導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇小微企業(yè)稅務(wù)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

在現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，小微企業(yè)作為重要的組成部分，在增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力方面發(fā)揮著十分重要的作用，不僅如此，數(shù)量眾多的小微企業(yè)也是國(guó)家的重要稅收來(lái)源之一，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面起著很大的促進(jìn)作用。特別是在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。但是在我國(guó)的稅務(wù)管理當(dāng)中，由于受到小微企業(yè)自身特性的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作當(dāng)中存在很大的不足，因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。

一、新形勢(shì)下小微企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

1.納稅意識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)核算制度不健全

在我國(guó)大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營(yíng)理念比較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒(méi)有形成比較健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財(cái)務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。

2.稅收優(yōu)惠政策不完善

就我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠來(lái)看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用?！霸?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來(lái)的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬(wàn)元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國(guó)在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實(shí)到地，其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無(wú)法得到發(fā)揮。

3.稅收管理不到位

小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個(gè)基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬(wàn)元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬(wàn)元，小微企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的稅收貢獻(xiàn)率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

二、當(dāng)下我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素

1《.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利

為了更好的對(duì)小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，國(guó)家在2013年出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報(bào)工作的計(jì)算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，而在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進(jìn)行納稅工作的過(guò)程中，調(diào)整事項(xiàng)大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報(bào)工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。

2.國(guó)家各種優(yōu)惠政策

為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用，國(guó)家出臺(tái)了多種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺(tái)的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供了便利的條件。

3“.營(yíng)改增”政策提供的發(fā)展契機(jī)

從2012年上海開(kāi)始事項(xiàng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)到2013年全國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機(jī)遇。在目前實(shí)行的“營(yíng)改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡(jiǎn)便，改變了以往繳納營(yíng)業(yè)稅的情況，通過(guò)實(shí)行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強(qiáng)了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.完善人員體系，建立完善的會(huì)計(jì)核算體系

在我國(guó)目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配備，從而建立起完善的會(huì)計(jì)審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。特別是在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進(jìn)自身核算工作水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的情況下，國(guó)家出臺(tái)了許多的稅法法規(guī)，對(duì)小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性，通過(guò)提前制定最佳納稅計(jì)劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測(cè)工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必然會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比價(jià)嚴(yán)重，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。這就需要小微企業(yè)的管理者樹(shù)立正確的管理思路，堅(jiān)持合法的稅務(wù)管理原則，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。除此之外，必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估工作的水平，更好的開(kāi)展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國(guó)家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以后，政府在對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。

作者:李俊賢 單位:云南財(cái)經(jīng)大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

[1]姜長(zhǎng)云，洪群聯(lián).對(duì)深化服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”的思考[J].中國(guó)發(fā)展觀察，2013(09).

[2]李琴“.營(yíng)改增”背景下的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)差額征稅探析[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2014(04).

篇2

編者按：國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)這幾年來(lái)競(jìng)爭(zhēng)激烈，到底國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)怎么樣，聽(tīng)聽(tīng)下面這篇文章的分析，你就明白了。

關(guān)于中小企業(yè)需要什么樣的財(cái)務(wù)管理軟件，大家各持己見(jiàn)。現(xiàn)在看來(lái)，“全面管帳”已經(jīng)逐漸被認(rèn)可了。那么，剩下的焦點(diǎn)就是：要不要假設(shè)中小企業(yè)有專業(yè)會(huì)計(jì)管理的能力？說(shuō)到中小企業(yè)的數(shù)量，大家都會(huì)說(shuō)中國(guó)的中小企業(yè)占全部企業(yè)的80%，這里面有多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)呢？我們估計(jì)不到20%，如果我們的判斷是正確的話，那么，中國(guó)的中小企業(yè)的大部分，使用“傻瓜”式財(cái)務(wù)管理手段才是最理想的管帳方式。 　 舉目四顧，電腦公司、廣告公司、汽配商行、通訊器材等，我們見(jiàn)過(guò)多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)（即便有，也是半路出家的業(yè)余會(huì)計(jì)）？做過(guò)私營(yíng)老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的親朋好友直接管理財(cái)務(wù)，否則寧愿任其混帳，也不會(huì)將財(cái)務(wù)管理交給“外人”。但是，既信任，又有會(huì)計(jì)能力，雙方又愿意合作的人，對(duì)大多數(shù)人而言，實(shí)在太少了。因此，適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)手段，必須以不需要懂會(huì)計(jì)為原則。

我們?cè)?jīng)聽(tīng)到一個(gè)個(gè)體老板說(shuō)過(guò)一句話，難聽(tīng)但實(shí)用，也的確發(fā)人深省:“電腦管帳，最好把活人用死”。對(duì)財(cái)務(wù)管理這一命脈，中國(guó)的小老板們誰(shuí)都希望能親身參與，甚至主宰。如果所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全由會(huì)計(jì)說(shuō)了算（老板看不懂干著急），如果會(huì)計(jì)不是上面提到的親信，這種模式在中小企業(yè)里，幾乎不太可能！

在國(guó)營(yíng)企業(yè)里，其一：人們傳統(tǒng)觀念里對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和法制非常尊重；其二：也許因?yàn)樨?cái)產(chǎn)不是自己的，部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有私營(yíng)老板這么多的對(duì)財(cái)務(wù)管理的“信任危機(jī)”；其三：國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度本身就賦予了財(cái)務(wù)人員很大的權(quán)利，有時(shí)廠長(zhǎng)也管不了。以上三方面與現(xiàn)在的中小私營(yíng)企業(yè)迥然不同，將適合國(guó)企的體制照搬中小企業(yè)，肯定不行！

所以，《管家婆》的觀念是：不用懂會(huì)計(jì)的“傻瓜”式全面管帳的解決方案，才是中小企業(yè)管理軟件的主流。需要專職會(huì)計(jì)來(lái)操作的財(cái)務(wù)管理軟件，面對(duì)中小企業(yè)前途可憂！市場(chǎng)沒(méi)有絕對(duì)的正反。到底誰(shuí)是主流，讓歷史去證明吧！

篇3

關(guān)鍵詞：科技型小微企業(yè)；稅務(wù)籌劃；存在問(wèn)題；建議

中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2013）18016002

1 科技型小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概述

稅收籌劃常常被稱為“合理避稅”或“節(jié)稅”，是指企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收政策法規(guī)的深入研究，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)運(yùn)籌，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)是：

（1）合法性。稅務(wù)籌劃就是企業(yè)通過(guò)一定的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)少繳稅的最終目的，而且這樣的手段是經(jīng)過(guò)我國(guó)稅務(wù)部門允許的手段，如果企業(yè)通過(guò)不正規(guī)的財(cái)務(wù)管理手段獲得少繳稅，其所為的行為就是不合法，它就不能稱為稅務(wù)籌劃。所以稅務(wù)籌劃的首要特點(diǎn)就是要合法性。

（2）籌劃性。籌劃性就是企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候要具有發(fā)展的觀念，加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，尤其是保證其財(cái)務(wù)管理執(zhí)行前就要符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，避免財(cái)務(wù)管理活動(dòng)完成以后出現(xiàn)不適合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，造成一定的損失。

（3）目的性。稅務(wù)籌劃就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)減免或者少繳的目的，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)盡量減少支出，降低企業(yè)的成本，擴(kuò)大企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)的增加。

（4）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)具有其規(guī)定的條件，只有企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行也需要企業(yè)具備專業(yè)的人員進(jìn)行操作。

1.2 稅務(wù)籌劃對(duì)于科技型小微企業(yè)的作用

（1）稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)科技型小微企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。

我國(guó)稅務(wù)部門對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)減免等政策支持并不是沒(méi)有條件的，它需要小微企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的優(yōu)惠，而科技型的小微企業(yè)的發(fā)展是急需減少企業(yè)的資金支出，以此避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到資金短缺的困境。通過(guò)稅務(wù)籌劃要求科技型的小微企業(yè)不得不對(duì)自己企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)減免政策，通過(guò)有效的措施提高了科技型小微企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)小微企業(yè)不會(huì)因?yàn)橘Y金短缺因素導(dǎo)致的進(jìn)行困難，緩解科技型小微企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收籌劃有利于提高科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

科技型小微企業(yè)由于其人員少，企業(yè)規(guī)模小等特點(diǎn)，而且其財(cái)務(wù)管理工作也沒(méi)有大型企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性，使得企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平不重視，而我國(guó)在實(shí)行稅務(wù)籌劃制度以后，小微企業(yè)為了獲得資格，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的免稅或者少繳稅的目的，它們就會(huì)通過(guò)有效地財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。因此稅務(wù)籌劃可以幫助小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上提高他們的管理水平，在企業(yè)的人員配置上促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的綜合能力，小微企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)利用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析與管理制度為依托，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃的實(shí)現(xiàn)。

（3）稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)科技型小微企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件。

經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)與外界的聯(lián)系越來(lái)越緊密，尤其是科技型的小微企業(yè)它需要及時(shí)地了解外邊市場(chǎng)的技術(shù)產(chǎn)品情況，尤其是外國(guó)的產(chǎn)品市場(chǎng)情況，對(duì)此它們就必然會(huì)與其他地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行合作，尤其是在技術(shù)方面的合作，而國(guó)外的企業(yè)它們進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面都應(yīng)用了稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法利益，對(duì)此我國(guó)的小微企業(yè)也要積極地引入稅務(wù)籌劃，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，提高我國(guó)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高它們的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式與外國(guó)的方式相一致。

2 科技型小微企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題分析

當(dāng)前我國(guó)政府部門對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)方面制定了許多優(yōu)惠政策，比如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中第10條就明確規(guī)定了對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅收減免支持，而且地方政府也出臺(tái)了對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)減免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》就提出了對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)給予一定的減免或支持。雖然國(guó)家、地方政府對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)、管理制度等以及社會(huì)環(huán)境方面還是存在不少的問(wèn)題。

2.1 科技型小微企業(yè)自身存在的稅務(wù)籌劃問(wèn)題

對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理主要就是依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行的，企業(yè)的自身管理制度等對(duì)于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行具有極大的影響作用，因此我們分析科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題首先就要從企業(yè)本身角度入手。

（1）科技型小微企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不正確。

科技型小微企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題就是資金短缺，對(duì)此科技型小微企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作就顯得格外的重視，它們通過(guò)一定的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)其減免稅收或者減少稅收的目的，正是由于稅務(wù)籌劃對(duì)于科技型小微企業(yè)的重要性，使得他們常常把稅務(wù)籌劃與稅務(wù)違法行為聯(lián)系在一起，他們對(duì)于稅務(wù)籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，在現(xiàn)實(shí)的科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，他們的財(cái)務(wù)管理通過(guò)合法的措施可以實(shí)現(xiàn)，但是他們由于缺乏必要的常識(shí)使得他們花錢雇傭稅務(wù)師等人員對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行弄虛作假，達(dá)到所謂的稅務(wù)籌劃的目的。

（2）科技型小微企業(yè)缺失關(guān)于稅務(wù)籌劃的人才。

科技型的小微企業(yè)它的主要工作就是科研創(chuàng)新，它的人員數(shù)量少，所以它的崗位設(shè)置就不具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往不具有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，因?yàn)樗男再|(zhì)決定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)簡(jiǎn)單。也正是因?yàn)榇嗽?，小微企業(yè)就缺乏稅務(wù)籌劃人員，即使具有稅務(wù)籌劃工作人員的小微企業(yè)，其專業(yè)知識(shí)也有限，因?yàn)槎悇?wù)籌劃需要相關(guān)的從業(yè)人員具有全面的知識(shí)，他不僅需要了解會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，還要了解國(guó)家的稅務(wù)法規(guī)制度、國(guó)外稅務(wù)知識(shí)以及相關(guān)的企業(yè)管理知識(shí)等。這些客觀的原因都會(huì)導(dǎo)致小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員缺失，而且這種現(xiàn)象越來(lái)越明顯。

2.2 政府部門對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有進(jìn)行完善的規(guī)定

（1）缺乏對(duì)于科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)。

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要依靠的就是根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，不斷地自我完善，因此在企業(yè)自我完善的過(guò)程必然會(huì)浪費(fèi)大量的人力、物力，這樣就會(huì)加劇小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理積極性，而政府部門卻對(duì)此不重視，它在規(guī)定相關(guān)的稅務(wù)制度以后，他們不重視對(duì)其的宣傳，使得企業(yè)尤其是小微企業(yè)不能熟練的應(yīng)用它。

（2）稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差。

稅收籌劃是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3 改進(jìn)科技型小微企業(yè)稅收籌劃的建議

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)于減少小微企業(yè)資金支出，降低其成本、增加其科研投入等有著關(guān)鍵的作用，對(duì)此我們要采取多層次的手段促進(jìn)科技型小微企業(yè)的稅收籌劃管理，提高科技型小微企業(yè)的稅收制度。

3.1 提高科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃管理建設(shè)水平

（1）提高稅收籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)。第一，科技型小微企業(yè)管理層應(yīng)重視稅收籌劃工作?？萍夹托∥⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的贏利空間寄希望于稅收籌劃。第二，提高科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

（2）稅收籌劃應(yīng)從科技型小微企業(yè)的總體上謀劃去選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，科技型小微企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)有選擇地使用對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大價(jià)值的稅務(wù)籌劃方案。必要的時(shí)候要進(jìn)行綜合的分析，從小微企業(yè)的科技創(chuàng)新的長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制進(jìn)行考慮分析。

3.2 提高政府部門對(duì)于小微企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的支持力度

（1）大力清理對(duì)科技型小微企業(yè)的不合理收費(fèi)。規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上變費(fèi)為稅；逐步剝離目前由企業(yè)承擔(dān)的一些公共事務(wù)與社會(huì)職責(zé)，企業(yè)只承擔(dān)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)職能；逐步建立公共部門產(chǎn)品與服務(wù)的定價(jià)聽(tīng)證制度；降低登記和最低注冊(cè)資金的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上解決減輕科技型小微企業(yè)負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

（2）加強(qiáng)對(duì)科技型小微企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科技型小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的小微企業(yè)提供建賬建制指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)；大力推廣稅務(wù)制度；加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控；掌握小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來(lái)，促使科技型小微企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻(xiàn)率。

（3）加強(qiáng)稅務(wù)部門與科技型小微企業(yè)之間的聯(lián)系。科技型小微企業(yè)在運(yùn)行中存在許多的問(wèn)題，對(duì)此需要我國(guó)的稅務(wù)部門及時(shí)地了解科技型小微企業(yè)的實(shí)際困難，使得稅務(wù)部門在自己職責(zé)范圍內(nèi)最大程度的促進(jìn)對(duì)于科技型小微企業(yè)的支持力度，保證科技型小微企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 完善科技型小微企業(yè)的稅收政策

國(guó)家對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)政策方面給出了極大的空間，尤其是2011年我國(guó)針對(duì)性地建立對(duì)于小微企業(yè)在稅務(wù)方面的政策，尤其是對(duì)于小微企業(yè)的創(chuàng)新的給予一定的稅務(wù)減免以及補(bǔ)貼等，但是當(dāng)前對(duì)于科技型的稅務(wù)政策還是與小微企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)，對(duì)于要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策，做到真正地為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。

第一，對(duì)于科技型小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)降低，提高科技型小微企業(yè)獲得稅務(wù)支持的概率。

第二，對(duì)于科技型小微企業(yè)的開(kāi)發(fā)階段包括在稅務(wù)優(yōu)惠政策上，減輕小微企業(yè)的前期開(kāi)發(fā)資金的緊張情況，對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)減免一定到落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)科技型小微企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。

第三，提高稅收對(duì)于科技型小微企業(yè)的扶持力度，尤其是對(duì)于具有發(fā)展前景好、科技含量高的小微企業(yè)。對(duì)于科技型小微企業(yè)的科研設(shè)備、廠房等設(shè)施購(gòu)置等實(shí)行減免稅務(wù)的措施，而對(duì)于科技型小微企業(yè)的科研產(chǎn)品獲利稅收給予20%的減免，并且對(duì)于符合特定條件的要給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，對(duì)于小微企業(yè)的科研人員也要減半征收其個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

篇4

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅務(wù)籌劃

Key words： Small and micro enterprises Tax planning

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃需要一定的條件：企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，組織架構(gòu)有一定層次，企業(yè)業(yè)務(wù)流程需要一定長(zhǎng)度，產(chǎn)品要相對(duì)比較豐富等，但大多數(shù)小微企業(yè)缺乏必要的資源，沒(méi)有專業(yè)財(cái)務(wù)人員，不熟悉或不理解稅收政策，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范等自身的特點(diǎn)，在稅務(wù)籌劃上小微企業(yè)與大中企業(yè)有一定的差距，因此小微企業(yè)應(yīng)更多地關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的日常管理與核算，盡量做好稅務(wù)籌劃。本文將從以下四個(gè)方面談?wù)動(dòng)嘘P(guān)小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的問(wèn)題，希望能對(duì)小微企業(yè)有所幫助。

一、充分了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列專門扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。小微企業(yè)最好的稅務(wù)籌劃方法就是如何用好用足國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策。

在稅收范疇上，可以將小微企業(yè)劃分為企業(yè)所得稅方面、增值稅方面和營(yíng)業(yè)稅方面的小微企業(yè)，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

（一）企業(yè)所得稅范疇的小微企業(yè)及其稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，小微企業(yè)的認(rèn)定需符合：

1、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合以下條件的企業(yè)

工業(yè)企業(yè)，界定為年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

2、屬于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)

同時(shí)符合以上兩個(gè)條件的小微企業(yè)辦理預(yù)繳期、匯算清繳期減免稅備案后，可以享受相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。6萬(wàn)元

（二）增值稅范疇的小微企業(yè)及其稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)財(cái)稅[2013]52號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)，增值稅范疇的小微企業(yè)需符合以下三個(gè)條件：

屬于增值稅小規(guī)模納稅人；月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（≤2萬(wàn)元）（按季納稅的≤6萬(wàn)元）；

屬于企業(yè)或非企業(yè)性單位。

同時(shí)符合三個(gè)條件的小微企業(yè)自2013年8月1日起，暫免征收增值稅。

（三）營(yíng)業(yè)稅范疇的小微企業(yè)及其稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)，營(yíng)業(yè)稅范疇的小微企業(yè)需符合以下兩個(gè)條件：

月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（≤2萬(wàn)元）（按季納稅的≤6萬(wàn)元）；屬于企業(yè)或非企業(yè)性單位。

同時(shí)符合兩個(gè)條件的小微企業(yè)自2013年8月1日起，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

二、利用臨界區(qū)間（臨界點(diǎn)）進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（一）控制應(yīng)納稅所得額度，避免失去所得稅優(yōu)惠資格

以所得稅范疇的小微企業(yè)為例，依照稅法，由于應(yīng)納稅所得額變化，企業(yè)所得稅率也隨之變化，在一定范圍內(nèi)應(yīng)納稅所得額的增長(zhǎng)額會(huì)小于稅負(fù)增長(zhǎng)額，企業(yè)可利用年應(yīng)納稅所得額臨界區(qū)間進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的籌劃目的。

下面通過(guò)式子求出其臨界區(qū)間：300000×（25%-20%）=15000（元），300000+15000÷（1-25%）=320000（元）從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，應(yīng)納稅所得額=30萬(wàn)元時(shí)，其稅后利潤(rùn)為300000×（1-20%）=240000（元），當(dāng)應(yīng)納稅所得額=32萬(wàn)元時(shí)，其稅后利潤(rùn)為320000×（1-25%）=240000（元），即企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元及32萬(wàn)元時(shí)，其稅后利潤(rùn)相等，當(dāng)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在（30萬(wàn)元，32萬(wàn)元）區(qū)間時(shí)，臨界區(qū)間增加的應(yīng)納稅所得額小于其增加的稅負(fù)。如企業(yè)應(yīng)納稅所得額=31萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)=310000×（1-25%）=232500元，較之應(yīng)納稅所得額=30萬(wàn)元時(shí)，其稅后利潤(rùn)為240000元少了7500元。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能避免年應(yīng)納稅所得額在（30萬(wàn)元，32萬(wàn)元）這一區(qū)間。若出現(xiàn)這種情況，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃：例如進(jìn)行企業(yè)公益性捐贈(zèng)行為，將應(yīng)納稅所得額控制在30萬(wàn)元以內(nèi)，使其成為小微企業(yè)，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的籌劃目的。

（二）準(zhǔn)確劃分營(yíng)業(yè)額及銷售額，避免混合銷售稅率從高不從低

對(duì)于有兼營(yíng)行為的小微企業(yè)，應(yīng)分別核算分別征稅，否則會(huì)被視為混合銷售，稅率從高不從低。如某旅店兼營(yíng)食品外賣業(yè)務(wù)，旅店服務(wù)業(yè)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，小規(guī)模納稅人銷售繳納3%的增值稅。某月該公司合計(jì)收入29500元，提供住宿業(yè)務(wù)開(kāi)票額為19500元，銷售外賣10000元（不含稅）。若沒(méi)能分別核算，則本月應(yīng)交稅=29500×5%=1475元。若能準(zhǔn)確把握營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目和增值稅項(xiàng)目的界限，健全會(huì)計(jì)核算，重視準(zhǔn)確劃分并分別核算增值稅和營(yíng)業(yè)稅的收入，則本月的兩項(xiàng)收入分別都小于2萬(wàn)元，就可以免繳營(yíng)業(yè)稅和增值稅。

（三）勿累積開(kāi)發(fā)票，避免開(kāi)票當(dāng)月收入超標(biāo)

小微企業(yè)對(duì)于固定客戶有零星業(yè)務(wù)發(fā)生的，由于發(fā)生金額小，往往會(huì)采用累積一定時(shí)期業(yè)務(wù)之后才匯總開(kāi)具發(fā)票，這樣操作不僅違反稅法對(duì)收入的確認(rèn)時(shí)間和開(kāi)票時(shí)限的規(guī)定，而且容易造成月收入偏高，并使當(dāng)月銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，致使無(wú)法享受免收的優(yōu)惠。因此，小微企業(yè)一定不要累積開(kāi)具發(fā)票，避免開(kāi)票當(dāng)月收入超標(biāo)。

（四）盡量爭(zhēng)取按季申報(bào)納稅，避免月收入不均衡的超標(biāo)

對(duì)于收入不均衡的小微企業(yè)，應(yīng)該積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)以1個(gè)季度為納稅期限，這樣能避免月份之間收入忽高忽低，即使某些月份超過(guò)2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，但只要1個(gè)季度內(nèi)的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元，企業(yè)仍能享受免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。

小微企業(yè)當(dāng)月收入2萬(wàn)元（季收入超過(guò)6萬(wàn)元）的超過(guò)部分可考慮延期收款、分期收款等方式，或適當(dāng)增加一定費(fèi)用以控制收入額，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化目的。

三、規(guī)范企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做到有據(jù)可循享受稅收優(yōu)惠

如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取“核定征收”的征管方式，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。在此種情況下有可能會(huì)出現(xiàn)由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的尷尬現(xiàn)象。小微企業(yè)只有規(guī)范會(huì)計(jì)核算，采用“查賬征收”方式，企業(yè)才能享受所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

稅法中有很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會(huì)計(jì)核算信息。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在“年度利潤(rùn)總額”12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！澳甓壤麧?rùn)總額”是指小微企業(yè)依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。如果會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，“年度利潤(rùn)總額”將無(wú)據(jù)可循，稅前扣除費(fèi)用也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。

（二）取得合法憑證，做到最大程度稅前列支費(fèi)用

取得合法憑證（稅務(wù)發(fā)票和其他合法憑據(jù)）也是小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要方法之一。我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。

譬如通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，小微企業(yè)必須取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

又如小微企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票的填寫，其涉及項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，必須是運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

此外，在購(gòu)買物資時(shí)，由于小微企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，有的經(jīng)辦人認(rèn)為不要發(fā)票價(jià)格會(huì)便宜，可以節(jié)省費(fèi)用，但從稅務(wù)籌劃角度看，沒(méi)有取得合法的稅務(wù)發(fā)票可能會(huì)付出高昂的代價(jià)。如購(gòu)買10000元的辦公用品，不要發(fā)票付9500元，以為少了500元的費(fèi)用，但不能列支費(fèi)用，期末計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)多了10000元，按企業(yè)所得稅率25%計(jì)算，則需多交2500元的所得稅。

四、按時(shí)納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是小微企業(yè)一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時(shí)申報(bào)。如小微企業(yè)處于籌建期、免稅期、清算期或由于經(jīng)營(yíng)不理想，并沒(méi)有納稅收入而無(wú)需繳納稅款，亦須按時(shí)納稅零申報(bào)。此外，小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)頻繁，管理者應(yīng)主動(dòng)提示離職人員先做完納稅申報(bào)再離職，避免不必要的稅收處罰、信譽(yù)度損失，起到節(jié)稅作用，有助于實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)多關(guān)注稅務(wù)資訊，了解國(guó)家政策，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，用足國(guó)家給予的優(yōu)惠，合法合理進(jìn)行納稅籌劃，爭(zhēng)取在法定范圍內(nèi)最大限度地減少納稅支出，挖掘節(jié)稅的潛力，獲取節(jié)稅收益，這對(duì)小微企業(yè)緩解資金緊張，增加盈利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有著積極的意義。

篇5

稅收籌劃作為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分，要求企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的事前籌劃，以取得節(jié)稅收益。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中速增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)、從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“新常態(tài)”下，我國(guó)對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重視，近年來(lái)出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，但由于各種原因，部分小微企業(yè)沒(méi)有真正享受到政策帶來(lái)的實(shí)惠，使企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。我國(guó)科技型小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也是阻礙科技型小微企業(yè)發(fā)展的原因之一。

本文Y合當(dāng)前湖北省科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的稅收處理情況，并以GH企業(yè)為案例，探討科技型小微企業(yè)的稅收籌劃方案。

一、科技型小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策

科技型小微企業(yè)是指符合國(guó)家小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶，同時(shí)企業(yè)所開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目或所提供的產(chǎn)品、服務(wù)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，可以扶持某些特殊產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)科技型小微企業(yè)給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

科技型小微企業(yè)主要從事科技產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售業(yè)務(wù)，其涉及的主要稅種有增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅。對(duì)于科技型小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策是，月銷售額或者營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），免征增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。按照1個(gè)季度為納稅期限的應(yīng)納稅額不超過(guò)9萬(wàn)元的，也享受相應(yīng)的免稅政策。對(duì)于科技型小微企業(yè)的所得稅，現(xiàn)行稅收政策為從2015年1月1日到2017年12月31日止，對(duì)年應(yīng)納稅所得額小于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，對(duì)應(yīng)稅額減按50%計(jì)算，同時(shí)按照20%的所得稅稅率應(yīng)用。為了促進(jìn)科技型小微企業(yè)的貸款融資，在印花稅方面規(guī)定2014年11月1日到2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、現(xiàn)行政策下科技型小微企業(yè)稅收籌劃分析

（一）增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和利用稅收優(yōu)惠政策期限兩個(gè)方面。

科技型小微企業(yè)要想獲得增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，必須滿足政策規(guī)定的應(yīng)用范圍和期限條件。而增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅額要每個(gè)季度小于9萬(wàn)元的納稅優(yōu)惠范圍，是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業(yè)的。另外，如果某一個(gè)月的科技成果轉(zhuǎn)讓額或者科技產(chǎn)品銷售量較大，突破了這樣的限額，科技型小微企業(yè)將不能享受稅收優(yōu)惠政策。

所以，銷售額或者營(yíng)業(yè)額每月3萬(wàn)元是一個(gè)重要的節(jié)點(diǎn)，只要科技型小微企業(yè)的月銷售額或者營(yíng)業(yè)額控制在3萬(wàn)以下，就可以按照稅收優(yōu)惠扶持政策的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠。

以GH公司為例，2015年6月銷售收入額為3.1萬(wàn)元，第二季度銷售額為9.1萬(wàn)元，2015年6月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)稅銷售額3.1萬(wàn)元，GH公司需要繳納增值稅為3.1÷（1+3%）×3%=145.9元；但是如果調(diào)整6月部分銷售業(yè)務(wù)的銷售方式，將本月應(yīng)確認(rèn)銷售額調(diào)整為2.8萬(wàn)元，則可以運(yùn)用月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），免征增值稅的優(yōu)惠政策。

目前的增值稅稅收優(yōu)惠期只到2017年底，從2018年開(kāi)始，此項(xiàng)優(yōu)惠政策可能繼續(xù)也可能取消，這種無(wú)法確定優(yōu)惠政策的期限的問(wèn)題，對(duì)于科技型小微企業(yè)稅收籌劃方案的制定也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）所得稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)所得稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和科研費(fèi)用的加計(jì)扣除政策運(yùn)用兩個(gè)方面。

以GH公司為例計(jì)算科技型小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠額，如果按照應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元來(lái)計(jì)算所得稅，不利于優(yōu)惠政策的所得稅支出是30×0.25=7.5萬(wàn)元，利用優(yōu)惠政策的應(yīng)納所得稅支出為30×0.5×0.2=3萬(wàn)元，則節(jié)稅收益為4.5萬(wàn)元。

另外，考慮科技型小微企業(yè)在研發(fā)投入方面可以加計(jì)扣除，可能還有0.3萬(wàn)元左右的優(yōu)惠，這樣1萬(wàn)元左右的稅收優(yōu)惠對(duì)于科技型小微企業(yè)的作用并不大。

關(guān)于科技型小微企業(yè)的大量創(chuàng)新及產(chǎn)品研發(fā)支出，雖然我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為，允許企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用在正常稅前扣除的前提下可再加計(jì)扣除50%，但是小微企業(yè)的研發(fā)支出并無(wú)單獨(dú)的優(yōu)惠政策。同時(shí)，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠還要提交相關(guān)的材料，每年需要備案認(rèn)定一次，即報(bào)送稅收優(yōu)惠備案表、企業(yè)職工月度工資表或花名冊(cè)、接受勞務(wù)派遣用工的協(xié)議、資產(chǎn)負(fù)債表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料等，這些工作都需要科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)賬簿管理等方面也需要具備一定的專業(yè)能力和知識(shí)，而科技型小微企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和層級(jí)也不復(fù)雜，多為技術(shù)人員的經(jīng)營(yíng)者不了解稅收管理知識(shí)，日常會(huì)計(jì)核算工作也多采用兼職或者聘用素質(zhì)一般的專職會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。因此，大部分科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策變化掌握得并不及時(shí)，未能很好地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

三、結(jié)束語(yǔ)

雖然國(guó)家、地方政府對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)、管理制度等以及社會(huì)環(huán)境方面還是存在不少的問(wèn)題?？萍夹托∥⑵髽I(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃方案的制定，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和銷售方式進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合能力，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，提高科技型小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李健.淺析我國(guó)稅收籌劃問(wèn)題[J].科技致富向?qū)В?012，（32）

篇6

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳對(duì)上述文件分別進(jìn)行了解讀，本刊編輯部對(duì)政策及解讀全文予以轉(zhuǎn)載，以饗讀者。

關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第40 號(hào)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場(chǎng)環(huán)境的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕14 號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映在企業(yè)重組所得稅政策執(zhí)行過(guò)程中有些征管問(wèn)題亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題公告如下：

一、《通知》第三條所稱“100% 直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)”，限于以下情形：

（一）100% 直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn), 母公司獲得子公司100% 的股權(quán)支付。母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

（二）100% 直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。

（三）100% 直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實(shí)收資本處理。母公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)，相應(yīng)調(diào)減持有子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（四）受同一或相同多家母公司100% 直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。劃出方按沖減所有者權(quán)益處理，劃入方按接受投資處理。二、《通知》第三條所稱“股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，是指自股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日起連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日，是指股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議）或批復(fù)生效，且交易雙方已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的日期。

三、《通知》第三條所稱“劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定”，是指劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

《通知》第三條所稱“劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除”，是指劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算折舊扣除或攤銷。

四、按照《通知》第三條規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，交易雙方應(yīng)在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，采取一致處理原則統(tǒng)一進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

五、交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》（詳見(jiàn)附件）和相關(guān)資料（一式兩份）。

相關(guān)資料包括：

1. 股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說(shuō)明，包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等，并詳細(xì)說(shuō)明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的；2. 交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議），需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

3. 被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)明；4. 交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）；

5. 交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）；

6.12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的承諾書。

六、交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說(shuō)明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)，沒(méi)有改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

七、交易一方在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，發(fā)生變化的交易一方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30 日內(nèi)報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)書面通知另一方。另一方應(yīng)在接到通知后30 日內(nèi)將有關(guān)變化報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

八、本公告第七條所述情況發(fā)生變化后60 日內(nèi)，原交易雙方應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：

（一）屬于本公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的，母公司應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理，并按公允價(jià)值確認(rèn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；子公司按公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

屬于本公告第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，母公司應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理；子公司按公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。屬于本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定情形的，子公司應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理；母公司應(yīng)按撤回或減少投資進(jìn)行處理。

屬于本公告第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定情形的，劃出方應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理；母公司根據(jù)交易情形和會(huì)計(jì)處理對(duì)劃出方按分回股息進(jìn)行處理，或者按撤回或減少投資進(jìn)行處理，對(duì)劃入方按以股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行投資處理；劃入方按接受母公司投資處理，以公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）交易雙方應(yīng)調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

九、交易雙方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)加強(qiáng)后續(xù)管理。十、本公告適用2014 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，符合《通知》第三條和本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

特此公告。

稅務(wù)總局明確四種企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)情形享受稅收優(yōu)惠

近日，國(guó)家稅務(wù)總局公告，明確四類集團(tuán)內(nèi)居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的行為，暫不確認(rèn)股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，享受遞延納稅優(yōu)惠政策，同時(shí)簡(jiǎn)化征管流程，大大降低了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部交易的稅收成本，進(jìn)一步支持企業(yè)資源整合和做大做強(qiáng)，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2008 年以來(lái)，為落實(shí)國(guó)務(wù)院重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，國(guó)家出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)企業(yè)兼并重組的所得稅優(yōu)惠政策，為切實(shí)推動(dòng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)做大做強(qiáng)發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。黨的十以來(lái)，為進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高大中型企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，又出臺(tái)了企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的所得稅優(yōu)惠政策。為便于企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠政策，公告進(jìn)一步明確了相關(guān)執(zhí)行口徑和征管要求。

公告明確，包括母公司向子公司、子公司向母公司以及子公司之間等四種情形的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，可以享受遞延納稅待遇，大大緩解了企業(yè)納稅資金壓力，很大程度上節(jié)約了融資成本，有利于促進(jìn)集團(tuán)業(yè)務(wù)重組，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程，有助于國(guó)有企業(yè)放下包袱，輕裝上陣，主動(dòng)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力和影響力。

值得關(guān)注的是，這一政策不僅適用于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，也適用于其他企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)交易，保證了不同所有制性質(zhì)的市場(chǎng)主體在同一稅收政策起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

該負(fù)責(zé)人介紹，為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定，公告不再對(duì)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)設(shè)置事先核準(zhǔn)，改為在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)報(bào)送申報(bào)表和相關(guān)資料，簡(jiǎn)化管理方式，優(yōu)化征管流程。同時(shí)，按照放管結(jié)合的原則，公告明確，被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生改變的，應(yīng)追回企業(yè)已享受的優(yōu)惠待遇，防止企業(yè)出于偷逃稅款的目的濫用該政策。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫表示，近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)兼并重組的步伐不斷加快，但仍面臨審批多、融資難、負(fù)擔(dān)重等難題，國(guó)務(wù)院高度重視，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)兼并重組的市場(chǎng)環(huán)境，為企業(yè)兼并重組創(chuàng)造條件。稅務(wù)總局此次公告是對(duì)此前支持企業(yè)兼并重組的稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)一步細(xì)化，有助于征納雙方更好地理解和執(zhí)行政策，讓政策紅利惠及每一戶納稅人，為企業(yè)做大做強(qiáng)、拓展國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供有力支撐。

關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知的解讀

國(guó)務(wù)院2 月25 日常務(wù)會(huì)議決定，自2015 年1月1 日至2017 年12 月31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額20 萬(wàn)元以下的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利。為全面落實(shí)小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，稅務(wù)總局最近發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》，要求從“全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析”四個(gè)方面，采取10 項(xiàng)切實(shí)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作?，F(xiàn)對(duì)四個(gè)方面、10 項(xiàng)措施解讀如下：

一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”

第1 項(xiàng)措施：持續(xù)開(kāi)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳。這是對(duì)小微企業(yè)稅收政策宣傳的總體要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)主動(dòng)性，充分利用報(bào)紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366 納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開(kāi)展宣傳工作，普及小微企業(yè)稅收政策及具體操作規(guī)定。主要工作：一是在稅務(wù)網(wǎng)站開(kāi)辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動(dòng)鏈接并及時(shí)維護(hù)。二是整理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作規(guī)定，方便納稅人查詢應(yīng)用。第2 項(xiàng)措施：開(kāi)展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)。結(jié)合4 月份全國(guó)稅法宣傳月活動(dòng)，以及稅務(wù)總局繼續(xù)開(kāi)展的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，開(kāi)展專項(xiàng)宣傳。

主要工作：一是3 月底至4 月上旬，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)，通過(guò)在線訪談、新聞等方式，宣傳小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。二是省級(jí)國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè)，免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。

第3 項(xiàng)措施：開(kāi)展對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)干部是落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)員，其政策業(yè)務(wù)水平對(duì)落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策有較大影響，是打通“最后一公里”的關(guān)鍵之一。主要工作：抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷第4 項(xiàng)措施：將專門備案改為通過(guò)填寫納稅申報(bào)表自動(dòng)履行備案手續(xù)，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。今年2 月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3 項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第6 號(hào)）規(guī)定，查賬征稅小型微利企業(yè)，在辦理2014 年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)年度納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”履行備案手續(xù)，不再另行備案。目前，定率征稅小微企業(yè)辦理2014 年度年終匯算清繳時(shí)，仍然需要對(duì)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”進(jìn)行備案。

主要工作：稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表，讓定率征稅的小微企業(yè)也通過(guò)填寫申報(bào)表有關(guān)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)，不再另行報(bào)送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

第5 項(xiàng)措施：完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件。小微企業(yè)點(diǎn)多面廣，各企業(yè)情況不同，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難度很大。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托計(jì)算軟件，幫助小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

主要工作：一是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)核心征管系統(tǒng)或開(kāi)發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端軟件，運(yùn)用軟件自動(dòng)識(shí)別小微企業(yè)身份，主動(dòng)提示優(yōu)惠政策，自動(dòng)彈出適用稅率，協(xié)助計(jì)算稅款，顯示減免稅種和數(shù)額。二是對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，通過(guò)手機(jī)短信或其他形式告知小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的獲得感。

第6 項(xiàng)措施：對(duì)未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補(bǔ)救措施。為讓所有辦理稅務(wù)登記的小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取補(bǔ)救措施，增加受益面。

主要工作：對(duì)于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。

第7 項(xiàng)措施：嚴(yán)格定額征稅管理。目前，對(duì)一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、核算能力較低的小微企業(yè)采取定額征稅方法，為規(guī)范定額征稅管理，保護(hù)納稅人權(quán)益，通知對(duì)此予以進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。

主要工作：一是保證定額征稅的“額度”確定、調(diào)整等程序更加透明和公平，要求采取行之有效的民主評(píng)議、公示等程序進(jìn)行。二是按照年度或者規(guī)定時(shí)間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，嚴(yán)禁不按規(guī)定調(diào)整定額。

三、全年督查，切實(shí)讓每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任

第8 項(xiàng)措施：把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)事項(xiàng)。主要是對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)層層傳導(dǎo)工作責(zé)任和壓力，增強(qiáng)基層稅務(wù)干部的責(zé)任心。

主要工作：一是總局對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督查，把這項(xiàng)工作列為稅務(wù)部門2015 年“一號(hào)督查”事項(xiàng)，總局已組成督查組開(kāi)展督查，以后每季度督查一次，并通過(guò)報(bào)紙、網(wǎng)站公開(kāi)督查情況。二是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作督查。三是把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績(jī)效考評(píng)，對(duì)不達(dá)標(biāo)的省市，要按規(guī)定扣減考評(píng)分?jǐn)?shù)。四是讓社會(huì)檢驗(yàn)落實(shí)效果，今年三季度，總局將委托第三方社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開(kāi)展評(píng)估。

第9 項(xiàng)措施：建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366 反映訴求平臺(tái)。一方面增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量，另一方面，對(duì)于對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策遇到困難的，給予一個(gè)補(bǔ)救通道，同時(shí)，也反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的情況。

主要工作：一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，稅務(wù)人員掛牌上崗，給小微企業(yè)提供便利。二是依托12366 納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3 個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。四、全面分析，盡力讓每一申報(bào)期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作能夠具體深入第10 項(xiàng)措施：加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。統(tǒng)計(jì)分析，掌握落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的真實(shí)數(shù)據(jù)，同時(shí)，也能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好地取長(zhǎng)補(bǔ)短，保證小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

主要工作：一是及時(shí)、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)。二是開(kāi)展減免稅效果分析，查找問(wèn)題及差距，全面落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題公告的解讀

近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第17 號(hào)）?，F(xiàn)解讀如下：

一、主要背景

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用，在2014 年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額6 萬(wàn)元提高到10 萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力，國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議研究決定，將小微企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額20 萬(wàn)元以下納稅人。3 月13 日，財(cái)政部、稅務(wù)總局了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕34 號(hào)），明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。為把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)到位，方便納稅人享受優(yōu)惠，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。同時(shí)，為征納雙方提供一份內(nèi)容全面、便于查詢、容易操作的完整版文件，減少“文件套文件”現(xiàn)象，本公告在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第23 號(hào)）基礎(chǔ)上，適應(yīng)稅收政策調(diào)整，對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題進(jìn)一步做了明確規(guī)定。

二、核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策？

小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20% 征收，以及自2015 年1 月1 日至2017 年12 月31 日，年應(yīng)納稅所得額低于20 萬(wàn)元（含20 萬(wàn)元）的，其所得減按50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20% 稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)從什么時(shí)候開(kāi)始，能夠享受所得稅優(yōu)惠政策？

2014 年之前，小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。本公告按照原有作法，允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補(bǔ)。這樣，讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強(qiáng)其流動(dòng)性。

四、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20 萬(wàn)元（含20 萬(wàn)元）的。

對(duì)于按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20 萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過(guò)20 萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

對(duì)于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

五、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20 萬(wàn)元（含20 萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20 萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20 萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。

六、本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

對(duì)于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20 萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20 萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過(guò)30 萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

七、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳時(shí)是否可以享受優(yōu)惠政策？

為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，對(duì)于上一年度不符合小微企業(yè)條件的，本公告又適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如果預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如：A 企業(yè)2014 年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額為31 萬(wàn)元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。A 企業(yè)預(yù)計(jì)2015 年可能符合小型微企業(yè)條件，A 企業(yè)填寫預(yù)繳申報(bào)表，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

八、進(jìn)一步簡(jiǎn)化備案手續(xù)，方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠

簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)。按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求，去年國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第23 號(hào)在落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面已經(jīng)簡(jiǎn)化了管理手續(xù)。規(guī)定：小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù)，匯算清繳時(shí)應(yīng)就“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等履行備案手續(xù)。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局將修改季度預(yù)繳申報(bào)表和核定征稅企業(yè)納稅申報(bào)表。這樣，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

篇7

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-02

“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。截止至2015年底西安工商登記的小微企業(yè)法人單位數(shù)61531個(gè)，從業(yè)人員943126人，西安法人單位共計(jì)79270個(gè)從業(yè)人數(shù)2893959人，其中小微企業(yè)占企業(yè)總量的77.6%，活躍在農(nóng)、林、牧、漁、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等等各個(gè)領(lǐng)域，是地區(qū)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在繁榮西安經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富、彌補(bǔ)市場(chǎng)不足、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步中做出了巨大的貢獻(xiàn)。然而，由于內(nèi)受限于自身發(fā)展勁頭和創(chuàng)新能力不足、用工荒等問(wèn)題，外面臨稅費(fèi)高、融資難、成本居高不下的嚴(yán)重生存困境，使得小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，此時(shí)如果政府再對(duì)小微企業(yè)征收較高的稅收，無(wú)疑是雪上加霜，導(dǎo)致小微企業(yè)步履維艱。

一、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

1.小規(guī)模納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定降低了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

根據(jù)稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人一律采用的是3%的征收率，但是小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并且在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，由于無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票使得小微企業(yè)失去與大中規(guī)模企業(yè)交易的資格，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于十分不利的地位。

2.小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度不夠

通過(guò)實(shí)地調(diào)研的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，大中小微企業(yè)的實(shí)際所得稅稅負(fù)率幾乎相差無(wú)幾。所得稅優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)只適用于小型微利企業(yè)，而事實(shí)上有相當(dāng)一部分小型微型企業(yè)都不在標(biāo)準(zhǔn)限定的范圍內(nèi)。

另外，對(duì)于適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其年應(yīng)納所得稅額低于6萬(wàn)元，按照其所得減按50%計(jì)算應(yīng)納所得稅額，再按照20%的稅率上繳企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率10%，即使按最高標(biāo)準(zhǔn)6萬(wàn)計(jì)算，年應(yīng)納稅額6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，納稅由12000萬(wàn)元減至6000元，平攤至每月僅減少稅款500元。

3.稅收優(yōu)惠政策條件門檻較高，納稅人主動(dòng)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠積極性不高

從總體來(lái)看，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策措施基本上都設(shè)置了一個(gè)前提條件：擁有比較健全的會(huì)計(jì)核算制度，能夠比較準(zhǔn)確的核算其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用和收入，采用查賬征收稅款的方式。而有相當(dāng)一部分的小微企業(yè)沒(méi)有建立健全的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)賬目混亂，難以準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，采用核定征收的方式繳納稅款，不具備享受優(yōu)惠的基本條件。另外，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在優(yōu)惠力度不大，享受稅收優(yōu)惠還要承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的情況下，納稅人主動(dòng)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的積極性大大的降低了。

4.稅收優(yōu)惠執(zhí)行程序繁雜

小微企業(yè)所得稅減免政策需要進(jìn)行備案，備案手續(xù)比較繁瑣，其他的費(fèi)用也需要在相關(guān)部門進(jìn)行備案后才能享受優(yōu)惠。且在實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過(guò)程中，存在稅收任務(wù)與稅收征管的矛盾。稅收任務(wù)一直都是稅務(wù)機(jī)關(guān)考核部門工作完成情況的重要績(jī)效指標(biāo)，為此有時(shí)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成稅收任務(wù)繳盡腦汁，在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時(shí)對(duì)于納稅人的要求會(huì)要相對(duì)嚴(yán)格一些。對(duì)于那些稅源不夠充足地區(qū)的稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，落實(shí)這一政策難度較大，稅務(wù)部門會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行嚴(yán)格的稅收征管來(lái)完成既定的稅收收入任務(wù)，從而使得稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不夠到位。對(duì)于財(cái)務(wù)管理非常薄弱的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅制如此復(fù)雜，在判斷如何申報(bào)繳稅，交哪些稅和交多少稅額方面確實(shí)存在一些困難，流程過(guò)于繁瑣的稅收優(yōu)惠備案過(guò)程使得一些企業(yè)不愿意為了不多的優(yōu)惠奔走浪費(fèi)精力和時(shí)間。

二、國(guó)外發(fā)展小微企業(yè)對(duì)促進(jìn)西安小微企業(yè)發(fā)展的有益借鑒

1.建立小微企業(yè)稅收政策體系

目前針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策較零散，很多是在原有的政策上通過(guò)修改補(bǔ)充的方式，穩(wěn)定性差，時(shí)限性強(qiáng)，沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)范?！耙婪ㄖ螄?guó)”已經(jīng)成為了主旋律，站在法制化的角度看，以小微企業(yè)為主體，從小微企業(yè)的特點(diǎn)和需要出發(fā)，加強(qiáng)立法，盡快建立全國(guó)性的小微企業(yè)稅收法律體系，突出針對(duì)性、系統(tǒng)性、完整性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。有了統(tǒng)一全面的法律體系，為解決各種問(wèn)題提供法律依據(jù)，在實(shí)踐中也變得有法可依。

2.改進(jìn)增值稅政策

增值稅的改進(jìn)主要是對(duì)其納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的健全為依據(jù)，并且調(diào)低納稅人的起征率。同時(shí)，允許小規(guī)模納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定降低了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在創(chuàng)立初期階段，固定資產(chǎn)投入較多，但是收入較少，小微企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣不利于其發(fā)展壯大。建議適當(dāng)放寬小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的限制，試行允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，逐步拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，減輕小微企業(yè)的階段性稅負(fù)，幫助企業(yè)順利渡過(guò)創(chuàng)業(yè)階段的初始困難期。

3.推動(dòng)所得稅政策的優(yōu)化

在企業(yè)所得稅方面，要采用超額累進(jìn)稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎(chǔ)上，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)小微企業(yè)的關(guān)照。同時(shí)，在小微企業(yè)所得稅方面，要運(yùn)用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長(zhǎng)。企業(yè)所得稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以按 15%的低稅率征稅，但必須符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。而該項(xiàng)認(rèn)定需要滿足 6 個(gè)條件，對(duì)于研發(fā)實(shí)力弱小的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，很難達(dá)到要求。另外，工信部小微企業(yè)的含義與稅法中的小型微利企業(yè)并不等同，兩者存在差異，使得很大一部分的小微企業(yè)并不能享受企業(yè)所得稅法中稅率按 20%的優(yōu)惠政策。因此應(yīng)擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用范圍，使絕大部分的小微企業(yè)都可以享受。

4.加大優(yōu)惠力度

采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、投資抵免、虧損抵補(bǔ)等多種稅收優(yōu)惠措施，大力促進(jìn)西安小微企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)新創(chuàng)辦的企業(yè)，針對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)企業(yè)，制定詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，使不同類型的各種企業(yè)都能得到稅收政策的支持和鼓勵(lì)。同時(shí)，制定貫穿小微企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開(kāi)發(fā)、聯(lián)合改組等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)減免小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等各個(gè)稅種的稅負(fù)，可以改流轉(zhuǎn)稅減免為政府財(cái)政補(bǔ)貼，變?nèi)~性的優(yōu)惠為定額補(bǔ)貼，注重稅收征管和納稅服務(wù)并重，盡可能為小微企業(yè)提供針對(duì)性、個(gè)性化納稅服務(wù)政策。要明確小微企業(yè)的界定，進(jìn)而不同類型的企業(yè)均能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

5.加強(qiáng)政策宣傳，注重政策落實(shí)

小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的特色和活力所在，政府在近些年出臺(tái)了很多關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如果執(zhí)行不到位，政策也就成了擺設(shè)，因此政策好也需要到位的執(zhí)行。企業(yè)從政策上享受了優(yōu)惠，但是后續(xù)的發(fā)展并沒(méi)有完全跟上，很多“個(gè)”轉(zhuǎn)“企”的僅僅是在形式上轉(zhuǎn)變沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的產(chǎn)業(yè)升級(jí)。另一方面，大多數(shù)的小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度欠缺，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，稅務(wù)部門應(yīng)該逐漸轉(zhuǎn)變自身的觀念，建立以服務(wù)為導(dǎo)向，多多走訪小微企業(yè)，深入調(diào)查了解企業(yè)包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資金、稅收等在內(nèi)的一系列經(jīng)濟(jì)信息，宣傳稅費(fèi)優(yōu)惠政策，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，為企業(yè)出謀劃策，在政策上享受更多優(yōu)惠，促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)。還要進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)，確保政策落實(shí)到位。對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行建立臺(tái)帳，對(duì)政策落實(shí)情況實(shí)時(shí)跟蹤，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不定期到小微企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，如果存在符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策條件卻沒(méi)有享受的，要查明原因并幫助企業(yè)享受到優(yōu)惠政策，同時(shí)盡量簡(jiǎn)化審批程序。

6.優(yōu)化納稅服務(wù)，營(yíng)造和諧稅收環(huán)境

在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中，稅務(wù)部門要優(yōu)化納稅服務(wù)，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，為企業(yè)提供便捷高效的服務(wù)。正確引導(dǎo)小微企業(yè)用好用足享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)力，并且正確履行義務(wù)，幫助企業(yè)安全納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化各個(gè)部門之間的工作聯(lián)系，在財(cái)稅部門、工商部門等多個(gè)政府部門之間搭建溝通的橋梁，以提高政府的辦事效率，降低企業(yè)的辦事成本。在辦稅服務(wù)大廳提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，主要包括首問(wèn)責(zé)任制、一次性告知、免填單服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、同城同辦、辦稅公開(kāi)等服務(wù)。辦稅服務(wù)大廳是處在第一線的稅務(wù)工作，直接面對(duì)廣大納稅人，更應(yīng)創(chuàng)建一個(gè)一站式服務(wù)模式，以方便納稅人為主要目的，以節(jié)省納稅人的辦稅時(shí)間，樹(shù)立稅務(wù)部門的良好形象。

7.改革稅收優(yōu)惠管理方式

在對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)證中可以引入稅務(wù)師事務(wù)所，從專業(yè)性上對(duì)小微企業(yè)形成精準(zhǔn)性的認(rèn)定。引入第三方的認(rèn)證，可以促使稅務(wù)機(jī)關(guān)減少工作量，使其將更多的精力投入到企業(yè)的日常管理中來(lái)。建議取消備案資料的報(bào)送等，采用電子報(bào)送的方式，簡(jiǎn)化行政審批程序，促進(jìn)對(duì)小微企業(yè)的便利性管理，切實(shí)給小微企業(yè)創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境。定期向其小微企業(yè)會(huì)員發(fā)送最新的小微企業(yè)稅收政策，組織他們進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)培訓(xùn)，從而使小微企業(yè)不但能了解到最新的稅收優(yōu)惠政策，并且使他們具備享受稅收優(yōu)惠的基本條件，提高主動(dòng)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的積極性。如果存在符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策條件卻沒(méi)有享受的，要查明原因并幫助企業(yè)享受到優(yōu)惠政策，同時(shí)盡量簡(jiǎn)化審批程序。

總之，小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的特色和活力所在，西安政府應(yīng)全面分析小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，在政策制定上為企業(yè)能夠享受更多的優(yōu)惠出謀劃策，從而促進(jìn)小微企業(yè)持續(xù)地創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2013）14-0156-02

1 前言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)小微型企業(yè)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等，是促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。支持和發(fā)展小微企業(yè)具有十分重大的意義。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，表明小微企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到政府和社會(huì)的廣泛關(guān)注。

2 相關(guān)概念及定義

2.1 小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)分別是稱為小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微型企業(yè)是中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中設(shè)計(jì)的概念。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。國(guó)家一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，所涉及的小型微型企業(yè)是指廣義上的小微企業(yè)，不是狹義上的小微企業(yè)，更不是稅法上的小型微利企業(yè)。

2.2 優(yōu)惠政策

政府積極引導(dǎo)小微企業(yè)實(shí)施以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)戰(zhàn)略，能夠達(dá)到緩解就業(yè)壓力，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)業(yè)的目的。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等出臺(tái)了一系列政策措施支持小微企業(yè)發(fā)展，并取得一定積極的成效。

2.2.1 減稅措施

2011年10月18日財(cái)政部頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，自2013年1月1日由符合條件的小微企業(yè)選擇執(zhí)行，允許小微企業(yè)運(yùn)用新準(zhǔn)則處理方法，接受稅法的差異以及小準(zhǔn)則和準(zhǔn)則的處理差異。

2011年10月12日，國(guó)務(wù)院總理在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。

2011年11月1日，財(cái)政部第65號(hào)令，決定修改《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。提高銷售貨物、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類增值稅起征點(diǎn)的幅度。其中：銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)從月銷售額5000元調(diào)整為2萬(wàn)元。在營(yíng)業(yè)稅方面，規(guī)定按期納稅的，起征點(diǎn)的幅度提高為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-2萬(wàn)元。

2012年1月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)），規(guī)定自2011年11月1日開(kāi)始對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長(zhǎng)享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。

2012年4月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào)），將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)到2015年底并擴(kuò)大實(shí)施范圍，要求結(jié)合深化稅收體制改革，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，研究進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。

2.2.2 減費(fèi)措施

2011年初，財(cái)政部同國(guó)家發(fā)展改革委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)），決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)共22項(xiàng)。切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。

2.2.3 其他扶持措施

2011年6月7日銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》（簡(jiǎn)稱“銀十條”）。2011年5月，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等方面，從機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費(fèi)等多個(gè)方面，提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵(lì)政策，以支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的信貸支持力度。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號(hào)）規(guī)定：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日，持續(xù)支持小微企業(yè)。

3 研究現(xiàn)狀

3.1 稅制扶持穩(wěn)步進(jìn)行

近年來(lái)，各項(xiàng)優(yōu)惠措施接連頒布，有效的促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展，扶持作用凸顯，改革進(jìn)程穩(wěn)步推進(jìn)。吳建華（2011）也指出自從2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)的小微企業(yè)經(jīng)受到了嚴(yán)重打擊，至今一直沒(méi)有緩過(guò)勁來(lái)，部分地區(qū)反而更加惡化了，再次提高“兩稅”起征點(diǎn)，不但解決小微企業(yè)燃眉之急，而且這個(gè)新規(guī)從11月1號(hào)起執(zhí)行，是令出即行。

目前的結(jié)構(gòu)性減稅還很少涉及到制度層面，減輕小微型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)?shù)卦龃罅怂鼈兊睦麧?rùn)空間，改善其生存條件。最后指出金融、市場(chǎng)監(jiān)管等各個(gè)方面都需要做出努力，這樣才能使小微型企業(yè)的發(fā)展環(huán)境變得更好。陳祥瑞等（2012）也認(rèn)為自《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》由小微企業(yè)選擇執(zhí)行以來(lái)，處理差異確實(shí)改善了企業(yè)稅負(fù)重的情況，擴(kuò)大了企業(yè)的利潤(rùn)空間，有利于企業(yè)技術(shù)革新和生產(chǎn)積極性的提高。但現(xiàn)行金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的營(yíng)業(yè)稅政策仍存在問(wèn)題，需要加以修改。

3.2 小微企業(yè)自身會(huì)計(jì)實(shí)力薄弱

在各項(xiàng)改革措施的洪流中，部分企業(yè)審時(shí)度勢(shì)，及時(shí)抓住機(jī)遇，享受優(yōu)惠，但部分小微企業(yè)由于自身會(huì)計(jì)實(shí)力的局限性，無(wú)法享受稅收和其他優(yōu)惠，造成納稅籌劃效率低下。劉春燕（2012）提出從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理積極引導(dǎo)小微企業(yè)全面正確實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改善其經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度，全面提升小微企業(yè)整體實(shí)力的迫切性。小微企業(yè)發(fā)展的力度，把稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。萬(wàn)利（2012）同樣指出小微企業(yè)的發(fā)展需要注稅行業(yè)的參與，需要注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)與指導(dǎo)。注稅行業(yè)參與到事務(wù)性的納稅咨詢、輔導(dǎo)性的建賬建制、宣傳性的法規(guī)政策等納稅服務(wù)中，能夠更好的支持和發(fā)展小微企業(yè)。

崔遠(yuǎn)（2012）認(rèn)為小微企業(yè)存在諸多問(wèn)題，如財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理水平較低，主要是管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、票據(jù)管理混亂、制度建設(shè)滯后等。以上問(wèn)題，制約著小微企業(yè)的發(fā)展。在提高財(cái)務(wù)管理水平方面，小微企業(yè)不但需要自身的努力，更需要中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)幫助。整個(gè)小微企業(yè)發(fā)展的需求，反映了適應(yīng)小微企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的建立的緊迫性。

孫春山（2012）以某小型企業(yè)為例，闡述了對(duì)小微企業(yè)納稅評(píng)估的方法和工作流程，通過(guò)“以電控稅”與“投入產(chǎn)出比”的配合應(yīng)用，提高了對(duì)小微企業(yè)納稅評(píng)估的效率和準(zhǔn)確性。王曉政等（2012）強(qiáng)調(diào)開(kāi)展小微企業(yè)節(jié)稅籌劃的研究和運(yùn)用，對(duì)幫助企業(yè)正確樹(shù)立納稅意識(shí)，降低創(chuàng)業(yè)成本，緩解資金緊張，增加盈利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有著積極意義。

3.3 小微企業(yè)融資仍困難

銀監(jiān)會(huì)也曾出臺(tái)過(guò)政策相關(guān)政策，允許符合要求的銀行發(fā)行小企業(yè)專項(xiàng)金融債，但央行在貸款規(guī)模管控方面過(guò)于嚴(yán)格，要求銀行貸款增量90%，即使能夠銀行債募集到專項(xiàng)資金，但由于規(guī)模管控銀行仍無(wú)法將資金投放向小微企業(yè)。李瑞紅也指出當(dāng)前財(cái)稅政策不協(xié)調(diào)：無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅前列支核銷和部分貸款核銷設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。存在取證象和執(zhí)行難現(xiàn)象，商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)制有待完善。

3.4 小微企業(yè)新發(fā)展方向設(shè)想

賈康（2012）認(rèn)為需要進(jìn)一步實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，并倡導(dǎo)各地區(qū)盡快形成實(shí)施細(xì)則。進(jìn)一步提出除深化改革之外，需要注重政策性融資機(jī)制的打造和財(cái)政的可持續(xù)支持，在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和分析國(guó)內(nèi)探索兩難困惑的基礎(chǔ)上，提出以財(cái)政為后盾，構(gòu)建政策性融資或政策性金融體系的政策設(shè)想。江暮紅（2013）指出面對(duì)中央政府應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大改革試點(diǎn)變被動(dòng)為主動(dòng)，加速轉(zhuǎn)型升級(jí)，將生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離出來(lái)，實(shí)行外包，享受增值稅的稅收優(yōu)惠。丁開(kāi)艷（2011）認(rèn)為盡管自扶持小微企業(yè)各項(xiàng)政策出臺(tái)以來(lái)小微企業(yè)總體反映收效良好，但目前的減稅政策只能降低少部分企業(yè)生產(chǎn)和融資成本的弊端也顯現(xiàn)出來(lái)。特別指出免印花稅難解“貸款難”免印花稅并不能提高銀行給小微企業(yè)貸款的積極性。建議我國(guó)應(yīng)不斷進(jìn)行金融市場(chǎng)改革，逐步建立自由競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)格局，提高銀行給小企業(yè)貸款的積極性。

4 存在問(wèn)題與解決途徑

4.1 存在問(wèn)題

4.1.1 稅源涵養(yǎng)不足

小微企業(yè)當(dāng)前面臨的繳稅困境主要是企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重，處于創(chuàng)業(yè)初期或經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)微薄的企業(yè)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效利潤(rùn)積累和再發(fā)展。此外，國(guó)家層面的稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有考慮到轉(zhuǎn)型升級(jí)、自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)及社會(huì)和諧穩(wěn)定等因素，稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性、引導(dǎo)作用及調(diào)整力度不明顯，涵養(yǎng)稅源力度不足。

4.1.2 小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)力有待提高

通過(guò)研究，發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在信息、技術(shù)、人才、融資等方面還處于劣勢(shì)，普遍存在規(guī)模較小、布局分散、原始資本不足的問(wèn)題，企業(yè)自有資金不足，社會(huì)融資困難。其自身的局限性決定了其會(huì)計(jì)實(shí)力的薄弱。

4.1.3 融資仍然阻礙小微企業(yè)發(fā)展

稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)，財(cái)稅和金融改革措施齊頭并進(jìn)，小微企業(yè)確實(shí)享受到了相關(guān)的優(yōu)惠。但同時(shí)也暴露出了金融服務(wù)的不完善。印花稅的減少，只是提高企業(yè)尋找金融服務(wù)的積極性，并未真正降低籌資門檻，借貸難仍然存在。此外，傳統(tǒng)的銀行貸款方式已經(jīng)不能滿足小微企業(yè)融資需求，但新的融資渠道發(fā)展緩慢，多層次的投資融資體系尚未建立，金融服務(wù)體系不完善，小微企業(yè)資金問(wèn)題仍不能解決。

4.2 解決途徑

4.2.1 涵養(yǎng)稅源

國(guó)家應(yīng)加大財(cái)稅支持力度，降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段的負(fù)擔(dān)，長(zhǎng)期以減稅免稅支持初創(chuàng)小微企業(yè)，涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。此外，政府應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的培訓(xùn)補(bǔ)貼，提升其管理企業(yè)的水平，從管理理念、稅收籌劃、政策解讀等支持小微企業(yè)。

4.2.2 加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)

在國(guó)家各項(xiàng)政策的扶持下，小微企業(yè)群體正在茁壯成長(zhǎng)。但財(cái)稅扶持體系仍然不夠完善，在小微企業(yè)人才、技術(shù)等方面欠缺的情況下，使得其會(huì)計(jì)實(shí)力薄弱。對(duì)于自身?xiàng)l件限制較多的企業(yè)，可以考慮中介機(jī)構(gòu)的外包服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。

4.2.3 完善金融服務(wù)體系

小微企業(yè)當(dāng)前存在問(wèn)題主要是經(jīng)營(yíng)困難和融資難，政府進(jìn)一步要完善金融服務(wù)體系，主要加大資本市場(chǎng)體系、信貸體系、股權(quán)投資體系、信用擔(dān)保體系等建設(shè)，引導(dǎo)和幫助小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

參考文獻(xiàn)

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篇9

小微企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)就業(yè)、科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著不可替代的作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行嚴(yán)峻形勢(shì)下，小微企業(yè)生存舉步維艱，銀行信貸投放趨嚴(yán)、趨緊使小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題日益突出，如何破解小微企業(yè)融資瓶頸是當(dāng)下關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。為切實(shí)提升小微企業(yè)金融服務(wù)能力，鷹潭市金融機(jī)構(gòu)巧用“銀稅”大數(shù)據(jù)，搭建銀稅企互通平臺(tái)，面向誠(chéng)信小微企業(yè)創(chuàng)新推出“稅易貸”業(yè)務(wù)，疏通小微企業(yè)融資瓶頸，有效破解小微企業(yè)融資難題。

一、“稅易貸”信貸產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r

“稅易貸”業(yè)務(wù)是基于大數(shù)據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)理念，通過(guò)對(duì)客戶歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，針對(duì)小微企業(yè)普遍缺乏有效抵押物及其他增信手段的融資難問(wèn)題，根據(jù)不同的區(qū)域、稅種、客戶納稅信用等級(jí)以及在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本結(jié)算戶、納稅賬戶等情況，實(shí)行差別化的貸款額度設(shè)計(jì)，批量化營(yíng)銷的一種服務(wù)于小微企業(yè)的新型信貸產(chǎn)品。2015年9月1日，江西省建行與省國(guó)稅局、省地稅局簽訂了《“稅易貸”業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，2015年12月，鷹潭市建行發(fā)放轄內(nèi)首筆“稅易貸”業(yè)務(wù)。

（一）稅務(wù)部門積極篩選推介客戶

“稅易貸”業(yè)務(wù)由當(dāng)?shù)貒?guó)稅、地稅部門提供轄內(nèi)稅務(wù)部門評(píng)級(jí)的A級(jí)、B級(jí)所有企業(yè)名單，并在名錄內(nèi)通過(guò)對(duì)企業(yè)的信貸資金需求情況的了解向?qū)鱼y行出具《小微企業(yè)“稅易貸”客戶推薦函》推介一批誠(chéng)信納稅企業(yè);銀行機(jī)構(gòu)可對(duì)《小微企業(yè)“稅易貸”客戶推薦函》中推薦的企業(yè)進(jìn)行再篩選，選擇符合本行信貸政策的企業(yè)，其中優(yōu)先選擇A級(jí)企業(yè)，適當(dāng)選擇B級(jí)企業(yè)。此外，銀行也可根據(jù)稅務(wù)部門提供的A級(jí)、B級(jí)所有企業(yè)名單，通過(guò)前期調(diào)查自主拓展企業(yè)客戶。自2015年12月“稅易貸”業(yè)務(wù)啟動(dòng)后，鷹潭市稅務(wù)部門迅速反應(yīng)，第一時(shí)間提供了全市國(guó)稅系統(tǒng)的A、B級(jí)納稅客戶名單669家，其中A級(jí)納稅企業(yè)26家，B級(jí)納稅企業(yè)643家。首批推介企業(yè)12家，其中A級(jí)納稅企業(yè)1家、B級(jí)納稅企業(yè)11家，當(dāng)月建行鷹潭市分行就及時(shí)對(duì)接企業(yè)2家。

（二）銀行機(jī)構(gòu)穩(wěn)步對(duì)接

“稅易貸”是建設(shè)銀行2015年創(chuàng)新推出的結(jié)合大數(shù)據(jù)，運(yùn)用評(píng)分卡技術(shù)的“小額貸”信貸產(chǎn)品之一，是依據(jù)企業(yè)信用狀況對(duì)按時(shí)足額納稅的小微企業(yè)發(fā)放的，用于短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的可循環(huán)的人民幣信用貸款業(yè)務(wù)?！岸愐踪J”主要針對(duì)年納稅額5萬(wàn)元以上的小微企業(yè)群體，可向守信納稅人提供最高200萬(wàn)元的無(wú)抵押純信用貸款?？商峁┯行?年（含）的循環(huán)貸款額度，同時(shí)企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行自主支用和還款。2015年12月17日建行鷹潭市分行向江西某冷暖工程有限公司發(fā)放轄內(nèi)首筆“稅易貸”信貸業(yè)務(wù)。截止2016年6月末，全市金融機(jī)構(gòu)共辦理“稅易貸”業(yè)務(wù)25筆，金額合計(jì)1135萬(wàn)元。

（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及時(shí)跟進(jìn)

銀行機(jī)構(gòu)在辦理“稅易貸”業(yè)務(wù)時(shí)，貸前嚴(yán)格調(diào)查，重點(diǎn)審查材料的真實(shí)性，做到“三核”、“三查”、“三親見(jiàn)”。貸后管理遵循“以非現(xiàn)場(chǎng)主動(dòng)預(yù)警為主，以差別化現(xiàn)場(chǎng)檢查為輔”的原則，包括主動(dòng)監(jiān)測(cè)預(yù)警、現(xiàn)場(chǎng)檢查等內(nèi)容，定期向稅務(wù)部門采集企業(yè)納稅數(shù)據(jù)，通過(guò)納稅情況來(lái)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。同時(shí)與企業(yè)主簽訂企業(yè)自然人保證協(xié)議，信貸資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)主承擔(dān)連帶責(zé)任。

二、“稅易貸”業(yè)務(wù)實(shí)施取得的主要成效

（一）有效促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)

通過(guò)銀稅雙方“征信互認(rèn)、銀稅互動(dòng)”，納稅信用等級(jí)較高的守信企業(yè)將優(yōu)先得到銀行提供的專項(xiàng)信貸支持。通過(guò)“以信養(yǎng)信、以信授信”，引導(dǎo)企業(yè)更加重視自身納稅信用，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的良好社會(huì)氛圍，能夠培養(yǎng)、擴(kuò)大企業(yè)稅源，有利于促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，讓更多守信納稅人特別是守信小微企業(yè)從中受益。

（二）有力推動(dòng)“普惠金融”發(fā)展

開(kāi)展銀稅合作、利用納稅信息為小微企業(yè)融資進(jìn)行增信，是提升小微企業(yè)金融綜合化服務(wù)水平、推動(dòng)“普惠金融”發(fā)展的重要舉措。通過(guò)大數(shù)據(jù)，銀稅信息共享，銀行可以批量獲取優(yōu)質(zhì)小微企業(yè)客戶，創(chuàng)新金融服務(wù)產(chǎn)品的內(nèi)容和形式，并提升信貸風(fēng)險(xiǎn)甄別能力。“稅易貸”作為創(chuàng)新型信用貸款品種，按銀行相關(guān)信貸政策規(guī)定，“稅易貸”客戶必須為在本行沒(méi)有任何授信業(yè)務(wù)的新增客戶，進(jìn)一步拓展了銀行機(jī)構(gòu)新的客戶源，金融信貸扶持更為普惠。且雖然“稅易貸”額度不大，最高授信僅為200萬(wàn)元，但通過(guò)企業(yè)與銀行的信貸業(yè)務(wù)關(guān)系的建立、維護(hù)，在幫助企業(yè)逐步做大的同時(shí)也為銀行培養(yǎng)了潛在客戶。此外，“稅易貸”業(yè)務(wù)受理便捷快速，滿足了小微企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)需求?！岸愐踪J”的申報(bào)審批與其他小微企業(yè)業(yè)務(wù)相同，在通過(guò)銀行機(jī)構(gòu)篩選后，享受便捷的“綠色通道”服務(wù)，稅務(wù)部門提供納稅證明，審批資料二級(jí)分行機(jī)構(gòu)直接審批，同時(shí)由于“稅易貸”無(wú)需抵押，節(jié)省了評(píng)估時(shí)間，一般7～10個(gè)工作日即可放貸。

（三）切實(shí)降低企業(yè)融資成本

“稅易貸”產(chǎn)品的推出對(duì)小微企業(yè)是一個(gè)福音，為企業(yè)在銀行提供了一個(gè)新的融資渠道，在無(wú)需任何抵押的情況下，獲得銀行低成本融資?！岸愐踪J”目標(biāo)客戶主要為小微企業(yè)及個(gè)體工商戶，貸款額度為企業(yè)增值稅+營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅納稅額的4～6倍，A類信用等級(jí)企業(yè)最高放大倍數(shù)可達(dá)5～7倍，貸款額度需求基本滿足客戶日常經(jīng)常需求。資金價(jià)格為央行一年期基準(zhǔn)利率上浮40%，相對(duì)于其他小微企業(yè)信貸品種上浮70%左右的價(jià)格資金成本相對(duì)較低。同時(shí)“稅易貸”為信用貸款，只需企業(yè)主及其配偶簽訂《自然人保證合同》，無(wú)需再辦理抵押、擔(dān)保，相應(yīng)減少了評(píng)估費(fèi)用，融資成本切實(shí)降低。

三、“稅易貸”業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)難使“稅易貸”投放較為謹(jǐn)慎

當(dāng)前全國(guó)經(jīng)濟(jì)下行形勢(shì)仍然較為嚴(yán)竣，信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，“稅易貸”是無(wú)抵押貸款，僅用納稅信用擔(dān)保，加之企業(yè)主投資領(lǐng)域廣，風(fēng)險(xiǎn)大，銀行資金流向監(jiān)測(cè)較為困難，銀行在推廣此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)仍十分謹(jǐn)慎。同時(shí)“稅易貸”業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)銀稅對(duì)接的全新業(yè)務(wù)，沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)借鑒，銀行表示目前業(yè)務(wù)推進(jìn)仍處于邊做邊看的模式，全面推廣還需要不斷摸索總結(jié)。

（二）銀行績(jī)效考核對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展存在“擠出效應(yīng)”

當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行、競(jìng)爭(zhēng)加劇、不良顯現(xiàn)的“三重壓力”，銀行業(yè)間對(duì)信貸人員風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考量更為嚴(yán)格，既要做大信貸增量，又要保證信貸資金安全，信貸業(yè)務(wù)實(shí)行“終身制”。優(yōu)質(zhì)信貸資源有限，信貸員對(duì)新增客戶較為謹(jǐn)慎，從績(jī)效考核考慮，銀行更偏重于保障重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)的大客戶，傾向于向風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、單筆收益高的大企業(yè)提供貸款，這對(duì)小微企業(yè)貸款形成“擠出效應(yīng)”，小微企業(yè)的信貸增量做大仍顯困難。

（三）政銀雙方協(xié)調(diào)配合機(jī)制仍有待完善

“稅易貸”業(yè)務(wù)政府部門只是在前期客戶篩選推介中由稅務(wù)部門參與，出具納稅證明，后期管理中介入很少，多數(shù)情況下由銀行獨(dú)立對(duì)貸款企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、跟蹤，對(duì)于企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不如政府相關(guān)部門掌握全面，信息的不及時(shí)、不對(duì)稱對(duì)銀行適時(shí)跟蹤、監(jiān)測(cè)信貸資產(chǎn)十分不利，給貸后管理造成一定困難。政府和銀行間有效交流與配合的不足，使“稅易貸”的信貸資金安全存在一定的隱患。

四、進(jìn)一步推廣“稅易貸”品種的建議

“稅易貸”是利用大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行部門共享納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)的重要舉措之一。作為新生事物，在實(shí)施過(guò)程中難免會(huì)遇到問(wèn)題。政銀雙方要形成合力，共同推進(jìn)銀稅互動(dòng)，讓“稅易貸”業(yè)務(wù)“既叫好又叫座”。

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金

建議政府建立小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和損失補(bǔ)償機(jī)制，由財(cái)政安排專項(xiàng)資金，引導(dǎo)市縣政府共同設(shè)立小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)資金池，設(shè)立為小微企業(yè)貸款增信的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向依法納稅的小微企業(yè)發(fā)放貸款形成的信貸資產(chǎn)損失由財(cái)政資金給予一定比例補(bǔ)償，切實(shí)化解貸款風(fēng)險(xiǎn)，解決銀行后顧之憂。

（二）建立有效溝通機(jī)制

建議由政府牽頭，協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立有效的溝通機(jī)制。在客戶推介過(guò)程中銀行機(jī)構(gòu)要聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)加大宣傳“稅易貸”品種，對(duì)感興趣、有需求的企業(yè)，提供政策輔導(dǎo)，跟蹤了解情況，及時(shí)了解企業(yè)信貸需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與銀行的有效對(duì)接。“稅易貸”實(shí)施過(guò)程中，銀稅雙方應(yīng)定期或不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，公布企業(yè)納稅信息和銀行放貸信息，探討如何更好地為小微企業(yè)提供金融服務(wù)、監(jiān)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，保障信貸資金安全。在法律法規(guī)許可范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)解決服務(wù)中遇到的問(wèn)題，共同負(fù)責(zé)對(duì)金融服務(wù)合作的監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)與評(píng)價(jià)。

（三）加強(qiáng)誠(chéng)信獎(jiǎng)懲機(jī)制

加大對(duì)誠(chéng)信的宣傳，提升企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)。制定“稅易貸”通報(bào)制度，通報(bào)銀行放貸情況、企業(yè)按期歸還情況，對(duì)誠(chéng)信意識(shí)不佳、惡意拖欠貸款的企業(yè)點(diǎn)名通報(bào)，并采取取消或減少享受稅收優(yōu)惠政策等措施予以懲戒。建立有利于金融機(jī)構(gòu)推廣小微企業(yè)信貸創(chuàng)新品種的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，細(xì)化銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于2015年小微企業(yè)金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀監(jiān)發(fā)[2015]8號(hào)）中對(duì)“經(jīng)檢查、監(jiān)督和責(zé)任認(rèn)定，有充分證據(jù)表明，授信部門和授信工作人員已依法依規(guī)、勤勉盡責(zé)的履行了職責(zé)的，在授信出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)免除授信部門和相關(guān)授信工作人員的合規(guī)責(zé)任”等免責(zé)規(guī)定，促使基層一線信貸人員放開(kāi)思想包袱，切實(shí)推進(jìn)“稅易貸”等有效服務(wù)小微企業(yè)信貸創(chuàng)新品種的業(yè)務(wù)發(fā)展。

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篇10

2013年1月，“全國(guó)中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”在北京正式成立，標(biāo)志著我國(guó)新三板制度的正式啟動(dòng)，使我國(guó)證券市場(chǎng)形成主板、創(chuàng)業(yè)板和新三板共同組成的新局面。同年12月，我國(guó)國(guó)務(wù)院正式頒布了《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)[2013]49號(hào)文件），從國(guó)家層面明確新三板的主要功能是服務(wù)中小微企業(yè)發(fā)展。新三板企業(yè)顧名思義，即是在新三板市場(chǎng)中掛牌的企業(yè)，目前根據(jù)2015年5月27日最新數(shù)據(jù)顯示，目前在我國(guó)新三板市場(chǎng)上掛牌的企業(yè)達(dá)到2472家，在規(guī)模上接近了滬深兩市25年來(lái)的上市企業(yè)總量，其交易量也連續(xù)創(chuàng)下歷史新高?？梢哉f(shuō)新三板的誕生，為我國(guó)眾多的中小微企業(yè)的融資和發(fā)展提供了一個(gè)新的綠色融資平臺(tái)，并將會(huì)促進(jìn)我國(guó)中小微企業(yè)，特別是高科技企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮非常積極和日益重要的作用，同時(shí)對(duì)我國(guó)現(xiàn)存的資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、民間資本存量、資本市場(chǎng)的波及面都會(huì)產(chǎn)生本質(zhì)上的影響。

稅務(wù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)我國(guó)稅收政策法規(guī)所進(jìn)行的稅款征收活動(dòng)，以及在征收工作中所涉及到的決策、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)過(guò)程的總稱。相對(duì)于一般的中小微企業(yè)，新三板企業(yè)的財(cái)務(wù)水平更加健康、信息更為透明且具備極強(qiáng)的成長(zhǎng)性。而與主板企業(yè)和創(chuàng)業(yè)板企業(yè)相比較，新三板企業(yè)更加關(guān)注企業(yè)是否具備完善的治理結(jié)構(gòu)、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和持續(xù)運(yùn)營(yíng)的能力，這就為以往主板和創(chuàng)業(yè)板所無(wú)法涉及的高新技術(shù)企業(yè)提供了新的融資渠道。這些特點(diǎn)也同時(shí)決定了新三板企業(yè)在稅收管理中，與一般的中小微企業(yè)、主板企業(yè)和創(chuàng)業(yè)板企業(yè)都會(huì)存在較大的不同。如何在目前新三板如火如荼的發(fā)展過(guò)程中，提升稅收管理在其中起到的合規(guī)和約束作用，以及在新三板企業(yè)的稅收籌劃中所凸顯出的一些新問(wèn)題作出理論化和實(shí)務(wù)上的思考、解釋和建議，便是本研究的目的所在。

首先在理論意義上，目前對(duì)于稅收管理的研究還僅限于對(duì)傳統(tǒng)主板市場(chǎng)和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，而對(duì)于我國(guó)新推出的新三板企業(yè)的稅收管理問(wèn)題的研究卻存在嚴(yán)重的不足。產(chǎn)生這種不足的原因是由于新三板企業(yè)可以視為中小微企業(yè)的一個(gè)升級(jí)的版本，相對(duì)于中小微企業(yè)而言，新三板企業(yè)已經(jīng)建立了較為完善的公司治理體系，但是在與主板和創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的比較中，卻存在著規(guī)模不足、治理結(jié)構(gòu)較為落后等先天性劣勢(shì)，而同時(shí)由于新三板市場(chǎng)的發(fā)展迅速，逐漸占據(jù)了中國(guó)上市公司的近一半份額后，對(duì)該領(lǐng)域所暴露出來(lái)的稅收管理問(wèn)題日益得到重視，所以對(duì)新三板企業(yè)稅務(wù)管理方面的研究能夠有效的提升對(duì)于不用類型企業(yè)在稅務(wù)管理方面的理論認(rèn)識(shí)，豐富現(xiàn)有稅務(wù)管理理論，拓展稅務(wù)管理的思維和模式。

其次在現(xiàn)實(shí)意義上，對(duì)于新三板企業(yè)稅務(wù)管理工作的研究，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)明確新三板企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)狀，理清新三板企業(yè)所暴露出來(lái)的問(wèn)題都會(huì)有較為突出的作用；而對(duì)企業(yè)而言，通過(guò)對(duì)于新三板的研究，能夠促進(jìn)企業(yè)合理避稅，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力，同時(shí)對(duì)我國(guó)稅收制度的完善，新三板企業(yè)的快速發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生較為積極的影響。并還能夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在其他領(lǐng)域的稅務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生重要的借鑒和示范作用

一、新三板企業(yè)設(shè)立的基本要求及涉稅難點(diǎn)

（一）新三板企業(yè)設(shè)立的基本要求

根據(jù)《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)[2013]49號(hào)文件）的基本要求，對(duì)于新三板掛牌企業(yè)請(qǐng)滿足如下五個(gè)方面的要求。

1、依法設(shè)立，并存續(xù)超過(guò)兩年

對(duì)于擬申請(qǐng)新三板的企業(yè)應(yīng)滿足設(shè)立時(shí)間超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，具體存續(xù)日期從成立有限責(zé)任公司開(kāi)始計(jì)算。同時(shí)要求公司設(shè)立符合我國(guó)《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求和規(guī)范。

2、業(yè)務(wù)明確，具有持久經(jīng)營(yíng)的能力

所謂業(yè)務(wù)明確是指企業(yè)能夠明確的闡述其所進(jìn)行的具體業(yè)務(wù)或產(chǎn)品，及其所涉及的商業(yè)模式等信息。

企業(yè)可以同時(shí)進(jìn)行一項(xiàng)甚至多項(xiàng)業(yè)務(wù)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有與之對(duì)應(yīng)的資源要素，并由該要素為主要核心實(shí)現(xiàn)企業(yè)投入、產(chǎn)出等功能。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)根據(jù)目前生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，在可以預(yù)見(jiàn)的時(shí)間內(nèi)，有能力按照目前的生產(chǎn)能力和既定的生產(chǎn)目標(biāo)繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)下去。

3、公司治理機(jī)制健全，合規(guī)經(jīng)營(yíng)

申請(qǐng)新三板企業(yè)應(yīng)建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高層管理層為主要內(nèi)容的現(xiàn)代公司治理模式，通過(guò)有效運(yùn)營(yíng)機(jī)制的運(yùn)行，努力保護(hù)股東權(quán)益。并在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，公司所屬各級(jí)人員應(yīng)依法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不存在重大違規(guī)行為。相關(guān)財(cái)務(wù)信息能夠獨(dú)立進(jìn)行核算，并能夠如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

4、股權(quán)明晰，相關(guān)票據(jù)行為合法合規(guī)

新三板企業(yè)其產(chǎn)權(quán)必須明晰，對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人以及各關(guān)聯(lián)股東之間不存在權(quán)屬不清的問(wèn)題。并在股票發(fā)行過(guò)程中遵守現(xiàn)行的相關(guān)法律。

（二）新三板企業(yè)涉稅難點(diǎn)

根據(jù)2013年頒布的《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)[2013]49號(hào)文件），中明確提出作為掛牌新三板的企業(yè)的重要條件之一是“公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)。”而在實(shí)際情況是由于新三板的企業(yè)大多為中小型企業(yè)，在涉稅及相關(guān)領(lǐng)域存在著長(zhǎng)期的建設(shè)缺失，同時(shí)由于長(zhǎng)久以來(lái)在稅務(wù)管理方面的不規(guī)范運(yùn)作，導(dǎo)致部分掛牌企業(yè)在稅務(wù)方面存在著較高的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些都成為新三板企業(yè)在申請(qǐng)掛牌過(guò)程中面臨的最為嚴(yán)重的問(wèn)題。主要包括如下幾個(gè)方面：

1、股改中易存在的涉稅難點(diǎn)

首先，在股改過(guò)程中申請(qǐng)或擬申請(qǐng)新三板的企業(yè)未及時(shí)向稅務(wù)管理部門申請(qǐng)辦理稅務(wù)變更登記或未及時(shí)辦理稅務(wù)注冊(cè)登記證明等材料。雖然以上行為違法違規(guī)行為相對(duì)較為輕微，并不影響企業(yè)在新三板中掛牌，但是從其中能夠暴露出兩個(gè)比較突出的問(wèn)題：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新三板所需的制度要求理解不清，由于以往業(yè)務(wù)所不涉及相關(guān)稅種，但是在新三板申請(qǐng)后，對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)辦理流程認(rèn)識(shí)不足，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的正常納稅，甚至?xí)?lái)較為惡劣的經(jīng)濟(jì)后果；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的人為疏忽。產(chǎn)生未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)變更登記和稅務(wù)注冊(cè)登記，還有可能是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的人為疏忽，導(dǎo)致了相應(yīng)的手續(xù)，沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行辦理，最終導(dǎo)致了影響企業(yè)新三板掛牌的申請(qǐng)。

其次，在股改過(guò)程中具體的操作不當(dāng)問(wèn)題。例如，個(gè)人股東將累積的盈余公積金、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，以無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)投資入股的過(guò)程中，未繳納個(gè)人所得稅；以及在企業(yè)整體改制的過(guò)程中，涉及到大量資產(chǎn)的處理上，沒(méi)有按照相關(guān)稅法要求，繳納相應(yīng)的各類契稅等問(wèn)題。

再次，股權(quán)激勵(lì)過(guò)程中存在的違規(guī)問(wèn)題。例如，在股權(quán)激勵(lì)設(shè)計(jì)上，沒(méi)有按照稅法等相關(guān)法律法規(guī)的要求，繳納個(gè)人所得稅，或者在股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)上，較少考慮公司的實(shí)際商業(yè)目的，執(zhí)行了較為激進(jìn)的股權(quán)激勵(lì)方案。

2、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中易存在的涉稅難點(diǎn)

根據(jù)《盡職調(diào)查工作指引（試行）》的要求，應(yīng)調(diào)查公司與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并要求對(duì)存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行合理性進(jìn)行解釋，并調(diào)查公司為避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)采取的措施及作出的承諾。但是部分企業(yè)為了能夠在新三板掛牌，而在掛牌之前，為了消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，而對(duì)部分公司進(jìn)行了注銷，但是卻沒(méi)有完成相應(yīng)的稅務(wù)手續(xù)注銷。這樣同樣容易引發(fā)稅務(wù)管理問(wèn)題的產(chǎn)生。

3、關(guān)聯(lián)交易中存在的涉稅難點(diǎn)

關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題同樣是申請(qǐng)掛牌新三板的企業(yè)中將會(huì)面對(duì)的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)主辦券商盡職調(diào)查工作指引（試行）》 的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，主辦券商應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，明確其關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，并對(duì)關(guān)聯(lián)交易中涉及的決策缺陷、決策程序、定價(jià)測(cè)量等情況進(jìn)行說(shuō)明，并對(duì)關(guān)聯(lián)交易給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)?？梢?jiàn)，在新三板掛牌的重要條件中，關(guān)聯(lián)交易往往是衡量的重要內(nèi)容，同時(shí)也易存在較為嚴(yán)重的涉稅問(wèn)題。最為突出的表現(xiàn)就是關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，部分企業(yè)運(yùn)用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的稅負(fù)差，來(lái)對(duì)自身利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，以達(dá)到降低納稅額的目的。

4、欠稅、逃稅、補(bǔ)稅等相關(guān)問(wèn)題的涉稅難點(diǎn)

部分企業(yè)在掛牌新三板前存在欠稅情況；或者在以往的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在逃稅問(wèn)題；或者為了提高賬面利潤(rùn)，調(diào)整利潤(rùn)，從而補(bǔ)交稅款。甚至部分企業(yè)由于長(zhǎng)期以來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理不夠規(guī)范，在掛牌前或掛牌后仍然存在所謂的“內(nèi)外帳”的問(wèn)題，稅務(wù)管理方式較為粗放等一系列不合規(guī)的涉稅問(wèn)題。

二、新三板企業(yè)稅收管理的對(duì)策和建議

作為稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)以上新三板企業(yè)在稅收管理過(guò)程中易發(fā)生的諸多問(wèn)題，在稅法和相關(guān)法律法規(guī)的指引下，本研究認(rèn)為應(yīng)采取如下對(duì)策，以保證對(duì)于新三板企業(yè)的稅務(wù)管理工作能夠有效的開(kāi)展。

（一）依法進(jìn)行稅收工作，宣傳與檢查并重

從現(xiàn)有稅法等法律法規(guī)來(lái)看，新三板企業(yè)涉稅的一些基本問(wèn)題，稅法都已經(jīng)有較為明確的解釋，但是這些條文較為分散，往往無(wú)法根據(jù)新三板企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行具有針對(duì)性的法律解釋。這就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)新三板企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督與管理的過(guò)程中，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于稅法以及關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)問(wèn)題的專項(xiàng)說(shuō)明和相應(yīng)的解決方案設(shè)計(jì)，幫助新三板企業(yè)能夠快速的解決自身存在的稅務(wù)問(wèn)題，降低出現(xiàn)不合規(guī)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立和健全現(xiàn)有新三板企業(yè)稅收管理制度

首先，針對(duì)新三板企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題有法可依，且法律與新三板企業(yè)實(shí)際情況相貼合，能夠更加深入和徹底的解決新三板企業(yè)在申請(qǐng)過(guò)程和日后運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的涉稅問(wèn)題；其次，更加貫徹我國(guó)對(duì)于新三板所賦予的高新技術(shù)中小微企業(yè)扶持的政策導(dǎo)向作用。高新技術(shù)是未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推進(jìn)器，但是成長(zhǎng)初期的高新技術(shù)企業(yè)往往規(guī)模較小，缺乏與行業(yè)巨頭競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，新三板正是為此類群體提供了一個(gè)較為合適的綠色理財(cái)平臺(tái)，

（三）建立新三板企業(yè)長(zhǎng)效監(jiān)督和專項(xiàng)治理機(jī)制

新三板企業(yè)的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，顧名思義就是將新三板企業(yè)的稅收管理狀況，按照企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)趨勢(shì)、以及涉稅問(wèn)題類型等維度進(jìn)行分類，分析不同維度條件下，企業(yè)容易面對(duì)的各類涉稅問(wèn)題，并預(yù)先建立相應(yīng)的解決方案。并根據(jù)新三板企業(yè)的企業(yè)生命周期曲線進(jìn)行有目的性的管理，起到長(zhǎng)效監(jiān)控企業(yè)稅收管理狀況的目的。對(duì)于企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)周期或者是突發(fā)事件導(dǎo)致的出現(xiàn)偶發(fā)性的涉稅問(wèn)題，結(jié)合其行業(yè)發(fā)展共性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立相對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)治理機(jī)制。在稅務(wù)管理過(guò)程中，以長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制為正，以專項(xiàng)治理機(jī)制為奇，一正一奇，共同加強(qiáng)和完善對(duì)于新三板企業(yè)的稅收管理工作。

（四）增強(qiáng)稅務(wù)管理人員能力，提升團(tuán)隊(duì)建設(shè)水平

良好的稅收管理機(jī)制運(yùn)行離不開(kāi)強(qiáng)有力的稅務(wù)管理隊(duì)伍的人才保障。通過(guò)理論學(xué)習(xí)和對(duì)于實(shí)踐問(wèn)題的仿真模擬研究，能夠充分的提升稅務(wù)管理人員在應(yīng)對(duì)新三板企業(yè)涉稅問(wèn)題上的解決能力，能夠充分并準(zhǔn)確的運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)工具，科學(xué)并有效的進(jìn)行稅收管理工作，同時(shí)通過(guò)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升團(tuán)隊(duì)整體戰(zhàn)斗能力，使之能夠在應(yīng)對(duì)新三板企業(yè)常規(guī)性稅務(wù)問(wèn)題的同時(shí)，能夠?qū)ζ渑及l(fā)性稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)、快速的解決。