導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)稅務管理現狀，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

我國企業(yè)稅務管理的工作較為復雜，特別是稅務表格的填寫非常麻煩。另外，企業(yè)的經營者和財務管理者由于接觸稅務管理時間過少，并且對現代企業(yè)稅務管理理念的認識不夠，使得企業(yè)稅務管理人員難以更新稅務管理的理念。因此，企業(yè)的稅務管理只是簡單的報稅和納稅，難以認識到稅務管理工作在企業(yè)財務管理中的地位和作用，從而阻礙了企業(yè)對各項投資活動以及經營活動的預先籌劃和安排，這對企業(yè)的發(fā)展帶來了負面影響。

（二）籌劃成本觀念欠缺。

很多企業(yè)對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠為企業(yè)減輕稅收負擔，并且?guī)砀嗟慕洕б?，但是企業(yè)也需要為此支付一定的籌劃成本和費用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業(yè)承擔學習稅收法律政策的費用；對稅收籌劃人員還應支出培訓費用，給稅務中介機構還應支付稅收籌劃的費用，以上這些都是企業(yè)稅收的籌劃成本。當籌劃成本低于其產生的收益時，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。

二、加強企業(yè)稅務管理的必要性

（一）加強企業(yè)稅務管理有利于降低稅收成本。

稅務開支是企業(yè)當中一項重要的成本支出，并且具有較高的風險，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費用支出的多少對企業(yè)利潤的高低有重要影響，因此，企業(yè)需要根據自己的實際情況找到最適合的稅務管理方法，從而將稅務管理的成本降到最低，進而不斷提高利潤，增加企業(yè)的經濟收益，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強企業(yè)稅務管理有利于提高企業(yè)的財務管理水平。

稅務管理對企業(yè)的財務管理影響甚大，為了做好稅務管理，企業(yè)需要定期給稅務管理人員開展業(yè)務培訓和道德教育，從而提高稅務管理人員的技能和素質，增強其工作責任心，更好地實現稅務管理的目標。稅務管理水平提高能夠促進財務管理水平的提高。

（三）加強企業(yè)稅務管理有利于提高企業(yè)的競爭力。

企業(yè)進行稅務管理能夠更加及時地了解國家的稅收政策，并根據政策相應地調整企業(yè)的投資方向，對現有技術進行改造，從而實現資源的優(yōu)化配置，增強企業(yè)的競爭實力。

（四）加強企業(yè)稅務管理有利于避免企業(yè)涉稅風險。

企業(yè)涉稅風險主要包括四個部分：稅收違法的風險、負擔稅款的風險、企業(yè)信譽的風險、企業(yè)生存發(fā)展的風險。假如企業(yè)遇到這幾類風險，就會大大增加企業(yè)的稅收成本，一旦企業(yè)信譽受到影響，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的阻礙。對企業(yè)稅務加強管理，能夠有效地降低稅收成本，同時降低或者避免企業(yè)涉稅的風險，這是促進企業(yè)長遠發(fā)展的必要措施。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務管理的措施

（一）建立及完善稅務管理部門。

近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復雜，監(jiān)管力度也在不斷加強。在這樣的背景下，企業(yè)如果還是單純依靠會計以及財務管理人員進行稅務管理，對企業(yè)稅務工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業(yè)能在競爭激烈的市場中得以發(fā)展，需要建立專門負責管理稅務的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時地關注國家對稅收政策的調整，再根據企業(yè)的實際情況制訂出符合企業(yè)發(fā)展特點的納稅方案，盡可能地減少稅務方面的潛在風險。此外，企業(yè)應當定期地對企業(yè)稅務狀況進行總結和研究，建立稅負標桿率，以行業(yè)的平均稅負為標桿，正確認識企業(yè)自身的稅負狀況，保證企業(yè)的稅務管理能變得更加規(guī)范和合法。

（二）提升稅務管理工作人員的素質。

隨著我國市場經濟體制以及稅收體系的不斷完善，企業(yè)在生產經營活動中涉及到稅務種類逐漸增多，并且稅務情況復雜。因此，為了滿足社會生產經營活動的需要，企業(yè)的稅務管理人員素質也應不斷提高，不僅要有扎實的稅務專業(yè)知識和技能，還需要有較強的計算機水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業(yè)道德，組織能力和協(xié)調能力也要相應跟上。企業(yè)應當重視對稅務管理人員素質的提高，加強業(yè)務和技能培訓力度，加強對國家相關政策和法律的認識和掌握。在培訓方面，可以采取定期、短期培訓，還可以采取多渠道崗位培訓以及繼續(xù)教育等多種方法。當然，對普通員工的培訓也不能忽視，加強稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業(yè)稅務管理工作的順利開展。

（三）加強企業(yè)稅務風險防范。

企業(yè)如果沒有按照規(guī)定的數額或者沒在規(guī)定的時間內納稅，那么就會遭到稅務機關的處罰，嚴重的話會追究刑事責任。隨著我國經濟體制的變革以及稅務環(huán)境的變化，企業(yè)會面臨更多更復雜的稅務風險。由于一些企業(yè)自身的制度、流程不規(guī)范、核算出現錯誤或者是經營方式存在缺陷，這些都會給企業(yè)造成稅務風險。而且只要企業(yè)正常生產經營，稅務風險隨時都會出現。因此，企業(yè)應當制定完整的措施進行全流程的風險控制，保證事前預測分析，事中做好風險識別和監(jiān)督，從而保證風險防范是真實有效的。此外，企業(yè)還應做好相關的內控工作，及時解決存在的問題。

篇2

一、研究背景

企業(yè)稅務風險對企業(yè)產生的影響正受到越來越多的關注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務風險管理現狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調查，發(fā)現中小企業(yè)稅務管理制度建設上的不足，并總結出影響中小企業(yè)稅務風險管理制度建設水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務風險管理機制的建立、健全提供參考依據。

二、研究假設

對于中小企業(yè)而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內部產生了大量的稅務風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務風險管理現狀調查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設以待驗證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理目標設置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理崗位設置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H5：經濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業(yè)稅務風險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務風險管理現狀調查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經?！狈謩e用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據問題10中企業(yè)實際選擇的稅務風險管理崗位設置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設置了稅務部門、設置了稅務崗位、有財務部門人員兼任、由外聘機構、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設置題，根據企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗

傳統(tǒng)上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設之上的。為此，我們首先采用非參數檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設。這意味著，相關的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數據服從正態(tài)分布的假設，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務風險管理制度現狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數少，管理權相對集中，導致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務風險管理相關的制度建設都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務風險管理的制度建設上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務風險管理崗位設置以及稅務風險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表4。

不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務風險管理崗位設置水平以外，其他制度建設都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設置完善的稅務風險管理崗位，但在其他稅務風險管理的制度建設上已經有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經營收入越多的企業(yè)，稅務風險管理制度水平也越高。研究假設H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務風險的識別與評估水平越高。研究假設H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業(yè)在稅務風險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調整

由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務風險意識差異，因此，在數據的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表6。

根據表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現在外資企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經營年限中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表7。

根據表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表8。

根據表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務風險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表9。

根據表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設H3得到了證實。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設H5沒有得到支持。

六、結論

本文研究的主要結果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務風險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務風險管理的必要性。

2.與稅務風險目標控制、崗位設置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務風險管理的時候，更注重稅務風險的識別與評估，但在其他制度的建設上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現，外資企業(yè)在稅務風險管理制度水平上比內資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務風險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務風險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質普遍較高，在稅務風險的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經營年限也直接影響了其稅務風險管理水平。經營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務風險的重視程度要顯著高于經營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設，中小企業(yè)所在地區(qū)的經濟發(fā)達程度會影響到其稅務風險管理水平。經濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務風險管理水平應高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現，經濟發(fā)達與否并未顯著影響到當地中小企業(yè)的稅務風險管理水平。中小企業(yè)稅務風險管理水平可能會受到不同地區(qū)經濟發(fā)展、經營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務風險管理制度的必要性。稅務風險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務風險意識，關鍵還要建立一套稅務風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現管理稅務風險的目的。同時，各項制度的建設必須齊頭并進，不能簡單的將稅務風險管理的概念停留在稅務風險的識別與評估，要設置專門的稅務風險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務風險，并根據具體情況制定應對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業(yè)應認識到進行稅務風險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務風險管理應及時進行，不能等到出現稅務問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務風險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務風險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應該在成立初就打好稅務風險管理的基礎，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內資企業(yè)更應該盡快認識到稅務風險管理的重要性，并建立稅務風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

篇3

關聯(lián)交易的載體是關聯(lián)企業(yè)，只有關聯(lián)企業(yè)之間才能發(fā)生關聯(lián)交易。關聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系，根據這種關系可能轉移資產和利潤并從中獲取利益的企業(yè)。

關聯(lián)交易是指在關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生轉移資源或義務的事項，是指一公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權益、存在利害關系的關聯(lián)企業(yè)之間所進行的交易。關聯(lián)交易的形式和內容主要包括以下幾個方面：一是有形財產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品（產品）等有形財產的購銷、轉讓和租賃業(yè)務；二是無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、商標、牌號、專利和專有技術等特許權和工業(yè)品外觀設計等工業(yè)產權的轉讓和使用；三是融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、有價證券的買賣及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務；四是提供勞務，包括市場調查、營銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、、科研、法律、會計事務等服務的提供。

由于關聯(lián)關系的存在，關聯(lián)交易將對關聯(lián)企業(yè)的財務狀況和經營成果產生一定的影響。非關聯(lián)企業(yè)之間的交易一般按照公允市價進行，但是，由于關聯(lián)企業(yè)之間存在特殊的關系，因而關聯(lián)企業(yè)之間交易的定價較為靈活，往往高于或低于公允市價，在有些情況下，甚至與公允市價相差甚遠。由于關聯(lián)交易轉讓定價一般構成各稅種直接或間接的計稅依據，因此，轉讓定價的高低將對稅收產生重要影響?？鐕瘓F公司經常通過在關聯(lián)企業(yè)間人為地抬高或降低交易價格來調節(jié)各關聯(lián)企業(yè)的成本和利潤，以達到其逃避稅收的目的。目前，轄管區(qū)內外資企業(yè)出現虧損面較大、稅負偏低的問題，與關聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價是有直接關系的。一些外資企業(yè)賬面連續(xù)多年虧損卻不斷增資、擴大生產規(guī)模，就是因為一部分外資企業(yè)利用轉讓定價或者低價向其國外關聯(lián)公司銷售商品或原材料，或者高價從其國外關聯(lián)公司進口原材料和機器設備，或以不合理的價格轉讓無形資產、提供勞務等方法逃避我國稅收。這不僅嚴重損害我國稅收管轄權的行使，造成國家稅收的大量流失，而且影響了內資企業(yè)的發(fā)展，破壞了公平競爭的市場環(huán)境。

二、關聯(lián)交易稅務管理中存在的問題

（一）稅務機關對稅收政策的落實不夠到位。《國家稅務總局關于修訂<關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)[20__]143號）規(guī)定，“在中華人民共和國境內，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的企業(yè)，比照本規(guī)程執(zhí)行”，但在實際工作中，基層稅務機關僅限于表面情況的掌握，而缺少足夠的力量深層次的開展反避稅審計工作。

（二）外商對外商投資企業(yè)的外購和外銷價格操縱過度。由于我國在對外經濟合作方面起步較晚，外商投資企業(yè)的中方人員對國際經濟業(yè)務和國際經營手法不夠熟悉，在與精通國際經濟業(yè)務的外商的合作中處于被動地位。外商利用其技術、設備、銷售渠道等方面的優(yōu)勢，可以隨意操縱外商投資企業(yè)的進銷價格。另外，由于中方人員不了解國際市場行情，在經營管理中不能有效決策，只能聽憑外商處斷。例：轄管內一個__現代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷機器作價20__多萬元投入，謊稱是世界一流，技術頂尖，結果經營中由于固定成本多，效益連年虧損，外方一走了之，事后了解到該外方投資者已在機器上賺足了利潤，投資是假，詐騙是真，從而達到避稅的目的。

（三）對轉讓定價的防范存在一定困難。跨國公司的轉讓定價行為并非單純?yōu)榱吮芏?，而常常是出于經營管理的需要。相對于變更稅收居所以及通過基地公司等手段，轉讓定價更具隱蔽性。稅務機關對轉讓定價進行調整的一般做法是核定應納稅所得額，但這往往缺乏可比性。如特許權使用費具有不可比的性質，很難估計專利和專有技術的價值，因而在征稅問題上容易產生分歧。轉讓定價還牽涉到不同國家間稅制結構、稅收立法的差異以及稅務管理合作存在的實際困難，這些都影響到對轉讓定價的防范。

（四）稅務機關在對關聯(lián)交易的稅務管理中存在的問題。

1、基礎信息管理薄弱。在對外資關聯(lián)企業(yè)的認定方面，關聯(lián)企業(yè)間發(fā)生業(yè)務交易的信息申報制度剛剛建立，稅務機關對關聯(lián)企業(yè)的生產工藝流程、主要監(jiān)控內容、項目、指標存在掌握不夠準確的情況，對采集數據的分析利用率較低。

2、稅務機關對關聯(lián)企業(yè)的動態(tài)信息，特別是對企業(yè)資產負債表、利潤表、納稅申報表中的有關數據的分析利用缺乏主動性。

3、屬地管理弱化了對關聯(lián)企業(yè)的管理。集團企業(yè)的子公司，分布在不同的行政區(qū)域，涉及眾多稅務機關。各稅務機關只管理轄區(qū)內的企業(yè)，忽視了對

集團企業(yè)內部關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來的稅務管理，同時，各稅務機關采集的稅務管理信息不能共享，多頭采集信息，成本高，浪費嚴重，組織協(xié)調也困難。

4、部分稅務干部，特別是剛參加工作的涉外稅務管理人員缺乏關聯(lián)交易調整的實踐經驗，遇到跨國關聯(lián)交易無從下手，影響了工作的開展。

三、加強關聯(lián)交易稅務管理的對策及建議

（一）完善稅收制度，提高監(jiān)控水平。經過多年的工作實踐，各級稅務機關逐步摸索出了加強關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)交易稅務管理的有效措施，建立了關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)交易申報、分析、審計調整、跟蹤管理的一系列制度，提高了對外資跨國關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)交易的稅務管理水平。目前，每年所得稅匯算清繳都要求企業(yè)如實申報關聯(lián)企業(yè)關系表，使基層稅務機關及時掌握關聯(lián)情況，及時監(jiān)控。

(二)把握重點，找準工作切入點，實施重點關注。根據工作實踐,可對下列重點企業(yè)的關聯(lián)交易實施監(jiān)控和納稅調整：1、生產、經營管理決策權受關聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)。2、與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務的往來數額較大的企業(yè)、長期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）；3、長期微利企業(yè)；4、跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取效益的企業(yè)），5、與設在避稅港的關聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比）；6、集團公司內部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關聯(lián)企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）；7、巧立名目，向關聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)；8、享受法定減免稅或低稅率優(yōu)惠，優(yōu)惠期限屆滿利潤驟降的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

（三）整合信息，逐步充實反避稅信息資料庫。獲取可比信息是轉讓定價調整得以完成的關鍵因素，拓寬可比信息來源渠道是提高轉讓定價工作效率的有效途徑。因此，要及時獲取海關、工商、銀行、商務、財政、統(tǒng)計、外匯管理等部門的各類信息，通過企業(yè)產品價格信息采集，因特網和國際稅收情報交換，廣泛收集、分析、整理國內外各行業(yè)的貨物價格、無形資產價格、勞務費率、貸款利率、行業(yè)利潤等相關指標，不斷充實反避稅信息資料庫。

（四）規(guī)范操作，不斷完善反避稅工作機制。

1、認真分析各企業(yè)歷年生產經營狀況、各關聯(lián)交易類型，并與同類企業(yè)進行對比，確定存在的避稅疑點，提高選案質量。

2、深入開展轉讓定價調查，認真審核，分析企業(yè)提供的資料的準確性，審查關聯(lián)交易定價是否真實、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景、以確定合理的調整方案

3、結合各種調整方法的適用條件，選用合適的轉讓定價調整方法，合理確定調整方案。

4、強化跟蹤管理，鞏固反避稅成果，對確定本年度反避稅對象的企業(yè)跟蹤管理，跟蹤監(jiān)控企業(yè)投資經營狀況、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。

5、推動反避稅工作要上下聯(lián)動形成高水平、高效率的反避稅管理機制。

6、對跨區(qū)域或跨國的關聯(lián)交易，可通過上級稅務機關的統(tǒng)一部署實行協(xié)查聯(lián)查制度，強化稅收監(jiān)控。

篇4

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

企業(yè)的稅務管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來提高企業(yè)的經濟效益。稅務管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國，企業(yè)通過稅務專家研究稅收政策來減少納稅。當前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強稅務管理能夠將企業(yè)的稅收成本降低。

一、稅務管理體系的構建

（一）現代企業(yè)稅務管理目標。首先，納稅。企業(yè)根據稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關法規(guī)基礎上，保障稅款的及時上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面；最后，稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。

（二）現代企業(yè)稅務管理體系的組成。首先，應當立足企業(yè)實際，不斷的創(chuàng)新和改進稅務管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務管理方式和方法，建立現代化稅務管理模式，以實現企業(yè)稅務管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設立專門稅務管理機構。在做好企業(yè)涉稅事務管理工作的同時，還要及時、準確的建立獲取稅收信息數據的有效渠道、采取動態(tài)的管理模式把握宏觀經濟動向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數據參考。這是構建現代化企業(yè)稅務管理體系的基本內容，也是稅務管理體系得以有效實施的重要保障。

二、企業(yè)稅務管理的現狀

（一）稅務管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務成本。

（二）稅務籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協(xié)調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

（三）企業(yè)的稅務風險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經濟損失。

（四）稅務管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關鍵，企業(yè)稅務管理應該和企業(yè)的財務管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務業(yè)績，并為實現企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。

三、稅務創(chuàng)新策略及分析

（一）稅務籌劃。企業(yè)稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業(yè)稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經濟利益；另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業(yè)減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業(yè)支付與之相關的費用。企業(yè)在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業(yè)的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經濟利益總體降低。

（二）加強稅務管理。1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統(tǒng)越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務管理的需求的。稅務系統(tǒng)越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務管理部門，聘請專業(yè)的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經濟效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現問題并解決問題，將企業(yè)的稅務風險降低。同時，企業(yè)對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現稅務管理中的問題并解決這些問題，降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經濟利益。

總結：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務管理現狀、稅務管理體系構建中的相關問題等方面，進行了分析，并在此基礎上就如何有效的構建企業(yè)稅務管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設性建議，以期能夠為我國企業(yè)稅務管理工作的發(fā)展，做出一點貢獻。

篇5

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-02

一、問題的提出

在西方發(fā)達國家，納稅人對稅務籌劃早已耳熟能詳。而在我國，稅務籌劃卻處于初始階段。對于什么是稅務籌劃，那是人言言殊，莫衷一是；某些納稅人雖具有稅務籌劃能力，但水平較低，只是滿足于在經營過程中規(guī)避額外的稅負而已，遠未上升到權衡稅負以選擇最佳經營方案、多渠道爭取利已的稅收政策的稅務籌劃核心的層面上；我國納稅人的稅務籌劃走“彎路”甚至走“歧路”的現象屢見不鮮，我國稅務籌劃的現狀不容樂觀。如何改善我國稅務籌劃現狀，提高納稅人的稅務籌劃水平，已越來越引人關注。本文將就此表達一些個人看法，嘗試提出一些相應對策。

二、稅務籌劃的概念

稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益，進而實現利潤最大化的涉稅理財活動，是納稅人經營管理活動的組成部分。

稅務籌劃的根本目標是做好各項經濟行為事前的稅務規(guī)劃，減輕企業(yè)稅務以實現企業(yè)稅后收益最大化，降低企業(yè)風險。通過稅務籌劃，企業(yè)可在維護納稅人合法權益的同時使國家的稅收立法意圖得以實現，并強化企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)財務管理目標的實現。

三、我國稅務籌劃的現狀

稅務籌劃進入中國只是近十年的事，1994年我國才建立起比較適應市場經濟需求的稅收制度，稅法逐漸規(guī)范，專業(yè)性也在加強。市場經濟體制的建立，作為市場經濟主體的企業(yè)， 為了實現各自的經濟利益展開了激烈競爭。在經營能力和外部環(huán)境既定的情況下，政府稅收與企業(yè)可支配利益是一個相互消長的關系。

從理論上講，能合法減少應納稅款，節(jié)約稅收成本，實現利潤最大化的稅務籌劃，應是納稅人的必然選擇。然而實踐中，稅務籌劃并未廣泛展開。即使實施了稅務籌劃，納稅人也是停留在經營過程中規(guī)避額外稅負的初級稅務籌劃階段，鮮有納稅人立足權衡稅負以選擇最優(yōu)經營決策的中級稅務籌劃，而立足于通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策的高級稅務籌劃更是難以企及。國內納稅人整體稅務籌劃水平較低，實踐推廣剛剛起步。由于認識上的偏差，籌劃活動走“彎路”，甚至走偷稅、逃稅的“歧路”的情況屢見不鮮。另外，我國專業(yè)的合格的稅務籌劃人才儲備不足，稅務籌劃人才隊伍建設與我國國情和現實需求相去甚遠。

四、稅務籌劃不和諧現狀的原因分析

1.執(zhí)法不嚴導致違法成本低

稅法執(zhí)行情況是企業(yè)評估偷稅、逃稅等稅收違法行為成本的一個因素。如果稅法得不到有效貫徹執(zhí)行，納稅人違反稅法及法規(guī)的行為得不到及時懲戒，則企業(yè)違法、違規(guī)的成本較低，企業(yè)管理當局在權衡了成本與收益后，可能會傾向于選擇違法行為而不是選擇稅務籌劃的正途。

由于我國稅法體系還不完備，制度安排不盡合理，稅務行政處罰力度不夠，一定程度上助長了納稅人的偷、逃稅行為，導致涉稅失信行為和違法犯罪活動屢禁不止。在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷、逃稅收所可能引發(fā)的風險相對于所獲得的利益來看是小的，成本收益分析的結果往往促成偷、逃稅行為的發(fā)生。同時，遵紀守法的正向效應不足，誠信納稅的納稅人未能得到應有的稅收優(yōu)惠待遇，而以較低違法成本來減輕稅負的涉稅失信行為卻大行其道。這在客觀上都阻礙了稅務籌劃在理財實踐上的實施。

2.稅務籌劃成本相對過高

稅務籌劃是一項專業(yè)性很強的綜合性涉稅理財活動，一般是由專業(yè)的稅務籌劃人員去實施運作，需要投入一定的人力、物力和精力。也就是說，稅務籌劃是有成本的。

籌劃人員必須熟悉稅收政策、法規(guī)，對納稅人涉稅經濟行為有充分了解，對稅務籌劃方案的運行效率和效果及其被稅務機關認可的程度有準確的把握，才能找到實施稅務籌劃的合理空間。

另外，籌劃人員必須熟悉國家的財務會計準則和會計制度法規(guī)。稅務籌劃需要嚴謹、準確的會計處理來支持。否則，納稅人無法對幾個納稅方案進行比較和篩選。

稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差異性和納稅人要求的特殊性，要求籌劃人員不僅要精通稅法、財務會計以及企業(yè)管理等多方面知識，同時需具務較強的溝通能力、文字綜述能力、營銷能力等。在充分了解籌劃對象基本情況基礎上，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合適的籌劃方案。

鑒于以上所述，稅務籌劃大多要由專業(yè)人員及專門部門進行，納稅人或者根據自身組織專門機構，或者聘請稅務專家，或者直接委托中介機構進行籌劃。無論采用何種無疑都會增大納稅人的涉稅活動成本。

3.不穩(wěn)定的稅收環(huán)境是關鍵因素

我國正處于經濟轉型期，國家稅制變動頻繁且復雜。納稅人根據原來有利于自己的規(guī)定進行稅務籌劃，一旦政策發(fā)生變化，稅務籌劃的空間相應消失，結果可能發(fā)生變化，甚至事與愿違。稅務籌劃是一個系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產經營全過程，需要納人通過對自身應納稅行為預見性的安排來進行系統(tǒng)、全面而又長期的規(guī)劃。因此，納稅人需要一個相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境，稅收法規(guī)的頻繁變化會增大籌劃成本，使納稅人對稅務籌劃持謹慎態(tài)度。

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一、引言

股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現狀，隨著經濟的不斷發(fā)展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業(yè)個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。

二、股份制公司稅收風險管理現狀

對于上市公司而言，風險現狀是很多企業(yè)由于重大并購、重組和國際交易中時常產生稅務風險。大企業(yè)管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產生稅務風險，很多大型企業(yè)對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現了包稅的現象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。

針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發(fā)展上意見不統(tǒng)一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業(yè)管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大。現階段風險管理上存在著由于經營活動和會計對于財務的管理中，會經常觸及到風險問題。在經營活動中經常出現一些虛報賬目等現象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。

很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統(tǒng)上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產等原因。

單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業(yè)在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應該做好及時的更新工作。

三、股份制公司稅收風險管理的對策

（一）加強稅收風險的預測能力

所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業(yè)在運營活動中可能會出現的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業(yè)內部的損失，在企業(yè)經營過程中實現實現企業(yè)利潤最大化。

（二）明確股份制公司稅務情況

相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿易等情況下，一旦出現稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。

（三）建立健股份制公司全稅務管理系統(tǒng)

對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內部需要有一整整的管理風險的系統(tǒng)，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現稅務風險管理內容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規(guī)避風險。

（四）提高風險評估人員的專業(yè)素質

對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業(yè)內部賬目一個簡單的核對，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業(yè)經營活動或者企業(yè)進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發(fā)生，就需要我們對于企業(yè)資產評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。

四、結束語

針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經濟的發(fā)展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規(guī)避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應的來減少企業(yè)內部的收稅風險問題。未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業(yè)在國內外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經濟發(fā)展下進行風險的規(guī)避和降低。

參考文獻：

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篇7

從筆者多年在企業(yè)從事財務和稅務工作的切身體驗以及在與稅務部門工作人員的交流中，真切地感受到當前企業(yè)對稅務的“重視”程度。但這種“重視”

并沒有體現在對稅務工作人才物的投入，尤其是人才的投入上，而是表現在對稅務部門的“擔心、害怕”上。當稅務部門檢查企業(yè)的稅務狀況時，深信自己沒有偷稅、逃稅的企業(yè)為什么會“擔心、害怕”呢？很明顯，這是企業(yè)缺乏自信心的表現，是企業(yè)稅務活動現狀的必然結果，我們認為，企業(yè)設置專職稅務會計能較好地解決自信心缺乏的問題（實際上是合法納稅的問題）。筆者將從分析當前企業(yè)稅務活動現狀出發(fā)，結合稅務會計理論以及企業(yè)和稅務部門稅務成本分析，探討企業(yè)設置符合企業(yè)規(guī)模的專職稅務會計的可行性。

一、當前企業(yè)稅務活動的現狀

據不完全統(tǒng)計，目前，絕大多數企業(yè)辦理各種納稅事項，都是由專職財務人員兼職辦理，沒有專門的稅務會計來專職處理與稅務部門的各種事項，這種情況在中小企業(yè)中尤為突出。這一狀況帶來的直接后果是企業(yè)十分“擔心、害怕”稅務部門，并且很可能給企業(yè)造成較大的經濟損失，因為，一方面企業(yè)沒有專職稅務會計，不能準確理解稅務政策法規(guī)而多計提多繳稅，另一方面是當企業(yè)不能準確理解稅務政策法規(guī)而少繳稅時，稅務機關一旦查出來，企業(yè)將面臨加倍的經濟處罰，甚至行政、刑事處罰，不少的企業(yè)在這方面是有經驗教訓的。分析形成目前企業(yè)稅務活動現狀的根本原因，筆者認為有兩個方面值得我們考慮，第一，有的企業(yè)甚至稅務部門的同志傳統(tǒng)地認為，財務人員辦理稅務事宜是順理成章的事，并無不妥之處，甚至認為稅務會計與財務會計會有沖突，不能解決根本問題；第二，有的企業(yè)考慮，如果增加專職稅務人員（機構），企業(yè)的管理成本會增加。這兩方面的顧慮和考慮是造成目前企業(yè)稅務活動現狀的主要原因，本文將作重點分析。

二、成熟的稅務會計理論是企業(yè)設置專職稅務會計的基礎

稅務會計是以納稅人為會計主體，以貨幣為主要計量單位，依據稅收法規(guī)，運用會計基本理論和方法，對稅務資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與策劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準確地繳納稅金并向稅務部門提供稅務信息的會計學科。

從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始，企業(yè)稅務會計逐漸成為與財務會計、管理會計相對獨立的會計分支。特別是進入上世紀80年代，稅務會計被當作一門學科加以研究。我們之所以認為稅務會計能夠作為設置專職稅務會計的理論基礎，并妥善解決稅務活動中的主要問題，是因為它具有以下特征：1、稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；2、稅務會計有著與財務會計不同的會計處理方法，例如作為稅前扣除費用的確定、視同銷售收入的認定等等；3、稅務會計有著明確的目標：按照國家稅法規(guī)定的要求核算納稅人的全部稅款，正確編制、報送會計報表和納稅申報表，進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益；4、稅務會計有著特定的核算對象：包括營業(yè)收入、經營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等；5、稅務會計有著規(guī)范的操作程序：通過財務會計現有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應交的各種稅金，其核算的數額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中；設置"稅務調整"賬目調整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調整；6、稅務會計有著獨特的收入損益確認原則：財務會計的收入實行權責發(fā)生制，通過會計核算形成會計利潤；稅務會計的收入實行收付實現制與權責發(fā)生制的結合，并且修正社會福利、公共政策、期間費用和權益的扣除標準，強調"會計利潤"與"應稅所得"的不同，稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，重視可以預見的事項；7、稅務會計強調進行合理的稅收策劃：納稅人在其投資決策和經營決策活動中，在不違反稅法的前提下，以合理納稅為目的，運用科學方法，結合自身特點，合理籌劃企業(yè)稅收，充分享受稅收優(yōu)惠的管理活動。

我們不難得出，稅務會計是一門成熟的會計學科，具有很強的操作性。企業(yè)設置專職稅務會計后，在稅務部門的指導監(jiān)督下，按照稅務會計的要求開展稅務會計核算，將完全能夠解決企業(yè)的后顧之憂，同時稅務機關以及其他信息需求主體的要求也完全能夠得到滿足。

三、設置專職稅務會計后企業(yè)稅務成本分析

根據《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定，企業(yè)依法向稅務機關申報和繳納稅款是企業(yè)的法定義務。因此，企業(yè)在履行該義務時，發(fā)生與涉稅事項相關的費用是必不可少的——本文將這些費用界定為企業(yè)稅務成本。在設置專職稅務會計前，企業(yè)的稅務成本是較高的。大家知道，目前我國實行的基本是財稅合一的會計制度，稅務會計事項采用企業(yè)先自行進行帳務處理，但是，由于稅收法規(guī)沒有明確的與之匹配的會計處理辦法，企業(yè)操作時無從下手；然后，在納稅時由企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅調整，但由于涉及調整的事項繁鎖和復雜，企業(yè)可能顧此失彼，這些都導致企業(yè)的稅務成本居高不下。設置專職稅務會計后，企業(yè)就可以按照稅務會計的要求進行稅務處理和納稅。

由于稅務會計有著自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能明確地對稅法與會計的差異進行界定、協(xié)調與處理，同時在納稅階段，減少了調整事項的煩瑣和復雜，這樣，企業(yè)的稅務成本會大為減少。當然，企業(yè)設置專職稅務會計或機構需要增加一定的管理成本，但這種成本的增加是有限的。

因此，對比相關成本的增減，結合前文我們談到的涉稅處罰和多計提多繳稅，設置專職稅務會計仍將帶來企業(yè)稅務成本的明顯減少。新晨

四、設置專職稅務會計后稅務部門的稅務成本分析

對稅務部門來說，稅務成本是指取得稅收收入而在稅收征管方面付出的成本，主要包括征管成本和稽核成本。在財稅合一的會計模式下，由于稅務會計只是財務會計的一個組成部分，沒有獨立的核算體系，無法全面提供納稅人的涉稅信息，增大了稅務機關征管和稽查的難度，必然耗費較多的征管和稽查成本。設置專職稅務會計后，在稅務部門的指導監(jiān)督下，納稅人涉稅會計核算質量、納稅申報準確率將大幅度提高，這直接減少了稅務機關的征收成本；完善的稅務會計核算體系能為稅務機關提供全面、準確的企業(yè)納稅信息，為稅務機關展開稽查提供便利，大大降低稽查成本，從而降低了稅務機關的稅務成本。

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風險管理有著極強的針對性，效能高的同時又只需相對較少的投入。憑借這些特點，自1970年以后，風險管理迅速在世界范圍內發(fā)展起來，建立起了完備的理論系統(tǒng)，并在企業(yè)、跨國公司、經濟、政府的管控活動之中體現著它的價值。近年來發(fā)生了太多由于忽視稅收風險的重要性而導致的企業(yè)倒閉事件，于是，一些企業(yè)制定了很多相關政策來應對稅收風險帶來的威脅。現代企業(yè)制度的建立，標志著企業(yè)內部管控體系的日漸成熟，實現企業(yè)戰(zhàn)略目標，很大程度上依賴于合理評價與化解企業(yè)稅務風險，對稅收風險的控制同樣已然成為企業(yè)內部風險控制的關鍵因素。

一、企業(yè)稅務風險產生原因

企業(yè)稅務風險意為由于來自不同的貿易逆差所產生的、受內部稅收政策和外界原因影響的潛在風險。社會經濟現狀飄忽不定，稅收政策的調整和企業(yè)生產經營項目中的可變性是企業(yè)稅務風險的主要成因，并可將成因分為內因和外因兩大部分。

1.風險產生內因

企業(yè)內部稅務控制制度意為公司開發(fā)的具有預警、檢察、發(fā)現和矯正過失以及欺騙行為的內部政策章程，以期達到落實發(fā)展戰(zhàn)略宗旨、依照相關法律進行公司活動的目的。實際上，很多企業(yè)未曾將建設稅務內部控制制度作為重點工作，稅務危機意識薄弱，必要的稅務部門建設的步伐不能跟進。有的企業(yè)的財務機構既要承擔會計職能，又要分管納稅事宜。實際上，財務事項處于公司盈利活動的最后一個環(huán)節(jié)，它的主要功能是遵照事實記錄生意現狀。如果財務機構發(fā)現了公司的稅務存在的問題卻通過修改賬目以達到消除稅收風險的企圖，那么企業(yè)就會被稅務部門判定為偷稅。

當下，大部分公司沒有建立稅收制度來進行全面的內部審計，而且不能進行固定周期查驗和合理性評價。許多公司僅僅遵從政府分管稅務部門的剛性需求進行稅務自我檢查。另外，如果公司自己的審計者不擅長處理稅務相關內容，則一般會交由公司外部的稅務從業(yè)人員處理相關事宜，于是伴隨這個過程就滋生了外包風險。一般來說，公司外的稅務從業(yè)人員很難切切實實了解企業(yè)的產業(yè)管理和稅務現狀，有些更是為了眼前的蠅頭小利，在不具備對被委托公司財政現狀的完備知識的時候就貿然為該公司制定出了驗證材料。只要政府分管稅務部門或者審計局對公司的納稅情祝進行查驗，就能立刻發(fā)現公司的偷稅行為，該公司不僅在運營上會遭到嚴重影響，并且企業(yè)信譽也同時蕩然無存。

2.風險產生的外因

究其風險產生的外部因素，更多的是由于需要納稅的個人或法人希望通過躲避交付一部分稅款來抵消一部分自身遭受到的目前納稅政策帶來的不公正待遇。我國目前的稅收政策以間接稅為主。增值稅不是中性稅收，并且營業(yè)稅重復征稅，企業(yè)生產、經營等范圍的劃型的不同以及對生產資料的占有形式的不同都會導致納稅力度的區(qū)別。政府對內外資集團的征稅力度也存在著不小的差異。這些情況都導致企業(yè)產生通過人為調整稅務情況以追求公平的想法，于是由此滋生了稅務風險。

我國現有稅務政策不夠明晰。目前我國設置有18種稅務類型，大部分相關的法律法規(guī)內容的界線劃定不清晰，主旨過于概括，這就導致了收稅方和納稅方在政策解讀上的爭執(zhí)。由于我國稅法是制定法，根據執(zhí)法者對政法相關規(guī)定的自我解讀導致的執(zhí)行結果來決定糾紛中的責任歸屬。目前我國公民在稅務方面很少有人明確唯有法律規(guī)定的才是合法的，并且稅法在法律體系中沒有處在一個很高的位置，國家行政機關對稅法具體應用貫徹的方法所作的說明處于主要地位，這些都導致納稅者處于劣勢，增加了該群體承擔稅務風險的可能性。

二、企業(yè)稅務制度的設計

1.完善稅務內部制度

企業(yè)財務狀況核算以及企業(yè)整個運營鏈條都應該以稅務管理政策穿插其中，實施時應做到以下幾點（1）調整稅務管理的企業(yè)自身結構，成立專業(yè)的分管稅務企業(yè)機構以及緊抓稅務執(zhí)行者的業(yè)務能力；（2）有效查驗和權衡稅務風險。對比風險產生概率、可能后果和企業(yè)的對風險的態(tài)度，來決定風險的管理方法；（3）參考對稅務風險的估測，同時考慮風險管理方法，積極落實為達到內部稅務政策制定初衷的相應辦法；（4）制定內部稅務風險測評的交流制度；（5）進一步提升內部稅務制度的監(jiān)管能力。

2.完善稅務審計制度

合理化內部查驗部門，設立審計委員會，自主設置直接受理事會領導的企業(yè)自身審計部門，已達到企業(yè)自身內部查驗部門單獨行事的目的。公司自身稅務查驗規(guī)模和頻次要做到規(guī)范化。對企業(yè)的稅收政策遵從度進行重點查驗，公司自身稅務監(jiān)管條款的設置以及實際運行效果也要重點考慮。

3.建立風險預警制度

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中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011101

企業(yè)稅務管理是企業(yè)經營管理的一項重要內容。目前我國的稅收管理政策處于不斷的變化和完善中，集團企業(yè)作為擁有多家子公司的團體企業(yè)，應根據國家的政策不斷調整自身的稅收管理方式。只有及時的對稅務管理方式進行改革與創(chuàng)新，集團企業(yè)才能結合自身制定出適合自己的稅務繳納方式，有效地降低稅負并且規(guī)避涉稅風險，提高整個企業(yè)的競爭力。

1 集團企業(yè)稅務管理方式概述

（1）企業(yè)稅務管理概念。企業(yè)稅務管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內，充分利用稅收的優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅，進而提高企業(yè)利益。企業(yè)稅務管理是一種合理合法的避稅行為，不同于法律嚴禁的偷稅、漏稅行為。集團企業(yè)是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的具有多家子公司的團體企業(yè)，集團企業(yè)每年單是賦稅就是一個特別龐大的數字。因此，擁有一個完整而全面的稅務管理體系，在企業(yè)的整個發(fā)展過程中對于企業(yè)納稅進行全面的規(guī)劃，制定出符合企業(yè)投資、納稅的方案。

（2）企業(yè)稅務管理的重要性。許多企業(yè)一味追求低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅要擔負相當大的財務風險，也會降低企業(yè)的信用等級。企業(yè)稅務管理擁有和偷稅、漏稅手段同樣的功能，但是企業(yè)稅務管理是法律許可的方式。企業(yè)稅務管理具有非常重要的作用。首先，企業(yè)稅務管理是現代企業(yè)財務管理的要求，稅收的減少會直接降低企業(yè)的成本，進而增加企業(yè)的利潤。其次，集團企業(yè)財會管理人員通過對企業(yè)進行稅務管理，可以在明確我國財稅法的業(yè)務流程和財務規(guī)定的基礎上提高企業(yè)財務管理水平，同時提高納稅人納稅意識。此外，集團企業(yè)人員通過對企業(yè)稅務的管理，明確了稅收優(yōu)惠以及納稅的控制，有利于優(yōu)化產業(yè)結構和合理配置資源。集團企業(yè)下屬有多個小的企業(yè)，只有克服當前管理方式上存在的問題，有效的進行稅務管理，才能在集團企業(yè)的改制重組中贏得有利地位。

2 集團企業(yè)稅收管理現狀

盡管許多集團企業(yè)都把稅收管理放在非常重要的位置上，但由于經濟發(fā)展過程中的種種問題，我國集團企業(yè)稅務管理并沒有在現代集團企業(yè)中取得其應有的位置，集團企業(yè)多混淆了資金管理和稅務管理。企業(yè)稅務管理現狀不容樂觀。

（1）缺乏全面的稅務管理認識。有些企業(yè)稅務管理人員觀念落后，并沒有認識到稅務管理在現代企業(yè)財務管理中的作用。稅務管理人員沒有認識到企業(yè)稅務管理的重要性，自然也不會研究我國稅法、經濟法中新的規(guī)定。集團企業(yè)稅務管理脫離了法律、政策的約束，勢必制定不出符合法律而又可以降低稅負的繳稅方式。更可怕的是，稅務管理人法律意識淡薄，有時為了完成企業(yè)稅務管理的目標而不得不采取偷稅、漏稅手段，損害了企業(yè)的利益。

（2）缺乏有效的稅務管理手段。企業(yè)稅務管理不僅是簡單的稅務籌劃，有效的企業(yè)稅收管理既包括通過合理規(guī)避法律來減少企業(yè)應納稅收，還包括盡量的減少稅收處罰成本。在很多情況下，集團企業(yè)的財會人員都把稅務管理等同于稅務籌劃，單方面進行減少稅收的籌劃，忽視了稅務管理的作用。

（3）缺乏稅務風險管理意識。由于集團企業(yè)規(guī)模龐大，資金流動量大，稅務管理本來就具有一定的困難。此外，有些企業(yè)稅務管理人員的法律意識不高，自上而下有沒有一個完整的稅務管理系統(tǒng)，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的調度和管轄。特別是在目前經濟環(huán)境與國家政策都不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)更會由于管理政策來不及調整而被國家認定為偷稅、漏稅，得不償失，付出較大代價。

3 集團企業(yè)稅收管理方式的改革與創(chuàng)新

集團企業(yè)結構龐大，公司繁多，地域分布比較廣，這就決定了集團企業(yè)的稅務管理必須向多層次化方向發(fā)展，建立一個全面的稅務管理體系。在企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)都要貫穿稅務管理，實行現代化的管理手段。

（1）設置專門的稅務管理機構。我國多數企業(yè)在資金的管理運營中，只是簡單地設立財務管理部門，這個部門統(tǒng)一負責公司資金的支出、公司工資的發(fā)放和公司稅務的繳納。集團企業(yè)子公司龐大，資金運轉量比較大，因此集團企業(yè)要設置專門的稅務管理機構。這個機構要在集團企業(yè)總公司的支配下對整個企業(yè)的稅務狀況進行管理，使母公司和子公司保持高度集中一體化，以保障公司戰(zhàn)略目標的實現，實現企業(yè)納稅利益最大化。

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中圖分類號] F234 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴隨著我國市場經濟發(fā)展速度的不斷加快，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現。企業(yè)的發(fā)展使企業(yè)會計工作的重要性凸現出來。企業(yè)的會計工作包括財務會計、管理會計、稅務會計等，會計工作在企業(yè)的經營過程中的重要性不言而喻，尤其是稅務會計在企業(yè)的發(fā)展和運營過程中起著重要作用。稅務會計能夠優(yōu)化企業(yè)的資源，通過稅務會計的有效操作能夠降低企業(yè)的稅后成本，同時對于企業(yè)依法納稅進行有效的管理和監(jiān)督，防止企業(yè)出現偷稅、漏稅的法律風險。

1 我國企業(yè)稅務會計工作的發(fā)展現狀

20世紀80年代末期，企業(yè)的財務會計在全球市場經濟高速發(fā)展的環(huán)境下， 開始受到企業(yè)經營者和人們的高度重視，它對企業(yè)經營和財務管理的重要性得到了廣泛的認識，同時西方發(fā)達國家開始將財務會計作為獨立的學科進行深入研究和實踐。美國作為經濟高度發(fā)達和企業(yè)經營最為成熟的市場環(huán)境之一，最先研究并應用了將企業(yè)的稅務會計從傳統(tǒng)的會計領域獨立出來，以區(qū)別稅務會計和財務會計的工作范圍和工作性質。我國的稅務會計工作制度還處于起步階段，通常情況下企業(yè)對于稅務會計和財務會計、管理會計都沒有嚴格意義上的區(qū)別，一些企業(yè)意識到會計工作的區(qū)別性，專門設立了相應的會計崗位。直到2000年后，我國頒布了新的企業(yè)稅收征收辦法——企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，這標志著我國企業(yè)稅收工作從傳統(tǒng)納稅體系向獨立納稅體系的過渡[1]。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進行了進一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務會計工作的方向和內容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導致我國企業(yè)所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業(yè)稅務問題也越來越多。

2 我國企業(yè)稅務會計工作存在的問題

2.1 國家對企業(yè)稅務會計人員監(jiān)督失位

當前，我國企業(yè)的會計人員多由財務部門對其進行監(jiān)管、監(jiān)督。我國的稅收管理辦法中對企業(yè)的賬目管理和記賬憑證管理都進行了強制規(guī)定和要求，但對賬目、賬簿的建立沒有嚴格的規(guī)范和要求，因此可能導致會計人員在建立賬目、賬簿時出現問題。此外，由于企業(yè)的會計人員通常受企業(yè)管理和財務部門的監(jiān)管，稅務機關并沒有權利對其進行監(jiān)督管理，因此稅務部門對企業(yè)的稅收會計核算無法全盤掌握，因此對企業(yè)稅收的核算產生不利影響。

2.2 我國企業(yè)納稅項目調整冗繁

我國企業(yè)的資產計稅的計算涉及企業(yè)的營收、管理費、營運費、營業(yè)外支出、投資效益、財務費用等諸多項目的確認，同時計稅項目還與會計計算差錯、更正以及關聯(lián)方的交易等多方面有關，因此增加了企業(yè)納稅項目調整的復雜性，一旦涉及納稅項目調整，則顯得十分冗繁。企業(yè)的稅務會計如果不能有效控制企業(yè)的各項計稅項目的調整，則稅務部門和專業(yè)稅務機構人員無法正確控制稅款征收的準確性，無法保證國家稅收利益不受損失。

2.3 企業(yè)會計中專業(yè)稅務會計人才缺失

稅收作為專業(yè)性和政策性較強的工作，需要專業(yè)的稅務會計人才進行操作和管理。企業(yè)作為納稅的主體，在稅務會計的工作過程中，要通過稅務會計反映企業(yè)財務情況的同時，要通過專業(yè)的稅務會計保證國家稅款的征收。稅務管理中的相關政策、法規(guī)通常隨著時代的變化和市場經濟的變化而變更，如果企業(yè)會計不能及時了解和掌握相關的政策法規(guī)，則可能造成企業(yè)稅務工作的過程中，出現不合理、不合法的稅務繳納等行為，因此稅務會計崗位需要專業(yè)的人才才能全面掌握相關政策法規(guī)，避免對政策法規(guī)不熟悉對業(yè)務不熟練造成稅務工作被動或給企業(yè)帶來不必要的損失。

3 我國企業(yè)稅務會計工作改進策略

3.1 加強我國稅務法制體系建設

加強我國稅務法制體系建設，構建科學完善的稅務會計體系是改進我國企業(yè)稅務會計工作的當務之急。我國現階段的稅務管理法制體系中，對企業(yè)的會計人員通常受企業(yè)管理和財務部門的監(jiān)管，稅務機關并沒有權利對其進行監(jiān)督管理，稅務部門對企業(yè)的稅收會計核算無法全盤掌握，所以對企業(yè)稅收的核算產生了不利影響，因此應當加強我國稅務會計法制體系的建設和管理工作，使企業(yè)稅務會計在有法可依、有制度可循的條件下工作。進一步完善稅務會計原則和納稅人的權利、義務、責任，強化我國納稅法律、法規(guī)基礎，構建科學完善的稅務管理法律法規(guī)體系。

3.2 加強對企業(yè)稅務會計工作的核算

強化對企業(yè)稅務工作的核算、稽查制度是保證企業(yè)稅務會計工作能夠得到改進的關鍵措施。針對當前，我國企業(yè)稅務會計核算工作監(jiān)管失位的現狀，加強稅務征收部門對企業(yè)稅務會計功能工作的核算與監(jiān)管，通過電算化和信息化軟件等現代技術監(jiān)督和管理企業(yè)稅務會計的工作，是企業(yè)稅務會計工作走上合理化、規(guī)范化的道路[2]。

3.3 規(guī)范企業(yè)稅務會計工作記錄

規(guī)范的企業(yè)稅務會計工作應當形成有效的工作記錄，企業(yè)會計在日常會計核算工作中，應當形成符合企業(yè)生產經營實際的會計記錄。如企業(yè)進行工資核算時，應當明確工資核算的詳細分類，在企業(yè)進行增值稅核算時，應當詳實記錄本期應交稅費和未交稅費明細。

4 結 語

總之，企業(yè)的稅務會計對于企業(yè)合理規(guī)避稅務風險、依法納稅以及維護企業(yè)的自身利益和國家的稅收利益都有積極作用，同時通過企業(yè)稅務會計的合理、合法運作，能夠保障我國稅收環(huán)境的健康發(fā)展，促進我國市場經濟市場和國家稅務系統(tǒng)的健康發(fā)展。