導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇綜合治稅論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

安全問題是水利工程施工中的一個非常重要的問題，但在實際的施工過程中卻往往口號喊得響，實際重視程度卻不夠。在實際的施工管理時，由于管理模式的低效等原因，安全管理始終不能擺到應有的位置，對安全生產責任的重要性沒能正確認識，所以導致一些施工企業(yè)的安全管理制度不健全，體系不完善，而且有一些企業(yè)在安全管理方面投入的經費不足，一些設備用品、安全工具等配備不齊全，一些安全措施也難以落實到位，有些企業(yè)安全資料存在造假，甚至沒有安全資料檔案等情況屢有發(fā)生，這些問題都給安全施工帶來了嚴重的隱患。

1.2質量問題

質量就是工程的生命，是工程能否平穩(wěn)運行的根本保障，科學的管理是確保施工質量的基礎。質量保障是通過高效的管理實現(xiàn)的，一方面是健全施工企業(yè)的內部管理，高標準、嚴要求，提高管理水平，發(fā)揮施工特長；另一方面要加強監(jiān)管，嚴格監(jiān)理、嚴格把關驗收，在工程施工過程中，不漏掉一絲一毫，及時消除質量隱患；再有一方面是嚴控材料質量，把好材料關，避免因材質本身問題而影響整體的施工質量。水利工程的工程質量對于人民的生命財產安全是舉足輕重的，所以在工程施工過程中必須要加以重視，不可掉以輕心。

1.3成本問題

水利工程施工花費是十分巨大的，如果不加以控制，會增加很多成本，工程建設的目標是高標準、高質量，但同時也要達到價廉，用最少的投入達到最大的回報，這在實際施工中的確是一對矛盾，但也并非不可能，成本控制要落實到施工的全過程，需要解決和克服的問題也較多。

2水利工程施工管理內容

2.1施工前管理

水利工程施工前主要完成的工作包括投標文件的編制及施工承包合同的簽訂以及工程成本的預算，同時要根據(jù)工程需要制定科學合理的合同及施工方案。施工前的管理是屬于準備工作階段，這段時間是為工程的順利施工提供基礎，準備的充分與否是決定工程能否順利進行以及能否達到高標準高質量的決定條件。

2.2施工中管理

一是對圖紙進行會審，根據(jù)工程的設計確定質量標準和成本目標，根據(jù)工程的具體情況，對于一些相對復雜、施工難度較高的項目，要科學安排施工程序，本著方便、快速、保質、低耗的原則進行安排施工，并根據(jù)實際情況提出修改意見。二是對施工方案的優(yōu)化。施工方案的優(yōu)化是建立在現(xiàn)場施工情況的基礎之上的，根據(jù)施工中遇到的情況，科學合理的進行施工組織，以有效控制成本進行針對性管理，做好優(yōu)化細化的工作。三是加強材料成本管理。對于材料成本控制，首先是要保證質量，然后才是價格，不能為了節(jié)約成本而使用質量難以保證的材料，要質優(yōu)價廉，再有要根據(jù)工序和進度，細化材料的安排，確保流動資金的合理使用，既保證施工作業(yè)的連續(xù)性，同時也能降低材料的存儲成本。另外對于施工現(xiàn)場材料的管理要科學合理的放置，減少不合理的搬運和損耗，達到降低成本的目的。另外要控制材料的消耗，對大宗材料及周轉料進行限額領料，對各種材料要實行余料回收，廢物利用，降低浪費。

2.3水利工程施工后管理

水利工程完工后要完成竣工驗收資料的準備和加強竣工結算管理。要做好工程驗收資料的收集、整理、匯總，以確保完工交付竣工資料的完整性、可靠性。在竣工結算階段，項目部有關施工、材料部門必須積極配合預算部門，將有關資料匯總、遞交至預算部門，預算部門將中標預算、目標成本、材料實耗量、人工費發(fā)生額進行分析、比較，查尋結算的漏項，以確保結算的正確性、完整性。加強資料管理和加強應收賬款的管理。

3水利工程施工管理改善的主要方法

3.1應用信息技術進行水利施工管理

水利工程管理涉及的方面較多，復雜而且綜合性較強，在管理中要順應時展，借助新技術、新方法、新工藝的運用，同時采用高科技技術手段，加強信息技術的應用，利用現(xiàn)代化的通訊和計算手段，進行數(shù)據(jù)庫的建立及現(xiàn)場監(jiān)控管理，完成施工的數(shù)據(jù)傳輸及匯總，利用信息及數(shù)字進行現(xiàn)場的施工管控，根據(jù)數(shù)據(jù)進行科學的決策，以便控制施工質量和成本。

篇2

稅收收人計劃管理是稅務機關為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預測以及經濟稅源調查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務人員自身素質等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應在稅收收人預測和監(jiān)控的基礎上建立涵蓋經濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學合理，才是明智之舉。

一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

(一)編制方法不科學

從稅務機關內部計劃的編制來看，過去很長時期內稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經濟總量與結構的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據(jù)經濟發(fā)展水平依法征稅的結果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

從稅收收人總量的編制來看，自1994年“利改稅”以來，我國每年稅收收人計劃的安排一直是財政預算的重要內容。預算的安排主要是由財政部制定，考慮的主要因素是一定經濟增長和財政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計劃與實際稅源相差較大。

(二)稅收收入計劃考核缺乏科學性

長期以來對稅收收人計劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務作為惟一標準。這種方法對干確保稅收收人，保證財政預算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計劃本身在編制方法和計算依據(jù)等方面存在著不科學、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計劃完成情況這一指標作為衡量標準，難以準確考核各級稅務機關組織收人工作的情況，甚至會帶來負面影響，不利于提高征管工作質量。另外現(xiàn)行的稅收計劃考核辦法不能正確引導人們認真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問題，不能更好地鼓勵人們向由粗放型管理向精細型管理轉變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉變的工作方式進行積極探索。

(三)稅收收入計劃管理未能有效地與依法治稅相結合

依法治稅是稅收工作的立足點和靈魂，稅收計劃與依法治稅本質上并不矛盾。但在現(xiàn)實中由干存在對稅收計劃認識的偏差，在稅源充裕之年稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，壓減當年的稅收基數(shù)，有利于為來年稅收任務打造一個較低的平臺;而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過征收“過頭稅”來完成稅收任務。這樣就使稅收收人計劃失去了其應有的意義。這種方法使基層稅務部門在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務的剛性。

二、改革和完善稅收收入計劃管理體系的幾點設想

(一)改革稅收收入計劃的編制方法

1.優(yōu)化稅收收人計劃的編制方法。根據(jù)經濟稅源的實際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考GDP增長比例，同時認真考慮稅源變化、稅收政策調整、產業(yè)結構變化、地方稅種增長特點、GDP增長、市場變化、稅收虛增及不可預測等因素綜合考慮確定稅收收人計劃。可以充分利用先進的計算機技術，研制各種稅收收人計劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權數(shù)再加以調整，得出切實可行的稅收收人計劃并且此計劃為彈性計劃而非指令性計劃。在執(zhí)行過程中遇有上述因素的突變可隨時調整，使稅收收人計劃建立在科學、可靠的稅源基礎之上，與依法治稅最大限度的吻合。2.實行財政部、國家稅務總局分別核算的稅收收人計劃管理體制。我國稅收計劃管理可實行財、稅分別核算。財政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財政支出需要，參考稅務機關意見編制預算。國家稅務總局首先接受財政部預算方案，努力確保完成。同時根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計劃，匯總得出全國稅收計劃，并按自身制定的計劃考核各地完成情況，逐月與財政部預算中的稅收收人完成進度進行比較分析。若存在差異，查找出原因報財政部。若因經濟中客觀原因而非稅務機關征管造成財政預算與稅收計劃差別較大，財政部可將預算調整方案報人大常委會進行審核，決定是否修改。由此產生的財政支出缺口應通過緊縮支出、發(fā)行國債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務強加于稅務機關。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計劃產生的負面效應，保證稅務機關依法征稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

(二)建立以考核稅收征管質量為主的工作考核制度

改革稅收收人計劃考核制度的目標，應由考核稅收年度計劃任務完成情況轉移定位到依法治稅、應收盡收上來。上級考核驗收工作時，要把嚴格稅收執(zhí)法、嚴格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質量情況。按國家稅務總局提出的“七率”(《稅收征管質量考核辦法》中規(guī)定考核的指標為登記率、申報率、人庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率，簡稱“七率”。)嚴格考核征管質量，以科學合理的稅收收人計劃促進依法治稅和征管質量的提高。另外，還應改革稅收收人計劃考核制度的主要內容、基本條件和方法，及考核制度的預期效果。

篇3

稅收收人計劃管理是稅務機關為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預測以及經濟稅源調查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務人員自身素質等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應在稅收收人預測和監(jiān)控的基礎上建立涵蓋經濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學合理，才是明智之舉。

    一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

    (一)編制方法不科學

    從稅務機關內部計劃的編制來看，過去很長時期內稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經濟總量與結構的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據(jù)經濟發(fā)展水平依法征稅的結果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

    從稅收收人總量的編制來看，自1994年“利改稅”以來，我國每年稅收收人計劃的安排一直是財政預算的重要內容。預算的安排主要是由財政部制定，考慮的主要因素是一定經濟增長和財政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計劃與實際稅源相差較大。

    (二)稅收收入計劃考核缺乏科學性

    長期以來對稅收收人計劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務作為惟一標準。這種方法對干確保稅收收人，保證財政預算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計劃本身在編制方法和計算依據(jù)等方面存在著不科學、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計劃完成情況這一指標作為衡量標準，難以準確考核各級稅務機關組織收人工作的情況，甚至會帶來負面影響，不利于提高征管工作質量。另外現(xiàn)行的稅收計劃考核辦法不能正確引導人們認真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問題，不能更好地鼓勵人們向由粗放型管理向精細型管理轉變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉變的工作方式進行積極探索。

    (三)稅收收入計劃管理未能有效地與依法治稅相結合

    依法治稅是稅收工作的立足點和靈魂，稅收計劃與依法治稅本質上并不矛盾。但在現(xiàn)實中由干存在對稅收計劃認識的偏差，在稅源充裕之年稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，壓減當年的稅收基數(shù)，有利于為來年稅收任務打造一個較低的平臺;而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過征收“過頭稅”來完成稅收任務。這樣就使稅收收人計劃失去了其應有的意義。這種方法使基層稅務部門在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務的剛性。

二、改革和完善稅收收入計劃管理體系的幾點設想

(一)改革稅收收入計劃的編制方法

    1.優(yōu)化稅收收人計劃的編制方法。根據(jù)經濟稅源的實際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考gdp增長比例，同時認真考慮稅源變化、稅收政策調整、產業(yè)結構變化、地方稅種增長特點、gdp增長、市場變化、稅收虛增及不可預測等因素綜合考慮確定稅收收人計劃。可以充分利用先進的計算機技術，研制各種稅收收人計劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權數(shù)再加以調整，得出切實可行的稅收收人計劃并且此計劃為彈性計劃而非指令性計劃。在執(zhí)行過程中遇有上述因素的突變可隨時調整，使稅收收人計劃建立在科學、可靠的稅源基礎之上，與依法治稅最大限度的吻合。

 

    2.實行財政部、國家稅務總局分別核算的稅收收人計劃管理體制。我國稅收計劃管理可實行財、稅分別核算。財政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財政支出需要，參考稅務機關意見編制預算。國家稅務總局首先接受財政部預算方案，努力確保完成。同時根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計劃，匯總得出全國稅收計劃，并按自身制定的計劃考核各地完成情況，逐月與財政部預算中的稅收收人完成進度進行比較分析。若存在差異，查找出原因報財政部。若因經濟中客觀原因而非稅務機關征管造成財政預算與稅收計劃差別較大，財政部可將預算調整方案報人大常委會進行審核，決定是否修改。由此產生的財政支出缺口應通過緊縮支出、發(fā)行國債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務強加于稅務機關。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計劃產生的負面效應，保證稅務機關依法征稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

    (二)建立以考核稅收征管質量為主的工作考核制度

    改革稅收收人計劃考核制度的目標，應由考核稅收年度計劃任務完成情況轉移定位到依法治稅、應收盡收上來。上級考核驗收工作時，要把嚴格稅收執(zhí)法、嚴格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質量情況。按國家稅務總局提出的“七率”(《稅收征管質量考核辦法》中規(guī)定考核的指標為登記率、申報率、人庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率，簡稱“七率”。)嚴格考核征管質量，以科學合理的稅收收人計劃促進依法治稅和征管質量的提高。另外，還應改革稅收收人計劃考核制度的主要內容、基本條件和方法，及考核制度的預期效果。

篇4

目前國地稅數(shù)據(jù)大集中工作基本完成，大集中系統(tǒng)因其功能覆蓋面廣、集約處理度高、服務支撐力強、系統(tǒng)擴展性好，對稅收業(yè)務管理會帶來以下主要變化 ：為優(yōu)化業(yè)務管理提供了基礎、為深化數(shù)據(jù)應用提供了機遇、為提升征管質效提供了支撐、為推進依法治稅提供了載體。高質量的數(shù)據(jù)是大集中系統(tǒng)準確、穩(wěn)定、高效運行的基礎和前提，也是能否推動和實現(xiàn)管理轉型的關鍵所在?？傮w來說，稅務部門目前仍然存在系統(tǒng)數(shù)據(jù)質量不高，表現(xiàn)在一方面已有數(shù)據(jù)不準確、不完整、不一致，另一方面又缺少需要的數(shù)據(jù)。

一、省級數(shù)據(jù)大集中后數(shù)據(jù)質量存在的問題

（一）數(shù)據(jù)的準確性不夠

數(shù)據(jù)的準確與否對數(shù)據(jù)加工、應用的影響是最大的、最明顯的。中間數(shù)據(jù)加工、處理技術，可以在一定程度上對數(shù)據(jù)進行清洗，但不可能從一堆垃圾數(shù)據(jù)中產生出正確的結果，并且中間加工過程還可能將數(shù)據(jù)的錯誤放大。目前很多稅務局在系統(tǒng)中每隔一段時間就不得不對數(shù)據(jù)進行清理，因為垃圾數(shù)據(jù)已嚴重影響數(shù)據(jù)的分析應用，其中相當一部分屬于數(shù)據(jù)采集不準確?；鶎有畔⒉杉S意性較大，導致信息采集不全；稅收管理員為應付考核有意漏采或錯采信息，一些來源于相關部門的信息不客觀、有水分，導致信息失真不管用等。垃圾數(shù)據(jù)造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得對數(shù)據(jù)的把握、分析都會出現(xiàn)不同程度的偏差，從而影響數(shù)據(jù)在科學決策中的利用價值，領導層不敢據(jù)此做出決策、管理層不敢據(jù)此進行工作部署和目標考核、稅收管理員不能據(jù)此尋找稅源管理中存在的問題并開展有針對性的工作。

（二）數(shù)據(jù)的完整性不夠

相對數(shù)據(jù)的準確性而言，數(shù)據(jù)的完整性還沒有引起大家足夠的重視。表現(xiàn)為軟件不要求必錄的字段（如稅務登記中的電話號碼等），在很多基層單位成了必不錄項，一些內容較長的字段（如稅務登記中的主營、兼營等）也被不少人有意簡化了，在實際工作中需要查詢這些字段時卻又找不到相應的數(shù)據(jù)，造成了工作的被動。

（三）數(shù)據(jù)的一致性不夠

稅務部門內部系統(tǒng)林立，同一納稅人的信息在不同系統(tǒng)中可能完全相反，在三大系統(tǒng)整合后這一狀況有所改觀，但并未完全解決；在稅務部門與政府、社會其他部門之間也存在數(shù)據(jù)的不一致問題。缺乏一套涵蓋稅收所有業(yè)務的數(shù)據(jù)采集標準，稅收管理員存在采集標準不統(tǒng)一、采集口徑不一致，采集的數(shù)據(jù)雜亂、參差不齊，既浪費時間，又浪費人力。數(shù)據(jù)一致性問題如果不引起足夠重視，將嚴重影響我們的數(shù)據(jù)分析應用工作。

（四）數(shù)據(jù)的深度廣度不夠

一是深度不夠。系統(tǒng)中采集的數(shù)據(jù)不全面，既有軟件設計前需求提出不全面、缺乏前瞻性的原因，也有采集者自身原因，例如，只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視對納稅人的生產經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，對于納稅評估工作非常具有參考價值的現(xiàn)金流、物流、水電氣使用量等情況在系統(tǒng)中還是一片空白。

二是廣度不夠。當前各部門之間存在的第三方信息“壁壘”，造成征納雙方信息不對稱問題日益突出。納稅人經營方式推陳出新，注冊方式靈活多樣，在納稅人自身信息流沒有統(tǒng)一的情況下，各行政機關的管理卻各自為政，信息割裂。與納稅人相關的外部數(shù)據(jù)難以整合到系統(tǒng)內，稅務部門難以全面掌握納稅人的涉稅信息，特別是與稅務工作密切相關的一些部門，如工商、地稅、質監(jiān)、銀行、公安、房管等部門掌握的數(shù)據(jù)，還沒有一個暢通的渠道與稅務部門進行交換。

（五）數(shù)據(jù)的挖掘不夠

數(shù)據(jù)的加工挖掘不夠導致稅源管理的效能不高。宏觀、中觀、微觀三個層面的信息指標體系不健全，對采集到的海量涉稅數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的標準和合適的平臺進行歸集分析，對數(shù)據(jù)的進一步整理、提取、加工和挖掘不夠，對如何利用涉稅信息來防范稅收風險、破解征管難題、加強稅源管理，還缺乏好的思路和辦法。

二、大集中模式下進一步提高數(shù)據(jù)質量的建議

省級數(shù)據(jù)集中處理，必須保證進入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的真實性、準確性和科學性，才能逐步實現(xiàn)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的全面整合和綜合業(yè)務應用，數(shù)據(jù)質量的提高是一項長期的任務。

（一）建立機制，完善制度

通過推行“數(shù)據(jù)質量責任制”，樹立數(shù)據(jù)質量的零差錯目標，制定科學、具體的崗位職責，正確區(qū)分監(jiān)管責任和行為主體責任，有效解決責任不清、權責分離、多頭管理、交叉重疊和職責真空的問題；對于征管數(shù)據(jù)的維護、修改與審批，通過制度加以規(guī)范，嚴禁從數(shù)據(jù)庫底層隨意地修改數(shù)據(jù)；建立責任追究制度，使數(shù)據(jù)從采集、錄入、修改到分析報告的產生等各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查；通過使用程序化的數(shù)據(jù)傳遞、接口機制，最大限度地減少人工對數(shù)據(jù)流的干預，減少數(shù)據(jù)扭曲和信息衰減的機會；建立考核機制，層層明確數(shù)據(jù)管理的責任部門和責任人，對違規(guī)操作造成數(shù)據(jù)質量問題的人員，實行過錯責任追究，并追究相關領導的領導責任。

借鑒ISO標準，規(guī)范業(yè)務操作規(guī)程，科學設置崗位和標準化職責。建立專門的數(shù)據(jù)管理機構，推動數(shù)據(jù)質量的改進工作，制定可操作的數(shù)據(jù)質量管理制度，如分階段定義的數(shù)據(jù)質量目標、評價辦法、管控流程等，并努力使技術手段、管理手段和征管程序協(xié)調一致。

（二）加強應用，提高質量

要使數(shù)據(jù)質量有深層次的提高，必須要加強數(shù)據(jù)的分析應用。通過應用發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的問題，并將問題反饋給生產系統(tǒng)；通過應用才能見到成效，調動熱情，樹立信心，并引起領導重視。例如，在綜合征管信息系統(tǒng)上線后，在進行稅負分析時，發(fā)現(xiàn)不少單位的實際稅負與系統(tǒng)反映出的稅負明顯不符，于是反過來對數(shù)據(jù)進行檢查，發(fā)現(xiàn)部分原因是由于操作人員在錄入申報表時的誤操作所造成的，而如果對數(shù)據(jù)不應用，這些錯誤數(shù)據(jù)是很難發(fā)現(xiàn)的。

（三）利用技術，嚴把入口

從技術層面上，生產系統(tǒng)存在的噪音數(shù)據(jù)、遺漏數(shù)據(jù)和不一致性數(shù)據(jù)，需要進行數(shù)據(jù)清洗；在日常工作中嚴把數(shù)據(jù)入口關，制定相應的資料采集模板來進一步提高基礎數(shù)據(jù)的采集質量，及時對錯誤信息進行數(shù)據(jù)修正和垃圾數(shù)據(jù)清理。

同時需要對源數(shù)據(jù)做稽核，并重新梳理業(yè)務需求，列出缺失的數(shù)據(jù)項進行采集；不斷完善各種監(jiān)控指標，通過數(shù)據(jù)檢測軟件定時查詢，并編制計劃由人工定期檢查修改，找出疑點，定期日常維護，及時排查、糾正，防止錯誤數(shù)據(jù)的進一步積累。

針對稅務機關與其他各部門信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換更加頻繁的情況，通過編寫數(shù)據(jù)校驗軟件，檢測和過濾外部垃圾數(shù)據(jù)，將垃圾數(shù)據(jù)控制在數(shù)據(jù)入口關。

（四）擴大廣度，加強深度

應從整個稅務工作流程及監(jiān)控的角度考慮數(shù)據(jù)的采集廣度，從稅收管理的實際需求出發(fā)考慮數(shù)據(jù)采集的深度?？梢园凑漳K化設計的理念，對業(yè)務需求進行深入分析，設計業(yè)務流程圖，對復雜節(jié)點繪制細（子）流程；從監(jiān)控和分析利用的角度考慮所需數(shù)據(jù)，以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關系，生成信息流程圖，詳細闡述每個節(jié)點所需數(shù)據(jù)、關系表及描述字段；加入代碼表及數(shù)據(jù)的完整性、邏輯關系設計，確保相關數(shù)據(jù)采集的系統(tǒng)性；制作標準化接口，按統(tǒng)一標準設計數(shù)據(jù)表，盡量利用已有系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保采集數(shù)據(jù)無重復。

擴大數(shù)據(jù)采集范圍，還要加強與其他部門的合作。例如可以通過搭建各地的政府綜合治稅平臺推行綜合治稅，將所有部門凡是與稅基有直接或間接聯(lián)系的數(shù)據(jù)、信息全部納入政府綜合治稅平臺之中。在政府綜合治稅平臺的基礎上，結合大集中系統(tǒng)開發(fā)稅務機關自己的查詢分析平臺，對數(shù)據(jù)進行綜合性的加工分析，將加工后的稅務登記、納稅鑒定、納稅申報等異常分析情況，及時傳遞給管理部門或檢查部門，為納稅評估和稅務檢查提供案源。

隨著數(shù)據(jù)大集中以及系統(tǒng)整合的完成，涉稅數(shù)據(jù)的采集和覆蓋范圍日益擴大，深化數(shù)據(jù)應用、“數(shù)據(jù)管稅”已成為各級稅務部門的一項重要工作，這需要稅務部門不斷總結實踐，進一步提高數(shù)據(jù)質量，在此前提下，才能更好地實現(xiàn)稅務管理的科學化，減少決策的盲目性。

篇5

一、對問卷調查結果的分析

第一，稅務執(zhí)法人員法治理念現(xiàn)狀。

稅務執(zhí)法人員樹立法治理念，要求稅務執(zhí)法人員謹遵法律原則和法律目標去把握稅收法律事物，唯法至上，正確處理稅務執(zhí)法當中的各種法律關系。從調查的總體情況看，62.7%的受訪者對法律理念有了正確的認識，但仍有37.3%的受訪者顯示出了混淆或模糊不清晰的狀況。分項調查中，如表1所示：

表1 廣西國稅執(zhí)法人員法治理念潛在認同度調查

法治理念內容 潛在認同數(shù) 潛在認同度

法律至上理念 110 96.5%

權力制約與權利保障理念 46 40.4%

司法獨立理念 103 90.4%

法律普遍性理念 111 97.4%

程序正義理念 33 28.9%

由上表可知，受訪者對于上述五項法治理念的內容中，對于法律至上理念、司法獨立理念和法律普遍性理念均顯示了高度的潛在認同感，潛在認同度均在90%以上。而對于權力制約與權利保障理念及程序正義理念則顯示潛在認同度較低。

第二，稅務執(zhí)法人員稅務執(zhí)法能力知識現(xiàn)狀。

稅務執(zhí)法人員的稅務執(zhí)法能力的高低，直接決定著我國稅收制度運行的關鍵環(huán)節(jié)能否有效運作、國家經濟體制發(fā)展的穩(wěn)定和發(fā)展以及稅法主體權利的維護。我們的調查活動針對稅務執(zhí)法人員的執(zhí)法知識，從以下幾個內容展開調查：

對于行政法基本理論的法律知識內容，71.9%的受訪者的掌握熟練，25.8%的受訪者的認識則較為模糊，2.3%的受訪者掌握較差。

對于稅務行政處罰知識的掌握程度喜憂參半，受訪者部分知識掌握得很熟練，而部分則不然：114名受訪者中，只有不到半數(shù)（45.6%）對稅務行政處罰體系有一個全面而正確的理解和掌握。

對于稅務行政強制方面的法律知識，絕大多數(shù)受訪者掌握知識的程度并不系統(tǒng)。大多數(shù)人只知其一不知其二，114名受訪者中，有102人知曉在行政強制當中稅務執(zhí)法人員應有的權力和職責，但僅有14人明確知曉具體行政行為相對人所擁有的權利。

對于稅務行政復議方面的法律知識，僅有40.4%的受訪者概念清晰且能正確理解，結果有些差強人意。例如：當被問及“某次稅務稽查活動中，行政相對人乙打傷了稽查人員甲，公安機關認定以乙“妨礙公務”，對乙處200元罰款。甲認為處罰過輕，該如何做？”時，有76.4%的受訪者選擇了“甲對乙受到的處罰決定可先申請行政復議，如對復議決定不服可向法院提起行政訴訟?！笔獠恢诠矙C關所做的對乙的處罰，甲既不能申請復議也不能提起行政訴訟，他只能通過民事訴訟的方式為自己爭取權利。

對于稅務行政許可方面的法律知識，114名受訪者當中，有112名知曉稅務行政許可的相關法律條文，但在一些稅務行政許可實務當中出現(xiàn)的問題處理上，僅有13.2%能夠給出正確且完滿的處理方式。

第三，納稅執(zhí)法人員對稅法相關程序了解情況。

正如之前第一部分的調查結果所顯示，我們的執(zhí)法人員法制潛在認同度中并不太重視“程序的正義性”。本次調查中，共有8道問題涉及到了稅法程序，受訪者回答正確的概率分別是：78.1%、76.3%、81.6%、81.6%、21.9%、75.4%、5.3%及1.67%。有59.6%的受訪者認為“行政機關做出的準予行政許可決定，除涉及國家秘密的，應一律公開。”這部分受訪者忽略了另外兩個不能公開的情形，即“商業(yè)秘密”和“個人隱私”。由此可見，我們的執(zhí)法者在一些具體的程序問題上，理論功底不夠扎實，對于相關法律程序掌握得不夠全面。

綜上所述，此次調查暴露出目前廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法人員法律素質存在著法律知識掌握不系統(tǒng)，執(zhí)法能力有待提高等問題。

二、調研樣本中發(fā)現(xiàn)的問題分析

課題組在通過問卷調查，統(tǒng)計分析，梳理出問題后，進一步針對問題，召開小型座談會、個別訪談等方式進行深入調研，探究問題原因，歸納如下：

第一，稅務執(zhí)法人員執(zhí)法理念更新遲滯。

30多年來，稅收立法的不斷完善，帶來的是稅收執(zhí)法理念的重大轉變：由“治民”轉向“治權”、由單純維護國家利益轉向國家個人利益兼顧，由事實上的計劃管理轉向法定程序化的公開管理，由“人管人”轉向“制度管人”，由權利本位轉向社會責任本位等等。然而，稅務執(zhí)法人員的法律意識更新表現(xiàn)出了滯后現(xiàn)象。長久以來，他們保有著適應原先制度的執(zhí)法思維方式和套路，主要表現(xiàn)為：認為“執(zhí)法”即“”；認為“執(zhí)法”即“執(zhí)權”和“管人”；認為“執(zhí)法”即單純的職業(yè)；認為“執(zhí)法”即“利己”和“實用”。在我們的調查中，調查對象所顯示出來的“權力制約與權利保障理念”缺失一定程度上印證了上述原因。

第二，日趨復雜的稅收執(zhí)法環(huán)境。

隨著中國社會大發(fā)展時期的到來，稅務執(zhí)法人員所面臨的稅務執(zhí)法環(huán)境發(fā)生了重大變化且日趨復雜，諸如稅務法律體系愈發(fā)龐雜，造成一些稅務執(zhí)法人員進行稅務執(zhí)法過程當中，面對執(zhí)法沖突、執(zhí)法依據(jù)等具體的法律問題，難以快速準確地找到解決辦法；地方保護主義的存在，使“地方政策”凌駕于稅收法律之上，造成稅務執(zhí)法人員執(zhí)法不嚴；公民納稅意識淡薄等，使很多稅務執(zhí)法人員無所適從。

第三，稅務執(zhí)法隊伍人員素質參差不齊。

“依法治稅”還需要一支法制觀念強、稅收業(yè)務精的執(zhí)法隊伍。而當今稅務執(zhí)法人員素質參差不齊，極大影響了依法治稅的形成。稅務執(zhí)法人員雖對稅收基本知識掌握熟練，但缺乏基本的法律素養(yǎng)和系統(tǒng)的法律知識，時有曲解和肢解法律法規(guī)的現(xiàn)象，更無法融會貫通地運用法律理念去處理稅收執(zhí)法事物。對此，大多稅收單位采用的是擴大人員編制的外延式方案來緩解稅收人員執(zhí)法能力低下問題，但治標不治本。內源性的問題還需內源性的改革來解決，提高現(xiàn)有稅收執(zhí)法隊伍的法律素質，挖掘內部潛力才是正解。

第四，法制培訓機制亟待完善。

在調查中，許多基層稅務執(zhí)法人員都迫切希望能夠得到及時有用的法律知識培訓，更新陳舊觀念，掌握新知識，提高自身素質，適應時展。

三、建立和完善廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊伍培訓管理考核制度

提高廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊伍的法律素質，當務之急就是要建立和完善稅務本系統(tǒng)的法律培訓管理考核機制。完備的培訓管理考核機制應分為培訓、管理以及考核三大塊：

第一，建立健全法律培訓機制，全面提高稅務執(zhí)法人員素質。

首先，開展應用培訓，關鍵在于講求培訓的實效性。在培訓內容上，應依據(jù)崗位的需求，按需施教。在培訓對象上，應按照文化基礎、專業(yè)、特長等，將受訓對象加以區(qū)分，以提高培訓效率。在培訓時長設計上，應根據(jù)培訓對象的法律素質高低不同分為長期、中期和短期培訓。

其次，注重骨干法律人才培養(yǎng)，使其在整個執(zhí)法隊伍當中起到先鋒帶頭作用。結合工作實際，重點選擇部分有培養(yǎng)潛力的人才，送至政法類院校進修，切實提高其法律素養(yǎng)。學成后，可安排至稅收執(zhí)法部門的重要崗位，做好稅收執(zhí)法當中的法務工作，甚至是領導崗位。

第二，實施專業(yè)化執(zhí)法資格能級管理，促進執(zhí)法人員自我促進和提高。

將執(zhí)法能力和水平依照分成若干個級別，以該標準作為執(zhí)法人員業(yè)績評定考核的綜合指標之一。稅務執(zhí)法人員須通過業(yè)務考試和綜合業(yè)績考核等方式來獲取級別。此種能及管理方式實為一種激勵競爭機制，敦促稅務執(zhí)法人員通過努力工作和涉獵稅收法律知識，達到理想的執(zhí)法資格級別，從而晉升到較高的職位。相反，如若工作不認真努力，不及時更新法律知識，出現(xiàn)錯誤執(zhí)法的人員，可能會被降低級別，進而可能帶來的是降級減薪。這樣，動力與壓力并存，可最大程度增強執(zhí)法人員的法制責任意識，在法律學習當中變被動為主動，形成一股愛崗敬業(yè)的良好風氣。

第三，嚴格執(zhí)法責任追究，敦促稅務執(zhí)法人員不斷提高法律素質。

通過制度的約束，嚴肅執(zhí)法紀律，嚴格追究錯誤執(zhí)法行為。從以下四方面監(jiān)督稅務人員執(zhí)法狀況，對存在執(zhí)法錯誤的人員予以在經濟、紀律、行政上的處理，必要時，應移送司法機關處理，以促使稅務人員不斷提高法律意識和素質：

一是合理設置崗位。合理設定執(zhí)法崗位，采取“一權多崗”的設置，使一個權力達到“分權制約”的效果，實現(xiàn)執(zhí)法人員之間的相互監(jiān)督和制約。

二是明確崗位職責，規(guī)范崗位體系。每一個崗位的工作標準和職責權限都應該根據(jù)案件數(shù)量、執(zhí)法效果、群眾滿意度等指標進行標準化構建，科學設置崗位職責。

三是強調責任追究制度，嚴格遵照國家公務員管理法及相關規(guī)定制定責任追究措施，通過扣發(fā)崗位津貼、降低執(zhí)法資格能級、取消執(zhí)法資格以及紀律行政處分等方式，約束執(zhí)法人員的執(zhí)法行為。

四是科學監(jiān)控和整體把握。對每個崗位及個人的工作情況，稅務領導干部應心中有數(shù)，及時掌握各執(zhí)法崗位及其工作人員的執(zhí)法質量，做到及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正和處理問題，最大限度消除執(zhí)法隱患，避免因執(zhí)法錯誤造成的重大損失。

篇6

隨著經濟體制改革的不斷深入，市場經濟的發(fā)展，我國的稅制改革也取得了明顯的成效。但是，由于我國受稅制條件、稅收成本、公民納稅意識普遍淡薄等因素的制約，稅收流失現(xiàn)象還依然存在。稅收流失已成為我國可持續(xù)發(fā)展的嚴重障礙。稅收流失作為稅收征管當中的難題，一直在困擾著稅務工作者，同時也威脅著國家經濟的持續(xù)發(fā)展。因此，從理論和實踐的結合上，綜合運用系統(tǒng)研究和實證分析的方法，就這一問題展開深入研究，既是加強我國在這一領域學術研究的需要，也是指導治理我國稅收流失實踐的需要，更是落實國務院稅務主管部門提出的“依法治稅、從嚴治隊、科技加管理”以及“堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的工作方略。有鑒于此，本文正是在借鑒中外學者和我國稅務工作者的研究方法和研究成果的基礎上，從稅收流失概念入手，對稅收流失的規(guī)模、影響與產生原因進行分析，并且列舉了一些造成稅收流失的渠道，借鑒國際上治理稅收流失的經驗，對我國稅收流失的治理提出了一些對策。

本文按照“提出問題，分析問題，解決問題”的思路，將文章分為五個部分。

第一章是緒論，介紹了本文的寫作背景和意義、國內外研究現(xiàn)狀以及論文研究框架、方法。

第二章是稅收流失概述，就稅收流失的定義、分類和測估方法進行了分析。

第三章是我國稅收流失現(xiàn)狀和稅收流失規(guī)模的測算。首先就我國稅收流失的現(xiàn)狀進行了分析；其次，從地下經濟和地上經濟兩個方面測估了我國稅收流失的規(guī)模。

第四章是我國稅收流失的原因和影響。首先從追求經濟利益最大化、稅收法律不完善、納稅環(huán)境惡化、稅收征管不嚴、處罰不力等方面分析了稅收流失的原因；其次，就稅收流失的影響從對經濟影響、納稅人的影響和稅收法制方面進行了分析。

第五章是我國稅收流失的治理對策分析。在借鑒國外經驗的基礎上，結合我國稅收流失實際，就稅收流失對策進行了探討。從完善的稅收制度，健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰并重，合理的機構設置，分工明細的制度設計，廣泛、充分的稅收宣傳和高素質、高操守的中介機構，信息化的稅收征管借鑒國外經驗；

結合我國實際優(yōu)化治理措施從優(yōu)化納稅環(huán)境，強化稅源的監(jiān)控和管理，加強稅收立法和征管，調整現(xiàn)行稅種進行了分析。

關鍵詞：稅收流失；規(guī)模測算；納稅；對策

Abstract

Intheeconomicglobalization,tax-losinghasbeenemergingasacommonglobalissueconfrontedbyvarioussovereignties.Undertheopen-uppolicy,itnotonlydisorderseconomybutalsothreatenseconomicsafetyaswellassocialstability.Sopreventionoftax-losinghasbeenafocusoftaxreformsinvariouscountries.Thisthesistriestogiveadeepinsightintotheeye-catchingproblemfromdifferentperspectives,andcomeupwithasetoftentativesolutions.

Alongwiththecontinuousdeepeningofeconomicreform,thedevelopmentofmarketeconomy,China''''staxsystemreformhasachievednoticeableresults.However,duetoChina''''staxsystemconditions,taxcosts,weakcivictaxsense，andsoon,thelossofrevenueisalsostillexists.Taxlossesalreadybecomeaseriousobstacletosustainabledevelopment.ThelossofrevenueasoneoftaxcollectionandmanagementdifficultproblemswhichnotonlyhavebeenplaguingtheInlandRevenueworkers,butalsoathreattothecountry''''ssustainedeconomicdevelopment.Therefore,fromtheintegrationoftheoryandpractice,integrateduseofsystematicresearchandempiricalanalysismethod,doingthisstudiesoftheissue,notonlycanstrengthenChina''''sacademicresearchinthisareaneeds,butalsoguideourtaxlossespracticegovernanceneedsanditistoimplementtheStateCouncildepartment’sstrategyofthe"taxesaccordingtolaw,andstrictlyrunteam,technologyandmanagement,"and"plugtheloopholes,punishingcorruption,recoverunpaidtaxes".

Followingtheusualway"raisingquestion,analyzingandthensolvingit",thethesismainlyconsistsoffiveparts.

Thefirstchapterisanintroductionwhichintroducesbackgroundandsignificance,currentresearchsituationathomeandabroadandtheframe,methodofthispaper.

Thesecondchapteristaxlossessummary,whichcoversthetaxlossesdefinition,classifiesandmeasuremethodofhowtoestimatetaxlosses.

Thethirdchapteristaxlossescurrentsituationinourcountryandtaxlossesscalecalculating.Firstly,itanalyzestaxlossescurrentsituation;secondly,fromgroundeconomyandgroundeconomy,twoaspectsmeasuresthescaleofourcountrytaxlosses.

篇7

新的征管模式自2005年成功上線以來，隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中、管理大集中，給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來了深刻變化和沖擊。這就要求我們構建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源管理機制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質量和效益，一直是各級管理部門苦苦思索的問題。本文，筆者將結合實際，就進一步提高稅源管理的質量和效益，全面提升征管質量，為我市更好地實現(xiàn)“三超”工作談一些膚淺的看法，作一個拋磚引玉的功效，以作參考。

一、進一步提高稅源管理的質量和效益的意義

（一）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實施科學化、精細化管理的有效途徑。

稅收網絡化的發(fā)展，使原來簡單粗放的稅源管理模式不能適應形勢的發(fā)展，要建立科學化、精細化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實行科學化、精細化管理，是總局總結多年來稅收工作經驗提出的重要管理理念，是科學發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現(xiàn)。所謂“科學化管理”就是要從實際出發(fā)，積極探索和掌握稅收征管工作的規(guī)律，善于運用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，建立健全稅收征管制度體系，按照有關法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高管理的實效性；所謂“精細化管理”就是要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工、優(yōu)化業(yè)務流程、完善崗責體系、加強協(xié)調配合，避免大而化的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能?？茖W化、精細化管理是一個有機的整體，相輔相成，科學化是實施精細化管理的前提，精細化是在科學化指導下，體現(xiàn)集約管理，注重效益的要求。提高稅源管理的質量和效益，就是確保稅收的應收盡收。

（二）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實現(xiàn)稅收職能作用的根本保證。

財政職能是稅收的基本職能之一。經濟決定稅收，經濟的發(fā)展是稅收增收的主要源泉，稅收的規(guī)模是財政總量的重要組成部分。各類經濟實體既是納稅人，也是市場的主體。納稅人稅源的變化，對區(qū)域經濟和稅收有著很大的影響。我們通過從微觀經濟（納稅人）的運行來認識、了解宏觀經濟（財政）的發(fā)展趨勢，為開展稅收分析，抓住稅收增長點，把握稅收收入提供客觀依據(jù)。從根本上說，經濟發(fā)展水平決定稅源狀況，進而決定稅收規(guī)模，但稅源并不等同于稅收，稅源在很大程度上能轉化為稅收，取決于稅源管理水平的高低。提高稅源管理的質量和效益，可有效地把潛在的稅源轉化成稅收，進而更好地實現(xiàn)稅收的財政職能。充分發(fā)揮稅收調節(jié)經濟和調節(jié)分配的作用，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領導科學決策提供依據(jù)。

（三）進一步提高稅源管理的質量和效益，是依法治稅的要求。

我們稅務部門的工作宗旨就是堅持聚財為國、執(zhí)法為民。提高稅源管理的質量和效益，將有力地推進依法治稅。公開、公平、公正的執(zhí)法，能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進行公平競爭，增強征納雙方的良性互動，促進納稅人依法納稅意識和能力的提高，更好地把精力投入到和諧創(chuàng)業(yè)的偉業(yè)中去。在提升稅源管理等各項工作水平的同時，我們要加強征管力度，提高征管質量，在不斷提高為納稅人服務水平與質量的同時，加強對涉稅違法分子的打擊和懲治力度，讓文明與法治兩個車輪平行前進。只有不斷推進依法治稅，全面強化科學管理，確保稅收收入穩(wěn)定增長，使廣大納稅人有依法納稅的自豪感和迫切感，為支持經濟社會發(fā)展做出積極貢獻。

二、目前稅源管理中存在的問題和不足

（一）稅源管理層次尚待提升。這里有兩層意思：一是傳統(tǒng)的稅源管理不適合于信息化條件下的運作。傳統(tǒng)稅源管理是從納稅人申報開始，沒有進行動態(tài)的變化，尚停留在數(shù)據(jù)采集、匯總、建檔等淺層次上，數(shù)據(jù)錄入不完整、不及時、部分數(shù)據(jù)之間的邏輯關系不正確等問題時有發(fā)生，加上內部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，造成了系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入后無人管的狀況，使得本應協(xié)調一致的工作時有脫節(jié)。在信息化條件下如何運用納稅人財務數(shù)據(jù)以及政府部門的綜合數(shù)據(jù)控制稅源、掌握稅基，這是擺在我們面前的一個艱巨任務。二是稅務人員的綜合素質有待于進一步提升，新的稅收征管體系是建立在對信息技術和網絡技術的廣泛應用之上，這就要求管理人員能夠熟練地對采集的數(shù)據(jù)進行錄入、審核、檢測和應用，能夠按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責進行數(shù)據(jù)維護管理，并且，還要會熟練地運用相關的稅務、財務等專業(yè)管理知識進行分析。具有這些方面綜合性能力的，能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理人員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發(fā)達地區(qū)和農村更為嚴重。

（二）稅收監(jiān)控方式與分析落后。監(jiān)控分析有局限性，信息技術的發(fā)展，為稅收網絡化建設帶來了光明的前景。在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新征管模式。問題是無論是現(xiàn)在的管理體制還是信息技術的管理水平，都沒有達到預想的效果。首先依靠納稅人提供的信息難以保證及時、全面、真實。其次在稅務網絡化建設方面還存在計算機網絡化程度不高和發(fā)展不均衡的問題，造成一些數(shù)據(jù)資料的參差不全，并且難以形成信息的共享。因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現(xiàn)信息共享。部門配合乏力，信息失真。這些缺陷的存在使稅務部門的稅源監(jiān)控分析上，膚淺被動，說明不了深層問題，在一定程度上先天不足，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。

三、進一步提高稅源管理的質量和效益對策和建議

（一）以稅源精細化、科學化管理為基礎，繼續(xù)落實完善稅收管理人員制度。稅收管理人員是稅收征管中最活躍的因素，稅源管理是他的中心工作。稅收管理人員要加強數(shù)據(jù)的采集、管理、使用，摸清稅源家底，完善各類數(shù)據(jù)的采集，避免垃圾數(shù)據(jù)的產生。稅收部門要加強政府各部門間的信息共享，利用協(xié)調的稅源監(jiān)控網絡管理體系，提高稅源分析利用和管理水平，要落實好稅源的巡管、巡查制度。同時，要健全激勵機制和監(jiān)督制約機制，給稅源管理定崗位、定責任、定內容、定工作標準，稅收管理人員實行競爭上崗、擇優(yōu)錄用，建立管理人員自評、納稅人參評、局職能股室考評的工作業(yè)績綜合評價體系。使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發(fā)點和歸宿點，將執(zhí)法理念從收入任務型轉變?yōu)槎愒垂芾硇停瑢崿F(xiàn)真正意義上的應收盡收、應管盡管。

篇8

隨著高?！敖逃a業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場經濟的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規(guī)定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發(fā)展要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

1高校后勤實體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業(yè)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體,經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業(yè)稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅;對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

2高校后勤實體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

(1)高校后勤社會化的稅收法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接了稅收征管工作的有效開展。政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發(fā)的高校資產經營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

嚴格說來,文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實現(xiàn)了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質上并未發(fā)生變化?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產權明晰,權責分明,我國高校后勤資產的所有權在國家,占有權在高校,后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權,沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構,這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

3高校后勤實體稅收規(guī)范化管理的思考

(1)完善稅收、行政法規(guī),為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調節(jié)作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理,促進高校后勤組織的規(guī)范運轉。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規(guī)軌道。對高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規(guī)范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務機關要積極構建功能齊全、提升信息技術的應用水平,加強系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質量和效率。

(3)加強相關部門聯(lián)合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的經濟活動涉及到工商營業(yè)執(zhí)照的領發(fā),涉及到增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協(xié)調與配合,擴大信息交換的范圍,實現(xiàn)社會信息資源共享。

篇9

隨著高?！?教育 產業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場 經濟 的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規(guī)定的權利與義務。這不僅符合市場經濟 發(fā)展 要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

 

1 高校后勤實體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

 

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業(yè)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體,經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業(yè)稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅;對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)所得稅?！蛾P于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和 費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

 

2 高校后勤實體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

 

(1) 高校后勤社會化的稅收 法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接 了稅收征管工作的有效開展。政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發(fā)的高校資產經營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

 嚴格說來,文件通知并不等于 法律 法規(guī),其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實現(xiàn)了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質上并未發(fā)生變化。 現(xiàn)代 企業(yè)制度要求產權明晰,權責分明,我國高校后勤資產的所有權在國家,占有權在高校,后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權,沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構,這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。 

 

3 高校后勤實體稅收規(guī)范化管理的思考

 

(1)完善稅收 、行政法規(guī),為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供 法律 保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調節(jié)作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理,促進高校后勤組織的規(guī)范運轉。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規(guī)軌道。對高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規(guī)范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務機關要積極構建功能齊全、提升信息技術的應用水平,加強系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質量和效率。 

(3)加強相關部門聯(lián)合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的 經濟 活動涉及到工商營業(yè)執(zhí)照的領發(fā),涉及到增值稅、營業(yè)稅、 企業(yè) 所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校 發(fā)展 ,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協(xié)調與配合,擴大信息交換的范圍,實現(xiàn)社會信息資源共享。 

自2000年國家出臺對高校后勤實體的政策以來,幾經變更,形成了對高校后勤實體相關稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務部門對于高校后勤實體稅收管理的難度。面對這樣的現(xiàn)實,加強對高校后勤實體的稅收規(guī)范化管理,亟待解決。這不僅關系到稅務機關對高校后勤經濟實體的稅收管理,更關系到如何發(fā)揮稅收調節(jié)經濟、服務于經濟、服務于社會的作用。在我國稅收制度不斷完善和發(fā)展的今天,加強對高校后勤實體的稅收管理作為國家稅收工作的一個不可或缺的部分,具有很重要的現(xiàn)實意義。 

篇10

依法治稅與稅收流失是與生俱來的一對矛盾，只要存在稅收，就必然伴隨著稅收流失的發(fā)生。早在大約2500年前，古希臘圣賢柏拉圖就曾討論過偷逃稅等稅收流失問題。隨著社會的發(fā)展、人類文明程度的提高和法治的加強，稅收流失這一現(xiàn)象非但沒有被遏制，反而有愈演愈烈之勢。據(jù)有關專家測算，我國稅收流失的總體規(guī)模，白1995年至2000年，每個年度稅收流失的絕對額均在4000億元以上。雖然近年來我國稅收收入高速增長，但也難掩稅收流失的事實，對稅收流失的不良效應，還是要引起我們的警醒并加以研究。

一、稅收流失的不良效應

(一)稅收流失對宏觀調控的影響

稅收同時具有財政和經濟調節(jié)兩大功能，對宏觀經濟起“內在穩(wěn)定器”的作用。它作為國家重要的宏觀調控手段之一，以“相機抉擇”的稅收政策實現(xiàn)其調控功能。然而稅收流失的存在，無疑會影響稅收正常的宏觀調控功能。稅收流失對宏觀調控的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、稅收流失的直接后果是減少了國家財力，減弱了稅收對宏觀經濟的“內在穩(wěn)定器”作用，使“相機抉擇”的稅收傳導機制失靈，弱化了稅收宏觀調控的效果。而且由于稅收流失，該收的稅沒有收上來，預算內的投資份額越來越少，政府投資的宏觀調控功能趨于弱化。這種變化趨勢雖然反映了市場化取向改革的必然要求，有它的內在合理性，但其后果也是很嚴峻的，使得政府作為投資主體，由于其財力的不斷下降而在資源配置中的地位和作用不斷弱化。比如20世紀80年代中期到90年代初，各地方政府不顧整體利益，大量重復建設，在某種程度上講就是政府財力分散化的結果。財力不足也使得國家對關系到國計民生的基礎設施和基礎產業(yè)投資不足，從而減弱了政府對國民經濟的影響力和控制力。

2．稅收流失的存在，可能會影響到政府對宏觀經濟形勢的總體判斷。稅收流失的存在使得能從稅收流失中獲得更多利潤的地下經濟活動“繁榮”起來。地下經濟逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長率、就業(yè)人數(shù)等指標都沒有納入到政府的經濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調控部門對現(xiàn)實經濟的真實情況產生誤解，對包含公開經濟與地下經濟兩部分的真實經濟增長的深度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經濟的增長速度和規(guī)模，而忽視了地下經濟的影響。除了經濟增長的速度和規(guī)模外，地下經濟和稅收流失的存在，會對其他各項經濟統(tǒng)計指標造成扭曲。例如，由于稅收流失的存在，地下經濟吸引了不少勞動力就業(yè)，使國家過高估計失業(yè)率，給宏觀調控和決策增加了困難。

3．稅收流失對整個經濟發(fā)展產生侵蝕和破壞作用，干擾經濟的正常運行。主要包括：(1)造成稅負以及收入分配不公。在實際稅收征管中出現(xiàn)地方政府對國有、集體經濟管理較嚴，而對個體私營經濟管理偏松的狀況，必然導致兩種經濟成分間收入差距的進一步拉大，特別是在國有企業(yè)面臨困境、下崗職工增加的情況下，不利于社會的穩(wěn)定。(2)導致產業(yè)惡性競爭。一些地方政府出于對本地區(qū)利益的考慮，不頤本地區(qū)資源劣勢，違反國家產業(yè)政策，盲目實施減稅免稅，引起產業(yè)結構惡化、社會資源浪費和宏觀經濟嚴重失控。而對于納稅人而言，由于應向國家繳納的稅款未予繳納或未足額繳納，同類企業(yè)或同類產品的稅收成本不同，破壞了優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制，尤其是引起市場價格失真，錯誤引導社會資源配置。惡性稅收競爭干擾了市場機制在資源配置中的基礎性作用，在不正當稅收利益的引誘下，納稅人對經營地址的選擇不再完全遵循資源配置的效率原則，在正常的稅收扭曲之外，對納稅人的經濟行為產生“二次扭曲”，最后導致全局性的產業(yè)結構比例失調。

(二)稅收流失對資源配置的影響

稅收流失對資源配置的影響是指稅收流失現(xiàn)象對經濟體系中生產商品和提供服務的各種資源流動和組合的影響。無論是減免稅、避稅，還是偷逃稅行為，都存在對整個市場經濟的扭曲問題。理智的經濟人不僅要考慮稅收規(guī)則，而且還要考慮獲取減免稅、實施逃避稅行為的可能性及相關的稅收經濟利益的大小，市場選擇和資源配置必然因受到上述物質利益的誘惑而產生偏差，部分要素可能長期滯留在低效益但能獲取稅收流失收益的行為上，因此這種生產要素的扭曲性組合不利于資源的有效配置。稅收流失會破壞優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制，導致資源配置過程中的“劣企驅逐良企”的市場效應。

一些質量低劣的逃稅商品以價格優(yōu)勢占領市場，迫使那些守法納稅者要么轉而仿效，要么被擠出市場，從而形成“劣企驅逐良企”的市場效應。比如走私分子通過偷逃關稅及其他稅收，把遠遠低于國內市場價格的成品油走私到國內出售，從而引起了國內成品油價洛的大幅下跌，造成國內石油化工行業(yè)的全面虧損，給國家宏觀經濟運行和稅收收入帶來了巨大損失。

稅收流失還會導致社會資源的浪費。從納稅人來講，為了達到偷逃稅的目的，他們會花費大量的精力和時間來研究偷逃稅的各種方案，甚至會花費大量的金錢來聘請專業(yè)顧問，對自己的生產經營活動方式進行無謂的調整。同時，他們還會利用偷逃稅的資金來囤積一些緊缺的資源。由于市場的變化和時間的遷移，這些囤積的資源就會因自然的原因而耗損和浪費。同時，對于稅務機關而言，為了堵塞稅收流失的漏洞，稅務機關需要花費大量的人力和物力進行稅務征管和稽查，這無形中也就增加了稅收征管的成本，從全社會資源配置的角度來講，純粹是一種資源的浪費。

(三)稅收流失對國家財政的影響

毫無疑問，稅收流失的存在首先直接減少了財政收入，這已經成為導致我國財政困難的重要原因之一。有關統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，近年來我國財政收入占GDP比重不斷下降，這在很大程度上歸因于日益嚴重的稅收流失。雖然2002年以后由于稅收征管水平的提高使得這種局面有所扭轉，但稅收流失對國家財政收入的負面影響仍然存在。

而且，從我國的實際情況看，由于各稅種之間存在比較密切的聯(lián)系，某稅種的流失除了直接減少該稅種的稅收收入外，還會由于各稅稅基之間的聯(lián)系而連帶侵蝕其他稅種的稅基，減少其他稅種的稅收收入。比如企業(yè)偷逃增值稅的行為不僅導致增值稅收人的減少，同時也會導致企業(yè)所得稅的稅收流失。因此，政府要花費大量的人、財、物力治理稅收流失，這必然導致稅收成本增加?？傊?，稅收流失一方面導致了財政收入的減少，另一方面又導致了財政支出的增加，進而加大了財政赤字的規(guī)模，加劇了我國財政困難的局面。

(四)稅收流失對稅收法制的影響

1．損害稅法剛性。大規(guī)模的稅收流失會導致國

家稅收法律法規(guī)因得不到有效的執(zhí)行和落實而形同虛設，從而降低稅法的剛性和權威性。例如，我國的稅收征管法中雖然賦予了稅收行政執(zhí)法過程中運用稅收保全、稅收強制執(zhí)行等的權力以及對違反稅收征管行為的行政處罰權，但大范圍的稅收流失所造成的“法不責眾”的結果，使得稅務機關對稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施很少使用，對于所發(fā)現(xiàn)的導致稅收流失的一般稅務行政違法行為也只是以追繳稅款了事，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定對其進行處罰。即使對于一些比較嚴重的稅收行政違法行為的處罰也大多只是按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的下限或突破下限進行象征性罰款，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定進行嚴厲的處罰。這就嚴重破壞了稅收征管法的剛性和權威性，使稅收征管法的實施效果大打折扣。

2．削弱了稅務機關的執(zhí)法主體地位。在政府間的惡性稅收競爭中，往往能夠看到其他政府部門如財政部門、公安部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府甚至街道辦事處、居委會、村委會的身影，依法享有征稅權的稅務機關，有時被迫或自愿地放棄了部分專有權力，稅收執(zhí)法主體地位受到沖擊。實踐證明，凡是稅收流失比較嚴重的地區(qū)，其稅收征管秩序必定極為混亂，稅收行政執(zhí)法的力度與手段也就難以落實。同時，稅收流失還導致了稅務工作人員的腐敗甚至犯罪。

(五)稅收流失對納稅主體的影響

1．稅收流失導致了納稅人之間的稅負轉嫁和稅收不公，出現(xiàn)“鞭打快?！钡默F(xiàn)象。本來，國家的稅收任務在所有納稅人之間的分配是大致公平合理的，納稅人的稅收負擔也是其能夠承受和愿意承擔的。但是稅收流失的存在就使得稅收流失者逃避了納稅的義務和負擔，稅收流失者所逃避掉的稅收任務和負擔就勢必轉嫁到其他愿意負擔納稅義務的納稅人頭上，從而出現(xiàn)了稅收轉嫁和稅負不公，加重了守法納稅人的稅收負擔。稅收流失對收入再分配產生直接影響，由于這種影響的存在會進一步使稅收調節(jié)收入分配的職能作用被嚴重扭曲，從而使稅后分配比稅前分配更不公平，結果只能是加劇收入分配的不公。

2．稅收流失易生示范效應，導致守法納稅人的心理失衡和追隨仿效，降低納稅人對國家稅法的遵從度，增大稅收行政執(zhí)法的阻力，導致稅收流失規(guī)模的進一步擴大。如果政府對偷逃稅行為處罰力度不強，偷逃稅行為必然會由個體發(fā)展到群體，進而形成整個社會范圍內的“稅收黑洞”?！岸愂蘸诙础钡拇嬖趯乐仄茐囊婪{稅的社會風氣，從而導致納稅人對守法遵從度降低，征管秩序混亂，稅務行政執(zhí)法措施手段難以實現(xiàn)，稅收剛性被破壞，甚至形成“逃稅——成功——再逃稅”的惡性循環(huán)，導致更大范圍的稅收流失。

二、稅收流失治理對策

(一)以健全稅法體系為根本。實現(xiàn)依法治稅稅法作為調整稅收征納關系的法律規(guī)范，不僅是國家征稅的依據(jù)，也是稅務管理的一個必要前提。要治理稅收流失，根本是健全和完善稅收法律體系，推進依法治稅。我國現(xiàn)行稅法體系仍不完善，還存在著許多亟待解決的問題，有必要對其進行完善。

1．堅持稅收法定主義，加強稅收立法。稅收立法，是依法治稅的核心。我國現(xiàn)行稅法體系中大部分稅種沒有通過人大立法，法律層次低，缺乏應有的權威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。因此，有必要完善《憲法》中涉稅內容的規(guī)定，確立、充實稅法體系的憲法依據(jù)。如將稅收法定主義、稅權劃分的重大原則、規(guī)定等寫入《憲法》，進一步明確征納稅主體的權利義務及相應范圍等。另外，要加緊制定稅收基本法，使其充分發(fā)揮對各單行稅收法律、法規(guī)的統(tǒng)率作用，推動和保障稅收立法的不斷完善。

2．嚴厲打擊稅收犯罪行為，加強稅收執(zhí)法。依法征稅是稅務部門最基本的職能。要加大對稅收犯罪打擊的力度，稅務人員必須做到嚴格執(zhí)法，執(zhí)法必嚴，違法必究；持稅法面前人人平等；堅決制止以言代法、以權代法、以補代罰、以罰代刑等違規(guī)行為；杜絕人情稅、關系稅、協(xié)商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現(xiàn)象。一旦發(fā)現(xiàn)違犯稅法的犯罪行為，無論是納稅人故意偷逃稅還是稅務工作人員職務違法犯罪，都一律嚴懲不貸，絕不允許有包容、姑息的現(xiàn)象發(fā)生。要加強稅收執(zhí)法，必須大張旗鼓地查處和嚴厲打擊各種偷稅行為。

3．建立稅務警察和法庭，加強稅法保障。建立專門的稅務警察機構是國外較為普遍的做法，其成功的治稅經驗值得我們借鑒。首先組建稅務警察，由稅務警察專門負責稅務違法案件的查處工作。以法律的形式賦予稅務警察特殊的執(zhí)法機關和稅務機關的雙重權力，人員由稅務機關和公安機關抽調組成，以此提高稅務違法案件的辦案質量。其次設立稅務法院，專門負責稅務違法案件和稅務訴訟案件的審理工作。

(二)建立梯度納稅監(jiān)控體系，形成完善的外部約束機制

1．加強重點稽查。一方面，制止稅收流失的重點是稽查，這是基層稅收工作的重中之重。新形勢下稅收稽查工作的核心應該是建立日?；?、專項稽查和專案稽查相結合的分類稽查制度，借助以計算機網絡為依托的監(jiān)控系統(tǒng)，選擇并確定被查對象，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行分權制約、相互銜接的流程來操作，改變目前普遍查、盲目查的狀況，提高打擊稅收流失的針對性和實效性。另一方面，要使稅務稽查機構專業(yè)化。應該借鑒國外的做法，讓稅務稽查機構從稅務機關中獨立出來，成為一個與稅務征收機關具有相同法律地位的稅收執(zhí)法機關。同時，不僅要賦予稅務稽查機關對外(即對納稅人)的稽查監(jiān)督權，而且還應該賦予稅務稽查機關對內(即對稅務機關)的監(jiān)督權。

2．構建第三方稅源信息報告系統(tǒng)。所謂“第三方稅源信息報告系統(tǒng)”是指由征納雙方之外的第三方按照稅務機關要求填報專門格式的信息報告表，包括收款方姓名、納稅人識別號和支付金額等內容，一般一年匯總填報一次，在納稅年度結束后提交給稅務機關。這些第三方提供的信息報告表不僅大大豐富了稅務機關的稅源信息，也確保了這些信息的準確性，對于提高稽查水平、科學選案都是很有幫助的。

3．逐步完善各項征管制度，建立多層次、多環(huán)節(jié)、多功能的稅源監(jiān)控體系。要進一步完善稅務登記制度，建立按稅種、稅目和分地區(qū)、行業(yè)的稅源監(jiān)控制度，特別是完善重點稅源監(jiān)控體系，使其成為稅源監(jiān)控體系的主體。稅務機關要全面掌握本地區(qū)重點稅源戶信息以及稅源戶的分布、生產經營及納稅情況，隨時監(jiān)控重點稅源的發(fā)展變化，包括動態(tài)信息和靜態(tài)信息，要注意從中反饋稅收的變化規(guī)模，為全面監(jiān)控稅源提供資料和經驗。

(三)提高稅收遵從水平，減少稅收流失

1．規(guī)范公共收入體系。在科學界定各級政府職能和責任的基礎上，完善分稅制，確保各級政府有穩(wěn)定的財源；降低政府對非稅收入的依存度，積極推進稅費改革，遏制、清理亂收費；規(guī)范制度外財政，構建以稅收為主、以規(guī)范的非稅收人為輔的公共財政收入體系。

2．科學界定財政支出范圍，消除政府的“越位”與“缺位”。首先，以市場為導向，加大財政公共性支出，主要包括基礎科研、義務教育、公共衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護等代表社會共同利益和長遠利益的支出。其次，控制和縮減不合理的財政支出項目。一方面，要大力壓縮各種財政補貼，尤其是企業(yè)虧損補貼；另一方面，要加大政府機構改革力度，壓縮行政經費支出。

3．提高財政透明度，并建立相應的公共財政監(jiān)督機制。確保公共財政收入、支出信息的公開，使納稅人可以通過各種途徑獲取有效信息，了解公共資金的去向以及相對應的支出規(guī)模，接受大眾和社會輿論的監(jiān)督。同時，通過財政部門的內部監(jiān)督、審計監(jiān)督、人大監(jiān)督、新聞媒體監(jiān)督以及社會公眾監(jiān)督來對預算編制、預算執(zhí)行等情況進行約束，以提高財政資金的使用效率，保證政府的支出能夠反映納稅人的真實意愿。