審計(jì)師和客戶私人關(guān)系對審計(jì)質(zhì)量的影響——基于兩家內(nèi)資事務(wù)所的跨案例研究
關(guān)鍵詞：私人關(guān)系 公平 聲譽(yù) 法律與監(jiān)管
摘要：自1981年以來,中國審計(jì)師行業(yè)發(fā)展過程復(fù)雜而迅速。從國營時(shí)期的政府部門指派任務(wù),到脫鉤于政府后的“自力更生”,審計(jì)師面對的環(huán)境逐漸復(fù)雜,審計(jì)師和客戶私人關(guān)系與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系也在不斷變化,作為衡量審計(jì)師獨(dú)立性的重要維度,審計(jì)師和客戶私人關(guān)系不能避而不談。本文運(yùn)用案例研究方法檢驗(yàn)了二者的三個(gè)邊界條件?；诠嚼碚摗⒙曌u(yù)理論和制度理論,從審計(jì)師所在事務(wù)所內(nèi)部、事務(wù)所聲譽(yù)以及所處制度環(huán)境三個(gè)層面分析了審計(jì)師和客戶私人關(guān)系對審計(jì)質(zhì)量的雙刃劍效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn),當(dāng)事務(wù)所內(nèi)部各個(gè)維度較為公平時(shí),審計(jì)師和客戶私人關(guān)系會(huì)通過促進(jìn)審計(jì)師與客戶之間的信任與承諾、增加審計(jì)師與客戶的合作效率及提高審計(jì)匹配度,提高審計(jì)質(zhì)量,即公平感知抑制了審計(jì)師和客戶私人關(guān)系濫用;反之,審計(jì)師則會(huì)存在懈怠以及違反職業(yè)道德的行為,引起審計(jì)質(zhì)量下降。此外規(guī)模較大、名氣較大的事務(wù)所更容易出現(xiàn)因?yàn)E用私人關(guān)系而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降的情景,名氣較小、規(guī)模較小的事務(wù)所則較少出現(xiàn)此種情形。同時(shí),通過對比我國不同時(shí)期的監(jiān)管嚴(yán)厲程度,發(fā)現(xiàn)監(jiān)管環(huán)境為審計(jì)師帶來的懲戒風(fēng)險(xiǎn)也抑制了審計(jì)師濫用私人關(guān)系。
管理案例研究與評論雜志要求:
{1}摘要和關(guān)鍵詞：摘要一般不超過200字，關(guān)鍵詞一般不超過5個(gè)。
{2}作者自留底稿，來稿一律不退。來稿必須保證是作者原創(chuàng)作品，如有抄襲剽竊侵權(quán)問題，一切責(zé)任由作者自負(fù)。
{3}論文投到本刊編輯部后，作者順序、作者工作單位不得更改。
{4}文題：應(yīng)以簡明、確切的詞語反映文章中最特定的內(nèi)容，避免使用非公知、公認(rèn)的縮寫詞。文題一般不超過20字，必要時(shí)可加副標(biāo)題。
{5}如論文為國家、省、部級科研資助項(xiàng)目，應(yīng)注明資助項(xiàng)目編號。
注：因版權(quán)方要求，不能公開全文，如需全文，請咨詢雜志社
