導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)部合同管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念

市場經(jīng)濟是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務(wù)活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)來實施。在多重財務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對多重財務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務(wù)監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一?！霸谖覈鴷媽徲嬂碚摻?，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。

公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的不同主體對本公司的財務(wù)信息、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機構(gòu)是否從事內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動得以進行的前提。

（二）公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位

公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟利益，促進各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟責(zé)任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務(wù)監(jiān)控制衡機制。

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體既要對各種財務(wù)活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責(zé)任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機制。

（三）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務(wù)監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。

2.會計尋租理論

在公司的財務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務(wù)報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務(wù)報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務(wù)監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計

將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認(rèn)識和研究公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進行

2.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制中的主導(dǎo)力量

在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務(wù)監(jiān)控制度，而且各項財務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計的前提假設(shè)

1.獨立性假設(shè)

所謂獨立性假設(shè)，就是財務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)

正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財務(wù)會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應(yīng)該是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務(wù)信息監(jiān)控（財務(wù)審計）、經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務(wù)決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務(wù)監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應(yīng)該側(cè)重于公司財務(wù)決策監(jiān)控。CFO（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務(wù)風(fēng)險，要建立風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預(yù)知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。

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篇2

關(guān)鍵字：財政部門；集中核算；系統(tǒng)建設(shè)思路

中央在十八屆三中全會中明確提出了深化財稅體制改革，并且要求各級財政及行政事業(yè)單位實行全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度。因此，建設(shè)以財政業(yè)務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)的集聚、共享和利用為核心的一體化財政，是財政管理模式實現(xiàn)“三大轉(zhuǎn)變”的必然選擇。

一是財政理念要從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，需要通過打造面向預(yù)算單位、社會公眾的財政服務(wù)平臺，實現(xiàn)管理與服務(wù)的統(tǒng)一，提升公共財政服務(wù)水平；二是財政決策要從經(jīng)驗與科學(xué)并重型向以科學(xué)決策為主型轉(zhuǎn)變，需要通過打造跨部門、跨層級的數(shù)據(jù)倉庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集與決策運用的統(tǒng)一，推動財政科學(xué)決策；三是財政管理要從靜態(tài)型向動態(tài)型轉(zhuǎn)變，需要通過打造專業(yè)化、數(shù)字化、系統(tǒng)化的運行體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流和資金流的統(tǒng)一，實現(xiàn)預(yù)算收支的動態(tài)執(zhí)行、動態(tài)監(jiān)控，促進財政動態(tài)管理。因此，財政一體化建設(shè)既源自于財政發(fā)展的內(nèi)在要求，也是財政管理轉(zhuǎn)型的必然選擇。

財政部門為更好的了解行政事業(yè)單位的財務(wù)情況，及時規(guī)范財務(wù)記賬標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)控各單位的資金使用狀況，展開了新一輪的財務(wù)信息化建設(shè)，其中由財政部門牽頭的財務(wù)集中核算管理系統(tǒng)已成為本次信息化建設(shè)的重點工作之一，全國部分省市財政部門已經(jīng)開始進行建設(shè)，并取得了一定的成果。

久其公司作為全國各級財政部門的長期合作伙伴，在財政一體化信息化建設(shè)中積累了較豐富的經(jīng)驗。下面我們將根據(jù)實際項目建設(shè)中積累的經(jīng)驗，概要的介紹一下財政部門財務(wù)集中核算管理系統(tǒng)的建設(shè)思路，希望能夠為財政部門信息化建設(shè)提供一定的參考建議。

一、前期準(zhǔn)備工作

在信息化建設(shè)圈子里，有句老話“三分軟件，七分管理，十二分的數(shù)據(jù)”，對于這種由財政部門牽頭，覆蓋各級各類單位（行政、事業(yè)、科研、高校、中小學(xué)等）的信息化系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的重要性不言而喻。然而各單位的會計核算規(guī)范不同，使用的軟件不同，管理顆粒度不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，強行推進集中核算軟件的使用將會遇到很多的困難。

因此，我們建議在系統(tǒng)建設(shè)之前，需要先做好統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)范，具體包括：會計科目體系、功能分類、經(jīng)濟分類、資金類型、項目信息等，對于各個單位來說，還包括部門、人員、往來等信息。其中，會計科目體系是工作中的重點，應(yīng)根據(jù)《行政單位會計軌則》、《事業(yè)單位會計制度》等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，結(jié)合新《預(yù)算法》的相關(guān)要求，充分考慮到預(yù)算、資金使用、日常核算管理及決算報表管理要求，建設(shè)全面完整的會計科目體系及輔助核算科目體系。并且，對于較大規(guī)模的行政事業(yè)單位，建議推進內(nèi)部精細(xì)化管理，應(yīng)做到按部門核算，加強預(yù)算管理力度。

久其公司根據(jù)多年來的財政一體化建設(shè)經(jīng)驗，已經(jīng)總結(jié)出一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的多維會計科目體系，該體系覆蓋行政事業(yè)單位核算管理的各個方面，并且與決算體系完美結(jié)合，為推進單位財務(wù)精細(xì)化管理做出一定的貢獻。

二、系統(tǒng)建設(shè)重點

作為財政統(tǒng)管的行政事業(yè)單位集中核算系統(tǒng)，最重要的目標(biāo)是加強財政部門對于各個單位核算情況的掌握，因此系統(tǒng)設(shè)計充分利用信息技術(shù)，加強財政的“規(guī)范化、科學(xué)化、透明化、信息化、一體化”建設(shè)，提高各級財政的財政管理水平。

（1）實現(xiàn)四個統(tǒng)一。大力推行“統(tǒng)一財務(wù)一體化管理平臺、統(tǒng)一財務(wù)管理模式、統(tǒng)一財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一財務(wù)監(jiān)督管理”四個統(tǒng)一管理，實現(xiàn)各單位財務(wù)管理工作一盤棋管理。

（2）實現(xiàn)信息共享。通過財務(wù)一體化建設(shè)，徹底解決過去存在的“流程不通、信息孤島”問題，實現(xiàn)財政部門與行政事業(yè)單位之間的財務(wù)一體化應(yīng)用和數(shù)據(jù)共享。

三、系統(tǒng)建設(shè)原則

（1）開放性與先進性?；陂_放式標(biāo)準(zhǔn)，遵循國際標(biāo)準(zhǔn)，提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，可以進行數(shù)據(jù)的導(dǎo)入和導(dǎo)出，實現(xiàn)系統(tǒng)間互連。

（2）規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化。嚴(yán)格執(zhí)行財政統(tǒng)一的業(yè)務(wù)體系和其他各類編碼標(biāo)準(zhǔn)，遵守行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）靈活性與可維護性。系統(tǒng)應(yīng)易于擴展、升級和移植，具有靈活的、可進化的數(shù)據(jù)體系結(jié)構(gòu)，允許任何數(shù)據(jù)被有序引入，并與原有的數(shù)據(jù)保持一致和集成。

（4）可擴展性與可伸縮性。具有開放的、可擴展的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，允許系統(tǒng)與其它應(yīng)用系統(tǒng)集成，新的功能模塊可以被迅速增加或定制出來。具有平滑分布和升級、靈活的可伸縮能力，允許將不同的計算任務(wù)分布到不同的機器上去，而不妨礙其它部分的運行。

（5）安全性與可靠性。系統(tǒng)建設(shè)充分利用現(xiàn)有的信息化基礎(chǔ)，提供良好的數(shù)據(jù)安全可靠性策略，保證系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全與可靠。通過良好的數(shù)據(jù)安全可靠性策略，保證系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全與可靠。

（6）準(zhǔn)確性與實時性。保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，提供多種數(shù)據(jù)審查手段，數(shù)據(jù)的傳輸要及時、準(zhǔn)確、可靠和安全。

（7）易用性。系統(tǒng)設(shè)計面向最終用戶，必須保證易操作、易理解、易控制，確保使用人員能夠輕松的操作系統(tǒng)。

四、系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容

按照目前全國財政部門實施集中核算系統(tǒng)的經(jīng)驗來看，此類系統(tǒng)的建設(shè)內(nèi)容大體分為兩種類型：

第一種模式是在財政部門成立財務(wù)數(shù)據(jù)中心，建立基于財政專網(wǎng)的集中核算系統(tǒng)。建設(shè)內(nèi)容包括：憑證管理、賬簿查詢、會計報表、薪資管理。其中系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由財政統(tǒng)一維護，各單位只需要在財政部門所搭建的平臺之上進行日常的會計操作即可。財政管理人員也可以隨時通過系統(tǒng)了解各單位的憑證錄入情況，并且所有的報表取數(shù)均可以通過系統(tǒng)自動完成，既提高了工作效率，同時也增加的數(shù)據(jù)的及時性與準(zhǔn)確性。

篇3

Abstract: the audit statistics is audit work is an important part of using statistical methods of audit work situation and achievements statistics, is audit work produces in the process of information, intelligence and achievements in the auditing situation statistics, the concentrated reflection is auditing organs shall work and work efficiency of direct embodiment. There will be no auditing statistics, statistical, audit work make again good also reflect the effect. No In recent years, the audit statistical work gradually by audit institutions as the leaders of attention, statistical techniques and statistical method obtained the development and progress, promoted by the audit work development. But in actual work still exist some undeniable problems, must pay attention.

Keywords: audit statistical problems countermeasures

一、如何改善內(nèi)部財務(wù)管理

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部財務(wù)理念，創(chuàng)新內(nèi)部財務(wù)管理。理念與創(chuàng)新是內(nèi)部財務(wù)制勝的兩大法寶，也是內(nèi)部財務(wù)管理的靈魂所在。王光遠(yuǎn)教授在《現(xiàn)代內(nèi)部財務(wù)十大理念》中提示我們：“要以管理公司的理念來管理內(nèi)部財務(wù)部門，高度重視人力資源管理和知識管理?！苯Y(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)現(xiàn)狀，內(nèi)部財務(wù)部門應(yīng)調(diào)整管理思路，堅持開放與創(chuàng)新的心態(tài)，將內(nèi)部財務(wù)管理從單個財務(wù)項目管理向系統(tǒng)性的“集約式”管理轉(zhuǎn)變，從內(nèi)審部門單打獨斗式的財務(wù)向由管理部門參與式的財務(wù)方式轉(zhuǎn)變，充分利用計算機技術(shù)和現(xiàn)代管理手段，提升內(nèi)部財務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。

（二）持續(xù)改進和提高內(nèi)部財務(wù)計劃水平。內(nèi)部財務(wù)計劃包括財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)工作年度計劃和財務(wù)項目滾動計劃等。改進內(nèi)部財務(wù)計劃，首先是制定前瞻性和可行性的中長期發(fā)展規(guī)劃并分年度實施（在這方面中國內(nèi)部財務(wù)協(xié)會已做出經(jīng)典示范），關(guān)鍵是理順計劃制定程序并正確執(zhí)行，核心是引入風(fēng)險導(dǎo)向計劃管理方法。財務(wù)實踐使我們體會到：在計劃制定過程中，只有爭取到管理層和相關(guān)部門的支持和回應(yīng)，才能有效評估組織風(fēng)險，準(zhǔn)確把握財務(wù)重點，使風(fēng)險導(dǎo)向計劃落到實處，從而提高計劃的科學(xué)性和針對性。

（三）建立與“管理+效益”定位相適應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)成果評價體系?，F(xiàn)行的以財務(wù)項目為主線的財務(wù)報表體系， 突出了“問題式”的報表設(shè)計理念，主要以查處違紀(jì)違規(guī)問題為重點，這一點無可置疑。然而，單純以問題金額大小衡量財務(wù)項目的優(yōu)劣，以金額大小論高低，不利于管理財務(wù)、效益財務(wù)的評價，一定程度上導(dǎo)致了片面追求問題金額的傾向。為此，可采取以下對策加以改進：

1、繼續(xù)使用以財務(wù)項目為基礎(chǔ)的報表體系，同時增加一些評價內(nèi)部財務(wù)部門的綜合性指標(biāo)。

2、積極借鑒國內(nèi)外先進的財務(wù)報表體系和評價方法，深入開展內(nèi)部財務(wù)成果評價體系研究。

3、采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，對管理財務(wù)和效益財務(wù)項目及內(nèi)部財務(wù)部門進行評價，客觀反映內(nèi)部財務(wù)成果，如探索使用國際上通行的平衡計分卡等方法。

4、進一步規(guī)范問題金額的構(gòu)成并加以分類分析。

5、按照內(nèi)部財務(wù)為企業(yè)增加價值的思路，改變目前使用絕對值概念計算財務(wù)成果的方法，財務(wù)成果的計算可考慮采取與計算財務(wù)成果相同的方法，即按照財務(wù)整改后絕對增加的財務(wù)成果金額和權(quán)益增加額之和作為財務(wù)成果?；蛘咛接懸氍F(xiàn)金流的概念反映財務(wù)成果，即按照財務(wù)后可為企業(yè)增加的現(xiàn)金流入與減少的現(xiàn)金流出之和作為財務(wù)成果。

（四）尋求開放、多維的財務(wù)人員配備模式。財務(wù)實踐使我們認(rèn)識到，財務(wù)人員是最寶貴的財務(wù)資源，是內(nèi)部財務(wù)工作成敗的關(guān)鍵。為此，我們有必要樹立人力資本的觀念，采取措施使有限的人力資本產(chǎn)生較高的回報。一是強化現(xiàn)有財務(wù)人員的培養(yǎng)、培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財務(wù)人員的質(zhì)量；二是推動人員交流機制的形成，嚴(yán)把財務(wù)入口關(guān)；三是通過內(nèi)部財務(wù)資源重新組合，優(yōu)化資源配置，形成良性循環(huán)機制。四是探索引入內(nèi)部財務(wù)“外包”或“內(nèi)包”模式。如：特殊財務(wù)項目外包、聘用外部專業(yè)人員（外部專家、具備特殊技能的財務(wù)師等）參與財務(wù)，或聘請企業(yè)內(nèi)部管理專家、工程技術(shù)人員及IT人員等參與或參加內(nèi)部財務(wù)。財務(wù)實踐中，筆者所在內(nèi)審部門進行了外聘財務(wù)師專門從事海外子公司財務(wù)的嘗試，財務(wù)效果良好，值得總結(jié)和研究。

（五）加強內(nèi)部財務(wù)部門的知識資源管理。面對知識經(jīng)濟時代帶來的挑戰(zhàn)，知識資源管理已成為必然。知識資源管理的目的就是從人本化管理出發(fā)，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)人員價值最大化，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)人員與內(nèi)部財務(wù)事業(yè)的共同發(fā)展。采取的對策：一是按照差異化管理的思想，充分調(diào)動和發(fā)揮每一個財務(wù)人員的潛能，把合適的人放在適合的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項目上；二是嘗試建立內(nèi)部財務(wù)專家信息庫（包括內(nèi)部、外部資源）和財務(wù)人員知識數(shù)據(jù)庫（包括業(yè)務(wù)技能、財務(wù)經(jīng)歷、職業(yè)生涯設(shè)計等），其目的是共享財務(wù)資源，提升內(nèi)部財務(wù)質(zhì)量；三是強化財務(wù)人員培訓(xùn)的目標(biāo)性和針對性，將財務(wù)人員培養(yǎng)成為既擁有豐富的知識結(jié)構(gòu)，又具備高人一籌的專業(yè)技能和能力的財務(wù)專業(yè)人才。

（六）正確處理管理與財務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部財務(wù)管理產(chǎn)生于內(nèi)部財務(wù)實踐，沒有財務(wù)，就談不上管理。反之，有什么樣的財務(wù)就需要有與之相適應(yīng)的管理；財務(wù)管理是為財務(wù)實踐服務(wù)的，某種程度上又要駕馭財務(wù)。作為內(nèi)部財務(wù)部門或財務(wù)人員，既要重財務(wù)，也要重管理，二者不可偏廢。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的目的，就是提高內(nèi)部財務(wù)效率，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)更好地為企業(yè)提供增值服務(wù)的本質(zhì)功能。

二、財務(wù)統(tǒng)計工作中存在的問題

（一）現(xiàn)有的財務(wù)統(tǒng)計人員大部分是兼職的，不是統(tǒng)計專業(yè)的科班出身，多是“半路出家”，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)參差不齊，由于缺乏統(tǒng)計理論知識，加之有的又沒有財務(wù)實踐和工作經(jīng)驗，對財務(wù)的具體業(yè)務(wù)不甚了解，對財務(wù)情況統(tǒng)計報表的校對和審核等操作運用不能得心應(yīng)手，往往不能正確地將財務(wù)業(yè)務(wù)文書中所反映的問題準(zhǔn)確地填列財務(wù)情況臺賬及報表中對應(yīng)的統(tǒng)計指標(biāo)。

（二）財務(wù)組或科室兼職統(tǒng)計人員只注重對財務(wù)（調(diào)查）處理情況的填報，而對財務(wù)（調(diào)查）處理結(jié)果落實情況這塊指標(biāo)較為忽視，有的被財務(wù)單位對執(zhí)行財務(wù)決定的時間已經(jīng)到達(dá)期限甚至超過期限，而財務(wù)組卻沒有把被財務(wù)單位落實財務(wù)決定的情況交給扎口科室的統(tǒng)計人員填報。因此，財務(wù)情況統(tǒng)計報表的“財務(wù)（調(diào)查）處理結(jié)果落實情況”指標(biāo)與應(yīng)落實指標(biāo)相比，在統(tǒng)計期間內(nèi)往往出現(xiàn)落實率較低或難以體現(xiàn)財務(wù)工作效果的情況。

（三）統(tǒng)計人員在填制財務(wù)情況臺賬（原始記錄）時，主要是依據(jù)財務(wù)（調(diào)查）報告、財務(wù)決定書等財務(wù)業(yè)務(wù)文書。但往往一些財務(wù)項目的財務(wù)業(yè)務(wù)文書對所查出的主要問題的定性和界定與財務(wù)統(tǒng)計軟件報表中的統(tǒng)計指標(biāo)相比不夠明確，模棱兩可，還有的文書對查出問題只提現(xiàn)象，根本不予反映數(shù)據(jù)。統(tǒng)計人員在實際填制臺賬和報表時不能準(zhǔn)確區(qū)分屬于哪一類問題，對財務(wù)（調(diào)查）查出主要問題的填報不能較好地把握，時有出現(xiàn)報表所填報的統(tǒng)計指標(biāo)與實際財務(wù)結(jié)果脫節(jié)的情況，這些都直接影響了統(tǒng)計結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性。

（四）統(tǒng)計人員對跨月、跨季或跨年度的財務(wù)項目也很難把握，如果按照下達(dá)財務(wù)結(jié)論的時間統(tǒng)計，則統(tǒng)計結(jié)果不能準(zhǔn)確反映當(dāng)時的實際狀況。財務(wù)中有時還會出現(xiàn)重復(fù)財務(wù)情況，如對某單位財政財務(wù)后，又進行經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)，財務(wù)結(jié)論文書對個別問題有重復(fù)反映，統(tǒng)計時，這種情況要不要統(tǒng)計在內(nèi)，也很難把握。

（五）統(tǒng)計分析工作相對薄弱，財務(wù)成果體現(xiàn)不夠充分。財務(wù)統(tǒng)計分析工作是財務(wù)管理中一項十分重要的基礎(chǔ)性工作，做好該項工作，可以充分發(fā)揮財務(wù)的信息、服務(wù)、監(jiān)督功能，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。有的統(tǒng)計人員往往只重視完成財務(wù)情況臺賬和報表工作，不太注重統(tǒng)計分析工作，統(tǒng)計分析報告缺乏應(yīng)有的針對性，對指導(dǎo)財務(wù)工作和加強宏觀調(diào)控失去其應(yīng)有的參考價值。

三、解決問題的對策

1.加強領(lǐng)導(dǎo)和管理。按照財務(wù)統(tǒng)計工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、歸口管理的原則，嚴(yán)格工作程序和規(guī)范，認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)署新版統(tǒng)計報表制度和財務(wù)統(tǒng)計工作制度，堅持?jǐn)?shù)出有據(jù)，確保質(zhì)量。在具體操作上，要定期備份財務(wù)統(tǒng)計軟件數(shù)據(jù)，定期跟蹤落實財務(wù)決定。

篇4

隨著電子計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，其在鐵路會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向著經(jīng)營管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，有力的推動了企業(yè)信息化的進程，提高了企業(yè)的管理水平，取得了顯著的經(jīng)濟效益。但是，由于計算機技術(shù)自身的問題以及會計人員業(yè)務(wù)水平和個人素質(zhì)等原因，鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。因此，必須加強鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務(wù)實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行。

一、鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)存在問題的反思

鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比還存在著許多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患

傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚τ谏远嬎銠C操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計算機財務(wù)數(shù)據(jù)庫進入財務(wù)報表等系統(tǒng)，則所有的財務(wù)秘密均可見。同時，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

（二）鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患。

鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會計工作不能進行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴于財務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會計工作。磁性介質(zhì)以磁信號存儲信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

二、加強和完善鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

（一）系統(tǒng)開發(fā)的管理和控制

系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。

1.授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，鐵道部開發(fā)會計核算系統(tǒng)V5.0版本耗資巨大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響很大，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進如鐵路部門的財務(wù)軟件由各鐵路局自行開發(fā)內(nèi)部使用，到鐵道部統(tǒng)一的財務(wù)軟件4.2版本到5.0版本的不斷升級，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

2.符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財政部頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。

3、程序修改控制

會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

（二）人員培訓(xùn)

對使用鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

（三）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

鐵路財務(wù)會計管理信息管理系統(tǒng)在每次升級時，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當(dāng)采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]財政部，中國證監(jiān)會 .2010年4月出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》.

篇5

一、酒店業(yè)不同合作經(jīng)營方式的特點

1、委托管理的合作經(jīng)營方式

委托管理的合作經(jīng)營方式主要是通過酒店業(yè)主與管理集團簽署管理合同來約定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。管理集團能以自己的管理風(fēng)格、服務(wù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和運營方式向被管理酒店輸出專業(yè)技術(shù)、管理人才和管理模式，并向被管理酒店收取約占營業(yè)額2%～5%的基本管理費和約占毛利3%～6%的獎勵管理費的管理方式。該合作方式能以較強的酒店管理經(jīng)驗和能力，對下屬酒店進行緊密的控制與管理，并減少投資風(fēng)險。

2、合同管理的合作經(jīng)營方式

合同管理是酒店業(yè)主通過與酒店集團簽訂經(jīng)營管理合同，將酒店委托給該集團經(jīng)營管理。合同期間，該酒店可以使用集團商號及標(biāo)志，加入集團營銷系統(tǒng)，并全面接受酒店集團管理。酒店集團按該成員酒店凈利潤的一定比例收取管理費。這種方式有利于把酒店集團的利益同其托管酒店的經(jīng)營業(yè)績相掛勾。

3、租賃經(jīng)營的合作經(jīng)營方式

租賃經(jīng)營的合作經(jīng)營方式包括土地租賃和酒店租賃兩種形式，前者是指土地所有者出租土地使用權(quán)，由承租人投資興建酒店，后者指酒店業(yè)主將酒店租賃給承租人。按照國際慣例，租賃經(jīng)營的期限一般為25年，承租人作為法人直接經(jīng)營管理酒店。租賃費用包括雙方協(xié)議商定的固定租金和一定比例的年銷售收入，經(jīng)營利潤歸承租人。

4、特許經(jīng)營的合作經(jīng)營方式

特許經(jīng)營是以特許經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓為核心的一種經(jīng)營方式，利用管理集團自己的專有技術(shù)、品牌與酒店業(yè)主的資本相結(jié)合來擴張經(jīng)營規(guī)模的一種商業(yè)發(fā)展模式。通過認(rèn)購特許經(jīng)營權(quán)的方式將管理集團所擁有的具有知識產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的品牌名稱、注冊商標(biāo)、定型技術(shù)、經(jīng)營方式、操作程序、預(yù)訂系統(tǒng)及采購網(wǎng)絡(luò)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受許酒店，并一次性收取特許經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓費或初始費，以及每月根據(jù)營業(yè)收入而浮動的特許經(jīng)營服務(wù)費（包括公關(guān)廣告費、網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂費、員工培訓(xùn)費、顧問咨詢費等）的管理方式。該合作方式的特點是有較強品牌實力及經(jīng)營、管理、服務(wù)運作的能力，有效地低成本擴張和品牌輸出。

5、資本經(jīng)營的合作經(jīng)營方式

隨著產(chǎn)權(quán)交易和資本市場的發(fā)展，資本經(jīng)營的方式開始在旅店業(yè)悄然興起。與租賃經(jīng)營、特許經(jīng)營、合同管理等模式不同，資本經(jīng)營的核心和實質(zhì)是以資本為紐帶，通過兼并、收購、重組等資本運作，達(dá)到資本擴張和集約經(jīng)營的目的。而酒店集團則以投資者身份賺取利潤，通過獨資、控股或參股等直接或間接投資方式來獲取酒店經(jīng)營管理權(quán)，并對其下屬系列酒店實行相同品牌標(biāo)識、相同服務(wù)程序、相同預(yù)訂網(wǎng)絡(luò)、相同采購系統(tǒng)、相同組織結(jié)構(gòu)、相同財務(wù)制度、相同政策標(biāo)準(zhǔn)、相同企業(yè)文化以及相同經(jīng)營理念的管理方式。

二、酒店業(yè)不同合作經(jīng)營方式的財務(wù)風(fēng)險及管理措施

1、委托管理與合同管理合作經(jīng)營方式下的財務(wù)風(fēng)險控制

委托管理與合同管理方式下的主要風(fēng)險是酒店管理方的管理風(fēng)險，因為酒店業(yè)經(jīng)濟效益的高低在很大程度上還取決于酒店業(yè)的經(jīng)營管理能力。酒店業(yè)投資方通常通過如下方式降低或控制風(fēng)險。

（1）合作伙伴的選擇。隨著酒店管理行業(yè)及酒店管理公司行業(yè)的逐步規(guī)范和行業(yè)管理信息的透明化，酒店業(yè)主在進行項目委托管理決策時，應(yīng)盡可能地早期接觸不同品牌的酒店管理公司，理論上業(yè)主可以接觸任何有意向的酒店管理企業(yè)，進行早期了解或同品牌項目考察，而實際上幾乎所有的酒店管理公司都會有意與業(yè)主合作。在實際工作進程中，對酒店管理公司的篩選也受酒店項目工程進程的時間限制，業(yè)主必然會從多家候選公司中僅針對其中兩家或一家進行深入洽談，并達(dá)成最終合作。

對合作方的了解途徑包括各種正式或非正式的溝通交流，項目考察、項目盈利能力的了解、開放網(wǎng)絡(luò)渠道的了解、同行的了解等多種形式。對合作方了解的目的是評估合作方的專業(yè)資源能力、管理水平、品牌影響力等綜合因素。具備較多專業(yè)成功案例項目管理的酒店管理公司，對業(yè)主的資產(chǎn)管理的專業(yè)風(fēng)險就越小。

（2）項目管理業(yè)主代表的參與。根據(jù)對國內(nèi)同行業(yè)的了解，與管理公司合作期間，酒店業(yè)主一般將派遣相對專業(yè)且負(fù)責(zé)任的業(yè)主代表全面參與酒店經(jīng)營。

委托管理項目中業(yè)主委派的人員多為酒店副總經(jīng)理或財務(wù)副總監(jiān)，他們參與酒店經(jīng)營，使業(yè)主時刻了解酒店人、財、物的營運狀態(tài)；且按照常規(guī)，酒店在各類支出審批程序上，酒店副總經(jīng)理具有決策參與權(quán)與審批權(quán)，業(yè)主的資產(chǎn)權(quán)益和財務(wù)權(quán)益能夠得到保障。

（3）有關(guān)合約條款的約定性。在酒店管理的實踐中，對管理公司水平的評估及業(yè)益的保障會在具體合約中給予說明，以加強管理公司的業(yè)績表現(xiàn)評定，強化酒店投資者、業(yè)主在財務(wù)及資產(chǎn)收益方面的保障。委托管理合同中一般應(yīng)在以下方面給予約定：董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。酒店項目執(zhí)行的是董事會授權(quán)下總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，在具體的總經(jīng)理管理權(quán)限中會對如資金審批額度、合同權(quán)限、資產(chǎn)處理權(quán)限、定期協(xié)調(diào)委員會機制等方面給予約定，以保障業(yè)主財務(wù)權(quán)益。

2、租賃經(jīng)營合作經(jīng)營方式的財務(wù)風(fēng)險控制

租賃經(jīng)營合作方式所面臨的財務(wù)風(fēng)險主要是信用風(fēng)險，業(yè)主一般采取以下方式加強財務(wù)風(fēng)險的控制。

（1）風(fēng)險保證金/押金機制。酒店租賃經(jīng)營的特點是，無論酒店資產(chǎn)出租前狀況如何，業(yè)主必須收取一定數(shù)額的資產(chǎn)押金或合同保證金。合同保證金的多少，根據(jù)項目規(guī)模大小、租賃方預(yù)期投資裝修的金額、單月租金數(shù)額等因素約定，一般有以下三種形式。

首先，相當(dāng)于一個全年（12個月）租金的合同保證金：相當(dāng)于一個全年租金作為合同風(fēng)險金的項目，一般有兩種情況下可以實施，一是項目本身規(guī)模較小，一般為經(jīng)濟型酒店；二是業(yè)主已經(jīng)對酒店進行了完全裝修，租賃方不需要對酒店再進行任何的投入即可展開營業(yè)。其次，相當(dāng)于半年（6個月）租金的合同保證金：相當(dāng)于半年租金作為合同風(fēng)險金的項目，一般中型酒店均采用此種形式，租賃方需對酒店進行一定程度的整改或裝修。收取半年租金作為合同風(fēng)險金一方面是保障資產(chǎn)權(quán)益，另一方面是不致于對租賃方造成較大的現(xiàn)金流資金壓力。最后，相當(dāng)于一個季度（3個月）租金的合同保證金：相當(dāng)于一個季度租金作為合同風(fēng)險金的項目，一般情況是基于除酒店建筑結(jié)構(gòu)外，內(nèi)部裝修全部由租賃方來完成，且裝修資金較大。其中對固定裝修和不可移動設(shè)備投入較多的，基于互惠互利原則，可對該類型的租賃經(jīng)營者給予一定的押金優(yōu)惠，同時業(yè)主的資產(chǎn)和財務(wù)保障在投資方的固定裝修和不可移動設(shè)備中得到體現(xiàn)。

（2）合同條款的保障部分。業(yè)主和管理公司締結(jié)的項目租賃合同是保障雙方權(quán)益的法律依據(jù)。為保障業(yè)益，綜合有關(guān)同類項目文件等，行業(yè)內(nèi)對業(yè)主的保障條款一般分為以下幾項內(nèi)容。租金付款方式：先付后用，租金按季度、半年或每年支付；經(jīng)營保險：酒店經(jīng)營保險等均由租賃方投保，并將業(yè)主作為被保險人之一；經(jīng)營期間及結(jié)束之后的法律事宜：經(jīng)營期間所有應(yīng)付款與應(yīng)收款等經(jīng)營權(quán)益歸租賃方，同時所有義務(wù)亦由經(jīng)營方承擔(dān)。

（3）新添置經(jīng)營資產(chǎn)歸屬權(quán)事項。對業(yè)主比較有保障的經(jīng)營期間的新添置資產(chǎn)，主要體現(xiàn)為合同結(jié)束或終止時，業(yè)主應(yīng)要求，凡可移動物品由租賃方撤走，不可移動或與建筑連接的固定裝修或設(shè)備歸業(yè)主所有，則對業(yè)主的總體財產(chǎn)可獲得有效保障。

3、特許經(jīng)營合作經(jīng)營方式的財務(wù)風(fēng)險控制

特許經(jīng)營合作經(jīng)營方式對業(yè)主的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)于持續(xù)經(jīng)營合作風(fēng)險和品牌危機風(fēng)險，業(yè)主一般采取以下方式控制財務(wù)風(fēng)險。

（1）特許經(jīng)營持續(xù)合作的風(fēng)險控制。因為特許經(jīng)營合作經(jīng)營方式的特殊性，品牌方僅提供品牌標(biāo)準(zhǔn)，不參與管理，業(yè)主自行聘請和組建管理團隊，對特許經(jīng)營的諸多風(fēng)險仍是源自于品牌選擇和品牌選擇前業(yè)主對特許經(jīng)營業(yè)務(wù)的充分認(rèn)知。

酒店業(yè)的品牌經(jīng)營不同于餐飲業(yè)和咖啡業(yè)等連鎖服務(wù)業(yè)的特許加盟，餐飲業(yè)及咖啡業(yè)的特許加盟有原材料供應(yīng)等合作環(huán)節(jié)的存在。酒店品牌的特許加盟主要體現(xiàn)在服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)手冊、銷售預(yù)訂支持等幾個方面。業(yè)主必須在選擇品牌與選擇能夠勝任的管理團隊兩個環(huán)節(jié)上進行控制，才是保障業(yè)益的根本。

（2）品牌危機的風(fēng)險控制。酒店品牌危機的風(fēng)險更多的基于合作方本身品牌選擇決策權(quán)的風(fēng)險控制，業(yè)主規(guī)避品牌危機主要是選擇有知名度的酒店服務(wù)品牌。酒店業(yè)主根據(jù)項目所處的地域環(huán)境、項目定位、加盟品牌預(yù)算等情況，可以選擇區(qū)域性、全國性和國際性品牌。

4、資本經(jīng)營合作經(jīng)營方式的財務(wù)風(fēng)險控制

（1）杠桿風(fēng)險。酒店業(yè)資本運營，特別是大規(guī)模的收購與兼并需要巨額的資金支持。一般來講，酒店企業(yè)不可能通過自有資本來完成一項巨大的收購兼并工程，這樣做也是不經(jīng)濟的。許多酒店業(yè)希望通過債務(wù)杠桿來完成兼并收購，但這樣做需要承擔(dān)巨大的財務(wù)風(fēng)險，特別是在信息不對稱、市場發(fā)生巨變以及經(jīng)營決策可能出現(xiàn)重大失誤的情況下，以高負(fù)債進行的資本運營所面臨的財務(wù)風(fēng)險就更大。所以對于杠桿比例的大小要控制，同時，要對于后續(xù)償債資金來源做出妥善安排。

（2）反收購風(fēng)險。酒店業(yè)在制定收購兼并方案時，要充分考慮收購兼并方所采取的反收購行動，這種財務(wù)風(fēng)險在實行股份制企業(yè)或上市公司別突出。一般來說，一個酒店是不愿意輕意被人兼并的，總要采取相應(yīng)的防衛(wèi)措施。例如訴諸法律尋求法律保護、尋找其他借口獲得政府保護等。在這種情況下，如果收購方案不周全，就有可能導(dǎo)致收購失敗，從而付出慘痛的代價。因此，酒店企業(yè)在進行資本運行兼并時，要制定詳細(xì)的收購方案，并對可能出現(xiàn)的問題作出充分的估計。

總之，業(yè)主和酒店經(jīng)營管理方選擇怎樣的合作方式是一個重要戰(zhàn)略決策，必須根據(jù)各自的條件來抉擇。而不同合作方式所面臨的財務(wù)風(fēng)險有較大差異。權(quán)衡不同合作經(jīng)營方式的財務(wù)風(fēng)險，采取相應(yīng)的避險措施，是業(yè)主或酒店經(jīng)營管理方必須關(guān)注的重要問題。

篇6

財務(wù)戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，為加強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境因素影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃。由此可見，財務(wù)戰(zhàn)略是戰(zhàn)略理論在

財務(wù)管理方面的應(yīng)用與延伸不僅體現(xiàn)了財務(wù)戰(zhàn)略的“戰(zhàn)略”共性，而且勾畫出了財務(wù)戰(zhàn)略的“財務(wù)”個性。

一、財務(wù)戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財務(wù)管理的區(qū)別

1.視角與層面不同

財務(wù)戰(zhàn)略管理運用理性戰(zhàn)略思維，著眼于未來，以企業(yè)的籌資、投資及收益的分配為工作對象，規(guī)劃了企業(yè)未來較長時期(至少3年，一般為5年以上)財務(wù)活動的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略，是企業(yè)日常財務(wù)管理活動的行動綱領(lǐng)和指南。傳統(tǒng)財務(wù)管理多屬“事務(wù)型”管理，主要依靠經(jīng)驗來實施財務(wù)管理工作。

2.邏輯起點差異

財務(wù)戰(zhàn)略管理以理財環(huán)境分析和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略性財務(wù)活動。傳統(tǒng)財務(wù)管理主要以歷史財務(wù)數(shù)據(jù)為邏輯起點，多采用簡單趨勢分析法來規(guī)劃財務(wù)計劃。

3.職能范圍不一樣

財務(wù)戰(zhàn)略管理的職能范圍比傳統(tǒng)財務(wù)管理要寬泛得多，它除了應(yīng)履行傳統(tǒng)財務(wù)管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監(jiān)督職能外，還應(yīng)全面參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施過程，履行分析、檢查、評估與修正職能等，

因此，財務(wù)戰(zhàn)略管理包含著許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的內(nèi)容，是牽涉面甚廣的一項重要的職能戰(zhàn)略。

二、財務(wù)戰(zhàn)略的類型

1.擴張型財務(wù)戰(zhàn)略

它是以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴張為目的的一種財務(wù)戰(zhàn)略。為了實施這種財務(wù)戰(zhàn)略，企業(yè)往往需要在將絕大部分乃至全部利潤留存的同時，大量地進行外部籌資，更多地利用負(fù)債。大量籌措外部資金，是為了彌補內(nèi)部積累相對于企業(yè)擴張需要的不足;更多地利用負(fù)債而不是股權(quán)籌資，是因為負(fù)債籌資既能為企業(yè)帶來財務(wù)杠桿效應(yīng)，又能防止凈資產(chǎn)收益率和每股收益的稀釋。擴張型財務(wù)戰(zhàn)略一般會表現(xiàn)出“高負(fù)債、高收益、少分配”的特征。該戰(zhàn)略適用于處于“發(fā)展期”的企業(yè)。

2.平衡型財務(wù)戰(zhàn)略

它是以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴張為目的一種財務(wù)戰(zhàn)略。實施平衡型財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)，一般將盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置和提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益作為首要任務(wù)，將利潤積累作為實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴張的基本資金來源。為了防止過重的利息負(fù)擔(dān)，這類企業(yè)對利用負(fù)債實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模的擴張往往持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度。所以，實施穩(wěn)健型財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)的一般財務(wù)特征是“適度負(fù)債、中收益、適度分配”。該戰(zhàn)略適用于處于“成熟期”的企業(yè)。

3.防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略

它是以預(yù)防出現(xiàn)財務(wù)危機和求得生存及新的發(fā)展為目的的一種財務(wù)戰(zhàn)略。實施防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略，一般將盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入作為首要任務(wù)，通過采取削減分部和精簡機構(gòu)等措施，盤活存量資產(chǎn)，節(jié)約成本支出，集中一切可以集中的人力，用于企業(yè)的主導(dǎo)業(yè)務(wù)，以增強企業(yè)主導(dǎo)業(yè)務(wù)的市場競爭力。由于這類企業(yè)多在以往的發(fā)展過程中曾經(jīng)遭遇挫折，也很可能曾經(jīng)實施過擴張的財務(wù)戰(zhàn)略，因而歷史上所形成的負(fù)債包袱和當(dāng)前經(jīng)營上所面臨的困難，就成為迫使其采取防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略的兩個重要原因?！钡拓?fù)債、低收益、高分配”是實施這種財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)的基本財務(wù)特征。該戰(zhàn)略適用于處于“衰退期”的企業(yè)。

三、我國企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的現(xiàn)狀

1.現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略定位的缺陷與不足

改革開放以來，我國逐漸從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，并逐步形成了全方位競爭局面。加入wto后，我國企業(yè)競爭的廣度和深度不斷增加。企業(yè)如何準(zhǔn)確定位財務(wù)戰(zhàn)略，是有待深入研究的課題。目前，我國企業(yè)對于財務(wù)戰(zhàn)略定位的認(rèn)識尚存在偏差，使企業(yè)管理層在工作中走入一些誤區(qū)，影響了財務(wù)戰(zhàn)略的制定和有效實施。

2.沒有根據(jù)企業(yè)生命周期特征制定財務(wù)戰(zhàn)略

隨著科學(xué)技術(shù)的進步和市場競爭的加劇，企業(yè)生命周期的形態(tài)日趨多樣化。以往，大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)生命周期一般呈現(xiàn)出較長的創(chuàng)業(yè)期、緩慢的成長期、漫長的成熟期和正常的衰退期。而在現(xiàn)代，許多企業(yè)的生命周期出現(xiàn)了快速創(chuàng)業(yè)、快速成長、快速衰退等特點。面對這一變化，我國相當(dāng)多的企業(yè)管理者沒有采取應(yīng)對措施，沒有根據(jù)企業(yè)的生命周期特性來制定財務(wù)戰(zhàn)略。研究表明，在企業(yè)的生命周期中，經(jīng)營風(fēng)險曲線與財務(wù)風(fēng)險曲線存在不同步現(xiàn)象，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生期間滯后于經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生期間。因而在制定財務(wù)戰(zhàn)略時，不應(yīng)單單把企業(yè)的當(dāng)前情況作為判斷的主要依據(jù)，還應(yīng)在對企業(yè)生命周期進行充分考察的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)所處的發(fā)展階段，并以此作為對企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略的重要依據(jù)之一。為了控制企業(yè)的總體風(fēng)險，一般來講，對處于不同生命周期階段的企業(yè)，財務(wù)戰(zhàn)略的制定方針應(yīng)當(dāng)是不同的。

四、結(jié)合企業(yè)不同的發(fā)展階段，進行相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略管理

1.創(chuàng)立期的財務(wù)戰(zhàn)略管理

處于創(chuàng)立期的企業(yè)，由于未來的經(jīng)營情況具有極大的不確定性，經(jīng)營風(fēng)險很高。因此，為了控制企業(yè)總風(fēng)險，一般采用低風(fēng)險的權(quán)益資本進行融資，資金來源主要以從事高風(fēng)險投資而要求高回報的風(fēng)險投資為主要渠道，比如股份企業(yè)可以通過發(fā)售股票吸引風(fēng)險投資者進行融資，有限責(zé)任公司可以通過實收資本進行融資。同時，由于此階段企業(yè)的資金需求量比較大，內(nèi)部積累一般滿足不了資金需求，因此，此階段一般采用低股利政策或者零股利政策（即剩余股利政策）；對于一般合伙人，一般采用低工資或者不拿工資的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是資本需求，因此，此階段的財務(wù)預(yù)算一般以資本預(yù)算為起點。

2.成長期的財務(wù)戰(zhàn)略管理

處于成長期的企業(yè)，由于銷售規(guī)模快速增長，經(jīng)營風(fēng)險有所降低，戰(zhàn)略也會隨之而調(diào)整到營銷活動上來，導(dǎo)致對資金的需求量仍然很大。但由于此階段的經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)大大降低，因此，為了滿足資金需求，可以進行適當(dāng)?shù)呢?fù)債融資，使資產(chǎn)負(fù)債率適當(dāng)提高，以利用財務(wù)杠桿效應(yīng)。資金來源主要以私募、公開募集或者上市為主要融資渠道。同時，由于此階段企業(yè)的評估等級有所建立，為了獲取低成本和高彈性的資金，可以采取發(fā)行諸如認(rèn)股權(quán)證、可轉(zhuǎn)換債券等證券的方式進行融資。同時，由于此階段已經(jīng)開始產(chǎn)生現(xiàn)金流入，可以適當(dāng)提高股利分配水平（一般采用低股利加額外股利政策），以吸引新的投資者；對于一般合伙人，一般采用底薪加提成的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是銷售增長，因此，此階段的財務(wù)預(yù)算一般以銷售預(yù)算為起點進行編制。值得注意是,雖然此階段的經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)有所降低，但仍然存在較大的經(jīng)營風(fēng)險，因此，處于成長期的企業(yè)，還是應(yīng)當(dāng)以新進入的投資者投入資金為主，少量的負(fù)債融資為輔。

3.成熟期的財務(wù)戰(zhàn)略管理

進行成熟期后，戰(zhàn)略會出現(xiàn)重大調(diào)整，由成長期的關(guān)注市場和市場份額轉(zhuǎn)移到關(guān)注盈利能力和獲取利潤上來。此階段企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險很小，也會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流入，同時，企業(yè)的再投資機會變得狹窄，資金的需求量降低。因此，為了充分利用財務(wù)杠桿效應(yīng)并合理節(jié)約所得稅成本，應(yīng)當(dāng)擴大債務(wù)融資比例，包括借債回購股份等，以提高資產(chǎn)負(fù)債率。同時，由于再投資機會減少，企業(yè)很難找到能夠滿足股東原先所要求的預(yù)期報酬率的投資項目，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高股利支付率并采用固定股利政策，把富余資金分配給股東，以實現(xiàn)股東財富最大化的財務(wù)目標(biāo)。同時，為了提高員工滿意度，留住人才，此階段一般采用較高的固定工資。此外，由于此階段的主要矛盾是提高盈利能力以獲取較高的利潤，因此，此階段的財務(wù)預(yù)算一般以成本控制為編制起點。

4.衰退期的財務(wù)戰(zhàn)略管理

處于此階段的企業(yè)，銷售業(yè)績開始下滑，高額的固定成本會使得企業(yè)很快陷入虧損的局面。但由于此時處于低經(jīng)營風(fēng)險階段，因此，為了合理節(jié)約稅收成本，最大限度地提高企業(yè)利潤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以短期借款為主要融資渠道，提高資產(chǎn)負(fù)債率。同時，雖然此階段的現(xiàn)金流量已經(jīng)開始逐漸減少，但由于企業(yè)已慢慢地瀕臨關(guān)閉，對資金的需求量大大減少，所以一般采用剩余股利政策，提高股利支付率，將所產(chǎn)生的利潤都通過股利的形式分配給股東。對一般合伙人而言，一般采用有彈性的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是收回現(xiàn)金，因此，此階段的財務(wù)預(yù)算一般以現(xiàn)金流量為起點進行編制。

總之，為了控制企業(yè)總風(fēng)險，在進行財務(wù)戰(zhàn)略管理時，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險進行反向搭配，以確保企業(yè)的總風(fēng)險在控制范圍內(nèi)。

參考文獻：

[1]楊激文:企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行力淺析[j].財會通訊(綜合版), 2005,(04).

篇7

國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

為適當(dāng)解決在京中央國家機關(guān)、事業(yè)單位福利費偏低問題，經(jīng)研究，對在京中央國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的福利費提取比例和標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整，即：在京中央國家機關(guān)及事業(yè)單位工作人員的福利費按照全部工作人員基本工資（機關(guān)包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級別工資和工齡工資，事業(yè)單位包括職務(wù)〈崗位〉等級工資、國家規(guī)定比例的津貼、教齡、護齡津貼）的2.5％提取。以后福利費的提取標(biāo)準(zhǔn)隨著工資水平的提高再作調(diào)整。

根據(jù)上述辦法，在京中央國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員的福利費為每人每月12元，其中，中央國家機關(guān)按每人每月9元留用，其余3元由人事部統(tǒng)一調(diào)劑使用；事業(yè)單位按12元提取福利費，全部由單位按規(guī)定使用。福利費年終如有節(jié)余，可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)使用。

駐京外地區(qū)的中央國家機關(guān)和事業(yè)單位工作人員的福利費，仍按所在地的規(guī)定執(zhí)行。

本《通知》自1999年1月1日起實行，原勞動人事部、財政部、國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局下發(fā)的《關(guān)于中央國家機關(guān)和事業(yè)單位工作人員福利費提取標(biāo)準(zhǔn)的通知》（勞人險〔1986〕12號）同時廢止。

篇8

【關(guān)鍵詞】

合同；企業(yè)；財務(wù)監(jiān)管；管理

一、緒論

當(dāng)前經(jīng)濟社會全面高度發(fā)展的形勢下，企業(yè)經(jīng)濟往來大多通過經(jīng)濟合同來實現(xiàn)，經(jīng)濟合同的種類和數(shù)量也越來越多，企業(yè)必須加強對經(jīng)濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，高水平高質(zhì)量的合同管理勢在必行。但在企業(yè)合同管理實際過程中，財務(wù)監(jiān)管力度不夠，財務(wù)人員主動參與意識不強，財務(wù)報表與真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)脫節(jié)，合同管理效率低下，風(fēng)險防范不足。為做好合同管理工作，企業(yè)必須高度重視財務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，加強財務(wù)部門在監(jiān)管合同簽訂到執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的職能作用，從而把合同風(fēng)險降低或進行有效規(guī)避，以便能有效提高合同管理的效率。加強對經(jīng)濟合同中財務(wù)監(jiān)管職能，是財務(wù)部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護企業(yè)經(jīng)濟利益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。本文主要關(guān)注財務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財務(wù)監(jiān)管角度強化企業(yè)的合同管理

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現(xiàn)的，可見合同在公司開展的對外經(jīng)營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環(huán)節(jié)，展開對合同的風(fēng)險預(yù)防和實時控制活動[1]。企業(yè)合同管理是指企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關(guān)部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評價等程序[2]。加強財務(wù)部門對合同的監(jiān)管非常重要，不容忽視。一方面，財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)核算和編制財務(wù)報表需要以企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同為依據(jù)，屬于企業(yè)會計原始資料之一，加強合同的有效管理，充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)管作用，是財務(wù)管理工作的一項非常重要的內(nèi)容，可以實現(xiàn)財務(wù)部門對合同涉及的經(jīng)濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業(yè)合同風(fēng)險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責(zé)任，有效控制合同發(fā)生的費用，降低各項成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?？梢?，合同管理是財務(wù)管理的重要組成部分之一，加強對合同的管理也是財務(wù)部門要履行的重要職能之一，有利于企業(yè)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)范，完成預(yù)期的經(jīng)濟效益目標(biāo)。

三、防范企業(yè)合同管理中財務(wù)監(jiān)管的缺位現(xiàn)象

在企業(yè)管理事務(wù)中，大部分企業(yè)都會專門設(shè)立相應(yīng)的管理部門進行合同管理，但財務(wù)管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財務(wù)部門的合同監(jiān)管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財務(wù)部門出具的財務(wù)報表與企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)脫節(jié)，導(dǎo)致財務(wù)部門提供的各項數(shù)據(jù)難以為企業(yè)管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財務(wù)部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結(jié)算和合同保管等環(huán)節(jié)，財務(wù)人員往往沒有主動對合同進行監(jiān)管的意識，只是在合同履行后收到業(yè)務(wù)部門隨時傳來的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)財務(wù)人員對合同結(jié)算單據(jù)的基本理解進行財務(wù)核算，簡單發(fā)揮報銷、結(jié)算、統(tǒng)計的作用，而不進行合同相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和及時溝通。這種經(jīng)濟信息的傳遞過程是不準(zhǔn)確的，也不及時，加上財務(wù)人員對有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對合同的具體執(zhí)行情況不清楚，導(dǎo)致財務(wù)核算滯后、財務(wù)數(shù)據(jù)也不夠真實，財務(wù)報表反應(yīng)的情況與企業(yè)真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏關(guān)聯(lián)性[3]。這種情況下，財務(wù)部分出具的數(shù)據(jù)不能給企業(yè)的經(jīng)營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現(xiàn)狀，財務(wù)部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業(yè)的合同管理中來，確保財務(wù)管理部門在企業(yè)經(jīng)濟正常運行過程中的知情權(quán)，發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)管職能。財務(wù)管理人員要憑借自身對合同風(fēng)險敏感的專業(yè)判斷力，準(zhǔn)確而又及時的發(fā)現(xiàn)和評估潛在的合同風(fēng)險，還要熟練運用各項會計制度和準(zhǔn)則，利用相應(yīng)的政策，采取有效措施把企業(yè)合同風(fēng)險降低到可接受水平。因此企業(yè)的合同管理需要財務(wù)管理人員對合同進行全過程的跟蹤監(jiān)管，將財務(wù)監(jiān)管從企業(yè)合同協(xié)商、合同起草的初始環(huán)節(jié)就開始滲透進去，在合同的起草環(huán)節(jié)做好財務(wù)控制，事前防范，事中控制，事后補救，還要求財務(wù)人員全面更新經(jīng)營管理觀念，努力改變財務(wù)工作環(huán)境，同時提升財務(wù)人員的自身綜合素質(zhì)。

四、加強企業(yè)合同管理中財務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵職能

企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容就是合同管理，并且合同管理也是財務(wù)管理的一部分內(nèi)容，財務(wù)管理的主要目標(biāo)包括下面三項，一是優(yōu)化合同管理的流程、二是降低合同管理的風(fēng)險、三是提高合同管理的效率。財務(wù)部門如何才能夠在企業(yè)經(jīng)濟合同的管理中發(fā)揮監(jiān)管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。

（一）合同訂立前重點做好風(fēng)險防范

風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財務(wù)部門配合相關(guān)部門來完成。財務(wù)管理部門的工作人員要認(rèn)真分析即將進行的合同活動中可能存在的風(fēng)險，并保持積極溝通[4]。在風(fēng)險分析過程中財務(wù)管理人員要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)調(diào)查合同簽訂關(guān)聯(lián)方的資信情況、財務(wù)情況、業(yè)務(wù)水平和履約能力，把可能涉及到的風(fēng)險進行逐一的分析研判，確定可能發(fā)生風(fēng)險的類型，制定有效的風(fēng)險防范對策。合同本身就是合同風(fēng)險一個重要的來源，財務(wù)部門需要注重相應(yīng)細(xì)節(jié)，對合同中涉及財務(wù)的條款給予適當(dāng)?shù)囊庖?。財?wù)人員要重點關(guān)注合同標(biāo)的是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍；合同中提及的經(jīng)濟事項和相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預(yù)算和利益；合同的格式和合同類型是否規(guī)范；合同內(nèi)容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結(jié)算方式、金額大小寫、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、履約期限和地點、違約責(zé)任的歸屬、爭議的解決等。

（二）合同簽署階段重點監(jiān)管合同簽署權(quán)限及備案程序

強化財務(wù)管理部門對合同簽定階段的監(jiān)管，包括兩部分，一是合同正式簽署環(huán)節(jié)的管控，二是分送合同到相關(guān)部門環(huán)節(jié)的管控。財務(wù)人員應(yīng)重點關(guān)注簽署的合同是否屬于經(jīng)過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)審批制度，做到重大事項審批簽字有效，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財務(wù)備案表中的印章一致。如存在授權(quán)委托的情況，財務(wù)部門還應(yīng)該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項范圍以及委托期限等細(xì)節(jié)。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間將一份完整合同的原件或副本送財務(wù)管理部門備案。財務(wù)部門應(yīng)履行同簽收制度，并指定專人負(fù)責(zé)合同的管理，對合同的管理實行責(zé)任追究制度。合同發(fā)生任何變更或達(dá)成解除協(xié)議的時候應(yīng)該重新走審批流程并及時報送財務(wù)部門簽收登記備案。

（三）合同履行過程中及時結(jié)算并設(shè)定索賠工作流程

企業(yè)財務(wù)部門對合同簽訂部門送存?zhèn)浒傅暮贤瑧?yīng)關(guān)注履行過程的各種情況，依據(jù)合同中的各項條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同內(nèi)容的要求，嚴(yán)格清理債權(quán)債務(wù)，做好合同款項的催收，對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗收未能通過的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門有權(quán)拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關(guān)注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況，執(zhí)行嚴(yán)格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡和優(yōu)化投向的原則。資金管理需要由財務(wù)部負(fù)責(zé)和具體實施。對照合同履約的實際情況，把握好資金的使用和費用的結(jié)算等方面。對于合同款項的支付，要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序，并嚴(yán)格以批準(zhǔn)的付款計劃為依據(jù)。在企業(yè)合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財務(wù)管理人員應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要職能。重點的監(jiān)督包括：第一，合同變更必須符合相應(yīng)的程序，符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策；第二，變更應(yīng)通過協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，作為原始合同的補充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴(yán)格按照變更后的合同內(nèi)容和條款對相關(guān)費用進行審查，及時進行財務(wù)核算。需要強調(diào)的是，財務(wù)管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責(zé)，把合同監(jiān)管工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。財務(wù)監(jiān)管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內(nèi)控要求，履行企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財務(wù)部門備案的經(jīng)濟合同要指定專人保管，并定期對合同進行編號、統(tǒng)計、分類和歸檔登記，以實現(xiàn)重要文檔的管理，同時還要注意財務(wù)人員職業(yè)道德，嚴(yán)禁以任何形式泄露合同涉及的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。此外，財務(wù)部門要制定合同執(zhí)行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點的原則，定期對合同執(zhí)行情況進行分析評價，并實施責(zé)任追究制度，做好合同履行后管理階段的財務(wù)管控。

五、健全涵蓋財務(wù)監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系

經(jīng)濟合同的管理需要有內(nèi)控和政策的支持，才能減少風(fēng)險，達(dá)到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業(yè)人才隊伍的參與。

（一）完善企業(yè)合同管理的組織架構(gòu)

企業(yè)管理本身就是一個相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)工程，各部門應(yīng)保證充分溝通，密切配合，單純強調(diào)某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。企業(yè)應(yīng)建立起由企業(yè)高層管理者主管、合同歸口管理部門統(tǒng)管、業(yè)務(wù)部門分管、合同管理人員專管、財務(wù)部門監(jiān)管的企業(yè)經(jīng)濟合同管理風(fēng)險評估和預(yù)防體系，并建立囊括企業(yè)合同審查制度、企業(yè)合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內(nèi)的全面的完善的合同管理制度，從結(jié)構(gòu)和制度層面進行規(guī)范，每個環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，如果企業(yè)簽訂合同的部門、執(zhí)行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調(diào)整好，那么財務(wù)的監(jiān)管就會孤立無援，也就失去了財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴(yán)密的合同管理內(nèi)控體系的支撐下，對經(jīng)濟合同進行動態(tài)化管理，各部門相互協(xié)調(diào)配合，財務(wù)部門對合同管理的監(jiān)管作用才能得到充分的發(fā)揮。

（二）建設(shè)合同管理的專業(yè)化隊伍

企業(yè)合同管理部門中人員素質(zhì)的高低會直接影響管理效率和質(zhì)量。所以財務(wù)部門要做好合同管理工作，企業(yè)必須要高度重視包括財務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，可以采取的途徑有講座、培訓(xùn)、技術(shù)交流會等。培訓(xùn)內(nèi)容涉及很多方面，例如，可以是強化與經(jīng)濟合同有關(guān)的法律知識的培訓(xùn)，如《合同法》等，通過培訓(xùn)強化經(jīng)濟合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強對合同管理人員的業(yè)務(wù)水平、知識面的培養(yǎng)，提高其處理經(jīng)濟合同中各種事務(wù)的能力，讓其進一步掌握專業(yè)知識，熟悉合同處理手段，以此強化其專業(yè)能力?？傊?，采取多項舉措加強隊伍建設(shè)至關(guān)重要，建立一支專業(yè)化的人才隊伍，切實保障企業(yè)合同管理體系的正常運行和高效執(zhí)行。

六、小結(jié)

合同是企業(yè)日常經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容，加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務(wù)監(jiān)管，加強財務(wù)管理部門對合同的監(jiān)管是財務(wù)部門的職能之一，這就需要企業(yè)的財務(wù)部門主動參與到合同管理中來，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管職能作用，降低或規(guī)避合同風(fēng)險，維護企業(yè)利益。在合同訂立前，財務(wù)部門要做好風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險辨析工作；在合同簽署階段，財務(wù)部門應(yīng)對簽訂合同權(quán)限、合同印章使用管理、分送合同給相關(guān)部門等方面進行監(jiān)管；在合同履行階段，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注合同實際履行情況，及時結(jié)算并清理債權(quán)債務(wù)，制定合同變更索賠工作流程和相關(guān)注意事項；在合同履行后管理階段，財務(wù)應(yīng)做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強財務(wù)在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進行監(jiān)管外，還需要企業(yè)依據(jù)實際情況建立健全企業(yè)合同的管理體系，做好包括財務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的培訓(xùn)。相信有了財務(wù)部門的監(jiān)管，企業(yè)會更好的實現(xiàn)合同風(fēng)險管理，避免企業(yè)合同執(zhí)行的潛在風(fēng)險，并提高合同執(zhí)行水平，從而更好的維護企業(yè)的利益。

作者：吳麗群 單位：北京美滋樂源食品有限公司

參考文獻

[1]楊林萍.關(guān)于會計人員對經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督之我見[J].財稅縱橫,2012,27:448-449.

篇9

一、緒論

當(dāng)前經(jīng)濟社會全面高度發(fā)展的形勢下，企業(yè)經(jīng)濟往來大多通過經(jīng)濟合同來實現(xiàn)，經(jīng)濟合同的種類和數(shù)量也越來越多，企業(yè)必須加強對經(jīng)濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，高水平高質(zhì)量的合同管理勢在必行。但在企業(yè)合同管理實際過程中，財務(wù)監(jiān)管力度不夠，財務(wù)人員主動參與意識不強，財務(wù)報表與真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)脫節(jié)，合同管理效率低下，風(fēng)險防范不足。為做好合同管理工作，企業(yè)必須高度重視財務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，加強財務(wù)部門在監(jiān)管合同簽訂到執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的職能作用，從而把合同風(fēng)險降低或進行有效規(guī)避，以便能有效提高合同管理的效率。加強對經(jīng)濟合同中財務(wù)監(jiān)管職能，是財務(wù)部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護企業(yè)經(jīng)濟利益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。本文主要關(guān)注財務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財務(wù)監(jiān)管角度強化企業(yè)的合同管理

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現(xiàn)的，可見合同在公司開展的對外經(jīng)營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環(huán)節(jié)，展開對合同的風(fēng)險預(yù)防和實時控制活動[1]。企業(yè)合同管理是指企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關(guān)部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評價等程序[2]。加強財務(wù)部門對合同的監(jiān)管非常重要，不容忽視。一方面，財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)核算和編制財務(wù)報表需要以企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同為依據(jù)，屬于企業(yè)會計原始資料之一，加強合同的有效管理，充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)管作用，是財務(wù)管理工作的一項非常重要的內(nèi)容，可以實現(xiàn)財務(wù)部門對合同涉及的經(jīng)濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業(yè)合同風(fēng)險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責(zé)任，有效控制合同發(fā)生的費用，降低各項成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?？梢?，合同管理是財務(wù)管理的重要組成部分之一，加強對合同的管理也是財務(wù)部門要履行的重要職能之一，有利于企業(yè)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)范，完成預(yù)期的經(jīng)濟效益目標(biāo)。

三、防范企業(yè)合同管理中財務(wù)監(jiān)管的缺位現(xiàn)象

在企業(yè)管理事務(wù)中，大部分企業(yè)都會專門設(shè)立相應(yīng)的管理部門進行合同管理，但財務(wù)管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財務(wù)部門的合同監(jiān)管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財務(wù)部門出具的財務(wù)報表與企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)脫節(jié)，導(dǎo)致財務(wù)部門提供的各項數(shù)據(jù)難以為企業(yè)管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財務(wù)部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結(jié)算和合同保管等環(huán)節(jié)，財務(wù)人員往往沒有主動對合同進行監(jiān)管的意識，只是在合同履行后收到業(yè)務(wù)部門隨時傳來的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)財務(wù)人員對合同結(jié)算單據(jù)的基本理解進行財務(wù)核算，簡單發(fā)揮報銷、結(jié)算、統(tǒng)計的作用，而不進行合同相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和及時溝通。這種經(jīng)濟信息的傳遞過程是不準(zhǔn)確的，也不及時，加上財務(wù)人員對有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對合同的具體執(zhí)行情況不清楚，導(dǎo)致財務(wù)核算滯后、財務(wù)數(shù)據(jù)也不夠真實，財務(wù)報表反應(yīng)的情況與企業(yè)真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏關(guān)聯(lián)性[3]。這種情況下，財務(wù)部分出具的數(shù)據(jù)不能給企業(yè)的經(jīng)營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現(xiàn)狀，財務(wù)部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業(yè)的合同管理中來，確保財務(wù)管理部門在企業(yè)經(jīng)濟正常運行過程中的知情權(quán)，發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)管職能。財務(wù)管理人員要憑借自身對合同風(fēng)險敏感的專業(yè)判斷力，準(zhǔn)確而又及時的發(fā)現(xiàn)和評估潛在的合同風(fēng)險，還要熟練運用各項會計制度和準(zhǔn)則，利用相應(yīng)的政策，采取有效措施把企業(yè)合同風(fēng)險降低到可接受水平。因此企業(yè)的合同管理需要財務(wù)管理人員對合同進行全過程的跟蹤監(jiān)管，將財務(wù)監(jiān)管從企業(yè)合同協(xié)商、合同起草的初始環(huán)節(jié)就開始滲透進去，在合同的起草環(huán)節(jié)做好財務(wù)控制，事前防范，事中控制，事后補救，還要求財務(wù)人員全面更新經(jīng)營管理觀念，努力改變財務(wù)工作環(huán)境，同時提升財務(wù)人員的自身綜合素質(zhì)。

四、加強企業(yè)合同管理中財務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵職能

企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容就是合同管理，并且合同管理也是財務(wù)管理的一部分內(nèi)容，財務(wù)管理的主要目標(biāo)包括下面三項，一是優(yōu)化合同管理的流程、二是降低合同管理的風(fēng)險、三是提高合同管理的效率。財務(wù)部門如何才能夠在企業(yè)經(jīng)濟合同的管理中發(fā)揮監(jiān)管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。

（一）合同訂立前重點做好風(fēng)險防范

風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財務(wù)部門配合相關(guān)部門來完成。財務(wù)管理部門的工作人員要認(rèn)真分析即將進行的合同活動中可能存在的風(fēng)險，并保持積極溝通[4]。在風(fēng)險分析2017年第02期下旬刊（總第652期）時代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）過程中財務(wù)管理人員要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)調(diào)查合同簽訂關(guān)聯(lián)方的資信情況、財務(wù)情況、業(yè)務(wù)水平和履約能力，把可能涉及到的風(fēng)險進行逐一的分析研判，確定可能發(fā)生風(fēng)險的類型，制定有效的風(fēng)險防范對策。合同本身就是合同風(fēng)險一個重要的來源，財務(wù)部門需要注重相應(yīng)細(xì)節(jié)，對合同中涉及財務(wù)的條款給予適當(dāng)?shù)囊庖姟Ｘ攧?wù)人員要重點關(guān)注合同標(biāo)的是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍；合同中提及的經(jīng)濟事項和相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預(yù)算和利益；合同的格式和合同類型是否規(guī)范；合同內(nèi)容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結(jié)算方式、金額大小寫、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、履約期限和地點、違約責(zé)任的歸屬、爭議的解決等。

（二）合同簽署階段重點監(jiān)管合同簽署權(quán)限及備案程序

強化財務(wù)管理部門對合同簽定階段的監(jiān)管，包括兩部分，一是合同正式簽署環(huán)節(jié)的管控，二是分送合同到相關(guān)部門環(huán)節(jié)的管控。財務(wù)人員應(yīng)重點關(guān)注簽署的合同是否屬于經(jīng)過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)審批制度，做到重大事項審批簽字有效，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財務(wù)備案表中的印章一致。如存在授權(quán)委托的情況，財務(wù)部門還應(yīng)該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項范圍以及委托期限等細(xì)節(jié)。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間將一份完整合同的原件或副本送財務(wù)管理部門備案。財務(wù)部門應(yīng)履行同簽收制度，并指定專人負(fù)責(zé)合同的管理，對合同的管理實行責(zé)任追究制度。合同發(fā)生任何變更或達(dá)成解除協(xié)議的時候應(yīng)該重新走審批流程并及時報送財務(wù)部門簽收登記備案。

（三）合同履行過程中及時結(jié)算并設(shè)定索賠工作流程

企業(yè)財務(wù)部門對合同簽訂部門送存?zhèn)浒傅暮贤瑧?yīng)關(guān)注履行過程的各種情況，依據(jù)合同中的各項條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同內(nèi)容的要求，嚴(yán)格清理債權(quán)債務(wù)，做好合同款項的催收，對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗收未能通過的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門有權(quán)拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關(guān)注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況，執(zhí)行嚴(yán)格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡和優(yōu)化投向的原則。資金管理需要由財務(wù)部負(fù)責(zé)和具體實施。對照合同履約的實際情況，把握好資金的使用和費用的結(jié)算等方面。對于合同款項的支付，要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序，并嚴(yán)格以批準(zhǔn)的付款計劃為依據(jù)。在企業(yè)合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財務(wù)管理人員應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要職能。重點的監(jiān)督包括：第一，合同變更必須符合相應(yīng)的程序，符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策；第二，變更應(yīng)通過協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，作為原始合同的補充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴(yán)格按照變更后的合同內(nèi)容和條款對相關(guān)費用進行審查，及時進行財務(wù)核算。需要強調(diào)的是，財務(wù)管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責(zé)，把合同監(jiān)管工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。財務(wù)監(jiān)管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內(nèi)控要求，履行企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財務(wù)部門備案的經(jīng)濟合同要指定專人保管，并定期對合同進行編號、統(tǒng)計、分類和歸檔登記，以實現(xiàn)重要文檔的管理，同時還要注意財務(wù)人員職業(yè)道德，嚴(yán)禁以任何形式泄露合同涉及的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。此外，財務(wù)部門要制定合同執(zhí)行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點的原則，定期對合同執(zhí)行情況進行分析評價，并實施責(zé)任追究制度，做好合同履行后管理階段的財務(wù)管控。

五、健全涵蓋財務(wù)監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系

經(jīng)濟合同的管理需要有內(nèi)控和政策的支持，才能減少風(fēng)險，達(dá)到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業(yè)人才隊伍的參與。

（一）完善企業(yè)合同管理的組織架構(gòu)

企業(yè)管理本身就是一個相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)工程，各部門應(yīng)保證充分溝通，密切配合，單純強調(diào)某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。企業(yè)應(yīng)建立起由企業(yè)高層管理者主管、合同歸口管理部門統(tǒng)管、業(yè)務(wù)部門分管、合同管理人員專管、財務(wù)部門監(jiān)管的企業(yè)經(jīng)濟合同管理風(fēng)險評估和預(yù)防體系，并建立囊括企業(yè)合同審查制度、企業(yè)合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內(nèi)的全面的完善的合同管理制度，從結(jié)構(gòu)和制度層面進行規(guī)范，每個環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，如果企業(yè)簽訂合同的部門、執(zhí)行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調(diào)整好，那么財務(wù)的監(jiān)管就會孤立無援，也就失去了財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴(yán)密的合同管理內(nèi)控體系的支撐下，對經(jīng)濟合同進行動態(tài)化管理，各部門相互協(xié)調(diào)配合，財務(wù)部門對合同管理的監(jiān)管作用才能得到充分的發(fā)揮。

（二）建設(shè)合同管理的專業(yè)化隊伍

企業(yè)合同管理部門中人員素質(zhì)的高低會直接影響管理效率和質(zhì)量。所以財務(wù)部門要做好合同管理工作，企業(yè)必須要高度重視包括財務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，可以采取的途徑有講座、培訓(xùn)、技術(shù)交流會等。培訓(xùn)內(nèi)容涉及很多方面，例如，可以是強化與經(jīng)濟合同有關(guān)的法律知識的培訓(xùn)，如《合同法》等，通過培訓(xùn)強化經(jīng)濟合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強對合同管理人員的業(yè)務(wù)水平、知識面的培養(yǎng)，提高其處理經(jīng)濟合同中各種事務(wù)的能力，讓其進一步掌握專業(yè)知識，熟悉合同處理手段，以此強化其專業(yè)能力?？傊?，采取多項舉措加強隊伍建設(shè)至關(guān)重要，建立一支專業(yè)化的人才隊伍，切實保障企業(yè)合同管理體系的正常運行和高效執(zhí)行。

六、小結(jié)

合同是企業(yè)日常經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容，加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務(wù)監(jiān)管，加強財務(wù)管理部門對合同的監(jiān)管是財務(wù)部門的職能之一，這就需要企業(yè)的財務(wù)部門主動參與到合同管理中來，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管職能作用，降低或規(guī)避合同風(fēng)險，維護企業(yè)利益。在合同訂立前，財務(wù)部門要做好風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險辨析工作；在合同簽署階段，財務(wù)部門應(yīng)對簽訂合同權(quán)限、合同印章使用管理、分送合同給相關(guān)部門等方面進行監(jiān)管；在合同履行階段，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注合同實際履行情況，及時結(jié)算并清理債權(quán)債務(wù)，制定合同變更索賠工作流程和相關(guān)注意事項；在合同履行后管理階段，財務(wù)應(yīng)做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強財務(wù)在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進行監(jiān)管外，還需要企業(yè)依據(jù)實際情況建立健全企業(yè)合同的管理體系，做好包括財務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的培訓(xùn)。相信有了財務(wù)部門的監(jiān)管，企業(yè)會更好的實現(xiàn)合同風(fēng)險管理，避免企業(yè)合同執(zhí)行的潛在風(fēng)險，并提高合同執(zhí)行水平，從而更好的維護企業(yè)的利益。

參考文獻

[1]楊林萍.關(guān)于會計人員對經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督之我見[J].財稅縱橫,2012,27:448-449.

篇10

現(xiàn)代企業(yè)以經(jīng)濟管理為中心,財務(wù)監(jiān)控貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,財務(wù)監(jiān)控職能的重要性也越來越受到企業(yè)管理層的高度重視。企業(yè)與外界簽訂的經(jīng)濟合同,最后結(jié)果都要涉及到財務(wù)部門,落實到資金的收付,合同管理與財務(wù)監(jiān)控是相輔相成的,聯(lián)系緊密。二者的共同目標(biāo)都是規(guī)范成本開支范圍,堵塞不合理的開支,保證企業(yè)有限資金的正確使用,提高資金利用效率,企業(yè)在日常的經(jīng)濟管理中應(yīng)該充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控的作用,加強合同管理,促進企業(yè)競爭力,提高經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)監(jiān)控是完善的合同管理體系的組成部分

隨著企業(yè)的深化發(fā)展,對外業(yè)務(wù)聯(lián)系日益增多,而合同是在客戶管理中最有約束力的法律文件,是管理的法律依據(jù)。由于合同有效期長,起草、審批和執(zhí)行涉及多個部門,需要層層把關(guān),如何對各類合同進行有效管理,降低成本,將成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益、增強競爭力的關(guān)鍵因素。為確保各類合同的規(guī)范、高效運作,帶動和促進企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)應(yīng)該建立完善的合同管理體系,對合同實行全過程規(guī)范化、信息化管理,合同立項申報、合同簽訂申報、審查審批、簽訂、變更、解除、付款申請、履行結(jié)果填報等均應(yīng)納入合同管理體系中。

合同管理涉及企業(yè)管理的許多方面,是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容,是企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭中利用經(jīng)濟法則保護自身利益的有效手段,但僅靠合同管理機構(gòu),難以完成管理職能,建立完善的合同管理制度體系和運行機制,需要合同管理機構(gòu)和財務(wù)部門等其他部門之間協(xié)調(diào)配合,共同介入,將合同履行過程中的責(zé)任分解落實到各個部門,使他們對各自的工作范圍、責(zé)任等詳細(xì)了解,將合同責(zé)任層層落實,使各部門盡職盡責(zé),形成齊抓共管的局面,財務(wù)監(jiān)控就是完善的合同管理體系的一個重要組成部分。

二、通過財務(wù)監(jiān)控發(fā)揮合同管理體系的作用

除一些特殊事項外,企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要訂立書面經(jīng)濟合同,訂立合同不僅可以有效保護企業(yè)的合法權(quán)利,保證合同全面、及時、完整地履行,同時也反映了一個企業(yè)現(xiàn)代化管理的程度。通過財務(wù)監(jiān)控,可以有力保證企業(yè)合同管理制度的落實,合同付款時,財務(wù)部門要查驗相關(guān)的合同原件和結(jié)算資料,與合同核對收款單位名稱、賬號等,要求與合同完全一致,并實現(xiàn)合同付款按合同標(biāo)的、預(yù)付款比例、質(zhì)保金等進行控制,不符合要求的不予結(jié)算,通過財務(wù)部門付款環(huán)節(jié)的控制,合同管理體系的控制作用得到了進一步發(fā)揮,為企業(yè)各項制度的有效落實奠定了基礎(chǔ)。

通過財務(wù)部門介入合同管理,可以有效遏制超規(guī)模的投資和杜絕計劃外的支出等問題的發(fā)生,我們經(jīng)常說企業(yè)要壓縮成本,壓縮費用,只有這樣才能提高經(jīng)濟效益,但在實際工作中,還存在超規(guī)模的投資和計劃外支出的現(xiàn)象,影響了企業(yè)的成本控制。通過加大財務(wù)監(jiān)控與合同管理的結(jié)合力度,協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系,對一些可控制的和容易出現(xiàn)問題的支出加大監(jiān)控力度,不符合規(guī)定的財務(wù)部門結(jié)算時不予付款,這樣能有效遏制成本費用和計劃外支出等問題。

三、強化財務(wù)監(jiān)控提升企業(yè)合同管理水平

合同管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的一項重要工作,它不是簡單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容,而是一種全過程、全方位、科學(xué)的管理。在企業(yè)日常經(jīng)營中,有的企業(yè)合同管理意識淡薄,違反合同管理規(guī)定,在沒有簽訂經(jīng)濟合同的情況下,就與對方企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟往來,一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛,無據(jù)可依,或者由于合同文本不規(guī)范,引起經(jīng)濟糾紛。通過財務(wù)監(jiān)控和合同管理的協(xié)調(diào)控制,財務(wù)部門的結(jié)算管理成為合同履行中不可逾越的環(huán)節(jié),可有效避免此類情況的發(fā)生,這就要求企業(yè)的業(yè)務(wù)部門必須提升合同管理意識,逐字逐句對合同條款進行推敲,做到定義清楚,用語準(zhǔn)確、嚴(yán)密,全面認(rèn)識和理解合同條款,經(jīng)濟合同文本規(guī)范,避免經(jīng)濟糾紛等情況的發(fā)生。

通過財務(wù)監(jiān)控和合同管理的結(jié)合,會促進各單位加大合同管理力度,所有合同的簽訂、審批、履行都能夠按制度規(guī)范進行,同時為了及時結(jié)算,各公司會加快合同審查審批速度,規(guī)范合同管理,提高工作效率,另外,通過合同部門和財務(wù)部門等其他部門之間協(xié)調(diào)配合、監(jiān)控,合同的流轉(zhuǎn)的各個節(jié)點都會留下痕跡,責(zé)任清晰易于追究,合同簽訂、履行過程更加公開、透明,有效減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,實現(xiàn)了法律風(fēng)險的可控、在控,保障了企業(yè)的資金安全和有效使用,防范和化解經(jīng)營風(fēng)險,改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,有效提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。

實踐證明,將合同管理和財務(wù)監(jiān)控兩個環(huán)節(jié)有機聯(lián)系,協(xié)調(diào)控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險是行之有效的,二者構(gòu)筑了一層嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系,很好地解決了合同管理和成本控制中存在的效率低、準(zhǔn)確性差等諸多實際問題,實現(xiàn)了合同的高效運作管理,達(dá)到了有效控制成本、提高經(jīng)濟效益的目的,對于企業(yè)管理水平的提高具有重要的意義。

參考文獻:

1、李晗.加強合同管理、提高企業(yè)競爭力[J].廣西輕工業(yè),2010(2).