導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇竣工結(jié)算審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

按照國(guó)家《審計(jì)法》和《電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)試行辦法》規(guī)定，電力行業(yè)各單位及其所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同，必須經(jīng)過(guò)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督。審計(jì)過(guò)程包括合同簽訂前的審計(jì)、合同執(zhí)行過(guò)程審計(jì)、合同完工后審計(jì)。目前，國(guó)內(nèi)水電建筑安裝工程合同通常在完工后安排審計(jì)，即竣工審計(jì)。盡管審計(jì)主要針對(duì)建設(shè)單位，且建筑安裝承包合同中并未明確竣工審計(jì)與竣工結(jié)算的關(guān)系，但施工單位作為合同執(zhí)行的主要當(dāng)事人，也必將涉入其中。有些建設(shè)單位依據(jù)竣工審計(jì)意見(jiàn)，要求對(duì)竣工結(jié)算價(jià)款進(jìn)行扣減或以未通過(guò)竣工審計(jì)為由拒絕支付工程余款，導(dǎo)致施工單位受到損失。

本文主要闡述項(xiàng)目竣工審計(jì)意見(jiàn)是否可作為竣工結(jié)算的直接依據(jù)，強(qiáng)調(diào)通過(guò)提高自身合同管理水平，以規(guī)避施工單位“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。

2. 審計(jì)機(jī)關(guān)的竣工審計(jì)意見(jiàn)不能作為確定竣工結(jié)算的直接依據(jù)

竣工審計(jì)是建設(shè)單位上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)法要求，主要對(duì)建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中是否對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成損失，是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問(wèn)題進(jìn)行審查。主要審查概（預(yù)）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無(wú)隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等?？⒐徲?jì)主要是針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位。

竣工結(jié)算是建設(shè)單位與施工單位以施工承包合同為基礎(chǔ)，以施工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)物工程量為依據(jù)，按照合同價(jià)格或國(guó)家、地方施工工、料、機(jī)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，從而確定施工單位最終結(jié)算費(fèi)用?？⒐そY(jié)算對(duì)雙方都具有約束力。

竣工審計(jì)在性質(zhì)上只是一種行政監(jiān)督，作為行政機(jī)關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)一般不能對(duì)工程款的計(jì)算、確定作出決定。因?yàn)橛嘘P(guān)工程款問(wèn)題涉及到當(dāng)事人雙方的合意，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人按照協(xié)議來(lái)解決。即使在工程款發(fā)生爭(zhēng)議以后，需要對(duì)工程進(jìn)行鑒定的，也應(yīng)當(dāng)由專門的鑒定機(jī)構(gòu)以及建設(shè)管理部門來(lái)確定，而不能由審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)解決工程款問(wèn)題。另外如果依據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的價(jià)格來(lái)代替當(dāng)事人的定價(jià)，也違背了由市場(chǎng)定價(jià)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。因此，審計(jì)意見(jiàn)不能作為確定竣工結(jié)算款的直接依據(jù)。

3. 提高合同管理水平，保證工程正確履約、合理結(jié)算

盡管竣工審計(jì)意見(jiàn)不能作為核減竣工結(jié)算款的直接依據(jù)，但為了讓合同順利通過(guò)審計(jì)，作為施工單位，首先應(yīng)在合同執(zhí)行過(guò)程中，了解與施工單位相關(guān)的主要審計(jì)內(nèi)容，嚴(yán)謹(jǐn)合同執(zhí)行，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有理有據(jù)。

3.1 與施工單位相關(guān)的主要審計(jì)內(nèi)容

（1）、合同簽訂的合法性，主要針對(duì)主合同執(zhí)行過(guò)程簽訂的所有補(bǔ)充合同，如考核獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議、新增項(xiàng)目施工協(xié)議等；

（2）、合同條款執(zhí)行情況，主要審查合同執(zhí)行過(guò)程中，進(jìn)度結(jié)算、變更索賠、違約責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)辦法、爭(zhēng)議解決等方面是否按照合同規(guī)定執(zhí)行；

（3）、工程預(yù)算編制依據(jù)、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否符合規(guī)定，主要針對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的新增項(xiàng)目、合同變更項(xiàng)目等報(bào)價(jià)編制依據(jù)；

（4）、竣工工程量的審核，即最終結(jié)算工程量是否與實(shí)際相符、是否都有設(shè)計(jì)或監(jiān)理工程師確認(rèn)的計(jì)算依據(jù)；

（5）、往來(lái)文函、竣工資料等完整性、符合性審查，主要指過(guò)程文函、竣工報(bào)告、施工圖紙等是否按照合同標(biāo)準(zhǔn)完成，是否存在與費(fèi)用沖突的地方。

3.2 制定保障措施，提高合同管理水平

針對(duì)上述審計(jì)內(nèi)容，施工單位應(yīng)在合同執(zhí)行過(guò)程中，注意收集資料、以合同為準(zhǔn)繩，精細(xì)管理，使各項(xiàng)費(fèi)用合理合法。主要措施有：

（1）、健全組織機(jī)構(gòu)，保障政令暢通

水電建安合同執(zhí)行周期長(zhǎng)，專業(yè)分工細(xì)，合同執(zhí)行需要各方面專業(yè)人員共同參與，包括專業(yè)技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)管理、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)合同管理、材料設(shè)備管理、及后勤保障等人員。如何劃分管理層次、保障政令信息暢通、提高管理效能，是有效規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

（2）、培養(yǎng)合同管理人員的責(zé)任意識(shí)和專業(yè)能力，扎實(shí)做好合同管理基礎(chǔ)工作

合同是承發(fā)包雙方聯(lián)系的紐帶，是進(jìn)行竣工結(jié)算的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)。而保證紐帶暢通、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤，是合同管理人員的主要任務(wù)。因此，必須強(qiáng)調(diào)合同管理人員的責(zé)任意識(shí)，要求其自覺(jué)熟悉合同、學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)（合同法、勞動(dòng)法、財(cái)務(wù)制度、稅收法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)定額等），不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和提高實(shí)際合同管理的操控能力。只有具備這些條件的合同管理人員，才能為施工單位提供正確的合同引導(dǎo)，使項(xiàng)目履約行為不偏離合同，保證施工單位的合法權(quán)益。

（3）、定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)合同糾偏

合同糾偏是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要舉措。施工單位應(yīng)針對(duì)實(shí)際履約情況，對(duì)照施工合同的有關(guān)要求，找出與合同要求的偏差，分析造成偏差的原因，哪些原因是可以原諒，并能夠通過(guò)合同變更索賠等渠道得到糾正（補(bǔ)償）的，哪些又是屬于自身責(zé)任造成今后必須改正的。要完成這些工作，必須由項(xiàng)目管理者定期組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，并根據(jù)施工履約情況做出正確的判斷。比如出現(xiàn)工期滯后的情況時(shí)，應(yīng)著重分析影響工期的原因，對(duì)于非承包人原因要及時(shí)收集證明材料，承包人自身原因造成的，要制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。

4.小結(jié)

盡管竣工審計(jì)意見(jiàn)不能作為確定竣工結(jié)算價(jià)款的直接依據(jù)，但為了減少與建設(shè)單位的分歧或糾紛，縮短竣工結(jié)算辦理時(shí)間，施工單位應(yīng)在合同執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格按照合同條款、國(guó)家或地方相關(guān)法律法規(guī)以指導(dǎo)完成各種經(jīng)濟(jì)行為，并通過(guò)提高合同管理水平的有效舉措，合理規(guī)避“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。

篇2

市升水庫(kù)震損應(yīng)急除險(xiǎn)加固工程由市發(fā)展和改革委員會(huì)《關(guān)于轉(zhuǎn)下達(dá)2008年地震重災(zāi)區(qū)抗震救災(zāi)應(yīng)急處理工程中央預(yù)算內(nèi)投資計(jì)劃的通知》（發(fā)改農(nóng)經(jīng)【】211號(hào)）批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)，中央預(yù)算內(nèi)投資1000萬(wàn)元。該項(xiàng)目土建部分建設(shè)單位編制的招標(biāo)控制價(jià)為492萬(wàn)元。經(jīng)升水利工程建設(shè)管理局自行招標(biāo)，由湖省第五工程公司以458.2168萬(wàn)元中選土建工程標(biāo)、榆林市祥和建工路橋集團(tuán)有限公司以140.8637萬(wàn)元中選機(jī)電標(biāo)。市升鐘水庫(kù)管理局分別與榆林市祥和建工路橋集團(tuán)有限公司簽訂施工合同，合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)一致。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明，升鐘水利工程建設(shè)管理局在工程建設(shè)中做了大量的工作，責(zé)任明確，制度較為完善，較好的完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報(bào)工程款的問(wèn)題，應(yīng)加以糾正。

三、審計(jì)查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)

（一）項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)未經(jīng)財(cái)政評(píng)審責(zé)令糾正

該項(xiàng)目未經(jīng)財(cái)政評(píng)審就直接進(jìn)入招標(biāo)程序，違反了《市政府投資項(xiàng)目財(cái)政監(jiān)督暫行辦法》（府辦發(fā)〔〕76號(hào)）第三條、第八條的規(guī)定，責(zé)令升鐘水利工程建設(shè)管理局在以后的工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，杜絕類似問(wèn)題發(fā)生。

篇3

一、竣工結(jié)算審計(jì)的界定

工程竣工結(jié)算審計(jì)主要是指造價(jià)工程師在施工企業(yè)承包合同的內(nèi)容完工以后，對(duì)合同范圍內(nèi)的款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。所以，工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)項(xiàng)目的竣工結(jié)算編制有關(guān)活動(dòng)績(jī)效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)竣工結(jié)算也是對(duì)投資項(xiàng)目收益評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。與竣工決算審計(jì)不同，竣工結(jié)算審計(jì)主要是工程造價(jià)方面的審計(jì)。

二、竣工結(jié)算審計(jì)的方法

（一）分組審計(jì)法

這種方法是按照一定的分類方法將工程項(xiàng)目的分項(xiàng)工程進(jìn)行分組，組內(nèi)的分項(xiàng)工程具有特定的內(nèi)在聯(lián)系。通過(guò)對(duì)分項(xiàng)工程的工程量進(jìn)行計(jì)算可以判斷出其他類似分項(xiàng)工程的工程量的準(zhǔn)確度。這種審計(jì)方法的特點(diǎn)就是減少審計(jì)工作的工作量，進(jìn)而提供審計(jì)的效率。

（二）方法是全面審計(jì)

這種方法是按照一定的程序規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目按照規(guī)定順序進(jìn)行逐一審計(jì)。雖然這種審計(jì)方面更為精確，但是這種審計(jì)方法存在審計(jì)工作量的缺陷，因此這種審計(jì)方法并不適于大工程量的工程竣工審計(jì)。

（三）重點(diǎn)抽查法

這種竣工審計(jì)方法主要是針對(duì)一定工程造價(jià)較大、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)高且工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程。這種方法是對(duì)工程里的一些重點(diǎn)工程分項(xiàng)進(jìn)行抽查審計(jì)。這種方法通過(guò)對(duì)重點(diǎn)分項(xiàng)工程的審計(jì)，而且對(duì)整個(gè)工程起到一個(gè)評(píng)估作用，大大減少了竣工審計(jì)的工作量。

（四）分析對(duì)比審計(jì)法

這種方法朱勇是用已完成竣工審計(jì)的工程和擬進(jìn)行的工程項(xiàng)目進(jìn)行比較分析來(lái)審計(jì)的一種方法。這種審計(jì)方法主要可以運(yùn)用在工程審計(jì)圖紙相同或者工程設(shè)計(jì)相同的項(xiàng)目竣工審計(jì)。

三、當(dāng)前竣工結(jié)算審計(jì)的主要問(wèn)題

（一）竣工文件不齊

承包合同是竣工結(jié)算的重要基礎(chǔ)。承包合同是在工程項(xiàng)目結(jié)束之后，承包方和發(fā)包方對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算的重要依據(jù)。在竣工計(jì)算中需要根據(jù)完整的資料做出計(jì)算，其依據(jù)主要有工程施工圖、工程施工合同、承包方和發(fā)包方供料手續(xù)、現(xiàn)行預(yù)算定額標(biāo)注等一些列的相關(guān)資料。而在實(shí)際的項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)相關(guān)資料不齊全或者記錄不詳細(xì)，這對(duì)竣工結(jié)算的可靠性造成了很大的影響。

（二）編制虛假竣工結(jié)算資料

在進(jìn)行竣工結(jié)算的過(guò)程中，施工方往往會(huì)有意在竣工結(jié)算的相關(guān)資料里加大工程量。這種呢編造虛假竣工結(jié)算的方法違反了定額規(guī)定。這種現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。對(duì)工作量和施工量進(jìn)行多次計(jì)算；采取不同的定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)待相同的分項(xiàng)工程；擅自改動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)的材料價(jià)格；編造材料消耗量等等。

（三）違反工程量計(jì)算規(guī)則

在竣工結(jié)算時(shí)，施工方會(huì)在工程量的計(jì)算方法違反相關(guān)規(guī)則。這方面的內(nèi)容主要體現(xiàn)在：不按照相關(guān)規(guī)定來(lái)扣除相應(yīng)的工程量；通分項(xiàng)工程的故意混淆；重復(fù)計(jì)算工程量等。

（四）亂計(jì)取費(fèi)

施工單位往往在結(jié)算編制過(guò)程中故意算錯(cuò)取費(fèi)，這也對(duì)工程竣工設(shè)計(jì)造成一定的影響。這種案例常見(jiàn)的內(nèi)容有：不按照實(shí)際情況來(lái)計(jì)算材料的差價(jià)；相同的分項(xiàng)工程采取不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。

四、竣工結(jié)算審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）做好工程量的審計(jì)

在進(jìn)行工程量的審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員要結(jié)合相關(guān)的審計(jì)材料，根據(jù)竣工圖以及預(yù)算定額規(guī)定中的計(jì)算規(guī)則，對(duì)項(xiàng)目工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)。然后要將審計(jì)的結(jié)果與原結(jié)算的工程量進(jìn)行比較，從而找出工程量的差別。工程量的審計(jì)內(nèi)容比較繁瑣，而且審計(jì)工作相對(duì)耗時(shí)較多。審計(jì)過(guò)程中既要保證審計(jì)的質(zhì)量，又要提高審計(jì)的效率，所以應(yīng)當(dāng)采用分組審計(jì)方法或者抽查審計(jì)方法，并結(jié)合審計(jì)內(nèi)部人員的相關(guān)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分工。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)簽證審查

工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是由施工相關(guān)單位各部門工程簽署的一項(xiàng)施工資料。它的主要作用是來(lái)記錄在承包合同以外的實(shí)際發(fā)生的一些書面形式的記錄。在工程竣工審計(jì)過(guò)程中，往往會(huì)有虛假簽證和不規(guī)范簽證的一些問(wèn)題。針對(duì)這種狀況，審計(jì)人員需要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真勘察，并搜索相關(guān)證據(jù)。具體而言，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)人員的說(shuō)明來(lái)核實(shí)具體的工程量。此外，隱蔽工程簽證是竣工審計(jì)工作的一個(gè)重要的工作內(nèi)容。

（三）核實(shí)用料和單價(jià)

在工程建設(shè)過(guò)程中，工程材料的費(fèi)用大約占到工程費(fèi)用的三分之二。由于用料是工程造價(jià)評(píng)估的主要內(nèi)容，也是工程建設(shè)成本的關(guān)鍵因素，所以審計(jì)人員共應(yīng)該對(duì)材料的費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真的審計(jì)和核實(shí)。材料用量的審計(jì)和工程量有著直接的聯(lián)系。材料用量要根據(jù)工程量進(jìn)行展開(kāi)。同時(shí)審計(jì)工作也可以針對(duì)性地對(duì)材料以及材料的單價(jià)進(jìn)行抽查審計(jì)，這種方法可以大大地提高工程竣工審計(jì)的效率。材料差價(jià)也是竣工審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。首先應(yīng)該查看相關(guān)資料看材料價(jià)格調(diào)整是否有相關(guān)的約定。在大多數(shù)情況下，材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)主和施工單位合理分擔(dān)。對(duì)于信息價(jià)上未的材料，審計(jì)人員應(yīng)該做好相關(guān)的市場(chǎng)查詢工作，與施工單位共同協(xié)商確定。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，工程竣工審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性和實(shí)際性強(qiáng)的特點(diǎn)。在實(shí)際的竣工審計(jì)中往往存在著許多虛假的審計(jì)資料和信息，所以審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真核實(shí)做好審計(jì)工作，并針對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)人員在竣工審計(jì)過(guò)程中必須要充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的作用，這也才能確?？⒐徲?jì)工作的可靠性和真實(shí)性，此外，竣工審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)工作的工作效率，節(jié)約審計(jì)成本。

參考文獻(xiàn)：

篇4

建筑工程竣工結(jié)算的準(zhǔn)確度與建筑工程結(jié)算編制的準(zhǔn)確性有著極其密切的聯(lián)系。但在實(shí)際工作中，這項(xiàng)工作卻存在著很多問(wèn)題，比如施工單位刻意提高工程量、將定額套高、提升取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、巧立名目，這樣使的竣工結(jié)算審計(jì)的難度加大，主要存在的問(wèn)題有以下幾點(diǎn)。

(一)違反規(guī)定，算錯(cuò)工程量

混淆界限，重算工程量;沒(méi)有減算應(yīng)減算的工程量;將規(guī)格不同的分項(xiàng)工程混在一起計(jì)算;將應(yīng)該合在一起的工程量分開(kāi)計(jì)算;將已經(jīng)合在一起的工程量另外計(jì)算;沒(méi)有減算實(shí)際中未施工，而預(yù)算中計(jì)算的量;計(jì)算疏漏。

(二)違反規(guī)定，多算工程直接費(fèi)

同類分項(xiàng)工程選高的定額套用;對(duì)定額中已經(jīng)包含的項(xiàng)，選兩個(gè)定額分開(kāi)套用計(jì)算;結(jié)構(gòu)相似高套定額單價(jià);高套定額混合計(jì)算規(guī)格不同的分項(xiàng)工程;自行提高定額單價(jià);不扣除建設(shè)單位提供的水電費(fèi);換算定額不合規(guī)定，有意增加材料消耗量;多算鋼筋的調(diào)整量。

(三)違反規(guī)定，亂計(jì)取費(fèi)。

濫用用取費(fèi)基數(shù)，多取費(fèi)用;沒(méi)有按照實(shí)際情況計(jì)算材料差價(jià);加算了不允許計(jì)算直接費(fèi)的材料。

二、建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)的方法和技巧分析

要想提高建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)的效率與質(zhì)量，應(yīng)該遵循“從粗到細(xì)、對(duì)比分析、查找誤差、簡(jiǎn)化審查”的原則。

(一)分組計(jì)算審計(jì)法

將結(jié)算的項(xiàng)目分為幾組，有聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，利用計(jì)算基礎(chǔ)相同或類似的關(guān)系，來(lái)判斷組中其他項(xiàng)目的工程量。這種方法較為簡(jiǎn)便，如可以將基坑挖土、基礎(chǔ)墊層、回填土、運(yùn)土方分在同一組，審計(jì)時(shí)先將挖挖土方、基礎(chǔ)墊層計(jì)算出來(lái)，再計(jì)算回填土、運(yùn)土方的量。

(二)全面審計(jì)法

先全方位計(jì)算竣工圖的工程量，然后將施工單位計(jì)算的量與本人計(jì)算的量依次對(duì)比，逐一檢查其單價(jià)。

(三)重點(diǎn)審計(jì)法

與全面審計(jì)法的區(qū)別是，有重點(diǎn)的撿擇價(jià)值較高或投資比例較大的部分，如磚石結(jié)構(gòu)；反之，則忽略不計(jì)，如零星項(xiàng)目。這種方法具有工作量較全面審計(jì)法少，效率高，準(zhǔn)確性高的特點(diǎn)。

(四)分析對(duì)比審計(jì)法

全面審計(jì)法和重點(diǎn)審計(jì)法的工作量由于上述兩種方法工作量大，周期長(zhǎng)，分析對(duì)比法應(yīng)運(yùn)而生。同類工程的造價(jià)及耗料具有一定的規(guī)律性，相應(yīng)的可以指定指標(biāo)，通過(guò)對(duì)比分析找出不符合規(guī)律的部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

(五)常見(jiàn)病審計(jì)法

工程結(jié)算的過(guò)程中，有一些錯(cuò)誤大發(fā)生率比較高，具有較高的普遍性，此時(shí)可用針對(duì)性的重點(diǎn)檢查這些容易犯的錯(cuò)誤。(1)工程量計(jì)算錯(cuò)誤：按照理論尺寸進(jìn)行計(jì)算；重復(fù)計(jì)算T形基礎(chǔ)交接處；不扣除應(yīng)扣除的面積，如地面上的孔、溝道；不扣除應(yīng)扣除的體積，如圈梁、過(guò)梁、鋼筋的保護(hù)層；重復(fù)計(jì)算一些工程量，如梁板柱的T字處筋或箍筋、各種墻面抹灰、塊料面層下找平層和冷底子油。(2)定額單價(jià)套用錯(cuò)誤：砼的強(qiáng)度等級(jí)；強(qiáng)度等級(jí)及配合比（砌筑砂漿、抹灰砂漿）；構(gòu)件斷面、單件體積；單項(xiàng)腳手架高度、地坑槽方和土石方分類的界限。(3)綜合費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤：將綜合費(fèi)項(xiàng)目已經(jīng)包含在內(nèi)的內(nèi)容重復(fù)計(jì)算；重復(fù)計(jì)算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)中的內(nèi)容。

三、建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題分析

針對(duì)建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，總結(jié)審計(jì)中常用的方法和技巧，我們可以研究得出在審計(jì)中應(yīng)著重關(guān)注的問(wèn)題，以提高建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的效率、準(zhǔn)確性和質(zhì)量。建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

(一)關(guān)注工程變更的相關(guān)文件辦理是否符合規(guī)定施工合同和招投標(biāo)文件是竣工結(jié)算審計(jì)工作展開(kāi)的基礎(chǔ)，審計(jì)人員首先要熟悉本工程相關(guān)的招投標(biāo)和工程施工合同文件，特別注意該工程特有的、專有條款。對(duì)于工程變更不符合要求的變更，審計(jì)人員不予承認(rèn)。

(二)做好審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核工作審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查是最直接有效的方法，應(yīng)著重檢查工程全部完工程度、與竣工圖紙一致情況、是否達(dá)合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)情況。同時(shí)要著重查驗(yàn)變更處的工程狀況和核實(shí)發(fā)現(xiàn)的其他疑點(diǎn)或問(wèn)題。

(三)做好工程量復(fù)核工作工程量核算是審計(jì)的核心工作，工程量的準(zhǔn)確程度與準(zhǔn)確息相關(guān)。這也是最繁重、耗時(shí)最長(zhǎng)的環(huán)節(jié)。

(四)做好新增項(xiàng)目計(jì)算工作應(yīng)特別注意有些新增項(xiàng)目雖然是新增的，但是在投標(biāo)文件中已經(jīng)規(guī)定不予計(jì)量這類項(xiàng)目。

(五)做好綜合單價(jià)審核工作著重審計(jì)綜合單價(jià)確定依據(jù)的充分性和合理性。尤其對(duì)于合同外的內(nèi)容，且合同條款沒(méi)有有具體明確規(guī)定的，要審核其計(jì)算方法的正確性和價(jià)位的合理性。采用地方預(yù)算定額進(jìn)行綜合單價(jià)計(jì)算的，要審核其定額子目的套用、換算及單價(jià)計(jì)算的正確性。

(六)審核竣工結(jié)算必須細(xì)心建筑工程結(jié)算審計(jì)工作任務(wù)繁重、工作量大，審核時(shí)必須細(xì)心，特別注意漏項(xiàng)和沒(méi)有扣除該扣除項(xiàng)目的情況。

篇5

工程竣工結(jié)算是指在工程竣工并經(jīng)驗(yàn)收合格后，對(duì)照原設(shè)計(jì)施工圖，將有增減變化的內(nèi)容，按照編制施工圖預(yù)算的方法和規(guī)定，對(duì)原施工圖預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而確定工程實(shí)際造價(jià)并作為最終結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件?？⒐そY(jié)算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價(jià)咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結(jié)算工程款的依據(jù)。工程竣工決算是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的一切費(fèi)用的總和，包括竣工結(jié)算一、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用，一般由業(yè)主財(cái)務(wù)部門組成的專業(yè)人員編制。

1.工程竣工結(jié)算的審計(jì)形式與方法

1.1工程竣工結(jié)算的審計(jì)形式

工程竣工結(jié)算審計(jì)的形式有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

1.2工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法

工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法主要有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中許多審計(jì)人員都是根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來(lái)確定采用哪種審計(jì)方法。但是如果采用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，則不僅會(huì)影響工程造價(jià)，給業(yè)主或施工單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，也同樣會(huì)給審計(jì)單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，最終審計(jì)部門要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益；根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，近兩年來(lái)由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì)，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì)，這種趨勢(shì)給審計(jì)部門提出了更高的要求，即審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失，也為了審計(jì)部門在社會(huì)上占有立足不敗之地，這要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)給審計(jì)部門帶來(lái)許多問(wèn)題和矛盾，影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門的信任；因此，審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素有工程量計(jì)算、定額子目的套用和換算、材料數(shù)量及價(jià)格的確定和規(guī)費(fèi)的計(jì)取等，這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò)，否則就會(huì)影響工程造價(jià)，影響審計(jì)結(jié)果；要做好這一點(diǎn)，最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法，其它方法都不容易做到這一點(diǎn)。

1.3全面審計(jì)法

全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算，對(duì)變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)；由于這種審定價(jià)是直接得出的，其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過(guò)審查得出的，因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò)，是比較準(zhǔn)確的；但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng)，工作比較繁重，如拿時(shí)間、工作量和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時(shí)間的長(zhǎng)短，工作量的多少就顯得微不足道了。因此全面審計(jì)法是現(xiàn)階段最好審計(jì)方法。

2.工程竣工結(jié)算全面審計(jì)的重點(diǎn)控制

工程竣工結(jié)算全面的審計(jì)主要包括工程編制依據(jù)審查，施工合同審查，協(xié)議、紀(jì)要、補(bǔ)充合同等資料及資料變更審查，各種簽證和施工日審查，工程量審查、查套用定額和計(jì)取費(fèi)用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。重點(diǎn)控制的是工程編制依據(jù)審查，工程量審查、套用定額和計(jì)取費(fèi)用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。

2.1工程編制依據(jù)審查

主要審查編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用范圍。其依據(jù)主要有：①國(guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等；②國(guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額；③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表；⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2工程量審查

工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時(shí)的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則，并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià)，區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

2.3套用定額和計(jì)取費(fèi)用審查

目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無(wú)論來(lái)自何地或隸屬何系統(tǒng)均無(wú)例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。

2.4建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況審查

建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影晌工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見(jiàn)。

3.結(jié)語(yǔ)

對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)來(lái)說(shuō)，把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)也是監(jiān)督工程項(xiàng)目的一項(xiàng)重要措施。加強(qiáng)竣工結(jié)算全面審計(jì)的重點(diǎn)控制，可以獲得準(zhǔn)確、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果。

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[5]郭繼秋,唐慧哲.工程項(xiàng)目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社,2007.

篇6

中圖分類號(hào)： TV 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、水利工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

1．工程項(xiàng)目復(fù)雜、投資額大

大型水利工程，項(xiàng)目復(fù)雜，牽涉到各種專業(yè)類型的工程；在施工過(guò)程中受地質(zhì)、地形、社會(huì)環(huán)境、工程技術(shù)等因素的制約較多；投資多、工程量大；工程結(jié)算中小的違規(guī)、失誤都容易給國(guó)家造成比較大的損失，所以必須嚴(yán)格按照合同及

國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好工程結(jié)算審計(jì)工作。

2．項(xiàng)目的政策性、社會(huì)性強(qiáng)

水利工程大部分項(xiàng)目為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家及地區(qū)的重點(diǎn)項(xiàng)目，投資渠道主要是各級(jí)政府的財(cái)政預(yù)算撥款及政策性貸款。為了加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度，規(guī)范工程項(xiàng)目管理，國(guó)家制定了許多法律法規(guī)，在竣工結(jié)算審計(jì)工作中必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)做到依法審計(jì)。

3．工期長(zhǎng)、涉及面廣

水利工程特別是大型水利樞紐工程，一項(xiàng)工程工期要幾年至十幾年，施工過(guò)程中，政策法規(guī)、施工環(huán)境、人員、設(shè)備材料價(jià)格變化較大；竣工結(jié)算審計(jì)中既涉及進(jìn)度款支付、中間結(jié)算等工程項(xiàng)目管理內(nèi)容，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、價(jià)格調(diào)整、國(guó)家政策變化等各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員在審計(jì)中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各個(gè)方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤地核查和認(rèn)定，審計(jì)的工作量較大。

4．專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)

水利工程竣工結(jié)算審計(jì)人員，既要能夠識(shí)讀工程圖紙、熟悉有關(guān)定額、工程量計(jì)算規(guī)則、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金等有關(guān)規(guī)定；又要具有一定的工程施工經(jīng)歷及專業(yè)理論知識(shí)。對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

二、水利工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容及審計(jì)方法

1．合同及有關(guān)竣工結(jié)算文件、資料的審核

水利工程合同及附件是工程項(xiàng)目管理、結(jié)算的重要文件，與國(guó)家有關(guān)規(guī)范、規(guī)定一起成為工程結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)時(shí)必須首先仔細(xì)查閱合同、竣工圖紙及相關(guān)結(jié)算文件資料，審查是否齊全、合法、合規(guī)。如文件資料填寫的不規(guī)范、有歧義、相互矛盾或者是人為編造的虛假失實(shí)資料，要分清責(zé)任、辨別真?zhèn)危_定其能否被作為審計(jì)依據(jù)；雙方對(duì)合同文件解釋有異議時(shí)，審計(jì)時(shí)國(guó)內(nèi)承包項(xiàng)目按國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)合同文本規(guī)定的合同文件解釋順序解釋，根據(jù)《FIDIC 條款》文本簽訂的國(guó)際承包項(xiàng)目合同，按照《FIDIC條款》合同文件順序解釋。

2．審核工程量

工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核實(shí)工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。工程量結(jié)算中的主要問(wèn)題是：不按圖紙、資料及工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，高估冒算，化整為零，蒙混過(guò)關(guān)。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算清單中的工程量，對(duì)照竣工圖紙逐項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。

2.1重點(diǎn)審核投資比例較大的項(xiàng)目工程量

重點(diǎn)審核單價(jià)高、工程量較大的項(xiàng)目的工程量；例如：水庫(kù)的土方工程、混凝土或鋼筋混凝土工程、廠房的基礎(chǔ)工程、隧洞的土、石方洞挖及鋼筋混凝土支護(hù)工程等。

2.2重點(diǎn)審核在工程量計(jì)算中容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目

① 審核工程量時(shí)一定要注意區(qū)別工程具體做法同定額規(guī)定的不同。例如：水利定額中土方運(yùn)輸項(xiàng)目是按照自然方綜合考慮的，實(shí)際土方運(yùn)輸工程量為為虛方時(shí)，要按照折算系數(shù)折算為自然方再套定額。

② 審核工程量時(shí)一定要注意區(qū)別定額計(jì)價(jià)和清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目具體工程量計(jì)算中的不同。清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目工程量計(jì)算中，一般是按照?qǐng)D示尺寸，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一頒布的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，除另有規(guī)定外，對(duì)有效工程量以外的超挖、超填工程量，施工附加量，加工、運(yùn)輸損耗量等所消耗的人工、材料和機(jī)械費(fèi)用，均應(yīng)攤?cè)胂鄳?yīng)有效工程量的工程單價(jià)之內(nèi)。

2.3審核過(guò)程中要認(rèn)真核對(duì)圖紙、資料在工程量審核計(jì)算過(guò)程中要認(rèn)真核對(duì)竣工圖紙、資料，確保計(jì)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于沒(méi)有圖紙的簽證項(xiàng)目，必要時(shí)可到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)測(cè)核對(duì)。

3．審核分部分項(xiàng)計(jì)價(jià)清單、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目

3.1審核分部分項(xiàng)計(jì)價(jià)清單

根據(jù)《水利工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》工程量清單項(xiàng)目包括：完成項(xiàng)目所需的直接費(fèi)、施工管理費(fèi)、企業(yè)利潤(rùn)和稅金 并考慮風(fēng)險(xiǎn)因素?？⒐そY(jié)算計(jì)價(jià)清單審核時(shí)，主要審核結(jié)算清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目的正確性；重點(diǎn)審核重復(fù)列項(xiàng)或子目容易混淆，增加及綜合單價(jià)調(diào)整的項(xiàng)目；審核結(jié)算清單項(xiàng)目的工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)清單、單價(jià)分析表及工程量計(jì)算規(guī)則相符。注意由于合同計(jì)價(jià)清單漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更等增加項(xiàng)目，在綜合單價(jià)調(diào)整中而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問(wèn)題，保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。

3.2審核措施費(fèi)用

措施項(xiàng)目指為完成工程項(xiàng)目施工，招標(biāo)人不要求列示工程量的施工措施項(xiàng)目。措施費(fèi)用要嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行審核，措施費(fèi)變更調(diào)整須經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)；但為了保障工程質(zhì)量或者工期而在施工中采用了一些原施工方案中沒(méi)有的措施，按照合同規(guī)定本來(lái)就屬于承包人責(zé)任、義務(wù)范圍內(nèi)的工作，不能作為施工措施費(fèi)變更進(jìn)行結(jié)算。

3.3審核其他項(xiàng)目及計(jì)日工項(xiàng)目

其他項(xiàng)目指為了完成工程施工，招標(biāo)人要求計(jì)列的費(fèi)用項(xiàng)目，包括暫定金額等項(xiàng)目。合同暫定金額為暫定項(xiàng)目和可能發(fā)生的合同變更而預(yù)留的金額，發(fā)生的合同變更等費(fèi)用結(jié)算時(shí)已包含在工程結(jié)算項(xiàng)目清單中，竣工結(jié)算中不再包含暫定金額項(xiàng)目。計(jì)日工項(xiàng)目按照合同零星工作項(xiàng)目?jī)?nèi)人工、材料、機(jī)械單價(jià)及業(yè)主或者工程師簽證數(shù)量確定。

3.4審核工程設(shè)計(jì)變更

由于水利工程，項(xiàng)目復(fù)雜，在施工過(guò)程中受地質(zhì)、地形、社會(huì)環(huán)境、工程技術(shù)等因素的制約，設(shè)計(jì)變更較多，所以必須加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更的審核。

（1）工程設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的審核

工程設(shè)計(jì)變更審計(jì)，首先要核查原招標(biāo)文件、圖紙、答疑及投標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)清單；對(duì)原招標(biāo)文件清單、圖紙已包括，而投標(biāo)書清單中未報(bào)價(jià)的項(xiàng)目，可以認(rèn)為該項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已包含在其他投標(biāo)項(xiàng)目單價(jià)中，不能作為變更增加項(xiàng)目單獨(dú)列項(xiàng)結(jié)算。其次要審核變更增加項(xiàng)目是否已包括在原有合同內(nèi)項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。

（2）工程設(shè)計(jì)變更單價(jià)的審核

由于設(shè)計(jì)變更引起的項(xiàng)目工程量增減，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行合同原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)，或由于設(shè)計(jì)變更增加的項(xiàng)目，以及增減的工程量超出合同約定的幅度，如合同工程量計(jì)價(jià)清單中有相近項(xiàng)目清單單價(jià)的，應(yīng)參照合同內(nèi)相近項(xiàng)目清單，按照投標(biāo)單價(jià)分析表中的人、材、機(jī)含量、單價(jià)，重新編制項(xiàng)目單價(jià)，由承、發(fā)包人確認(rèn)后可作為結(jié)算的依據(jù)；如合同內(nèi)沒(méi)有相近項(xiàng)目的，變更綜合單價(jià)一般應(yīng)由承包人提出，監(jiān)理、業(yè)主審查確認(rèn)。

4．審核隱蔽工程簽證及索賠費(fèi)用

4.1審核隱蔽工程簽證

審核隱蔽工程及變更簽證，主要審核簽證手續(xù)是否齊全，工作內(nèi)容、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、計(jì)算過(guò)程、日期等要素是否明確，只有金額，沒(méi)有工作內(nèi)容和數(shù)量，或只有項(xiàng)目總量沒(méi)有計(jì)算過(guò)程，手續(xù)不完備的簽證，不能作為工程結(jié)算的依據(jù)。

4.2審核索賠費(fèi)用

審核索賠費(fèi)用是否合理，特別是按《FIDIC 條款》簽訂的國(guó)際承包合同，索賠費(fèi)用應(yīng)是審計(jì)重點(diǎn)，主要審計(jì)索賠的項(xiàng)目、索賠的范圍、索賠的程序、索賠費(fèi)用的計(jì)算等是否符合合同及有關(guān)規(guī)定。

結(jié)束語(yǔ)

竣工結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)將會(huì)使國(guó)家造成不可挽回的損失?？⒐そY(jié)算審計(jì)工作是一項(xiàng)細(xì)致而具體的工作，要做好竣工結(jié)算審計(jì)工作，關(guān)鍵是參加審計(jì)的人員要有良好的職業(yè)道德與過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳全會(huì)，等.水利水電工程定額與造價(jià)[M].中國(guó)水利水電出版社，2013.

[2]王珠強(qiáng).審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)[M].清華大學(xué)出版社，2013

篇7

中圖分類號(hào)： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言：

工程竣工結(jié)算是指施工單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容完成全部承包的工程，工程經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向建設(shè)方進(jìn)行的最終的工程價(jià)款結(jié)算，經(jīng)過(guò)審查核定后的“工程結(jié)算造價(jià)”不僅是施工企業(yè)向建設(shè)單位進(jìn)行工程價(jià)款收取的依據(jù)，更是建設(shè)單位編制竣工決算和財(cái)務(wù)部門核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。通過(guò)完善的工程造價(jià)結(jié)算的工作流程，我們才能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，避免對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目造成經(jīng)濟(jì)利益損失。

1工程造價(jià)結(jié)算審核的常用方法

1）全面審核法：最常用，最準(zhǔn)確的結(jié)算審核方法，就是造價(jià)人員按照竣工圖的內(nèi)容，結(jié)合招標(biāo)文件，施工方投標(biāo)文件和有關(guān)工程量計(jì)算的規(guī)定和雙方簽訂的合同（協(xié)議）、當(dāng)?shù)貓?zhí)行的預(yù)算定額以及全國(guó)統(tǒng)一清單計(jì)價(jià)規(guī)范，施工中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)洽商文件，會(huì)議記錄施工記錄等，全面地對(duì)結(jié)算中的工程量、單價(jià)以及取費(fèi)計(jì)算進(jìn)行全面審核。這種方法實(shí)際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過(guò)程基本相同。逐項(xiàng)審核工程量增減和材料價(jià)格，新增變更分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)等等相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，這種審核方法優(yōu)勢(shì)特征顯而易見(jiàn)，有助于嚴(yán)密、細(xì)致地搞好造價(jià)審計(jì)工作，審計(jì)中的紕漏和技術(shù)盲點(diǎn)在很大層面上能有所減輕。審核結(jié)果能最大限度的準(zhǔn)確；缺點(diǎn)是：工作量大，審核時(shí)間長(zhǎng)，存在重復(fù)勞動(dòng)。但為了嚴(yán)格控制工程造價(jià)，常常采用全面審核方法。

2）關(guān)鍵部分抽樣審計(jì)方法：這種造價(jià)審計(jì)方法堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、抓關(guān)鍵”的審核原則，把造價(jià)金額高、工程工序繁雜或者工程量相對(duì)大的工程作為審計(jì)的重點(diǎn)，兼顧隱蔽性較強(qiáng)的工程，同時(shí)針對(duì)最終確定的工程量與最初的設(shè)計(jì)方案中存在較大差異的部分以及工程量大、容易出現(xiàn)問(wèn)題的部分重點(diǎn)進(jìn)行審查。除此之外，還要明確采用新工藝、新技術(shù)、新設(shè)備作為審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容，以確認(rèn)審核甲方和乙方協(xié)商增加項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)報(bào)價(jià)。在造價(jià)實(shí)踐中，一律從“由主到次”、有條不紊地完成審核任務(wù)。與全面審核法相比，本方法工作量相對(duì)減少，耗時(shí)耗人力較少；其缺點(diǎn)是：可能忽略很多細(xì)節(jié)，準(zhǔn)確度相對(duì)而言不如全面審核

3）比較審計(jì)法：這種方法是用早已審計(jì)完畢的工程（近兩三年內(nèi)施工的建設(shè)工程項(xiàng)目）造價(jià)與擬審計(jì)相似工程開(kāi)展比照審計(jì)的辦法。兩個(gè)建設(shè)工程的設(shè)計(jì)功能相近，建筑面積可以不相同，因?yàn)閮蓚€(gè)工程分項(xiàng)、分部工程量與建筑面積的比值相類似，在工程量審核確認(rèn)完畢的基礎(chǔ)上，分類比較相同部位或類型的建筑造價(jià)指標(biāo)，如果指標(biāo)基本接近，說(shuō)明將審計(jì)新建工程項(xiàng)目的造價(jià)是比較準(zhǔn)確的；假若擬審計(jì)工程項(xiàng)目的造價(jià)指標(biāo)有顯著地偏差，則必須第一時(shí)間找到根源，并及時(shí)進(jìn)行詳細(xì)審查，以判定其造價(jià)準(zhǔn)確與否，是否存在弄虛作假行為。如若發(fā)現(xiàn)無(wú)法完成對(duì)比的分項(xiàng)工程要進(jìn)行圖紙計(jì)算；根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工的條件不同以及地質(zhì)結(jié)構(gòu)不一致時(shí)，則不同部分必須一一計(jì)算，季節(jié)和施工時(shí)間不同會(huì)造成施工組織措施和材料價(jià)格有差別，審核時(shí)要把這些因素考慮進(jìn)去。

2工程造價(jià)結(jié)算中常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

1）虛報(bào)工程量：工程量是工程造價(jià)結(jié)算的重要的組成部分，但是在很多的工程中工程量的審核都存在著相似的問(wèn)題，例如，綜合單價(jià)中已包括的工作內(nèi)容，結(jié)算時(shí)又重新列項(xiàng)另計(jì)工程量。還有報(bào)結(jié)算時(shí)只計(jì)算設(shè)計(jì)變更、簽證增加項(xiàng)目費(fèi)用，刻意忽略某些合同中包括的工程量，但是實(shí)際上并未施工，結(jié)算應(yīng)該扣除而不扣除。為了解決好這一問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該能夠客觀公正的對(duì)工程量進(jìn)行審核，嚴(yán)格遵守國(guó)家頒布的工程量計(jì)量規(guī)則，對(duì)存在爭(zhēng)議的地方要進(jìn)行會(huì)同施工方的二次測(cè)量，對(duì)隱蔽工程應(yīng)前期做好計(jì)量與拍照取證的資料收集，以保證最終工程量審核結(jié)果能夠被雙方都認(rèn)可。

2）現(xiàn)場(chǎng)簽證管理混亂存在重復(fù)或表述不清：現(xiàn)場(chǎng)簽證管理混亂會(huì)導(dǎo)致結(jié)算重復(fù)計(jì)取工程量，工程中出現(xiàn)變更時(shí)，如果不及時(shí)辦理變更手續(xù)，先施工，到編制結(jié)算時(shí)，再補(bǔ)填變更單，很容易造成簽證表述不清或不齊全，增加的工程量和工程項(xiàng)目實(shí)際不符，引起雙方爭(zhēng)議。為避免上述情況的出現(xiàn)，工程施工階段審核人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程施工的大致過(guò)程和主要方法，和施工方造價(jià)人員保持經(jīng)常溝通，有變更上報(bào)時(shí)，能及時(shí)將變更內(nèi)容與施工現(xiàn)場(chǎng)竣工實(shí)際相對(duì)比，進(jìn)而保證審查工程變更項(xiàng)目及數(shù)量的真實(shí)性和合理性。

3）綜合單價(jià)不合理：合同中一般明確約定了綜合單價(jià)調(diào)整和物價(jià)波動(dòng)引起的單價(jià)調(diào)整的范圍和辦法，在結(jié)算書中，施工單位僅對(duì)綜合單價(jià)和材料價(jià)格需調(diào)增的項(xiàng)目調(diào)增工程結(jié)算價(jià)，為了能夠使自身獲得更高的利益，很多的承包方在對(duì)報(bào)結(jié)算時(shí)，對(duì)于大家概念容易模糊的子目，重復(fù)套用。審計(jì)人員要生的一雙火眼金睛，對(duì)于定額含什么工作內(nèi)容，不含什么工作內(nèi)容，概念要清楚。

4）材料認(rèn)價(jià)要合理確定：材料費(fèi)用占整個(gè)工程造價(jià)的比例一般在60% ～ 70%，材料價(jià)格的計(jì)算、調(diào)整是否按照合同約定的條款進(jìn)行，這是材料價(jià)格審核的關(guān)鍵。對(duì)于甲供材料，必須按實(shí)結(jié)算主材用量。如果是由施工方購(gòu)買主材，如果投標(biāo)時(shí)是按暫估價(jià)計(jì)入投標(biāo)清單，施工階段材料進(jìn)場(chǎng)使用前，施工方需要就材料價(jià)格得到建設(shè)方認(rèn)可并做材料價(jià)格認(rèn)價(jià)簽證。其他材料價(jià)格由于會(huì)隨著時(shí)間的變化產(chǎn)生波動(dòng)，施工合同中對(duì)這部分材料價(jià)格調(diào)整，約定一般以施工工期為準(zhǔn)，執(zhí)行以參考省、市信息指導(dǎo)價(jià)為主，市場(chǎng)詢價(jià)為輔的原則。嚴(yán)格按合同約定的物價(jià)波動(dòng)引起的單價(jià)調(diào)整的范圍和辦法正確核實(shí)材料價(jià)格。

5）審核簽證單時(shí)要辨別簽證單簽證的費(fèi)用是否和組織措施費(fèi)及技術(shù)措施費(fèi)中的相關(guān)費(fèi)用相重復(fù)：建設(shè)單位造價(jià)人員審核變更洽商時(shí)，要自細(xì)核對(duì)洽商內(nèi)容，防止在洽商中混入一些本來(lái)已經(jīng)包括在項(xiàng)目措施費(fèi)中的內(nèi)容，例如垃圾清運(yùn)、施工現(xiàn)場(chǎng)清掃費(fèi)與組織措施費(fèi)的文明施工費(fèi)相重復(fù)計(jì)入，或者施工現(xiàn)場(chǎng)的二次搬運(yùn)簽證單與組織措施費(fèi)中的二次搬運(yùn)費(fèi)重復(fù)計(jì)入。

3工程竣工結(jié)算審核完成后的工作

結(jié)算審核完成后，審核人員應(yīng)認(rèn)真整理審核資料，出具審核表，記錄審核過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及采取的措施，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，以便日后查閱和借鑒。

4結(jié)語(yǔ)

工程造價(jià)結(jié)算對(duì)于工程的運(yùn)行及工程評(píng)估有著重要的作用，造價(jià)管理部門出臺(tái)許多相應(yīng)強(qiáng)制性文件，以對(duì)工程結(jié)算工作加以指導(dǎo)。但是還不可能解決全部的問(wèn)題，新發(fā)生的焦點(diǎn)問(wèn)題也會(huì)引起有關(guān)部門的重視，總的來(lái)說(shuō)相關(guān)規(guī)范和制度會(huì)越來(lái)越完整。工程結(jié)算的審核是一項(xiàng)復(fù)雜而且細(xì)致的工作，需要審核人員具有較高的專業(yè)知識(shí)、對(duì)規(guī)范和定額的正確理解，快速精確計(jì)算工程量的能力和一定的工程管理經(jīng)驗(yàn)，只有不斷提高審核人員的專業(yè)素養(yǎng)，才能保證進(jìn)工程造價(jià)結(jié)算工作更好的進(jìn)行，更好的促進(jìn)中國(guó)工程建設(shè)事業(yè)的蓬勃健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉海亮;胡愛(ài)麗;;工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核探析[J];山西建筑;2007年17期

篇8

Abstract: construction completed settlement auditing, mainly refers to the construction unit to submit the completed project material as the basis, from the fine quantity, review attracted settlement in the implementation of relevant quota, equipment and materials of examination, fees standard review, the engineering construction other fees and so on several aspects of the review, the construction unit of the project of the settlement of authenticity and comprehensive review of legitimacy, is an important means of engineering cost verification.

Key words: closing audit completed ideas and methods

中圖分類號(hào)：F830.52文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1、 竣工結(jié)算審計(jì)的思路

審計(jì)人員要找出施工單位上報(bào)的結(jié)算存在的問(wèn)題，依問(wèn)題尋找審計(jì)的思路。

1.1違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率，多計(jì)工程費(fèi)

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對(duì)此，審計(jì)人員并沒(méi)有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬(wàn)元。此外，在審計(jì)過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費(fèi)套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過(guò)關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。

1.2違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量

如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開(kāi)挖量計(jì)算沒(méi)有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過(guò)程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒(méi)有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來(lái)的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。

1.3利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià)

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng)，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3～4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過(guò)程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。

1.4混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過(guò)程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過(guò)程中，施工方問(wèn)甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板？”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開(kāi)挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無(wú)非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。

2、竣工結(jié)算審計(jì)的具體方法

2.1要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組。

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。

2.2要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員。

建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

2.3主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開(kāi)透明。

主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開(kāi)核對(duì)，做到100%透明。

2.4要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程。

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為結(jié)算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

2.5要合理確定材料價(jià)格。

竣工結(jié)算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終結(jié)算價(jià)格。

2.6要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書來(lái)體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)把“審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審要編制審計(jì)工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開(kāi)核對(duì)，加蓋公章后，交審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問(wèn)題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)

［1］楊明：《竣工決算審計(jì)的思路和方法》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》2006年第12期。

[2] 郭顏麗. 工程竣工決算審計(jì)方法的創(chuàng)新與體會(huì)[J]. 科技信息. 2011(05)

篇9

1.1違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率，多計(jì)工程費(fèi)

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對(duì)此，審計(jì)人員并沒(méi)有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬(wàn)元。此外，在審計(jì)過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費(fèi)套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過(guò)關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。

1.2違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量

如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開(kāi)挖量計(jì)算沒(méi)有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過(guò)程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒(méi)有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來(lái)的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。

1.3利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià)

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng)，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3～4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過(guò)程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。

1.4混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過(guò)程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過(guò)程中，施工方問(wèn)甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板？”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開(kāi)挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無(wú)非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。

2、竣工結(jié)算審計(jì)的具體方法

2.1要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。

2.2要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員

建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

2.3主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開(kāi)透明

主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)結(jié)果向甲乙雙方公開(kāi)核對(duì)，做到100%透明。

2.4要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為結(jié)算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

2.5要合理確定材料價(jià)格

篇10

為了強(qiáng)化對(duì)建設(shè)成本的控制，讓有限的成本發(fā)揮出最佳的效果，國(guó)家對(duì)管理與應(yīng)用建設(shè)成本建立了很多體制與規(guī)定。科學(xué)落實(shí)和使用這類規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是管理好、使用好工程資金的前提保障，同時(shí)，也是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)工作的必要條件。

1. 2 涉及范圍廣

項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)主要包括成本應(yīng)用、往來(lái)、中間結(jié)算的成本運(yùn)行整個(gè)過(guò)程，還包含材料供應(yīng)、圖示調(diào)整、國(guó)家政策更新、價(jià)格變化等各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員在操作時(shí)一定要對(duì)以上環(huán)境的多個(gè)方面做到實(shí)事求是，正確無(wú)誤的調(diào)研、審核與認(rèn)定。

1. 3 科技性高

對(duì)項(xiàng)目完工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，需精通項(xiàng)目圖紙識(shí)別、項(xiàng)目量計(jì)算、整體單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金運(yùn)算、工程施工每個(gè)環(huán)節(jié)的施工技術(shù)等重要內(nèi)容，對(duì)這類知識(shí)的合理掌握與應(yīng)用，將直接關(guān)系到工程完工結(jié)算審計(jì)的水平。

2 做好工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的有效措施

2. 1 注重重要材料成本的審核

工程市場(chǎng)材料供應(yīng)種類很多，產(chǎn)地、尺寸型號(hào)、產(chǎn)品質(zhì)量不同，同時(shí)市場(chǎng)成本每月和每季變化很大，而各地市主管單位每期的工程施工主要材料預(yù)算成本基本唯有差別或差異很小，且還之后，讓預(yù)算成本大大偏離了實(shí)際成本等。針對(duì)上述狀況，審計(jì)人員一定要查清楚材料單價(jià)、嚴(yán)格把關(guān)材料價(jià)格的關(guān)。首先需以設(shè)計(jì)圖規(guī)定的材料種類、型號(hào)、尺寸為審計(jì)依據(jù)，落實(shí)國(guó)家規(guī)定的材料消耗定額和相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)率、采保費(fèi)率等內(nèi)容，避免由于材料質(zhì)量、檔次的差異而任意調(diào)整材料價(jià)格，更無(wú)法僅憑發(fā)票定價(jià)，還應(yīng)該重視材料單價(jià)上的時(shí)間差與質(zhì)量差，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、電話查詢、網(wǎng)上搜索、實(shí)地考察、利用咨詢單位系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息來(lái)源方式，并從審計(jì)施工企業(yè)的原始票據(jù)延展到材料的供應(yīng)企業(yè)，樂(lè)基市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，嚴(yán)格管理，加強(qiáng)審計(jì)工作的力度?？茖W(xué)而準(zhǔn)確的規(guī)定重要材料結(jié)算成本，根據(jù)材料具體用量來(lái)更改差價(jià)，較好的管理項(xiàng)目完工結(jié)算成本。

2. 2 重視培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)人才，確保工程竣工結(jié)算審計(jì)工作質(zhì)量工程竣工結(jié)算審計(jì)工作系統(tǒng)性比較強(qiáng)，涉及多個(gè)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，需要審計(jì)人員具備高超的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)具備過(guò)硬的專業(yè)技能，熟練的掌握施工規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)，做到科學(xué)、規(guī)范的開(kāi)展工程竣工結(jié)算審計(jì)工作。因此，為了滿足以上需求，企業(yè)需要結(jié)合工程項(xiàng)目特點(diǎn)，培養(yǎng)一支專業(yè)技術(shù)過(guò)強(qiáng)、素質(zhì)能力過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍?？梢酝ㄟ^(guò)定期教育培訓(xùn)的方式，充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的優(yōu)勢(shì)，補(bǔ)充和豐富審計(jì)人員的知識(shí)體系，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情，快速掌握必要的專業(yè)知識(shí)，為實(shí)際的工程竣工結(jié)算審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2. 3 落實(shí)一線勘察責(zé)任

在具體的勘察過(guò)程中，需落實(shí)好五查要點(diǎn): 第一，查竣工工程是否按原工程圖紙操作，是否有未施工工程、未完成項(xiàng)目量; 第二，查具體變更是否和變更簽證相統(tǒng)一，所辦簽證是否科學(xué)，和項(xiàng)目量清單里所涵蓋內(nèi)容有沒(méi)有重復(fù)計(jì)算; 第三，查具體施工、項(xiàng)目做法是否和設(shè)計(jì)相符，有沒(méi)有偷工減料、低檔替換情況; 第四，查變更項(xiàng)目量增減狀況，看有沒(méi)有虛報(bào)、多報(bào)現(xiàn)象; 第五，查具體應(yīng)用施工、安裝材料尺寸、品質(zhì)、等級(jí)狀況。

2. 4 協(xié)調(diào)好各方關(guān)系

為工程竣工結(jié)算審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境工程竣工結(jié)算審計(jì)工作關(guān)系到建設(shè)單位、施工單位以及設(shè)計(jì)單位等眾多群體的利益，因此，審計(jì)部門在進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的過(guò)程中，一定要注意協(xié)調(diào)好各方的關(guān)系，加強(qiáng)各方之間的聯(lián)系與交流，遇到問(wèn)題時(shí)應(yīng)共同商討出應(yīng)對(duì)方案，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛的產(chǎn)生，促進(jìn)工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)促使各方建立合理的經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系，明確各方工作內(nèi)容和責(zé)任范圍，遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則，創(chuàng)建良好的工程竣工結(jié)算審計(jì)外部環(huán)境，進(jìn)而推動(dòng)工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的有效實(shí)施。

2. 5 合理運(yùn)用審計(jì)方法

現(xiàn)階段，在項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，采用較普遍的審計(jì)方式有分組計(jì)算審計(jì)方式、對(duì)比審計(jì)方式、全面審計(jì)方式、重點(diǎn)抽查法和使用手冊(cè)審計(jì)法等。而分組審計(jì)法關(guān)鍵是把項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容分成多個(gè)組，并將具備一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目分成一組，全面審查與計(jì)算同一組內(nèi)某一分項(xiàng)項(xiàng)目量，并利用項(xiàng)目量間具備相同和相似計(jì)算基礎(chǔ)的聯(lián)系，來(lái)識(shí)別其他幾個(gè)分項(xiàng)項(xiàng)目量計(jì)算精準(zhǔn)度。分組計(jì)算審計(jì)法可以減少不必要的計(jì)算工作任務(wù)，節(jié)省審計(jì)的時(shí)間，提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)的成本，具有顯著的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)比審計(jì)法顧名思義就是通過(guò)將已經(jīng)審計(jì)修正的工程預(yù)結(jié)算與擬建的類似工程預(yù)算作對(duì)比，從而分析出擬建工程項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)，比如混凝土平方含量、鋼筋平方含量等指標(biāo)，并及時(shí)找出審計(jì)中的不合理部分，予以修正和調(diào)整。這種審計(jì)方法需要審計(jì)人員具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，秉承公平、科學(xué)的原則開(kāi)展工程竣工結(jié)算審計(jì)工作。重點(diǎn)抽查法是對(duì)工程量較大、工程結(jié)構(gòu)較復(fù)雜且造價(jià)高的分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，這種審計(jì)法可以節(jié)省大量的時(shí)間，審計(jì)效率明顯。且審計(jì)工作開(kāi)展針對(duì)性較強(qiáng)，但是容易忽略其他相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度難以確保。由此可見(jiàn)，不同的審計(jì)方法各有優(yōu)勢(shì)和不足，在實(shí)際的工程竣工結(jié)算審計(jì)工作中應(yīng)結(jié)合審計(jì)的需要，合理的選擇審計(jì)方法，有效提升工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的質(zhì)量。

2. 6 采集與歸納好各項(xiàng)相關(guān)信息，為項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)帶來(lái)有效的參開(kāi)依據(jù)

落實(shí)好項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)相應(yīng)信息的采集與歸納工作，能夠較好保證項(xiàng)目結(jié)算內(nèi)容的整體性，而且能夠降低與防止不必要的問(wèn)題出現(xiàn)，由此促進(jìn)項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)任務(wù)的正常進(jìn)行。項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)任務(wù)需要的信息包含，項(xiàng)目承發(fā)包協(xié)議、項(xiàng)目完工圖、設(shè)計(jì)調(diào)整通知、材料品質(zhì)證明、材料價(jià)格等。其中，項(xiàng)目承發(fā)包協(xié)議中包含了建筑工程的權(quán)利與責(zé)任、項(xiàng)目結(jié)算方法和風(fēng)險(xiǎn)配置等多方面內(nèi)容，屬于項(xiàng)目完工審計(jì)任務(wù)的重要依據(jù)。所以，單位要嚴(yán)格管理項(xiàng)目承發(fā)包合同，為項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)任務(wù)提供有用的參考價(jià)值。

2. 7 認(rèn)真有效的開(kāi)展項(xiàng)目結(jié)算任務(wù)，防止漏掉結(jié)算內(nèi)容