導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收風(fēng)險分析，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

稅收風(fēng)險管理包括科學(xué)實施風(fēng)險管理目標(biāo)規(guī)劃、稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理和績效評價，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風(fēng)險。稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中處于重要的核心地位，稅收風(fēng)險分析識別的科學(xué)、準(zhǔn)確，風(fēng)險應(yīng)對控制才有針對性和具有效率。

所謂稅收風(fēng)險分析識別，是在涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，有效運(yùn)用稅收風(fēng)險特征庫技術(shù)，通過定性與定量分析識別算法及量化管理模型對潛在的稅收風(fēng)險進(jìn)行分析、判斷，尋找稅收風(fēng)險可能發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)、納稅人、具體的稅收風(fēng)險發(fā)生環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險點(diǎn)的管理過程，為有效實施稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制提供決策依據(jù)和具體指向。

一、建立稅收風(fēng)險分析識別的層級體系

（一）建立宏觀稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)

1、建立宏觀稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)，主要分析研究國家或地區(qū)稅收增長變動與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律。包括構(gòu)建宏觀稅收風(fēng)險分析指標(biāo)，分析經(jīng)濟(jì)增長與相應(yīng)的稅收增長之間的協(xié)調(diào)一致關(guān)系，通過宏觀實際的稅收增長識別相應(yīng)的稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的稅收缺口，從宏觀層面關(guān)注稅收風(fēng)險發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)、納稅人群體及具體的風(fēng)險事項等，為宏觀稅收風(fēng)險管理決策提供依據(jù)，同時也為微觀風(fēng)險分析識別提供導(dǎo)向和指引。

2、宏觀稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有：第一，通過宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢分析判斷稅收遵從發(fā)展趨勢，進(jìn)一步分析稅收收入的增長變動趨勢，分析發(fā)現(xiàn)稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長速度比增值稅稅收收入增長速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴(kuò)大，稅收流失風(fēng)險在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢，則反映稅收遵從發(fā)展趨勢是良性互動的。第二，從宏觀上對稅收納稅能力和實際征收進(jìn)行比較，測算征收率，分析識別征收率不足的地區(qū)及行業(yè)，采取有效措施進(jìn)一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風(fēng)險。如：在成品油生產(chǎn)批發(fā)和零售產(chǎn)業(yè)鏈中，通過對所有成品油生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)量和庫存進(jìn)行匯總，測算銷售量，結(jié)合市場價格，與各成品油零售企業(yè)的銷售額進(jìn)行對比，可以識別成品油零售企業(yè)是否足額申報納稅，那些地區(qū)、那些納稅人沒有足額申報納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風(fēng)險。第三，建立稅收制度和政策的風(fēng)險分析識別系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收制度和稅收政策會帶來哪些稅收流失的風(fēng)險漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)完善；新的稅收立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些政策性稅收遵從風(fēng)險等，那些需要進(jìn)一步配套出臺相應(yīng)的稅收政策法律，哪些需要加強(qiáng)稅收政策宣傳和輔導(dǎo)等。

（二）建立行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)

1、行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類基礎(chǔ)上開展和實施。

2、行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)的主要內(nèi)容是根據(jù)宏觀稅收風(fēng)險分析識別發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險較大的行業(yè)，通過行業(yè)稅負(fù)、稅收貢獻(xiàn)率、行業(yè)稅收彈性系數(shù)等稅收風(fēng)險指標(biāo)，進(jìn)一步分析研究行業(yè)稅收增長變動與行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律，尋找稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險企業(yè)，查找企業(yè)的具體稅收風(fēng)險源、風(fēng)險點(diǎn)的分析識別過程，在稅收風(fēng)險識別體系中負(fù)有承上啟下的作用，是稅收風(fēng)險分析識別的重要的組成部分，其基本內(nèi)容是宏觀稅收風(fēng)險分析識別和微觀稅收風(fēng)險分析識別的有機(jī)結(jié)合與過渡。

（三）建立微觀稅收風(fēng)險分析識系統(tǒng)

1、微觀稅收風(fēng)險分析識別是以納稅人為對象，以主要稅種為研究內(nèi)容，以反映稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系規(guī)律為核心。

2、微觀稅收風(fēng)險分析識別是在行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別基礎(chǔ)上開展和實施。根據(jù)行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別找到的稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險企業(yè)，進(jìn)一步通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅風(fēng)險的調(diào)查了解，構(gòu)建微觀稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，利用數(shù)理統(tǒng)計方法及數(shù)據(jù)挖掘等智能工具，推算納稅人的實際納稅能力，與納稅人申報的稅收收入進(jìn)行對比，測算具體的稅收申報差異，對納稅人稅收遵從風(fēng)險的進(jìn)一步深入分析識別，查找納稅人的稅收風(fēng)險源、風(fēng)險發(fā)生的環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)而總結(jié)和提煉微觀稅收風(fēng)險的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷改進(jìn)提高稅收風(fēng)險分析識別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，規(guī)范和提高納稅人的申報質(zhì)量，提高稅收遵從，降低稅收流失風(fēng)險。

二、建立稅收風(fēng)險分析識別的組織保障體系

（一）組建專門的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

應(yīng)該在總局、省局和市局分層級建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險分析識別工作，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風(fēng)險管理實踐成功的國家一般都設(shè)置專門的遵從風(fēng)險分析機(jī)構(gòu)，實行集中統(tǒng)一分析，開展專業(yè)化稅收風(fēng)險分析識別工作，其中比較著名的是美國的納稅遵從估算項目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國民調(diào)查項目（NRP，National Research Program）等。

（二）明確管理職責(zé)體系，選聘專門的稅收風(fēng)險分析人才

稅收風(fēng)險分析識別是一個系統(tǒng)工程，綜合應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會計學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)核算、稅收經(jīng)濟(jì)模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面知識和技術(shù)，所以不同層級的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計專家、國際稅收管理專家以及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險分析專業(yè)化團(tuán)隊，明確從信息數(shù)據(jù)的采集、整理計算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等方面管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險分析識別技術(shù)和方法，把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級的稅收風(fēng)險分析識別中，開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險分析識別工作，提高稅收風(fēng)險分析識別的科學(xué)性和有效性。

（三）完善績效考核評價體系

健全和完善對專門稅收風(fēng)險分析崗位人員的開發(fā)培訓(xùn)、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發(fā)揮和激勵高層次復(fù)合型專業(yè)化稅收風(fēng)險分析人才在稅收風(fēng)險管理中的重要作用。

三、建立稅收風(fēng)險分析識別運(yùn)行體系

稅收風(fēng)險分析識別涉及不同管理層級的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門，應(yīng)該按照從宏觀到行業(yè)再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級開展、層層深入的稅收風(fēng)險分析識別，發(fā)現(xiàn)和識別真正的稅收風(fēng)險源，風(fēng)險易發(fā)地區(qū)、行業(yè)、納稅人及具體環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵的稅收風(fēng)險點(diǎn)，經(jīng)風(fēng)險測度評價、工作任務(wù)推送至相應(yīng)的稅收風(fēng)險應(yīng)對部門；至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查、反饋及績效考核的稅收風(fēng)險分析識別監(jiān)控運(yùn)行管理體系。

（一）自上而下的稅收風(fēng)險分析識別的運(yùn)行系統(tǒng)

1、總局、省局、市局風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險分析識別，重點(diǎn)是查找稅收風(fēng)險發(fā)生的區(qū)域和行業(yè)。

2、通過行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別查找所屬行業(yè)的風(fēng)險納稅人的具體數(shù)量、結(jié)構(gòu)及分布狀況。

3、通過微觀稅收風(fēng)險分析識別查找風(fēng)險納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中稅收風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)稅收風(fēng)險指標(biāo)的實際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險分值的高低排序確定納稅人的風(fēng)險等級，進(jìn)而提出風(fēng)險應(yīng)對控制策略的建議方案逐級推送到風(fēng)險評估、稽查等部門，指導(dǎo)實施差別化的稅收風(fēng)險應(yīng)對處理、控制和排查。

（二）自下而上的逐級分析識別、應(yīng)對處理、改進(jìn)完善的運(yùn)行系統(tǒng)

自下而上法逐級分析識別、應(yīng)對處理、績效考評 改進(jìn)完善的運(yùn)行體系

1、自下而上逐級分析識別運(yùn)行系統(tǒng)，是基層風(fēng)險應(yīng)對部門的管理人員根據(jù)稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門分析識別后推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，對風(fēng)險等級較高的納稅人逐級開展案頭審核分析識別、應(yīng)對處理、績效反饋、改進(jìn)完善等一系列管理過程。

2、基層風(fēng)險應(yīng)對管理人員自下而上逐級開展案頭審核分析識別，根據(jù)稅務(wù)部門掌握的納稅人稅收申報數(shù)據(jù)和稅收專項調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)以及其他政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)采集的納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計等有關(guān)方法及有關(guān)參數(shù)，測算納稅人申報期一定生產(chǎn)經(jīng)營條件下潛在納稅能力，進(jìn)而推算納稅人的稅收收入能力，再根據(jù)納稅人申報的稅收收入與推算的稅收收入對比，估算稅收差異，采取稅務(wù)約談、實地核查、稅務(wù)稽查等方式審核調(diào)查或檢查，并進(jìn)行相應(yīng)稅收差異調(diào)整及處罰的稅收執(zhí)法過程，促進(jìn)納稅人依法如實申報納稅。

3、至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查并逐級反饋績效，開展績效考核；一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險分析識別及應(yīng)對的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善有關(guān)風(fēng)險分析識別模型及有關(guān)參數(shù)，促進(jìn)稅收風(fēng)險分析識別的質(zhì)效進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、制約稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的因素分析

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度。數(shù)據(jù)分析應(yīng)用必須建立在真實、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。在目前的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用實踐中，一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，還不能適應(yīng)稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的需要。外部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為納稅人稅務(wù)登記、日常申報及財務(wù)數(shù)據(jù)中存在錯誤或不完整，導(dǎo)致信息采集缺失或分析失誤；第三方涉稅信息不足，缺乏有效流轉(zhuǎn)渠道，導(dǎo)致不能進(jìn)行縱向比對，不能獲取更多地數(shù)據(jù)資源，不能檢驗納稅人自行報送數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為前臺工作人中責(zé)任心不強(qiáng)，錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完善；基層稅源管理部門對信息采集不重視，不能及時更新納稅人相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等導(dǎo)致信息分析不準(zhǔn)確。2.數(shù)據(jù)來源應(yīng)用范圍窄，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的深入性和實用性。從目前風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的來源來看，主要依靠金三系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警評估系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警信息、部分省區(qū)數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺的預(yù)警信息和上級部門推送的專項分析任務(wù)，真正依靠自己挖掘出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的部分還較少。在日常稅源監(jiān)控、納稅評估工作中運(yùn)用分析多，針對稅收收入變化、稅收政策變化、稅制改革影響等方面應(yīng)用較少，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)有針對性和指導(dǎo)性的分析少。在宏觀指標(biāo)的分析上應(yīng)用少，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析的實用性變?nèi)酢?.信息化水平不高，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量與效率。在基層稅務(wù)部門，目前的信息化應(yīng)用水平還不夠高，成為制約數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的重要因素之一。主要表現(xiàn)為基層稅務(wù)干部信息化水平普遍不高，受年齡和學(xué)歷限制，稅收知識更新?lián)Q代慢，計算機(jī)基礎(chǔ)薄弱，不能主動利用手中掌握的數(shù)據(jù)資源發(fā)現(xiàn)問題或進(jìn)行分析。復(fù)合型人才缺乏，不能適應(yīng)數(shù)據(jù)分析的需要。另一方面，上級局在下達(dá)專項分析任務(wù)后需要基層進(jìn)行落實時，無法按照疑點(diǎn)進(jìn)行深入分析和落實，影響了工作質(zhì)量和效率。4.綜合涉稅信息不健全，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的完整性。全面掌握納稅人涉稅信息是做好數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提之一。目前僅依靠稅務(wù)部門的信息資源，還不能全面、及時、準(zhǔn)確的掌握納稅人所有的數(shù)據(jù)資源。與供電、財政、銀行、海關(guān)、銀行、房管、土地等政府部門缺乏有效的信息傳遞與反饋渠道，信息的集中度和共享度不高，導(dǎo)致風(fēng)險分析和識別質(zhì)量不高，指向性不強(qiáng)，不能適用數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的要求。日常工作中真正采集到的第三方信息運(yùn)用的很少，信息的不對稱導(dǎo)致數(shù)據(jù)的完整性受限，分析應(yīng)用的作用得不到有效發(fā)揮。

二、深化稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的思路

1.提高思想認(rèn)識，牢固樹立信息管稅理念。一是基層稅務(wù)部門應(yīng)該樹立風(fēng)險管理和信息管稅的理念，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對涉稅信息進(jìn)行采集、分析和利用，從宏觀上加以把握和引導(dǎo)，達(dá)到提高稅收風(fēng)險管理水平的目的。二是引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部樹立信息管稅的理念，適應(yīng)信息化時代的要求，及時更新自己的觀念和知識。在日常工作中要注意采集涉稅信息，熟練掌握稅收政策，并進(jìn)行各種稅收軟件進(jìn)行基本的分析，提高信息化應(yīng)用管理的能力。2.提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，打好風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用基礎(chǔ)。做好數(shù)據(jù)分析工作，首先要保證數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量。一是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作。針對納稅人自行報送的稅務(wù)登記、日常申報、財務(wù)數(shù)據(jù)等要加強(qiáng)審核，確保錄入的真實性和完整性。二是做好第三方信息的采集工作。加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)，做好第三方信息的采集和利用工作，確保信息渠道暢通，通過內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)的分析，及時掌握稅源管理的情況。三是加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的監(jiān)控工作。通過數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)數(shù)據(jù)時及時進(jìn)行通報，并傳遞到前臺和基層稅源管理部門進(jìn)行處理和反饋。3.拓寬分析范圍，提高風(fēng)險數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)性。風(fēng)險數(shù)據(jù)的分析是一項綜合性工作，數(shù)據(jù)的選取、分析目標(biāo)的選擇、分析的手段等，都要從稅收工作的多方面入手，而不應(yīng)局限于某一方面。一是綜合確定分析選題，堅持宏觀定方向，微觀找問題的原則。宏觀方面可以根據(jù)稅收政策的變動、稅制改革的影響來選擇，從稅源結(jié)構(gòu)、收入變化、稅源增減變化等等入手，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點(diǎn)、階段工作重點(diǎn)、業(yè)務(wù)管理難點(diǎn)等尋找數(shù)據(jù)分析的突破口。微觀方面可以通過日常稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)有價值的信息，再由業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取和分析，查找問題存在的原因，提出專題分析的措施和意見。二是完善分析手段。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺等，密切注意信息技術(shù)的發(fā)展和新形勢，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)展現(xiàn)工具和數(shù)據(jù)挖掘工具，不斷創(chuàng)新分析手段。進(jìn)一步完善分析指標(biāo)體系，拓展數(shù)據(jù)分析模型，提高對數(shù)據(jù)的深度挖掘能力和綜合分析能力。4.加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，健全風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用機(jī)制。稅收風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)性的工程，風(fēng)險數(shù)據(jù)產(chǎn)生于稅收工作中的多個環(huán)節(jié)，也涉及到多個部門，因此風(fēng)險數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用需要各個部門的通力配合。一是做好統(tǒng)籌規(guī)劃，設(shè)立專門部門，具體承擔(dān)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作，制定風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的工作流程，明確各部門的職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)的崗位，確保數(shù)據(jù)分析工作流暢運(yùn)轉(zhuǎn)。二是各級、各部門要共同參與、密切配合，政策法規(guī)、稅收、收入核算、征管、信息中心等部門都要參與進(jìn)來，形成數(shù)據(jù)分析的工作機(jī)制。5.積極培養(yǎng)人才，提高風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用水平。風(fēng)險數(shù)據(jù)分析工作對數(shù)據(jù)分析人員提出了更深更高的要求。要勝任數(shù)據(jù)分析工作，需要既掌握稅收業(yè)務(wù)知識、計算機(jī)知識，又掌握稅收政策的變化、經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的復(fù)合型人才。一是善于用人，把業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、信息技術(shù)水平高的人才充實到數(shù)據(jù)分析崗上，給予他們施展才華的平臺。二是加強(qiáng)對人才的培訓(xùn)，通過短期培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種形式，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析人才的快速成長。三是強(qiáng)化基層稅務(wù)干部的培訓(xùn)。采取不同方式，加強(qiáng)對稅收政策、業(yè)務(wù)以及計算機(jī)知識等的培訓(xùn)，使全體干部掌握數(shù)據(jù)分析方法，提高數(shù)據(jù)分析的綜合能力，為數(shù)據(jù)分析應(yīng)用打好人才基礎(chǔ)

作者：黎濤

篇3

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的概念

所謂執(zhí)法風(fēng)險，就是具執(zhí)法資格的國家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護(hù)意識也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

一是維護(hù)稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，今天這個受到紀(jì)律處分，明天那個受到法律制裁，將嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的根本。

三是確保稅收征管質(zhì)量和稅收收入。如果稅收執(zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險意識，就能確保政令暢通，使各項稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實，提高執(zhí)法人員的工作責(zé)任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收。

三、稅收執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式

一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點(diǎn)水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報后受到行政處分。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施卻未及時解除而造成執(zhí)法過錯。又如某稅務(wù)所在采取稅收保全措施時，一名稅務(wù)人員一時沖動拉下了動力電閘，使企業(yè)正常生產(chǎn)突然中斷而造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)行政訴訟敗訴而被判行政賠償。

三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報受到行政處分；又如某稅收管理員超標(biāo)準(zhǔn)收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)而被查處。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。如原項城市公安局駐國稅局公安特派室干警李某在協(xié)助某稅務(wù)所工作時，因酒后出警被檢察機(jī)關(guān)查處。

四、稅收執(zhí)法風(fēng)險的類型

就稅收執(zhí)法風(fēng)險的類型而言，筆者認(rèn)為，分為刑事責(zé)任風(fēng)險和行政責(zé)任風(fēng)險兩個方面。

(1)刑事責(zé)任風(fēng)險

所謂刑事責(zé)任風(fēng)險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險。對稅收執(zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個方面：

1、。是指國家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項，或者違法處理公務(wù)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權(quán)力大無邊”的說法，就是納稅人對部分稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個別同志身上仍然存在。

2、。是指國家工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)或不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務(wù)人員一般是指不征少征應(yīng)征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級報告等。這部分人往往因為缺乏一定的事業(yè)心和責(zé)任感，不求上進(jìn)，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時失足將造成千古恨。

3、索賄受賄。是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或非法收受他人財物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務(wù)之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結(jié)果就容易釀成大禍。這在一線執(zhí)法人員中不敢說沒有。

4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交。應(yīng)移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因為納稅人認(rèn)錯態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識淡薄稅務(wù)人員認(rèn)為，只要補(bǔ)稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對這些犯罪行為予以嚴(yán)厲的法律制裁，以儆效尤。

5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動職責(zé)的司法、公安、安全、海關(guān)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實，如果沒有稅務(wù)人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實令人震驚，其教訓(xùn)無比慘痛。

6、、不征少征稅款。是指稅務(wù)人員為徇私情、私利，對納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不征少征。

7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務(wù)人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。

以上這些錯誤的執(zhí)法行為如果給國家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴(yán)重的，就會被追究刑事責(zé)任，承擔(dān)刑事責(zé)任風(fēng)險。

(2)行政責(zé)任風(fēng)險

所謂行政責(zé)任風(fēng)險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險。因此，行政責(zé)任風(fēng)險主要包括黨、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰兩種類型。

1、黨、政紀(jì)處分。黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、、5種形式。政紀(jì)處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除6種形式。

黨、政紀(jì)處分雖然不存在限制人身自由的風(fēng)險，但卻足于影響個人的政治前途及人生命運(yùn)。如有一位稅務(wù)干部，工作積極認(rèn)真、工作業(yè)績也很突出，就在上級考慮擬對他進(jìn)行提拔重用的時候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時上級也取消了擬對他認(rèn)命的決定。

2、經(jīng)濟(jì)處罰

經(jīng)濟(jì)處罰很簡單，就是讓出現(xiàn)執(zhí)法過錯的人員遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失作為懲罰來刺激人員的工作責(zé)任心。近年來，國稅部門通過大量的工作實踐并依靠計算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機(jī)制管人”措施?！度珕T崗位責(zé)任目標(biāo)考核》和《稅收執(zhí)法責(zé)任制》就是這套機(jī)制的核心內(nèi)容。它通過對每一位人員及每一個崗位的合理劃分，明確了詳細(xì)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對照每一項工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)對工作任務(wù)的影響程度，設(shè)定相應(yīng)的分值及款項。對應(yīng)盡而未盡到的職責(zé)和未完成工作目標(biāo)的人員給予相應(yīng)的扣分扣款。

由此可以看出，行政責(zé)任風(fēng)險主要為政治風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

五、執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源

一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。政策性風(fēng)險主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險。

二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來的風(fēng)險。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對立起來。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識不強(qiáng)，影響了稅法的實施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識不斷增強(qiáng)，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)更大。因此，國稅部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。

六、稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范與化解

研究執(zhí)法風(fēng)險的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，就必須圍繞著建立平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，主要應(yīng)從以下幾個方面入手：

(一)思想上高度重視，提高防范意識

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險、構(gòu)建平安國稅切實作為一項重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。

(二)要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識，強(qiáng)化“法治”觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。

(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量

一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對本系統(tǒng)的每一個崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

(四)要完善風(fēng)險控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過認(rèn)真的研究、充分的論證，切實注意對稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險。

(五)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)

要化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，稅收執(zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收執(zhí)法活動的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識，熟練的業(yè)務(wù)技能和計算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

(六)要強(qiáng)化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系

在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會減少或降低執(zhí)法風(fēng)險，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時比較注重縱向宣傳，即對納稅人的宣傳，忽視了對政府及其職能部門的橫向宣傳。在實際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動或僵局，這不僅不利于稅收執(zhí)法工作的開展，而且會提高執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，才能有效保障稅收執(zhí)法和稅務(wù)干部的安全。

參考文獻(xiàn)：

1，中華人民共和國《稅法》

篇4

關(guān)鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風(fēng)險

1稅務(wù)風(fēng)險管理定義及必要性

稅務(wù)風(fēng)險管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽(yù)損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析

2.1行業(yè)特點(diǎn)給管理帶來難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、線長的特點(diǎn)，納稅環(huán)境復(fù)雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省（市）經(jīng)營，在實行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機(jī)構(gòu)，加上招投標(biāo)時為了滿足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，使企業(yè)面對較多的稅務(wù)機(jī)關(guān)，而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)的各項活動中，有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項目管理時稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，認(rèn)為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，如果因一時的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會血本無歸，還對企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。

2.3忽視納稅風(fēng)險控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的指標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險控制方面的內(nèi)容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（實行）》才在此方面作出補(bǔ)充。在這樣的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。

2.4專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇，面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對于設(shè)備價款是否繳納營業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)?！保凹{稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)?！?；而修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款?！薄Ｓ纱丝梢娦抻喓蟮囊?guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細(xì)節(jié)的變化，就很可能會增加稅收負(fù)擔(dān)。

3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

3.1建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險控制，內(nèi)控體系并沒有在此方面更好的發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限，能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng)，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級及其以下分支機(jī)構(gòu)，需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險。3.2提高稅務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化，采取培訓(xùn)等方面的措施，對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行知識的更新，以不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并運(yùn)用到具體的工作中去。如對于個人所得稅，許多?。ㄊ校┑亩悇?wù)機(jī)關(guān)往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營業(yè)額的一定比例（0.2%~1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本，又不能向職工扣回，但實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。面對這樣的情況，財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運(yùn)用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機(jī)構(gòu)所在地申報繳納，而不是完全聽由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

篇5

隨著市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數(shù)額，也會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風(fēng)險，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對稅收籌劃強(qiáng)力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營、理財?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風(fēng)險

(一)稅收政策靈活性導(dǎo)致的風(fēng)險稅收風(fēng)險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動及時的進(jìn)行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收執(zhí)法的監(jiān)督過程中，上級對下級的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責(zé)任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責(zé)任的實施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細(xì)的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時候，沒有進(jìn)行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風(fēng)險一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之外，還會使企業(yè)的信譽(yù)和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制

(一)樹立良好的風(fēng)險意識在進(jìn)行稅收籌劃工作的時候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風(fēng)險的行為，略有不小心就會導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風(fēng)險的意識。一個企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動的時候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風(fēng)險性，在存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經(jīng)濟(jì)形勢和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負(fù)面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化趨勢，做好充足的準(zhǔn)備，盡全力將風(fēng)險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進(jìn)行稅收籌劃的同時，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進(jìn)行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機(jī)應(yīng)變、積極的對籌劃方案的細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進(jìn)行稅收籌劃活動之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔(dān)很嚴(yán)重的后果，甚至企業(yè)要承擔(dān)巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評級，同時企業(yè)的經(jīng)營效果會受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強(qiáng)的法律意識，并時刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進(jìn)行。努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時代經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，把常用或者存在疑點(diǎn)的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃已進(jìn)入許多企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)針對稅收籌劃開展業(yè)務(wù)，可以通過使用外部專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務(wù)風(fēng)險，達(dá)到提高企業(yè)更高經(jīng)營效益的目的。

篇6

1引言

從宏觀層面看，集團(tuán)企業(yè)的稅收風(fēng)險主要包含內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險以及稅企關(guān)系風(fēng)險三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風(fēng)險稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和人員素質(zhì)風(fēng)險等；外部風(fēng)險稅收政策和環(huán)境風(fēng)險；稅企關(guān)系風(fēng)險主要包含集團(tuán)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢或信息不對稱等。在當(dāng)前全面深化財稅體制改革的攻堅階段，集團(tuán)企業(yè)要仔細(xì)識別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風(fēng)險管控模式，進(jìn)而為營造集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系

集團(tuán)企業(yè)針對可能發(fā)生的各類稅收風(fēng)險要有防患于未然的思想念頭，時刻嚴(yán)守不發(fā)生全局性稅收風(fēng)險的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運(yùn)營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個重要的認(rèn)證節(jié)點(diǎn)，要開啟稅收風(fēng)險的科學(xué)分析與系統(tǒng)防范的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，對于并購環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項參與領(lǐng)域要嚴(yán)格把關(guān)，并在稅務(wù)風(fēng)險的識別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團(tuán)對外投資、并購或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時，要增強(qiáng)涉稅管控定力，對這些事件發(fā)生過程中的各項協(xié)議簽署或運(yùn)作模式的變更應(yīng)有及時有效的調(diào)整舉措。在日常運(yùn)營方面，集團(tuán)要加大對納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會計業(yè)務(wù)的處置、納稅申報、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項上均達(dá)至完全流程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

3推動稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團(tuán)企業(yè)的整個宏觀維度看，要增強(qiáng)全員稅收風(fēng)險防控意識，在集團(tuán)總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，明確好、劃分好稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)構(gòu)的崗位、職責(zé)，集團(tuán)要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，學(xué)懂弄通稅務(wù)風(fēng)險的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導(dǎo)至子公司的管理層，以引發(fā)集團(tuán)和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔(dān)風(fēng)險、共迎挑戰(zhàn)的強(qiáng)大合力。子公司的各項稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進(jìn)而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識地辨識和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

4加快建立健全稅法跟蹤機(jī)制，完善稅務(wù)考評機(jī)制

在集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)，要牢固遵循共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)加快構(gòu)筑稅法運(yùn)行、稅收優(yōu)惠等跟蹤性機(jī)制，科學(xué)掌握和系統(tǒng)分析稅法法律、規(guī)范的宣貫、執(zhí)行狀況以及稅收的具體進(jìn)展情形，以此宣傳推廣良好的經(jīng)驗做法及問題建議，不斷健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系。稅收案例庫重點(diǎn)用作建構(gòu)稅務(wù)稽查以及涉及稅收、財務(wù)方面的法律案例庫等，在這個案例庫中，要明確稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)，集團(tuán)可對照預(yù)警指標(biāo)同案例分析集團(tuán)內(nèi)部的具體涉稅風(fēng)險，并力求形成信息監(jiān)督和溝通機(jī)制，以避免類似業(yè)務(wù)重復(fù)所出現(xiàn)的各類問題，在稅收管理全過程中大力實施“糾偏”。要結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控、運(yùn)作情況，不失時機(jī)地創(chuàng)建一套行之有效的考評機(jī)制，并運(yùn)用政策監(jiān)控表、納稅業(yè)務(wù)核查表等對比查看，強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)管、考評預(yù)警，重點(diǎn)突出涉稅風(fēng)險事項的重要性和嚴(yán)肅性。要千方百計調(diào)動集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)人員的工作積極性，培育鍛造主人翁精神，形成一整套獎勵標(biāo)準(zhǔn)，提升稅務(wù)人員參與預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的緊迫感和責(zé)任感。

5完善上下級溝通運(yùn)作機(jī)制

稅收風(fēng)險管控的溝通機(jī)制是調(diào)控風(fēng)險、穩(wěn)定稅收環(huán)境的必由之路，通常細(xì)分為內(nèi)部上下層級的溝通機(jī)制以及外部稅企互動機(jī)制。在內(nèi)部溝通機(jī)制層面看，內(nèi)部要暢通上下級信息溝通，依托共享的稅務(wù)信息庫聯(lián)動下屬子公司的稅收進(jìn)展?fàn)顩r，同時命令下屬子公司結(jié)合可能出現(xiàn)的涉稅問題或者需協(xié)調(diào)解決的稅企互動事項及時有效地傳導(dǎo)上級公司和集團(tuán)總部。要著力暢通稅企對話交流管道，企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)要實現(xiàn)互動、雙向的涉稅信息溝通，必要時可構(gòu)建常態(tài)化的互動機(jī)制，引領(lǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時宣講最新稅收政策，密切了解企業(yè)財務(wù)運(yùn)作情況，并將納稅人對涉稅風(fēng)險事項的防控策略及時加以傳導(dǎo)，進(jìn)而在實踐中不斷形成相對平穩(wěn)的長效化對話、溝通機(jī)制。

6結(jié)語

集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險的管控和調(diào)節(jié)離不開集團(tuán)上下各級的共同努力，要從制度、形式、舉措上加強(qiáng)內(nèi)部、外部風(fēng)險管控力度，不斷地增強(qiáng)稅收風(fēng)險管控意識，補(bǔ)齊稅收風(fēng)險管理短板，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管控全面發(fā)力、向縱深推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

篇7

一、并購稅收籌劃的風(fēng)險

并購稅收籌劃是在企業(yè)并購之前發(fā)生，而財稅法規(guī)的時效性以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素共同作用，使其具有較大不確定性。這就要求企業(yè)在進(jìn)行該活動時須充分考慮風(fēng)險存在。本文主要側(cè)重于從“市場”角度來闡述并購稅收籌劃過程中所面臨風(fēng)險。在企業(yè)并購稅收籌劃過程中所涉及市場風(fēng)險包括以下幾種：

（一）成本風(fēng)險

納稅籌劃中所付出的人力、物力和財力即為稅務(wù)籌劃成本。很多稅務(wù)籌劃方案無法達(dá)到預(yù)期理想效果，主要原因就在于忽視稅務(wù)籌劃成本。并購稅務(wù)籌劃實施方案的成本超過其收益，或所選方案收益減成本的差額非最大，都將影響稅務(wù)籌劃最終效果。

（二）政策法規(guī)風(fēng)險

1.政策選擇風(fēng)險，即政策選擇的不確定性。該種風(fēng)險的產(chǎn)生主要源于籌劃人對政策認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所引起的。

2.政策變化風(fēng)險，即政策時效的不確定性。政府的稅收政策均具有不定期性，而其不定期性必將使得企業(yè)并購這一長期活動面臨較大實施風(fēng)險。

（三）操作風(fēng)險

由于我國稅收法規(guī)層次較多、立法技術(shù)欠缺、內(nèi)容界定不清，甚至出現(xiàn)某些法規(guī)沖突，而稅收籌劃為實現(xiàn)納稅人利益又常在在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作這就給納稅人的稅收籌劃帶來了較大操作風(fēng)險。企業(yè)并購稅收籌劃是一個系統(tǒng)性的過程，需要不同環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，方能實現(xiàn)預(yù)期籌劃效果。在這一實施過程中，若對稅收法規(guī)把握度不夠，看似可行的操作方案就極易在實施中失敗，從而增加稅收籌劃的操作風(fēng)險。

（四）經(jīng)營風(fēng)險

作為一種預(yù)期謀劃行為，并購的稅收籌劃具有較強(qiáng)計劃性和前瞻性。由于稅收籌劃的過程實際上是對不同稅收政策進(jìn)行選擇的過程。企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動按所選稅收政策類型操作。倘若并購后企業(yè)經(jīng)營活動無法滿足稅收政策要求，導(dǎo)致經(jīng)營活動無法按時進(jìn)行，或并購實施中對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動判斷失誤，就很可能喪失稅收優(yōu)惠條件，增加企業(yè)稅負(fù)壓力。

二、并購稅收籌劃的風(fēng)險防范分析

（一）進(jìn)行成本效益分析，防控成本

所謂成本效益分析，就是通過計算、分析預(yù)期稅收籌劃成本和預(yù)期收益的差額以期選出最優(yōu)籌劃方案的過程，通過這一方法來進(jìn)行最優(yōu)稅收籌劃方案決策對于有效降低并購過程中的稅收籌劃成本風(fēng)險具有重要意義。在此方法下，最佳稅收籌劃方案的選擇依據(jù)是方案的“凈收益”或 “收益成本比”。并購稅務(wù)籌劃方案會涉及諸多構(gòu)成項目，而方案的實施最終將會對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響，這就需要考慮成本和收益核算的長期有效性和貨幣時間價值的影響。

（二）關(guān)注政策變化，預(yù)測政策造勢變動，有效防控政策風(fēng)險

要實現(xiàn)對并購稅收籌劃的政策風(fēng)險的有效控制，把握國家政策是關(guān)鍵，包括財稅政策、價格政策等。與此同時，還應(yīng)盡可能的加強(qiáng)對政策變動預(yù)測。為此，企業(yè)應(yīng)建立政策信息資源庫，對適宜政策進(jìn)行科學(xué)歸類、系統(tǒng)整理、加強(qiáng)學(xué)習(xí)掌握，并適時跟蹤其變化，使其靈活運(yùn)用于稅收籌劃方案實施過程中；根據(jù)執(zhí)行過程中的環(huán)境變化情況，適當(dāng)調(diào)整籌劃方案以保持政策適當(dāng)靈活性。

（三）注重稅收籌劃方案的綜合性、靈活性，防控操作風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險

從本質(zhì)上講，稅收籌劃的目標(biāo)取決于由企業(yè)價值最大化目標(biāo)，這就使得稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其目標(biāo)實現(xiàn)貫徹于企業(yè)并購以及經(jīng)營戰(zhàn)略全過程中；不能僅僅局限于個別稅種，也不能僅僅定位于節(jié)稅；應(yīng)選擇能實現(xiàn)整體利益最大化的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。

三、結(jié)束語

本文的分析僅僅是針對企業(yè)并購稅收籌劃所引起的“市場風(fēng)險”所進(jìn)行了分析。而在實際的市場運(yùn)作過程中，企業(yè)并購過程中不僅要面對市場的考驗，同時還要經(jīng)受政治、法律、道德等風(fēng)險的挑戰(zhàn)。如何更好的規(guī)避這一系列的的風(fēng)險，還需進(jìn)一步的論證。

參考文獻(xiàn)：

[1]方衛(wèi)平.稅收籌劃[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2001，4.

[2]梁云鳳.稅務(wù)籌劃實務(wù)：納稅人節(jié)稅指南[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001，3.

[3]葛維路.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及防范[J].科技資訊，2006，3.

[4]趙連志.稅收籌劃操作實務(wù)[M].中國稅務(wù)出版社，2001，7.

[5]李勝良.納稅人行為解析[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001，1.

篇8

1.全局性原則

企業(yè)稅收籌劃并不是一種單純的籌劃活動，其不僅可以有效的降低企業(yè)總體稅收的負(fù)擔(dān)，而且有利于企業(yè)稅收利潤的增加，具有全局性的特點(diǎn)。通過稅收籌劃，可以使企業(yè)選擇較低的稅率，對納稅期限進(jìn)行適當(dāng)?shù)难泳?，降低企業(yè)整體的稅負(fù)水平。要想企業(yè)稅收籌劃，則需要對企業(yè)業(yè)務(wù)及稅收相關(guān)的法律法規(guī)及政策進(jìn)行全面、深入的了解，并進(jìn)一步對企業(yè)稅收籌劃原則和準(zhǔn)確應(yīng)用進(jìn)行充分考慮，從而利用稅收籌劃來確保預(yù)期目的實現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃主要目的是減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，具有較強(qiáng)的前瞻性特點(diǎn)，所以需要考慮時間和空間上的統(tǒng)一，從而確保謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化。

2.成本效益原則

稅收籌劃作為企業(yè)稅收調(diào)節(jié)的一種手段，屬于納稅人的合法權(quán)利。隨著企業(yè)管理者對其認(rèn)識的加深，稅收籌劃的運(yùn)用越來越多，但在企業(yè)稅收籌劃運(yùn)用過程中，需要遵循成本效益原則，作為企業(yè)理財?shù)闹匾侄?，在遵循市場?jīng)濟(jì)規(guī)則的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)價值和股東財富的最大化。在企業(yè)稅收籌劃實施過程中，為了籌劃的進(jìn)行會產(chǎn)生一定的成本，所以需要有效的降低籌劃成本。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用是為了實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，但并不能一味為籌劃而籌劃，需要充分的考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系，全面進(jìn)行考慮，周密進(jìn)行安排和布置，更好的體現(xiàn)出籌劃的特點(diǎn)，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、稅收籌劃的風(fēng)險因素

1.稅收政策的變化

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了能夠與市場的發(fā)展步伐及國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效的適應(yīng)，國家會根據(jù)市場運(yùn)行情況隨時調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策及結(jié)濟(jì)結(jié)構(gòu)，這就導(dǎo)致稅收政策會處于不斷的變更狀態(tài)，在時效上具有不確定性和不定期性。由于稅收籌劃屬于一種事先籌劃，從開始到最終目的實現(xiàn)需要一個過程，而在這個過程中如何稅收政策發(fā)生變化，則會導(dǎo)致設(shè)計的稅收籌劃方案沒有必要的依據(jù)，失去合法性，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

2.籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要具有良好的基礎(chǔ)，如果基礎(chǔ)不穩(wěn)固，則會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險加劇。部分企業(yè)管理人員對稅收籌劃缺乏了解和重視，單純的認(rèn)為稅收籌劃可以通過搞好關(guān)系及鉆空子來實現(xiàn)少納稅，在企業(yè)缺乏健全的會計核算及會計信息嚴(yán)重失真的情況即運(yùn)用稅收籌劃，部分企業(yè)在有偷稅及多次違反稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，這就導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)，導(dǎo)致其風(fēng)險急劇增加。

3.稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，但在具體實施過程中需要稅務(wù)執(zhí)法部門確認(rèn)這種合法性。目前我國各種稅收在納稅范圍內(nèi)都具有一定的彈性空間，對于一些稅收范圍及納稅對象模糊清的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)否需要納稅可以自行進(jìn)行判斷。但在這個過程中，就會受到稅務(wù)人員自身素質(zhì)及其他外界因素的影響，一旦稅收執(zhí)法存在一定的偏差性，則會導(dǎo)致稅收籌劃方案的實施受到較大的影響，稅務(wù)執(zhí)法過程中可能將企業(yè)的稅收籌劃認(rèn)定為故障的偷稅、漏稅及避稅行為而加以懲處，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險增加。

4.籌劃目的不明確

企業(yè)稅收籌劃需要對其目標(biāo)進(jìn)行明確，在企業(yè)稅收籌劃過程中，其階段性目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)利益的最大化，但最終目標(biāo)是企業(yè)價值的最大化，這就決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃需要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理目標(biāo)。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要嚴(yán)格以企業(yè)的生產(chǎn)實際情況作為依據(jù)，避免由于稅收籌劃的實施而對企業(yè)的經(jīng)營帶來影響，破壞企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，增加企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。特別是在企業(yè)稅收籌劃過程中，需要對機(jī)會成本進(jìn)行充分的重視，確保稅收籌劃成本的最小化和稅收籌劃成果的預(yù)期化，避免由于忽視機(jī)會成本而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的增加。

三、企業(yè)稅收籌劃的完善措施

1.加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識

企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要進(jìn)一步對自身的稅收籌劃意識進(jìn)行增強(qiáng)，確保嚴(yán)格依照相關(guān)的法律法規(guī)和政策來進(jìn)行稅收籌劃，選擇適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，避免稅收籌劃過程中出現(xiàn)違法行為。同時企業(yè)在稅收籌劃過程中還要充分的重視遞延納稅中所獲取的利益。通過遞延納稅，可以利用時間因素來借助這筆稅款來對企業(yè)資金周圍困難的進(jìn)行緩解，也可以利用這筆稅款進(jìn)行投資和創(chuàng)造，進(jìn)一步減少企業(yè)實際稅負(fù)的支出，確保實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。通過遞延納稅來對稅收籌劃進(jìn)行審視，可以有效的利用資金時間價值因素來確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險的管控

在加強(qiáng)對稅收籌劃風(fēng)險的管理控制方面，企業(yè)應(yīng)該把眼光放得長遠(yuǎn)一些，在制定稅收籌劃方案時便做好宏觀規(guī)劃預(yù)測，對于未知因素及不確定因素提前制定評估策略，將企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制到最低。在實施稅收籌劃方案時，需要釆用動態(tài)跟蹤計劃來收集時效性強(qiáng)的信息，為稅收籌劃工作的順利開展提供保障。

3.加強(qiáng)成本效益因素考慮

在制定稅收籌劃方案時，一些企業(yè)缺少全面的成本效益分析，重視稅負(fù)支出的減少，未意識到實施節(jié)稅方案過程中所支付的成本費(fèi)用，其結(jié)果是導(dǎo)致稅收籌劃前的企業(yè)凈收益低于稅收籌劃后的企業(yè)凈收益。由此看來，這種稅收籌劃方案與企業(yè)運(yùn)營的利益最大化目標(biāo)不符，甚至可能破壞企業(yè)的正常管理和生產(chǎn)經(jīng)營，最終導(dǎo)致成本費(fèi)用激增、企業(yè)利潤率降低，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門溝通

企業(yè)稅收籌劃的實施，不僅需要具有合法性，同時還要得到稅收執(zhí)法工作人員的確認(rèn)。由于當(dāng)前我國法律種類和層次具有多樣化的特點(diǎn)，稅收執(zhí)法工作人員自身的素質(zhì)也參差不齊，這就使其在對稅收優(yōu)惠政策的理解上會存在客觀上的偏差，所以企業(yè)在稅收籌劃工作中，需要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)與稅收部門的溝通和對話，使其對稅收籌劃方案給予認(rèn)定，這樣才能確保整體稅收籌劃方案能夠順利實施，同時也能夠為稅收籌劃的有效性奠定良好的基礎(chǔ)，確保企業(yè)節(jié)稅經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。

篇9

目前國內(nèi)外比較通用的概念是，向具備發(fā)展壯大潛在能力、但仍處于未上市階段的高新技術(shù)企業(yè)，以股權(quán)參與方式注入資本，并為其提升經(jīng)營管理方面的服務(wù)，從而在被投資企業(yè)(風(fēng)險企業(yè))成長、發(fā)展、壯大后，獲取資本增值收益的投資方式，本身具有非典型投融資、投資風(fēng)險大和投資收益高三大特征。風(fēng)險投資法律制度作為科技法的重要板塊之一，充分體現(xiàn)了科技法律制度作為一個新興獨(dú)立法律部門的“交叉性、融合性”法律特征。與生物安全、外來物種入侵防控、基因技術(shù)、人體器官移植、安樂死、可再生能源等其他科技法律規(guī)范相比，風(fēng)險投資法的交叉性更多地體現(xiàn)在與經(jīng)濟(jì)法律制度、商事法律制度千絲萬縷的天然聯(lián)系上，特別是與作為經(jīng)濟(jì)法下位法的稅收法律制度密不可分。

一、國內(nèi)外情況概述

從國際國內(nèi)風(fēng)險投資法律規(guī)范的建立完善歷程來看，稅收政策法規(guī)無一例外都是各國風(fēng)險投資法律淵源中的關(guān)鍵性內(nèi)容，這一點(diǎn)從中美英三國的風(fēng)險投資法律規(guī)范體系對稅收法規(guī)的重視中可見一斑：

（一）中國

我國在進(jìn)入21世紀(jì)以來的前10年，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)范和促進(jìn)風(fēng)險創(chuàng)業(yè)投資成長的政策規(guī)定，內(nèi)容主要可以歸納為各類風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)設(shè)立、稅收優(yōu)惠、專項引導(dǎo)基金三大類。其中在稅收政策規(guī)定方面，2003年頒布了“外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司所得稅有關(guān)稅收問題的意見”，2007年頒布了“促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知”，以及2009年頒布的“實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得優(yōu)惠問題的通知”等，極大地完善了國內(nèi)風(fēng)險投資政策規(guī)范的系統(tǒng)構(gòu)成。

（二）英國

作為世界第三大風(fēng)險投資業(yè)中心，英國早在上世紀(jì)80年代初，就實施了促進(jìn)本國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展的“三大措施”，即PTP(稅收優(yōu)惠政策)、LGS(政府貸款擔(dān)保計劃)、BES(企業(yè)擴(kuò)張計劃)。其中稅收優(yōu)惠政策是撒切爾政府直接頒布一系列稅收減讓措施，對公民投資新公司實行稅收減免，以鼓勵英國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展。而企業(yè)擴(kuò)張計劃，核心內(nèi)容也是針對那些注資英國本土的、未能上市的公司的個人投資人，給予所得稅抵減優(yōu)惠，來刺激其初次或不斷投資。

（三）美國

20世紀(jì)40年代中期，全球首家現(xiàn)代意義上的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)ARDC，即“全美研究和開發(fā)公司”在馬薩諸塞州誕生。美國最早在1958年出臺的《小企業(yè)投資法》中，就規(guī)定“以風(fēng)險投資為主營業(yè)務(wù)的小企業(yè)投資公司”享受稅收優(yōu)惠。上世紀(jì)70年代、80年代美國國內(nèi)兩次風(fēng)險投資運(yùn)行主體——小企業(yè)投資公司的規(guī)模大幅波動，都是由稅收政策法規(guī)的變化引起的。第一次是國家把風(fēng)險投資的資本利得稅稅率由29%增至49%，造成市場上風(fēng)投資金的大幅度銳減少，小企業(yè)投資公司從之前超過700余家直降至250家左右；第二次是把資本利得稅由49%降回到了28%，1981年進(jìn)而又下降至20%，掀起了風(fēng)險投資的。其他如法國、日本、韓國等國家和地區(qū)的情況，也概莫能外。而且從美國的案例中還可以看出，稅收政策法規(guī)甚至在很大程度上影響著風(fēng)險投資法律關(guān)系主體，決定著風(fēng)投法律關(guān)系的活躍度，對風(fēng)投社會關(guān)系發(fā)揮著顯著的引導(dǎo)、支持、保障作用。

二、關(guān)于風(fēng)險投資稅收激勵的政策法規(guī)

風(fēng)險投資法律關(guān)系主要涵蓋三類主體，即風(fēng)險投資人、風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、風(fēng)險企業(yè)。其中在風(fēng)險投資流程中起關(guān)鍵作用的是“風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)”，它同時也是稅收激勵政策法規(guī)指向的納稅和享受減免稅的核心主體，所以以下重點(diǎn)圍繞涉及風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的稅收法規(guī)進(jìn)行闡述和分析。

（一）基本概念

所謂風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)，是通過向風(fēng)險投資人募集風(fēng)險資金并投向風(fēng)險企業(yè)，扶持風(fēng)險企業(yè)成長和擴(kuò)張，并依約定從風(fēng)險企業(yè)獲得高收益的企業(yè)。風(fēng)投機(jī)構(gòu)一般采用“股份有限或有限責(zé)任”的公司形式，以及有限合伙企業(yè)或信托基金等多種形態(tài)。實踐里面，公司形式的風(fēng)投機(jī)構(gòu)主要經(jīng)營活動是投資高新技術(shù)企業(yè)、“科技小巨人”、科技型中小企業(yè)，其本質(zhì)是一類圍繞風(fēng)險投資開展主營業(yè)務(wù)的非純金融性、但類金融性的企業(yè)。我國大陸地區(qū)支持“外商投資企業(yè)、民營等非國有企業(yè)、自然人以及其他機(jī)構(gòu)，以入股方式投資風(fēng)險投資公司。而英美和亞洲的韓國等國家的風(fēng)投機(jī)構(gòu)，則更多地采用有限合伙企業(yè)形式。

（二）稅收激勵政策法規(guī)內(nèi)容

國內(nèi)還沒有制定出臺專門調(diào)險投資稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范。相關(guān)稅收激勵政策法規(guī)，主要集中在國務(wù)院行政法規(guī)，以及科技部、財政部及國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范、指導(dǎo)和促進(jìn)風(fēng)險投資、高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的部門規(guī)章中?！盃I改增”前，稅種主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。一是風(fēng)投機(jī)構(gòu)對權(quán)益性投資如股息、紅利等收益，也就是股權(quán)投資的所得，實行免稅；二是風(fēng)投機(jī)構(gòu)通過股權(quán)投資方式，投資未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)，且持股兩年及以上，該項投資收益繳納所得稅時，按照投資額70%的比例抵扣應(yīng)當(dāng)納稅的所得額。另一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。主要是對于風(fēng)投機(jī)構(gòu)讓渡股權(quán)取得的收入，免收營業(yè)稅。而對風(fēng)投機(jī)構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，如提供風(fēng)險投資管理、對外貸款取得的利息收入、咨詢等服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)等等，則仍然按照5%的營業(yè)稅率征稅。

（三）當(dāng)前稅收激勵政策法規(guī)的局限性

一是將風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的主項收入——投資后取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，也即美國風(fēng)投法律制度中的“資本利得”，看作成為企業(yè)一般性生產(chǎn)和經(jīng)營活動所得進(jìn)行企業(yè)所得稅核算收繳，并沒有規(guī)定一定比例的稅收減免激勵。二是像上文提及的那樣，國內(nèi)風(fēng)投機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)架形式大都采取公司制。公司制下的納稅主體為風(fēng)險投資企業(yè)，風(fēng)投企業(yè)依規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，相關(guān)收益計入風(fēng)險投資。但如果其風(fēng)險投資人為公司法人，仍需要再次繳納企業(yè)所得稅，無疑形成了重復(fù)征稅，加重了風(fēng)險投資業(yè)的稅負(fù)。三是關(guān)于對中小型高新科技企業(yè)投資期限為兩年的規(guī)定彈性不足。既容易導(dǎo)致部分風(fēng)投機(jī)構(gòu)為了實現(xiàn)多輪次繳納所得額抵免，在兩年期滿時匆忙啟動風(fēng)投資金退出程序，然后再投資兩年；也不利于保護(hù)風(fēng)投資金投向那些處于創(chuàng)業(yè)種子期、投資周期3年、5年或以上創(chuàng)新項目的積極性。

三、“營改增”后完善風(fēng)險投資稅收激勵政策法規(guī)的建議

從今年5月1日開始，我國已經(jīng)全面推行營業(yè)稅改征增值稅(下文中簡稱“營改增”)試點(diǎn)，將建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全部吸納進(jìn)試點(diǎn)。未來2-3年過渡期后，增值稅制度將更加規(guī)范，營業(yè)稅制度徹底退出歷史舞臺。“營改增”是將之前繳納營業(yè)稅的四大行業(yè)應(yīng)稅項目，改為繳納增值稅。由于只是針對產(chǎn)品或服務(wù)的“增值部分”納稅，減少了納稅主體重復(fù)繳稅環(huán)節(jié)，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)科技等高端服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。

（一）原營業(yè)稅方面激勵空間收窄

按照“營改增”試點(diǎn)行業(yè)分類，風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸入金融保險項下的資產(chǎn)、信托和基金管理項目，從繳納營業(yè)稅調(diào)整為繳納增值稅。之前，風(fēng)投機(jī)構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入營業(yè)稅實行免稅制，在“營改增”過渡期內(nèi)應(yīng)當(dāng)修訂相關(guān)政策規(guī)定，明確繼續(xù)執(zhí)行稅收減免方面的制度規(guī)定，保護(hù)風(fēng)險資金以參股方式進(jìn)入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的積極性。而對于風(fēng)投機(jī)構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，則需要依據(jù)6%的稅率繳納增值稅。當(dāng)前“營改增”還處于試點(diǎn)階段，直接以降低風(fēng)投機(jī)構(gòu)增值稅稅率為突破點(diǎn)研究出臺稅收激勵政策，時機(jī)并不成熟。但風(fēng)投機(jī)構(gòu)仍然可以利用增值稅進(jìn)項低扣的政策規(guī)定，實現(xiàn)稅負(fù)最終減少。

（二）企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)是完善風(fēng)投稅收激勵政策法規(guī)的重點(diǎn)

既然“營改增”后，原營業(yè)稅、現(xiàn)增值稅方面很難在短時間內(nèi)制定新的激勵政策法規(guī)，所得稅就順理成章成為相關(guān)規(guī)定突破的主要方向。建議對財稅[2007]31號文，即《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》中規(guī)定的：對未上市的中小型高新科技企業(yè)股權(quán)投資收入所得稅，享受“申報應(yīng)納稅所得”抵扣額度的投資期限為2年以上(含)，進(jìn)行修訂。應(yīng)當(dāng)制定階梯抵扣額度比例的規(guī)定，以目前規(guī)定的70%為起點(diǎn)，對應(yīng)2年、3年、5年三檔投資，抵扣比例可以依次規(guī)范為70%、50%、30%。這樣將投資年限與抵扣額比例掛鉤，以解決當(dāng)前部分風(fēng)投機(jī)構(gòu)盲目選擇2年就可以退出的投資項目，并促進(jìn)風(fēng)險資金投入發(fā)展種子期需3-5年的科技企業(yè)，與英國3年、韓國5年等國際通行規(guī)則接軌。

篇10

目前，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，普遍存在較大風(fēng)險，一旦不能對風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避，將對企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規(guī)劃風(fēng)險展開分析探討，希望企業(yè)能切實實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對于企業(yè)的各項投資、運(yùn)營及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實際利益?？偟膩碚f，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應(yīng)切實避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實一步步按照計劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險

（一）稅收籌劃過程中存在的人員風(fēng)險

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對財務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財務(wù)人員在專業(yè)知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風(fēng)險。財務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會對納稅方案預(yù)測等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險。與此同時，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財務(wù)人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來的風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風(fēng)險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請過程中，會出現(xiàn)咨詢費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過程中，會出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險，對企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當(dāng)也會給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。如在稅收籌劃階段經(jīng)營戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會造成相應(yīng)風(fēng)險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業(yè)方面的因素都會對企業(yè)造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過程中，企業(yè)在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險。

三、稅收籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊建設(shè)，一方面加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設(shè)過程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財務(wù)人員熟悉法律知識、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時，財務(wù)人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實實施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃

稅收籌劃工作開展過程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實效，也有利于風(fēng)險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據(jù)企業(yè)實際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險的規(guī)避。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營管理同樣面臨較多風(fēng)險，因而在稅務(wù)籌劃管理過程中，應(yīng)從如下幾個方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)管理工作，做好財務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請教，利用專家多年來經(jīng)驗對企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險。

四、結(jié)束語

本文針對稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險問題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營管理方面著手，使風(fēng)險得以有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：