導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收征管措施，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢在必行。

篇2

所得稅是我國重要稅種之一，主要是指國家政府機(jī)關(guān)按照企業(yè)以及個人的所得的情況，根據(jù)規(guī)定的稅收政策以及稅率向企業(yè)或個人征收的一個稅種。在進(jìn)行計(jì)算時，稅率一般是按照所得額總額累進(jìn)計(jì)算的。所得稅具有以下特點(diǎn)，首先，合法性，是指企業(yè)以及個人在進(jìn)行稅收繳納時，必須按照稅收相關(guān)政策依法繳納，嚴(yán)格規(guī)避縮小稅基、隱瞞收入等情況。其次，規(guī)范性，在進(jìn)行所得稅的核算以及征收管理時，必須按照一定的稅務(wù)征收程序，按照國家政府部門制定的規(guī)則。再次，公平性，是指所得稅的核算、征收以及管理是針對社會所有企業(yè)以及公民展開的，是指純收入或者凈所得，在核算過程中，規(guī)定了起征點(diǎn)或者免征額保護(hù)了低收入人群以及小微企業(yè)，進(jìn)而不會影響居民生活以及企業(yè)經(jīng)營，極大程度促進(jìn)了社會公平。［1］

一、所得稅征收及管理應(yīng)用的必要性分析

所得稅是國家調(diào)節(jié)收入平衡，維持企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)收入科學(xué)再分配的重要手段，它既能夠通過征稅是手段籌集政府資金，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又能夠通過累計(jì)稅率等調(diào)節(jié)個人收入，實(shí)現(xiàn)收入分配。隨著國家稅收政策制度的不斷完善，對所得稅進(jìn)行征收與管理進(jìn)行研究有探討具有重要意義，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)與個人的發(fā)展，還能夠穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)，在合理的范圍內(nèi)為國家積累資金，促進(jìn)國家與政府的發(fā)展。［2］

（一）促進(jìn)企業(yè)及個人的長遠(yuǎn)發(fā)展，提高征管水平

市場經(jīng)濟(jì)下，國家需要通過稅收來彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的弊端與缺陷，保證收入公平，縮小貧富差距。因此，在所得稅征收的過程中，開始出現(xiàn)了累進(jìn)稅率，即對低收入人群，不征收所得稅稅款，對高收入人群，按照相應(yīng)的比例繳納稅款，對于企業(yè)的征收也做出了相應(yīng)的規(guī)定，所得稅并不是繳納越多越好，如果盲目征收，企業(yè)經(jīng)營利潤得不到保證，無法促進(jìn)生產(chǎn)，個人利益得不到保證，公民生活水平將大幅度降低，進(jìn)而無法促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，對所得稅征收及管理進(jìn)行探討具有重要意義，一方面，可以對累進(jìn)稅率等進(jìn)行研究，在保證企業(yè)、居民的權(quán)益的基礎(chǔ)上合理征收，降低收入差距，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，在合理的范圍內(nèi)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)、居民生活，最大限度地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。另一方面，可以規(guī)范所得稅征管流程，提高征管水平，使得所得稅的征收更加合理、合法，一切皆有依據(jù)，真正做到取之于民，用之于民。［3］

（二）有利于稅收政策順利執(zhí)行，符合經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展

在傳統(tǒng)的觀念中，公民的稅收意識較為淡薄，騙稅、漏稅的行為層出不窮，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來一定的阻礙。在本質(zhì)上，稅收政策有調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)收入的作用，發(fā)揮著重要的國民經(jīng)濟(jì)杠桿的職能，在社會改革與發(fā)展的過程擔(dān)任著重要的作用，由于所得稅涉及所有企業(yè)與公民，因此，對所得稅征收與管理進(jìn)行探討，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)，首先，通過探討，可以掌握目前所得稅征管出現(xiàn)的問題，例如，公民的稅務(wù)意識淡薄，征收管理不規(guī)范、制度不嚴(yán)格，宣傳不深入等，然后制定合理的征管措施加以預(yù)防與規(guī)避，加強(qiáng)稅收管理工作。其次，目前，我國經(jīng)濟(jì)面臨著新形勢，多種經(jīng)濟(jì)成分充分發(fā)揮活力，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有所放緩，國家經(jīng)濟(jì)面臨改革，因此，國家政府需要對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢、所得稅征收及管理進(jìn)行探討，一方面實(shí)現(xiàn)所得稅職能的轉(zhuǎn)變，由過去的財(cái)政監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變到財(cái)政監(jiān)督與調(diào)節(jié)職能上來。另一方面，樹立市場經(jīng)濟(jì)的公平觀念、合法觀念，針對市場經(jīng)濟(jì)的具體情況研究相關(guān)政策、法規(guī)，使得稅收管理符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，既能保證所得稅的征管促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又能夠保證稅收政策的順利實(shí)施，更加貼合實(shí)際，適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)的需要。［4］

（三）規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高監(jiān)督效率

在以往的所得稅征管過程中，由于稅收制度不健全、征管程序不規(guī)范、稅收觀念意識淡薄，出現(xiàn)了一系列的問題，例如稅收監(jiān)管不嚴(yán)格導(dǎo)致的偷稅漏稅、以權(quán)代法、以言代法、私分產(chǎn)品物資等，阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前，通過對所得稅征收及管理進(jìn)行探討，可以制定行之有效的方法，將稅收深入到各個部門以及各個環(huán)節(jié)，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分類，合理確定稅率，規(guī)范所得稅征管程序，做到稅負(fù)合理、征管有效，并且通過合理征稅所得到的稅款能夠真正被政府部門所用，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè)，強(qiáng)化了所得稅經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能，實(shí)現(xiàn)整體的稅務(wù)體制的改革與發(fā)展。

二、針對所得稅征收及管理提出的建議措施

通過以上可以了解到，對所得稅征管進(jìn)行研究與探討，提高稅收征管意識，一方面規(guī)范企業(yè)與個人行為，促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面能夠適應(yīng)當(dāng)今稅務(wù)體系發(fā)展的需要，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國家稅務(wù)體制改革，因此，需要根據(jù)目前的所得稅征管情況，確定合理的路徑，可以從觀念、稅務(wù)監(jiān)督、數(shù)字化、分類管理等幾方面進(jìn)行完善。

（一）提高思想意識，加強(qiáng)稅收考核

在所得稅進(jìn)行征管的過程中，必須提高稅收征管人員的思想意識，落實(shí)具體責(zé)任，并且加強(qiáng)稅收考核，主要從以下幾個方面完善。首先，提高稅收征管意識，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)以及各級員工要把加強(qiáng)所得稅征管看作完善稅務(wù)體制的重要保證，不僅能夠正確認(rèn)識到所得稅征管的重要意義，還要落實(shí)具體責(zé)任，例如，稅務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要制定征管制度、加強(qiáng)稅收考核、推行分類管理等，可以通過稅務(wù)系統(tǒng)宣傳、組織講座、各個部門及時交流等形式提高員工的思想認(rèn)識，積極履行征管任務(wù)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定合理的績效管理制度，加強(qiáng)稅收征管考核，例如，根據(jù)稅收工作的特點(diǎn)完善相應(yīng)的考核機(jī)制，落實(shí)具體職責(zé)，將各個部門的、各個稅務(wù)人員的工作實(shí)行目標(biāo)管理制度，制定《所得稅征管工作考核辦法》，結(jié)合本單位所得稅征管的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)績效考核指標(biāo)，這里需要注意的是，績效考核指標(biāo)不能設(shè)計(jì)的過高或者過低，要滿足“夠一夠、摘桃子”的實(shí)際，并且指標(biāo)要進(jìn)行相應(yīng)的量化，從而保證員工的所得稅征管工作落實(shí)有序，真正提高征管質(zhì)量。［5］

（二）加強(qiáng)分類管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理

分類管理與重點(diǎn)監(jiān)督是提高所得稅征管效率的保障，在進(jìn)行所得稅征管的過程中，需要完善以下幾個方面。首先，納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、組織方式的復(fù)雜性給所得稅的征收及管理帶來了困難，在進(jìn)行征管的過程中，納稅部門必須縷清思路，針對納稅人的基本情況進(jìn)行分類管理，例如，需要及時掌握納稅人經(jīng)營情況、將納稅人的基本信息計(jì)入檔案、定期對納稅戶的會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營狀況、發(fā)票使用情況、減免退稅、稅率計(jì)算等所得稅信息進(jìn)行調(diào)查記錄，定期核對、及時登記納稅戶的違章違法等情況、及時收集各項(xiàng)涉稅信息，通過以上稅務(wù)信息的了解，可以將納稅人員的基本情況進(jìn)行分類整理，進(jìn)而針對不同類型的納稅戶進(jìn)行征稅管理，提高征稅效率。其次，注意征稅軟件的合理運(yùn)用，為了提高征稅管理效率，必須重視征稅軟件的合理運(yùn)用，在征稅軟件的設(shè)計(jì)上，一方面要請專業(yè)的軟件設(shè)計(jì)公司根據(jù)征稅業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)設(shè)計(jì)合理的軟件，既能夠?qū)⒓{稅戶的基本信息錄入，又能夠方便征稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行處理，并且公司要負(fù)責(zé)后續(xù)的軟件維護(hù)工作。其次，重視征稅人員的數(shù)據(jù)化培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)提升其數(shù)據(jù)化處理能力，例如及時將納稅的基本信息錄入系統(tǒng)、及時計(jì)算納稅戶所得稅數(shù)額、按期提交所得稅業(yè)務(wù)情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理，提高征管效率。

（三）引進(jìn)專業(yè)人才，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督

征稅是否公平、合理離不開有效的稅務(wù)監(jiān)督，因此，在進(jìn)行所得稅征管的過程中，一方面要重視引進(jìn)人才，另一方面要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，主要從以下幾個方面完善。首先，重視人才引進(jìn)與培養(yǎng)，人才可以分為征稅業(yè)務(wù)人員、數(shù)據(jù)處理人員以及內(nèi)控監(jiān)督人員，要確定合理的納稅人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化招聘細(xì)則，規(guī)范招聘流程，提高招聘人才準(zhǔn)入門檻。其次，應(yīng)該根據(jù)專業(yè)人才的具體情況制定培訓(xùn)計(jì)劃，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。最后，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，征稅部門應(yīng)該制定《所得稅征收及管理監(jiān)督辦法》，細(xì)化各個制度，例如，定期核查所得稅登記情況、申報(bào)情況、嚴(yán)格核查緩交稅款的情況、加強(qiáng)各個部門的溝通進(jìn)而嚴(yán)格執(zhí)法、復(fù)核所得稅繳費(fèi)金額、程序是否規(guī)范等，通過定期核查，嚴(yán)格懲戒，實(shí)現(xiàn)科學(xué)嚴(yán)明的稅務(wù)監(jiān)督，進(jìn)而提升所得稅征收及管理效率。

三、結(jié)語

所得稅因其覆蓋率較大，并且計(jì)算較為復(fù)雜，在征收及管理的過程中一直存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，為了深化稅務(wù)體制改革，加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要摒棄傳統(tǒng)的所得稅征管觀念，將分類管理、征稅監(jiān)督、征稅數(shù)據(jù)化有機(jī)結(jié)合，將所得稅征管工作真正落到實(shí)處，切實(shí)提升征稅工作的質(zhì)量與效率，從而有效推進(jìn)稅務(wù)體制改革，促進(jìn)稅務(wù)體系的發(fā)展與完善。

參考文獻(xiàn)

［1］王鈺.我國個人所得稅稅制改革的征管問題及對策研究［J］.財(cái)經(jīng)界，2020（1）.

［2］蔡高茜.我國個人所得稅征管問題及對策分析［J］.科技經(jīng)濟(jì)市場，2020（3）.

［3］曹可成.個人所得稅改革：收入分配制度改革與完善稅制并重［J］.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2019（6）.

篇3

（一）確定戶數(shù)難。個體工商戶經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式千差萬別，有定點(diǎn)經(jīng)營、流動經(jīng)營、租賃經(jīng)營、承包經(jīng)營、設(shè)攤經(jīng)營、經(jīng)常性經(jīng)營和季節(jié)性經(jīng)營等，而在這些經(jīng)營的個體工商戶中，證照不全的占很大比例，有些經(jīng)營戶即使有營業(yè)執(zhí)照，也無稅務(wù)登記證，以至在日收管理中，漏征、漏管現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，不能有效地將其控管起來，稅款流失嚴(yán)重，并帶來稅負(fù)不公等負(fù)面影響。

（二）稅款征收難。在我國社會從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程中，公民的市場經(jīng)濟(jì)意識不強(qiáng)，文化素質(zhì)、道德水準(zhǔn)還不能與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，對市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)的概念模糊，只想一心賺錢，不知依法納稅，加上個體稅收的直接利益驅(qū)動，普遍存在對稅收能欠就欠，能不繳就不繳的各種僥幸心理，從而難免存在稅務(wù)干部和納稅人之間的抵觸情緒，形成各種征收阻力和逆反心理，造成征收中的被動局面。

（三）日常管理難。由于現(xiàn)行稅制的不完善、不健全，導(dǎo)致在對個體工商戶進(jìn)行管理的過程中“阻力重重”，具體表現(xiàn)為：一是進(jìn)行控管難?，F(xiàn)行稅制對無證戶和有證戶適用同樣的稅率，沒有差別的“待遇”就使得許多個體戶，尤其是不常年經(jīng)營或流動經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的業(yè)主有意選擇無證經(jīng)營的方式，遇到稅務(wù)人員檢查就納稅，否則就不納稅，從而形成稅款流失，影響了正常的稅收秩序。二是確定納稅定額難。我們在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)個體工商戶沒有設(shè)置健全的經(jīng)營帳簿，而且進(jìn)貨無正規(guī)發(fā)票。而現(xiàn)行稅制對個體工商戶必須提供的納稅資料規(guī)定不嚴(yán)，剛性不強(qiáng)，致使核定經(jīng)營額時無據(jù)可查或缺乏計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難。三是嚴(yán)格管理發(fā)票難?，F(xiàn)行稅制明確規(guī)定不能在向納稅戶提供發(fā)票時進(jìn)行擔(dān)保和質(zhì)押，因此無法從源頭上規(guī)范和制約個體工商戶使用及核銷發(fā)票的情況。而多數(shù)個體工商戶經(jīng)營活動和內(nèi)部管理不規(guī)范，在發(fā)票的使用上存在代開、虛開、用收據(jù)代替發(fā)票的現(xiàn)象。尤其是許多經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，流動性大，開業(yè)、停業(yè)比較頻繁的個體工商戶，停業(yè)時不辦理注銷稅務(wù)登記，直接關(guān)門打烊，查無音訊，致使已領(lǐng)發(fā)票不能及時清繳核銷。

（四）行使職權(quán)到位難。對征管隊(duì)伍的自身管理還有待加強(qiáng)，一些稅務(wù)干部雖然行使了職權(quán)，卻很難到位。主要原因有：一是客觀上稅收管理員制度沒有落實(shí)到位，系統(tǒng)平臺沒有建成，干部忙于整理檔案、催繳、實(shí)地核查等日常事務(wù)，基本沒有時間下戶或用納稅評估來有效地對其加強(qiáng)控管，征管質(zhì)量嚴(yán)重受損。二是主觀上部分干部思想上不夠重視，日常工作缺乏熱情，責(zé)任心和事業(yè)心淡薄，加之任務(wù)繁重，管理難度高，導(dǎo)致各項(xiàng)工作與征管要求還有差距，影響了征管水平的提高。

二、加強(qiáng)個體、集貿(mào)稅收征管的途徑

（一）落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)戶籍監(jiān)控管理力度

戶籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在整個稅收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目標(biāo)是做到“七個清楚”，即：1、總量構(gòu)成清，即對轄區(qū)內(nèi)納稅總戶數(shù)、行業(yè)類型、征收方式、重點(diǎn)稅源戶等構(gòu)成情況要清楚；2、基本情況清，即對每個納稅戶的業(yè)別、經(jīng)營地址、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營范圍、資金狀況、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等要清楚；3、涉稅事項(xiàng)清，即對每個納稅戶的納稅情況、發(fā)票使用情況要清楚；4、增減變化情況清，即每月對轄區(qū)內(nèi)納稅戶增減情況及原因要清楚；5、停（歇）業(yè)情況清，即對納稅戶的停業(yè)、歇業(yè)除要按照規(guī)定的程序辦理外，應(yīng)實(shí)地核查納稅人的停（歇）業(yè)真實(shí)情況；6、稅控裝置使用情況清，即對轄區(qū)內(nèi)納稅人使用稅控裝置情況清楚；7、減稅、免稅情況清，即對轄區(qū)內(nèi)殘疾人、下崗再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠的個體工商戶情況清楚。從實(shí)際管理情況來看，我們的個體稅收征收管理工作有差距，戶型不清、情況不明、漏征漏管等現(xiàn)象仍一定程度存在，急需采取有力措施，認(rèn)真加以解決。

一是要建立和完善稅收管理員制度。職責(zé)不清，目標(biāo)不明，考核不嚴(yán)，是戶籍管理質(zhì)量不高的根本原因。要將戶籍管理的基本目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化到稅收管理員制度中去，明確工作職責(zé)，并與稅收管理員和單位的目標(biāo)考核掛鉤，按照崗位目標(biāo)管理辦法，嚴(yán)格考核。

二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度。只有深入實(shí)際，貼近納稅人，才能了解真實(shí)情況，掌握第一手資料，為后續(xù)工作提供基礎(chǔ)和保障。專管員下戶缺乏應(yīng)有的制度硬性約束，就會造成對納稅戶情況缺乏基本的了解和掌握，出現(xiàn)管理被動的狀況。以漏征漏管戶的產(chǎn)生為例，除納稅人自身原因及特殊情況外，缺乏有效監(jiān)控、管理不到位，使納稅人有機(jī)可乘，是產(chǎn)生大量漏征漏管戶的主要原因。而通過推行稅收管理員巡查制度，可以進(jìn)一步規(guī)范和約束管理人員的工作行為，著力解決管理人員下戶過少、對稅源動態(tài)情況和納稅人經(jīng)營情況跟蹤管理不到位的問題。

三是要建立多層次的停（歇）業(yè)核查制度。為防止虛假停（歇）業(yè)造成逃避繳納稅款現(xiàn)象的產(chǎn)生，避免管理過程中只核準(zhǔn)不核查，進(jìn)而出現(xiàn)“人情稅、關(guān)系稅”等不廉行為，必須從完善制度入手，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結(jié)果列入征管質(zhì)量考核的內(nèi)容。將停（歇）業(yè)情況在納稅人經(jīng)營地及時公布，讓社會和納稅人參與監(jiān)督。

四是要積極推行分類管理。個體稅收客觀條件千差萬別，采取同一管理手段，往往顧此失彼，抓不住重點(diǎn)。應(yīng)針對納稅人的不同情況，對不同類別和不同地帶的納稅人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按個體工商戶經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分類，按照“抓住大戶，建帳建制；管好中戶，核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶，簡便征收”的原則實(shí)行分層次管理，著力解決普遍存在的“小戶不輕、中戶不重、大戶大漏”的稅負(fù)不公問題。同時，可以根據(jù)個體工商戶經(jīng)營穩(wěn)定性分別對待，對城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)經(jīng)營穩(wěn)定的固定業(yè)戶采用先進(jìn)的管理手段，將稅務(wù)登記、定額核定、發(fā)票發(fā)售、停歇業(yè)管理、稅款征收全部納入平臺管理；對市場攤位經(jīng)營戶、崗?fù)そ?jīng)營戶、農(nóng)村自然村小賣店應(yīng)建立臺帳，簡并征期。

（二）提高定額核定工作水平

定額核定是個體稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，定額核定是 否適度，直接影響著稅款的征收和稅負(fù)的公平。針對當(dāng)前定額核定上存在的主要問題，建議采取以下措施：

一是實(shí)行平均定額審批制度。通過調(diào)查測算，結(jié)合實(shí)際，確定城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均定額標(biāo)準(zhǔn)，并對以此為依據(jù)上報(bào)的核定進(jìn)行審核，對達(dá)不到規(guī)定要求的，列入定額調(diào)整的重點(diǎn)。同時，對同類別的區(qū)域進(jìn)行稅負(fù)比較，對平均定額偏低的地方，要進(jìn)行定額調(diào)整，以達(dá)到區(qū)域稅負(fù)的大致平衡；對部分定額管理戶每年進(jìn)行定額調(diào)整，以確保稅收負(fù)擔(dān)大致公平。

二是逐步推行等級定稅。按經(jīng)營規(guī)模和市場繁榮程度，將轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)市場、街道按行業(yè)進(jìn)行歸類，劃分、確定相應(yīng)等級；對每類市場、街道的每個行業(yè)設(shè)置不同檔位的稅額，確定相應(yīng)的檔距，定額時對納稅戶靠檔定級。等級定稅有利于同行業(yè)、同等級、同規(guī)模業(yè)戶的稅負(fù)相對平衡，同時要在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立不同等級的最低定額標(biāo)準(zhǔn)。

三是建立稅負(fù)核定評議制度。評議制度可采取多種形式，如：定期召開不同行業(yè)納稅人例會，進(jìn)行稅法知識培訓(xùn)，征求納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定工作的意見和建議，有利于提高定額的公平性、準(zhǔn)確性，減少征納矛盾。

四是推行定額加發(fā)票管理方式。對不使用發(fā)票或只少量使用發(fā)票的個體工商戶推行定額加發(fā)票管理方式，嚴(yán)格劃分界限，區(qū)分管理。如：對小飯店、信息部等只就不開具發(fā)票部分定稅，購票部分單獨(dú)繳納稅款，以堵塞征管漏洞。

五是適時推行數(shù)學(xué)模型定額方法。在系統(tǒng)中建立定稅模型，根據(jù)不同行業(yè)的利潤率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)管理到位。

六是加強(qiáng)稅控裝置管理。包括在授權(quán)、報(bào)數(shù)、購領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)復(fù)核、查驗(yàn)；統(tǒng)一在征期內(nèi)申報(bào)、授權(quán)、報(bào)數(shù)；在報(bào)數(shù)、繳納稅款后進(jìn)行授權(quán)，防止納稅人虛報(bào)、瞞報(bào)，不繳納稅款。

（三）大力推進(jìn)個體工商戶建帳工作

個體工商戶建帳工作一直是個體稅收征管工作的難點(diǎn)，對此，一是應(yīng)本著積極穩(wěn)妥、重點(diǎn)突出、分期分批、循序漸進(jìn)的原則，推進(jìn)個體工商戶建帳工作。建帳初期實(shí)行查帳征收與核定征收相結(jié)合的辦法。

二是大力推行建立收支憑證粘貼簿行政許可。對未建帳的個體工商戶必須先辦理建立收支憑證粘貼簿行政許可，并在確實(shí)建立收支憑證粘貼簿后再辦理其他所需行政許可。稅務(wù)部門要加強(qiáng)宣傳、輔導(dǎo)服務(wù)，并逐步規(guī)范有關(guān)行政許可的各項(xiàng)工作。

三是要擴(kuò)大建帳范圍。針對目前個體從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，部分納稅人自己難以建帳的狀況，以建帳工作為突破口，積極發(fā)揮稅務(wù)的社會中介作用，為個體工商戶建帳。

（四）增加委托代征范圍

征管范圍調(diào)整以后，我區(qū)城區(qū)的部分小市場內(nèi)的個體工商戶一直未辦理稅務(wù)登記手續(xù)，以前有國稅委托代征的稅款也早已停征，形成征收死角。由于小市場內(nèi)個體工商戶攤位多、流動性大，不易管理，應(yīng)借鑒國稅局管理經(jīng)驗(yàn)，與市場管理中心聯(lián)系，辦理委托代征手續(xù)，防止出現(xiàn)管理不到位的現(xiàn)象。

（五）建立普遍的納稅公告制度

目前，納稅公告形式單調(diào)、內(nèi)容不夠完整，亟待改進(jìn)和提高。除恢復(fù)現(xiàn)有辦稅服務(wù)廳公告欄內(nèi)容外，還應(yīng)在納稅人集中的主要街道、集貿(mào)市場、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處、村委會等地設(shè)立固定的納稅公告欄。公告內(nèi)容不但要有稅負(fù)核定情況，還應(yīng)有評議結(jié)果、停（歇）業(yè)、欠繳稅款、滯納罰款具體情況，還要有稅收基本法規(guī)、服務(wù)承諾、舉報(bào)電話等。同時，在網(wǎng)站上專門設(shè)立個體稅收核定和法律法規(guī)公告專欄，讓納稅人和廣大群眾了解和監(jiān)督辦稅情況，保證納稅人依法行使知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。

（六）建立完善協(xié)稅護(hù)稅協(xié)調(diào)機(jī)制

個體管理工作是一個系統(tǒng)工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部門協(xié)調(diào)機(jī)制，才能形成控管合力。因此，應(yīng)從制度上將協(xié)稅護(hù)稅程序化、規(guī)范化、制度化，使其及時、長期、穩(wěn)定地發(fā)揮作用。積極與市場管理中心、鎮(zhèn)政府、居委會、街道辦事處聯(lián)系，發(fā)揮這些組織對個體工商戶的登記、納稅情況進(jìn)行監(jiān)管的作用：協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理；對違反稅收法律的業(yè)戶，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處；對稅收執(zhí)法中存在的問題和個體工商戶的意見及時反饋；對稅務(wù)人員的行政執(zhí)法加以監(jiān)督；促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)正常的稅收秩序和市場秩序。

（七）發(fā)揮稅務(wù)作用

稅務(wù)作為獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，在稅收征管工作中具有重要作用。這一中介組織應(yīng)該成為市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要組成部分，它不僅有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且有利于增強(qiáng)公民的納稅意識，也是規(guī)范納稅行為的有效途徑。

篇4

一、政府非稅收入收繳管理原則

（一）規(guī)范管理原則

收繳管理要實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，應(yīng)收盡收而較好發(fā)揮收入再分配功能。如以政府名義接受的捐贈收入作為國民收入的第三次分配，以社會慈善事業(yè)為依托，能有效彌補(bǔ)第一、二次分配的不足，政府將其以非稅收入的名義進(jìn)行規(guī)范管理，可以較好地發(fā)揮財(cái)政的收入分配職能作用。

（二）防治國有資產(chǎn)流失原則

收繳管理要對國有產(chǎn)權(quán)收入的規(guī)范化管理，有效防止國有資產(chǎn)的流失，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，維護(hù)國家作為國有資源和國有資本的所有者權(quán)益，進(jìn)而縮小貧富差距，維護(hù)整個社會的公平正義。

（三）監(jiān)督原則

非稅收入收繳賬戶體系、收入收繳程序，加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管，增強(qiáng)收入收繳活動的透明度，使非稅收入收繳的整個過程處于有效的監(jiān)督管理之下。防范“誰收、誰用、誰管”的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、政府非稅收入收繳中存在的問題

（一）收繳流程待優(yōu)化

目前實(shí)行收繳流程較為原始與復(fù)雜，繳款人在被征收收入的情況下，必須先去繳款單位開具票據(jù)后去商業(yè)銀行繳納費(fèi)用，等待銀行確認(rèn)完畢領(lǐng)取銀行收訖憑證后再回到執(zhí)收單位換取財(cái)政票據(jù)收據(jù)。繁瑣的流程不僅給繳款人與各執(zhí)收部門帶來很多的煩惱，更出現(xiàn)資金票據(jù)無法實(shí)時匹配等問題。

（二）分成結(jié)算待規(guī)范

目前許多政府實(shí)行部門分成政策，分成項(xiàng)目繁多復(fù)雜，有按比例分成、按定額按項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分成等多種分成標(biāo)準(zhǔn)，有市縣、省、中央多向與省市縣雙向等分成方向＼有就地繳庫和上解下?lián)艿母鞣N收繳方式。復(fù)雜分成項(xiàng)目政策造成資金無法實(shí)時清算，財(cái)政結(jié)算賬戶劃繳復(fù)雜，加大了規(guī)范化管理的難度，

（三）非稅收入收繳賬戶滯留資金過多，沒有實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳盡繳

非稅收入收繳賬戶包括財(cái)政部門的匯繳結(jié)算戶和執(zhí)收單位的非稅收入過渡性賬戶。非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶是財(cái)政部門為滿足繳款人繳納款項(xiàng)和核對賬務(wù)需要設(shè)立的；非稅收入過渡戶是指執(zhí)收單位在銀行開設(shè)的專門用于非稅收入繳存的專用賬戶，由于過渡戶被財(cái)政部門視同“小金庫”，其開設(shè)己被財(cái)政部門明令禁止。而在實(shí)際管理過程中，非稅收入收繳財(cái)政專戶卻成了財(cái)政資金的“蓄水池”，變?yōu)榈胤秸?cái)力的“調(diào)解閥”，非稅收入被用于平衡財(cái)政收支，完成各級政府制定的財(cái)政收入任務(wù)。由于非稅收入沒有及時、足額繳入國庫，形成大量的沉淀資金，沒有發(fā)揮財(cái)政資金應(yīng)有的作用。非稅收入過渡戶的存在為執(zhí)收單位隱匿、轉(zhuǎn)移，坐收坐支非稅收入資金提供了方便，可視為單位開設(shè)的“小金庫”。財(cái)政部門對非稅收入過渡戶是明令禁止的，但由于其存在的隱性給財(cái)政部門的查處帶來困難。

三、如何完善政府非稅收收入收繳管理

（一）改進(jìn)收繳方式

通過建立和完善統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入收繳管理制度體系，借鑒國內(nèi)外管理先進(jìn)和稅收收入電子繳庫的經(jīng)驗(yàn)，加速信息管理業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)收繳電子化，建立財(cái)政、銀行與執(zhí)收單位信息實(shí)時互聯(lián)，保證應(yīng)繳、實(shí)繳信息的及時歸集，提高收繳效率，減少收繳成本，提高信息配比速度。

在當(dāng)前單位執(zhí)收財(cái)政監(jiān)管的基礎(chǔ)上，增加財(cái)政直接執(zhí)收手段，加強(qiáng)國有資源資本的征收管理；對征稅對象和收繳環(huán)節(jié)與稅收相同的，如水利建設(shè)基金、教育費(fèi)附加等，由財(cái)政部門委托地稅部門代為征收；對罰沒收入（如交警的罰沒收入）等可實(shí)行現(xiàn)場執(zhí)收和委托銀行代為征收，委托銀行代收的，應(yīng)由繳款人到各指定代收銀行網(wǎng)點(diǎn)繳款；與部門職能聯(lián)系密切的行政事業(yè)性收費(fèi)以及零星小額罰款等由執(zhí)收執(zhí)罰單位按照“票款離”方式組織執(zhí)收。

（二）完善體制機(jī)制

1.健全以票管收機(jī)制。一是歸并規(guī)范非稅收入票據(jù)，借鑒稅務(wù)部門來強(qiáng)化非稅收入票據(jù)管理，管理權(quán)限集中在財(cái)政部門，并減少專用票據(jù)種類，同時規(guī)范和明確非稅收入票據(jù)印制、領(lǐng)購、發(fā)放和核銷及結(jié)報(bào)等管理行為。

二是規(guī)范完善管理機(jī)構(gòu)機(jī)制，建立管理業(yè)務(wù)制度，從法律層面制定管理辦法，從源頭上規(guī)范執(zhí)收行為與票據(jù)使用行為。

三是繼續(xù)改革和完善制度，大力推行票款分離措施，增加電子收繳，資金直接入庫手段，減少收繳單位與繳款人之間資金聯(lián)系。加強(qiáng)票據(jù)資金實(shí)時對賬，實(shí)時清算分成能力。

2.完善和創(chuàng)新分成管理體制。由于受舊體制的影響和利益驅(qū)動，非稅收入分配政策和比例往往以上級業(yè)務(wù)部門為主確定，而收入征管卻以地方部門為主，這就帶來了條塊分割在收入分成管理上的矛盾，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目復(fù)雜、分成困難等問題。

因此，需對非稅收入分配管理體制進(jìn)行清理和調(diào)整，從各部門非稅收入形成的歷史和特征出發(fā)，既考慮各部門征收能力，又體現(xiàn)財(cái)政分配調(diào)控能力，以地方財(cái)政事權(quán)財(cái)權(quán)統(tǒng)一的原則進(jìn)行有效分配，改變目前單純從收入角度、按單個非稅收入項(xiàng)目分成的辦法，對納入預(yù)算管理的，可通過預(yù)算體制來調(diào)整和分配。

3.建立工作考核機(jī)制。財(cái)政部門必須建立合理高效的工作考核機(jī)制來監(jiān)督管理各執(zhí)收單位具體征收工作。

一是執(zhí)收管理考核。財(cái)政部門通過考核各執(zhí)收單位在各類非稅收入項(xiàng)目征收過程的行為，以提高管理效率為目的，建立執(zhí)收單位工作考核成績。確保更好加強(qiáng)非稅收入征收管理工作。

二是執(zhí)收成果考核。財(cái)政部門通過統(tǒng)計(jì)各級財(cái)政、各部門的執(zhí)收分成資金結(jié)算，對合理優(yōu)秀完成預(yù)計(jì)目標(biāo)的進(jìn)行適當(dāng)專項(xiàng)補(bǔ)助，對無特殊原因而不能完成上繳基數(shù)的，省財(cái)政從相關(guān)市縣財(cái)政預(yù)算體制內(nèi)扣繳補(bǔ)足。

通過建立上述考核機(jī)制，不僅可以確?！笆〖壥杖氩粶p收，部門事業(yè)不停辦，各方利益不受損”，而且對調(diào)動縣市組織收入的積極性也有極大促進(jìn)作用。

（三）嚴(yán)格非稅收入?yún)R繳結(jié)算方式管理

非稅收入資金在繳入國庫的過程中會集中在執(zhí)收單位過渡戶和財(cái)政部門非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶兩個地方滯留，形成沉淀資金，使非稅收入不能及時、足額繳入國庫，造成財(cái)政資金體外循環(huán)，肢解了財(cái)政職能，分散了財(cái)政資金，甚至成為滋生腐敗的溫床。

應(yīng)嚴(yán)禁非稅收入在執(zhí)收（執(zhí)罰）單位的非稅收入過渡戶中滯留，實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳盡繳。首先，對非稅收入過渡戶進(jìn)行清查、取締。對個別非稅收入資金量大、繳款環(huán)節(jié)多，繳款程序復(fù)雜的部門，可探索開設(shè)非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶分戶，由執(zhí)收（執(zhí)罰）單位先將款項(xiàng)存入分戶，并在規(guī)定期限內(nèi)繳入國庫。其次，提倡直繳繳款方式，逐步減少集中匯繳，建立以直繳繳款為主，集中匯繳為輔的單位繳款模式。財(cái)政部門可通過嚴(yán)格控制“非稅收入一般繳款書”（集中匯繳專用財(cái)政票據(jù)）的票據(jù)發(fā)放，推廣使用銀行代收票據(jù)（直繳繳款專用票據(jù)），通過票據(jù)的源頭管控作用和賬戶的從嚴(yán)審批促進(jìn)執(zhí)收（執(zhí)罰）單位實(shí)現(xiàn)非稅收入資金匯繳的規(guī)范化。第三，在非稅收入銀行開設(shè)非稅收入?yún)R繳零余額賬戶。銀行日終將資金與信息核對無誤后劃繳國庫，實(shí)現(xiàn)賬戶日終零余額管理，變分散定期劃繳為集中直接上繳。

四、結(jié)論

政府非稅收入收繳的規(guī)范化管理，是加快財(cái)稅體制改革，完善公共財(cái)政體系的基礎(chǔ)，也是改善社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)收入分配管理的重大措施。加強(qiáng)非稅收入收繳的規(guī)范化管理對政府提高資源調(diào)控能力，完善分配秩序，推動政府職能改革增強(qiáng)行政審批效率，提升政府依法行政和理財(cái)?shù)乃?，加速建立服?wù)型政府，具有非常重要深遠(yuǎn)的意義。

篇5

聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達(dá)國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認(rèn)的是，這些發(fā)達(dá)國家其實(shí)是借著保護(hù)全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟(jì)的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟(jì)國家的出口成本，實(shí)行對自己國家的貿(mào)易保護(hù)。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進(jìn)口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進(jìn)口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準(zhǔn)備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對碳關(guān)稅征收的措施。

1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響

我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費(fèi)方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟(jì)是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機(jī)，順應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行淘汰，引進(jìn)新型環(huán)保設(shè)備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實(shí)現(xiàn)最低程度的碳排放。

雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強(qiáng)國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟(jì)對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個新的機(jī)遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。

2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達(dá)國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項(xiàng)關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達(dá)國家會借此機(jī)會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負(fù)責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當(dāng)大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計(jì)，一旦碳關(guān)稅全面實(shí)施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機(jī)電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達(dá)國家都對從我國進(jìn)口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達(dá)國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報(bào)酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負(fù)面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價(jià)格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價(jià)格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價(jià)格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進(jìn)而可能會導(dǎo)致一系列的社會問題。

3 面對碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施

（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項(xiàng)國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅(jiān)決反對以保護(hù)環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點(diǎn)，樹立負(fù)責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機(jī)制來維護(hù)我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進(jìn)行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實(shí)際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。

（2）增加擴(kuò)大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費(fèi)和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進(jìn)一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。

（3）增強(qiáng)培訓(xùn)的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機(jī)制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時還需要加強(qiáng)勞動者的權(quán)益保護(hù)，維護(hù)勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。

（4）促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點(diǎn)。通過對科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎懲分明的政策進(jìn)一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的切入點(diǎn)，爭取實(shí)現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進(jìn)科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強(qiáng)我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進(jìn)口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。

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［1］雷明.應(yīng)對碳關(guān)稅的戰(zhàn)略和對策［J］.環(huán)境保護(hù)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)，2009（8）.

篇6

伴隨社會經(jīng)濟(jì)的深入和發(fā)展，各種問題都會集中暴露出來，控制方式簡單粗糙，預(yù)算平衡機(jī)制存在漏洞，財(cái)政稅收監(jiān)督跟蹤體系不夠完善等。財(cái)稅制度的設(shè)計(jì)事關(guān)國計(jì)民生，制度設(shè)計(jì)不合理，勢必會成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的隱患，鑒于目前存在的問題，為了保持住國民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)的發(fā)展勢頭，就要求我們從根本上解決當(dāng)前的問題，從制度層次優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)。如果制度設(shè)計(jì)者不能從源頭上解決財(cái)政稅收的困局，就不能真正實(shí)現(xiàn)上經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、有序的發(fā)展。在新一輪的改革大背景之下，值得我們關(guān)注的財(cái)政稅收改革的問題主要體現(xiàn)在以下四個方面:

(一)財(cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)混亂，配套制度不健全

稅收財(cái)政制度本身處于一種不合理、不成熟的狀態(tài)，很多關(guān)系到國家未來發(fā)展戰(zhàn)略的新稅種卻被排斥當(dāng)前稅收體系之外，仍沒有納入國家的管理體制中來，而是以一種潛水的狀態(tài)存在于我國的經(jīng)濟(jì)社會之中，成為我們熟視無睹的巨大財(cái)政來源，鑒于我們目前財(cái)政稅收的現(xiàn)狀，建立完善的財(cái)政稅收制度，確定每個項(xiàng)目的財(cái)政稅收準(zhǔn)則，已成為時代的必然要求。這種情況的存在使我國財(cái)政稅收部門稅收工作的開展帶來了一定的難度。標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，分類不明確，必然導(dǎo)致工作人員在稅收過程中容易亂了分寸，導(dǎo)致整個財(cái)政工作部門的工作效益難以讓人滿意。另外，與財(cái)政稅收配套的制度仍處于建設(shè)之中，處在這一特殊的階段，在具體的實(shí)踐過程中，財(cái)政稅收制度中還存在不合理的稅收現(xiàn)象。

(二)財(cái)政稅收管理效率低下，難以突破傳統(tǒng)管理模式

財(cái)政稅收作為一種制度設(shè)計(jì)，是一個不斷完善的過程，在這一過程中，我們需要有著轉(zhuǎn)型的意識，在一些具體問題上，不斷促進(jìn)了一系列工作的完善和發(fā)展，特別是傳統(tǒng)的財(cái)政管理模式不能很好的適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需求，財(cái)政稅收在管理制度上的問題也隨著時間的推移不斷暴露出來。受傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理模式的影響，財(cái)政部門在控制好財(cái)政稅收各項(xiàng)工作的過程中常常是有心無力。在傳統(tǒng)觀念中，我國政府一直強(qiáng)調(diào)稅收收入的管理，很少強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)作用。因此，這一傳統(tǒng)觀念下的稅收管理模式常常出現(xiàn)不能對財(cái)政工作進(jìn)行有效的管理和控制的情況。從個人角度而言，有些工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)精神，在工作過程中，不能很好的規(guī)范個人行為，更有甚者，以觸犯國家法律法規(guī)的行為為自己謀求不正當(dāng)利益。

(三)監(jiān)管跟蹤體系不健全，難以實(shí)現(xiàn)綜合管控

在我國的眾多企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營中，偷稅漏稅的行為仍然是一大毒瘤，特別是一些效益不好的企業(yè)中顯得尤為嚴(yán)重。在收繳稅收的過程中，信息比對平臺不健全，環(huán)節(jié)控管缺少，不能準(zhǔn)確摸清稅源底數(shù)。正是由于存在以上監(jiān)督跟蹤不到位的問題，企業(yè)為了逃稅就會各顯神通，有的企業(yè)就自己制作財(cái)務(wù)虛假信息，還有的企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益不給顧客開發(fā)票，這種方式對于企業(yè)和顧客來說，可謂一舉兩得，這種小的利益對國家來說，確實(shí)極大的傷害。稅收收入是國家進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要資金保障。懲治逃稅漏稅的行為，不僅是為了增加國家收入，更是為了國家的長治久安。

二、深化財(cái)政稅收政策改革的建議

(一)健全財(cái)政稅收制度、完善稅收體制轉(zhuǎn)型

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1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡

1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)｡

1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡

同時應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡

2.2加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用｡

3結(jié)束語

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計(jì)優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡

參考文獻(xiàn):

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一、稅收分成與制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的關(guān)聯(lián)機(jī)制

1.稅收分成對制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響機(jī)制

1994年我國實(shí)施的分稅制改革以及之后的稅收制度完善措施，從性質(zhì)來看都帶有向中央集權(quán)的傾向。盡管學(xué)術(shù)界在分稅制后一直在探討政府間的財(cái)權(quán)與事權(quán)問題，并提出諸多建議，但是地方政府的財(cái)政缺口卻不斷增加。由于我國的稅收分成中中央和省級政府掌握了分成比例的決定權(quán)，而且中央政府占了稅收收入的大部分，但是大量的地方公共產(chǎn)品的提高和公共服務(wù)卻是由地方政府直接提供的，另外我國轉(zhuǎn)移支付制度的不完善性導(dǎo)致了各級政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡時，大多數(shù)政府會選擇增加收入來彌補(bǔ)預(yù)算赤字而非減少支出，稅收作為政府財(cái)政收入的重要組成部分，通過提高稅收收入來增加政府的財(cái)政收入必然成為地方政府的首要選擇。由于我國稅收法律明確規(guī)定了稅種和稅率，分稅制也確定了中央和地方的稅收分成比例，地方政府增加稅收收入的途徑就在于擴(kuò)大稅基和增加稅收征管的力度兩個方面。為了擴(kuò)大稅基，地方政府可以設(shè)定各種稅收優(yōu)惠政策、稅收返還機(jī)制或者營造寬松的稅收征管環(huán)境，也即通過政府間的橫向稅收競爭來吸引企業(yè)入駐。政府間的橫向稅收競爭所采取的以上稅收措施也會使企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生一定程度的降低。此外地方政府也可以通過提高稅收征管力度來提高稅收收入，由于我國稅收征管程度相對較松，稅收征管力度彈性較大，因此如果地方政府財(cái)政赤字增加時，就可以通過提高稅收征管力度的手段在稅收制度不變的情況下實(shí)現(xiàn)稅收收入的快速增長[1](賈康、劉尚希，2002)。田彬彬(2013)也通過實(shí)證研究證明由于地方政府間的稅收競爭會導(dǎo)致地方政府主動放松稅收征管力度，從而給予企業(yè)較大的避稅空間，因此當(dāng)稅收征管力度提高時，稅收收入會快速增長[2]。總計(jì)而言，當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤岣邥r，地方政府財(cái)政收入增多，財(cái)政收支壓力較小，地方政府稅收征管力度下降，企業(yè)避稅或逃稅的可能性增加，或者地方政府稅收優(yōu)惠政策增加，都會使企業(yè)稅負(fù)降低；當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤档蜁r，地方政府財(cái)政收入降低，財(cái)政壓力增大，稅收努力程度增加，稅收征管力度加大，稅收優(yōu)惠政策減少，從而增加企業(yè)稅負(fù)。

2.稅收分成對不同所有制制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響機(jī)制

由于不同所有制企業(yè)與政府間關(guān)系不同，國營企業(yè)作為政府機(jī)構(gòu)的一部分，它與政府的天然緊密性決定了在面對稅務(wù)部門的監(jiān)管時，擁有更大的操作空間。根據(jù)上文的文獻(xiàn)綜述我們也可以得出，在目前的研究中，對不同所有制企業(yè)的稅負(fù)問題，央企稅負(fù)低于地方國企低于民營企業(yè)的結(jié)論已經(jīng)基本達(dá)成共識。這些理論在制造業(yè)企業(yè)中也適用，即國有的制造業(yè)企業(yè)會更容易受到地方政府的稅收優(yōu)待，享受更加寬松的稅收征管環(huán)境，而且當(dāng)?shù)胤秸愂帐杖虢档托枰扇〈胧┰鰪?qiáng)稅收征管力度時，國有企業(yè)相對于民營企業(yè)受到的監(jiān)管程度也更低，從而稅收負(fù)擔(dān)變化也較低。

二、政策建議

根據(jù)以上理論，結(jié)合我國的財(cái)稅政策和制造業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，給出如下建議：

1.為給制造業(yè)企業(yè)減稅降負(fù)，可以適當(dāng)提高地方政府稅收分成比例

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（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，同時也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業(yè)稅負(fù)分析

稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評估，開展監(jiān)督活動，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問題的研究分析，在考核評價(jià)稅收征管力度、測算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。

加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制

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關(guān)鍵詞：稅收征管 信息化 顧客戰(zhàn)略

收征管是稅收工作的主要內(nèi)容，是發(fā)揮稅收作用的根本保證，也是確保國家稅收收入的必要環(huán)節(jié)。我國稅收征管工作在新稅制和分稅制財(cái)政體制改革實(shí)施以來，取得了較大成績，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，稅收征管工作的地位越來越重要，稅收征管也越來越繁雜。目前我國的稅收征管工作仍存在一些問題，影響了稅收工作的效率，使得我國的稅收征收成本遠(yuǎn)高于同期其他國家水平。以2013年為例，我國征管費(fèi)用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達(dá)3%―5%，一些農(nóng)村地區(qū)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)甚至達(dá)到10%，而一些發(fā)達(dá)國家征收成本一般不到1%。

一、我國稅收征管工作中存在的問題

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)臃腫，征管效率不高

我國傳統(tǒng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，形成了過多的中間管理層次，在這種錐形化的組織結(jié)構(gòu)中，不僅上下溝通過程中的信息和能量衰減很大，而且導(dǎo)致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務(wù)的一線人員相對不足，既造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，又影響了整個組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。在這種稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)中，各職能部門分別獨(dú)立，工作流程相互割裂，各職能部門分別開發(fā)適合用于本部門職能的軟件系統(tǒng)，缺乏一體化建設(shè)規(guī)劃，在信息共享建設(shè)方面產(chǎn)生了許多問題，如數(shù)據(jù)集中度低，難以綜合利用；數(shù)據(jù)傳輸手段各異，方式混雜，導(dǎo)致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。

（二）征管理念存在偏差

長期以來，這種稅務(wù)機(jī)關(guān)作為管理者高高在上、納稅人作為監(jiān)管對象被動服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監(jiān)督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標(biāo)，一切稅收征管從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理的方便和需要出發(fā)，往往制定復(fù)雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權(quán)利和需求。

（三）稅源管理信息不對稱

掌握充分真實(shí)稅源信息是實(shí)施稅源有效管理的重要前提，而當(dāng)前我國稅源管理的信息不對稱現(xiàn)象非常嚴(yán)重。我國尚未實(shí)行納稅人終身不變的納稅人識別號、銀行賬號制度，多頭開戶現(xiàn)象較為普遍，稅務(wù)部門難以全面掌握和核準(zhǔn)納稅人的經(jīng)營活動、經(jīng)營收入、成本費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)收益等情況，隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)上交易、跨國、跨地區(qū)經(jīng)營日益增多，稅務(wù)征管部門全面、及時、準(zhǔn)確掌握跨國、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的信息資料難度大。

（四）納稅服務(wù)供給與需求不對稱，缺乏監(jiān)督與評價(jià)

在納稅服務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往出于自身的考慮或需要進(jìn)行納稅服務(wù)，推出的一些服務(wù)內(nèi)容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務(wù)卻不能得到滿足，服務(wù)缺乏個性化，真正的“管理服務(wù)型”稅收征管工作理念還未樹立。同時我國的納稅服務(wù)既缺乏內(nèi)部的考核監(jiān)督，更缺乏外部的監(jiān)督評價(jià)，對各項(xiàng)工作是否已經(jīng)開展、開展的質(zhì)量和效果，還沒有形成監(jiān)督考評體系和指標(biāo)，服務(wù)的整體質(zhì)量難以保證。

二、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)

新加坡自1959年獲得自治以來，由一個經(jīng)濟(jì)十分落后、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易作為經(jīng)濟(jì)支柱、工業(yè)基礎(chǔ)極其薄弱的貧窮國家，躋身于亞洲富國的行列。新加坡政府實(shí)施了“政府盈余全民分享計(jì)劃”，仿照企業(yè)將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國民為“分紅”對象。新加坡財(cái)政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財(cái)政收入的增長，而在政府的財(cái)政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財(cái)政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點(diǎn)在于它的評稅制度，新加坡是世界上實(shí)施評稅制度最好的國家之一，有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。

（一）征管機(jī)構(gòu)健全，征管手段先進(jìn)

新加坡是一個單層次政府，沒有地方行政機(jī)構(gòu)，中央政府直接管理各項(xiàng)事務(wù)，稅務(wù)署則負(fù)責(zé)國內(nèi)稅務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置比較精簡。在內(nèi)部管理方面，稅務(wù)署實(shí)行公務(wù)員制度，對各類稅務(wù)人員的等級、薪金、使用、升降、獎勵等有明確規(guī)定，并做到嚴(yán)格執(zhí)行。為提高征管效率，稅務(wù)署專門建立了稅收電腦中心，負(fù)責(zé)各種稅收的征收、稅務(wù)資料的儲存及查詢，通過電腦把稅務(wù)署內(nèi)部的工作運(yùn)轉(zhuǎn)連成一個完整的征管系統(tǒng)。

（二）注重?cái)?shù)據(jù)采集和信息庫的建設(shè)

評稅制度的關(guān)鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關(guān)信息是稅務(wù)機(jī)構(gòu)評判納稅人是否真實(shí)申報(bào)的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在納稅評估時主要依托兩個信息庫，一是評稅情報(bào)庫。該數(shù)據(jù)庫資料主要是從政府各部門及金融機(jī)構(gòu)等社會各界的電子信息系統(tǒng)調(diào)取的納稅人的相關(guān)資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產(chǎn)的資料；向內(nèi)政部獲取納稅人親屬關(guān)系的資料，向注冊局獲取關(guān)聯(lián)公司的資料。稅務(wù)機(jī)構(gòu)將這些重要的情報(bào)、信息存入稅務(wù)機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評稅情報(bào)庫。二是申報(bào)信息庫。該數(shù)據(jù)庫所儲存的數(shù)據(jù)主要來源于納稅人的日常各類稅種申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要通過評估情報(bào)庫和申報(bào)信息庫的信息進(jìn)行核對比較，并根據(jù)核對結(jié)果進(jìn)行判斷納稅人是否如實(shí)申報(bào)納稅。

（三）獎罰分明，以人為本

新加坡稅務(wù)署一直采取各種獎勵措施，鼓勵納稅人進(jìn)行電子報(bào)稅。在2008年前，新加坡就推出了一項(xiàng)對電子報(bào)稅者的獎勵措施，當(dāng)時的獎品是地鐵預(yù)付費(fèi)用卡。最近又規(guī)定，凡是進(jìn)行電子申報(bào)者，均可得到所得稅彩票，從而有機(jī)會中大獎。納稅人踴躍進(jìn)行電子報(bào)稅，使新加坡電子報(bào)稅人數(shù)大增。在實(shí)施納稅獎勵的同時也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務(wù)檢查人員都花大量時間和精力對報(bào)稅情況進(jìn)行抽樣復(fù)查，對疑點(diǎn)進(jìn)行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會被，受到法律的懲處，而且還會在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數(shù)倍于所逃稅款的罰金，而且還會被判刑，甚至落到破產(chǎn)、身敗名裂的地步。不過稅務(wù)機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)納稅人有違法事實(shí)時，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機(jī)會，堅(jiān)持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法也由簡單罰款變?yōu)樽肪啃淌仑?zé)任。

（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)主動服務(wù)、方便納稅人

新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)致力于為納稅人提供優(yōu)良的服務(wù)，盡力簡化居民報(bào)稅和納稅程序；選派較高層次的稅務(wù)人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問題；規(guī)定服務(wù)承諾目標(biāo)，提高服務(wù)水平，并每年由稅務(wù)局內(nèi)設(shè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究小組和由納稅人代表、稅務(wù)學(xué)術(shù)界人士組成的委員會進(jìn)行檢查，年終公布執(zhí)行情況。例如，在評稅過程中為了讓納稅人電子報(bào)稅更加方便，新加坡在報(bào)稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國內(nèi)收入局原來發(fā)出的電子報(bào)稅密碼外，還可用公積金個人電話進(jìn)行電子報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還提供稅單送上門、電話和互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)問答、銀行賬戶扣稅等服務(wù)，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。

三、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示

（一）優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立績效管理體系

以納稅人需求為導(dǎo)向，重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)和稅收征管流程，實(shí)施稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，盡可能地?cái)U(kuò)大組織機(jī)構(gòu)的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)信息的交流共享?？冃Ч芾硎亲詣诱{(diào)節(jié)稅收管理效能的內(nèi)在“穩(wěn)定器”，通過建立一套行之有效的績效管理系統(tǒng)，明確崗責(zé)、分解責(zé)任、過程控制、考核獎罰、實(shí)施評價(jià)，對稅收征管的全過程實(shí)施全面、高效、科學(xué)的監(jiān)控，使人力資源得到最佳配置，人的能動性得到充分發(fā)揮，最大限度地提高納稅管理的質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

加快稅收征管信息化建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務(wù)水平的重要手段，我國稅務(wù)人員應(yīng)樹立信息化稅收征管理念。加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)要全面采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅僅包括與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還包括與稅源監(jiān)控與納稅評估相關(guān)的數(shù)據(jù)，如納稅人的銀行存款動用、商業(yè)往來、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。同時要建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財(cái)政、工商、公安、海關(guān)、銀行、證券管理、房地產(chǎn)交易、車輛管理等部門的信息傳遞，實(shí)現(xiàn)涉稅管理信息共享。

（三）建立納稅人自我糾錯制度

在新加坡在稅收征管過程中，堅(jiān)持“以人為本”，對于存在違法事實(shí)的納稅人，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機(jī)會，這種納稅人自我糾錯制度已經(jīng)在全世界部分國家得以實(shí)施。針對目前我國稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實(shí)施納稅人自我糾錯制度，通過給予納稅人主動坦白的機(jī)會，使其主動補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳所偷漏的稅款，這樣通過給予納稅人更多的信任，有利于推動全社會樹立誠信納稅意識，從而提高了稅收征管效率，節(jié)約了社會經(jīng)濟(jì)管理成本。

（四）實(shí)施顧客戰(zhàn)略，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)

在我國稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和納稅人的權(quán)利明顯失衡，過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力，單純強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉(zhuǎn)變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量讓所提供的公共產(chǎn)品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標(biāo)準(zhǔn)之一，最終使征納關(guān)系從對抗性向信賴與合作性轉(zhuǎn)變，促進(jìn)社會的和諧發(fā)展。Z

參考文獻(xiàn)：