導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇工程風(fēng)險評估的核心問題，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：TK288文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

引言

依據(jù)漯河市防雷減災(zāi)中心提供的雷電災(zāi)害資料，結(jié)合歷史資料，漯河市共發(fā)生雷擊事件100多次，其中雷擊死亡8人，傷2人。由此可見，雷擊的頻繁發(fā)生，對人民的生命財產(chǎn)安全構(gòu)成了巨大的威脅。隨著高層建筑物的不斷增多，雷擊的發(fā)生頻率有所提高，而且嚴(yán)重化程度以及多樣化不斷增加。氣象部門近年來逐漸重視，漯河市氣象局在其部門職能中對此就做出過明確的指示，各部門要積極探索順利開展雷擊災(zāi)害風(fēng)險評估工作的途徑和對策。

如何開展雷擊風(fēng)險評估，首先要認(rèn)識和了解雷擊風(fēng)險評估。雷擊風(fēng)險評估是研究系統(tǒng)性防雷和區(qū)域性防雷的技術(shù)支持,是準(zhǔn)確定位防雷建(構(gòu))筑物類別及合理設(shè)計防雷工程技術(shù)方案的必然要求。簡單來說，雷擊風(fēng)險評估根據(jù)項目所在地雷電活動時空分布特征及其災(zāi)害特征，結(jié)合現(xiàn)場情況進(jìn)行分析，對雷電可能導(dǎo)致的人員傷亡、財產(chǎn)損失程度與危害范圍等方面的綜合風(fēng)險計算，從而為項目選址、功能分區(qū)布局、防雷類別（等級）與防雷措施確定、雷災(zāi)事故應(yīng)急方案等提出建設(shè)性意見的一種評價方法。

雷擊風(fēng)險評估現(xiàn)狀

（一）、依據(jù)法律法規(guī)開展雷擊風(fēng)險評估

《氣象災(zāi)害防御條例》；(2)中國氣象局第20號令《防雷減災(zāi)管理辦法》；(3)中國氣象局第21號令《 防雷裝置設(shè)計審核和竣工驗收規(guī)定》，以及地方的氣象和物價部門的法律、法規(guī)。依法辦事，有法可依，對開展雷擊風(fēng)險評估的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。但是各個地區(qū)政策參差不齊，部分省份的收費不夠明確，這對于評估必定會產(chǎn)生很大的影響。因此應(yīng)當(dāng)抓緊制定出臺相應(yīng)的政策文件和雷擊風(fēng)險評估收費標(biāo)準(zhǔn)。

（二）、雷電風(fēng)險評估方式及內(nèi)容

1、工作形式：根據(jù)氣象管理部門的要求，并得到氣象部門的許可，指定風(fēng)險評估單位，然后依據(jù)一系列的評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估。

2、雷電災(zāi)害風(fēng)險評估分為項目的預(yù)評估、方案評估及現(xiàn)狀評估。由于雷電風(fēng)險評估，國內(nèi)仍屬于初級階段，因此現(xiàn)在主要只是做建設(shè)項目方案的評估。對大型廠房、高層建筑等等雷電危險系數(shù)大的建筑物，進(jìn)行雷電災(zāi)害分析，防雷設(shè)計的指導(dǎo)，并給出防護(hù)措施和應(yīng)急預(yù)案。

（三）、防雷評估的推廣問題

1、、宣傳、認(rèn)識不足：根據(jù)日常受理的經(jīng)驗來看，絕大部分建設(shè)方在辦理防雷相關(guān)手續(xù)時并不知道有雷擊風(fēng)險評估這一項目的存在。即使工作人員做出說明，通常也會對其必要性提出異議。經(jīng)常將前期可行性評估與雷擊風(fēng)險評估混為一談，因此在宣傳上有很大的欠缺。

2、在建設(shè)施工方面，絕大多數(shù)存在到氣象窗口報批施工圖防雷設(shè)計審核前施工圖已經(jīng)出了，才補辦雷擊風(fēng)險評估。評估的最終目標(biāo)是為建筑防雷提供科學(xué)的依據(jù)，這樣做的話就不能真正的發(fā)揮雷擊風(fēng)險評估對設(shè)計的指導(dǎo)作用。

（四）、設(shè)備落后、人員缺乏

1、由于對雷擊風(fēng)險評估重視不足，導(dǎo)致設(shè)備缺乏或者是設(shè)備更新不及時，各個地方閃電定位材料的不齊全，造成整體技術(shù)水平偏低，最終導(dǎo)致這項工作的質(zhì)量達(dá)不到要求水平。

2、專業(yè)技術(shù)人才是做好雷擊風(fēng)險評估的重要保障。關(guān)于人員問題，由于開展雷擊風(fēng)險評估的時間較短，技術(shù)水平有限，實踐經(jīng)驗缺乏，如果再沒有專業(yè)技術(shù)人員的指導(dǎo)，那么在技術(shù)這一塊就會達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。

對開展雷擊風(fēng)險評估的思考

從核心問題出發(fā)，從根本上解決，保證雷擊風(fēng)險評估的技術(shù)質(zhì)量和水平，解放思想，大膽創(chuàng)新，積極推動雷擊風(fēng)險評估工作的開展，拓展防雷技術(shù)服務(wù)新領(lǐng)域。還要對雷擊風(fēng)險評估有正確的定位和清醒的認(rèn)識，統(tǒng)籌兼顧，在全市范圍內(nèi)實行合理可行的運行機制。

、關(guān)于儀器設(shè)備以及人員管理

1、儀器設(shè)備方面：政府應(yīng)當(dāng)加大扶植力度，對一些先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)是技術(shù)保證的前提。對基層設(shè)備要及時進(jìn)行更新，因為基層是提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的重要來源。

2、人員方面：要招賢納士，多引進(jìn)雷擊風(fēng)險評估方面的人才，學(xué)習(xí)使用先進(jìn)的科技手段，提升風(fēng)險評估的效率與準(zhǔn)確性。提高工作人員的工作認(rèn)真程度，辦事效率，保證每個評估報告都有質(zhì)量的完成。我們也應(yīng)該因地制宜的研發(fā)出適合本地區(qū)的雷擊風(fēng)險評估管理系統(tǒng)。積極研發(fā)和推廣雷擊風(fēng)險評估管理系統(tǒng)，使復(fù)雜、繁瑣的計算過程簡化。

3、完善制度：由于雷擊風(fēng)險評估發(fā)展時間短，制度也都有一些漏洞，因此應(yīng)當(dāng)建立有效的制度，以提高評估的質(zhì)量和水平。每個從業(yè)人員必須都要有相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并且要定期對工作人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核，確保雷擊風(fēng)險評估的質(zhì)量和服務(wù)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

（二）、關(guān)于制度的完善

1、雷擊風(fēng)險評估制度的完善：有些地方的法律法規(guī)仍然不夠完善，收費模糊，工作的內(nèi)容不夠明確。對此政府部門要提高重視，對不合理的制度進(jìn)行補充完善，細(xì)節(jié)制度清楚。進(jìn)而促進(jìn)雷擊風(fēng)險評估工作的順利開展。

2、雷擊風(fēng)險評估機構(gòu)制度：機構(gòu)內(nèi)部制度的完善，工作流程制度、用人制度、考核制度的完善工作。

、推廣宣傳工作：由于大眾對雷電災(zāi)害風(fēng)險評估的陌生，造成了對其的不理解，使其在推廣上遇到了很大的阻力。需要各個部門的協(xié)調(diào)配合，利用宣傳材料、網(wǎng)絡(luò)以及其他的媒介進(jìn)行宣傳工作，使更多的人了解、認(rèn)識雷電的風(fēng)險評估的重大意義。從而提高對評估的全面認(rèn)識。全社會重視起來了，實施落實起來就相對容易多了。

結(jié)束語:氣象事業(yè)的發(fā)展與氣象法律體系的建設(shè)相輔相成。防雷事業(yè)的發(fā)展同樣也離不開有關(guān)防雷法律法規(guī)的出臺與落實而得以保障。雷電災(zāi)害風(fēng)險評估在防雷相關(guān)法律法規(guī)中的重要程度仍有待提高，以使其重要性與其在法律上的體現(xiàn)相匹配。在提升雷擊風(fēng)險評估在法律中的重要性的同時，更要加強其細(xì)致化規(guī)范進(jìn)程。

通過雷電災(zāi)害風(fēng)險評估可為評估對象提供雷電防護(hù)的科學(xué)設(shè)計、災(zāi)害風(fēng)險控制、經(jīng)濟投資、應(yīng)急管理等方面服務(wù)，保證防雷工程安全可靠、技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟合理。雷擊風(fēng)險評估是開展綜合防雷的必經(jīng)程序，也是實現(xiàn)科學(xué)防雷的必要條件，體現(xiàn)了預(yù)防為主，防治結(jié)合的理念。雷電風(fēng)險評估需要較高的科技含量，要避免盲目性，保證數(shù)據(jù)的科學(xué)準(zhǔn)確，評估報告具有權(quán)威性。讓更多的人知道，雷電風(fēng)險評估是雷電風(fēng)險災(zāi)害管理的關(guān)鍵措施，具有控制和消除隱患的重大作用。

參考文獻(xiàn)：

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【中圖分類號】TU856 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1672-5158（2013）04-0096-01

隨著我國現(xiàn)在的建筑物趨于高層化，雷擊事故出現(xiàn)的概率成逐年上升的趨勢，建筑物的高度越高，遭到電擊的概率就越大，建筑物越高，雷電就會被建筑物的頂端場強所吸引，然后發(fā)生雷擊事故，而且如果高層建筑物里建有大量的墊子設(shè)備也更容易遭到雷擊，釀成不可挽回的事故，所以現(xiàn)在高層建筑的雷擊風(fēng)險評估方法顯得尤為重要。雷電災(zāi)害的防御是政府所管理的一項重要的內(nèi)容，防雷工作作為涉及社會公共安全和人民生命財產(chǎn)安全的一項基本保障工作，如何做好防雷減災(zāi)工作是對公共安全氣象的理念的事件，是構(gòu)件健康和諧社會的重要基礎(chǔ)。

一：高層建筑物雷擊風(fēng)險評估的現(xiàn)狀

由于我國對于高層建筑的雷電災(zāi)害風(fēng)險的評估處于剛起步不成熟的階段所以在這方面還存在著大量的問題。目前雷擊事故的頻發(fā)導(dǎo)致在建筑物的施工時仍把如何防雷當(dāng)做重點，仍然停留在如火更好的設(shè)計防雷裝置上，從而忽略了對雷擊災(zāi)害的風(fēng)險評估，對于由于雷擊事故而引起的災(zāi)害損失沒有安裝良好的預(yù)警系統(tǒng)，是雷電災(zāi)害帶來的損失逐年上升，造成損失越來越大。雖然雷電災(zāi)害不可預(yù)測以及避免，但是還是可以有效的科學(xué)降低風(fēng)險。雷擊風(fēng)險評估是指如何衡量由于雷擊損害建筑物而造成的建筑物本身可能出現(xiàn)的損失，首先是缺少對雷電災(zāi)害風(fēng)險評估的全面的認(rèn)識，而且大多數(shù)對高層建筑的雷電災(zāi)害風(fēng)險評估都只停留在某一層面，評估的不夠細(xì)致完整范圍也不夠全面。然后對雷電災(zāi)害風(fēng)險評估的辦法也是老套陳舊，相關(guān)的風(fēng)險評估方法以及管理體制都尚在探索中還未完善，不夠成熟。我國對于雷電災(zāi)害的風(fēng)險評估的流程和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)仍不準(zhǔn)確，有待完善，風(fēng)險評估是一個集管理與高標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)含量為一體的，需要制定科學(xué)的有效的關(guān)于雷電風(fēng)險評估的工作流程以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在中國對于高層建筑的雷電風(fēng)險評估的技術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方先進(jìn)國家，由于我國對雷電的風(fēng)險評估不重視導(dǎo)致使雷電災(zāi)害的風(fēng)險評估技術(shù)滯后，還有進(jìn)行高層建筑風(fēng)險評估的方法不實用，如果想要進(jìn)行全面的雷擊風(fēng)險評估還是有一定的困難，還有待于近一步的摸索與研討。

二：高層建筑雷擊風(fēng)險評估方法與應(yīng)用研究

建立完整的高層建筑雷擊風(fēng)險評估體系可以在最大程度上減少雷電災(zāi)害對人類的影響，更好的促進(jìn)社會的安全安定的發(fā)展。

風(fēng)險評估體系應(yīng)該具備以下三點。首先應(yīng)該建立完整的系統(tǒng)的關(guān)于高層建筑物雷擊評估風(fēng)險的模型，然后建立基本的雷擊風(fēng)險評估的方法，最后是實際處理雷擊風(fēng)險的方法。

1.建立完整正確的風(fēng)險評估體系

高層建筑的雷擊風(fēng)險評估體系的建立是雷電災(zāi)害風(fēng)險評估體系的核心問題。在設(shè)計建立有關(guān)高層建筑物的雷擊風(fēng)險評估體系時應(yīng)該注重科學(xué)性原則，全民性原則，評價指標(biāo)可量化原則和實用性原則，高層建筑物雷擊風(fēng)險評估體系是一個多因素的多層次的復(fù)雜體系，體系內(nèi)各個組成部分紛繁復(fù)雜，彼此間又相互關(guān)聯(lián)。通過對高層建筑雷擊風(fēng)險的各種來源的可能分析建立完整的系統(tǒng)的高層建筑雷擊風(fēng)險評估體系。

2.正確對待高層建筑物的雷擊風(fēng)險評估

因為高層建筑高度突出，內(nèi)部的電子設(shè)備也很多人員也比較集中所以導(dǎo)致高層建筑物的遭受雷擊后產(chǎn)生的損失要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普通建筑物，所以對于高層建筑進(jìn)行雷擊風(fēng)險評估要用正確的態(tài)度認(rèn)識到雷電風(fēng)險評估的重要性，還要使用正確的雷擊風(fēng)險評估方法計算雷電風(fēng)險，重要的是相應(yīng)的做好防范措施，安裝有效的防雷裝置，爭取把雷電可能帶來的災(zāi)害降到最低，降低雷電災(zāi)害對人類的生產(chǎn)以及生活還有經(jīng)濟等方面帶來的損失以及影響。關(guān)于高層建筑如何進(jìn)行雷擊風(fēng)險評估就是要正確認(rèn)識風(fēng)險，合理的預(yù)測風(fēng)險，采取合理的雷電風(fēng)險評估，從而有效的實施雷電預(yù)測防護(hù)措施。雷擊風(fēng)險的評估是為建筑設(shè)計防雷工作的工程師們提供的一個評估由于雷電引起的對人類生產(chǎn)生活產(chǎn)生影響損失的方法，為建筑物的防護(hù)做出了重要的意見。

3，正確建立雷電風(fēng)險的評估體系

對于如何設(shè)計高層建筑的雷電風(fēng)險評估來說主要面臨的問題是，準(zhǔn)確的預(yù)測雷電災(zāi)害發(fā)生的可能性，如果一旦不可避免發(fā)生了雷電災(zāi)害，對建筑物本身及建筑物內(nèi)的電子設(shè)備可能造成的破壞和傷害有多大，對于即將面臨的風(fēng)險可以能夠采取什么措施。在定性分析的基礎(chǔ)上雷擊風(fēng)險量化處理工作是整個風(fēng)險評估過程的重點，依據(jù)IEC 62305-2中所提出的雷擊風(fēng)險評估公式來進(jìn)行計算，從雷擊風(fēng)險，年雷擊風(fēng)險次數(shù)，雷擊風(fēng)險損失，三方面來定量計算各種損失的風(fēng)險值。雷電防護(hù)的目的就是要降低雷擊風(fēng)險，使其小于或等于雷擊風(fēng)險允許值。在對高層建筑進(jìn)行雷電風(fēng)險評估的時候要根據(jù)結(jié)果選擇恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施減低雷電對建筑物以及建筑物內(nèi)電子設(shè)備的損害，在進(jìn)行防雷風(fēng)險評估工作的過程中應(yīng)該做到有法可依，所以加快我國雷電風(fēng)險評估的管理體系的建立，結(jié)合國際標(biāo)準(zhǔn)對我國現(xiàn)有的規(guī)范進(jìn)行修正。雷擊風(fēng)險評估是防雷工作的最新領(lǐng)域，要求非常的高，要求的技術(shù)含量也很高，但是我國現(xiàn)在的雷電風(fēng)險評估的技術(shù)尚處于起步的階段，所以開展雷擊風(fēng)險評估的科普宣傳是一項重要的舉措。

結(jié)束語：對于高層建筑的雷擊風(fēng)險評估是防雷工程走向安全化現(xiàn)代化的必然趨勢，高層建筑的雷擊風(fēng)險評估問題也變成了防雷工作的重要組成部分。開展對于高層建筑的風(fēng)險評估是有效防止和減少雷電災(zāi)害帶給人們生活的損害的有效手段。如何利用合理有效的評估體系是現(xiàn)在建筑公司急需解決的一大難點，所以現(xiàn)如今，高層建筑的雷電風(fēng)險評估已經(jīng)成了焦點并亟待解決的重要問題。如何做好雷電風(fēng)險評估工作已經(jīng)變成了涉及社會公共安全和人民生命財產(chǎn)安全的一項基本保障工作，如何做好這項工作是構(gòu)件健康和諧社會的重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]：黃金鐵。電子信息系統(tǒng)的雷擊風(fēng)險評估計算[J]工程設(shè)計與研究2004

[2]高文俊基于IEC 62305雷擊風(fēng)險評估計算方法[J]建筑電氣，2008

篇3

0　引言

在公眾聚集的大型群眾性活動中，所謂的公共安全主要是指參與者的安全，這是核心問題與主要矛盾。大型群眾性活動（以下簡稱大型群眾性活動）是法人或者其他組織面向社會公眾舉辦的每場次預(yù)計參加人數(shù)達(dá)到1000人以上的活動，包括比賽、演唱會、展覽展銷、游園、招聘會等活動。據(jù)公安部統(tǒng)計資料顯示，2006年全國共舉辦大型群眾性活動3.5萬場，參與群眾3.2億人次。根據(jù)北京市十二屆人大常委會公報第22號資料表明，從公安機關(guān)對大型群眾性活動舉行前進(jìn)行的安全檢查情況看，有62％的活動存在各種安全問題。2005年11月1日，北京市率先出臺了《大型社會活動安全管理條例》，該條例首次要求主辦方在活動舉辦前進(jìn)行風(fēng)險評估，提交風(fēng)險評估報告。隨后，杭州、南寧等地也出臺了大型群眾性活動安全管理規(guī)定。2007年9月14日，國務(wù)院公布《大型群眾性活動安全管理條例》，并于2007年10月1日施行。該條例對大型群眾性活動的范圍，承辦者、場所管理者的安全責(zé)任和公安機關(guān)的職責(zé)，安全許可的條件、程序、時限，安全管理措施以及法律責(zé)任等作了明確規(guī)定，有利于保證大型群眾性活動安全順利進(jìn)行。目前，大型群眾性活動安全工作逐漸受到全社會的廣泛重視，但仍然需要采用科學(xué)的方法，通過風(fēng)險評估加強大型群眾性活動的日常安全管理，將危險降到最低，通過應(yīng)急管理加強突發(fā)事件防范和應(yīng)急處置能力，真正的保障大型群眾性活動的安全成功舉行。

1　公眾聚集的大型群眾性活動特征及風(fēng)險評估

公眾聚集的大型群眾性活動的組織運營管理是一個龐大的人、機、環(huán)境系統(tǒng)工程，各部分緊密聯(lián)系相互影響。對大型群眾性活動的日常安全防范周密，有章可循，才能大大降低發(fā)生突發(fā)事件的可能性，這就需要開展大型群眾性活動的風(fēng)險評估工作。要從系統(tǒng)的每個層面識別和分析大型群眾性活動可能發(fā)生的突發(fā)事件，建立預(yù)測預(yù)警系統(tǒng)，有針對性地制定風(fēng)險處置措施。

1.1　大型群眾性活動特征

大型群眾性活動至少具備以下三個特征：

（1）規(guī)模大。至于何謂“規(guī)模大”，大多都是從參加的人數(shù)、所占場所的面積、持續(xù)時間的長短等方面作出大致的判斷，在司法實踐中往往缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2007年8月29日，國務(wù)院第190次常務(wù)會議通過了《大型群眾性活動安全管理條例》，其中規(guī)定：“本條例所稱大型群眾性活動，是指法人或者其他組織面向社會公眾舉辦的每場次預(yù)計參加人數(shù)達(dá)到1000人以上的下列活動?”由此看來，“每場次預(yù)計參加人數(shù)達(dá)到1000人以上”是判斷規(guī)模大小的標(biāo)準(zhǔn)。值得一提的是，這里的1000人并非實際參加的人數(shù)，而是在舉辦活動之前預(yù)測的可能參加的人數(shù)。如果根據(jù)經(jīng)驗和常識判斷，可能會有超過1000人參與，但由于意外原因?qū)嶋H參加人數(shù)沒有那么多，仍然不失為“大規(guī)?！?。另外，該人數(shù)也不是整個活動的所有人數(shù)，而是“每場次”可能參加的人數(shù)。

（2）群眾性?！叭罕娦浴笔侵竻⒓拥娜藛T范圍非常廣泛，不具有特定性，是面向社會公眾舉辦的。雖然某一種活動可能是針對某些社會群體而舉辦的，比如籃球賽事的觀眾大都是籃球愛好者，人才招聘會的參加者大都是應(yīng)聘人員，音樂會的參與者大都是音樂愛好者，但他們來自何方、年齡大小、民族種族、文化水平等都不具有確定性，也不排除其他人員的參加。特別是象焰火晚會這樣的活動，沒有任何的資格限制，無需任何入場票證，人員更為龐雜，更具有“群眾性”的特點。

（3）隨機性。大型群眾性活動的組織往往具有隨機性特點，在何時舉行、何地舉行、以何種方式舉行都是不確定的，或簡單地說不具有職業(yè)性的特點。在車站、碼頭、民用航空站，每天都會有成千上萬的人聚集在那里，這是一種常態(tài)，而且已經(jīng)形成了較為固定的公共秩序和管理模式，因此，不屬于大型群眾性活動。一所大學(xué)里往往有一兩萬學(xué)生在同時上課，但上課的時間、場所、方式、參加人員等都是較為固定的，因而也不屬于大型群眾性活動。

1.2　風(fēng)險評估

篇4

目前，隨著各地加大軌道交通工程的投資力度，大型建筑施工企業(yè)紛紛采取了BT模式參與軌道交通項目的投資建設(shè)。BT模式的含義：BT是英文Build（建設(shè)）和Transfer（移交）縮寫形式，意即“建設(shè)-移交”，是政府利用非政府資金來進(jìn)行基礎(chǔ)非經(jīng)營性設(shè)施建設(shè)項目的一種融資模式。BT模式是BOT模式的一種變換形式，指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。BT模式下施工企業(yè)承擔(dān)了投資建設(shè)的全部管理職能，蘊含了巨大風(fēng)險，此前承攬-施工簡單經(jīng)營模式下的僅限于理賠的保險觀念已經(jīng)不能滿足需要。加強BT模式下軌道交通項目的工程保險研究與管理，對于控制投資建設(shè)風(fēng)險，保證工程順利建設(shè)，確保項目收益具有重要意義。

一、軌道交通BT項目工程保險概述

在BT模式下，軌道交通項目工程保險主要涉及兩類，工程建筑/安裝工程一切險（含第三者責(zé)任險、雇主責(zé)任險）和建設(shè)工程團(tuán)體意外險。

工程建筑/安裝工程一切險（含第三者責(zé)任險、雇主責(zé)任險）通常是由業(yè)主投保，BT模式下，由施工企業(yè)組建的負(fù)責(zé)投資管理的項目公司投保。工程一切險主要保障工程本體發(fā)生損失的風(fēng)險，含設(shè)計、監(jiān)理、施工、供應(yīng)商等各參與方；第三者責(zé)任險主要保障因工程勘察、設(shè)計、施工導(dǎo)致第三方損失的賠償風(fēng)險；雇主責(zé)任險主要保障公司員工履職過程的風(fēng)險。

建筑工程團(tuán)體意外險由承擔(dān)施工任務(wù)的施工企業(yè)投保，主要保障施工過程中發(fā)生人員傷害、傷亡事件的風(fēng)險。

二、軌道交通BT項目保險方案的設(shè)計

1、保險方案的設(shè)計主體

軌道交通BT項目工程保險方案的設(shè)計主體主要有：地鐵公司、施工單位、項目公司。

地鐵公司作為最終用戶，往往深度介入軌道交通BT項目的管理，對投保方案有著巨大影響。地鐵公司對工程保險著眼點是保險的全面覆蓋，追求較高的賠付率，保險方案比較保守，投保成本較高。因此由地鐵公司主導(dǎo)的保險方案，加大了施工企業(yè)的投資成本，影響了BT項目的整體效益。

施工企業(yè)和項目BT公司主導(dǎo)保險方案的優(yōu)點是，施工企業(yè)建設(shè)和防控風(fēng)險經(jīng)驗豐富，能夠結(jié)合施工實際制定有針對性的保險方案，工程保險處于一個較為適宜的水平；同時也便于和保險公司的溝通交流，有利于控制保險成本，有利于調(diào)動施工企業(yè)參與軌道交通工程BT項目的積極性，促進(jìn)軌道交通項目的持續(xù)快速發(fā)展。

2、風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是工程保險方案設(shè)計的基礎(chǔ)。保險風(fēng)險評估是指從保險的角度對工程項目實施過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，其目的是為了認(rèn)識風(fēng)險的內(nèi)容和性質(zhì)、確定風(fēng)險程度、制定相應(yīng)的保險方案并進(jìn)行風(fēng)險管理。

風(fēng)險評估的主要內(nèi)容包括自然和施工因素。自然因素包括風(fēng)、雨、雪、寒潮等給建設(shè)造成不利影響的因素；在施工過程中的地質(zhì)、水流等自然危害和材料設(shè)備及各種人為因素，都可能導(dǎo)致各種意外事故的發(fā)生。投承保雙方在進(jìn)行保險談判之前都會對投保項目進(jìn)行風(fēng)險評估，但因兩者出發(fā)點不同，評估的結(jié)果會有差異。

軌道交通項目的建設(shè)方應(yīng)結(jié)合保險公司制定的風(fēng)險評估報告，及時做好補充完善，最大程度地確保風(fēng)險評估工作全面、深入和準(zhǔn)確，給保險方案的設(shè)計工作打好基礎(chǔ)，即依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定對應(yīng)的風(fēng)險管理方案，進(jìn)而確定具體保險方案――決定投保方式、保險費率、免賠額等保險核心問題。

3、工程保險方案設(shè)計的主要內(nèi)容

（1）軌道交通工程的投保方式。投保方式主要是在項目整體投保和分項（或分標(biāo)段）投保之間做好組合權(quán)衡，爭取實現(xiàn)保險成本的最優(yōu)化。軌道交通工程項目整體投保的優(yōu)點是覆蓋面較廣，能夠?qū)崿F(xiàn)工程的全面覆蓋，缺點是因地下區(qū)段保險費率較高造成保費總額較大；單項工程（或分標(biāo)段）投保的優(yōu)點是能夠依據(jù)不同的單項工程（或工程標(biāo)段）的實際情況確定合適的保險費率，甚至對風(fēng)險較小的單項工程（或工程標(biāo)段）不投保，爭取項目總體保險費率處于一個較低的水平，但是保險的覆蓋不如整體投保全面。

（2）保險免賠額與保費。保險免賠額和保費之間是負(fù)相關(guān)的關(guān)系。免賠額高保險費率低，免賠額低保險費率就高，設(shè)置過低的免賠額，保費總額就過高，實際上是保險業(yè)務(wù)的不經(jīng)濟。但免賠額過高，則大量的小額損失將得不到賠償，達(dá)不到保險的目的。應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，統(tǒng)籌小額損失發(fā)生的概率和保險費率因素，合理設(shè)置免賠額。

（3）重視第三者責(zé)任險。除去極端的本體受損的保險事故，大部分保險事故都屬于施工造成地面開裂沉降、管線破損等需要承擔(dān)賠償責(zé)任的第三者責(zé)任險保障的范圍。因此，應(yīng)依據(jù)項目的地理位置、施工工藝和對相鄰人財產(chǎn)和人身造成傷害的概率，合理設(shè)置第三者責(zé)任險的投保金額、免賠額、賠償限額，在承擔(dān)賠償責(zé)任時既能得到足額賠償，又不因不合理的設(shè)置增加額外保費。

4、保險承保公司的選擇

選用保險公司應(yīng)當(dāng)遵循：第一，保險公司有足夠的專業(yè)技術(shù)力量對項目進(jìn)行深入的風(fēng)險評估，以確定完善的承保條款，制定有效的保險方案；第二，保險公司能及時進(jìn)行項目再保險，合理安排和有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險；第三，在項目實施過程中，保險公司的專業(yè)技術(shù)人員能定期到工地察看，提出防災(zāi)防損建議，幫助投保單位規(guī)避風(fēng)險；第四，在項目出險后，保險公司能及時開展合理的理賠定損工作，以雄厚的資金實力作保障，補償項目損失。

三、軌道交通BT項目工程保險的索賠

1、加強工程保險合同的索賠意識

軌道交通工程項目受關(guān)注度較高，實施過程中施工單位面對保險事故，擔(dān)心事故因保險理賠暴露給企業(yè)造成不良影響，往往采取不申請保險理賠，這實際上是失去了投保的意義。事實上，保險公司和投保人的最終目的是一致的，都是為了降低風(fēng)險、保證工程的順利推進(jìn)，保險公司除理賠外還能依據(jù)其專業(yè)能力和經(jīng)驗提供專業(yè)建議，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，在后續(xù)建設(shè)中降低風(fēng)險。

2、加強軌道交通BT項目工程保險索賠的組織

保險的索賠是一個系統(tǒng)工程，從開始到結(jié)束是一個環(huán)環(huán)相扣、逐步推進(jìn)的過程，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會導(dǎo)致索賠不能最終實現(xiàn)。同時，保險理賠工作中諸如責(zé)任劃分、定損、賠付等都是非常專業(yè)的具有較大難度的工作，因此在軌道交通BT項目實施過程中，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的保險管理崗位，專職負(fù)責(zé)管理和索賠工作，爭取保險業(yè)務(wù)發(fā)揮實際效用。

3、重視事故原因的證明與說明

軌道交通工程項目尤其是地下區(qū)段由于地質(zhì)復(fù)雜，情況不明，工程事故的原因也是復(fù)雜多樣，一般都是多因一果。因此事故原因的分析既要做到客觀、真實，又要結(jié)合保險合同的約定，避免因?qū)κ鹿试虻姆治霾煌自斐删苜r的不利局面。

【參考文獻(xiàn)】

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篇5

內(nèi)部控制是一個非常重要的管理術(shù)語，是防范各類風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的必要因素。2008年5月，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月，上述五部委又聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，隨后財政部對配套指引逐一作了深入而權(quán)威的解讀。至此，中國新版企業(yè)內(nèi)部控制框架（以下稱“新框架”）基本形成。新框架自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴大到境內(nèi)上市公司，擇機擴大到中小板和創(chuàng)業(yè)板。

一、中國企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)成

內(nèi)部控制是一個完整的框架，而不僅僅是一系列的制度安排。如圖1所示，新框架由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀三部分構(gòu)成。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引三個系列。其中，應(yīng)用指引又可細(xì)分為：（1）內(nèi)部環(huán)境類應(yīng)用指引，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化等；（2）控制活動類應(yīng)用指引，包括資金運動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、研究與開發(fā)等；（3）控制手段類應(yīng)用指引，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等。

內(nèi)部控制評價是公司董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》主要規(guī)范企業(yè)自身對其內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價，主要用于引導(dǎo)企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況，規(guī)范企業(yè)自我評價的主體、程序、范圍和報告，揭示和防范內(nèi)部控制評價過程的相關(guān)風(fēng)險。

內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日客戶內(nèi)部控制設(shè)計與運行的健全性和有效性進(jìn)行審計。由注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制實施審計，是促進(jìn)企業(yè)貫徹落實企業(yè)內(nèi)部控制框架的重要制度安排。《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》主要用于規(guī)范注冊會計師內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，明確審計工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，除應(yīng)遵守審計指引外，還應(yīng)遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

我國新框架將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。為直觀解讀內(nèi)部控制的內(nèi)涵，可用圖2來描述內(nèi)部控制的過程。

（一）內(nèi)部控制主體

過去人們將企業(yè)內(nèi)部控制的主體定義為會計人員和會計機構(gòu)，層次較低，會計人員和會計機構(gòu)難以擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制之大任，無法有效推動內(nèi)部控制的實施。新框架強調(diào)內(nèi)部控制的主體是企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工。從決策層面到執(zhí)行層面，上至董事會、經(jīng)理層，下至各部門、各崗位的普通員工，都需要參與進(jìn)來。對內(nèi)部控制的健全性和有效性最終負(fù)責(zé)的應(yīng)是董事會，但內(nèi)部控制絕不僅僅是董事會和經(jīng)理層的事，全體員工在內(nèi)部控制過程中都有自己的責(zé)任、權(quán)限和義務(wù)。例如，員工的正直、誠信和道德價值觀是重要的內(nèi)部環(huán)境；公司的人力資源政策和崗位責(zé)任制會涉及到全體員工等。因此，內(nèi)部控制的主體是上至董事會，下至全體員工，中間是經(jīng)理層和各階層管理者。

（二）內(nèi)部控制屬性

過去人們認(rèn)為內(nèi)部控制是方法、措施和程序的安排，是靜態(tài)的制度。新框架強調(diào)內(nèi)部控制是一個過程，是由一系列要素構(gòu)成的整體框架（如圖3所示），是一種完整的風(fēng)險管理體系，而非簡單的制度或措施安排。控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、誠信和道德價值觀、員工素質(zhì)和人力資源政策、經(jīng)營風(fēng)格和管理哲學(xué)、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與外部間進(jìn)行有效溝通。監(jiān)控是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時加以改進(jìn)。

內(nèi)部控制的構(gòu)成要素并非簡單相加，而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，共同組成一個完整的框架?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制過程賴以存在的基礎(chǔ)；風(fēng)險評估是實施內(nèi)部控制的依據(jù)，實施風(fēng)險評估進(jìn)而管理風(fēng)險是建立控制活動的重點；控制活動是實現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，是內(nèi)部控制的主要組成部分；信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的全過程，信息傳遞溝通上下，將整個內(nèi)控結(jié)構(gòu)凝聚在一起，是保證內(nèi)部控制過程良好運行的媒介；監(jiān)督檢查位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨立于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。

內(nèi)部控制是控制主體對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險實施控制活動的持續(xù)過程，它強調(diào)執(zhí)行過程和實施的效率效果。內(nèi)部控制不是會計控制，而是融合了內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的全過程控制。因此，內(nèi)部控制建設(shè)絕不等于制度建設(shè)，而是要建立健全有效的內(nèi)部控制整體框架。內(nèi)部控制對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)只能提供合理保證，內(nèi)部控制的有效性可能因員工串通舞弊、管理層凌駕、職業(yè)判斷偏差等而降低。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)

過去人們將內(nèi)部會計控制的目標(biāo)設(shè)定為會計信息質(zhì)量目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)三個方面。新框架提出五大目標(biāo)，特別是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的提出，是一項重大突破。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)不是防范差錯和舞弊，而是實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和可持續(xù)繁榮，不斷提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)價值最大化，打造百年老字號的優(yōu)秀企業(yè)。因此，內(nèi)部控制理念應(yīng)從牽制和制約理念轉(zhuǎn)向可持續(xù)發(fā)展理念。資產(chǎn)的安全完整是管理層、投資人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制應(yīng)為資產(chǎn)安全提供可靠的保障。

三、企業(yè)內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素在內(nèi)部控制理論中居于核心地位，直接影響著內(nèi)部控制的設(shè)計、實施和評價等環(huán)節(jié)（王竹泉等，2010）。美國COSO報告將內(nèi)部控制分解為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。我國新框架也提出五要素的構(gòu)成，但將控制環(huán)境改為內(nèi)部環(huán)境，將監(jiān)控改為內(nèi)部監(jiān)督，其他要素名稱相同。朱榮恩（2008）認(rèn)為，我國在形式上借鑒了COSO內(nèi)部控制五要素框架，而在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險管理八要素的框架。

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是內(nèi)部控制過程賴以存在的基礎(chǔ)，決定著內(nèi)部控制的邊界和效果。COSO報告的控制環(huán)境包括正直與道德價值觀、員工素質(zhì)與人力資源政策、管理哲學(xué)與行事作風(fēng)、組織架構(gòu)與審計委員會、權(quán)責(zé)配置等。我國新框架界定的內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化。新框架將發(fā)展戰(zhàn)略和社會責(zé)任引入內(nèi)部環(huán)境，是一項重大創(chuàng)新，這與內(nèi)部控制目標(biāo)突破是相呼應(yīng)的。企業(yè)是創(chuàng)造財富與履行社會責(zé)任的統(tǒng)一體。促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任，是提升發(fā)展質(zhì)量，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本。企業(yè)只有切實做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，才能實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。新框架將正直誠信與道德價值觀、經(jīng)營理念與管理哲學(xué)、企業(yè)精神與行事作風(fēng)等融入企業(yè)文化建設(shè)，也是一項創(chuàng)新。企業(yè)興旺在于管理，管理優(yōu)劣在于文化。企業(yè)文化是競爭決勝的關(guān)鍵，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提，一流的企業(yè)都十分重視文化建設(shè)。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是實施內(nèi)部控制的依據(jù)，實施風(fēng)險評估進(jìn)而管理風(fēng)險是建立控制活動的重點。此處的風(fēng)險評估是一個比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險管理的全過程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。

新框架在內(nèi)部控制配套指引中全面融入風(fēng)險導(dǎo)向理念，無論是應(yīng)用指引，還是評價指引和審計指引，都突出強調(diào)風(fēng)險管控的導(dǎo)向性。過去認(rèn)為風(fēng)險是個不利因素，主要集中在業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部控制的重點是防范差錯和舞弊風(fēng)險。新框架認(rèn)為風(fēng)險是影響目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性，貫穿于企業(yè)經(jīng)營和管理的全過程，既涉及公司治理層面，也涉及內(nèi)部機構(gòu)和業(yè)務(wù)層面。在公司治理層面，應(yīng)關(guān)注董事、監(jiān)理、高管的職業(yè)操守、能力勝任和風(fēng)險偏好；在內(nèi)部機構(gòu)層面，應(yīng)重點關(guān)注不相容崗位的相分離情況、崗位權(quán)責(zé)配置和運行機制、運行效率；在業(yè)務(wù)層面，應(yīng)關(guān)注崗位責(zé)任制的履行情況和重大風(fēng)險的識別、分析、評估和控制。

（三）控制活動

控制活動是實現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，是內(nèi)部控制的主要組成部分。企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。從控制內(nèi)容看，內(nèi)部控制通常存在戰(zhàn)略控制、管理控制、作業(yè)控制等三個層級；從控制對象看，涉及財務(wù)控制、會計控制、資產(chǎn)控制、人員控制等；從控制手段看，控制活動包括不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、文件記錄、運營分析、績效考評、內(nèi)部報告等。

在控制活動方面，新框架增加了運營分析控制和績效考評控制。運營分析控制要求單位建立運營分析制度，管理層應(yīng)綜合運用各種內(nèi)外信息和科學(xué)的分析方法，定期開展運營分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，加以改進(jìn)?？冃Э荚u控制要求單位建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為員工薪酬、晉升、評優(yōu)、辭退等的依據(jù)。

（四）信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)應(yīng)對情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”。信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的全過程，信息傳遞溝通上下，將整個內(nèi)控結(jié)構(gòu)凝聚在一起，是保證內(nèi)部控制過程良好運行的“系統(tǒng)”。企業(yè)應(yīng)建立信息與溝通機制，明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息真實、溝通及時。及時、準(zhǔn)確、完整地收集、加工、傳遞決策所需的信息是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

在信息與溝通方面，我國新框架要求企業(yè)建立反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度。企業(yè)應(yīng)堅持懲防并舉、重在預(yù)防，明確反舞弊工作重點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責(zé)權(quán)配置。企業(yè)應(yīng)設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報和投訴成為企業(yè)反舞弊的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)透明公開，傳達(dá)至全體員工。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價其健全性、合理性和有效性，發(fā)現(xiàn)和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進(jìn)和完善的過程。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制框架中位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，是對其他內(nèi)部控制要素的一種再控制。

在內(nèi)部監(jiān)督的組織保障方面，我國新框架明確了董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。在企業(yè)組織架構(gòu)中，審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系如圖4所示。在公司治理層面，董事會及其審計委員會、監(jiān)事會應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)監(jiān)督作用，重點關(guān)注公司治理和機構(gòu)運行情況、高管操守和能力勝任情況、授權(quán)執(zhí)行情況、人力資源政策、反舞弊機制運行、信息系統(tǒng)及溝通機制等。內(nèi)部審計機構(gòu)則應(yīng)重點關(guān)注職能部門和業(yè)務(wù)單元的執(zhí)行力問題、崗位責(zé)任制履行情況、內(nèi)部機構(gòu)的運行效率等。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，提出整改方案，采取適當(dāng)形式及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。新框架還要求企業(yè)將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的高度融合

風(fēng)險是對實現(xiàn)目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的各種不確定性因素，可能形成實際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中隨時可能面臨各種風(fēng)險。從風(fēng)險來源看，有來自企業(yè)內(nèi)部的，如人員的業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)等，有來自企業(yè)外部的，如自然災(zāi)害、環(huán)境變化、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、市場競爭加劇等；從企業(yè)管理目標(biāo)看，有戰(zhàn)略風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險、資產(chǎn)安全性風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險、經(jīng)營的效率效果風(fēng)險等；從風(fēng)險性質(zhì)看，有政策風(fēng)險、人員風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、信用風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、流動性風(fēng)險等；從風(fēng)險發(fā)生過程看，有動態(tài)風(fēng)險和靜態(tài)風(fēng)險等。風(fēng)險因素不僅貫穿于業(yè)務(wù)層面，還廣泛存在于公司治理層面，如董事、監(jiān)事和高管的職業(yè)操守等?？梢哉f，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一環(huán)節(jié)都充滿風(fēng)險。2009年1月，COSO委員會關(guān)于監(jiān)控要素的應(yīng)用指引，要求企業(yè)借助現(xiàn)代信息技術(shù)建立基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督模型，以推動企業(yè)將持續(xù)監(jiān)督有效地植入內(nèi)部控制全過程（R. Trent Gazzaway；Richard D. Braunstein，2009）。

內(nèi)部控制是對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險因素進(jìn)行分析和管理，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制要以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向（劉玉廷等，2010），我國新框架全面植入風(fēng)險導(dǎo)向理念，體現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的高度融合。新框架要求企業(yè)合理確定整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險水平，實施風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制。在明確控制目標(biāo)的前提下，首先分析各項活動的總體風(fēng)險，根據(jù)總體風(fēng)險分析和內(nèi)部控制目標(biāo)，設(shè)計控制流程，全面梳理和識別流程各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點，分析其產(chǎn)生原因，評估其發(fā)生概率及對企業(yè)的影響，針對風(fēng)險點確立關(guān)鍵控制點，從而進(jìn)一步采取相應(yīng)的風(fēng)險管控措施。在設(shè)計和執(zhí)行控制程序時，要利用風(fēng)險評估結(jié)果，對風(fēng)險進(jìn)行識別和排序，把焦點放在對重大風(fēng)險的控制上，設(shè)置關(guān)鍵控制點，從而提高內(nèi)部控制的效率效果。

以擔(dān)保業(yè)務(wù)為例，擔(dān)保業(yè)務(wù)屬于高風(fēng)險經(jīng)濟活動，如圖5所示，實施基于風(fēng)險導(dǎo)向的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，以企業(yè)內(nèi)部控制的完整框架為基礎(chǔ)，突出風(fēng)險管控的導(dǎo)向性，在明確內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，確立實施內(nèi)部控制的基本原則，分析擔(dān)保業(yè)務(wù)的總體風(fēng)險，設(shè)計擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程，梳理和識別擔(dān)保業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點，分析其產(chǎn)生原因，采取定性和定量相結(jié)合的科學(xué)方法，評估各風(fēng)險發(fā)生概率及對企業(yè)的影響，針對各風(fēng)險點確立關(guān)鍵控制點，從而進(jìn)一步采取相應(yīng)的風(fēng)險管控措施。

目前，我國大部分企業(yè)還處在內(nèi)部控制建設(shè)的探索階段，許多企業(yè)并未真正掌握風(fēng)險評估的技術(shù)和方法，也未根據(jù)風(fēng)險的可能性和重要性對其進(jìn)行排序。很多企業(yè)沒有風(fēng)險意識，或缺少先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)（韓洪靈等，2009）。因此，新框架對加強我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提升風(fēng)險管理水平等具有重要意義。

五、內(nèi)部控制的核心是人的問題

人力資源是企業(yè)活動中最為活躍的生產(chǎn)要素，一切競爭歸根到底是人才的競爭，人才是企業(yè)活力的源泉、核心競爭力的基礎(chǔ)、可持續(xù)發(fā)展的根本。內(nèi)部控制的核心問題是人的問題，新框架從基本規(guī)范到配套指引及其解讀，無不體現(xiàn)這一理念。舊規(guī)范強調(diào)制度和程序的重要性，而新框架突出人的核心作用。新框架五大要素的設(shè)置都以人為中心，特別是內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督都充分體現(xiàn)人在內(nèi)部控制中的作用。例如，《內(nèi)部控制配套指引第3號――人力資源》不僅規(guī)范了企業(yè)加強人力資源開發(fā)與建設(shè)的具體要求，更突出了人力資源管理各環(huán)境的主要風(fēng)險及其防范措施；《內(nèi)部控制配套指引第4號――社會責(zé)任》規(guī)范了企業(yè)的安全生產(chǎn)、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等社會職責(zé)和義務(wù)?！秲?nèi)部控制配套指引第5號――企業(yè)文化》強調(diào)企業(yè)要樹立以人為本的思想，打造企業(yè)核心價值觀，培育員工積極向上的價值觀、人生觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作的企業(yè)精神等。再如，凡涉及崗位設(shè)置和人員配備的問題，新框架都強調(diào)要配備合格人員，對合格人員的評價至少應(yīng)從業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德操守兩個方面進(jìn)行。

在內(nèi)部控制建設(shè)中，董事、監(jiān)事和高管人員應(yīng)以身作則，誠實守信、恪盡職守，為全體員工樹立榜樣。各階層管理者應(yīng)依據(jù)規(guī)程和制度實施管理，尊重員工，平等溝通，少用命令式語言。企業(yè)員工應(yīng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，提升自身職業(yè)道德修養(yǎng)，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)。

內(nèi)部控制的最高境界是“無為而治”，如果每一位員工都能做到業(yè)務(wù)能力足夠強，個人道德和修養(yǎng)非常好，責(zé)任感和使命感異常堅定，與企業(yè)同呼吸、共命運，達(dá)到“人企合一”，也就不需要內(nèi)部控制了，管理者就非常輕松了。新框架要求企業(yè)重視人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化等軟環(huán)境的建設(shè)，培育以人為本的管理理念，依靠全體員工辦企業(yè)，尊重勞動、尊重知識、尊重人才，努力為全體員工搭建發(fā)展平臺，提供發(fā)展機會，挖掘創(chuàng)造潛能，增強其主人翁意識和社會責(zé)任感，激發(fā)其積極性、創(chuàng)造性和團(tuán)隊精神。

綜上所述，可以看出內(nèi)部控制不等于內(nèi)部控制制度，不等于內(nèi)部會計控制，也不僅僅是管理層的控制，而是涉及全員的風(fēng)險管控過程，是由五要素構(gòu)成的完整框架。內(nèi)部控制的目標(biāo)不再僅僅局限于差錯與舞弊的防范，其最終目標(biāo)是要實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和可持續(xù)發(fā)展，打造百年老字號的優(yōu)秀企業(yè)。中國企業(yè)內(nèi)部控制新框架體現(xiàn)與風(fēng)險管理的高度融合，內(nèi)部控制主要是對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行梳理、識別、分析和應(yīng)對，風(fēng)險導(dǎo)向理念貫穿內(nèi)部控制的全過程。內(nèi)部控制的核心是人的問題，企業(yè)應(yīng)重視人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化等軟環(huán)境建設(shè)，積極培育以人為本的管理理念。

【主要參考文獻(xiàn)】

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［3］ 劉玉廷，朱海林，王宏.中國內(nèi)部控制改革與發(fā)展［M］.北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

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［8］ COSO.Enterprise Risk Management-Integrated Framework［M］.AICPA Publisher，2004.

篇6

在煙草企業(yè)大型技改項目中，投資資金的控制是項目管理的一個核心問題，貫穿于工程建設(shè)的全過程，它體現(xiàn)在項目立項審批階段編制投資估算、初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算、施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算、招投標(biāo)階段確定承包合同價、合同實施及執(zhí)行完成階段確定合同結(jié)算價、竣工驗收階段編制總體竣工決算和資產(chǎn)形成每一個環(huán)節(jié)中。整個計價過程由粗到細(xì)，由淺到深如實地體現(xiàn)著工程的實際造價，形成一條完整的資金鏈條，使前期的計劃與后期的建設(shè)及投入使用有機地融為一體。

本文將根據(jù)煙草行業(yè)企業(yè)技改項目的建設(shè)程序簡單分為立項審批階段、初步設(shè)計階段、項目實施階段、項目驗收和竣工階段，進(jìn)而分析在每個階段進(jìn)行投資控制工作中可能存在的問題和應(yīng)采取的措施。

1.立項審批階段

項目立項審批階段也可稱為項目建議書階段或項目可行性論證階段，是企業(yè)進(jìn)行項目投資的決策階段。

1.1立項審批階段投資管理的主要工作

立項審批階段是投資決策的重要階段，是整個工程造價的開端。這個階段，投資管理的主要工作就是認(rèn)真編制項目的投資估算，使工程項目的投資估算全面、準(zhǔn)確，進(jìn)而達(dá)到項目經(jīng)濟上的合理性的正確評價。

1.2立項審批階段投資估算控制與管理存在的問題

1.2.1立項審批階段缺乏投資估算管控的重視

在發(fā)達(dá)國家中項目建議書階段對項目投資的估算管控非常重視，有一套較為完善的測評體系，可深入的對項目投資估算的管控進(jìn)行研究。然而我國煙草行業(yè)技改中，往往對項目建議書階段重視不夠，一方面缺乏長遠(yuǎn)戰(zhàn)略部署，僅考慮局部改造使用資金，而沒從發(fā)展的角度考慮配套資金；另一方面企業(yè)在立項過程中，為了盡快的通過項目審核，人為降低造價、預(yù)留資金缺口，導(dǎo)致“三超”現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。這都是由于企業(yè)最初對項目建議過程中缺乏科學(xué)的、合理的項目整體投資估算管控，導(dǎo)致估算資金與實際使用資金出現(xiàn)巨大的誤差。

1.2.2立項審批階段對風(fēng)險預(yù)測評估能力不足

在項目建議書階段企業(yè)往往關(guān)注于理論數(shù)據(jù)、理論指標(biāo)，而忽視項目的風(fēng)險評估。在項目的投資決策前，風(fēng)險測評是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，尤其是對煙草行業(yè)來說，受到各方面的影響因素較大，無論是來自環(huán)境、政府、市場等方方面面都可能會影響項目的建設(shè)，因而在投資決策前應(yīng)該充分考慮這些可變因素。然而風(fēng)險預(yù)測評估能力不足在煙草企業(yè)中普遍存在，因無法用動態(tài)的、發(fā)展的方法進(jìn)行資金的管控，缺乏對突發(fā)事件、變化的預(yù)見性，可能最終導(dǎo)致項目承受巨大損失，甚至中途而廢。

1.3項目立項審批階段解決問題的措施

1.3.1加強對前期工作的重視，認(rèn)真做好項目建議書的投資估算工作

做好事前立項審批階段的投資估算管理工作十分重要，它將直接影響到最終的項目造價與項目實施過程。首先要加強對前期工作的重視，使整個項目投資從事前、事中、向全過程進(jìn)行延伸，始終處于受控狀態(tài)，最終達(dá)到控制工程總造價的目的，最大限度地減低“三超”現(xiàn)象。按照“遵守原則、打足需要、顧及風(fēng)險、考慮動態(tài)”的原則確定工程投資估算。

1.3.2加強項目風(fēng)險分析，有效規(guī)避風(fēng)險

每一個工程項目在實施前都或多或少的存在著許多風(fēng)險，怎樣預(yù)測風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、對風(fēng)險的預(yù)測與掌控是每一個項目管理者所必須的工作。例如：某北京企業(yè)的技改項目實施階段正處于奧運時期，在項目建議書階段項目管理人員已預(yù)測到由于奧運會的召開，給項目帶來的不利風(fēng)險，估算了項目的奧運損失費，奧運期間北京地區(qū)的臨時行政管制確實造成項目待工、工期延后、人工費、運費上漲等狀況，此筆費用得到有效合理利用，沒有因此超額追加投資。因此對技改項目的動態(tài)風(fēng)險評估預(yù)測也是項目工程造價預(yù)測準(zhǔn)確性的保證。

2.初步設(shè)計階段

2.1初步設(shè)計階段投資控制管理的主要工作

初步設(shè)計階段投資控制管理的主要工作就是選擇好設(shè)計單位、編制好設(shè)計概算。一般項目設(shè)計環(huán)節(jié)中所需占的費用僅在總造價的2%以內(nèi)，但是對整個項目的實施卻產(chǎn)生了巨大的影響，一份合理、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻椖吭O(shè)計可以有效的控制整個項目工程造價，對整個項目建設(shè)造價影響度能高達(dá)75%以上。初步設(shè)計階段是整個項目建設(shè)工程投資造價系統(tǒng)控制的關(guān)鍵與重點環(huán)節(jié)，也是將技術(shù)應(yīng)用轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實操作，因而也成為經(jīng)濟與技術(shù)的結(jié)合體。因此，做好初步設(shè)計的概算工作，成為項目初步設(shè)計階段的重中之重。

2.2初步設(shè)計階段的投資概算控制與管理中存在的問題

2.2.1 設(shè)計單位、設(shè)計人員缺乏對造價掌控能力和重視

現(xiàn)階段在我國煙草行業(yè)專業(yè)化設(shè)計單位不多，可選擇性不強，設(shè)計單位對工程項目的技術(shù)與經(jīng)濟進(jìn)行深入分析不夠，設(shè)計人員往往重技術(shù)輕經(jīng)濟，以至在設(shè)計中隨意提高安全系數(shù)和設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，因而影響整個項目造價的合理管控。再者就是在設(shè)計階段普遍存在著專業(yè)化不夠深入、工程設(shè)計圖紙質(zhì)量和深度欠缺，增加了工程造價的不確定因素，使招投標(biāo)工作的質(zhì)量難以保證，因而無法有效控制工程造價。

2.2.2 新技術(shù)、新理念掌控不夠、使用不當(dāng)，造成了設(shè)計的盲目性

篇7

中圖分類號： U231 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

盾構(gòu)法施工因可在較大范圍的工程地質(zhì)和水文地質(zhì)條件下使用，機械化程度高、施工速度快、安全、無噪音，在我國城市地鐵建設(shè)中得到了廣泛應(yīng)用，成為我國城市地鐵建設(shè)中的主要施工方法，然而由于盾構(gòu)法施工在我國應(yīng)用時間不長，加上盾構(gòu)技術(shù)復(fù)雜，施工工序多，使得盾構(gòu)在施工中暴露出不少的問題。

一、盾構(gòu)施工的風(fēng)險源

要保證盾構(gòu)施工過程的安全順利進(jìn)行，務(wù)必做好以下三個方面管理工作：地質(zhì)、設(shè)備和人。這三方面是盾構(gòu)施工的三大風(fēng)險源，某一方面出現(xiàn)問題都極易引起事故的發(fā)生。地質(zhì)是基礎(chǔ)：在進(jìn)行隧道施工時，對于地質(zhì)情況的掌握與分析是確定施工方案、設(shè)備型號選取及施工技術(shù)人員配備是進(jìn)行盾構(gòu)施工、安全管理及風(fēng)險評估、防范的基本出發(fā)點。設(shè)備是關(guān)鍵：通過對地質(zhì)資料的分析與評估，選擇合適的設(shè)備，與地質(zhì)匹配的刀具等是降低事故發(fā)生率的首要條件，同時，在盾構(gòu)施工過程中，技術(shù)員的操作不當(dāng)、保養(yǎng)不當(dāng)也是引發(fā)事故的重要原因。人是根本：通常情況下，地質(zhì)情況和盾構(gòu)設(shè)備的選擇都不可能百分之百和自然環(huán)境相適應(yīng)，此時人的作用就顯得十分重要。同時，由于地質(zhì)情況的分析、設(shè)備的選擇等都是依賴人來完成。因此，人也是盾構(gòu)施工過程中最根本的風(fēng)險源。

二、盾構(gòu)隧道施工風(fēng)險研究的必要性

隧道與地下工程與其他工程項目相比, 由于具有隱蔽性、復(fù)雜性和不確定性等突出的特點, 風(fēng)險大, 無論是設(shè)計、施工、決策都會遇到很多困難和障礙。尤其是在城市繁華或周圍環(huán)境復(fù)雜的地帶, 隧道與地下工程的施工和運營要涉及到過多的拆遷、對周圍環(huán)境及管線的影響, 如果決策考慮不周, 在其規(guī)劃、設(shè)計施工和運營中均會對社會和國家造成不必要的重大的損失和不可估量的社會負(fù)面影響。

例如: 在上海地鐵四號線2003年7月1日發(fā)生的重大工程事故已經(jīng)給我們敲響了警鐘。因此, 規(guī)避盾構(gòu)施工風(fēng)險已經(jīng)成為亟待解決的核心問題。為解決這一問題, 就必然要借助風(fēng)險評估和決策理論。風(fēng)險評估可以對這些不確定因素進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析, 將不可預(yù)見的風(fēng)險因素轉(zhuǎn)化為定量的指標(biāo), 并通過計算風(fēng)險效益來選擇風(fēng)險控制措施, 降低各種工程風(fēng)險, 以達(dá)到安全、經(jīng)濟、高效的建設(shè)目標(biāo)。風(fēng)險評估研究的最終目的是為工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù), 從領(lǐng)導(dǎo)層的角度來說, 其價值可以體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層決策時信心的增強、對工程進(jìn)展情況的掌控以及對資金流向的有效控制上。而工程風(fēng)險研究的最高境界應(yīng)該是實現(xiàn)“工程精算”, 即所有的風(fēng)險子項均可由費用損失來表示。圖1為盾構(gòu)隧道工程風(fēng)險發(fā)生機理分析圖。

圖1 盾構(gòu)隧道工程風(fēng)險發(fā)生機理分析圖

三、盾構(gòu)施工的風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下幾種情況

1、盾構(gòu)掘進(jìn)

土壓平衡盾構(gòu)正面阻力過大; 土壓平衡盾構(gòu)螺旋機出土不暢; 盾構(gòu)掘進(jìn)軸線偏差; 盾構(gòu)過量自轉(zhuǎn);盾構(gòu)后退; 盾尾密封裝置泄漏; 盾構(gòu)切口前方超量沉降或隆起; 盾構(gòu)推進(jìn)系統(tǒng)無法動作; 液壓系統(tǒng)漏油;盾構(gòu)刀盤軸承失效; 盾構(gòu)推進(jìn)壓力低，這些都是盾構(gòu)機施工中積極重要的環(huán)節(jié)，也是最容易產(chǎn)生風(fēng)險的步驟。

2、管片拼裝

運輸過程中管片受損; 圓環(huán)管片環(huán)面不平整; 管片環(huán)片與隧道設(shè)計軸線不垂直; 縱縫質(zhì)量不符合要求; 圓環(huán)整環(huán)旋轉(zhuǎn); 連接螺栓擰緊程度未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求; 管片拼裝過程中碎裂; 管片環(huán)高差過大; 管片橢圓度過大; 管片壓漿孔滲漏; 管片接縫滲漏。盾構(gòu)管片預(yù)制質(zhì)量的好壞，很大程度上決定了的外觀質(zhì)量。

3、穿越重要建筑

地面沉降量過大; 建筑基礎(chǔ)下沉; 建筑傾斜量過大; 建筑結(jié)構(gòu)裂縫過大; 建筑倒塌。

4、穿越重要管線

地下管線水平位移過大; 地下水管破損; 地下煤氣管破裂; 地下通訊電纜被切斷; 地下輸變電管線沉降量過大。

5、聯(lián)絡(luò)通道

地面沉降量過大; 土體加固措施不恰當(dāng); 盲區(qū)地基加固處理欠妥; 大量涌水、冒砂、冒頂; 開挖過程中臨時支護(hù)強度不夠, 變形過大; 地面重要構(gòu)筑物下沉、傾斜。

6、其它常見風(fēng)險源

（1）始發(fā)方向失控、掌子面土體失控。

（2）盾尾卡死,襯砌質(zhì)量下降。

（3）地表下沉或隆起, 造成建筑物損壞。

（4）刀具、刀盤損壞, 根據(jù)掘進(jìn)地層的穩(wěn)定區(qū)段情況, 有計劃地對刀盤進(jìn)行檢查和刀具更換。

（5）機械系統(tǒng)故障和損壞, 需安排人員對盾構(gòu)機施工狀態(tài)過程檢測。

四、盾構(gòu)隧道施工常見事故的規(guī)避措施

1、盾構(gòu)進(jìn)出洞施工風(fēng)險的規(guī)避措施

國內(nèi)盾構(gòu)施工經(jīng)驗表明，盾構(gòu)進(jìn)出洞過程中，最大的風(fēng)險為洞口土體的穩(wěn)定，目前國內(nèi)多起盾構(gòu)法隧道施工事故均發(fā)生在盾構(gòu)進(jìn)出洞上。端頭加固效果不好，會造成洞口面流水，甚至導(dǎo)致盾構(gòu)出洞時工作面出現(xiàn)大面積塌方，更嚴(yán)重可能引起地面沉降，危及周邊建筑物的安全。為此，應(yīng)制定有效措施，保證盾構(gòu)順利地通過進(jìn)出口地段。

（1) 認(rèn)真研究盾構(gòu)進(jìn)出洞端頭的地層條件，保證盾機進(jìn)出洞端頭地層加固長度不小于盾構(gòu)機的長度，對土體開挖面穩(wěn)定性不是很好的地段，還要采取降水的措施進(jìn)行加固。

（2) 洞口打開前，必須對地層的加固效果進(jìn)行檢驗，保證符合規(guī)定后方可打開。

（3) 在始發(fā)階段，由于盾構(gòu)機推力較小、地層較軟，要注意防止盾構(gòu)機叩頭。

（4) 由于盾構(gòu)與地層間無摩擦力，盾構(gòu)易側(cè)滾，因此始發(fā)掘進(jìn)速度宜緩慢。

2、開挖面失穩(wěn)風(fēng)險的規(guī)避措施

在有微承壓水的地段，一旦土壓力設(shè)置不合理，容易引起開挖面失穩(wěn)、流砂現(xiàn)象，更嚴(yán)重會直接危害到地面安全，為此應(yīng)采取有效措施，防止開挖面失穩(wěn)。

（1) 可在正式掘進(jìn)之前，采集區(qū)間地層碴土進(jìn)行改良實驗，以取得第一手較為合理的參數(shù)，使開挖下來的渣土具有塑性流動性、止水性，并使渣土充滿壓力艙。

（2) 控制好土倉壓力，防止開挖面失穩(wěn)。

（3) 控制推進(jìn)速度和渣土排土量，維持排土量和開挖量的平衡。

3、地表發(fā)生過大沉降風(fēng)險的規(guī)避措施

地鐵隧道施工不可避免地對土體產(chǎn)生擾動，引起隧道周圍地表發(fā)生位移和變形，如果發(fā)生過大的沉降，就會危及周圍地面建筑設(shè)施、道路和地下管線的安全，因此盾構(gòu)施工過程中要加強地表的監(jiān)測，并制定相應(yīng)的措施防止進(jìn)一步的沉降。

（1) 在盾構(gòu)掘進(jìn)過程中，應(yīng)加強對周圍道路、管線和臨近建( 構(gòu)) 筑物的監(jiān)測，并對監(jiān)測數(shù)據(jù)及時分析處理并反饋，不斷調(diào)整和優(yōu)化盾構(gòu)推進(jìn)參數(shù)，做到信息化施工。

（2) 在盾構(gòu)掘進(jìn)過程中，若發(fā)生沉降或沉陷，應(yīng)派專人巡視，嚴(yán)密觀察周圍建筑物的沉降變化。

（3) 通過同步注漿以及二次注漿及時充填盾尾建筑空隙和因原有漿液固結(jié)收縮所產(chǎn)生的空隙，注漿時應(yīng)嚴(yán)格控制注漿量和注漿壓力，減少施工過程土體變形。

（4) 如果沉降過大，可在沉陷區(qū)域內(nèi)用鉆機進(jìn)行地表注漿加固來增加地基的強度，防止沉降擴大化。

4、洞內(nèi)塌方事故風(fēng)險的規(guī)避措施

掘進(jìn)過程中如果發(fā)生塌方事故，應(yīng)該立刻分析事故原因，果斷采取應(yīng)對措施，防止地表沉降擴大化造成更加嚴(yán)重的后果，確保盾構(gòu)機安全通過沉陷區(qū)域。

（1) 事故發(fā)生后應(yīng)盡快攔截塌陷四周的地表水，防止地下水滲入坍塌范圍內(nèi)，并對塌孔進(jìn)行回填壓實，使填土形成一個相對的隔水層。

（2) 加大注漿量，控制好注漿壓力及注漿的質(zhì)量，防止地面沉降范圍進(jìn)一步地擴大。

（3) 控制好盾構(gòu)的掘進(jìn)速度和出土速度，控制好土壓，保證土壓平衡，減少地表沉降量。

（4) 工程技術(shù)人員應(yīng)注意地質(zhì)水文條件的變化，及時調(diào)整優(yōu)化掘進(jìn)參數(shù)。

結(jié)論

盾構(gòu)施工的安全風(fēng)險技術(shù)管理應(yīng)該貫穿工程建設(shè)土建實施階段的全過程，其安全管理和風(fēng)險防范的基本思路和框架具有普遍性，也可供采用泥水平衡盾構(gòu)和敞開式盾構(gòu)等開挖的區(qū)間隧道安全風(fēng)險評估參考。盾構(gòu)法隧道施工，掘進(jìn)速度快、質(zhì)量優(yōu)、對周圍環(huán)境影響小、施工安全性相對較高，但盾構(gòu)施工技術(shù)有著自身的特點，安全管理和風(fēng)險防范工作只有適應(yīng)盾構(gòu)施工的特點，才能利用盾構(gòu)的優(yōu)勢、克服傳統(tǒng)隧道施工的劣勢，真正做好軌道交通的安全工作。輔之以信息化監(jiān)控技術(shù)和第三方監(jiān)測制度能極大地發(fā)揮風(fēng)險防范的重要作用，確保軌道交通建設(shè)又好又快地推進(jìn)。以上風(fēng)險的控制，在上海、天津、蘇州、成都的盾構(gòu)施工中，得到了良好的應(yīng)用，成功的規(guī)避了風(fēng)險。文中不足之處，懇請給予指正為盼。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]李文新.雙護(hù)盾.TBM 選型及技術(shù)配置[J].鐵道建筑技術(shù),2010(10).

篇8

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 08. 036

[中圖分類號] F272.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）08- 0066- 02

BOT是build-operate-transfer（建設(shè)—運營—轉(zhuǎn)讓） 3個英文單詞的縮寫，是國際上近幾十年興起的主要用于公共設(shè)施建設(shè)的項目融資模式和項目管理方式，采取這種融資方式可以緩解基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的不足，改善本國的投資環(huán)境，因此BOT方式自從誕生以來，一直引起國際上的廣泛重視，極大地促進(jìn)了國際資金的流動和國際經(jīng)濟合作的發(fā)展。BOT項目融資模式的基本原理是：由項目所在國政府或所屬機構(gòu)對項目的建設(shè)和經(jīng)營提供一種特許權(quán)協(xié)議作為項目融資的基礎(chǔ)，由本國公司或者外國公司作為項目的投資者和經(jīng)營者安排融資，承擔(dān)風(fēng)險，開發(fā)建設(shè)項目并在有限的時間內(nèi)經(jīng)營項目獲取商業(yè)利潤，最后根據(jù)協(xié)議將該項目轉(zhuǎn)讓給相應(yīng)的政府機構(gòu)。

1 BOT項目融資中的風(fēng)險

對于項目發(fā)起人來說，采用BOT融資方式能夠拓寬吸引外資的渠道，減少借貸和還本付息的責(zé)任，還可以打破公共基礎(chǔ)設(shè)施由國家專營的壟斷局面，引入競爭機制和先進(jìn)的施工、管理技術(shù)。對于項目主辦方來說，BOT模式使他們有機會涉足于項目東道國的基礎(chǔ)性領(lǐng)域，而且項目所具有的獨特定位優(yōu)勢和資源優(yōu)勢確保了投資者獲得穩(wěn)定的市場份額和資金回報率，在項目運營期滿之后，投資方還可以通過提供持續(xù)，繼續(xù)贏得利潤。但是，BOT項目融資的實施過程是一個系統(tǒng)工程，由于項目周期長、成本高，涉及的參與方多，且各方之間合同關(guān)系復(fù)雜，風(fēng)險因素較多，風(fēng)險問題成為其核心問題。因此要認(rèn)真分析、解決BOT融資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，加強對風(fēng)險的控制，采取及時、有效的應(yīng)對措施，這對提高BOT項目的成功率，更好地吸引外資也是極其重要的。為了度量BOT項目風(fēng)險的大小，本文對BOT項目融資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素及其子因素進(jìn)行分類，建立BOT項目融資風(fēng)險的因素層次分析模型，如圖1。

2 BOT項目融資風(fēng)險評估

在BOT項目融資過程中，可能遭遇的風(fēng)險帶有很大的模糊性，如政治風(fēng)險、不可抗力風(fēng)險和外匯風(fēng)險等模糊概念都不能用經(jīng)典的數(shù)學(xué)方法來描述，如何對風(fēng)險進(jìn)行量化成為問題的關(guān)鍵。模糊綜合評價方法，是一種以模糊推理為主的定性與定量相結(jié)合、精確與非精確相統(tǒng)一的系統(tǒng)分析方法，這種方法在處理各種難以用精確數(shù)學(xué)方法描述的復(fù)雜系統(tǒng)問題方面表現(xiàn)出其獨特的優(yōu)越性。BOT項目風(fēng)險因素較多，如果僅采用單層次模糊綜合評判，當(dāng)因素很多時權(quán)重難以合理分配，因素的層次也難以考慮，因而采用多層次模糊綜合評判模型。

2.1 模糊綜合評價基本原理

給定兩個有限論域U = {u1，u2，…，um}和V = {v1，v2，…，vn}，U代表BOT項目風(fēng)險因素所組成的集合，V代表對風(fēng)險因素作出的所有評語等級所組成的集合，可按以下步驟建立BOT項目融資風(fēng)險評估多層次模糊綜合評判模型。

（1） 對項目風(fēng)險因素集合U，按某個屬性將其劃分成m個子集，于是，就得到第二級風(fēng)險評判因素集合：U = {U1，U2，…，Um}，其中，Ui = {Uik}（i = 1，2，…，m；k = 1，2，…，nk）表示子集Ui中含有nk個風(fēng)險評判因素。

（2） 對于每一個子集Ui中的nk個風(fēng)險評判因素，按單層次模糊綜合評判模型進(jìn)行評判，如果Ui中的諸因素的權(quán)數(shù)分配為Ai，經(jīng)過歸一化處理后評判決策矩陣為Ri，則得到第i個子集Ui的綜合評判結(jié)果：

Bi = Ai × Ri = [bi1，bi2，…，bin]

（3） 對U中的m個風(fēng)險評判因素子集Ui（i = 1，2，…，m）進(jìn)行綜合評判，其評判決策矩陣為：

R = B1B2Bm = b11 b12 … b1nb21 b22 … b2nbm1 bm2 … bmn

如果U中的各因素子集的權(quán)數(shù)分配為A，通過與R的模糊運算并進(jìn)行歸一化可得綜合評判結(jié)果：

B* = A × R

若U中仍含有很多因素，則可以對它再進(jìn)行劃分，得到三級以至更多層次的模糊綜合評判模型。

（4） 根據(jù)加權(quán)平均法確定項目融資風(fēng)險等級。本文將BOT項目風(fēng)險程度分為很小、比較小、中等、比較大和很大5級，采用5分制度量，得到評語集向量V = [1，2，3，4，5]T。用S表示項目融資風(fēng)險的最終評估結(jié)果，則S = B* × V。如果S∈（0，1]，表示項目風(fēng)險很小；如果S∈（1，2]，表示項目風(fēng)險比較?。蝗绻鸖∈（2，3]，表示項目風(fēng)險中等；如果S∈（3，4]，表示項目風(fēng)險比較大；如果S∈（4，5]，表示項目風(fēng)險很大。

2.2 算例分析

某國際工程采用BOT融資管理模式，現(xiàn)對其融資風(fēng)險進(jìn)行評估。

2.2.1 構(gòu)造風(fēng)險評估的判斷矩陣

此次評估我們聘請5位專家，根據(jù)各自的背景和經(jīng)歷不同分別賦予相應(yīng)的權(quán)重，假定5位專家的權(quán)重相同，通過對5位專家的打分結(jié)果進(jìn)行修正得到第一層次風(fēng)險因素判斷矩陣如表1所示。

2.2.2 采用AHP確定各風(fēng)險因素權(quán)重

風(fēng)險因素的權(quán)重是其相對重要程度的定量表示，權(quán)重值分配是否合理將直接影響綜合評價結(jié)果的準(zhǔn)確性。由于BOT項目的風(fēng)險因素眾多，本文利用MATLAB編程確定權(quán)重，并對判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗。由此可以得到第一層次各風(fēng)險因素的權(quán)重值，如表2。

同理，根據(jù)前面構(gòu)建的風(fēng)險因素層次模型，構(gòu)造因素兩兩判斷的判斷矩陣，我們還可以求得政治、經(jīng)濟等其他風(fēng)險下的第二層次的風(fēng)險因素權(quán)重值，如表3。

2.2.3 單風(fēng)險因素評價

設(shè)定評語集為V = {很小，較小，中等，較大，很大}={1，2，3，4，5}，專家集P = {P1，P2，P3，P4，P5}。由專家對第二層次各因素進(jìn)行風(fēng)險評分，單因素評價結(jié)果如表4所示，統(tǒng)計評分結(jié)果并進(jìn)行歸一化可得到單因素模糊判斷矩陣。

2.2.4 項目風(fēng)險的模糊綜合評價

將單因素模糊判斷矩陣與其權(quán)重作模糊運算可得政治風(fēng)險的單因素模糊評價向量B1 = [0.698，0.234，0.068，0，0]。同理，可計算出經(jīng)濟風(fēng)險的單因素模糊評價向量B2 = [0.096，0.348，0.478，0.052，0.026]；不可抗力風(fēng)險的單因素模糊評價向量B3 = [0.656，0.344，0，0，0]；完工風(fēng)險的單因素模糊評價向量B4 = [0.076，0.276，0.486， 0.162，0]；經(jīng)營維護(hù)風(fēng)險的單因素模糊評價向量B5 = [0.322，0.356，0.322，0，0]；環(huán)保風(fēng)險的單因素模糊評價向量B6 = [0.716，0.284，0，0，0]。

對此項目中的6個風(fēng)險因素子集進(jìn)行綜合評價，將由單因素模糊評價向量構(gòu)成的多因素模糊判斷矩陣與各因素的權(quán)重值作模糊運算進(jìn)行歸一化可得B* = [0.234 7，0.322 6，0.367 2，0.063 3，0.012 2]。綜合評價結(jié)果表明，該BOT項目融資風(fēng)險很小、較小、中等、較大和很大的隸屬度分別為23.47%、32.26%、36.72%、6.33%、1.22%。整個項目最終的風(fēng)險評估值為S = B* × V = 2.295 7，說明該BOT項目融資風(fēng)險為中等。

3 結(jié) 論

運用模糊綜合評價模型對BOT項目的融資風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，將定性分析與定量分析結(jié)合起來對各種風(fēng)險因素進(jìn)行量化，很好地解決了BOT項目融資過程中對各種風(fēng)險模糊因素的度量?？梢詭椭椖扛鲄⑴c方有效地識別項目融資過程中的主要風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對措施，既提高了對BOT項目融資風(fēng)險的控制能力，也為整個項目的成功實施提供了保證，是一種簡捷有效的方法。

主要參考文獻(xiàn)

篇9

全面風(fēng)險管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實現(xiàn)的全過程風(fēng)險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關(guān)注的重點也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險管理上來，當(dāng)今風(fēng)險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關(guān)注的熱點。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風(fēng)險，從風(fēng)險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風(fēng)險之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風(fēng)險，實施全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風(fēng)險預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險審計轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的焦點課題。

風(fēng)險審計的涵義

風(fēng)險審計，也稱風(fēng)險基礎(chǔ)審計或者風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞窃趥鹘y(tǒng)的賬項基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計單位的風(fēng)險狀況及其風(fēng)險程度，從而把有限的審計資源集中到高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險程度采取相應(yīng)的審計對策，重點對高風(fēng)險點進(jìn)行實質(zhì)性測試，從而伎內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降至可接受的最低水平。與賬項基礎(chǔ)審計、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計相比，風(fēng)險審計關(guān)注點在于對被審單位的風(fēng)險評估，其審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險管理活動一一是否建立清晰的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險管理過程和良好的風(fēng)險管理文化，最終實現(xiàn)風(fēng)險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領(lǐng)域都會根據(jù)其風(fēng)險評價結(jié)果有不同的審計頻率與深度，增強了對風(fēng)險的預(yù)防控制作用，風(fēng)險審計方法的重點是識另q、預(yù)防與控制風(fēng)險。因此，風(fēng)險審計理論的核心是從分析審計風(fēng)險入手，通過建立科學(xué)的審計風(fēng)險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險水平，以確保審計質(zhì)量。

商業(yè)銀行實施風(fēng)險審計方法的壩實重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險?！憋L(fēng)險審計的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹立全面的風(fēng)險管理理念，堅持發(fā)展與防范風(fēng)險并重；適應(yīng)市場和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險管理手段，健全風(fēng)險管理體制，培育風(fēng)險管理文化，提高風(fēng)險管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風(fēng)險調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實施全面風(fēng)險管理的現(xiàn)實選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計的增值服務(wù)?風(fēng)險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險的過程，因此，風(fēng)險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險管理架構(gòu)和體系，對風(fēng)險進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險定價策略實現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風(fēng)險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險管理框架》將全面風(fēng)險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和其他風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險審計正是以全面評估風(fēng)險為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，對風(fēng)險高的業(yè)務(wù)集中資源重點審計，通過評估銀行風(fēng)險識別的充分性、風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險控制和效益增長的有機統(tǒng)一

（二)采用風(fēng)險審計的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計發(fā)展的目標(biāo)和方向，實現(xiàn)增值型審計轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個以風(fēng)險管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計均采用了風(fēng)險審計的理論和技術(shù)。國際審計師協(xié)會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計師帶來增加價值的機會最多的領(lǐng)域是風(fēng)險管理的公司治理?！?003年國際內(nèi)部審計協(xié)會對2001年新的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險審計的主導(dǎo)思想。

一是在對內(nèi)部審計的定義中要求內(nèi)部審計采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高它的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計的目標(biāo)要求內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理。三是內(nèi)部審計的工作重點要求內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對審計計劃、審計測試、審計結(jié)果、后續(xù)審計各個方面都作了和風(fēng)險相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計執(zhí)行主管認(rèn)為高級管理層接受的剩余風(fēng)險水平對于機構(gòu)來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，所以風(fēng)險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要工作。隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計在項代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險審計有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平，促進(jìn)風(fēng)險文化建設(shè)。風(fēng)險基礎(chǔ)審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風(fēng)險，通過對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險評估，并按照次序排列風(fēng)險，集中高風(fēng)險的項目優(yōu)先審計。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機制完善、管用。同時，風(fēng)險審計關(guān)注的重點是業(yè)務(wù)過程中的每一個風(fēng)險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理水平。

(二)風(fēng)險審計有利于對風(fēng)險事件的識別風(fēng)險審計采用通用風(fēng)險分析模板及方法，識別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險和外部環(huán)境風(fēng)險。風(fēng)險審計人員運用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識別了企業(yè)的所有風(fēng)險，

若有遺漏的風(fēng)險要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險審計有利于對風(fēng)險的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險反應(yīng)活動中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、還是降低風(fēng)險。如對有相對的風(fēng)險回報的風(fēng)險，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風(fēng)險，商業(yè)銀行會采取減少風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險或分擔(dān)風(fēng)險的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險。風(fēng)險審計人員的主要工作在于分析、評價風(fēng)險回報的合理性、減少風(fēng)險的措施的有效性、以及接受風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分擔(dān)的那一方的風(fēng)險。

(四)風(fēng)險審計有利于對風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險信息溝通活動中，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理要將風(fēng)險及時有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險審計人員可以通過評價報告系統(tǒng)證明風(fēng)險信息被準(zhǔn)確、及時地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風(fēng)險是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動中，商業(yè)銀行要對風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行的監(jiān)控和對定期檢查結(jié)果及意外事項的處理結(jié)果的評價，保證商業(yè)銀行對風(fēng)險管理是一直有效的。風(fēng)險審計人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險。還可以通過后續(xù)審計管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險審計在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題

(一)風(fēng)險基礎(chǔ)審計的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開發(fā)建設(shè)風(fēng)險評估系統(tǒng)，風(fēng)險評估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險審計人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險審計人員需要精通包括審計、會計財務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專業(yè)知識，懂得運用經(jīng)濟、數(shù)理、計算機等專用分析手段來預(yù)知和減少風(fēng)險，每位風(fēng)險審計人員達(dá)到運用自如的水準(zhǔn)尚需時日。

(二)審計證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險審計取證的難度風(fēng)險基礎(chǔ)審計必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險基礎(chǔ)審計缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強對總體風(fēng)險推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險審計技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計算機會計信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經(jīng)營全過程的風(fēng)險基礎(chǔ)審計不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計人員大多數(shù)對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險基礎(chǔ)審計工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺欠缺，降低了審計結(jié)果的運用日常審計中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結(jié)束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計的威懾力。

我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險審計的對策

(一)正確認(rèn)識風(fēng)險基礎(chǔ)審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險審計的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責(zé)任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務(wù)審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險基礎(chǔ)審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時，通過風(fēng)險審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營管理效率因此，風(fēng)險審計是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗，抓緊研究制定我國的風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則，這是開展風(fēng)險審計的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險審計的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評價指標(biāo)，為不同項目之間的比較提供依據(jù)

篇10

全面風(fēng)險管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實現(xiàn)的全過程風(fēng)險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關(guān)注的重點也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險管理上來，當(dāng)今風(fēng)險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關(guān)注的熱點。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風(fēng)險，從風(fēng)險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風(fēng)險之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風(fēng)險，實施全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風(fēng)險預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險審計轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的焦點課題。

風(fēng)險審計的涵義

風(fēng)險審計，也稱風(fēng)險基礎(chǔ)審計或者風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞窃趥鹘y(tǒng)的賬項基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計單位的風(fēng)險狀況及其風(fēng)險程度，從而把有限的審計資源集中到高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險程度采取相應(yīng)的審計對策，重點對高風(fēng)險點進(jìn)行實質(zhì)性測試，從而伎內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降至可接受的最低水平。與賬項基礎(chǔ)審計、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計相比，風(fēng)險審計關(guān)注點在于對被審單位的風(fēng)險評估，其審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險管理活動一一是否建立清晰的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險管理過程和良好的風(fēng)險管理文化，最終實現(xiàn)風(fēng)險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領(lǐng)域都會根據(jù)其風(fēng)險評價結(jié)果有不同的審計頻率與深度，增強了對風(fēng)險的預(yù)防控制作用，風(fēng)險審計方法的重點是識另q、預(yù)防與控制風(fēng)險。因此，風(fēng)險審計理論的核心是從分析審計風(fēng)險入手，通過建立科學(xué)的審計風(fēng)險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險水平，以確保審計質(zhì)量。

商業(yè)銀行實施風(fēng)險審計方法的壩實重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預(yù)測、承擔(dān)和管理風(fēng)險?！憋L(fēng)險審計的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹立全面的風(fēng)險管理理念，堅持發(fā)展與防范風(fēng)險并重；適應(yīng)市場和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險管理手段，健全風(fēng)險管理體制，培育風(fēng)險管理文化，提高風(fēng)險管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風(fēng)險調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實施全面風(fēng)險管理的現(xiàn)實選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計的增值服務(wù)?風(fēng)險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險的過程，因此，風(fēng)險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險管理架構(gòu)和體系，對風(fēng)險進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險定價策略實現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風(fēng)險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險管理框架》將全面風(fēng)險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務(wù)單位和各種類型的風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和其他風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險審計正是以全面評估風(fēng)險為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，對風(fēng)險高的業(yè)務(wù)集中資源重點審計，通過評估銀行風(fēng)險識別的充分性、風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險控制和效益增長的有機統(tǒng)一

（二)采用風(fēng)險審計的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計發(fā)展的目標(biāo)和方向，實現(xiàn)增值型審計轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個以風(fēng)險管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計均采用了風(fēng)險審計的理論和技術(shù)。國際審計師協(xié)會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計師帶來增加價值的機會最多的領(lǐng)域是風(fēng)險管理的公司治理?！?003年國際內(nèi)部審計協(xié)會對2001年新的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險審計的主導(dǎo)思想。

一是在對內(nèi)部審計的定義中要求內(nèi)部審計采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高它的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計的目標(biāo)要求內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理。三是內(nèi)部審計的工作重點要求內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對審計計劃、審計測試、審計結(jié)果、后續(xù)審計各個方面都作了和風(fēng)險相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計執(zhí)行主管認(rèn)為高級管理層接受的剩余風(fēng)險水平對于機構(gòu)來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，所以風(fēng)險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要工作。隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計在項代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險審計有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平，促進(jìn)風(fēng)險文化建設(shè)。風(fēng)險基礎(chǔ)審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風(fēng)險，通過對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險評估，并按照次序排列風(fēng)險，集中高風(fēng)險的項目優(yōu)先審計。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機制完善、管用。同時，風(fēng)險審計關(guān)注的重點是業(yè)務(wù)過程中的每一個風(fēng)險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理水平。

(二)風(fēng)險審計有利于對風(fēng)險事件的識別風(fēng)險審計采用通用風(fēng)險分析模板及方法，識別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險和外部環(huán)境風(fēng)險。風(fēng)險審計人員運用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識別了企業(yè)的所有風(fēng)險，若有遺漏的風(fēng)險要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險審計有利于對風(fēng)險的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險反應(yīng)活動中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、還是降低風(fēng)險。如對有相對的風(fēng)險回報的風(fēng)險，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風(fēng)險，商業(yè)銀行會采取減少風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險或分擔(dān)風(fēng)險的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險。風(fēng)險審計人員的主要工作在于分析、評價風(fēng)險回報的合理性、減少風(fēng)險的措施的有效性、以及接受風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分擔(dān)的那一方的風(fēng)險。

(四)風(fēng)險審計有利于對風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險信息溝通活動中，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理要將風(fēng)險及時有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險審計人員可以通過評價報告系統(tǒng)證明風(fēng)險信息被準(zhǔn)確、及時地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風(fēng)險是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動中，商業(yè)銀行要對風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行的監(jiān)控和對定期檢查結(jié)果及意外事項的處理結(jié)果的評價，保證商業(yè)銀行對風(fēng)險管理是一直有效的。風(fēng)險審計人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險。還可以通過后續(xù)審計管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險審計在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題

(一)風(fēng)險基礎(chǔ)審計的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開發(fā)建設(shè)風(fēng)險評估系統(tǒng)，風(fēng)險評估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險審計人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險審計人員需要精通包括審計、會計財務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專業(yè)知識，懂得運用經(jīng)濟、數(shù)理、計算機等專用分析手段來預(yù)知和減少風(fēng)險，每位風(fēng)險審計人員達(dá)到運用自如的水準(zhǔn)尚需時日。

(二)審計證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險審計取證的難度風(fēng)險基礎(chǔ)審計必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險基礎(chǔ)審計缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強對總體風(fēng)險推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險審計技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計算機會計信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經(jīng)營全過程的風(fēng)險基礎(chǔ)審計不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計人員大多數(shù)對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險基礎(chǔ)審計工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺欠缺，降低了審計結(jié)果的運用日常審計中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結(jié)束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計的威懾力。

我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險審計的對策

(一)正確認(rèn)識風(fēng)險基礎(chǔ)審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險審計的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責(zé)任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務(wù)審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險基礎(chǔ)審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時，通過風(fēng)險審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營管理效率因此，風(fēng)險審計是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗，抓緊研究制定我國的風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則，這是開展風(fēng)險審計的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險審計的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評價指標(biāo)，為不同項目之間的比較提供依據(jù)