導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇供應(yīng)商問題及對(duì)策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

鐵路交通由其價(jià)格低、方便度高的特點(diǎn)深受到人們歡迎，在大眾的選擇出行方式上占據(jù)主要地位。隨著客流量的增大以及鐵路貨物運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展，加大進(jìn)行鐵路設(shè)施建設(shè)是十分必要的，需要多增加鐵路路線，以此來實(shí)現(xiàn)鐵路交通干線的全貫通。因此，鐵路施工建設(shè)工作也是在緊張進(jìn)行，在這個(gè)工作過程中會(huì)出現(xiàn)許多的供應(yīng)商想要參與進(jìn)來，此時(shí)就需要鐵道相關(guān)單位展開對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇和管理的工作。

一、對(duì)供應(yīng)商的認(rèn)識(shí)

（一）供應(yīng)商的概念

供應(yīng)商是指為買方提供對(duì)方所需要的物質(zhì)的實(shí)體商家，供應(yīng)商為買方提品，買方進(jìn)行貨幣支付，二者是服務(wù)需要與被需要的關(guān)系。鐵路施工企業(yè)的供應(yīng)商是指給鐵路建設(shè)隊(duì)提供各方面鐵路建設(shè)所需要的材料和建材的商家，供應(yīng)商的發(fā)展與鐵路發(fā)展是息息相關(guān)的。

（二）供應(yīng)商的分類

供應(yīng)商的分類根據(jù)劃分要求不同，有不同的劃分方法。但是根據(jù)供應(yīng)商提供的服務(wù)產(chǎn)品可以將供應(yīng)商分為六大類。

（三）供應(yīng)商選擇的方法

（1）供應(yīng)商選擇的理論方法。在社會(huì)實(shí)際中，對(duì)供應(yīng)商的選擇方法事實(shí)上是沒有具體的規(guī)定，也沒有成體系的制定標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在所說的選擇方法是在人們工作的中的大量經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上而總結(jié)得到的。第一種是直觀判斷法，這一方法就是買賣雙方通過比較淺的交談與認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)自己的直觀判斷達(dá)成共識(shí)并建立合作關(guān)系。這種關(guān)系是種較為感性的選擇方法，事實(shí)上在實(shí)際中，大多數(shù)工作的合作關(guān)系就是通過這種方式進(jìn)行的。在社會(huì)交際中，企業(yè)的合作離不開人際關(guān)系的發(fā)展，當(dāng)某兩個(gè)企業(yè)的利益達(dá)成共識(shí)，再加之人際關(guān)系的影響是比較容易建立合作關(guān)系的，但是這種合作關(guān)系的建立是比較有風(fēng)險(xiǎn)的，特別是對(duì)陌生企業(yè)供應(yīng)商而言。建議在鐵路施工選擇供應(yīng)商時(shí)要慎重，要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行深入全面的了解。第二種選擇方法是協(xié)商選擇法，該方法也是帶有主觀感性思維的方法，買賣雙方通過協(xié)商，解決存有歧義的利益問題，在追求共同利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行合作。這種方法一般是在初次了解后，通過進(jìn)行多種途徑加深了解，在逐漸增多的接觸機(jī)會(huì)中不斷協(xié)調(diào)與洽談而進(jìn)行選擇的。第三種就是說所謂的招標(biāo)法，當(dāng)大型企業(yè)或某些單位準(zhǔn)備進(jìn)行某些大項(xiàng)目的時(shí)候，在供應(yīng)商參考量較大的情況下，這些單位會(huì)通過招標(biāo)法對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)選擇，這種方法是通過供應(yīng)商的自主自由競(jìng)價(jià)而進(jìn)行選擇的，最終這些單位對(duì)招標(biāo)過程中表現(xiàn)突出的供應(yīng)商比較選擇。招標(biāo)法讓買方單位更了解供應(yīng)商的價(jià)格以及企業(yè)運(yùn)行狀況，與直觀選擇法和協(xié)商解決法相比，招標(biāo)法是更加科學(xué)理性的一種方法。建議鐵路施工的供應(yīng)商選擇可按照招標(biāo)法進(jìn)行。

（2）供應(yīng)商選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素。買方單位在選擇供應(yīng)商時(shí)并不是盲目的，不是單一的以直觀判斷為根據(jù)做出選擇。對(duì)供應(yīng)商的選擇是有一定的考慮因素的，比如產(chǎn)品的質(zhì)量、產(chǎn)品的價(jià)格、是否變相加價(jià)、供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量、是否具有合法生產(chǎn)的相關(guān)證件、生產(chǎn)是否符合國(guó)家規(guī)定以及該供應(yīng)商的生產(chǎn)科技水平，更多的還有就是供應(yīng)商的生產(chǎn)條件是否能夠滿足訂貨單的生產(chǎn)以及是否能夠及時(shí)交貨等問題。

以上這些因素是必須考慮的，因?yàn)檫@些因素直接關(guān)系到鐵路施工的進(jìn)度以及完成后的質(zhì)量問題。鐵路建設(shè)是事關(guān)大眾生活利益的工程項(xiàng)目，其生產(chǎn)過程要充分考慮人民大眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。近年來也有相關(guān)單位的工程建造摻假，制造所謂的“豆腐渣”工程，極大地危害人民大眾的生命財(cái)產(chǎn)安全，這對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是不利的。因此鐵路施工建設(shè)的供應(yīng)商要在充分考慮上述因素的基礎(chǔ)上認(rèn)真選擇。

二、供應(yīng)商管理

（一）供應(yīng)商的管理現(xiàn)狀

（1）外國(guó)供應(yīng)商管理現(xiàn)狀。像美國(guó)、日本這些國(guó)家的供應(yīng)商管理體系，或是說它們的供應(yīng)鏈的發(fā)展都是相當(dāng)不錯(cuò)的，不管是像沃爾瑪這種零售巨頭，還是像UPS這種專業(yè)的第三方物流公司，他們的供應(yīng)鏈體系都是相當(dāng)完善的。其原因是它們的發(fā)展較早，發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)。二是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，在供應(yīng)商管理方面規(guī)章制度較完善，在不斷的發(fā)展的同時(shí)也在不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)而進(jìn)一步完善管理體制。

（2）我國(guó)供應(yīng)商管理現(xiàn)狀。供應(yīng)商管理工作在中國(guó)來說只是處于萌芽期，對(duì)供應(yīng)商的管理發(fā)展起步較晚，相應(yīng)的規(guī)章制度還不完善，在具體的操作過程中還是存在問題的，實(shí)際中解決問題的方案與制度的規(guī)定是有一定的現(xiàn)實(shí)差距的，供應(yīng)商管理的工作還是要在日后的實(shí)踐當(dāng)中不斷完善，不斷規(guī)范化。當(dāng)然，不否定這是一項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)間性的工作，需要在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行并在日后接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。

（二）供應(yīng)商管理中的問題

（1）缺乏分級(jí)管理。供應(yīng)商管理中的主要問題就是分級(jí)管理問題，供應(yīng)商管理當(dāng)中分級(jí)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，常出現(xiàn)分級(jí)不明確，工作性質(zhì)混亂的問題。例如，在供應(yīng)商企業(yè)管理當(dāng)中，管理層不清楚，領(lǐng)導(dǎo)不是領(lǐng)導(dǎo)，工作人員不是工作人員，雖然在企業(yè)工作當(dāng)中倡議建立平等的工作關(guān)系，但是管理制度是絕對(duì)不能亂的，一個(gè)公司的管理層就要做好本職工作，履行管理層應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，如果對(duì)鐵路施工供應(yīng)商失去了管理，那么所有的工作難以有序地進(jìn)行。俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，若是沒有管理層的管理，各種供應(yīng)商的生產(chǎn)、供貨等工作就會(huì)難以有序進(jìn)行，比如供貨當(dāng)中出現(xiàn)重重矛盾，相應(yīng)的，會(huì)導(dǎo)致鐵路施工工程進(jìn)度減慢，其造成的不良社會(huì)影響是不可挽回的。

（2）供應(yīng)商信息管理。供應(yīng)商信息對(duì)于買方單位來說是一種生產(chǎn)能力的反饋，但是在當(dāng)下的供應(yīng)商信息發(fā)展方面是有所欠缺的。其所欠缺的問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：供應(yīng)商信息查詢不便，供應(yīng)商信息沒有進(jìn)行統(tǒng)一的整合管理，在日常生產(chǎn)過程中不注重信息的管理，一旦需要信息查詢時(shí)，還是得花費(fèi)很大的時(shí)間與精力尋找，既浪費(fèi)時(shí)間還導(dǎo)致工作的煩瑣程度加大，給工作的執(zhí)行帶來很大的不便。供應(yīng)商企業(yè)信息無法實(shí)現(xiàn)共享。有些供應(yīng)商將內(nèi)部信息封閉起來，認(rèn)為各自的企業(yè)信息不方便與外人交流的，擔(dān)心信息泄露給企業(yè)發(fā)展帶來不良的影響。事實(shí)上，實(shí)現(xiàn)信息共享對(duì)整個(gè)供應(yīng)商行業(yè)的發(fā)展是有利的，將會(huì)促進(jìn)信息多元化，更加全面化，從而促進(jìn)供應(yīng)商行業(yè)的共同發(fā)展。供應(yīng)商信息利用率不高。一方面是供應(yīng)商自身利用信息率不高，自身掌握信息而不進(jìn)行詳盡的數(shù)據(jù)分析，沒有做好充分的科學(xué)分析信息管理工；另一方面是供應(yīng)商的信息對(duì)外方而言利用率不高，部分招供應(yīng)商的企業(yè)沒有對(duì)供應(yīng)商信息進(jìn)行深入研究與分析，其掌握的供應(yīng)商信息只是形式化的信息，這樣一來對(duì)供應(yīng)商的管理起不到任何有效作用。供應(yīng)商資質(zhì)信息審查不嚴(yán)，就比如沒有充分考慮到供應(yīng)商的生產(chǎn)水平是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，其是否具有生產(chǎn)許可證等有效證件的問題，這些問題的后果就是在管理當(dāng)中不具有合法性。

（三）供應(yīng)商管理體制不完善

目前我國(guó)供應(yīng)商管理體制發(fā)展現(xiàn)狀就是管理體制不完善，還有待在日后工作當(dāng)中不斷完善管理體制。

三、供應(yīng)商管理策略

（一）加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通與交流

（1）與供應(yīng)商積極溝通，鐵路施工工程是一個(gè)花費(fèi)時(shí)間比較長(zhǎng)的工作，在工作中需要有大量的供應(yīng)商提供供應(yīng)相關(guān)的服務(wù)，所以買方單位要注重與供應(yīng)商的溝通問題。及時(shí)與供應(yīng)商溝通，遇到問題及時(shí)溝通及時(shí)解決，不能在發(fā)生問題時(shí)互相推卸責(zé)任制造矛盾甚至加深誤會(huì)，企業(yè)與企業(yè)的交流溝通實(shí)質(zhì)上就與人的相處一樣，溝通是建立友好關(guān)系的橋梁。

（2）建立良好的長(zhǎng)期合作關(guān)系。建立良好的長(zhǎng)期合作關(guān)系對(duì)企業(yè)發(fā)展是百利無一害的。首先，是良好的關(guān)系有利于工作的順利進(jìn)行，在愉快的工作環(huán)境中尋求自身的發(fā)展；另一方面就是長(zhǎng)期的合作關(guān)系既減少了不必要供應(yīng)商選擇問題，又在相互了解的基礎(chǔ)上加深了合作關(guān)系，在工作的許多方面減少了新手上任的問題又增加了合作默契。這種長(zhǎng)期合作的良好關(guān)系在許多大中型企業(yè)發(fā)展史上是屢見不鮮的，鐵路施工建設(shè)就應(yīng)該借鑒這些成功案例的經(jīng)驗(yàn)以豐富自身的發(fā)展。

（二）完善供應(yīng)商業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

（1）供應(yīng)商業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)。對(duì)供應(yīng)商的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是有相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)的，大部分和選擇供應(yīng)商時(shí)參考的因素是一樣的，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就是對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)水平以及是否滿足了訂貨情況和是否按時(shí)交貨等方面進(jìn)行考核和評(píng)定，如果對(duì)供應(yīng)商的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)比較低，那么該類型的供應(yīng)商以后很難在市場(chǎng)上受到大型企業(yè)的雇傭，因此可見供應(yīng)商要注意業(yè)績(jī)的審核與評(píng)價(jià)，平時(shí)要按時(shí)按量的進(jìn)行生產(chǎn)，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)責(zé)，用真摯的服務(wù)為自身打造良好的形象和信譽(yù)。

（2）對(duì)供應(yīng)商業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定的主體。對(duì)供應(yīng)商的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定應(yīng)該并不是一家企業(yè)就可以定性的，供應(yīng)商的業(yè)績(jī)是由它所提供的所有買方單位共同進(jìn)行評(píng)價(jià)的，甚至是可以由社會(huì)進(jìn)行評(píng)定的，應(yīng)該規(guī)定社會(huì)主體參與進(jìn)來，共同參與到供應(yīng)商業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定工作當(dāng)中，增加評(píng)定的合法性。

（3）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定結(jié)果鑒定。為了實(shí)現(xiàn)公平公正，供應(yīng)商的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定結(jié)果最后應(yīng)該交由專門的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行鑒定，保證業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定結(jié)果的權(quán)威性。

（三）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的監(jiān)督

供應(yīng)商的生產(chǎn)活動(dòng)也是需要一定監(jiān)督的，監(jiān)督其生產(chǎn)的合法性以及生產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)性和合格性，從而可以保障人民的生命財(cái)產(chǎn)安全，如派員駐廠監(jiān)造。

（四）完善供應(yīng)商管理體制

供應(yīng)商管理體制目前發(fā)展不完善，在將來供應(yīng)商管理體制需要不斷完善，起到可以在管理方面逐漸做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，更好地為實(shí)踐作指導(dǎo)的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

鐵路施工企業(yè)的供應(yīng)商關(guān)系到鐵路建設(shè)的重大問題，所以必定要注重供應(yīng)商的選擇和管理，從而為鐵路建設(shè)工作提供保障。本文旨在探討鐵路施工企業(yè)中的供應(yīng)商的選擇和管理問題，在上文中結(jié)合了具體案例進(jìn)行了具體的分析，針對(duì)管理中的問題提出相應(yīng)的個(gè)人見解，為更好的解決供應(yīng)商管理問題提供一些參考。

（作者單位為中鐵武漢電氣化局集團(tuán)有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：潘莉，女，湖北武漢人，本科，經(jīng)濟(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

篇2

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，作為近幾年的新興行業(yè)，逐漸出現(xiàn)在人們的視野中，其新的營(yíng)銷模式也造就了許多成功的案例，成為許多學(xué)者研究的熱點(diǎn)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為高成長(zhǎng)的企業(yè)其盈余如何，是否具有持續(xù)性，也成為投資者逐漸關(guān)注的焦點(diǎn)。因此對(duì)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)上市公司盈余質(zhì)量進(jìn)行研究，具有較強(qiáng)的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、 盈余質(zhì)量的概念

會(huì)計(jì)盈余是指以歷史成本原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，按配比原則通過對(duì)企業(yè)的日常交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄而反映本期經(jīng)營(yíng)績(jī)效的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)盈余是一個(gè)累積數(shù)，因此他能在一定程度上代表過去企業(yè)的發(fā)展情況，同時(shí)也能夠?yàn)闀?huì)計(jì)盈余信息的使用者提供預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展。

在2002年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）為了盈余質(zhì)量的概念這一問題專門召開了盈余質(zhì)量研討會(huì)，但到目前為止學(xué)術(shù)界對(duì)盈余質(zhì)量的概念依然沒有形成統(tǒng)一的意見，盈余質(zhì)量仍然沒有一個(gè)被學(xué)術(shù)各界廣泛認(rèn)可的定義。就目前的研究成果來分析針對(duì)盈余質(zhì)量的研究，學(xué)者們分成了兩個(gè)方面的觀點(diǎn)，一者是計(jì)量觀、另外一者則是信息觀，兩種觀念有著根本上的區(qū)別，計(jì)量觀主要是通過對(duì)內(nèi)部消息的深入剖析，而信息觀念則是將市場(chǎng)作為分析問題的主要導(dǎo)向。

二、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)特點(diǎn)

（1）高風(fēng)險(xiǎn)性。我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上市公司，大都處于初創(chuàng)階段，資本規(guī)模相對(duì)較小、對(duì)市場(chǎng)的開發(fā)占用處在較低的水平。因此，相對(duì)于其他行業(yè)而言，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有較高風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)內(nèi)的上市的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)諸如樂視、人民網(wǎng)等企業(yè)雖然發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，但由于其行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力大，風(fēng)險(xiǎn)性較高，諸多投資者也是持觀望態(tài)度。

（2）高成長(zhǎng)性。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，普遍的特征都是在近些年來成立的主要從業(yè)人員據(jù)是一些極富創(chuàng)意的高新技術(shù)人才，通過他們的共同努力企業(yè)的成長(zhǎng)速度迅猛，一旦獲得了好的項(xiàng)目，短期盈利能力可觀。因此相對(duì)發(fā)展成熟的行業(yè)而言，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有高成長(zhǎng)性的特征。

（3）前期投入大，到達(dá)一定規(guī)模之后才有業(yè)績(jī)的爆發(fā)。相對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)而言，互聯(lián)企業(yè)前期需要巨大的投入，規(guī)模很小的時(shí)候，由于才剛剛開始投入因此可能出現(xiàn)盈虧平衡的情況，但是隨著投入不斷增加，然而得到的回報(bào)無法跟上時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)虧損的情況，特別是一些無法得到風(fēng)險(xiǎn)基金青睞的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)一旦出現(xiàn)資金缺口，破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)很高，相比而言那些比較成功的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，諸如騰訊、淘寶、阿里巴巴等，無一不是在創(chuàng)業(yè)之初就有了巨額融資的支持。

（4）互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)具有明顯的先發(fā)優(yōu)勢(shì)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，具有明顯的先發(fā)優(yōu)勢(shì)。能夠迅速在細(xì)分市場(chǎng)中占據(jù)市場(chǎng)的企業(yè)，在市場(chǎng)中有這明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。早期就開始在我國(guó)發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，以主要從事通訊業(yè)務(wù)的騰訊為例目前已經(jīng)占領(lǐng)了即時(shí)間通訊市場(chǎng)八成以上的市場(chǎng)份額。

三、我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)上市公司盈余質(zhì)量存在的問題

（一）研發(fā)投入較少。近幾年在國(guó)內(nèi)上市的互聯(lián)網(wǎng)上市公司研發(fā)支出普遍偏低。只有人們熟知的樂視網(wǎng)、焦點(diǎn)科技等研發(fā)支出近幾年成上升趨勢(shì)。而人民網(wǎng)、東方財(cái)富等企業(yè)的研發(fā)支出卻是止步不前。作為高新技術(shù)企業(yè)，無形資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力，研發(fā)支出投入金額較低，這也是影響我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)盈余持續(xù)性重要因素。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)作為新興的高新技術(shù)企業(yè)，自身特點(diǎn)是企業(yè)規(guī)模小、企業(yè)結(jié)構(gòu)以及制度都不夠完善，這樣使得企業(yè)專業(yè)化程度較弱，透明化較差。這樣一系列的問題產(chǎn)生直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，容易造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，不足以為證券市場(chǎng)提供有效與事實(shí)的資本信息，造成我國(guó)證券市場(chǎng)環(huán)境可靠性降低。與其它行業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)特征體現(xiàn)出股權(quán)高度集中、一股獨(dú)大的顯著特征。有些企業(yè)還由家族或類似家族的集團(tuán)控股。比如樂視網(wǎng)其股權(quán)由賈躍亭、賈躍芳及賈躍民三兄妹持有的55.34%。焦點(diǎn)科技其董事長(zhǎng)沈沈錦華個(gè)人就擁有59.27%的股份。三五互聯(lián)網(wǎng)龔少暉個(gè)人持股也高達(dá)42.87%。從以上數(shù)據(jù)，我們可以看出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍存在股權(quán)高度集中，一股獨(dú)大的狀況。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)的特征，而很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層在做各種經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，往往忽略了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)互聯(lián)網(wǎng)公司具有很重要的意義互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍具有高成長(zhǎng)性的特征，這種高成長(zhǎng)性的特點(diǎn)使得企業(yè)對(duì)未來盲目自信，上市公司進(jìn)入成長(zhǎng)期后，自己所研發(fā)生產(chǎn)的主導(dǎo)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率逐步擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)步增長(zhǎng)，企業(yè)盈利也隨之穩(wěn)步增長(zhǎng)，進(jìn)而忽略了企業(yè)未來可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)的淡薄使得企業(yè)無法建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，更不要提識(shí)別未知風(fēng)險(xiǎn)以及提出相應(yīng)的防范措施，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正來臨時(shí)便會(huì)對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生沖擊，影響企業(yè)未來的盈利和可持續(xù)性發(fā)展。這種盈利的非可持續(xù)性會(huì)削弱當(dāng)期盈余對(duì)未來盈余與現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)能力，從而削弱了上市公司當(dāng)期的盈余質(zhì)量。

四、提高我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)盈余質(zhì)量的對(duì)策

（一）企業(yè)提高創(chuàng)新意識(shí)，加大研發(fā)投入。作為高新技術(shù)企，較高的自主研發(fā)活動(dòng)是持續(xù)提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響因素。研發(fā)投入較少，說明企業(yè)的自主創(chuàng)新能力不簽，不利于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的競(jìng)爭(zhēng)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到研發(fā)投資和技術(shù)創(chuàng)新是其主要的核心競(jìng)爭(zhēng)力，重視對(duì)高素質(zhì)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)提高創(chuàng)新意識(shí)，加大研發(fā)投入

（二）優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，對(duì)于處在初創(chuàng)期的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上市公司而言便于決策，有著一定的作用。但這種高度集中的家族色差，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于股權(quán)過于的集中，將會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)部控制失效，大股東為了自身的利用進(jìn)行盈余管理，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理的混亂，會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量也隨之下降。因此，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，淡化家族色差對(duì)提高我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)上市公司盈余質(zhì)量有著重要的意義。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。在企業(yè)的內(nèi)部控制體系里，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范是比較重要和關(guān)注的部分，企業(yè)在提高內(nèi)部控制質(zhì)量的過程中，需要增加風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范的概念，另外，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的機(jī)制和規(guī)章制度予以加強(qiáng)。由于盈余質(zhì)量是一個(gè)企業(yè)在成長(zhǎng)和發(fā)展中非常重要的指標(biāo)，提高企業(yè)盈余質(zhì)量的預(yù)測(cè)性和對(duì)盈余風(fēng)險(xiǎn)把控的能力就顯得非常迫切和具有現(xiàn)實(shí)的意義。因此，從內(nèi)部控制的角度來說，建立和提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)在盈余風(fēng)險(xiǎn)和盈余預(yù)測(cè)的能力，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展和提高，有著至關(guān)重要的作用。（作者單位：1.安徽三聯(lián)學(xué)院；2. 山東協(xié)和學(xué)院）

本文系安徽省教育廳省級(jí)質(zhì)量工程項(xiàng)目《會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)綜合改革試點(diǎn)》階段成果，項(xiàng)目號(hào)：2014ZY081

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：資本運(yùn)營(yíng)；上市公司；規(guī)模經(jīng)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模

資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本增值的重要手段，通過合理的資本運(yùn)營(yíng)，企業(yè)可以在短時(shí)間內(nèi)發(fā)展壯大，并且可以獲得通過自身努力無法獲得的資源，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾貝爾經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)得主史蒂格勒曾經(jīng)說過：“縱觀世界上著名的大企業(yè)、大公司，沒有一家不是在某個(gè)時(shí)候以某種方式通過資本運(yùn)營(yíng)發(fā)展起來，也沒有哪一家是單純依靠企業(yè)自身利潤(rùn)積累發(fā)展起來的。”同樣的在我國(guó)國(guó)內(nèi)，隨著資本市場(chǎng)的日趨成熟，企業(yè)用于非生產(chǎn)的資本越來越多，從而產(chǎn)生了一股上市公司資本并購(gòu)重組的浪潮，在這其中，有像海爾集團(tuán)這樣憑借強(qiáng)大的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，依托政府的行政規(guī)劃，進(jìn)行整體兼并，直接獲得優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)從而達(dá)到強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合資本運(yùn)營(yíng)模式，也有像德龍這樣的民營(yíng)企業(yè)合理利用市場(chǎng)規(guī)則，買殼上市，將以上市的股份公司進(jìn)行改制，通過改變其股權(quán)結(jié)構(gòu)，注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)使上市公司的主業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，在通過并購(gòu)?fù)泄芗庸さ姆绞秸仙鲜泄井a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到自身成功上市的目的；同時(shí)也出現(xiàn)了不少以上市圈錢為目的對(duì)企業(yè)自身發(fā)展不聞不問的企業(yè)實(shí)體，嚴(yán)重?fù)p害了中小投資者的利益，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序和誠(chéng)信，對(duì)尚處于發(fā)展階段的國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)造成了巨大的傷害。隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，公司資本運(yùn)營(yíng)在企業(yè)中扮演著越來越重要的角色：

1.資本運(yùn)營(yíng)可以調(diào)動(dòng)各種經(jīng)濟(jì)力量，改進(jìn)深化我國(guó)的所有制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)，快速健康的發(fā)展，由于我國(guó)過去固有的經(jīng)濟(jì)體制的原因，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民生活中覆蓋的面過寬，這一方面限制了其他經(jīng)濟(jì)成分的發(fā)展，也造成了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力過于分散，無法集中形成合力，導(dǎo)致整體效率不高，存在大量虧損企業(yè)。

2.有效的資本運(yùn)營(yíng)可以克服生產(chǎn)資源分配不均，讓閑置或處于低盈利狀態(tài)的資本向高新技術(shù)或熱門行業(yè)投資，有利于產(chǎn)品的更新?lián)Q代，讓市場(chǎng)解決資源不均的問題，有效解決企業(yè)生產(chǎn)過剩，重復(fù)建設(shè)的問題。成為公司尤其是上市公司走向壯大的必備條件，我們有必要對(duì)其分析和研究。

一、資本運(yùn)營(yíng)的概念和主要方法

資本運(yùn)營(yíng)是指企業(yè)所擁有的一切有形和無形的存量資本通過流動(dòng)、優(yōu)化配置等各種方式進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，變?yōu)榭梢栽鲋档馁Y本，從而達(dá)到最大限度的實(shí)現(xiàn)資本增值的目標(biāo)。資本運(yùn)營(yíng)主要包括五個(gè)部分，即運(yùn)營(yíng)主體，運(yùn)營(yíng)資本，運(yùn)營(yíng)對(duì)象、運(yùn)營(yíng)手段和運(yùn)營(yíng)環(huán)境，運(yùn)營(yíng)主體即資本的所有者或者是支配者，運(yùn)營(yíng)資本又分為自有資本和借入資本，以自有資本為杠桿，融通借入資本從而加速資本周轉(zhuǎn)周期，增大資本運(yùn)營(yíng)規(guī)模是上市公司所要必修的功課。運(yùn)營(yíng)對(duì)象是指持有資本的企業(yè)所要注資的企業(yè)實(shí)體，例如通過買殼上市的公司，已上市的公司就是他的運(yùn)營(yíng)對(duì)象，資本運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)只有一個(gè)，即在利潤(rùn)最大化的大原則下使資本在再生產(chǎn)過程中實(shí)現(xiàn)保值和增值，并且通過合理的并購(gòu)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合從而增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。資本運(yùn)營(yíng)是一種融科學(xué)性和藝術(shù)性于一體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以，資本運(yùn)營(yíng)的策略和手段也是有它自身的體系的，目前，上市公司主要采用的策略有

1.并購(gòu)：指的是通過買賣另一家企業(yè)全部或者部分的資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)，從而控制、影響被并購(gòu)的企業(yè)，以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的行為。

2.公司改制重組：是指為了整合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行分離、置換、出售、轉(zhuǎn)讓，或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行合并、托管、收購(gòu)、兼并、分立的過。

3.買殼上市：買殼上市是指非上市公司通過證券市場(chǎng)購(gòu)買一家上市公司一定比例的股權(quán)來控制該上市公司，這在我國(guó)因?yàn)樘厥獾臍v史原因而尤為常見。

二、上市公司出現(xiàn)的基本問題

1.上市公司資源配置不合理，買殼上市，借殼上市情況嚴(yán)重。首先根據(jù)資本運(yùn)營(yíng)的理念，是將一切生產(chǎn)要素通過市場(chǎng)機(jī)制來優(yōu)化配置，即所有資源和生產(chǎn)要素在資本增值最大化的目標(biāo)下進(jìn)行優(yōu)化。然而在我國(guó)現(xiàn)實(shí)的資本運(yùn)作中，卻經(jīng)常背離這一點(diǎn)。由于我國(guó)的資本市場(chǎng)尚處于起步和發(fā)展階段，上市公司的名額還屬于稀缺資源，導(dǎo)致某些地方政府主導(dǎo)的以買殼上市為目的的重組風(fēng)氣。這與過去舊的發(fā)行行政審批制度和現(xiàn)行的核準(zhǔn)制度造成的上市公司資源稀缺有關(guān)，買殼上市是指上市公司通過證券市場(chǎng)購(gòu)買一家上市公司的一定比例的股權(quán)來控制上市公司，然后通過反向收購(gòu)的方式注入有關(guān)的業(yè)務(wù)及資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)間接上市的一種資本運(yùn)營(yíng)方式。一個(gè)買殼上市的程序主要有兩個(gè)部分組成，首先需要股權(quán)轉(zhuǎn)讓，就是所謂的買殼，通常會(huì)在上市公司中尋找經(jīng)營(yíng)不善的公司，通常會(huì)愿意出售一部分股權(quán)來解決困難或者套現(xiàn)，而購(gòu)買方則可以通過購(gòu)買股權(quán)達(dá)到參與甚至控制企業(yè)決策的目的。這種做法使優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)需要通過購(gòu)買較差的國(guó)有資產(chǎn)來做殼上市的方法無形中給購(gòu)買方增加了負(fù)擔(dān)并且給后期企業(yè)整合增加了難度。

2.錯(cuò)誤的投資觀念，將規(guī)模經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)規(guī)?；鞛橐惶?。上市公司片面追求規(guī)模，對(duì)并購(gòu)企業(yè)缺少真確有效的管理和客觀的評(píng)估，盲目重組，但是在人才資金等諸多條件上又不具備監(jiān)管的能力，導(dǎo)致整體的經(jīng)濟(jì)效益下滑，甚至新的投資項(xiàng)目占用了大量的現(xiàn)金流致使原來效益好的投資項(xiàng)目出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，另外，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)尚處于起步階段，資本運(yùn)營(yíng)增的資本要運(yùn)遠(yuǎn)高于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)的速度，一些上市公司只注意規(guī)模的增長(zhǎng)，卻不注意企業(yè)自身的積累和內(nèi)在的發(fā)展，在企業(yè)處于上升期階段時(shí)就盲目投資、擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)，沒有鞏固好自己的優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目就進(jìn)入不熟悉的投資領(lǐng)域，將企業(yè)的資金利潤(rùn)消耗殆盡，以健力寶集團(tuán)為例子，該企業(yè)先后在2002年11月和2004年八月收購(gòu)河南寶豐酒業(yè)和西北油漆廠。這些對(duì)健力寶自身產(chǎn)業(yè)鏈條不相關(guān)的收購(gòu)直接導(dǎo)致集團(tuán)現(xiàn)金流的嚴(yán)重偏移，不但新投資的項(xiàng)目沒有產(chǎn)生可觀的現(xiàn)金流入，還使得原來利潤(rùn)增長(zhǎng)穩(wěn)定的軟飲料項(xiàng)目因?yàn)槿狈Y金投入在新產(chǎn)品的研發(fā)和質(zhì)量監(jiān)測(cè)以及市場(chǎng)的營(yíng)銷上，使得飲料產(chǎn)品銷量大幅下滑，更進(jìn)一步減少了企業(yè)利潤(rùn)，導(dǎo)致惡性循環(huán)，使企業(yè)大面積停產(chǎn)面臨破產(chǎn)的危機(jī)。因此盲目投資和錯(cuò)誤的投資觀念會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.產(chǎn)權(quán)界定模糊。在我國(guó)，很多上市公司是以國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型或者以國(guó)有企業(yè)為殼上市的公司，這些公司或多或少與國(guó)有企業(yè)有聯(lián)系，使得上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)家股一股獨(dú)占，或者占有大部分結(jié)構(gòu)，這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)國(guó)家不但享有所有權(quán)還享有大部分的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，使得國(guó)有企業(yè)改制的上市公司仍然存在老國(guó)企的那種行政命令式的管理模式，不能按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)作企業(yè)，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。

4.盲目融資，投機(jī)觀念嚴(yán)重。長(zhǎng)期以來，不少上市公司存在融資饑渴癥，不少上市公司竟然是先籌措資金，再去尋找投資項(xiàng)目，這樣本末倒置的做法必然導(dǎo)致大量的籌集資金存在銀行和用于委托理財(cái)，在現(xiàn)實(shí)中不少上市公司通過資本市場(chǎng)融資后，直接通過委托理財(cái)方式，依靠交易股票、期貨、外匯來獲得額外的利潤(rùn)，片面地將資本運(yùn)營(yíng)視同于炒作金融產(chǎn)品及其衍生品，將資本運(yùn)營(yíng)和資本投機(jī)混為一潭。例如：中航油（中國(guó)航空石油新加坡分公司）違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于其可在境外期貨市場(chǎng)從事套期保值業(yè)務(wù)的上限，不能超過進(jìn)出口配額的規(guī)定，盲目的相信個(gè)人的判斷，大量購(gòu)入看漲期權(quán)，被國(guó)外資本套牢，造成國(guó)家的巨大損失。企業(yè)投資于證券市場(chǎng)，通過證券投資這樣一個(gè)資本的直接運(yùn)作方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的保值增值和對(duì)利潤(rùn)最大化的追求，本來是無可厚非的。但是，一個(gè)企業(yè)如果置主營(yíng)業(yè)務(wù)于不顧，把投資看成投機(jī)，并且試圖通過這樣來彌補(bǔ)主營(yíng)業(yè)務(wù)的不足。這不僅有悖于資本運(yùn)營(yíng)的初衷和本質(zhì)，而且有可能使企業(yè)進(jìn)一步陷入困境。事實(shí)證明，能夠通過投機(jī)獲利者畢竟只有少數(shù)，只有努力發(fā)展自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)，把資本運(yùn)營(yíng)作為自己主營(yíng)業(yè)務(wù)的延伸，才能從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度壯大自身的實(shí)力。

5.資本運(yùn)營(yíng)管理上出現(xiàn)的問題。在我國(guó)上市公司資本運(yùn)營(yíng)的實(shí)例中許多公司為了急于上市或者某些短期的利益，忽略了資本運(yùn)營(yíng)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略意義，頻繁的變動(dòng)上市公司的控股權(quán)，經(jīng)常在一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)更換數(shù)次控股權(quán)，這樣嚴(yán)重影響了公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

6.資本運(yùn)營(yíng)人才缺乏。資本運(yùn)營(yíng)是一種融科學(xué)性和藝術(shù)性于一體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)管理人員需要具備各種經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、法律、管理的知識(shí)，并且可以熟練的運(yùn)用各種金融手段。然而我國(guó)這方面人才嚴(yán)重短缺。要知道，上市公司資本經(jīng)營(yíng)能否取得成功，在很大程度上取決于處于決策層面的管理人員的能力，經(jīng)營(yíng)者的知識(shí)儲(chǔ)備和管理素質(zhì)直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展，然而許多經(jīng)營(yíng)管理素質(zhì)低下，不具備資本經(jīng)營(yíng)能力的管理者仍在經(jīng)營(yíng)企業(yè)，這成為許多上市公司進(jìn)行有效資本運(yùn)營(yíng)的又一制約因素。

7.具體到我國(guó)國(guó)情，有兩大類問題比較突出，（1）以國(guó)有企業(yè)為代表的一類企業(yè)，這一類企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)的過程中存在產(chǎn)權(quán)不明，政企不分的情況企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者無法真正自主經(jīng)營(yíng)，因而企業(yè)的資源無法得到真正合理有效的配置，因此造成資源浪費(fèi)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。另一類是以民營(yíng)企業(yè)為代表的企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中所產(chǎn)生的問題，首先民營(yíng)企業(yè)家們?cè)谄髽I(yè)高速發(fā)展的時(shí)期，往往會(huì)被勝利沖昏頭腦，不以企業(yè)能力為導(dǎo)向，過分的使用財(cái)務(wù)杠桿，大量借貸用于企業(yè)自身擴(kuò)張，一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金鏈斷裂，導(dǎo)致最終失敗的后果。（2）民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)資本運(yùn)營(yíng)的實(shí)踐中，往往中擴(kuò)張而輕整合，本來是有良好的動(dòng)機(jī)，期望通過兼并收購(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，先全力做好并購(gòu)，等平臺(tái)建立好后在來完成整合的工作，但是由于自身實(shí)力上的限制，收購(gòu)以屬勉強(qiáng)，再?zèng)]有能力經(jīng)驗(yàn)將已經(jīng)并購(gòu)的企業(yè)進(jìn)行整合，最終資源得不到優(yōu)化，一加一不但沒有大于二，甚至給企業(yè)自身帶來了巨大的負(fù)擔(dān)。民營(yíng)企業(yè)自資本運(yùn)營(yíng)過程中還出現(xiàn)了一個(gè)重要的問題就是不考慮自身實(shí)際情況，盲目并購(gòu)與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，超過自身需求的橫向擴(kuò)張，將本企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)和企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分離，實(shí)際上企業(yè)無論資本經(jīng)營(yíng)還是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都是在為讓自己做大做強(qiáng)而努力，將資本運(yùn)營(yíng)看作是獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是錯(cuò)誤的。實(shí)質(zhì)上，資本運(yùn)營(yíng)最終必須服從或服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)該是資本運(yùn)營(yíng)的前提和基礎(chǔ)，離開了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資本運(yùn)營(yíng)最終是無法成功的。上面講到的健力寶集團(tuán)就是這樣的一個(gè)例子，企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好，本希望可以通過資本運(yùn)營(yíng)來壯大企業(yè)自身，結(jié)果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者盲目迷信企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)能給企業(yè)帶來巨大的幫助，將大量資金利潤(rùn)投入到并購(gòu)企業(yè)中，導(dǎo)致最后資金鏈斷裂，毀掉了整個(gè)企業(yè)，究其原因，主要是許多民營(yíng)企業(yè)家投機(jī)思想在作怪，當(dāng)在資本市場(chǎng)上獲得一點(diǎn)成功后，大肆進(jìn)行各種資本運(yùn)作，或是以圈錢為目的設(shè)法上市或者借殼上市，或是以資本運(yùn)營(yíng)提高企業(yè)名聲，從而獲得更多銀行貸款，再并購(gòu)其他一些企業(yè)，草草包裝一番倒賣給下家，通過這樣來賺取差價(jià)，這在資本市場(chǎng)上不完善，信用水平較差的中國(guó)，往往可以獲得巨大成功，但也隱藏著可怕的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就會(huì)使企業(yè)越陷越深，最終將企業(yè)帶入萬劫不復(fù)的境地。

三、上市公司資本運(yùn)營(yíng)的策略

上面出現(xiàn)的各種問題，有些是因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)剛起步，在政策宏觀調(diào)控上尚不成熟，造成的宏觀層面的問題，也有些是企業(yè)自身發(fā)展出現(xiàn)的缺點(diǎn)，或者是整體對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)認(rèn)識(shí)的不清晰，造成的理念思想上的差距，林林總總，我們需要逐個(gè)分析，逐個(gè)解決。

1.解決國(guó)家宏觀政策層面的問題。應(yīng)該從國(guó)家的宏觀層面上下手，建立和完善適應(yīng)資本運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，加大對(duì)資本運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)的監(jiān)控力度，創(chuàng)造良好的市場(chǎng)平臺(tái)，所謂沒有規(guī)矩不成方圓，只有當(dāng)局完善了資本市場(chǎng)的游戲規(guī)則，才能讓企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中獲得收益，目前在我國(guó)可以進(jìn)入證券市場(chǎng)的一千多家上市公司，竟然可以流通的個(gè)人股尚不到總股本的1/3，其余大量的屬于法人股或國(guó)家股，雖然國(guó)家需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的控制，限制流通股的比例無可厚非，但是這樣的做法從根本上違背了資本的流動(dòng)性，現(xiàn)在當(dāng)局已經(jīng)開始意識(shí)到這樣的問題的嚴(yán)重性。另一方面，我們需要減少政府對(duì)企業(yè)間資本運(yùn)營(yíng)的干預(yù)，在資本市場(chǎng)發(fā)展的初期，政府干預(yù)雖然對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)起到了重要的作用，但是同樣的也嚴(yán)重阻礙了資本市場(chǎng)資源的有效配置，在資本運(yùn)營(yíng)的過程中，“扶危濟(jì)困”“拉郎配”的情況時(shí)有發(fā)生，例如我國(guó)河南的某位地方領(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)宣稱：他要將當(dāng)?shù)?0%的虧損企業(yè)扭虧為盈，最后的做法就是將這30%的虧損企業(yè)重組給當(dāng)?shù)刳A利的企業(yè)部門，結(jié)果一些先進(jìn)的贏利的企業(yè)被迫兼并那些瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)，結(jié)果好的公司被拖跨，差的單位又得不到良好的整合。

2.正確處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系，避免亂投資。上市公司之所以上市，說白了就是可以通過市場(chǎng)來進(jìn)行資本運(yùn)作，但是其資本運(yùn)作的最終目的是應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是為了有更多的資金投入到企業(yè)產(chǎn)品的擴(kuò)大再生產(chǎn)中這就需要掌握一個(gè)尺度，如果只注意生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)規(guī)模發(fā)展慢，當(dāng)遇到機(jī)遇的時(shí)候又因?yàn)槿鄙儋Y金的融通而不能得到迅速的發(fā)展，反之如果片面的追求資本運(yùn)營(yíng)，將自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)放在一邊，企業(yè)可能會(huì)在短時(shí)間里迅速的到擴(kuò)張，但是這樣的規(guī)模擴(kuò)張只能是空中樓閣，缺乏穩(wěn)固的根基，對(duì)企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力是沒有什么幫助的。也就是說，上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)的左膀右臂，是相輔相成的關(guān)系，少了誰(shuí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展都會(huì)造成不利的影響，而且特別的，企業(yè)，尤其是產(chǎn)品性質(zhì)的企業(yè)，更因該把搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)作企業(yè)的根本出路，作為頭等大事來抓，資本運(yùn)營(yíng)更多的只是為了服務(wù)于生產(chǎn)。

3.避免亂融資。按照自身的需求合理融資，同時(shí)完善金融市場(chǎng)，增加企業(yè)的融資渠道。融資渠道的多元化，也是我國(guó)目前亟待解決的問題，多樣化的融資方式無疑會(huì)豐富企業(yè)的投資籌資方式，合理分配公司優(yōu)先的資源，使得上市公司的融資方式更加理性化，在我國(guó)，目前上市公司主要的融資方式有股票市場(chǎng)的增發(fā)新股和在債市發(fā)放債券，或是向銀行進(jìn)行各種形式的貸款等等，上市公司在選擇金融產(chǎn)品進(jìn)行融資的過程中，首先是要根據(jù)本企業(yè)的具體情況來選擇融資方式和融資規(guī)模，不可以隨大流，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)他的經(jīng)營(yíng)狀況，資金需求的規(guī)模，企業(yè)自身管理水平和從事的行業(yè)特征都不盡相同，絕對(duì)不能照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，就比如前面講到的企業(yè)權(quán)益融資和債券融資兩種方式，前者作為上市公司增發(fā)新股要比發(fā)行債券門檻低，而且可以在短時(shí)間內(nèi)獲得大量資金并且不用考慮償還期限，應(yīng)該是所有企業(yè)最理想的融資方式，但是，它本身也存在著資金成本過高，股權(quán)稀釋嚴(yán)重的問題，所以還是有很多已經(jīng)上市的企業(yè)沒有選擇，增發(fā)新股而是到債券市場(chǎng)去發(fā)行公司債券。

4.充分優(yōu)化并購(gòu)資源，避免上市公司只見并不整合的情況，最大限度地提高上市公司資金利用率。企業(yè)并購(gòu)的主要?jiǎng)訖C(jī)有兩類，一類是戰(zhàn)略性的，為了獲取產(chǎn)業(yè)鏈，或者是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增大企業(yè)規(guī)模從而形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，另一類是財(cái)務(wù)方面的原因，可能是為了上市融資、關(guān)聯(lián)方交易、避稅等等。企業(yè)并購(gòu)出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是從第一類即戰(zhàn)略的動(dòng)因出發(fā)，是為了從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度發(fā)展企業(yè)，而非只是為了粉飾年報(bào)，這樣才能有利于企業(yè)后期整合，提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5.解決國(guó)內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)缺乏經(jīng)驗(yàn)和行之有效的系統(tǒng)，努力增加資本運(yùn)營(yíng)方面的人才儲(chǔ)備。1.中國(guó)的資本市場(chǎng)相對(duì)于歐美一些老牌資本主義國(guó)家的資本市場(chǎng)還很不成熟，我們也不能寄希望于短短幾年十幾年內(nèi)走完別人花幾十年上百年走完的路，但是國(guó)外資本市場(chǎng)的許多經(jīng)驗(yàn)是我們非常值得學(xué)習(xí)的，這樣可以讓我們少走許多彎路。2.要大力發(fā)展和培養(yǎng)資本運(yùn)營(yíng)相關(guān)的人力資源，并且讓優(yōu)秀的人才擔(dān)任公司的經(jīng)營(yíng)者才能讓企業(yè)不斷成功。

綜上所述，我認(rèn)為我國(guó)上市公司資本運(yùn)營(yíng)雖然還存在許多的問題，但是，其不斷發(fā)展的趨勢(shì)是不可避免的，我國(guó)目前還處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交替的時(shí)間區(qū)間，資本運(yùn)營(yíng)的意義已經(jīng)超過了企業(yè)自身利益的界限，于深化改革我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制，和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展都有非常重要的意義。所以我國(guó)上市公司必須盡快解決自身在資本運(yùn)營(yíng)上的種種弊病，早日進(jìn)入正確的運(yùn)行軌道，同時(shí)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位：安徽工商職業(yè)學(xué)院）

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篇4

據(jù)統(tǒng)計(jì)，至2011年4月，我國(guó)的民營(yíng)上市公司數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了1003家，顯示了市場(chǎng)主體的日益多樣化及民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代特征。民營(yíng)企業(yè)上市后，相關(guān)政策法規(guī)對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，如何按照現(xiàn)代企業(yè)管理要求進(jìn)行運(yùn)作管理，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)華麗轉(zhuǎn)身和跨越式發(fā)展，是民營(yíng)企業(yè)上市后面臨的重要問題。問題是，民營(yíng)企業(yè)上市以后，其股票大幅度跳水或停牌的現(xiàn)象屢見不鮮。如何確保企業(yè)在資本市場(chǎng)上穩(wěn)定、健康、快速地發(fā)展，民營(yíng)上市公司在企業(yè)管理方面，存在著以下幾個(gè)急需解決的問題。

一、民營(yíng)上市公司企業(yè)管理存在的主要問題

（一）決策管理方面，董事會(huì)權(quán)力董事長(zhǎng)個(gè)人化

上市前，民營(yíng)企業(yè)老板可以說是整個(gè)企業(yè)命運(yùn)的主宰者，許多民營(yíng)企業(yè)的文化特色、管理理念、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展方向，實(shí)際上可以說是老板個(gè)人及其家族思想和能力的具體表現(xiàn)，這是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)沒有走上融資平臺(tái)前普遍存在的現(xiàn)象或企業(yè)文化特點(diǎn)。這種“老板文化”作為民營(yíng)企業(yè)獨(dú)具特點(diǎn)的低成本運(yùn)作模式，是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大潮中獲得成功的秘笈之一，但是，企業(yè)上市后就成為了公眾公司，在公司治理上就必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求進(jìn)行管理，而許多家族作坊式民營(yíng)企業(yè)沒能及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，從而使中國(guó)民營(yíng)企業(yè)在資本市場(chǎng)上的大起大落成為了常態(tài)。

民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代化管理制度執(zhí)行中存在的董事會(huì)的權(quán)力董事長(zhǎng)個(gè)人化問題，主要體現(xiàn)在以下方面：一是在企業(yè)制度化建設(shè)中，相關(guān)部門的思維始終擺脫不了“老板文化”的束縛，或多或少地會(huì)考慮到老板個(gè)人的喜好:即“老板”贊成什么？反對(duì)什么？而忽視了整個(gè)團(tuán)隊(duì)和企業(yè)發(fā)展需要什么，有的甚至把老板的話直接當(dāng)成制度來執(zhí)行。二是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策上，企業(yè)內(nèi)部管理制度或管理層對(duì)“老板”個(gè)人缺乏制約，任何事情基本上都是老板個(gè)人說了算。制度和流程對(duì)他人來說，是必須遵守的“天條”，而對(duì)老板來說，形同廢紙一張。三是因?yàn)楣芾韺硬桓冶磉_(dá)與老板不同的意見，或者說了不同意見，也不會(huì)被采納。

（二）內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制系統(tǒng)無法有效貫徹

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》對(duì)上市公司的內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。民營(yíng)企業(yè)為了順利實(shí)現(xiàn)上市融資的目的，不得不加強(qiáng)內(nèi)部控制管理或進(jìn)行內(nèi)控改革。但是，實(shí)施內(nèi)部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會(huì)影響原來不規(guī)范的企業(yè)運(yùn)行系統(tǒng)下的運(yùn)行效率。于是，一些管理人員常常以影響效率為由，反對(duì)內(nèi)部控制措施的推行。對(duì)權(quán)力過于集中的民營(yíng)企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制明顯是對(duì)權(quán)力的沖擊與挑戰(zhàn)，在決策管理者不愿分散管理權(quán)力的情況下，內(nèi)部控制可能首先遭到?jīng)Q策管理者的反對(duì)。既得益者也會(huì)因?yàn)閮?nèi)部控制影響了他們的得益而反對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的推行。

（三）財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)制度不健全，“行政理財(cái)”現(xiàn)象嚴(yán)重,財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有待提高

首先，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有待提高。民營(yíng)企業(yè)上市前，財(cái)務(wù)部門的主要工作是會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)表主要滿足報(bào)稅和經(jīng)營(yíng)管理需要即可。而財(cái)務(wù)決策通常是老板說了算。這必然導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體專業(yè)水平偏低的現(xiàn)象。

其次，財(cái)務(wù)制度不健全,財(cái)務(wù)管理得不到應(yīng)有的重視。一方面,相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)在初創(chuàng)階段，其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都存在著一些不合法的成分?！靶〗饚?kù)”、“兩套賬”成了這些企業(yè)參與不公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和獲得“第一桶金”的法寶。財(cái)務(wù)收支的不合法,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無法有效開展。甚至，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作基本上只限于會(huì)計(jì)計(jì)算而不是會(huì)計(jì)核算，或者只重視財(cái)務(wù)核算，輕視財(cái)務(wù)管理。另外，由于“老板文化”的普遍存在，許多民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度并不健全，或者根本就不制訂相關(guān)財(cái)務(wù)制度，或者有制度也不執(zhí)行或難執(zhí)行，遇到問題均按“老板”或“領(lǐng)導(dǎo)”批示或意見辦理。這樣的企業(yè)往往因?yàn)閮?nèi)部缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督、崗位分離與控制，在歷史上留下了很多積重難返的財(cái)務(wù)隱患。

再次，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析職能缺失。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是決策的前提，科學(xué)的決策、控制能夠有效降低或防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是，由于民營(yíng)企業(yè)決策者的觀念以及財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的制約因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作流于簡(jiǎn)單的計(jì)量與核算，財(cái)務(wù)管理職能無法正常實(shí)現(xiàn)，對(duì)面臨或潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏感知甚至視而不見。

最后，財(cái)務(wù)管理不能做到用人“唯?！?。對(duì)于企業(yè)的許多事務(wù)尤其是財(cái)務(wù)事務(wù)，民營(yíng)企業(yè)的普遍現(xiàn)象是希望“自己人”親歷親為，只有這樣心里才感到踏實(shí)。所以，“行政理財(cái)”往往替代了“專業(yè)理財(cái)”。 現(xiàn)實(shí)往往是，真正的專業(yè)人員在企業(yè)管理中不能發(fā)揮專長(zhǎng)而無所作為。一些民企對(duì)高薪聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)咨詢公司和財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理工作采取“猶抱琵琶半遮面”的態(tài)度，不肯將企業(yè)財(cái)務(wù)底細(xì)攤牌，妨礙了財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

（四）人力資源管理方面，“用人唯親”的現(xiàn)象仍然突出

因?yàn)槿鄙偃瞬?，許多民營(yíng)企業(yè)對(duì)“人才”的引進(jìn)表現(xiàn)出“求賢若渴”的現(xiàn)象，但是許多民營(yíng)企業(yè)只重“招人”不重“用人”，或者只重“用人”而無視“留人”。特別在目前中國(guó)“職業(yè)經(jīng)理人”市場(chǎng)和誠(chéng)信社會(huì)的建立還不夠成熟，社會(huì)法制還處于逐步完善的階段，很多民營(yíng)上市企業(yè)仍然習(xí)慣于在企業(yè)的關(guān)鍵崗位上，用“親人”，用“熟人”；認(rèn)為只有“親人”和“熟人”，才是“靠得住的人”，而不依靠用制度和流程做監(jiān)控。有的企業(yè)甚至認(rèn)為制度和流程的執(zhí)行太麻煩，成本太高，不如直接用人去“把關(guān)”來得“簡(jiǎn)單”和“快捷”,同時(shí)缺乏相應(yīng)的人才激勵(lì)機(jī)制和“公開、公平、公正”的人才內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而造成了人才的流失或缺失。

二、存在問題的相關(guān)對(duì)策

1、決策管理方面

(一)建立科學(xué)的決策管理系統(tǒng)

建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，完善監(jiān)督與約束機(jī)制。上市公司的董事會(huì)作為代表股東利益、代表股東行使股權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)發(fā)展中的重大問題進(jìn)行決策，同時(shí)選聘經(jīng)理人員，由經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。由于上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的確定，所有者和經(jīng)營(yíng)者的重大經(jīng)營(yíng)決策必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)共同表決，通過這種互相監(jiān)督的機(jī)制制約決策者的行為，能夠保證決策的科學(xué)性。

(二)建立專家咨詢系統(tǒng)和專業(yè)決策數(shù)據(jù)庫(kù)

證監(jiān)會(huì)規(guī)定中國(guó)上市公司必須有1/3的獨(dú)立董事，獨(dú)立董事通常由外部管理、財(cái)務(wù)、法律及投資方面的專家組成，這實(shí)際是為企業(yè)建立了一個(gè)專家咨詢系統(tǒng)，可以更客觀地從專業(yè)角度對(duì)企業(yè)決策進(jìn)行論證，提出意見。一般情況一個(gè)企業(yè)應(yīng)該建立二套班子，一套是技術(shù)咨詢班子，一套是管理咨詢班子。技術(shù)咨詢班子就是對(duì)于整個(gè)企業(yè)的技術(shù)，在整體發(fā)展趨勢(shì)上進(jìn)行認(rèn)證，管理咨詢班子針對(duì)企業(yè)的管理方面提出更科學(xué)的建議和意見，建立這樣二套咨詢班子，來保證決策的正確性。

科學(xué)的決策必須有相應(yīng)的決策研究資料，這時(shí)候就要求建立一個(gè)決策的專業(yè)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，信息庫(kù)資料的來源可以通過企業(yè)管理的期刊雜志、媒體、網(wǎng)絡(luò)等渠道取得，在進(jìn)行實(shí)際決策分析研究的時(shí)候，隨時(shí)可以通過數(shù)據(jù)庫(kù)查到相應(yīng)的信息并進(jìn)行分析。

(三)建立正反兩面決策認(rèn)證制度

任何事物都有對(duì)立面，有對(duì)立面才能把問題討論得更加全面清晰。對(duì)于企業(yè)來說。任何重大決策也要通過正反面來論證，通過論證，能夠提高的決策的科學(xué)性。

2、內(nèi)部控制方面，打破原有利益格局，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制

加強(qiáng)內(nèi)部控制能有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也體現(xiàn)對(duì)投資者的尊重。如果將各項(xiàng)職能都交給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒有部門、崗位的職責(zé)分離、沒有必要的授權(quán)、批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。內(nèi)部控制制度不完善帶來的損失可能是關(guān)系到企業(yè)存亡問題，而效率則是影響企業(yè)發(fā)展的快慢，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該及時(shí)改變觀念，清醒認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的確定性及其對(duì)企業(yè)帶來的重大損失，不能過分強(qiáng)調(diào)權(quán)力、成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)打破企業(yè)原有的利益格局，合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。

3、財(cái)務(wù)管理方面

（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)與核算，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能

民營(yíng)企業(yè)上市后，交易所會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)、信息披露等方面提出一系列規(guī)范性的要求。這些要求涉及到財(cái)務(wù)分析、籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金的管理、股利分配、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算以及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等方方面面的內(nèi)容，而且決策時(shí)需要考慮的因素很多，十分復(fù)雜。這對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)核算及管理水平提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理作為民營(yíng)上市公司企業(yè)管理的中心，在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)的分離與細(xì)化的大趨勢(shì)下，民營(yíng)上市公司應(yīng)健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，相應(yīng)地設(shè)置既有主管資金的籌集與高度、財(cái)務(wù)規(guī)劃與決策、投資方案的評(píng)估與投資戰(zhàn)略的制定，又有主管公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)核算、信息處理與財(cái)務(wù)監(jiān)督的兩套機(jī)構(gòu)。

（二）建立基于成本控制體系的預(yù)算管理模式

成本控制與預(yù)算管理是企業(yè)用于規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的兩種重要策略，但是，預(yù)算管理與成本控制相分離、由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不科學(xué)、缺乏彈性、預(yù)算管理形式化是目前企業(yè)預(yù)算管理與成本控制中表現(xiàn)出來的普遍現(xiàn)象。

基于成本控制體系的預(yù)算管理模式，是一種既能使預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并能使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)和優(yōu)化的成本-預(yù)算科學(xué)管理體系。具體實(shí)施過程中，需要建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以及基層作業(yè)單位三個(gè)縱向?qū)哟巍⒁猿杀竟芾砑耙灶A(yù)算管理為橫向項(xiàng)目的矩陣式的基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。這種預(yù)算管理模式，一方面能通過三個(gè)縱向?qū)哟蔚某杀竟芾眄?xiàng)目組在激勵(lì)機(jī)制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理并深入到作業(yè)成本層面指導(dǎo)成本改進(jìn)方法，形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系；另一方面，通過預(yù)算管理項(xiàng)目組與成本管理項(xiàng)目組在人員構(gòu)成上的相互交替、互相參與，能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預(yù)算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預(yù)算管理水平。

(三) 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高及盈利能力下降等，這些問題都與財(cái)務(wù)管理直接相關(guān)。企業(yè)管理者首先應(yīng)樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，通過建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，運(yùn)用一系列可以量化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)收支運(yùn)行動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，揭示重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)與可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和管理當(dāng)局及時(shí)作出相應(yīng)的對(duì)策措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

4、人力資源管理方面

一是引進(jìn)德才兼?zhèn)涞母呒?jí)職業(yè)經(jīng)理人，充分發(fā)揮其個(gè)人能力，使其真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。職業(yè)經(jīng)理人作為企業(yè)引進(jìn)的外來人才，民營(yíng)企業(yè)要給予充分尊重，所謂用人不疑，在內(nèi)部控制有效監(jiān)督之下充分授權(quán)，充分發(fā)揮職業(yè)經(jīng)理人的管理才能，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，真正做到人才的“引得進(jìn)、留得住、用得好”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)合作共贏。

二是運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者的積極性。據(jù)調(diào)查，絕大部分上市公司經(jīng)營(yíng)者的收入水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)還沒有掛鉤，因此上市公司經(jīng)營(yíng)者的積極性主要還是來自他們追求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成功的一種自覺行為?？茖W(xué)肯定和承認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的特殊勞動(dòng)，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)地位，仍然是上市公司建立有效激勵(lì)機(jī)制的核心。

三是重視員工的尊嚴(yán)和員工個(gè)性的存在。具體應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：1、重視培養(yǎng)員工的成就感；2、能夠認(rèn)真傾聽員工的呼聲，重視鼓舞員工的士氣；3、重視通過目標(biāo)管理來提高員工的積極性；4、員工愿意做一些挑戰(zhàn)性工作，比如給員工交代一個(gè)月甚至三個(gè)月工作，在這個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)，允許自行計(jì)劃和調(diào)整。

四是注重團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)。加強(qiáng)員工與員工，上級(jí)與下級(jí)及同級(jí)之間的溝通。溝通可以減少矛盾，有利于建立感情，有利于培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神。另外，要使企業(yè)或團(tuán)隊(duì)成為學(xué)習(xí)性組織。

綜上所述，民營(yíng)上市企業(yè)只有轉(zhuǎn)變觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引進(jìn)優(yōu)秀人才，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，按照上市公司內(nèi)部控制管理規(guī)范進(jìn)行運(yùn)作，才能真正促使民營(yíng)上市企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大潮中走得更遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求廣泛運(yùn)用公允價(jià)值，以充分體現(xiàn)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，為了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，2006年我國(guó)出臺(tái)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廣泛地引入了公允價(jià)值的計(jì)量屬性，從而與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間保持了較高的協(xié)調(diào)性。同時(shí)，考慮到中國(guó)國(guó)情與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定的差異，對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用采取了適度和謹(jǐn)慎的態(tài)度，其使用范圍比國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更窄一些，限制更嚴(yán)一些，即在堅(jiān)持歷史成本原則的同時(shí)，引入公允價(jià)值。在現(xiàn)階段有些資產(chǎn)和負(fù)債缺乏成熟的活躍市場(chǎng)，盡管會(huì)計(jì)信息相關(guān)性非常重要也必須以可靠性為前提，但如果不加限制地引入公允價(jià)值可能出現(xiàn)偏差或人為操縱利潤(rùn)現(xiàn)象。我國(guó)準(zhǔn)則中關(guān)于投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等規(guī)定，原則上要求，只有存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能夠獲得可靠計(jì)量的情況下才允許采用公允價(jià)值計(jì)量。經(jīng)過幾年的實(shí)踐，公允價(jià)值計(jì)量模式在我國(guó)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算中暴露出一些問題，研究推廣公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的會(huì)計(jì)改進(jìn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、基本概念界定

（一）公允價(jià)值

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）都對(duì)公允價(jià)值下過定義。廣義的公允價(jià)值是一種理念，是歷史成本的延伸，是衡量所有計(jì)量屬性內(nèi)在統(tǒng)一性的質(zhì)量特征。即是否公允地表達(dá)了計(jì)量對(duì)象的價(jià)值特征，因?yàn)闀?huì)計(jì)必須反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，特別是交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，所以公允價(jià)值可以滿足企業(yè)外界利益相關(guān)者特別是大多數(shù)的決策者對(duì)于會(huì)計(jì)信息的要求。本文采納我國(guó)財(cái)政部在2006年2月15日的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中對(duì)公允價(jià)值所下的定義：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。公允價(jià)值計(jì)量是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下維護(hù)產(chǎn)權(quán)秩序的必要手段，也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要途徑，它代表了會(huì)計(jì)計(jì)量體系變革的總體趨勢(shì)。

（二）公允價(jià)值計(jì)量模式

公允價(jià)值計(jì)量模式本質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)、負(fù)債的客觀計(jì)量和真實(shí)反映。一是資產(chǎn)計(jì)價(jià)必須堅(jiān)持客觀價(jià)值計(jì)量，價(jià)格要能真正反映資產(chǎn)的客觀價(jià)值；二是資產(chǎn)計(jì)價(jià)必須立足于現(xiàn)在的時(shí)點(diǎn)，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)的反映觀。對(duì)一個(gè)具體企業(yè)而言，人們更關(guān)注的是它持有或消耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。因此，公允價(jià)值概念的指導(dǎo)思想是要求真實(shí)和公允。公允價(jià)值最大的特點(diǎn)是來自于公平交易的市場(chǎng)，參與市場(chǎng)交易的理性雙方充分考慮了市場(chǎng)信息后所達(dá)成的共識(shí)，這種達(dá)成共識(shí)后的市場(chǎng)交易價(jià)格即為公允價(jià)值。

1.公允價(jià)值建立在公平交易的基礎(chǔ)上

公允價(jià)值對(duì)交易環(huán)境要求嚴(yán)格，要求公平交易，從而有利于更真實(shí)地反映資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，為信息使用者提供與決策更加相關(guān)的信息，更有利于維護(hù)市場(chǎng)的有序運(yùn)行。

2.公允價(jià)值具有動(dòng)態(tài)性

隨著時(shí)間的變化，公允價(jià)值的公允性也會(huì)發(fā)生變化，今天的公允價(jià)值到明天就成了歷史成本。也就是說，公允價(jià)值是反映現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)情況對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的影響在市場(chǎng)上的評(píng)價(jià)，它隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化而變化，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的價(jià)值指標(biāo)。也正因?yàn)槿绱耍蕛r(jià)值才能夠時(shí)刻保持“公允”。

（三）上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)即經(jīng)營(yíng)成果，是指經(jīng)濟(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)利用其有限資源從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的成果。上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)體系有價(jià)值指標(biāo)和非價(jià)值指標(biāo)，價(jià)值指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和發(fā)展能力定性指標(biāo)；非價(jià)值指標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)能力、產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率及應(yīng)變能力評(píng)價(jià)、技術(shù)資源狀況、公司激勵(lì)制度等。

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同運(yùn)用，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有不同的體現(xiàn)。以中石化2005年年度報(bào)告為例：中石化分別在上海、香港、紐約、倫敦等地上市，按規(guī)定應(yīng)編制兩套財(cái)務(wù)報(bào)告，一套為中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)，即“原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度”；一套為國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”。在2005年的年報(bào)中，按照中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)編制的報(bào)表，2005年凈利潤(rùn)為395億元人民幣；按照國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制的報(bào)告，當(dāng)年利潤(rùn)為438億元人民幣。2006年在新準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生了一定的變化。新準(zhǔn)則規(guī)定，以公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額調(diào)整年初股東權(quán)益，由于公允價(jià)值變動(dòng)引起股東權(quán)益變動(dòng)的上市公司有454家，調(diào)增年初股東權(quán)益795.04億元。

二、公允價(jià)值計(jì)量模式在上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算中存在的問題

公允價(jià)值的引入對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最大影響就是接近市場(chǎng)價(jià)格信息，但是，資產(chǎn)信息和所有者權(quán)益信息的不穩(wěn)定性會(huì)導(dǎo)致信息使用者的使用發(fā)生偏差，影響信息使用者作出正確的決定。具體來說，公允價(jià)值計(jì)量模式在上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算中主要存在以下幾方面的問題。

（一）公允價(jià)值相關(guān)規(guī)定不完善

我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)規(guī)定尚不完善，缺乏統(tǒng)領(lǐng)全局的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架。理論界對(duì)于公允價(jià)值的研究還十分有限，尚未形成完整的理論體系。對(duì)于公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量的方法和要求的規(guī)定和闡述分散于各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南中，既不詳盡也不統(tǒng)一，且各個(gè)具體準(zhǔn)則之間存在計(jì)量屬性矛盾及計(jì)量口徑不一致的問題，無法有效指導(dǎo)實(shí)踐。我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)規(guī)定的不完善，很大程度上影響了公允價(jià)值計(jì)量的可操作性。而相關(guān)制度不健全，又給會(huì)計(jì)舞弊提供了便利。

（二）公允價(jià)值獲取困難

實(shí)踐中，公允價(jià)值的確認(rèn)會(huì)受到會(huì)計(jì)環(huán)境的影響，存在很多不確定因素。由于市場(chǎng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以確認(rèn)或?qū)ふ业较嗨频氖袌?chǎng)交易價(jià)格，有的卻難以尋找到只能估計(jì)。比如，當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)行成本或現(xiàn)行市價(jià)無法確定時(shí)，就會(huì)采用現(xiàn)值計(jì)量估計(jì)公允價(jià)值，需要估計(jì)與資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)的未來現(xiàn)金流量。但是未來現(xiàn)金流量的金額、時(shí)點(diǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值等都具有很大的不確定性，需要會(huì)計(jì)人員憑借專業(yè)知識(shí)進(jìn)行估計(jì)，估計(jì)結(jié)果受主觀因素影響大，其可靠性難以得到有效的保證。目前，公允價(jià)值獲取困難已成為我國(guó)公允價(jià)值應(yīng)用的難點(diǎn)所在。

（三）公允價(jià)值應(yīng)用的成本過高

公允價(jià)值最可靠的獲取途徑通常是參考活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)。然而，相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)尚屬于新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，市場(chǎng)化程度較低，市場(chǎng)交易不活躍，金融工具的使用不普遍。在這種不完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中取得公允價(jià)值要付出較高的成本，且取得公允價(jià)值的收益難以抵補(bǔ)其成本，不符合成本效益原則。同時(shí)，由于公允價(jià)值具有動(dòng)態(tài)計(jì)量的屬性，會(huì)計(jì)人員需要在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行新的認(rèn)定，必然會(huì)增加企業(yè)的信息成本，提高會(huì)計(jì)計(jì)量和賬務(wù)管理的操作成本，而公允價(jià)值的使用也增加了財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，加之為了防止出現(xiàn)利用公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象，企業(yè)的監(jiān)管成本也會(huì)相應(yīng)提高。

（四）存在利潤(rùn)操縱行為

公允價(jià)值計(jì)量在很多方面留下的彈性空間，很可能成為管理層操縱利潤(rùn)的工具。比如，對(duì)所取得的配股，管理層可以將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)按公允價(jià)值計(jì)量，期末將公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入凈利潤(rùn)，直接影響利潤(rùn)表數(shù)額；也可將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入資本公積，改變股東權(quán)益。上市公司管理層可以利用會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇權(quán)，通過利潤(rùn)操縱，使盈余達(dá)到期望水平，從而實(shí)現(xiàn)其利益需求。利潤(rùn)操縱行為的存在，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的可靠性和透明度降低，不利于市場(chǎng)的健康發(fā)展，不符合資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、公允的質(zhì)量要求。

（五）缺乏監(jiān)督約束機(jī)制

政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)對(duì)上市公司公允價(jià)值計(jì)量的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督機(jī)制不完善。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)發(fā)展較晚，獨(dú)立性比較差，同時(shí)由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了自身利益難以保持應(yīng)有的公允與客觀，加之會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)有限，道德操守不高，面對(duì)上市公司和一些政府部門的壓力和利誘，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以保證。另外，我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)還不健全，對(duì)一些違規(guī)行為相應(yīng)的處罰措施還缺乏威懾力，使得一些企業(yè)敢于以身試法，這也直接影響到公允價(jià)值的推廣使用。

三、公允價(jià)值計(jì)量模式在上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)中應(yīng)用的對(duì)策

雖然公允價(jià)值計(jì)量模式在上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算中仍存在諸多問題，但是從公允價(jià)值計(jì)量模式的國(guó)際應(yīng)用來看，公允價(jià)值計(jì)量模式的廣泛應(yīng)用不可避免，有發(fā)展成為未來主要價(jià)值計(jì)量模式的趨勢(shì)。為了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，使我國(guó)資本市場(chǎng)更加健全，使信息使用者更透徹更有效地分析上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，本文提出如下建議。

（一）完善相關(guān)規(guī)定，提高公允價(jià)值計(jì)量的可操作性

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的理論研究，完善我國(guó)公允價(jià)值的會(huì)計(jì)理論體系。在總結(jié)現(xiàn)有公允價(jià)值計(jì)量經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，著手建立適合我國(guó)國(guó)情的公允價(jià)值計(jì)量的統(tǒng)一框架。對(duì)公允價(jià)值的確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)細(xì)節(jié)問題應(yīng)加以明確規(guī)定和詳盡說明，以指導(dǎo)公允價(jià)值在實(shí)際中的應(yīng)用，提高公允價(jià)值計(jì)量的可操作性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)法律法規(guī)，完善《公司法》、《證券法》、《稅法》等法規(guī)制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法律法規(guī)的銜接，為公允價(jià)值的實(shí)施提供一個(gè)協(xié)調(diào)的法律環(huán)境。

（二）建立信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，降低公允價(jià)值的獲取難度

為了切實(shí)解決我國(guó)公允價(jià)值獲取困難的問題，應(yīng)當(dāng)不斷深化改革，加強(qiáng)信息化建設(shè)，大力推進(jìn)信息資源公開化，建立與市場(chǎng)化程度相適應(yīng)的信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，形成市場(chǎng)價(jià)格信息數(shù)據(jù)庫(kù)，提供容量大、時(shí)效性強(qiáng)的數(shù)據(jù)信息，快速傳遞公允價(jià)值計(jì)量所需的公共信息，以方便職業(yè)人員在資產(chǎn)定價(jià)時(shí)選取適當(dāng)?shù)膮⒖紨?shù)據(jù)。同時(shí)，上市公司也應(yīng)當(dāng)加大應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的力度；還可以指定專人負(fù)責(zé)公允價(jià)值變動(dòng)的核算、定時(shí)按既定途徑收集數(shù)據(jù)，加快對(duì)公允價(jià)值信息的及時(shí)收集和處理。

（三）完善公允價(jià)值應(yīng)用的市場(chǎng)條件，降低公允價(jià)值應(yīng)用的成本

一方面，應(yīng)當(dāng)不斷深化我國(guó)的市場(chǎng)化程度，打破行業(yè)壟斷，引入充分的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)建活躍的交易市場(chǎng)。同時(shí)，積極培育各級(jí)市場(chǎng)，不斷完善資本證券市場(chǎng)和其他專業(yè)市場(chǎng)，為公允價(jià)值的采用創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，降低公允價(jià)值的獲取成本。另一方面，應(yīng)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，幫助其熟悉和掌握新的會(huì)計(jì)處理方法和程序，提高職業(yè)判斷能力，準(zhǔn)確處理有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)事項(xiàng)，切實(shí)降低上市公司公允價(jià)值應(yīng)用的成本。

（四）編制全面收益表，防范利潤(rùn)操縱

建議通過編制全面收益表對(duì)已實(shí)現(xiàn)收益與未實(shí)現(xiàn)收益分別考核。將公允價(jià)值變動(dòng)損益作為遞延收益處理，不計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表；制定利潤(rùn)分配方案時(shí)，剔除公允價(jià)值變動(dòng)損益。規(guī)定任何公允價(jià)值方法不僅應(yīng)反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值及產(chǎn)生的收益，而且應(yīng)根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)分各種收益的來源和變動(dòng)，從而有效防范上市公司通過公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行的利潤(rùn)操縱行為。

（五）完善監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督管理力度

推動(dòng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等管理機(jī)構(gòu)強(qiáng)化監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)管合力，同時(shí)強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，鼓勵(lì)社會(huì)公眾參與監(jiān)督，加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革，改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，在審計(jì)準(zhǔn)則中明確、細(xì)化有關(guān)公允價(jià)值的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和措施；注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，加強(qiáng)守法意識(shí)和誠(chéng)信道德意識(shí)，大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)和獨(dú)立性，提高其對(duì)公允價(jià)值估計(jì)的審計(jì)能力。同時(shí)，要盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒制度，加大其違法違規(guī)成本，遏制違法違規(guī)行為。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

關(guān)鍵詞：工商系統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn) 管理

工商管理系統(tǒng)中國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)該包括兩部分：一是滿足機(jī)關(guān)辦公所需資產(chǎn)，二是工商管理部門投資創(chuàng)辦的便民市場(chǎng)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體。管好用好這兩部分資產(chǎn)既是保證工商管理工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物資基礎(chǔ)，又是彌補(bǔ)辦公經(jīng)費(fèi)不足的重要方式，特別是后一類資產(chǎn)還可以為群眾提供生活便利。但從對(duì)工商系統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)管理調(diào)查情況看，國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀不容樂觀，資產(chǎn)管理混亂，利用率低，運(yùn)營(yíng)效益不高，國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，工商系統(tǒng)的資產(chǎn)管理亟需加強(qiáng)。

一、國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

一是資產(chǎn)閑置的多，用的少；處置的多，報(bào)批的少。

從調(diào)查情況看，有的部門不能從單位的實(shí)際需要出發(fā)，厭舊喜新，為了達(dá)到購(gòu)置新的儀器設(shè)備的目的，打著提高辦公效率的旗號(hào)，重復(fù)購(gòu)置大量?jī)x器設(shè)備，造成大量資產(chǎn)閑置，增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)，影響了資產(chǎn)的合理有效使用。由于閑置資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比使用的資產(chǎn)多，管理制度又不嚴(yán)，閑置資產(chǎn)根本得不到很好的利用，資產(chǎn)丟的丟，損壞的損壞，無人痛惜。資產(chǎn)隨意處置現(xiàn)象十分突出，比如擅自改變資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，將國(guó)有資產(chǎn)無償劃給實(shí)體；擅自將國(guó)有資產(chǎn)為所辦實(shí)體抵押、擔(dān)保；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不經(jīng)評(píng)估，低價(jià)處置。這些處置事項(xiàng)必須到上級(jí)主管部門或國(guó)資部門辦理審批手續(xù)，而大部分單位在處置時(shí)沒有辦理任何審批手續(xù)，都把國(guó)有資產(chǎn)作為部門資產(chǎn)，隨意處置，忽視了資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國(guó)家。

二是帳實(shí)不符，盤虧資產(chǎn)、帳外資產(chǎn)現(xiàn)象嚴(yán)重。

通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分單位不能嚴(yán)格遵守法規(guī)制度，資產(chǎn)長(zhǎng)期不核對(duì)帳實(shí)，該入帳的不入帳，該核銷的不核銷，存有大量帳外資產(chǎn)。有的單位管理制度不嚴(yán)，帳面上記載的固定資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于實(shí)際的固定資產(chǎn)數(shù)，增加的固定資產(chǎn)不入帳，報(bào)廢固定資產(chǎn)不減少，如一些幾十年前的早已不存在的破舊資產(chǎn)，沒有及時(shí)減少，仍然掛在帳面上，資產(chǎn)報(bào)廢的不減少，新購(gòu)置的不增加；有的單位資產(chǎn)處置手續(xù)不全，固定資產(chǎn)的增加或減少，沒有經(jīng)辦人手續(xù)，到最后誰(shuí)也說不清有多少固定資產(chǎn)。有的單位甚至連固定資產(chǎn)帳目都不設(shè)立，結(jié)果造成固定資產(chǎn)增減無據(jù)可查。一些干部的調(diào)動(dòng)中“物隨人走”的現(xiàn)象也比較突出，交通工具、通訊工具成了一些干部的私人用品隨意帶走。盤虧資產(chǎn)與帳外資產(chǎn)的同時(shí)存在，使盤虧資產(chǎn)越來越多，但卻不容易被發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)也就悄無聲息的流走。

三是資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益低。

工商系統(tǒng)投資創(chuàng)辦便民市場(chǎng)時(shí)，大部分是貸款經(jīng)營(yíng)，由于經(jīng)營(yíng)管理不善，每年都嚴(yán)重虧損，形成大量債務(wù)包袱，增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)。投入的資產(chǎn)不但沒有形成收益，反而全部虧掉，使國(guó)有資產(chǎn)大量流失。創(chuàng)辦的實(shí)體，也由于經(jīng)營(yíng)管理不善而嚴(yán)重虧損。但有時(shí)為了挽救實(shí)體，又要彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足而將資產(chǎn)無償借給使用或不斷的投入，最終的后果都是只投入，無產(chǎn)出，把國(guó)有資產(chǎn)都白白的虧掉和變相吃掉。

二、國(guó)有資產(chǎn)管理中應(yīng)注意的問題

一是機(jī)構(gòu)缺位，監(jiān)管不到位。建立資產(chǎn)管理制度，設(shè)立和配備專門機(jī)構(gòu)或人員，來進(jìn)一步明確國(guó)有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任，是維護(hù)資產(chǎn)安全和完整、保證行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)和促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)主義事業(yè)發(fā)展的重要保障。工商系統(tǒng)資產(chǎn)管理混亂，主要原因是單位負(fù)責(zé)人資產(chǎn)管理意識(shí)差，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、借出、報(bào)廢等手續(xù)沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行管理。沒有資產(chǎn)管理制度或資產(chǎn)管理制度的虛設(shè)造成工商所的資產(chǎn)人人可以借用、人人可以拿走。資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，沒有人愿得罪人去多管閑事，人人爭(zhēng)著做好人，甚至相互攀比著誰(shuí)賺的便宜更多，造成大量資產(chǎn)的流失。對(duì)所辦實(shí)體更是無人監(jiān)管、無人過問，只是盲目的投入，根本不考慮收益能力。所以配備責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的、且比較穩(wěn)定的資產(chǎn)管理隊(duì)伍是解決工商系統(tǒng)資產(chǎn)管理的首要問題。

二是宣傳不到位，監(jiān)督不到位。由于有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)管理的政策法規(guī)及制度宣傳不到位，致使很多單位不了解資產(chǎn)管理的法規(guī)政策及管理程序，造成管理意識(shí)的淡化和管理工作的弱化。通過調(diào)查也反映出資產(chǎn)占有單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系不了解，不知道各單位只有占有權(quán)和使用權(quán)，而把國(guó)有資產(chǎn)當(dāng)作部門資產(chǎn)，不經(jīng)國(guó)資部門批準(zhǔn)，隨意劃轉(zhuǎn)，隨意買賣。所以在資產(chǎn)管理中多組織資產(chǎn)管理人員學(xué)習(xí)相關(guān)的政策法規(guī)是必需的，重要的是讓他們知道行政事業(yè)單位的資產(chǎn)所有權(quán)和占有權(quán)、使用權(quán)的區(qū)別和聯(lián)系，占有、使用者要合理、有效、節(jié)約地使用國(guó)有資產(chǎn)。

三是管理脫節(jié)。現(xiàn)行的財(cái)政管理弊端造成財(cái)政支出管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)管理脫節(jié)，致使單位只重購(gòu)置，不重管理，只求擁有，不求效益，只反映支出，不反映存量，只想要錢，不想開源。認(rèn)真解決這三方面的脫節(jié)問題也是工商系統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵問題。

四是執(zhí)法不嚴(yán)，處罰力度不夠。由于以前資產(chǎn)管理的法制法規(guī)不健全，對(duì)資產(chǎn)損失浪費(fèi)的責(zé)任人沒有相應(yīng)的制約及追究措施，致使單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)管理不重視，資產(chǎn)損失不在乎。所以對(duì)責(zé)任人的制約及處罰在國(guó)有資產(chǎn)管理工作中是至關(guān)重要的，正好我省的《山東省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》已經(jīng)出臺(tái)，對(duì)資產(chǎn)管理和責(zé)任人處罰措施規(guī)定的很具體，下一步怎么去貫徹執(zhí)行這個(gè)辦法，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)責(zé)任人處罰的“手”能不能“硬”起來也是工商系統(tǒng)在資產(chǎn)管理中所面臨的重要問題。

三、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理應(yīng)采取的措施

（一）組織工商系統(tǒng)進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查，對(duì)帳外資產(chǎn)該入帳的入帳，該報(bào)廢的報(bào)廢，統(tǒng)一進(jìn)行處置。摸清存量資產(chǎn)，建立健全有關(guān)的資產(chǎn)帳目和管理制度，對(duì)短缺資產(chǎn)要查明原因，限期追回，并按國(guó)資部門要求進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記確定占有、使用權(quán)。

（二）建立統(tǒng)一的資產(chǎn)調(diào)配中心。由主管部門對(duì)內(nèi)部閑置但仍有使用價(jià)值的資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑使用，提高資產(chǎn)使用率，避免資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。一方面可以解決單位資產(chǎn)購(gòu)置的燃眉之急，另一方面也可以為資產(chǎn)原擁有單位換來一些經(jīng)濟(jì)上的收益，對(duì)國(guó)家來說也減少了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

篇7

一、XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告在上市公司中存在的問題

（一）對(duì)XBRL的認(rèn)識(shí)不足

由于XBRL是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的新興技術(shù)，涉及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多門學(xué)科，具有很高的學(xué)科綜合性，這就增加了人們對(duì)XBRL學(xué)習(xí)的難度。而我國(guó)高校財(cái)會(huì)專業(yè)還沒有專門開設(shè)關(guān)于XBRL的課程，XBRL的社會(huì)培訓(xùn)也是鳳毛麟角，只有通過證券交易所在上市公司試點(diǎn)運(yùn)行，而中國(guó)那么多上市公司，業(yè)務(wù)成千上萬，需要很多掌握并能熟練運(yùn)用XBRL這種網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言的人才，雖然上市公司有培訓(xùn)，但是國(guó)內(nèi)真正理解的人太少，培訓(xùn)的波及范圍又太窄，教育、宣傳和推廣的相對(duì)滯后，造成國(guó)內(nèi)各界對(duì)XBRL的認(rèn)識(shí)不足，多數(shù)只停留在對(duì)XBRL概念、特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)等的了解，而對(duì)XBRL的技術(shù)層面知之甚少。2003年12月頒布XBRL2.1標(biāo)準(zhǔn)后，XBRL在國(guó)際上的應(yīng)用己經(jīng)滲透到了形成財(cái)務(wù)報(bào)告的各個(gè)環(huán)節(jié)，但由于我們國(guó)內(nèi)真正理解和明白XBRL標(biāo)準(zhǔn)的人還很少，因此導(dǎo)致XBRL在國(guó)內(nèi)的應(yīng)用領(lǐng)域也比較狹窄，這樣上市公司應(yīng)用XBRL就肯定會(huì)遇到一些困難。

（二）局限于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告由三張主表及各種附表等構(gòu)成，其報(bào)表結(jié)構(gòu)特征主要體現(xiàn)為一維性，而XBRL并不改變現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范制度，更不會(huì)涉及報(bào)表結(jié)構(gòu)、報(bào)表流程的改革。它所提供的僅僅是報(bào)表這種最終的成果，卻很少提及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及形成過程，以至于其強(qiáng)大的可擴(kuò)展性并沒有真正發(fā)揮出來，這就形成了來自XBRL自身的實(shí)踐缺陷。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告更加復(fù)雜，更加嚴(yán)謹(jǐn)，如果上市公司應(yīng)用XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告就會(huì)由于XBRL的自身缺陷受到限制。而且XBRL的可擴(kuò)展性太強(qiáng)，上市公司呈交的XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告中可能添加太多新東西，而這些新東西并非具有可靠性和重要性，這樣就導(dǎo)致需求者無法利用這些信息，無法對(duì)公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向或縱向可比性分析。

（三）分類標(biāo)準(zhǔn)不完善、不統(tǒng)一

到目前為止，各國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則難以統(tǒng)一，會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一些概念、方法也呈現(xiàn)著差異，所以會(huì)計(jì)界無法制訂全球統(tǒng)一的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)。因而XBRL國(guó)際組織只進(jìn)行認(rèn)證各成員組織的分類標(biāo)準(zhǔn)，而將分類標(biāo)準(zhǔn)具體制定工作交由各國(guó)使用者分別來做。然而我國(guó)在推廣XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)方面還存在著諸多問題：雖然根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定企業(yè)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)上市公司目前采用的是2006年的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，但根據(jù)這個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，上交所和深交所卻分別制定了兩套不同的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上降低了在兩個(gè)市場(chǎng)上融資的企業(yè)XBRL格式數(shù)據(jù)的兼容性，不利于信息數(shù)據(jù)的相互交流與使用；各行業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)仍不完善，在證監(jiān)會(huì)上報(bào)的規(guī)范中，只定義了工業(yè)、金融等部分行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表科目，對(duì)其他大部分行業(yè)仍然沒有制定出相應(yīng)的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)。

（四）網(wǎng)絡(luò)安全性問題

在現(xiàn)在發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，我們可以借助網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)信息共享，但是XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告卻只能在證券交易所網(wǎng)站查閱，而且應(yīng)用XBRL的大部分都是上市公司，這就加大了交易所網(wǎng)站的負(fù)荷，也不利于多個(gè)用戶同時(shí)閱讀和下載。同時(shí)，由于信息是通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行傳遞，開放性的網(wǎng)絡(luò)將不可避免地使信息在傳遞的過程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)，特別是上市公司的重要機(jī)密數(shù)據(jù)，如果被泄露或破壞，將會(huì)給公司帶來巨大的損失。我們知道網(wǎng)絡(luò)安全的威懾性，那么網(wǎng)絡(luò)安全性問題就是推廣、應(yīng)用XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告面臨的重大問題之一，因此我們必須保證信息在傳遞過程中的安全性。

二、完善XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告在上市公司中應(yīng)用的對(duì)策

（一）加強(qiáng)XBRL的教學(xué)及宣傳

XBRL的應(yīng)用，將給財(cái)會(huì)人員帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，由于他們對(duì)新技術(shù)掌握程度的不同，將產(chǎn)生一系列分化，適者生存，不適者淘汰。因此，有必要加強(qiáng)XBRL的教學(xué)工作，大力宣傳XBRL的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)在國(guó)外的很多高校都已經(jīng)開設(shè)了XBRL的課程，國(guó)內(nèi)高校也應(yīng)該將這一課程作為經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的必修課，廣泛傳授XBRL知識(shí)。除此之外，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也應(yīng)開發(fā)相關(guān)的XBRL培訓(xùn)課程，爭(zhēng)取早日讓更多的相關(guān)專業(yè)人士了解、掌握有關(guān)XBRL的知識(shí)，為XBRL在我國(guó)的發(fā)展培養(yǎng)儲(chǔ)備力量，這樣上市公司就可以引進(jìn)更多熟悉XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的人才，使XBRL在上市公司中能夠更加適用。

（二）加強(qiáng)XBRL實(shí)踐應(yīng)用

由于XBRL的實(shí)踐缺陷、不足，我們必須對(duì)XBRL自身加以研究，XBRL要突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告的局限，強(qiáng)調(diào)在互聯(lián)網(wǎng)上披露基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息及數(shù)據(jù)，而不僅僅是會(huì)計(jì)報(bào)表和附注，并且要適當(dāng)保護(hù)商業(yè)機(jī)密信息，同時(shí)披露其他與決策相關(guān)的信息。目前XBRL標(biāo)準(zhǔn)基本上只涉及財(cái)務(wù)報(bào)告，僅僅涉足會(huì)計(jì)核算確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的最后一個(gè)環(huán)節(jié)即報(bào)告。其實(shí)，報(bào)告只是披露的一種形式。報(bào)告什么內(nèi)容，報(bào)告內(nèi)容的質(zhì)量高低，并不取決于報(bào)告本身，而是決定于前期的確認(rèn)、計(jì)量和記錄，最終決定于按科目編碼歸集的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息在互聯(lián)網(wǎng)上的橫向可比，規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目也是必不可少的。既然披露基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息是XBRL的首要目的，那么前提就是要統(tǒng)一科目編碼，最后結(jié)果就能夠規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表。也就是說，XBRL相當(dāng)于互聯(lián)網(wǎng)上的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在互聯(lián)網(wǎng)上的體現(xiàn)。

（三）加快統(tǒng)一XBRL的分類標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)必須盡快成立包括會(huì)計(jì)專家和信息技術(shù)專家等人員組成的XBRL專家小組，深入研究諸如XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)等重點(diǎn)難點(diǎn)問題，制定出高質(zhì)量的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。其中，會(huì)計(jì)專家應(yīng)起主導(dǎo)作用，負(fù)責(zé)建立XBRL的理論框架、規(guī)范財(cái)務(wù)信息元素定義、建立財(cái)務(wù)信息元素標(biāo)記、生成XBRL標(biāo)準(zhǔn)等，而信息技術(shù)專家則主要負(fù)責(zé)與會(huì)計(jì)專家一同建立財(cái)務(wù)信息元素標(biāo)記、生成XBRL標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)支持軟件系統(tǒng)等。同時(shí)，還應(yīng)該不斷完善我國(guó)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)，XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的建立過程中可以采取對(duì)那些雖然名稱相同但含義不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法、準(zhǔn)則及術(shù)語(yǔ)等建立不同的XBRL標(biāo)記從而達(dá)到區(qū)別及日后方便修正的目的，也可以為那些雖然名稱不同，但含義相同的會(huì)計(jì)方法、術(shù)語(yǔ)等建立相同的XBRL標(biāo)記；還可以為新會(huì)計(jì)方法、術(shù)語(yǔ)等專門編制特定XBRL標(biāo)記?？傊?，我們應(yīng)該盡可能早的制定出一套統(tǒng)一的有代表性的、有權(quán)威性的分類標(biāo)準(zhǔn)，并保證分類標(biāo)準(zhǔn)在技術(shù)上完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求，在轉(zhuǎn)換方法上完全體現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一性。

篇8

供應(yīng)商是指提品的個(gè)人或者組織，可以是產(chǎn)品的零售商或者批發(fā)商、制造商，也可以是信息或者服務(wù)的提供者，本文提到的供應(yīng)商主要是指原材料的供應(yīng)商。目前，采購(gòu)在提高企業(yè)質(zhì)量和降低企業(yè)成本發(fā)揮著越來越重要的作用。供應(yīng)商原材料供應(yīng)是否穩(wěn)定是一個(gè)企業(yè)高效運(yùn)作和穩(wěn)定的重要環(huán)節(jié)，因此，對(duì)供應(yīng)商的管理水平進(jìn)行提高已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。本文主要對(duì)供應(yīng)商管理存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并且針對(duì)存在的問題提出了相應(yīng)的解決措施。

一、 供應(yīng)商管理中比較容易存在的一些風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)供應(yīng)商的管理方式還需要調(diào)整

目前，一些大型企業(yè)都建立了供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)供應(yīng)商依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行分級(jí)管理，在管理的過程中主要存在以下兩個(gè)方面的問題：

1.沒有科學(xué)合理地減少供應(yīng)商的數(shù)量。有些管理者認(rèn)為對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理就是對(duì)供應(yīng)商數(shù)量的控制，就是減少供應(yīng)商的數(shù)量，但是減少供應(yīng)商的數(shù)量，就會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商之間缺乏競(jìng)爭(zhēng)，服務(wù)的性價(jià)比也可能會(huì)下降。

2.對(duì)供應(yīng)商缺乏動(dòng)態(tài)管理。一般來說對(duì)供應(yīng)商第一次入數(shù)據(jù)庫(kù)審核較為嚴(yán)格，但是他們一旦入庫(kù)就不再進(jìn)行相應(yīng)的管理，只是向他們收取一定的入庫(kù)年費(fèi)。一些供應(yīng)商會(huì)隨著時(shí)間的推移經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)發(fā)生變化，但是負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員如果選擇經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)就有可能有違約情況發(fā)生。

（二）對(duì)供應(yīng)商缺乏有效的激勵(lì)和評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)供應(yīng)商的控制和監(jiān)督是企業(yè)需要解決的一個(gè)難題。供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，企業(yè)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。因此，供應(yīng)商提供原材料質(zhì)量如何得到保證、供應(yīng)商生產(chǎn)原材料的能力信息如何及時(shí)得到獲取、供應(yīng)商的一些經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)相關(guān)信息如何進(jìn)行獲取等問題都成為監(jiān)督和控制供應(yīng)需要解決的問題。如果建立供應(yīng)商激勵(lì)和評(píng)價(jià)機(jī)制上述問題就可以很好地得到解決，但是目前很多企業(yè)對(duì)建立供應(yīng)商反饋、評(píng)價(jià)機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的重視。一些企業(yè)即使對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系有所重視，但是存在著內(nèi)容不具體，指標(biāo)不完整的問題。一些企業(yè)在實(shí)際的操作過程中，反饋不及時(shí)、實(shí)施不到位，這樣就很容易導(dǎo)致供應(yīng)商的激勵(lì)和評(píng)價(jià)機(jī)制不能很好地得到發(fā)揮。

（三）一些企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到供應(yīng)商角色的重要性

很多企業(yè)都認(rèn)為供應(yīng)商只是原材料的提供者角色，是企業(yè)外部的材料供應(yīng)者。企業(yè)如果從這種角度進(jìn)行考慮，企業(yè)就不會(huì)考慮供應(yīng)商的發(fā)展與自己企業(yè)的關(guān)系，也不會(huì)考慮供應(yīng)商的發(fā)展對(duì)企業(yè)造成的影響。他們最終目的就是想企業(yè)的利益最大化，在這種觀念的支配下，企業(yè)是不會(huì)將供應(yīng)商的納入自己的產(chǎn)品研發(fā)規(guī)劃中去的，也不會(huì)努力去協(xié)助供應(yīng)商去發(fā)展和改進(jìn)，更不會(huì)與供應(yīng)商保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系。雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了供應(yīng)商的重要性，但是往往關(guān)注的是供應(yīng)商對(duì)自己利益的影響，關(guān)注的自身利益最大化，對(duì)供應(yīng)商的利益沒有引起重視。

二、針對(duì)供應(yīng)商管理中存在的問題應(yīng)當(dāng)采取的措施

（一）確定科學(xué)合理的選擇供應(yīng)商的方法

首先要認(rèn)真建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)建立時(shí)要認(rèn)真對(duì)供應(yīng)商做好認(rèn)真調(diào)查，通過調(diào)查來排除一些供應(yīng)商，把合適的供應(yīng)商納入數(shù)據(jù)庫(kù)。其次要做好全面評(píng)價(jià)供應(yīng)商的工作。除了對(duì)供應(yīng)商產(chǎn)品的準(zhǔn)確交貨、合格率、價(jià)格等因素進(jìn)行專業(yè)評(píng)價(jià)外，另外還應(yīng)當(dāng)注意供應(yīng)商的信息技術(shù)、設(shè)備穩(wěn)定性、財(cái)務(wù)狀況、人員素質(zhì)、管理水平等情況。由于上述某個(gè)因素會(huì)造成供應(yīng)失誤或供應(yīng)的中斷，只有進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)才能規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）認(rèn)真做到信息及時(shí)有效的共享，進(jìn)一步完善供應(yīng)商反饋機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于短時(shí)間合作的供應(yīng)商，對(duì)他們進(jìn)行控制和監(jiān)督一般憑借合作的合同就可以完成。但是對(duì)于計(jì)劃長(zhǎng)期進(jìn)行合作的供應(yīng)商，由于空間和時(shí)間的限制，企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的監(jiān)管和控制就相對(duì)很難。因此，對(duì)于計(jì)劃長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商進(jìn)行監(jiān)管和控制的方法是實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)共享，增加雙方信息透明度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解供應(yīng)商的相關(guān)信息，對(duì)于存在的問題要及時(shí)分析解決，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效地控制和監(jiān)督。企業(yè)可以利用配合與支持指標(biāo)、價(jià)格指標(biāo)、供貨及時(shí)性指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。企業(yè)可以根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)罰，促進(jìn)供應(yīng)商改進(jìn)，同時(shí)也滿足企業(yè)需要。

（三）企業(yè)要重視供應(yīng)商的價(jià)值

企業(yè)不能把供應(yīng)商看作競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是應(yīng)當(dāng)看作與企業(yè)的合作伙伴，是一個(gè)利益的共同體。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與供應(yīng)商保持共同發(fā)展，共同實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)要為供應(yīng)商參與產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，提供條件，做到及時(shí)溝通，及時(shí)進(jìn)行信息的分享，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)利益鏈的利益最大化。采取上述措施在短期內(nèi)不會(huì)有明顯的效果，但是長(zhǎng)期就會(huì)穩(wěn)固合作伙伴關(guān)系，從而能夠?qū)崿F(xiàn)很好的“雙贏”效果。加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理從長(zhǎng)期來看是非常有利的，可以及時(shí)滿足顧客的需要、降低庫(kù)存、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低企業(yè)成本，還可以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和核心能力，因此應(yīng)當(dāng)重視供應(yīng)商的價(jià)值，對(duì)于合作過程中存在的問題應(yīng)積極采取措施，實(shí)現(xiàn)雙方共贏。

參考文獻(xiàn)：

篇9

前言

智能電能表是指國(guó)家電網(wǎng)公司集中規(guī)模招標(biāo)采購(gòu)的三相和單相智能電能表，是國(guó)家建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)的重要環(huán)節(jié)、是實(shí)現(xiàn)用電采集系統(tǒng)的基礎(chǔ)支撐、也是國(guó)民輿情關(guān)注重點(diǎn)。國(guó)家電網(wǎng)公司下轄各省電力公司遵循“統(tǒng)一管理、全面覆蓋、全程管控、閉環(huán)管理”的質(zhì)量管理理念，加強(qiáng)了對(duì)智能電能表的全過程質(zhì)量管控，實(shí)施駐廠監(jiān)造，將質(zhì)量管控關(guān)口前移至設(shè)備在制造單位的整個(gè)過程。經(jīng)過多年來的推廣應(yīng)用，智能電能表從廠內(nèi)制造到現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)行的各階段出現(xiàn)了較多問題，筆者作為一名資深的監(jiān)理人員，收集這些問題并結(jié)合自身的駐廠監(jiān)造的實(shí)踐，對(duì)其進(jìn)行分析并探討解決方法，為后續(xù)的監(jiān)造工作提供借鑒和參考，從而提升監(jiān)造的效率和效益。

1 監(jiān)造問題

1.1 監(jiān)造問題收集

智能電能表的監(jiān)造特點(diǎn)是設(shè)備單體小、批次中標(biāo)數(shù)量大、生產(chǎn)和供貨時(shí)間集中、制造單位眾多等，監(jiān)造單位結(jié)合監(jiān)造特點(diǎn)和自身實(shí)踐進(jìn)行分析，并對(duì)智能電能表的廠內(nèi)生產(chǎn)制造、送樣/抽樣檢驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)、安裝和運(yùn)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的深入調(diào)查了解，收集與監(jiān)造有關(guān)問題。

1.2 問題整理和分類

對(duì)收集的問題進(jìn)行篩選、整理，將反映在駐廠監(jiān)造階段的問題分成五個(gè)大類：產(chǎn)品質(zhì)量和合同問題、排產(chǎn)和發(fā)貨滯后問題、監(jiān)造師問題、信息溝通問題、現(xiàn)場(chǎng)問題處理等。

2 問題分析及對(duì)策探討

對(duì)收集和整理完成的智能電能表監(jiān)造問題進(jìn)行分析，并探討合適的解決方法。

2.1 產(chǎn)品質(zhì)量和合同問題

產(chǎn)品質(zhì)量問題是監(jiān)造工作的重點(diǎn)內(nèi)容，而元器件/原材料、生產(chǎn)工藝質(zhì)量管控問題和出廠檢驗(yàn)問題最為突出，約占總問題的80%以上，是監(jiān)造師最應(yīng)關(guān)注和考慮對(duì)策的關(guān)鍵所在。以《物資質(zhì)量報(bào)告》（國(guó)家電網(wǎng)公司2013年4月）中報(bào)道的該月對(duì)湖北、冀北、江西等10家省公司共對(duì)100254只電能表進(jìn)行的抽檢為例，抽檢中發(fā)現(xiàn)問題12起，其中工藝控制問題4起，出廠試驗(yàn)問題3起，元器件/原材料和設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)問題各2起，儲(chǔ)存（運(yùn)輸）問題1起。

2.1.1 元器件/原材料問題

監(jiān)造師在A供應(yīng)商駐廠監(jiān)造時(shí)發(fā)現(xiàn)電能表在老化、耐壓、出廠檢驗(yàn)時(shí)出現(xiàn)較多故障表計(jì)，經(jīng)統(tǒng)計(jì)問題集中在以下幾個(gè)方面：耐壓通不過；日計(jì)時(shí)誤差大、無計(jì)時(shí)；液晶顯示缺筆、白屏、黑屏；紅外、485通訊不上；拉合閘無反應(yīng)等。在這些問題表計(jì)的返修檢查中，發(fā)現(xiàn)主要原因是電阻、二極管、日計(jì)時(shí)芯片、液晶、485芯片、繼電器等元器件問題，對(duì)問題表計(jì)更換相應(yīng)元器件即處理完畢。

對(duì)元器件/原材料問題，其監(jiān)造對(duì)策應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)電能表關(guān)鍵元器件的以下幾個(gè)方面：（1）采購(gòu)管理：監(jiān)造師現(xiàn)場(chǎng)見證關(guān)鍵元器件的采購(gòu)合同、供應(yīng)商資質(zhì)的證明文件、質(zhì)保協(xié)議書等；檢查供貨商名稱或品牌、型號(hào)規(guī)格、性能參數(shù)等是否符合采購(gòu)合同和技術(shù)協(xié)議、國(guó)網(wǎng)提供的關(guān)鍵元器件清單等要求；并查看合格供應(yīng)商名單以及評(píng)價(jià)，確保關(guān)鍵元器件的采購(gòu)管理符合要求。（2）檢驗(yàn)：監(jiān)造師現(xiàn)場(chǎng)見證關(guān)鍵元器件出廠合格證或者檢驗(yàn)合格報(bào)告等，并對(duì)供應(yīng)商的入廠檢驗(yàn)情況進(jìn)行檢查見證，特別是關(guān)鍵元器件的入廠抽檢及其檢驗(yàn)記錄必須符合供應(yīng)商對(duì)元器件/原材料的管理和檢驗(yàn)規(guī)程文件。監(jiān)造現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的很多電能表問題，究其原因是關(guān)鍵元器件的入廠檢驗(yàn)未嚴(yán)格按檢驗(yàn)規(guī)程文件執(zhí)行，導(dǎo)致大量不合格品流入生產(chǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)。（3）保管：監(jiān)造師現(xiàn)場(chǎng)檢查元器件/原材料的存儲(chǔ)保管是否存儲(chǔ)管理制度，檢查元器件/原材料是否在有效存儲(chǔ)期內(nèi)。檢查倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境是否做到清潔、通風(fēng)、無腐蝕性氣體，溫度、濕度是否有效控制；敏感類元器件是否具有獨(dú)立的存儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)及相應(yīng)的防靜電保護(hù)措施等。因保管不當(dāng)造成元器件，特別是敏感類元器件容易損壞，或縮短元器件的使用壽命，造成運(yùn)行一段時(shí)間后出現(xiàn)較多故障表計(jì)。故加強(qiáng)存儲(chǔ)保管環(huán)境管理，確保元器件/原材料的存儲(chǔ)環(huán)境符合要求。（4）一致性核對(duì)：監(jiān)造師在電能表的整個(gè)生產(chǎn)過程中，根據(jù)國(guó)網(wǎng)提供的關(guān)鍵元器件清單和省電力公司的相關(guān)要求（如載波芯片分配方案等），不間斷地對(duì)電能表所采用的關(guān)鍵元器件進(jìn)行核對(duì)，確保其符合一致性要求。監(jiān)造師對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的元器件/原材料的采購(gòu)管理、檢驗(yàn)、保管問題，應(yīng)及時(shí)要求供應(yīng)商進(jìn)行整改，并落實(shí)整改情況；對(duì)關(guān)鍵元器件品牌、型號(hào)、型號(hào)規(guī)格等更換問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)落實(shí)，并以重大質(zhì)量事情形式專題匯報(bào)給業(yè)主單位，根據(jù)業(yè)主單位的相應(yīng)意見監(jiān)督供應(yīng)商整改完成。在某供電公司出現(xiàn)了大量的問題表計(jì)，經(jīng)檢查為B供應(yīng)商將偽造的載波芯片替換了某品牌載波芯片，而偽造的載波芯片本身存在質(zhì)量問題，造成大批量的表計(jì)需要更換處理。實(shí)施駐廠監(jiān)造，核對(duì)主要元器件的目的就是要避免此類事故的發(fā)生。

2.1.2 工藝質(zhì)量管控問題

在供應(yīng)商的出廠檢驗(yàn)、成品抽檢，以及計(jì)量中心的檢驗(yàn)、安裝運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的很多電能表的質(zhì)量問題，與供應(yīng)商內(nèi)的生產(chǎn)工藝質(zhì)量管控到位與否密切相關(guān)，其問題和對(duì)策如表1。

以上種種問題，究其原因?yàn)楣?yīng)商為了加快電能表在生產(chǎn)過程中的流轉(zhuǎn)速度，故意簡(jiǎn)化工序，導(dǎo)致各工序未到達(dá)工藝文件和相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，不能對(duì)下一道工序，乃至整個(gè)表計(jì)形成質(zhì)量保證。對(duì)此，監(jiān)造師在現(xiàn)場(chǎng)一定要掌握電能表的監(jiān)造技能，以及國(guó)網(wǎng)關(guān)于電能表的相關(guān)技術(shù)要求、供應(yīng)商的生產(chǎn)工藝文件，對(duì)照工藝文件、作業(yè)指導(dǎo)書等，對(duì)生產(chǎn)、檢驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)按照監(jiān)造實(shí)施細(xì)則要求開展巡視檢查，確保供應(yīng)商的各生產(chǎn)工藝質(zhì)量管控、檢驗(yàn)等按照文件要求管控到位。

2.1.3 檢驗(yàn)問題

（1）出廠檢驗(yàn)問題：智能電能表的出廠檢驗(yàn)是非常重要的質(zhì)量管理環(huán)節(jié)，電能表的質(zhì)量問題，如外觀型式、功能、性能、用戶方案等，都可以在出廠檢驗(yàn)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)出來，而在以往的駐廠監(jiān)造過程中，發(fā)現(xiàn)較多的出廠檢驗(yàn)環(huán)節(jié)問題，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量造成了很大的隱患，加強(qiáng)出廠檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理尤為迫切，其問題和監(jiān)造對(duì)策如表2。

（2）成品抽檢問題：按照供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量管控的要求，對(duì)已經(jīng)包裝入庫(kù)的電能表按抽樣要求進(jìn)行抽樣檢驗(yàn)，檢驗(yàn)內(nèi)容包括電能表的包裝、外觀型式、客戶方案、產(chǎn)品質(zhì)量等項(xiàng)目，質(zhì)檢人員根據(jù)抽樣檢驗(yàn)的結(jié)果決定對(duì)本批次電能表放行與否，其現(xiàn)場(chǎng)問題和監(jiān)造對(duì)策如表3。

2.1.4 其他問題。其他問題主要是設(shè)計(jì)問題、包裝問題、倉(cāng)儲(chǔ)問題、運(yùn)輸問題等。對(duì)于設(shè)計(jì)問題，主要在于對(duì)供應(yīng)商的研發(fā)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的檢查。包裝問題：要做好客戶方案檢查，箱體標(biāo)識(shí)符合技術(shù)協(xié)議要求或工藝文件要求，標(biāo)明用戶單位名稱、箱內(nèi)電能表型號(hào)、數(shù)量、載波名稱（如果有載波）、表地址段號(hào)等。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境、運(yùn)輸?shù)葢?yīng)符合供應(yīng)商關(guān)于相關(guān)環(huán)境的要求。

2.1.5 分包問題

根據(jù)多年的監(jiān)造經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生分包主要是因供應(yīng)商按排產(chǎn)和供貨計(jì)劃要求其生產(chǎn)能力或計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)能不足以完成合同產(chǎn)品，故監(jiān)造師可采取的對(duì)策是對(duì)以下情況檢查：（1）供應(yīng)商的元器件/原材料備料情況；（2）根據(jù)SMT貼裝生產(chǎn)線計(jì)算供應(yīng)商的PCB板日產(chǎn)能；（3）根據(jù)生產(chǎn)線的生產(chǎn)制作節(jié)拍時(shí)間、流水線數(shù)量等估算日產(chǎn)能；（4）根據(jù)出廠檢驗(yàn)臺(tái)體、成品抽檢臺(tái)體等估算日檢驗(yàn)?zāi)芰?；?）包裝入庫(kù)數(shù)量、供貨數(shù)量與實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量的一致性。若以上情況不滿足合同項(xiàng)目要求或存在問題時(shí)，監(jiān)造師應(yīng)及時(shí)溝通供應(yīng)商，落實(shí)是否存在分包問題，力爭(zhēng)做到提前發(fā)現(xiàn)，及時(shí)以重大質(zhì)量事情的形式向業(yè)主單位和監(jiān)造單位專題匯報(bào)。

2.2 排產(chǎn)和發(fā)貨滯后問題

當(dāng)電能表排產(chǎn)和發(fā)貨存在嚴(yán)重滯后時(shí)，省電力公司統(tǒng)一部署的生產(chǎn)、檢驗(yàn)和安裝進(jìn)度將嚴(yán)重受阻，其問題和監(jiān)造對(duì)策如表4。

2.3 監(jiān)造師問題

對(duì)監(jiān)造師問題采用因果分析圖法進(jìn)行分析，并探討解決對(duì)策。圖1對(duì)監(jiān)造師問題的產(chǎn)生進(jìn)行分析，尋找問題形成的主要原因，再進(jìn)一步分析產(chǎn)生這些主要問題的緣由，從而為解決對(duì)策提供方向。表5對(duì)監(jiān)造師問題從監(jiān)造師人員數(shù)量缺少、素質(zhì)不一、責(zé)任不到位等探討了解決方案。

2.4 信息溝通問題

監(jiān)造過程中的信息溝通是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)造師應(yīng)及時(shí)了解相關(guān)信息情況，將現(xiàn)場(chǎng)的情況按照規(guī)定的格式和要求匯報(bào)給項(xiàng)目單位和監(jiān)造單位，并將項(xiàng)目要求及時(shí)下發(fā)給供應(yīng)商，以便供應(yīng)商及時(shí)作出調(diào)整。

監(jiān)造師應(yīng)及時(shí)聯(lián)系信息管理員，了解業(yè)主單位（或用戶單位）對(duì)所監(jiān)項(xiàng)目的更改意見情況，并及時(shí)將相關(guān)情況下發(fā)給供應(yīng)商。

2.5 現(xiàn)場(chǎng)問題處理

監(jiān)造師現(xiàn)場(chǎng)工作開展離不開問題處理，而對(duì)問題處理的不妥當(dāng)將會(huì)造成業(yè)主和監(jiān)造單位的被動(dòng)局面。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)按照有關(guān)的監(jiān)造管理制度和流程，及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行處理。

3 結(jié)束語(yǔ)

智能電能表駐廠監(jiān)造關(guān)聯(lián)著業(yè)主單位（省電力公司）、用戶單位（供電公司）、供應(yīng)商、監(jiān)造單位等，監(jiān)造過程中的問題是緊密關(guān)聯(lián)的，監(jiān)造單位應(yīng)研究并制定合理的應(yīng)對(duì)策略，監(jiān)造師根據(jù)策略編制針對(duì)性的監(jiān)造實(shí)施細(xì)則，然后嚴(yán)格按照監(jiān)造實(shí)施細(xì)則的要求開展現(xiàn)場(chǎng)工作，唯有如此才能做好現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)造工作。

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篇10

首先，探討一下供應(yīng)商的定義，一般情況下供應(yīng)商可以生產(chǎn)者也可以是銷售者也可以原料供應(yīng)者。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展水平和運(yùn)營(yíng)的效率很大程度上取決于其選擇的供應(yīng)商，而供應(yīng)商選擇好之后需要進(jìn)行持續(xù)的管理才能有效保證企業(yè)的運(yùn)作效率。本文主要研究的是原材料供應(yīng)者，并基于此研究其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)其產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因提出應(yīng)對(duì)策略。

1 供應(yīng)商管理理論概述

研究供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理，需要一定的理論基礎(chǔ)作為指導(dǎo)。下面對(duì)供應(yīng)商管理的理論和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論進(jìn)行探討，為供應(yīng)商管理提供有力的理論保障。

首先，探討供應(yīng)商管理的內(nèi)涵。其主要包括三個(gè)方面：供應(yīng)商的選擇、參與、績(jī)效評(píng)估。其一，選擇供應(yīng)商方法的傳統(tǒng)方式是以價(jià)格作為首要目的，但是這樣雖然在短期會(huì)給企業(yè)的帶來效益，但是從長(zhǎng)期來看隱含著風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)開始綜合各方面的因素來選擇供應(yīng)商，這是供應(yīng)商管理的起點(diǎn)。其二，供應(yīng)商參與到企業(yè)供應(yīng)鏈的設(shè)計(jì)之中是供應(yīng)商管理的另一個(gè)重要內(nèi)容。參與并不是簡(jiǎn)單的參與，而是要求供應(yīng)商深度參與到關(guān)于生產(chǎn)銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)。具體來說，就是共同解決問題，共同促進(jìn)合作的發(fā)展。最后，績(jī)效評(píng)估是引導(dǎo)供應(yīng)商參與管理的重要因素，只有進(jìn)行與供應(yīng)商利益密切相關(guān)的活動(dòng)，才能引起他們的重視，進(jìn)而與企業(yè)一起實(shí)現(xiàn)高效長(zhǎng)遠(yuǎn)的合作。

其次，供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理念。所謂風(fēng)險(xiǎn)就是可能生的，一些對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)不利的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素有內(nèi)在的也有外在的，有時(shí)候表現(xiàn)的十分復(fù)雜。但是這些因素不是不可以預(yù)測(cè)，通過合理安排和預(yù)防是可以避免的或者減少的。針對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的因素，有針對(duì)性的提出一些方案，在這些方案中選擇最佳的一種，可以有效提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，并降低因其造成的損失。

2 供應(yīng)商管理中容易存在的風(fēng)險(xiǎn)

在供應(yīng)商管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，本段就供應(yīng)商選擇。產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)、后期管理三個(gè)方面來分析其中容易存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的分析。

（一）篩選供應(yīng)商中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)商的篩選是防范風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)，這一個(gè)環(huán)節(jié)把握不好會(huì)影響企業(yè)以后的發(fā)展。選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)有價(jià)格、財(cái)務(wù)狀況、組織結(jié)構(gòu)、員工質(zhì)量等，其中的每一個(gè)因素都可能會(huì)影響供應(yīng)商同企業(yè)合作的質(zhì)量。我們先從股東結(jié)構(gòu)和員工質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面來分析其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。首先，股東結(jié)構(gòu)是指供應(yīng)商的資金構(gòu)成狀況，這一點(diǎn)極其容易與財(cái)務(wù)狀況混淆。根據(jù)一項(xiàng)關(guān)于汽車零件供應(yīng)商的調(diào)查顯示，在選擇供應(yīng)商的過程中很多企業(yè)只關(guān)注財(cái)務(wù)狀況，認(rèn)為只要資金雄厚就能保證長(zhǎng)期穩(wěn)定的零件供應(yīng)。事實(shí)上，有些企業(yè)表面上雖然看起來資金實(shí)力很強(qiáng)，但是仔細(xì)分析其股東構(gòu)成可能發(fā)現(xiàn)其大部分資金投資商來自于vc機(jī)構(gòu)。如果在選擇供應(yīng)商過程中沒有深入分析其股東結(jié)構(gòu)，可能會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)生產(chǎn)中斷給企業(yè)造成不可挽回的損失。其次，是員工的質(zhì)量和流失率。這一點(diǎn)對(duì)于選擇供應(yīng)商也十分重要，一個(gè)擁有高素質(zhì)員工隊(duì)伍的企業(yè)其生產(chǎn)能力和生產(chǎn)的水平必定是十分優(yōu)秀，能有效保證對(duì)貨源的穩(wěn)定供給。相反一個(gè)企業(yè)員工素質(zhì)低下、流失率極高，這樣會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)能力。總之，供應(yīng)商股東結(jié)構(gòu)和員工質(zhì)量這兩個(gè)因素是不能忽視的，一旦忽視就會(huì)導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）供應(yīng)商產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選之后，需要關(guān)注的是其產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和開發(fā)。隨著跨國(guó)公司的不斷增加，為了減少運(yùn)營(yíng)成本，很多供應(yīng)商開始謀劃開拓國(guó)外市場(chǎng)。將生產(chǎn)工廠設(shè)立在一些發(fā)展中國(guó)家，這樣雖然給供應(yīng)商帶來了短期的效益，但是由于發(fā)展中國(guó)家技術(shù)的不成熟和原料供應(yīng)的差異，可能會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商提供給企業(yè)的產(chǎn)品不符合要求。一旦有這樣類似情況的發(fā)生，供應(yīng)商不得不自己對(duì)生產(chǎn)流程和技術(shù)進(jìn)行重新調(diào)整，這樣帶來的后果不僅是自身利益的損失，而且會(huì)導(dǎo)致所供應(yīng)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中斷。

（三）后期管理供應(yīng)商中存在的風(fēng)險(xiǎn)

在與供應(yīng)商達(dá)成供應(yīng)協(xié)議之后，并不是就萬事大吉。對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行后期的管理十分重要，因?yàn)楣?yīng)商內(nèi)部一旦根據(jù)自身的利益對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行相應(yīng)的變化就可能給企業(yè)造成重大損失。根據(jù)，對(duì)某電子公司的調(diào)研發(fā)現(xiàn)。按照約定供應(yīng)商使用一種二極管零件，但是供應(yīng)商為了降低成本未經(jīng)與企業(yè)商議擅自使用另一種二極管作為零件，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)的某電子設(shè)備在使用中發(fā)生故障，給用戶和企業(yè)造成重大損失。因此，在與供應(yīng)商的后期工作對(duì)接是必不可少的，其中存在著巨大的損失風(fēng)險(xiǎn)。

3 預(yù)防和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）完善篩選供應(yīng)商和員工培訓(xùn)機(jī)制

制定全面的考核標(biāo)準(zhǔn)，著重加強(qiáng)對(duì)股東結(jié)構(gòu)的分析。首先，分析供應(yīng)商近一年的股東結(jié)構(gòu)的變化和財(cái)務(wù)的整體狀況。其次，分析近五年來企業(yè)的投資人變化情況及其原因，如果變動(dòng)頻率較高則引起高度注意。最后，就是做好本企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)估，并與供應(yīng)商溝通提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。將兩者的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的分析對(duì)比，從中選擇對(duì)合適的供應(yīng)商。如果在實(shí)際操作中很難獲取供應(yīng)商的數(shù)據(jù)，可以通過第三方合法途徑獲取。對(duì)于員工應(yīng)加強(qiáng)溝通機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制的建設(shè)，完善相關(guān)人事管理規(guī)范，使員工在規(guī)則內(nèi)高效率作業(yè)。

（二）制定第三方合作計(jì)劃

首先，要針對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)進(jìn)行全面的分工，明確分工的之后在具體實(shí)施之前一定要使三方做到充分的溝通，對(duì)可能遇到的問題進(jìn)行及時(shí)的解決。其次，企業(yè)所需要采購(gòu)的物品的性質(zhì)不同，對(duì)一些比較特殊的物品要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，做到因地適宜因地生產(chǎn)。比如生產(chǎn)工藝、機(jī)器、模具等影響產(chǎn)品質(zhì)量的因素，要進(jìn)行深入分析并制定防范方法。最后，要通過開會(huì)議的方式解決因溝通出現(xiàn)的各種問題。在項(xiàng)目運(yùn)作的過程中一旦出現(xiàn)溝通問題，出現(xiàn)的問題不僅是財(cái)力，而且也會(huì)消耗大量人力。

（三）建立供應(yīng)商后期管理規(guī)范

解決對(duì)供應(yīng)商的管理問題主要的還是協(xié)調(diào)好溝通的問題，要把溝通落到實(shí)地。具體來說，第一，安排工作人員在固定的時(shí)間段去生產(chǎn)車間巡查，對(duì)于供應(yīng)商所做的生產(chǎn)方面的改變，要及時(shí)跟進(jìn)并預(yù)測(cè)給企業(yè)可能造成的損失。第二，對(duì)于供應(yīng)商所做的重大變化，企業(yè)需要派遣項(xiàng)目小組對(duì)變更進(jìn)行評(píng)測(cè)，并對(duì)此后生產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，第三，建立變更反饋機(jī)制和測(cè)評(píng)機(jī)制。如果這樣的機(jī)制健全，能及時(shí)反饋供應(yīng)商的情況，并對(duì)可能出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，有利于避免重大損失的發(fā)生。最后，成立后期管理小組，專門處理與供應(yīng)商生產(chǎn)線、原料、設(shè)備等變更事項(xiàng)的對(duì)接。

4 總結(jié)

總之，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)提高供應(yīng)商管理水平是穩(wěn)固供應(yīng)鏈的重中之重，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力防御風(fēng)險(xiǎn)的方式之一。很多細(xì)小的因素都可能給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，重視供應(yīng)商管理中每一個(gè)細(xì)小因素，對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)必不可少。因此，企業(yè)尤其是制造型企業(yè)務(wù)必重視供應(yīng)商的管理，并從供應(yīng)商篩選、供應(yīng)商參與、供應(yīng)商管理等各個(gè)方面最好管理，針對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并制定化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，這樣才能使企業(yè)立于不敗之地。

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