導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內部審計作用論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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1. 內部審計的監(jiān)督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監(jiān)督。內部審計監(jiān)督是對單位經濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經營行為，使經濟整體運行協(xié)調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監(jiān)督;要對單位的重點部門進行監(jiān)督;要對單位的內部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經營目標服務。

2.內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經營管理活動。

二、單位內部審計現(xiàn)狀

1.內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2.內部審計程序不規(guī)范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3.單位內審人員專業(yè)素質普遍較低，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

三、加強單位內部審計的方法

1.嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。

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過去的內部審計多以審查財務收支活動為主，關注財務數(shù)據(jù)的真實可靠性；發(fā)現(xiàn)問題，通報整改，多處于事后控制，給被審計對象以威懾作用。結合工作實際，作者認為內部審計應有的一項功能是：對被審計對象，不以查錯糾弊為最終目的，更加注重幫助其查找管理漏洞，分析問題原因，提出改進建議，幫助其提升管理，努力為企業(yè)創(chuàng)造或節(jié)約價值。加強企業(yè)內部審計，對于提高企業(yè)管理水平和經濟效益具有十分重要的作用。內部審計工作要做好，除要發(fā)揮內審工作的確認和咨詢職能外，還要充分發(fā)揮其服務功能。

1.2內部審計的增值作用

增值，即內部審計應該為企業(yè)增加價值。隨著《薩班斯一奧克斯利法案》在全球影響的擴展，內部審計發(fā)揮作用的范圍及其功能在不斷演變，組織機構對于內部審計職能的期望也在不斷增加。如何促進內部審計為組織機構增值，是企業(yè)高層管理當局考慮的重要問題，也是當前內部審計工作的主要方向。內部審計雖然不參與生產和銷售活動，但它可以通過保護公司資產、減少經營風險、提出有價值的建議、增加公司獲利機會等活動來為公司增加價值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發(fā)揮每一分錢的價值。

2內部審計發(fā)揮增值作用案例簡述

甲公司的機票費用較大。審計部門開展專項審計，目的是機票采購中有無問題，是否有降成本空間。經了解，該公司機票定點采購，通過招標選取了A、B兩家票務公司。A公司不僅提供預訂業(yè)務，還提供酒店預訂、接送服務；B公司僅提供票務預訂。甲公司財務報銷規(guī)定是：在A公司買機票，A公司在次月15日內將明細交給財務部統(tǒng)一結算。員工的差旅費和補助在財務結算機票費用后報銷；在B公司買機票，員工自行與B公司現(xiàn)金結算，報銷無時間限制。經審計人員統(tǒng)計，甲公司15%的機票在A公司購買；85%的機票在B公司購買。審計人員質疑：甲公司機票應該在A公司購買較多，因為至少不用員工先墊付，實則其反。通過訪談得知，A公司訂（改）票嚴格按程序辦事，響應慢，結算不靈活；B公司專門為甲公司配備服務專員，該專員比較熟悉甲公司員工常走航線，提供全天服務,簽改方便，結算上可先出票，職工報銷后再結算，省去向公司借款手續(xù)。審計人員還了解機票價格形成機制：A公司按照“票價×90%+20元收費；B公司按照實際票價收費。審計人員測算，票價200元以上在A公司買較為優(yōu)惠。甲公司員工出差99%以上機票價格超過200元，可見從A公司購買機票對甲公司更為有利，可在一定程度上降低成本。為進一步挖掘機票的降價空間，審計人員發(fā)現(xiàn)一家C公司，購買該公司機票可返利，即購買C公司飛機票達到一定數(shù)量以上時，給予票價5%～10%不等的返利。于是提出審計建議：公司與A公司、C公司簽訂機票長期購買協(xié)議，可為公司帶來50萬元左右的返利，而公司之前不知道這種情況。

3發(fā)揮內部審計的增值作用

1）內部審計也需要走“群眾路線”、“接地氣”。

審計的具體業(yè)務脫離不開基層員工、一線業(yè)務，審計內容大都在生產一線。如在開展某公司委外維修審計中，對設備的工作原理、構造、維修內容不了解，使工作進度和工作質量受到嚴重制約，通過大量現(xiàn)場觀察、向維修現(xiàn)場人員學習訪談，最終取得突破。因此，要發(fā)揮審計的增值作用，應多接地氣，多接近基層，做到審計資料從業(yè)務中來，審計活動回歸業(yè)務中去，減少閉門造車，主觀臆斷；多加強現(xiàn)場調查，搞清業(yè)務來龍去脈，這是發(fā)揮審計增值作用的基本前提。這就要求審計人員改進審計工作方法，即在審計開始時，對被審單位抱著信任的態(tài)度，廣泛征求他們的意見，積極尋求他們的合作；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析其負面影響，一起探討改進的措施；要改進審計報告的方式，在報告形式方面，撰寫審計報告時不使用責難性的措辭，不采取簡單地暴露問題的做法；在報告內容方面，向企業(yè)領導呈送的審計報告只反映重大的問題，而對一般性質的問題則在審計過程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。只有把監(jiān)督寓于服務之中，才能減少被審單位的對立情緒，達到既實現(xiàn)對財務行為進行監(jiān)督，又促進被審計單位加強財務管理的目的。只有這樣，內部審計才能更好地為企業(yè)的經濟發(fā)展服務。

2）轉變審計工作理念，審計視角必須兼顧公司的戰(zhàn)略目標，做好咨詢服務工作。轉變審計工作理念。

就是權衡好發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的輕重，如果偏重于找差錯、挑毛病，那么內部審計工作可謂“隔靴搔癢”；與其揚湯止沸，不如釜底抽薪，所以說解決問題才是根本。要樹立一種服務被審計對象的工作理念，告知對方審計的目的是幫助其解決問題、減少問題、提升管理，而不是“耍威風”、“找別扭”。這是發(fā)揮審計增值作用的基本工作態(tài)度。兼顧公司戰(zhàn)略目標，就是要將審計的視角盡可能放的高一些、遠一些。內部審計不只是短時間內解決幾項管理問題，而要有一種長期效應，即不斷地通過內部審計活動提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標發(fā)揮積極的促進作用。比如，煤炭生產企業(yè)當下的狀況就是渡過銷售疲軟、成本壓力大的難關，內部審計的工作目標就是怎樣幫助企業(yè)提升管理，精細經營，降低成本，挖掘成本節(jié)約空間。根據(jù)IIA協(xié)會的最新《國際內部審計專業(yè)實務框架》對內部審計的增值服務功能做出具體要求。發(fā)揮好內部審計的咨詢服務功能有利于改進公司內部控制或治理流程，咨詢職能充分體現(xiàn)內部審計的能動性及增值目標，并且將事后的反饋擴展到內部控制建立前以及實施時的協(xié)助與促進，幫助管理層對現(xiàn)代內部控制進行持續(xù)改進與完善。通過咨詢服務功能的發(fā)揮，內部審計還可以從改善風險管理和控制流程中，向公司管理層提供關于風險管理和內部控制制度運行情況的分析和確認，進一步幫助管理層和董事會改善其他控制程序，影響受托責任環(huán)境，幫助增加組織價值。

3）評價并完善公司內部控制體系。

內部審計本身是內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，同時又是內部控制的再控制。以下結合某煤炭企業(yè)開展的內部審計實務案例說明，內控評價活動有利于促進審計增值作用的發(fā)揮。該煤礦電纜批量領用，放回主要使用部門，然后運送至現(xiàn)場使用。審計了解，個別電纜領用存在打白條現(xiàn)象，且對領用至現(xiàn)場的電纜未作跟蹤記錄。尤其是修舊利用的電纜未作數(shù)量記載，難以掌握具體使用情況和去向，電纜領出后缺乏繼續(xù)監(jiān)督。審計建議，嚴格履行先審批后領用程序，對領用至現(xiàn)場電纜做詳細記錄的同時，還應該對電纜的修舊利用做全跟蹤記錄，定期匯總使用和剩余情況。此案例，通過內部審計發(fā)現(xiàn)內控流程薄弱點，提出審計建議避免電纜丟失損失，發(fā)揮增值作用。

4）提升內部審計工作質量。

工作質量是審計工作的生命。重點關注發(fā)生費用數(shù)據(jù)的形成過程，尤其注重費用支付依據(jù)、審核監(jiān)督。結合實際案例，如某礦山企業(yè)經常發(fā)生爆破業(yè)務，該業(yè)務發(fā)生費用主要依據(jù)鉆孔深度、松散物料體積、炸藥使用等。該企業(yè)內部審計部門在對爆破業(yè)務進行審計調查的過程中發(fā)現(xiàn)，鉆孔深度存在著計算失誤，致使多結算費用，后經協(xié)調核減了爆破工程款數(shù)萬元。因此審計工作質量影響發(fā)揮增值作用的效果。

5）打造內部審計復合型人才。

內部審計工作人員素質是制約審計作用發(fā)揮的重要主觀因素。發(fā)揮內部審計的增值服務作用，更好的服務于企業(yè)管理，內部審計工作人員應在掌握會計、審計、稅法、金融、工程、法律等基本學科的基礎上，還要通過業(yè)務培訓、后續(xù)教育、考取國際注冊內部審計師等活動提升業(yè)務人員的綜合素質。隨著煤炭企業(yè)經營活動的多元化，企業(yè)內外部交易頻繁且業(yè)務量大，管理活動日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業(yè)生產經營和管理活動，還要成為懂專業(yè)、會管理的復合型人才。不僅在知識、技能方面，而且在人際關系和交流、應有的職業(yè)謹慎等方面也是細之又細。只有人的素質提高了，才能挖掘出深層次的問題，提出的建議才會是深層次的和有價值的，具有針對性和較強的操作性，才能被企業(yè)領導層和決策層采納，內部審計的服務增值效用才能發(fā)揮最大。審計人員的素質經驗和業(yè)務水平直接影響審計服務功能和增值作用的發(fā)揮。如果審計人員業(yè)務素質差，使用不當?shù)膶徲嫵绦蚧虿贿m當?shù)貏h減審計程序，對審計中應予關注的問題不予以充分關注，結果只能是審計增值功能低下。

6）探索風險導向審計方法的推廣運用。

內部審計應對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險的性質。簡言之，內部審計人員對風險進行充分有效的識別后，發(fā)現(xiàn)有可能引發(fā)企業(yè)經濟風險，甚至會帶來經濟損失的事件，在審計項目實施之前，充分熟悉與被審計事項有關的法律、法規(guī)和政策，及與之相關的內部控制制度，充分了解被審計單位的基本情況，確定審計范圍和重點。內部審計還應評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。對所采取防范措施進行檢查，檢查其是否充分恰當，在制定審計方案后就要嚴格按照審計程序實施審計活動，嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇見的問題，保證審計計劃順利執(zhí)行，降低審計風險。風險導向審計要從風險評估開始，形成風險評估、確定審計范圍、制定審計計劃、執(zhí)行審計計劃、形成審計結果與報告、跟蹤監(jiān)督整改缺陷、繼續(xù)進行新一輪的風險評估這樣一個封閉的環(huán)節(jié)。

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一、內部審計的定義及與公司治理的關系

內部審計是在本單位負責人的領導下，在單位內部設置獨立的審計機構和配備專職的審計人員，根據(jù)有關的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法對單位的財政、財務收支及各項經濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價，提出報告并做出建議的一種經濟監(jiān)督活動。

內部審計與公司治理雙方在目標和理論基礎方面具有一致性，公司治理和內部審計的關系在實踐中融為一體。內部審計是正確處理利益相關者關系、完善公司治理的重要保證，在健全公司委托關系過程中發(fā)揮著不可替代的作用。

二、內部審計在公司治理中的作用

良好的內部審計是完善公司治理及其有效實施的重要保證，是解決當前公司治理中以“內部人控制”問題為核心的諸多問題的一個重要手段，其在公司治理中的作用具體體現(xiàn)在以下三個方面。

1.內部審計在公司治理中的反饋作用

在公司治理體系中，內部審計能夠提供公司治理活動實際運作的信息，以便施控者更好地進行控制。內部審計在公司治理中的反饋作用體現(xiàn)在以下三個方面：

(1)內部審計有利于公司治理中監(jiān)督機制的運行。公司治理是一個控制系統(tǒng)，監(jiān)督機制是公司治理控制系統(tǒng)下的子系統(tǒng)，董事會和高級管理層分別是這個子系統(tǒng)的施控者和受控者。董事會要實現(xiàn)對高級管理層的控制，前提條件是獲得真實可靠的信息。由于董事會與高級管理層的目標函數(shù)不同，董事會要考慮股東及其它利益相關者的要求，而高級管理層追求的是自身利益最大化，高級管理層受短期利益驅動，可能會人為夸大受托經營成果、掩蓋決策失誤和經營損失，對董事會隱瞞或虛報對自身不利的信息在這種信息不對稱的情況下，董事會很難對高級管理層實施有效控制。此時，內部審計作為相對獨立的第三者，同時又熟悉企業(yè)的經營活動、經營成果、風險管理等情況，能夠為董事會提供企業(yè)經營管理活動實際運作的信息。

(2)內部審計有利于公司治理中激勵機制的運作。合理的激勵措施是促使高級管理層盡心盡力工作的前提。制定合理的激勵措施固然重要，但對激勵目標的實現(xiàn)程度進行評價和考核對董事會和高級管理而言都更為重要。內部審計人員以其自身的優(yōu)勢，可以將各項激勵目標詳細分解，定量定性地考核各項指標的完成情況，幫助董事會評價和考核高級管理層的業(yè)績。同時，高級管理層也需要內部審計清楚地鑒定其受托責任的履行情況，以幫助其向董事會澄清責任，減輕董事會對其可能發(fā)生逆向選擇或道德風險的憂慮，從而實現(xiàn)自身工作與報酬的對等。因此，內部審計在激勵機制中發(fā)揮反饋作用，有助于激勵機制的有效運作。

(3)內部審計有利于公司治理中決策機制的運作。就公司治理而言，設計一系列激勵與監(jiān)督機制的目的是要促使經營者努力經營，科學決策，實現(xiàn)委托人預期收益最大化。決策準備階段，就是公司決策者獲取信息并對信息加工處理的過程。及時、全面、準確地收集和處理信息是形成公司治理科學決策的必要前提。信息的主要來源渠道之一是公司的經營業(yè)績、盈利、虧損、資產負債等。這些信息的提供者是高級管理層，出于維護自身利益的目的，高級管理層在為決策提供信息的過程中可能會存在道德風險和逆向選擇，從而導致其所提供的信息不全面或存在虛假信息，影響決策的科學性。內部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其日常的工作之一就是關注企業(yè)的生產經營活動，這些優(yōu)勢讓內部審計有能力為股東會和董事會提供全面、準確的信息，從而幫助股東會和董事會做出科學的決策。因此，內部審計在決策機制中發(fā)揮反饋作用，有助于決策機制的有效運作。2.內部審計在公司治理中的評價作用

內部審計通過對企業(yè)文化、治理結構和政策等治理環(huán)境、對治理環(huán)境具有促進作用的治理過程展開評價，發(fā)現(xiàn)治理過程中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，就這些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)向董事會提出改進建議，從而促進公司治理的完善及有效運行。內部審計對公司治理的評價作用體現(xiàn)在以下兩個方面：

(1)優(yōu)化公司治理環(huán)境。治理環(huán)境包括企業(yè)文化、價值觀、治理結構和政策等。內部審計通過對企業(yè)文化、價值觀、治理結構和政策的評價實現(xiàn)治理環(huán)境的優(yōu)化。首先，內部審計可以在企業(yè)文化和道德建設中起積極的作用。內部審計人員可以定期評價企業(yè)文化和道德建設以及為了實現(xiàn)期望的企業(yè)文化和道德建設而采取的其他過程的有效性，以發(fā)現(xiàn)任何與治理環(huán)境相關的缺陷，對存在的缺陷提出完善建議，從而實現(xiàn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。其次，內部審計通過評價公司治理結構和政策促進公司治理環(huán)境的優(yōu)化。任何企業(yè)的公司治理過程和程序都不可能是完美而有效的，除非是經過精心設計的，并且具有良好的公司治理環(huán)境。公司治理的結構和政策應該反映其合法性、可操作性，同時報告組織的結構和其各種各樣的參與者，這些參與者在公司治理方面具有清晰的權利和義務。最后，在公司治理結構和政策方面，內部審計部門能夠協(xié)助董事會和高級管理層發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并對這些不足提出改進建議，從而實現(xiàn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。

（2）規(guī)范公司治理過程。內部審計對通過對這些具體行為的評價實現(xiàn)規(guī)范公司治理過程的目的。評價舞弊控制推動公司治理過程的規(guī)范在相關法律和規(guī)則的推動下，反舞弊行為已經從策略的符合性調查轉變?yōu)榧性谖璞椎念A防和早期發(fā)現(xiàn)上。在評價舞弊方面，內部審計可以確定組織是否建立了對有效的公司治理有幫助各種反舞弊預防和診斷措施。在執(zhí)行舞弊控制評價中，內部審計可以確定企業(yè)是否建立了有效的預警機制和溝通渠道來幫助高級管理層和審計委員會及時地注意到舞弊行為。通過上述評價，內部審計可以發(fā)現(xiàn)舞弊控制中存在的缺陷，就缺陷提出有針對性的改進建議，從而規(guī)范公司治理過程。

3.內部審計在公司治理中的監(jiān)督作用

內部審計屬于三大機制中的監(jiān)督機制之一，是公司治理的有機組成部分，良好的內部審計監(jiān)督是實現(xiàn)公司治理目標的重要保證，內部審計監(jiān)督在公司制度安排中擔任內部管理監(jiān)控的角色。內部審計在公司治理中的監(jiān)督作用體現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）以董事會助手的身份監(jiān)督管理層的行為，減少管理層的逆向選擇和道德風險。公司治理中委托關系的存在，使公司所有者、管理層成為公司治理的重要主體，所有者通常以選派董事的方式對管理層的行為進行監(jiān)督。管理層的行為不但包括對企業(yè)的經營狀況承擔責任，還要對企業(yè)的長期發(fā)展、生產潛力、管理素質、經營決策和經營方向承擔責任。董事會要實現(xiàn)對管理層行為的監(jiān)督，要確定管理層是否在上述方面盡職盡責，是否按照規(guī)定從事生產經營活動，有無違法亂紀行為。內部審計在董事會的授權下，可以隨時隨地對公司的經營活動、經營成果、風險管理等情況進行審計，從而減少管理層的逆向選擇和道德風險。

（2）協(xié)助外部審計監(jiān)督企業(yè)財務信息，提高信息披露的質量。衡量有效公司治理的基本標準之一是企業(yè)財務信息披露的質量。外部審計受時間、成本的限制可能難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務信息披露過程中隱匿的造假行為。此時，內部審計可以作為外部審計的補充，在內部實施連續(xù)監(jiān)督公司內部控制結構并確定和調查那些可能預示虛假財務報表跡象。內部審計在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業(yè)經營管理的業(yè)務能力及對企業(yè)經營條件的熟悉和內部控制環(huán)境等這樣一些因素，使其有能力確定和估計標志虛假財務報表可能性的信息。內部審計可以建立適當?shù)姆结樥?，通過積極主動地參與在預防、確定和糾正虛假財務報表中的事前活動，來減少虛假財務報表的發(fā)生，提高財務報表的可信度，從而協(xié)助外部審計監(jiān)督企業(yè)財務信息披露的真實性，提高信息披露的質量。

三、結束語

實踐證明，內部審計能在公司治理上發(fā)揮著越來越重要的作用，是確保內部受托責任有效運行的手段，也是落實受托責任的重要途徑。然而，內部審計是一門綜合性應用學科，本身內容深、范圍廣、涉及的知識多，需要理論界和實務界更深層次的挖掘。

參考文獻：

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一、內部審計評估內部環(huán)境

董事會各委員會之間持續(xù)的交流和聯(lián)系;在公司層面和分支機構、小組層面分配治理責任和活動;闡明橫向及縱向的監(jiān)督事項;持續(xù)可靠的、有效的信息流動可以上達董事會各職能委員會;對包括但不限于治理，道德規(guī)范和監(jiān)督政策的總體政策進行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個經過仔細考慮的結構良好的治理環(huán)境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結構和政策應當反映組織的法律、經營和報告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項間清楚地分配責任。在結構和政策方面，內部審計部門可以努力證實組織是否真正擁有這樣一個公司范圍的十分完整的治理、風險和合規(guī)環(huán)境，并評價其有效性，以幫助董事會和高級管理層。如果企業(yè)沒有完整的治理方法，內部審計可以幫助其建立。另外，內部審計還可以幫助促進與其治理目標、活動及發(fā)現(xiàn)有關的信息在治理結構的各要素之間(如各委員會)持續(xù)和無障礙的交流。要實現(xiàn)上述目標，內部審計首先評價董事會、執(zhí)行委員會及其章程的結構，以保證組織具有改善公司治理的恰當政策。這些政策應當一方面保證董事會具有實質上的獨立，而不僅僅是名義上的獨立;另一方面為組織的其他部分建立一個良好的道德規(guī)范和公司治理。內部審計在公司尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果公司尚未建立風險管理過程，內部審計人員應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關建議。內部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務并能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風險的隱患問題，并對其構建以內部審計為基礎的全面風險管理體系進行風險分析，從而制定出全面且符合實際的審計工作計劃，提高工作效率。并了解了企業(yè)風險管理內部環(huán)境中公司治理結構的情況。

二、內部審計評估目標設定的合理性

企業(yè)的管理層和董事會決定企業(yè)的目標、實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略、商業(yè)模式以及實施戰(zhàn)略的經營流程。核心及輔助的經營流程與組織的供應商、員工、資本提供者、內部審計參與風險管理相關問題研究客戶及競爭者共同促進了戰(zhàn)略的實施。除了決定這些外，管理層和董事會還要決定為實現(xiàn)其目標愿意接受多大的風險。對于某些組織而言，因為有較高的預期收益，管理層和董事或為組織本身，或為其他相關目標，愿意承擔相當大的風險;對于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔過多風險。這種對風險的態(tài)度可稱為“風險偏好”。戰(zhàn)略及經營計劃中隱含的整體組織風險為風險管理其他六個要素的運行提供了一個總體框架。這些目標及風險偏好為企業(yè)風險管理提供了總體標準。內部審計人員就是要系統(tǒng)地將組織戰(zhàn)略和商業(yè)模式與對其實現(xiàn)構成威脅的風險聯(lián)系起來，評估組織的戰(zhàn)略目標、經營目標、財務目標、各個部門的目標的合理性。

三、內部審計評價風險事件識別的充分性

COSO概述的風險管理方法是以識別可能威脅組織目標實現(xiàn)的風險事件為基礎的。事件識別以環(huán)境為基礎，并需要針對可能的風險詳細描繪所處的環(huán)境。內部審計人員針對現(xiàn)有內外環(huán)境(壽命周期、經驗戰(zhàn)略等)與經營過程，采用各種分析方法獨立地推斷所有潛在的重大風險，為評價企業(yè)是否合理制定風險管理策略與決定風險方案提供充分根據(jù)。風險事件的識別就是要將比可容忍風險更加嚴重的次要風險從主要風險中分離出來，并提供數(shù)據(jù)以有助于風險的評價和處理。我們把所有潛在的重大風險定義為風險征兆，風險征兆是風險因素與風險事故的結合，而這種結合可能形成風險損失的各種現(xiàn)實跡象。內部審計人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點分析法，財務、會計、統(tǒng)計指標分析法等捕捉風險征兆。

四、內部審計評價風險評估的合理性

經過風險事件的識別后，必須對風險事件量值(貨幣損失或事件發(fā)生可能性帶來的負面影響程度)以及給定量值時不利事件發(fā)生的概率予以計量，為確定風險管理戰(zhàn)略、政策與程序提供更為科學的依據(jù);重要的是，對于以前風險戰(zhàn)略決策、政策與程序通過與實際業(yè)務的結合的評價，可以檢查其設計是否合理、適當，執(zhí)行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對于實行風險預警機制的企業(yè)，經過風險評估后，能進行合適的預警;對于己經變成現(xiàn)實的風險，需要對風險的處理進行評價，以便檢查控制執(zhí)行的差異，找出原因，明確責任。

五、內部審計評價風險反應措施的恰當性

在風險管理戰(zhàn)略方針和策略指導下，風險反應措施有規(guī)避、控制與抑制、接受、轉移四種，每種措施的實施都經過了風險與收益的權衡。企業(yè)風險管理框架中的風險反應將風險劃分為三種風險收益類別。一些風險的風險收益關系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的，這類風險可以完全接受。另外一些風險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經濟有效地加以抑制，因而超出了組織的風險容忍度，必須通過放棄有關計劃從而避免受風險的影響，或通過在源頭上預防風險來消除這類風險。還有一些風險是企業(yè)經常遇見的，風險收益的權衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉移給別人，或通過合營、聯(lián)盟和定價手段來分攤。內部審計人員判斷風險管理措施是否恰當，最好結合對管理層風險偏好判斷來進行：第一，欲避免某種風險也許不可能;第二，采用規(guī)避風險方法最經濟，以使內部審計參與風險管理相關問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風險可能產生另外新的風險。對于風險控制與抑制的評價，內部審計人員需要對內部控制設計的健全性、執(zhí)行的有效性進行測試而評價。對風險轉移措施的評價應當考慮各種風險轉移形式的優(yōu)缺點。如果企業(yè)采用風險接受措施，內部審計人員則可根據(jù)三個條件來判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價;估計某種風險可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔;不可能轉移于他人的風險或不可能防止的損失。

六、內部審計評價控制活動的科學性和合理性

許多風險可以通過經營過程的規(guī)劃來控制，這些規(guī)劃限制或減少所面臨風險的可能性或量值。許多對交易和資產保護控制的內部控制程序或控制活動都是企業(yè)風險控制活動的例子。內部控制的時間一般應該針對總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應用)控制。總體控制從控制環(huán)境角度對組織業(yè)務進行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動。如對采購業(yè)務進行控制，總體控制在設計時將這項業(yè)務分為招標、核定供應商名單一覽表、對采購發(fā)票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動，要求各活動間職責分離，而通過招標選擇供應商只針對購貨這一業(yè)務，這就是具體控制。內部審計人員應該從如下方面評價控制活動的科學性、合理性：一是審查相關交易過程的控制措施。好的內部控制的設計必須保證每項交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制?？傮w控制的缺乏會使具體控制失效。設計具體控制時，必須同時考慮相關的風險、報告的風險和發(fā)生的頻率。三是多重控制。為防止一項控制措施不能發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的可能性，應設計多重控制。這里包括授權、職務分離、憑證、接觸、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設計。四是對成本與效益原則的考慮。內部控制的設計應該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導致的損失與建立和實施控制的成本相比較，在尋求內部控制的獨立性、有效性的同時，力求簡潔與低耗。

七、內部審計評估信息與溝通的有效性

作為一個充滿了生命跡象的有機體，組織的生存與發(fā)展牽涉到它的“健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當前大多數(shù)企業(yè)而言，溝通機制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內部存在著溝通的位差效應，即領導層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內部審計參與風險管理相關問題研究交流的效率則可以達到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應，天長日久就會沉淀淤積，導致組織有效運行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機制可謂是企業(yè)的安全閥，當企業(yè)內部不利于組織的能量達到一定程度時，它能以適當?shù)耐ǖ纴磲尫胚@些能量。從而始終保持組織運行中的動態(tài)平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業(yè)內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據(jù)。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業(yè)內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據(jù)。除了那些直接負責規(guī)劃和實施企業(yè)風險管理的人外，其他人也有興趣獲知風險和風險管理的信息。供應商、消費者及員工都希望獲得關于組織的風險及風險管理過程的確認信息。另外，投資者和債權人、潛在投資者及負責管理企業(yè)的管理機構也都想獲得確認信息，作為減少意外信息及資產損失的一種方式。上述所有主體都對風險及風險降低的過程感興趣，并且都想得到高質量的風險管理正在發(fā)揮作用的確認信息。但是他們的具體需求不同。因而，內部審計驗證信息的準確可靠性時需要予以權衡，要評價信息能否被適當主體獲取。

八、內部審計評估風險監(jiān)控的有效性

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內部審計的作用

內部審計是組織機構內部所建立的服務于該組織的一個獨立職能部門，通過對組織內部各種業(yè)務和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準 、是否有效的和經濟地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織目標，并據(jù)此對所審查的活動向成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。換句話說，內部審計是對內部控制實施的“再控制”。其作用在于：

（一）提高企業(yè)財務會計和其他經營管理信息的正確性與可靠性。

加強管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學的決策則離不開正確、可靠的信息。通過內審，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計信息的可靠性。

（二）能夠有效的促使國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。

健全的內審制度，可以對企業(yè)內部各職能部門、崗位、人員及各流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時采取措施予以糾正。

（三）保護財產物資的安全完整和有效使用

財產物資是企業(yè)從事正常經營活動不可缺少的物資條件，如果內部控制不嚴密，不相容職務未分開，就往往會造成企業(yè)財產物質的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過內部審計，能夠發(fā)現(xiàn)內部控制系統(tǒng)的缺陷，進而提出可行的建議，彌補內部控制的缺陷，達到保護財產物質的安全完整和有效使用的目的。

（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標的實現(xiàn)

在市場經濟條件下，科學合理的組織企業(yè)的各項生產經營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內審制度對提高企業(yè)的市場競爭力顯得尤為重要。

二、內部審計風險形成的原因

（一）內部審計機構的相對獨立性較弱

內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現(xiàn)經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化：有的單位把審計機構設在財會部門中；有的把審計機構和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正的評價。特別是當面對領導參與或法人違規(guī)時，內部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內審部門，如若服從于一把領導的意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。論文格式，內審作用。獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。

（二）內部審計對象的多元化

隨著國有企業(yè)改制、重組，內部審計的對象也多元化 ，審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經營店，企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜；被審單位與集團公司是母子公司或聯(lián)營公司的關系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。

（三）內部審計內容的復雜性

由于審計對象的多元化，單位和集團公司改制和改組，內部審計的內容從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益審計、工程審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、投資審計等，這對內部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險隨之增大

（四）內部審計法規(guī)不健全，人員素質亟待提高

內部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。同時，目前我國內部審計人員整體水平不高，綜合素質較低，識別風險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經受各方面的誘惑；內審人員普遍缺乏計算機審計技能，不能適應新形勢的需要。這將給內部審計工作的質量、信譽帶來負面影響，從而導致審計風險的出現(xiàn)。

（五）內部審計方法滯后，質量控制制度不完善

我國內審方法仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內審人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。論文格式，內審作用。內部審計中抽樣技術雖已被廣泛應用，但是內審人員在運用這一技術時，基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風險。論文格式，內審作用。

同時，目前許多企業(yè)內部審計制度不完善，如審計機構缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手；審計報告以協(xié)調關系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{，問題定性模棱兩可。這都使內部審計質量得不到保證，更談不上防范風險。

三、內部審計風險的防范與控制

（一）理順內審管理體制

企業(yè)在設置內審機構時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受股東、總經理、其他職能部門和個人的干預，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。國際內部審計師協(xié)會在《內部審計實務準則》的一開始就強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。二是權威性原則。這是內審工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素。主要體現(xiàn)在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發(fā)揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計機構要有一定的處罰權，這樣才能充分體現(xiàn)內部審計的權威性。

（二）提高內審人員素質

內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，是高層次、綜合性的經濟監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心；必須具有扎實的會計、審計理論知識和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，具有較強的口頭、文字表達能力；具備經營管理知識，通曉財政經濟法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產經營及技術方法有一定了解。加強內審行業(yè)的隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)審計人才是推動我國內部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急，也是防范審計風險的最有效措施。論文格式，內審作用。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業(yè)務能力的人員充實內審隊伍；其次，培養(yǎng)內審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強對內審人員的后續(xù)教育，以適應不斷發(fā)展的新形勢的需要。

（三）改進內部審計方法

在審計方法上采用以風險為導向的風險基礎審計模式。風險基礎審計是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可以接受的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個要素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。近年來，風險基礎審計在世界各國已廣泛應用，其原因就在于它從審計準備階段開始就考慮審計風險。我國內部審計也應盡快實現(xiàn)向這種審計模式的過渡，以提高審計質量。論文格式，內審作用。論文格式，內審作用。

（四）完善內部控制制度，加快內審法規(guī)建設

建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是控制風險的有力保證。各內審機構應在綜合考慮業(yè)務規(guī)模和范圍、組織形式、分支機構設置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質及構成等其他影響控制政策和程序因素的基礎上，建立有效的內部運行機制和質量控制制度。質量控制制度應從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面構建。全面質量管理應著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導制度和對全面質量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計質量，把風險水平降低到可接受水平。單個項目質量管理應重點建立主審負責、審計底稿三級復核、審計部門主管巡視、審計項目質量考核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關。同時，我國應抓緊制定、頒布內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。

總之，要想充分的發(fā)揮內部審計的作用，就要重視審計監(jiān)督，提高內審的地位，制定嚴格的制度，加強對審計決定的跟蹤。

主要參考文獻：

徐麗《如何發(fā)揮內部控制與內部審計的作用》，《審計理論與實踐》，2003年第11期

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    一、論文對民營企業(yè)內部審計產生的動因進行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發(fā)展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。

    在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

    二、論文從民營企業(yè)內部審計目標與職能進行了論述

    1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。

    民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

    2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協(xié)助經營者改善經營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內部審計機構和管理體制進行了闡述

    “民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業(yè)經營的既定目標。

篇7

黨的十六大報告中指出：必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制發(fā)展。隨著經濟體制改革的日益深入，我國的民營經濟正在飛速發(fā)展，為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些，如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，“小富即安”思想嚴重；家族管理現(xiàn)象普遍，公司治理較薄弱；擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標，必須完善公司治理結構，建立企業(yè)制度。要完善公司治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內部審計。

在產權特征和公司治理上，民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度，前者產權主體明確，產權清晰，而后者國家作為一個產權主體，看似明確，實則模糊；二是委托關系，前者或者所有者直接從事企業(yè)經營管理，從而不存在股東與經營者層面上的委托關系，或者所有者不直接從事企業(yè)的經營管理，從而存在委托關系，但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單，后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經營管理活動，委托關系一定存在，而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。

民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè)，其外部產權明晰，不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產，當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義，在企業(yè)的團隊生產中，如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職，有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主（股東）當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本到其自身財富增長的因素，但依靠其個人的努力是不夠的，尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時，業(yè)主（股東）控制的距離太遠，難以實現(xiàn)有效控制。另一方面，即使是業(yè)主（股東）能夠對企業(yè)實施有效控制，使企業(yè)團隊努力工作，但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主（股東）帶來效益，增加其財富，有賴于外部人的評價，因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構，建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門，有利于協(xié)助業(yè)主（股東）組織和控制企業(yè)的生產經營活動，實現(xiàn)其財富最大化的目標。

二、論文從民營企業(yè)內部審計目標與職能進行了論述

1、大家一致認為，內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點，是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質，并受制于客觀經濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。

民營企業(yè)的內部審計目標是單一的，就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長，而在有效的公司治理構架下，經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下，內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率，幫助組織實現(xiàn)目標。

2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能，它受到審計目標的影響，所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能，而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的，其建立內部審計機構，從事內部審計活動，目的就是在于充分利用內部審計的服務職能，協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外，因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性，公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎，產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能－明晰內部產權，而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。

因此，咨詢是民營內部審計服務職能的另外一個重要。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè)，經營者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標，企業(yè)的生產經營極其復雜多變，內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)戰(zhàn)略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括了物資采購、生產工藝，產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策，內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協(xié)助經營者改善經營效益。

三、論文對民營企業(yè)內部審計機構和管理體制進行了闡述

“民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”，這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè)，無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構，經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構，內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性，為了提高內審的獨立性和權威性，民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，業(yè)主（股東）直接參與企業(yè)的經營管理，股東會人數(shù)不多，工作機制和決策機制靈活，能夠對內部審計機構進行管理，內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導，保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大，按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。

在管理體制上，民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導，對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導，具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

四、論文探討了審計內容與重點

主要有以下幾個方面：

篇8

2018年，**縣審計局深入貫徹落實《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》《審計署關于加強內部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》，不斷強化對全縣內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，努力拓展審計監(jiān)督深度和廣度，有效促進了全縣內部審計事業(yè)科學發(fā)展。單位榮獲全省內部審計業(yè)務指導和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計，整合審計資源推進審計全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內審機構同步開展2018年度政府投資項目專項調查；與城投集團、交投集團等四大縣國有平臺公司內審力量聯(lián)合開展國有企業(yè)資產負債損益的專項調查，發(fā)揮國家審計和內部審計各自的優(yōu)勢，加大內部審計成果利用，推進審計全覆蓋。

二、以審代訓，創(chuàng)新指導監(jiān)督方式加強內審工作指導。積極選派局審計業(yè)務骨干，主動深入內審單位一線，采取“以審代訓”的方式，通過召開座談會、深入現(xiàn)場審計、指導檔案整理等，“手把手”指導內審單位開展項目審計,強化內審指導監(jiān)督,

提升內部審計人員業(yè)務素質，推進提高內部審計工作質量，內部審計成效明顯?？h***內審機構在對下屬國企的專項審計中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬元等。

篇9

在最近的十幾年間，經濟全球化進程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發(fā)展，各個行業(yè)都進入發(fā)展進步最好的時期。在發(fā)展進步的同時企業(yè)之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強企業(yè)的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風險

在現(xiàn)在這個階段，我國市場經濟高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機遇的同時也會承擔一定的風險。各個領域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風險而更加平穩(wěn)的進行正常的生產經營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內部審計的重要性。企業(yè)的內部審計工作應該設立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業(yè)的內控能力進行提升

企業(yè)在管理中開展內部審計，能夠有效增強企業(yè)的內控能力。一方面，企業(yè)內部審計通過對企業(yè)內部控制系統(tǒng)健全性的測試評價，增強企業(yè)的內部控制能力。在企業(yè)內部審計過程中，內部審計人員通過收集企業(yè)相關的經營管理制度，測試企業(yè)內部控制流程的正確性、完善程度以及相關控制點，并對測試資料進行分析，科學地對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的健全程度進行評價。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制的薄弱點和失控點，以便企業(yè)及時對內控制度進行改進和完善，增強企業(yè)的內控能力，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化

企業(yè)在實現(xiàn)為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標及長期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強大的實力外，還應當注重企業(yè)的文化建設。同時，企業(yè)內部審計人員注重對企業(yè)形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責任，為企業(yè)營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）具有其他形式的間接價值

企業(yè)內部審計具有威懾的間接價值，企業(yè)內部審計會對企業(yè)的各個職能部門產生威懾作用，使得企業(yè)各個職能部門長期處于隨時可能被內部審計的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時，企業(yè)內部審計人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請求，檢查該部門的業(yè)務流程及程序，以便其業(yè)務流程的梳理和重構，從而達到提升工作效率的目的。

二、確保企業(yè)內部審計作用發(fā)揮的保障措施

（一）保證企業(yè)內部審計人員的專業(yè)水平

只有專業(yè)從事企業(yè)內部審計的人才才能夠將企業(yè)的內部審計做好，是企業(yè)的內部審計工作發(fā)揮它真正的左右。這就需要企業(yè)對內部從事審計工作的專業(yè)人員進行嚴格的培訓，使他們能夠完美的掌握企業(yè)財務知識、企業(yè)管理的相關問題、采購物資的專業(yè)技能等等內部審計人員需要掌握的知識技能。如果企業(yè)內部缺乏相應的專業(yè)人才還可以從社會外界聘請具有專業(yè)知識的人才。這樣才能夠使企業(yè)內部審計工作的正常運行得到保障，是企業(yè)的發(fā)展更上一層樓。

（二）內部審計部門結構合理完整

企業(yè)內部審計是針對整個公司所有部門進行的，這就需要內部審計的專業(yè)人員對公司各個領域進行充分的了解。如果需要一個人去對整個公司的也不進行了解這是十分不現(xiàn)實的，這就需要對審計部門的內部結構進行劃分，劃分出專門的人去對企業(yè)中專門的一部分負責。這樣的分配必須科學合理才能保證企業(yè)運行起來十分順利。

三、結語

經過本篇論文的綜合敘述，我們可以輕易地了解到在最近的十幾年間，經濟全球化速度不斷加快，我國的改革開放程度也日趨完善。在我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發(fā)展的大環(huán)境之下，各個行業(yè)都進入發(fā)展進步最好的時期。在發(fā)展進步的同時企業(yè)之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強企業(yè)的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。進行企業(yè)內部管理的主要手段有兩點，第一要保證企業(yè)內部審計人員的專業(yè)水平，第二則是要是企業(yè)內部審計部門的結構合理完整。這樣才能使企業(yè)向著一個更加健康的方向持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

篇10

論文摘要：內部審計已經成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內部審計在公司治理中的作用。

隨著市場經濟體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內部審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內部審計已經成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

1.內部審計在公司治理結構中的定位

西方國家內部審計是經營者的高級參謀和助手，已經由“獨立評價活動”的財務審計，發(fā)展到“以增加價值和改進公司經營為目的的確認和咨詢活動”的現(xiàn)代審計?，F(xiàn)代內部審計不再過分強調內部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強調他們是咨詢顧問、風險的控制者、以及改革的推動者。

2.內部審計在公司治理中的作用

2.1評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產品、服務及員工的整體素質，與企業(yè)生產經營活動相隨相伴。日常的內部審計包括評價企業(yè)的有形資產、無形資產、人力資源、應收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質量的安全性和完整性，從側重財務和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預測經營風險和財務風險及其可能造成的損失，預先對影響方針目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，針對企業(yè)風險管理中存在的問題提出改進意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風險影響控制在可接受范圍內或最低程度，同時為領導提供決策依據(jù)。

2.2評價并改善內部控制。內部控制是公司治理中內部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關者利益關系的重要手段。日常的內部審計是運用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財、物，及牽涉到供應、生產、銷售、財務、人事、技改、后勤等各個環(huán)節(jié)和各個方面進行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側重業(yè)務流程內部管理和經濟效益兩個角度評價控制強點和弱點，從獨立客觀的角度論證內部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認識內部控制環(huán)境。

2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內部而言，是機構和制度有機結合形成的激勵和約束機制。日常的內部審計可以通過對規(guī)章制度、報告程序、授權控制、組織機構分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經濟責任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機制，促進監(jiān)督機制、激勵與約束機制的有效建立和公司治理不斷完善。

2.4幫助組織實現(xiàn)目標。內部審計人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務，以達到促使企業(yè)目標實現(xiàn)的目的。日常的內部審計工作是通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)的。其所有工作都以實現(xiàn)企業(yè)目標為出發(fā)點，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關注企業(yè)的長遠利益，促進企業(yè)各項管理活動規(guī)范、高效、經濟地運作，共贏實現(xiàn)近期和遠景目標。

3.更好地發(fā)揮公司治理中內部審計的幾點建議

3.1內部審計應通過咨詢服務的方式，積極協(xié)助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰(zhàn)略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監(jiān)控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統(tǒng)的要求，內部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協(xié)助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。

3.2內部審計應通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。

內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。

3.2.1評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風險；檢查公司的經營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性等。

3.2.2評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。每個公司應根據(jù)自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。