導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇風(fēng)險(xiǎn)防范論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主力來(lái)源于可靠的會(huì)計(jì)信息。而會(huì)計(jì)信息失真無(wú)外乎兩個(gè)原因，一是人為的道德原因，即會(huì)計(jì)人員為了迎合經(jīng)營(yíng)者的利益偏好，做出違規(guī)行為用來(lái)滿足自己的利益需求；二是無(wú)意的技術(shù)原因，當(dāng)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及制度無(wú)法全面理解，又因?yàn)楣ぷ髂芰Σ疃鴮?dǎo)致工作的程序與方法用錯(cuò)，造成會(huì)計(jì)信息失真。而會(huì)計(jì)信息失真所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)又是巨大的，它掩蓋了真實(shí)的狀況，從而導(dǎo)致偏離經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常軌道，最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果崩潰、發(fā)展后勁削弱、決策失誤、社會(huì)不穩(wěn)定等不利于金融風(fēng)險(xiǎn)防范的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1.2監(jiān)督乏力

會(huì)計(jì)監(jiān)督是改善管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的一種監(jiān)督方式，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本保證。因?yàn)闀?huì)計(jì)工作通常與金錢(qián)息息相關(guān)，所以會(huì)計(jì)人員很容易在不正當(dāng)?shù)睦嫦伦龀龈鞣N違規(guī)行為。這在很大程度上都是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的監(jiān)督不力，盡管我國(guó)的各種法律都必須依法經(jīng)營(yíng)，但是很多時(shí)候會(huì)計(jì)懲罰制度卻沒(méi)有跟上，同時(shí)，內(nèi)部控制監(jiān)督不力，會(huì)使會(huì)計(jì)人員有恃無(wú)恐，不僅會(huì)在技術(shù)與操作上失誤，也會(huì)出現(xiàn)各種攜款私逃等惡劣案件，從而導(dǎo)致違規(guī)行為肆無(wú)忌憚地增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3財(cái)務(wù)成本

財(cái)務(wù)成本核算的主要目的是為了計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的成本耗費(fèi)，所以與經(jīng)濟(jì)利益有著不可忽視的影響。但如果財(cái)務(wù)成本的核算方法使用不當(dāng)，也會(huì)造成巨大的財(cái)務(wù)與損益風(fēng)險(xiǎn)。

1.4操作與管理

操作人員由于責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄都會(huì)帶來(lái)巨大的財(cái)產(chǎn)損失，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是由技術(shù)導(dǎo)致的，如果處理不當(dāng)，甚至還會(huì)導(dǎo)致信譽(yù)受損。同時(shí)，如果會(huì)計(jì)部門(mén)無(wú)法充分地將管理職能發(fā)揮到底，就會(huì)使得領(lǐng)導(dǎo)決策失誤。未能及時(shí)將反饋信息提供給領(lǐng)導(dǎo)決策，甚至未能從自己的操作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這類(lèi)失職的操作都會(huì)導(dǎo)致無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

1.5制約失衡

不法分子日漸猖狂，使出的花樣與手段也是層出不窮，而這些案件多多少少都會(huì)涉及財(cái)務(wù)部門(mén)，抓住內(nèi)控不嚴(yán)的機(jī)會(huì)而直接違規(guī)操作，又或者是通過(guò)核算水平的降低而直接導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)限放大。

1.6會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是從擺脫當(dāng)前的困境出發(fā)，還是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，會(huì)計(jì)是必須要?jiǎng)?chuàng)新的。尤其會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理方面，有著巨大的發(fā)掘潛力。但創(chuàng)新也必須有創(chuàng)新的方法，如果不能結(jié)合自身情況而盲目隨波逐流，就會(huì)導(dǎo)致可觀條件背道而馳，也會(huì)造成無(wú)法控制的效益風(fēng)險(xiǎn)。

2金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析

通過(guò)以上的各種金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以得知金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于理論風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理和控制風(fēng)險(xiǎn).綜上所述，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是多樣性的，其形成的原因自然也同樣是多樣性的，具體主要表現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、不完善的金融管理模式和制度建設(shè)、整體水平較低的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。那么，我們將會(huì)通過(guò)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析，從而找出防范與化解的方法。

3金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

金融會(huì)計(jì)是金融這種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的基礎(chǔ)，如果這個(gè)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致金融安全無(wú)法穩(wěn)健運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法健康成長(zhǎng)。因此，必要的防范措施具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.1從制度上規(guī)范

現(xiàn)代金融業(yè)正在急劇發(fā)展，而我國(guó)金融企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)規(guī)則卻沒(méi)有隨之健全與完善，所以很容易導(dǎo)致了不適應(yīng)的階段。按照目前的情況來(lái)看，各金融企業(yè)應(yīng)該健全會(huì)計(jì)的職能管理，通過(guò)加強(qiáng)與整頓會(huì)計(jì)的工作秩序和基礎(chǔ)工作，從而利用制度提升真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量，規(guī)定財(cái)產(chǎn)管理與成本計(jì)算，以此來(lái)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在規(guī)范制度的同時(shí)，必須根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、切合自身情況來(lái)改善現(xiàn)狀。在制度上，我們又分為會(huì)計(jì)工作的制度與管理職能制度。會(huì)計(jì)的工作制度可以切合自身改變一些方法，比如說(shuō)放寬一些賬目的條件限制，改革一些過(guò)于苛刻的規(guī)定。而管理職能制度，則是為了內(nèi)部控制與監(jiān)督的充分發(fā)揮。

3.2積極推進(jìn)會(huì)計(jì)責(zé)任制

責(zé)任中心的任務(wù)責(zé)任劃分一般屬于分散性的，因此，企業(yè)若是積極推進(jìn)會(huì)計(jì)責(zé)任制度的話，可以有效地規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，將責(zé)任分散化可以更明確各部門(mén)的職責(zé)工作，當(dāng)某一部分出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，我們可以立馬找到出問(wèn)題的地方，并快速解決，這就是我們企業(yè)推進(jìn)會(huì)計(jì)責(zé)任制度的好處。

3.3建設(shè)內(nèi)控

有效的內(nèi)部控制、管理和監(jiān)督是金融機(jī)構(gòu)一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)從決策實(shí)施到控制、管理和監(jiān)督，能夠保證金融企業(yè)各級(jí)管理人員在最早的時(shí)間里發(fā)現(xiàn)隱患與各種風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減少由于監(jiān)督乏力和操作管理等所帶來(lái)的利益損失，使會(huì)計(jì)工作與經(jīng)營(yíng)管理工作能夠井然有序地運(yùn)行下去，保護(hù)資產(chǎn)的完整性、安全性，促進(jìn)并提高經(jīng)營(yíng)管理水平。如果沒(méi)有一個(gè)良好的內(nèi)部控制與監(jiān)督，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、混亂的財(cái)務(wù)收支管理，甚至有的單位還會(huì)因?yàn)檫`規(guī)操作而產(chǎn)生惡意案件，這樣的情況通常使國(guó)家與單位在財(cái)產(chǎn)方面受到了巨大的損失，所以，建立內(nèi)部控制制度是十分迫切的。

3.4完善建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員基本知識(shí)和基本技能的教育能夠有效地防止會(huì)計(jì)人員在技術(shù)上出現(xiàn)紕漏，從而遏制技術(shù)上引起的風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員政治思想與道德教育能夠有效地防止會(huì)計(jì)人員因?yàn)闈M足自身的利益而做出的違規(guī)操作；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位的嚴(yán)格選擇和考核把關(guān)能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的使命感與責(zé)任心。政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍能夠有效地防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以具體采用以上的做法來(lái)加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、愛(ài)崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)人員更能夠進(jìn)行金融會(huì)計(jì)的全面防范與有效控制。

4分析與建議

綜上所述，會(huì)計(jì)金融的風(fēng)險(xiǎn)通常都與機(jī)制、管理與人員有著密不可分的關(guān)系，所以，我們也應(yīng)通過(guò)機(jī)制、管理和人員來(lái)逐個(gè)擊破。首先，一個(gè)完善的會(huì)計(jì)制度，能夠充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制，又通過(guò)內(nèi)控機(jī)制而有效地管理與培養(yǎng)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員，從而防范由于只重視權(quán)責(zé)制而忽略謹(jǐn)慎性原則的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、因操作失誤與責(zé)任心不強(qiáng)產(chǎn)生的利益風(fēng)險(xiǎn)和因?yàn)橹R(shí)與技能跟不上而導(dǎo)致的效益風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

2、建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度

西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家為對(duì)付日益加劇的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國(guó)際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對(duì)資本充足率及經(jīng)營(yíng)管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)，以促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪?qiáng)對(duì)銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對(duì)儲(chǔ)蓄所工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)，聯(lián)行往來(lái)等風(fēng)險(xiǎn)。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門(mén)核定的提取項(xiàng)目和費(fèi)率，允許列入成本。

四、提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。為此，（1）必須對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項(xiàng)規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。（2）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論、基本知識(shí)和基本技能的教育，開(kāi)展多層次、多形式、多渠道、短時(shí)間、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。（3）要選好各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，最重要的是要堅(jiān)持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會(huì)計(jì)群體。（4）對(duì)會(huì)計(jì)要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己耍粌H要注意其八小時(shí)內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時(shí)以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無(wú)效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時(shí)，加快與國(guó)外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國(guó)外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國(guó)際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來(lái)的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

3、提高認(rèn)識(shí)，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)資金實(shí)力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對(duì)效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時(shí)，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險(xiǎn)低效的網(wǎng)點(diǎn)，加大集約化經(jīng)營(yíng)的步子，推動(dòng)財(cái)會(huì)力量的加強(qiáng)，有效地加大會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的力度。

4、總結(jié)

總之，財(cái)會(huì)人員一定要把好“財(cái)會(huì)關(guān)”，管好“錢(qián)”，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的行為準(zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，向黨和人民負(fù)責(zé)，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財(cái)會(huì)制度，努力提高財(cái)會(huì)水平，控制銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]金曉燕，論我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J]，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2006，(05)

[2]陳壬福，淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]，福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2002，02)

[3]唐樹(shù)君，淺議銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J]，山東經(jīng)濟(jì)，2004，06)

[4]李艾嵐，淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，青海金融，2003，(08)

[5]張曉春，淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J]，農(nóng)村金融與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，2001，(05)

[6]陳由美，淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J]，福建金融，2003，(08)

[7]朱然、李斌，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2005，（08）

[8]郭萍，談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，湖州師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，(03)

篇3

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門(mén)對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣。轉(zhuǎn)

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

篇4

經(jīng)過(guò)6年的實(shí)踐，中國(guó)農(nóng)村信用社小額信貸無(wú)論從數(shù)量、影響程度還是機(jī)構(gòu)的合法性來(lái)看，已成為我國(guó)小額信貸的主流，代表和反映了我國(guó)小額信貸制度的總體特征。從制度績(jī)效來(lái)看，該信貸制度在一定程度上填補(bǔ)了農(nóng)村金融的空白，豐富了農(nóng)村信貸制度的內(nèi)容，對(duì)農(nóng)村金融資源的合理、有效配置起到了十分重要的作用。但是隨著中國(guó)農(nóng)村信用社小額信貸的發(fā)展，其風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯，嚴(yán)重影響了小額信貸業(yè)務(wù)的正常健康發(fā)展。因此，研究我國(guó)農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，構(gòu)建其防范對(duì)策，對(duì)化解農(nóng)村金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融和社會(huì)穩(wěn)定，解決扶貧與追求金融機(jī)構(gòu)自身可持續(xù)發(fā)展的矛盾，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中國(guó)農(nóng)村信用合作社經(jīng)營(yíng)小額信貸業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

1、中國(guó)農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的主力軍

自1999年開(kāi)始，國(guó)有銀行大規(guī)模撤離縣及縣以下基層機(jī)構(gòu)，目前仍在農(nóng)村開(kāi)展業(yè)務(wù)的國(guó)有銀行分支機(jī)構(gòu)寥寥無(wú)幾。隨著國(guó)有商業(yè)銀行逐步從縣域經(jīng)濟(jì)以下撤退，中國(guó)農(nóng)村信用合作社成為分支機(jī)構(gòu)最多的農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)、也是農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)中唯一與農(nóng)業(yè)農(nóng)戶有直接業(yè)務(wù)往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)。

從圖1中我們可以看到，從2000年開(kāi)始，中國(guó)農(nóng)村信用社的農(nóng)業(yè)貸款占整個(gè)農(nóng)業(yè)貸款的比例不斷提高，到2004年達(dá)到了近50%，超過(guò)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成為主要的農(nóng)業(yè)資金來(lái)源，農(nóng)村信用社逐漸成為農(nóng)村金融的絕對(duì)主力軍。

2、農(nóng)信社的小額信貸比例不斷下降

針對(duì)如何解決農(nóng)村信貸的問(wèn)題，農(nóng)村信用社借鑒國(guó)際通行的農(nóng)戶小額信貸的做法，于1999年、2000年相續(xù)制定了《農(nóng)信社農(nóng)戶小額信貸暫行辦法》，全面落實(shí)農(nóng)戶小額信貸。但從目前情況看，農(nóng)村信用社的小額信貸占信用社農(nóng)業(yè)貸款份額仍比較小，發(fā)放貸款的覆蓋面較小，農(nóng)業(yè)貸款的增長(zhǎng)與農(nóng)戶小額信貸的增長(zhǎng)還不成比例，農(nóng)戶小額信貸在有些年份甚至出現(xiàn)了下降，例如2004年農(nóng)村信用社發(fā)放小額貸款1678億，而2005年卻減少到1578億。

從圖2中可以看出，農(nóng)信社的小額信貸在農(nóng)業(yè)貸款中的比例逐漸下降，這與國(guó)際上其他成功國(guó)家小額信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)背道而馳。究其原因，隨著小額信貸在廣大農(nóng)村地區(qū)的廣泛開(kāi)展，其風(fēng)險(xiǎn)也日漸暴露出來(lái)，絕大部分信用社貸款的回收率較低。因此，有些農(nóng)信社因畏懼風(fēng)險(xiǎn)而不愿向農(nóng)戶提供此類(lèi)貸款，即便提供，也附加許多額外條件，大大降低了農(nóng)戶申請(qǐng)小額信貸的積極性。還有的農(nóng)信社干脆對(duì)小額信貸采取消極應(yīng)付的態(tài)度，農(nóng)民貸款難的問(wèn)題仍然未得到改善，農(nóng)信社與農(nóng)民之間的信任與合作關(guān)系再次受到了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二、農(nóng)村信用合作社小額信貸的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

農(nóng)村信用合作社的小額信貸不但具有一般農(nóng)業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)（如自然風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)），而且由于其特殊性，具有一般農(nóng)業(yè)貸款不具備的風(fēng)險(xiǎn)。正是這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得農(nóng)村信用合作社產(chǎn)生“惜貸”的行為。這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、道德風(fēng)險(xiǎn)

與其他貸款不同，小額信貸以其“無(wú)需提供貸款抵押”的特點(diǎn)，在一定程度上體現(xiàn)了扶貧功能，降低了抵押過(guò)程中所需的各種成本。但其缺陷是農(nóng)信社對(duì)“無(wú)需提供貸款抵押”要承擔(dān)一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)因素主要來(lái)自兩個(gè)方面。從農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)方面看,有的農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理機(jī)制不完善，沒(méi)有形成對(duì)信貸人員行為的管制和激勵(lì)機(jī)制，有的農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)低下，不能很好地處理小額信貸資金發(fā)放和收回過(guò)程中的調(diào)查、計(jì)劃、決策、信息處理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這是導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。從農(nóng)戶方面看，由于受小額信貸無(wú)抵押的影響，農(nóng)戶產(chǎn)生依賴思想。一部分農(nóng)民習(xí)慣性地認(rèn)為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟(jì)款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識(shí)薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數(shù)農(nóng)戶從貸款一開(kāi)始就無(wú)還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農(nóng)民會(huì)效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動(dòng)還貸的行為。還有個(gè)別農(nóng)戶把借來(lái)的小額信用貸款轉(zhuǎn)手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶。種種情況說(shuō)明由農(nóng)戶所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

2、利率因素

國(guó)際上成功小額貸款的存貸差要高達(dá)8%-15%左右。在中國(guó)，由于不需要建立新的金融組織來(lái)發(fā)放小額信貸，加之貸款的方式也較國(guó)外簡(jiǎn)便，因此，成本可能比國(guó)外同類(lèi)貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農(nóng)村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項(xiàng)目自負(fù)盈虧。而從實(shí)際執(zhí)行結(jié)果看，我國(guó)絕大多數(shù)小額信貸項(xiàng)目執(zhí)行的都是低利率政策，都沒(méi)有從財(cái)務(wù)自立和可持續(xù)發(fā)展的角度制定一個(gè)合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導(dǎo)致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對(duì)農(nóng)戶有利，卻易被非農(nóng)戶或其它部門(mén)分割搶占，引發(fā)各種腐敗現(xiàn)象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農(nóng)戶卻得不到貸款，而那些富裕農(nóng)戶、工商業(yè)者和政府干部反而能得到貸款。他們?cè)讷@得貸款后往往并不運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者把錢(qián)存入銀行以獲取利息收入，或者只需按市場(chǎng)利率或灰色市場(chǎng)的高利率轉(zhuǎn)手貸出就能獲利。結(jié)果造成在低利率政策條件下，社會(huì)各階層都會(huì)出來(lái)爭(zhēng)奪這份資源，往往使貸款難以到達(dá)真正的貧困者手中，也使借款者難以產(chǎn)生精心經(jīng)營(yíng)的壓力和動(dòng)力。

3、信用評(píng)定制度不健全

小額信貸理論認(rèn)為，農(nóng)信社貸款對(duì)象應(yīng)是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國(guó)目前對(duì)還款能力和還款愿望的評(píng)價(jià)是以農(nóng)戶信用等級(jí)高低為標(biāo)準(zhǔn)的。因此，農(nóng)戶信用等級(jí)評(píng)定的準(zhǔn)確度與真實(shí)度成為決定還貸率高低的重要環(huán)節(jié)。而在實(shí)際操作中，由于信用檔案資料不夠準(zhǔn)確及時(shí)，評(píng)級(jí)帶有盲目性；信用評(píng)價(jià)受多方干擾與影響，如村干部照顧關(guān)系評(píng)級(jí)，帶有明顯的偏向性，虛報(bào)數(shù)據(jù)和信用等級(jí)；評(píng)級(jí)缺乏復(fù)審，呈單一性。信用等級(jí)不準(zhǔn)確，貸款額度核定不科學(xué)，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會(huì)在協(xié)助農(nóng)信社工作的過(guò)程中，認(rèn)為信用的評(píng)定是一件有責(zé)無(wú)利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮(zhèn)）”的榮譽(yù)稱號(hào)，在信用評(píng)定工作中不嚴(yán)格把關(guān)，這給小額信貸埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1、建立和完善小額信貸的激勵(lì)機(jī)制

一是對(duì)農(nóng)戶的激勵(lì)。信用社可根據(jù)農(nóng)戶信用等級(jí)狀況和還款情況，建立動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，對(duì)按時(shí)還款的農(nóng)戶給予更優(yōu)惠的服務(wù)。二是改變農(nóng)信社對(duì)信貸員的單一激勵(lì)機(jī)制，即由單一的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)變?yōu)檎?fù)激勵(lì)機(jī)制并舉。目前，許多農(nóng)信社實(shí)行“三包”（包放、包收、包賠）制度，貸款損失由信貸員賠償，這雖然不失為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效手段，但在實(shí)踐中由于信貸人員的責(zé)權(quán)利不對(duì)等，在很大程度上抹殺了信貸人員工作的積極性和創(chuàng)造性，最終導(dǎo)致小額信貸業(yè)務(wù)嚴(yán)重萎縮。因此，要進(jìn)一步完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的考核制度，既要對(duì)信貸員實(shí)施一定的懲罰制度，又要實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)制度，只有雙管齊下，才能保證較高的收貸率。三是對(duì)信用社的激勵(lì)。人民銀行對(duì)收貸率高的信用社應(yīng)給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優(yōu)惠的條件等。

2、確定合理的小額信貸利率

要讓參與小額信貸的金融機(jī)構(gòu)贏利，這是這些金融機(jī)構(gòu)愿意擴(kuò)大并持續(xù)提供小額信貸的根本保證。隨著我國(guó)金融改革的逐漸深入，銀行商業(yè)化的程度提高，一個(gè)不可回避的現(xiàn)實(shí)是如果農(nóng)村信用社在小額信貸項(xiàng)目中長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)又得不到有關(guān)部門(mén)的補(bǔ)助，那么目前開(kāi)展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規(guī)模地深入發(fā)展下去。要使參與小額貸款的金融機(jī)構(gòu)賺錢(qián)，國(guó)際經(jīng)驗(yàn)證明最關(guān)鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同，有額度小、成本高的特點(diǎn)，因此較高的存貸差才能彌補(bǔ)操作成本。

這里似乎有一個(gè)悖論，一方面開(kāi)展小額信貸的目的在于支持農(nóng)業(yè)、幫助弱勢(shì)群體，一方面又要收高利率，這里是否存在矛盾？首先，我們應(yīng)該指出農(nóng)村信用社的小額信貸是商業(yè)貸款，并不是政府的扶貧款，不虧損經(jīng)營(yíng)是最起碼的商業(yè)要求。其次，國(guó)內(nèi)外各種調(diào)查幾乎一致顯示，對(duì)于農(nóng)民來(lái)說(shuō)，他們更關(guān)心的是能否借到錢(qián)，利率稍高一些是完全可以承受的。以3000元的小額信貸為例，高一個(gè)百分點(diǎn)的利率，借款者一年要多付出利息30元。這一個(gè)百分點(diǎn)對(duì)借款者來(lái)說(shuō)不算什么，但對(duì)農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)卻是愿不愿意大規(guī)模開(kāi)展小額信貸的關(guān)鍵所在。

3、建立有效的信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度

農(nóng)戶個(gè)人信用是信用社發(fā)放小額信用貸款的依據(jù)，是控制信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。第一，要進(jìn)一步完善信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系，統(tǒng)一操作規(guī)范，提高信用評(píng)級(jí)的層次和質(zhì)量，整體推進(jìn)農(nóng)村的信用環(huán)境建設(shè)。第二，要加強(qiáng)與村委的聯(lián)系，村委會(huì)是信用社與農(nóng)戶之間建立信貸關(guān)系的橋梁和紐帶，當(dāng)資金緊缺時(shí)可以幫助農(nóng)戶和信用社建立信貸聯(lián)系，為農(nóng)戶和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻(xiàn)。由于村“兩委”比農(nóng)信社信貸員更了解本村農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)狀況，他們參與信用戶評(píng)定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于信用戶評(píng)定和授信額度由農(nóng)信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監(jiān)督，在操作程序上可以有效地防范信貸過(guò)程中的內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不對(duì)稱。第三，要加大信用等級(jí)評(píng)價(jià)的硬件投入，健全資料檔案，逐項(xiàng)認(rèn)證審查核實(shí)，并且對(duì)農(nóng)戶的信用檔案實(shí)行電子化管理。農(nóng)戶資料要真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映農(nóng)戶實(shí)際情況。第四，要明確評(píng)級(jí)責(zé)任。農(nóng)戶的基本狀況及信用反映等由村組干部負(fù)責(zé)審查把關(guān)，并簽字負(fù)責(zé)，信用等級(jí)初評(píng)由信貸員負(fù)責(zé)，避免因不負(fù)責(zé)導(dǎo)致的評(píng)級(jí)不準(zhǔn)確。第五，要嚴(yán)格按照評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)定農(nóng)戶信用等級(jí)，對(duì)所有農(nóng)戶都采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以確保評(píng)級(jí)客觀公正。

四、結(jié)語(yǔ)

農(nóng)戶小額信用貸款是充分發(fā)揮農(nóng)村信用社服務(wù)“三農(nóng)”主力軍作用，真正體現(xiàn)“三個(gè)代表”重要思想的有效途徑，也是農(nóng)村信用社信貸管理方式的一項(xiàng)重大改革。近年來(lái)的實(shí)踐也充分證明，農(nóng)戶小額貸款對(duì)有效解決農(nóng)民貸款難、支持“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展及提高農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)效益發(fā)揮著不可替代的作用，同時(shí)也存在多種風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社的小額貸款事業(yè)正在從起步階段向成長(zhǎng)階段過(guò)渡，如果我們能夠正確引導(dǎo)，注意風(fēng)險(xiǎn)的防范，小額貸款必將在我國(guó)的扶貧事業(yè)中發(fā)揮更大的作用，從而進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)扶貧事業(yè)的發(fā)展。

（注：本文系國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目資助，基金項(xiàng)目編號(hào)05CJL025。）

【參考文獻(xiàn)】

[1]曹辛欣：論農(nóng)戶小額信貸的風(fēng)險(xiǎn)及其化解對(duì)策[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2007（5）.

[2]董少林：論我國(guó)農(nóng)村信用社小額信貸的可持續(xù)發(fā)展[C].中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文，2004．

[3]楊喜孫、薛瑞鑫、葉華：農(nóng)村信用社小額信貸可持續(xù)發(fā)展面臨的問(wèn)題及對(duì)策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2007（5）.

[4]龐新軍、劉文朝、周振：我國(guó)小額信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其防[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（3）．

[5]熊學(xué)萍、易法海：農(nóng)戶小額信貸風(fēng)險(xiǎn):表現(xiàn)，成因與應(yīng)對(duì)策略[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2005（11）．

[6]李強(qiáng)、楊蕊：農(nóng)戶小額信貸風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討[J]．南方農(nóng)業(yè)，2007（1）.

篇5

一、政府采購(gòu)決策的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)是指在政府采購(gòu)決策過(guò)程中,由于決策方法和程序的缺乏科學(xué)性,導(dǎo)致某些風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生,從而導(dǎo)致決策結(jié)果相對(duì)預(yù)期效果的不利變化。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型,目的是為風(fēng)險(xiǎn)分析提供素材和框架。政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別重點(diǎn)考察政府采購(gòu)決策過(guò)程可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,特別要找出決定政府采購(gòu)成敗的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素,為政府采購(gòu)的正確決策提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了便于對(duì)政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理,我們可以依據(jù)政府采購(gòu)決策過(guò)程來(lái)對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。

1.審批階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)違反國(guó)家或地方的法律法規(guī):政府采購(gòu)的程序違背國(guó)家或地方法律法規(guī)。(2)決策目標(biāo)選取不當(dāng):政府采購(gòu)的決策目標(biāo)選取不當(dāng),甚至是錯(cuò)誤的,不符合國(guó)家相關(guān)法律和政策的要求。(3)項(xiàng)目多目標(biāo)處理不當(dāng):政府采購(gòu)是多目標(biāo)的,多目標(biāo)不能全面兼顧,或遺漏重大決策。(4)超出采購(gòu)單位權(quán)限:含有不屬于采購(gòu)單位權(quán)限內(nèi)的采購(gòu)項(xiàng)目。(5)市場(chǎng)可行性分析與項(xiàng)目建議存在重大錯(cuò)誤或漏洞:主要是政府采購(gòu)的工程項(xiàng)目,市場(chǎng)可行性分析與項(xiàng)目建議存在重大錯(cuò)誤或漏洞。

2.方案擬訂階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)市場(chǎng)信息不全或重大信息遺漏:在政府采購(gòu)的決策前和決策過(guò)程中市場(chǎng)信息收集不全面或重大信息被遺漏或忽略。(2)智力缺乏:進(jìn)行政府采購(gòu)決策的技術(shù)人員、專(zhuān)業(yè)人員缺乏,不能進(jìn)行方案設(shè)計(jì)。(3)采購(gòu)模式選擇錯(cuò)誤:對(duì)集中采購(gòu)和分散采購(gòu)的選擇不當(dāng)。(4)采購(gòu)方式選擇不當(dāng):對(duì)五種采購(gòu)方式的選擇錯(cuò)誤,不能根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的采購(gòu)方式,發(fā)揮各種采購(gòu)方式的優(yōu)點(diǎn)。(5)供應(yīng)商選擇不當(dāng):選擇的供應(yīng)商缺乏實(shí)力或者不符合要求。(6)重大方案遺漏:在擬訂方案的過(guò)程中可選方案設(shè)計(jì)過(guò)少。(7)研究分析的方法選取不當(dāng):方案可行性分析方法選擇錯(cuò)誤。(8)應(yīng)變措施不力:環(huán)境發(fā)生變化后的應(yīng)變措施缺乏或者處理不了。(9)合同條款制定不當(dāng):合同條款制定不當(dāng),包括不平等條款或是對(duì)己方不利的條款。

3.評(píng)估與優(yōu)選階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)本論文由整理提供和方法錯(cuò)誤:政府采購(gòu)方案評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇錯(cuò)誤或遺漏,評(píng)估方法不適用。(2)評(píng)估計(jì)算錯(cuò)誤:評(píng)估計(jì)算由于人為因素發(fā)生錯(cuò)誤。(3)風(fēng)險(xiǎn)排序錯(cuò)誤:由于方案優(yōu)選的標(biāo)準(zhǔn)和方法不當(dāng),造成方案排序錯(cuò)誤。(4)決策信息可靠程度低:政府采購(gòu)方案設(shè)計(jì)過(guò)程中的信息來(lái)源、質(zhì)量可靠度比較低。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:政府采購(gòu)決策環(huán)境發(fā)生改變?cè)斐娠L(fēng)險(xiǎn)。(6)以往被忽略因素的影響:在方案設(shè)計(jì)過(guò)程中被忽略的信息變得重要。(7)優(yōu)選方案中應(yīng)變措施不可行:應(yīng)變措施根據(jù)不足。(8)權(quán)重選擇不當(dāng):評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重分配不合理。

4.實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)決策執(zhí)行與決策計(jì)劃存在較大差距:進(jìn)度延緩、資金超預(yù)算、資金不能及時(shí)到位等。(2)項(xiàng)目管理不到位:采購(gòu)中的管理不到位,采購(gòu)人員責(zé)任心不強(qiáng),尤其是工程采購(gòu)。(3)其他以外風(fēng)險(xiǎn):自然災(zāi)害等。

5.全程性決策風(fēng)險(xiǎn)(1)決策主體結(jié)構(gòu)不合理:政府采購(gòu)決策機(jī)構(gòu)組織混亂。(2)專(zhuān)家顧問(wèn)組成結(jié)構(gòu)不合理:政府采購(gòu)決策團(tuán)體組成人員智力不能互補(bǔ)等。(3)環(huán)境急劇變化:包括自然、經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境的變化。(4)法律風(fēng)險(xiǎn):政府采購(gòu)行為違反國(guó)家法律,如本應(yīng)該采購(gòu)國(guó)內(nèi)貨物而采購(gòu)國(guó)外貨物等。

二、政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)的誘因分析

本文對(duì)政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)的誘因分析如下:

1.審批階段風(fēng)險(xiǎn)因素

(1)違反國(guó)家或地方的法律法規(guī):受時(shí)間限制或是其他原因,在審批報(bào)批程序上存在錯(cuò)誤,出現(xiàn)采購(gòu)先行,審批滯后;或者采購(gòu)本身存在違反國(guó)家或地方法律法規(guī)。(2)決策目標(biāo)選取不當(dāng):采購(gòu)決策人員無(wú)視國(guó)家法律對(duì)政府采購(gòu)宗旨的規(guī)定,或者對(duì)政府采購(gòu)的宗旨理解不夠深刻。(3)項(xiàng)目多目標(biāo)處理不當(dāng):如何處理多目標(biāo)之間的關(guān)系,他們之間的權(quán)重如何分配,首位目標(biāo)如何確定等都關(guān)系到政府采購(gòu)項(xiàng)目決策的質(zhì)量。(4)超出采購(gòu)單位權(quán)限:有些采購(gòu)超出了采購(gòu)申報(bào)單位的權(quán)限,或者是無(wú)須采購(gòu),或者不在國(guó)家或地方頒布的采購(gòu)目錄之內(nèi)。(5)市場(chǎng)可行性分析與項(xiàng)目建議存在重大錯(cuò)誤或漏洞:缺乏調(diào)查研究或者研究方法的錯(cuò)誤都可能導(dǎo)致這種風(fēng)險(xiǎn)。

2.方案擬訂階段風(fēng)險(xiǎn)因素

(1)市場(chǎng)信息不全或重大信息遺漏:了解市場(chǎng)信息不夠全面,包括各潛在供應(yīng)商提品的型號(hào)、質(zhì)量、價(jià)格和服務(wù)等各方面的情況。(2)智力缺乏:政府采購(gòu)決策人員的素質(zhì)、能力和專(zhuān)業(yè)人才缺乏的限制,所擬定的方案過(guò)少,不能實(shí)現(xiàn)方案的優(yōu)選。(3)采購(gòu)模式選擇錯(cuò)誤:決策主體為了私利,避免集中采購(gòu)而將采購(gòu)項(xiàng)目化整為零。(4)采購(gòu)方式選擇不當(dāng):對(duì)各種采購(gòu)方式的優(yōu)劣分析不合理,對(duì)項(xiàng)目的情況分析不全面,導(dǎo)致采購(gòu)方式選擇錯(cuò)誤。(5)供應(yīng)商選擇不當(dāng):決策主體對(duì)供應(yīng)商資格審查不嚴(yán)格,未能認(rèn)真評(píng)估供應(yīng)商可能的履約能力和誠(chéng)意。(6)重大方案遺漏:信息不全,或者激勵(lì)因素不到位,導(dǎo)致人員積極性缺乏。(7)研究分析的方法選取不當(dāng):方法選擇錯(cuò)誤,或者選取方法單一。(8)應(yīng)變措施不力:政府采購(gòu)的方案擬定主要是基于環(huán)境的特定假設(shè),如果環(huán)境發(fā)生重大變化后,卻沒(méi)有應(yīng)變措施或應(yīng)變措施考慮不全面,則無(wú)法應(yīng)對(duì)和處理環(huán)境變化。(9)合同條款制定不當(dāng):合同條款不明確,考慮問(wèn)題不全面,存在不公平的條款。

3.評(píng)估與優(yōu)選階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法錯(cuò)誤:對(duì)各種方法的適用條件理解不正確,評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)制定不當(dāng)。(2)評(píng)估計(jì)算錯(cuò)誤:人員責(zé)任心不強(qiáng),計(jì)算過(guò)程過(guò)于復(fù)雜,或者所需要的計(jì)算技術(shù)是決策主體單位所不能勝任的。(3)風(fēng)險(xiǎn)排序錯(cuò)誤:政府采購(gòu)方案選優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同,或者相關(guān)計(jì)算人員的失誤造成。決策主體單位對(duì)影響決策結(jié)果的關(guān)注點(diǎn)面不同,管理者的心理狀態(tài)也直接影響排序結(jié)果,樂(lè)觀者和悲觀者對(duì)決策的排序也可能會(huì)有所不同。(4)決策信息可靠程度低:決策單位沒(méi)有對(duì)決策信息的可靠性進(jìn)行甄別。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:政府采購(gòu)決策中的每種設(shè)計(jì)方案都是在特定環(huán)境下,為實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)而設(shè)計(jì)出來(lái)的。一旦決策環(huán)境發(fā)生改變,則方案制定的依據(jù)不復(fù)存在。(6)以往被忽略因素的影響:在擬定方案過(guò)程中某個(gè)信息因素對(duì)決策目標(biāo)的結(jié)果影響不大,往往被忽略不計(jì),隨著環(huán)境變化,該因素的重要性可能會(huì)變得舉足輕重,直接影響方案的選擇。(7)優(yōu)選方案中應(yīng)變措施不可行:應(yīng)變措施只是針對(duì)環(huán)境可能發(fā)生變化才發(fā)揮作用。在實(shí)際中,決策單位只是提出一個(gè)應(yīng)變措施的框架,沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則。一旦環(huán)境真的發(fā)生了改變,這種粗框架的應(yīng)變措施可能會(huì)因?yàn)槿狈唧w步驟和方法而導(dǎo)致采購(gòu)失敗。(8)權(quán)重選擇不當(dāng):目標(biāo)的權(quán)重分配不當(dāng),方案的評(píng)價(jià)方法上不當(dāng);采取專(zhuān)家意見(jiàn)法來(lái)評(píng)估方案是,對(duì)每個(gè)專(zhuān)家意見(jiàn)給予的權(quán)重不

同。

4.實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)決策執(zhí)行與決策計(jì)劃存在較大差距:政府采購(gòu)人員的管理能力較差,沒(méi)有建立良好的規(guī)章制度和流程安排,或者沒(méi)有足夠的動(dòng)力激勵(lì)各部門(mén)和人員。(2)項(xiàng)目管理不到位:管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)、或責(zé)任心不強(qiáng)。(3)其他以外風(fēng)險(xiǎn):事前沒(méi)有估計(jì)到或估計(jì)不充分的風(fēng)險(xiǎn)。

5.全程性決策風(fēng)險(xiǎn)(1)決策主體結(jié)構(gòu)不合理:政府采購(gòu)決策組織機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷,投資決策背離了科學(xué)化、民豐化、合理化的原則,存在著嚴(yán)重的隨意性、主觀性、盲目性、獨(dú)斷性的弊端。(2)專(zhuān)家顧問(wèn)組成結(jié)構(gòu)不合理:專(zhuān)家顧問(wèn)的組成在經(jīng)驗(yàn)、能力、專(zhuān)業(yè)、年齡上不能互補(bǔ)。(3)環(huán)境急劇變化:環(huán)境的急劇變化可能發(fā)生在政府采購(gòu)的任何階段,對(duì)采購(gòu)的成功自始至終起著決定性影響。(4)法律風(fēng)險(xiǎn):采購(gòu)人用不當(dāng)?shù)姆绞阶钃匣蛳拗乒?yīng)商自由進(jìn)入本地區(qū)本行業(yè);采購(gòu)人的招標(biāo)文件中約定強(qiáng)制易條款;采購(gòu)人本應(yīng)該采購(gòu)本國(guó)貨物或服務(wù)而采購(gòu)國(guó)外的貨物或服務(wù);采購(gòu)人應(yīng)回避而不回避;采購(gòu)人采購(gòu)信息選擇媒體不當(dāng)。

三、政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)防控是指在識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失后果,采取有效的防控策略,即采取一定的防范和控制措施,來(lái)防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或?qū)L(fēng)險(xiǎn)損失控制在一定的范圍之內(nèi),使之對(duì)決策不造成重大影響,保證決策順利實(shí)施的過(guò)程?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來(lái)進(jìn)行政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)的防控:

1.樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。決策主體在進(jìn)行政府采購(gòu)決策時(shí)要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)決策的重大影響,提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和警惕性;同時(shí),還不能懼怕風(fēng)險(xiǎn)而不敢決策,應(yīng)當(dāng)既敢于正視風(fēng)險(xiǎn)又不盲目冒險(xiǎn)。

2.建立科學(xué)的政府采購(gòu)決策程序,并嚴(yán)格按照程序進(jìn)行政府采購(gòu)決策工作,不允許人為地隨意破壞和刪改決策程序。

3.建立政府采購(gòu)決策聽(tīng)證、決策評(píng)估和決策責(zé)任制度,保障決策的正確性和有效性,從而避免較大的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.建立政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),強(qiáng)化政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)管理的職能,對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的統(tǒng)一管理。

5.加強(qiáng)政府采購(gòu)信息管理。政府采購(gòu)的信息管理包括信息的獲取、處理、辨?zhèn)?、存?chǔ)和推斷等。加強(qiáng)信息管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控極為重要。

6.加強(qiáng)政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)指導(dǎo)和確定決策風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策和措施。

具體的政府采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)的防控策略措施如下:

1.審批階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)違反國(guó)家或地方的法律法規(guī):收集與項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī),聘請(qǐng)法律顧問(wèn)或?qū)ｉT(mén)進(jìn)行法律咨詢,加強(qiáng)相關(guān)人員的法律教育。(2)決策目標(biāo)選取不當(dāng):建立聽(tīng)證制度,聽(tīng)取專(zhuān)家和利益相關(guān)者的意見(jiàn)。(3)項(xiàng)目多目標(biāo)處理不當(dāng):加強(qiáng)政策學(xué)習(xí),通過(guò)專(zhuān)家論證、復(fù)查復(fù)議等方式解決。(4)超出采購(gòu)單位權(quán)限:加強(qiáng)教育,建立監(jiān)管制度和懲罰措施。(5)市場(chǎng)可行性分析與項(xiàng)目建議存在重大錯(cuò)誤或漏洞:聽(tīng)取專(zhuān)家論證意見(jiàn)和相關(guān)部門(mén)的建議,實(shí)事求是,認(rèn)真分析。

2.方案擬訂階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)市場(chǎng)信息不全或重大信息遺漏:組織決策風(fēng)險(xiǎn)管理人員復(fù)查,檢查項(xiàng)目決策信息的準(zhǔn)確性,必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。(2)智力缺乏:聘請(qǐng)外專(zhuān)家,引入外部智力,或委托其他單位幫助提供方案。(3)采購(gòu)模式選擇錯(cuò)誤:嚴(yán)格審批制度,加強(qiáng)采購(gòu)人員教育。(4)采購(gòu)方式選擇不當(dāng):聘請(qǐng)專(zhuān)家和專(zhuān)業(yè)人員咨詢,加強(qiáng)調(diào)研工作。(5)供應(yīng)商選擇不當(dāng):嚴(yán)格審查供應(yīng)商資格、能力,加強(qiáng)招投標(biāo)的管理。(6)重大方案遺漏:集思廣益,對(duì)方案進(jìn)行廣泛討論,制定多種方案。(7)研究分析的方法選取不當(dāng):聘請(qǐng)專(zhuān)家或?qū)I(yè)人員利用多種方法進(jìn)行驗(yàn)證。(8)應(yīng)變措施不力:建立應(yīng)變措施計(jì)劃或備選方案。(9)合同條款制定不當(dāng):聘請(qǐng)法律顧問(wèn)或?qū)ｉT(mén)進(jìn)行法律咨詢,加強(qiáng)教育。

3.評(píng)估與優(yōu)選階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法錯(cuò)誤:建立專(zhuān)家聽(tīng)證制度和復(fù)查制度。(2)評(píng)估計(jì)算錯(cuò)誤:多次反復(fù)驗(yàn)證計(jì)算過(guò)程。(3)風(fēng)險(xiǎn)排序錯(cuò)誤:加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員責(zé)任心,設(shè)立復(fù)查驗(yàn)證環(huán)節(jié)。(4)決策信息可靠程度低:驗(yàn)證信息的真實(shí)性,去偽存真,加強(qiáng)信息管理。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:建立和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)預(yù)警工作,快速反應(yīng)環(huán)境變化。(6)以往被忽略因素的影響:進(jìn)行決策方案復(fù)查和例外管理。(7)優(yōu)選方案中應(yīng)變措施不可行:通過(guò)專(zhuān)家聽(tīng)證制度和復(fù)查制度來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。(8)權(quán)重選擇不當(dāng):聘請(qǐng)外部專(zhuān)家,采用德?tīng)柗品ù_定權(quán)重,多聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人員意見(jiàn)。4.實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)因素(1)決策執(zhí)行與決策計(jì)劃存在較大差距:制定風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃,建立風(fēng)險(xiǎn)核對(duì)表,及時(shí)發(fā)現(xiàn),及時(shí)調(diào)整,制定良好的激勵(lì)措施。(2)項(xiàng)目管理不到位:建立規(guī)章制度,加強(qiáng)對(duì)管理人員的技能培訓(xùn)等。(3)其他以外風(fēng)險(xiǎn):例外管理或啟用應(yīng)變措施。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

5.全程性決策風(fēng)險(xiǎn)(1)決策主體結(jié)構(gòu)不合理:制定決策主體結(jié)構(gòu)的最低標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章。(2)專(zhuān)家顧問(wèn)組成結(jié)構(gòu)不合理:通過(guò)聘請(qǐng)所需專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家,并根據(jù)專(zhuān)業(yè)和權(quán)威專(zhuān)家意見(jiàn)附加權(quán)重來(lái)彌補(bǔ)。(3)環(huán)境急劇變化:啟用備用方案或終止項(xiàng)目決策。(4)法律風(fēng)險(xiǎn):加強(qiáng)教育和監(jiān)督,聘請(qǐng)法律顧問(wèn)或?qū)I(yè)咨詢?nèi)藛T。

四、結(jié)束語(yǔ)

政府采購(gòu)作為政府投資和維持日常政務(wù)的手段,是公共財(cái)政管理的重要組成部分,也是實(shí)現(xiàn)公共資源優(yōu)化配置的一種機(jī)制,所以倍受社會(huì)各界的普遍關(guān)注,有著深遠(yuǎn)的社會(huì)意義和經(jīng)濟(jì)意義。將風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)分析方法應(yīng)用于政府采購(gòu)決策過(guò)程,有了科學(xué)的研究方法,可以讓政府采購(gòu)工作者對(duì)采購(gòu)決策過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)客觀全面的認(rèn)識(shí),對(duì)于各種實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)因素的影響有理性的分析,得出科學(xué)結(jié)論,輔助政府采購(gòu)的組織者和管理者進(jìn)行正確決策,可以最大限度地防止和控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。本文對(duì)政府采購(gòu)人員進(jìn)行決策風(fēng)險(xiǎn)的管理有一定的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法.本論文由整理提供

[2]蘇明主.政府采購(gòu)[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2003:28.

篇6

1風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1．1技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素

在投資于高新技術(shù)產(chǎn)品創(chuàng)造過(guò)程中，由于技術(shù)因素而導(dǎo)致產(chǎn)品研發(fā)、中試、規(guī)模化生產(chǎn)失敗的可能性，造成了風(fēng)險(xiǎn)投資中的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，它是風(fēng)險(xiǎn)投資中一項(xiàng)極其重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。一般來(lái)說(shuō)，科技成果要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，通常需要經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：研究開(kāi)發(fā)（R&D）、中間實(shí)驗(yàn)（R&D成果工程化）和批量生產(chǎn)（工程化R&D成果產(chǎn)業(yè)化）。三個(gè)階段中，每一階段都存在著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。具體來(lái)說(shuō)，各階段的風(fēng)險(xiǎn)因素表現(xiàn)在：

（1）研究開(kāi)發(fā)階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。技術(shù)在未通過(guò)物化表現(xiàn)出來(lái)以前，是看不見(jiàn)摸不著的東西，它一般表現(xiàn)為信息狀態(tài)，存在于圖紙、資料之中或存在于作為知識(shí)載體的人的大腦里，因而具有極大的不確定性。此階段面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要在于科研能否成功，也許投入了大量人力、物力之后，技術(shù)上沒(méi)有取得什么突破，甚至是可能一無(wú)所獲，得不到任何科研成果。

（2）中間實(shí)驗(yàn)階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。此階段是在第一階段（R&D）的基礎(chǔ)上將實(shí)驗(yàn)成果進(jìn)行示范驗(yàn)證，并初步投入生產(chǎn)，得到可投放市場(chǎng)的產(chǎn)品。此階段面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要在于R&D階段獲得的成果可能難以實(shí)現(xiàn)可行的商品化設(shè)計(jì)，或者根本不具有實(shí)際應(yīng)用性。

（3）規(guī)?；a(chǎn)階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。此階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素在于產(chǎn)品也許由于技術(shù)問(wèn)題難以獲得批量生產(chǎn)，或者由于新技術(shù)的出現(xiàn)使得原先技術(shù)顯得過(guò)時(shí)。

1．2市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素

產(chǎn)品在市場(chǎng)上存在著贏利或虧損的可能性與不確定性，會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)投資中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素。市場(chǎng)變幻莫測(cè)，隱藏著許多不確定性。產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在市場(chǎng)容量不確定、市場(chǎng)接受時(shí)間不確定和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不確定幾個(gè)方面。

（1）市場(chǎng)容量的不確定性。市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需求量到底為多少，具有極大的不確定性。當(dāng)新產(chǎn)品剛上市時(shí)，由于消費(fèi)還沒(méi)有達(dá)到一定程度，也許會(huì)造成銷(xiāo)售不暢，產(chǎn)品積壓；或者因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)生產(chǎn)能力有限，而產(chǎn)品在市場(chǎng)上極受歡迎，造成產(chǎn)品供不應(yīng)求，而當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)能力后，又出現(xiàn)供大于求的局面。

（2）市場(chǎng)接受時(shí)間的不確定性。新產(chǎn)品投放市場(chǎng)后，到底要經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間才能被消費(fèi)者所接受，也具有不確定性。有些產(chǎn)品，也許技術(shù)含量很高，但在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，卻不為市場(chǎng)所接受。例如“銥星”，技術(shù)含量是比較高的，但其產(chǎn)品不為消費(fèi)者所接受，從而導(dǎo)致了“銥星”公司的破產(chǎn)。

（3）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性。一項(xiàng)新產(chǎn)品從創(chuàng)意的產(chǎn)生到進(jìn)行商品化生產(chǎn)，一般要經(jīng)過(guò)數(shù)月到數(shù)年的時(shí)間，在這么長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，市場(chǎng)環(huán)境會(huì)發(fā)生很大的變化，最初預(yù)計(jì)市場(chǎng)前景良好的產(chǎn)品可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不再占據(jù)優(yōu)勢(shì)，新的更具競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品已經(jīng)出現(xiàn)。

1．3資金風(fēng)險(xiǎn)因素

因資金不能適時(shí)適量供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展需要而導(dǎo)致高技術(shù)創(chuàng)新失敗的可能性，造成了風(fēng)險(xiǎn)投資中的資金風(fēng)險(xiǎn)因素。在高新技術(shù)的發(fā)展過(guò)程中，隨著發(fā)展階段的深入，對(duì)資金的需求也會(huì)增加，風(fēng)險(xiǎn)投資公司也許不能適時(shí)籌集到足夠的資金，從而造成在高新技術(shù)發(fā)展的某一階段出現(xiàn)資金供應(yīng)的“斷層”，使風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展無(wú)法實(shí)現(xiàn)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗和風(fēng)險(xiǎn)投資失敗。

1．4管理風(fēng)險(xiǎn)因素

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織中，管理被看作一種生產(chǎn)要素，它能將其他各種生產(chǎn)要素組織起來(lái)形成生產(chǎn)力。風(fēng)險(xiǎn)投資中的管理風(fēng)險(xiǎn)是指高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)新和發(fā)展過(guò)程中，因管理不善而導(dǎo)致失敗的可能性。管理風(fēng)險(xiǎn)主要由人員素質(zhì)欠缺、企業(yè)的組織與管理體制缺陷所引起。

（1）人員素質(zhì)缺陷引起的管理風(fēng)險(xiǎn)。人是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，也是企業(yè)最寶貴的財(cái)富和最稀缺的資源。然而，從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的人員構(gòu)成來(lái)看，其人員多為科研人員或工程技術(shù)人員、或?yàn)槟稠?xiàng)新技術(shù)的發(fā)明者，他們普遍缺乏管理知識(shí)，不具備管理能力，這為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與管理體制缺陷引起的管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與管理體制缺陷，會(huì)造成約束機(jī)制的乏力，引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)（moralhazard）問(wèn)題，如管理人員的貪污受賄、攜款外逃等。

1．5道德風(fēng)險(xiǎn)因素

由于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)人員的道德原因而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)投資失敗的可能性，造成了風(fēng)險(xiǎn)投資中的道德風(fēng)險(xiǎn)因素。由于信息分布的嚴(yán)重不對(duì)稱，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，只是有些藍(lán)圖和設(shè)想，沒(méi)有現(xiàn)成的生產(chǎn)線可供投資人參考，這種無(wú)形狀態(tài)，既無(wú)法讓投資人確信項(xiàng)目的價(jià)值，又不能構(gòu)成企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)，因而道德風(fēng)險(xiǎn)很大，也許會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的“圈錢(qián)”行為，騙取風(fēng)險(xiǎn)投資者的資金，到時(shí)候卻拿不出什么成果。

1．6其他風(fēng)險(xiǎn)因素

其他風(fēng)險(xiǎn)是指由其他因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資失敗的可能性。包括社會(huì)、政治、法律和自然環(huán)境等多種因素，這些因素的變化，均會(huì)給風(fēng)險(xiǎn)投資的成功與否造成不確定性。

2風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

2．1投資前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行全方位考察，審慎論證投資的可行性

投資前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行全方位考察，審慎論證投資的可行性，這是風(fēng)險(xiǎn)投資中非常重要的一步，也是風(fēng)險(xiǎn)投資能否取得成功的先決條件。一般來(lái)說(shuō)，可以從以下幾方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行考察論證：

（1）技術(shù)方面。風(fēng)險(xiǎn)投資前要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的技術(shù)先進(jìn)性、可行性進(jìn)行科學(xué)論證，選擇那些技術(shù)先進(jìn)、可行和產(chǎn)品市場(chǎng)前景看好的高新技術(shù)進(jìn)行投資?？疾爝^(guò)程中，要將技術(shù)的先進(jìn)性、可行性和產(chǎn)品的市場(chǎng)前景結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)估，不能只注重技術(shù)的先進(jìn)性而忽視對(duì)可行性和產(chǎn)品市場(chǎng)前景的考察。（2）人才方面。風(fēng)險(xiǎn)投資界有條公認(rèn)的法則：一流的人才加上二流的項(xiàng)目遠(yuǎn)優(yōu)于一流的項(xiàng)目加上二流的人才。風(fēng)險(xiǎn)投資前要對(duì)項(xiàng)目人員各自的知識(shí)結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)情況以及總體素質(zhì)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估。一個(gè)好的創(chuàng)新企業(yè)中，既要有富于創(chuàng)新能力的科學(xué)家、工程師，又要有經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員以及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員。

2．2與其他投資者聯(lián)合進(jìn)行投資

對(duì)資金需求量大的項(xiàng)目，如果讓一個(gè)投資者承擔(dān)，他可能因資金不足承受不了，如果投資萬(wàn)一失敗，也可能會(huì)導(dǎo)致投資者的破產(chǎn)，而與其他投資者聯(lián)合組建投資辛迪加(syndication)，不僅可以增加資金來(lái)源，防止資金不足出現(xiàn)資金供應(yīng)“斷層”，而且可以減少風(fēng)險(xiǎn)，如果投資萬(wàn)一失敗，因投資者注入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的資金有限，就可以避免破產(chǎn)的威脅。另外，進(jìn)行聯(lián)合投資，也可以使風(fēng)險(xiǎn)投資者做出更好的投資決策，多個(gè)決策者一致同意的投資，會(huì)要好于只有一個(gè)決策者所做出的投資決策。

2．3加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)管

由于信息不對(duì)稱(informationasymmetry)，可能會(huì)導(dǎo)致逆向選擇（adverseselection）和道德風(fēng)險(xiǎn)（moralhazard）問(wèn)題。針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)投資制度制定了嚴(yán)密的、控制性的合同條款，授予出資者額外的控制權(quán)以及董事會(huì)中較多席位，風(fēng)險(xiǎn)投資者在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)和管理危機(jī)時(shí)，可以進(jìn)行積極的干預(yù)，甚至擁有更換經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力。然而，由于風(fēng)險(xiǎn)投資具有高度的不確定性，無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)投資合同設(shè)計(jì)得怎樣周密，都不可能預(yù)計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)將來(lái)所有可能發(fā)生的事情，所以，風(fēng)險(xiǎn)投資者向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)注入資金后，以積極的態(tài)度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管很有必要。風(fēng)險(xiǎn)投資者可以采取如下措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管：委派在行業(yè)中經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)家參加風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)董事會(huì)，參加企業(yè)重大決策及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，或是給風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)；定期審閱風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，以防資金被挪用或侵占；給風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)推薦高水平的營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)管理人員。

2．4采取分階段的投資策略

階段性投資即投資者不是一次性的投入全部資金，而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況分階段投入資金。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩爾曼認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)投資中的階段性投資是風(fēng)險(xiǎn)投資者能夠采取的最強(qiáng)有力的控制機(jī)制。階段性的投資策略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范主要通過(guò)以下兩方面起作用：

（1）有利于風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)投資效果進(jìn)行及時(shí)評(píng)估，做出是否追加投資的決策，降低失敗投資的損失。在每一階段結(jié)束后，投資者與企業(yè)雙方就是否進(jìn)行下一階段的投資以及投資細(xì)節(jié)進(jìn)行協(xié)商，如果前一階段的投資能達(dá)到預(yù)期的效果，而且企業(yè)家和風(fēng)險(xiǎn)投資者之間能夠愉快合作，則風(fēng)險(xiǎn)投資者會(huì)繼續(xù)向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投資，否則，風(fēng)險(xiǎn)投資者會(huì)終止對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的投資，從而將失敗投資的損失降低到最小限度。

（2）有利于風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)督和約束。階段性投資能使雙方在每一階段進(jìn)行選擇，決定是否繼續(xù)合作，選擇權(quán)的存在使得企業(yè)管理者心有壓力，從而努力經(jīng)營(yíng)，以期獲得風(fēng)險(xiǎn)投資者的繼續(xù)投資。

2．5采取組合的投資策略

根據(jù)投資原理，組合投資(portfolioinvestment)有利于分散投資風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)投資者可以從以下幾方面進(jìn)行組合投資：對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)以及不同的企業(yè)發(fā)展階段進(jìn)行投資；對(duì)不同地域的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行投資；在不同時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行投資。

2．6選擇適當(dāng)?shù)耐顺龇绞胶屯顺鰰r(shí)機(jī)

風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域，其目的在于資本收益最大化，而這一目標(biāo)只有在其投入資本退出時(shí)，才能得到充分體現(xiàn)，因而，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，不論風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否，風(fēng)險(xiǎn)資本都要從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中退出。選擇適當(dāng)?shù)耐顺龇绞胶屯顺鰰r(shí)機(jī)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資者實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

（1）對(duì)于失敗項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)投資者應(yīng)采取果斷措施，在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成長(zhǎng)前期就通過(guò)破產(chǎn)機(jī)制，采取清算方式從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中退出，以將損失降低到最低限度。

（2）對(duì)于業(yè)績(jī)一般的項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)投資者可以在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成長(zhǎng)中期通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)以購(gòu)并或股份回購(gòu)的方式退出風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

（3）對(duì)于成功項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)投資者可以在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成長(zhǎng)早期通過(guò)首次公開(kāi)發(fā)行（initialpublicoffering，IPO）的方式，或是通過(guò)買(mǎi)殼上市的間接途徑上市轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以獲得最大收益并及時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中退出。

參考文獻(xiàn)

1范柏乃.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行與管理[M].上海：同濟(jì)大學(xué)出版社，2002

2黃漢權(quán).風(fēng)險(xiǎn)投資與創(chuàng)業(yè)[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2001

3王立國(guó).創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展研究[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004

篇7

本次醫(yī)學(xué)研究選擇某院兒科2012年1月～2014年1月之間收治的200例兒科患者為觀察對(duì)象，男性120例，女性80例，患兒年齡1～7歲，平均（4．2±3．2）歲。其中，先天性疾病20例，神經(jīng)系統(tǒng)疾病30例，消化系統(tǒng)疾病60例，呼吸系統(tǒng)疾病90例。通過(guò)隨機(jī)分組法將患者分為對(duì)照組和實(shí)驗(yàn)組，每組100例，且兩組觀察對(duì)象基本資料對(duì)比無(wú)明顯的統(tǒng)計(jì)學(xué)差異（P＞0．05）。

1．2方法對(duì)照

組觀察對(duì)象接受常規(guī)臨床護(hù)理，針對(duì)性分析其護(hù)理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。實(shí)驗(yàn)組觀察對(duì)象在兒科護(hù)理管理中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范式護(hù)理，具體措施：（1）在護(hù)理人員排班時(shí)，進(jìn)行彈性排班，避免工作安排不當(dāng)導(dǎo)致護(hù)理糾紛時(shí)間的發(fā)生；（2）強(qiáng)化患者家屬的安全教育，因?yàn)閮和颊咭缽男圆钋液脛?dòng)，因而常易發(fā)生燙傷、摔傷和碰撞等事故，此時(shí)，患者家屬應(yīng)加強(qiáng)防燙傷和防摔傷等方面的安全教育；（3）護(hù)理人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三查七對(duì)制度，提高治療設(shè)備和物品使用的安全性；（4）兒童發(fā)病后，患者家屬常會(huì)出現(xiàn)無(wú)助、焦慮等不良的心理狀態(tài)，因此，加強(qiáng)患者家屬的心理干預(yù)，與患兒家屬進(jìn)行有效的交流和溝通，獲得患者家屬的理解與支持，鼓勵(lì)患兒家屬樹(shù)立信心；（5）患兒臨床治療過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)玩具等娛樂(lè)方式，幫助其分散注意力，緩解其不適感；（6）陌生的醫(yī)療環(huán)境會(huì)導(dǎo)致患者出現(xiàn)不良情緒，此時(shí)，護(hù)理人員應(yīng)加強(qiáng)與患兒的交流，使其配合治療和護(hù)理過(guò)程，通過(guò)擁抱、牽手等方式，增強(qiáng)患兒的安全感；（7）靜脈輸液是兒科患者常用的臨床護(hù)理措施，因此，護(hù)理人員應(yīng)提高自身的靜脈穿刺成功率，緩解反復(fù)靜脈穿刺給患兒造成的痛苦，減輕患兒家屬的焦慮情緒。醫(yī)療單位應(yīng)關(guān)注兒科護(hù)理人員操作技能的培訓(xùn)，使其掌握不同血管的穿刺方法。

1．3療效評(píng)定依據(jù)對(duì)比分析

兩組觀察對(duì)象健康教育、心理護(hù)理和生活護(hù)理方面的臨床護(hù)理質(zhì)量；通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查法了解患者及其家屬對(duì)于臨床護(hù)理工作的滿意度，總分為10分，評(píng)分越高則家長(zhǎng)滿意度越高；對(duì)比分析兩組觀察對(duì)象臨床護(hù)理過(guò)程中并發(fā)癥發(fā)生率。

1．4統(tǒng)計(jì)學(xué)處理使用SPSS17．0軟件

對(duì)本次醫(yī)學(xué)研究數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析。使用（x±s）表示計(jì)量資料，使用單因素方差分析法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，使用χ2檢驗(yàn)方法對(duì)計(jì)數(shù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析，若P＜0．05，則表示數(shù)據(jù)之間差異具有明顯的統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2結(jié)果

實(shí)驗(yàn)組觀察對(duì)象健康教育、心里護(hù)理、生活護(hù)理質(zhì)量、家長(zhǎng)滿意度和并發(fā)癥發(fā)生率均明顯優(yōu)于對(duì)照組，兩組觀察對(duì)象臨床護(hù)理效果對(duì)比具有明顯的統(tǒng)計(jì)學(xué)差異（P＜0．05）。

3討論

兒科護(hù)理管理過(guò)程中常見(jiàn)的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)包括：第一，護(hù)理人員責(zé)任意識(shí)不到位。因?yàn)閮嚎谱o(hù)理工作較為繁雜，且患兒配合度較差，因而護(hù)理人員容易出現(xiàn)急躁情緒，若患兒家屬質(zhì)詢，則護(hù)理人員情緒會(huì)較為激動(dòng)，甚至誘發(fā)護(hù)患糾紛。部分護(hù)理人員在為患兒提供護(hù)理服務(wù)時(shí)，容易忽視患兒的看護(hù)，進(jìn)而造成重復(fù)給藥、摔倒、刺傷等護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事故。對(duì)于這種問(wèn)題，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)兒科護(hù)理人員素質(zhì)和技能的培訓(xùn)，降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率。第二，藥品應(yīng)用不合理。由于患兒體質(zhì)不同于成年人，因而臨床用藥需要更加注意，常見(jiàn)用藥風(fēng)險(xiǎn)在于：溶媒和藥物搭配不當(dāng)，對(duì)藥物效果的發(fā)揮造成影響；交叉用藥或是重復(fù)用藥發(fā)生失誤；藥物劑量選擇不當(dāng)，兒童用藥應(yīng)該根據(jù)體質(zhì)量計(jì)算。按照兒科用藥風(fēng)險(xiǎn)的不同，護(hù)理人員應(yīng)強(qiáng)化藥物溶媒方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，降低鎮(zhèn)靜劑用量，遵醫(yī)囑嚴(yán)格用藥，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)。第三，患兒意外事件發(fā)生率偏高。兒科患者年齡較小，情緒穩(wěn)定性差，無(wú)自我保護(hù)能力和意識(shí)，因而兒科風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率較高?；純撼Ｒ?jiàn)意外事件包括：看護(hù)人員不在身邊時(shí)，患兒走失或是從病床上墜落；患兒打完針或是輸液完成后，護(hù)理人員在患兒病床遺留空瓶或針頭等進(jìn)而刺傷患兒；住院過(guò)程中患兒誤食玩具等物品；輸液過(guò)程中患兒情緒躁動(dòng)不安，到處走動(dòng)進(jìn)而造成液體外滲或輸液架倒落。由本次醫(yī)學(xué)研究結(jié)果可知，在兒科護(hù)理管理過(guò)程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范式護(hù)理，患兒健康教育、心里護(hù)理、生活護(hù)理質(zhì)量、家長(zhǎng)滿意度和并發(fā)癥發(fā)生率均明顯優(yōu)于僅僅接受常規(guī)護(hù)理的對(duì)照組患兒，由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)防范式護(hù)理模式的應(yīng)用，有助于患兒護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率的降低，因此，醫(yī)療單位應(yīng)加強(qiáng)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高護(hù)理人員綜合素質(zhì)，完善護(hù)理技術(shù)，為兒科患者提供最為系統(tǒng)有效的臨床護(hù)理服務(wù)。

篇8

從美國(guó)次貸危機(jī)開(kāi)始，到美國(guó)的房利美和房地美“兩房”危機(jī)，雷曼兄弟申請(qǐng)破產(chǎn)、美國(guó)最大的保險(xiǎn)公司AIG瀕臨破產(chǎn)被注資850億美元拯救、全美最大的儲(chǔ)蓄及貸款銀行華盛頓互惠公司倒閉、冰島等國(guó)家瀕臨破產(chǎn)，再到全球股市持續(xù)下跌，到目前已經(jīng)演化為席卷美國(guó)、影響全世界的金融危機(jī)。

二、金融危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

1.對(duì)中國(guó)虛擬經(jīng)濟(jì)的影響

(1)對(duì)金融業(yè)的影響。①?gòu)膶?duì)外國(guó)投資的情況來(lái)看，工行、建行、中行在次級(jí)債中的投資占資產(chǎn)比重小于1%，有海外投資的6家中資銀行次級(jí)債虧損49億人民幣，其損失不會(huì)影響銀行的正常營(yíng)業(yè)。中國(guó)商業(yè)銀行共持有美國(guó)雷曼公司20562萬(wàn)美元貸款，雷曼的破產(chǎn)對(duì)中資銀行的影響也很有限。其他投資機(jī)構(gòu)可能會(huì)受到一定影響，比如中國(guó)投資有限公司曾斥資30億美元入股黑石，5只QDII出資1232億元，截止2008年3月兩者的賬面虧損分別為48%和31.37%。通體來(lái)看，由于中國(guó)金融業(yè)相對(duì)封閉，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融業(yè)的直接影響并不大。②從證券市場(chǎng)情況來(lái)看，中國(guó)股市一年來(lái)跌幅巨大，滬市從最高點(diǎn)的6124.04點(diǎn)跌至今年9月18日的最低點(diǎn)1802.33點(diǎn)，跌幅達(dá)70.57%。其中一個(gè)原因是，這幾年通過(guò)外資通過(guò)各種渠道進(jìn)入中國(guó)股市，金融危機(jī)引發(fā)的國(guó)外資產(chǎn)組合調(diào)整和對(duì)中國(guó)新興市場(chǎng)重估，使熱錢(qián)從中國(guó)撤資，推動(dòng)了對(duì)這次股市下跌。

(2)對(duì)匯率的影響。中國(guó)擁有1.8萬(wàn)億的美元外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)，隨著美元貶值中國(guó)的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)會(huì)面臨貶值風(fēng)險(xiǎn)。美元下調(diào)聯(lián)邦基金利率,一方面致使短期撤回的資本會(huì)重新回到中國(guó)，推動(dòng)國(guó)內(nèi)資本品價(jià)格的上升,產(chǎn)生更大的投機(jī)泡沫;另一方面給中國(guó)的貨幣政策運(yùn)用、宏觀調(diào)控帶來(lái)很大困難:由于出口不足導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)衰退與能源價(jià)格上漲導(dǎo)致的通貨膨脹并存，政府不但不能采用擴(kuò)張性貨幣政策拉動(dòng)內(nèi)需，還必須運(yùn)用緊縮的貨幣政策抑制通脹,這會(huì)進(jìn)一步加深人民幣升值。日元逃離資金撤出美國(guó)可能導(dǎo)致日元升值,影響人民幣有效匯率的穩(wěn)定，導(dǎo)致中國(guó)外匯資產(chǎn)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力下降。

2.對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響

(1)對(duì)貿(mào)易的影響。①對(duì)出口的影響。中國(guó)是高儲(chǔ)蓄低消費(fèi)的國(guó)家，經(jīng)濟(jì)主要依賴國(guó)外需求，而美國(guó)占我國(guó)出口貿(mào)易中的50%，美國(guó)國(guó)內(nèi)需求下降極大地抑制了中國(guó)的出口，影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)花旗銀行測(cè)算顯示，若美國(guó)經(jīng)濟(jì)放緩1%，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將會(huì)放緩1.3%。美國(guó)需求下降還導(dǎo)致全球?qū)ν庑枨蠼档?，使中?guó)的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題更為突出。人民幣不斷升值，也會(huì)進(jìn)一步抑制中國(guó)的出口，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退，增加了國(guó)內(nèi)就業(yè)壓力。②對(duì)進(jìn)口影響。國(guó)際大宗商品均使用美元標(biāo)價(jià)，美元貶值造成石油、農(nóng)產(chǎn)品、能源價(jià)格持續(xù)走高，降低企業(yè)利潤(rùn)空間，引發(fā)通貨膨脹。

(2)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響。①隨著美國(guó)金融危機(jī)蔓延，美國(guó)投行都在為潛在的流動(dòng)性危機(jī)做準(zhǔn)備，并有撤出中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的計(jì)劃，出現(xiàn)了美國(guó)投行拋售在華房地產(chǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象，這讓低迷的市場(chǎng)雪上加霜。②金融危機(jī)使人們的心理預(yù)警增強(qiáng)，打擊購(gòu)房者的購(gòu)房信心，市場(chǎng)的觀望氣氛更加濃郁。③銀行給房地產(chǎn)的貸款在減少，上市融資的方式也隨著股市下跌而破滅，房地產(chǎn)融資的兩個(gè)主要渠道均受到阻礙，再加上之前的二次購(gòu)房限制、個(gè)人住房貸款利率的提高等等政策，房地產(chǎn)資金供應(yīng)緊張。④從2001到2007年10月，房?jī)r(jià)平均漲了100%，此次金融危機(jī)會(huì)擠壓掉中國(guó)房地產(chǎn)自身的泡沫，但也會(huì)增加商業(yè)銀行的房地產(chǎn)貸款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

三、中國(guó)應(yīng)對(duì)此次金融危機(jī)的對(duì)策

1.加強(qiáng)金融業(yè)的監(jiān)管

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；積極發(fā)展綜合經(jīng)營(yíng)，提高金融體系抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。積極穩(wěn)妥推進(jìn)海外擴(kuò)張，通過(guò)資產(chǎn)在各地區(qū)的配置實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的配置，有效降低總體風(fēng)險(xiǎn)。穩(wěn)步推進(jìn)衍生產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展，為各行業(yè)創(chuàng)造應(yīng)對(duì)利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)的避險(xiǎn)工具。

2.調(diào)整外匯儲(chǔ)備戰(zhàn)略

要完善對(duì)外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的多元化策略，將從美元資產(chǎn)為主到多種貨幣資產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化美元資產(chǎn)的投資結(jié)構(gòu)；購(gòu)買(mǎi)海外石油及其他稀缺資源，參股收購(gòu)相應(yīng)海外企業(yè)；盡可能購(gòu)買(mǎi)有助于培育國(guó)內(nèi)自主創(chuàng)新的海外次核心技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備；支持有條件的企業(yè)“走出去”，支持國(guó)內(nèi)居民對(duì)外金融理財(cái)與投資，以鼓勵(lì)“藏匯于民”。

3.刺激內(nèi)需，升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

篇9

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、過(guò)程分析

1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（1）外部原因。

主要是指獨(dú)立于審計(jì)主體之外的原因，諸如審計(jì)主體面臨的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。社會(huì)環(huán)境是指公眾素質(zhì)、輿論導(dǎo)向等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果社會(huì)公眾審計(jì)意識(shí)、參與意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)積極主動(dòng)地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之就會(huì)產(chǎn)生或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)區(qū)域國(guó)際化等給審計(jì)單位帶來(lái)復(fù)雜化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、改制、拍賣(mài)、兼并、政策性重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以及時(shí)全面地反映和科學(xué)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)人員獲得信息不真實(shí)，作出審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

法律環(huán)境是指與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響，既有國(guó)家宏觀層次上的法律環(huán)境影響，也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計(jì)工作的依據(jù)是各級(jí)人大、政府和行業(yè)部門(mén)頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見(jiàn)等，如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計(jì)工作實(shí)踐不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。

（2）內(nèi)部原因。

內(nèi)部原因主要是指審計(jì)組織、機(jī)構(gòu)或人員自身的原因。

①審計(jì)方法模式陳舊、單調(diào)，沿用過(guò)去傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，很難發(fā)現(xiàn)新形勢(shì)、新情況、新環(huán)境帶來(lái)的新問(wèn)題，產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法的選擇上，僅憑主觀意志、長(zhǎng)官意志，不可避免地影響審計(jì)結(jié)論的正確性，從而發(fā)生偏差等。

②抽樣方法陳舊，沒(méi)有采用現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展的成果技術(shù)進(jìn)行抽樣，仍然采用判斷抽樣或統(tǒng)計(jì)抽樣?？繉徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易出現(xiàn)漏、重、錯(cuò)的現(xiàn)象，在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員取證、選用證據(jù)等方面帶有主觀隨意性，客觀上又存在很多不確定因素，一但工作馬虎，取證不充分，其審計(jì)結(jié)論也就很難做到合理。

③審計(jì)操作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在一些審計(jì)人員隨意簡(jiǎn)化程序，或抽調(diào)一些不懂業(yè)務(wù)的人員參與重要工作，主觀主義、形式主義，審計(jì)結(jié)論、報(bào)告采用格式化，只換名稱和數(shù)字，交差完事。審計(jì)人員思想素質(zhì)不高、政治立場(chǎng)不堅(jiān)定、業(yè)務(wù)不熟、能力不強(qiáng)必然降低審計(jì)質(zhì)量，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位的制度不規(guī)范、責(zé)任不明確、處理不到位也會(huì)使審計(jì)工作走過(guò)場(chǎng)。

1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的過(guò)程

（1）審計(jì)抽樣過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能提高審計(jì)效率。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過(guò)度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。

（3）簽訂審計(jì)約定書(shū)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書(shū)，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過(guò)程，對(duì)雙方均具有約束力。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門(mén)并滿足付款條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂立約定書(shū)。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒(méi)有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說(shuō)簽訂約定書(shū)環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

（4）審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書(shū)規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對(duì)化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的思考

2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織和人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)主體是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的決定性因素，要建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)力度，配齊配強(qiáng)業(yè)務(wù)人員，以確保審計(jì)工作質(zhì)量，制定規(guī)科學(xué)規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序、工作目標(biāo)考核體系，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和職業(yè)道德水平，堅(jiān)持持證上崗；強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)并遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其相關(guān)法律法規(guī)，依法審計(jì)；嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)；做好審計(jì)計(jì)劃、籌劃，做好事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后控制相結(jié)合，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作；有效運(yùn)用現(xiàn)代、科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和調(diào)查方法，重視審計(jì)取證工作，確?；A(chǔ)工作扎實(shí)有效；謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

2.2審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（1）受托階段。要詳細(xì)了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，只有通過(guò)充分了解確認(rèn)有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。要如實(shí)向委托人介紹社會(huì)審計(jì)的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會(huì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時(shí)要寫(xiě)明委托方對(duì)提供的資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容。

（2）準(zhǔn)備階段。事務(wù)所要根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和任務(wù)，以及被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和情況復(fù)雜與否，確定選派專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、能勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組。制定好審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)等工作計(jì)劃。

（3）實(shí)施階段。重點(diǎn)把握以下三個(gè)重要環(huán)節(jié)：首先是審計(jì)取證，審計(jì)人員取得的證據(jù)必須充分有力、合理合法、客觀真實(shí)，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)人員、被審計(jì)單位的主管和有關(guān)人員共同簽字蓋章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿，因?yàn)?，審?jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中制作的“原始憑證”。最后，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺(jué)執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。

（4）報(bào)告階段。提交報(bào)告前，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿中有關(guān)重點(diǎn)問(wèn)題、重要程序和對(duì)審計(jì)報(bào)告有直接影響的部分進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果及依據(jù)和審計(jì)評(píng)價(jià)及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的項(xiàng)目、內(nèi)容和要求，做到事實(shí)清楚、客觀公正。審計(jì)依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡(jiǎn)練、措辭恰當(dāng)、表達(dá)清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見(jiàn)并限期給予書(shū)面反饋意見(jiàn)，要對(duì)委托方反饋意見(jiàn)的采納情況予以說(shuō)明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報(bào)告的同時(shí)，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。2.3審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（1）在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)主體應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行先期問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試，對(duì)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題做出評(píng)估，以此作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)和依據(jù)。

（2）在對(duì)審計(jì)客體的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

①流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目的測(cè)試。有些項(xiàng)目收支頻繁，余額經(jīng)常變動(dòng)，需要經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)才能確認(rèn)它的余額；有些項(xiàng)目是與其他單位的往來(lái)結(jié)算，必須通過(guò)向?qū)Ψ絾挝辉冏C才能確認(rèn)。因此，盤(pán)存、函證是流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。

②長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、再建工程、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的測(cè)試。因此，盤(pán)存、計(jì)價(jià)、計(jì)算是長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。

③負(fù)債類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未交款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目的測(cè)試。除預(yù)提費(fèi)用外，都是往來(lái)結(jié)算項(xiàng)目，審計(jì)方法主要是函證或計(jì)算核實(shí)。

④所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括股本、資本公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的測(cè)試。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定、計(jì)算核實(shí)。

篇10

世界各國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)十分重視銀行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，因?yàn)樯虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)對(duì)象特殊，社會(huì)聯(lián)系廣泛，影響力巨大，是風(fēng)險(xiǎn)聚集的焦點(diǎn)。而在商業(yè)銀行的資產(chǎn)中，貸款所占比例最大，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范就非常重要。

-

一、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，大量不良資產(chǎn)產(chǎn)生。四大國(guó)有銀行產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊、資本非人格化、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)難以分離，由此導(dǎo)致責(zé)權(quán)利不明、缺乏有效的自我約束機(jī)制、經(jīng)營(yíng)效率和效益低下等。

2.政府職能尚未轉(zhuǎn)變。

3.貸款風(fēng)險(xiǎn)分散的觀念不強(qiáng).對(duì)集團(tuán)客戶多頭授信。

4.呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的比例偏低，呆賬準(zhǔn)備金嚴(yán)重不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。

二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

1.資產(chǎn)置換，“改存為股”。

2.提高資本充足率。一可以增加商行的資本;二可以減小風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。

3.分類(lèi)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。央行應(yīng)要求各銀行在統(tǒng)一的分類(lèi)指導(dǎo)原則下，按照五級(jí)分類(lèi)結(jié)果，對(duì)各類(lèi)不良貸款提取適度水平的專(zhuān)項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金。

4.調(diào)整信貸投資方向，發(fā)展銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)。嚴(yán)格控制對(duì)集團(tuán)客戶多頭授信及向過(guò)度投資的行業(yè)和地區(qū)發(fā)放貸款。

5.適度運(yùn)用破產(chǎn)方式。

6.建立健全商業(yè)銀行信貸內(nèi)部控制制度。

三、我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

1.努力發(fā)展信貸資產(chǎn)證券化

信貸資產(chǎn)證券化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式。信貸資產(chǎn)證券化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理首先體現(xiàn)在將貸款從商業(yè)銀行的報(bào)表上隔離出來(lái)。信貸資產(chǎn)證券化后，發(fā)行貸款的機(jī)構(gòu)不再吸收由基礎(chǔ)信貸所產(chǎn)生的全部風(fēng)險(xiǎn)。貸款不再僅僅集中在發(fā)行貸款金融機(jī)構(gòu)的報(bào)表上，而是通常被組合為同質(zhì)的資產(chǎn)組合，然后出售給信托或其他特殊目的機(jī)構(gòu)。這種資產(chǎn)的集中首先方便了保險(xiǎn)公司等擔(dān)保機(jī)構(gòu)分析他們的風(fēng)險(xiǎn)，方便了評(píng)估機(jī)構(gòu)和信用增級(jí)機(jī)構(gòu)等的第三方來(lái)審查和加強(qiáng)擔(dān)保決定；其次，信貸資產(chǎn)證券化使貸款變得更加透明，并且降低了資本市場(chǎng)投資者的風(fēng)險(xiǎn)。

信貸資產(chǎn)證券化通常將信貸風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)或者更多的部分，并將它們分配給能最好吸收各部分的機(jī)構(gòu)或個(gè)人投資者。

信貸風(fēng)險(xiǎn)的第一部分覆蓋了與正?；蚱谕男刨J組合損失比率相聯(lián)系的合理部分。所有在此上限下的損失應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人承擔(dān)。但發(fā)行者不適合對(duì)貸款組合的非正常風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。這種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于發(fā)起人試圖在一個(gè)特定的行業(yè)或者地區(qū)進(jìn)行最好的操作而缺乏多樣化組合。通過(guò)將發(fā)起人的風(fēng)險(xiǎn)限制在一個(gè)上限的第一損失，信貸資產(chǎn)證券化可以減少多樣化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二部分風(fēng)險(xiǎn)覆蓋了超過(guò)合理?yè)p失上限部分的風(fēng)險(xiǎn)。這一波段所描繪的風(fēng)險(xiǎn)通常是資產(chǎn)池預(yù)期損失的7～8倍。這部分由一個(gè)高級(jí)別、資本實(shí)力雄厚的貸款增級(jí)者來(lái)承擔(dān)。

第三部分是超過(guò)第二部分的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)由購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)支持證券的投資者自己來(lái)吸收。

2.加強(qiáng)貸后管理

貸后管理是指在信貸經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)信貸資產(chǎn)的檢查、回收、展期及不良資產(chǎn)管理等一系列內(nèi)容，是信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體體現(xiàn)，隨著入世及信貸業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，客戶情況的瞬息萬(wàn)變，貸后管理的極端重要性越加突出。然而，實(shí)際工作中，貸后管理卻成了信貸管理“鏈條”中薄弱的環(huán)節(jié)。

-

(1)目前信貸經(jīng)營(yíng)管理中貸后管理存在的問(wèn)題。①貸后檢查不到位。在近年來(lái)的各種內(nèi)審?fù)獠橹?，貸后管理薄弱是反映最多最普遍的問(wèn)題。②信息采集和處理系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后。主要表現(xiàn)在貸后信息采集不力。③貸后管理的觀念滯后，存在著種種不良的信貸習(xí)慣。一是認(rèn)為能還息就是好貸款，進(jìn)而放松貸后管理或盲目辦理轉(zhuǎn)貸，忽視了企業(yè)的實(shí)際情況。

(2)加強(qiáng)貸后管理，防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)采取的對(duì)策。貸后管理既是控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，又是維護(hù)客戶的重要手段，為了有效的防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該做好以下幾方面的貸后管理工作。①加強(qiáng)觀念創(chuàng)新，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。貸后管理要在與商業(yè)銀行的企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的前提下，對(duì)信貸經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行素質(zhì)及職業(yè)道德的培訓(xùn)與控制，樹(shù)立貸后動(dòng)態(tài)管理觀念，人才資源戰(zhàn)略觀念，貸后管理的效益觀念。②規(guī)范貸后管理程序和內(nèi)容。從信用發(fā)生到收回必須建立嚴(yán)格、規(guī)范、科學(xué)的管理程序，明確各環(huán)節(jié)管理內(nèi)容和要求，建立考核制度，確保貸后管理程序明確，內(nèi)容規(guī)范，要求具體。③做好貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作，強(qiáng)化貸后管理。做好貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范化解措施，克服因銀企之間信息不對(duì)稱對(duì)信貸管理造成的不利影響，使貸后管理規(guī)范化、制度化。同時(shí)，加強(qiáng)貸款檔案管理，建立信貸管理臺(tái)賬與會(huì)計(jì)系統(tǒng)掛接網(wǎng)絡(luò)，啟動(dòng)貸款到期預(yù)警系統(tǒng)，確保貸后管理的及時(shí)高效。④切實(shí)將貸后管理工作做到制度化、責(zé)任化、精細(xì)化。建立和完善一套具體、詳細(xì)的貸后檢查考核管理辦法。把客戶檢查過(guò)程、信息分析過(guò)程、預(yù)警預(yù)報(bào)過(guò)程、客戶退出過(guò)程等納入信貸工作整體考核范疇，針對(duì)每個(gè)管理環(huán)節(jié)和要素制定考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，促使貸后管理人員自覺(jué)深入地進(jìn)行貸后管理；完善激勵(lì)機(jī)制。