導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

⑴結(jié)合本年度財務(wù)預(yù)算，對上一年度的生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、整理，進行風(fēng)險評估上報公司領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見整理完成生產(chǎn)單位考核方案第1稿。

⑵公司考核組召開第一次會議對方案第1稿進行討論，修正、完善，提交生產(chǎn)單位要求限期反饋。

⑶對各生產(chǎn)單位上報的反饋情況進行整理，考核組召開第二次會議對反饋情況逐條討論，提出考核組建議，擬訂完成考核方案第2稿，提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

⑷根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)意見修改完成考核方案第3稿，再提交各生產(chǎn)單位。

⑸公司領(lǐng)導(dǎo)與各單位當(dāng)面溝通，協(xié)調(diào)，促成達成一致意見，考核方案定稿，文件下發(fā)。

第⑴⑶屬于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集階段，其主要工作量就是整理、收集、匯總上一年度所有生產(chǎn)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如產(chǎn)量、消耗、成本、質(zhì)量等及生產(chǎn)關(guān)鍵時間段的其它相關(guān)工藝設(shè)備等詳細數(shù)據(jù)，對生產(chǎn)狀況異常數(shù)據(jù)要進行必要的篩選、剔除，最后保留下來的就是正常生產(chǎn)狀況下加權(quán)平均數(shù)據(jù)，初步擬定年度考核指標(biāo)。

第⑵⑷屬于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析、表述階段，對主要物耗、成本指標(biāo)一一進行討論，初定指標(biāo)為什么取這個值，取這個值的依據(jù)是什么，新一年的生產(chǎn)工藝有沒有大的調(diào)整，有無必要進行指標(biāo)補充等，有些生產(chǎn)數(shù)據(jù)表面看起來正常，一但結(jié)合生產(chǎn)調(diào)度記錄進行深入分析的話就會發(fā)現(xiàn)有紕漏，對這類特殊數(shù)據(jù)一般要參考最近三年甚至五年的相關(guān)數(shù)據(jù)進行深層的分析處理。這個階段還有一項重要工作就是對指標(biāo)合理性及單項獎扣分數(shù)的測算、分析，如果生產(chǎn)單位完成指標(biāo)獎勵多少，未完成應(yīng)如何扣罰，是否需要設(shè)置獎勵或扣罰的底線等，形成初步文稿提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

第⑸屬于統(tǒng)計的解釋數(shù)據(jù)階段，這時考核方案已基本定稿，主要關(guān)鍵的指標(biāo)不會再做大的調(diào)整，按考核流程來講應(yīng)該是公司領(lǐng)導(dǎo)去生產(chǎn)單位溝通，協(xié)調(diào)，促成達成一致意見，實質(zhì)上是去各生產(chǎn)單位對考核指標(biāo)進行宣布，對主要關(guān)鍵指標(biāo)進行必要的解釋?？己酥笜?biāo)年年縮緊是大勢所趨，生產(chǎn)單位肯定有意見，公司領(lǐng)導(dǎo)就從公司財務(wù)總體預(yù)算及上級部門對我公司下達指標(biāo)這一角度進行解釋，企業(yè)必須前進、要有效益，大家不要只看到局部利益，企業(yè)這條大河有水，車間這條小河才能不干涸，大家一起努力要干的比去年好，這就樣新一年度考核方案終于定稿下文。

2統(tǒng)計學(xué)在經(jīng)濟責(zé)任制考核實施過程中應(yīng)用

公司經(jīng)濟責(zé)任制紅頭文件一下發(fā)，下面各部門就要嚴(yán)格執(zhí)行。公司設(shè)有專門的考核工作組負責(zé)具體實施。經(jīng)濟責(zé)任制具休考核實施過程前后歷經(jīng)20天左右，每月的考核具體實施過程大概可分以下幾個階段：

1-6日，公司考核組對各單位上報生產(chǎn)、安環(huán)、質(zhì)量等考核原始材料進行統(tǒng)計整理、歸集、初步校審，同時通過內(nèi)網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)各相關(guān)單位；

7-9日，形成各單位預(yù)考核信息統(tǒng)計表，通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)上傳至被考核單位，要求各單位對相關(guān)考核統(tǒng)計信息進行核實、確認；

10-13日，被考核單位對考核信息統(tǒng)計表進行反饋；

14-16日，公司考核組對各單位反饋意見進行統(tǒng)計、匯總、核實。

17-18日，公司考核組召開專責(zé)會議對被考核單位的反饋意見進行逐一討論、分析，形成考核結(jié)果，提交公司總經(jīng)理；

19-20日，公司總經(jīng)理對考核結(jié)果審定，簽發(fā)，考核結(jié)果外掛專欄進行公示。

這整個經(jīng)濟責(zé)任制考核實施過程中至始至終貫穿著“發(fā)現(xiàn)數(shù)字、分析數(shù)字、用數(shù)字說話”這一核心理念?，F(xiàn)以2014年7月本企業(yè)實際考核中原始數(shù)據(jù)審核為例進行簡要論述。

8月初收到公司各單位上報的各專業(yè)考核原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計表近40份，按照常規(guī)程序先對各考核信息統(tǒng)計表進行“單表審核”及“表間審核”。

“單表審核”主要是對相關(guān)數(shù)據(jù)采取環(huán)比與同比法，即本期數(shù)據(jù)與上月數(shù)據(jù)、上年同期數(shù)據(jù)進行對比，見下表：

[產(chǎn)

品＼&項目＼&單位＼&本月

實際＼&環(huán)比＼&同比＼&上

實際＼&比上月＼&去年

同期＼&比去年＼&尿

素＼&耗氨＼&kg/t＼&592.6＼&591.4＼&1.2＼&574.2＼&18.4＼&耗蒸汽＼&kg/t＼&1628＼&1515＼&113＼&1502＼&126＼&耗水＼&t/t＼&8.5＼&7.5＼&1.1＼&7.8＼&0.7＼&耗電＼&kwh/t＼&237＼&229＼&8＼&186＼&51＼&精

甲

醇＼&粗醇耗＼&kg/t＼&1027＼&1024＼&2.4＼&1038＼&-11＼&蒸汽耗＼&kg/t＼&1536＼&1283＼&252.3＼&1806＼&-270＼&水耗＼&t/t＼&3.5＼&1.1＼&2.5＼&5.0＼&-1.1＼&電耗＼&kwh/t＼&25＼&23＼&1.9＼&20＼&4.3＼&]

從上表中可看出，7月尿素與精甲醇兩產(chǎn)品所有消耗均比上月高，尿素消耗也比去年同期大幅上升，精甲醇各類消耗除電耗外同比均有不同幅度的下降，針對消耗上升的原因，一方面要求計量科對表計進行重新核實，另一方面去生產(chǎn)工藝設(shè)備等部門了解數(shù)據(jù)變動較大原因，7月尿素生產(chǎn)系統(tǒng)進行了大調(diào)整，由原來的雙系統(tǒng)生產(chǎn)改為單系統(tǒng)生產(chǎn)。精甲醇數(shù)物耗數(shù)據(jù)上升主要是6月統(tǒng)計員工作失誤，上月相關(guān)數(shù)據(jù)有誤，本月進行了調(diào)整。

“表間審核”即各對原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計表之間邏輯關(guān)系進行審核，各類物耗、質(zhì)量、事故考核信息統(tǒng)計表表面上看起來無關(guān)聯(lián)，實質(zhì)上存在千絲萬縷的關(guān)系，如沒有一定考核經(jīng)驗是很難發(fā)現(xiàn)的，如事故考核統(tǒng)計表如顯示本月一車間本發(fā)生一起生產(chǎn)事故，另一張該車間的物耗、成本統(tǒng)計表數(shù)據(jù)如正常甚至指標(biāo)更優(yōu)的話，這時肯定有一張表是有問題的，對企業(yè)來說，任何一起事故或多或少都會對生產(chǎn)造成沖擊，最直觀的結(jié)果就是物耗成本上升，有時還會致使產(chǎn)品質(zhì)量等級品率下降等。想要第一時間發(fā)現(xiàn)這種各考核信息統(tǒng)計表內(nèi)容有沖突就是靠平時的工作經(jīng)驗yulu.cc積累來的。針對這類情況的處理在確認對方提供考核統(tǒng)計信息無誤前提下，一般是搜集更多的相關(guān)數(shù)據(jù)整理成當(dāng)月考核存在問題提交考核組會議進行討論。

另，針對各考核統(tǒng)計表表格之間關(guān)系錯綜復(fù)雜，針對純數(shù)字級的審核可借助EXCEL的“條件”、“鏈接”、表格之間自動引用及使用RANK、IF（AND）等函數(shù)，不僅大大的縮減了工作量還進一步的提高了數(shù)據(jù)統(tǒng)計準(zhǔn)確率。

3統(tǒng)計學(xué)在經(jīng)濟責(zé)任制考核結(jié)果跟蹤中的應(yīng)用

本公司下屬單位大大小小近20個職工1400多人，各單位內(nèi)部獎金考核發(fā)放是否公平、公正、透明，發(fā)放流程是否規(guī)范？職工個人對獎金的發(fā)放有無意見等等？，全公司要靠考核員一一去核查顯然是不可能的，這時統(tǒng)計學(xué)中的“抽樣調(diào)查法”就派上了用場，對單位整體的檢查采用簡單隨機抽樣，對職工人個獎金發(fā)放檢查采用整群抽樣，即以班組（或輪班）為單位將職工分成若干個群，進行整群抽樣，對被抽中的班組進行全面檢查，根據(jù)檢查情況推斷整體，隨即完成整個公司獎金發(fā)放結(jié)果跟蹤分析材料。

4結(jié)語

篇2

一、中國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)背景

所謂的“新常態(tài)”就是經(jīng)歷一段不正常的階段后恢復(fù)到正常狀態(tài)。中國成為第二大經(jīng)濟體之后經(jīng)濟增速持續(xù)下滑，中國GDP增速2015年三季度中國GDP增速跌破7%，是經(jīng)濟增長階段的根本性轉(zhuǎn)換。中國告別過去30多年平均10%左右的高速增長。過去30年的高速增長雖然使中國快速發(fā)展起來，人民生活水平較之前提高了很多，但是粗放型的快速增長造成了資源的快速消耗、生態(tài)環(huán)境的快速惡化，中國依賴出口的經(jīng)濟增長模式也無法繼續(xù)下去，中國的企業(yè)生產(chǎn)效率低，產(chǎn)能過剩等問題逐漸涌現(xiàn)，給中國的經(jīng)濟發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。

中國原先的傳統(tǒng)、粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式已經(jīng)不適應(yīng)中國發(fā)展的需要，經(jīng)濟發(fā)展的條件和環(huán)境需要重大改變，應(yīng)該注重經(jīng)濟增長的質(zhì)量，平衡產(chǎn)業(yè)布局，提升內(nèi)源性優(yōu)勢。新常態(tài)使中國的發(fā)展進入了新的階段，中國的社會建設(shè)呈現(xiàn)出新的態(tài)勢，社會治理體制走向創(chuàng)新，推進法治社會建設(shè)。深入的了解新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)為中國企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展提供了新動力，帶來了新的機遇，也帶來了新的挑戰(zhàn)。如ISO26000以及最新的國家社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)GB/T 36000要求，組織應(yīng)該將社會責(zé)任作為組織整體核心戰(zhàn)略的基本組成部分，就是組織在進行任何一項活動的時候，都應(yīng)該考慮到社會責(zé)任。

二、中國企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展及履行現(xiàn)狀

企業(yè)和企業(yè)社會責(zé)任之間有著密切的聯(lián)系，企業(yè)創(chuàng)造的價值包括股東價值、顧客價值、員工價值和社會價值，這個價值體系維持著企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任就是要滿足員工、顧客、股東、供應(yīng)商以及社區(qū)等各層次的合法權(quán)益，除此之外企業(yè)還要承擔(dān)對社會和環(huán)境的社會責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、節(jié)約資源、保護勞動者的合法權(quán)益、保護環(huán)境等。近年來企業(yè)社會責(zé)任的履行在我國越來越受到關(guān)注，也出現(xiàn)了一些好的典范，例如中國鋁業(yè)公司社會責(zé)任工作委員會通過了《中國鋁業(yè)公司社會責(zé)任管理模塊和中國鋁業(yè)公司社會責(zé)任負面清單》文件。這意味著中鋁建立了社會責(zé)任管理體系，將社會責(zé)任工作與公司戰(zhàn)略和日常運營有機融合起來，實現(xiàn)了社會責(zé)任管理的常態(tài)化、規(guī)范化。中鋁公司堅持以ISO26000指導(dǎo)推動公司社會責(zé)任建設(shè)，從戰(zhàn)略、運營、基礎(chǔ)三個層面構(gòu)建公司社會責(zé)任管理模塊，以實現(xiàn)社會責(zé)任與日常運用管理的完全融合；不僅是社會責(zé)任管理領(lǐng)域的重大突破，也是央企社會責(zé)任管理提升活動的典范，同時也代表著中鋁開展社會責(zé)任工作新的境界，應(yīng)該說在國內(nèi)也屬首創(chuàng)，不但樹立起了中國CSR新地標(biāo)，而且在國際社會責(zé)任領(lǐng)域也是一項重要的創(chuàng)新。雖然我國越來越重視企業(yè)社會責(zé)任的履行，越來越多的企業(yè)也能夠自覺履行社會責(zé)任，但是縱觀社會發(fā)展很多企業(yè)仍然存在很多問題。

（一）國有企業(yè)社會責(zé)任的現(xiàn)狀與問題

國有企業(yè)目前的企業(yè)社會責(zé)任治理機制和管理機制正處于不斷完善的階段，國有企業(yè)積極響應(yīng)國家號召，積極解決就業(yè)，維護職工的合法權(quán)益。目前存在的問題是企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的企業(yè)社會責(zé)任執(zhí)行部門，對于企業(yè)社會責(zé)任重視程度不夠，履行社會責(zé)任的形式過于單一；國有企業(yè)和消費者之間地位不平衡，國有企業(yè)在大型安全工程行業(yè)和壟斷行業(yè)占據(jù)絕對優(yōu)勢，與消費者相比具有相對優(yōu)勢；國有企業(yè)的運行機制不完善，公眾的期望和現(xiàn)實成果的落差比較大。

（二）民營企業(yè)社會責(zé)任的現(xiàn)狀與問題

我國的民營企業(yè)在主營業(yè)務(wù)方面主要屬于勞動密集型企業(yè)，處于發(fā)展初期和成長期，在承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任方面有些企業(yè)只是單純的對外界捐款捐物，而忽視關(guān)愛員工、保護環(huán)境等社會責(zé)任的基本義務(wù)；有些企業(yè)缺乏承擔(dān)社會責(zé)任的內(nèi)外部制度，甚至缺乏誠信意識。多數(shù)民營企業(yè)沒有將企業(yè)的社會責(zé)任與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃掛鉤，缺乏承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的價值觀。

（三）外資企業(yè)社會責(zé)任的現(xiàn)狀與問題

外資企業(yè)多數(shù)為全球化的跨國公司，本地運營與全球化資源整合是其在當(dāng)?shù)厝〉贸晒Φ年P(guān)鍵，所以外資企業(yè)更加注重社區(qū)關(guān)系和供應(yīng)鏈管理的披露，但是隨著外資企業(yè)對國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的適應(yīng)，也逐漸暴露出一些問題，外資企業(yè)的保護環(huán)境的意識越來越淡薄，外資企業(yè)社會責(zé)任問題的難點在于其法律責(zé)任問題。

從企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)來看，中國企業(yè)300強2015年社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)為34.4分，同比提高1.5分，整體處于起步者階段。由于外部環(huán)境的變化和企業(yè)重視程度的降低，近幾年來企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)雖然持續(xù)增長，但是增速在減緩。目前社會責(zé)任表現(xiàn)較好的行業(yè)是電力行業(yè)，中國華電、南方電網(wǎng)、中國華能等企業(yè)均表現(xiàn)優(yōu)秀，而石油行業(yè)和銀行業(yè)則處于追趕階段，目前發(fā)展迅猛的互聯(lián)網(wǎng)平臺則表現(xiàn)較差，在承擔(dān)社會責(zé)任方面還有待改進。外資企業(yè)100強2015年社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)平均得分為26.1分，地區(qū)之間存在較大的差異，東亞地區(qū)的企業(yè)遠好于歐美地區(qū)的企業(yè)。

從目前運行情況來看，國內(nèi)外企業(yè)普遍認證的與企業(yè)社會責(zé)任有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括ISO14000、ISO26000、SA8000以及電子行業(yè)行為準(zhǔn)則（EICC）四類，他們針對不同主體有不同的內(nèi)容和特征。中國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，隨之對企業(yè)社會責(zé)任也提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)該著眼現(xiàn)在，放眼未來，從經(jīng)濟發(fā)展的全局出發(fā)，在追求自身利益的同時，履行好本職的企業(yè)社會責(zé)任，為社會的穩(wěn)定快速發(fā)展做出自己的貢獻。

目前我國企業(yè)在食品安全和安全生產(chǎn)方面都存在很多問題，假冒偽劣產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，安全設(shè)施不足造成的礦難及員工事故等問題都反映出了我國企業(yè)在社會責(zé)任履行方面還存在很多不足。企業(yè)為了自身的短期利益，不惜以消費者及員工的生命開玩笑，嚴(yán)重損害了消費者及員工的權(quán)益，更沒有做到履行企業(yè)的社會責(zé)任。這些違法行為的出現(xiàn)，在一定程度上說明了我國在這一方面法律制定上不夠完善。這就要求不能僅僅依靠輿論或者是社會監(jiān)督，更需要強制性的政策的出臺。除此之外，我國雖然已經(jīng)頒布一些法律來對企業(yè)的行為做出一些規(guī)定，但仍然存在不完善的地方。首先，立法相對過于分散，這些規(guī)定企業(yè)社會責(zé)任的法律措施涉及很多的法律法規(guī)，諸多的法律法規(guī)很分散，沒有形成一個很好的法律體系。其次，這些法律法規(guī)的規(guī)定過于原則化，實際的可操作性不是很強，很多的法規(guī)只是建議性的讓企業(yè)履行社會責(zé)任，而沒有做出強制性的規(guī)定。再者，除了立法本身存在不足之外，司法部門在這一過程中也存在著需要改進的地方，執(zhí)法力度不強需要進一步的改進。只有立法和司法都做好，才能更好的促進企業(yè)履行社會責(zé)任。最后，我國在這一方面的法律履行過程中還缺乏執(zhí)行和監(jiān)督的主體，在很多地方，執(zhí)法部門多是采取以罰代法的方式解決企業(yè)不履行社會責(zé)任的做法，這在很大程度上會使企業(yè)事先就將這一部分罰金算做企業(yè)的成本，削弱了企業(yè)履行社會責(zé)任的動機。

三、結(jié)合新常態(tài)背景提出企業(yè)社會責(zé)任的制度構(gòu)建

新常態(tài)給企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展提供了新的機遇和動力，新常態(tài)背景下的企業(yè)社會責(zé)任就是要使中國的經(jīng)濟發(fā)展更加可持續(xù)，更具包容性，環(huán)境更加綠色、和諧，這就要求企業(yè)足夠重視社會責(zé)任，自覺履行社會責(zé)任，不斷創(chuàng)新社會責(zé)任。將企業(yè)社會責(zé)任與各種因素充分融合，發(fā)揮各方的作用，如人的因素、社會因素、環(huán)境因素、政府因素、創(chuàng)新因素等充分凝聚，有效管理好企業(yè)決策對社會對環(huán)境的影響。近年來企業(yè)社會責(zé)任雖然逐漸受到重視，但是相對來說執(zhí)行程度依然很低，對于企業(yè)來說社會責(zé)任相對虛化，其主要原因是缺乏讓企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的機制，所以必須從制度的角度明確企業(yè)社會責(zé)任的概念和原則。

（一）從法制角度規(guī)范企業(yè)社會責(zé)任

首先，政府在企業(yè)社會責(zé)任的承擔(dān)中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，政府應(yīng)該充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，將市場和公眾整合起來，完善治理模式。政府需要對企業(yè)社會責(zé)任的履行從法治的視角看待，來穩(wěn)定市場秩序。當(dāng)前中國在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，需要利用政府的權(quán)威性對企業(yè)履行社會責(zé)任進行監(jiān)督。其次，在執(zhí)法層面，政府要形成硬性的對于企業(yè)不承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的行為進行嚴(yán)格懲罰制度，要加強對于企業(yè)社會責(zé)任的監(jiān)督檢查以及執(zhí)法懲處力度。通過控制外部體系的存在，將使內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督功能加強，從而使公司治理機制整體形成對企業(yè)家的道德風(fēng)險行為的有效約束。

政府對企業(yè)社會責(zé)任的約束表現(xiàn)在于完善對企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任、人權(quán)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任等方面的法律法規(guī)，吸收國際關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的合理規(guī)制，并結(jié)合中國新常態(tài)的實際背景幫助構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任的制度建設(shè)。雖然目前我國已經(jīng)出臺了《公司法》、《勞動法》、《環(huán)境保護法》等法律及相關(guān)法規(guī)，對于環(huán)境保護、職工合法權(quán)益、節(jié)約資源等有了法律依據(jù)，但是這些法律在操作性方面還存在很多問題，有的只是規(guī)定了責(zé)任和義務(wù)，卻并沒有對不履行責(zé)任或者承擔(dān)義務(wù)作出具體的懲罰性規(guī)定及條款約束。因此要從公司法的總則中來規(guī)范企業(yè)社會責(zé)任，強調(diào)企業(yè)必須承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任，使其納入法制化、規(guī)范化的管理體系中。強化企業(yè)社會責(zé)任實際上是強化企業(yè)的守法行為和守法意識，企業(yè)要嚴(yán)格遵守公司法、勞動法、環(huán)境保護法，在遵守各項法律制度的前提下提高企業(yè)經(jīng)濟利潤，為社會做貢獻。要通過建立公益訴訟制度，使社會公眾能夠通過司法路徑主張自己的合法權(quán)益，約束企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任。

（二）實現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任評價機制的多元化

目前對于企業(yè)社會責(zé)任的定義學(xué)術(shù)界還存在一定的爭議，并沒有形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。因此，建立一個科學(xué)、合理的評價體系對于企業(yè)社會責(zé)任的履行非常重要。尤其是在新常態(tài)背景下，對我國國有企業(yè)改制之前一直強調(diào)經(jīng)濟利益放在第一位進行評價標(biāo)準(zhǔn)的修訂，將有助于推進我國企業(yè)社會責(zé)任的實現(xiàn)。目前雖然有國際標(biāo)準(zhǔn)體系，但是那些并不是法律性質(zhì)的約束，更多的是道義上的要求，主要以輿論壓力，企業(yè)的自覺意識來實現(xiàn)，就我國目前的狀況來看實現(xiàn)比較困難。因此，在面臨新常態(tài)帶給企業(yè)的挑戰(zhàn)，要樹立企業(yè)良好的形象，提高我國企業(yè)的國際競爭力，就要在國內(nèi)市場上建立統(tǒng)一，有別于國際標(biāo)準(zhǔn)的針對我國國情的國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）企業(yè)社會責(zé)任信息披露制度化

加強對企業(yè)社會責(zé)任信息的披露，有利于利益相關(guān)者、社會、政府了解企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的情況，使信息更加透明化，有助于增強企業(yè)與社會的互動。如果一些主動承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的企業(yè)沒有公開披露自己的履行情況，不能夠得到社會的肯定與認可，而不承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的企業(yè)也不會得到任何的懲罰及輿論的壓力，那么他在以后承擔(dān)社會責(zé)任方面就會缺乏動力。披露企業(yè)社會責(zé)任信息就是要避免這種由于信息不對稱造成的“劣幣驅(qū)逐良幣”的情形。對于我國目前的背景而言，定期總結(jié)自己承擔(dān)的企業(yè)社會責(zé)任，有利于樹立我國企業(yè)在世界的良好形象。

（四）政府建立激勵機制

在政府建立法律制度之外，作為鼓勵，還可以建立一些激勵性的機制來促進企業(yè)社會責(zé)任的履行，相對于強制性的法規(guī)來說，激勵性的措施對企業(yè)履行社會責(zé)任有著更為有利的刺激，尤其是經(jīng)濟型的激勵措施。一方面，政府通過頒發(fā)獎杯榮譽這種形式來為企業(yè)樹立良好的公眾形象，是企業(yè)獲取更多的市場。另一方面，政府通過采取一些經(jīng)濟性的激勵措施，具體的通過財政撥款，財政貼息，稅收返還，無償撥付非貨幣性資產(chǎn)等來為企業(yè)提供更多的優(yōu)惠政策。實際的經(jīng)濟刺激更有利于企業(yè)履行社會責(zé)任。但是激勵性機制只能作為輔措施，在我國新常態(tài)背景下，以及目前中國發(fā)展情況下，形成企業(yè)社會責(zé)任的制度化將會使我國企業(yè)走上資源集約、環(huán)境友好、管理安全、熱心公益事業(yè)及實踐可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻：

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篇3

國有企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，是對企業(yè)法人在任職期間所在單位資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的經(jīng)濟責(zé)任進行評判和界定的行為。評價結(jié)果是否客觀、公正，不僅關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和風(fēng)險，而且也是被審計人員和委托人關(guān)注的焦點?？茖W(xué)合理的評價指標(biāo)體系是審計評價客觀、公正的關(guān)鍵。就目前經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀而言，一方面現(xiàn)有的評價指標(biāo)體系以財務(wù)分析指標(biāo)為主，盡管有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的法規(guī)已經(jīng)考慮到企業(yè)的社會責(zé)任，引入了內(nèi)部控制流程指標(biāo)，但尚未形成規(guī)范；另一方面，一些大型國有企業(yè)在經(jīng)營管理中開始注重社會責(zé)任、提出終生學(xué)習(xí)等概念，如中國石化、中國移動等單位開始每年社會責(zé)任報告，審計評價已落后于企業(yè)經(jīng)營管理實踐。因此，如何適應(yīng)形勢，改進現(xiàn)有經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系是亟待解決的問題。

一、企業(yè)業(yè)績評價模式分析

業(yè)績評價是指通過建立評價指標(biāo)體系，參照相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營者的努力程度等各方面進行的綜合評判。根據(jù)評價指標(biāo)的不同，可將業(yè)績評價系統(tǒng)劃分為三種模式，即財務(wù)模式、價值模式和平衡模式。

財務(wù)模式是以財務(wù)報表的數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)作為評價企業(yè)績效的依據(jù)。這種評價模式的優(yōu)點是財務(wù)數(shù)據(jù)容易取得、財務(wù)指標(biāo)容易計算，通過財務(wù)指標(biāo)的層層分解，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，而且還能從不同的角度判斷和分析企業(yè)經(jīng)營狀況；缺點是衡量公司業(yè)績的傳統(tǒng)財務(wù)評價指標(biāo)體系不僅容易縱，而且無法從戰(zhàn)略高度反映企業(yè)決策的要求。

價值模式是站在股東的角度來評價企業(yè)的業(yè)績，即以股東財富最大化為導(dǎo)向，將企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務(wù)決策和激勵機制有機地聯(lián)系在一起，其中最具代表性的是經(jīng)濟增加值（EVA）。EVA利用經(jīng)濟利潤代替會計利潤，只有EVA大于零，經(jīng)營者才為企業(yè)創(chuàng)造了價值，否則經(jīng)營者不僅沒有增加價值，反而侵蝕了原有的價值，考核結(jié)果更能真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。缺點是EVA的計算仍然是以現(xiàn)行財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為依據(jù)，且需要建立在強式或半強式有效資本市場的假設(shè)基礎(chǔ)之上。

平衡模式相對上述兩種模式，其最大的突破就是引入了非財務(wù)指標(biāo)，通過指標(biāo)間的各種平衡關(guān)系來體現(xiàn)企業(yè)不同利益相關(guān)者的期望。該模式最具代表性的是平衡計分卡（BSC）。BSC將業(yè)績評價分為財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長等四個方面，財務(wù)是最終目標(biāo)，客戶是關(guān)鍵、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)，企業(yè)學(xué)習(xí)與成長是核心。雖然根據(jù)BSC設(shè)計的業(yè)績指標(biāo)考核比較全面，但是如何將總體業(yè)績指標(biāo)進行分解落實，平衡計分卡并未提供一套規(guī)范的參照指標(biāo)體系，使得指標(biāo)的創(chuàng)建難度較大。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建思路

通過對傳統(tǒng)財務(wù)模式、EVA和BSC的比較，可以看出三種評價模式都有各自的優(yōu)勢與不足，同時又具有一定的互補性。因此，可以在吸收財務(wù)模式、價值模式和平衡模式各自優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。首先，運用BSC的原理從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長四個維度構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系整體框架；其次，借鑒財務(wù)模式中合理的成分完善指標(biāo)體系；最后，以EVA作為評價指標(biāo)體系的核心指標(biāo)，在財務(wù)層面突出EVA的統(tǒng)領(lǐng)地位，并在盈利能力和發(fā)展能力中加以體現(xiàn)，使企業(yè)業(yè)績考核更加真實。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建步驟

（一）構(gòu)建評價指標(biāo)體系框架

將真實性、合法性和效益性等經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)在BSC四個維度進行分解，確定戰(zhàn)略重點，構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系總體框架。財務(wù)業(yè)績維度反映企業(yè)的綜合業(yè)績，是整個業(yè)績評價活動的出發(fā)點和歸宿；客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長等維度揭示了企業(yè)財務(wù)業(yè)績的創(chuàng)造過程和實現(xiàn)途徑。四個維度分別用一系列的指標(biāo)來描述，各個維度之間的指標(biāo)和各維度內(nèi)部的指標(biāo)具有一定的因果關(guān)系，構(gòu)成一個完整的評價指標(biāo)體系。

（二）調(diào)整評價維度

國有企業(yè)的出資人是國家，決定了國有企業(yè)不僅僅要完成一定的經(jīng)營業(yè)績，而且還要承擔(dān)一定的社會責(zé)任?！吨醒肫髽I(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》中提出，“建立和完善履行社會責(zé)任的體制機制，明確歸口部門，逐步建立和完善企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)統(tǒng)計和考核體系”。截至2007年年底，已有中國石化等11家中央企業(yè)了社會責(zé)任報告?？梢姡诮?jīng)濟責(zé)任審計評價體系中引入社會責(zé)任已具備條件。因此，除平衡計分卡常用的四個維度外增加了社會責(zé)任維度。

（三）設(shè)計評價指標(biāo)

戰(zhàn)略重點是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向和關(guān)鍵結(jié)點，體現(xiàn)公司戰(zhàn)略成功的主要方面。每一個戰(zhàn)略重點都對應(yīng)著一個或者更多的目標(biāo)，每一個目標(biāo)能夠分解成為一系列相互聯(lián)系的關(guān)鍵指標(biāo)。關(guān)鍵指標(biāo)是企業(yè)運作的考核標(biāo)準(zhǔn)，衡量每項工作任務(wù)的完成情況。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的戰(zhàn)略目標(biāo)，從五個維度確定戰(zhàn)略重點，對戰(zhàn)略重點進行分解確定主要目標(biāo)，分析影響主要目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵因素，然后設(shè)計出衡量這些關(guān)鍵成功因素的指標(biāo)，從而最終建構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系（參見表1）。

（四）確定指標(biāo)權(quán)重

指標(biāo)權(quán)重即可采用經(jīng)驗法確定，也可采用層次分析法確定。本文一級指標(biāo)權(quán)重采用層次分析法確定。下面以A=（Bij）5×5為例，說明如何運用層次分析法確定財務(wù)維度（B1）、客戶維度（B2）、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度（B3）、學(xué)習(xí)與成長性維度（B4）及社會責(zé)任維度（B5）等一級指標(biāo)的權(quán)重。

首先，通過兩兩比較構(gòu)造判斷矩陣。在與其他一級指標(biāo)進行重要性程度兩兩比較時，社會責(zé)任指標(biāo)賦值最低，不是因為它不重要，而是考慮到如何量化社會責(zé)任仍然沒有明確的操作方法；鑒于學(xué)習(xí)與成長性指標(biāo)評價采集的數(shù)據(jù)不夠精細，難以客觀全面地反映被審計單位實際情況，所以重要性程度賦值較低；財務(wù)模式盡管對企業(yè)業(yè)績評價不夠全面，但是由于運用時間長且指標(biāo)體系成熟，在與其他一級指標(biāo)進行重要性程度比較時賦值最高。對財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長性及社會責(zé)任等一級指標(biāo)兩兩比較后，形成下面的判斷矩陣：（五）確定評價方法

對于定量評價指標(biāo)得分，可采用以下步驟計算：首先，計算各指標(biāo)的實際值；其次，用各指標(biāo)的實際值除以標(biāo)準(zhǔn)值，再乘以該指標(biāo)所占分值；再次，得出各維度定量指標(biāo)的總分。標(biāo)準(zhǔn)值可采用本單位歷史年度該指標(biāo)平均值或本行業(yè)該指標(biāo)平均值，同一維度中各指標(biāo)所占分值(分值合計100分)由審計人員依據(jù)審計任務(wù)的實際情況設(shè)定。對于定性評價指標(biāo)，評價為“優(yōu)”得95分，評價為“良”得85分，評價為“中”得75分，評價為“較差”得65分，評價為“差”得55分，各單項指標(biāo)最后加權(quán)平均計算出該層面的得分。

綜合評價分數(shù)=財務(wù)維度評價得分×40.31%+客戶維度評價得分×20.90%+內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度得分×20.90%+學(xué)習(xí)與成長維度得分×11.07%+社會責(zé)任維度得分×6.82%，表示對被審計人履行職責(zé)的評價結(jié)果。

【參考文獻】

篇4

潘成云（1999）提出的戰(zhàn)略營銷觀念認為，戰(zhàn)略營銷觀念區(qū)別于市場營銷觀念之處主要在于，“市場營銷觀念追求的最終目標(biāo)是單純企業(yè)利益最大化，這種利益可能是短期的，也可能是長期的，而戰(zhàn)略營銷觀念追求的最終目標(biāo)十分明確，即企業(yè)與社會整體長期利益同時最大化?！币蛊髽I(yè)自身利益與社會利益同時最大化的目標(biāo)，就必須解決企業(yè)經(jīng)濟活動的外部性問題，主要是企業(yè)的社會責(zé)任問題。企業(yè)對于外部性產(chǎn)生的后果到底要不要承擔(dān)責(zé)任，這又取決于現(xiàn)有的社會制度安排。

一、企業(yè)社會責(zé)任概述

1.理解企業(yè)社會責(zé)任的兩種主流觀點

早期的主流經(jīng)濟學(xué)認為企業(yè)是屬于企業(yè)所有者――股東的私有財產(chǎn)，企業(yè)的管理者只需對股東負責(zé)，企業(yè)只要以“經(jīng)濟人”的觀點努力為股東賺取利潤就可以了，不必承擔(dān)除此以外的責(zé)任。美國經(jīng)濟學(xué)家密爾頓?弗里德曼是這種觀點的突出代表，他（1970）提出：“在自由經(jīng)濟體系內(nèi)，企業(yè)的惟一社會責(zé)任，就是利用其資源，在游戲規(guī)則之內(nèi)，包括公開與自由競爭，不欺詐詐騙，從事增加利潤的各種活動”。這類觀點把企業(yè)的功能視為純經(jīng)濟性的，把經(jīng)濟價值作為衡量企業(yè)成功的惟一尺度。

而以安德魯斯為代表的現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)家則主張，企業(yè)除了要為股東賺取合理利潤之外，還必須承擔(dān)其他一些責(zé)任，保護和增加社會財富，成為社會良心的維護者和社會問題的解決者。這種觀點認為，企業(yè)既是一個經(jīng)濟組織，以追求經(jīng)濟利益作為自己的目標(biāo)，同時又是一個社會組織，有責(zé)任來履行自己的社會責(zé)任。

波斯特等（2005）把這兩種主流觀點稱為反對和支持企業(yè)社會責(zé)任的觀點。這里對企業(yè)社會責(zé)任的理解是一種狹義的理解，廣義的理解是企業(yè)作為社會中的一個基本單位，它對于社會應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，包括基本的社會責(zé)任（比如生產(chǎn)符合社會需要的產(chǎn)品）、對負外部性后果承擔(dān)的責(zé)任（比如環(huán)境污染的治理)，以及道德規(guī)范期望的責(zé)任（比如慈善事業(yè)）。兩種主流觀點的差別在于承擔(dān)什么樣的社會責(zé)任，承擔(dān)多少社會責(zé)任。

2.企業(yè)社會責(zé)任：一個概念框架

本文把弗里德曼認為的企業(yè)社會責(zé)任，也就是正式制度下決定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任稱為正式社會責(zé)任；而把正式制度以外，公眾和社會組織從道德倫理上要求企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任稱為非正式社會責(zé)任。企業(yè)承擔(dān)什么樣的社會責(zé)任跟制度密切相關(guān)。

二、制度與企業(yè)社會責(zé)任

1.制度的概念與內(nèi)容

早期制度學(xué)派的經(jīng)濟學(xué)家如凡勃倫、康芒斯對制度都有論述。凡勃倫指出，制度實質(zhì)上就是個人或社會對有關(guān)的某些關(guān)系或某些作用的一般思想習(xí)慣，某一時期或社會發(fā)展的某一階段通行的制度的總和構(gòu)成了生活方式?？得⑺顾f的制度是指約束個人行動的集體行動，其中最重要的是法律制度。新制度經(jīng)濟學(xué)派的經(jīng)濟學(xué)家提出了自己的看法。諾思認為，制度是一種社會博弈規(guī)則，是人們所創(chuàng)造的用以限制人們相互交往的行為的框架。舒爾茨把制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會、政治及經(jīng)濟行為（盧現(xiàn)祥，2003）。

本文把制度看成一種行為規(guī)則。既然制度是關(guān)于社會、政治、經(jīng)濟行為的規(guī)則，那么企業(yè)的社會行為、經(jīng)濟行為就會受到規(guī)則的制約。企業(yè)是在現(xiàn)有制度的制約條件下活動的，尋求企業(yè)的利益最大化。如果沒有制度的制約，企業(yè)尋求自身利益最大化的結(jié)果可能會導(dǎo)致社會資源的過度使用，環(huán)境嚴(yán)重惡化，經(jīng)濟生產(chǎn)危機。所以通過制度來制約企業(yè)的行為是實現(xiàn)企業(yè)自身利益和社會利益最大化的重要途徑。

制度由三個基本要素構(gòu)成，正式約束、非正式約束和實施機制（盧現(xiàn)祥，2003）。正式約束是人們有意識創(chuàng)造的一系列政策法則。正式約束包括政治規(guī)則、經(jīng)濟規(guī)則和契約，以及由這一系列的規(guī)則構(gòu)成的一種等級結(jié)構(gòu)，從憲法到成文法和不成文法，到特殊的細則，最后到個別契約，它們共同約束著個人和企業(yè)的行為。非正式約束是人們在長期交往中無意識形成的，具有持久生命力，并構(gòu)成代代相傳的文化的一部分。它是社會公認的行為規(guī)則和內(nèi)部實施的行為規(guī)則，主要包括價值信念、倫理規(guī)范、道德觀念、風(fēng)俗習(xí)慣、意識形態(tài)等因素。制度構(gòu)成的第三個部分是實施機制，離開了實施機制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。

2.制度對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的影響

假定制度安排既定，在實施機制完善的情況下，正式約束直接影響到企業(yè)在尋求利益最大化中的成本函數(shù)。如果企業(yè)違反了正式約束（比如某項法規(guī)），那么它就要為它的行為付出代價（比如罰款）。正式約束中規(guī)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任，企業(yè)一定會承擔(dān)，否則就會損害企業(yè)利潤。（這里暗含一個假定，正式約束的設(shè)計是完美的，也就是說這種制度設(shè)計約束下，企業(yè)尋求利潤最大化目標(biāo)的行為選擇一定是承擔(dān)正式約束要求的社會責(zé)任。）所以正式約束對于企業(yè)社會行為、經(jīng)濟行為的約束決定企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任。

非正式約束對于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的影響是間接的。雖然不少組織、公眾要求企業(yè)承擔(dān)更多的社會責(zé)任，但這種要求停留在道義勸說的層次，不能形成正式約束，對于企業(yè)利潤最大化的成本影響有限。企業(yè)不按照非正式約束的要求承擔(dān)額外的社會責(zé)任，比如治理環(huán)境污染、捐助慈善事業(yè)，先是會影響到企業(yè)的形象，進而影響到企業(yè)產(chǎn)品的銷售，最后才會影響到企業(yè)的利潤，這是一個間接的過程。如果市場信息是不對稱的，公眾無法知道企業(yè)的行為，再如果企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量又是過硬的，最終這種不遵守非正式約束的行為對企業(yè)利潤的影響是相當(dāng)小的。

實施機制對于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的影響是很大的，前文我們假設(shè)正式制度的實施機制是完善的，當(dāng)這樣的實施機制本身存在問題的時候，正式制度便形同虛設(shè)，那正式制度規(guī)定的企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任也不會落到實處。企業(yè)在利潤最大化的目標(biāo)下，為減少成本會不去承擔(dān)社會責(zé)任。如果實施機制能切實有效地使正式法規(guī)產(chǎn)生作用，就意味著，一旦企業(yè)不承擔(dān)規(guī)定的社會責(zé)任，它就會面臨更大的成本。

3.制度決定企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任

企業(yè)在決定承擔(dān)社會責(zé)任的行為的時候，以自身利益最大化為根本目的，在正式制度設(shè)計是完美的假設(shè)前提下，企業(yè)一定會承擔(dān)正式社會責(zé)任。而對于非正式社會責(zé)任企業(yè)要視其成本收益關(guān)系決定是否承擔(dān)，如果非正式約束不能影響其利潤或影響較小，企業(yè)會不承擔(dān)或較少地承擔(dān)非正式社會責(zé)任；如果非正式約束對企業(yè)的利潤影響很大，企業(yè)會承擔(dān)較多的非正式社會責(zé)任。

要使企業(yè)的自身利益與社會利益一致，僅靠非正式約束的作用是有限的，企業(yè)的非正式社會責(zé)任是極其不確定的，受到多種因素的干擾，且大多數(shù)企業(yè)沒有主動承擔(dān)非正式社會責(zé)任的動力。企業(yè)的正式社會責(zé)任是相對確定的，只有在正式制度設(shè)計不完美的情況下，才會產(chǎn)生企業(yè)不承擔(dān)正式社會責(zé)任也會達到利潤最大化的目標(biāo)。因此，企業(yè)自身利益最大化與社會利益最大化不一致的問題，要通過非正式制度向正式制度的轉(zhuǎn)變以及正式制度設(shè)計的改善來解決。這就涉及到制度變遷的問題。

三、制度粘性與企業(yè)社會責(zé)任

1.制度粘性的提出與解釋

西方新制度經(jīng)濟學(xué)用正統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)的“供給―需求”分析來研究制度變遷問題。企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的制度安排需求主要來自于公眾，公眾往往期望企業(yè)承擔(dān)比現(xiàn)有制度安排更多的社會責(zé)任；而制度安排供給者主要是政府，政府根據(jù)多方因素平衡來決定企業(yè)承擔(dān)多少社會責(zé)任，決定什么樣的制度安排。這樣，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的制度安排供給與需求是不一致的。本文沿用西方經(jīng)濟學(xué)“粘性”的概念，把這種制度安排的這種供求不一致現(xiàn)象稱為制度粘性。

諾思認為，從認知和組織制度變遷到啟動制度變遷有一個過程，這個過程就是制度變遷的時滯，制度滯后是人類社會經(jīng)濟發(fā)展歷史上經(jīng)常出現(xiàn)的一種現(xiàn)象（盧現(xiàn)祥，2003）。諾思解釋了產(chǎn)生制度粘性的一個主要原因，即從制度安排的需求到制度安排的供給的時間差。由于政府與公眾對于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的認知總是不一致的，政府從了解公眾認知、理解公眾認識、調(diào)整自已的認知到調(diào)整制度安排肯定是有一段相當(dāng)長的時間。這樣，便產(chǎn)生了關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的制度供給時滯，制度安排不能及時根據(jù)供求狀況進行調(diào)整。

即使不存在制度供給的時滯，制度安排在長期內(nèi)也不一定會按照公眾的期望進行調(diào)整?？梢杂妹绹?jīng)濟學(xué)家布坎南的公共選擇理論來分析制度供給問題，這里的制度供給類似于政府出臺一項政策。政策的需求者是公眾、政策的供給者是政府，公眾通過議員向政府反映對于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的要求。由于不同的議員代表不同的利益集團，都尋求對自己利益集團有利的政策結(jié)果。比如代表企業(yè)的利益集團可能要求承擔(dān)較少的社會責(zé)任，代表工人的利益集團可能要求企業(yè)更加關(guān)注工人的工作和生活，而代表農(nóng)民的利益集團可能要求企業(yè)盡可能減少污染的排放等。總之，無法權(quán)衡所有的利益集團，政府對于企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的社會責(zé)任的認知很難與公眾的認識一致，因為公眾的認知也是多方面的。因而，政府也無法設(shè)計一個符合所有公眾要求的制度安排。這樣，制度安排的供給總是與制度安排的需求不一致的。

產(chǎn)生制度粘性的另一個重要原因是，政府在提供新的制度安排并相應(yīng)地建立實施機制是有成本的。制度變遷是一種復(fù)雜的社會活動過程，其活動內(nèi)容和活動方式有很大的不確定性，其成本構(gòu)成和成本水平也有很大的不確定性，制度變遷的風(fēng)險很大。制度供給的成本至少包括：規(guī)劃設(shè)計的費用、清除舊制度的費用、消除制度變革阻力的費用、建立實施機制的費用，以及其他一些不可預(yù)知的費用。由于這種提供制度變遷的成本很大，而收益是非常不確定的，即使發(fā)現(xiàn)了這種供求的不一致，政府往往不會產(chǎn)生制度供給的動力。

2.制度粘性對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的影響

制度粘性的長期存在意味著非正式制度難以向正式制度轉(zhuǎn)變、現(xiàn)有的正式制度難以改善，因此對企業(yè)來說總是存在著正式社會責(zé)任和非正式社會責(zé)任，正式社會責(zé)任的承擔(dān)取決于正式制度設(shè)計和實施機制的完善程度，非正式社會責(zé)任的承擔(dān)取決于企業(yè)自身成本收益分析。

制度粘性的存在給企業(yè)創(chuàng)造了一個新的利潤增長點，既定的制度安排決定了同類企業(yè)的正式社會責(zé)任都是一樣的，但是每個企業(yè)面對的非正式社會責(zé)任都不一樣。企業(yè)可能通過承擔(dān)更多的社會責(zé)任來產(chǎn)生差異，形成競爭優(yōu)勢。公眾普遍期望企業(yè)承擔(dān)一些他們認為必要的社會責(zé)任，比如嚴(yán)格控制污染、關(guān)心消費者健康等。如果一家企業(yè)在這些方面都做得比別的企業(yè)更好，公眾會對該企業(yè)產(chǎn)生好感，而更愿意購買該企業(yè)的產(chǎn)品。

值得強調(diào)的是，這種收益往往是一種長期收益，需要企業(yè)主具備戰(zhàn)略的眼光。

參考文獻：

[1]潘成云:戰(zhàn)略營銷管理――原理、方法和實證[M]．社會科學(xué)文獻出版社，2006．120

篇5

一、推行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的基礎(chǔ)和條件

經(jīng)濟責(zé)任制的核心是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，旨在劃清企業(yè)內(nèi)部各層級、各部門的責(zé)任范圍，落實責(zé)任主體。而責(zé)任主體的確定，要根據(jù)各單位的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部職能分工以及具體的崗位職責(zé)來確定。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制指標(biāo)體系的建立，是要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，通過對質(zhì)量、消耗、效益等經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)和管理指標(biāo)的層層分解，建立起包括指標(biāo)體系、考核體系、組織保證體系在內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任制的指標(biāo)網(wǎng)絡(luò)體系。指標(biāo)體系要體現(xiàn)覆蓋面廣、重點突出、切實可行的原則。一是指標(biāo)要反映全面性和全員性的特點。二是指標(biāo)要反映生產(chǎn)經(jīng)營的特點。三是指標(biāo)要體現(xiàn)科學(xué)、合理的特點，既要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，又要符合實際情況，與企業(yè)的管理水平相適應(yīng)。

在一個規(guī)模較大的企業(yè)，實行分權(quán)經(jīng)營體制的條件下，按照“目標(biāo)管理”的原則，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體目標(biāo)分解為不同層次的子目標(biāo)，落實到有關(guān)單位去完成而形成的內(nèi)部責(zé)任單位，稱為“責(zé)任中心”。責(zé)任中心最基層單位是生產(chǎn)班組。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制在企業(yè)的實施是在各個責(zé)任中心進行的。因此，其實施的基礎(chǔ)和條件，主要包括以下幾個方面：一是各個責(zé)任中心具有明確的權(quán)、責(zé)范圍，要為它們在企業(yè)授予的權(quán)力范圍內(nèi)獨立自主地履行職責(zé)提供必要的條件。二是各個責(zé)任中心工作成果的評價與考核應(yīng)僅限于能為其工作好壞所影響的可控項目。各個責(zé)任中心之間相互提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，應(yīng)按合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行計價、結(jié)算。三是加強各項基礎(chǔ)管理工作，完善各項規(guī)章制度，制定合理有效的獎懲制度，按各自的工作成果進行獎懲，鼓勵先進，鞭策后進。四是建立健全嚴(yán)密的信息收集、加工系統(tǒng)，落實責(zé)任，分析偏差，指導(dǎo)行動，充分發(fā)揮信息反饋作用，促進企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、加強監(jiān)控保障經(jīng)濟責(zé)任制有效運行

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制指標(biāo)體系建立和完善后，關(guān)鍵是有效運行和落實，見到實際效果。這就需要建立起科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的管理制度，簡明、有序、高效的運行程序，精細、實用、標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)考核模式來支撐。三者有機結(jié)合，才能充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任制激勵、約束和導(dǎo)向調(diào)控功能。

健全內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的運行保證體系。首先，要建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制運行領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，成立以企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為組長，分管經(jīng)營工作的領(lǐng)導(dǎo)任副組長，機關(guān)職能管理部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，強化領(lǐng)導(dǎo)職能和責(zé)任。設(shè)立日常管理機構(gòu)，由企業(yè)經(jīng)營管理部門牽頭，負責(zé)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制運行的日常工作。其次，要科學(xué)合理布局企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，建立完善職工崗位責(zé)任制、企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，以保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制在執(zhí)行過程中有簡明、高效的運行流程以及所制定的經(jīng)濟責(zé)任制指標(biāo)有明確的指向，即責(zé)任主體。最后，建立科學(xué)完善的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的考核體系，讓企業(yè)管理者和全體職工認同和掌握，真正做好嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，讓經(jīng)濟責(zé)任制目標(biāo)落實到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。

抓好經(jīng)濟責(zé)任制運行過程中的動態(tài)管理，強化月度分析與考核，保障各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)和管理指標(biāo)全面完成。為了發(fā)揮目標(biāo)管理的調(diào)控作用，對經(jīng)濟責(zé)任制運行實行全過程動態(tài)管理，堅持每月召開一次經(jīng)濟活動分析會，及時協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)經(jīng)營中的矛盾和問題；對矛盾突出的重點問題及重點單位，及時解剖分析，提出解決方案；對基層單位生產(chǎn)經(jīng)營的一般性問題，通過分析建立起管理流程；對各職能板塊的特殊情況、突出問題，分類進行解剖，擬定出特定職能板塊的管理方案。堅持一月一考核，嚴(yán)格按考核結(jié)果兌現(xiàn)各單位效益工資。通過不斷改進完善內(nèi)部承包經(jīng)濟責(zé)任制，較好地調(diào)動了基層經(jīng)營者和職工的積極性，確保了各項生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的完成。

三、通過考核推行經(jīng)濟責(zé)任制

考核和被考核，永遠是需要協(xié)調(diào)的一對矛盾。考核是對效果和效益的肯定與否定的手段；被考核是目的，是激勵，是對損失和浪費的扼制，對節(jié)約和增效的褒揚。經(jīng)濟越發(fā)展，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制考核越重要。越是發(fā)展的企業(yè)，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制越有無形的作用。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制是加強企業(yè)管理、促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效手段和辦法。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制定執(zhí)行得好，就能激活全盤，為做大做強企業(yè)提供一個活“基因”。否則，很容易使企業(yè)陷入高投入、高消耗、低產(chǎn)出、低效益的怪圈。

在經(jīng)濟責(zé)任制考核模式和考核方法上，應(yīng)突出如下特點和做法：一是重價值形態(tài)管理。財務(wù)管理、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制有機結(jié)合，相互交融。在實務(wù)操作上引進管理會計的原理和方法，綜合運用各種管理手段，進行成本分析、預(yù)算、控制和決策。二是經(jīng)濟責(zé)任制考核目標(biāo)成為企業(yè)管理目標(biāo)的中心環(huán)節(jié)。在這方面應(yīng)突出統(tǒng)計的信息、監(jiān)督、咨詢職能，把主要經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況與統(tǒng)計分析結(jié)合起來，起到生產(chǎn)的控制、觀念的總結(jié)和促進企業(yè)效益的作用。三是重預(yù)算管理。緊緊圍繞收支兩條線，對采購、調(diào)料、生產(chǎn)、銷售、成本費用控制進行監(jiān)測、預(yù)算和分析。

四、保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)是管理工作的首要目的，只有所制定的目標(biāo)合理，運用科學(xué)、有效的管理方法才能確保經(jīng)營任務(wù)的全面完成。企業(yè)各部門的經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證。強化目標(biāo)管理，就是要以經(jīng)濟責(zé)任制為主線，以嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)為手段，按照管理有標(biāo)準(zhǔn)，運作有程序，考核有依據(jù)的原則，對企業(yè)所屬各部門的生產(chǎn)經(jīng)營、成本控制、安全環(huán)保等方方面面進行全方位、全系統(tǒng)、全過程、全員化的管理，做到橫向到邊、縱向到底，確保企業(yè)所屬各部門的責(zé)任指標(biāo)的全面完成。

目標(biāo)管理以單位增效為目的，通過嚴(yán)格考核，對全面完成責(zé)任制任務(wù)的單位和個人，應(yīng)積極兌現(xiàn)獎勵，對責(zé)任制任務(wù)完成較差的，酌情處罰，從而起到鼓勵先進、鞭策后進的作用。強化目標(biāo)管理，必須以嚴(yán)格考核為手段。在考核過程中，既注重縱向考核與橫向考核的結(jié)合，也注重全面考核與專項考核的結(jié)合，確?？己速Y料的全面、真實與完整。依據(jù)考核結(jié)果嚴(yán)格兌現(xiàn)獎懲。堅持責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，在責(zé)字當(dāng)頭、以責(zé)定權(quán)、以責(zé)定利的原則基礎(chǔ)上，正確處理國家、企業(yè)、基層單位和職工的利益關(guān)系。

篇6

[作者簡介] 龔志文，景德鎮(zhèn)陶瓷學(xué)院工商學(xué)院副教授，博士，研究方向：企業(yè)管理，江西 景德鎮(zhèn)，333001

[中圖分類號] F272-05 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1007-7723（2012）08-0018-0003

隨著經(jīng)濟區(qū)域化的不斷發(fā)展，區(qū)域特定自然資源、生態(tài)環(huán)境、勞動者權(quán)益、商業(yè)倫理以及對利益相關(guān)者和社會承擔(dān)責(zé)任，已經(jīng)成為企業(yè)和社會各界關(guān)注的焦點，企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)成為提升區(qū)域形象和區(qū)域競爭力的重要因素。

關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的研究，自1924年由英國學(xué)者歐利文·謝爾頓（Oliver Sheldon）[1]提出企業(yè)社會責(zé)任（CSR）以來，企業(yè)社會責(zé)任得到了迅猛發(fā)展。1971年，美國經(jīng)濟發(fā)展委員會用“三個同心圓”來定義企業(yè)社會責(zé)任?！叭齻€同心圓”認為，企業(yè)首先要履行經(jīng)濟職能的基本責(zé)任，并且企業(yè)履行經(jīng)濟功能要與社會價值觀和關(guān)注重大社會問題相結(jié)合，同時企業(yè)必須履行更廣泛的促進社會進步的不明確的責(zé)任[2]。1979年，Carroll用“金字塔”定義企業(yè)社會責(zé)任。他認為企業(yè)社會責(zé)任分為經(jīng)濟責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任四個范疇[3]。Elkington（1997） [4]提出的“三重底線”理論認為企業(yè)行為要滿足經(jīng)濟底線、社會底線與環(huán)境底線。

20世紀(jì)90年代，國內(nèi)學(xué)者劉俊海[5]、盧代富[6] 李偉陽等[7]、王世權(quán)[8]等學(xué)者對CSR的概念進行了界定，多從政府或社會俯瞰企業(yè)的單一視角進行研究，還沒有學(xué)者從區(qū)域角度研究企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵和實現(xiàn)機制。因此，隨著經(jīng)濟和社會發(fā)展，對CSR概念進行深入研究，不斷豐富企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)容，構(gòu)建適合中國特定背景的區(qū)域企業(yè)社會責(zé)任概念模型和實現(xiàn)機制，是推進企業(yè)社會責(zé)任理論和實踐的一項重要課題。

不可置疑，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)作為全國生態(tài)文明與經(jīng)濟社會發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一、人與自然和諧相處的生態(tài)經(jīng)濟示范區(qū)和中國低碳經(jīng)濟發(fā)展的先行區(qū)，該經(jīng)濟區(qū)的企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)是一項十分緊迫而重要的使命。有基于此，本文試圖運用系統(tǒng)分析的思路和方法，結(jié)合鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)中的機遇與挑戰(zhàn)，探討該區(qū)域企業(yè)社會責(zé)任實現(xiàn)機制模式及相應(yīng)路徑。

一、鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)的機遇與挑戰(zhàn)

（一）機遇

第一，從宏觀環(huán)境看，可持續(xù)發(fā)展成為廣泛共識，節(jié)約資源、保護環(huán)境成為基本國策，初步形成了比較完善的生態(tài)環(huán)境保護法律法規(guī)體系；第二，隨著中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略的深入推進，鄱陽湖地區(qū)作為中部的重要增長極，面臨著重大機遇；第三，近二十多年來，江西高度重視生態(tài)環(huán)境和經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。其中山江湖工程是江西實施時間最長、涉及面積最廣、參與人數(shù)最多的宏偉工程。特別是“十一五”以來，江西大力推進節(jié)能減排工作，建立標(biāo)本兼治的節(jié)能減排長效機制，實行項目準(zhǔn)入的環(huán)保部門否決制、環(huán)境責(zé)任追究制、生態(tài)環(huán)境一票否決制，將節(jié)能減排納入領(lǐng)導(dǎo)干部的政績考核指標(biāo)，成效顯著。

（二）挑戰(zhàn)

第一，隨著工鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化加速推進，能源資源需求將大幅增加，節(jié)能減排任務(wù)更加艱巨，環(huán)境保護壓力更加突出；第二，承擔(dān)社會責(zé)任的經(jīng)濟基礎(chǔ)先天不足。區(qū)域競爭力較弱，優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢企業(yè)不多，工業(yè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)比重過高，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重偏低，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)多為原料型、資源型；第三，重開發(fā)、輕保護的傳統(tǒng)發(fā)展模式慣性依然較大，有利于企業(yè)社會責(zé)任的政績綜合考評體系尚未建立，有利于促進資源整合、強化污染綜合防治的宏觀統(tǒng)籌機制仍然存在障礙；第四，企業(yè)的社會責(zé)任意識普遍淡薄，對社會責(zé)任重要性認識不夠。認識上的滯后性使得鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)地方政府及社會各界力量以企業(yè)社會責(zé)任為專題內(nèi)容的推進工作仍處于萌芽狀態(tài)。

二、鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任協(xié)同推進機制模式的構(gòu)建

鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)作為一個特殊的主體功能區(qū)域，有其不同的現(xiàn)實背景和時代要求，因此其實現(xiàn)機制的構(gòu)建也有差異。企業(yè)社會責(zé)任協(xié)同推進機制構(gòu)建應(yīng)該與當(dāng)?shù)氐恼?、社會環(huán)境和企業(yè)發(fā)展情況結(jié)合起來。第一，由于鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)大部分企業(yè)還沒有自覺形成承擔(dān)社會責(zé)任的意識，仍處在被動應(yīng)對企業(yè)社會責(zé)任的階段，鑒于此，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部力量來推動其承擔(dān)社會責(zé)任并不現(xiàn)實，必須加強外部壓力。同時實踐顯示，企業(yè)社會責(zé)任外部推進方式主要有兩種：一種是由政府主導(dǎo)進行，另一種是由非政府組織（NGO）力量從社會推進。在鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)，NGO的權(quán)威性不夠，消費者維權(quán)意識差，勞工運動的社會影響作用較小，要推進企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，尤其要發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用。而且鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)國企實力強大，國有企業(yè)與政府有先天的緊密關(guān)系，因此，也有利于建立以政府為主導(dǎo)的企業(yè)社會責(zé)任實現(xiàn)機制。第二，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)消費市場和投資市場還遠未健全，單純依靠市場調(diào)節(jié)也不能完成這項系統(tǒng)工程。第三，當(dāng)前鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)建設(shè)已上升為國家戰(zhàn)略，時代賦予了其特殊的使命，促進生態(tài)與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，成為主旋律。從地理版圖看，涉及38個縣（市、區(qū)），國土面積5.12萬平方公里，所以企業(yè)社會責(zé)任尤其需要各層級政府和各地政府的積極引導(dǎo)和協(xié)調(diào)，需要社會多方共同參與。因此，筆者認為鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)實現(xiàn)機制應(yīng)為：堅持以區(qū)域經(jīng)濟與生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展為前提，以不斷創(chuàng)新發(fā)展為手段，以“政府主導(dǎo)、市場運作、企業(yè)自律、多方監(jiān)督”的動態(tài)機制，通過體制和機制的不斷創(chuàng)新，企業(yè)社會責(zé)任從低層次向高層次演化。

具體而言，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任協(xié)同推進機制包括如下四個子機制：

（一）責(zé)任市場機制

責(zé)任消費和責(zé)任投資是國際企業(yè)社會責(zé)任運動的重要推動力量。Mohr等認為，影響企業(yè)策略的主要變量是責(zé)任市場的規(guī)模以及消費者對責(zé)任產(chǎn)品的偏好強度[9] 。從鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)目前的情況來看，責(zé)任消費和責(zé)任投資市場還遠未健全和完善，因此，迫切需要政府通過政策來引導(dǎo)和規(guī)范。同時，財政、工商、質(zhì)監(jiān)、勞動保障等部門要提供相關(guān)扶持，配套政策，完善責(zé)任市場環(huán)境。就消費者而言，要增強企業(yè)社會責(zé)任意識，提高維權(quán)實力，積極促進責(zé)任消費市場的健康發(fā)展。

（二）制度保障機制

鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展仍處于較低階段，政府作為制度保障機制的主體，其角色至關(guān)重要，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。第一，制定和完善有鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)自身特征的地方法律及政策法規(guī)，為企業(yè)社會責(zé)任推進提供行動的支持和依據(jù)。第二，轉(zhuǎn)變政府職能和加強推進企業(yè)社會責(zé)任的能力建設(shè)。地方政府要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的GDP一元經(jīng)濟社會發(fā)展評價標(biāo)準(zhǔn)與政績觀，以推動者、規(guī)制者和監(jiān)督者的身份，運用相應(yīng)政策，激勵企業(yè)履行社會責(zé)任。同時地方政府要提高認知能力、組織能力、決策能力、專業(yè)能力和自律能力，認真落實政府部門的服務(wù)職能。第三，努力消除區(qū)域內(nèi)不同地區(qū)的制度壁壘，整合區(qū)域經(jīng)濟資源，培育和促進區(qū)域企業(yè)社會責(zé)任文化環(huán)境。針對鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)地理區(qū)域跨度較大的現(xiàn)實，應(yīng)成立專門負責(zé)推進企業(yè)社會責(zé)任的機構(gòu)，制定、協(xié)調(diào)和整合各層級政府和各地政府，以及各職能部門之間有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任的政策和措施。

（三）監(jiān)督機制

監(jiān)督機制由監(jiān)督、評價和信息三個子機制組成，除了政府以外，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會、環(huán)保組織、消費者協(xié)會、工會、媒體、高校、科研機構(gòu)和社會公眾的作用，形成多層次、多渠道、全方位的社會責(zé)任監(jiān)督機制，和事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督的完整體系；打造企業(yè)社會責(zé)任評價體系的“鄱陽湖生態(tài)開發(fā)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)”，進行政府指導(dǎo)監(jiān)督下的第三方機構(gòu)評估或認證，并建立相應(yīng)的激勵約束機制，指導(dǎo)和推動企業(yè)履行社會責(zé)任，提升經(jīng)營水平，將責(zé)任轉(zhuǎn)換成“新型生產(chǎn)力”；規(guī)范企業(yè)社會責(zé)任信息披露制度，保障信息披露的及時性、準(zhǔn)確性、全面性、連續(xù)性，向企業(yè)及其利益相關(guān)者反饋信息。

（四）企業(yè)內(nèi)部機制

首先，企業(yè)管理者必須具有履行社會責(zé)任的意識、素質(zhì)和能力，樹立正確的企業(yè)責(zé)任觀，增強使命感。鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)高層管理者對企業(yè)社會責(zé)任的重視度明顯不夠，為此，要加大社會責(zé)任意識的培訓(xùn)和宣傳力度。其次，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)多數(shù)企業(yè)的社會責(zé)任行為往往是短期性、臨時性和片面性的，很少將社會責(zé)任與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)。因此，必須結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)狀，實施責(zé)任型戰(zhàn)略，提升競爭力，應(yīng)把社會責(zé)任，特別是倫理的和自愿的社會責(zé)任，作為一種長期的戰(zhàn)略目標(biāo)始終貫穿于經(jīng)營活動之中。最后，完善公司治理機制，建立系統(tǒng)的企業(yè)社會責(zé)任管理制度。重塑企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，由利益相關(guān)者的代表加入企業(yè)董事會，參與企業(yè)的重大決策。同時，企業(yè)通過組織制度的確立，使社會責(zé)任管理更為正規(guī)化、日?；蛯ｉT化。

三、鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任實現(xiàn)的路徑選擇

實現(xiàn)機制本身是一個需要不斷培育和完善的動態(tài)過程，需要根據(jù)企業(yè)所處的區(qū)域特點、經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r及企業(yè)自身的現(xiàn)實特征，通過選擇具體的社會責(zé)任實現(xiàn)路徑來實現(xiàn)。新時期，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)發(fā)展進程中最顯著的現(xiàn)實就是：在生態(tài)和經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展中加速推進工業(yè)化、城鎮(zhèn)化建設(shè)。因此，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任推進的路徑可以概括為：在社會主義市場經(jīng)濟體制下，以生態(tài)和經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展為目標(biāo)，以工業(yè)化、城鎮(zhèn)化為切入點，走推進企業(yè)社會責(zé)任與實現(xiàn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化結(jié)合之路。

（一）始終貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推進鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)

鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)是一個欠發(fā)達地區(qū)，相對來說，其企業(yè)社會責(zé)任推進起步較晚，歷史、現(xiàn)實背景特定。地方政府應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，通過政策法規(guī)對企業(yè)社會責(zé)任的推進作出整體部署，將企業(yè)社會責(zé)任作為落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要著力點，堅持經(jīng)濟、社會和環(huán)境平衡發(fā)展的戰(zhàn)略。從企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)容來看，從區(qū)域自身實際出發(fā)，將推進企業(yè)履行法律責(zé)任為重點，促使企業(yè)嚴(yán)格遵守勞動保障、勞動安全衛(wèi)生、消費者權(quán)益保護、資源節(jié)約、環(huán)境保護等方面的法律法規(guī)。同時，引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)和企業(yè)家積極履行道義責(zé)任。在構(gòu)建與實施企業(yè)社會責(zé)任評價體系中，始終堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和清潔生產(chǎn)。

（二）在城鎮(zhèn)化建設(shè)中推進企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任

當(dāng)前，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)堅定不移地統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，著力推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和城鎮(zhèn)化，在此進程中，企業(yè)要主動承擔(dān)起社會責(zé)任，通過到鄉(xiāng)鎮(zhèn)出資辦廠、開設(shè)分支機構(gòu)或是投資農(nóng)村項目，在推進農(nóng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)中樹立企業(yè)公民的良好形象，特別在對員工承擔(dān)責(zé)任時，要主動為農(nóng)民工解決工資待遇、福利保障問題出策出力。在把小城鎮(zhèn)建設(shè)成輻射和帶動農(nóng)村發(fā)展的消費中心、生產(chǎn)要素集散中心、“三農(nóng)”服務(wù)中心、社會保障和公共社會服務(wù)中心的進程中，有所為有所不為。

（三）通過構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系平臺推進企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)

由于歷史原因，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)主要是以資源加工型的低端產(chǎn)業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)規(guī)模比較小。要想實現(xiàn)跨越式持續(xù)發(fā)展，必須積極承接國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促進項目集聚、產(chǎn)業(yè)集群，打造沿江、沿線特色產(chǎn)業(yè)集群，以此構(gòu)建以生態(tài)農(nóng)業(yè)、新型工業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為支撐的資源節(jié)約型與環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)體系。從產(chǎn)業(yè)集群的治理結(jié)構(gòu)來看，無論是全球價值鏈治理還是網(wǎng)絡(luò)治理，企業(yè)社會責(zé)任均是非常重要的約束條件[12]。因此，鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任推進主要從“誠信、維權(quán)、環(huán)境、和諧”四個方面構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，重點放在構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任誠信體系，通過構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系平臺，推進企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)。

（四）通過大力發(fā)展社會責(zé)任投資推進企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任

推進鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)企業(yè)社會責(zé)任，要大力發(fā)展和引導(dǎo)社會責(zé)任投資。一方面，通過政府的積極引導(dǎo)將社會投資向符合社會責(zé)任投資理念的領(lǐng)域集聚，在采購、投資和對企業(yè)的資助等方面實行企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)認證制度，對社會責(zé)任達標(biāo)企業(yè)在政府采購、投資項目的投標(biāo)、申請科技發(fā)展基金、報關(guān)、企業(yè)年檢、各類認定、補貼資助等便利措施等方面予以支持，在信貸政策上充分體現(xiàn)環(huán)境保護等社會責(zé)任政策。另一方面，大力發(fā)展社會責(zé)任中介和相關(guān)評級機構(gòu)，為責(zé)任投資提供信息依據(jù)。

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[6]盧代富.企業(yè)社會責(zé)任的經(jīng)濟學(xué)和法學(xué)分析[M]. 北京：法律出版社， 2004.

篇7

一、引言

經(jīng)濟責(zé)任審計就是指對企業(yè)和事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計，以此來反映其任職期間財政收支管理的實際情況。而受工作復(fù)雜程度、內(nèi)部管理制度、審計方案以及審計成本等因素的制約，導(dǎo)致審計人員無法發(fā)現(xiàn)財政收支報告中存在的錯誤，從而影響經(jīng)濟責(zé)任審計評價和意見的公正性，使審計工作無法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

二、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

1.企業(yè)審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

由于經(jīng)濟責(zé)任審計的政策性相對較強、審計范圍較大，因此就要求經(jīng)濟責(zé)任審計人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及知識結(jié)構(gòu)具有較高的水平。但目前，由于企業(yè)的審計人員專業(yè)知識不夠全面，就會使企業(yè)的審計工作開展困難，從而在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)就應(yīng)該要求內(nèi)部審計人員既要懂得專業(yè)的審計知識，還要具備宏觀經(jīng)濟管理的知識以及會計方面的專業(yè)知識，同時還應(yīng)該擁有良好的語言表達能力與綜合分析能力。只有這樣企業(yè)審計工作才能夠順利開展。

①企業(yè)審計的方法具有局限性

經(jīng)濟責(zé)任審計的主要依據(jù)就是相關(guān)會計資料、單位的財政報表、各個專業(yè)領(lǐng)域各類資料以及相應(yīng)的合同、招投標(biāo)、物資、建設(shè)、工作報告等資料，然后審計人員對其進行仔細的分析與計算，由此得知相關(guān)人員的經(jīng)濟審計情況。但由于收受賄賂、收受回扣、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失以及履職不到位等各類問題無法從會計資料以及財政報表中發(fā)現(xiàn)，僅用現(xiàn)有的審計手段也難以對此進行查證，因此就需要相關(guān)執(zhí)法部門利用特殊的審計手段對此進行調(diào)查，只有這樣才能夠順利的開展審計工作。

②企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任界定模糊

經(jīng)濟責(zé)任大致上可以分為兩大類，分別是：領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認同或者是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的決策的經(jīng)濟行為，而領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)沒有直接決定或者直接經(jīng)管的經(jīng)濟行為，兩者在責(zé)任性質(zhì)上以及程度上都是不同的。但是，在實際的審計工作中，這兩者之間并沒有明確界定。從法律上來說，可以將經(jīng)濟責(zé)任分為兩種：故意責(zé)任以及過失責(zé)任。然而是否故意是對責(zé)任人心理層面的界定，在數(shù)據(jù)資料上面是無法顯示出來的，因此在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，故意與過失的界定也是十分困難的。

三、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的控制對策

1.提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任大、要求高，以及涉及的問題較為復(fù)雜，審計風(fēng)險也相對較大，因此就需要企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計隊伍，以此來提高審計效率與審計質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力的支撐。首先，審計人員應(yīng)該加強對各種專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，因此企業(yè)就應(yīng)該定期對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，從而從根本上提高審計人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，在最大程度上降低經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險；其次，企業(yè)還應(yīng)該要加強審計人員的政治知識學(xué)習(xí)，在審計過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進行審計工作，確保內(nèi)部審計人員的可靠性，從而有效的規(guī)避審計腐敗的情況發(fā)生。

2.建立承諾制度

承諾制度是審計對象與審計人員雙方誠信的體現(xiàn)，對于被審計人員而言，應(yīng)該對其提供的會計資料以及企業(yè)財政報表的真實性實行承諾，從而明確法律責(zé)任，從根本上避免因資料問題所帶來的審計風(fēng)險。此外，除了要求被審計單位負責(zé)承諾保證資料的真實性以外，審計組長也要對審計方案進行承諾保障，以此來保證按照規(guī)定的內(nèi)容以及操作流程進行審計工作，從而確保審計工作的真實性、可靠性。

3.統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計評價對象的不同，比如行政領(lǐng)導(dǎo)干部、機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部等設(shè)置出不同的審計評價體系。審計評價應(yīng)該要將量化與定性進行有機結(jié)合，以此來對審計給予適當(dāng)?shù)脑u價，因此審計評價就應(yīng)該要遵循以下幾點原則：第一，語言清晰、簡潔，并且要通俗易懂，對被審計對象的審計結(jié)論要做條理清晰的歸納。第二，應(yīng)該對履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行主要評價，而且要做到突出重點，不能夠僅從表面論功過。第三審計評價要客觀、公正的進行，不能將自己的主觀意識滲透到評價當(dāng)中，從而影響審計評價的真實性與可靠性。只有遵循以上三點審計原則，企業(yè)才能夠統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，為審計工作的展開提供幫助。

四、結(jié)論

審計工作作為企業(yè)內(nèi)部進行管理的重要機制，其實質(zhì)就是對企業(yè)的分支機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任履行的情況進行審計。因此經(jīng)濟責(zé)任審計在我國企業(yè)審計工作中具有重要的作用，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行機制的全面監(jiān)控，使企業(yè)充分發(fā)揮優(yōu)勢，彌補不足；另一方面經(jīng)濟責(zé)任審計可以對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進行監(jiān)督、檢查，從而杜絕領(lǐng)導(dǎo)的違法犯罪行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來積極影響。

參考文獻：

篇8

隨著我國市場經(jīng)濟進一步完善，經(jīng)濟責(zé)任審計也伴隨著我國政治、經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟責(zé)任審計需要根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模和形式來進一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計還有許多問題需要進行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合理性以及效益等進行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進行審計，以此來評價管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實性及合理性進行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機制，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟活動進行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強企業(yè)財政監(jiān)督機制，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。

 

第三，增強企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟政策的管理者則會得到查處，從而進一步促進管理者認真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠進一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理過程中存在的問題，以期進一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟活動和負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性

 

企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的風(fēng)險

 

一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟責(zé)任進行評價。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟責(zé)任難以進行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的對策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的議會制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進行正確評價。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負一定的直接責(zé)任，對其余負間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體系

 

篇9

中圖分類號:F2

文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)13-0022-02

1 實證設(shè)計

1.1 變量設(shè)計與研究假設(shè)

現(xiàn)在國外關(guān)于社會責(zé)任的研究多借助于企業(yè)社會責(zé)任量表的運用。但是運用量表進行研究會有更多的不確定性如數(shù)據(jù)是否可靠等,而且難以獲得大量的樣本,研究結(jié)果受到質(zhì)疑。在我國來說,針對我國國情的量表很少,基本上是借鑒國外的,但是國外的量表在中國的經(jīng)濟環(huán)境中,其信度和效度讓人懷疑。因此,本文將通過利益相關(guān)者理論,本項目擬選取政府、員工、投資者、供應(yīng)商、債權(quán)人作為企業(yè)社會責(zé)任的計量指標(biāo)。本文采用王建瓊(2009)的部分企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo):Y1:對政府的社會責(zé)任:Y1=(支付的各項稅費――收到的稅費返還)/ 經(jīng)營現(xiàn)金流入;Y2:對員工的社會責(zé)任:Y2= 支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金/ 主營業(yè)務(wù)收入;Y3 :對投資者的社會責(zé)任:Y3= 支付的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息支出/ 主營業(yè)務(wù)收入;Y4:對供應(yīng)商的社會責(zé)任:Y4=應(yīng)付賬款/ 主營業(yè)務(wù)收入;Y5:對債權(quán)人的社會責(zé)任:Y5=1/ 資產(chǎn)負債率。 上述指標(biāo)y1―y4的經(jīng)濟含義是企業(yè)每1元的收入會將其中的舵手以現(xiàn)金的形式支付給政府、員工、投資者以及供應(yīng)商。指標(biāo)y5的經(jīng)濟含義是企業(yè)每1元的債務(wù)會有多少資產(chǎn)可以給與償還。

被解釋變量:企業(yè)社會責(zé)任;解釋變量:公司治理、企業(yè)經(jīng)濟績效。

1.1.1 公司治理與企業(yè)社會責(zé)任

(1)獨立董事比例(DLDS)。獨立董事由于不像內(nèi)部董事那樣直接受制于控股股東和公司經(jīng)理層,其超然的獨立性對保證上市公司的決策的合理、公開、公平,保護全體股東的合法權(quán)益有著重要的作用。如果獨立董事在公司董事中所占的比例過小,受董事會集體決策機制的限制,獨立董事難以對董事會決策過程施加影響,獨立董事的職能無法發(fā)揮。因此,我們得出假設(shè)1。

假設(shè)1:①獨立董事比例高的公司會更好地履行社會責(zé)任;

②兩職合一或分離(LZHY)。學(xué)術(shù)界針對董事長與總經(jīng)理的人選是否兩職分離展開了激烈的討論。一部分學(xué)者認為,當(dāng)今市場競爭日益激烈,如兩職合一,經(jīng)理人可以擁有很多的自,可以更靈活的處理各種突發(fā)事件,增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。另外一部分學(xué)者認為,兩職合一會使高層執(zhí)行人員掌握了過高的權(quán)利,并嚴(yán)重消弱董事會、監(jiān)事會等監(jiān)管機構(gòu)對高級管理人員監(jiān)督的有效性,股東的合法權(quán)益難以保證。而且兩職合一對難以使董事會保持獨立性。由此,我們得出兩職合一與企業(yè)社會責(zé)任的假設(shè)2。

假設(shè)2:兩職合一公司與社會責(zé)任存在相關(guān)關(guān)系,但是具體影響方向不是很明確。

1.1.2 企業(yè)經(jīng)濟績效與企業(yè)社會責(zé)任

(1)凈資產(chǎn)收益率(ROE)。關(guān)于凈資產(chǎn)收益率與企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)系,一直是學(xué)者爭論的焦點,一部分學(xué)者實證研究結(jié)果證明企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟績效是相反的,另外一部分學(xué)者認為二者是正相關(guān)關(guān)系,本文認為企業(yè)履行社會責(zé)任可以有更好的無形資產(chǎn)等,這有利于企業(yè)績效的提高,所以有假設(shè)3。

假設(shè)3:ROE與企業(yè)社會責(zé)任情況正相關(guān);

(2)資產(chǎn)規(guī)模(size)。一般認為,企業(yè)規(guī)模越大,管理越混亂,成本越高,越不利于企業(yè)履行社會責(zé)任,所以有假設(shè)4。

假設(shè)4:資產(chǎn)規(guī)模越大,企業(yè)社會責(zé)任狀況越差;

(3)每股盈利(EPS)。每股盈利是企業(yè)經(jīng)濟績效的一個重要指標(biāo)。一般認為,企業(yè)經(jīng)濟效益好,每股盈利高,更有利于搞好企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部的相關(guān)利益者的關(guān)系,即有利于企業(yè)社會責(zé)任的履行,同時也會降低成本,促使企業(yè)經(jīng)濟效益更好,因此有假設(shè)5。

假設(shè)5:EPS與企業(yè)社會責(zé)任正相關(guān)。

各個變量如下:

解釋變量為Y1、Y2、Y3、Y4、Y5,被解釋變量為:兩職合一,合取1,分取2;凈資產(chǎn)收益率,凈利潤/凈資產(chǎn);資產(chǎn)規(guī)模,總資產(chǎn)的自然對數(shù);每股收益,凈利潤/普通股總數(shù);上年凈資產(chǎn)收益率,上年凈利潤/期初凈資產(chǎn)。之所以加入07年的凈資產(chǎn)收益率是有學(xué)者研究證明,上年的經(jīng)濟績效對影響今年的經(jīng)濟績效,進而影響企業(yè)的社會責(zé)任的履行,也就是說企業(yè)經(jīng)濟績效對企業(yè)社會責(zé)任的履行起到延續(xù)的作用。

1.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來源

我國對企業(yè)社會責(zé)任的強化更多的是體現(xiàn)在上市公司中,由于上市公司在信息披露方面更為規(guī)范,財務(wù)數(shù)據(jù)也較容易獲取,所以本為選取從深、滬兩市的A股制造業(yè)公司中選取樣本。本文主要選取的是2008年的會計年報,但由于需要控制前期績效的影響,因此同時選取了2007年的財務(wù)數(shù)據(jù)。剔除被ST、PT、財務(wù)狀況異常等之后,共得到研究樣本781家。本文數(shù)據(jù)來自銳思數(shù)據(jù)庫和CSMAR數(shù)據(jù)庫。

1.3 模型構(gòu)造及數(shù)據(jù)處理

在檢驗過程中,我們首先進行相關(guān)性檢驗。各變量間的相關(guān)關(guān)系矩陣如下:

根據(jù)表,各個自變量之間不存在顯著的相關(guān)性,即模型自變量不存在多重共線性問題。在不存在多重共線性下,我們可以用spss軟件將樣本數(shù)據(jù)代入估計模型,進行回歸分析,得下表:

2 實證結(jié)果

從表我們可以看出R2最小的為企業(yè)對投資者的社會責(zé)任,數(shù)值僅為1.7%,最大的為企業(yè)對政府的社會責(zé)任為41%?？傮w看來,模型顯著性不是很好。這可能與我國現(xiàn)有的社會主義特色市場經(jīng)濟有關(guān),也可能與各區(qū)域及制造業(yè)各細分產(chǎn)業(yè)的情況各異有關(guān),因為這些上市公司分布在我國的各個省份,由于我國疆土遼闊,每個地方經(jīng)濟環(huán)境、文化等有很大差異。又由于Y3的F值只有2.169,因此可以認定,Y3沒有通過檢驗,將其剔除模型。

由上表,我們可以得出結(jié)論:

(1)凈資產(chǎn)收益率這一變量通過員工社會責(zé)任和債權(quán)人社會責(zé)任的t檢驗,且回歸系數(shù)均為負。當(dāng)用員工社會責(zé)任和債權(quán)人社會責(zé)任來衡量企業(yè)社會責(zé)任時,實證結(jié)果拒絕假設(shè)3。這可能的原因是由于我國的上市公司大部分都由國有企業(yè)改制而來,而國有企業(yè)經(jīng)營中的一個重要特點就是企業(yè)存在著過重的社會負擔(dān),這種負擔(dān)勢必會加大企業(yè)的經(jīng)營成本,進而降低企業(yè)的績效。朱金鳳(2009)選取了滬市A股上市公司,也得出了企業(yè)經(jīng)濟績效與企業(yè)對員工的責(zé)任負相關(guān)的結(jié)論。

(2)上一年的凈資產(chǎn)收益率這一變量通過了供應(yīng)商社會責(zé)任的t檢驗,且回歸系數(shù)為負。同樣拒絕假設(shè)3,這可能是因為對供應(yīng)商的利益保護短期內(nèi)影響到了企業(yè)的產(chǎn)品成本。

(3)資產(chǎn)規(guī)模這一變量通過員工社會責(zé)任和債權(quán)人社會責(zé)任的t檢驗,且回歸系數(shù)均為負。當(dāng)用員工社會責(zé)任和債權(quán)人社會責(zé)任來衡量企業(yè)社會責(zé)任時,假設(shè)4得證。

(4)每股收益通過了政府、供應(yīng)商、債權(quán)人的社會責(zé)任的t檢驗,但回歸系數(shù)為政府和債權(quán)人社會責(zé)任為正,供應(yīng)商社會責(zé)任為負。因此,選擇度量企業(yè)社會責(zé)任的變量不同,得出的結(jié)果也不同。因此,針對這一假設(shè)要分情況討論。

(5)兩職合一或分離沒有通過檢驗,也就是說實證結(jié)果拒絕了假設(shè)2,這可能是由于中國資本市場有效性不強,CEO受董事長牽制過多。

(6)獨立董事比例沒有通過檢驗,拒絕了假設(shè)1,這可能是因為中國的獨立董事沒有發(fā)揮起應(yīng)有的作用,很多獨立

董事在其位不謀其政,也可能是因為獨立董事與董事或者CEO等存在諸多牽連,使其受后者的限制。

3 結(jié)語

實證結(jié)果表明,先階段公司治理和企業(yè)經(jīng)濟績效對企業(yè)社會責(zé)任的影響還不顯著。在企業(yè)經(jīng)濟績效的變量中,凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)規(guī)模、每股收益對企業(yè)社會責(zé)任有影響,前兩者對社會責(zé)任負相關(guān),后者與其有相關(guān)關(guān)系,但是用不同的指標(biāo)表示企業(yè)社會責(zé)任時,每股收益對其的影響方向是不同的。在公司治理變量中,兩職合一和獨立董事兩個變量都沒有通過驗證。總之,企業(yè)社會責(zé)任在中國市場還是一個很新的概念,公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)社會責(zé)任的反饋不是很敏感,這就說明了我國進行企業(yè)改革的必要性。尤其是國有企業(yè)改革,因為國有企業(yè)承擔(dān)過重的員工負擔(dān)、福利等壓力,造成經(jīng)濟效益低下?！胺蛛x國有企業(yè)辦社會職能”,推進失業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等社會保障體制的改革與完善,使企業(yè)真正甩掉“包袱”、“輕裝上陣”。

參考文獻

[1]斯蒂芬?P?羅賓斯.管理學(xué)(第四版)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,1996.

篇10

環(huán)境為人類及其組成的各種社會組織的生存與發(fā)展提供了空間、生產(chǎn)資料和生活資料，還為人們提供了精神享受。但是包含企業(yè)在內(nèi)的眾多社會主體對環(huán)境的各種不當(dāng)行為卻在不斷的滋生蔓延，多種多樣的環(huán)境問題出現(xiàn)，環(huán)境損害越來越嚴(yán)重，生態(tài)系統(tǒng)功能日益下降，甚或已嚴(yán)重侵害了公民的生命健康和財產(chǎn)權(quán)益。在當(dāng)今社會，作為主要經(jīng)濟主體的企業(yè)對此是難辭其咎的，這也凸顯了企業(yè)在履行環(huán)境社會責(zé)任方面的不足。

百度百科顯示：企業(yè)社會責(zé)任（Corporate social responsibility，簡稱CSR）是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔(dān)法律責(zé)任的同時，還要承擔(dān)對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的責(zé)任。企業(yè)的社會責(zé)任要求企業(yè)必須超越把利潤作為唯一目標(biāo)的傳統(tǒng)理念，強調(diào)要在生產(chǎn)過程中對人的價值的關(guān)注，強調(diào)對消費者、對環(huán)境、對社會的貢獻。因此，環(huán)境責(zé)任是企業(yè)社會責(zé)任的重要組成部分，筆者姑且稱此責(zé)任為企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任。當(dāng)前，環(huán)境污染與破壞、資源短缺和生態(tài)惡化等問題突出，且經(jīng)濟發(fā)展、社會安全與環(huán)境惡化的矛盾局面越發(fā)突出。那么，作為這個矛盾關(guān)系中的主要制造者和關(guān)聯(lián)者，不管是為了己內(nèi)或己外之利益，企業(yè)必須（被迫或主動的）切實有效的履行環(huán)境社會責(zé)任，積極的參與到保護人類環(huán)境中，才能有效的改善這個矛盾局面。

一、企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任概述

學(xué)者認為企業(yè)環(huán)境（社會）責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中貫徹清潔生產(chǎn)的要求，合理利用資源，采取措施防止污染，在促進自身經(jīng)濟利益提高的同時所承擔(dān)的保護環(huán)境的義務(wù)。①一般來說，企業(yè)的環(huán)境責(zé)任應(yīng)包括如下內(nèi)容：首先，應(yīng)該在產(chǎn)品的設(shè)計、材料選購、工藝制造、成品出廠等所有活動和過程中，嚴(yán)格按國家標(biāo)準(zhǔn)，注重減少污染和保護環(huán)境。對于廢氣、廢水、廢物進行治理，努力降低直至消除污染物，與周邊自然環(huán)境及當(dāng)?shù)孛癖姾椭C相處。其次，對自己的建設(shè)項目進行嚴(yán)格的環(huán)境評估，逐步淘汰一批落后的生產(chǎn)工藝，采用清潔生產(chǎn)、少廢無廢工藝，加強綠色科技產(chǎn)品的開發(fā)，積極采用先進的生產(chǎn)技術(shù)和管理技術(shù)，進行環(huán)保生產(chǎn)，實施環(huán)保管理。第三，科學(xué)、合理地利用自然資源，提高自然資源的回收利用率。建立資源節(jié)約型社會發(fā)展機制，實行集約化經(jīng)營戰(zhàn)略，依靠技術(shù)進步實現(xiàn)產(chǎn)品的最大增值。在節(jié)約資源的同時，加強廢物的綜合循環(huán)利用，實現(xiàn)廢棄物資源化。第四，注重研發(fā)無害于環(huán)境和人體健康的產(chǎn)品。在產(chǎn)品有可能對環(huán)境造成損害的時候，積極采取預(yù)防和補救措施。②

在企業(yè)（環(huán)境）社會責(zé)任的產(chǎn)生與發(fā)展過程中，對其性質(zhì)的討論有道德責(zé)任、法律責(zé)任和綜合責(zé)任等。但基于社會法治化發(fā)展的趨勢和企業(yè)履行環(huán)境社會責(zé)任的現(xiàn)狀，筆者認為企業(yè)的環(huán)境社會責(zé)任應(yīng)當(dāng)是一種法律責(zé)任，必須在法律中規(guī)定并規(guī)范。

二、企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任履行現(xiàn)狀

企業(yè)社會責(zé)任運動自歐美發(fā)達國家興起之后，在學(xué)者和一些社會組織的呼吁之下，很多企業(yè)都開始做出了履行社會責(zé)任的承諾。在世界大環(huán)境的影響下，自2004年一些中央企業(yè)公布企業(yè)社會責(zé)任報告開始，很多企業(yè)都加入了企業(yè)社會責(zé)任運動行列，我國還陸續(xù)公布了《企業(yè)社會責(zé)任藍皮書》。而且，這些企業(yè)在公布自己的社會責(zé)任報告中，都專門公布了環(huán)境責(zé)任部分的內(nèi)容。因此，從形式上來看，企業(yè)的環(huán)境社會責(zé)任履行狀況是良好的。

但是我們所看到的現(xiàn)實卻與這些報告和數(shù)據(jù)不甚符合。如：很多企業(yè)在“利潤”的驅(qū)使下，在利用自然資源時消耗、浪費嚴(yán)重，產(chǎn)能低，傳統(tǒng)的能源資源大量削減，甚至消失；亂采、盜采礦產(chǎn)資源現(xiàn)象頻發(fā)；森林大量減少；耕地被大量非法占用或荒置；違法排放廢物，嚴(yán)重污染空氣、河流、土地；逃避檢驗檢疫；沙化和惡劣氣候現(xiàn)象增多。這些造成的結(jié)果是不明疾病、傳染性疾病增多，也隨之增多。等會逐一浮現(xiàn)。企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的履行不足，不但危害了環(huán)境本身，甚或已經(jīng)影響到了經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。因此，必須加以規(guī)制。

社會責(zé)任要求每一個共同體成員在維持和推進共同體利益方面發(fā)揮作用。一旦發(fā)生沖突，必須讓共同利益高于個人利益。這對于其成員來說只是義務(wù)而不是權(quán)利。③即其成員必須履行相應(yīng)的社會責(zé)任，否則要承擔(dān)不利的法律后果。根據(jù)刑法規(guī)定，上述諸多企業(yè)履行環(huán)境社會責(zé)任的不當(dāng)行為已經(jīng)構(gòu)成了犯罪，就是環(huán)境犯罪。所謂環(huán)境犯罪是指違反環(huán)境法律、法規(guī)的規(guī)定，一切從事污染或者破壞環(huán)境等有害環(huán)境法益、依據(jù)刑法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任的行為。④對此，如何減少環(huán)境犯罪造成的不良影響，實現(xiàn)對環(huán)境的保護激勵已經(jīng)引起政府和社會的足夠重視，因此而形成的國家政策和相關(guān)法律體系也開始發(fā)揮其應(yīng)有的作用，尤其是刑法功效和價值的實現(xiàn)更不可忽視。

三、企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制概述

（一）激勵和機制

1、激勵。激勵是心理學(xué)的一個術(shù)語，是指激發(fā)人的行為的心理過程?，F(xiàn)在，這一詞語被大量的運用在管理學(xué)領(lǐng)域。當(dāng)然，談到激勵我們應(yīng)該都不陌生，因為激勵一詞在我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械脑S多場合頻繁運用，可以這么說，沒有了激勵整個社會將是一片靜寂。但是，什么是激勵，激勵的含義究竟該如何理解？激勵一詞是外來語， 譯來英文單詞Motivation， 它含有激發(fā)動機、鼓勵行為、形成動力的意義。美國管理學(xué)家貝雷爾森（Berelson）和斯坦尼爾（Steiner）給激勵下了如下定義：“一切內(nèi)心要爭取的條件、希望、愿望、動力都構(gòu)成了對人的激勵。――它是人類活動的一種內(nèi)心狀態(tài)?！雹菰凇冬F(xiàn)代漢語詞典》中，激勵是指激發(fā)鼓勵。⑥在本文中筆者也采納此觀點。

借用管理學(xué)中的將激勵分為正向激勵和負向激勵的觀點，我認為在環(huán)境社會責(zé)任履行領(lǐng)域，相對于民法、行政法等其他相關(guān)法律、規(guī)章、條例更多的是從正面規(guī)定一些權(quán)力性規(guī)范或者積極的措施給人以動力，刑法卻是從反面規(guī)定一些禁止性的規(guī)范和懲罰、制裁措施給權(quán)利人提供強有力的保障，但是，不管是正面還是反面激勵，最終的目標(biāo)都是相同的：均是為更有效的促進環(huán)境、經(jīng)濟和人類社會有機、可持續(xù)發(fā)展。有人說激勵是一種神奇的密露，但總的來說，我認為激勵更像是一把鋒利的雙刃劍，在需要它的時間、地點發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2、機制。機制在自然科學(xué)和社會科學(xué)的學(xué)習(xí)和研究中運用頗多，但是對機制究竟作何解釋？在不同的語境和場合下，對于由本身就具有多義的“機”和“制”組成的“機制”一詞的理解必定是多種多樣的?！冬F(xiàn)代漢語詞典》對“機制”一詞，釋義如下：“ 【機制】①屬性詞，指用機器制造的；②機器的構(gòu)造和工作原理；③有機體的構(gòu)造、功能和相互關(guān)系；④指某些自然現(xiàn)象的物理、化學(xué)規(guī)律；⑤泛指一個工作系統(tǒng)的組織或部分之間的相互作用和方式。”⑦結(jié)合我們的研究主題――激勵機制而言，機制應(yīng)作以下定義：一個有機系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、組成部分之間的相互聯(lián)系和作用及此系統(tǒng)的功能和價值。

那么本文所述的激勵機制指的就是激勵的組織結(jié)構(gòu)、組成激勵體的部分相互之間的聯(lián)系和作用及激勵的功能和價值。

（二）企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制

綜上所述，企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制所要研究的內(nèi)容包含構(gòu)架刑法激勵體的有機組成部分、這些組成部分之間的相互聯(lián)系和作用以及此刑法激勵體所能夠發(fā)揮和實現(xiàn)的功能和價值或者說是所能夠造成的影響。當(dāng)然，其途徑主要是通過嚴(yán)厲的刑罰懲罰、制裁措施來實現(xiàn)刑法的激勵機制。

構(gòu)建企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制是要在激勵企業(yè)更好的履行環(huán)境社會責(zé)任方面，發(fā)揮和實現(xiàn)刑法的功能和價值或者說是所能夠造成的影響。當(dāng)然，其途徑主要是通過嚴(yán)厲的刑罰懲罰、制裁措施來實現(xiàn)刑法的激勵機制。一般說來，刑法激勵機制應(yīng)包含激勵時機、激勵對象、激勵頻率、激勵程度和激勵范圍等因素。但激勵時機應(yīng)是環(huán)境犯罪的預(yù)備階段，這樣既避免料刑法的過多延伸，又可有效打擊犯罪；激勵對象是指違犯環(huán)境法律和刑法等相應(yīng)法規(guī)構(gòu)成犯罪者；激勵頻率應(yīng)該根據(jù)激勵對象的不同而有所區(qū)別，那些犯罪率高且危害嚴(yán)重的宜多，對那些偶爾犯罪且危害性輕的宜少；激勵程度要根據(jù)刑法的罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則從量上把握激勵，一定要做到恰如其分，激勵程度不能過高也不能過低，應(yīng)該根據(jù)其犯罪所得、所造成的危害大小以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事法律責(zé)任輕重來確定；激勵范圍應(yīng)是那些違反刑法規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為。

四、構(gòu)建企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制的必要性

為了構(gòu)筑一個完整的環(huán)境法律保護體系，加大對環(huán)境的保護力度，以刑法保護環(huán)境已成為多數(shù)國家的選擇。我國也在此方面從無到有，從有到健全，在立法和司法方面都有了長足的跨越，環(huán)境狀況得到了極大改善。那么，為何只有構(gòu)建企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制，才能有效的保護環(huán)境呢？

首先，從根本上來說，這是由刑法本身的特點決定的。刑法是整個法律體系中的一個重要組成部分，那么與環(huán)境有關(guān)的法律激勵機制體系也絕不能少了刑法的參與，這也是刑法的任務(wù)和功能決定的。對于那些嚴(yán)重侵犯受刑法所保護的環(huán)境權(quán)益、國家對環(huán)境的正常管理的行為必須用刑法手段保護。

其次，刑法中的刑罰制裁措施相對于其他法律制裁措施（特別是常用的民事或行政制裁）來說最具有嚴(yán)厲性，它也是其他部門法得以最終實現(xiàn)的保障和補充，這是其他部門法所不能取代的。

最后，刑法所具有的首要價值――公正價值的實現(xiàn)就是要維護正當(dāng)、公平和平等，因此，刑法就要發(fā)揮本身的懲罰作用打擊犯罪。同時刑法本身就具有保護社會公共利益的內(nèi)涵，且與環(huán)境保護法律相呼應(yīng)。

五、企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任刑法激勵機制的不足及完善

正如前述，為有效的打擊環(huán)境犯罪，激勵企業(yè)等社會主體履行環(huán)境社會責(zé)任，我國于1997年對刑法典作了全面修改，增加了破壞環(huán)境資源保護罪專節(jié)，也出臺了環(huán)境法律，其中的一些條款作為附屬刑法條款而存在。同時，司法機關(guān)也成立了單獨的環(huán)境法庭、審結(jié)了一批環(huán)境犯罪案件。這些都說明了刑法激勵機制的啟動和效用。但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，再加上一定的主、客觀因素的影響，環(huán)境犯罪案件不消反漲。

（一）企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制存在的不足

1、環(huán)境犯罪在《刑法》中的位階較低。將環(huán)境法益作為層級較低的法益或者同類客體，反映了立法者對于環(huán)境法益保護的理念還比較陳舊，未能突破傳統(tǒng)人本主義的刑法立法理念，將環(huán)境法益局限于對個人法益和社會法益的保護；⑧

2、刑法典本身和附屬刑法（環(huán)境法律）對于承擔(dān)刑事責(zé)任的規(guī)定存在沖突，環(huán)境法律規(guī)定的范圍要廣泛，而刑法典中的罪名沒有涵蓋所有可能的環(huán)境要素和環(huán)境行為；

3、在追責(zé)方面，很多規(guī)定都要證明犯罪主體的主觀罪過，在實踐中而這方面是最難做的；同時，很多犯罪被規(guī)定為行為犯和結(jié)果犯，而放縱了環(huán)境犯罪的危險；

4、刑法對環(huán)境犯罪的量刑處罰偏輕，這也使得對環(huán)境犯罪缺乏足夠的震懾力和懲罰力度，而使很多人為了可能的可觀利潤去鋌而走險；

5、司法機關(guān)卻缺少既懂法律、又具有專業(yè)知識的復(fù)合型法官、檢察官。環(huán)保法庭也未發(fā)揮應(yīng)有的作用；官員的績效考核機制傾向，行政干涉司法，地方保護主義影響了司法公開公正；以罰代刑――用民事責(zé)任、行政責(zé)任代替刑事責(zé)任”現(xiàn)象比較突出，忽視了刑法的適當(dāng)優(yōu)先原則，也忽視了刑法是民法、行政法的保障，使得刑法在環(huán)境保護領(lǐng)域失去了應(yīng)有的威懾力。

（二）完善企業(yè)環(huán)境社會責(zé)任的刑法激勵機制的幾點建議

1、大力加強法制宣傳教育，牢固樹立環(huán)境保護意識，特別是刑法保護意識，讓廣大公眾認識到侵犯環(huán)境的嚴(yán)重性――觸犯刑法規(guī)范，構(gòu)成犯罪，從而在整個社會中營造一個保護環(huán)境的良好輿論氛圍；

2、加大環(huán)境專業(yè)人才的培育，為相應(yīng)的行政機關(guān)和公、檢、法機關(guān)以及律師隊伍充實進大量高素質(zhì)的專業(yè)人才，同時為現(xiàn)有的執(zhí)法和司法機關(guān)的在職人員提供環(huán)保知識的專業(yè)培訓(xùn)，提高執(zhí)法和司法質(zhì)量；

3、加強政治改革，減少行政和各種組織、個人的不當(dāng)干預(yù)；建立嚴(yán)格的責(zé)任問責(zé)和刑事追究機制，發(fā)揮刑法應(yīng)有的作用；

4、做好環(huán)境刑事立法工作，建立破壞環(huán)境資源罪專章，以與環(huán)境的地位相適應(yīng)；結(jié)合環(huán)境法律的規(guī)定，以及綜合考慮環(huán)境要素和環(huán)境損害行為，完善環(huán)境犯罪罪名，更廣泛的打擊環(huán)境犯罪；引進嚴(yán)格責(zé)任制度，改革環(huán)境犯罪司法中的因果關(guān)系的認定機制，加強刑事司法追究力度；加大刑法典對于環(huán)境犯罪的量刑力度，提高目前自由刑幅度，對危害特別嚴(yán)重的可適當(dāng)增加無期徒刑，甚至是死刑。

六、結(jié)語

在各項利益的驅(qū)使下，環(huán)境犯罪必是“野火燒不盡，春風(fēng)吹又生”，環(huán)境問題絕不是某些部門、專家所說的小、少、減，而是愈發(fā)嚴(yán)重。因此，懲治環(huán)境犯罪應(yīng)是現(xiàn)今和以后的一個國家力量傾向，當(dāng)然這不僅僅是政府部門的事情，也是廣大公眾的義務(wù)，只有普遍的行動，陽光和藍天才會普照。在我看來，運用法律懲罰犯罪，樹立法律的權(quán)威，是和我們國家建立社會主義法治國家的總體目標(biāo)相一致的，但是我要提醒大家的是犯罪并不是毫無積極意義，而是一個正?，F(xiàn)象。我國的一些刑法學(xué)者也指出犯罪的存在具有一定的合理性，它為社會提供一種張力，使社會在無序與有序、罪與非罪的交替嬗變中躍進；犯罪具有排污和激勵兩項促進功能，犯罪是一種社會新陳代謝現(xiàn)象。環(huán)境犯罪在不斷給我們警示。當(dāng)然，我們不可能消滅環(huán)境犯罪，但我們可以不斷減少其不良影響，構(gòu)建一個良好的人類環(huán)境。

參考文獻：

①黃錫生、宋海鷗：《論企業(yè)環(huán)境責(zé)任的立法完善》[J]，重慶建筑大學(xué)學(xué)報，2005（3）：120-121。

②佚名：《透視企業(yè)環(huán)境責(zé)任》[N]，中國環(huán)境報，2010-10-19（8）。

③[英]A?J?M?米爾恩，夏勇、張志銘譯：《人的權(quán)利與人的多樣性――人權(quán)哲學(xué)》[M]，中國大百科全書出版社，1995，162。

④劉文燕、陳野：《環(huán)境犯罪的原因與對策》[J]，前沿，2010（12）：101。

⑤苗茁：《淺析人力資源管理制度中的激勵機制》[J]，企業(yè)導(dǎo)報，2012（15）：215。

⑥中國社會科學(xué)院語言研究所詞典編輯室：《現(xiàn)代漢語詞典》[M]，商務(wù)印書館，2005：634。