導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇審計(jì)技術(shù)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、人才問題還有很大的短板

我國目前內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)都是財(cái)務(wù)出身，對于信息技術(shù)，實(shí)踐操作一下可以，要說在實(shí)踐中基于信息技術(shù)進(jìn)行流程再造，恐怕就力不從心了，而難得有一些學(xué)歷高、審計(jì)和信息技術(shù)兼修的人員也基本上在政府部門或大專院校里，離一線的工作很遠(yuǎn)，客觀上造成了我國目前內(nèi)部審計(jì)信息化很難取得突破，要想在此基礎(chǔ)上進(jìn)行流程再造更是難上加難。雖然面臨著不少的困難，我們?nèi)匀豢梢栽谛畔⒓夹g(shù)的基礎(chǔ)上，對審計(jì)工作進(jìn)行流程再造，以使得內(nèi)部審計(jì)工作更完善，幫助單位創(chuàng)造更多的價(jià)值。

三、基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)流程再造展望

筆者經(jīng)過多年的思考與實(shí)踐認(rèn)為，要想使內(nèi)審工作有一個(gè)突破性的進(jìn)展，必須要換一種思路。為此，筆者提出一個(gè)創(chuàng)新概念—“審計(jì)再造”。

1、定義

所謂審計(jì)再造，是指:充分運(yùn)用信息技術(shù)，對內(nèi)部審計(jì)工作的流程進(jìn)行合理的重新設(shè)計(jì)完善，希望取得更大的收益或更高的效率。

2、前提假設(shè)

筆者給這個(gè)概念的運(yùn)用提出一個(gè)前提假設(shè)，就是本文所論述的“審計(jì)再造”，只適合內(nèi)部審計(jì)，而不適用于外部審計(jì)。為什么要提出這樣一個(gè)假設(shè)條件呢?因?yàn)檫@是和內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的工作目標(biāo)不同相聯(lián)系的。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的工作目標(biāo)完全不同。外部審計(jì)的目的就是要確認(rèn)單位提供報(bào)表的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性，只有能夠?qū)?bào)表提出確認(rèn)意見，外部審計(jì)的任務(wù)就算是完成了，目的也就達(dá)到了。而內(nèi)部審計(jì)的根本目的是要使單位增值，如果是非營利性單位也是要資源利用和管理效率更高。從外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)不同我們可以想到:外部審計(jì)不用為被審計(jì)單位做過多管理方面的考慮，而內(nèi)部審計(jì)則要本著為單位增值服務(wù)的思想去審計(jì)，才有可能進(jìn)行下一步的工作，也就是進(jìn)行“審計(jì)再造”。

3、實(shí)際運(yùn)用前景

目前實(shí)際“審計(jì)再造”這個(gè)創(chuàng)新概念還有待完善，尚未在相關(guān)領(lǐng)域得到大規(guī)模運(yùn)用。以我國目前情況，比較正規(guī)的單位，內(nèi)部審計(jì)工作的信息技術(shù)基本上與單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相結(jié)合，已經(jīng)得到一定的普及，看似發(fā)展空間已經(jīng)很小，但是如果換一個(gè)思路，也就是用“審計(jì)再造”理論來指導(dǎo)審計(jì)，那么信息化技術(shù)將完全海闊天空，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。下面試舉兩例說明:

篇2

二、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，與外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通少

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要的特點(diǎn)是其獨(dú)立性。要想保證審計(jì)工作的成效和有效的對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，必須要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權(quán)威性。因此，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)部門要及時(shí)的與外部的審計(jì)部門進(jìn)行溝通、交流，讓外部的審計(jì)部門參與到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的工作當(dāng)中。

三、媒體傳播技術(shù)對出版企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性影響

媒體傳播技術(shù)的出現(xiàn)能有效的解決上述問題，會(huì)有效的提升出版企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性。主要表現(xiàn)在一下方面：（一）增強(qiáng)了協(xié)調(diào)性，提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)協(xié)調(diào)性很強(qiáng)的工作，需要部門之間（如紀(jì)檢和監(jiān)察部門等）和上下級(jí)之間的全力配合。媒體傳播技術(shù)的出現(xiàn)，極大方便了人與人之間的聯(lián)系，打破了傳統(tǒng)的時(shí)間和空間的限制，人們通過電話、網(wǎng)絡(luò)、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術(shù)進(jìn)行溝通和交流，這些極大方便了審計(jì)部門和其他部門的聯(lián)系，審計(jì)部門上下級(jí)之間的聯(lián)系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計(jì)人才培養(yǎng)的速度。審計(jì)工作的順利開展離不開具有專業(yè)素質(zhì)的人才。面對我國審計(jì)人才隊(duì)伍參差不齊的狀況，首先要加強(qiáng)現(xiàn)有人才專業(yè)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，特別是一些前言的專業(yè)技能的培訓(xùn)。傳統(tǒng)的培訓(xùn)需要耗費(fèi)大量的人力和物力，培訓(xùn)人員需要到專門的地方進(jìn)行深造。但是現(xiàn)在隨著媒體技術(shù)的出現(xiàn)，進(jìn)行培訓(xùn)的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計(jì)工作的空間范圍，提升時(shí)效性依靠審計(jì)的對象和目標(biāo)來確定的傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)很難跟上現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求，主要是因?yàn)樗麄儗徲?jì)的空間小，效率低。而媒體技術(shù)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作卻有效的解決了這種問題。特備網(wǎng)絡(luò)媒體技術(shù)的出現(xiàn)，極大提升了財(cái)務(wù)審計(jì)的空間，也使得財(cái)務(wù)審計(jì)越來越開放，審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也在逐步拓展。（四）提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，積極與外部審計(jì)部門聯(lián)系內(nèi)審工作應(yīng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性原則要求它在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立地開展工作，當(dāng)然這種獨(dú)立性工作過程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門的干擾。在積極打造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或者機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性的同時(shí)，要充分積極的同外部審計(jì)部門聯(lián)系，讓外部的審計(jì)部門參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中來，在媒體技術(shù)下，這些聯(lián)系和溝通可以很方便和暢通的實(shí)現(xiàn)。

篇3

一、重復(fù)發(fā)放的問題（以北碚區(qū)為例）

1.依次打開北碚區(qū)就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放表（見“原始數(shù)據(jù)包北碚區(qū)”文件夾）。

2.將EXCEL工作表中的數(shù)據(jù)身份證號(hào)碼全部改為數(shù)值型，可以在設(shè)置單元格格式中直接設(shè)定也可以運(yùn)用公式“E*1”。

3.新建一個(gè)名為“失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放”的Access數(shù)據(jù)表，將整理好的失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放表導(dǎo)入到Access數(shù)據(jù)表。

4.在AO系統(tǒng)中新建一個(gè)命名為北碚區(qū)的賬套，點(diǎn)擊“采集轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)”，形成審計(jì)中間表并將數(shù)據(jù)表保存在目錄樹下。

5.點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)分析”，點(diǎn)到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語句：Select*From[業(yè)務(wù)_200406]where[身份證號(hào)碼]in（Select[身份證號(hào)碼]From[業(yè)務(wù)_200406]GROUPBY[身份證號(hào)碼]HAVINGcount（[身份證號(hào)碼]）>1），篩選出某月身份證號(hào)碼重復(fù)的發(fā)放記錄。

通過類似的計(jì)算機(jī)審計(jì)，在延伸審計(jì)的11個(gè)區(qū)縣發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金40多萬人次中，發(fā)現(xiàn)748條身份證號(hào)碼重復(fù)的發(fā)放記錄，經(jīng)核實(shí)有2人重復(fù)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金共16個(gè)月3595元，其余為經(jīng)辦工作人員失誤所致。

二、重新就業(yè)后未停發(fā)失業(yè)金（以江津市為例）

1.打開江津市就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包江津市江津市失業(yè)人員花名冊”文件夾）。

2.在AO系統(tǒng)中新建一個(gè)名為“江津市”的賬套，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)，并生成審計(jì)中間表。

3.點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)分析”，點(diǎn)到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業(yè)’ANDmonth（[到期時(shí)間]）=8”，篩選出停發(fā)原因是“重新就業(yè)”的記錄。

通過計(jì)算機(jī)查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業(yè)”但并沒有停發(fā)失業(yè)保險(xiǎn)金為3200人次。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該市2004年度有52名失業(yè)人員重新就業(yè)后，仍然領(lǐng)取了4個(gè)月失業(yè)保險(xiǎn)金，共計(jì)208人次40584元。其余是發(fā)放軟件設(shè)計(jì)缺陷所致。

三、多領(lǐng)多撥補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

1.打開市就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)人員求助登記上網(wǎng)數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包市就業(yè)局就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_050706求職登記”文件夾）。

2.在“就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_05070”下建一個(gè)“求職登記”ACCESS文件，點(diǎn)擊“文件獲取外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入”將EXCEL數(shù)據(jù)表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導(dǎo)入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。

3.在ACCESS中，對“求職登記原始”表設(shè)置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業(yè)人員“求職登記－查詢表”。

4.將“求職登記－篩選”導(dǎo)入AO系統(tǒng)生成審計(jì)中間表[業(yè)務(wù)_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。

5.對重復(fù)登記進(jìn)行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業(yè)務(wù)_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。

6.查出重復(fù)登記2次的有552人，重復(fù)登記3次的33人，重復(fù)登記4次的4人，重復(fù)登記5次的3人。累計(jì)重復(fù)登記642人次。

2004年度市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)核定全市失業(yè)人員求職登記47320人，核撥求職登記費(fèi)354900元。全市勞動(dòng)力市場信息網(wǎng)絡(luò)反映上網(wǎng)求職登記45891人次，扣除重復(fù)登記的642人次，實(shí)際上網(wǎng)求職登記為45249人。

市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)多核定求職登記2071人，多撥求職登記補(bǔ)貼15532.5元。

四、虛報(bào)求職成交補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

步驟與三類似。審計(jì)核實(shí)江北區(qū)求職成交上網(wǎng)人數(shù)為202人，而市就業(yè)局按22.5元/人的標(biāo)準(zhǔn)核撥了643人的求職成交補(bǔ)貼14467.5元，延伸該區(qū)時(shí)進(jìn)行了核實(shí)，只有15個(gè)失業(yè)職工求職成交合同并停發(fā)失業(yè)保險(xiǎn)金。據(jù)此，審計(jì)組認(rèn)定該區(qū)多領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼14130元。

通過采取類似的審計(jì)方法，審計(jì)組對延伸的11個(gè)區(qū)縣的求職成交數(shù)據(jù)進(jìn)行了逐一核實(shí)，發(fā)現(xiàn)江北區(qū)、梁平縣等7個(gè)區(qū)縣多報(bào)求職成交2597人，虛報(bào)冒領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼58432.5元。

五、各區(qū)縣虛報(bào)培訓(xùn)補(bǔ)貼（以江北區(qū)為例）

1.打開江北區(qū)就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)培訓(xùn)中心”及“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)職介中心”文件夾）。

2.將2004年度分別在5個(gè)失業(yè)人員培訓(xùn)點(diǎn)舉辦的近80個(gè)失業(yè)人員培訓(xùn)班次匯總到一張命名為“培訓(xùn)總表”的EXCEL表中，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，形成規(guī)范的格式。

3.將培訓(xùn)總表導(dǎo)入AO系統(tǒng)命名為“[業(yè)務(wù)_‘Sheet（2）’].

4.編寫SQL語句（同上類似）對培訓(xùn)人員身份證號(hào)碼重復(fù)和身份證年齡超過60歲的失業(yè)人員進(jìn)行查詢，生成現(xiàn)場審核結(jié)果表。

2004年度江北區(qū)重復(fù)培訓(xùn)失業(yè)人員57人，按260元/人的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)培訓(xùn)補(bǔ)貼14820元。

延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)市縣2004年培訓(xùn)失業(yè)人員23611人次，發(fā)現(xiàn)存在重復(fù)培訓(xùn)90人，按260元/人標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)補(bǔ)貼23400元。

六、欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（以渝中區(qū)為例）

1.打開市地稅局提供的2004年度各區(qū)縣失業(yè)保險(xiǎn)金征收數(shù)據(jù)即“原始數(shù)據(jù)包市地稅局€4年失業(yè)保險(xiǎn)報(bào)表（開票入庫）。xls”文件。

2.將渝中區(qū)2004年的征收數(shù)據(jù)復(fù)制命名為“渝中區(qū)地稅2004年征收數(shù)據(jù)表”，并進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。

3.在AO系統(tǒng)上建立一個(gè)賬套“渝中區(qū)”，將征收數(shù)據(jù)表導(dǎo)入AO系統(tǒng)形成審計(jì)中間表命名為“[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

4.對2004年度實(shí)繳金額進(jìn)行匯總，SQL語句為：“SelectSUM（[實(shí)繳經(jīng)額]）AS渝中區(qū)實(shí)際入庫金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]WHERE[入庫日期]isnotnull”。

5.統(tǒng)計(jì)出該年度渝中區(qū)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的開票數(shù)，SQL語句為：“SelectSUM（[實(shí)繳金額]）AS渝中區(qū)開票金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

經(jīng)審計(jì)核實(shí)，渝中區(qū)地稅局2004年度失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)開票數(shù)47，606，177.93元，實(shí)際征收入庫數(shù)45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2，214，595.06元。

審計(jì)組延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)縣，2004年度共欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1489.81萬元。超級(jí)秘書網(wǎng)

七、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收系統(tǒng)存在缺陷

1.在延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)縣失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收系統(tǒng)時(shí)，每個(gè)區(qū)縣都存在系統(tǒng)征收匯總表與實(shí)際征收匯總數(shù)差異較大，審計(jì)組判斷地稅DS2.0系統(tǒng)社保模塊的統(tǒng)計(jì)匯總模塊可能存在缺陷。

2.由于地稅部門沒有提供該系統(tǒng)及其相關(guān)設(shè)計(jì)資料，審計(jì)組只能通過前臺(tái)操作進(jìn)行證實(shí)。

3.從“查詢統(tǒng)計(jì)—社保征收查詢—社保月征統(tǒng)計(jì)”和“社保管理—統(tǒng)計(jì)報(bào)表—月征統(tǒng)計(jì)表”兩個(gè)路徑進(jìn)行統(tǒng)計(jì)獲取的征收數(shù)字差異較大，并且都和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)匯總數(shù)存在較大差異。

篇4

1.1改變傳統(tǒng)施工處理的觀念目前對于高層建筑物深基坑支護(hù)的處理，還沒有形成一套準(zhǔn)確的計(jì)算方法，一些樓層的設(shè)計(jì)規(guī)模也沒有在標(biāo)準(zhǔn)上形成統(tǒng)一，因此，建筑項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)人員在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)，必須摒棄傳統(tǒng)思維觀念，因?yàn)槟切├碚摶蛘叻椒ㄒ呀?jīng)不適用于當(dāng)代的建筑中了。

1.2加大對深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)技術(shù)進(jìn)行實(shí)證研究為了確保建筑工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員所設(shè)計(jì)的施工方案在建筑項(xiàng)目施工中順利開展，必須對其科學(xué)性及實(shí)用準(zhǔn)確性進(jìn)行不斷的驗(yàn)證研究，然而，從目前行業(yè)發(fā)展來看，我國的高層建筑物深基坑支護(hù)技術(shù)還處在摸索應(yīng)用階段，許多施工技術(shù)還沒形成一套完備的體系，這也是今后需要加強(qiáng)和發(fā)展的地方。設(shè)計(jì)人員為了更好的驗(yàn)證設(shè)計(jì)方案的有效性，需要親臨施工現(xiàn)場，收集相關(guān)收據(jù)，對一些基本的地質(zhì)情況進(jìn)行勘察探測，掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。然后將收集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化處理，找出問題所在，針對高層建筑物深基坑的實(shí)際問題，制定合適的解決應(yīng)對措施，最后在方案進(jìn)行論證后在組織施工。

1.3努力提升方法創(chuàng)新控制基坑的形變高層建筑物的深基坑支護(hù)施工中，要根據(jù)具體的施工狀況，選定合適的施工方法。對建筑物的施工現(xiàn)場和周圍地面超載情況進(jìn)行排查研究，通過對比分析確定空間效應(yīng)以及平面效應(yīng)發(fā)展變化之間的相互關(guān)系，并且找出這兩者之間的變化對建筑物基坑施工處理帶來的安全影響，然后選擇合適的基坑支護(hù)施工技術(shù)，保證建筑物的安全及施工的有序進(jìn)行。

2.深基坑支護(hù)施工技術(shù)的主要細(xì)節(jié)

建筑物不管是低層還是高層，只有把基礎(chǔ)打好了才能繼續(xù)網(wǎng)上發(fā)展，才能保證整個(gè)建筑物的安全穩(wěn)定。因此，對建筑物基坑的施工處理要求是非常高的，尤其是一些高層、超高層的建筑深基坑支護(hù)技術(shù)施工是一項(xiàng)極為重要的工作。

2.1深基坑支護(hù)施工中的支護(hù)樁支護(hù)樁在高層建筑基坑支護(hù)施工別重要，其作用主要是承載外力，通常支護(hù)樁由兩個(gè)部分組成，一個(gè)是鋼筋混凝土做成的護(hù)臂，一個(gè)是人工挖孔樁。在具體的基坑支護(hù)施工中，必須控制鋼筋籠、成孔和混凝土的質(zhì)量，如果質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，整個(gè)工程項(xiàng)目的安全穩(wěn)定必將受到影響，也會(huì)對建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度產(chǎn)生阻礙作用。

2.2建筑物基坑土方的開挖建筑物基坑土方的開挖也是需要主要的地方，挖出來的土方要及時(shí)迅速的運(yùn)離施工現(xiàn)場，避免這些龐大的土方量給施工帶來影響，并且開挖過程也不要影響周圍建筑和環(huán)境。如若遇到一些緊急情況，立即停工，安排專業(yè)人員對問題進(jìn)行核查，待問題有效得到解決后繼續(xù)組織施工。

2.3建筑物基坑排樁施工在基坑處理中，排樁主要是按隊(duì)列式整齊的布置的樁型支護(hù)結(jié)構(gòu)，排樁配合環(huán)形支護(hù)，其基坑支護(hù)效果更加的明顯。在這種樁體進(jìn)行施工中，可以用挖孔樁或工字鋼樁一起其他的樁體結(jié)構(gòu)進(jìn)行布置，然后將這些建筑物基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)排布成一個(gè)環(huán)形，從而加強(qiáng)支護(hù)結(jié)構(gòu)的整體穩(wěn)定性和安全性。

2.4建筑物基坑支護(hù)施工監(jiān)測在建筑項(xiàng)目施工中，不管施工所處進(jìn)度，都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)視。尤其在深基坑支護(hù)施工中，要進(jìn)行全面監(jiān)測，保證正常的施工進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)有效解決。

篇5

作者：劉國永

在投招標(biāo)過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)應(yīng)招標(biāo)而未招的現(xiàn)象出現(xiàn)，特別是在招標(biāo)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及材料采購等相關(guān)企業(yè)的招標(biāo)過程中，有時(shí)出現(xiàn)招標(biāo)形式混亂；有的招標(biāo)企業(yè)甚至沒有在國家規(guī)定的媒體和網(wǎng)站上招標(biāo)公告或者招標(biāo)公告內(nèi)容不夠詳細(xì)；在招標(biāo)資格預(yù)審過程中，招標(biāo)資格預(yù)審制度形同虛設(shè)，招標(biāo)企業(yè)并沒有按照相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定對投標(biāo)單位進(jìn)行資質(zhì)審查，導(dǎo)致一些不具備投標(biāo)資格的施工企業(yè)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)；有的招標(biāo)企業(yè)甚至出現(xiàn)標(biāo)的編制粗糙的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)容不完整，一些建設(shè)工程項(xiàng)目的重要數(shù)據(jù)在招標(biāo)時(shí)沒有明確，暫定價(jià)工程項(xiàng)目過多，為建設(shè)工程完成后的工程決算埋下隱患；在招標(biāo)過程中甚至?xí)霈F(xiàn)內(nèi)定中標(biāo)人的現(xiàn)象發(fā)生，整個(gè)招標(biāo)過程只是個(gè)表面形式。由此可見，建設(shè)工程項(xiàng)目的招標(biāo)方式不規(guī)范，會(huì)對建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展產(chǎn)生極為不利的影響。缺乏對施工過程的審計(jì)管理建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員在進(jìn)行建設(shè)工程審計(jì)工作中由于缺乏對施工過程的審計(jì)管理，嚴(yán)重影響了建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。正是因?yàn)榻ㄔO(shè)工程審計(jì)工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監(jiān)督，往往會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請監(jiān)理單位或者聘請的監(jiān)理單位并沒有履行職責(zé)，默許施工企業(yè)擅自更改建設(shè)工程內(nèi)容；施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，導(dǎo)致簽證內(nèi)容不齊全，簽證不及時(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對建設(shè)工程變更單的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生了很大影響；用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行送檢，隱蔽工程沒有進(jìn)行仔細(xì)的記錄或者缺少對重要工程環(huán)節(jié)的驗(yàn)收記錄，施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細(xì)，無法保證建設(shè)工程的質(zhì)量及其真實(shí)性；對建設(shè)工程沒有進(jìn)行及時(shí)的計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致對建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，一些需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價(jià)款，無法進(jìn)行竣工結(jié)算，致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用，導(dǎo)致施工企業(yè)利用合同缺口多算；工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會(huì)造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會(huì)產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

通過對建設(shè)工程審計(jì)中常見問題的分析，審計(jì)人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計(jì)中常見的問題，保證建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。建立建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度為了更好的完成建設(shè)工程審計(jì)工作，建設(shè)工程單位應(yīng)該建立完善的建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度。例如，建設(shè)工程企業(yè)可以建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制以及建立預(yù)算和結(jié)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等。建設(shè)工程企業(yè)通過建立完善的建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度，有助于提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。建設(shè)工程單位通過建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制，可以加強(qiáng)監(jiān)理對建設(shè)工程施工的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能。由于建設(shè)工程項(xiàng)目投資較大，對施工技術(shù)要求較高，因此，從建設(shè)工程立項(xiàng)開始監(jiān)理工作人員就要對工程進(jìn)行監(jiān)理，包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對竣工結(jié)算的審核等，監(jiān)理工作人員通過對建設(shè)工程的全程監(jiān)督，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進(jìn)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。建設(shè)工程單位通過完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠加強(qiáng)審計(jì)人員對建設(shè)工程的監(jiān)督。審計(jì)工作人員在建設(shè)工程立項(xiàng)之前會(huì)對建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測試，對投標(biāo)的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度。在施工過程中，審計(jì)工作人員還要對施工工程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標(biāo)方式發(fā)生，保證投標(biāo)的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。建設(shè)工程單位通過建立健全預(yù)算和核算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠提高審計(jì)工作人員對建設(shè)工程的預(yù)算和結(jié)算工作效果，為建設(shè)工程企業(yè)提供準(zhǔn)確的預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)，避免建設(shè)工程預(yù)算和結(jié)算問題的發(fā)生。由于建設(shè)工程單位審計(jì)工作人員對建設(shè)工程審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行審計(jì)工作過程中要對每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審核和測量，對各種建筑材料都要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，不僅工作量大而且審計(jì)效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個(gè)部門先進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計(jì)工作人員在將各個(gè)部門的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對整個(gè)預(yù)算和結(jié)算過程進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠保證減輕審計(jì)工作人員的工作量而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建設(shè)工程審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查和取證建設(shè)工程審計(jì)工作人員是根據(jù)建設(shè)工程圖紙、建設(shè)工程的甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)算和結(jié)算定額、現(xiàn)行費(fèi)用定額以及相關(guān)的建設(shè)工程政策開展審計(jì)工作。在正常的工作環(huán)境中，審計(jì)工作人員都是通過上述資料開展審計(jì)調(diào)查和審計(jì)取證工作。但是施工企業(yè)往往會(huì)繪制虛假圖紙、過高估計(jì)預(yù)算和結(jié)算以及虛報(bào)工程量等，使審計(jì)工作人員無法分析出準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查和取證，對施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地考察，對施工工程進(jìn)行實(shí)地測量，進(jìn)行市場調(diào)查，掌握建筑材料的具體價(jià)格，收集準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，提高建設(shè)工程單位的投資效益，避免資金浪費(fèi)。加強(qiáng)對施工合同的審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對施工合同的審計(jì)工作，可以明確建設(shè)工程雙方應(yīng)該履行的權(quán)利和義務(wù)，保證建設(shè)工程的順利開展和工程的保質(zhì)保量的完成。建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對施工合同的規(guī)范性、可靠性、完備性以及適用性進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證施工合同內(nèi)容的完整性以及合同內(nèi)容在語言組織的嚴(yán)謹(jǐn)性。

審計(jì)工作人員應(yīng)該對施工合同中說明的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真的審核，防止施工單位變更建筑費(fèi)用。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)工作人員通過加強(qiáng)對施工合同的審計(jì)工作，為建設(shè)工程審計(jì)工作人員在開展工程竣工結(jié)算審計(jì)工作中提供重要的法律依據(jù)，也可以明確建設(shè)工程雙方的各自職責(zé)，保證建設(shè)工程的順利施工和完工。建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該制定規(guī)范的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)工作人員對建設(shè)工程項(xiàng)目變更的審計(jì)。由于施工企業(yè)經(jīng)常變更建設(shè)工程項(xiàng)目，往往會(huì)導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目的投資超出了預(yù)算。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對超出預(yù)算部分的投資進(jìn)行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)工程預(yù)算的調(diào)整情況。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序，能夠使審計(jì)工作人員根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?qū)ψ兏慕ㄔO(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，可以使建設(shè)工程審計(jì)工作人員充分的做好建設(shè)工程項(xiàng)目變更內(nèi)容、變更手續(xù)、資金投入以及建設(shè)規(guī)模的審計(jì)工作。所以，建設(shè)工程審計(jì)部門通過建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序，可以充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)工作人員對建設(shè)工程的監(jiān)督和審核的職能，增強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，有助于提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，并對建設(shè)工程單位提高投資效益具有重要作用?？傊訌?qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的監(jiān)督和管理職能，對審計(jì)工作人員順利完成建設(shè)工程審計(jì)工作，提高建設(shè)工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

篇6

地震屬性和測井?dāng)?shù)據(jù)的關(guān)系，并不一定是線性的，利用概率性神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的方法彌補(bǔ)井和地震間的非線性關(guān)系。概率性神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（PNN）類似于多維屬性空間上的克里金，采用了局部化的作用函數(shù)，具有最佳逼近特性，且沒有局部極小值。每個(gè)輸出點(diǎn)把新點(diǎn)處的新屬性組與已知的培訓(xùn)例子中的屬性進(jìn)行比較來確定的，得到的預(yù)測值是培訓(xùn)目標(biāo)值的加權(quán)組合。概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法具有高度的容錯(cuò)性，即使某個(gè)井旁道地震參數(shù)或某個(gè)網(wǎng)絡(luò)連接有缺陷，也可以通過聯(lián)想得到全部或大部分信息。因此，用概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立地震屬性和測井特征屬性之間的映射關(guān)系可靠性高。概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法還具有動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，當(dāng)?shù)刭|(zhì)巖性類別變化或地震參數(shù)修改時(shí)，網(wǎng)絡(luò)可自動(dòng)適應(yīng)新的變量，調(diào)整權(quán)系數(shù)，直到收斂。對于受巖性控制的儲(chǔ)層，概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是描述其地震屬性參數(shù)與巖性參數(shù)關(guān)系的有效方法。概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是由多測井和多地震屬性參數(shù)組成的網(wǎng)絡(luò)。首先,將由測井曲線和井旁地震道提取的特征參數(shù)按照地質(zhì)巖性參數(shù)分成若干類;然后,通過非線性數(shù)學(xué)模型的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)系統(tǒng),由輸入矢量產(chǎn)生輸出矢量,并把這個(gè)輸出矢量與目標(biāo)矢量進(jìn)行平方意義下的誤差對比;再以共軛迭代梯度下降法作權(quán)的調(diào)整,以減少輸出矢量與目標(biāo)矢量的差異,直到兩者沒有差異訓(xùn)練才結(jié)束。對于給定的培訓(xùn)數(shù)據(jù)，PNN程序假設(shè)測井值和每一輸出端的新測井值為線性組合，新數(shù)據(jù)樣點(diǎn)值用屬性值X表示可寫。這里σ是PNN使用的高斯權(quán)重函數(shù)的關(guān)鍵參數(shù)，來控制高斯函數(shù)的寬度。式（2）和式（3）是概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測的基本原理，訓(xùn)練神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的過程實(shí)際上就是求解最優(yōu)平滑因子的過程。

1.2交互驗(yàn)證增加屬性類似于多項(xiàng)式擬合增加高階項(xiàng)，增加多項(xiàng)式高階將會(huì)使預(yù)測誤差總是變小，但屬性的個(gè)數(shù)絕不是越多越好。隨著屬性個(gè)數(shù)的增多，對預(yù)測的結(jié)果的影響越來越小，會(huì)明顯削弱未參與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練的那些點(diǎn)的預(yù)測能力，甚至造成預(yù)測誤差反而增大,這種現(xiàn)象稱為過度匹配。而且參與運(yùn)算的屬性過多，也會(huì)影響到運(yùn)算速度，因此通過計(jì)算驗(yàn)證誤差來確定最佳的屬性個(gè)數(shù)，防止過度匹配，該過程就稱為交叉驗(yàn)證。通過蘊(yùn)藏井誤差分析的方法，驗(yàn)證出現(xiàn)擬合過度的情況。求取遞歸系數(shù)時(shí)，選取一口井作為驗(yàn)證井，不參與運(yùn)算。利用擬合出的關(guān)系，得到驗(yàn)證井的誤差值。以此類推，得到每一口井的誤差值，以參與運(yùn)算井的平均誤差作為參考標(biāo)準(zhǔn)，來檢驗(yàn)屬性組合個(gè)數(shù)是否出現(xiàn)擬合過度的情況。

2應(yīng)用實(shí)例分析

研究區(qū)內(nèi)油氣富集區(qū)主要為巖性控制，目的層段厚度70m左右，地震剖面上大約50ms，含油砂體主要發(fā)育在wellA，wellC附近，向周圍變化較快。針對目標(biāo)層T41-T43之間進(jìn)行井曲線交匯和巖性統(tǒng)計(jì)。wellA，wellC主要是含油砂巖，wellB、D、F主要是泥質(zhì)砂巖、煤層，巖性差別很大。但從速度、密度曲線交匯圖版（圖1）來看，曲線交匯統(tǒng)計(jì)重疊較大，很難區(qū)分含油砂巖和泥質(zhì)砂巖。wellA、wellB對應(yīng)層位巖性明顯不同，在地震剖面也體現(xiàn)同樣的反射特征。因此基于測井和地震模型為基礎(chǔ)的常規(guī)疊后波阻抗反演很難準(zhǔn)確識(shí)別這套含油砂巖。而更能反映巖性特征的GR曲線，則對這套砂體較為敏感，明顯地區(qū)分出了這套含油砂巖（如圖3所示）。因此我們采用本文介紹的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在常規(guī)波阻抗反演的基礎(chǔ)上，預(yù)測GR曲線特征體。經(jīng)過分析，把GR值65~75區(qū)間巖性賦值為含油砂巖，從而把這套儲(chǔ)層有效的區(qū)分出來，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步計(jì)算砂巖厚度（圖4）。

篇7

二水利水電工程中經(jīng)常用到的一些防滲技術(shù)

1防滲墻技術(shù)

通常而言，墻體不能太厚、造價(jià)不能太高、滲透的系數(shù)指標(biāo)要保持低位、具有優(yōu)良的耐久性和柔軟性，是防滲墻的基本要求。因此，首先，我們需要提到的是多頭深層攪拌城墻技術(shù)。該技術(shù)是將水泥與土體攪拌混合固結(jié)成水泥土樁，土樁之間接連形成防滲墻。該技術(shù)具有成本低、施工方便以及效果明顯的優(yōu)點(diǎn)。

2排水固結(jié)技術(shù)

排水固結(jié)技術(shù)可以分為排水系統(tǒng)和加壓系統(tǒng)，是指在建筑物建造前先行加壓，然后將土體孔隙之間的水排出，逐漸固結(jié)，使水利工程強(qiáng)度提高。此種辦法的使用對象由于具有一定的局限性，因此在使用時(shí)要預(yù)先進(jìn)行地質(zhì)的測試，在地質(zhì)適合的基礎(chǔ)上再進(jìn)行土層的鋪設(shè)。該技術(shù)具有施工方便，節(jié)省人力與物力的優(yōu)點(diǎn)，在工程防滲施工中比較常用。

3高壓噴射技術(shù)

高壓噴射防滲技術(shù)的運(yùn)用，有效的彌補(bǔ)了排水固結(jié)技術(shù)的不足，此項(xiàng)防滲技術(shù)可以用于砂性土和黏性土。壓噴射防滲技術(shù)采用的不是單一的設(shè)備，其工作原理是：通過造孔機(jī)噴嘴射出的高速水流，來實(shí)現(xiàn)土層的分割工作，由成型器進(jìn)行上下動(dòng)作，對孔壁進(jìn)行整理，通過循環(huán)排渣工序完成操作。槽孔在做好以后，進(jìn)行混凝土澆筑，建成標(biāo)準(zhǔn)厚度的淺層防滲墻，目前，射水法成墻防滲技術(shù)已經(jīng)廣泛用于我國南方水利工程的堤防工程中，成效明顯。此外，在使用的過程中還要注意對工程轉(zhuǎn)機(jī)的提速，若提速過小，便會(huì)造成水泥的大量浪費(fèi)，加大了工程成本。

三水利工程防滲施工的完善措施

通過上文的分析我們得知，水利項(xiàng)目滲漏問題的發(fā)生并非是單一原因?qū)е碌?，要想將滲漏問題處理好就要確保工作者和質(zhì)檢機(jī)構(gòu)有效的配合工作，在目前的技術(shù)背景下，盡最大努力的將問題控制到最低。第一，做好前期準(zhǔn)備工作。建設(shè)團(tuán)隊(duì)在工作之前的時(shí)候要請專門的人員來勘測分析，對項(xiàng)目的土體構(gòu)造和水體狀況等展開全方位的分析。工作時(shí)不應(yīng)該固守成規(guī)，要結(jié)合所在區(qū)域的具體情況選取有效的防滲技術(shù)。開展好準(zhǔn)備工作，才能確保后續(xù)工作正常開展。第二，對水利水電施工材料的選擇以及對施工技術(shù)的檢測。水利工程形態(tài)各樣，有水庫、堤壩還有發(fā)電設(shè)備，由于不同水利工程的特點(diǎn)各異，建筑人員在進(jìn)行施工前要選擇最合適的材料來進(jìn)行施工，施工的材料要符合國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。對于防滲材料的選擇要格外注意，避免工程建設(shè)過程中的材料出現(xiàn)問題。第三，做好項(xiàng)目完工之后的維護(hù)活動(dòng)。很多人錯(cuò)誤的認(rèn)為項(xiàng)目完工之后就可以正常運(yùn)作不需要在對其進(jìn)行檢測管理了。正是因?yàn)檫@種思想的存在，導(dǎo)致很多的水利項(xiàng)目在后續(xù)運(yùn)作時(shí)期發(fā)生嚴(yán)重的滲漏問題。正確的做法是，在運(yùn)作的時(shí)候，要對其定時(shí)的檢測分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。就算是再優(yōu)秀的材料，再完美的工程，長久的運(yùn)作過程中都會(huì)出現(xiàn)各種問題。只有做好檢測工作，認(rèn)真的處理存在的不利點(diǎn)，才能夠盡可能的延長項(xiàng)目的使用時(shí)間。

篇8

關(guān)于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛速發(fā)展時(shí)期，九十年代初期，對于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的弊端予以充分解決，尤其是Hopefield的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)模型的提出，致使對于互聯(lián)網(wǎng)的穩(wěn)定性以及收斂性的探究有了充分的理論依據(jù)。而且將人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型全面應(yīng)用到具體的實(shí)踐中，并且得到全面推廣，同時(shí)，將科學(xué)技術(shù)和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更加具有可研究性。

2關(guān)于人工神經(jīng)技術(shù)的構(gòu)造以及典型模型

互聯(lián)網(wǎng)人工神經(jīng)技術(shù)的構(gòu)造的組成包括以神經(jīng)元件為主，同時(shí)，這項(xiàng)包含多種神經(jīng)元結(jié)構(gòu)的互聯(lián)網(wǎng)信息處理技術(shù)是可以并行存在的。每一個(gè)具體的人工神經(jīng)元件可以單一輸出，還可以和其他的神經(jīng)元件相結(jié)合，并且具有非常多的連接輸出方法，每一種連接措施都會(huì)有相應(yīng)的權(quán)系數(shù)。具體的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的特點(diǎn)有：（1）針對每一個(gè)節(jié)點(diǎn)i，都會(huì)有相應(yīng)的狀態(tài)變量Xi存在；（2）節(jié)點(diǎn)j到節(jié)點(diǎn)i之間，是相應(yīng)的權(quán)系數(shù)Wij存在；（3）在每一個(gè)節(jié)點(diǎn)i的后面，具體存在相應(yīng)的閾值θi；（4）在每一個(gè)節(jié)點(diǎn)i的后面，存在變換函數(shù)fi（Xi，Wijθi），但是，通常情況來說，這個(gè)函數(shù)取fi(∑，WijXi-θi)的情況。

3將人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行全面使用

互聯(lián)網(wǎng)的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具有獨(dú)特的結(jié)構(gòu)和處理措施，具體包括在：自動(dòng)控制處理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)模式識(shí)別、模型圖像處理和相應(yīng)的傳感器信號(hào)處理技術(shù)。信號(hào)處理技術(shù)和機(jī)器人控制處理技術(shù)、地理領(lǐng)域和焊接、在電力系統(tǒng)應(yīng)用和相關(guān)數(shù)據(jù)挖掘、軍事和交通行業(yè)、農(nóng)業(yè)和氣象行業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域紛紛體現(xiàn)出其卓越的貢獻(xiàn)。

ART人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)ART在網(wǎng)絡(luò)語音和網(wǎng)絡(luò)圖像、文字處理和具體識(shí)別等方面，得到廣泛的應(yīng)用；同時(shí)，在工業(yè)處理系統(tǒng)中也有相應(yīng)的應(yīng)用，例如，在工業(yè)系統(tǒng)中的故障診斷和故障檢測以及事故警報(bào)等情況的控制；人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)ART技術(shù)還應(yīng)用在數(shù)據(jù)挖掘方面，在相關(guān)數(shù)據(jù)中挖掘最穩(wěn)定和最有意義的模式。具體的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)ART的優(yōu)勢為：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理能力高、穩(wěn)定性強(qiáng)以及聚類效果非常好。

篇9

(1)嚴(yán)格按GB/T17166—1997《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》規(guī)定的程序和內(nèi)容對所屬單位進(jìn)行能源審計(jì)

通過對所屬單位能源購入、支出的財(cái)務(wù)賬目和反映企業(yè)內(nèi)部能源消費(fèi)狀況的臺(tái)帳、報(bào)表、憑證、運(yùn)行記錄及有關(guān)內(nèi)部管理制度為基礎(chǔ)，以《節(jié)約能源法》和總公司《鐵路實(shí)施＜節(jié)約能源法＞細(xì)則》為評(píng)價(jià)依據(jù)，極大地提高了所屬單位節(jié)能管理的科學(xué)性，使被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到開展能源審計(jì)的過程是企業(yè)改進(jìn)能源管理的有力措施之一。

(2)開展能源審計(jì)

主要是幫助被審計(jì)單位梳理能源消耗流向，分析能源消耗指標(biāo)、摸清能源計(jì)量現(xiàn)狀、完善能源管理體系、分析挖掘節(jié)能潛力。企業(yè)自主能源審計(jì)，審計(jì)單位與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，所以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)的內(nèi)容更加客觀、公正，查找的問題更加準(zhǔn)確、務(wù)實(shí)，受到了被審計(jì)單位的廣泛認(rèn)同。能源審計(jì)相當(dāng)于為被審計(jì)單位找到了下一步節(jié)能管理的工作方向。

(3)開展能源審計(jì)工作

可以查清企業(yè)主要耗能設(shè)備的運(yùn)行狀況(包括能源利用效率以及淘汰設(shè)備的使用情況)，對淘汰期限已到或能源利用達(dá)不到國家最低要求的設(shè)備制定限期整改計(jì)劃，并針對浪費(fèi)能源的工藝流程和管理環(huán)節(jié)提出整改意見和建議。能源審計(jì)組對被審計(jì)的10家所屬單位總共提出能源管理建議80條，主要涉及能源定額管理、國家明令淘汰設(shè)備、計(jì)量設(shè)施配備及“三定雙卡”制度執(zhí)行落實(shí)等。提出技術(shù)措施建議70條，主要涉及建筑物外墻保溫、節(jié)能設(shè)施設(shè)備保養(yǎng)維護(hù)、供熱管網(wǎng)保溫、推廣集中供熱提高鍋爐效率、老舊管網(wǎng)維護(hù)、節(jié)能產(chǎn)品推廣應(yīng)用等。出檢測報(bào)告20份，主要對鍋爐熱效率、爐渣含碳量超標(biāo)、螺桿空壓機(jī)功率因數(shù)低、負(fù)載過高、運(yùn)輸作業(yè)現(xiàn)場照度不夠等問題進(jìn)行分析并提出整改建議。有效地促進(jìn)了被審計(jì)單位的節(jié)能管理工作。

(4)通過能源審計(jì)可以使用能單位的生產(chǎn)組織者、管理者、使用者及時(shí)分析

掌握用能單位能源管理水平及用能狀況，排查問題和薄弱環(huán)節(jié)，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(5)隨著能源審計(jì)工作范圍的不斷擴(kuò)大

可以積累鐵路企業(yè)大量用能產(chǎn)品的能源消耗數(shù)據(jù)，為制定鐵路各系統(tǒng)主要產(chǎn)品能耗限額提供科學(xué)依據(jù)，有利于對所屬企業(yè)的能源使用狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督和合理的考核。

(6)探索出了適合于鐵路各專業(yè)交流的評(píng)價(jià)指標(biāo)

總公司對各個(gè)鐵路局按百萬換算噸公里的單耗進(jìn)行考核，但是局屬各運(yùn)輸站段主要工作性質(zhì)不同，不便于用某個(gè)單一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在了能耗總量的考核。通過能源審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，單純能耗總量的增減不能反映單位能源利用效率的變化情況，考核評(píng)價(jià)并不科學(xué)。例如:我們在審核張家口車務(wù)段時(shí)就發(fā)現(xiàn)，該段能耗總量在逐年增加，但是裝車每千列的單耗在逐年下降，應(yīng)該說該段的能源利用效率在逐步提高。所以我們現(xiàn)在評(píng)價(jià)某單位能源管理水平時(shí)，是以該段主要工作量的單耗作為評(píng)價(jià)依據(jù)，如果該段連續(xù)三年單耗逐年下降，說明該段能源管理水平在逐年提高，反之就要分析查找原因。

二對鐵路企業(yè)開展能源審計(jì)工作的建議

為更好地落實(shí)節(jié)能減排工作，使鐵路企業(yè)的自主能源審計(jì)工作得到進(jìn)一步的發(fā)展，提出幾點(diǎn)建議。

(1)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范管理

建立能源審計(jì)評(píng)價(jià)考核制度。開展能源審計(jì)政策框架研究，制定適合于鐵路企業(yè)的能源審計(jì)方法，使能源審計(jì)工作更加規(guī)范、合理。

(2)積極宣傳貫徹能源審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定

建立配套的能源管理體系標(biāo)準(zhǔn)，針對鐵路企業(yè)特點(diǎn)，制訂相應(yīng)能源審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高鐵路企業(yè)的能源管理水平。

(3)加強(qiáng)能源審計(jì)的能力建設(shè)

作為企業(yè)能源內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)建立一支能源審計(jì)專業(yè)化隊(duì)伍，對那些懂技術(shù)、會(huì)管理，懂財(cái)務(wù)、會(huì)統(tǒng)計(jì)，了解鐵路各專業(yè)工作特點(diǎn)的人員進(jìn)行能源審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高能源審計(jì)人員整體素質(zhì)，是開展好企業(yè)能源審計(jì)的重要保證。

(4)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

從而提出的節(jié)能措施，要有計(jì)劃、有針對性的實(shí)施節(jié)能技術(shù)改造，并確保投資使用科學(xué)、合理，收到經(jīng)濟(jì)效益。

(5)應(yīng)定期對被審計(jì)單位進(jìn)行回訪

確保能源審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得以解決，體現(xiàn)能源審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

篇10

一、職工薪酬的概念及其確認(rèn)

（一）職工薪酬的概念

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)－職工薪酬》，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣利；因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

（二）職工薪酬的確認(rèn)

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：

（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本。

（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

（3）除上述（1）和（2）之外的其他職工薪酬，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

2、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，按照上述1的口徑處理。

3、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)暮怂?/p>

企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：

（1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。該計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。

（2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。

二、職工薪酬在公司盈余管理中的主要表現(xiàn)形式

（一）利用職工薪酬的成本費(fèi)用化與資本化的選擇進(jìn)行盈余管理

當(dāng)公司職工薪酬在公司成本費(fèi)用中所占比重較大時(shí)，職工薪酬可能是公司進(jìn)行盈余管理的手段之一。即當(dāng)公司經(jīng)營業(yè)績較差而公司在進(jìn)行大規(guī)?；〞r(shí)，公司可能將部分從事生產(chǎn)經(jīng)營的職工列入工程人員之列，將其薪酬資本化，從而降低當(dāng)期成本費(fèi)用，達(dá)到增加盈利的目的。相反，當(dāng)公司業(yè)績較好而公司希望適當(dāng)降低盈利時(shí)，則可能將部分從事基建職工薪酬列入生產(chǎn)經(jīng)營人員之列，從而實(shí)現(xiàn)增加當(dāng)期成本費(fèi)用，達(dá)到適當(dāng)降低盈利的目的。

（二）通過隱瞞或虛構(gòu)職工人數(shù)進(jìn)行盈余管理

通過隱瞞或虛構(gòu)職工人數(shù)進(jìn)行盈余管理是利用職工薪酬進(jìn)行盈余管理中較為常見的方式之一。其表現(xiàn)形式有在公司經(jīng)營業(yè)績較差時(shí)將部分職工的薪酬在母公司或者合并范圍外關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，在公司業(yè)績較好時(shí)將母公司或合并范圍外關(guān)聯(lián)企業(yè)人員職工薪酬在公司列支，以及直接隱瞞員工人數(shù)，支付其薪酬時(shí)計(jì)入借款或往來款，或者虛構(gòu)職工人數(shù)，增加職工薪酬支出，對這部分職工薪酬進(jìn)行賬外核算等等。

（三）利用提前或延后確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)－職工薪酬》，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：即企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。該計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間；企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。但是實(shí)踐中當(dāng)公司因解除勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債較大時(shí)，公司可能根據(jù)當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績情況進(jìn)行盈余管理，即當(dāng)公司業(yè)績較好時(shí)則提前進(jìn)行解除勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償?shù)奶幚?，而?dāng)公司業(yè)績較差時(shí)則退后因解除勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償?shù)奶幚怼?/p>

（四）利用特定性質(zhì)職工進(jìn)行盈余管理

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅。對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年按安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。為了得到上述稅收優(yōu)惠政策，公司對“四殘”人員、待業(yè)人員和公司生產(chǎn)人員人數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到上述指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)盈余管理。

三、職工薪酬在公司經(jīng)營業(yè)績分析中的重要作用

（一）職工人數(shù)及其變動(dòng)與經(jīng)營業(yè)績的關(guān)系

一般情況下，公司職工人數(shù)穩(wěn)定或者穩(wěn)中有升是公司經(jīng)營正?；蛘哒f經(jīng)營業(yè)績較好的體現(xiàn)；相反，若公司職工人數(shù)變動(dòng)頻繁，且呈減少趨勢，如果公司的自動(dòng)化程度、工作效率未提高的情況下，基本上可以得出公司經(jīng)營出現(xiàn)問題的結(jié)論，至少公司經(jīng)營業(yè)績很難較以前年度有大的改善或提高，因此，關(guān)注公司職工人數(shù)及其變動(dòng)可以初步了解公司經(jīng)營業(yè)績的基本情況。

（二）職工薪酬及其波動(dòng)與公司經(jīng)營業(yè)績的關(guān)系

正常情況下，公司職工薪酬會(huì)隨著社會(huì)平均工資、物價(jià)變動(dòng)以及公司經(jīng)營業(yè)績的波動(dòng)而適度波動(dòng)，因此，公司職工單位薪酬的變動(dòng)若與社會(huì)平均工資、物價(jià)水平等指標(biāo)的變動(dòng)趨勢一致，則說明公司經(jīng)營業(yè)績的波動(dòng)基本正常；若公司職工單位薪酬與上述指標(biāo)相反變動(dòng)，而公司經(jīng)營業(yè)績卻有較大增長，則公司經(jīng)營業(yè)績或者職工薪酬可能存在問題。

（三）職工薪酬及其相關(guān)費(fèi)用因素分析

企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等與職工的人員構(gòu)成以及職工薪酬水平有密切的關(guān)系，因此，通過上述費(fèi)用的繳納情況以及金額變動(dòng)情況可以判斷公司職工薪酬及其波動(dòng)的合理性，進(jìn)而對公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行初步判斷。

四、審計(jì)中對職工薪酬的特殊關(guān)注

根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)文的規(guī)定，上市公司將自2007年1月1日執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)－職工薪酬》，該準(zhǔn)則規(guī)定了職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量以及職工薪酬的披露，首次利用準(zhǔn)則的形式對職工薪酬進(jìn)行了規(guī)范，增加了職工薪酬的披露，根據(jù)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的以下信息：應(yīng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及期末應(yīng)付未付金額；應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保障費(fèi)，及期末應(yīng)付未付金額；應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及期末應(yīng)付未付金額；為職工提供的非貨幣利，及其計(jì)算依據(jù)；應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，及期末應(yīng)付未付金額；其他職工薪酬。根據(jù)上述披露要求，使我們利用公司間職工薪酬的橫向比較分析成為可能，根據(jù)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定以及筆者的審計(jì)實(shí)踐，筆者認(rèn)為審計(jì)中應(yīng)從以下方面對職工薪酬作特殊關(guān)注：

（一）將對職工薪酬的審計(jì)延伸至賬外

1、將從人力資源部取得的職工信息與部門、車間等職能部門職工信息進(jìn)行核對

實(shí)踐中審計(jì)人員主要是從公司人力資源部取得公司職工信息資料來分析公司生產(chǎn)經(jīng)營情況以及計(jì)算公司工資應(yīng)作納稅調(diào)整的金額，由于公司經(jīng)過多年審計(jì)后，公司人力資源部很可能對提供給我們的人員信息進(jìn)行過處理，因此，我們拿到的職工人數(shù)資料可能與公司實(shí)際不符，為解決此問題，筆者認(rèn)為我們可隨機(jī)抽取部分部門或車間人員資料進(jìn)行核對或者在存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)對有關(guān)人員進(jìn)行必要的詢問，這樣可核實(shí)公司提供職工人數(shù)資料的真實(shí)性。

2、將人力資源部提供職工信息與公司繳納個(gè)人所得稅及各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)等人員信息進(jìn)行核對

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司需為職工繳納醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、住房公積金等費(fèi)用，以及對工資超過個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工代扣代繳個(gè)人所得稅，繳納上述費(fèi)用以及稅金的人員信息經(jīng)過相關(guān)部門審核，真實(shí)性較高，因此，我們可將人力資源部提供職工信息資料與上述人員信息進(jìn)行核對，以進(jìn)一步證實(shí)公司提供職工信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性。

經(jīng)過以上核對分析后，我們可以初步確定或排除公司利用職工人數(shù)進(jìn)行盈余管理的嫌疑，降低或規(guī)避公司利用職工人數(shù)進(jìn)行盈余管理造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)地查看與詢問

對屬于享有安置“四殘”人員稅收優(yōu)惠等職工性質(zhì)特殊的企業(yè)，以及存在集中解除與職工勞動(dòng)關(guān)系而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)，或傳言有解除與職工勞動(dòng)關(guān)系而賬務(wù)上未見由此而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的企業(yè)，可采取深入車間、倉庫、相關(guān)部門等實(shí)地查看與隨機(jī)詢問相關(guān)人員了解職工情況的辦法進(jìn)行必要的核實(shí)；同時(shí)，該辦法也適用于核實(shí)公司提供職工信息準(zhǔn)確性與真實(shí)性核實(shí)。通過實(shí)地查看與詢問對公司特定性質(zhì)職工的了解以降低或規(guī)避由于公司利用特定人員而進(jìn)行稅收盈余管理的風(fēng)險(xiǎn)，以及公司隱瞞公司職工人數(shù)或虛構(gòu)職工人數(shù)、提前或延遲解除與職工勞動(dòng)關(guān)系等進(jìn)行經(jīng)營盈余管理而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）關(guān)注職工個(gè)人借款等拆借款以及追蹤職工薪酬的支付

當(dāng)公司經(jīng)營業(yè)績較差時(shí)，部分公司會(huì)利用隱瞞職工人數(shù)降低職工薪酬來增加盈利，這種情況下除通過實(shí)地查看與詢問方式外，我們還可關(guān)注公司是否存在眾多職工借款以及大額拆借款的情況，若有則很可能是職工薪酬的支付而未入公司成本費(fèi)用；當(dāng)公司經(jīng)營業(yè)績很好而職工人數(shù)大量增加時(shí)除可通過實(shí)地查看與詢問方式外，還可對公司職工薪酬的支付進(jìn)行跟蹤檢查，以確認(rèn)公司職工薪酬是否真正支付到個(gè)人或者是否存在支付后又返還等情況。

（四）與同行業(yè)企業(yè)單位人工產(chǎn)出的比較分析

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)－職工薪酬》規(guī)定公司需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及其期末應(yīng)付未付的金額。由此我們對公司間單位人工產(chǎn)出比較分析成為可能。眾所周知，人的力量和能力是有限的，因此，同行業(yè)單位人工產(chǎn)出應(yīng)差別不大，我們將公司與同行業(yè)公司的單位產(chǎn)出以及其波動(dòng)進(jìn)行比較，進(jìn)行橫向分析，我們可大致了解公司經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性以及工司在行業(yè)中的競爭地位等情況。

（五）關(guān)注公司前后年度職工薪酬的波動(dòng)