導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇管理體系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、改進審計計劃編制方式，提高計劃的科學性安排審計計劃，要做到科學、合理，從實際出發(fā)，全面考慮，不能帶有隨意性。審計計劃是審計管理的基礎，審計機關應將審計管理的重點放到制定科學的審計計劃上來。具體要做好以下幾個方面的工作：（一）審計機關在制定項目計劃時要統籌兼顧，多考慮審計事業(yè)的中長期發(fā)展趨勢和要求，把握中長期規(guī)劃與短期計劃的協調和平衡，不能被動地跟熱點，而應主動地找熱點。要多與國家經濟監(jiān)督、政策制定及其他權力部門以及中央大型國有企業(yè)溝通，為國家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

（二）項目安排要考慮各地不同的經濟社會環(huán)境和特點，給各地一定的自，調動基層審計機關的積極性，充分發(fā)揮其通過審計促進地區(qū)經濟發(fā)展的作用。

（三）加強計劃編制前的調查研究，夯實編制基礎工作。要保證計劃編制時間，細化計劃編制前的工作，完善編制程序，成立由審計機關內部各業(yè)務部門和計劃管理部門參加的計劃編制小組，在充分掌握計劃期內可用審計資源數量和質量的基礎上，突出對重點領域、重點部門、重點資金的審計，統籌安排審計項目的實施時間、地點、內容和目的，增強審計項目間的內容和目的上的聯動性，緩解審計資源不足與審計任務繁多的矛盾。

（四）審計機關確定審計項目時，應與其他經濟監(jiān)督部門溝通，避免重復審計，浪費審計資源。

篇2

2. 在論文寫作過程中，由于獲取知識的渠道過于單一,同時缺乏有效的學術交流與互動,諸如鉆牛角尖,閉門造車,編纂數據等不健康的研究情緒與方法層出不窮,更多的研究生因為遇到一兩個難以解決的難點,一時間無法攻克,又缺乏廣泛交流的平臺,從而阻滯了研究的步伐,最后由于時間的原因,退而求其次,使得研究虎頭蛇尾,導致最終的學術論文質量不高,說服力不強,應用性較差。

3. 在論文評審過程中，為了保障學位論文的寫作質量,研究生部頒發(fā)了學位論文寫作規(guī)范,并在實踐過程中不斷修改與完善,但是研究生學位論文的格式錯誤仍然層出不窮,嚴重影響了論文的外在質量，同時也將部分研究生學習不夠嚴謹,學術不夠認真,馬馬虎虎粗心大意的科研態(tài)度暴露無疑。

4. 在論文答辯過程中,許多學生答辯準備不充分,語言表達不連貫,不能充分完整地表達所著論文包含的主要內容及相關方法,導致評審教師不能完全理解學生所著論文的核心內容,無法提出合理化完善建議,在影響答辯成績的同時,也降低了論文的寫作水平。

二、研究生學位論文過程管理體系的改革與創(chuàng)新

基于當前研究生論文過程管理中出現的問題,總結同類院校學位管理的經驗,并結合豐富的學位論文管理工作經驗,筆者對原有的研究生學位論文過程管理體系進行了大膽的改良與革新,在原有學位論文管理控制體系的基礎上,將原本學位論文管理控制節(jié)點由4個(論文選題、中期檢查、論文評閱、論文答辯）拓展到8個,充分體現過程控制的重要作用,建立了新的學位論文過程管理體系。

1. 開題動員座談。各學院在開題開始兩周前召開開題動員座談會議,會議圍繞著指導研究生研究方向,系統闡述所學專業(yè)前沿科學及當前研究熱點問題,鼓勵研究生創(chuàng)新意識,提高論文寫作熱情等方面進行。其主要目的是,讓研究生充分了解學科內有價值的研究方向,著眼學科內研究熱點,講解重要研究方法的發(fā)展與現狀,引導研究生靈活運用所學知識,立足實踐,大膽創(chuàng)新,著重解決研究生在選題方向上的困惑與問題。同時闡述論文寫作的重要性,端正研究生科研態(tài)度,并指出態(tài)度問題可能造成的嚴重后果,給研究生敲響警鐘。

2. 論文選題。論文選題評審的重點是論文題目的創(chuàng)新性及實用價值,我們不鼓勵為了創(chuàng)新而創(chuàng)新,也必須避免題目空洞,沒有研究價值的情況出現。在這一環(huán)節(jié)需要各學院按照學生情況分組答辯,每組安排5名導師及1名學院秘書對論文開題進行嚴格審查并記錄。對于選題不合理的研究生,導師給出建議,研究生按照導師的綜合建議修改論文題目,并形成開題報告,上交備案。

3. 論文進度階段匯報。在論文選題到論文送審這個過程中,各學院要求每名研究生對自己論文研究的情況進行定期的總結,主要內容包括研究現狀、遇到的問題、取得的成果、今后的研究計劃等方面。研究生按學院與導師要求每周做一次自我總結,并相互交流研究經驗,分享研究心得,并吸取導師與同學建議,完善自身論文研究。

4. 中期檢查。這個環(huán)節(jié)主要是為了全面了解研究生論文寫作與研究的具體情況,導師對于研究中出現的問題給出建議,對于研究中出現的偏差及時糾正,積極引導學生明確自己的研究方向與研究手段與方法。中期檢查主要是對研究生論文寫作的階段性考查,起到監(jiān)督與促進的雙重效果。

5. 學術論壇。為了加強研究生間的學術交流,豐富研究生知識儲備,將學術論壇引入到學位論文過程管理體系中來。在中期檢查與論文送審過程中，學術論壇將舉行兩次。第一次各學院舉行學術交流,互相學習與促進,同時選拔表現優(yōu)異的研究生參加第二次校級學術論壇交流。學術論壇旨在拓寬研究生的眼界,促進學院內部及全校范圍內的學術交流,營造良好的科研氛圍,創(chuàng)造優(yōu)秀的科研環(huán)境。

6. 論文審查。論文審查包括論文格式審查與內容審查兩個環(huán)節(jié),二者重要性一致。第一,嚴格按照《東北電力大學研究生學位論文撰寫規(guī)范》對論文格式進行審查,對有問題的論文改后再審,對于問題嚴重且不加以認真修改的論文,不能送審。第二,學位論文內容審查采取盲審的論文評閱方式,同時內審與外審相結合,從論文的寫作內容、創(chuàng)新程度、科研價值、語言使用等方面對論文進行綜合評分,對于評分處于60-70分之間的研究生,建議其改后答辯;對于評分低于60分的研究生,建議其仔細修改并延期答辯。

7. 答辯輔導與預演。論文審查通過后，由學院組織,以課題組為單位,對學生進行答辯輔導,并模擬答辯場景,提醒研究生論文答辯過程中需注意的重點問題,緩和緊張心理,理清答辯思路,做好充分準備。

8. 論文答辯。成立論文答辯委員會,以學院為單位組織研究生答辯,并對答辯結果進行嚴格審查,并做出建議授予學位或者不建議授予學位的決定。對于未能夠通過答辯的研究生要嚴格按照學位管理規(guī)定上的要求,延期答辯。必須保證答辯環(huán)節(jié)的公正性,高標準嚴要求,對于學術水平不足以滿足要求的研究生不能放寬要求。對于延期答辯后仍未達到評審要求的研究生,從嚴處理。

三、新的研究生學位論文管理體系實施情況與效果

通過開題動員座談這一控制節(jié)點,基本解決了研究生在選題上盲目的情況,論文選題的合理性也有一定程度的提升,論文研究創(chuàng)新點選擇也更加深入,同時緩解了研究生由于迷茫的緊張心理,更好地投入到科研工作中去。論文進度控制實現了對論文寫作的過程控制,實時監(jiān)督與反映研究生當前學習研究情況,有利于及時發(fā)現問題,解決問題。學術論壇環(huán)節(jié)很好地實現了研究生之間的學術交流,促進了學術研究的積極性,豐富了研究生的理論知識。答辯輔導與預演在緩解答辯壓力、提高答辯質量方面起到了重要作用,研究生的論述能力得到了普遍提升,論文通過率也有了改善。

篇3

風險管理是20世紀初興起的研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理學科，它是指經濟單位透過對風險的認識、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動地、有目的、有計劃地處理風險，以最小的成本爭取獲得最大的安全保證的管理方法。目前，國際風險管理領域存在諸多的企業(yè)內部控制和風險管理標準，但都與美國COSC）委員會（由反欺詐財務報告全國委員會發(fā)起的一個組織）正式的企業(yè)風險管理框架（EnterpriseRiskManagerment，簡稱ERM）緊密相關，ERM框架已成為當今企業(yè)全面風險管理的標準。雖然，ERM框架是基于企業(yè)風險管理需要總結和提煉的.但風險管理本身具有其內在的規(guī)律性，在不同的組織之間具有一定共通性，借鑒企業(yè)風險管理的這一方法論，對于稅務機關建立健全稅收執(zhí)法風險體系，全面改善稅收執(zhí)法風險防范和控制工作具有積極意義。

風險管理的主要內容包括：協調風險容量與戰(zhàn)略、增進風險應對決策、抑減意外和損失、識別和管理多重的和貫穿于組織之中的風險、抓住機會、改善資源配置等六個方面。風險管理主要體現在三個維度上，分別是目標、風險管理要素和管理層級：目標包括四種類型，即戰(zhàn)略、經營、報告和合規(guī)：風險管理要素包括八個方面，即內外環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控；管理層級包括管理決策層、職能部門、業(yè)務單位和分支機構四個層次。各管理層級是風險管理主體，風險管理要素是必備條件，目標是要努力實現的對象，各個管理層級都要按照風險管理的八個要素為四個目標服務。其中，八個要素是風險管理的核心內容：

1.內外環(huán)境。內部環(huán)境包含組織的基調，它為主體內的人員如何認識和對待風險設定了基礎，包括風險管理理念和風險容量、誠信和道德價值觀，以及他們所處的外部環(huán)境。

2.目標設定。必須先有目標，管理當局才能識別影響目標實現的潛在事項。企業(yè)風險管理確保管理當局采取適當的程序去設定目標，確保所選定的目標支持和切合該主體的使命，并且與它的風險容量相符。

3.事項識別。必須識別影響主體目標實現的內部和外部事項，區(qū)分風險和機會。機會被反饋到管理當局的戰(zhàn)略或目標制定過程中。

4.風險評估。通過考慮風險的可能性和影響來對其加以分析，并以此作為決定如何進行管理的依據。風險評估應立足于固有風險和剩余風險。

5.風險應對。管理當局選擇風險應對一回避、承受、降低或者分擔風險一采取一系列行動以便把風險控制在主體的風險容限（risktolerance）和風險容量以內。

6.控制活動。制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風險應對得以有效實施。

7.信息與溝通。相關的信息以確保員工履行其職責的方式和時機予以識別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。

8監(jiān)控。對企業(yè)風險管理進行全面監(jiān)控，必要時加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或者兩者結合來完成。

綜合分析ERM風險管理框架的主要內容.可以發(fā)現其具有以下幾個關鍵點：一是風險管理是一個過程.持續(xù)地流動于組織活動之中：二是風險管理涉及各個層級及其人員，并由他們實施；三是強調風險管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標必須相協調，并最終融入組織文化之中；四是強調風險管理貫穿于組織運行的各個方面，涉及治理、管理和操作等所有層級；五是風險管理不是單純的內部控制，而是要形成主動管理風險、風險組合發(fā)生的觀念，并依靠整合的管理和技術手段來控制各種不確定性因素：六是管理風險就必須把風險控制在可承受的容量之內，并積極把風險轉化為發(fā)展的機會，以創(chuàng)造更大價值。應該說，ERM風險管理框架的這些內容對于當前我國推進包括稅收執(zhí)法風險管理在內的稅收風險管理理論研究和實踐工作具有積極意義。

二、我國稅收執(zhí)法風險管理情況及存在問題

回顧我國稅收法治化建設的歷程，不難發(fā)現，隨著依法治稅工作的深入推進，我國各級稅務機關在增強法治意識、健全制度建設、完善管理手段、強化監(jiān)督制約和提高隊伍素質能力等方面做了大量工作，這有力地促進了防范和控制稅收執(zhí)法風險工作的開展，并于實踐中取得了一些積極進展，其中有許多好的做法和經驗是值得繼承和發(fā)揚的。但我們也必須看到，當前我國稅收執(zhí)法風險的防范和控制工作還處于一個比較初級的階段，由于沒有科學的方法論作指導.沒有形成較為系統的框架體系，實踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強人意。這些問題必須引起各級稅務管理者、決策者的重視。筆者嘗試運用ERM風險管理框架理論查找當前稅收執(zhí)法風險防范和控制工作中存在的問題，以期為改進稅收執(zhí)法風險管理確定工作的重點。具體包括以下方面：

1.在內外環(huán)境方面。（1）在一些領導和稅務干部頭腦中，稅收執(zhí)法風險意識不強，有的認為風險管理等同于強化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進行問題補救.缺乏把風險管理貫穿各項稅收工作的主動精神、整體觀念、系統意識。（2）現行稅收制度體系結構不完善、科學性不足，法律級次偏低、法律法規(guī)銜接不夠，且考慮發(fā)揮稅收職能作用多，考慮稅收執(zhí)法風險容量不足，造成稅務機關執(zhí)法依據不完備，執(zhí)法者掌握和運用難度偏高：征管體系自身的風險防御能力不足，給稅務機關的執(zhí)法行為留下了較多隱患。（3）稅收執(zhí)法風險管理尚未作為一項工作職能明確納入各級稅務機關的工作范疇，沒有專門機構和專職人員研究、推動稅收執(zhí)法風險管理工作，這與稅務機關所面對的日益升高的執(zhí)法風險形成了鮮明落差。（4）稅務干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對性有待加強.執(zhí)法風險的防范意識有待增強。（5）稅收執(zhí)法的外部環(huán)境有待進一步改善。

2.在目標設定方面。（1）稅收執(zhí)法風險管理基本上還沒有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。（2）目前尚缺乏對稅收執(zhí)法風險管理的主要任務和目標進行系統的研究和定義。（3）對于當前稅收執(zhí)法體系所能承受以及未來可以承受的風險容量未進行過充分的測量，也還沒有科學有效的測量機制和方法。

3.在風險識別方面。（1）對稅收執(zhí)法風險發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面，而對其內在的影響因素分析與理解不足。（2）對于稅收執(zhí)法風險特別是潛在風險的識別尚無科學、系統的方法和手段。（3）對于如何及時、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收執(zhí)法風險還缺乏針對性強的措施。（4）對于稅收執(zhí)法風險與機會還缺乏辯證的認識和理解。

4.在風險評估方面。（1）稅收執(zhí)法風險評估機制尚未建立健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統的操作辦法。（2）風險評估缺乏科學方法論指導，基本停留在經驗判斷階段，還沒有一套科學的模型作為評估依據，沒有形成科學的評估方法。（3）對稅收執(zhí)法風險的評估主要停留在固有風險層面，對采取防范措施后仍然存在的剩余風險缺乏評估和管理的意識。

5在風險應對方面。（1）稅收執(zhí)法風險的應對策略設計不足，沒有一攬子防范和控制稅收執(zhí)法風險的措施及其適用要件的確定辦法。（2）缺乏整合的風險應對觀念，對稅收執(zhí)法風險的應對基本停留在一事一議、一案一策的階段。（3）對稅收執(zhí)法風險防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.在風險控制方面。（1）受到人力資源相對不足和執(zhí)法任務快速增長的影響，稅收執(zhí)法權的職責分離存在設計的科學性不足和執(zhí)行的難以到位問題。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內部及相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協調配合不夠，降低了執(zhí)法風險的防控能力。（3）稅收征管質量考核、工作人員業(yè)績評價與稅收執(zhí)法風險控制缺乏有效銜接。（4）稅收執(zhí)法的自由裁量權存在有的裁量要件細化不夠，運作程序不規(guī)范，過程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權運行缺乏跟蹤指導，預警機制還不健全；自由裁量過程的責任分解不夠科學.責任追究機制尚不完善。

7.在信息與溝通方面。（1）在一定程度上存在稅收執(zhí)法人員不能全面、及時、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關政策規(guī)定信息的問題。（2）稅務機關專業(yè)化運作與信息高效共享之間仍然存在矛盾，相關的制度機制和手段需要進一步完善。（3）稅務機關與相關政府部門之間的信息共享，稅務機關與司法機關之間稅收執(zhí)法風險防控和業(yè)務交流工作需要加強。

8在風險監(jiān)控方面。（1）稅收執(zhí)法管理信息系統的業(yè)務監(jiān)控范圍還不夠全面，系統指標設計的科學性還有待提高，相關的申訴、復核、追究制度仍需完善。（2）稅收執(zhí)法風險的內部監(jiān)控尚未實現信息化、動態(tài)化、日常化。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。

三、借鑒風險管理理論改進我國稅收執(zhí)法風險管理的建議

風險管理是一種全新的管理理念和方法，稅務部門及其工作人員要有效防范稅收執(zhí)法風險，就必須盡快轉變長期以來逐漸固化的觀念和思維定式，加快建立健全稅收執(zhí)法風險管理體系。ERM框架強調，認定一個主體的風險管理是否“有效”，關鍵在于八個構成要素是否存在并得到有效運行，如果構成要素存在并且正常運行，那么就可能沒有重大缺陷，而風險則可能已經被控制在主體的風險容量范圍之內。為此，筆者圍繞風險管理的八個構成要素提出以下改進稅收執(zhí)法風險管理的對策建議：

（一）優(yōu)化風險管理環(huán)境

內部環(huán)境是整個風險控制框架的基礎，決定了風險管理的基調，體現了認識和對待風險的態(tài)度。稅收執(zhí)法活動直接關系國家利益，涉及千家萬戶，風險不是一次性的“突發(fā)事件”，而是一種“常態(tài)”。因此，風險管理不應只被視作“非典型性”工作，而應作為一項常態(tài)性的工作，納入日常稅收工作體系中去，全面強化風險管理。

（二）科學規(guī)劃風險管理目標

結合當前稅收工作實際，現階段建設稅收執(zhí)法風險管理體系應初步確立六大目標：一是更有效地協調稅收執(zhí)法風險的承受能力與稅收改革和發(fā)展的戰(zhàn)略選擇；二是更有效地提高各級稅務機關應對稅收執(zhí)法風險的決策、組織能力；三是更有效地提高稅務執(zhí)法人員處置和應對稅收執(zhí)法風險的素質和能力；四是更有效地識別和管理多重的和貫穿于稅收執(zhí)法過程的各種風險；五是更有效地把握改進稅收管理的機會；六是更有效地促進稅收執(zhí)法外部環(huán)境的改善和納稅人稅法遵從度的提高。

（三）提高風險評估能力

篇4

中國外匯儲備自2006年2月底就已超過日本，躍居世界第一位。據中國人民銀行和日本財務省數據的統計顯示，到2006年6月末，我國外匯儲備余額為9411.15億美元，同比增長32.37%；而日本外匯儲備為8648.8億美元，我國的外匯儲備居世界第一。我國外匯儲備自1996年末首次突破1000億美元以來，就一直處于迅速增長的趨勢。外匯儲備充裕，有利于增強我國的國際清償能力，提高海內外對中國經濟和中國貨幣的信心；也有利于應對突發(fā)事件，防范金融風險，維護國家安全。然而，巨額的外匯儲備對資源的合理配置與資金的使用效率提出了更高的要求，因此有必要構建更為市場化的儲備管理體系。本文通過對世界主要國家的儲備體系的簡要介紹和比較，給出了中國應如何改善其外匯管理體系的政策建議。

一、新加坡、挪威：多層次的儲備管理體系

新加坡和挪威的儲備管理體系，是由財政部主導或財政部和中央銀行共同主導，由政府所屬的投資管理公司進行積極的外匯儲備管理的多層次的儲備管理體系。

(一)新加坡的儲備管理體系

新加坡的外匯儲備管理采用的是財政部主導下的新加坡政府投資公司(CIC)+淡馬錫控股(Temasek)+新加坡金融管理局(MAS)體制。新加坡實行積極的外匯儲備管理戰(zhàn)略，所謂外匯儲備的積極管理，就是在滿足儲備資產必要流動性和安全性的前提下，以多余儲備單獨成立專門的投資機構，拓展儲備投資渠道，延長儲備資產投資期限，以提高外匯儲備投資收益水平。20世紀70年代以來，由于新加坡經濟增長強勁、儲蓄率高以及鼓勵節(jié)儉的財政政策，新加坡外匯儲備不斷增加。新加坡政府在對經濟前景進行評估之后，確認國際收支平衡將保持長期盈余。為了提高外匯儲備的投資收益，政府決定改變投資政策，減少由新加坡金融管理局投資的低回報的流動性資產，允許外匯儲備和財政儲備投資于長期、高回報的資產。

新加坡金融管理局(MAS)即新加坡的中央銀行，是根據1970年《新加坡金融管理局法》于1971年1月1日成立的。MAS持有外匯儲備中的貨幣資產，主要用于干預外匯市場和作為發(fā)行貨幣的保證。新加坡外匯儲備積極管理的部分，由新加坡政府投資公司(GIC)和淡馬錫控股負責。1981年5月新加坡政府投資公司(GIC)成立，它主要負責固定收入證券、房地產和私人股票投資。它的投資是多元化的資產組合，主要追求所管理的外匯儲備保值增值和長期回報。淡馬錫控股是另外一家介入新加坡外匯儲備積極管理的企業(yè)。淡馬錫原本負責對新加坡國有企業(yè)進行控股管理，從上世紀90年代開始，淡馬錫利用外匯儲備投資于國際金融和高科技產業(yè)，至今公司資產市值達到1003億新元。

就對外匯儲備積極管理而言，發(fā)揮主導作用的為新加坡財政部。GIC與淡馬錫所管理的不僅僅是新加坡的外匯儲備，也包括了新加坡歷年累積的財政儲備(主要由GIC管理)。GIC和淡馬錫都為新加坡財政部全資擁有。

(二)挪威的儲備管理體系

挪威外匯儲備的管理采取的是財政部和挪威中央銀行(NorgesBank，以下簡稱NB)聯合主導下的挪威銀行投資管理公司(NBIM)+挪威銀行貨幣政策委員會的市場操作部(NBMP／MOD)體制。挪威也實行外匯儲備積極管理的戰(zhàn)略，挪威是世界第三大石油凈出口國，隨著石油收入的快速增長，挪威于1990年建立了政府石油基金。外匯儲備的積極管理開始被提到議事日程上來。

財政部對石油基金的管理負責，但石油基金的管理運作被委托給挪威銀行。就財政部而言，其責任主要在于制定長期投資策略，確定投資基準，風險控制，評估管理者以及向議會報告基金管理情況。而中央銀行則是按照投資要求具體進行石油基金的投資操作，以獲取盡可能高的回報。

成立于1998年的NBIM，是挪威中央銀行下屬的資本管理公司，它的成立奠定了今天挪威外匯儲備積極管理的基本架構。它不介入一般的銀行業(yè)務，其主要任務是履行其作為投資管理者的職能，發(fā)揮其作為機構投資者的優(yōu)勢，對外匯儲備進行積極管理。2000年NBIM進行了小規(guī)模的指數和加強指數投資。從2001年起，一些組合已經開始投資于股票，2003年開始，又投資于沒有政府擔保的債券，從而使基金資產組合更加多元化，投資的持有期限較以前也有所延長。挪威銀行貨幣政策委員會的市場操作部主要負責外匯儲備的流動性管理，其職能類似于中國國家外匯管理局的儲備管理司。

除上述國家外，韓國也建立了財政部+韓國銀行+韓國投資集團這種多層次的儲備管理體系。

二、美國、日本：雙層次的儲備管理體系

美國和日本采取由財政部和中央銀行共同管理外匯儲備的管理體系。

(一)美國的儲備管理體系

美國的儲備管理體系由財政部和美聯儲共同管理。美國的國際金融政策實際上是由美國財政部負責制定的，美聯儲則負責國內貨幣政策的決策及執(zhí)行。在外匯儲備管理上，兩者共同協作，以保持美國國際貨幣和金融政策的連續(xù)性。事實上，從1962年開始，財政部和美聯儲就開始相互協調對外匯市場的干預，具體的干預操作由紐約聯邦儲備銀行實施，它既是美聯儲的重要組成部分，也是美國財政部的人。從20世紀70年代后期開始，美國財政部擁有一半左右的外匯儲備，而美聯儲掌握著另一半。

美國財政部主要通過外匯平準基金(ESF)來管理外匯儲備。其管理過程是：(1)早在1934年，美國《黃金儲備法》即規(guī)定財政部對ESF的資產有完全的支配權。目前ESF由三種資產構成，包括美元資產、外匯資產和特別提款權，其中外匯部分由紐約聯邦儲備銀行，主要用于在紐約外匯市場上投資于外國中央銀行的存款和政府債券。(2)ESF在特殊情況下還可以與美聯儲進行貨幣的互換操作從而獲得更多可用的美元資產。此時，ESF在即期向美聯儲出售外匯，并在遠期按照市場價格買回外匯。(3)ESF所有的操作都要經過美國財政部的許可，因為財政部負責制定和完善美國的國際貨幣和國際金融政策，包括外匯市場的干預政策。此外，美國《外匯穩(wěn)定基金法》要求財政部每年向總統和國會就有關ESF的操作做報告，其中還包括財政部審計署對ESF的審計報告。

美聯儲主要通過聯邦公開市場委員會(FOMC)來管理外匯儲備，并與美國財政部保持密切的合作。其管理過程是：(1)美聯儲通過紐約聯邦儲備銀行的聯儲公開市場賬戶經理(SeManagerOftheSystemOpenMarketAccount)作為美國財政部和FOMC的人，主要在紐約外匯市場上進行外匯儲備的交易。(2)美聯儲對外匯市場干預操作的范圍和方式隨著國際貨幣體系的變化而變化。這可分為三個階段，第一階段是布雷頓森林體系時期，聯儲更多的是關注黃金市場上美元能否維持平價，而不是外匯市場。第二階段是1971年之后，浮動匯率制度開始形成，美聯儲開始積極干預外匯市場，當時主要采用和其他國家中央銀行的貨幣互換的方式。第三階段是1985年《廣場協議》之后，美聯儲對外匯市場的干預很少使用貨幣互換，而是采取直接購買美元或外匯的方式進行。

(二)日本的儲備管理體系

日本財務省在外匯管理體系中扮演戰(zhàn)略決策者的角色。日本的儲備管理體系由財務省負責，根據日本《外匯及對外貿易法》的規(guī)定，財務相為了維持日元匯率的穩(wěn)定，可以對外匯市場采取各種必要的干預措施。而日本銀行根據《日本銀行法》的規(guī)定，作為政府的銀行，在財務相認為有必要采取行動干預外匯市場時，按照財務省的指示，進行實際的外匯干預操作。

日本銀行在外匯管理體系中居于執(zhí)行者的角色。一旦開始進行對外匯市場的干預，所需資金都從外匯資產特別賬戶劃撥。當需要賣出外匯時，日本銀行主要通過在外匯市場上出售外匯資產特別賬戶中的外匯資產來實現；當需要買進外匯時，所需要的日元資金主要通過發(fā)行政府短期證券來籌集。通過大量賣出日元、買進外匯的操作所積累起來的外匯資產構成了日本的外匯儲備。日本銀行的外匯市場介入操作通常在東京外匯市場上進行，如有必要，日本銀行也可向外國中央銀行提出委托介入的請求，但介入所需金額、外匯對象、介入手段等都仍由財務大臣決定。日本銀行主要通過金融市場局和國際局兩個部門來實施外匯市場干預。其中金融市場局負責外匯市場分析及決策建議，并經財務省批準，而國際局則負責在財務省做出決定后，進行實際的外匯交易。

除了美國和日本采取雙層次的外匯儲備的管理體系以外，世界上還有許多其他國家和地區(qū)也采取同樣的管理體系，如英國、香港等。

三、中國：單一層次的儲備管理體系

我國的外匯儲備是由中央銀行依據《中國人民銀行法》，通過國家外匯管理局進行管理。這實際上是由中央銀行獨立進行戰(zhàn)略和操作層面的決策，在儲備管理體系中財政部沒有發(fā)揮主導作用，也沒有成立專門的政府投資公司進行外匯儲備的積極管理，因此屬于單一層次的儲備管理體系。各主要經濟體的實踐表明，由財政部決策的、中央銀行執(zhí)行的雙層儲備管理體系和由財政部主導或財政部和中央銀行共同主導，并且建立政府所屬的投資管理公司進行積極的外匯儲備管理這種多層次的儲備管理體系，它們是儲備管理的基礎。

目前由中央銀行獨立進行戰(zhàn)略和操作層面的決策當然具有較大的靈活性，但也會帶來弊端。一是使得匯率政策和貨幣政策之間的沖突無法避免。中央銀行從2002年開始發(fā)行票據對沖外匯占款，中央銀行貨幣政策日益嚴重地受到匯率政策的牽掣，往往難以取舍。二是巨大的儲備規(guī)模決定了其運用必須實現國家戰(zhàn)略目標，而單純從中央銀行角度進行相關決策，缺乏達到和實施上述戰(zhàn)略的基礎。因此，我們應該借鑒國外儲備管理的經驗，不斷完善我國的儲備管理體系。

四、啟示與借鑒

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1國外發(fā)達國家建筑安全管理體系

對于一些發(fā)達國家來說，他們在建筑安全管理方面做的比較好。特別是德國、英國以法律法規(guī)確立的安全生產管理體系，作為安全生產管理工作的基礎，注重強化政府監(jiān)督職能，并充分發(fā)揮行業(yè)協會協調的中間作用，通過企業(yè)自治自律，達到以人為本，促進工人自覺維護生產安全的目標。

（1）德國的建筑安全管理體系

a.德國建筑安全管理的基本機構。德國建筑安全管理的基本模式立法、監(jiān)督和執(zhí)行三部分。德國政府設聯邦社會與勞動部，下設勞動保護委員會，各州、地（市）均有其分支機構。聯邦和州有立法、監(jiān)督的雙重權力，行業(yè)聯合會及其相關的組織（如安全工程師協會、安全聯盟等也具備監(jiān)督的作用）。企業(yè)的責任就是自覺、嚴格地執(zhí)行法律、法規(guī)和行業(yè)要求。

b.行業(yè)聯合會。行業(yè)聯合會屬非政府、非盈利機構，與政府機構共同監(jiān)督企業(yè)對各項法律法規(guī)的執(zhí)行情況。德國建筑工傷保險協會就是現有的35個行業(yè)協會之一。法律規(guī)定：每個企業(yè)和員工都必須是某個行業(yè)聯合會的會員，并要根據工資額度和工作的風險度交納會費。會費除用于預防工傷事故與職業(yè)病及咨詢、行業(yè)規(guī)程編制和監(jiān)督外，還用于保險。在德國，企業(yè)發(fā)生工傷事故的調查處理由行業(yè)聯合會組織。在對事故進行原因分析的基礎上，由行業(yè)聯合會處理理賠等相關事務，并形成調查報告提交勞動保護委員會。此報告也是勞動保護委員會修訂相關法律法規(guī)的依據。這種做法的優(yōu)點是：行業(yè)聯合會成員以行業(yè)專家的身份組織、參與事故調查，有利于公平、公正、公開處理行業(yè)內的事故，政府也擺脫了事故牽涉的各種事務糾纏。

c.安全工程師協會。安全工程師協會是民間組織，由各行業(yè)的安全專家和管理人員參加。協會的主要功能是：與國家相關部門共同制定安全法規(guī)和標準，對上崗的安全工程師進行專業(yè)培訓，組織完成或協調企業(yè)的安全工程項目，進行國內外的技術交流等。安全工程師應了解行業(yè)的安全狀態(tài)，熟悉掌握法律法規(guī)和相關制度，具備事故處理等方面的理論和實踐經驗。在企業(yè)中主要提供咨詢，并根據掌握的現場情況提交安全狀況報告，但無權停止員工的工作，且無處理事故的義務。

d.企業(yè)員工的培訓。在德國，所有員工必須與雇主簽訂含有安全生產內容的合同。員工有權知道作業(yè)的安全規(guī)程和使用個體防護用品等相關知識，同時遵守事故預防的制度。企業(yè)必須對作業(yè)時的員工的安全健康負責，并提供裝備、規(guī)程，采取確保作業(yè)安全和健康所必需的措施。員工的培訓、教育，既是企業(yè)的責任，也是所有員工的權利。德國的安全生產監(jiān)管人員認為：知識就是安全。如果員工認識到具體的風險，避開的機會就高得多；如果員工看到了潛在的危險，就會更好地防護自己。員工必須經常地自覺接受安全生產的培訓和自覺安全行為的教育。員工就作業(yè)環(huán)境中的安全生產情況每年至少進行一次書面報告，并向企業(yè)提出建議。

（2）英國的建筑安全管理體系

a.建筑安全管理的基本模式。英國設有健康安全委員會（HSC），該委員會負責制定條例，并就有關安全健康狀況向政府報告，它是介于政府與行業(yè)之間的組織，是政府與企業(yè)之間的聯系樞紐。委員會的人員由政府指定，但必須有一定的行業(yè)人員參加，現由12人組成。委員會下設健康安全執(zhí)行局（HSE），是執(zhí)行條例、監(jiān)督企業(yè)的健康安全體系的職能部門，現有3500人，全部為公務員，其中1/3的人員為安全督察員，2/3為制定方針、規(guī)程等工作人員。

b.英國建筑安全管理的法規(guī)體系。英國在1974年至1999年頒布和修訂多部法律規(guī)定雇主具有保證雇員在健康、安全的環(huán)境中工作的責任，明確了雇主和雇員之間的關系和責任。

c.安全與健康監(jiān)察。英國的安全與健康的監(jiān)察主要由安全與健康執(zhí)行局執(zhí)行，在全國設有很多分支機構。安全調查員根據所頒布的法律，對每個工程項目進行建筑安全監(jiān)督工作，包括發(fā)出強制執(zhí)行命令和訴訟。

d.工會及行業(yè)協會組織。在英國，工會、行業(yè)協會等其他組織約有750人，不同程度的參加政府的有關健康安全組織。這些組織經常派人與國家監(jiān)察員一起到現場進行檢查、監(jiān)督，對發(fā)現的問題立即糾正，體現“以人為本”的思想。

e.企業(yè)對安全健康的管理。企業(yè)的安全健康管理遵循的是法律法規(guī)和開工前完成的、經業(yè)主批準的安全與健康計劃書。一般來講企業(yè)應根據工程項目的大小和國家的法律法規(guī)制定安全與健康方案。在英國一般25人以上的工地就要成立安全委員會，負責工地的安全與健康的日常管理事務。同時要設立安全與健康培訓和教育基地，包括用房、設施、資料等配備、購置，收集、安全信息，上崗前的教育、班前教育、進入工地的教育等。英國政府要求企業(yè)須盡量通過技術、設備來代替人工操作，以減少危險源。

2我國在建筑安全管理中取得的成就

（1）法律法規(guī)體系

1998年《中華人民共和國建筑法》的頒布實施，奠定了建筑安全管理工作的法律體系基礎，把法律意識、法制觀念引入建筑行業(yè)。到2002年我國頒布了多項法律法規(guī)用以規(guī)范和明確生產經營單位的安全生產。初步形成了安全生產管理的標準規(guī)范體系。

（2）安全生產管理體制

1993年國發(fā)（1993）50號文件《國務院關于加強安全生產工作的通知》中，明確了我國實行“企業(yè)負責、行業(yè)管理、國家監(jiān)察、勞動者遵章守紀”的安全生產管理體制。

（3）安全文明施工

1991年，建設部發(fā)出通知，在全國四級以上施工企業(yè)所屬的施工工地開展安全達標活動，把工程建設安全事故控制的重點放在了施工現場，對施工全過程進行安全監(jiān)督管理。這是建國以來建筑業(yè)企業(yè)第一次全面、系統地組織開展施工全過程的安全管理工作。改善了現場作業(yè)人員的生活環(huán)境和工作條件同時使安全管理的實施得到加強，減少了事故發(fā)生的可能性。

（4）應用相關科研成果進行建筑安全管理

建設工程安全生產的科學技術研究和先進技術的推廣應用推進了施工企業(yè)安全生產的科學管理，極大地減少了安全事故的發(fā)生。

3結論

綜觀西方國家的職業(yè)安全與健康的現狀，我國現有的安全生產管理體制和具體做法與之相比差距仍然較大。因此，我國的安全生產、勞動衛(wèi)生監(jiān)督管理工作，有必要從以下幾個方面予以加強：

（1）政府應進一步明確安全生產、勞動衛(wèi)生管理與監(jiān)督的義務和職責。政府職能部門應強化監(jiān)督職能，弱化管理職能，將大量的日常管理工作，交由行業(yè)協會和企業(yè)去辦。

（2）應進一步完善社會中介、行業(yè)協會組織，完善注冊安全工程師管理制度，以充分發(fā)揮行業(yè)部門或組織的咨詢、服務、管理等中介職能。

（3）國家應制定強有力的政策法規(guī)，由業(yè)主設立專門的安全生產費用，做到專款專用，來保證工程項目安全生產的費用投入，從而避免建筑市場惡性競爭導致安全生產防護費用不能保證的問題。

（4）應盡快完善全社會的傷亡事故保險制度，用經濟杠桿來提高全社會的安全生產意識。

（5）應全面提高全社會安全生產意識。同時政府與一些相關組織要制定明確的規(guī)定，并通過必要的強制性手段加強職工的教育和培訓。

參考文獻

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【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.

【Keyword】Enterprise，System，Financialcontrol

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現代企業(yè)財務管理體系。

企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規(guī)劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現自身設定的財務表現水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現代財務管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財務管理的構建原則與基礎分析

改革開放后，我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發(fā)展，財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務管理體系的構成原則及要素。

（一）企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎

（1）企業(yè)財務管理體系的必要性

從當前的情況來看，我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數企業(yè)仍在沿用傳統的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財務管理的現狀

我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業(yè)經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業(yè)經濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。

第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統籌運用、統一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。

（3）企業(yè)財務管理體系的主要內容

第一，科學的現代化財務管理方法。根據企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數據及資料是企業(yè)歷史的再現，這些數據和資料經過整理、計算、分析，具有相當的借鑒價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。

第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務管理體系的條件

第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業(yè)務素質，能夠掌握和使用科學有效的現代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。

（二）財務管理體系構建原則及構成要素

現代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現。[2]

財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業(yè)財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業(yè)財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。

（1）財務管理體系構建的原則

第一，以事實為依據原則。正確的決策需要管理者用科學的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。

第二，系統管理原則。在財務管理中采用系統的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統加以辨識、理解和管理，以達到實現財務戰(zhàn)略、財務方針和既定的財務目標。

第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

（2）財務管理體系的構成要素

第一，財務實施。為使財務管理規(guī)劃中的各項目標實現，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。

第二，財務規(guī)劃。財務規(guī)劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務戰(zhàn)略、財務方針、資金及其運動、財務管理環(huán)境、財務目標、財務管理方案等要素構成。

第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務運行狀況、把握現在并對企業(yè)未來的財務狀況進行改進。

二、現代企業(yè)財務管理體系的構建模式

現代企業(yè)管理是一個科學的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統。其中，財務管理是聯系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現代財務管理體系著重于企業(yè)內部資源配置的優(yōu)化，是基于資產展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產生，該體系和傳統的財務管理體系又有著本質的不同，與傳統體系相比，現代財務管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產生指導、評估和預警的作用，而傳統的財務管理更多的是停留在反映方面。

在現代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監(jiān)督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現代企業(yè)財務管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務預算管理體系建設

企業(yè)預算是企業(yè)實現資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協調、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎。

預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業(yè)應注重市場信息的收集和反饋，并根據市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現問題，及時處理。

（2）圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎。

（3）圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執(zhí)行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業(yè)正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。

（5）各部門制定經營和預算計劃。企業(yè)各部門或項目設立自己的經營預算計劃，據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。

（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業(yè)內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協調的全面預算。

（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據企業(yè)內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務控制體系建設

資金管理主要是對企業(yè)現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監(jiān)督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內容：

（1）建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。

（2）對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監(jiān)控，保持資產的流動性、安全性和時效性。

（3）對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗；既要降低資產價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本（退貨、售后服務等）。

（4）實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業(yè)在財務收支上要實施嚴格的財務監(jiān)控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。

（2）調整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。財務部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經濟業(yè)務是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網絡。企業(yè)應逐步建立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統相連接的信息網絡，及時反饋企業(yè)生產經營活動的各項信息，發(fā)現問題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結構和資產結構的動態(tài)變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業(yè)的資金統一管理，集中調度，有償使用，可以進一步完善現有內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務部門要改變僅限于對企業(yè)內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風險管理體系建設

現代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現代企業(yè)財務管理通常以兩個先進的系統作保證：一是敏感的風險預警系統，二是信息數據處理系統。由于風險貫穿于企業(yè)經營的始終，因此企業(yè)應通過建立自身的風險預警體系，及時發(fā)現存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風險的損失降至最小。

風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業(yè)帶來的經濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統和企業(yè)內部經營活動實施監(jiān)測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。

（1）對風險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業(yè)有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。

（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業(yè)財務的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：第一，籌資數量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產經營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設

現代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現有業(yè)務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調整戰(zhàn)術或戰(zhàn)略；項目結束后進行項目后評估，總結經驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓體系建設

財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質和業(yè)務素質。

（1）加強財會隊伍的建設，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎工作規(guī)范》關于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現。提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協助有關部門依法嚴肅追究其責任。

（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監(jiān)管是一項復雜的系統工程，必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財務管理體系

西方財務管理理論經過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經濟不發(fā)達條件的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務管理理論體系。

三、結語

21世紀是知識經濟時代，知識經濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產經營管理大系統中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財務管理向市場化、經營化方向發(fā)展，企業(yè)財務部門要根據經營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經濟體制改革的重要內容，它對我國計劃商品經濟的發(fā)展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。

【參考文獻】

[1]申筱潔現代企業(yè)財務管理體系淺析[J]企業(yè)經濟，2001(1)

[2]于秉群企業(yè)現代財務管理體系的構建[J]山東工商學院學報，2004(4)

[3]梁德儀現代企業(yè)制度與財務管理模式財務與會計2003年第7期，第17頁

[4][美]羅伯特、c．希金斯著。沈藝峰等譯。財務管理分析（第五版）[M]．北京：北京大學出版社?？莆模ㄏ愀郏┏霭嬗邢薰?/p>

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2“安全學?！惫芾眢w系的系統化模式

建設“安全學校”是指在實現學?；窘逃δ艿幕A上，在學校的日常教學、管理工作中納入有益于安全、環(huán)境和健康的管理措施，并持續(xù)不斷地改進，充分利用學校內外的一切力量，保障學生及教職員工的安全與健康，全面提高師生安全素質的學校。將現代職業(yè)安全健康管理體系（即OSHMS），又稱系統化安全管理體系的管理理念，運用于學校的安全管理之中，用它的策略和方法幫助學校進行安全和健康方面的管理，借以改變目前學校安全管理模式，將系統化的學校安全（健康）管理體系作為學校管理體系的一部分，使學校管理的所有方面都與安全管理體系相結合，

2.1“安全學?！惫芾眢w系創(chuàng)建步驟

“安全學校”管理體系創(chuàng)建“可分為五個步驟：計劃、組織、實施、評估和改進。

（1）“安全學校”管理體系策劃與設計。計劃、組織步驟是“安全學?！惫芾眢w系的策劃與設計階段。在這個階段應該擬定“安全學校”管理體系的實施方案，實施程序。

（2）計劃。在學校決定實施“安全學校”管理體系后，應成立工作小組，首先由學校初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）開始，了解學校的現行情況。初步狀況分析（ISR）。通過相關部門頒布的學校適用的安全、健康管理方面的法律、法規(guī)和標準與學校現在的執(zhí)行情況比較，找出創(chuàng)建“安全學?！惫芾眢w系應達到的底限。初步危害分析（PHA）。對整個“安全學校”管理體系建設工作進行初步的危害因素分析，根據相關標準、學校的意外統計數字、已經進行的評估和安全檢查找出的問題進行分析總結，初步找出學校存在的危害。如果學校沒有意外統計數字、已經進行的評估報告和安全檢查記錄，那么在以后工作中，這些部分將是學校工作的重要補充部分。根據初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）制定學校的安全、健康工作重點，估計需要的人力、資源投入等。

（3）組織。在這個階段，工作包括確定“安全學?！惫芾眢w系安全方針、職能分析和確定機構、職能分配和制定“安全計劃”四個環(huán)節(jié)。確定“安全學校”管理體系安全方針；職能分析和確定機構；職能分配，即把“安全學校”管理體系中各要素所涉及的職能逐一分配到部門；制定“安全計劃”?！鞍踩媱潯睉撛敿毩谐鰧W校工作中遇到的危害及控制措施、學校內的安全及健康推廣活動，“安全學校”體系實施的要點、步驟和程序。

（4）“安全學?！惫芾眢w系的運行?！鞍踩珜W?！惫芾眢w系的運行就是執(zhí)行“安全計劃”、實現“安全學?！惫芾眢w系的目標、保持“安全學?！惫芾眢w系的持續(xù)有效和不斷優(yōu)化的過程。體系的有效運行，是依體系的組織結構進行組織協調，實施監(jiān)督，執(zhí)行考核，信息反饋，并通過體系審核和管理評審實現的?！鞍踩珜W?！惫芾眢w系的運行涉及組織學校的各個部門，學校應抓住體系設計的要求，按照嚴密、協調、高效、精簡、統一的原則，調整學校的內部機構，并配備能勝任工作的管理人員，同時明確各部門的關系以及協調方式，牢牢抓好體系的運行機制。當體系運行中發(fā)現問題，要采取糾正措施體現PDCA的原則。

（5）“安全學?！惫芾眢w系的評估和改進。學校對自身“安全學?！惫芾眢w系的評估是為了檢查與確認體系各要素的實施效果是否按照計劃有效實現，它是對體系運行是否達到了規(guī)定的目標所作的系統的、獨立的檢查和評價，是“安全學?！惫芾眢w系的一種自我保證手段。在“安全計劃”中應該包括這個步驟。管理評審通過年度計劃安排，每年至少進行一次。管理體系評估的重點為：制定方針、目標和管理方案的實施情況；事故調查、處理情況；不符合、糾正和預防措施落實情況；實施管理體系的資源（包括人力、物力和財力）是否合適；體系要素及其文件是否要修訂；對體系符合性、有效性的評價等。

2.2“安全學?！惫芾眢w系建設的核心內容

“安全學?！惫芾眢w系建設的核心是危害辨識、風險評價和風險控制。這部分工作在制定“安全計劃”時應該充分的考慮，因為體系建立后的工作將依據該計劃執(zhí)行。同時，在制定學校的“安全計劃”時，應該充分考慮到PDCA的原則，將檢查、持續(xù)改進的具體行實施步驟，列入計劃?！鞍踩珜W校”管理體系考慮制定“安全計劃”時，計劃中應該包括6部分內容，分別是：安全政策、安全管理、安全環(huán)境、安全教育與培訓、安全文化和與社區(qū)關系。各部分內容在學校的“安全計劃”中應該分別詳細的列出實施計劃，包括現狀分析評估、設立分步目標、實施原則、實施內容措施及最后效果的評價、檢討與計劃修訂。

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每個組織的存在都有其目標，在實現目標的過程中，存在著影響目標實現的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項重要職責就是要建立一個良好的風險管理體系，來識別、評價和控制風險，為企業(yè)目標的實現提供合理的保證。內部審計在風險管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評估、報告管理層風險管理過程的充分性和有效性，提出改進意見，幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價值。

1企業(yè)風險管理體系簡介

企業(yè)風險管理（EnterpriseRiskManagement，簡寫為ERM）的實質是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風險，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運作，從而獲得增加價值的機會。在全球競爭激烈的市場中，任何企業(yè)都處于動蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風險越來越多，風險引發(fā)的損失規(guī)模也越來越大，這些都促使企業(yè)對風險管理給予高度的關注。要對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風險管理體系有一個初步的了解。根據美國COSO委員會《企業(yè)風險管理框架》的要求，建立風險管理體系包括相互關聯的八個風險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實現企業(yè)目標提供保證。

（1）內控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風險管理理念，營造一種風險管理文化，包括建立企業(yè)的風險文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標，明確企業(yè)的風險責任人和利益相關者，使用統一的風險語言，為其他風險管理要素打下基礎。

（2）目標制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標，才能夠確定對目標的實現有潛在影響的事項。根據企業(yè)確定的任務或預期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關的目標并在企業(yè)內層層分解和落實。

（3）事項識別。下列事情可能給組織帶來風險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產保護不當；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務和目標。需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應。

（4）風險評估。評估風險是ERM執(zhí)行中關鍵的步驟之一。在評估風險的過程中要注意選擇合適的評估技術，評估風險事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風險事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風險地圖。評估風險事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據自身的具體情況來制定自己的評估方法。

（5）風險反應。風險反應可以分為規(guī)避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一個重要的風險，企

業(yè)都應考慮所有的風險反應方案。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都在風險容忍度之內的風險反應方案。

（6）控制活動?？刂拼胧┚褪窃诮邮茱L險的情況下，評估因接受風險所帶來的額外費用和保險費用，評估因控制帶來的管理成本和回報。在降低風險的情況下，明確所需的控制活動，評估這些控制活動所帶來的成本費用。控制活動還包括評估目前組織、程序、系統和反饋系統管理風險的能力。最后通過控制行為，調險地圖。風險發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過對風險管理成本的控制，將風險盡量降低到企業(yè)可承受范圍以內。

（7）信息和溝通。信息系統應當有效地追蹤企業(yè)當前正在發(fā)生的事件以及已經避免的事件。同時企業(yè)還要保證有及時的關于企業(yè)各個層面的ERM報告。在風險活動中發(fā)生的成本費用和控制活動。其次要溝通ERM的有效性和成本費用。保證在企業(yè)中有定期的ERM報告，尤其是包括員工的責任義務完成狀況以及對ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執(zhí)行官要對ERM的有效性和成本加以測量和存檔，同時明確向董事會和執(zhí)行官報告的責任和途徑。

（8）監(jiān)控。對企業(yè)風險管理的監(jiān)控是指評估風險管理要素的內容和運行以及執(zhí)行質量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風險管理在企業(yè)內務管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。風險不是靜態(tài)的，風險的數量和可能性會隨內外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對有效地管理風險是最基本的。通過持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風險管理中應當改進的問題。通過這個環(huán)節(jié)可以明確ERM可以給企業(yè)帶來的利益與價值，了解風險評估的正確性，為下一次的評估提供經驗教訓，明確風險回應決策的有效性，同時還有助于控制成本費用。

從以上八個風險管理要素可以看出，企業(yè)風險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業(yè)目標的實現提供合理保證的過程。轉貼

2內部審計在風險管理中的作用

根據《內部審計實務標準》對內部審計的定義：內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采用系統化規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現其目標。所以在風險管理中，內部審計可以發(fā)揮以下作用：

(1)內部審計人員熟悉公司業(yè)務并能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現存在風險的隱患問題，進行風險分析，提請管理層注意風險管理和控制等的相關建議。

(2)內部審計通過咨詢服務方式積極協助公司進行風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰(zhàn)略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負責日常監(jiān)控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。

(3)內部審計通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。

①評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風險；檢查公司的經營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性；評價風險監(jiān)控報告制度是否恰當；評價風險管理結果報告的充分性和及時性；評價管理層對風險的分析是否全面，為防止風險而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據的信息是否準確，以及其他審計技術；評估與風險管理有關的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風險水平與公司風險管理戰(zhàn)略不一致，應進行報告。

②評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。由于各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風險管理的實施也有很大差別。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。

(4)內部審計應積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。在現代企業(yè)制度下，公司全面建立了風險管理過程，內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發(fā)生可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風險。

3將企業(yè)風險管理融入內部審計程序

在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監(jiān)督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協調一致，使這兩項工作產生協同增效的作用。

(1)在編制審計計劃時，應該在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

(2)確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構的最新戰(zhàn)略和方針。

(3)編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業(yè)務工作重點；在審計實施過程中，通過評價內部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內容時，要反映管理層的方針、目標、工作重心出現的變化。在選擇檢測、證實風險的技術與方法時，應該能夠反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性。

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關鍵詞：企業(yè)；會計；管理；精細

0引言

在國家、地方和企業(yè)對經濟管理職能發(fā)生變化的情況下，企業(yè)管理的精細化成為微觀經濟提高經濟效益的重要途徑。企業(yè)會計工作適應精細化管理發(fā)展的需要，轉變職能，發(fā)揮促進企業(yè)精細化管理整體進程的推進具有重要的作用。

1管理會計的職能應與精細化管理相適應、相呼應

管理會計，又稱“對內報告會計”，是為企業(yè)內部的生產經營活動服務的會計。管理會計是為滿足企業(yè)內部管理、控制、監(jiān)督和決策的需要服務，它注視市場、立足企業(yè)、面向內部，對企業(yè)將要發(fā)生的未來經濟行為進行預測、規(guī)劃和調控。精細化管理是一種具有創(chuàng)新性的管理理念和方法，它以專業(yè)化為前提，系統化為保證，數據化為標準，信息化為手段，把服務者的焦點專注到滿足被服務者的需求上，以獲得更高的效率、更多的效益和更強的競爭力。精細化管理的核心工作內容是做細事、算細帳，而管理會計的首要職責就是算帳。算帳不等于算細帳，且管理會計為企業(yè)內部管理會計，操作的是最基礎的核算資料，把帳算細，才能有效地履行自身的職責。精細化管理是通過細分核算單元，用“顯微鏡”觀察數據，透過這些數據了解過去、審視未來，找出工作的薄弱點，不斷加以改進和優(yōu)化。因此精細化管理與管理會計密不可分，二者相適應、相呼應，工作才能取得預期的效果。

2管理會計與精細化管理結合的工作著力點

2.1在管理會計與精細化管理融合方面所謂市場化精細管理，是指將企業(yè)內部的各生產系統、各單位以及單位內的各班組、各道工序，用市場用戶的關系加以鏈接，使各系統、各單位、上道工序所提供的產品或服務，轉化為用內部價格所衡量的價值和為下道工序所認可的商品，實行有償往來結算，以達到激勵員工、控制成本、提高經濟效益的目的。在市場化精細管理模式中，具有為企業(yè)內部經營管理服務職能的管理會計發(fā)揮了重要的支撐和促進作用。

2.2發(fā)揮內部核算體系的作用在市場化精細管理模式下，充分借助財務會計、管理會計的規(guī)則，根據管理的需要，完善了內部核算體系。市場化精細管理模式下的內部核算，與原來的核算方式相比，主要有以下四個方面的變化：一是在核算人員上，將會計人員充實到核算崗位上。二是在核算方式上，由統計核算變?yōu)闀嫼怂恪Ｈ窃诤怂銉热萆?，由部分成本核算變?yōu)橥耆杀竞怂?。為將各單位逐步做成“經營實體”，必須加大成本考核力度，除管理費用、維檢費用、塌陷補償費用等由礦業(yè)公司統一控制外，將制造成本中的其余各項指標全部分攤到各單位的成本之中。同時，還要對各單位的成本構成進行細分，將內部成本分為直接成本、輔助成本和虛擬成本三部分。四是在核算的層次上，實現了核算主體的下移。按照層次核算到區(qū)隊、班組和員工，分類核算到科目，使用情況核算到工程，真正體現了精細化的特點。

2.3發(fā)揮企業(yè)內部銀行在精細化管理中的積極作用為了規(guī)范內部結算、內部核算、內部控制等業(yè)務流程，確保公司內部各單位間經濟往來結算和經營成果核算的高效、準確、有序運作，依據市場化精細管理的要求，煤業(yè)公司建立了內部銀行。內部銀行具有以下主要職能：①管理職能：負責制定內部銀行的業(yè)務范圍、運營程序等管理辦法，經公司審批后執(zhí)行。②結算職能：這是內部銀行最基本的職能，它主要是對企業(yè)內部各級市場主體的有償經濟往來進行結算，為內部核算、績效評價提供基礎數據和資料。③信貸職能：開展內部資金信貸業(yè)務。以服務生產、滿足生產需要為根本宗旨，按照公司市場化精細管理的要求，積極開展內部材料、設備資金及工資等方面的信貸業(yè)務。④監(jiān)督和控制職能：以公司預算為根本前提，對各級市場主體的資金運用情況進行有效的監(jiān)督、控制。及時對各內部資金信貸用戶及信貸情況進行逐月統計分析，確保貸出資金的合理有效流動，并逐月向公司有關領導和部門匯報分析結果，為公司領導做出準確的決策提供重要信息和依據。2.4充分發(fā)揮內部價格體系的杠桿作用為確保內部結算準確、核算可靠，煤業(yè)公司本著“從微觀管理入手，以實現宏觀管理為目標”的原則，以歷史數據為基礎，以預算管理為手段，進行了大量的數據測算工作，健全了企業(yè)內部價格體系。公司的價格體系由單一價格和綜合價格兩部分構成。經過多年來的積累與完善，全公司形成了四大系列、16種類型、共計近3萬種價格，為有效結算、核算奠定了基礎并發(fā)揮了不可替代的作用。特別是班組、員工個人通過精細化核算系統可以快速查閱當日當班生產任務完成情況、材料及電力消耗情況、煤炭質量情況和日、班的勞動成果評價，知曉個人的當班和當天的勞動收入，為下一個工作日追趕先進、克服不足定下目標。使按勞分配原則在基層得到很好的體現，工人勞動的自覺性和主動性得到極大的提高。

3規(guī)范預算管理體系對管理會計乃至企業(yè)管理精細化提供保障

篇10

高校計算機信息系統受到如地震水災等自然災害和突發(fā)自然事件造成的破壞，也存在因設備老化或毀損以及計算機操作系統的崩潰造成的信息資料損失，和服務器設備丟失或被破壞等物理層面的安全問題。

（二）網絡層面的安全問題。

校內網絡是連接整體外界互聯網絡的，容易受到來自外界互聯網的惡意攻擊，同時整個數據在校內局域網絡進行傳播時在沒有對數據進行加密情況下被監(jiān)控和改變也會發(fā)生。并且在計算機病毒從外界互聯網和內部校內局域網都可以進入到整個系統中，破壞存儲的數據和操作系統。最后，在路由器和相應的體系輔助設備中也存有安全漏洞問題。

（三）應用層面的安全問題。

體系的數據中心擁有著計算機信息校園整個關于教學和科研以及各高校主要構成的數據信息運行工作，是高校計算機信息系統管理的核心。在用校內局域網絡進行連接促使信息高效應用中也產生了任何網絡終端都可以進入整個數據中心，在安全層面造成了風險。

（四）數據層面的安全風險。

高校計算機信息系統是對數據進行輸入和整理以及提供服務的過程，大量的數據交換和數據儲存和相應的數據修改調整都面對各層面的安全風險威脅。

二、高校計算機信息安全管理體系的對策

（一）物理層面的安全對策。

對物理層面的安全防護需要在成本和管理機制優(yōu)化上進行考慮，對每個零散的設備單元統一進行管理防護。對相應的重要數據庫和重要的配置服務器設備要進行統一的機房維護，在機房的環(huán)境和溫度以及濕度上都要進行考慮和定期測量。同時，在機房內的電路電源以及出現停電時的后備電源要進行保障，對出現機房建筑不穩(wěn)定和受到外界干擾影響程度大時，要及時進行修復。同時每個核心設備間要有足夠的距離保證不受到電磁輻射的干擾。

（二）網絡層面的安全對策。

目前高校的外聯手段會涉及到網卡和藍牙以及USB等相應設備，這些終端的維護和保障是可以防止常規(guī)的惡意侵害方式的。要在固定網絡中設有相應的端口輸入限制和對協議不完整的連接及時終端，相關交換機實現對用戶搜索的數據整理的規(guī)范化。

（三）應用層面的安全對策。

高校計算機信息系統是面向校園內信息數據流動而服務的，在各個相關服務器和數據庫中需要加強安全域的建設，并對每個需要防護的病毒和數據保障方案和備份方案都要進行統一建立。在主要信息存在的數據中心內要對所涉及的各計算機信息系統硬件和相應配置設備，以及數據資源進行定期維護和安全級別的相應建立，監(jiān)控和預防可能出現的各種情況。對數據中心的安全域級別設定為頂級并加強各分支系統的保障手段。

（四）數據層面的安全對策。

對本地需要加密的數據做好相應的儲存和終端防護，對設立相應安全文件夾，由專人進行管理。對每個需要寫入的儲存信息，進行寫入指令的控制，要求具有一定安全性的信息可以寫入數據儲存設備。每個客戶端口要建立USB安全管理策略，需要系統內部認證并通過才可以進行只讀等權限設定。