導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財政制度論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

這種狀況的出現(xiàn)有某種必然性，從世界各國來觀察，也具有某種共性，這是在全球經(jīng)濟變革的大背景下出現(xiàn)的。就我國的情況來看，這是在國民經(jīng)濟的市場化、工業(yè)化、金融化和城市化的環(huán)境中產(chǎn)生的，是這種環(huán)境的變化速度超出了制度變遷的速度所導致的一種結(jié)果。因此，要究其原因的話，財政風險的不斷擴大是制度安排出現(xiàn)時滯造成的。換句話說，這是改革滯后于發(fā)展所導致的。

進一層分析，整個改革的滯后，形成了一種風險傳導機制，使社會經(jīng)濟生活中各個過程和各個環(huán)節(jié)的風險不斷地積聚和集中，"百川納海"，致使財政風險不斷擴大。

一、"風險大鍋飯"的制度性存在

改革打破了"利益大鍋飯"，而"風險大鍋飯"依然如故。我國改革是從物質(zhì)刺激入手的，使社會形成了多元化的利益主體，并使其各自有了明確的利益邊界，原來你中有我，我中有你的"利益大鍋飯"被徹底打破。這就是說，通過20多年的改革，形成了一個有效的激勵機制，各個不同層次的利益主體都有了強烈的利益動機。企業(yè)（包括金融企業(yè)）、個人、各級政府及其各個部門的利益日漸清晰，由此形成了一種以"逐利"為動力的競爭局面。

但另一方面，風險責任的界定卻是相當模糊的，甚至根本就沒有界定，仍在吃"風險大鍋飯".這導致公共風險擴大，最后不得不由政府財政來兜底。1998年以來，政府幾次為四大國有銀行注資、通過成立資產(chǎn)管理公司處理其不良資產(chǎn)等措施（注：1998年為四大國有銀行注資2700億元人民幣，以充實其資本金；1999年成立四大資產(chǎn)管理公司為四大國有銀行剝離不良資產(chǎn)14000億元人民幣；2004年1月再次為中國銀行和中國建設(shè)銀行注資450億元美元，為其股份制改造做準備。），最典型地說明了"財政兜底"這個客觀事實。

（一）政府替國有企業(yè)承擔風險

盡管自20世紀80年代以來，國企改革一直是整個經(jīng)濟改革的中心，但無論是兩步"利改稅"、承包制，還是現(xiàn)代企業(yè)制度，都只是從激勵的角度調(diào)整了政府與國企的財政關(guān)系。1993年提出的"產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學"的國企改革目標至今也沒有達到，"盈了歸己，虧了歸國家"的局面并沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化，政府承擔著無限的責任和風險。其關(guān)鍵在于忽視了風險的分擔界定。給予了國企各種權(quán)利，如融資權(quán)、投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、分配權(quán)等各種權(quán)利，但經(jīng)營過程中的各種風險，如債務(wù)風險、投資風險等卻沒有規(guī)定由誰來承擔、承擔多少。可以說，我們是在無風險的假設(shè)條件下來進行國企改革的。這樣一來，企業(yè)經(jīng)營者的避險動機嚴重不足，在投、融資過程中往往是只注重短期利益，忽視未來的成本，從而使企業(yè)處于巨大的風險狀態(tài)之中。因此，國企改革實際上從一開始就是以政府承擔全部風險為前提條件的。

在國企還沒有學會在市場這個大海中游泳之前，以由政府承擔全部風險的辦法來調(diào)動企業(yè)的積極性，也許在改革的初期有一定合理性。但這個改革初期的措施卻造成了嚴重的路徑依賴，并一直持續(xù)到現(xiàn)在。

1.激勵與約束不對稱

搞活國企是以給企業(yè)看得見的物質(zhì)利益開始的。從20世紀70年代末的"企業(yè)基金"、"利潤留成"，到80年代的"利潤承包"，都以"減稅讓利"為主要的改革思路，寄希望于通過利益誘導來調(diào)動企業(yè)的積極性。到20世紀的90年代，提出轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改革思路從一味地"減稅讓利"轉(zhuǎn)到了落實"經(jīng)營自"上，試圖讓國企變成真正具有自我發(fā)展、自我約束能力的企業(yè)。但隨著國企經(jīng)營自的落實，卻造成了普遍的"內(nèi)部人"控制，所有者的監(jiān)督形同虛設(shè)，所有者的權(quán)益得不到保障，而且經(jīng)營者常常采取拿國有資產(chǎn)冒險或大量借債的方式來追求自身的短期利益。在這種激勵與約束不對稱的條件下，國有資產(chǎn)的保值增值成了無法兌現(xiàn)的空頭支票。尤其在市場化進程不斷深入，市場競爭日益激烈的環(huán)境下，強烈的逐利動機更促使經(jīng)營者采取冒險的舉動，至于其背后的風險則考慮不多，甚至不予考慮。大量國企的這種行為造成嚴重的公共風險——經(jīng)濟效率的普遍低下。

這樣，激勵與約束不對稱造成的后果，不僅是導致政府擁有的經(jīng)濟資源減少（資產(chǎn)流失和資產(chǎn)收益流失），而且還會因國企的高風險偏好而帶來大量的債務(wù)，并通過"國企-銀行-財政"這根鏈條轉(zhuǎn)化為政府的債務(wù)。廣東國際信托投資公司的破產(chǎn)、中國農(nóng)業(yè)信托投資公司的清盤、大量國企實行"債轉(zhuǎn)股"等等，這些活生生的案例，最終都給政府帶來了大量的債務(wù)。這些債務(wù)的處理通常不透明，沒有在政府的預算報告中反映出來，從而表現(xiàn)為政府的隱性債務(wù)。

2.國企信息不透明

每一個國企的經(jīng)營績效幾乎都是一個"黑箱"，不僅社會公眾不了解，政府主管部門也未必清楚。許多在賬面上連續(xù)盈利的企業(yè)，實際上卻處于嚴重的虧損狀態(tài)。即使是改組上市的公司，這種狀況也未有實質(zhì)性的改變。盡管對信息披露有強制性規(guī)定，信息不透明也造成了多重的危害，如虛盈實虧，使所有者權(quán)益虛假；資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，使所有者權(quán)益受損；高風險投融資，給所有者帶來大量隱性債務(wù)；監(jiān)控失效，造成"內(nèi)部人"控制，如此等等，不一而足。但信息不透明的最大的危害，是隱藏了企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風險，這不僅僅是給所有者權(quán)益造成潛在損害，而且會誤導政府宏觀決策，容易誤判國有經(jīng)濟的整體狀況。同時，這也給社會公眾造成錯覺，致使相關(guān)利益者遭受損失。這些都會導致公共風險，加大政府作為公共主體的未來支出壓力。

3.國企職工的"人質(zhì)"效應(yīng)

人的問題一直都是各級政府的一塊"心病".對政府來說，不怕資產(chǎn)流失、不怕企業(yè)虧損，最怕國企職工的安置以及由此引起的社會問題。因此，長期以來，政府采取了一種"通過養(yǎng)企業(yè)來養(yǎng)人"的辦法，明明知道企業(yè)虧損嚴重，債臺高筑，但各級政府也是想方設(shè)法為企業(yè)籌資金、找貸款，讓企業(yè)茍延殘喘。其目的就是一個，把那些國企職工養(yǎng)起來，以減少公共風險，穩(wěn)定社會。在社會保障制度還不健全，或國企職工長期形成的對企業(yè)依戀心理沒有根本性的轉(zhuǎn)變以前，政府不得不以高昂的代價來穩(wěn)定國企職工。這樣一來，國企職工成了各級政府的"軟肋"，同時也成為經(jīng)營者轉(zhuǎn)移風險的最佳借口。

在某種意義上，經(jīng)營者以企業(yè)職工為"人質(zhì)"，可以不斷地向政府提出各種要求，政府的國企改革目標往往在這種要求下變異為"安撫"政策，如提供"安定團結(jié)貸款"、稅費減免等等。曾經(jīng)風靡一時的匈牙利經(jīng)濟學家科爾奈所說的"軟約束"，在這種情況下就變得更軟了。但這時，政府與國企的關(guān)系已經(jīng)不再是"父子"關(guān)系，而是討價還價的"對手"關(guān)系。隨著這種關(guān)系的轉(zhuǎn)變，政府對國企的政策只能是"激勵＋激勵"，而約束仍是蹤影難覓。這種"單邊政策"的后果就是政府總是被動地替國企承擔各種各樣的風險。政府名義上是以國有資本承擔有限責任，實際上卻承擔了無限的支出責任和義務(wù)。1998年以來，盡管政府在社會保障和再就業(yè)等方面采取了多種措施，試圖把"養(yǎng)人"和支持企業(yè)分開來，減弱國企職工的"人質(zhì)"效應(yīng)，但效果并不理想。

（二）公共預算對政府行為的軟約束

發(fā)展中國家的一個普遍現(xiàn)象是政府存在大量的預算外活動，也就是說，政府行為和活動并不受國家預算的嚴格約束。在我國尤其如此。

財政收入是政府活動的經(jīng)濟基礎(chǔ)。一般而言，政府政策、政府行為和政府活動都應(yīng)體現(xiàn)在政府的預算之中，正如在1949年12月12日的中央人民政府第四次會議上所指出的："國家的預算是一個重大的問題，里面反映著整個國家的政策，因為它規(guī)定政府活動的范圍和方向。"預算的形成過程本身就是一個決策過程，并以法律的形式確定下來，政府其他決策都應(yīng)建立在預算決策的基礎(chǔ)之上。但在我們現(xiàn)實生活中，政府的活動并不受預算的限制。表面看來，這是預算外資金的存在所導致的。其實，不是因為大量的預算外資金支撐了政府的大量預算外活動，而是相反，政府的大量預算外活動引致了大量的預算外資金。尤其在地方政府，普遍形成了這樣一種思維模式："預算內(nèi)保吃飯，預算外搞建設(shè)".在立法機關(guān)對行政機關(guān)缺乏嚴格監(jiān)督的情況下，預算無法約束政府行為，相反，政府的行為處處在左右預算。

由于缺乏預算約束，政府活動的范圍可以說"漫無邊際"，幾乎是想干什么就可以干什么，基本不用考慮所需的資金是否列入了預算。在這種行為方式下，政府產(chǎn)生了大量的"準財政"活動，其引發(fā)的后果不只是預算外資金的泛濫，削弱了健全的財政基礎(chǔ)，增大了財政的脆弱性，而且，給政府帶來大量債務(wù)。各級政府的各部門官員為了把事情干成，在預算沒有安排資金或安排的資金不夠的情況下，要么是通過收費，要么是通過借債、欠賬等手段來解決所需的資金。一旦背下了債務(wù)包袱，最后交給財政兜著。短期內(nèi)，這不會造成什么大的問題，但若長期這樣，就會給政府財政累積下大量的不透明債務(wù)。其后果是不言自明的。

看起來，超越預算行事是一種消極的舉動，實際上是不顧政府財政風險的短期行為，也許對短期的事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟增長有利，但在長期不可持續(xù)，累積的風險會毀掉一時繁榮帶來的短期成果。

（三）中央與地方的財政關(guān)系模糊

在現(xiàn)行行政體制下，下級政府的一切債務(wù)實質(zhì)上都是上級政府的"或有債務(wù)"，上級政府承擔著替下級政府最后清償債務(wù)的潛在義務(wù)，而1994年的分稅制改革僅解決了一個利益的分配問題。

分稅制設(shè)立中央稅、地方稅和共享稅，建立了一個利益共享的機制。雖然中央政府在利益共享機制中具有更大的發(fā)言權(quán)，完全控制了稅權(quán)，而且也集中了超過50%的全國財政收入，但由于中央政府對地方政府的財政活動缺乏有效的監(jiān)督途徑和手段，地方政府實際上具有很大的財政自。沒有稅權(quán)，但地方可以"自賦"收費權(quán)；沒有發(fā)債權(quán)，但可以借債；缺少發(fā)言權(quán)，但可以用地方公共風險來增加討價還價的籌碼。一方面看，在利益分配中，中央占有優(yōu)勢；但從另一個方面來看，在風險分配中，地方占有優(yōu)勢。下一級政府總是可以利用各種風險事件來巧妙地把風險轉(zhuǎn)移給上一級政府。當下一級財政瀕臨破產(chǎn)的時候，上一級財政不可能袖手旁觀，置之不理。在風險責任不明晰、且沒有建立分擔機制的情況下，上一級財政往往承擔了風險事件的全部風險。既然上一級財政不可能不最后兜底，那么，下一級財政就可以無視風險的存在，大肆從事各種"準財政"活動，以謀求政府任期內(nèi)的各種政績。因此，在既無風險分擔機制，又沒有健全的監(jiān)控手段條件下，勢必會引發(fā)普遍的道德風險，導致地方隱性債務(wù)增加，從而惡化整個財政風險狀況。2002年，國家審計署對中西部10個省、市的49個縣（市）財政收支情況進行了審計，發(fā)現(xiàn)下面4個問題：一是財政收入"水份"較大。二是人為隱瞞赤字現(xiàn)象普遍。截至2001年底，49個縣（市）中有37個累計瞞報赤字10.6億元，為當年決算反映赤字的7.2億元的147%.三是債務(wù)負擔沉重。49個縣（市）截至2001年底，累計債務(wù)達到163億元，相當于當年可用財力的2.1倍。四是欠發(fā)工資問題仍較突出。欠發(fā)的工資實際上是政府的負債（注：參見2003年7月4日《報刊文摘》。）。

總之，在政府與國企的關(guān)系中，政府總是最后承擔了國企的全部風險，給予國企的只是"激勵＋激勵".在政府的各個部門之間，各個部門都有權(quán)力在預算決策范圍之外進行各種"準財政"活動，卻不承擔風險責任。在各級政府之間，下一級政府的所有債務(wù)實際上都是上一級政府的"或有負債".另外，在各屆政府之間，本屆政府可以通過大量融資來搞各種"建設(shè)"，只享受由此帶來的各種好處，而風險卻可以推給下一屆政府。這種缺乏風險約束的激勵，尤如脫韁的野馬，隨時可能把經(jīng)濟，社會之車帶入溝壑，甚至深淵。

改革的使命僅僅完成了一半——建成了激勵機制，而另一半——構(gòu)建風險約束（分擔）機制，還只是剛剛破題。打破"風險大鍋飯"應(yīng)將是今后整個經(jīng)濟體制改革的重心。

二、"風險大鍋飯"的制度性后果

利益與風險對應(yīng)，是市場經(jīng)濟社會的基本原則。作為經(jīng)濟原則，每一個經(jīng)濟主體在追逐自身利益時，就必須承擔相應(yīng)的風險，而且是低利低風險，高利高風險。這既是規(guī)則，更是一種理念，約束著各個經(jīng)濟利益主體的行為方式。只有這樣，市場競爭才會有序而富有效率。作為社會原則，它映射到社會的各個層面，政府也不例外。作為公共機構(gòu)，政府自身及其各個組成部分，都有自身的利益，同樣，不論其以何種形式去追求利益（如政績、權(quán)力、影響力、經(jīng)濟利益等），也應(yīng)當承當相應(yīng)的風險（法律追究、行政處罰、經(jīng)濟損失、名譽掃地等），而不論其動機是不是出于公共利益。也只有這樣，政府政策、政府行為、政府活動才能有序而富有效率，公共利益才不會淪為一個誰都可以打的旗號。但"風險大鍋飯"破壞了利益與風險對稱這條基本原則，并在長期的社會實踐中積淀為一種普遍的社會心理（如不找市場找市長），大家都只想得到利益，而不想承擔任何風險。風險自擔的理念在我國還只是一顆幼苗，隨時都可能夭折。

在這樣一種環(huán)境下，由于失去了風險的約束，各級政府、各個政府部門在面對公共風險以及干預公共風險過程中的態(tài)度、行為隨之發(fā)生變異，導致政府干預失當，表現(xiàn)為追逐高風險，避險動機和避險能力嚴重不足。

（一）避險動機不強

在廣義的公共部門內(nèi)，缺乏避險動機是十分普遍的現(xiàn)象。無論是國企、國有金融機構(gòu)，還是各級政府和政府的各個部門，對于各項決策往往都強調(diào)了有利的一面，而忽視了可能引致風險的另一面。漠視風險的態(tài)度，使風險分析難以展開、深入，更談不上卓有成效地進行風險評估。

對政府來說，促進經(jīng)濟增長是頭等目標。至于如何去促進經(jīng)濟增長，采用什么手段，以及不同手段的風險成本大小，通常是不多考慮的。在政府預算內(nèi)財力較為緊張的情況下，政府會采用擴大赤字，增發(fā)國債的方式來刺激經(jīng)濟。1998年實施的積極財政政策，就是通過調(diào)整預算來擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。這項政策原計劃只在短期內(nèi)實施，實際執(zhí)行一直延續(xù)到現(xiàn)在，達6年之久。其中隱含著哪些風險，學術(shù)界有一些探討，但也許要若干年以后才能真正顯現(xiàn)出來。事實上，從一開始，實施積極財政政策有沒有風險、風險多大，并沒有展開討論，當然也談不到對其進行全面的風險評估。從我國的經(jīng)驗來看，一項宏觀經(jīng)濟政策的實施常常帶有濃厚的政治色彩，一經(jīng)決定，是不允許唱反調(diào)的。風險，是決策者常常忌諱的字眼。在這樣一種態(tài)度下，政策制定和調(diào)整不大可能去研究其中隱含的風險。

由于《預算法》規(guī)定地方政府不允許搞赤字政策，上述辦法只有中央政府才能采用。因此，對地方政府而言，更傾向于采取預算外的支持形式，如利用地方金融機構(gòu)貸款、提供各種擔保（注：據(jù)筆者調(diào)查，至2002年10月底，某省歸財政部門管理的國際金融組織和外國政府貸款項目有50個，涉及到省級單位和18個市縣，其中由政府擔保的，占債務(wù)總額的62%.其中由省本級擔保的和市縣擔保的債務(wù)，分別占擔保債務(wù)總額的84.7%和15.3%.有的市縣債務(wù)水平很高，超出了當?shù)氐某惺苣芰?，其政府擔保外債，加上外債的總額，占2001年地方一般預算收入的比率都超過了100%.）、對投資者給予某種承諾、設(shè)立"窗口公司"籌資等等。在各地方政府"政績"競爭的推動下，各級地方政府的主要精力都是用在這方面。至于這樣做，引致的風險是什么，會不會給地方財政背上債務(wù)包袱，地方政府未來的支出壓力是否會增大等等問題，一般是不予考慮的。

據(jù)筆者調(diào)查，目前不少地方政府開展了大規(guī)模的招商引資活動，不少省份甚至將招商引資定為各級政府的首要任務(wù)，并將招商引資任務(wù)層層分解，落實到單位和個人。這種運動式的招商引資，勢必以政府的大量承諾、優(yōu)惠政策為條件，其風險是不言而喻的。但當招商引資被作為一種政治任務(wù)來完成的時候，其風險被徹底地拋在一邊。另據(jù)《南方周末》報道，在2003年的招商引資中，江蘇一些市縣在招商引資目標管理考核辦法中規(guī)定，單位在年度考核中，完成任務(wù)不足年度任務(wù)一半的，其單位負責人向縣委、縣政府寫出書面檢查，限期內(nèi)仍不能完成的，按照干部管理權(quán)限對其主要負責人進行誡勉，其班子成員不得提拔、調(diào)動、晉級、評優(yōu)，連續(xù)兩年不能完成任務(wù)的，對其主要負責人予以免職處理（注：截至2002年10月底，該省拖欠中國進出口銀行、財政部、建設(shè)銀行等轉(zhuǎn)貸的外債項目達到25個，拖欠面（占到期應(yīng)還款項目比率）92.6%，其中，省級占78.6%，市縣占21.4%.在拖欠債務(wù)中，政府擔保的債務(wù)拖欠占拖欠總額的92%.拖欠即違約，政府負有連帶責任，擔保債務(wù)就會轉(zhuǎn)化為政府的直接債務(wù)。從中不難看出政府擔保所引致的債務(wù)風險。）。這是一種嚴重的短期行為，完全不顧風險的做法，恐怕很快就會導致"雞飛蛋打"的局面。

至于對上級政府的各種轉(zhuǎn)貸資金，如過去的周轉(zhuǎn)金、現(xiàn)在的各種國際金融機構(gòu)貸款和外國政府貸款的轉(zhuǎn)貸資金、國債轉(zhuǎn)貸資金等等，地方政府多數(shù)都是全力爭取，根本不考慮還貸能力，有的甚至從一開始就沒有打算還款。如在實施積極財政政策期間，各地"哄搶"國債轉(zhuǎn)貸資金，就是一個生動的實例。

由于缺乏避險動機，地方政府由此背上了年復一年累積下來的沉重的債務(wù)負擔，只得采取拖欠、逃債等方式來搪塞，使地方財政風險狀況惡化。但最后買單的可能還是中央財政。一方面，中央財政對地方政府的債務(wù)拖欠采取強制性的扣款措施，另一方面，中央財政又不得不加大對地方財政的轉(zhuǎn)移支付力度，以至于連地方工資也要由中央財政通過轉(zhuǎn)移支付來撥付。這說明，地方的財政風險正在向中央轉(zhuǎn)移。

（二）避險能力不足

"風險大鍋飯"不僅造成了避險動機的弱化，而且也使政府避險能力不足。這是在既定體制環(huán)境下造就的一種結(jié)果。

1.風險辨識能力不足

前面已經(jīng)說過，財政風險是政府在干預公共風險過程中形成的。如果不能及時有效地識別公共風險，那么，政府在干預公共風險時很容易出現(xiàn)偏頗，如出現(xiàn)政府介入不及時，錯過了干預公共風險的最佳時機，一旦介入，急于求成，往往介入過度，包攬?zhí)?。無論在經(jīng)濟領(lǐng)域，還是在社會領(lǐng)域，都有這類案例存在。在經(jīng)濟領(lǐng)域，對一些破產(chǎn)金融機構(gòu)的救助存在同樣的問題。這都反映出公共應(yīng)急能力不足，手足無措，匆忙應(yīng)對，從而導致了不惜代價的種種場景，使短期財政風險加大。

因此，避險能力不足首先反映在風險辨識能力不足。這包括兩個方面：一是對風險的態(tài)度和理解，二是對風險的分析。對風險采取諱疾忌醫(yī)的態(tài)度，這是十分普遍的一種現(xiàn)象。學術(shù)界對財政風險探討的熱情有加，而各級政府對本級政府面對的公共風險和財政風險狀況大都是諱莫如深。對一些發(fā)生的公共危機事件，多數(shù)都是采取隱瞞的方式來"內(nèi)部處理"，而不愿意對社會公布。在這種鴕鳥式的風險態(tài)度下，對財政風險所產(chǎn)生的后果難以有深刻的理解。在認識上是個侏儒，在行動上不可能是個巨人。思想認識上的局限性自然限制了對財政風險的深入分析，包括對各種風險來源的分類、識別、評估等等，更談不上對公共風險向財政風險轉(zhuǎn)化的跟蹤研究和全面監(jiān)控。

2.缺乏風險內(nèi)在化的政策和體制

政策和體制是避險能力的載體。政府避險能力的高低是通過一定時期的政策和體制顯現(xiàn)出來。在"風險大鍋飯"的環(huán)境中，由于沒有風險約束，難以制定出和實施謹慎的財政政策，容易出現(xiàn)兩種傾向：一是在預算內(nèi)來談?wù)撜?，忽視預算外活動給政府帶來的未來支出壓力。二是靜態(tài)地考慮當前的情況，忽視未來各種不確定性所引致的風險。特別是當風險超出了本屆政府任期的情況下，這種傾向更為明顯。風險內(nèi)在化的財政政策應(yīng)當是既全面評估財政狀況，又充分考慮各種不確定性的謹慎政策。

風險內(nèi)在化體制是指不同層面的風險分擔制度、準備金制度、風險披露制度和有效的風險監(jiān)控制度。風險分擔制度是風險內(nèi)在化體制的基礎(chǔ)，它使風險在不同層面上相應(yīng)化解，減少公共風險的出現(xiàn)的頻率，同時也就減少了財政運行的不確定性和政府未來支出壓力。準備金制度是在出現(xiàn)突發(fā)性支出的情況下，保持財政穩(wěn)定性及可持續(xù)性的基本保證。風險披露有助于及時化解風險，防止風險累積。有效的風險監(jiān)控制度是協(xié)調(diào)政府各個部門行為，保證前面各項制度有效運行的后盾。當缺少其中的某一項制度時，風險就會外溢，并通過或明或暗的途徑轉(zhuǎn)化為財政風險。這就意味著政府避險能力的降低。從現(xiàn)實來看，我們還沒有建立起風險內(nèi)在化的體制，這是導致避險能力嚴重不足的根本因素。

3.缺乏具體的避險方法

這是針對一些政府項目和操作性措施而言的。具體的避險方法應(yīng)當溶合在部門預算的編制過程之中。實際上，項目預算的編制過程，也就是對各個項目的風險評估過程，包括該項目是否符合政府的政策目標、是否符合立項標準、是否與其風險管理能力相匹配、是否有相應(yīng)的權(quán)力和責任，以及在整個項目周期中政府承諾與介入標準等等。由于部門預算的改革還沒有到位，項目預算的編制還較粗，基本上還談不上風險評估，更毋須說各種避險方法的運用了。

從這里也可看出，避險能力的不足是一種"綜合癥"，非單一因素所致，只有通過改革的全面深化，并不斷提高對風險問題的認識，政府的避險能力才能逐步得以提高。

三、公共風險的積聚與集中

現(xiàn)代社會是一個風險社會。尤其在我國，正處于急劇的社會轉(zhuǎn)型時期，各類公共風險發(fā)生的頻率加大，風險總水平大大提高。在既定的體制框架下，公共風險是人們的主觀活動造成的，是各自從個人理性出發(fā)產(chǎn)生的不確定性的"合成謬誤".這需要政府運用公共理性來糾正，即通過政府的干預來防止各種可能的"合成謬誤"的形成。

但如果現(xiàn)行體制存在許多的漏洞和缺陷，則社會、經(jīng)濟運行過程中及其各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風險就不能在相應(yīng)的層次化解掉，最后匯聚形成公共風險。這個過程是公共風險的形成過程，也是公共風險的積聚與集中的過程。而我們現(xiàn)實中"風險大鍋飯"的制度性存在，說明現(xiàn)行體制存在大量的漏洞和缺陷，為公共風險的積聚和集中提供了條件。"風險大鍋飯"使企業(yè)、個人等經(jīng)濟主體的邊際風險得以轉(zhuǎn)移給社會，構(gòu)成公共風險，并最終轉(zhuǎn)化為政府財政風險。如在環(huán)保制度很不健全的情況下，企業(yè)向江河排污超出許可范圍和程度的可能性很大，制度——物化的公共理性就難以抑制不當?shù)膫€人理性，這將會造成公共風險擴大，即未來邊際社會成本可能增加，政府財政的未來支出壓力加大。在經(jīng)濟市場化和工業(yè)化的過程中，這類因制度缺陷導致的公共風險不是在減少，而是在不斷增加。因此，在體制不完善的情況下，政府面對的公共風險就像滔滔洪水，在積聚與集中的過程中不斷擴大。這使處于發(fā)散狀態(tài)的財政風險加劇。

而另一方面，政府對公共風險的干預并非總是恰當，由于避險動機和避險能力嚴重不足，這又使財政風險進一步加大。如政府對公共風險干預失當，在介入時機、介入標準等方面出現(xiàn)失誤，就會導致干預成本增加，即增大財政風險。特別是當公共部門內(nèi)部不協(xié)調(diào)，風險責任不清，"風險大鍋飯"嚴重的情況下，政府在干預公共風險過程中往往會產(chǎn)生新的風險。如政府通過成立資產(chǎn)管理公司來化解金融風險，在處置金融不良資產(chǎn)過程中，避險動機和避險能力不足，很可能不但收不回幾個錢，甚至反而要搭進去不少財政資金。若是這種結(jié)局，倒不如一次性核銷，這樣，財政成本更低。要防范這種情況的出現(xiàn)，就必須對政府干預給予嚴密的風險監(jiān)控。但問題是，在現(xiàn)實當中，政府干預公共風險失當?shù)睦颖缺冉允恰?/p>

"風險大鍋飯"的制度性存在從兩個方面導致了公共風險的集聚和集中：制度性缺陷和在這種制度下的政府干預失當。這就像面對滔滔洪水，堤壩（制度）到處都在潰決，而抗洪措施（政府干預）又時常失誤，洪水泛濫（公共風險）將呈擴大之勢。利益與風險不對稱，風險責任不明晰，最終的結(jié)果是使風險不斷地向中央財政積聚和集中。國有企業(yè)、金融機構(gòu)的風險，如虧損或破產(chǎn)，最后的債務(wù)清償總是轉(zhuǎn)移到各級政府身上；政府各部門的融資、擔保，債務(wù)清償?shù)呢熑瓮詈笕哭D(zhuǎn)移到政府財政部門；下級政府的財政風險，如工資拖欠、無力清償債務(wù)，上級政府很難"見死不救"，層層傳遞，最后中央兜底。本屆政府面臨的風險總是可以"金蟬脫殼"，轉(zhuǎn)移給未來的政府。這種不以風險責任界定為基礎(chǔ)的風險轉(zhuǎn)移，導致公共風險快速積聚和集中，從而使財政風險悄無聲息地急劇放大。

可見，"風險大鍋飯"是當前經(jīng)濟體制和行政體制的根本缺陷，也是導致財政風險呈不斷擴大趨勢的深層原因。如何打破"風險大鍋飯"應(yīng)成為今后深化改革的核心內(nèi)容。

「參考文獻

（1）HanaPolackovaBrixi、馬駿主編：《財政風險管理：新理念與國際經(jīng)驗》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003年。

（2）Governmentatrisk，EditedbyHanaPolackovaBriXi，AllenSchick，TheWorldBank

篇2

劉春庭

摘要

目前，政府采購制度在中國還處于建立的初期，學習和借鑒國際立法經(jīng)驗顯得尤為重要。本文從立法目標、法律適用范圍和采購方式的選擇和適用三個方面對WTO《政府采購協(xié)定》、《聯(lián)合國經(jīng)濟法委員會貨物、工程和服務(wù)采購示范法》以及國內(nèi)相關(guān)立法進行了比較分析。隨著我們對世貿(mào)組織的加入，加入GPA開放政府采購市場是遲早的事情。對此，我們在立法上應(yīng)該有所準備，在采購的基本制度和運行規(guī)則上要注意與國際接軌。在加入GPA之前，我們應(yīng)該充分發(fā)揮政府采購的合法貿(mào)易壁壘的作用，為國內(nèi)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)提供必要的保護。在確定政府采購法的適用范圍的時候，要從采購項目的角度出發(fā)，利用項目資金的公共性、項目的競爭性和公益性的標準進行衡量。政府采購的采購方法及其適用是政府采購制度中的一個核心性的問題。從我國政府采購的立法目的上來看，應(yīng)該將采購的重點放在那些公開程度高，競爭性強，規(guī)范性比較突出的采購方法上，對其他的方法的適用要加以嚴格的限制，從而保證政府采購制度和觀念的健康形成和發(fā)展；同時，要明確每種采購方法的適用條件，使采購者在采購實踐中正確選擇采購方法，使法律得以真正地貫徹實施。待政府采購市場對外開放之后，再給予那些限制競爭的采購方式以更多的關(guān)注，發(fā)揮它們的合法貿(mào)易壁壘的作用。

Abstract

Uptillnow,theregulationsystemofgovernmentprocurementhasjustgotitslife,sostudyingandlearningtheinternationalgovernmentprocurementlawseemssonecessarythatwemustdoitimmediately.Thisarticlefromtheviewoftheaim,thescopeandthemanneranditsusescopeofthegovernmentprocurementactcompareandanalyzetheGovernmentProcurementAgreement(GPA)andtheModellawofprocurementongoodsprojectsandservicesissuedbytheUnitedNationsCommunityonTradeAct.AfterthejoiningoftheWorldTradeOrganization(WTO),itwillbethesubjectoftimeforchinatosigntheGPAandopenthegovernmentprocurementmarkettowardtheworld.Sosomethingmustbedoneinourlegislationtoprepareforit,theregulationinofbasicsystemanditsrunningruleshouldfitthecommonrequireofinternationalprocurementlaw.ButbeforewesigntheGPA,weshouldusethesystemofgovernmentprocurementasagoodtradevallationwhichcanprovidesomedevelopingorimportantindustrywithlegalprotectionfromtheforeigncompetition.Todecidethescopeinwhichtheprocurementlawshouldapplicable,weshouldstartourviewfromtheprocurementitems,andanalyzebythesestandards:whetherthefundfortheitemispublic;whethertheitemiscompetitive;whethertheitemisforcommonweal.Themannersofthegovernmentprocurementandtheiruseisthetopsubjectinthesystem.Tofitthegoalofourgovernmentprocurement,weshouldputtheemphasesonthemannerswhichisopencompetitiveandwellregulated.Othermannersshouldbelimitedtoensurethesystemandconceptformhealthily.Foreachmanner,itshouldbeclarifiedwhenandwherethemannercancomeintouse.Soeachmannercanbeuseexactly.Afterchinaopenitsprocurementmarket,moreattentionshouldbetakenonthoseuncompetitivemannersbecausetheyarelegaltradevallation.

篇3

關(guān)鍵詞：資金；收支；兩條線

“收支兩條線”是政府加強對預算外資金管理，實施財政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費職能的部門或單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預算外資金財政專戶，部門和單位的人員經(jīng)費、共用經(jīng)費和所屬的特殊經(jīng)費等由財政部門根據(jù)實際情況納入本級綜合財政預算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實施對企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。

一、資金收支兩條線的優(yōu)點

通過實施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財務(wù)管理水平明顯提高，是實現(xiàn)資金集中管理，加強內(nèi)部控制的有效手段。

(一)實施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長期和短期戰(zhàn)略目標相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧

實施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項經(jīng)濟活動，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟效益的提高。

(二)實施資金收支兩條線管理，可為實施全面預算管理鋪平道路

由于資金集中管理、統(tǒng)一支付。各單位的所有收支活動都由事業(yè)部根據(jù)預算進行嚴格的審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮。從而保證了企業(yè)整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

(三)實施資金收支兩條線管理，有利于建立新型的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系

目前，現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認為企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，而現(xiàn)金管理又在財務(wù)管理中處于核心地位。因此，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)可以資金收支兩條線管理為平臺和切入點，構(gòu)建科學、有效的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升財務(wù)管理水平。

(四)實施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財務(wù)風險

通過分設(shè)收入和支出賬戶以及對與收入現(xiàn)金對應(yīng)的應(yīng)收賬款進行動態(tài)管理，將資產(chǎn)運行和資本運營有效結(jié)合，可以規(guī)避“小金庫”和“賬外賬”發(fā)生的風險。

因此，越來越多的企業(yè)都引入資金收支兩條線這一新的科學的資金管理模式，并在實踐中不斷探索其實現(xiàn)的方式。

二、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實施情況

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)的實際情況，通過建立健全制度、規(guī)范流程、優(yōu)化賬戶、科學規(guī)范運作，使資金收支兩條線管理取得了顯著成效。

(一)資金收支兩條線管理模式

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)目前的資金管理模式是集團公司層面的“資金收支兩條線”管理，收入、支出分別開設(shè)一個銀行總賬戶，即收入總賬戶和支出總賬戶。收入總賬戶下設(shè)收入分賬戶；支出總賬戶下設(shè)支出分賬戶。收入賬戶采取零余額管理模式；支出賬戶采取透支與預算撥款相結(jié)合的管理模式。

1收入賬戶采取零余額管理模式

開戶銀行周一至周五16:00將各單位的收入分賬戶資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶，16:30將事業(yè)部收入總賬戶的資金全部上劃到集團公司礦區(qū)服務(wù)總賬戶。上劃后事業(yè)部及各單位的收入賬戶余額為零。

2支出賬戶采取透支與預算撥款相結(jié)合的管理模式

事業(yè)部支出總賬戶實行透支管理模式。事業(yè)部每周四向集團公司上報次周的資金計劃，集團公司每周五將事業(yè)部上報的資金計劃提交給指定銀行，指定銀行以此額度控制事業(yè)部次周支出總賬戶的透支額度。每個營業(yè)日，支出總賬戶的對外支付由銀行在額度之內(nèi)保證對外支付。每個營業(yè)日終了，由銀行根據(jù)支出總賬戶當日的發(fā)生額補平支出，清算后支出總賬戶余額為零。在透支管理模式下，每個營業(yè)日開始和終了時，支出總賬戶資金余額均為零。

3拓展網(wǎng)上銀行功能

為確保資金安全，事業(yè)部與開戶行簽訂了網(wǎng)上銀行協(xié)議，將事業(yè)部銀行賬戶全部納入網(wǎng)上銀行監(jiān)管。事業(yè)部對所有賬戶擁有查詢、轉(zhuǎn)賬權(quán)限，并對銀行賬戶實行動態(tài)監(jiān)控，有效控制資金風險。

(二)資金計劃管理

資金計劃是否準確關(guān)系到資金結(jié)算業(yè)務(wù)能否順利開展。事業(yè)部資金計劃包括年度資金計劃、月度資金計劃、周資金計劃和緊急用款申請。各單位按年、月、周編報資金計劃，按日管理、按周控制額度。當出現(xiàn)突發(fā)事件、需要緊急用款但資金計劃又不足時，可以通過緊急用款申請來增補計劃，以確?？铐椀募皶r支付。

各單位上報的年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃，經(jīng)事業(yè)部審核后上報集團公司審批方可執(zhí)行。集團公司依據(jù)事業(yè)部上報的資金計劃，對事業(yè)部的支出總賬戶進行透支補平。事業(yè)部依據(jù)各單位上報的資金計劃對各單位支出分賬戶進行預算撥款。

1資金計劃編制

在編制資金計劃時，要與財務(wù)預算相結(jié)合，參照年度財務(wù)預算收支金額，考慮跨年應(yīng)收應(yīng)付款項、非付現(xiàn)費用、稅費流入流出差額等因素，科學、合理地編制年度資金計劃。按照礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)開展情況，將年度資金計劃進一步分解為月、周資金計劃，分期進行資金流入流出控制。

在編制資金計劃的過程中，還要做好三個方面的溝通工作。與領(lǐng)導的溝通，避免由于領(lǐng)導出差等原因造成資金計劃的浪費；與部門的溝通，讓其確定本部門當期的付款金額；與相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通，確定與其當期的資金流量，作為編制資金計劃的基礎(chǔ)。

2資金計劃執(zhí)行情況

事業(yè)部每月仔細分析資金的流入、流出情況，召開資金計劃執(zhí)行情況交流會，傾聽基層單位的意見，查找資金計劃執(zhí)行結(jié)果偏離資金計劃的原因，進行內(nèi)部討論后制定相應(yīng)的改進措施。將各單位資金計劃執(zhí)行情況予以通報。督促各單位重視資金計劃的編制及執(zhí)行，合理預計本單位資金流量，提高資金計劃的符合度。

3未達款項管理

資金收支兩條線運行之初，事業(yè)部的未達款項非常多。開出的支票如果不能及時劃走，就要占用下周的資金計劃，因此未達款項的存在大大降低了資金計劃的執(zhí)行符合度。針對這種情況，事業(yè)部通過采取上報未達款項統(tǒng)計表、與開戶銀行進行周對賬、縮短辦理付款業(yè)務(wù)時間、將支票返存、專人監(jiān)控網(wǎng)銀等方式來減少未達款項。

(三)資金結(jié)算管理

事業(yè)部根據(jù)實際工作和付款性質(zhì)的重要性，將結(jié)算業(yè)務(wù)分為內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算是指礦區(qū)內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)而發(fā)生的款項結(jié)算。外部結(jié)算是指對礦區(qū)以外單位發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)。

1內(nèi)部結(jié)算

對于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算，通過簽認“內(nèi)部勞務(wù)(產(chǎn)品)資金轉(zhuǎn)移簽認單”，由提供勞務(wù)方持此單據(jù)到事業(yè)部辦理款項劃轉(zhuǎn)。

2外部結(jié)算

從資金安全和工作效率兩方面考慮后，將外部支出結(jié)算分為委托付款和非委托付款。委托付款統(tǒng)一在事業(yè)部辦理，非委

托付款由各單位自行辦理。

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)實施資金收支兩條線以來，資金高度集中管理，合理優(yōu)化配置，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，大大提高了資金的運行效率。

三、資金收支兩條線管理存在的問題

礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線經(jīng)過一年多的運行，比較平穩(wěn)，但是也存在一些問題。

(一)事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過大

由于事業(yè)部負責整個系統(tǒng)的資金結(jié)算，工作量較大，特別是在結(jié)算高峰期，人滿為患。

(二)表外資金沒有納入收支兩條線管理

目前保險基金等大額資金都單獨開立銀行賬戶進行核算，沒有納入收支兩條線管理，事業(yè)部對這部分資金的監(jiān)管存在空白。

(三)部分多種經(jīng)營單位資金沒有納入收支兩條線管理

目前，只有一家多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，其他多種經(jīng)營單位仍獨立進行資金運轉(zhuǎn)。事業(yè)部對這些單位資金流轉(zhuǎn)情況不掌握，不利于監(jiān)管。

(四)對資金收支兩條線實施情況的考核力度不夠

由于考核機制不完善，導致部分單位對資金計劃編制的重視程度不高，在編制過程中沒有充分與相關(guān)單位和部門進行溝通，資金計劃執(zhí)行時符合度較低。需要經(jīng)常通過增加緊急用款申請來滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營，且對資金計劃執(zhí)行情況的分析不夠深入，就事論事，沒有挖掘深層次的原因。

四、對改進資金收支兩條線管理的建議

針對以上存在的問題，筆者提出如下的改進建議，以期優(yōu)化資金收支兩條線，確保資金收支兩條線管理的各項制度及措施落實到位。

(一)設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率

可以在下屬單位設(shè)立隸屬于事業(yè)部的資金結(jié)算分理處，負責部分地理位置相對集中單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，以分流事業(yè)部層面的資金結(jié)算業(yè)務(wù)量，提高工作效率，同時也方便下屬單位辦理結(jié)算。

(二)將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全

在制訂表外資金管理辦法的基礎(chǔ)上，積極探索對表外資金的管理模式。待時機成熟后，將表外資金納入收支兩條線管理，從而規(guī)范表外資金運作，確保表外資金安全。

(三)將多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，以加強對其監(jiān)管

篇4

我們可以結(jié)合實踐和相關(guān)法律來看一下政府采購中的保證金性質(zhì)和缺位情況。

首先，采購主體沒收投標保證金無法定依據(jù)。投標保證金不屬于定金，不能適用定金罰則。然而，幾乎所有的招標采購文件都有沒收投標保證金的條款。投標保證金是投標的擔保形式，為了保證招標采購文件的內(nèi)容能夠得到執(zhí)行而設(shè)定的。供應(yīng)商交付投標保證金只是獲得締約的機會，但不能確定是否能夠獲得政府采購合同。而定金屬于違約金交付定金是確保合同的履行為目的的由合同當事人給付另一方金錢或者其他代替物。（我國《擔保法》有定金罰則。）實踐中，采購人或采購機構(gòu)往往將投標保證金按定金罰則執(zhí)行，是沒有任何法律依據(jù)的。

篇5

1.河北省財政支持農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的情況。(1)財政支持總量逐年增長。近年來隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國家對農(nóng)村問題的重視程度不斷提高，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度取得了階段性成果。自新農(nóng)保實施至今，政府財政支持也緊隨政策形勢不斷發(fā)生新的增長和變化。從中央財政支持農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的發(fā)展情況來看，2009年新農(nóng)保試點實施以來，中央財政向河北省共撥付補貼款項1820310萬元，占河北省社會保障總支出的比重為2.23%，其支持數(shù)額高于河北省地方財政對該項目的支持數(shù)額。河北省財政用于農(nóng)村養(yǎng)老保險的金額從2009年12210萬元增加到2013年72000萬元，5年間增長了5.8倍，并且遠遠高于同期河北省財政總支出增長率。(2)財政支持增長幅度不斷提高。隨著新農(nóng)保政策的不斷推進、參保人群和覆蓋面不斷擴大，新農(nóng)保的年平均財政支出增長率達到45.23%，遠高于同期CPI平均增長率3%和河北省農(nóng)民人均純收入16.16%的增長水平。(3)財政支持農(nóng)村養(yǎng)老逐步按照城鄉(xiāng)統(tǒng)一的思路邁進。2012年7月1日起，河北省新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險合并實施，統(tǒng)稱為“河北省城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險”，合并實施后城鄉(xiāng)居民的參保繳費標準分為100～1000元十個檔次，同時政府財政補貼和待遇領(lǐng)取政策完全一致。雖然按照我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展狀況和農(nóng)村居民生活水平來看，農(nóng)村養(yǎng)老保險水平還不足以完全滿足農(nóng)村居民養(yǎng)老的需要，但是政府財政支持農(nóng)村養(yǎng)老的政策逐步按照城鄉(xiāng)統(tǒng)一方向邁進的政策思路卻清晰可見。

2.河北省財政支持農(nóng)村養(yǎng)老保險制度發(fā)展的政策評價。(1)政府承擔起更多的農(nóng)村養(yǎng)老保險的支出責任。明確政府的支持責任是新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的重大進步，相較此前老農(nóng)?！皣艺叻龀帧钡呢熑蝸碚f，新農(nóng)保“政府補貼責任”的提出與落實使政府在構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老體系的過程中承擔了更多的保障責任。(2)河北省農(nóng)村養(yǎng)老保險地方財政負擔較重。新型農(nóng)村養(yǎng)老保險財政負擔由中央政府和地方政府按照政策的相應(yīng)安排負擔，政府財政的補貼既有在參保人員繳費環(huán)節(jié)的“補入口”責任，也有在給予參保農(nóng)民養(yǎng)老待遇時的“補出口”責任。由表3可以清晰地看出中央財政基本只負責基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補助部分，而地方政府既要承擔“補入口”又要承擔相應(yīng)的“補出口”責任，這種“入口”和“出口”相結(jié)合的補貼方式，雖然賦予了地方政府根據(jù)地方實際發(fā)展情況調(diào)節(jié)農(nóng)村養(yǎng)老保險水平的空間。但是，在地方財政收入有限的情況下，又無疑加重了地方政府負擔。另外，根據(jù)表4的數(shù)據(jù)不難看出中央和地方近年來在財政收入和支出方面呈現(xiàn)出明顯差異。中央財政收入占全國財政總收入的比重基本上在50%左右，但是中央財政支出占全國財政總支出的比重卻不足20%，也就是說，地方財政在收入較少的情況下承擔了較重的支出責任。同時，2012年中央財政向各地方政府轉(zhuǎn)移支付金額45383億元，占地方財政總支出的42.4%，可見地方財政在支出方面還是主要依靠中央財政轉(zhuǎn)移支付，特別是在河北省這樣人口基數(shù)大、人均財政支出低于全國平均水平的省份，地方財政負擔就更加沉重。

二、財政支持農(nóng)村養(yǎng)老保險制度發(fā)展中存在的問題

1.財政支持對居民繳費激勵效應(yīng)不明顯。新農(nóng)保制度實施幾年來，雖然國家財政支持在一定程度上提高了居民參保率，使參保人有一定的收益預期，但繳費補貼數(shù)額因各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平不同有所差別。一方面大部分地區(qū)始終以政策規(guī)定的下限每人每年30元作為補貼標準，并沒有實現(xiàn)多繳多得的政策目標;另一方面經(jīng)濟條件較好的地區(qū)繳費補貼與貧困地區(qū)補貼數(shù)額相差巨大，橫向考慮有悖新農(nóng)保的公平原則。按照新農(nóng)保目前的繳費檔次來看，選擇最低繳費檔次100元，每年補助30元，補貼率為30%。隨著繳費檔次的階梯式上升，如果始終按照同一補貼標準進行繳費補貼，在居民選擇最高繳費檔次1000元時，獲得的補貼率只有3%，這將在很大程度上挫傷參保居民的繳費積極性，會變相促使參保人員選擇較低的檔次繳費，從而出現(xiàn)“逆向選擇”的情況。

2.基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率較低并且未能體現(xiàn)與經(jīng)濟發(fā)展同步的原則。根據(jù)保險精算理論對農(nóng)村養(yǎng)老保險替代率進行計算，得出農(nóng)村參保居民在選擇不同的繳費檔次時，養(yǎng)老金替代率僅為14.11%～30.84%，其中個人賬戶替代率僅為0.25%～16.98%，遠低于同期城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險替代率。因此，在鼓勵居民提高繳費檔次和提高基金收益率的同時，穩(wěn)定并增加政府補貼成為提高新農(nóng)保替代率最有效的方式;另外，新農(nóng)保養(yǎng)老金能夠在多大程度上保障參保人的基本生活，還主要取決于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平，特別是物價水平，很多居民選擇低檔繳費甚至不參保主要源于對養(yǎng)老待遇購買力不能平衡物價水平的擔憂。所以應(yīng)當盡快建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金的物價聯(lián)動機制，使農(nóng)村居民養(yǎng)老金的購買力能夠不被物價上漲抵消，真正發(fā)揮其保障作用和功能。

3.財政支持的預算體系不健全。自2009年新農(nóng)保試點以來，國家財政對新農(nóng)保的財政支出始終具有政策性和不穩(wěn)定性的特點，財政支持的預算體系是不規(guī)范、不健全的。新農(nóng)保開展試點工作的當年，中央財政撥款9.5億元支持制度的開展，2010年中央財政撥付53億元，2011年中央財政又安排了123億元的新農(nóng)保專項補貼資金，可見政府對新農(nóng)保的支持是根據(jù)制度開展情況安排專項資金，具有很大的波動性。目前新農(nóng)保所需財政資金在公共預算中列支，特別是自城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險合并實施后，用于城鎮(zhèn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險的財政資金并未單獨安排預算、決算，因此，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險具體的資金收支情況和資金結(jié)余情況沒有被全面、詳細的反映出來，也不便于相關(guān)部門進行管理和監(jiān)督。

4.農(nóng)村養(yǎng)老保險資金籌集機制存在不利于可持續(xù)發(fā)展的因素。首先，資金籌集渠道狹窄。社會保險制度具有社會共濟的性質(zhì)，應(yīng)當由更多的社會主體分擔社會保險的籌資責任。目前制度的資金籌集渠道主要依靠各級政府的繳費和基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼，村集體補助基本處于空缺狀態(tài);其他的社會主體在籌資方面也因相關(guān)制度缺失等因素的影響，未能在促進制度發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。其次，資金支出結(jié)構(gòu)不盡合理。一方面，由于長期以來受到城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響，財政在城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險支出結(jié)構(gòu)上存在明顯不合理之處;另一方面在不同的保障項目上政府財政投入存在明顯的結(jié)構(gòu)不合理之處，特別是最近幾年城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險待遇始終保持著平均每年10%的增長速度，而同樣作為保障老年人基本生活的農(nóng)村養(yǎng)老保險待遇始終沒有太大變化，由中央財政負擔的基礎(chǔ)養(yǎng)老金自2009年新農(nóng)保試點以來沒有進行過調(diào)整。再次，資金到位機制尚待完善。新農(nóng)保制度實施以來，個別地區(qū)在落實政府財政補貼方面仍存在低效、欠賬等不良現(xiàn)象。隨著制度的逐漸完善和發(fā)展，補貼資金到位機制也應(yīng)逐步完善，確保參保居民能夠及時、足額領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇。最后，缺乏完善的資金監(jiān)管機制。目前在基金的監(jiān)管方面，由于有關(guān)基金監(jiān)管的法律法規(guī)制度不健全，導致監(jiān)管無法細化，對于出現(xiàn)違法違規(guī)管理、使用基金的行為缺乏行之有效的處理依據(jù);另外，由于目前農(nóng)村養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次較低，主要由縣一級行政管理機構(gòu)監(jiān)管，而基層政府又因缺乏專業(yè)人才、掌握信息能力以及投資運營能力不足而使得基金的監(jiān)管效率低下;在監(jiān)管內(nèi)容方面上應(yīng)當涉及從資金的籌集到資金的給付各個環(huán)節(jié)，包括基金的預算、決算監(jiān)管，從宏觀上把握政策的發(fā)展發(fā)向及發(fā)展趨勢。

三、財政支持農(nóng)村養(yǎng)老保險制度政策的優(yōu)化措施

1.提高財政補貼標準，合理平衡中央、地方財政壓力。農(nóng)村養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵是政府財政資金對制度的支持能否滿足養(yǎng)老待遇剛性發(fā)展的需要。農(nóng)村養(yǎng)老保險制度未來發(fā)展面對的挑戰(zhàn)是多方面的，一是中國老齡化進程不斷加快，如何緩解農(nóng)村養(yǎng)老壓力將成為政府面臨的主要民生問題;二是社會保險制度具有福利經(jīng)濟學理論提出的“福利剛性”特點，即待遇水平要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況相應(yīng)提升，因而迫于剛性發(fā)展的制度要求，提高財政補貼標準成為制約制度可持續(xù)發(fā)展的重要因素。根據(jù)目前中央財政和地方財政的支出情況，我們假定未來基礎(chǔ)養(yǎng)老金隨經(jīng)濟發(fā)展水平上調(diào)，選定全國農(nóng)村60周歲以上人口數(shù)［本文按照農(nóng)村60歲以上(含60歲)人口數(shù)占全國60歲以上(含60歲)人口總數(shù)的60%、人均增長率的約值在4.3%/年的比例進行演算］、農(nóng)村居民人均純收入、中央、地方財政收入以及財政補貼占財政收入的比重等指標，根據(jù)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險由企業(yè)按照上一年度職工平均工資20%繳納的政策規(guī)定，我們假設(shè)當城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險制度統(tǒng)一后，由中央財政按照上一年度農(nóng)村居民人均純收入的20%全額給付基礎(chǔ)養(yǎng)老金的標準，對中央和河北省支持農(nóng)村養(yǎng)老保險可持續(xù)發(fā)展的財政能力進行測算，得出以下結(jié)論:(1)當由中央財政給付的基礎(chǔ)養(yǎng)老金數(shù)額增加到上年度農(nóng)村居民人均純收入20%的時候，其占中央財政收入的比重也并不高，與其他福利國家社會保障支出占財政收支比重較大的情況對比，我國的補貼水平仍然相對較低。通過表5我們可以看出采取基礎(chǔ)養(yǎng)老金隨農(nóng)村居民人均純收入浮動的方法，雖然會加重財政支出負擔，但屆時農(nóng)民獲得基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼將更具有購買力，而中央財政負擔按照經(jīng)濟發(fā)展平均每年8%的增速計算仍在可承受范圍之內(nèi)。因而，提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金確保農(nóng)村養(yǎng)老保險可持續(xù)發(fā)展的思路具有現(xiàn)實可行性。(2)在對農(nóng)村養(yǎng)老保險繳費補貼方面，由于個人繳費和省內(nèi)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況不同，我們采用新農(nóng)保制度建立初期政策規(guī)定的最低繳費補貼標準(每人每年30元)測算2015年以前的財政補貼數(shù)額。假設(shè)2015年覆蓋城鄉(xiāng)的養(yǎng)老保險體系建立后，繳費補貼提高至平均每人每年50元，由于分層次估算多繳多得的激勵機制補貼存在數(shù)據(jù)獲取上的難度，我們暫不考慮不同繳費檔次補貼的差異;根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)和其他研究項目的測算結(jié)果得出農(nóng)村老年人撫養(yǎng)比估算出至2020年河北省16～59歲參保人數(shù)，進而測算出地方財政補貼數(shù)額及其占河北省財政總收入的比重，如表6所示。通過測算可以看出在繳費補貼標準適當提高的情況下，地方政府對農(nóng)村養(yǎng)老保險參保人的繳費補貼財政壓力在可承受范圍，但通過對比河北省地方財政補貼占財政總收入的比重和中央財政補貼占國家財政收入的比重，我們會發(fā)現(xiàn)在同樣提高補貼標準的情況下，中央財政的支出壓力較小，地方財政壓力較大。目前河北省的繳費補貼根據(jù)政策規(guī)定由省、市、縣政府按照1∶1∶1的比例分擔，隨著制度的發(fā)展，縣級財政將會因財政資源有限性的限制產(chǎn)生較大的支付壓力，因此，以城鄉(xiāng)統(tǒng)籌為最終目標的農(nóng)村養(yǎng)老保險謀求可持續(xù)發(fā)展仍然要依靠中央財政加大對各級地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度，并根據(jù)制度發(fā)展需要適時調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，發(fā)揮中央財政在構(gòu)建覆蓋城鄉(xiāng)的養(yǎng)老保險制度上的主導責任;對于財政收入較少的貧困縣，由省級政府加大補貼力度，分擔補貼責任，同時，通過制定激勵機制將集體經(jīng)濟對農(nóng)村養(yǎng)老保險的支持責任落實到實處，只有財政支持主體多方配合、明細責任，才能實現(xiàn)農(nóng)村養(yǎng)老保險制度乃至城鄉(xiāng)社會保障制度的持續(xù)發(fā)展。同時我們還應(yīng)看到中央和地方財政完全有能力支持制度的可持續(xù)發(fā)展，因而財政支持的各項制度機制是否完善是制約農(nóng)村養(yǎng)老保險制度能否可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

2.優(yōu)化財政支持農(nóng)村養(yǎng)老保險的補貼政策。(1)建立差異化的農(nóng)村養(yǎng)老補貼制度。中央財政對各地區(qū)新農(nóng)保的補助存在著明顯的不均衡問題。東部地區(qū)地方財政不僅承擔參保人的繳費補貼責任，還要負擔55元基礎(chǔ)養(yǎng)老金的50%;中西部地區(qū)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金雖然由中央財政全額負擔，但限于地方財力，即便只負擔最低標準的繳費補貼支出責任，也與發(fā)達的東部地區(qū)差異仍然巨大。單就河北省而言，雖然河北省在地理位置上屬于東部地區(qū)，但經(jīng)濟發(fā)展程度比較有限，加之農(nóng)村人口集中，貧困縣數(shù)量較多，地方財政負擔壓力較其他地區(qū)來看比較沉重。在地區(qū)財政支持負擔差異明顯的情況下，平衡地區(qū)差異成為農(nóng)村養(yǎng)老保險能夠在全國范圍內(nèi)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，可以由中央財政在現(xiàn)有補貼基礎(chǔ)上對各省市根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況和財政補貼負擔情況實行差異化的補助制度。在十分貧困的西部地區(qū)，可以由中央政府負擔部分或全部最低標準每人每年30元的繳費補貼，即由中央政府主導農(nóng)村養(yǎng)老保險的支出責任，地方政府繼續(xù)承擔最低繳費補貼標準之外的激勵性質(zhì)的補貼和為繳費困難群體代繳最低標準養(yǎng)老保險費的支出責任，以此來平衡制度的地區(qū)間差異，實現(xiàn)大區(qū)域的均衡。(2)落實財政支持激勵政策。激勵機制優(yōu)化包括多繳多得的激勵機制和長繳多得的激勵機制。對于多繳多得，應(yīng)當根據(jù)參保人選擇的參保繳費檔次確定激勵補貼標準和實施細則，當參保居民選擇100元最低繳費檔次進行繳費時，由地方財政提供30元的繳費補貼，而當參保人選擇更高檔次進行繳費時，補貼標準應(yīng)當隨之提高。根據(jù)多地經(jīng)驗，一般來說有兩種補貼方式，一是地方財政根據(jù)參保人繳費金額的一定比例進行補貼;二是確定每一繳費檔次下參保人所能享受的補貼標準。如果按照第一種情況實行，選擇最低繳費檔次和選擇最高繳費檔次的參保人獲得的繳費補貼將會出現(xiàn)很大的差距，會在未來領(lǐng)取待遇時出現(xiàn)較為嚴重的貧富不公的情況，因而建議采用后一種方式。根據(jù)相關(guān)學者的測算，在每提高一個繳費檔次時，每一級政府負擔的繳費補貼按照繳費增加額的5%給付，并規(guī)定上限，就能最大程度達到政策均衡，這樣既能起到對居民的激勵作用，又能實現(xiàn)地方政府推進制度發(fā)展的目的，同時繳費補貼數(shù)額的增加也會切實提高參保人領(lǐng)取待遇。在長繳多得方面，河北省部分縣市實行繳費滿15年的參保居民每增加一年繳費，在領(lǐng)取待遇時由縣級財政多給付2元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，但從長遠考慮，這種補貼標準對保障農(nóng)村居民基本生活的作用并不大。根據(jù)測算，多繳費一年在待遇領(lǐng)取時加發(fā)6～10元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金才能對中青年居民參保產(chǎn)生吸引力，真正起到激勵作用。(3)建立財政補貼正常調(diào)整機制。建立隨CPI聯(lián)動的財政補貼機制也是確保農(nóng)村養(yǎng)老保險持續(xù)發(fā)展的題中之義?，F(xiàn)階段政府給付的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準較低，每人每月55元的養(yǎng)老金補貼標準自新農(nóng)保制度施行以來并未調(diào)整，購買力十分有限。要想使農(nóng)村養(yǎng)老保險真正惠及百姓，就要切實保障養(yǎng)老待遇的購買力水平。隨著制度的發(fā)展完善，必須要建立與物價聯(lián)動的財政補貼正常調(diào)節(jié)機制，對養(yǎng)老金做出調(diào)整。調(diào)整的基本思路是:本年度基礎(chǔ)養(yǎng)老金=上一年度基礎(chǔ)養(yǎng)老金×(1+上一年度CPI增長率)，根據(jù)這種模式建立起來的基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼制度可以基本保障養(yǎng)老金的購買力，增加農(nóng)村居民參保的信心。

篇6

2．有利于增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的競爭力，促進縣域經(jīng)濟發(fā)展。政府采購是一個大的消費市場，不容忽視。政府通過公開、公正、公平的原則來采購價格低、質(zhì)量高的產(chǎn)品，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為了進入政府采購市場，就必然會在降低產(chǎn)品成本、規(guī)范經(jīng)營管理、提高產(chǎn)品質(zhì)量以及完善服務(wù)上下功夫，這一過程就增強了企業(yè)的競爭實力。通過政府采購有意識地引導他們經(jīng)受市場的考驗，并通過調(diào)整政府采購規(guī)模來直接或間接地促進縣域經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整，提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加就業(yè)機會，激發(fā)縣域經(jīng)濟的活躍程度，推動縣域經(jīng)濟良性發(fā)展。

3．可以抑制腐敗，促進縣級政府建立反腐倡廉機制。采購過程中沒有有力的監(jiān)督措施，容易出現(xiàn)有意采購價格高的商品，拿提成回扣的腐敗現(xiàn)象,使本來就有限的財力更加困難。政府采購作為“陽光采購”，它以公開投標為主要形式，并依托法制來提高采購過程的嚴密性和公正性，避免了“暗箱操作”和由個人說了算帶來的尋租行為。通過制定規(guī)范來約束政府行為，提升基層政府依法行政的意識和高效廉潔的運作機制。

二、縣級政府采購中存在的問題

1．思想認識上有偏差，推行政府采購工作困難。一是有些人認為縣鄉(xiāng)實行政府采購沒有必要。政府采購就是財政拿出資金來購買產(chǎn)品，縣級財政大部分處于“吃飯財政”的局面，只能暫保人頭費，而不能保證公用經(jīng)費的支出。既然政府拿不出錢來，各單位購買的物品，大都是本單位自己的錢，也就用不著政府采購了。二是認為縣級開展政府采購不大可能。因為縣級政府采購規(guī)模不大，價格就難以下降，不但達不到節(jié)約的目的，反而要政府或各單位拿出資金來供養(yǎng)采購機構(gòu)的人員，增加了成本，失去政府采購的意義。正是這些認識上的偏差，導致縣級政府采購工作難以深入開展。

2．市場發(fā)育不規(guī)范，具體操作規(guī)則滯后?！墩少彿ā返膶嵤┐龠M了我國政府采購工作規(guī)范化的進程，但政府采購是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，它依賴于市場經(jīng)濟的發(fā)展程度。地方經(jīng)濟條件發(fā)達，市場發(fā)育相對健全，政府采購工作就可以順利推行，反之，地方經(jīng)濟欠發(fā)達，市場發(fā)育相對滯后，政府采購工作就難以開展。對于供應(yīng)商來說，由于縣級采購規(guī)模比較小，又零星分散，再加上政府采購本身要求價格較低，除去成本無利可圖。所以縣級政府采購市場很難吸引較多供應(yīng)商，尤其是資質(zhì)好、業(yè)務(wù)大的企業(yè)，某些項目的采購供應(yīng)商還達不到法定的三家，無法建立起一套功能齊全、信息暢通、運作規(guī)范的政府采購機制。另外由于政府采購實施細則程序滯后，政府采購法對縣級沒有明確的規(guī)定，縣級采購還沒有可遵循的規(guī)范或可推廣的成功模式，直接影響了政府采購工作的深入開展。

3．機構(gòu)設(shè)置不明、工作職責不清。根據(jù)《政府采購法》的要求，縣級財政應(yīng)設(shè)立政府采購辦公室，行使監(jiān)督管理職能，政府采購中心可根據(jù)各地的實際情況而定，有條件的可脫離于財政部門，單獨設(shè)立，無條件的可委托上一級采購中心執(zhí)行采購業(yè)務(wù)。但是，實際上，大部分縣采購辦是掛靠在財政局某個科室，而成立采購中心來實際履行集中采購任務(wù)，并規(guī)范、制定各種制度，建立信息庫、專家?guī)?，負責采購的監(jiān)督管理職責；有的縣采購中心和采購辦一套人馬兩塊牌子，既當運動員又當裁判員。因為機構(gòu)設(shè)置不合法、不規(guī)范，也就失去了開展政府采購的意義，不能體現(xiàn)政府采購的目的和優(yōu)勢，采購單位不理解，采購人不接受，從而制約了采購工作的深入開展。

4．采購方式單一，采購程序不規(guī)范。受財力和采購規(guī)模的限制，縣級政府采購主要以詢價采購和邀請招標采購為主，公開招標采購因要采購信息，增加費用且時間較長而采用不多。這雖然節(jié)約了時間和費用，但不能形成規(guī)范效益，也有悖于《政府采購法》中“以公開招標為主，其它方式為主輔”的要求。在具體采購操作中，也是由采購單位向采購中心報采購計劃，由采購中心來確定采購方式，并具體實施采購行為。由于沒有形成規(guī)范的運行機制，采購沒有計劃，形成采購中心坐等采購單位報來臨時采購計劃的現(xiàn)象，造成了采購活動的盲目性和無序性。

5．發(fā)展不平衡，工作人員素質(zhì)不高。由于政府采購是新生事物，政策性強，涉及面廣，不僅涉及到財政、財務(wù)管理知識，還涉及到商品質(zhì)量鑒定，招、投標等知識，專業(yè)性很強，特別對于科技含量高、技術(shù)要求強的采購項目，更是陌生?？h級采購中心一般只設(shè)3－5人，且都是從財政內(nèi)部其它科室抽調(diào)去的，對于市場知識、法制知識以及政府采購知識懂得不多，對于一些本應(yīng)納入政府采購目錄的采購因為缺乏相應(yīng)的知識而未納入政府采購，例如：一些專用醫(yī)療設(shè)備、建筑材料、水利防洪工程、交通工程、綠化工程等。由些就大大縮小了政府采購的范圍，也為采購單位不進行集中采購找到了借口，不利于財政部門加強管理。

6．監(jiān)督力量不足，監(jiān)督力度不夠。縣級財政由于編制不足，采購辦單獨設(shè)立的很少，采購中心既要組織采購活動，完善手續(xù)、程序，又要抽出力量配合監(jiān)督科室對各采購單位政府采購執(zhí)行情況檢查，力量明顯不足。由于財政部門內(nèi)部對政府采購的職能設(shè)置不明確，手續(xù)程序不夠規(guī)范，對違紀問題的查處力度明顯不夠。例如，對應(yīng)該納入集中采購的，由于年初沒有采購預算，也沒有有效的運行機制，預算科或國庫科將資金直接撥入單位在集中支付的賬戶而不撥入政府采購賬戶，單位自行采購后，在報銷票據(jù)或檢查時作為問題提出時，單位振振有詞，認為財政將資金撥入集中支付賬戶，單位認為就可以自行采購，致使采購工作始終處于被動，缺乏有效的、全方位的監(jiān)督機制。

三、推進縣級政府采購工作的對策

針對縣級政府采購制度實施中存在的問題，要結(jié)合縣級的實際情況和特點，從基礎(chǔ)工作入手，建立科學規(guī)范的縣級政府采購制度，使《政府采購法》真正落到實處。

1．全面推行綜合預算，為縣級政府采購營造有利的外部環(huán)境?？h級的采購資金十分有限，不能只在預算內(nèi)資金上做文章，更需要加強對預算外資金的管理，將政府采購工作與實行預算外資金管理結(jié)合起來?，F(xiàn)在的預算外資金管理還停滯在簡單粗糙的將資金入財政籠子，在支出時各單位認為是自己的錢，財政無權(quán)干涉，正因為財政對他們的支出沒有進行深入管理及有效的控制，造成政府采購時沒有足夠的資金，而預算外資金成了部門資金，改變了資金的性質(zhì)，使推行政府采購沒有了基礎(chǔ)，也導致了人們認識上的偏差。

2．制定實施細則規(guī)范管理，推動縣級政府采購工作。針對縣級政府采購資金量少、規(guī)模小的特點，上級主管部門要盡快制定出切合縣級實際的政府采購實施細則，來規(guī)范和推動縣級政府采購工作。制定政府采購目錄要結(jié)合各縣的經(jīng)濟狀況，認真篩選政府采購商品的范圍，既不能項目過于瑣細而難以操作，也要防止項目過于簡單而使采購單位有空子可鉆。實際操作中可以選擇幾個比較容易的項目進行采購，取得經(jīng)驗，待時機成熟后，以點帶面，全面鋪開。

3．明確機構(gòu)設(shè)置，建立有效的運行機制?？h級政府采購機構(gòu)設(shè)置可根據(jù)各地的實際情況，因地制宜。既要保證縣級政府采購活動規(guī)范運作，又要考慮政府采購規(guī)模的大小及采購成本、機構(gòu)人員編制等客觀因素。筆者認為縣級政府采購設(shè)立采購辦是非常必要的，主要負責履行監(jiān)督管理職能，即編制、審批政府采購預算，制定政府采購計劃，制定政府采購制度、程序、手續(xù)，確定政府采購方式，批準采購資金的支付，保存?zhèn)浒傅牟少徫募男袑?yīng)商和采購中心以及采購單位的監(jiān)督檢查，受理投訴和質(zhì)疑?？h級是否設(shè)置采購中心，應(yīng)以當?shù)氐恼少徱?guī)模作為重要的判斷標準，并采取多樣化的形式。對于一些集中采購程度高、規(guī)模大任務(wù)重的縣可設(shè)置獨立的集中采購機構(gòu)；其它一些采購規(guī)模較小的地方，不必縣縣建機構(gòu)，這些縣區(qū)的一般性采購項目可在政府采購管理部門的監(jiān)督下，實行部門采購或區(qū)域聯(lián)合采購，對于一些大型或比較復雜的采購項目，可以委托上一級集中采購機構(gòu)和其它機構(gòu)采購。但縣級政府采購的機構(gòu)無論是設(shè)還是不設(shè)，都要在管理與執(zhí)行上形成制約機制，也要在管理機制和程序上與執(zhí)行的運作機制和程序上形成制約機制。因此研究制定縣級政府采購管理機構(gòu)內(nèi)部制約機制是當務(wù)之急。

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一、我國目前土整項目的財務(wù)管理現(xiàn)狀

我國的土地整改工作在近年來取得了較大的突破，建設(shè)投入資金越來越多，土地整理項目的資金管理上也取得了一定的成績，但是還是存在著一定的財務(wù)管理問題。例如工程款結(jié)算不及時，存在長期掛賬行為，固定資產(chǎn)入賬不及時等等。就目前的土整項目財務(wù)管理制度建設(shè)而言，也存在著很多的問題，本文就對土整項目財務(wù)管理制度建設(shè)中存在的問題進行簡單的論述和分析。 

二、土地整理項目財務(wù)管理建設(shè)的重點

（一）土地整理項目的關(guān)鍵工作。對于土地整理項目而言，資金調(diào)撥是其中一項十分關(guān)鍵的工作，在進行土地整理項目進展過程中，需要及時與財政部和主要部門進行溝通，將土地整理項目的進度、組織實施情況以及財務(wù)結(jié)算情況進行及時的上報，保證資金能夠得到充分的調(diào)撥，確保土地整理項目能夠順利的實施。（二）土地整理項目的資金管理。在進行土地整理工作的時候，一定要盡量避免大量的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)進行，工程部門的一些備用金要做好定期的結(jié)算，每個單位和土地整理項目的結(jié)算需以銀行轉(zhuǎn)賬為主。在資金管理方面需要做好掌印分管工作，保證崗位能夠得到有效的控制。對于銀行賬中存在的差錯應(yīng)當及時的進行查明更正，屬于銀行對賬錯誤應(yīng)當及時通知銀行，單位錯誤應(yīng)當及時的進行分錄更正或補充入賬。 （三）費用的結(jié)算管理。在土地整理項目的實施過程中，應(yīng)當保證財務(wù)部門動態(tài)的了解工程施工的進度，并且在進行施工單位的合同簽訂上，要防止出現(xiàn)超額付款的情況，在進行結(jié)算施工費用的時候，土地整理單位一定要按照我國的法律法規(guī)來進行發(fā)票的獲取和提供，發(fā)票上的金額一定要保障與本期工程的完成量相匹配。（四）土地整理的補償款項。土地整理工作的開展過程中，土地拆線補償費用難免會發(fā)生，值得注意的是拆遷補償費用的發(fā)放一定要與實際的調(diào)查統(tǒng)計順序相同，而且結(jié)算時我們需要做好順序的填表發(fā)放，根據(jù)拆遷補償?shù)膮f(xié)議書進行補償費的發(fā)放，補償協(xié)議書還需要做好裝訂，以便于查找。

三、土地整理項目財務(wù)管理制度的完善建議

（一）土地整理項目財務(wù)管理思想。我國土整項目項目的財務(wù)規(guī)劃主要涉及項目資金的管理、土地整理項目建設(shè)管理等等，對于土地整理項目財務(wù)管理工作必須與財務(wù)會計和土地資源管理政策相關(guān)，以準確把握土地整理項目的具體水平，特別是對與管理有關(guān)的土地資源管理工作費用、政策使用、付款程序、收款標準、付款主體、項目費用等基礎(chǔ)內(nèi)容掌握，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為土整項目項目財務(wù)管理體系的完善提供強有力的思想基礎(chǔ)和技能基礎(chǔ)。（二）持續(xù)改進土地整理項目財務(wù)管理。與其他部門相比，土地整理項目財務(wù)管理工作主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是由于土地整體項目具有相應(yīng)的行政職能，對資金的收支有特殊要求；二是不斷加大對國家規(guī)劃編制投資，土地復墾，土地資源專項資金，土地資源調(diào)查，地質(zhì)災(zāi)害預防控制，如何更好地發(fā)揮本基金的功能，財務(wù)管理土整項目項目提出了更高的要求。（三）加強土整項目項目的財務(wù)預算管理。如何確保有效實施土整項目項目的預算是土地資源財務(wù)管理部門的重要課題。目前，土整項目項目的資金和材料數(shù)量大，使用政策強，收費類型較大。各部門必須嚴格按照預算計劃和預算方案進行預算管理和預算審查，并經(jīng)有關(guān)部門批準后編制有關(guān)部門預算;各業(yè)務(wù)單位也應(yīng)以年度工作計劃為依據(jù)，提供適當?shù)念A算申請，項目預算目標，技術(shù)標準，時間跨度，計量基礎(chǔ)和支出標準嚴格限制，對非預算項目原則上不存在花費。對于那些改變工作計劃或由于新的工作項目而言，有必要在預算變更報告后添加適當?shù)念A算，并在單位經(jīng)過單位經(jīng)理批準后才能添加適當?shù)馁Y本預算，最終實現(xiàn)資金的高效利用。

對于土整項目財務(wù)管理制度的建設(shè)而言，還需要我們在不斷的實踐過程中，通過摸索和研究進行補充和完善。在本文章的研究中，筆者對土地整理的財務(wù)管理重點以及財務(wù)管理制度的建設(shè)完善措施進行論述。旨在通過財務(wù)管理制度的良好建設(shè)實現(xiàn)對我國土地整理的推動發(fā)展。

參考文獻

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明確服務(wù)對象，明確服務(wù)的切入點，是財政投資評審當前和今后生存與發(fā)展之本。

財政投資評審首先要為政府投資管理服務(wù)。從宏觀的角度上講，評審要站得高，要有長遠眼光和宏觀意識，當好政府的投資參謀和助手，為合理有效地配置和使用公共資金，提供投資信息和政策建議，減少和避免政府投資的失誤；從微觀的角度講，財政投資評審要為政府投資具體項目的監(jiān)管服務(wù)，行使業(yè)主對政府投資項目職能，合理控制工程造價。

評審要為財政部門的項目支出預算管理服務(wù)。要充分體現(xiàn)出評審機構(gòu)的財政特色，即站在財政部門的角度，利用自己擁有的專業(yè)技術(shù)力量，通過科學、規(guī)范的評審措施算細賬、算實賬，為財政部門安排或調(diào)整項目支出預算提供專業(yè)技術(shù)依據(jù)，提高財政資金的有效性，筑起一道堅固的防線，并為財政投資決策提供準確的信息和政策建議。

評審要為財政支出項目績效評價服務(wù)。財政支出項目內(nèi)容十分廣泛，特別是建設(shè)性項目之間差異大、建設(shè)周期長、項目效益不確定性等因素，要求財政投資評審機構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮自己的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，認真履行自己的職責，對財政支出的建設(shè)性項目進行績效評價，為政府合理安排財政性建設(shè)資金、提高財政資金效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、明確財政投資評審的職責范圍，使其更好地服務(wù)于微觀市場

財政投資評審活動將大大提高財政投資的效率，其內(nèi)容涉及到方方面面，多就投資項目本身的效率來評審，考核項目本身的活動情況、活動過程和活動結(jié)果，更側(cè)重于微觀經(jīng)濟，而不是投資所產(chǎn)生的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)。雖然項目的評價涉及社會成本和社會效益，但仍然是圍繞著項目本身來進行的。

評審工作要從駕輕就熟的政府指令性方式中解脫出來，學習運用市場知識和手段，積極地從制度和方法上研究實施工程量清單計價前提下的新思路、新方法，引入政府投資項目公眾參與和專家評審機制，加大決策咨詢力度，以適應(yīng)政府投資管理的需要。

要保證建設(shè)工期、質(zhì)量和成本支出，防止欺詐行為；要在審查環(huán)節(jié)杜絕缺項、漏項、少報工程量，避免中標后再結(jié)算中補報工程差額的“釣魚”現(xiàn)象。

在項目決策設(shè)計階段，要參與審查擬建項目的設(shè)計方案，設(shè)備選型和投資估算；審查初步設(shè)計概算，進行項目經(jīng)濟評價，從經(jīng)濟技術(shù)角度協(xié)助設(shè)計優(yōu)化。在工程承發(fā)包階段，要參與編制招標文件、制定合同條款、審定標底；在項目實施階段應(yīng)跟蹤審查設(shè)備、材料訂貨、工程預算、工程進度款撥付、審查變更和付款簽證、審核相關(guān)索賠等；在竣工驗收階段，重點審查工程價款結(jié)算和竣工財務(wù)決算，項目的余款額只有在評審后才能確認。

政策性很強的工作，要求有較高的透明度，本著實事求是、機會均等、誠實信用的原則進行。財政投資評審既掌握著社會平均消耗量，又了解建筑市場價格信息，使之有可能形成一個較為客觀的社會標準。這樣一方面可以按照國家的政策、法規(guī)從嚴掌握評審，另一方面又能夠尊重客觀實際，避免內(nèi)部人操縱招投標的形式和結(jié)果。

加快建立財政投資評審信息系統(tǒng)，有利于及時掌握建筑市場價格信息，通過充分積累和分析工程造價資料，有效利用過去的數(shù)據(jù)來預測未來市場變化和投資趨勢，以提高財政投資評審的精度，合理確定與有效控制政府投資。

工程量清單講價是一種技術(shù)性

三、進一步規(guī)范財政投資評審，切實有效地發(fā)揮財政職能

財政投資評審是財政部門一項政策性、專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，要使財政投資評審工作規(guī)范運作，發(fā)揮其在基本建設(shè)項目投資中的職能作用，就必須建立和完善投資項目評審機制，做到與財政職能的充分結(jié)合與緊密鏈接。

基建工程項目預算編制具有工作量大，專業(yè)性、技術(shù)性強的特點，充分利用評審中心的專業(yè)技術(shù)力量和技術(shù)手段，配合財政部門搞好建設(shè)項目預算的編制工作，使基建項目預算編制更加科學化、規(guī)范化，有效控制建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準，從而強化預算約束，維護預算的嚴肅性。

財政投資評審機構(gòu)與國庫支付相互協(xié)調(diào)配合，對集中支付項目資金應(yīng)按基本建設(shè)計劃撥款、按基本建設(shè)程序撥款、按基本建設(shè)支出預算撥款和按基本建設(shè)工程進度撥款的“四按”原則進行監(jiān)督，實行對建設(shè)項目全過程跟蹤問效，使財政部門對項目進展情況心中有效，合理控制和調(diào)整項目資金的流量、流向，提高基建項目預算執(zhí)行和國庫支付工作的準確性，從而保證財政資金的安全高效。切實做好政府采購基建項目及大型修繕項目的預、決算評審工作。通過評審合理確定工程造價，為財政部門安排基本建設(shè)項目支出預算和為政府采購管理部門控制基本建設(shè)項目招標提供依據(jù)，使政府采購招標工作與國家基本建設(shè)項目管理程序相銜接。

評審直接表現(xiàn)為財政性投資項目支出的核減，而更重要的是通過評審工作，積累和分析財政性基本建設(shè)資金使用效益等方面的數(shù)據(jù)和資料，從單位工程造價、固定資產(chǎn)交付使用率、投資利潤率、建設(shè)周期等指標對財政性投資項目的經(jīng)濟效益和社會效益作出客觀評價，為財政投資決策提供準確信息和依據(jù)。

通過對財政投資項目竣工財務(wù)決算的評審，合理確定財政投資項目的工程成本和各項費用支出，達到事前、事中、事后全過程監(jiān)督的目的。對擅自超標準、超規(guī)模、超預算形成的資金缺口，財政一律不予認賬，切實硬化預算約束，維護《預算法》的嚴肅性。

項目單位依據(jù)評審中心審定的固定資產(chǎn)移交表和竣工決算批復文件，辦理固定資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

財政投資評審系統(tǒng)經(jīng)過近年來的發(fā)展，為財政部門加強基本建設(shè)財務(wù)管理，加強項目支出預算管理，做出了突出的貢獻。但很多問題仍直接制約著財政投資評審在更大范圍、更深層次發(fā)揮作用。充分發(fā)揮財政投資評審工作的財政職能還要關(guān)注以下幾點：

1.以制度建設(shè)為切入點，實現(xiàn)依法評審。目前投資評審在涉及微觀范疇內(nèi)的業(yè)務(wù)范圍、管理制度、運轉(zhuǎn)流程等，并沒有法律依據(jù)，這就造成了評審工作的不規(guī)范性與不確定性，因此制定指導財政投資評審業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，可以使財政投資評審系統(tǒng)形成統(tǒng)一、規(guī)范、有序的行為規(guī)范。

2.以調(diào)整機構(gòu)性質(zhì)為切入點，使評審機構(gòu)真正履行財政職能。把評審機構(gòu)定性為行政系統(tǒng)或者實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位，賦予其項目支出預算管理和監(jiān)督的財政職能，這樣可以有效地回避“評審中心是中介機構(gòu)”這一爭論，使評審機構(gòu)真正公平、公正的履行其財政信貸并不能夠滿足農(nóng)戶的資金需求，小額信貸供需不平衡是制約農(nóng)村金融健康發(fā)展的重要瓶頸。主要是農(nóng)村信用社小額信貸的自然風險大，我國仍處于社會主義經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)方式還是以農(nóng)戶家庭經(jīng)營為基礎(chǔ)，這一生產(chǎn)方式規(guī)模小、抗風險能力弱。而小額信貸的服務(wù)對象是以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入為主要來源的農(nóng)戶，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益是農(nóng)戶償債能力的重要保證，一旦遇到較大的自然災(zāi)害，信貸資金就面臨著很大的風險，當?shù)亻_展小額信貸的農(nóng)村信用社將面臨災(zāi)難性的損失，影響其繼續(xù)開展業(yè)職能

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2.財政監(jiān)督方式滯后。從目前財政監(jiān)督的狀況看，主要以突擊性、專項性的事后檢查為主，沒有建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督檢查機制。這種單一、被動的事后檢查型監(jiān)督方式，在工作上帶有極大的偶然性，極易造成監(jiān)督盲點，并使財政監(jiān)督與財政管理脫節(jié)，無法對各部門的資金運行實行全過程監(jiān)控，使監(jiān)督檢查缺乏及時性和有效性，不符合財政管理的根本要求。

3.財政部門內(nèi)部缺乏監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督不到位。財政監(jiān)督是對財政運行全過程的監(jiān)督，包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。由于長期以來形成的“重分配，輕監(jiān)督”的傳統(tǒng)觀念，財政對內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，財政部門沒有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督制約的規(guī)章制度，如對轉(zhuǎn)移支付、預算追加、專項撥款、技改資金投放、周轉(zhuǎn)金使用等環(huán)節(jié)沒有完善的監(jiān)督撥付、使用等方面的規(guī)定。內(nèi)部監(jiān)督不到位，或流于形式，不能從根本上防患于未然。

4.關(guān)系不順，職責不清。目前財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系尚未完全理順，職責分工不甚明確，容易造成多頭檢查與監(jiān)督盲點并存的現(xiàn)象。在檢查計劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結(jié)論上不能相互利用，使得監(jiān)督成本提高，監(jiān)督效能降低。

隨著我國公共財政框架的逐步建立，作為公共財政下的財政監(jiān)督，其監(jiān)督的內(nèi)容、方法、手段等也必然要隨著財政體制改革的進展而不斷發(fā)展。對此，筆者就進一步加強公共財政體制下的財政監(jiān)督工作談些想法：

1.加快財政監(jiān)督立法進程，健全財政監(jiān)督法律體系。國家應(yīng)圍繞公共財政的要求，盡快出臺財政監(jiān)督法，提高財政監(jiān)督法律層次，規(guī)范財政監(jiān)督程序，賦于財政監(jiān)督應(yīng)有的法律地位和執(zhí)法權(quán)力，切實解決財政監(jiān)督立法滯后的問題，增強財政監(jiān)督的執(zhí)法剛性。同時，加強財政監(jiān)督的理論建設(shè)和課題調(diào)研，通過各種渠道，加大對財政監(jiān)督的宣傳力度。

2.積極開展財政支出績效監(jiān)督工作。從“財政”到“公共財政”，改革的一個重要目的就是要提高財政資金的使用效益，因此，公共財政下的財政監(jiān)督的發(fā)展方向也應(yīng)該是向績效監(jiān)督發(fā)展，即財政監(jiān)督的重點應(yīng)由安全性、規(guī)范性逐步向有效性轉(zhuǎn)變。目前已開展的績效評價工作才剛剛起步，基本上沒有現(xiàn)成的模式可供借鑒，其評價方法、評價指標、評價體系尚處于摸索階段，但這是改革的必然方向和重要的途徑。

3.轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督方式，逐步由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。事后的監(jiān)督是消極的，它只是被動地等在財政活動執(zhí)行過程中偏離了要求或發(fā)生了違法亂紀行為之后才采取的懲治措施。懲處只是手段，有效的事前、事中預防和糾正才是目的，監(jiān)督檢查應(yīng)更多地著眼于未來，這也就是積極的財政監(jiān)督方式。因此，可將監(jiān)督檢查融入預算編制及執(zhí)行的全過程，重視事前審核和事中跟蹤監(jiān)控，以確保財政資金不被擠占、挪用以及科學合理的分配使用，并能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時糾正，防止造成資金浪費和無法挽回的損失。

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Abstract:Withtheinternationalrecyclingeconomyandsustainabledevelopmentmodeofdevelopmentandevolutionofgovernmentprocurementincreasingattentiontoenvironmentalprotectionandecologicalbalance,constantlymovinginamoreenvironment-friendly,moreharmoniousdirection.Governmentgreenprocurementinthecurrentenvironmentisbecomingincreasinglyseriousandgrowingscaleofgovernmentprocurementsituation,withimportanttheoreticalandpracticalsignificance.ThisarticleontheGovernment''''sgreenprocurementforabriefanalysisoftheneedforresearch,andonthatbasistobuildonourgovernmentgreenprocurementsystemproposals.

Keywords:greenprocurement;circulareconomy;sustainabledevelopment;governmentprocurement;EnvironmentalProtection

前言

隨著各國政治經(jīng)濟體制改革的逐步深入和公共財政改革趨勢的不斷增強，政府采購制度越來越受到各國政府的關(guān)注和重視。在政府采購快速發(fā)展過程中，有一個明顯的趨勢不容忽視，就是政府采購日益重視環(huán)境保護和生態(tài)平衡，不斷朝著與環(huán)境、人類更友好、更和諧的方向發(fā)展。政府綠色采購就是指政府在依法采購規(guī)定的產(chǎn)品時，高度重視環(huán)境保護和生態(tài)平衡，將環(huán)境標準、評估方法和實施程序納入并貫穿于整個政府采購體系之中，優(yōu)先選擇符合國家綠色認證標準的貨物、工程和服務(wù)，確保采購到環(huán)境友好型產(chǎn)品，以推動社會與人類的可持續(xù)及和諧發(fā)展。

由于環(huán)境問題所具有的社會共同特征，決定了其必將成為人類購買活動所涉及與影響的一個重要領(lǐng)域，合理利用政府采購行為可以有效地調(diào)節(jié)環(huán)境保護，促進資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會形成。2002年南非約翰內(nèi)斯堡世界可持續(xù)發(fā)展峰會明確提出“有關(guān)國家和地方政府應(yīng)推動政府采購政策改革，積極開發(fā)、采用環(huán)境友好型產(chǎn)品和服務(wù)”。2004年，在日本舉行的第一次世界性國際綠色采購會議簽署了《Sendai綠色采購宣言》，強調(diào)了利用采購的影響力為低污染產(chǎn)品和供應(yīng)商創(chuàng)建市場的重要性，鼓勵各國政府機構(gòu)積極實施綠色采購計劃，提出要建設(shè)國際綠色采購網(wǎng)絡(luò)，以便加強國際交流。目前已有50多個國家在積極推行政府綠色采購，聯(lián)合國、世界銀行等一些國際組織也相繼成立了綠色采購聯(lián)合會，一些著名的非政府組織和國際大公司也自愿實施綠色采購活動。政府綠色采購在當前全球環(huán)境問題日益突出和政府采購規(guī)模不斷擴大的形勢下，已開始成為世界性趨勢。

1.政府綠色采購的必要性分析

政府采購目標是政府采購制度的重要內(nèi)容，可分為財政性目標、政治性目標、市場性目標和政策性目標。其中政策性目標主要包括保護民族產(chǎn)業(yè)、促進就業(yè)、保護環(huán)境、穩(wěn)定物價、扶持落后地區(qū)發(fā)展等。1969年美國行政會議指出，政府采購是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會的基本手段，是政府解決貧困、種族歧視、浪費資源、環(huán)境破壞、經(jīng)濟危機等一系列社會問題的重要方法。政府綠色采購在深刻詮釋了政府采購社會政策性目標的同時，也充分體現(xiàn)了政府采購經(jīng)濟、環(huán)境和社會效益的“三位一體”。

1.1政府綠色采購可以有效調(diào)控宏觀經(jīng)濟——經(jīng)濟效益

現(xiàn)階段各國政府采購規(guī)模不斷增長，對社會經(jīng)濟領(lǐng)域產(chǎn)生的影響日益加深。據(jù)統(tǒng)計，歐盟各國政府每年采購額約1萬億歐元，占其國內(nèi)生產(chǎn)總值的14%左右；日本中央政府每年采購額已達到14萬億日元[①]。我國自實施《政府采購法》以來，平均每年以近500億的采購規(guī)模遞增。政府采購制度作為國家管理直接支出的基本手段和公共財政體系的重要內(nèi)容，其采購產(chǎn)品的數(shù)量、品種、頻率等指標，可以有效地反映出公共財政政策的變化趨勢，影響整個社會經(jīng)濟生活領(lǐng)域，從而在宏觀上達到調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的目的。政府綠色采購的內(nèi)涵非常豐富，范圍幾乎覆蓋了政府辦公的所有領(lǐng)域。政府招標文件中已明確規(guī)定某些產(chǎn)品必須達到最低環(huán)保和節(jié)能標準，而對某些產(chǎn)品的標準規(guī)定則只體現(xiàn)了政府鼓勵的傾向性意圖。政府根據(jù)環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟技術(shù)政策，認為需要給予一定扶持的新興產(chǎn)業(yè)或項目，在政府采購招標方案中會傾向多考慮它們的產(chǎn)品，這樣既可注入財力，又可在社會上產(chǎn)生示范效應(yīng)，鼓勵、刺激環(huán)保企業(yè)發(fā)展，而且通過制定適應(yīng)政府需求的彈性采購計劃，可以調(diào)節(jié)部分商品的供給和需求，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。可見，政府綠色采購具有明顯的政策導向性和宏觀調(diào)控的作用，其采購行為既會影響消費者乃至全社會的消費取向，也會影響商品生產(chǎn)企業(yè)和銷售行業(yè)的發(fā)展取向。政府只要將環(huán)境準則納入其采購模式，增加綠色產(chǎn)品的購買力度，必然會對市場中資源節(jié)約型和環(huán)境友好型產(chǎn)品的供給產(chǎn)生重大影響，這也正是許多國家將政府綠色采購作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟發(fā)展重要手段的原因。

1.2政府綠色采購可以積極發(fā)揮環(huán)境保護的導向作用——環(huán)境效益

環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展已成為當今世界發(fā)展的趨勢和要求，世界各國也都非常重視環(huán)境問題，制定了大量的法律法規(guī)，以期保護人類賴以生存的生態(tài)環(huán)境，其中就包括政府采購領(lǐng)域。政府采購一項重要的政策性目標就是保護環(huán)境，政府可以利用采購的規(guī)模優(yōu)勢和采購結(jié)構(gòu)的調(diào)整，充分發(fā)揮綠色消費的導向作用，落實政府保護環(huán)境的政策意圖，積極引導改變大量消耗資源、能源、污染環(huán)境的傳統(tǒng)發(fā)展模式，推行以生態(tài)環(huán)境為中心的綠色增長模式，合理配置、利用環(huán)境資源，維護生態(tài)平衡。首先，政府綠色采購可以積極影響供應(yīng)商，供應(yīng)商為了贏得政府這個市場上最大的客戶，肯定會采取積極措施增強其產(chǎn)品的綠色度，提高企業(yè)的綠色管理和技術(shù)創(chuàng)新水平，盡可能地節(jié)約資源能源和減少污染物排放，提高產(chǎn)品質(zhì)量和降低對環(huán)境和人體的負面影響。其次，政府綠色采購因其量大面廣，可以培養(yǎng)扶植一大批綠色產(chǎn)品和綠色產(chǎn)業(yè)，有效地促進綠色產(chǎn)業(yè)和清潔技術(shù)的發(fā)展，進而形成國民經(jīng)濟的可持續(xù)生產(chǎn)體系。再次，政府綠色采購對普通消費者有著強烈的示范作用，可以引導人們改變不合理的消費行為和習慣，倡導合理的消費模式和適度的消費規(guī)模，減少因不合理消費對環(huán)境造成的壓力，進而有效地促進綠色消費市場的形成。據(jù)聯(lián)合國統(tǒng)計署調(diào)查，84%的荷蘭人、89%的美國人、90%的德國人在購物時會考慮選擇環(huán)境友好型產(chǎn)品[②]。盡管這些國家的公眾綠色消費行為是多種因素綜合作用的結(jié)果，但政府綠色采購在其中無疑發(fā)揮了重要的表率和引領(lǐng)作用。最后，政府綠色采購可以積極推廣應(yīng)用現(xiàn)代化政府采購程序，如運用電子技術(shù)，包括電子郵件、電子信息交換等，采購信息并在網(wǎng)上完成部分或整個采購過程。這樣不但解決了傳統(tǒng)采購方式中難以克服的時間和空間問題，使得采購活動更加靈活、高效，更為重要的是大幅度降低了采購成本，盡量減少了資源浪費。

1.3政府綠色采購可以充分體現(xiàn)社會公共利益——社會效益

政府采購具有非盈利性，不以盈利為目的，而是通過政府采購行為以實現(xiàn)其政府職能或為了公共利益的需要提供某種使用或服務(wù)。同時，社會公共利益原則是政府采購合同訂立和履行的特殊原則之一，政府采購活動必須服從國家的根本利益和社會公共利益，體現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展政策，保護環(huán)境、維護生態(tài)平衡就是其重要體現(xiàn)。首先，采購人應(yīng)當在某些產(chǎn)品的招標信息時，明確提出自己對環(huán)境保護的目標要求。其次，采購人應(yīng)對供應(yīng)商的業(yè)績、信譽、技術(shù)等多方面情況進行資格審查，選擇滿足其確定條件的供應(yīng)商參加政府采購活動，審查的一項重要內(nèi)容就是供應(yīng)商的活動必須有利于環(huán)境保護，不能造成環(huán)境的破壞和資源的不必要浪費。再次，決標評審委員會有權(quán)按照招標文件的要求，把破壞環(huán)境資源、不利于環(huán)境資源保護的供應(yīng)商淘汰出局，有權(quán)在同等條件下，優(yōu)先選擇有利于環(huán)境資源保護、履行社會責任和尊重社會政策的企業(yè)作為中標人。最后，采購人有權(quán)在與中標企業(yè)簽訂的采購合同中，要求中標企業(yè)承擔保護環(huán)境資源的社會責任，并且當客觀條件發(fā)生變化，采購合同有違社會公共利益時，政府采購雙方當事人應(yīng)當變更、中止或者終止政府采購合同，有過錯的一方應(yīng)當承擔相應(yīng)法律責任。此外，環(huán)境保護還是保護民族工業(yè)冠冕堂皇的理由之一。目前世界上許多國家尤其是一些發(fā)達國家，都以保護本國環(huán)境資源為由，積極設(shè)置綠色采購非關(guān)稅壁壘，禁止或限制外國供應(yīng)商進入本國政府采購市場。為了更好地體現(xiàn)政府采購的公平性、公正性和規(guī)范性，1994年達成的WTO《政府采購協(xié)議》（GPA）明確界定了一個關(guān)于政府采購法律、規(guī)則、程序和措施方面的權(quán)利與義務(wù)多邊框架，希望締約方能夠?qū)崿F(xiàn)世界貿(mào)易的擴大和更大程度的自由化，改善并協(xié)調(diào)世界貿(mào)易再造的環(huán)境，同時希望隨著政府采購競爭的擴大，加強透明度和客觀性，促進政府采購程序的經(jīng)濟性和高效率。

2.構(gòu)建我國政府綠色采購制度

我國《政府采購法》第9條規(guī)定，政府采購應(yīng)當有助于實現(xiàn)國家的經(jīng)濟和社會發(fā)展政策目標，包括保護環(huán)境等。2002年頒布的《中華人民共和國清潔生產(chǎn)促進法》第16條規(guī)定，各級人民政府應(yīng)當優(yōu)先采購節(jié)能、節(jié)水、廢物再生利用等有利于環(huán)境與資源保護的產(chǎn)品。以上兩條是我國政府綠色采購最直接、最明確的法律依據(jù)。此外，一些地方政府的采購管理辦法也有相關(guān)規(guī)定。如《上海市政府采購管理辦法》第18條規(guī)定，政府采購應(yīng)當符合環(huán)境保護的要求。采購中心和采購人應(yīng)當優(yōu)先采購低耗能、低污染的貨物和工程。2004年，財政部與國家發(fā)改委出臺了《節(jié)能環(huán)保政府采購實施意見》，制定了我國首份政府節(jié)能采購清單，并列舉了汽車、電腦等8類100多種政府優(yōu)先采購的節(jié)能產(chǎn)品，成為我國第一個政府采購促進節(jié)能與環(huán)保的具體政策規(guī)定。可見，我國一些法律法規(guī)和政策已經(jīng)涉及到政府綠色采購的有關(guān)內(nèi)容，但只是散見于若干規(guī)定中，與一些發(fā)達國家相比，還未形成完整的框架體系和政策計劃，也就是說在目前我國政府采購制度的法律體系中還缺少對綠色采購的明確規(guī)定，導致了在綠色采購執(zhí)行過程中缺乏強制力和可操作性，造成了很大的隨意性和不規(guī)范性。為進一步適應(yīng)我國貫徹落實科學發(fā)展觀，積極構(gòu)建資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的客觀需要，本文認為，我國已具備了建立政府綠色采購制度的條件，應(yīng)在借鑒國外政府綠色采購先進經(jīng)驗和做法的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建自己的政府綠色采購制度。2.1我國建立政府綠色采購制度的條件

第一，落實科學發(fā)展觀，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，推行可持續(xù)消費模式，為建立政府綠色采購提供了重要的戰(zhàn)略機遇。環(huán)境資源問題已成為制約我國經(jīng)濟發(fā)展和全面建設(shè)小康社會的重要瓶頸，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的增長方式和消費模式，我國經(jīng)濟和社會發(fā)展將面臨巨大的挑戰(zhàn)。鑒于以上形勢，國家提出了全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學發(fā)展觀，以實現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展，這要求必須改變原有的社會經(jīng)濟發(fā)展模式及其技術(shù)方式，走循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展道路。我國正處于消費升級轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，消費結(jié)構(gòu)和消費需求正在發(fā)生著深刻的變化，人們越來越關(guān)注商品和服務(wù)對環(huán)境和自身健康的影響。而可持續(xù)消費既是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的基本內(nèi)容，也是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力。從國內(nèi)外的實踐和發(fā)展趨勢看，政府綠色采購是我國建立可持續(xù)消費體系的四個切入點之一，是我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，構(gòu)筑綠色消費模式，促進綠色消費的重要措施和突破口。

第二，我國部分法律法規(guī)對政府綠色采購已有規(guī)定，政府采購實施細則和制度也在逐步完善中，為完善綠色采購法律體系創(chuàng)造了有利時機。我國《政府采購法》第9條明確規(guī)定了政府采購的環(huán)境保護目標，一些單行法和地方性法規(guī)已涉及到政府綠色采購的內(nèi)容，實際運作也積累了一些好的經(jīng)驗和作法。再有，我國《政府采購法》已實施四年多，有關(guān)實施細則和制度正在醞釀完善過程中，這對我國建立政府綠色采購制度是個難得的機遇，可以此為契機，抓緊制定政府綠色采購實施條例，或者從長遠講，制定《政府綠色采購法》，為政府綠色采購制度提供強有力的法律支持和保障。

第三，環(huán)境標志產(chǎn)品認證制度的廣泛實施，綠色采購產(chǎn)品規(guī)模的不斷擴大，為推行政府綠色采購培育了良好的市場條件。1993年，為響應(yīng)聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會提出的可持續(xù)發(fā)展思想和全球“生態(tài)標志”運動，我國開始實施環(huán)境標志計劃和認證制度。環(huán)境標志計劃較好地配合與支持了環(huán)境保護事業(yè)，在產(chǎn)品綠色標準制定和環(huán)境標志產(chǎn)品認證方面緊跟國際同類標準發(fā)展趨勢，積極完成與國際標準接軌，確保了我國環(huán)境標志標準技術(shù)逐漸成熟。我國環(huán)境標志產(chǎn)品認證制度包括了環(huán)境保護國際履約類、可再生回收利用類、改善區(qū)域環(huán)境質(zhì)量類、改善居室環(huán)境質(zhì)量類、保護人體健康類和節(jié)約能源資源等六大類，基本涵蓋了政府采購的產(chǎn)品內(nèi)容，既培育了綠色消費市場，促進了綠色技術(shù)和清潔技術(shù)發(fā)展，又擴大了綠色采購產(chǎn)品的市場規(guī)模。迄今，我國已批準頒布環(huán)境標志標準56項，1000多家企業(yè)，18000多種產(chǎn)品獲得了環(huán)境標志認證，形成了700億產(chǎn)值的環(huán)境標志產(chǎn)品群體[③]。

2.2構(gòu)建我國政府綠色采購制度的幾點建議

2.2.1建立政府綠色采購法律制度，明確政府采購環(huán)境政策目標

美國《聯(lián)邦政府采購法》對政府綠色采購做了詳細規(guī)定，還以聯(lián)邦法令與總統(tǒng)行政命令作為推動政府綠色采購的法律基礎(chǔ)；加拿大《環(huán)境責任采購法案》要求政府使用環(huán)境標志產(chǎn)品；日本和韓國則分別制定了《綠色采購法》和《鼓勵采購環(huán)境友好產(chǎn)品法》；德國、奧地利等國家也都在有關(guān)法律中對政府綠色采購作了明確規(guī)定?？梢姡ㄟ^立法強制推行或鼓勵政府綠色采購是國際上的通行做法，可為實施綠色采購提供強有力的法律支持和制度保障。此外，各國確定政府采購保護環(huán)境資源的政策目標的方式有所不同，有的是在政府采購法中，有的是在環(huán)境保護法中，還有的是通過專門的行政法規(guī)進行明確；有些國家的環(huán)境政策目標是強制性的，有些國家只是指導或鼓勵性的；有些國家對實現(xiàn)環(huán)境政策目標已經(jīng)確立了具體的實施機制，有些國家仍停留在倡議階段。目前我國部分法律法規(guī)對政府綠色采購的規(guī)定只是原則性的，且這些規(guī)定僅反映了政府采購的環(huán)境政策目標，沒有具體的實質(zhì)內(nèi)容，作為支持政府綠色采購制度的法律依據(jù)遠遠不夠。因此，現(xiàn)階段可考慮在已有的政府采購大框架下，制定適合我國國情的政府綠色采購實施條例或辦法，進一步明確綠色采購的環(huán)境政策目標，完善和細化目前的政府采購法。當然，從長遠來講，還是要制定專門的《政府綠色采購法》，對政府實行綠色采購的主體、責任、綠色采購標準和綠色采購清單的制定和等做出明確規(guī)定，為推行政府綠色采購提供強有力的法律保障。

2.2.2制定綠色采購標準和清單，公開綠色采購的環(huán)境信息

制定綠色采購標準、綠色采購清單是實施政府綠色采購的核心。而環(huán)境標志產(chǎn)品認證制度則是制定綠色采購產(chǎn)品標準和清單的重要基礎(chǔ)。許多國家為了方便核查和審計，將環(huán)境標志產(chǎn)品作為制定綠色采購產(chǎn)品標準和指南的基礎(chǔ)依據(jù)，要求選擇政府采購涉及的優(yōu)先領(lǐng)域，分行業(yè)、分產(chǎn)品制定并綠色采購標準和清單，如德國“藍色天使標志”、日本“生態(tài)標志”等。環(huán)境信息是制定政府綠色采購指南、產(chǎn)品清單的重要依據(jù)，公開綠色采購信息可以增加政府綠色采購的透明度，便于相關(guān)部門監(jiān)督和管理。日本綠色采購產(chǎn)品的環(huán)境信息公開制度較為完善，其綠色采購的基本原則之一就是注重環(huán)境信息的獲取、利用和，即積極獲取有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)和出售企業(yè)的環(huán)境信息，并按照一定的規(guī)范。我國可根據(jù)已實施的環(huán)境標志產(chǎn)品認證制度，合理選擇政府采購所涉及的優(yōu)先領(lǐng)域，制定合理、完善的綠色采購標準和清單，便于采購者科學、有效采購。同時，可建立綠色采購產(chǎn)品的環(huán)境信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和公開制度，及時公布政府綠色采購的實際執(zhí)行情況，方便采購人和供應(yīng)商了解和掌握相關(guān)綠色信息，進一步拓寬和暢通綠色采購的信息渠道。

2.2.3完善政府綠色采購配套制度，健全綠色采購評估和監(jiān)督機制

政府綠色采購必須有完善的配套制度和監(jiān)督機制，才能實現(xiàn)政府采購和環(huán)境保護的雙重目標。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在其《關(guān)于改善公共采購的環(huán)境表現(xiàn)的議會倡議》中建議各國政府：①以符合成員國的競爭和其他相關(guān)國內(nèi)政策，以及他們的國際義務(wù)和承諾的方式確定自己的綠色公共采購政策。②采取具體步驟以確保將環(huán)境準則納入到產(chǎn)品和服務(wù)的公共采購當中：③提供合適的政策框架將環(huán)境要求和價格、性能等要求以其納入產(chǎn)品和服務(wù)的公共采購中；④引入財政、預算和審計等手段來確保公共采購的政策和實踐考慮產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境成本；⑤為參與公共采購和使用的政府人員，包括那些指定產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量標準的人員、負責采購的人員以及使用產(chǎn)品和服務(wù)的人員提供信息、培訓和技術(shù)支持；⑥提供相關(guān)的信息和工具，以幫助各級政府可以實行綠色公共采購；⑦傳播相關(guān)的信息，以促進和鼓勵綠色公共采購的決定以及由此產(chǎn)生的結(jié)果和利益；⑧建立相應(yīng)的程序來確認符合綠色公共采購要求的產(chǎn)品和服務(wù)；⑨鼓勵建立測量和追蹤綠色公共采購進展和結(jié)果的指引；⑩評估綠色公共采購政策，以確定它們具有經(jīng)濟效益和環(huán)境效果?？梢姡谡G色采購制度體系中，除了強有力的法律保障、采購信息的獲取和公開制度外，合適的政策框架、產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境成本評估、環(huán)保產(chǎn)品的界定等也非常重要。比如，為了實現(xiàn)政府綠色采購，采購人在做出采購決定前，必須考慮產(chǎn)品、服務(wù)或工程生命周期的各個階段的環(huán)境影響，比較不同產(chǎn)品、服務(wù)或工程在環(huán)保性能上的不同，評估產(chǎn)品、服務(wù)或工程的環(huán)境成本等環(huán)境因素等。我國《政府采購法》目前就缺乏對產(chǎn)品、服務(wù)或工程的環(huán)境性能和環(huán)境影響進行鑒定及評價的制度，更未建立起產(chǎn)品和服務(wù)周期的環(huán)境影響的檔案和資料庫。因此，完善我國政府綠色采購配套制度的重點應(yīng)該放在產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境成本評估、環(huán)保產(chǎn)品的界定以及綠色采購的監(jiān)督、報告和追蹤系統(tǒng)上，并探索建立對政府綠色采購的績效考評制度，通過制訂強化購買政策來推動綠色采購發(fā)展，進一步明確各自的法律責任和評價政府綠色采購制度的進展和效果。

注釋：

①③陳燕平.建立政府綠色采購制度引領(lǐng)可持續(xù)消費促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展,2005年循環(huán)經(jīng)濟與綠色營銷戰(zhàn)略研討會材料.

②趙英民.建立政府采購制度,促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展[J].環(huán)境保護,2005.8.

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