導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇年度財務(wù)分析報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

(一)資產(chǎn)概況

總資產(chǎn)中，貨幣資金XXXX元，占資產(chǎn)總額的4.63;其他應(yīng)收款XXXX元，占資產(chǎn)總額的7.05;固定資產(chǎn)XXX元，占資產(chǎn)總額的79.43。

需要說明的是，今年我院購置了XXXX、XXXX、XXXX等大型醫(yī)療設(shè)備，共投資XXXX萬元，完成了上年的投資計劃。另外，今年報廢固定資產(chǎn)XXXX元，其中，專用設(shè)備XXXX元，一般設(shè)備XXXX元，房屋建筑物XXXX元。

(二)負(fù)債概況

負(fù)債中，主要為購進(jìn)藥品的應(yīng)付帳款XXXX元和預(yù)收醫(yī)療款XXXX元，分別占負(fù)債總額的46.31和45.65，應(yīng)付社會保障金XXXX元，占負(fù)債總額的0.5，其他應(yīng)付款XXXX元，占負(fù)債總額的7.53，主要為大型醫(yī)療設(shè)備的押金和質(zhì)保金。

二、收支情況20xx年全年收入總額為XXXX元，支出為XXXX元，收支結(jié)余為XXXX元。

(一)收入概況

全年收入總額為××××元，分別由以下收入類別構(gòu)成：

1.財政補(bǔ)助收入××××元(其中財政專項補(bǔ)助××××元)

2.醫(yī)療收入××××元(其中門診收入××××元，住院收入××××元)，占總收入的69.71，比去年同期增長了4.42

3.藥品收入××××元,占總收入的25.37，比去年同期下降了2.33

4.其他收入××××元，占總收入的2.02

由此可見，醫(yī)療收入和藥品收入所占總收入比例更趨合理。全年完成業(yè)務(wù)收入××××元，比去年同期增長了15.63%，人均完成任務(wù)××××元，比去年同期減少了0.89%。

(二)支出概況

全年支出總額為××××元，分別由以下支出類別構(gòu)成：

1.醫(yī)療支出××××元

(1)其中人員支出××××元

包括基本工資××××元，津貼××××元，獎金××××元，社會保障××××元，其他支出××××元。

(2)公用支出××××元

包括辦公費××××元，印刷費××××元，水電費××××元，郵電費××××元，交通費××××元，旅差費××××元，會議費××××元，培訓(xùn)費××××元，招待費××××元，福利費××××元，勞務(wù)費××××元，物業(yè)管理費××××元，維修費××××元，租賃費××××元，專用材料××××元，圖書費××××元，燃料費××××元，洗滌費××××元，工會經(jīng)費××××元，提取壞帳準(zhǔn)備××××元，其他費用××××元。

(3)補(bǔ)助支出××××元

包括退休費××××元，生活補(bǔ)助××××元，住房補(bǔ)助××××元，其他支出××××元。

2.藥品支出××××元

3.其他支出××××元

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，所有收入、支出項目基本符合醫(yī)院財務(wù)運行規(guī)律。全年職工工資、獎金、福利共計××××元，比去年增長了12.32%，人均××××元，比去年增長了6.66%。三、財務(wù)預(yù)算收支執(zhí)行情況

財政補(bǔ)助收入××××元，預(yù)算收入××××萬元，完成了預(yù)算收入的94.3;20xx年業(yè)務(wù)收入××××元，預(yù)算收入××××萬元，完成了預(yù)算收入的112;實際結(jié)余××××萬元，預(yù)算結(jié)余××××萬元，完成了預(yù)算結(jié)余的145。

20xx年，我們以加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理水平為中心，各項工作較以往均有較大提高，資金使用更趨合理，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況正常，圓滿完成了院領(lǐng)導(dǎo)確定的工作任務(wù)。四、20xx年財務(wù)工作重點和財務(wù)預(yù)算

20xx年，無論從財務(wù)收支還是財務(wù)管理方面，都有了長足的進(jìn)步，但這些成績還是初步的。今后需要深化管理，使財務(wù)管理、預(yù)算管理真正深入人心，為更迅速地提高我院整體財務(wù)管理水平奠定基礎(chǔ)。

1.深入貫徹以財務(wù)管理為中心的管理原則，總結(jié)上年度經(jīng)驗教訓(xùn)，提高管理水平和執(zhí)行能力，逐步完善各項財務(wù)管理工作，加強(qiáng)對資金的管理和對項目的財務(wù)管理，加強(qiáng)成本控制，真正形成良好的財務(wù)管理秩序，以良好的財務(wù)管理促進(jìn)我院的健康發(fā)展。

篇2

筆者認(rèn)為，用最簡短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報，要決策層在未來做出反應(yīng)，而非會計報表，反映過去的事實（有些還是歪曲的事實），而要在分析過去的基礎(chǔ)上體現(xiàn)未來的管理決策。財務(wù)分析是為了促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)圍繞經(jīng)營目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證公司總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 財務(wù)分析的個性化相當(dāng)強(qiáng)，包括不同的領(lǐng)導(dǎo)個性和知識結(jié)構(gòu)，要求的報告各不相同。本文從一個相對普及的報告模式來說，適用集團(tuán)企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)。

一、編制的時間要求

財務(wù)分析報告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財務(wù)部門應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團(tuán)企業(yè)財務(wù)中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財務(wù)會計報表，收集其他部門提供的分析資料，將各項分析指標(biāo)進(jìn)行對比，對其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財務(wù)分析報告應(yīng)按規(guī)定時間報送，季度財務(wù)分析報告于季末次月十五天內(nèi)報送集團(tuán)企業(yè)財務(wù)中心，年度財務(wù)分析報告于年后二十天內(nèi)報送。

二、遵循的原則和要求

財務(wù)分析報告以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，統(tǒng)一采用對比分析法，如與計劃、與上年同期實際比，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，財務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財務(wù)分析報告。

財務(wù)分析報告的框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。

問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

三、財務(wù)分析報告運用

財務(wù)分析報告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策提供有力的財務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報表，屬于公司內(nèi)部財務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。

產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財務(wù)分析報告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理及集團(tuán)企業(yè)財務(wù)中心經(jīng)理、審計部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)職能部門有查詢財務(wù)分析報告信息的需求，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理審批。

財務(wù)分析報告作為財務(wù)分析例會重要的書面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)必須定期召開財務(wù)分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。會議由總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財務(wù)部門為主分析，其他有關(guān)部門補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。

集團(tuán)企業(yè)財務(wù)中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)報來的財務(wù)分析報告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)分析會，對各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)存在的問題和解決問題的措施、建議形成會議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財務(wù)分析應(yīng)向集團(tuán)企業(yè)董事會匯報。

四、行業(yè)分析的條框舉例

·行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r·客戶的狀況

·供應(yīng)商狀況

·競爭者狀況

·潛在的市場進(jìn)入者

·替代品的威脅

·機(jī)會與威脅

·公司財務(wù)對競爭策略和主要措施支持的分析

五、財務(wù)分析的條框舉例

基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財務(wù)人員成熟，可以采用改進(jìn)的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營資產(chǎn)分開。

·資本收益率·銷售利潤率分析 根據(jù)損益表分析公司各項成本費用占銷售收入比率的歷史比較和與競爭對手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費用）、財務(wù)費用、銷售費用、管理費用、稅收、利潤相對上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對變化原因做出分析說明，并提出改進(jìn)建議。

·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動資金周轉(zhuǎn)率

六、各個部門財務(wù)分析建議

·對市場部門的建議

·對生產(chǎn)部門的建議

·對技術(shù)開發(fā)部門的建議

七、財務(wù)預(yù)測

·銷售量與銷售額預(yù)測

篇3

1.綜合分析報告

綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財務(wù)活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學(xué)分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財務(wù)報告使用者做出各項決策有深遠(yuǎn)影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業(yè)的重大財務(wù)決提供科學(xué)依據(jù)。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務(wù)計劃各項指標(biāo)的對比分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務(wù)狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當(dāng)前和今后的財務(wù)決策提供了科學(xué)依據(jù)。

（2）全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。

綜合分析報告主要用于半年度、年度進(jìn)行財務(wù)分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

2.專題分析報告

專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟(jì)措施或薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結(jié)經(jīng)驗，引起領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的內(nèi)容很多，比如關(guān)于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應(yīng)收帳款的經(jīng)驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預(yù)測分析，處理母子公司各方面的關(guān)系等問題均可進(jìn)行專題分析，從而為各級領(lǐng)導(dǎo)做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。

3.簡要分析報告

簡要分析報告是對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進(jìn)行概要的分析而形成的書面報告。

簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況并預(yù)測今后發(fā)展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進(jìn)行編制。

（二）財務(wù)分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種。

1.定期分析報告

定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時間應(yīng)予編制和上報的財務(wù)分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務(wù)分析報告就屬定期分析報告。

2.不定期財務(wù)分析報告

不定期分析報告，是從企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務(wù)分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)重視的的問題

一般而言，企業(yè)應(yīng)按半年、全年財務(wù)決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據(jù)需要隨時撰寫。在撰寫財務(wù)分析報告時需重視以下幾方面的問題。

（一）撰寫前的準(zhǔn)備工作

1.搜集資料

搜集資料是一個調(diào)查過程，深入全面的調(diào)查是進(jìn)行科學(xué)分析的前提。但調(diào)查要有目的地進(jìn)行。分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財務(wù)分析內(nèi)容要點，經(jīng)常搜集積累有關(guān)資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：

（1）各類政策、法規(guī)性文件；（2）歷年財務(wù)報告的歷年財務(wù)分析報告；（3）各類報紙、雜志公布有關(guān)資料；（4）統(tǒng)計資料或年度財務(wù)計劃。

2.整理核實資料

各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進(jìn)行分類。整理核實資料是財務(wù)分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承上啟下的作用。在這一階段，分析人員應(yīng)根據(jù)分析的內(nèi)容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。

應(yīng)該指出，搜集資料和整理核實資料不是截然分離的兩個階段，一般可以邊搜集邊核實整理，相互交叉進(jìn)行。但切忌臨近撰寫分析報告才搜集資料，應(yīng)把這項工作貫穿在日常進(jìn)行，這樣才能搜集到內(nèi)容豐富、涉及面廣、有參考價值的資料，在進(jìn)行分析時就會胸有成竹，忙而不亂。

（二）財務(wù)分析報告的標(biāo)題

標(biāo)題是對財務(wù)分析報告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務(wù)分析報告的內(nèi)容不同，其標(biāo)題也就沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和固定模式，應(yīng)根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務(wù)分析報告”，“資產(chǎn)使用效率分析報告”等都是較合適的標(biāo)題。財務(wù)分析報告一旦擬定了標(biāo)題，就應(yīng)圍繞它利用所搜集的資料進(jìn)行分析并撰寫報告。

（三）財務(wù)分析報告的結(jié)構(gòu)

結(jié)構(gòu)是指分析報告如何分段而又構(gòu)成一個整體的問題。一般根據(jù)報告所反映的內(nèi)容可以多種多樣。綜合財力分析報告的結(jié)構(gòu)大致如下：

1.標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)簡明扼要，準(zhǔn)確反映報告的主題思想。

2.基本情況。首先應(yīng)注明財務(wù)分析報告的分析期，即報告的范圍段。其次，應(yīng)對企業(yè)分析期內(nèi)經(jīng)營狀況做簡要說明，對企業(yè)計劃執(zhí)行情況和各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業(yè)經(jīng)營的基本面貌。

3.各項財務(wù)指標(biāo)的完成情況和分析。這是分析報告的主要部分。一般要對企業(yè)的盈虧額、營業(yè)收入額、成本費用水平、資產(chǎn)運營情況及償債能力等項目的實際指標(biāo)與其各項計劃指標(biāo)進(jìn)行對比分析，與上年同期各項指標(biāo)進(jìn)行對比分析，與歷史同期最好水平進(jìn)行對比分析，也可與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行簡要的對比分析。要采用絕對數(shù)與相對數(shù)指標(biāo)相結(jié)合的方法，分析各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)已完成情況、未完成的原因，采取的措施及取得的成績、成功的經(jīng)驗，存在問題?？傊?，要做到有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。

有時為使財務(wù)分析報告清晰明了，應(yīng)編制財務(wù)分析表，即根據(jù)分析的目的，將會計報表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，經(jīng)過科學(xué)再分類、再組合，適當(dāng)補(bǔ)充資料，配以分析計算項目，采用表格，簡明扼要地表達(dá)資料各項目間的內(nèi)在聯(lián)系。它能清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異及變動趨勢，使財務(wù)分析更形象、具體。如編制盈虧情況分析表、費用明細(xì)表、流動資金分析表等。

4.建議和要求。財務(wù)分析應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，有針對性地提出一些建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的成績和經(jīng)驗，應(yīng)加以推廣。對發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出一些切實可行的建議，以利于問題的解決。

合理地安排上述內(nèi)容，能使綜合財務(wù)分析報告條理清晰，結(jié)構(gòu)嚴(yán)密。

簡要分析報告的結(jié)構(gòu)與上述綜合分析報告的結(jié)構(gòu)大體一致，只是內(nèi)容較綜合分析報告要簡明扼要些。專題分析報告一般一事一議，其結(jié)構(gòu)可靈活多樣。

（四）財務(wù)分析報告的起草

在搜集、整理的資料、確定分析報告的標(biāo)題后，就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要進(jìn)入編制財務(wù)分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應(yīng)圍繞標(biāo)題并按報告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行。特別是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎(chǔ)上，依據(jù)所搜集整理的資料，選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?，起草綜合分析報告。

篇4

1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

（二）建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財務(wù)分析報告范文

省商業(yè)廳：

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時，取得了較好的社會效益。

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過強(qiáng)化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

篇5

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類客戶業(yè)務(wù)項目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個角度參與到業(yè)務(wù)項目的管理，跟進(jìn)重點項目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務(wù)的不同階段財務(wù)分析需求并給予在財務(wù)管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項目采購合同進(jìn)行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;

4、每月出具管理報表分析與匯報;

5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項目預(yù)算運營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計財務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時、準(zhǔn)確的完成;

3、定期出具經(jīng)營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;

4、具備財務(wù)模型搭建能力，從財務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;

5、對行業(yè)及競品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報告;

6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;

7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過程管理;

8、參與業(yè)務(wù)各項目和產(chǎn)品的整體評估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財務(wù)風(fēng)險;對各項目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財務(wù)分析報告制度

2.建立并完善公司財務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。

3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動因素的財務(wù)分析。

4.對商機(jī)、市場活動效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項目篩選、項目投標(biāo)、報價審核，對項目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報。

6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時對業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動預(yù)測分析;

7.負(fù)責(zé)各部門日常費用歸集、分解;

對異常費用做專項分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實。

8.對業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績分析與評價：每月對經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行回顧，對影響經(jīng)營業(yè)績的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評價分析。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險控制，費用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;

2、梳理集團(tuán)各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財務(wù)相關(guān)流程;

3、定期對財務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財務(wù)相關(guān)流程和知識的培訓(xùn)、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財務(wù)共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類型集團(tuán)財務(wù)管理報表、搭建財務(wù)模型;

2、對集團(tuán)各業(yè)務(wù)運營情況進(jìn)行各項財務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財務(wù)部，完成中報及年報編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時準(zhǔn)確完成中報及年報工作;

4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團(tuán)財務(wù)大數(shù)據(jù)庫運用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財務(wù)分析;

6、其他專項財務(wù)工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財務(wù)支持;

2、對業(yè)務(wù)深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報告，重點項目等定期或?qū)ｍ椃治?，提出相?yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營會議跟蹤項目閉環(huán)管理;

4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動預(yù)測，對預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運營情況，執(zhí)行實時監(jiān)控，及時發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;

5、協(xié)助財務(wù)總監(jiān)推動上市和投融資工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO

C業(yè)務(wù)的財務(wù)管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;

3、提升電商BP財務(wù)團(tuán)隊能力及財務(wù)精細(xì)化程度;

篇6

企業(yè)財務(wù)分析報告要求能夠簡單明確地反映出企業(yè)財務(wù)方面存在的主要問題，讓報告使用者和決策層能夠準(zhǔn)確領(lǐng)會和了解報告資料和數(shù)據(jù)，以便為企業(yè)發(fā)展做出正確的決策。然而要撰寫出有深度、有高度、有實際應(yīng)用的財務(wù)分析報告卻并不容易，明確現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)分析報告編撰的局限性，并采取應(yīng)對措施，寫出能夠真正概括并反映出公司目前的經(jīng)營狀況和資金運作等問題的財務(wù)分析報告，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展決策提供有力的參考依據(jù)。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)分析報告編撰的局限性

（一）財務(wù)分析報告不能及時反映問題

通常來說，財務(wù)分析報告分為月度、季度和年度報告，應(yīng)該在每個月、每個季度和每年末的下一月10號之前將財務(wù)分析報告交至企業(yè)財務(wù)信息使用者（一般為管理者），以便為管理者決策提供及時有效的信息服務(wù)。但是在我國各企業(yè)實際財務(wù)工作中，由于思想上的不重視、財會人員信息收集局限、財務(wù)信息反饋不及時、財務(wù)活動突變等原因，財務(wù)分析報告的真正提交時間往往拖延至中旬甚至月底，這大大降低了財務(wù)分析報告的時效性，使得其披露的相關(guān)信息可能變得毫無價值，無法為企業(yè)決策層、管理者、信息使用者提供有效的參考服務(wù)。

（二）財務(wù)分析報告的針對性較差，難以解決實際問題

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)整體結(jié)構(gòu)及經(jīng)營方式的不斷復(fù)雜深化，企業(yè)決策層、管理者及眾多投資者將逐漸占據(jù)市場會計信息使用者的主要地位，依據(jù)財務(wù)分析報告做出的經(jīng)濟(jì)決策也變得相應(yīng)復(fù)雜，這種大環(huán)境對企業(yè)財務(wù)信息提出了更多、更高的要求。站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度上來說，為企業(yè)管理者和投資者的決策提供更多信息服務(wù)的重要性凸顯。簡單來說，企業(yè)財務(wù)分析報告的重要特點之一就是有效實用?，F(xiàn)階段我國大部分企業(yè)的財務(wù)分析報告針對性不強(qiáng)，不能透徹地揭示出企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，更不能很好地解決實際問題，使企業(yè)管理者和財會人員將財務(wù)分析報告看作是食之無味、棄之可惜的“雞肋”：他們總是有這樣的感覺，財務(wù)分析報告往往撰寫花費的時間長、提及的數(shù)據(jù)和內(nèi)容多，但是真正有用的信息或者是決策者真正需要的數(shù)據(jù)資料太少，使得財務(wù)分析報告成為一紙空文。

二、應(yīng)對措施

（一）確定財務(wù)分析報告的主體和范圍

閱讀財務(wù)分析報告的對象有很多，應(yīng)該根據(jù)信息接受對象的不同來確定出不同的報告主體和范圍。比如，如果企業(yè)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)需要閱讀的財務(wù)分析報告，就要盡可能地寫的專業(yè)一些；而如果是提供給其它部門的領(lǐng)導(dǎo)，就要盡量簡單易懂、深入淺出。同時針對不同層次的閱讀對象，分析人員在撰寫報告時也要準(zhǔn)確掌握好整體的分析層次和框架結(jié)構(gòu)，以便滿足不同層次閱讀者的需求。再者，要根據(jù)報告分析范圍的不同來控制分析的詳略，比如，分析的范圍如果是二級公司或某一部門，就要細(xì)化、具體地進(jìn)行分析；如果是從整個企業(yè)或者是集團(tuán)公司來分析，就要力求簡潔精練，不能細(xì)數(shù)所有的問題，要有針對性地抓住重點問題進(jìn)行重點分析。

（二）有針對性地提煉報告內(nèi)容

專業(yè)的財務(wù)分析報告往往會有很多的內(nèi)容，篇幅也會很長，但是對于很多企業(yè)決策者來說，他們需要使用的會計信息并不是羅列出來的全部內(nèi)容，那么此時如果報告內(nèi)容過多則顯得無益。財務(wù)部門的人員在寫財務(wù)分析報告前盡可能與領(lǐng)導(dǎo)溝通交談，了解和提煉他們所需要的信息，進(jìn)而采取有針對性地撰寫方法，使得財務(wù)分析報告最大程度地發(fā)揮決策參考作用。

（三）要理出明晰的分析線條和整體框架

財務(wù)分析報告的分析線條和整體框架一般為：目錄——總論——重要提示——具體分析——問題重點綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施。其中報告的“目錄”簡明報告分析內(nèi)容及頁碼；報告的“總論”是將本月或者本年度的重要指標(biāo)進(jìn)行總體概括，該部分的語言一定要凝練、簡明，力求點到為止；“重要提示”就是針對報告中需著重關(guān)注的問題或新增內(nèi)容進(jìn)行的簡單說明，目的是能夠引起閱讀者的重視。以上三部分是非常必要的，目的主要在于讓閱讀者在最短時間內(nèi)獲得對財務(wù)報告的整體認(rèn)知和重大事項的準(zhǔn)確了解，其中 “重要提示”必須在其后標(biāo)明具體分析所在的頁碼，以便閱讀者進(jìn)行快速查找?！皢栴}重點綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施”在對上期報告執(zhí)行情況進(jìn)行追憶總結(jié)的同時，對本期報告中的問題進(jìn)行集中闡述，將散碎的問題集中提煉進(jìn)行處理?！熬唧w分析”是財務(wù)分析報告的中心內(nèi)容，是對提出的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行具體、重點分析，該部分的質(zhì)量，將直接決定整個報告的檔次和質(zhì)量。

（四）采用有效的分析手法

有效的財務(wù)報告分析手法或者分析原則有三種，下面進(jìn)行簡單分析：

分析要從問題——原因——改進(jìn)措施為原則入手。因為財務(wù)分析報告的真正作用不在揭示反映問題上，而在于通過對問題進(jìn)行深入分析，找到合理有效的應(yīng)對措施，真正做好“財務(wù)參謀”的重要工作。

分析具體問題時要在重要性原則和交集原則相結(jié)合的方法下披露問題。重要性原則就是選取一定的對象進(jìn)行重點分析的原則。交集原則就是在有多重分析指標(biāo)的情況下，可以將這些指標(biāo)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排名，取排名前幾的指標(biāo)構(gòu)成一個或幾個集合，將其作為重點分析的對象之一。然而僅僅依靠交集原則并不能準(zhǔn)確揭示出全部分析指標(biāo)，所以此時還必須遵循重要性原則。在運用交集原則的同時，時刻保有重要性原則的意識。而在運用重要性原則時，也要有交集原則的思路。

問題集中點法。該種分析手法的理念是：站在不同的角度對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行分散分析，提煉出一系列的問題點，這些問題點好像是一張映射表，右邊是問題，左邊是不同的分析角度。每—個分析角度就可能映射出某個或多個費用項目或部門。需要注意的是，采用該種方法時，財務(wù)分析人員要著重培養(yǎng)自己快速準(zhǔn)確判斷本月可能出現(xiàn)相關(guān)重點的意識，還要培養(yǎng)從零散分析中提煉一至兩個重點問題的能力。

（五）報告撰寫過程中應(yīng)注意的其它問題

好的財務(wù)分析報告對財務(wù)人員的素質(zhì)要求很高，財務(wù)人員除了搞好核算和數(shù)據(jù)分析外，還應(yīng)全面了解企業(yè)的整體運作和發(fā)展，要準(zhǔn)確把握企業(yè)的方針政策尤其是近期內(nèi)企業(yè)重大的方針政策，在堅決貫徹企業(yè)政策精神的基礎(chǔ)上，在報告分析中還要站在現(xiàn)階段的角度，向未來方向邁進(jìn)，使得財務(wù)分析報告充分發(fā)揮“向?qū)А钡淖饔?；還要盡可能多地企業(yè)所處的市場背景，也就是國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是要有敏銳的同行業(yè)競爭對手信息捕捉能力；所有的結(jié)論都要做到有理有據(jù)，切勿輕易下結(jié)論。在進(jìn)行分析的過程中，帶有結(jié)論性質(zhì)的話語對報告信息使用者的影響非常大，不可輕易草率下結(jié)論，以免對企業(yè)決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)；報告分析的語言要盡量通順、流暢、凝練、簡明，避免羅嗦重復(fù)和口語化。

三、結(jié)束語

總之，雖然現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)分析報告編撰還存在不能及時反映問題、針對性較差，難以解決實際問題的局限性，但是只要確定財務(wù)分析報告的主體和范圍，有針對性地提煉報告內(nèi)容，構(gòu)架明晰的分析線條和整體框架，采用有效的分析手法，并注意報告撰寫過程中的一些其它問題，采取有效的應(yīng)對措施，就一定能夠提高財務(wù)分析報告質(zhì)量，使其為企業(yè)決策提供更多有用的信息服務(wù)。目前，筆者了解到有些大型企業(yè)已經(jīng)就上述問題采取一些措施，以提高財務(wù)分析的可利用性，如開展周分析，每月初月度快報等等，都是對財務(wù)分析報告的有效補(bǔ)充。

參考文獻(xiàn)：

篇7

1引言

財務(wù)分析報告是指財務(wù)人員利用企業(yè)的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合其他相關(guān)信息對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)展情況、日常經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評價。財務(wù)分析報告能夠幫助企業(yè)管理者迅速全面了解企業(yè)運營情況，掌握財務(wù)管理方面的優(yōu)勢與劣勢，提高企業(yè)管理的效率。高質(zhì)量的財務(wù)分析報告對財務(wù)管理人員的專業(yè)知識掌握能力要求較高，許多財務(wù)管理人員難以完成高質(zhì)量的財務(wù)分析報告?；谝陨媳尘?，本文希望通過分析我國企業(yè)財務(wù)分析報告現(xiàn)狀以及問題，探討如何提高企業(yè)財務(wù)分析報告的質(zhì)量。

2我國企業(yè)財務(wù)分析報告的現(xiàn)狀及問題

2.1財務(wù)分析報告現(xiàn)狀

對于絕大多數(shù)企業(yè)來說，財務(wù)分析報告是對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)化的展示以及文字描述。常用的財務(wù)分析指標(biāo)往往以會計報表為基礎(chǔ)，通過分析各種數(shù)據(jù)的相對比率進(jìn)行刻畫，包括企業(yè)銷售凈利率，銷售毛利率，資產(chǎn)凈收益等，從中可以計算得到流動比率，速動比率等常用的二級指標(biāo)。我國的企業(yè)財務(wù)分析對數(shù)據(jù)的重視程度較高，但是很少對審計報告以及會計報表進(jìn)行注釋分析，因此許多小型企業(yè)利用這一漏洞，修改經(jīng)營不佳的銷售業(yè)績，向社會以及消費者提供虛假的財務(wù)報告，使得原本財務(wù)狀況不佳的企業(yè)看起來利潤十分豐厚，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)市場的健康發(fā)展。

2.2我國財務(wù)分析報告常見問題

（1）時效性有待提高。財務(wù)分析報告的閱讀者主要是企業(yè)高管以及部門相關(guān)負(fù)責(zé)人，通過閱讀報告快速掌握企業(yè)財務(wù)動態(tài)。財務(wù)報告是對上一階段財務(wù)情況的總結(jié)，一般分為周報，半月報，月度報告，季度報告與年度報告，由于數(shù)據(jù)的延時性以及財務(wù)數(shù)據(jù)處理消耗的時間較長，因此當(dāng)財務(wù)數(shù)據(jù)整理完成后，仍然需要1-2天的時間完成周報，1-2周的時間完成季度報告。因此財務(wù)分析報告的時效性降低，對決策的輔助作用也有所降低。（2）針對性較差。財務(wù)分析報告帶有較強(qiáng)的針對性，針對某一階段企業(yè)財務(wù)存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，為管理者的后期決策提供有用的信息。由于我國許多財務(wù)人員的專業(yè)知識能力有限，缺少整體的數(shù)據(jù)分析以及報告整理思維，難以將財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，因此財務(wù)分析報告的針對性較差，不能將具體的問題分析透徹，無法為管理層決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

3提高我國企業(yè)財務(wù)分析報告質(zhì)量的對策

（1）提高財務(wù)管理人員專業(yè)能力。中小型企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理人員在財務(wù)知識的專業(yè)性以及業(yè)務(wù)邏輯的理解性上都有所欠缺，因此，企業(yè)需要通過培訓(xùn)以及招聘專業(yè)人員來解決這個問題。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn)，邀請行業(yè)知名人士前來講座，將培訓(xùn)計入員工的績效考核，監(jiān)督財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新財務(wù)知識，提高處理數(shù)據(jù)能力；此外，也應(yīng)該積極鼓勵財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交接，只有充分理解了業(yè)務(wù)邏輯，財務(wù)人員才能抓住財務(wù)分析的重點分析對象，提高財務(wù)分析報告撰寫效率。其次，企業(yè)可以通過優(yōu)厚的待遇以及人才晉升制度吸引外界人才加入，提高財務(wù)管理團(tuán)隊的整體質(zhì)量。最后，企業(yè)也可以積極與高校合作，參與到高校課題中，將學(xué)術(shù)成果應(yīng)用到實際工作操作環(huán)節(jié)，提高財務(wù)分析工作效率。(2)加強(qiáng)財務(wù)基本工作管理。財務(wù)基本工作的效率是財務(wù)分析報告質(zhì)量的保證。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)數(shù)據(jù)后臺，由財務(wù)部門進(jìn)行臺賬管理，將財務(wù)信息按照地域以及時間進(jìn)行有序的排列，定期整理并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而簡化撰寫報告時財務(wù)數(shù)據(jù)的提取以及對比分析環(huán)節(jié)的工作量，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效性。其次，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持敏感的財務(wù)數(shù)據(jù)性，實時記錄相關(guān)支出以及重要事項，從時間、計劃、預(yù)算、實際花費等多個方面進(jìn)行存檔，方便今后工作查詢。最后，財務(wù)人員需要定期向企業(yè)各個部門收集相關(guān)報表，及時提出報表格式以及內(nèi)容問題，建立統(tǒng)一的報表管理方式，為撰寫財務(wù)分析報告做準(zhǔn)備。(3)加強(qiáng)了解企業(yè)內(nèi)部信息。只有深入了解企業(yè)內(nèi)部各個部門的運作情況以及業(yè)務(wù)邏輯，才能夠深入分析企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)情況。因此，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該深入到產(chǎn)品研發(fā)。運營，銷售，采購等諸多部門，對工作流程，產(chǎn)品特點，銷售規(guī)律，大客戶基本情況等信息進(jìn)行必要的了解，擴(kuò)大財務(wù)分析的視野與角度，結(jié)合企業(yè)的基本財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的探索分析，保證財務(wù)報告具備較高的針對性與適用性。如對于某小型企業(yè)來說，核心產(chǎn)品為該企業(yè)帶來了超過50%的利潤收益，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與制定一套特定的監(jiān)控分析體系，及時了解產(chǎn)品原材料。庫存。生產(chǎn)成本，銷售利潤等數(shù)據(jù)的變化，密切關(guān)注該產(chǎn)品各項財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)變動對于企業(yè)整體財務(wù)數(shù)據(jù)變動的影響。此外，財務(wù)人員也需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化，市場政策變化，庫存處理方式變化等諸多外界因素變化對企業(yè)的利潤自己成本支出的影響，從而提出建設(shè)性意見。

4結(jié)語

綜合上述，財務(wù)分析報告是企業(yè)高管迅速了解企業(yè)階段性運營現(xiàn)狀的重要方式之一。但是我國許多企業(yè)的財務(wù)分析報告存在一定問題，如針對性較差，難以對實際的業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)性作用；財務(wù)管理人員專業(yè)能力較低，不能提供高質(zhì)量分析報告等。近年來，財務(wù)分析報告的重要性不斷提高，企業(yè)也必須加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)管理工作，優(yōu)化日常財務(wù)管理流程，鼓勵部門合作，為財務(wù)工作提供良好的企業(yè)環(huán)境基礎(chǔ)。

作者:蔣錚 單位:上海市普陀區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

[1]王小平,雷鳴,王成霞.關(guān)于提高企業(yè)財務(wù)分析報告質(zhì)量的思考[J].經(jīng)濟(jì)師,2013(1).

篇8

財務(wù)分析報告的作用主要有:通過檢查企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)執(zhí)行情況和對企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)實績的分析,企業(yè)經(jīng)營管理中的經(jīng)驗及教訓(xùn),并提出具體的工作建議,提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價,作為檢查、考核企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。

財務(wù)分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務(wù)預(yù)測五種。

綜合財務(wù)分析報告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財務(wù)活動狀況及其成果,并對資金、費用、利潤等數(shù)據(jù),對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析,從而總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),對今后工作提出建議。

簡易財務(wù)分析報告是在一個較短的時期內(nèi),通常是季度或月度,對企業(yè)財務(wù)活動及經(jīng)營成果作簡要的分析,以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動和財務(wù)資金方面可能存在的問題。

專題財務(wù)分析報告是企業(yè)在經(jīng)營管理實踐中發(fā)現(xiàn)某一財務(wù)狀況對業(yè)務(wù)經(jīng)營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。

典型財務(wù)分析報告是分析與財務(wù)活動有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告,多數(shù)是上級單位或同級財稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

財務(wù)預(yù)測報告也稱財務(wù)可行性預(yù)測,是企業(yè)在某一特定時期或?qū)δ骋唤?jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測時所寫的報告,供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。

財務(wù)分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。

(一)真實性

財務(wù)分析報告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會導(dǎo)致判斷的失真,進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤,導(dǎo)致工作的失敗。

(二)同比性

財務(wù)狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時期的背景分不開,一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。

(三)議論性

財務(wù)分析報告的表現(xiàn)手法,側(cè)重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務(wù)的,最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。

二、財務(wù)狀況分析報告的主要分析指標(biāo)

(一)經(jīng)營指標(biāo)分析

主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等,如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實際完成額及同比增減值。

計算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財力評價指標(biāo)有:銷售增長率,資本積累率,總資產(chǎn)增長率,三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計算增減值,并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因:一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么,說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。

(二)盈虧指標(biāo)分析

1.對利潤表所反映的本期實際利潤數(shù)與計劃數(shù)及上年同期實際數(shù)進(jìn)行對比,分析利潤實現(xiàn)情況及增減值。本期實現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少,比計劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實際利潤總額構(gòu)成情況,其中:主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支等情況與計劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。

2.計算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標(biāo),并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計算增減值。

3.根據(jù)分析與計算結(jié)果,分析評價企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱,并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度,查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。

(三)資金指標(biāo)分析

1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析,分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報表中各項目的構(gòu)成比例,以行業(yè)比例和上年同期項目比例相比較,將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來,判斷各項目構(gòu)成比例的合理性、性。

2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運能力進(jìn)行分析,評價企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價的指標(biāo)主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析,可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產(chǎn)流動性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng),可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評價委托加工單位的信用程度,調(diào)整原訂的信用條件,制定出相應(yīng)的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析,可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。

3.計算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標(biāo)有:速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

4.指標(biāo)變動差異分析,將本期各項指標(biāo)計算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較,找出變動較大或不正常的指標(biāo)作為重點分析對象,揭示運行中存在的問題及原因。

(四)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析

篇9

    財務(wù)分析報告的作用主要有:通過檢查企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)計劃執(zhí)行情況和對企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)實績的分析,總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理中的經(jīng)驗及教訓(xùn),并提出具體的工作建議,提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價,作為檢查、考核企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。

    財務(wù)分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務(wù)預(yù)測五種。

    綜合財務(wù)分析報告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財務(wù)活動狀況及其成果,并對資金、費用、利潤等數(shù)據(jù),對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析,從而總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),對今后工作提出建議。

    簡易財務(wù)分析報告是在一個較短的時期內(nèi),通常是季度或月度,對企業(yè)財務(wù)活動及經(jīng)營成果作簡要的分析,以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動和財務(wù)資金方面可能存在的問題。

    專題財務(wù)分析報告是企業(yè)在經(jīng)營管理實踐中發(fā)現(xiàn)某一財務(wù)狀況對業(yè)務(wù)經(jīng)營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。

    典型財務(wù)分析報告是分析與財務(wù)活動有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告,多數(shù)是上級單位或同級財稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

    財務(wù)預(yù)測報告也稱財務(wù)可行性預(yù)測,是企業(yè)在某一特定時期或?qū)δ骋唤?jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測時所寫的報告,供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。

    財務(wù)分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。

    (一)真實性

    財務(wù)分析報告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會導(dǎo)致判斷的失真,進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤,導(dǎo)致工作的失敗。

    (二)同比性

    財務(wù)狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時期的背景分不開,一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是歷史上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。

    (三)議論性

    財務(wù)分析報告的表現(xiàn)手法,側(cè)重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務(wù)的,最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。

    二、財務(wù)狀況分析報告的主要分析指標(biāo)

    (一)經(jīng)營指標(biāo)分析

    主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等,如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實際完成額及同比增減值。

    計算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財力評價指標(biāo)有:銷售增長率,資本積累率,總資產(chǎn)增長率,三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

    將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計算增減值,并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因:一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么,說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。

    (二)盈虧指標(biāo)分析

    1.對利潤表所反映的本期實際利潤數(shù)與計劃數(shù)及上年同期實際數(shù)進(jìn)行對比,分析利潤實現(xiàn)情況及增減值。本期實現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少,比計劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實際利潤總額構(gòu)成情況,其中:主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支等情況與計劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。

    2.計算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標(biāo),并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計算增減值。

    3.根據(jù)分析與計算結(jié)果,分析評價企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱,并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度,查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。

    (三)資金指標(biāo)分析

    1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析,分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報表中各項目的構(gòu)成比例,以行業(yè)比例和上年同期項目比例相比較,將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來,判斷各項目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。

    2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運能力進(jìn)行分析,評價企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價的指標(biāo)主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析,可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產(chǎn)流動性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng),可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評價委托加工單位的信用程度,調(diào)整原訂的信用條件,制定出相應(yīng)的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析,可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。

    3.計算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標(biāo)有:速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

    4.指標(biāo)變動差異分析,將本期各項指標(biāo)計算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較,找出變動較大或不正常的指標(biāo)作為重點分析對象,揭示運行中存在的問題及原因。

    (四)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析

篇10

企業(yè)集團(tuán)，指的是由若干具有獨立法人地位的企業(yè)在統(tǒng)一管理基礎(chǔ)上組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。一般包括協(xié)作型聯(lián)合企業(yè)集團(tuán)和從屬型聯(lián)合企業(yè)集團(tuán)。本文中提到的企業(yè)集團(tuán)主要是從屬型聯(lián)合企業(yè)集團(tuán)，有以下三個特點：一是集團(tuán)中存在一個母公司和不同形式的子公司；二是集團(tuán)內(nèi)存在不同形態(tài)的公司組織；三是集團(tuán)內(nèi)的部分子公司已初步具備企業(yè)集團(tuán)的特點。

2.財務(wù)分析工作與財務(wù)分析的關(guān)系。

財務(wù)分析工作涵蓋財務(wù)分析，但財務(wù)分析只是財務(wù)分析工作的一部分。除了完成財務(wù)分析之外，財務(wù)分析工作還包括制定與財務(wù)分析有關(guān)的制度、建立對財務(wù)分析的評價標(biāo)準(zhǔn)、搭建內(nèi)部關(guān)于財務(wù)分析交流的資源共享平臺、提升財務(wù)分析人員的專業(yè)能力等多方面綜合型的工作。

3.企業(yè)集團(tuán)總部財務(wù)分析工作的研究現(xiàn)狀。

近30年來，財務(wù)分析作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，越來越受到重視，關(guān)于財務(wù)分析技術(shù)的理論研究也得到了快速發(fā)展。但目前對企業(yè)集團(tuán)總部財務(wù)分析的研究偏重于財務(wù)分析工具的使用、財務(wù)分析方法的選擇，較少涉及到企業(yè)總部如何開展財務(wù)分析工作，即做好集團(tuán)總部財務(wù)分析工作的頂層設(shè)計、提高集團(tuán)內(nèi)各子公司財務(wù)分析的水平等。本文主要結(jié)合財務(wù)分析工作實踐闡述集團(tuán)總部開展財務(wù)分析工作的主要內(nèi)容、重要內(nèi)容以及面臨的挑戰(zhàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)總部財務(wù)分析工作的基本內(nèi)涵

1.確立集團(tuán)總部開展財務(wù)分析工作的定位和基本思路

法乎其上，得乎其中。企業(yè)集團(tuán)總部開展財務(wù)分析工作，首先要確立財務(wù)分析工作的基本定位，并確定財務(wù)分析工作開展的基本思路。集團(tuán)總部財務(wù)分析工作的基本定位主要有兩點：一是實現(xiàn)集團(tuán)總部綜合管理職能和集團(tuán)財務(wù)管理職能的重要工具，二是實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑?；谶@兩點定位，集團(tuán)總部財務(wù)分析工作的思路可以從以下三個方面著手考慮。

（1）如何實現(xiàn)總部管理職能。

企業(yè)向集團(tuán)化發(fā)展的過程中，企業(yè)管理層對集團(tuán)總部的職能有戰(zhàn)略上的考慮和要求，一般而言，集團(tuán)總部對各級子公司要加強(qiáng)垂直管理和控制力度，因此更加看重母公司對子公司的控制力度、子公司之間的協(xié)同發(fā)展、子公司之間的關(guān)聯(lián)交易等。集團(tuán)總部財務(wù)分析工作要促進(jìn)集團(tuán)總部職能的實現(xiàn)。

（2）如何實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)管理目標(biāo)。

集團(tuán)財務(wù)管理一方面要保證總部管理職能在財務(wù)上的落地，建立一體化財務(wù)組織，健全財務(wù)管控體系，保證集團(tuán)財務(wù)資源運行有序可控；另一方面要建立面向業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值的財務(wù)管理模式，致力于成為業(yè)務(wù)的“最佳合作伙伴”，實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)管理的價值最大化，即成為公司經(jīng)營的價值伙伴。以樹立實施戰(zhàn)略和支撐決策為導(dǎo)向，并且要建立以權(quán)責(zé)清晰、管控有效為特征的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)。

（3）如何適應(yīng)集團(tuán)財務(wù)管理工作的特點。

集團(tuán)財務(wù)管理工作與一般企業(yè)財務(wù)管理工作關(guān)注的角度有所不同。總體來說，集團(tuán)總部財務(wù)管理更關(guān)注框架、制度、內(nèi)部控制、系統(tǒng)內(nèi)培訓(xùn)、政府關(guān)系、監(jiān)督和指導(dǎo)。如對于預(yù)算管理，集團(tuán)總部更關(guān)注切塊的預(yù)算管理；如對于資金管理，集團(tuán)總部更關(guān)注資金管理的政策及指導(dǎo)，而不是具體操作細(xì)節(jié)，對于人才培養(yǎng)，集團(tuán)總部更關(guān)注中高端財務(wù)管理人員的培訓(xùn)。

2.制定集團(tuán)總部開展財務(wù)分析工作的相關(guān)制度

沒有規(guī)矩，不成方圓。集團(tuán)總部的財務(wù)分析工作需要制度化和流程化。企業(yè)集團(tuán)總部建立財務(wù)分析的制度或管理辦法有以下三方面的作用：有利于從總部層面規(guī)劃財務(wù)分析工作，做好頂層設(shè)計；通過制度復(fù)制的方式促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)整體財務(wù)分析工作的提升；有利于增強(qiáng)工作可操作性，提高工作效率、降低工作誤差。一般而言，財務(wù)分析工作的制度主要包括以下幾個方面：開展財務(wù)分析工作的主要目的；開展財務(wù)分析工作的主要依據(jù)；開展財務(wù)分析工作的適用對象；開展財務(wù)分析工作的職責(zé)分工；開展財務(wù)分析工作的主要內(nèi)容；開展財務(wù)分析工作的主要方法；開展財務(wù)分析工作的主要流程；財務(wù)分析工作相關(guān)的考評要求；對財務(wù)分析工作資料的管理等。依據(jù)制度的要求，對財務(wù)分析工作還可能需要制定相關(guān)工作細(xì)則、繪制工作流程圖以及確立工作中的主要風(fēng)險節(jié)點。

3.為集團(tuán)管理層提供定期和專題的財務(wù)分析報告

（1）定期財務(wù)分析報告。定期財務(wù)報告是指向管理層定期報送的反應(yīng)公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的報告，一般包括：分析公司當(dāng)前財務(wù)狀況和經(jīng)營情況；對預(yù)算的執(zhí)行情況；對公司經(jīng)營發(fā)展趨勢所帶來的可能的問題風(fēng)險提示等等。定期財務(wù)分析報告一般每月撰寫，季度、半年度和年度的財務(wù)分析報告更為重要，內(nèi)容也更為詳細(xì)。

（2）專題財務(wù)分析報告。專題財務(wù)分析報告是指對影響公司發(fā)展的重大政策、環(huán)境變化以及具有重大轉(zhuǎn)折意義或趨勢性的事件和因素的分析。專題分析報告的選題關(guān)注國內(nèi)外宏觀環(huán)境的重大變化、國家財稅政策的重大變化、公司未來發(fā)展戰(zhàn)略、對公司可能產(chǎn)生重大影響的信息等。通常而言，集團(tuán)管理層所關(guān)注的方向也是財務(wù)分析報告選題的重要方向。在一定程度上，財務(wù)分析報告的恰當(dāng)選題也可以引導(dǎo)集團(tuán)管理層從財務(wù)的角度去看待公司的經(jīng)營戰(zhàn)略和政策方針。集團(tuán)總部為集團(tuán)管理層提供高質(zhì)量的定期和專題財務(wù)分析報告有著非常重要的意義，主要表現(xiàn)在：是集團(tuán)管理層了解集團(tuán)總體經(jīng)營情況、財務(wù)狀況的重要渠道；是集團(tuán)管理層對集團(tuán)未來經(jīng)營情況、財務(wù)狀況做出預(yù)判的重要基礎(chǔ)；是集團(tuán)管理層作出科學(xué)客觀的投資、融資決策的重要支持依據(jù)；是集團(tuán)管理層了解集團(tuán)總部財務(wù)管理工作水平的重要窗口；是集團(tuán)財務(wù)管理實現(xiàn)與經(jīng)營業(yè)務(wù)的融合、共享的重要途徑；是集團(tuán)總部強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制、防范重大財務(wù)風(fēng)險的重要手段等。

4．構(gòu)建系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)分析工作交流、研討的專業(yè)平臺，提升整體財務(wù)分析工作水平

眾人同心，其利斷金。企業(yè)集團(tuán)建立一支專業(yè)高效、協(xié)同一致的財務(wù)分析團(tuán)隊是實現(xiàn)財務(wù)分析工作職能、提升財務(wù)分析工作水平的基本保障。集團(tuán)總部有責(zé)任也有條件為系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)分析團(tuán)隊搭建一個相互交流、共同提高的平臺。搭建系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)分析工作平臺、建立財務(wù)分析工作交流和研討通道是集團(tuán)總部財務(wù)分析工作的重要職責(zé)，形式不一而足，但應(yīng)致力于實現(xiàn)以下幾方面功能：明確財務(wù)分析工作職能的重心放在為企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營決策和風(fēng)險管控提供支持服務(wù)；強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)分析人員對業(yè)務(wù)單元的重視和熟悉；推廣關(guān)于財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持的良好實踐；提升系統(tǒng)內(nèi)各單位財務(wù)分析工作的配合、協(xié)同能力；加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)各單位之間財務(wù)分析工作的共享與交流；鼓勵財務(wù)分析人員在財務(wù)分析工作中拓寬思路、有所創(chuàng)新；通過交流平臺為集團(tuán)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理人才等。一般而言，集團(tuán)總部可以通過以下幾種方式搭建財務(wù)分析工作平臺：建立系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)共享數(shù)據(jù)庫；共同撰寫專題財務(wù)分析報告；組織系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)分析工作調(diào)研；組織財務(wù)分析工作研討會；舉辦優(yōu)秀財務(wù)分析文章評比等。

三、集團(tuán)總部開展財務(wù)分析工作對集團(tuán)管理層的重要性和面臨的挑戰(zhàn)

1．集團(tuán)總部財務(wù)分析工作是集團(tuán)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)集團(tuán)總部開展并不斷提升財務(wù)分析工作水平對集團(tuán)管理層有著重要的現(xiàn)實意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：通過對集團(tuán)財務(wù)分析工作的總體籌劃提高集團(tuán)總部管理頂層設(shè)計水平，加強(qiáng)集團(tuán)總部管控能力；通過集團(tuán)財務(wù)分析制度建設(shè)豐富集團(tuán)財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容，提升集團(tuán)財務(wù)內(nèi)控管理水平；通過集團(tuán)財務(wù)分析報告掌握集團(tuán)過往業(yè)績、現(xiàn)存問題以及未來前景的信息，掌握集團(tuán)可量化資源的管理現(xiàn)狀，為經(jīng)營決策獲得重要信息支持；通過提升集團(tuán)整體財務(wù)分析工作水平，使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)管理層受益，增強(qiáng)財務(wù)分析工作的合力。

2．集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)處于不斷的變革中。企業(yè)集團(tuán)在不斷發(fā)展的過程中，其組織形式及管理方式隨著集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的需要可能會發(fā)生變化。財務(wù)分析工作需要去適應(yīng)變化并相應(yīng)調(diào)整工作思路和工作方法。

3．管理層對財務(wù)信息使用的要求越來越高。隨著投資人、債權(quán)人等對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營的越來越多的關(guān)注，以及集團(tuán)管理層不斷參與集團(tuán)化經(jīng)營管理運作，集團(tuán)管理層自身的財務(wù)知識和技能也在不斷加強(qiáng)，對于財務(wù)信息所給予的支持力度的要求也越來越高。

4．財務(wù)分析與業(yè)務(wù)的融合、共享能力。好的財務(wù)分析必須緊密結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營，深入分析經(jīng)營情況、企業(yè)資源配置效果以及經(jīng)營風(fēng)險，才能較好地發(fā)揮決策支持和管理推動作用。但在實際工作中，受到各方面資源的限制，如何能實現(xiàn)與業(yè)務(wù)的有效融合一直是財務(wù)分析工作需要面對的問題。

5．財務(wù)數(shù)據(jù)的分析口徑的不斷變化。集團(tuán)管理層出于管理需要，所需要了解的財務(wù)信息與產(chǎn)權(quán)口徑的財務(wù)信息不盡相同。系統(tǒng)內(nèi)單位的管理歸屬發(fā)生變化，財務(wù)分析的口徑需要相應(yīng)發(fā)生變化，有時甚至需要追溯調(diào)整分析。這也給財務(wù)分析工作帶來了一定的難度。

6．財務(wù)分析人員的配備和專業(yè)化培養(yǎng)渠道還不成熟。財務(wù)分析工作是一項較為專業(yè)化的工作，一名成熟的財務(wù)分析人員既需要熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，又需要熟練掌握財務(wù)分析技術(shù)，因此需要較長時間的培養(yǎng)。但目前財務(wù)分析人員尚未作為專業(yè)人才來對待和培養(yǎng)，有些財務(wù)分析人員同時要兼任其他工作。在一定程度上，影響了財務(wù)分析工作水平的提升。

7．關(guān)于集團(tuán)總部財務(wù)分析工作的理論研究還處于起步階段。由于財務(wù)分析工作的實踐性較強(qiáng)，目前學(xué)術(shù)界對集團(tuán)總部財務(wù)分析工作尚未形成較為成熟的理論體系和研究。財務(wù)分析人員需要在實際工作中摸索完善，缺乏理論指導(dǎo)。