導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇監(jiān)察審計部培訓(xùn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、監(jiān)察審計信息化在煤炭企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)場監(jiān)察審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用

1.監(jiān)察審計前期資料準備的變化。傳統(tǒng)的審計方式，是從紙質(zhì)資料如報表、合同、賬簿入手的。因此在到監(jiān)察審計現(xiàn)場前，監(jiān)察審計人員應(yīng)通知被監(jiān)察審計單位要將被監(jiān)察審計年度的所有資料提前打印。而信息化條件下，被監(jiān)察審計單位則無需提供紙質(zhì)資料。監(jiān)察審計人員直接從相關(guān)部門取得電子賬套、合同、協(xié)議等，導(dǎo)入監(jiān)察審計信息系統(tǒng)中，即可進行審計檢查。

2.信息化帶來的便利。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。四是計算工具的使用。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。

（二）監(jiān)察審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

1.電子文檔的使用。在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令監(jiān)察審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，效率得到了極大提升。還可以將監(jiān)察審計底稿、監(jiān)察審計報告等電子版的監(jiān)察審計檔案存儲在電腦中，并隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，使監(jiān)察審計的信息資料從采集、整理、分析、使用到存儲等形成一個綜合數(shù)據(jù)庫，提高了工作效率和規(guī)范性。

2.網(wǎng)絡(luò)的使用。監(jiān)察審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向監(jiān)察審計人員下達監(jiān)察審計計劃、監(jiān)察審計指導(dǎo)方案、上級文件等，監(jiān)察審計人員也可以向管理人員上傳監(jiān)察審計報告、工作總結(jié)等。監(jiān)察審計人員之間以及監(jiān)察審計人員和被監(jiān)察審計單位之間也可以相互傳送監(jiān)察審計文檔，同時，還可加強與相關(guān)部門如紀委、財務(wù)、企管等部門的橫向的部分數(shù)據(jù)共享，加強橫向數(shù)據(jù)間的勾稽對比分析和成果線索利用，提高監(jiān)察審計工作的準確性。

3.監(jiān)察審計對外宣傳的新途徑。在信息化條件下，通過設(shè)立監(jiān)察審計部門網(wǎng)站來增加監(jiān)察審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察審計部門的工作職責、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部監(jiān)察審計的影響力。

二、監(jiān)察審計信息化應(yīng)用存在的不足

（一）實際工作中對監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次

在實際的監(jiān)察審計工作中，對于監(jiān)察審計信息系統(tǒng)，部分監(jiān)察審計人員還把它僅僅看作是在電腦上看賬看資料，主觀上不愿去使用監(jiān)察審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被監(jiān)察審計單位有各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用?；蛘哂捎诒O(jiān)察審計部門自身的特點，系統(tǒng)部分功能只有個別監(jiān)察審計部門能夠使用。

（二）監(jiān)察審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時

監(jiān)察審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣監(jiān)察審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著監(jiān)察審計人員的新老交替，新加入監(jiān)察審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新監(jiān)察審計人員全面掌握監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的豐富功能。

（三）監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)

監(jiān)察審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。客觀上看，由于監(jiān)察審計信息系統(tǒng)是由監(jiān)察審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進行后續(xù)更新確實有困難。

（四）監(jiān)察審計管理系統(tǒng)未能建立

對于監(jiān)察審計信息化來說，監(jiān)察審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前陜西煤炭企行業(yè)還沒有一個監(jiān)察審計管理系統(tǒng)，也沒有在監(jiān)察審計信息系統(tǒng)當中設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)察審計管理模塊，對監(jiān)察審計計劃、監(jiān)察審計電子檔案、監(jiān)察審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

三、提高信息化在監(jiān)察審計工作中的運用，提高監(jiān)察審計質(zhì)量和水平

（一）完善和擴大信息化在監(jiān)察審計工作中的應(yīng)用

從信息化全覆蓋，橫向監(jiān)察審計與縱向監(jiān)察審計相結(jié)合入手建立一套完備的網(wǎng)絡(luò)信息工作制度，制度是監(jiān)察審計工作信息化運行走向科學(xué)化和規(guī)范化的保證。。工作制度制定以后，各受控部門都要嚴格組織執(zhí)行，并定期對執(zhí)行制度的情況進行檢查監(jiān)督，便于及時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決。

（二）加強網(wǎng)站質(zhì)量建設(shè)，統(tǒng)一內(nèi)容和形式，發(fā)揮導(dǎo)向作用

監(jiān)察審計信息網(wǎng)站是監(jiān)察審計工作在網(wǎng)絡(luò)上的信息庫。一個網(wǎng)站就是一個存放在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上的完整信息集合，它包含一個或多個網(wǎng)頁，這些網(wǎng)頁以一定的方式連接在一起。監(jiān)察審計信息網(wǎng)站的設(shè)計直接影響到網(wǎng)絡(luò)的利用率。日常工作中，可將國家的監(jiān)察審計制度、案例、單位中發(fā)現(xiàn)的問題、整改措施等相關(guān)信息在網(wǎng)上，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)向和宣傳作用。

（三）搞好使用部門的培訓(xùn)，提高網(wǎng)絡(luò)信息的使用效率

監(jiān)察審計信息網(wǎng)絡(luò)建成后，要及時組織相關(guān)部門進行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，使大家迅速掌握網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的使用，通過網(wǎng)絡(luò)的宣傳、警示、警戒，不斷提高企業(yè)和職工學(xué)法、守法、懂法、敬法的自覺性，自覺維護經(jīng)濟次序，使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展 。

（四）注重信息開發(fā)隊伍建設(shè)，強調(diào)監(jiān)察審計信息理論研究

要加強信息開發(fā)專業(yè)人才的培養(yǎng)和教育。人才的質(zhì)量有了保證，信息的質(zhì)量和信息化的發(fā)展才有保障。監(jiān)察審計工作信息化是一個全新的課題，理論的牽引和指導(dǎo)作用顯得尤為重要。理論研究的深入與否，關(guān)系到監(jiān)察審計工作信息化的發(fā)展動力、發(fā)展速度和未來走向。

總之，只要堅定的走信息化監(jiān)察審計的道路，通過解決在推進監(jiān)察審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，監(jiān)察審計信息化就一定能使煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。

參考文獻：

[1]程艷.試論會計信息化監(jiān)察審計模式的創(chuàng)新[J].網(wǎng)絡(luò)財富，2009，（06） .

篇2

一、要充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，抓好審計決定的落實。各級政府要從推進依法行政、建設(shè)法治政府的高度，充分認識落實審計決定的重要性。要加強對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計部門依法監(jiān)督，積極運用審計手段，加強對部門和單位的監(jiān)管。對審計機關(guān)查出的違紀違規(guī)問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時督促相關(guān)部門單位認真研究，采取相應(yīng)措施，確保審計處理事項的落實。對延遲執(zhí)行或拒不執(zhí)行審計決定的單位及個人給予通報批評，并追究當事人的責任，單位主要負責人要向監(jiān)察部門說明情況。政府組織的各項考核評比活動，將注意征求審計部門的意見。

二、要加強培訓(xùn)與宣傳，提高全社會特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受審計監(jiān)督的自覺性。各有關(guān)部門和單位要繼續(xù)加大中央兩個“條例”和《中華人民共和國審計法》、國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的培訓(xùn)、宣傳力度，將有關(guān)財經(jīng)、審計法律法規(guī)作為對各級領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，進一步提高全社會特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部落實審計決定、切實整改問題的自覺性。

三、要認真執(zhí)行審計機關(guān)依法作出的審計決定。審計決定書是具有法律效力的行政執(zhí)法文書，被審計單位如有異議，可以依法申請行政復(fù)議；沒有異議的，必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。包括將應(yīng)繳款項繳入指定賬戶，全面糾正違紀違規(guī)問題，健全管理制度，規(guī)范財政、財務(wù)收支行為，處理有關(guān)責任人員，并將執(zhí)行審計決定和整改情況書面報告審計機關(guān)等。被審計單位無正當理由未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計機關(guān)可依法申請人民法院強制執(zhí)行和采取財產(chǎn)保全措施，并及時向本級政府報告，追究有關(guān)責任人的責任。

四、要積極配合，共同促進審計決定及時全面落實。審計決定得到及時全面的落實，需要各有關(guān)部門的大力支持和密切配合。監(jiān)督部門要將審計決定執(zhí)行情況檢查納入正常監(jiān)察工作，使監(jiān)察、審計聯(lián)合檢查審計決定落實情況正常化、制度化，形成長效機制，并依法對有關(guān)部門配合執(zhí)行審計決定的情況進行監(jiān)督檢查。財政部門對審計機關(guān)依法提請暫停撥付與被審計單位違紀違規(guī)行為有關(guān)的款項、代扣罰沒款等事項，要及時扣繳和清收應(yīng)當上繳財政的款項。稅務(wù)機關(guān)對審計機關(guān)作出被審計單位補繳稅款的決定或移送處理的意見，應(yīng)當依法足額征收。金融機構(gòu)對審計機關(guān)建議保障貸款資金安全的措施等，應(yīng)予以支持和配合。有關(guān)主管部門要督促下屬單位全面落實審計決定。

篇3

(二)監(jiān)督不到位、信息來源不準確，反映不及時的漏洞和缺陷。特邀審計監(jiān)督員制度是審計機關(guān)把在社會上具有較高聲譽的人大代表、政協(xié)委員等知名人士聘請為特邀審計監(jiān)督員，對審計工作進行監(jiān)督。這個制度其優(yōu)點在于能夠用社會力量來監(jiān)督審計機關(guān)執(zhí)行審計紀律情況，具有一定積極性，但也有以下不足：一是就其信息來源看：信息主要來源于社會各界人士對審計工作總體的評價，這種信息是一種間接的反映審計組執(zhí)行廉政情況，沒有更具體、更直接、更客觀地反映審計組執(zhí)行廉政紀律情況。二是其本身知識水平、監(jiān)督意識、責任心也有不適應(yīng)現(xiàn)代審計工作反腐倡廉形勢和需求的地方。因為沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對《廉政準則》和審計廉政紀律規(guī)定，只知道大概的概念，具體規(guī)定不太清楚，即使在社會上聽到審計組在執(zhí)行廉政紀律中有不良情況反映，也是半路盜聽，情況拿不準，出現(xiàn)了不好向?qū)徲嫴块T反映的現(xiàn)象。有的特邀監(jiān)督員還認為監(jiān)督審計組執(zhí)行廉政紀律是審計和紀檢監(jiān)察部門管的事，自己是民主人士，對執(zhí)法部門的事，也不好多說，存在監(jiān)督意識不強的問題。

(三)監(jiān)督主體不明確、責任未落實，監(jiān)督流于形式的缺陷。審前公告制度就是審計機關(guān)在印發(fā)審計通知書時，將“審計紀律八項規(guī)定及四項補充規(guī)定”一并發(fā)送被審計單位。審計進行時，由分管領(lǐng)導(dǎo)攜審計組向被審計單位宣講審計工作廉政紀律，公布審計監(jiān)督舉報電話，并在被審計單位醒目位置張貼審計公示。這種制度其優(yōu)點是讓被審計單位知道審計工作紀律、審計人員廉潔自律規(guī)定并對審計人員執(zhí)行廉政紀律進行監(jiān)督，但沒有明確由誰來監(jiān)督，沒有監(jiān)督好由誰來承擔責任的問題，出現(xiàn)了“職責與任務(wù)不對等，權(quán)力與責任不對應(yīng)”的現(xiàn)狀，進而表現(xiàn)出說是大家都來監(jiān)督，實際上都沒人管的狀況。在調(diào)研中我們了解到多數(shù)單位《審計組執(zhí)行廉政紀律情況反饋單》是被審計單位財務(wù)人員負責填寫的，被審計單位財政、財務(wù)收支中違規(guī)違紀違法行為多與財務(wù)人員有一定的關(guān)系，由財務(wù)人員填寫廉政情況反饋單，存在著更大的弊端。

二、完善審計機關(guān)廉政制度的建議

篇4

2“.三集五大”體系下審計工作開展的應(yīng)對措施

“三集五大”體系建設(shè)為審計管理工作帶來了新的發(fā)展機遇。公司需根據(jù)當前審計管理現(xiàn)狀，通過整合基層審計業(yè)務(wù)和審計人員，破解基層單位審計資源長期不足,審計職能弱化、不到位的問題，從而有效提升內(nèi)部審計功能。

2.1適時調(diào)整審計資源，強化公司集約審計功能基層企業(yè)審計人員少，力量弱，無法滿足實施項目審計的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計發(fā)展的瓶頸。結(jié)合國家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，公司根據(jù)實際情況，撤銷原有基層單位審計職能，整合基層審計業(yè)務(wù)和審計人員成立審計中心。通過重組基層單位審計組織機構(gòu)，合理配置審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大對基層單位的審計覆蓋面，破解基層單位審計資源長期不足，審計職能弱化、不到位的問題，公司審計功能隨著審計中心的成立而得以全面優(yōu)化和提升，通過組織集中學(xué)習(xí)、參與項目審計實現(xiàn)以審代培等一系列培訓(xùn)方式，激發(fā)和調(diào)動每位審計人員的工作積極性，拓展審計人員職業(yè)發(fā)展空間。

2.2成立“上審下”的審計中心，實現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性得到發(fā)揮以往“同級審”由于審計力量薄弱，不能滿足基本的審計需求，審計人員往往充當配合的角色參與到經(jīng)營活動中，獨立性無法保證，審計功能的發(fā)揮受到限制。審計中心成立后，可以有效規(guī)避此類問題的發(fā)生。

2.3科學(xué)建章立制，為進一步規(guī)范和提升公司審計功能提供制度保障以公司“三集五大”制度標準建設(shè)為契機，審計中心與省公司審計部制度標準建設(shè)實現(xiàn)同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計管理職能和工作流程的審計制度標準體系，實現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通。針對審計新模式下公司所屬各單位無內(nèi)審職能現(xiàn)狀，為建立高效、暢通的審計工作溝通聯(lián)系機制，制定公司《審計工作聯(lián)絡(luò)制度》，建立和明確各基層單位審計聯(lián)絡(luò)人及分管負責人及其職責。新的審計溝通聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)將為進一步加強審計部門與公司所屬各基層單位的工作聯(lián)系，提升公司審計監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量奠定堅實的基礎(chǔ)。

篇5

在一些招標活動中，經(jīng)常有幾家企業(yè)聯(lián)合抬高標價，使用雷同的標書，這種不規(guī)范的行為是不正規(guī)的競爭手段，提高了物資的采購成本。更有一些企業(yè)故意降低標價，中標后卻不能提供有質(zhì)量的物資資源。

(二)采購方式不正規(guī)

部分采購人員習(xí)慣和某一家企業(yè)合作，這樣的供貨渠道過于狹窄，俗話說貨比三家，這樣沒有對比的供貨價格只會讓審計人員蒙蔽雙眼，同時，新的產(chǎn)品，新的企業(yè)也很難再合作，很有可能錯失更多、更好、更優(yōu)惠的物資。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮的作用

審計的基本職能就是驗證，對企業(yè)財務(wù)和其他經(jīng)濟活動進行查驗，衡量其資金流動是否準確、可靠。而煙草部分內(nèi)部審計工作大概分四個方面：

(一)審查采購物資

內(nèi)部審計人員對采購物資的每一個環(huán)節(jié)進行跟蹤審計是審計人員的職能。對物資審計的第一個主要環(huán)節(jié)就是查看物資是否能被企業(yè)所采用，是否符合當年的預(yù)算成本。

(二)審計招標過程

這一環(huán)節(jié)審計人員需要對物資的采購方法，標書的內(nèi)容和開標的結(jié)果進行審計。對采購方法的審計是需對物資的數(shù)量及特性進行審計，看是否符合企業(yè)的要求和預(yù)算，是否經(jīng)過正規(guī)渠道獲取，是否通過相關(guān)部門的審核。對標書內(nèi)容的審計是查看投標人是否符合企業(yè)要求，是否對保證金的要求明確，是否存在合伙抬高價格的行為。在開標結(jié)果進行審計時，要看評委是否公平、公正、公開的對投標人的文件進行一一核對，是否向招標人出具書面評論，是否隨意對中標候選人進行特定排序。審計人員參與招標采購的全過程管理，對流程，價格，預(yù)算進行控制。在這里我們要區(qū)分好，審計和監(jiān)察部門不同，監(jiān)察是對工作效率進行監(jiān)察、對人員的廉潔度進行監(jiān)察。

(三)審計采購合同

在這一環(huán)節(jié)，主要審計合同是否合法，是否有紕漏，提供物資的供應(yīng)商是否能履行合同，是否有違約行為，是否有抬高價格或者缺貨的行為，是否對物資進行驗收和檢查。

(四)采購后核對

在采購物資結(jié)束后，審計人員還需對物資的退貨、換貨和索賠進行跟蹤調(diào)查。

三、對煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員進行管理

(一)增強審計責任

一個健全的審計體系工作可以讓審計人員加強自身的責任意識，使審計部門成為企業(yè)有效可靠的監(jiān)督管理部門，保證每一項的合法性和可靠性。內(nèi)部審計部門對企業(yè)的作用很大，可以提高企業(yè)在市場上的競爭地位，企業(yè)具有法律保護，每一個環(huán)節(jié)都有專門的審計工作，更能提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

(二)完善企業(yè)物資采購的管理制度

在采購物資時，內(nèi)部審計需對企業(yè)物資采購進行一個客觀合理的評價。加強和改善審計人員在采購管理中的管理制度可以更有效的保證企業(yè)采購資金的節(jié)約和物資質(zhì)量的提升。

(三)設(shè)置獨立的審計部門

審計工作不受其他管理部門的限制，是一個獨立的個體，沒有局限性才能更顯的公正性和合理性。在采購管理中，審計的工作質(zhì)量和企業(yè)物資質(zhì)量成正比，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當設(shè)置一個專門的審計部門，有專門的審計人員，對企業(yè)物資進行管理和控制，保障企業(yè)權(quán)益。審計人員的管理是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要一部分，也是遠遠高于企業(yè)的管理部門。

(四)提高審計人員專業(yè)水平

審計人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)也影響著企業(yè)的發(fā)展，一個專業(yè)可靠的審計人員能為企業(yè)帶來更高的效益。從現(xiàn)代的發(fā)展趨勢，審計人員的素質(zhì)已經(jīng)走向了現(xiàn)代化，多元化的軌道，應(yīng)呈整體上升的趨勢，因此對審計人員就有了更高的要求。內(nèi)部審計人員參與企業(yè)各個部門的運作，涉及范圍廣，因此審計人員一定是要有相關(guān)證書，相關(guān)經(jīng)驗，有專業(yè)的技術(shù)水平，多方向發(fā)展的人才。打破“審計就是會計”的思想，多吸納工程造價，法律，營銷，管理等方面的人才。其次，完善培訓(xùn)機構(gòu)，通過鼓勵學(xué)習(xí)，企業(yè)提供培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平，工作能力和道德標準，還要對審計人員進行分類，分層管理，達到資源利用最大化的效果。

四、展望煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員在未來采購管理中發(fā)揮的作用

無論是我國審計的發(fā)展趨勢還是煙草本身對審計的需求，煙草行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展都在面臨著不小的壓力和挑戰(zhàn)。這使得內(nèi)部審計人員必須從思想上開始轉(zhuǎn)變，堅持廉潔公正，以企業(yè)利益最大化為己任，提倡新型的內(nèi)部審計人員管理標準。煙草企業(yè)內(nèi)部審計可以實行派駐式管理，將審計人員分派到各省市，監(jiān)督自己的管理區(qū)域，定期參觀審查其他地區(qū)，這樣既實現(xiàn)了審計工作的獨立性又提高了審計效率。堅持審計監(jiān)督和服務(wù)并重，從不同的角度出發(fā)，觀察分析問題，有針對性的提出意見，協(xié)助管理部門共同實現(xiàn)目標，同時使審計部門成為咨詢機構(gòu)，服務(wù)更多管理層，成為企業(yè)最重要的職能部門，提高企業(yè)效益。

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1 內(nèi)部審計對民營企業(yè)的促進作用以及意義

1.1 內(nèi)部審計提高民營管理者的內(nèi)部控制意識

任何一個企業(yè)內(nèi)部審計功能的完善，都需要管理者對企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計和運轉(zhuǎn)進行充分的了解，管理者才會對企業(yè)的運行系統(tǒng)做出正確的評價;尤其是中小民營企業(yè)抵抗市場波動能力相對較弱，其隊伍建設(shè)、資金配備、技術(shù)實力與國有企業(yè)有很大的差距。進入21 世紀以來， 民營企業(yè)興起和倒閉的速度非常快，許多民營企業(yè)剛興起就面臨倒閉的危險，這是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而導(dǎo)致的;由于審計功能的缺失，企業(yè)管理者對企業(yè)的根本情況沒有充分的了解，在進行評價時便出現(xiàn)了錯誤，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)了嚴重性的問題時不能夠采取相應(yīng)的對策，最終才導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn);所以，民營企業(yè)越早完善內(nèi)部審計功能，就會越早了解企業(yè)自身管理的漏洞和需要完善的地方，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并且及時確定應(yīng)對措施，保證民營企業(yè)更好更快的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計保證民營企業(yè)合理化經(jīng)營

目前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的重中之重是經(jīng)濟效益的審計;在民營企業(yè)各項工程的開展前，完善的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)進行合理的決算統(tǒng)計， 這不僅有利于控制工程的成本，增加運營的收益， 而且還可以維護民營企業(yè)本身的合法權(quán)益，保證其不受侵犯。完善的內(nèi)部審計可以強化內(nèi)部的監(jiān)督機制，而且有利于民營企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)班子廉政建設(shè)， 避免腐敗行為，為政府的獎勵裁撤提供可靠的依據(jù);而且可以通過對歷任領(lǐng)導(dǎo)的審計來準確評價不同時期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和遵守法律法規(guī)的情況，有利于提高目前企業(yè)的管理水平，并為現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)提供充足的經(jīng)驗;此外，健全的內(nèi)部審計制度還可以更好的協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟利益之間的關(guān)系， 全面調(diào)動工作人員的工作積極性，審計部門還可以規(guī)范下屬的各種行為，保證其遵規(guī)守紀，正當經(jīng)營;最后，內(nèi)部審計還可以降低民營企業(yè)運營的成本，創(chuàng)造更高的收益，保證各種權(quán)益的合法維護。

2 民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計存在的問題

隨著我國民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計也加速發(fā)展到現(xiàn)在為止，已有幾十年的歷史。目前在各民營公司的大力發(fā)展下，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了很大的成績，但是與西方國家相比，畢竟我國發(fā)展內(nèi)部審計的時間較為短暫，在許多方面還仍有欠缺，滿足不了我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的要求，在現(xiàn)實生活中，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計仍然存在一些問題有待解決。

2.1 內(nèi)部管理體系不完善

一是，缺乏內(nèi)部審計人員系統(tǒng)培訓(xùn)和管理，民營企業(yè)審計人員的職業(yè)道德不高，在困難面前縮頭縮腦，消極情緒十分嚴重，而且更有少數(shù)審計人員受社會不良風氣的感染，利用自己的職務(wù)之便與他人做不正當?shù)慕灰?另外許多內(nèi)部審計部門的審計人員工作質(zhì)量不高，審計行為不規(guī)范，這不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計人員的威信和形象，而且也阻礙了公司的健康發(fā)展;其次，民營企業(yè)制度下，仍有許多內(nèi)部審計人員保持著傳統(tǒng)的思維，難以適應(yīng)新事物的發(fā)展，導(dǎo)致了一定的弊端;而且許多中小型民營公司由于剛剛起步，缺乏專業(yè)的審計人員。二是審計管理體系的不健全和用人制度的不健全，讓一些從事財務(wù)會計工作的人員轉(zhuǎn)入到內(nèi)部審計部門， 而會計工作具有單一、縝密、細致等專業(yè)特點，所以審計人員在審計工作中也慢慢形成了注重微觀的思維方式;更有一些小型民營企業(yè)為了節(jié)約資金，節(jié)省人力資源，致使許多工作人員身兼數(shù)職，從事審計工作的審計人員往往還從事著其他的工作，所以他們沒有過多的時間來做好審計工作前的籌備工作，更沒有足夠的精力來細化決策前的分析，工作效率十分低下。

2.2 內(nèi)部審計部門員工隊伍建設(shè)落后

民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)普遍比較單一，缺乏財政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識，他們并非審計專業(yè)人員，有的是學(xué)會計或相關(guān)專業(yè)經(jīng)濟的，他們在財務(wù)方面的知識比較豐富， 但是缺乏審計工作中的專業(yè)知識;目前隨著信息技術(shù)的不斷革新，計算機應(yīng)用能力已經(jīng)成為評價審計人員綜合素養(yǎng)的重要指標，而現(xiàn)在的許多審計人員沒有接受計算機專業(yè)培訓(xùn)，所以計算機應(yīng)用能力往往較差，他們僅僅能夠完成普通的財務(wù)收支審計工作，但是對于一些諸如計算機審計、收支審計等較高層次審計工作往往難以全面開展，嚴重影響審計工作進度和質(zhì)量，而且也阻礙計部門監(jiān)督和服務(wù)職能的實現(xiàn)。

2.3 內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)

在市場經(jīng)濟體制下，確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門能夠客觀公正的前提就是保證內(nèi)部審計的獨立性。我國民營企業(yè)在管理上存在一權(quán)獨大的現(xiàn)象，部分民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，難以了解重要經(jīng)濟活動的決策與運行及管理情況，造成審計工作被動。多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作受民營企業(yè)負責人的干擾，而且許多部門的領(lǐng)導(dǎo)越職越權(quán)，去影響內(nèi)部審計人員的職責;此外，內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，許多民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門看似獨立運行，但是實際上內(nèi)部的審計工作受董事會、經(jīng)理層等領(lǐng)導(dǎo)的干擾和制約;最后，內(nèi)部審計部門的體系不夠完善，責任分工不夠明確，當工作運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，難以發(fā)現(xiàn)哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。

3 民營企業(yè)內(nèi)部審計問題的應(yīng)對措施

3.1 強化民營審計隊伍建設(shè)，加大審計人員培訓(xùn)力度

民營企業(yè)加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，首先要落實審計人才的培養(yǎng)政策， 認識到審計人才對民營企業(yè)發(fā)展的重要性，注重吸取同類型企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗，并能夠結(jié)合當前企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)狀，保證民營企業(yè)制度和指導(dǎo)方針能夠適應(yīng)我國的市場國情。在管理理念上能與世界接軌是保證我國民營企業(yè)取得長足發(fā)展的保證，民營企業(yè)制度內(nèi)容要基于企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，完善企業(yè)內(nèi)部審計人才培訓(xùn)制度，增強內(nèi)部審計工作人員的監(jiān)督意識，優(yōu)化企業(yè)制度與國家政策的融合程度。其次，落實企業(yè)業(yè)績考核政策，將審計人員在工作中監(jiān)督能力和監(jiān)督意識納入考核標準，強化現(xiàn)代民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的定位，促進民營企業(yè)的審計人員在工作中培養(yǎng)監(jiān)督意識。將監(jiān)督納入日常的審計工作范圍，按審計人員履行的職責對日常工作進行鑒定和評定，將企業(yè)管理與內(nèi)部審計控制體系相結(jié)合，有效加強管理中的內(nèi)部審計控制的能力。有很多民營企業(yè)因為工作人員喪失了職業(yè)道德而導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)的危機，為了適應(yīng)民營企業(yè)制度的不斷完善，激烈的社會競爭給內(nèi)部審計人員的品德提出了更高要求; 因為只有審計人員具有較高的道德修養(yǎng)，才會保證民營企業(yè)良好風氣的建立，這也是保證民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的必要條件;客觀、公正、廉潔的工作作風已經(jīng)保證民營企業(yè)朝著正確方向發(fā)展，只有打造一個具有高超職業(yè)道德水平的內(nèi)部審計人員隊伍，才能保證民營企業(yè)在激烈的社會競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢。

3.2 優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系

首先，民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度對被審計單位有一定的監(jiān)督作用，能夠細化民營企業(yè)管理，維護財經(jīng)紀律，保證民營企業(yè)嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律， 嚴格打擊各種違規(guī)行為，從而避免了違法違紀行為的產(chǎn)生，為民營企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實而有力的基礎(chǔ);其次，在民營企業(yè)內(nèi)部的審計信息披露中及時對一些錯誤和弊端進行清除，保證公司對外公布信息的真實性和可靠性，進而保證信息使用者更加清晰明了的認識到公司的真實情況，才會更加有利于投資者、債權(quán)人等信息使用者在資本投資中做出正確的選擇，減少信息舞弊行為的發(fā)生，保證公司又好又快發(fā)展，并在市場競爭中占據(jù)有利的位置;對于任何一個民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計部門的主要職責就是保證信息披露時的信息資料的真實性和準確性，及時反映出生產(chǎn)經(jīng)濟的事實;然而當前許多單位的信息資料存在錯誤，虛假性十分嚴重， 完善的內(nèi)部審計部門便可以及時消除這種不良現(xiàn)象，進而保障企業(yè)的良性運作;最后，許多紀檢監(jiān)察部門職能的發(fā)揮也離不開內(nèi)部審計部門的配合，在一些財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計過程中，紀檢監(jiān)察部門只有結(jié)合內(nèi)部審計部門提供的證據(jù)和信息，才能及時的發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的錯誤，并對一些損失浪費、貪污腐化現(xiàn)象進行嚴格的打擊，進而保證監(jiān)察部門的特殊作用。

3.3 構(gòu)建民營企業(yè)內(nèi)部獨立審計機構(gòu)

篇7

二、文化視域中內(nèi)部審計未來的發(fā)展內(nèi)部審計

在我國起步較晚，認識不夠全面和到位，且獨立性不強，再加之內(nèi)部審計文化的底蘊比較薄弱，內(nèi)部審計存在諸多問題，如管理體制落后、審計缺乏客觀性、審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守不高、審計質(zhì)量低下、評價有誤、建議不當?shù)鹊?，所以有必要從以下幾個層面予以分析。

(一)精神層面：糾正內(nèi)部審計的觀念誤區(qū)人們通常認為內(nèi)部審計只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進行的記賬活動，有些領(lǐng)導(dǎo)還將內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察，對內(nèi)審的職能和作用認識發(fā)生了錯位。事實上，內(nèi)部審計不僅是企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價的主要力量。所以，從認識層面上應(yīng)該正確認識內(nèi)部審計重要而又特殊的地位，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

(二)制度層面：強化內(nèi)部審計制度的可操作性內(nèi)部審計工作需要有相關(guān)的審計法律法規(guī)作為制度保障，目前雖然國家出臺了有關(guān)內(nèi)部審計的一些法律法規(guī)，中國內(nèi)部審計協(xié)會也制定了許多內(nèi)部審計準則和條例，但并沒有詳細的實施細則，導(dǎo)致這些法律法規(guī)的操作性降低，在一定程度上影響了審計結(jié)論的正確性。

篇8

一、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對較差

受計劃體制的影響，部分國有企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不甚清晰，重大的財務(wù)決策和經(jīng)營管理的比較粗放。部分經(jīng)營管理者認為自己的經(jīng)營足以保證財產(chǎn)的安全，作為受托責任的執(zhí)行者對內(nèi)部控制的重要性認識不足；受利益動機的驅(qū)使，建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的意愿不強。

（二）尚未建立規(guī)范的內(nèi)控制度

目前，大部分國有企業(yè)按照國家規(guī)定的法律法規(guī)，建立了內(nèi)部控制體系，但其操作規(guī)范流程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程。操作規(guī)范不清晰，導(dǎo)致出現(xiàn)問題后責任無法考核和追究，常常是互相推卸責任。部分企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為裝點門面的工具，疏于落實制度和規(guī)范、更無法按照按制度進行考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的彈性過大，由于彈性較大的制度產(chǎn)出的信息精確度、可比性較差，誤導(dǎo)決策，容易造成重大損失。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

部分企業(yè)未真正認識到內(nèi)部審計的核心監(jiān)督作用，致使內(nèi)部審計機構(gòu)并未真正發(fā)揮其應(yīng)有的職能；另外，大部分內(nèi)部審計機構(gòu)審計的技術(shù)方法落后，只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；只重視對財務(wù)報表的審計，而忽略對公司的管理現(xiàn)狀進行分析、評價，內(nèi)部審計人員大多是由財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門人員兼任，缺乏審計知識，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)很難滿足工作的需要。

最后，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強，機構(gòu)的人員往往實質(zhì)上由管理層領(lǐng)導(dǎo)且，獨立性較差、權(quán)威性較差，很難切實發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的效能。

（四）對風險主動識別的意識不強

隨著外部經(jīng)營環(huán)境的變化，國有企業(yè)也面臨更大的生存危機和發(fā)展瓶頸，諸如技術(shù)風險、聲譽風險、市場風險、營運風險、信貸風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等風險。由于國有企業(yè)普遍缺乏風險監(jiān)控和識別經(jīng)驗，互相監(jiān)督、制約的機制尚未完全建立，對風險主動識別的意識不強。

二、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）加強預(yù)算控制

通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，企業(yè)可以制定統(tǒng)一標桿，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時地采取改進措施。企業(yè)通過預(yù)進行控制，實施決策控分析，可以降低系統(tǒng)性財務(wù)風險。

1、企業(yè)編制預(yù)算的主要內(nèi)容

企業(yè)編制預(yù)算體系的主要內(nèi)容包括：經(jīng)常預(yù)算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預(yù)計，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制；財務(wù)預(yù)算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預(yù)算，由財會部門按月、旬等期間進行編制；資本預(yù)算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制。

2、編制預(yù)算審批流程

一般由企業(yè)的董事會對預(yù)算編制進行決策和實施，由最高層的管理者進行指揮和協(xié)調(diào)。編制基本預(yù)算時，一般參照前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，綜合考慮各種因素變動影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。預(yù)算編制一般采用先易后難的方式，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方法，對于實施過程中的注意環(huán)節(jié)，應(yīng)對參與編制人員進行培訓(xùn)。

（二）實施財務(wù)控制

1、資金管理采用“收支兩條線”

資金作為企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，必須實施嚴格的內(nèi)部控制制度，資金管理采用“收支兩條線”能夠有效的防范資金風險。

所謂收支兩條線是指，企業(yè)集團一般為具有對外經(jīng)營職能的分子公司設(shè)立兩類銀行賬戶，其中對于大額的資金采用收支兩條線的方式進行管理，該賬戶只能將日常收入存入，不能支取，由集團公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。

2、統(tǒng)一財務(wù)制度

出于對各分子公司進行有效控制目的，企業(yè)應(yīng)在集團層面統(tǒng)一財務(wù)制度。

在會計科目上可以設(shè)置一些諸如“上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來”等特殊科目進行內(nèi)部核算。財務(wù)制度的統(tǒng)一，有利于集團公司層面會計監(jiān)管和報表的合并，也便于個內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對與控制。

3、加強財務(wù)報告的流程控制

為加強會計控制，集團公司層面應(yīng)保證財務(wù)報告形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，并加強財務(wù)報告內(nèi)控流程的控制：明確財務(wù)報告編制的崗位分工和職責安排；財務(wù)報告準備編制過程中，應(yīng)當明確有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制；編制財務(wù)報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應(yīng)當符合《企業(yè)會計準則》等規(guī)范要求。

（三）強化內(nèi)部審計和監(jiān)督

1、提高監(jiān)察審計部門的權(quán)威性、獨立性

監(jiān)察審計部門負責監(jiān)督和維護企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部控制的中堅力量和組成部分，因此完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制必須放權(quán)給監(jiān)察部門。為了提高內(nèi)部監(jiān)察部門的的獨立性和權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)當提高內(nèi)部監(jiān)審部門的管理級次，建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察審計部門，內(nèi)部監(jiān)察審計部門應(yīng)不受管理層的制約，才能更好的履行其內(nèi)部控制審計的職責。

2、細化監(jiān)審機構(gòu)的崗位職責

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)必須進一步建立監(jiān)審部門工作制度，推進監(jiān)審部門工作制度的創(chuàng)新。

要 嚴把“源頭”預(yù)算關(guān)，依法參與制訂預(yù)算計劃，并對預(yù)算方案進行審查，及時發(fā)現(xiàn)或糾正錯誤，把問題處理在萌芽狀態(tài)。

要嚴把“過程”執(zhí)行關(guān)，對有悖預(yù)算管理的現(xiàn)象，要及時糾正和制止。特別要加強對重大投資和大宗物資采購活動“過程”的監(jiān)督，防止盲目決策，規(guī)避或減少投資風險。

篇9

1.審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管之間的聯(lián)系

審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管是對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程進行控制的不同階段，兩者都對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，衡量企業(yè)經(jīng)濟行為和活動的合法性。審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管都是以企業(yè)的會計資料為基礎(chǔ)，會計信息是監(jiān)督的重要依據(jù)，其監(jiān)督的最終目的就是為了促進企業(yè)能夠不斷提高經(jīng)濟效益，保證企業(yè)根本目的的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管都會涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制制度，兩者開展的重要前提就是需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，要有可靠真實的財務(wù)信息，以便對企業(yè)的資金營運情況和財務(wù)狀況進行跟蹤調(diào)查，保證資金運動的合法性和規(guī)范性，通過財務(wù)過程的監(jiān)督和控制，進而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

2.審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督之間的區(qū)別

審計監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行測試和監(jiān)督，了解內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的問題，以便為企業(yè)改進內(nèi)控工作和保證資金合理使用提供基礎(chǔ)。財務(wù)監(jiān)管則是企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)會計準則對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的合法性進行監(jiān)管，合理編制企業(yè)的預(yù)算，合理配置資金，保證財務(wù)管理制度的健全和完整，做好資產(chǎn)管理工作。其次，審計監(jiān)督是為了確保經(jīng)營者或者企業(yè)所有者的利益而產(chǎn)生的，審計監(jiān)督主要是對財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督，審計監(jiān)督具有外部性和獨立性。財務(wù)監(jiān)管是企業(yè)為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部核算工作的需要產(chǎn)生的，財務(wù)監(jiān)管主要是對企業(yè)的資金運用過程進行監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)管具有內(nèi)部性和依賴性。再者，審計監(jiān)督體系主要由規(guī)劃、實施和管理等三個主要部分組成，實施方法主要有資料檢查法、實物檢查法、審計抽樣法和審計調(diào)查法等等;而財務(wù)監(jiān)管體系主要由財務(wù)核算、財務(wù)分析和財務(wù)檢查等主要部分組成，其審查辦法主要由賬戶設(shè)置、賬簿登記、財產(chǎn)清查和會計報表等審查辦法。

二、審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)察工作實施的原則

1.合法性原則

審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)察工作都需要以相關(guān)的法律法規(guī)的要求為審查基礎(chǔ)和依據(jù)，國家的法律法規(guī)和財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)活動的行為規(guī)范，也是監(jiān)督人員的行動準則。在開展審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)察工作時，要以國家有關(guān)法律和財務(wù)制度為準繩，實行依法監(jiān)督，提高監(jiān)督活動的合法性。

2.客觀性原則

在開展審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督工作時要基于客觀和公正的財務(wù)信息，要科學(xué)地排除種種不良因素的干擾，應(yīng)該依據(jù)事實并按照會計準則的要求實事求是，對存在的問題進行深入調(diào)查和研究，認真分析，可以采取科學(xué)的計量分析方法對信息進行定量分析，為定性分析提供基礎(chǔ)，進而對企業(yè)財務(wù)活動做出客觀的評價。

3.持續(xù)性原則

審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管工作是一個持續(xù)性的過程，應(yīng)該從不同的側(cè)面和角度對財務(wù)活動進行全面系統(tǒng)和長期的監(jiān)察，將審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督貫穿于財務(wù)活動的始終，保證資金運作的合法性，解決財務(wù)管理工作中的制度漏洞問題。持續(xù)性原則要求審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管工作要對財務(wù)信息進行跟蹤記錄，保證信息的真實性和完整性。

三、開展審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管工作的措施

1.要根據(jù)企業(yè)實際情況做好機構(gòu)設(shè)置工作

審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督工作的開展基礎(chǔ)之一就是完善的內(nèi)部控制制度，組織結(jié)構(gòu)對監(jiān)督工作的質(zhì)量有著重要的影響。企業(yè)可以設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，將審計機構(gòu)作為企業(yè)的常設(shè)機構(gòu)，并根據(jù)審計工作的需要來做好定員編制工作，要保證審計工作的獨立性。企業(yè)要合理劃分財務(wù)部門和審計部門的職責和權(quán)利，可以通過組織結(jié)構(gòu)的分工解決審計環(huán)節(jié)的設(shè)置問題，可以讓各個職能部門相互制約，保證財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督之間的結(jié)合，提高監(jiān)督工作的體系化和系統(tǒng)化。

2.要不斷完善監(jiān)督制度，提高監(jiān)督工作的規(guī)范性

篇10

（一）審計效率不高

學(xué)校層面上，高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計順利的實施需要學(xué)校內(nèi)部基建、審計、財務(wù)、招標等多個部門的相互協(xié)作。而在高校的機構(gòu)設(shè)置中，審計部門同這些行政職能部門是平行的。在實際審計過程中，各部門之間工作協(xié)調(diào)機制不健全，溝通不暢，容易影響審計效率。項目層面上，高?；ü芾聿块T負責項目的具體實施，參與方主要包括設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料供應(yīng)商等單位。高?；ú块T作為審計客體，其他參與方作為合約對象，立場均有所不同，容易出現(xiàn)各方不配合，信息反饋不及時等現(xiàn)象。審計人員與各參建方交流不暢，疲于各方溝通，影響審計效率。跟蹤審計貫穿施工階段的整個過程，審計內(nèi)容比較多，形成大量的信息及審計痕跡資料需要整理歸檔。而目前我國高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展緩慢，審計過程資料整理和共享不及時，工作效率較低。

（二）審計角色定位不明確、審計主題單一

由于制度建設(shè)的缺失和地方政策規(guī)定的不同，審計部門對跟蹤審計理解也會不同，從而導(dǎo)致工程參與各方的權(quán)責關(guān)系并不是很明確，容易厘不清建設(shè)工程審計邊界，把握不好審計監(jiān)督的范圍、深度和方式方法，容易造成內(nèi)部審計監(jiān)督越位、缺位，審計主題不清晰等問題。1.審計是一種監(jiān)督手段而非業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)注意工程審計與造價咨詢的區(qū)別，在很多高校工程實際施工過程中，學(xué)校往往將跟蹤審計定位為造價咨詢服務(wù)，更多是承擔了造價咨詢服務(wù)，這背離了內(nèi)部審計的本質(zhì)。2.在施工過程中，審計單位成為工程管理單位代替各參建方在施工過程中處理相關(guān)造價、質(zhì)量管理等方面的工作，從“監(jiān)督者”變?yōu)榱恕皥?zhí)行者”，導(dǎo)致結(jié)算時自己審核自己的局面。審計工作容易失去獨立性和客觀性，帶來較大的工作風險。3.施工階段跟蹤審計主題主要有工程財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度審計。而實際實施過程中，審計部門僅對工程造價進行審計，缺乏對制度、工程質(zhì)量、各參建方管理行為的合規(guī)性等有效監(jiān)督。審計主題單一，審計類型不明確，導(dǎo)致審計介入時點把握不好；把握不好審計重點，缺乏對關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施跟蹤審計。

（三）審計人力資源難以應(yīng)對日趨復(fù)雜的審計需求

基建工程施工階段跟蹤審計的審計主體為學(xué)校審計部門，但目前高校內(nèi)部審計建設(shè)重視程度往往不夠，專業(yè)人員配備不足，因此一般情況下審計部門需要委托外部審計機構(gòu)實施審計工作。但是，委托外部審計有以下幾個缺點：1.受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入。其收費一般是以工程審定價作為依據(jù)，而工程管理各個階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價、設(shè)計變更、施工變更等事項的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方可能不會積極主動地站在學(xué)校的立場，從降低造價、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性，從而失去審計的獨立性。2.存在受托方與施工單位合謀的風險，影響審計結(jié)果。外審機構(gòu)參與項目管理的目的是為了獲取更多的利益，若外審機構(gòu)人員整體職業(yè)道德不過硬，以利潤最大化為最終目的，勢必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風險，而最終影響審計結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。3.存在外審人員兼職多個工程項目的現(xiàn)象。為了節(jié)約人工成本，外審機構(gòu)可能將同一人同時派駐幾個項目，從事多個工程項目審計或其他有關(guān)工作。這種現(xiàn)象勢必會導(dǎo)致審計人員不能專心為工程服務(wù)，從而不能及時跟蹤工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)，容易帶來較大的審計風險。

二、高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計管理要點

針對高?；椖刻攸c及跟蹤審計存在的不足，本文從管理角度就如何提高施工階段工程跟蹤審計質(zhì)量提出具體措施和相關(guān)建議。

（一）重視內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

由于工程項目涉及面廣、專業(yè)性強，內(nèi)部審計部門僅安排財務(wù)和審計專業(yè)的人員是遠遠不夠的。審計部門應(yīng)配備精通施工技術(shù)、造價、管理等方面的人，組建一支年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和梯隊建設(shè)方面搭配合理的工程審計隊伍，保障審計的專業(yè)性和高效性。審計部門還應(yīng)加強內(nèi)部人員教育培訓(xùn)及實踐鍛煉，如：鼓勵內(nèi)部人員參加相關(guān)審計培訓(xùn)；參加以審代訓(xùn)等活動；鼓勵考取相關(guān)專業(yè)證書等。同時審計部門要重視內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，審計人員擔任監(jiān)督者角色，必須做到實事求是、客觀公正，保證審計結(jié)果真實公允。

（二）明確審計業(yè)務(wù)類型、理順跟蹤審計角色定位

理順審計和基建管理部門與跟蹤審計單位、設(shè)計、監(jiān)理及施工單位之間的關(guān)系和定位，明確各方職責范圍及跟蹤審計申報、審核、反饋等程序。根據(jù)經(jīng)典審計理論，審計內(nèi)容有審計對象、審計主體、審計業(yè)務(wù)類型、審計標的和審計載體五個層級。對于五個層級的內(nèi)容本文不做贅述。結(jié)合高校自身特點，一般來說，施工階段跟蹤審計為綜合性審計業(yè)務(wù)，主要包括工程財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度等審計。學(xué)校應(yīng)充分重視審計監(jiān)督，加強風險防控，在合理控制建設(shè)投資前提下將基建管理部門財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程管理制度等均納入審計范圍，做到應(yīng)審盡審。內(nèi)部審計部門應(yīng)對基建管理部門的工程管理制度進行審計，幫助其優(yōu)化工程管理制度，使基建管理部門、設(shè)計、監(jiān)理和施工單位等參建方按合同約定各司其職，落實項目具體實施、對工程項目的實施管理擁有決定權(quán)并承擔相應(yīng)的責任。跟蹤審計單位在審計過程中應(yīng)特別注意審計工作到位但權(quán)限不越位，僅從造價控制、合同履行、管理行為等角度對工程各個環(huán)節(jié)中不合規(guī)情況履行監(jiān)督職能，促進這些工作規(guī)范、有效運行；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部制度缺陷、違規(guī)管理行為和有關(guān)造價控制等方面問題時應(yīng)及時出具審計意見書，對發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題及時提出審計建議，其不具備直接管理和解決問題的權(quán)力。

（三）積極探索運用信息化手段進行審計

目前高校審計信息化發(fā)展相對比較落后，學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身科研優(yōu)勢積極探索運用信息化手段進行審計。本文僅對施工階段跟蹤審計信息化提出個人設(shè)計思路（見圖1）。信息平臺應(yīng)根據(jù)不同單位設(shè)置相應(yīng)的訪問權(quán)限并統(tǒng)一設(shè)計變更簽證單、材料核價單、質(zhì)量驗收單、工程報審表、付款審批單等電子表單。各參建方將施工過程所需審計的資料，按照規(guī)定的文件格式形成電子文檔，歸口至基建管理部門，由基建管理部門補充審核合格后，傳至信息平臺。跟蹤審計人員可以將現(xiàn)場隱蔽工程圖片、影像等資料上傳至信息平臺審計模塊，做好審計取證，并根據(jù)審計要求調(diào)取信息平臺相關(guān)資料進行審計。

（四）內(nèi)外審計相結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，協(xié)同工作

高?；椖繌?fù)雜、造價高，除了依靠內(nèi)部審計人員之外，還需借助外部審計力量，合理運用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審協(xié)同工作的審計模式，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。具體包括以下幾方面：1.加強對高校工程審計工作的宣傳。充分利用已有的各個宣傳渠道，廣泛開展審計工作的宣傳和報道，力爭使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門對工程審計工作給予更多的理解、支持和幫助。建立健全高校內(nèi)部審計部門與學(xué)?；ā⒇攧?wù)、招標、紀檢監(jiān)察等部門的工作協(xié)調(diào)機制。如：高校成立內(nèi)部審計委員會（見圖2），由校長任組長，分管（協(xié)管）副校長任副組長，審計、基建、財務(wù)、招標、紀檢監(jiān)察等部門負責人為成員。委員會對基建項目施工階段審計重大事項進行決策。委員會作為一個相互制約的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，可以為內(nèi)部審計部門減輕壓力，實現(xiàn)各部門工作間有效配合；審計結(jié)果可以共享共用，提高審計效率。圖2高校內(nèi)部審計委員會組織結(jié)構(gòu)圖2.外審單位按招標、合同等要求將本公司審計組成員派駐在項目現(xiàn)場，接受學(xué)校審計部門監(jiān)督和管理。外審單位審計人員與學(xué)校審計部門人員組成項目聯(lián)合審計組。外審單位負責跟蹤審計具體事務(wù)的實施，學(xué)校審計部門負責復(fù)核審計結(jié)果，督促跟蹤審計的順利實施，協(xié)調(diào)學(xué)校層面相關(guān)跟蹤審計問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)加強與外審單位的溝通協(xié)調(diào)。建立與外審單位及時溝通機制，隨時掌握項目審計的進展和遇到的問題，掌握跟蹤審計的主導(dǎo)權(quán)。如：內(nèi)部審計部門人員定期或不定期查看在建項目現(xiàn)場，做好檢查記錄；要求外審單位每月上報跟蹤審計月報，重大事項書面資料；定期召開跟蹤審計例會等。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)加強外審單位管理。在外審單位的選取上，通過公開招標，從信用、實力等方面綜合考慮，避免設(shè)置最低價中標，擇優(yōu)選取單位。在實施過程中，審計部門可通過合同約束外部審計單位的行為。一是在合同中明確跟蹤審計業(yè)務(wù)范圍、方式、要求、違約及審計責任等事項，使其更好地為學(xué)校提供跟蹤審計服務(wù)。對于履職不到位，職業(yè)道德不過硬的人員應(yīng)及時更換。二是通過改變付款方式獲得主動權(quán)，盡量避免一次性支付，創(chuàng)新支付模式，多種支付方式并用，有效激勵第三方保質(zhì)保量完成工作，降低審計風險。三是建立外部審計單位考核制度，對于考核不合格的單位，在后續(xù)項目中將其拉入黑名單。需要注意的是，除事項外，高校內(nèi)部審計工作根據(jù)需要向社會購買審計服務(wù)的，審計的主體是內(nèi)部審計部門，須對采用的審計結(jié)果負責。但在實踐中，由于是校方與外審單位簽訂合同，基建管理部門作為校方部門，容易形成“甲方思維”。外審單位作為乙方，審計工作可能會受基建管理部門的影響，從而影響審計的獨立性。所以跟蹤審計必須加強以內(nèi)部審計部門為主導(dǎo)，外審單位配合，加強對外審單位管理，內(nèi)外審計相結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，協(xié)同工作。