導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）主觀原因

企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)管理系統(tǒng)中的工作，所以在企業(yè)的各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)的納稅觀念不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)在稅務(wù)管理上，所有的工作都交給財(cái)務(wù)部門來(lái)處理，在企業(yè)的內(nèi)部沒(méi)有形成稅務(wù)管理的系統(tǒng)。甚至一些企業(yè)在管理稅務(wù)時(shí)，為了企業(yè)的利益，違反稅務(wù)管理操作，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部管理上疏忽，企業(yè)內(nèi)部的控制力小，所以會(huì)產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的控制，是企業(yè)得意發(fā)展的重要保障，這都對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理有很大的影響。現(xiàn)階段，我國(guó)很多的企業(yè)在內(nèi)部沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制力，系統(tǒng)不完善。

（二）客觀原因

現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，對(duì)對(duì)企業(yè)管理上缺乏一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出新的機(jī)率增大。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)法的證據(jù)也不充分，容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來(lái)了很大的難度。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一些企業(yè)利益而開(kāi)具虛假發(fā)票，這也會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的積極意義，主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：首先稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，有利于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，為企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造了安全的環(huán)境。保障企業(yè)的依法經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高可以有序的發(fā)展；對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理可以降低風(fēng)險(xiǎn)，有力的避免企業(yè)的損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建方法

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系的良好運(yùn)行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從組織結(jié)構(gòu)、文化理念以及內(nèi)部控制三個(gè)層面展開(kāi)分析。企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需求，建立獨(dú)特的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專門的工作人員從事風(fēng)險(xiǎn)管理。建立健全稅收機(jī)制，制定稅收方案，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。積極倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，潛移默化的影響學(xué)生，加強(qiáng)對(duì)全體員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，保障企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作的有效實(shí)行。建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了依據(jù)。一般其情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的方法包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、現(xiàn)場(chǎng)檢查分析法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法等。通過(guò)這些方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)以及數(shù)據(jù)之間的差異，有利于評(píng)估稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別基礎(chǔ)上進(jìn)行的，通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定，得出風(fēng)險(xiǎn)的水平，把它做為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)。

（三）制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案

制定有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案可以有效地處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在企業(yè)的承受范圍內(nèi)，并且企業(yè)發(fā)生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一措施。在企業(yè)稅務(wù)管理上，遇到不重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把發(fā)生的效率降到最低。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他的主體上。利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過(guò)重組合并，轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇。

（四）建立健全管理機(jī)制

篇2

[中圖分類號(hào)] C934 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1002-8129（2017）01-0091-06

目前，我國(guó)的稅收制度已日趨完善，稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能愈來(lái)愈強(qiáng)，潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越占居企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)地位。在2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，意圖指導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立規(guī)范完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，導(dǎo)入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素。在2011年7月13日，國(guó)家稅務(wù)總局又了《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào)），規(guī)范大中型企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作內(nèi)容，要求以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，施行科學(xué)的、高效的、規(guī)范的務(wù)專業(yè)化管理。通過(guò)稅務(wù)管理部門的遵從引導(dǎo)、企業(yè)方的服從管控和服從應(yīng)對(duì)，有效的防患和掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍笾行推髽I(yè)很有必要搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，因?yàn)橛行У男畔⑴c溝通是控制的基礎(chǔ)，良好的信息和溝通有助于組織及時(shí)準(zhǔn)確的收集和傳遞與企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息，并保證企業(yè)內(nèi)外部之間的信息溝通，有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。

一、最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)模型

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)成

企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)來(lái)源于業(yè)務(wù)事項(xiàng)，業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生與完成是在企業(yè)戰(zhàn)術(shù)執(zhí)行的結(jié)果上，而戰(zhàn)略是戰(zhàn)術(shù)的指導(dǎo)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，必須建立在從戰(zhàn)略到戰(zhàn)術(shù)再到運(yùn)營(yíng)三層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，每一層面均要以一定技術(shù)保障來(lái)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理系統(tǒng)的總框架及戰(zhàn)略子系統(tǒng)的架構(gòu)分別如圖1、圖2所示。

（二）基于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)

在上述分析中可以看出企業(yè)的籌資、投資、收益分配層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)歸屬到戰(zhàn)略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，其中籌資層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的戰(zhàn)略謀劃以資本構(gòu)成為起點(diǎn)，事先通過(guò)測(cè)算在保證最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)（即在此結(jié)構(gòu)下保證企業(yè)加權(quán)平均資本成本最低），采用規(guī)劃求解得出權(quán)益資本與債務(wù)資本的比率，進(jìn)而幫助籌資決策人員在最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)下安排籌資策略。在此計(jì)算模型中最主要的計(jì)算依據(jù)是資本資產(chǎn)定價(jià)模型與加權(quán)平均資本成本。

1.基于資本資產(chǎn)定價(jià)模型下的股權(quán)資本成本

依據(jù)美國(guó)學(xué)者William Sharpe等人的資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算股權(quán)資本成本需要清楚：市場(chǎng)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，即純貨幣時(shí)是價(jià)值，一般用中長(zhǎng)期的國(guó)債利率來(lái)表示，假設(shè)為Rf；資產(chǎn)的β系數(shù)即asset beta，一般用企業(yè)所在行業(yè)的β系數(shù)值來(lái)表示；市場(chǎng)預(yù)期回報(bào)率，假設(shè)為Rm。據(jù)此，股權(quán)資本成本Ks=Rf+β*（Rm-Rf）。

2.加權(quán)平均資本成本

加權(quán)平均資本成本，即Weighted Average Cost of Capital，簡(jiǎn)稱WACC，是以企業(yè)籌集的權(quán)益資本和債務(wù)資本在企業(yè)總資本中所占的比例為權(quán)重，對(duì)權(quán)益資本和債務(wù)資本的成本進(jìn)行加權(quán)平均而計(jì)算出來(lái)的企業(yè)資本平均成本。假設(shè)企業(yè)的債務(wù)資本為A，權(quán)益資本為B，所得稅率為tc，債務(wù)籌資費(fèi)用額為F，債務(wù)資本利率為i，則債務(wù)資本權(quán)重Wd=A/（A+B）；權(quán)益資本的權(quán)重Ws=B/（A+B）；債務(wù)資本費(fèi)用率Ft=F/A；債務(wù)資本利息額I=A*i；債務(wù)資本成本Kd=I/（A*（1-Ft））。根據(jù)加權(quán)平均資本成本的定義就有企業(yè)的加權(quán)平均資本成本W(wǎng)ACC= Kd*（1-tc）* Wd+Ks*Ws。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理體系

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境影響因素分析

企業(yè)要面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生因素有很多，有企業(yè)內(nèi)部自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，即有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一切業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略、企業(yè)對(duì)稅收政策的遵從程度、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)活動(dòng)；也有企業(yè)外部稅務(wù)環(huán)境的好壞，如企業(yè)與稅務(wù)征管部門之間的溝通程度、對(duì)國(guó)家或地方的稅收政策把握程度以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管部門服務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，具體的環(huán)境分析如下圖3所示。

因此，必須對(duì)這些因素進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的分析，從而全面了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，進(jìn)而制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。另外，環(huán)境總是在不斷的發(fā)展變化之中，所以企業(yè)還必須做好環(huán)境的動(dòng)態(tài)分析，也就是密切留意環(huán)境中各種影響因素的變化，并評(píng)估這些變化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可能造成的影響，從而進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，支持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理的好壞是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效管理的首要因素，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)治理中其他因素需發(fā)揮效用的基礎(chǔ)，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部環(huán)境就成為了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的“短板”。也就是說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體質(zhì)量取決于內(nèi)部控制環(huán)境這一最薄弱的要素質(zhì)量，起先導(dǎo)性作用。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理遵循的理論依據(jù)是價(jià)值鏈管理理論中的質(zhì)量保證體系，其重點(diǎn)是通過(guò)兩個(gè)主要途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（1）通過(guò)介入式納稅風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，進(jìn)而對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，從而預(yù)防稅務(wù)損失。

（2）進(jìn)行流程式的納稅監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)企業(yè)有存疑的納稅行為進(jìn)行適時(shí)調(diào)整并對(duì)有一定稅務(wù)損失的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)補(bǔ)救。

3.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，約束潛在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程的流程管理。流程是風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)酵地，某些業(yè)務(wù)流程梳理不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為前提對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理和再造，以重新構(gòu)建基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的業(yè)務(wù)流程，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念介入到業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)乃至流程的全過(guò)程。

4.強(qiáng)化信息溝通，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理支持

（1）建立企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，探求各業(yè)務(wù)部門的支持與配合方式。企業(yè)要有效的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段介入到企業(yè)發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，因?yàn)槎悇?wù)事項(xiàng)來(lái)源于企業(yè)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門可以利用下發(fā)調(diào)研報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)渠道等各種方式，對(duì)各業(yè)務(wù)部門日常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，豐富各業(yè)務(wù)部門的稅法知識(shí)，提高業(yè)務(wù)部門對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的處理水平。

（2）建立企業(yè)外部信息溝通機(jī)制，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。通過(guò)企業(yè)與稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的有效溝通，在企業(yè)與稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間對(duì)“不確定性的涉稅事項(xiàng)”創(chuàng)建事前的溝通機(jī)制，規(guī)避“不確定性的涉稅事項(xiàng)”的事后爭(zhēng)議，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理流程

結(jié)合環(huán)境分析與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容分析，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理體系從技術(shù)層面上看應(yīng)是一個(gè)非常完善的系統(tǒng)，它是在環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控為圓點(diǎn)，以能接受的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)值為半徑所畫(huà)的一圓，在圓周上有識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、控制、評(píng)價(jià)各項(xiàng)技術(shù)手段，同時(shí)各個(gè)組成部分之間彼此協(xié)調(diào)又互相制約，共同實(shí)現(xiàn)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)維持在可控水平內(nèi)的目標(biāo)，具w的管理流程圓圖如下圖4所示。

三、最優(yōu)資本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型實(shí)現(xiàn)

（一）最優(yōu)資本模型下的稅務(wù)信息處理設(shè)置

根據(jù)上述所論的模型構(gòu)造及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理體系流程來(lái)設(shè)置最優(yōu)資本模型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，本系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)計(jì)算與信息處理的依據(jù)是資本資產(chǎn)定價(jià)模型與加權(quán)平均資本成本模型，在加權(quán)平均資本成本與資本結(jié)構(gòu)博弈最優(yōu)狀態(tài)下確保最大程度的利用債務(wù)資本的節(jié)稅效應(yīng)與最優(yōu)秀資本結(jié)構(gòu)的有效組合。

1.內(nèi)部信息收集子模塊

（1）信息收集

債務(wù)資本：

股權(quán)資本：

所得稅稅率：

債務(wù)利息率：

債務(wù)籌資費(fèi)用額：

國(guó)債利率：

行業(yè)β值：

股權(quán)資本市場(chǎng)報(bào)酬率：

（2）內(nèi)部計(jì)算過(guò)程

Ws=B/（A+B）

Wd=A/（A+B）

Ft=F/A*100%

I=A*i

Kd=I/（A*（1-Ft））

Ks=Rf+β*（Rm-Rf）

WACC=Kd*（1-tc）*Wd+Ks*

Ws

2.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率標(biāo)準(zhǔn)值：

3.事項(xiàng)識(shí)別

產(chǎn)權(quán)比率ER=A/B

風(fēng)險(xiǎn)值D=C-ER

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（設(shè)定允許壓力范圍是+-20%，根據(jù)管理層偏好或歷史值）

該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率是：

該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)比是：

該企業(yè)的債務(wù)資本成本是：

該企業(yè)的股權(quán)資本成本是：

企業(yè)的加權(quán)平均資本成本是：

債務(wù)資本成本帶來(lái)的節(jié)稅效應(yīng)是：

5.信息與溝通

如果D>0.2，顯示：企業(yè)的計(jì)算值與設(shè)定的目標(biāo)相比結(jié)果是D值，目前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的節(jié)稅效應(yīng)是Kd*Tc，說(shuō)明：該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，資本結(jié)構(gòu)比不太合理，未能很好利用債務(wù)資本，導(dǎo)致企業(yè)平均資本成本過(guò)高，節(jié)稅效應(yīng)過(guò)低，增加了稅務(wù)壓力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，且未能很好的利用財(cái)務(wù)標(biāo)桿，股東財(cái)富最大化目標(biāo)受阻。建議調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，增擴(kuò)債務(wù)融資，增加債務(wù)資本帶來(lái)的節(jié)稅效應(yīng)，減少企業(yè)平均資本成本，增加財(cái)務(wù)標(biāo)桿效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化目標(biāo)。

如果D

如果-0.2

6.數(shù)據(jù)輸入與信息輸出界面

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)中需要根據(jù)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)模型進(jìn)行籌資層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)認(rèn)定與評(píng)估時(shí)應(yīng)輸入當(dāng)前一些實(shí)時(shí)的模型計(jì)算依據(jù)值，詳情如下圖5所示。根據(jù)輸入的數(shù)據(jù)依據(jù)事先設(shè)計(jì)好的計(jì)算模型與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法會(huì)顯示出本籌資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，具體結(jié)果信息輸出圖如下圖6所示。

（二）最優(yōu)資本模型下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)代碼實(shí)現(xiàn)

this->UpdateData（）；

if（（this->m_GuQuanzb！=0）&&（this->m_ZhaiWuzb！=0））

{

float ws，wd，ft，kd，ks，wacc，er；

ws= this->m_GuQuanzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

wd= this->m_ZhaiWuzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

ft= this->m_ZhaiWuChouZhi

fy/this->m_ZhaiWuzb；

kd= this->m_ZhaiWulxl/（1-

ft）；

ks= this->m_GuoZhaill+th-

is->m_HangYez*（this->m_ShiCh

angbc-this->m_GuoZhaill）；

wacc= kd*（1-this->m_SuoD

eSuisl）*wd+ks*ws；

er= this->m_ZhaiWuzb/this-

>m_GuQuanzb；

class zhannuejieguo jieguo；

jieguo.m_zhichanfuzailv = wd；

jieguo.m_zhibenjiegoubi = er；

jieguo.m_zaiwuzhibenchengben = kd；

jieguo.m_guquanzhibencheng

ben = ks；

jieguo.m_pingjunzhibencheng

ben = wacc；

jieguo.m_jieshuixiaoying=kd*

this->m_SuoDeSuisl；

float kk；

kk = this->m_QiYeChanQua

nbl- er；

CString str1，str2，str3，str4；

if （kk >= 0.2）

{ str1 = "該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，資本結(jié)構(gòu)比不太合理，未能很好利用債務(wù)資本，" ；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "導(dǎo)致企業(yè)平均資本成本過(guò)高，節(jié)稅效應(yīng)過(guò)低，增加了稅務(wù)壓力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "且未能很好的利用財(cái)務(wù)標(biāo)桿，股東財(cái)富最大化目標(biāo)受阻。建議調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，增擴(kuò)債務(wù)融資，＼n"；

str3 += "＼r＼n"；

str4 = "增加債務(wù)資本帶來(lái)的節(jié)稅效應(yīng)，減少企I平均資本成本，增加財(cái)務(wù)標(biāo)桿效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化目標(biāo)。"；

jieguo.m_jielun = str1 + str2

+str3+str4；

}

if（kk

{ str1 = "該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，資本結(jié)構(gòu)比不太合理，債務(wù)資本過(guò)多，償債壓力大，＼n"；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "節(jié)稅效應(yīng)達(dá)到了，稅務(wù)壓力降低了，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低了，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。，＼n"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "建議調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，增擴(kuò)股權(quán)融資，保持資本結(jié)構(gòu)的合理比例，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)壓力。"；

jieguo.m_jielun=str1 + str2+

str3；

}

if（（kk>-0.2）&&（kk

{

jieguo.m_jielun="該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率合適，資本結(jié)構(gòu)比合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與節(jié)稅效應(yīng)博弈均衡，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。"；

}

jieguo.DoModal（）；

}

篇3

二、信息管稅目前存在的問(wèn)題

1、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和可信度都有所降低

一線人員在信息采集環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的規(guī)范性、合理性還存在偏差,數(shù)據(jù)入口關(guān)有時(shí)把握不嚴(yán),導(dǎo)致一些垃圾數(shù)據(jù)從源頭進(jìn)入系統(tǒng),由于數(shù)據(jù)錄入不完整或不準(zhǔn)確,數(shù)據(jù)口徑出現(xiàn)偏差,導(dǎo)致同樣的數(shù)據(jù)在各個(gè)模塊查詢結(jié)果不一致;由于數(shù)據(jù)不規(guī)范,導(dǎo)致系統(tǒng)不能產(chǎn)生各類正確的報(bào)表;由于數(shù)據(jù)調(diào)整不及時(shí),沒(méi)有根據(jù)納稅戶變化情況及時(shí)變更系統(tǒng)數(shù)據(jù),導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行深層次數(shù)據(jù)加工和分析利用。實(shí)際上,數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題已經(jīng)成為推動(dòng)地稅信息化建設(shè)和信息管稅應(yīng)用水平的“瓶頸”。

2、日常信息數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控落實(shí)不夠及時(shí)

日常數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控成為做好數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。雖然各地信息中心對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控及考核指標(biāo)有嚴(yán)格規(guī)定,但有關(guān)責(zé)任人員對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的可疑處或差錯(cuò)數(shù)據(jù)關(guān)注不夠,沒(méi)有認(rèn)真查明原因、核實(shí)、修改、改正。問(wèn)題數(shù)據(jù)產(chǎn)生,既有系統(tǒng)上線時(shí)不穩(wěn)定造成的,也有業(yè)務(wù)人員操作失誤造成的,還有納稅戶情況發(fā)生變化,而沒(méi)有及時(shí)在系統(tǒng)中進(jìn)行變更的。這些問(wèn)題數(shù)據(jù)的產(chǎn)生,說(shuō)明各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在軟件操作環(huán)節(jié),軟件應(yīng)用環(huán)節(jié)的管理還沒(méi)有到位,還需要切實(shí)加強(qiáng)軟件應(yīng)用操作的學(xué)習(xí)。對(duì)數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性的考核力度不強(qiáng)也導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量的差異。

3、全國(guó)地稅普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)建立相對(duì)滯后

目前,各地普通發(fā)票存在種類繁多、式樣各異、規(guī)格不一、防偽措施各不相同的問(wèn)題。這種票種繁多、各省各異的狀況,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)?不僅增加了納稅人的經(jīng)營(yíng)成本,而且降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效率,已經(jīng)成為當(dāng)前實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)普通發(fā)票管理信息化的主要瓶頸。目前全國(guó)型的地稅普通發(fā)票查詢系統(tǒng),稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上發(fā)票管理防偽還沒(méi)有系統(tǒng)全面的建立,給偷逃稅款的不法分子可乘之機(jī)。如何利用信息化的手段,加強(qiáng)發(fā)票使用監(jiān)控,防范假發(fā)票流入也是擺在當(dāng)前重要的內(nèi)容。

4、涉稅信息收集沒(méi)有完全到位

涉稅信息收集不完全,不能及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)變化信息,稅源管理也就造成了分割化。對(duì)納稅人的涉稅信息掌握不全面,對(duì)企業(yè)上下游及關(guān)聯(lián)企業(yè)間監(jiān)控缺乏有效手段。信息的溝通機(jī)制不全。對(duì)外的聯(lián)系和信息交換,還沒(méi)有建立有效機(jī)制。只有健全溝通機(jī)制,才有利于提升信息管稅水平。信息不對(duì)稱,不匹配將導(dǎo)致管理部門無(wú)法通過(guò)信息系統(tǒng)獲得最新、可靠的、完整的稅收管理數(shù)據(jù),造成管理缺失。

三、加強(qiáng)信息管稅的幾點(diǎn)建議

1、健全機(jī)構(gòu),建立信息管稅制度

一是要成立信息管稅中心。人員由分管信息管稅的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)科室、信息中心人員組成。職責(zé)對(duì)內(nèi)處理流程,業(yè)務(wù)操作,疑難雜癥。解決操作中的問(wèn)題,充分利用分析數(shù)據(jù)。對(duì)外處理軟件安裝及信息共享平臺(tái)的信息收集,分析,加工,利用。聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)有關(guān)數(shù)據(jù)傳遞事宜。同時(shí),地稅機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處室、基層局可以隨時(shí)提出業(yè)務(wù)需求,增強(qiáng)了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的時(shí)效性。二是成立稅收征管狀況監(jiān)控分析工作領(lǐng)導(dǎo)小組。在省市局信息中心內(nèi)部成立數(shù)據(jù)處理小組,直接定制數(shù)據(jù)報(bào)告,因時(shí)、因事分析稅收征管工作存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。

2、職能定位,監(jiān)管征管數(shù)據(jù)質(zhì)量

一是征管質(zhì)效要達(dá)到效果,必須避免涉稅信息失真。為使征管水平提高層次,就必須充分利用現(xiàn)用信息,加大數(shù)據(jù)清理的力度,就在于重視數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控的程度。二是落實(shí)責(zé)任追究制度。數(shù)據(jù)垃圾的產(chǎn)生有文化素質(zhì)的原因,有操作水平的原因,但最主要的是思想作風(fēng)、責(zé)任心和法制觀念的問(wèn)題。必須杜絕為了提高質(zhì)量考核指標(biāo)而“機(jī)外監(jiān)控”,通過(guò)執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督考核措施和責(zé)任追究制度加以解決。

3、創(chuàng)新思路,拓寬信息管稅渠道

篇4

2、金融危機(jī)背景下財(cái)政稅收改革的思考

上文中，筆者介紹了金融危機(jī)對(duì)財(cái)政稅收政策產(chǎn)生的影響，我們了解到如果國(guó)家能充分地利用財(cái)政稅收政策，那么即使在金融危機(jī)的時(shí)候，我國(guó)大部分企業(yè)都能應(yīng)付自如。那么在金融危機(jī)背景下，筆者對(duì)財(cái)政稅收改革到底有哪些思考呢？接下來(lái)，筆者就做具體的闡釋，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行思考。

2．1處理好財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系

目前情況下，我國(guó)的財(cái)政稅收主要依靠企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益高，那么我國(guó)的財(cái)政收入自然也高。因此在金融危機(jī)的背景下，相關(guān)部門只有加大稅收改革的力度，盡可能地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能保證我國(guó)的財(cái)政收入的增長(zhǎng)。綜上所言，相關(guān)部門只有處理好財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系，讓二者相互促進(jìn)相互補(bǔ)充，才能使得我國(guó)的財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)都得到可持續(xù)的發(fā)展。如何才能處理好這種關(guān)系呢？這就需要相關(guān)部門更多的進(jìn)入到競(jìng)爭(zhēng)的領(lǐng)域，將資源得到最佳配置，使財(cái)政稅收轉(zhuǎn)變?yōu)楣残缘耐度?，如果政府?cái)政稅收投入到公共性的領(lǐng)域一定會(huì)給周圍經(jīng)濟(jì)帶來(lái)發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如果不這樣做而是直接將財(cái)政收入資金投入到企業(yè)中，不利于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中生存，如果運(yùn)用不當(dāng)也會(huì)造成浪費(fèi)，不利于我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2．2國(guó)稅與地稅要有合理的協(xié)調(diào)機(jī)制

所謂國(guó)稅就是指國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)，地稅就是指地方稅務(wù)系統(tǒng)。在我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，稅收擁有著不可替代的作用，它擁有調(diào)控經(jīng)濟(jì)、組織財(cái)政收入等職能。我國(guó)每年的財(cái)政收入超過(guò)90％是來(lái)自稅收，其地位可見(jiàn)一斑。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我國(guó)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，所以傳統(tǒng)的國(guó)稅與地稅征管機(jī)構(gòu)分設(shè)，就顯得不適應(yīng)我國(guó)社會(huì)當(dāng)前的發(fā)展。雖然目前我國(guó)已經(jīng)擁有整合國(guó)稅與地稅機(jī)構(gòu)的條件，但是由于地方稅制改革相對(duì)滯后等諸多原因，使得將這兩種征管機(jī)構(gòu)整合的難度加大很多。在金融危機(jī)的背景下，政府應(yīng)該盡快建立國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制，可以在條件成熟的地區(qū)進(jìn)行實(shí)踐，然后再推廣，使得國(guó)家和企業(yè)都能達(dá)到雙贏。

2．3建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

所謂宏觀稅負(fù)就是指國(guó)家稅負(fù)總體水平，它是稅收政策的重要組成部分，能夠表現(xiàn)出納稅主體的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。但是無(wú)論什么時(shí)候，稅收制度的制定都是依據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。如果政府能夠建立一個(gè)合理的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，就有利于我國(guó)稅收制度的完善。那么如何能夠建立一個(gè)公平合理的稅負(fù)結(jié)構(gòu)呢？主要有以下幾種方法：首先，適當(dāng)降低納稅主體稅外的負(fù)擔(dān)，要建立健全宏觀稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，在降低納稅主體的稅外負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還應(yīng)該增加宏觀稅負(fù)的水平；其次，要加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐，及時(shí)開(kāi)征物業(yè)稅。要加快個(gè)人所得稅改革，實(shí)行綜合申報(bào)與分類扣除相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，及時(shí)開(kāi)征物業(yè)稅，推進(jìn)資源、環(huán)境稅收體系改革；最后，要圍繞創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國(guó)內(nèi)發(fā)展與對(duì)外開(kāi)放，推進(jìn)稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革。

2．4、建立資金來(lái)源可靠的科學(xué)支付體系

一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例；二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源；三是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法，建立公開(kāi)、合理、科學(xué)的資金分配制度，綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會(huì)發(fā)展水平等因素，確定科學(xué)的測(cè)算方法；四是完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運(yùn)行，并制定公共政策，指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運(yùn)行。在政策方面，還包括規(guī)劃并運(yùn)行中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

2．5運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

2．5．1理順管理職能

政府稅收征管的職能是要平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，越是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下，政府稅收征管部門越要堅(jiān)持專業(yè)化管事方向，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對(duì)稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。采取雙管的制度形式，就必須要減少管理層次，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能理順，發(fā)揮其管理實(shí)效，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

2．5．2建立扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)

扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)主要是指要開(kāi)展平行的稅收征管體制，按照信息流相對(duì)集中和職責(zé)明確的原則，對(duì)基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩，適當(dāng)?shù)貫榧{稅部門提供快捷支付方式，減少了大面積接觸稅務(wù)機(jī)關(guān)的麻煩。

篇5

我國(guó)作為世界重要的經(jīng)濟(jì)體和積極融入世界經(jīng)濟(jì)和金融體系的國(guó)家,受到受到世界性金融危機(jī)的影響無(wú)可避免,其影響已殃及我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì),造成了國(guó)內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力加大、庫(kù)存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營(yíng)資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問(wèn)題。當(dāng)前,政府實(shí)施了包括行使增值稅、進(jìn)出口稅改革方案,對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)助在內(nèi)的多種刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策和措施,但是這些財(cái)政稅收政策存在著很多局限性。為了進(jìn)一步保證在金融風(fēng)暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健,更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財(cái)政稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)是最明顯也是最直接的。財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合和促進(jìn)是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機(jī)。因此,基于金融危機(jī)環(huán)境,對(duì)政府財(cái)政稅收改革和管理進(jìn)行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠(yuǎn)的政治意義、重要的社會(huì)意義和巨大的經(jīng)濟(jì)意義。

二、改革現(xiàn)有財(cái)政稅收政策的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的必然要求

由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)由“過(guò)熱”向穩(wěn)定運(yùn)行“軟著陸”產(chǎn)生了突如其來(lái)的外部沖擊,一些加工企業(yè)特別是一些出口導(dǎo)向型企業(yè)遇到了明顯的困境,中國(guó)以“出口”這駕馬車?yán)瓌?dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的路子越來(lái)越不好走,擴(kuò)大內(nèi)需是提振經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。而無(wú)論是促進(jìn)短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),還是兼顧中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng),關(guān)鍵都在于財(cái)政預(yù)算投資向公共民生領(lǐng)域傾斜,以及適度推進(jìn)稅制改革,來(lái)撬動(dòng)長(zhǎng)期以來(lái)啟而不動(dòng)的消費(fèi)內(nèi)需增長(zhǎng),以降低國(guó)際金融危機(jī)可能帶來(lái)的更進(jìn)一步的沖擊。

（二）改善企業(yè)與公眾預(yù)期的迫切需要

據(jù)相關(guān)分析,我國(guó)目前并非流動(dòng)性不足,只是在內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)都不確定的環(huán)境下,人們對(duì)消費(fèi)和投資缺乏信心。改革財(cái)政稅收制度、實(shí)施財(cái)政刺激政策能向外界表明政府保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的強(qiáng)烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動(dòng)民間投資,提高民間資本的邊際生產(chǎn)力,改善民間投資的外部環(huán)境,進(jìn)而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)。

三、金融危機(jī)背景下財(cái)政稅收改革的探索

（一）優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定,對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動(dòng)的總稱。在金融危機(jī)的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強(qiáng)稅源管理;依法辦事,依率計(jì)征;促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合;開(kāi)展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來(lái)穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。運(yùn)用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結(jié)構(gòu)等方面入手。

（二）完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

國(guó)稅是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng),與“地稅”對(duì)稱,是一個(gè)國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在目前的經(jīng)濟(jì)背景下,國(guó)稅和地稅兩套征管機(jī)構(gòu)的繼續(xù)分設(shè),已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢(shì)了。雖然整合國(guó)稅與地稅機(jī)構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備,但是因?yàn)榈胤蕉愔聘母餃蟮纫蛩?機(jī)構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對(duì)金融危機(jī)的情況下,國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,以加強(qiáng)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。而不能及時(shí)展開(kāi)稅務(wù)整合的地區(qū),應(yīng)該利用信息資源將國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好,通過(guò)制定體制溝通來(lái)實(shí)現(xiàn)雙方的互利互惠,為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻(xiàn)。

（三）建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實(shí)際上,無(wú)論是政府規(guī)模,還是政府支出總量,以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平合理,有賴于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。稅負(fù)結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國(guó)的實(shí)際,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),將所得稅與增值稅作為中央財(cái)政稅收的主體稅種,將營(yíng)業(yè)稅作為省級(jí)政府的主體稅種,將尚未開(kāi)征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種,建立起科學(xué)合理、稅負(fù)水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來(lái)源可靠的科學(xué)支付體系

一要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例,適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開(kāi)、合理、科學(xué)的資金分配制度。四要完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運(yùn)行,并制定公共政策,指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運(yùn)行。在政策方面,還包括規(guī)劃并運(yùn)行中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

（五）進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

篇6

引言

近年來(lái)，電子信息技術(shù)在企業(yè)管理領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，徹底改變了企業(yè)傳統(tǒng)信息的儲(chǔ)存和處理方式，從而適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)對(duì)信息的高標(biāo)準(zhǔn)和高要求。信息化管理是時(shí)展的需要，對(duì)企業(yè)的積極作用是毋庸置疑的，但同時(shí)它又是一把“雙刃劍”，另一面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善和有效控制手段的缺失，借助企業(yè)信息管理系統(tǒng)舞弊的案件屢有發(fā)生，而且這種行為具有危害大，隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，研究信息化管理環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)控制具有十分重要的意義。

一、信息化管理及內(nèi)部控制的關(guān)系

信息化管理就是通過(guò)對(duì)信息數(shù)據(jù)的合理控制，實(shí)現(xiàn)資源高效配置，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率和決策水平，為企業(yè)獲得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)能力提供了有力保障。而內(nèi)部控制，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保信息真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，遵循有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施予以合理保證的過(guò)程。美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制作出的權(quán)威性的定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。”

在實(shí)際運(yùn)作中，企業(yè)內(nèi)部控制很大程度上依賴其信息化水平，信息化水平越高，內(nèi)部控制得到的信息資源就越充分，實(shí)施效果就越明顯。同時(shí)，企業(yè)的信息化管理也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍拓寬。企業(yè)將所有信息高度集中于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，一旦有不法分子利用病毒來(lái)竊取企業(yè)信息，可能使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與防范新風(fēng)險(xiǎn)，這就拓寬了評(píng)估范圍。其次，設(shè)備使用風(fēng)險(xiǎn)加大。信息管理系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。硬件存在許多不可抗因素，如跳電、物理?yè)p失、人為誤操作等，這些問(wèn)題的出現(xiàn)增加了內(nèi)部控制的難度。而軟件主要指運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，如設(shè)計(jì)缺陷、與企業(yè)切合度不高、穩(wěn)定性不夠等都會(huì)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。第三，增加了道德風(fēng)險(xiǎn)。信息化建設(shè)需要企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與外部網(wǎng)絡(luò)連接，這會(huì)使信息使用者或操作人員通過(guò)公用通訊線路干預(yù)系統(tǒng)的機(jī)會(huì)變大，從而可能產(chǎn)生非授權(quán)的訪問(wèn)、篡改等隱蔽性較大的舞弊行為。

由此可見(jiàn)，企業(yè)好比是一艘輪船，信息化是推動(dòng)器，而內(nèi)部控制是舵輪，只有兩者相互配合才能使行駛暢通無(wú)阻。

二、企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源，對(duì)信息質(zhì)量產(chǎn)生影響

信息管理系統(tǒng)經(jīng)常直接從其他系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，不必重新錄入，減少了數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，也保證了數(shù)據(jù)的完整性及時(shí)性。但是從其他系統(tǒng)直接采集的數(shù)據(jù)如果本身有錯(cuò)誤，則該錯(cuò)誤可能會(huì)帶到內(nèi)部管理系統(tǒng)，管理人員被動(dòng)地接受其他系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，審核功能被削弱。由于實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的快速傳輸與數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)生成部門或客戶如果反復(fù)更改同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，也會(huì)給數(shù)據(jù)處理帶來(lái)不便。

（二）信息流與單證傳遞相脫節(jié)，原始憑證形態(tài)發(fā)生變化

當(dāng)企業(yè)的信息系統(tǒng)大規(guī)模聯(lián)網(wǎng)時(shí)，數(shù)據(jù)可以跨部門、跨地區(qū)傳輸，且傳輸?shù)乃俣葮O為迅速，而紙質(zhì)原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部門之間進(jìn)行傳遞，有些電子交易甚至沒(méi)有產(chǎn)生紙質(zhì)原始憑證。在這種情況下，數(shù)據(jù)處理時(shí)難以取得數(shù)據(jù)發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的紙質(zhì)原始憑證，而只能依賴原始數(shù)據(jù)管理部門的數(shù)據(jù)處理憑證，如業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)交換憑證或數(shù)據(jù)匯總憑證等。

（三）網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)環(huán)境使內(nèi)部控制壁壘變得脆弱

信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使信息管理系統(tǒng)發(fā)生了質(zhì)的變化，克服了以前單機(jī)信息系統(tǒng)的不足，使信息化管理環(huán)境下的內(nèi)部控制更加完善。然而網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、共享性、分散性也給信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)新的問(wèn)題，如重要信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸可能被截獲，收到病毒和黑客攻擊的機(jī)率變大等。從理論上說(shuō)，置于服務(wù)器上的任何信息都是可以被訪問(wèn)的，除非切斷物理連接才能避免外來(lái)非授權(quán)訪問(wèn)者的侵?jǐn)_。因此，企業(yè)必須定期對(duì)系統(tǒng)的安全性及內(nèi)部控制能力進(jìn)行評(píng)估，時(shí)時(shí)保持系統(tǒng)更新以降低網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息和數(shù)據(jù)便于偽造，舞弊行為具有較大隱蔽性

在傳統(tǒng)管理模式下，所有數(shù)據(jù)都是以單、證、帳、表的形式出現(xiàn)，其作為核對(duì)憑證，修改困難，修改后有明顯痕跡，所以不便于偽造。而信息管理系統(tǒng)則完全不同，磁介質(zhì)代替紙張作業(yè)，對(duì)信息和數(shù)據(jù)篡改后可以輕易抹去任何痕跡。而且篡改和偽造的操作具有很強(qiáng)的隱蔽性，很難被發(fā)現(xiàn)。另外電磁介質(zhì)容易受損，所以系統(tǒng)上的信息和數(shù)據(jù)也存在丟失和毀壞的危險(xiǎn)。因此信息化管理環(huán)境下的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且對(duì)計(jì)算機(jī)安全技術(shù)也有較高的要求。

三、內(nèi)部控制在信息化管理環(huán)境下應(yīng)有的措施

（一）建立完整全面的內(nèi)控記錄文檔，制定內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)采用流程圖或文字描述的方式建立全面的控制文檔記錄，并對(duì)現(xiàn)有文檔記錄進(jìn)行持續(xù)的維護(hù)和更新。公司管理層要制定內(nèi)部控制目標(biāo)，并根據(jù)文檔記錄的控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)每年至少進(jìn)行一次正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。信息管理系統(tǒng)實(shí)施之后，內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：

①對(duì)整個(gè)流程和控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

②對(duì)崗位職責(zé)分離的評(píng)估，確保在整個(gè)流程中存在正確的稽核點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對(duì)敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問(wèn)限制。

③評(píng)估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動(dòng)控制是否搭配合理。（二）堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則

企業(yè)在信息化管理環(huán)境下更要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，也就是要進(jìn)行職務(wù)分隔。內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限的合理劃分。堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不同的機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，互相制約，相互監(jiān)督。調(diào)整不適應(yīng)信息管理系統(tǒng)環(huán)境的崗位設(shè)置，完善各崗位職責(zé)，特別是管理崗位和稽核崗位，在不同崗位上加強(qiáng)預(yù)測(cè)、分析等職責(zé)，加強(qiáng)稽核對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查等職責(zé)。

（三）前期，中期和后期控制相結(jié)合

在信息化管理環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制可簡(jiǎn)單劃分為前期，中期和后期控制三個(gè)階段。前期控制包括預(yù)算控制和權(quán)限控制兩個(gè)方面，屬于預(yù)防性控制類型。預(yù)算控制使得在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，對(duì)不符合目標(biāo)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行否決或提請(qǐng)授權(quán)機(jī)構(gòu)決策；權(quán)限控制則能根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位職責(zé)，設(shè)置每個(gè)員工對(duì)系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對(duì)信息的查詢范圍，系統(tǒng)將保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。中期控制主要是對(duì)操作程序進(jìn)行控制，主要包括業(yè)務(wù)操作控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。而后期控制則可以確保檢查報(bào)告的客觀性、可靠性，提高檢查效率、降低檢查成本，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及制度執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)偏差，屬于發(fā)現(xiàn)型控制類型。

（四）信息管理系統(tǒng)與其他接口數(shù)據(jù)的控制

企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中會(huì)遇到信息管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口問(wèn)題，如在開(kāi)發(fā)票時(shí)與稅務(wù)系統(tǒng)的接口，產(chǎn)品出入庫(kù)時(shí)與檢斤計(jì)量系統(tǒng)的接口等，企業(yè)信息管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間的接口是實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)和信息互聯(lián)互通的必需。由于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式可能完全不同，為了實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞，就需要進(jìn)行一系列的轉(zhuǎn)換，因此這些位于不同系統(tǒng)之間的接口是一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，內(nèi)控流程應(yīng)在系統(tǒng)接口點(diǎn)設(shè)置控制點(diǎn)，如設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限，加強(qiáng)稽核等方式，防范控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（五）創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理措施，推行風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控