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篇1

Keywords:commercialbankspersonalfinancialmanagementproductscorruptioncooperationsilverletter

Abstract:mercialBankofChina''''swealthmanagementbusinessisstillinitsinfancy,thecurrentloanproductswithtrust-basedproductstendtodoareasonableexpectedreturn,dividedintothebeginningofconstructionofservicesystem,suchashotspots.Revealsthelackofproductrisks,thevarietystructureisirrational,aswellasextensivedevelopment,andsotheproblemstillexists.China''''scommercialbanksneedtore-visitandstudythemarketdirection,financialmanagementoperationsofthebusinesstoplayanimportantroleintransition;createexcellentbrandimageandcharacteristicsofservices,accesstocustomertrustandloyaltyandlasting;increasedinnovation,financialmarketdevelopmenttoexplorenewspace;atthesametimefromasingleproductplatformtochangefrommasschangestoservicesatdifferentlevels;establishasoundfinancialbusinessriskmanagementsystem.

金融業(yè)的對外開放和市場競爭格局的演變，使商業(yè)銀行紛紛推行以轉變經營模式和增長方式為要內容的戰(zhàn)略轉型，金融市場和金融創(chuàng)新環(huán)境的日臻完善為銀行理財業(yè)務的拓展提供了良好的機遇。在國內外經濟金融環(huán)境發(fā)生深刻變化的背景下，商業(yè)銀行大力發(fā)展個人業(yè)務有利于熨平經濟波動的負面影響，提升同業(yè)競爭綜合實力，拉長盈利成長周期。然而，我國商業(yè)理財業(yè)務尚且處于起步階段，并受到金融法律制度、金融管理體制和金融市場發(fā)育程度等方面因素的制約，在迅猛發(fā)展的同時也呈現出一些亟待解決的新問題。本文首先總結了我國銀行理財產品市場的進程及特征，進而對當前理財市場中值得關注的重點問題展開分析，對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務未來的發(fā)展方向及思路進行探索。

一、我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的發(fā)展

個人理財業(yè)務是指商業(yè)銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規(guī)劃、投資顧問、資產管理等專業(yè)化服務活動。按照管理運作方式不同，商業(yè)銀行個人業(yè)務可以分為理財顧問服務和綜合理財服務。其中，理財顧問服務是指銀行向客戶提供的財務分析與規(guī)劃、投資建議個人投資產品推介等專業(yè)化服務。在理財顧問服務活動中，客戶根據商業(yè)銀行提供的理財顧問服務的基礎上，接受客戶的委托和授權，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產管理的業(yè)務活動。在綜合理財服務活動中，客戶授權銀行代表客戶按照合同約定的投資方向和方式，進行投資和資產管理，投資收益與風險由客戶或客戶與銀行按照約定方式承擔。

1、我國商業(yè)銀行理財業(yè)務的發(fā)展歷程及其動因

20世紀90年代末期，我國一些商業(yè)銀行開始嘗試向客戶提供專業(yè)化的投資顧問和個人外匯理財服務。2000年9月，中國人民銀行改革外幣利率管理體制，為外幣理財業(yè)務創(chuàng)造了政策通道，其后幾年外匯理財產品一直處于主導地位，但是總體規(guī)模不大，沒有形成競爭市場。2004年11月，光大銀行推出了投資于銀行間債券市場的“陽光理財B計劃”，開創(chuàng)了國內人民幣理財產品的先河。中小股份制商業(yè)銀行成為推動人民幣理財業(yè)務發(fā)展先鋒的直接原因是，在當時信貸投放高速增長的背景下，中小銀行定期儲蓄存款占比較低，缺乏穩(wěn)定的資金來源，而發(fā)行人民幣理財產品能夠增強其吸儲能力，緩解資金趨緊壓力。

2006以來，隨著客戶理財服務需求的日益旺盛和市場競爭主體的多元化發(fā)展，銀行理財產品市場規(guī)模呈現爆發(fā)式增長的態(tài)勢。特別是面對存款市場激烈的同業(yè)競爭，國有商業(yè)銀行開始持續(xù)加大理財產品的創(chuàng)新和發(fā)行力度，不斷豐富和延伸理財品牌及價值鏈上的子產品。以工商銀行為例，2005到2007年分別（發(fā)行）銷售個人銀行類理財產品190億元、755億元和1544億元，年均增速達185.3%；而2008年僅上半年即累計（發(fā)行）銷售個人理財產品5495億元，同比大幅增長6.5倍。憑借網點資源、客戶資源、綜合實習優(yōu)勢，國有商業(yè)銀行目前已經占據國內理財市場的主導地位?？梢娚虡I(yè)銀行理財產品的發(fā)展是內在需求與外部環(huán)境共同作用的結果。面對轉變經營模式、拓展收益渠道的壓力，以及激烈的市場競爭環(huán)境，商業(yè)銀行唯有加快理財業(yè)務發(fā)展的創(chuàng)新步伐，通過負債結構與收益結構的轉變，形成理財產品與儲蓄存款的聯動效應，才能在同業(yè)競爭中立于不敗之地。

2、我國商業(yè)銀行理財產品運作模式的演進

在人民幣理財產品的初創(chuàng)期，投資方向基本為銀行間國債、央行票據、貨幣市場基金等固定收益工具。在風險管理方面，與初期的外幣理財產品相比，人民幣理財產品則更為規(guī)范，客戶資金與銀行自有資金相互隔離。應該說，這一時期的理財產品與商業(yè)銀行熟悉、專注并具有傳統(tǒng)優(yōu)勢的領域，依靠銀行自身的平臺就可以完成產品銷售、資產配置、投資決策、清算分配等職能。

此后，由于銀行間債券市場利率的走低以及資本市場的走強，商業(yè)銀行紛紛探索新的理財產品運作模式。一是借助信托平臺進入股票市場、產業(yè)投資市場。銀行通過與信托公司合作，將理財資金委托給信托公司，信托公司則以自己的名義，進行股票和實業(yè)投資。在此種投資路徑打通以后，理財產品形式上的創(chuàng)新層出不窮，比如新股申購、信托受益權轉讓以及由債券、股票、信托融資等產品組合而成的資產配置產品等。二是與外資金融機構合作推出結構性理財產品，實現覆蓋全球市場的投資管理。尤其是QDII的推出，打通了人民幣海外投資的通道，擴大了資源配置的半徑，理財市場上出現了大量與利率、匯率、股指掛鉤的產品。

二、我國商業(yè)銀行理財產品市場的特點

1、信托貸款類產品成為理財市場的主導

2008年各商業(yè)銀行理財產品發(fā)行數量保持快速增長，單手資本市場大幅下挫，投資者風險意識增強銀監(jiān)會加大商業(yè)銀行理財業(yè)務規(guī)范整改力度等因素的影響，理財產品的品種結構普遍發(fā)生顯著變化。子2008年2季度開始，風險相對降低、收益相對穩(wěn)定的信托貸款類產品大幅增加，并保持迅猛增長的態(tài)勢，在各類銀行理財產品中已占據主導地位。如招商銀行全年累計發(fā)行“金葵花招銀進寶之信貸資產理財計劃”和“金葵花招銀進寶之票據盈利理財計劃”兩種信托貸款類產品宮674只，在其各類理財產品中的占比達到73.8%。其他各行也紛紛將信托貸款類產品作為理財業(yè)務推廣的重點加以集中發(fā)行。如工商銀行的“穩(wěn)得利系列”、中國銀行的“平穩(wěn)收益計劃”等。信托貸款類產品普遍具有投資標的明確、結構簡單、期限多樣、收益相對穩(wěn)定等特點。從根本上講，信托貸款類產品的內在特性符合當前階段投資者、商業(yè)銀行、借款人和信托公司等各方主體的利益。

2、公益性、專屬性創(chuàng)新產品彰顯理財業(yè)務價值

針對“5.12”汶川特大地震災害，部分銀行迅速反應，推出了具有公益性質的創(chuàng)新理財產品。例如，建設銀行在震后第五天就發(fā)行了“財富.愛心公益類08年第一期理財產品”，將募集資金的8%通過中國紅十字基金會定向捐贈于四川災區(qū)，并且該產品不向客戶收取認購費、管理費等任何費用。此外，在教師節(jié)期間，招商銀行還特別發(fā)行了“金葵花招銀進寶之信貸資產教師專享理財計劃”，在原有信托貸款類產品的基礎上賦予了“尊師重教”這一更具意義的內涵。此類以慈善、關愛為主題的理財產品，在很大程度上拓寬了銀行理財業(yè)務的發(fā)展思路，打破了以往理財業(yè)務同質化的常規(guī)，深化了理財品牌的內涵與價值，增強了客戶的認同和忠誠度，并有效地提升了銀行的品牌價值和社會形象，對于理財業(yè)務的長遠發(fā)展大有裨益。

3、產品預期年化收益率更趨規(guī)范合理

各銀行理財產品的預期年化收益率普遍趨向于規(guī)范合理，與以往部分銀行對新股申購類、結構掛鉤類產品動輒給出40%或50%的預期收益率，甚至“上不封頂”的情況形成鮮明反差。例如，光大已拿回國內“陽光理財同升21號”掛鉤類產品的預期收益率分別為8%、4.5%、1.45%三檔；中信銀行投資于新股申購和信貸資產的“全面配置計劃0807期產品”的預期收益率為4.38%；而農業(yè)銀行的“本利年08第15期基金精選型產品”，招商銀行的“金葵花新股申購22期與套利理財計劃”等均有給出具體的預期收益情況。究其原因：一方面，受資本市場低迷以及“零收益”實踐等因素影響，各個銀行給出的預期收益水平更加實際與客觀；另一方面，按照銀監(jiān)會要求，對于無法提供科學、準確的測算依據和測算方式的理財產品，各個銀行在宣傳和介紹材料中不得給出“預期收益率”或“最高收益率”。盡管有所回落的預期收益水平在一定程度上會影響客戶吸引力，但從根本上講，科學的、與實際收益情況吻合的預期收益率將對商業(yè)銀行及其理財產品的美譽度和客戶信任度產生積極影響。

4、產品短期化趨勢更為顯著，期限結構日臻完善

與以往同類型產品相比，各銀行理財產品的短期化趨勢更為顯著。以招商銀行為例，其2008年所發(fā)行的全部理財產品中，期限在三個月（含）以內的產品數量占比達36.8%，期限在三個月至一年的產品占比達59.7%，而一年期以上的產品僅占全部產品3.5%。此外，其他各銀行也注重短期化產品的研發(fā)和推廣，如工商銀行“2008年第65期穩(wěn)得利增強型信托投資理財產品”的期限為16天；中國銀行的“博弈人民幣理財產品”期限分為14天、21天或1個月。在產品不斷短期化的同時，各銀行也注意產品期限結構的完善。以工商銀行11月份發(fā)行的“穩(wěn)得利”系列產品為例，其包含了29天、75天、90天、12個月等各種期限結構，能夠滿足不同投資者的偏好。

5、理財業(yè)務分層服務體系逐步構建，財富管理職能日益凸顯

2008年來，針對中高端客戶的專屬產品不斷增加，銀行理財業(yè)務更加注重客戶細分，財富管理職能日益凸顯。舉例而言，交通銀行“得利寶新藍58號產品”和“得利寶海藍31號產品”對普通客戶、交通銀行客戶進行了分層定價，產品預期收益與客戶層次成正比。在交通銀行的財富管理服務體系中，“交銀理財”定位于季日均金融資產5萬元以上的客戶；“沃德財富”地位于季日均金融資產50萬元以上的目標客戶，并提供專屬客戶經理、專屬理財網點、專享增值服務等。同樣，工商銀行也全面升級了“理財金賬戶”服務品質，定期推出“理財金賬戶”專屬理財產品，并通過貴賓理財中心、貴賓客戶服務專線、貴賓網上銀行等各種專屬通道，為客戶提供全新的理財服務體驗。各銀行對中高端財富客戶的重視程度正在不斷提升，市場細分能力的增強和分層服務體系的構建將成為商業(yè)銀行財務管理業(yè)務發(fā)展的重要基石。

三、我國商業(yè)銀行理財市場存在的問題

1、信托理財集合資金用于貸款可能引發(fā)潛在風險

由于央行對信托貸款利率下線沒有規(guī)定，因此信托貸款可以規(guī)避商業(yè)貸款基準利率下限規(guī)定，這在一定程度上降低了借款人的融資成本。另外，雖然從實質上看是商業(yè)銀行對用款單位放貸，但由于信托貸款與信托理財資金不在商業(yè)銀行表內核算，因此可以規(guī)避《資本充足率管理辦法》，不用計提資本，這在一定程度上也優(yōu)化了商業(yè)銀行的資產負債結構?；诖耍覈蟛糠稚虡I(yè)銀行都開展了與信托掛鉤的理財業(yè)務，籌集資金的投向基本上是信托貸款。

信托貸款對銀行和信托公司而言，都屬于表外業(yè)務，貸款的信用風險完全由購買理財產品的投資者承擔。在此情形下，銀行和信托公司對借款人一般不會進行授信盡職調查，對貸款用途也不會開展相關的監(jiān)測工作，特別是貸款大部分在異地使用，就更缺乏有效地貸后管理一旦用款單位出現還款風險，擔保人又不能如期履行擔保責任，將會給購買理財產品的投資者帶來巨大風險，銀行也和信托業(yè)雖然對此不負有償還義務，但也將面臨系統(tǒng)性的聲譽風險。

2、對客戶風險提示及信息披露不充分

部分商業(yè)銀行在編寫有關產品介紹和宣傳材料時，風險提示不充分，主要體現在未提供必要的舉例說明。風險提示只是簡單的列示。如對保本浮動收益理財計劃“本理財計劃有投資風險，您只能獲得合同明確承諾的收益，您應充分認識投資風險，謹慎投資”的話語，未對鏟平面臨的市場風險、信用風險、流動性風險進行詳細的闡釋。

對一些掛鉤較為復雜的產品的理財業(yè)務，在與客戶簽訂合同前，未提供理財計劃預期收益率的測算數據、測算方式和測算的主要依據。在將有關市場檢測指標作為理財計劃合同的終止條件或中之參考條件時，未在理財計劃合同中對相關指標的定義和計算方式做出明確的解釋。

3、熟悉國際交易規(guī)則的專業(yè)人才異常匱乏

在全球金融自由化于一體化的形勢下，由于我國金融市場尚不發(fā)達，可以預期在未來相當長的一段時間內，我國個人理財業(yè)務掛鉤標的投資方向將主要向境外市場發(fā)展，其中主要投資產品屬于衍生工具范疇，因此熟悉國際衍生品通行的交易規(guī)則、慣例是維護我國商業(yè)銀行從事國際衍生品交易合法權益的關鍵之所在，但目前銀行相關從業(yè)人員異常缺乏國際衍生交易經驗特別是對國際規(guī)則的了解，更無從談及靈活運用國際慣例維護自身合法權益。

4、營銷宣傳不夠

個金融機構在理財產品的營銷上基本處于“雷聲大、雨點小”的狀況。在銀行營業(yè)廳里，都擺放著介紹理財產品的小冊子或宣傳紙，但缺乏特色產品和個性化方案，這同客戶需求顯然存在一定的差距。由于缺乏必要的宣傳，即使是一些不錯的理財產品，實際上了解的客戶也不多。比如，“千里馬”、“紅雙喜”等投資分紅險，其復雜的條款，常常需要推銷員通俗化的解釋才能讓人明白，而各行卻無人主動的向客戶介紹。一些新國債、基金等的收益、風險情況也是客戶所不熟悉的，單單看一看宣傳冊，客戶根本弄不明白。

5、個人理財業(yè)務同質現象嚴重

我國商業(yè)銀行的個人理財產品的同質化趨向。在業(yè)務范圍上表現為，把現有業(yè)務進行重新整合，普遍缺乏更為細致的客戶分層，無法為客戶提供切合需求的個性化服務；在財務策劃上技術人才的支持都無法滿足現實需求，投資產品在廣度和深度上均不能完全滿足客戶的理財需求。從目前國內同業(yè)的情況來看，基礎金融產品在同業(yè)之間相差無幾，理財產品的市場定位和定價無法展示出各商業(yè)銀行的產品特色，同質產品的競爭完全體現為市場價格的激烈比拼，嚴重影響了理財市場的健發(fā)展。

同時，金融產品的復制特點加劇了這一現象，一家銀行剛剛發(fā)出新的理財產品，其他銀行就能夠立刻跟進，名目雖不雷同，但功能特點相似、投資收益相當，幾乎是克隆。于是現有的個人理財產品基本都是保險、證券、外匯、基金等的投資組，缺乏特色。比如同一保險公司的理財產品會被幾家商業(yè)銀行，或者同一商業(yè)銀行的幾家保險公司的理財產品只是名字的區(qū)別，而沒有實質性的差異。對個人客戶而言，這些產品的確眼花繚亂，卻缺少實際吸引力。

四、加快發(fā)展我國商業(yè)銀行理財業(yè)務的對策

從長遠來看，由于理財業(yè)務將國內居民財富迅速擴張而引發(fā)的對金融業(yè)務的外在需求，與商業(yè)銀行利用金融創(chuàng)新實現戰(zhàn)略轉型和多元化經營的內在需求有機的結合在一起，因此其具有強大的生命力和廣闊的拓展空間。

1、發(fā)揮理財業(yè)務對銀行經營轉型及客戶關系管理的重要作用

理財業(yè)務的快速發(fā)展對商業(yè)銀行推進經營轉型與實施客戶關系管理具有重要的實際意義。一方面，大力發(fā)展理財業(yè)務有助于燙平經濟波動的負面影響，有助于應對利差收窄的挑戰(zhàn)并拉長盈利周期。首先，理財業(yè)務的快速發(fā)展能夠提高手續(xù)費和傭金收入在營業(yè)收入中的占比，有助于商業(yè)銀行實現收益來源的多元化和收入結構的優(yōu)化；其次，利用理財業(yè)務平臺，商業(yè)銀行能夠實現與多個市場、多種業(yè)務的對接，并使之成為綜合化經營的重要載體和有益探索。另一方面，商業(yè)銀行理財業(yè)務若能與客戶關系管理有效結合起來，與客戶建立持久信任關系，成為客戶完全可信賴的金融顧問，不僅能夠極大的降低優(yōu)質目標客戶的流失率，還將促進理財業(yè)務與儲蓄存款、銀行卡、電子銀行等不同業(yè)務類別交叉銷售和協同效應的實現，進而提升零售銀行業(yè)務對經營利潤的貢獻度，增強商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展和抵御風險的能力。

2、打造卓越品牌形象與特色服務，獲取客戶的持久信任與忠誠

當前，國內銀行的理財產品具有較強的同質性和可復制性。在這一背景下，只有依靠卓越的理財產品以及超越客戶預期的特色創(chuàng)新產品及服務，提高客戶的認知度和榮譽度，才能在紛繁復雜的產品和激烈的同業(yè)競爭中超出。在品牌建設方面，需要商業(yè)銀行持續(xù)地自身核心理財品牌加以塑造，通過準確的服務定位和文化內涵，與客戶建立情感，從而贏取客戶的忠誠和持久信任，提升市場競爭力。以招商銀行為例，其全部理財業(yè)務均冠以“金葵花”之名，經過持續(xù)不斷的培養(yǎng)，更使客戶自然而然低產生一種信任感，這種品牌形象是難以被同業(yè)復制的。

在特色產品及服務方面，商業(yè)銀行需要不斷更新理念，針對不斷變化的市場熱點和焦點，必須增強響應能力，即使退出具有自身特色的新產品和信服務，從而獲取同業(yè)競爭主動權。理財不僅是一項規(guī)劃、一個系統(tǒng)、一種過程，更是規(guī)避經濟金融風險的“防火墻”。當金融市場繁榮時，需要通過有效的理財手段實現財富增長；而當金融危機到來時，則更需要發(fā)揮其獨特的作用，把握機遇，平穩(wěn)實現客戶資產保值增值。

3、加大創(chuàng)新力度，探尋理財市場發(fā)展新空間

面對錯綜復雜的市場環(huán)境，商業(yè)銀行需要重新考察和研判市場方向，加大創(chuàng)新力度，為理財市場尋找新的加速器。貨幣政策的轉向、相關監(jiān)管政策的推出和調整以及一系列刺激經濟措施的實施，都為理財業(yè)務的創(chuàng)新提供了政策支持和發(fā)展空間。近期，銀監(jiān)會相繼了《商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引》、《銀行與信托公司業(yè)務合作指引》等多項政策，很多投資對象的價值將被重新發(fā)現，更多的市場品種將被發(fā)掘。例如，并購貸款類產品可能成為銀信理財業(yè)務新的增長點。與傳統(tǒng)的信貸資產類產品相比，并購貸款類產品將在投資方向、收益模式以及風險控制手段等方面進行探索創(chuàng)新。此外，股權投資及PE類產品預計也將成為優(yōu)化銀信產品結構、提高產品附加值、提升銀信合作層次的重要領域。此類創(chuàng)新將私人股權投資等納入銀信業(yè)務合作范圍，打造個性比較強的高端理財產品，有利于銀行與信托形成具有市場競爭力的服務品牌，進一步開創(chuàng)理財市場新的發(fā)展空間。

4、由單一產品向綜合平臺轉變，由大眾化產品向分層次服務轉變

從國外金融機構理財業(yè)務的發(fā)展來看，理財業(yè)務并不局限于為客戶提供某種單一的金融產品，而是根據細分目標市場以及投資者的財務狀況、投資預期、風險偏好等為客戶量身定制理財規(guī)劃方案。盡管近年來國內銀行理財業(yè)務取得了迅猛的發(fā)展，但仍處于“關注產品勝于關注客戶”的初級階段，與理財業(yè)務全方位、差異化、個性化的本質內涵相比，仍存在較大差距。從長遠看，國內銀行理財業(yè)務的發(fā)展也應遵循由單一產品向綜合平臺，由大眾化產品向分層次服務，由單純的產品銷售向以金融顧問、資產管理為核心的綜合投資理財服務轉變。

5、建立健全理財業(yè)務風險管理體系

理財業(yè)務的風險管理應既包括商業(yè)銀行在提供理財顧問服務和綜合理財服務過程中面臨的法律風險、操作風險、聲譽風險等主要風，也包括理財計劃或產品包含的相關交易工具的市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險以及銀行進行有關投資操作和資產管理中面臨的其他風險。因此，商業(yè)銀行應根據自身業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方式和所開展的理財業(yè)務特點，制定具體而有針對性的內部風險管理制度和風險管理規(guī)程，建立健全理財業(yè)務風險管理體系，并將理財業(yè)務風險納入全面風險管理體系中。

在理財業(yè)務風險管理體系中，市場風險的防范于控制對于理財產品的投資運作具有特別重要的意義。商業(yè)銀行首先應根據自身理財業(yè)務發(fā)展的特點，建立并完善理財業(yè)務市場風險管理制度和管理體系。商業(yè)銀行研發(fā)、銷售和管理有關理財計劃，必須配備相應的資源，具備相應的成本收益測算與控制、風險評估與檢測，內部價格專一等的能力和手段，對需要對沖處置的風險要有具體的技術安排。在進行相關市場風險管理時，應對利率和匯率等主要金融政策的改革與調整進行充分的壓力測試，評估可能對隱含經營活動產生的影響，制定相應的風險處置和應急預案。

參考文獻

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[3]張興勝、錢金葉，2006.人民幣理財產品熱銷的冷思考[J].中國城市金融

篇2

1 財務分析的主要內容

1.1 償債能力

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)對于企業(yè)對外所欠的債務償還的能力。在一般情況下，償債能力分為短期償債能力和長期償債能力。根據企業(yè)償債能力的大小，可以反映出一個企業(yè)的財務狀況的穩(wěn)定性和企業(yè)的發(fā)展趨勢如何。如果一個企業(yè)的償債能力比較強，那么就會有更多的銀行愿意貸款給企業(yè)，有句話說資金就是一個企業(yè)的“血液”，如果沒有了血液，那么其他的功能再強大，也是無濟于事的。只要企業(yè)有了充足的“血液”，企業(yè)才能夠更加強大，才有更好的發(fā)展。

1.2 盈利能力

企業(yè)的盈利能力是指企業(yè)在一定的時期內獲取利潤的能力。每個企業(yè)的目標都是在最短的時間內獲取更多的利益?；蛘呤窃谧畹偷某杀局蝎@取最大的利益。能夠擁有和保持比較好的盈利能力是企業(yè)的目標。企業(yè)的盈利能力是所有的利益相關者最關注的事情。企業(yè)的盈利能力是最能反映出一個企業(yè)發(fā)展情況。只有企業(yè)盈利了，企業(yè)才能向各位股東、員工等人分紅或者發(fā)工資獎金等。才會有更多的人想加入企業(yè)，為企業(yè)做工作。

1.3 營運能力

企業(yè)的營運能力是指企業(yè)在經營的過程中企業(yè)的資金周轉流動速度。是指企業(yè)資金流動的速度和利用的效率，企業(yè)高層人員經營管理、運用資金的能力通?？梢詮钠髽I(yè)的資金流動利用效率看出的。企業(yè)運營能力的高低也是對企業(yè)管理人員的考驗。如果企業(yè)經營資金周轉的速度越快，就是表明企業(yè)資金利用的效率越高，也體現出企業(yè)管理人員的經營能力越強。在這個競爭非常激烈的社會，企業(yè)的營運能力越好對企業(yè)在這樣的社會中生存越有利。

1.4 發(fā)展能力

企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)根據自身的經營活動.對未來的發(fā)展進行評估。一個企業(yè)想要良好的發(fā)展，取決于很多方面的因素，比如說企業(yè)是否根據國家標準健康的經營，企業(yè)所在的行業(yè)中競爭壓力，企業(yè)的人才資源是否充足等等。企業(yè)的高層管理人員對企業(yè)的未來發(fā)展能力應該進行更全面更深刻的分析和決策。

1.5 投資報酬

企業(yè)的投資報酬是指企業(yè)對于閑置的資金一個更好的規(guī)劃投資于其他地方，比如前幾年的房產，或者股票債券等等，所獲得的投資收益。

2 現代財務分析的優(yōu)勢

對于傳統(tǒng)的財務分析來說，現代財務分析第一個優(yōu)勢來自編制報表的過程，傳統(tǒng)的基本上都是手動，它的效率很低，出錯率高，時間也是非常緊迫。相對應的現代財務分析不論從速度上還是質量上都提高很多。第二個優(yōu)勢就是財務分析的指標含義。對于傳統(tǒng)的財務分析按理說，這一項目應該沒有爭議。因為所有的數據都是來自財務部，至少是來自財務報表。但是所有的問題恰恰來自于這里，財務分析的指標是用會計準則的會計語言來說的，是抽象的和高度概括的，背后的規(guī)則是需要解釋的，不是一般人所理解的。會計學科就如同其他的學科一樣都有各自的奧秘。政治論文所以，有必要說說財務分析產生的歷史。關于財務分析的起源，比較公認的說法是在19世紀20年代的美國，當時美國的企業(yè)規(guī)模較小，銀行根據個人信用貸款。隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)的經營狀況和業(yè)務都逐漸擴大，那時，黑心無良企業(yè)家比比皆是，正逢美國股市正紅紅火火，很多企業(yè)都忙著上市，投資人也都忙著買股票，向銀行貸款的數額也增加了不少，僅僅依據個人信用貸款已經不能滿足美國銀行業(yè)的需求。財務分析體系這時就出現了，是杜邦公司提出的，杜邦財務分析體系，簡稱杜邦體系，是利用各主要財務比率指標間的內在聯系，對企業(yè)財務狀況及經濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。它是幫助企業(yè)外部的投資人了解上市公司的情況，幫助投資人決策。問題來了，財務分析指標最初的是幫助選擇股票的，那應該是沒有問題的。確實，作為身處企業(yè)外部的人來說，對企業(yè)的情況一無所知，透過財務分析體系確實可以對企業(yè)的整體情況有一個大概的了解。但是更詳細的特征是看不清楚的。這是財務信息高度概括的特點所決定的。但是如果現代財務分析將各類報表中的數字做了非常透徹的剖析，挖掘出了報表中更深層次的意義，是對企業(yè)管理者提供非常有價值的信息。

雖然一般的財務報表是能給出一些的答案。比如企業(yè)的凈利潤多少？所有者權益多少？但是，現代財務分析可以表示出更多。如果要想知道典型客戶是什么？來自什么渠道做宣傳和吸引？什么銷售價格區(qū)間對企業(yè)的利潤有什么影響？執(zhí)行過程是怎么實現的？成本是多少？這一切都是公司投資者、債權者、經營者、利益相關人等所關心的。傳統(tǒng)觀點認為，能提供這些信息的人，很可能是銷售人員和市場人員。但是這些信息對那些投資者、債權者、經營者等是遠遠不夠的。誰來提供這些全方面的信息和測算？傳統(tǒng)的財務肯定是不夠的，他們只把傳統(tǒng)財務報表做好就好了，哪有精力去整合全公司的業(yè)務和財務數據做分析。

傳統(tǒng)財務按照部門或者職能分析是不能點到問題的實質。有人說，看流程分析，每個流程都可以被視為一個部門，按照流程分析就可以了吧？這是說對了一半。舉例，一般的產品都是有研發(fā)、設計、生產、組裝、安裝、銷售、運輸、售后等環(huán)節(jié)完成的。任何公司都是有這些流程。那么為什么同行業(yè)的公司利潤差會有差異？很多公司確實是安裝流程設置部門的。在統(tǒng)計計算每個環(huán)節(jié)的成本。按理說，一般的財務分析和業(yè)務分析也就到此為止了?？墒锹┑袅艘幌盗兄匾牧鞒蹋荷a工具、生產用時、生產結果的保存途徑、信息的傳送途徑。比如說，財務報表的工作和流程一直沒變，只是生產錯誤信息的工具變了，所以效率提高了。IT和網絡以及大數據的應用，使得財務的重復性工作大大縮短，如果只統(tǒng)計財務指標是不能發(fā)現和評估生產效率及其影響的。

3 財務分析的作用

篇3

關鍵詞 上市銀行 績效評價發(fā)展階段

一、研究意義

商業(yè)銀行是一個以追求利潤最大化為目的,以金融資產和負債業(yè)務為主要經營對象,功能多樣化,業(yè)務綜合化的金融性企業(yè)。我國商業(yè)銀行為適應多方面的要求,不斷完善績效評價體系,但在操作中仍存在許多具體問題,很大程度上制約了我國商業(yè)銀行的經營管理水平。因此,有目的性地解決當前存在的問題,建立一個適合商業(yè)銀行發(fā)展需要的績效評價體系,對于提高我國商業(yè)銀行績效評價的有效性有著關鍵的作用。

商業(yè)銀行績效評價指的是商業(yè)銀行在市場機制的作用下,以“流動性、安全性、盈利性”為經營原則,高效率的運用自身資源,提供適應市場經濟要求和商業(yè)銀行發(fā)展規(guī)律的金融產品和服務所體現出來的運作效率和風險管理水平。

二、商業(yè)銀行績效評價第一階段

在國外,商業(yè)銀行績效評價的理論和方法的發(fā)展經歷了三個階段。第一階段是20世紀60、70年代,西方銀行業(yè)經營環(huán)境穩(wěn)定,監(jiān)管嚴格,銀行保持著相對固定的存貸款利差。銀行盈利僅取決于其市場份額,業(yè)務的發(fā)展必然導致績效的提高,所以經營目標主要是增加市場份額。產品單一,市場風險較小,考核重點僅僅在于存貸業(yè)務的增長和市場份額。銀行基本不需要進行績效評價?？冃гu價開始進入財務績效評價時代,出現了大量著名的財務分析或評價模型。杜邦公司在1903年首創(chuàng)了以凈資產收益率(ROE)為核心的杜邦財務體系分析系統(tǒng),模型將ROE分解為資產凈利率(ROA)和權益乘數(EM),整體分析各種因素對公司經營績效的影響。而后,在1972年,美國學者戴維•科爾第一次將杜邦分析系統(tǒng)應用于商業(yè)銀行領域。1928年,美國的亞歷山大•沃爾更是提出了沃爾評分法,利用綜合評分的方法對企業(yè)進行評價,該方法隨后普遍應用于銀行的績效評價工作中。

三、商業(yè)銀行績效評價第二階段

第二階段是在進入80年代后,整個西方銀行業(yè)處于放松管制的轉變時期,利率管制的松動、匯率的逐步市場化,銀行經營的大環(huán)境復雜多變,競爭激烈。單純業(yè)務發(fā)展不再能帶來盈利的增長,相反,盲目發(fā)展貸款業(yè)務所帶來的信用風險導致了大量的損失,銀行在管理上也出現了問題,甚至走向破產關閉。此外,商業(yè)銀行在產品種類,業(yè)務范圍上進行了開拓和發(fā)展,許多非金融公司也進入了金融服務行業(yè),使得競爭更為激烈。為提高經營效益,保證競爭優(yōu)勢,銀行試圖以績效評價作為手段改進內部管理,剔除不能創(chuàng)造效益而增加成本的工作環(huán)節(jié)和服務,并將利潤最大化作為主要經營目標。

因此,商業(yè)銀行在不斷開拓新的盈利來源的同時,意識到業(yè)績管理的必要性,并試圖通過績效考評改進內部控制。在1979年,美國聯邦金融機構檢查評議委員會制定了駱駝評價體系。內容主要包括五個方面: 資產質量、資本充足性、管理水平、盈利水平和流動性。該體系對以上5方面進行整體分析,然后對商業(yè)銀行的總體經營水平進行評估,最后評定綜合等級。駱駝評價體系綜合考慮了“三性”原則,將三者有機統(tǒng)一起來,但駱駝評價體系仍然主要從財務角度方面對銀行財務績效進行審核和評估。由此可見,傳統(tǒng)銀行的績效評價是以財務指標分析為主導,輔之加以非財務指標分析。

四、商業(yè)銀行績效評價第三階段

第三階段定義在90年代以后,消費者所獲得的各種金融服務產品的來源更加廣泛,銀行經營在高度競爭環(huán)境下面臨著巨大的操作風險、信用風險和市場風險。因此,銀行逐步將價值最大化作為經營目標,評定價值最大化、充分考慮各種風險成本。wi1lam D Miller在《商業(yè)銀行評估》中提到評價銀行績效必須在關注影響銀行的財務因素的同時,也要關注非財務因素。由此,提出了10P評估法。10P是指利潤、資產、資產和負債的組合、產品、營銷渠道、業(yè)務流程、戰(zhàn)略計劃、人事制度、潛力和銀行個性。分析以上10個因素可見,willam主要上是從非財務指標來分析銀行績效,擴展了銀行績效的分析方法。哈佛商學院的教授RobertS•Kaplan和復興集團的總裁David P Norton在1992年《哈佛商業(yè)評論》中發(fā)表了以平衡計分卡作為績效管理系統(tǒng)的論文:《平衡計分卡一績效驅動指標》。首次提出平衡計分卡概念,以此為基礎形成一種新型戰(zhàn)略管理體系。由于平衡計分卡有很多優(yōu)點,越來越多的銀行將它運用到銀行的管理活動中,世界前400家大銀行中就有50%在績效管理中使用了平衡計分卡。

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篇5

目前，人們對財務管理專業(yè)的認識持有不同的觀點：有的認為財務管理專業(yè)是區(qū)別于會計學、金融學等專業(yè)的一個特色鮮明的專業(yè)；有的認為財務管理專業(yè)特色不明顯，應該作為會計學專業(yè)或金融學專業(yè)的一個方向。各高等院校在專業(yè)和院系機構設置上也體現了這種認識上的差異，有的院校單獨設置財務管理專業(yè)并歸屬于會計學院，有的院校則將財務管理專業(yè)歸屬于金融學院，有的只是在會計學或金融學專業(yè)下設財務管理專業(yè)方向。對財務管理專業(yè)認識上的偏差必然影響到本專業(yè)的特色教育，很多財務管理專業(yè)的學生也認識模糊，導致學習目標不明確，感覺前途迷茫。為了改變這種狀況，必須明確財務管理專業(yè)特色。

凌婕、徐文佳（2007）曾撰文指出，財務管理專業(yè)沒有必要單獨設立，應并入會計學專業(yè)或金融學專業(yè)。他們主要從三個方面進行了實證分析：其一是從同一院校來看，歷屆財務管理專業(yè)學生的錄取分數低于會計學和金融學專業(yè)，故認為社會對財務管理專業(yè)的認可度不高；其二是從三個專業(yè)近幾年畢業(yè)生的去向來看，就業(yè)結構相似，均有進入大型企業(yè)、中小企業(yè)、政府機關、金融機構等單位的，具體崗位也有相同的；其三是財務管理專業(yè)課程設置方面與會計學或金融學相似課程較多，專業(yè)定位有共性，培養(yǎng)的學生規(guī)格沒有本質區(qū)別。

筆者認為，上述實證研究的結論比較牽強附會。首先，從高考錄取分數來看，分數的高低的確能從一定程度上反映社會對該專業(yè)的認可度，社會認可度高的專業(yè)，報名人數多，錄取分數高。盡管財務管理專業(yè)的錄取分數略低于會計學、金融學專業(yè)，但在大多數院校仍然屬于較熱門的專業(yè)，第一自愿錄取率在90%以上，錄取分數遠高于旅游管理、工商管理、行政管理、法學、經濟學及其他經濟管理類專業(yè)，難道這些錄取分數低的專業(yè)都沒有獨立設置的必要嗎？這個結論顯然有些荒唐。其次，從畢業(yè)生就業(yè)走向來看，僅憑就業(yè)機構的相似性就認為財務管理專業(yè)無特色也是站不住腳的，每一個單位都需要吸納各方面的專業(yè)人才，除了上述三個專業(yè)外，同一單位還要吸納其他許多專業(yè)的學生。當然，這三個專業(yè)畢業(yè)生的初步就業(yè)崗位的確很相似，大多數是會計核算崗位和金融業(yè)務崗位，但如果按照財務管理因此可取消的邏輯思路，會計學或金融學也可以取消了，應該合三為一，因為會計學專業(yè)畢業(yè)生有做金融業(yè)務的，金融學畢業(yè)生也有做會計實務的。

財務管理專業(yè)畢業(yè)生的初步就業(yè)崗位是會計核算或金融業(yè)務崗位，幾乎沒有直接進入財務管理崗位的，這一方面是因為財務管理專業(yè)學生掌握了會計學和金融學的相關知識，完全能勝任這兩個崗位的工作；另一方面是因為財務管理屬于企業(yè)較高層次的管理工作崗位，剛出大學校門的學生不可能一步邁入，只能從基礎的會計實務做起，以后隨著實踐工作經驗的積累和財務管理才能逐步走上重要的財務管理崗位。就如工商管理專業(yè)的培養(yǎng)目標是為企業(yè)培養(yǎng)中高層經營管理人才的，該專業(yè)畢業(yè)生也不可能剛進入企業(yè)就當中高層管理人員是同樣的道理。

至于財務管理專業(yè)與會計學、金融學專業(yè)課程設置相似的問題，筆者下面主要從各專業(yè)培養(yǎng)方案入手進行比較分析，因為專業(yè)培養(yǎng)方案比較詳細地反映了各專業(yè)人才培養(yǎng)目標、課程設置及學生知識結構，是最能體現專業(yè)特色的教學資料。

一、財務管理專業(yè)與會計學、金融學專業(yè)培養(yǎng)方案的相似之處

各專業(yè)培養(yǎng)方案課程設置的總體框架相似。各高等院校各專業(yè)培養(yǎng)方案中開設的具體課程及各課程的課時不完全相同，但總體框架基本上是相似的，通常都包括公共基礎課、學科基礎課、專業(yè)必修課（或專業(yè)主干課）、專業(yè)選修課、科學人文素質選修課和實踐教學環(huán)節(jié)等六大模塊。其中公共基礎課、學科基礎課、科學人文素質選修課模塊中的課程體系和內容也很相似。

公共基礎課主要包括思想政治理論課、外語課、計算機課程、體育課等，是培養(yǎng)大學生基本素質和最基本技能的教學模塊，是所有本科生都應掌握的基礎知識，三個專業(yè)在該模塊課程設置上幾乎沒有差異。

學科基礎課是培養(yǎng)學生專業(yè)思想意識和專業(yè)學習基礎的教學模塊，通過本學科基礎知識的教學，將學生引入專業(yè)學習之門，為進一步的專業(yè)學習打好基礎。財務管理與會計學、金融學同屬經濟管理類學科，都需要掌握數學、經濟學、會計學、統(tǒng)計學、管理學等學科基礎知識，因此該模塊課程設置上也大同小異。

科學人文素質課是擴大學生知識面，培養(yǎng)學生綜合素質和能力的教學模塊，該課程設置的課程門類多，包括培養(yǎng)法律意識、營銷能力、理財能力、文化素養(yǎng)、文體藝術能力的各類課程數十種，不分專業(yè)在全校通開，各專業(yè)的學生都可以根據自己的興趣愛好和個性特點進行選修。

二、財務管理專業(yè)與會計學、金融學專業(yè)培養(yǎng)方案的特色比較

（一）專業(yè)培養(yǎng)目標不同

財務管理專業(yè)培養(yǎng)目標：本專業(yè)培養(yǎng)能在企事業(yè)單位及政府部門從事財務、金融管理工作的高級專門人才。要求學生掌握經濟學、管理學、財務會計學和金融學的基本理論和基本知識，掌握財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制及財務分析方法，具有較強的信息獲取以及分析和解決財務管理工作中實際問題的能力。

會計學專業(yè)培養(yǎng)目標：本專業(yè)培養(yǎng)能在企事業(yè)單位及政府部門從事會計、審計實務工作的高級專門人才。要求學生掌握會計學、審計學、管理學、經濟學的基本理論和基本知識；熟悉國內外與會計、審計相關的方針、政策、法規(guī)和國際會計慣例；熟練掌握會計核算、會計檢查和會計分析的方法，能夠獨立分析和解決較復雜的會計專業(yè)問題。

金融學專業(yè)培養(yǎng)目標：能在銀行、證券、投資、保險、經濟管理部門、工商企業(yè)等單位從事金融管理實務工作的高級專門人才，要求學生掌握經濟、金融學科的基本理論和基本知識，具有處理銀行、證券、投資與保險等方面的業(yè)務能力。

由此可見，三個專業(yè)培養(yǎng)人才的定位是不同的。財務管理專業(yè)側重于培養(yǎng)能為企事業(yè)單位進行財務規(guī)劃和財務控制的財務管理人才；會計學專業(yè)側重于培養(yǎng)能為企事業(yè)單位及政府部門進行會計核算和會計監(jiān)督的會計管理人才；金融學專業(yè)側重于為金融機構培養(yǎng)金融管理人才。

（二）專業(yè)課程設置不同

各專業(yè)培養(yǎng)方案的差異主要體現在專業(yè)必修課和專業(yè)選修課模塊，它們是構建人才主體知識結構，將學生培養(yǎng)成為具有專業(yè)知識和專業(yè)技能的專業(yè)人才的教學模塊，在專業(yè)教學中處于核心地位，各專業(yè)的教學特色也由此凸現。財務管理學、會計學、金融學三個專業(yè)的主要專業(yè)課程設置情況如表1所示。

與專業(yè)培養(yǎng)目標相呼應，三個專業(yè)開設的專業(yè)課程各有特色。財務管理專業(yè)開設的專業(yè)課程以財務管理知識為主，如財務管理、高級財務管理、稅法、財務分析、國際財務管理、財務理論、資產評估學等；會計學專業(yè)開設的專業(yè)課程以會計、審計知識為主，如財務會計學、成本會計學、會計電算化、審計學、計算機審計、經濟責任審計等；金融學開設的專業(yè)課程以金融、保險、證券投資等金融知識為主，如商業(yè)銀行經營管理、中央銀行學、金融學、保險學、證券投資學、國際結算、投資銀行理論與實務等。

從課程設置來看，財務管理專業(yè)也開設了不少會計學和金融學的課程，這是因為財務管理是組織資金運動、協調財務關系的一項經濟管理工作，由于資金運動涉及到企業(yè)經濟活動的方方面面，包括籌資活動、投資活動和收益分配活動，企業(yè)在組織資金運動的過程中必然與各方面發(fā)生較復雜的財務關系，還會受到經濟、法律、金融等環(huán)境因素的影響，由此給財務管理人員知識結構提出了很高的要求。財務管理人員必須基礎扎實、精通專業(yè)、知識廣博，不僅要精通財務管理知識，還必須熟知經濟學、會計學、金融學等相關學科的知識。經濟學為財務管理提供了理論基礎；會計學是財務管理的專業(yè)基礎，財務預測、財務決策、財務分析的依據都是會計信息，財務管理的效果也是通過一系列會計信息反映出來的，不懂會計不可能成為一名合格的財務管理人員；金融學為財務管理提供了理財環(huán)境知識，企業(yè)籌資管理、投資管理都離不開金融市場，財務管理人員還必須掌握金融學知識，熟悉資本市場，善于運用資本市場為企業(yè)尋找低成本的融資方式和高收益的投資項目。財務管理人員在財務管理工作中必須融會貫通各學科知識，才能真正成為高素質的人才，把財務管理工作做到最好。

（三）實踐教學內容與方式不同

實踐性教學模塊是為培養(yǎng)學生實際動手能力和綜合運用能力而設置的。該模塊以專業(yè)理論知識為基礎，理論與實踐相結合，實現由感性認識到理性認識的飛躍，以提高學生的綜合運用能力。三個專業(yè)實踐性教學模塊設置的項目基本相同，均包括認識實習、社會調查、專業(yè)實習、模擬實習、畢業(yè)實習、學年論文、畢業(yè)論文等項目。但各項目具體內容和方式是各有特色的，其中社會調查報告、學年論文、畢業(yè)論文的差異主要表現在選題和文章內容上，應側重于各自專業(yè)領域的內容。而在各種類型的實習中，除了實習內容不同外，財務管理的實習方式也有別于其他專業(yè)。

模擬實習是模擬實際業(yè)務發(fā)生情況，要求學生綜合運用所學的專業(yè)基本理論、基本技能解決其中涉及的各種專業(yè)問題，旨在培養(yǎng)學生的實際工作能力。從模擬實習的內容來看，財務管理專業(yè)除了會計核算外，還應包括大量的財務管理案例分析；會計學專業(yè)以會計核算和審計為主；金融學專業(yè)則以證券投資操作和銀行業(yè)務為主。

畢業(yè)實習一般是在實際工作崗位進行的。相對而言，會計學專業(yè)和金融學專業(yè)比較容易找到對口的實習崗位，會計專業(yè)學生一般可到各單位的會計核算崗位實習會計業(yè)務；金融專業(yè)學生一般可到銀行、保險、證券公司等金融機構實習金融業(yè)務。而財務管理屬于企業(yè)較高層次的管理工作崗位，并且可能涉及到企業(yè)的一些財務機密問題，不可能讓實習生參與企業(yè)財務決策過程。因此，大多數財務管理專業(yè)學生只能找到會計核算的實習崗位，學生難以接觸到實際工作中的財務管理問題，必須通過加強在校期間的模擬實習來彌補該環(huán)節(jié)的缺陷，具體方式有兩種：一種是案例教學，一種是ERP沙盤仿真實驗。這兩種方式都與參與企業(yè)財務管理實踐活動極為相近，實施得好完全能達到實地實習的效果。

案例教學可讓學生接觸大量的各種類型企業(yè)的實際財務管理案例，學生自己扮演財務經理角色對案例進行分析，作出判斷，提出解決問題的方案，并通過相互間的案例討論，發(fā)現自己的不足，補充修正自己的判斷和決策。通過案例教學讓學生有一種身臨其境的感覺，鍛煉學生面對復雜問題，綜合運用所學知識作出財務決策的能力。大量的案例教學還能使學生從失敗案例中分析失敗的根源，避免將來重蹈覆轍，并能從成功案例中學到先進的財務管理經驗，逐漸成熟起來。

ERP沙盤仿真實驗主要是構建仿真企業(yè)環(huán)境，模擬真實企業(yè)的生產經營活動，并將實物沙盤和ERP管理軟件的全面運用相結合。在ERP實驗教學中，讓學生直接利用ERP企業(yè)管理軟件對仿真企業(yè)的全部生產經營活動進行全面控制和管理，利用ERP管理軟件將模擬企業(yè)生產經營活動的全部經濟業(yè)務融為一體，實現動態(tài)管理、實時控制，實現財務與業(yè)務一體化，實現企業(yè)資源（資金流、物流、人才流和信息流）的有效配置與協調。整個實驗從財務角度透視了仿真企業(yè)的整體運營過程。

篇6

中圖分類號：F23；G642 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）16-0120-04

著經濟的發(fā)展，市場信息的瞬息萬變，企業(yè)迫切需要具有綜合財務分析能力的專業(yè)人才分析、解決企業(yè)經營中的財務問題。財務分析是會計學、財務管理等專業(yè)的必修課，是在會計學原理、財務會計、財務管理學等課程基礎上開設的一門專業(yè)提升課程，著重培養(yǎng)學生財務分析、財務預測的核心能力，該課程強調會計及經濟相關學科的融會貫通，具有較強的理論性、實踐性和技術性。因此，在教學過程中，必須突出學生主體地位、增強自主學習能力，激發(fā)學生的學習興趣，加深對所學理論知識的理解，加強實踐訓練，拓展學生的思維空間，增強其分析問題、解決問題的綜合應用能力，滿足企業(yè)對應用型財務分析人才的需要。

一、傳統(tǒng)財務分析課程教學中存在的問題

（一）忽視學生的個體差異，缺少因材施教和針對性輔導

傳統(tǒng)的以教師講授為主的教學方法受學時所限，教師課上偏重于理論和方法的講解，而對于知識的應用主要通過布置作業(yè)讓學生課后進行練習。學生個體差異大，學習能力、理解能力各異，課堂上教師的講授內容有的學生全部理解、有的學生一知半解。學生在完成教師布置的課后作業(yè)過程中會遇到各種各樣的問題，而這些問題教師沒有得到學生的及時反饋，學生也沒有得到教師有針對性的輔導，越來越多沒有解決的問題讓學生逐漸失去學習的信心。

（二）缺少課前自主學習，課堂師生互動有難度

財務分析教學案例主要來自上市公司，而上市公司規(guī)模龐大、業(yè)務復雜，學生對于陌生的行業(yè)領域一無所知，加之課前沒有明確的學習任務，沒有自主學習的考核機制，大多數學生課前不會主動收集案例公司資料、了解案例公司行業(yè)背景，學生僅僅停留在教師的口頭灌輸，參與案例分析的主動性、積極性不夠導致課堂教學師生互動冷清。

（三）實踐教學方法單調，學生自主學習能力不足

大部分教師采用傳統(tǒng)的教學方法講授財務分析課程，教師支配整個課堂教學，整個授課過程單調、枯燥乏味，學生缺少獨立思考和分析的時間和空間，教師很難調動學生自我學習、自我鉆研的積極性。

（四）不重視財務分析工具的應用，難以滿足企業(yè)基本要求

財務分析需要對大量的數據進行處理和信息挖掘，不掌握數據處理工具就無法實現理論到實踐的過渡。雖然財務分析課程普遍利用多媒體教學，但僅是教學手段的更新，對財務分析軟件輔助教學的實際應用較少，多數教材沒有介紹如何應用EXCEL 等工具進行財務分析，學生對基本的分析軟件工具不熟悉，大量財務分析工作依靠手工完成，既影響財務分析的效率也不符合企業(yè)的基本需求。

（五）期末閉卷考試偏重理論知識的考核，不重視應用能力的培養(yǎng)

傳統(tǒng)財務分析考核以平時+期末為主，平時成績由出勤率、課堂表現和作業(yè)情況構成，期末成績由閉卷卷面成績構成，該考核方式側重于理論知識考核，會導致部分學生平時不重視財務分析應用能力的訓練，期末靠突擊復習應付考試，這顯然與學生財務分析的應用能力、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)目標相背離。

二、任務驅動的翻轉課堂教學在財務分析課程中的設計

為了培養(yǎng)適應社會需求的應用型、創(chuàng)新型財務分析人才，必須解決目前財務分析課程教學中存在的問題，如缺少因材施教和個性化輔導、課堂師生互動有難度、自主學習能力不足、不重視財務分析工具的應用、不注重應用能力的培養(yǎng)。解決問題的關鍵是改變傳統(tǒng)的“先教后學”被動方式為“先學后教”主動方式，即采用任務驅動的翻轉課堂教學模式，以學生為主體，增強自主學習能力，實現從“知識傳授”向“知識與能力有效融合”的轉變。

（一）總體思路設計

傳統(tǒng)學習過程包括課上信息傳遞和課后吸收內化，而任務驅動的翻轉課堂教學是重構學生學習過程，包括課前完成任務實現信息傳遞、課上討論互動實現吸收內化、課后修訂完善實現拓展提升。首先，課程組將財務分析課程總體教學目標劃分為四個知識單元目標，然后再將每個單元分解為若干個子任務，學生通過完成子任務，分別實現各個單元目標，最終實現總體教學目標。

（二）教學環(huán)節(jié)設計

任務驅動的翻轉課堂教學在財務分析課程中的教學環(huán)節(jié)包括課前環(huán)節(jié)、課上環(huán)節(jié)和課后環(huán)節(jié)，課前環(huán)節(jié)學生通過觀看視頻等自主學習相關資源并完成指定任務，可以獲得教師的在線輔導，實現信息傳遞；課上環(huán)節(jié)教師根據信息傳遞中反饋的信息，通過師生互動、生生互動給予學生有針對性的個性化輔導，有效促進學生對知識的吸收內化。課后環(huán)節(jié)學生根據課上討論互動不斷完善任務，進一步深入拓展。

1.課前環(huán)節(jié)。

（1）教師層面：教師首先將財務分析課程總體教學目標劃分為四個知識單元目標，即基本理論單元、分析方法單元、財務報表分析單元、財務效率分析單元，然后再將每個知識單元分解為若干個具有可執(zhí)行性、易操作性以及便于評價的子任務。其次，圍繞子任務收集、整理、制作相關學習資源（如微視頻、課件、習題、測試等）并上傳課程平臺，引導學生有的放矢地開展自主學習。然后，編制并下達任務單，任務單中包含團隊成員分工、自主學結、團隊研討學習的有關內容、討論后仍未解決的問題、完成的分析任務以及自我評價等。教師下達任務時要求每個班級在中小板或創(chuàng)業(yè)板選擇同一行業(yè)，班內的每個團隊選擇同行業(yè)內的不同企業(yè)，這樣有利于同行業(yè)不同企業(yè)的對比分析。

（2）學生層面：按照5―6人組建團隊，成績優(yōu)異的學生覆蓋每個團隊，發(fā)揮傳幫帶的作用。學生團隊接受任務單，選定分析任務的企業(yè)，在團隊負責人帶領下首先學習相關資源，明確分析任務，其次對分析任務進行合理分工，然后通過團隊內部成員之間、團隊與團隊之間的交流互動共同完成所選企業(yè)的分析任務，最終實現知識的吸收內化。

（3）交流互動：教師課前提供學習資源、下達分析任務，學生學習資源、完成分析任務。學生在學習資源、觀看視頻過程中遇到不理解的知識點可通過在線平臺得到教師的指導或學生的幫助，實現師生之間、生生之間的交流互動。

2.課上環(huán)節(jié)。

（1）教師層面：教師通過在線平臺以及任務單信息反饋初步了解學生自主學習和研討中存在的疑問，確定答疑解惑的重點，課上組織團隊匯報、互動交流，進一步了解學生課前學習效果以及任務的完成質量，為學生提供有針對性的輔導。首先，課上組織各個團隊匯報課前學習情況和任務的完成情況，其次，調動其他團隊對匯報團隊進行提問或解答其疑問，然后，教師對匯報團隊點評并組織其他團隊對匯報團隊進行評價，最后，教師將微視頻中零散的知識加以系統(tǒng)的梳理，使學生明確各個知識點之間的相互關系，以及每個知識點在知識圖譜中的地位，整體把握財務分析的概貌和脈絡。

（2）學生層面：學生團隊通過課前學習、討論及完成任務，進一步明確有疑問的知識點，課上匯報學習情況及任務完成情況，在教師的組織下通過團隊之間的討論、相互答疑解決知識點中的疑惑，獲得針對性、個性化的輔導。學生團隊內部、團隊之間的評價加強了過程性的考核，形成多主體、多元化的財務分析考核方式。

（3）交流互動：課上通過答疑、匯報、評價三個環(huán)節(jié)實現交流互動。答疑包括團隊間互動答疑和教師集中答疑，實現師生、生生多范圍內的交流互動。匯報是基于團隊內部討論后進行的，團隊成員先期已圍繞任務開展了充分的內部交流。評價包括四方面評價，即學生個人自主評價、團隊負責人評價、團隊之間互評和教師評價，多主體的評價能夠加強師生的交流互動，體現學生的主體地位，營造融洽的學習氛圍。

3.課后環(huán)節(jié)。

（1）教師層面：教師綜合評定各團隊上交的財務分析報告，對學有余力的學生提供拓展知識的輔導，如針對會計政策、會計估計變更對財務報表的影響以及如何評價會計政策、會計估計變更的合理性等問題進行深入的研究，通過撰寫科研論文培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維能力，教師成為學生個性化學習的引領者。

（2）學生層面：通過課上團隊間的討論和教師的指導，學生對解決的疑惑進行歸納總結，不斷完善財務分析報告并及時上交。學有余力的學生在教師的指導下進行知識的擴充和深入學習，撰寫并發(fā)表科研論文，為今后的畢業(yè)論文寫作奠定良好的基礎。

（3）交流互動：教師進行成績綜合評定，引導學有余力的學生開展深入學習，訓練學生發(fā)現問題、分析問題、解決問題的科研能力。

三、任務驅動的翻轉課堂教學在財務分析課程中的實踐

任務驅動的翻轉課堂教學打破傳統(tǒng)的“先教后學”模式為翻轉的“先學后教”模式，課前通過下達學習任務單，引導學生自主學習、完成任務，實現知識的傳遞；課上通過學習成果匯報、相互答疑、解決問題、實踐操作等實現知識的吸收內化；課后通過知識拓展延伸、撰寫科研論文實現知識的融會貫通，培養(yǎng)學生開拓創(chuàng)新的思維能力。下面以資產負債表水平分析為例說明任務驅動的翻轉課堂教學的實踐。

（一）課前下達自主學習任務單

為了幫助學生理解資產負債表水平分析的基本內容，引導學生開展目標明確的自主學習，教師下達的任務單通常包括學習指南、學習任務、成果展示、拓展提升等，如表1所示。

（二）課堂教學組織

1.引入案例，提出問題，檢測課前學習效果。

問題1：閱讀教材資產負債表，你能獲取ZXZ公司哪些信息？

問題2：你認為ZXZ公司2015年表現如何？為什么？

問題3：你如何幫助ZXZ公司管理者了解資產負債表發(fā)生了哪些變化？

2.個人任務實施匯報，教師提供針對性的指導。（受篇幅所限，下列各項任務的具體內容省略）

任務1：資產負債表水平分析。

任務要求：（1）編制簡易資產負債表水平分析表；（2）分析資產的變動及原因；（3）分析權益的變動及原因；（4）資產變動合理嗎？

任務2：區(qū)分會計政策和會計估計。

任務要求：（1）該公司總資產發(fā)生怎樣的變化？（2）該公司股東權益發(fā)生怎樣的變化？（3）請舉例說明會計政策和會計估計，他們對公司的財務報表有影響嗎？

任務3：會計政策對財務報表影響的案例分析。

任務要求：利用[任務2]資料分析當剔除會計政策和會計估計變更影響后該公司資產、權益的變化情況。

教師圍繞學習主題設計任務，學生自主學習相關知識后通過任務的實施及時解決學習中存在的問題，得到教師有針對性的輔導。

3.團隊合作學習成果匯報，知識的吸收內化。

任務4：團隊所選上市公司資產負債表水平分析。

任務5：團隊成果展示匯報。

團隊所選上市公司資產負債表水平分析匯報，主要內容包括團隊自主學習情況（學習筆記、收集的資料、視頻）；任務完成情況（資產負債表水平分析結果）；匯報團隊需要解決的問題。其他團隊對匯報團隊提問，或解答匯報團隊提出的問題，教師對匯報情況進行點評。

4.多主體評價，加大過程性考核。翻轉課堂的前提是學生要具有自主學習的動力，因此事先要制定相應的考核和激勵機制，加大自主學習在課程考核中所占的比例，見上頁表2。

任務6：完善成果，拓展提升。

教師根據學生個人任務和團隊任務的完成情況，結合學生反饋的問題對資產負債表水平分析的知識點進行系統(tǒng)性的梳理和總結，學生整理完善學習筆記及團隊所選公司的資產負債表水平分析報告并及時上交。教師引導學生對如何判斷會計政策、會計估計變更的合理性進行深入思考，通過撰寫科研論文訓練創(chuàng)新思維能力。

（三）教學效果

任務驅動的翻轉課堂教學有效解決了因材施教的問題，學生在任務單要求的時間內自定學習時間、學習進度，完成課前任務，自主學習中存在的問題及時得到教師個性化輔導，大大增強了學生自學的信心和動力。

任務驅動的翻轉課堂教學解決了課堂師生互動沉默的問題，課堂上通過個人任務的匯報、團隊任務的展示，相互答疑解惑，增進師生之間、生生之間的交流互動，營造積極向上的學習氛圍。

任務驅動的翻轉課堂教學解決了自主學習能力不足的問題，課前下發(fā)自主學習任務單，給予學生豐富的學習資源和良好的學習方法、學習過程建議，加大對自主學習過程的考核和激勵，學生自主學習意識和能力得到提高。

任務驅動的翻轉課堂教學解決了應用能力不足的問題，學生通過對真實的公司財務報表進行分析，既熟練掌握EXCEL工具在財務分析中的應用，又將理論知識與實踐有效結合，提高分析問題、解決問題的能力。X

參考文獻：

[1]徐芳奕，梁畢明.本科財務分析課程教學實踐困境之思考[J].商業(yè)會計，2015，（04）.

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企業(yè)與銀行之間客觀存在的信息不對稱，使得企業(yè)為獲得信貸資金，可能隱瞞自身真實信息甚至提供虛假信息，導致銀行出現風險與損失。財務信息作為信貸決策的重要信息來源，向銀行傳遞著企業(yè)經營成果和現金流量的情況，但財務信息仍然存在一些局限性，需要銀行利用非財務信息進行彌補，以實現信貸決策的最優(yōu)化。本文嘗試就銀行在審查審批信貸業(yè)務時，如何更充分的利用企業(yè)非財務信息，做出有益的探討。

企業(yè)的財務信息是對企業(yè)經營成果、財務狀況及現金流量最直接的反映，財務報表提供的定量信息有利于對借款企業(yè)進行橫向和縱向比較。但企業(yè)的經營管理受到內外部多重因素的共同影響，僅僅依靠財務信息分析企業(yè)的信用風險存在不足和局限性。首先，審查審批時使用的財務報表多為年報，報表中的數據存在滯后，上市公司的公開報表更是如此，而且有些財務比率例如各項資產的周轉率，銷售利潤率等須放在較長的時期內才有意義；其次，財務報表的編制一般遵循歷史成本原則，部分資產如固定資產存貨等以實際成本入賬，在通貨膨脹成為常態(tài)的今天，無法真實反映資產價值的變動；各家企業(yè)對部分科目可能選擇不同的會計政策和會計方法，例如固定資產折舊方法、存貨計價的方法、對外投資的核算等等，這些選擇和估計的存在降低了不同企業(yè)之間財務信息的可比性。

企業(yè)財務信息的局限性，使得非財務信息成為審查審批決策的必要補充，非財務信息能夠通過財務數據得到印證，而財務信息的歸納整理往往也能總結出企業(yè)一些非財務的情況，銀行應該通過兩者相互佐證，共同揭示企業(yè)的風險。銀行在進行信貸決策時需要考慮的企業(yè)非財務信息涵蓋面非常廣泛，要進行全面地考察分析是比較困難的。本文著重分析的企業(yè)非財務數據有以下幾個方面：

一、參考行業(yè)特有的非財務指標

對企業(yè)進行準確的行業(yè)定位，有助于發(fā)現企業(yè)的核心競爭力和持續(xù)經營能力。積極借鑒企業(yè)所在行業(yè)所特有的非財務指標進行判斷，該類指標往往比通用財務指標更能針對性地反映該行業(yè)中企業(yè)運行的真實情況。比如：對礦山企業(yè)的資源利用效率評價可以采用資源消耗系數，醫(yī)院可以關注藥品收入占醫(yī)院總收入的比率，超市和購物中心的經營效益可以參考坪效指標，倉儲服務企業(yè)則可以計算單位面積倉庫的收入，酒店則需要考慮平均客房出租率，建筑施工企業(yè)在計算債務/凈資產的比率時需要考慮企業(yè)以施工為主還是以項目投資為主。推薦閱讀>>>經濟學碩士論文范文推薦

二、結合企業(yè)運營模式進行分析

貿易類客戶相比加工制造行業(yè)，資金運行過程呈“貨幣―商品―貨幣”的循環(huán)狀態(tài)，財務上具有資產周轉快、固定資產少、銷售利潤低、負債率較高的特點，銀行審查審批時需關注貿易商品的行業(yè)面，特別是商品價格下跌對企業(yè)經營的影響；關注貿易渠道的可靠性，特別要關注上下游交易對手實力，是否具有穩(wěn)定的長期合作關系；關注貿易背景的真實性，確保銀行融資的資金流與貨物流、現金流相匹配。

一些企業(yè)財務報表上表現不佳的數據需要銀行進一步深入的分析企業(yè)在產業(yè)鏈上所處的地位和商業(yè)運作模式。大型超市的營運資金可能算出來是負值，也就是流動比率出現小于1的情況，表面上看企業(yè)流動性欠佳。了解企業(yè)的運作模式后可能發(fā)現大型超市所處的合作地位較為強勢，對其上游供應商的付款期長，而下游銷售幾乎全部為現金，收付賬期的時間差導致其應收賬款明顯小于應付賬款，則報表上的財務數據即體現為流動資產小于流動負債。

在進行流動資金測算的時候也是如此。大型企業(yè)憑借其優(yōu)勢地位，流動資產周轉迅速，自身資金較為充裕，簡單運用公式測算出來的結果往往不準確，甚至出現負數，因此測算流動資金需求時還需要考慮結算模式、季節(jié)性因素和三項費用等，適當調整測算參數，才能得出吻合企業(yè)實際經營模式的測算結果。

三、重視實地調查與面談

篇8

一、高等工科院校會計學專業(yè)人才的培養(yǎng)目標

2001年以來，我國高校畢業(yè)生的數量急劇增加，但社會就業(yè)崗位卻相對穩(wěn)定，高校畢業(yè)生的就業(yè)進入了“就業(yè)大眾化”階段，社會對各個部門、各個層面的人才都提出了全新的高標準的素質要求，高校不再僅僅是產生理論家、思想家的搖籃，而是要培養(yǎng)出具有現代經營理念的優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)型人才。創(chuàng)業(yè)本身就是一項綜合技能的展示，它需要一個人具有很強的運用和駕馭知識的能力，涉及到的知識更是涵蓋了人文社會科學和自然科學等領域，要將其轉化為生產力，高等工科院校的學生就必須通過綜合的技能培訓，嫻熟地掌握操作技能。筆者認為高等工科院校會計學專業(yè)的人才培養(yǎng)目標應該定位在：培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展，具有系統(tǒng)扎實的經濟學、管理學以及會計理論基礎，熟練掌握會計核算的基本知識、基本方法和基本技能，通曉會計法、會計準則及相關的經濟法規(guī)，具備較強的專業(yè)實踐能力、較高的綜合素質及創(chuàng)新意識的高級應用型人才。

高等工科院校在制訂會計學專業(yè)的人才培養(yǎng)方案時，應遵循目標明確、整體優(yōu)化；基礎牢固、加強實踐、增強適應性；保證質量與體現特色相結合；注重綜合素質提高；營造因材施教、個性發(fā)展良好的空間等基本原則。具體體現在：構建公共基礎課教學平臺、學科基礎課教學平臺、專業(yè)課教學平臺、實驗教學平臺的課程構架體系；要求會計學專業(yè)的學生必須修讀一定學分的數學建模、電子設計、情報檢索以及外語類、體育類、藝術類等素質拓展類選修課，必須修讀一定學分的跨學科的課程；積極引導學生課外參加創(chuàng)業(yè)大賽、體育比賽及各種文娛比賽活動，課外參與科研項目、撰寫科研論文，課外參加資產評估師、注冊會計師等考試，以鼓勵學生全面發(fā)展。

二、構建高等工科院校會計學專業(yè)實踐教學體系的總體思路

會計實踐教學是會計教育教學的有機組成部分。建立符合會計學專業(yè)人才培養(yǎng)目標要求、科學合理的實踐教學體系是促進學生理論聯系實際、增強學生動手能力和創(chuàng)新能力的重要途徑。會計學專業(yè)實踐教學體系的構建應充分體現“強化應用、重視實踐、突出創(chuàng)新”的人才培養(yǎng)思路，科學地設計出實踐教學的各個環(huán)節(jié)，使實踐教學體系整體貫通，在時間上全程化，在結構上層次化，在形式上多元化。筆者建議高等工科院校會計學專業(yè)應構建專業(yè)基本素質培養(yǎng)、專業(yè)實踐能力培養(yǎng)、綜合實踐素養(yǎng)培養(yǎng)“三位一體”的實踐教學體系。

（一）專業(yè)基本素質培養(yǎng)體系

在“三位一體”的實踐教學體系中，專業(yè)基本素質培養(yǎng)體系主要是以培養(yǎng)學生掌握專業(yè)知識、增強實驗和基本設計能力為主要目的。該體系主要包括認識實習、計算機文化基礎、管理信息技術基礎、數據管理系統(tǒng)、運籌學、計量經濟學、數據分析軟件與應用、電子商務、OA系統(tǒng)高級應用與開發(fā)、經濟預測與決策、管理會計和計算機會計等課程實驗，穿插在第一至第七學期的理論教學之中分散進行。這些課內實驗的組織，使計算機課程四年不斷線。

（二）專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)體系

專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)體系是以學生所學專業(yè)基礎理論、專業(yè)理論為基礎，以培養(yǎng)學生理論聯系實際、分析與解決實際問題能力以及專業(yè)技能實訓為主要目的。該體系主要包括OA軟件基礎應用、初級會計學課程設計、中級會計學課程設計、ERP課程設計、財務分析課程設計、學年論文、生產實習和畢業(yè)論文等。除生產實習、畢業(yè)論文全部安排在第八學期以外，其它實踐教學環(huán)節(jié)每學期都集中兩周時間來安排，使相對集中的實踐教學環(huán)節(jié)四年不斷線。

（三）綜合實踐素質培養(yǎng)體系

綜合實踐素質培養(yǎng)體系是以培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維、創(chuàng)新精神與創(chuàng)新意識、強化學生實踐能力，培養(yǎng)團隊精神為主要目的。該體系主要包括公益勞動、社會實踐、課外科技活動、開放性實驗、學科競賽、創(chuàng)業(yè)大賽和校園文化活動等，分散安排在第一至第八學期。

三、高等工科院校會計學專業(yè)實踐教學的內容

《OA軟件基礎應用》是針對會計學專業(yè)低年級學生的教學實踐環(huán)節(jié)設計的。通過上機操作，使學生掌握OA的基本方法與技能，熟悉文字處理、EXCEL、POWERPOINT等辦公自動化軟件的應用。

《初級會計學課程設計》是針對會計學專業(yè)低年級學生的教學實踐環(huán)節(jié)設計的。通過《初級會計學課程設計》，使學生熟悉手工賬務處理使用的原始憑證、記賬憑證、賬簿等基本的會計工具；掌握會計憑證的填制方法；掌握賬簿的登記方法和要求；掌握記賬憑證核算形式的賬務處理程序與要求；掌握基本會計賬戶的結構及其相互關系；熟悉資產負債表的結構及其編制方法；熟悉利潤表的結構及其編制方法。

《中級財務會計課程設計》是針對會計學專業(yè)較高年級學生的教學實踐環(huán)節(jié)設計的。通過《中級財務會計課程設計》，使學生掌握現金、銀行存款、其他貨幣資金的核算；掌握原材料、低值易耗品、包裝物等存貨的核算；掌握固定資產、在建工程、無形資產等長期資產的核算；掌握借款、稅金以及其他流動負債的核算；掌握長期借款、長期應付款、應付債券的核算；熟悉各項生產費用要素的歸集與分配方法，掌握成本計算的分步法；掌握收入、費用及利潤形成與分配的核算；熟悉利潤表的結構，掌握利潤表編制方法；熟悉資產負債表的結構，掌握資產負債表的編制方法；熟悉現金流量表的結構，掌握現金流量表的編制方法。

《學年論文》是針對會計學專業(yè)較高年級學生的教學實踐環(huán)節(jié)設計的。指導老師結合會計理論與實踐中的熱點問題幫助學生進行論文選題，并指導學生進行資料收集、確定研究提綱、進行分析研究、完成論文。其中一周進行選題、資料收集、論文提綱的確定，一周時間進行論文寫作。通過學年論文的撰寫，使學生熟悉科學研究的基本方法，掌握論文寫作的方法與技巧，為畢業(yè)論文的撰寫打好基礎。

《ERP課程設計》包括手工環(huán)境下的ERP沙盤模擬實驗和計算機環(huán)境下的ERP軟件模擬實驗。通過本課程設計，使學生對企業(yè)運營管理有一個全面的體驗，對企業(yè)戰(zhàn)略和關鍵成功因素有清晰的了解，學會運用戰(zhàn)略的眼光看待業(yè)務的決策和運營，增長運用一定的策略方法改進公司創(chuàng)造價值的能力，學會使用資金預算、財務數據處理、財務信息分析等工具跟蹤企業(yè)運行狀況，并樹立適時調整企業(yè)發(fā)展方向的戰(zhàn)略觀念。

《財務分析課程設計》是針對會計學專業(yè)高年級學生的教學實踐環(huán)節(jié)設計的。該課程設計要求結合ERP課程設計所形成的“模擬公司數據”以及“財務分析”課程，運用EXCEL等軟件，建立財務分析模型，對企業(yè)的經營成果和財務狀況進行分析并形成系統(tǒng)的財務分析報告。

《企業(yè)調查》要求高年級的學生利用暑假時間就近到企業(yè)中去，了解企業(yè)的發(fā)展情況，了解企業(yè)的供應鏈管理、人力資源管理、客戶關系管理、財務管理的現狀；調查了解先進的會計理論、方法與技術在企業(yè)中的應用情況；調查財務軟件在現代企業(yè)中的應用情況。通過企業(yè)調查，使學生掌握企業(yè)調查報告的寫作規(guī)范。

《生產實習》和《畢業(yè)論文》安排在最后一學期，要求學生到企事業(yè)單位的財務部門進行實習。通過實習，熟悉企事業(yè)單位的會計核算與財務管理并為畢業(yè)論文的寫作收集相關材料。學生畢業(yè)論文的選題要求應結合本學科理論與實踐中的熱點問題，具有一定的理論與實踐意義。學生應在老師的指導下，完成論文資料的收集整理、論文大綱的擬定、畢業(yè)論文的撰寫及答辯等工作。

四、高等工科院校會計學專業(yè)實踐教學硬件平臺的建設

為了保證會計學專業(yè)“三位一體”的實踐教學體系有效實施，各高等工科院校應積極整合現有的實驗室資源，構建校級基礎實驗平臺、學科基礎平臺和專業(yè)實驗平臺。

校級基礎實驗平臺主要滿足各專業(yè)低年級學生基礎實踐教學的要求，如語言教學中心、計算機基礎實驗中心和物理實驗中心等。校級基礎實驗平臺的建設應體現學院辦學特色、強化基礎訓練、達到資源共享的目的。

學科基礎平臺主要滿足相同學科各專業(yè)學生實踐教學的要求，如經濟管理信息中心實驗室、計算機科學中心實驗室和電子信息中心實驗室等。學科基礎平臺應重點建設學科特色鮮明、受益面大的學科基礎實驗室。

專業(yè)實驗平臺應根據各專業(yè)特點，滿足專業(yè)實驗的要求，如會計手工實驗室、會計電算化實驗室、ERP實驗中心等。

（一）會計手工實驗室

會計手工實驗室主要安排手工操作環(huán)境下的會計業(yè)務實驗。各高等工科院校可以根據本校的特點，采用不同的組織形式。如：1.由每個學生獨立完成全部模擬實驗的形式，也就是在實驗室老師的指導下，每個學生從編制記賬憑證，登記總賬、明細賬、日記賬，計算成本、利潤到編制會計報表整個會計核算過程進行系統(tǒng)操作。采用這種實驗形式，學生可以練習全部崗位的模擬實驗內容，有利于學生系統(tǒng)地、全面地熟悉和掌握整個企業(yè)的會計業(yè)務。2.分組、分崗共同完成實驗的形式，也就是將會計手工實驗室布置成一個模擬財會科，分設若干個會計崗位，在每個崗位上標出崗位名稱及職責、規(guī)定每個崗位分管的會計科目及所屬的賬簿、確定會計憑證的傳遞程序等。采用這種實驗形式，學生可以明確各個崗位的職責，增強會計實驗的仿真性。

（二）會計電算化實驗室

會計電算化實驗室主要安排計算機環(huán)境下的會計業(yè)務實驗，包括會計學專業(yè)教學中的全部課內實驗?！豆芾頃嫛氛n內實驗的內容主要是以解決管理會計中的實際問題為出發(fā)點，通過介紹、應用Excel工作表解決管理會計相關問題所涉及的常用公式、函數、分析工具等內容，使學生在分析和解決管理會計實際問題的過程中逐步掌握“Excel工作表”的功能以及解決管理會計各種問題的技能?！队嬎銠C會計》課內實驗要求學生根據手工操作環(huán)境下的實驗指導書所提供的原始數據，在指定的通用財務軟件（如用友、金蝶）環(huán)境下，上機操作，完成憑證錄入、賬簿數據生成和打印報表等全部會計電算化工作。通過該項實驗使學生掌握計算機會計信息系統(tǒng)的基本流程，感知手工會計與電算化會計的區(qū)別與聯系，學會運用通用財務軟件進行企業(yè)會計業(yè)務的處理，掌握記賬和報表輸出等基本的操作技巧，并進行基本的財務分析和處理。

（三）ERP實驗中心

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會計專業(yè)人才培養(yǎng)模式具體實施中存在的問題

（一）教學大綱的修訂。教學大綱在前述已經進行過闡述，教學大綱的修訂會伴隨教師的聘用、教師技能的提高、實習單位的長久建立、考核機制的實施難易度等問題，需要在實施中根據出現的不同情況進行不斷地完善，從而使得理論型和實踐型人才培養(yǎng)模式達到預期的效果。（二）學校需有固定的實習單位。目前，實習單位大部分都是由學生自己進行選擇，這樣既不好管理，又不好考核，加上有些學生投機取巧，學校無從考證。在我們實行了實踐型人才培養(yǎng)模式之后，實踐環(huán)節(jié)納入到考核機制，并且作為很重要的一個環(huán)節(jié)，這樣就需要學校統(tǒng)一提供固定的實習單位。面對一大批學生要深入到企業(yè)進行實習，這就需要學校通過各種渠道建立長期的校企聯合。這樣既可以完成在校的學習任務，如果學生表現好的話，很可能畢業(yè)后就留在了實習單位，這樣也解決了學生的就業(yè)問題。（三）學校需有一支理論聯系實際的師資隊伍。要想讓學生理論聯系實際，特別是實踐型會計人才培養(yǎng)模式，學校需有一支很強的理論聯系實際的師資隊伍。目前，民辦院校的教師普遍存在兩頭多（剛走上教師崗位的教師和退休教師），中間少（長期從事教師行業(yè)的年輕教師）的現狀，使得教師隊伍中具有企業(yè)實際操作的教師人數少，這樣在進行學生實習指導方面存在某種程度的欠缺。所以，學校需加強兩方面的力量來改變現狀：一方面可以從外界聘請企業(yè)會計人員進行實踐指導；另一方面可以為在校教師提供深入企業(yè)實踐的機會，使得他們能很好地進行理論聯系實際，這樣既可以提升自身教師的講課水平，也可以為學校提供長期合作的實習單位。（四）學校需有一支具有注冊會計師資格和博士學位的人才。對于理論型人才的培養(yǎng)，教師需具備很好的理論知識。對于具有注冊會計師資格和博士學位的會計人才，學校一方面可以直接從外界引入；另一方面可以提升自己現有教師的學位和職業(yè)資格能力，特別是對現有教師自身能力的提高尤為重要。

篇10

關鍵詞 商業(yè)銀行 財務管理 問題 策略

一、 對商業(yè)銀行的財務管理的認識

（一）商業(yè)銀行財務管理的概念

商業(yè)銀行財務管理做過定義：財務管理，從狹義上理解，商業(yè)銀行財務管理包括成本管理、費用管理、預算管理、財務分析等內容；從廣義上理解，商業(yè)銀行財務管理是指商業(yè)銀行根據內外部經營環(huán)境和自身業(yè)務發(fā)展的要求，對經營管理中的資金來源和資金運用等進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關工作，從而實現經營目標的一系列管理活動的總稱。

（二）商業(yè)銀行財務管理的目標

商業(yè)銀行財務管理的目標目前還存在爭論，主要觀點有以下2種：

1.以利潤最大化為目標

它是指通過對商業(yè)銀行財務活動的管理，不僅增加利潤，而且利潤達到最大。商業(yè)銀行以利潤最大作為理財日標，就必須講求經濟核算，加強管理，改進技術，提高經營效率，降低成本費用，這些措施有利于經濟效益的提高。

2.以財富最大化為目標

財富最大化是指通過商業(yè)銀行的合理經營，采用最優(yōu)的財務決策，在考慮貨幣的時間價值和風險報酬的情況下不僅增加銀行財富，使銀行總價值達到最大。

二、我國商業(yè)銀行財務管理改進必要性

（一）來自商業(yè)銀行外部壓力的客觀要求

在金融市場中各銀行之間的競爭日益激烈，主要表現在以下兩方面：

1.與外資銀行的競爭

隨著我國金融市場全面對外開放，外資銀行將大規(guī)模進入 ，國內商業(yè)銀行與境外商業(yè)銀行之間的競爭日趨激烈。國際發(fā)達商業(yè)銀行從經營實力、市場機制、管理體制等方面都比境內商業(yè)銀行有著明顯的優(yōu)勢。 據調查． 2 O 世紀9 O 年代英國就有55％的金融機構已經運用了新的財務管理辦法。并且許多銀行改進了有關的管理辦法和管理體系，并且也取得了寶貴的管理經驗和銀行業(yè)績 。

2.與內資銀行的競爭

隨著我國經濟體制多元化格局的建立，多種經濟成分迅猛發(fā)展，市場經濟走向成熟適應這種新型經濟成分的需要，新型金融機構正在迅猛興起和發(fā)展 ，隨著股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社的壯大，國內商業(yè)銀行問的競爭日益加劇，各商業(yè)銀行的市場份額和盈利份額正此消彼長不斷調整變化，各自都面臨著不同的生存競爭壓力，加強商業(yè)銀行的內部財務管理也是勢在必行。

（二）來自商業(yè)銀行內部壓力的客觀要求

商業(yè)銀行要增強競爭實力，樹立競爭優(yōu)勢，就要分析多年來銀行積累的三大難題：資產質量不高，收益低，成本高。這就需要在擴大收人來源的同時，嚴格管好支出，用好用活各種經營資源。

進行財務管理改進是提高商業(yè)銀行經營效益的客觀要求。面對外資銀行的挑戰(zhàn)，首先要增強自身的競爭能力，而競爭能力的提高主要取決于成本能夠降低多少。所以我國商業(yè)銀行在擴大收入的同時，也應該嚴格管好支出，用好用活各種經濟資源。

三、加強商業(yè)銀行財務管理的具體策略

為了適應現代商業(yè)銀行競爭的需要，加強財務管理是當務之急，努力完善我國商業(yè)銀行財務管理體制，提高管理水平。

（一）夯實財務管理的基礎

建立健全各項財產及資金收、管、用管理制度，以財務基礎工作規(guī)范標準，正確組織會計核算工作。會計核算工作是一項綜合性很強的經濟管理工作，商業(yè)銀行所發(fā)生的一切經濟活動，都要用貨幣進行會計事項的反映與監(jiān)督。會計核算工作與各種經濟行為發(fā)生密切的聯系，應相互配合，互相促進。

（二）加強經濟預測管理

以預算為中心，建立全面的預算制度。經濟預測是財務管理的有機構成部分，要達到或完成預定的目標，需要各分支行的密切配合與協作。而進行必要的經濟動向預測也是商業(yè)銀行搞好經營決策的前提條件?，F代財務會計的一個重要職能就是經濟預測。成功的預測管理，不僅可以提高商業(yè)銀行的財務管理水平，同時也可在很大程度上提高商業(yè)銀行的經濟效益和生存競爭能力。

（三）建立科學有效的資源配置機制

強化以經濟資本為核心的風險與效益約束機制并完善以經濟增加值為核心的績效評價機制，強調以經濟資本約束風險資產總量的增加，促進資產結構的優(yōu)化和資源的有效配置。

（四）加強全面成本管理

大力推行分部門管理、分客戶管理、分產品管理的分級分類是管理會計的具體應用。在管理會計的基礎上，逐步實施科學的全面成本管理，將是商業(yè)銀行財務管理的重要內容，對于增強市場競爭能力，提高經營效益，具有重要意義。業(yè)務流程是銀行運作的生命線，全面成本管理從業(yè)務流程改革著手，以客戶需求確定必須進行的業(yè)務流程和業(yè)務活動，通過辨識、分解、評估業(yè)務流程中各個環(huán)節(jié)，對不必要的作出刪除、壓縮、整合，把各部門的生產要素按自然的方式加以重新組合，才能從根本上消除多余的成本支出，有助于銀行取得最佳的集約化經營效果。

四、結論

總的來說，商業(yè)銀行財務管理在我國起步較晚，整體上不夠完善。所以，今后在我國的商業(yè)銀行財務管理中，應當注意創(chuàng)新理念和方法，通過加強財務管理來達到增加資產收益，降低資金成本和費用，控制風險，提高銀行競爭力的目的，進而實現銀行“三性”即效益性、安全性、流動性的經營目標。

參考文獻：