導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇高校招投標管理辦法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

摘要：隨著高等教育的普及，在校學生人數(shù)與日俱增，財政撥款與事業(yè)性收入逐年增加。為了提高高等院校教學、科研、學科專業(yè)建設及人才培養(yǎng)水平，各級政府及高等院校加大了經(jīng)費投入。本文調(diào)研了具有代表性的十余所高校的采購管理的機構(gòu)設置及制度建設狀況，針對高等院校采購管理的特征，對管理中存在的問題進行深入分析，并提出相應的對策。

關(guān)鍵詞 ：高等院校；采購管理；機構(gòu)設置

一、采購管理機構(gòu)設置

目前高校負責采購的機構(gòu)名稱尚未統(tǒng)一，不同高校對采購部門的稱謂也各不相同，如南京師范大學的資產(chǎn)管理處、蘇州大學的國有資產(chǎn)與實驗室管理處、武漢大學的采購與招投標管理中心、南京大學掛靠在財務處的招標辦公室、中山大學掛靠在設備與實驗室管理處的招投標管理中心等。

按照組織形式可以分為集中模式、分散模式、兼管模式三大類。集中模式：采用這種模式的高校成立了專門的機構(gòu)，通常稱為“招投標管理中心”或“招投標辦公室”，是一個獨立建立的部門，有運營開支，并且還兼有管理和服務職能，所有學校的采購工作統(tǒng)一由該部門負責，統(tǒng)一操作，如武漢大學、中國海洋大學已采取此模式。這種模式更有利于管理，具備專職人員和專門場所，對采購工作的管理也更規(guī)范。但是，由于權(quán)力過度集中，容易滋生腐敗，不利于加強監(jiān)管。分散模式：采用這種模式的高校，既沒有專門的招投標機構(gòu)，也不是某一職能部門集中負責，而是根據(jù)業(yè)務要求，不同的采購項目，由不同的職能部門負責：基建處負責重大建設和維修工程，后勤處負責后勤物資如藥品、食堂用具的采購及零星修繕工程，實驗室負責專業(yè)儀器設備采購，圖書館負責圖書采購，教務處負責教材和教科研設備采購。南京林業(yè)大學采取該模式。這種模式具有針對性和靈活性，但采購機構(gòu)過于零散，不利于監(jiān)管，給監(jiān)督招投標工作帶來一定的困難。兼管模式：采用這種模式的高校沒有專門從事采購工作的機構(gòu)，且沒有配備招投標管理的專業(yè)人才，采購管理由某個職能部門集中負責，采購管理只是其工作的一部分。如華中師范大學、陜西師范大學，、中國農(nóng)業(yè)大學等均采取這種模式。這種模式既能宏觀控制，又能微觀操作，一事一議，職責分明，監(jiān)管到位，缺點是人員配備必須加強，專業(yè)素質(zhì)有待提高。

二、采購管理制度建設

高等院校在招投標過程中，以招投標法和政府采購法為基本法律依據(jù)，在具體工作中，突出政府采購法的行政管理性質(zhì)，并注重招投標法的招投標具體流程。一些高校結(jié)合自身的實際情況，制定了適合本校的各項采購和招投標規(guī)章制度，這對我國高校的基建和采購工作起到了推動作用。

筆者調(diào)閱了上述幾家高校的校內(nèi)采購和招投標規(guī)章制度并進行比較后得出以下結(jié)論：首先，所有高校的規(guī)章制度建設均以《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國招標投標法實施條例》和《中華人民共和國政府采購法》為依據(jù)；其次，所有高校都有自己的招投標管理制度，并在制度中明確表明采用不同方式進行采購的限額標準，如江蘇某特殊教育師范學院的《校內(nèi)招標采購工作程序》；第三，部分高校將招投標管理制度進一步細化，形成了關(guān)于服務類項目、工程類項目、儀器設備類項目、教材圖書、進口設備等的招投標管理制度，如西安交通大學的《小型建設工程招標投標管理辦法》、《物業(yè)（服務）招標投標管理辦法》、蘇州大學的《教材與文獻資源采購管理實施細則（試行）》、《購置進口免稅科教用品若干規(guī)定》；第四，少數(shù)高校制定了評標專家管理制度，如南京信息工程大學的《招標和驗收專家組產(chǎn)生辦法（試行）》、蘇州大學的《采購評審專家管理暫行辦法》；第五，未見高校有關(guān)于信息化招標投標管理辦法。

高校的采購管理必須與時俱進，并進行相應的改革和完善。如果高校不改良或變革原有的管理制度以適應社會的發(fā)展與時代的進步，會在一定程度上使高校與社會脫節(jié)，采購管理工作無法順利進行。尤其是在科學和技術(shù)的迅猛發(fā)展的當下，社會已經(jīng)進入電子信息時代。學校是否可以考慮在招標投標中整合信息化系統(tǒng)，盡量減少經(jīng)濟成本，提高綜合效益。

三、采購管理的特征

（1）經(jīng)費來源復雜，歸口管理部門多?？偟膩碚f，高校的經(jīng)費來源多樣，并呈現(xiàn)出交織復雜的態(tài)勢。按經(jīng)費來源分類，高校資金可以分為政府撥款、市場籌措和學術(shù)項目。按經(jīng)費性質(zhì)分類，高校資金可分為財政性資金和非財政性資金。按經(jīng)費類型分類，高校資金可分為專項經(jīng)費、教育經(jīng)費和科研經(jīng)費。

（2）經(jīng)費使用時效性強，計劃性差。按照國家規(guī)定，財政撥款按年劃撥，專項經(jīng)費也有一定的使用期限，到期沒有用完的經(jīng)費，需要收回，并影響到下一周期的撥款額。除此之外，某些經(jīng)費的數(shù)額和到位時間也很難事前了解，因此，一旦經(jīng)費到位，使用部門為了不至于第二年經(jīng)費清零，就要求采購部門盡快安排實施，以便早日投入使用，導致無法按時進行采購計劃的編報，采購計劃性較差。

（3）設備專業(yè)性高，所需數(shù)量少。高等院校的專業(yè)和學科門類眾多，導致所需教科研儀器設備的品種多樣，差異性較大。由于用于教科研的儀器設備僅用于有限的專業(yè)和學科領(lǐng)域，屬于專用設備，性能指標專業(yè)性高，不同于一般通用設備的采購工作。然而，高校對于單一種類的設備需求量不大，有時一個實驗室或一個學院，甚至整所學校僅購置某一種一臺設備。

（4）涉及部門多、時間緊、任務重。高等院校的采購項目往往涉及校內(nèi)的多個部門，如使用部門、職能部門、財務處、采購處、校領(lǐng)導等，甚至有的項目還需要到教育廳或財政廳備案，這就要求采購人員在有限的時間內(nèi)快速做好各單位、各部門的協(xié)調(diào)工作，但是時間往往緊迫，給采購工作帶來了一定難度。例如江蘇某特殊教育師范學院2014年8月份需要采購一批鋼琴，因數(shù)額較大委托江蘇省設備成套有限公司作為招標承接本項目的招標工作，學前學院為使用部門、教務處為職能部門、藝術(shù)學院為技術(shù)控制部門，作為資產(chǎn)辦的工作人員，需要同時與招標及校內(nèi)多個部門進行溝通協(xié)調(diào)，確保項目順利完成。

四、采購管理存在問題的成因

（1）采購手續(xù)繁瑣，周期長，效率低。從項目申報至驗收付款，需要經(jīng)歷項目申請單、招標公告、招標文件、中標通知書、合同、驗收單、發(fā)票的填寫，校領(lǐng)導需要對項目申請單、合同、驗收單、發(fā)票進行審批，采購部門需要對項目申請單、招標文件、投標文件、合同、驗收單進行存檔。通過對各個環(huán)節(jié)的分析，發(fā)現(xiàn)時間主要浪費在部門間信息的傳遞、對文件的審批、反復的檢查等非增值活動中；而在增值活動中，大部分活動都是串聯(lián)進行的，耽誤了大量時間。引入BPR核心思想和信息化系統(tǒng)可有效簡化流程、縮短采購時間。通過信息化系統(tǒng)來完成整個采購周期，不僅能規(guī)范采購步驟，而且更有效率、更便捷。

（2）專業(yè)設備技術(shù)指標具有傾向性。在前期的調(diào)研中，一些儀器設備供應商會借機和項目申請部門進行串謀，致使學校在招標采購文件中公布的技術(shù)參數(shù)傾向于某種品牌，甚至出現(xiàn)僅有一家能滿足要求的情況。這種傾向性或排他性的技術(shù)要求顯然有違公平公正原則，容易滋生腐敗行為。招標辦作為采購部門，不可能去了解每一種專業(yè)設備的技術(shù)參數(shù)，此時可運用兩階段招標法來確定具體參數(shù)。第一階段，投標人按照招標公告或者投標邀請書的要求提交不帶報價的技術(shù)建議，招標人根據(jù)投標人提交的技術(shù)建議確定技術(shù)標準和要求，編制招標文件。在這一階段，招標人與投標人可以就技術(shù)方案進行充分溝通、反復商討以及隨時要求增加補充有關(guān)資料。第二階段，招標人向在第一階段提交技術(shù)建議的投標人提供招標文件，投標人按照招標文件的要求提交包括最終技術(shù)方案和投標報價的投標文件。

（3）后續(xù)服務工作不到位。高等院校的采購管理工作是一個系統(tǒng)的工作，不僅包括設備的采購，還包括合同的簽訂、設備的安裝、調(diào)試和培訓、付款等環(huán)節(jié)。長久以來，高校對設備、工程和服務都是重采購、輕管理。

（4）付款流程不完善。所有項目款項，均由使用部門提出付款申請，財務處按合同辦理。對于一般的設備采購，這樣的機制不會出現(xiàn)問題。然而，高等院校中的基礎設施建設項目是需要送審后才能確定最終金額，且該金額與合同約定出入較大。但是審計部門與財務處并沒有共享信息，導致出現(xiàn)多付款的現(xiàn)象。在高等院校引入信息化系統(tǒng)，將審計系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、財務系統(tǒng)進行對接，可以有效防范類似事件的發(fā)生。

高等院校采購管理工作中出現(xiàn)的問題，究其原因主要在于以下三個方面：一是機構(gòu)設置不合理，部門之間的職責范圍不清，缺乏必要的協(xié)調(diào)機制；二是制度建設不完善，管理工作中每個環(huán)節(jié)的銜接沒有充分考慮；三是沒有引入信息化系統(tǒng)，導致信息傳遞不通暢，信息共享不及時。要解決這些問題，必須對高等院校的采購管理流程進行重組，界定各部門職責及完成工作的時間與質(zhì)量，簡化審批手續(xù)，引入信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息的及時共享。

參考文獻

1．盛志佳．對高校設備采購管理的思考——以湖南農(nóng)業(yè)大學為例，中國科教創(chuàng)新導刊，2012 （1）.

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 013

[中圖分類號] F232；G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0023- 03

隨著國力的提升和科教興國戰(zhàn)略的推進，近年來中國研究經(jīng)費持續(xù)以20%的比例增長。在高校，落后的科研經(jīng)費管理體制與科研經(jīng)費收入快速增長之間的矛盾更加突出，成為提高科研經(jīng)費使用效益的制約因素。而高?？蒲薪?jīng)費管理是科研管理的核心內(nèi)容之一，做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。

1 高?？蒲薪?jīng)費現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.1 科研經(jīng)費現(xiàn)狀

國家財政不斷加大對高?？萍蓟顒拥耐度肓Χ?，高校科研經(jīng)費逐年增長。據(jù)統(tǒng)計，2012年教育部直屬院校中，16所大學的師均科研經(jīng)費在10萬元以上，33所大學的師均科研經(jīng)費在6萬元以上。當前科研人員往往是一個人同時承擔著幾個項目。

1.2 科研經(jīng)費管理中存在的問題

高?？蒲薪?jīng)費管理是項目管理的關(guān)鍵，但目前在科研經(jīng)費管理過程中存在一些不容忽視的問題，比如某些教師在科研項目建設過程中，重項目開發(fā)，輕財務規(guī)劃。日常經(jīng)費支出中，經(jīng)費使用比較隨意，導致科研經(jīng)費濫用、亂用情況嚴重。支出與預算發(fā)生偏離的原因分主觀故意和客觀因素兩方面。主觀方面，主要是部分科研人員法律意識淡薄，把申請到的科研經(jīng)費視為自己的私人財產(chǎn)，不按預算列支，有的甚至編造虛假事務套取科研經(jīng)費，在社會上造成惡劣影響。如某審計報告披露：山東省自然科學基金安排的一個項目，到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品費、電話費等開支竟占到94.4%?？陀^方面，目前部分高校的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)信息化建設不夠完善，經(jīng)費支出統(tǒng)計等還停留在半手工狀態(tài)，再加上學校經(jīng)費持續(xù)增加而財務人員編制不增，科研人員往往不能及時得到需要的經(jīng)費信息，科研經(jīng)費在使用過程中缺乏正確的信息指導，在科學研究領(lǐng)域是專家的老師碰到財務方面問題時往往比較茫然。

2 加強科研經(jīng)費管理的必要性

隨著高?？蒲袑嵙Φ牟粩嗉訌?，如何對高?？蒲薪?jīng)費進行科學有效的管理，確?？蒲薪?jīng)費安全、合理、高效使用，已經(jīng)成為高校面臨的一個亟待解決的課題。教育部關(guān)于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖娭赋觯焊咝？蒲许椖抗芾砩婕靶?nèi)多部門，學校要嚴格科研項目經(jīng)費管理，提供項目全過程指導服務，要統(tǒng)籌安排，提高科研項目管理信息化水平。教育部把2013年確定為“教育經(jīng)費管理年”，就是要和各地一起，進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、加強經(jīng)費監(jiān)管，全面提升經(jīng)費管理水平，提高經(jīng)費使用效益，從而促進高等教育事業(yè)科學發(fā)展。

3 科研經(jīng)費管理的難點

目前，全國各級各類的科研管理辦法很多，如縱向科研課題，幾乎都有各自專屬的管理辦法，如《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家自然科學基金財務管理辦法》、《廣東省自然科學基金管理辦法》等，與之相對應的則有不同的財務分析報表，而高?？蒲薪?jīng)費管理人員有限，精力也有限，面對日益增加的經(jīng)費來源及其對應的管理辦法，財務人員面臨的壓力日益增大，為解決這個矛盾，最根本的辦法就是以信息技術(shù)提升服務與管理水平，創(chuàng)建科研信息系統(tǒng)管理平臺，讓項目負責人足不出戶就能查到相關(guān)課題執(zhí)行進度情況，把財務管理人員從繁瑣重復的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作中解放出來，使財務管理人員的工作重心轉(zhuǎn)移到財務分析上，為項目負責人提供更多的政策性指導，進一步提高科研管理水平。

4 加強信息化建設提升科研經(jīng)費管理的水平

建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡平臺，運用現(xiàn)代科學技術(shù)，搭建一個連接科技部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計部門、項目負責人及學院等部門的信息化平臺。

4.1 縱向管理方面

每個項目從立項到結(jié)題驗收結(jié)束，信息共享，系統(tǒng)實行全過程跟蹤管理。也就是說，從科技部門立項起，每個經(jīng)費項目的信息庫開始建立，諸如項目編號、名稱、項目負責人、經(jīng)費來源、項目性質(zhì)、研究期限、經(jīng)費收入、預算分類等錄入系統(tǒng)；財務部門根據(jù)科技部門傳遞的信息對每個項目單獨立項，?？顚Ｓ茫恳还P經(jīng)費收支情況全部在系統(tǒng)里面反映，并設置專崗指導項目負責人編制經(jīng)費預決算，配合相關(guān)部門的審計、專項檢查等；通過授權(quán)使項目負責人隨時可上網(wǎng)查看自己的科研經(jīng)費收支結(jié)存，合理使用科研經(jīng)費。通過系統(tǒng)，對每個項目都能做到動態(tài)管理，從預算到支出到結(jié)題環(huán)環(huán)相扣，自覺接受學校有關(guān)部門對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督檢查。

4.2 橫向管理方向

一個項目從申報到完成，需要多個部門配合完成，例如項目負責人要購置達到招標額度的設備，這時涉及的部門至少包括財務部門、招投標中心、資產(chǎn)部門。通過系統(tǒng)控制，從招標競價開始到報增設備固定資產(chǎn)，首先，查詢項目余額，確定是否有經(jīng)費保證，然后才進入招投標環(huán)節(jié)管理環(huán)節(jié)，最后購入固定資產(chǎn)報增資產(chǎn)，各部門相互協(xié)調(diào)、相互滲透，共同完成項目的專項建設。

5 信息化建設框架及作用

本文提出建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如圖1所示。

5.1 系統(tǒng)管理員：擁有系統(tǒng)維護的最高權(quán)限

第一，從人員設置方面，設置項目負責人、相關(guān)部門領(lǐng)導及具體科研管理人員等的相關(guān)數(shù)據(jù)查詢和錄入等權(quán)限；第二，科研經(jīng)費數(shù)據(jù)的初始化及日常維護管理；第三，功能模塊的拓展升級管理等。

5.2 科研管理部門

（1）科研立項?？蒲薪?jīng)費到賬后，科研管理部門對每個項目分類別按一定的設置標準單獨編號立項，保證?？顚Ｓ谩Ａ㈨椀耐瑫r相對應錄入相關(guān)的預算，為項目的合理支出提供依據(jù)，同時錄入項目時間進度安排等信息。

（2）常規(guī)性檢查通知?？蒲薪?jīng)費從立項到結(jié)題，各撥款部門為了加強對經(jīng)費的管理，一般都會有年度檢查、中期檢查、結(jié)題審計這些要求，科研工作人員一般會把主要精力放在科學研究方面，對財務方面的工作關(guān)注得比較少，而項目經(jīng)費審計一般都有時間緊、任務重的特點，項目負責人經(jīng)常會因為準備材料而弄得手忙腳亂。鑒于此，我們可借助科研管理系統(tǒng)這個平臺給老師提供幫助，結(jié)合立項時錄入的項目進度安排時間，項目負責人可以自定義預置每個項目的常規(guī)性檢查的時間，并添加提醒功能，這樣方便項目負責人提前做好規(guī)劃工作。

（3）已結(jié)題項目庫。科研項目結(jié)題不結(jié)賬的問題是全國高校的普遍問題，由于高校對科研項目結(jié)題后的管理工作重視程度不夠，存在科研項目完成后，財務賬上還保留有余額，導致結(jié)余資金得不到充分利用，也給科研經(jīng)費的有效管理帶來難度。解決的方法是使科研系統(tǒng)和財務系統(tǒng)有效對接，資源共享，系統(tǒng)添加自動提示功能，科研系統(tǒng)里已經(jīng)結(jié)題的項目自動篩選到財務系統(tǒng)并做結(jié)題標識。

5.3 招投標中心

對需要走招投標程序的項目，招投標中心可以隨時查詢項目余額，也可以通過共享系統(tǒng)通知財務部門凍結(jié)已簽訂合同的應付款項，這樣就可以避免貨到而經(jīng)費不夠支付的被動局面，降低了違約風險。

5.4 資產(chǎn)部門

使用科研經(jīng)費購置的科研設備等資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn)，應納入學校的統(tǒng)一管理，同時固定資產(chǎn)檢查也是審計關(guān)注點之一。所以，在資產(chǎn)部門管理模塊具有查詢清單功能，方便項目負責人的查詢管理。

5.5 項目負責人

科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學性、時效性很強的工作，要管理好科研經(jīng)費，光靠科研人員本人力量是很難的。隔行如隔山，我們很難要求科研人員精通財務管理，但經(jīng)費管理是科研項目審計的重要部分，所以解決的辦法就是信息化建設，通過項目查詢系統(tǒng)管理平臺，項目負責人可以隨時了解自己項目收支余等情況。

（1）項目到款立項情況。項目負責人登錄經(jīng)費到賬查詢系統(tǒng)，認領(lǐng)屬于自己的科研經(jīng)費，然后到科研、財務部門辦理立項進賬手續(xù)。

（2）項目查詢模塊。通過該模塊，項目負責人可以查詢自己所有項目的收入、預算、支出、借款、余額等信息，還可以自定義查詢條件，自動生成各類型的明細賬及財務決算報表等。

（3）其他。查詢項目進度安排表及相關(guān)審計、結(jié)題時間及事項，提前做好相關(guān)準備工作。

5.6 審計部門

近年來，科研經(jīng)費濫用情況比較嚴重，為保證科研經(jīng)費合法合理使用，在科研經(jīng)費管理平臺中，必須有審計部門這個模塊，審計部門可以查詢?nèi)魏雾椖浚部梢灾攸c進行抽查，在日常中加強對經(jīng)費使用的監(jiān)督，強化管理，把事后監(jiān)督變成事前和事中監(jiān)督，從而保證科研經(jīng)費的合法使用。

5.7 財務部門

（1）立項。通過信息平臺，在科技部門立項的信息可以提取到財務系統(tǒng)，在避免重復勞動的同時也提高了準確率。

（2）額度設置。對應科研部門立項時輸入的預算設置額度。可以按不同的項目要求自定義多方式設置， 包括定額設置和按一定的比例浮動設置等，從而避免項目負責人超預算使用經(jīng)費。

（3）經(jīng)費管理。學校財務管理部門，運用現(xiàn)代科學技術(shù)，設置專人專崗，利用經(jīng)費管理信息平臺及時快速獲取準確、完整的信息，使科研經(jīng)費管理更加科學化、透明化和高效化。

5.8 單位領(lǐng)導

單位是承擔項目經(jīng)費使用和管理責任的主體，在單位領(lǐng)導這個模塊，有查詢和分析等功能。單位領(lǐng)導可以查詢該單位的經(jīng)費情況，也可以按管理的需要，自定義查詢分析條件，從而生成所需的分析報表，為經(jīng)費管理監(jiān)督提供依據(jù)。

6 結(jié)束語

隨著信息技術(shù)的發(fā)展及高校管理需求的提升，管理信息化必然會取代傳統(tǒng)的管理辦法。高校可以根據(jù)自身特點選用或研發(fā)信息化系統(tǒng)軟件，運用現(xiàn)代先進網(wǎng)絡技術(shù)，建立綜合信息網(wǎng)絡平臺，形成快速有效的信息反饋網(wǎng)絡。當然，再先進的軟件也離不開人員的管理。在促進信息化管理過程中，要加強相關(guān)管理人員的技術(shù)和業(yè)務培訓，提高其對信息化認識的程度，增強綜合素質(zhì)，從而充分發(fā)揮信息化建設在高?？蒲薪?jīng)費管理中的作用。

主要參考文獻

篇3

《中華人民共和國招標投標法》全面實施以來，工程招投標對促進高校工程建設，節(jié)約投資和減少腐敗發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，但是，工程招投標在快速發(fā)展的過程中也暴露了不少問題，本文在對高校工程招投標風險進行分析的基礎上，對如何防控相關(guān)風險進行了探討。

1 高校工程招投標風險分析

高校工程招投標一直是備受關(guān)注的領(lǐng)域，一些高校在招投標過程中出現(xiàn)了很大的風險，但是，風險產(chǎn)生的原因錯綜復雜，以下主要從四個方面對高校工程招投標風險進行分析。

1.1 招投標體制風險

目前，高校招投標管理還沒有形成較為統(tǒng)一的模式，大多數(shù)高校沒有獨立的招投標管理和執(zhí)行機構(gòu)，基建工程招投標事項大多由基建管理部門進行組織和管理，不利于招投標工作進行獨立而規(guī)范的操作，因為基建管理部門是潛在投標人最熟悉的校內(nèi)部門，便于潛在投標人采取措施和施加影響?；ü芾聿块T集委托設計、委托工程量清單與預算的編制、委托招投標、施工過程管理和驗收與結(jié)算等于一身，不僅具有決策權(quán)，而且有執(zhí)行權(quán)，如果內(nèi)部控制制度和外部的監(jiān)督機制不能發(fā)揮有效作用，招投標過程中的各種風險將艱難規(guī)避。

1.2 招標需求風險

在工程量清單招標方式下，招標人在工程施工招標時需要在招標文件中提供工程量清單和最高攔標價，當然，工程量清單風險和最高攔標價風險主要由招標人承擔，但是，工程量清單也是招投標雙方爭議最多的方面，做好工程量清單是非常困難的。一是編制工程量清單和預算專業(yè)性很強，大型復雜工程涉及太多專業(yè)，對專業(yè)知識和經(jīng)驗要求都很高，清單編制人員往往受自身知識限制，對新專業(yè)、新材料、新工藝缺乏足夠的了解。二是編制工程量清單任務繁重，要想把上百張施工圖紙轉(zhuǎn)化為詳細的清單和預算是一件工作量巨大的工作。三是時間緊迫，大多數(shù)工程往往在前期花費了很長的時間，臨近招標時往往時間很緊，不得不大量壓縮招標準備時間，對提高工程量清單和工程預算的質(zhì)量非常不利。多重因素疊加，導致工程量清單容易出現(xiàn)漏項、錯項、重復、清單特征描述不清和工程量不準確等問題，中標人不僅在投標時利用它們進行不平衡報價，還可以在施工和結(jié)算環(huán)節(jié)進行索賠。工程預算如果出現(xiàn)較大誤差，將會引起造價的高估或低估，給招標人帶來較大損失。

1.3 招投標操作風險

該類風險主要有三個方面：第一，評標方法的局限性。每種評標辦法都有本身最適合的范圍，但受到多種因素的影響，不一定能選出最優(yōu)的投標人，當一種方法使用時間較長時，容易被投標人找到應對之策，使該種評標方法的弱點進一步被利用，評標的風險逐步加大。第二，招投標組織管理人員的綜合素質(zhì)參差不齊。大多數(shù)從事招投標工作的人員沒有經(jīng)過相關(guān)系統(tǒng)培訓和學習，對招投標的法規(guī)、政策掌握沒有達到應有的水平，不能充分預測潛在的風險，尤其對招投標過程中的突發(fā)事件難以很好地應對，加上招投標過程涉及的方方面面本來就錯綜復雜，招投標人員如果沒有豐富的經(jīng)驗和出色的實操能力，面臨的風險也就不言而喻。第三，招標的運行模式不利于控制風險。目前，大多數(shù)招標業(yè)務的取得需要與業(yè)主構(gòu)建良好的合作關(guān)系，為了繼續(xù)獲得業(yè)務的支持，招標獨立規(guī)范操作經(jīng)常受到影響，使招投標工作隱含較大的風險。

1.4 職業(yè)道德及廉政風險

一般來說，職業(yè)道德及廉政風險主要包括四個方面：一是工程使用單位和基建管理部門提交帶有傾向性的招標需求，以保證項目的質(zhì)量，便于項目的管理為由堅持己見，向招投標組織機構(gòu)施壓。二是招投標雙方密切合作，根據(jù)目標候選人的實際情況量體裁衣，為實現(xiàn)預定中標而在招投標的多個環(huán)節(jié)采取各種措施。三是投標人圍標、串標，投標人利用自身強大的市場力量和豐富的投標資源或采用不正當手段獲得投標優(yōu)勢，壟斷投標市場。四是招標機構(gòu)與招投標雙方相互串通或欺瞞業(yè)主與投標企業(yè)合謀進行暗箱操作。

2 高校工程招投標風險研究

從全國高校在工程招投標領(lǐng)域所暴露的問題來看，工程招投標風險可能導致十分嚴重的問題，可能給國家?guī)碇卮髶p失，然而，招投標風險的形成又是招投標相關(guān)各方共同作用的結(jié)果，為了有效控制和降低此類風險，需要采取如下措施。

2.1 建立高校內(nèi)部獨立的招投標運行模式

理順學校工程招投標管理體制，成立學校招標中心等獨立招標機構(gòu)，獨立進行校內(nèi)招投標管理和組織實施，構(gòu)筑高校內(nèi)部獨立的招投標管理平臺。同時，成立學校招投標工作領(lǐng)導小組，主要由學校辦公室、紀監(jiān)辦公室、審計處、財務處、基建處、資產(chǎn)處、設備處、教代會和招標中心等單位領(lǐng)導組成，由學校主管招投標工作的校領(lǐng)導任組長，建立校內(nèi)招投標重大事項研究和決策機制。制定學?！墩型稑斯芾磙k法》和《采購監(jiān)督辦法》等一系列招投標管理制度，優(yōu)化校內(nèi)招投標的辦事流程，強化責任落實機制。

2.2 完善工程項目招標需求

學校工程管理職能部門應該在委托招標前進行充分的招標需求準備，應根據(jù)學校對工程項目的準確定位，結(jié)合學校當前和未來發(fā)展的需要，在充分征求項目使用單位意見的基礎上提出設計需求，并對設計文件進行詳細的審核和驗收。委托招標前，設計文件必須定型，而且細部要充分明確，設計文件不確定的內(nèi)容越多，招投標風險越大，所以，務必把好設計文件的驗收關(guān)。

嚴格審核工程量清單和工程預算。工程量清單和工程預算是工程招投標過程中的核心文件，其質(zhì)量的高低，直接影響招投標的效果，直接引發(fā)多重招投標風險。對這兩個文件應進行三重審核，第一，強調(diào)工程造價咨詢機構(gòu)編制工程量清單和工程預算后，必須實行內(nèi)部審核制度；第二，委托另一家工程造價咨詢公司進行第二次審核；第三，組織學校基建、招標和審計人員進行最后的審核。在簽訂委托合同時，對造價咨詢單位的服務質(zhì)量、服務水平和反應速度要有非常明確的要求，對誤差率進行嚴格限定，明確賠償責任和清退機制。

2.3 規(guī)范招投標各方行為

首先，在招投標組織過程中，招標人需要對能夠影響招投標結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)管，主要包括招標公告、投標報名、資格預審和招標文件的審核等，重點審核是否含有傾向性條件設置，是否為后期獲取不正當利益設下埋伏，是否進行人為操作等。

其次，要建立良好的機制引導廣大施工企業(yè)規(guī)范運作，進一步抬高違規(guī)成本，使違規(guī)人員和企業(yè)一處受罰，處處受制，推動施工企業(yè)的健康成長。

2.4 充分利用招投標風險轉(zhuǎn)移機制

在工程招投標的各種風險中總有一些風險難以預測和控制，對此，通過工程擔保和保險進行風險轉(zhuǎn)移就十分必要。工程擔保作為最基本、最有效的風險防范手段，在工程招投標過程中應進行充分合理的設計和運用，提高投標人進行違規(guī)操作的成本或減少不可預見的情形出現(xiàn)所帶來的損失。對于工程保險應當適當采用，但需要在可能的損失與預付的成本之間進行權(quán)衡。

2.5 注重廉政建設

工程招投標工作是一項高度敏感又高風險的工作，校內(nèi)相關(guān)各方都應為招標工作的獨立規(guī)范操作提供支持。首先，學校需要有一個風清氣正的招投標環(huán)境，不能違規(guī)干預招投標工作，不能對招標工作提出不合理的要求。其次，強化廉政教育和落實廉政責任。學校應采取多種方式支持校內(nèi)廉政教育活動的開展，如每年開展紀律教育月活動，紀檢部門應定期與工程招投標相關(guān)部門進行相關(guān)廉政活動，要不斷警示廉政風險，學校還可以通過簽訂不同層面的廉政建設責任書落實廉政責任。最后，要健全校內(nèi)監(jiān)督機制，充分發(fā)揮紀監(jiān)、審計、教代會和廣大師生員工的監(jiān)督作用，同時，招投標工作相關(guān)部門的內(nèi)控機制也十分重要。

3 結(jié)束語

高?；üこ陶型稑孙L險普遍存在，它的形成是多種因素共同作用的結(jié)果：高校招投標管理體制缺陷，相關(guān)各方追求局部利益的沖動，潛在投標人對超額利潤的強烈追求。然而，只要招投標相關(guān)各方高度重視，不斷探索和積極應對，有效控制和化解工程招投標風險是完全可能的。

參考文獻

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篇4

1.招投標理論開展實踐性教學的主要目的和任務

（1）通過實踐性教學提高學生對招投標理論基礎知識的理解和掌握，培養(yǎng)學生了解市場、適應市場的感性認識。

（2）通過實踐性教學使學生進一步理解招投標市場競爭的基本理念，努力把學到的理論與實際問題掛起鉤來，力求運用學到的理論去回答、解決招投標實施過程中的實際問題，培養(yǎng)學生獨立發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，為今后進一步學習和工作打下堅實的基礎。

（3）通過實踐性教學可以增強學生參與市場競爭的意識，激發(fā)學生進一步研究招投標理論的興趣，為構(gòu)建和諧社會，建立公正、公平、規(guī)范、有效的市場秩序培養(yǎng)招投標應用性合格人才。

2.招投標理論實踐性教學的主要內(nèi)容

（1）以招投標工作程序各過程為單元，構(gòu)建實踐性教學創(chuàng)新教育平臺。眾所周知，招投標工作程序為：項目招標前期準備―招標公告―資格審查―編制招標文件―組織投標―開標―評標―定標―簽訂合同，每一個工作程序其過程都有一定的操作規(guī)范和能力體現(xiàn)。構(gòu)建實踐性教學創(chuàng)新教育平臺，就是要充分利用和組合招投標工作程序各過程單元，培養(yǎng)學生的創(chuàng)新熱情、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，激發(fā)學生個性活力，達到開展實踐性教學的目的。

（2）以理論引導、模擬實訓、市場實戰(zhàn)為主體，構(gòu)建模塊式實踐性教學課程體系。招投標理論實踐性教學課程體系設計要緊緊圍繞招投標理論開展實踐性教學的目的和任務，充分利用高校建設發(fā)展時期大量的項目招投標工作案例，組建招投標實訓基地，以理論引導、模擬實訓、市場實戰(zhàn)為主體，構(gòu)建三大實踐性教學模塊。其中理論模塊主要要求學生掌握招投標的一般基礎理論、招標書投標書的編制方法以及招投標具體的策劃思想；實訓模塊主要對學生進行招標、投標以及開標評標決標的模擬實訓，增強學生的感性認識和實際操作能力；實戰(zhàn)模塊主要組織學生對市場實際運作的招投標項目進行現(xiàn)場觀摩和實際操作，加強市場實踐鍛煉。

第一，理論模塊。理論模塊包括以下兩個方面：

①基礎理論條例化。招投標基礎理論的講授，要走出枯燥乏味的灌輸式教育模式，要分析、提煉、概括、總結(jié)，使招投標基礎理論條例化并展示出來。展示內(nèi)容可分第一法規(guī)塊：主要陳列與招投標有關(guān)的政策法規(guī)、內(nèi)容有招投標法、政府采購法、工程建設項目施工招投標辦法、機電設備招投標管理辦法等法規(guī)文件的主要內(nèi)容，以及與之相關(guān)的規(guī)范、規(guī)程等；第二基本理論塊：主要陳列招投標基本理論要點，重點介紹招投標基本概念、操作流程、招標文件的制作格式、投標文件的制作格式、招標工作人員工作程序、開標、評標程序、招投標工作紀律等；第三典型案例塊：主要介紹近幾年招投標項目市場運作典型范例。

②典型項目案例化。高校要充分利用建設發(fā)展時期大量的項目招投標工作案例，把具有比較優(yōu)勢、典型特點的招投標項目的特色、立項論證、資格預審、投標、開標、評標、決標、現(xiàn)場招投標雙方心理感受、項目運作成功經(jīng)驗和失敗教訓以及分析、啟示等情況，加工整理成生動活潑、引人入勝的教學案例，大力推行案例教學法，進一步加深學生對招投標理論的理解和實際操作的感性認識。

第二，實訓模塊。招投標模擬實訓，要從單純的表演型模擬實訓向?qū)崙?zhàn)性模擬實訓轉(zhuǎn)變，以使學生的招投標實踐能力得到真正鍛煉和提高。具體來講，就是在項目模擬實訓之前，僅確定該模擬實訓項目要達到的目標和要求，以及簡明扼要的組織結(jié)構(gòu)框架，而其他實施思路、決策過程、結(jié)果等都由處于未知狀態(tài)的學生在項目模擬實訓之前，通過尋求教師、同學或招投標市場工作人員的具體指導，認真分析項目特點，自行搜集材料，整理思路，設身處地考慮自己扮演的角色，全力以赴地爭取最佳結(jié)果，真正達到項目實訓的目標和要求。

第三，市場模塊。招投標市場實戰(zhàn)主要在理論掌握的基礎上，通過模擬實訓，具備一定操作經(jīng)驗的條件下，充分利用高校建設發(fā)展時期自身項目招投標市場實際運作工作平臺（如采購中心、招投標管理辦公室等），根據(jù)招投標項目具體特點，主動適應市場要求，有針對性地跟蹤具體的實施項目，與市場“零距離”接觸，從投標單位資格預審、招標文件編制、投標文件遞交、開標評標決標過程以及決標后商務談判等工作環(huán)節(jié)，全過程現(xiàn)場觀摩和實際操作相結(jié)合，進一步加強市場實戰(zhàn)鍛煉，培養(yǎng)學生適應市場的獨立運作能力。

（3）以參與式、討論式、項目團隊等實踐性教學組織形式為載體，構(gòu)建一個更具綜合性、設計性和創(chuàng)造性的感染性強的互動性實踐教學環(huán)境。招投標理論實踐性教學要提倡參與式、討論式、項目團隊等實踐性教學組織形式，不僅要學生參與，教師也要參與，積極構(gòu)建一個更具綜合性、設計性和創(chuàng)造性的感染性強的教師、學生互動性實踐教學環(huán)境。教師要充分引導學生參與模擬訓練、市場實戰(zhàn)，開展各種解決方案、多種學術(shù)觀點和思想的討論，組建項目團隊，培養(yǎng)協(xié)作互助精神，追蹤招投標領(lǐng)域最新進展，充分鼓勵學生自己更多地去感受、思考和體驗，激發(fā)其主動學習的熱情和興趣，提高其學習自主和獨立操作、研究、創(chuàng)新及敢于競爭的能力，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，為今后更好適應社會、適應市場打下扎實的基礎。

篇5

一、高?；窘ㄔO內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）基本建設規(guī)模過大，對投資項目缺乏可行性論證，教育投入與資金需求之間的矛盾日益突出，財務風險較大

近年來，高校基建項目日漸增多，投資越來越大，貸款額度越來越大，財務風險越來越高，內(nèi)部控制難度越來越大。報紙、雜志、互聯(lián)網(wǎng)等媒體對高?；ㄍ度脒^大引起的巨額貸款等基建內(nèi)部控制缺失報道層出不窮，如《中國新聞周刊》2007年12期何忠洲等發(fā)表的《吉林大學負債30億》等?；ǔＲ?guī)的巨大投入，僅僅依靠政府投入和收取學費所得資金根本是不可能的，最有效的辦法就是實施貸款融資。目前，政府對高等教育的資源配置不合理，財政投入遠遠跟不上高等教育事業(yè)發(fā)展的步伐。近10年來國家財政收入占GDP的比重不斷上升，從1995年的10.86%到2006年的20%左右，但“國家財政性教育經(jīng)費的支出占國民生產(chǎn)總值的比例達到4%”的口號喊了14年還是實現(xiàn)不了，而一些高校對基建的規(guī)模和貸款風險認識不足，基建和貸款論證不充分，貸款結(jié)構(gòu)不合理，基建規(guī)模和貸款額度遠遠超出高校的經(jīng)濟承受能力。教育投入與資金需求之間的矛盾日益突出，一些高校甚至瀕臨破產(chǎn)邊緣。

（二）基建立項及招投標不規(guī)范

個別高校無立項報批手續(xù)，擅自動工修建，一些高校甚至采取先施工后招投標的“先斬后奏”方式，形成既成的立項事實；一些高校盲目攀比，復制或拷貝一些“豪華校園”模式，本來對原有建筑進行改造、擴建方式就可以滿足學校發(fā)展之需，但偏愛搞“花架子”工程，非重建不可，從而出現(xiàn)重復建設；一些高校為了規(guī)避政策風險，采取“化整為零”的變通方式，將項目細分為若干小項目，在工程招標過程中，甚至出現(xiàn)同一施工單位的相關(guān)人員分別代表幾家施工企業(yè)招標的現(xiàn)象。

（三）基建投資計劃性較弱，甚至無預算

一些高校建設項目缺乏可行性論證，盲目擴大項目規(guī)模；一些高校因委托資質(zhì)較差的設計單位，致使項目實施和竣工后嚴重超出預算；一些高校將自行采購的重要設備、材料通過“詢價”而未依法通過招標采購，增大了工程采購成本；一些高校在辦理工程結(jié)算審核中，對采購的設備與材料再加價，把施工單位在造價中已計取的學校代墊付水電費在支付工程款時重復付費，從而增加了工程預算。

（四）缺乏基建內(nèi)部控制制度

一些高校在基建項目建設過程中，沒有相應的招投標制度；在項目資金預算撥付前，沒有建立健全項目資金預算編制制度和項目投資效益預測分析報告制度；在資金撥付中，對于財政預算、工程進度、?？顚Ｓ?、工程預決算審核和經(jīng)常性監(jiān)督與專項檢查監(jiān)督等方面，缺乏嚴密的監(jiān)控制度。

（五）工程預決算監(jiān)督薄弱

政府財政職能部門對超出部門預算運作的高校沒有及時采取有效的監(jiān)控和糾正；政府審計職能部門對于高?；▋?nèi)部控制缺失等等問題較少進行行政干預和督導；高校內(nèi)審機構(gòu)得不到應有的重視，內(nèi)審監(jiān)督名存實亡。

二、高?；窘ㄔO內(nèi)部控制的對策

（一）實施國家宏觀調(diào)控和高校微觀管理相結(jié)合的政策，合理控制基建規(guī)模

國家對高等教育宏觀調(diào)控，按照國家相關(guān)政策，加大對高等教育投入的力度，使財政性教育投入占GDP的比重達到4%，以緩解高等教育因擴招所帶來的資金緊張難題；同時，改革大學治理體系，強化項目審批制度，防范高校舉債追求規(guī)模擴張所出現(xiàn)的風險，促進高校健康穩(wěn)定發(fā)展。

高校微觀管理方面，必須正確處理企業(yè)化經(jīng)營和非企業(yè)化管理的關(guān)系，樹立科學發(fā)展觀，加強內(nèi)部管理，合理控制基建規(guī)模，強化風險意識，走持續(xù)、健康發(fā)展之路。

（二）對工程投資項目進行可行性論證

高校對基建項目必須進行可行性論證，要把高校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、學科建設規(guī)劃、師資隊伍建設規(guī)劃和校園建設規(guī)劃有機地結(jié)合起來，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟實力與實際償還能力，從高?？傮w角度確定基建的規(guī)模、貸款項目和貸款額度。

（三）規(guī)范工程招投標程序

建立健全嚴格的、規(guī)范的工程招投標程序?；椖康囊?guī)劃、設計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)要實行招投標制度，項目工程儀器設備、材料實行公開招（議）標和政府采購制度，使高?；ǖ拿恳粋€環(huán)節(jié)都成為陽光工程。

（四）樹立成本意識，強化基建預算管理

從工程開工到工程完工，都要樹立成本意識，嚴格控制成本開支，加強中長期規(guī)劃和中長期預算，構(gòu)建合理的風險管理和預算體系，確保項目不超支和基建預算的剛性，實現(xiàn)以預算促降耗防風險的目的。

（五）建立健全基建內(nèi)部控制制度

建立權(quán)責明確、管理科學、核算規(guī)范、激勵與約束機制相結(jié)合的內(nèi)部會計管理制度，提高對風險的預警能力。規(guī)范工程項目決策程序、責任制度和工程預付款審批制度，對項目招投標、承發(fā)包、工程預決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)嚴格控制；建立健全工程、財務、內(nèi)審、管理相互制約、密切配合的運行機制和嚴格的績效考評與獎懲制度，做到制度管人、管事，按章辦事，減少人為因素的影響，努力降低各種風險。

（六）加大基建內(nèi)部控制的審計監(jiān)督力度，突出自我評估與外部審核的監(jiān)督機制

高?；▋?nèi)部控制需要依賴政府的正確引導和適當?shù)恼吒深A等外力構(gòu)建高校貸款的政府監(jiān)督管理體系，加強對高校預算管理和內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查；加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度，積極化解各種風險，對工程項目進行全程監(jiān)控，使工程建設的每個環(huán)節(jié)都置于審計部門的監(jiān)督之下；加強內(nèi)部審計對基建內(nèi)部控制的檢查和評價，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

三、某高校基本建設內(nèi)部控制的經(jīng)驗

某高校通過實施有效的基建內(nèi)部控制，節(jié)約工程資金2 000多萬元，節(jié)約率超過10%，得到了當?shù)赜嘘P(guān)部門的肯定和推廣應用。其主要做法是：

（一）加強基建項目前期的施工設計管理和施工圖預審工作，控制項目投資額

組織專家會同財務、審計、基建、技術(shù)、投資、規(guī)劃等人員認真論證建設項目的可行性以及項目的規(guī)模、建筑標準、設備選擇、配套系統(tǒng)、資金籌措等等；對擬建項目進行技術(shù)經(jīng)濟分析和經(jīng)濟效果預測，全面規(guī)劃建設項目，客觀、科學、合理地作出論證和評價，合理選擇設計方案，以此達到嚴格控制工程投資額的目的。

（二）加大基建資金支付監(jiān)管力度，提高資金使用率和投資效益

針對基建內(nèi)控存在的突出問題，財務部門提出了《關(guān)于加強二期擴建工程基建投資管理的建議》，并出臺了相應的《基建資金支付管理辦法》和《工程建設資金撥款申請表》。

1.關(guān)于加強二期擴建工程基建投資管理的建議

建立工程建設領(lǐng)導小組，下設工程監(jiān)理部、工程指揮部、總工室、投資審計部和財務部。各部門的人員配備和主要職責如下：

（1）工程監(jiān)理部：配備3人，主要負責監(jiān)理工程項目的質(zhì)量和進度。

（2）工程指揮部：配備5人，需具備施工員資質(zhì)。主要負責工程施工現(xiàn)場管理，審核工程項目的質(zhì)量與進度，做出工程開工和竣工計劃，審核工程量增減及施工方案的變更并報批，負責工程質(zhì)量檢查、監(jiān)督、管理工作及完工工程質(zhì)量驗收。

（3）投資審計部：配備3人，部門負責人需具備工程師資格，其他人員包括審計人員。主要負責審核工程項目合同價有無增減及增減原因和工程項目的質(zhì)量與進度；負責工程項目的計劃編制，編制工程項目預算并送審，審核工程項目進度，代表學校對工程量增減的簽證確認及施工方案變更的審批，初步審核工程項目結(jié)算，編制工程項目招標文件，負責工程項目招標過程的一切工作。

（4）總工室：配備3人，具備工程師資質(zhì)，負責學?；窘ㄔO總體規(guī)劃、布置、設計并送審。主要審核工程合同價、工程質(zhì)量與進度是否客觀真實，負責組織對重大設計方案變動及設計變更的審批工作，對招標文件、工作計劃進行審核并提出意見等。

（5）財務部：配備3人，主要負責工程款的審核及支付，并參與擬定和審核合同、協(xié)議、預算決算，負責資金運作的安全和工程建設資金的會計核算工作。

2.基建資金支付管理辦法

（1）基建資金范圍，包括向銀行貸款、基建撥款和學校自籌資金。

（2）基建資金的使用必須符合下列條件和要求：一是項目前期報建工作必須遵循基本建設程序，并是已列入政府批準基本建設投資計劃，取得開工手續(xù)的項目。二是依照《招標投標法》的規(guī)定，必須通過公開招投標選擇施工單位。三是編制的招標文件，工程投資50萬元以上的，必須經(jīng)過市政府相應職能部門參加召開的專題會議確認；50萬元以下的，由學校招投標領(lǐng)導小組專題會議確認。四是學校必須采取封閉編標，50萬元以上的列入政府批準基本建設投資計劃工程項目的編標；50萬元以下的附加工程項目編制標底則由學校招投標領(lǐng)導小組對其負責保密工作。五是項目評標過程中必須有市政府相關(guān)職能部門參加，50萬元以下的附加工程項目必須由學校招投標領(lǐng)導小組80%的人員參加。項目中標后，必須將中標通知書、標底預算及已簽訂施工合同復印報送市財政局和學校財務部門，作為支付工程款和項目結(jié)算審核的依據(jù)。

（3）基建資金支付實行基建資金分配調(diào)度小組審批制度。資金分配調(diào)度小組成員由學校領(lǐng)導和工程指揮部、投資審計部門、財務部門等部門負責人參加，也可邀請市財政局領(lǐng)導參加，各系部處室負責人可列席參加。資金分配調(diào)度會一般在每月15日由工程指揮部組織召開一次，由分管財務的校領(lǐng)導主持，討論下月的基建資金支付問題，并形成會議紀要，經(jīng)校長審核簽字后報財務部門，據(jù)此支付工程款和其他費用。

（4）加強基建資金監(jiān)管。財務部門嚴格按照基本建設財務管理制度和基建資金分配調(diào)度小組審批制度的規(guī)定對學校負責，向校長報告資金運作情況。財務部門必須把施工單位與工程指揮部相互審核一致的工程結(jié)算單據(jù)再次審核無誤后，方可支付工程款。

（5）基建資金支付程序：一是施工單位當月完成的工程投資，經(jīng)監(jiān)理部門簽證后，在當月20日前報工程指揮部。二是工程指揮部按支付工程款的審批程序嚴格審核各施工單位完成的工程質(zhì)量與進度，并匯總填制資金分配情況表，提出應向施工單位支付的工程款金額，并于24日前送財務部門。三是資金分配調(diào)度會對匯總填制的資金分配情況表進行討論，審定后按規(guī)定支付工程款。

（6）原則性與特事特辦規(guī)定。在市財政局或?qū)徲嬛薪闄C構(gòu)未確認工程結(jié)算造價之前，支付給施工單位的工程款項，原則上按實際完成投資額的80%以下支付工程進度款；同時，依照工程項目進度和雙方單位的實際情況，可遵循特事特辦的原則，即提前或延付工程款。

（7）工程量增（減）的審核。因設計變更需增減項目工程量的，工程指揮部必須及時將設計變更工程量增（減）方案報學校招投標領(lǐng)導小組和市財政局備案。工程量增加在5萬元以下的（不含5萬元），由工程指揮部根據(jù)設計單位變更通知、監(jiān)理確認、學校領(lǐng)導審核確認、中介機構(gòu)編制預算確定；工程量增加在5萬元以上10萬元以下的（不含10萬元），由工程指揮部報學校黨委討論確定；工程量增加在10萬元以上的，原則上通過招投標選擇施工單位。

（8）工程項目結(jié)算審核和竣工項目財務決算審查。一是工程項目完工并通過質(zhì)量驗收合格后，工程指揮部必須在3個月內(nèi)把工程結(jié)算資料通過財務部門送市財政局進行結(jié)算審核，并由市財政局確認工程結(jié)算造價。二是工程項目竣工后，6個月內(nèi)完成竣工財務決算編制工作，報市財政局審批。三是對建設周期長、建設內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，并具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，報市財政局審批。

3.某高校工程建設資金撥款申請表見表1。

篇6

中圖分類號：F253.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）06-198-02

近年來，隨著高校新校區(qū)的建設和財政投入的不斷增加，高校的貨物采購規(guī)模日益增大，通過采購為高校節(jié)約了大量建設資金；但因采購發(fā)生的受賄案件也屢見不鮮。究其原因，既有高校內(nèi)部管理體制的問題，也有外部社會不良因素的影響。目前，高校貨物采購存在采購的計劃性不強、采購質(zhì)量和精準性不夠、供應商管理相對欠缺、采購信息化程度不高、采購與資產(chǎn)充分利用的結(jié)合不夠等問題。如何科學有效解決上述問題是高校內(nèi)部職能部門研究的熱點之一。

一、高校貨物采購存在的主要問題

（一）貨物采購缺乏計劃性，隨意性較大

目前，高校的招標采購工作現(xiàn)狀是：一方面，很多采購任務是臨時性的、突發(fā)性的，且時間緊，要求急；另一方面，每年制定的采購計劃完成率又不高。究其原因：一是采購計劃本身是否科學可行，二是招標采購管理制度設計是否合理，三是學校內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)是否及時有效。以西南政法大學為例，2007至2014年貨物采購計劃當年完成率平均80%，還有20%的采購計劃因各種原因沒有完成；2007至2014年年均貨物采購金額約3000萬元，計劃外貨物采購金額約400萬元，占當年貨物采購金額的13%。

（二）采購質(zhì)量和精準性不夠

用戶的需求以及用戶對所需貨物的熟悉程度是決定最終采購貨物的質(zhì)量好壞，能否滿足需求的重要基礎。由于用戶缺乏對所需貨物信息的了解，難以對設備性能、關(guān)鍵參數(shù)等提出準確要求，使得最終采購的貨物與最初的設想存在差距。由于采購人員大量繁瑣的采購工作使得采購驗收工作得不到應有的重視，加之很多用戶對所采貨物的性能了解有效，最終導致驗收過程成了形式，使采購貨物的質(zhì)量難以保證。以西南政法大學為例，作為一個文科學校，有關(guān)設備、儀器、技術(shù)等方面的專業(yè)人才相對匱乏。采購人員和用戶對于很多貨物的性能、質(zhì)量無法準備把握，這就導致了采購貨物的質(zhì)量和精準度得不到保證。

（三）供應商管理欠缺，信息化程度不高

根據(jù)重慶市高校政府采購部門提供的信息統(tǒng)計，目前，大多數(shù)高校還未建立起供應商管理制度，缺乏對供應商的售后、服務、質(zhì)保等方面的跟蹤評價體系；大多數(shù)高校的供應商管理系統(tǒng)尚未建立。招標采購工作的信息化程度不高，采購信息統(tǒng)計、匯總、分析等處理能力比較薄弱。以西南政法大學為例，目前還未建成招標采購管理信息系統(tǒng)，很多工作都還延用傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件傳遞流程。

（四）采購與資產(chǎn)利用結(jié)合不夠

隨著財政對高校投入的加大，高校的經(jīng)濟狀況逐步好轉(zhuǎn)，高校采購的規(guī)模越來越大。但采購貨物的效用是否得到充分發(fā)揮，高校資產(chǎn)的利用效率到底有多高卻是值得思考的問題。很多高校重采購，輕管理；重采購價格高的，輕產(chǎn)品性能；重小而全，輕統(tǒng)籌利用，資源共享。以西南政法大學為例，每個辦公人員至少配置一臺電腦、一臺打印機，每個學院至少配置了一臺復印機，這就造成了電能、墨盒、紙張等的浪費。特別像打印機、復印機這些高消耗設備應該統(tǒng)籌利用，比如一個樓層配置一臺復印機，讓這臺復印機和該樓層所有辦公室的電腦聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡打印、復印，這樣可以大大降低各種耗能，促進綠色辦公，促進節(jié)能減排和環(huán)境保護。對于卻有必要的辦公場所再另行配置。另外，由于缺乏辦公設備的配置標準，導致各學院、各部門之間相互攀比，爭相配備高性能、高價格的設備，浪費學校資源。

二、原因分析

（一）高校自身的特殊性

高校不同于行政機關(guān)，也不同于企業(yè)。高校經(jīng)費來源包括國家財政撥款、上級補助收入、事業(yè)收入、社會捐贈、銀行貸款資金等。另外，高校采購的主體也較多，如高校內(nèi)部的職能部門、二級學院、校屬研究機構(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)等，二級學院、研究機構(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)這些又具有很大的采購自。由于高校內(nèi)部和政府采購主管部門的審批流程較長，所以，很難做到采購計劃的準確完整，很難在收入未定的情況下，來確定支出的項目。

此外，高校內(nèi)部職能部門之間缺乏有效必要的溝通，也是造成采購計劃執(zhí)行不好，采購質(zhì)量和精準度不夠的重要原因之一。目前，高校采購計劃出來的時間普遍較晚，不利于采購的執(zhí)行。以西南政法大學為例，每年的采購計劃要等到六月份才能出來，加上向市財政局申報采購計劃，等候批復，編制采購文件，采購公告，需要耗費大量時間。所以大量的招標采購工作都被安排在暑假期間進行。

（二）內(nèi)部機構(gòu)設置問題

目前，高校內(nèi)部的采購多隸屬于資產(chǎn)管理部門，而資產(chǎn)管理部門又是最大的貨物采購需求者，但資產(chǎn)管理部門并不是最終的用戶，最終的用戶多是學生和老師。由于資產(chǎn)管理部門和學生老師之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，導致所采購貨物的實用性存在問題。加上采購部門附屬于資產(chǎn)管理部門，采購部門缺乏獨立性，資產(chǎn)管理部門對采購結(jié)果的干預現(xiàn)象普遍存在。以西南政法大學為例，采購部門掛靠資產(chǎn)管理部門，實際就是資產(chǎn)管理部門的一個科室，經(jīng)費和人員管理都統(tǒng)一在資產(chǎn)管理部門，缺乏獨立性，不利于采購工作的開展。資產(chǎn)管理部門和最終用戶學生、教師之間缺乏必要的溝通，對于所采貨物是否滿足最終用戶的需求調(diào)研不夠，導致學生老師對采購貨物的滿意度較低。

（三）制度建設與執(zhí)行

制度建設固然重要，但是制度執(zhí)行與否，執(zhí)行的準確與完整性更是關(guān)鍵。目前，很多高校結(jié)合財政部門、教育主管部門頒布的采購規(guī)定，制定了自身的規(guī)章制度。這些制度在一定程度上規(guī)范了高校的貨物采購，促進了學校的廉政建設。（下轉(zhuǎn)第202頁）（上接第198頁）但是，從操作層面和實際效果來看，高校的采購制度建設還有待進一步提高。而制度設計好之后，最關(guān)鍵的就是執(zhí)行。有些制度雖然規(guī)定了，但只是個擺設，并未真正執(zhí)行，沒有落到實處。以西南政法大學為例，最近幾年相繼制定修訂了一些招標投標、政府采購的制度，2012年又對工程建設招標投標管理辦法和采購管理辦法進行了修訂完善。這些制度為學校建設和發(fā)展提供了有力保證，促進了學校廉政工作建設，推動了學校的招標采購工作。但是縱觀這幾年的招標采購工作，或多或少存在一些規(guī)避招標采購的項目。這與相關(guān)部門未嚴格執(zhí)行制度密切相關(guān)。

（四）人員配置及其專業(yè)化水平

普遍來說，高校對采購工作比較重視，都認識到采購工作是腐敗易發(fā)點，是廉政建設的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。但是從實際對采購工作支持的力度來看，還遠遠不夠。首先，人員配置不足，一般高校配3至5人負責招標采購工作，這些人員既要負責采購計劃審批、編制采購文件，又要組織開標評標、擬定合同、組織驗收、辦理收付款等。目前，一般高校一年的招標采購任務多達幾十甚至上百項，涉及資金幾千萬至上億不等。如此大量的資金開支，必須要配置相應的人員。其次，采購人員的專業(yè)化水平不夠，采購隊伍中真正學習招標采購專業(yè)的幾乎沒有，多半都是半路出家。而采購工作又是一項技術(shù)活，對專業(yè)知識水平要求較高，所以說采購人員專業(yè)化水平的高低事關(guān)采購貨物質(zhì)量和精準度的關(guān)鍵之一。

三、對策建議

（一）以完善制度為保障，規(guī)范招投標采購行為

進一步健全和完善高校招標采購管理制度，增強制度的執(zhí)行力，嚴格按制度辦事，以制度管人。一是制訂高校政府采購非公開招標采購方式實施細則，規(guī)范高校政府采購非公開招標采購方式的實施程序和具體流程；二是修訂現(xiàn)有采購管理辦法，制訂招標工作管理和監(jiān)督辦法，強化紀檢、監(jiān)察和審計部門的監(jiān)督，充分發(fā)揮審計部門專業(yè)性強特點，讓審計部門提前介入招投標環(huán)節(jié)；三是規(guī)范和細化招標準備、開標、評標和中標等工作，明確各環(huán)節(jié)具體要求及工作程序。

（二）以服務發(fā)展為核心，強化采購計劃執(zhí)行

從優(yōu)化高校資源配置角度來看，高校招標采購工作領(lǐng)導小組應全盤統(tǒng)籌學校招標采購工作，招標采購部門負責具體落實，努力做到應采盡采。一是學校、各二級學院（部門）要增強部門預算編制的科學性和可行性，并把部門預算編制與政府采購計劃有機結(jié)合起來，使預算和采購計劃具有可行性和可操作性；二是做好重點（重大）和應急采購項目的限時采購，做好后勤保障工作；三是協(xié)調(diào)好與使用部門、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等部門關(guān)系，加強采購后期監(jiān)管，提高合同簽訂、執(zhí)行、驗收、資金收付等環(huán)節(jié)的效率，盡量減少供貨商、承包商、施工隊到校討債情況，為維護學校穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造條件；四是做好采購計劃執(zhí)行情況的統(tǒng)計分析，時時監(jiān)控計劃的執(zhí)行情況，積極督促落實采購計劃，不斷提高采購計劃執(zhí)行完成率；五是努力探索建立采購周轉(zhuǎn)金年初預留制度（如每年預算中單獨安排一塊專項經(jīng)費用于年初采購資金支付），解決年初采購資金支付滯后的問題，提高資金支付效率。

（三）以信息建設為抓手，加強供應商管理

一是完善高校招標采購網(wǎng)站，提高招標采購信息質(zhì)量；二是加強與政府采購中心聯(lián)系，充分利用其網(wǎng)站招標采購信息，擴大學校招標采購信息范圍，增加潛在供應商數(shù)量；三是建設招投標采購管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)應包括供應商管理系統(tǒng)、招標采購系統(tǒng)、投標管理系統(tǒng)等三個子系統(tǒng)；四是積極開展網(wǎng)上詢價采購，制定相關(guān)管理程序。積極探索采用網(wǎng)上商城、網(wǎng)上競價等方式進行采購，并配合相關(guān)部門搞好電子采購監(jiān)察。

（四）以源頭治理為抓手，加強風險防范

一是完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度，針對采購管理和執(zhí)行中的關(guān)鍵點和薄弱點，加強內(nèi)控制度建設，增強紀檢監(jiān)察、審計在招投標采購工作中的監(jiān)督作用，建立科學的業(yè)務流程和職責明確的分工，使各部門各司其職，共同加強風險防范；二是加大招標采購部門隊伍建設，特別是加強專業(yè)人才的培養(yǎng)，增強工作人員依法、廉政采購的觀念，做好警示教育，使其牢固樹立廉潔自律意識；三是提高辦事效率，增強服務意識；四是配合紀檢監(jiān)察和審計部門強化招標采購監(jiān)管，加強對招標采購全過程的事前、事中和事后監(jiān)督。

參考文獻：

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[4] 劉謹琦，侯文海.高校招標風險分析及對策探討[J].實驗技術(shù)與管理，2011（5）

篇7

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復雜。盡管許多高校已開展建設項目跟蹤審計，但建設項目眾多管理部門的職責和任務尚未合理界定，高校決策層、基建、財務、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設管理者往往把建設管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責理解成審計的職責，認為跟蹤審計是建設管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設項目作為一項重要任務，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導致工程時間緊、設計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學生能否按時入住，而對建設項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設，但離建設項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設，建設項目投資大，跟蹤審計任務繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應。建設項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進行建設項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督和管理。

二、高校建設項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預防腐敗造成高校基建領(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經(jīng)有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。2．勘察設計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質(zhì)是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。3．施工準備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設項目的要求；招標文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標準和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設項目的內(nèi)容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關(guān)業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責權(quán)限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵

高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務交流，為內(nèi)審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

篇8

摘要： 歷經(jīng)全國性大學城建設，各高校的基建工作逐步從新校區(qū)建設轉(zhuǎn)向工程的維護，零星工程占基建工程比例逐年增加。文章分析了目前高校零星工程招標現(xiàn)狀，從零星工程招標關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)作切入點，提出零星工程招標工作建議。

關(guān)鍵詞 ： 高校；零星工程；招標

中圖分類號：F284 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）03-0086-02

作者簡介：何勇（1981-），男，江蘇淮安人，工程師，碩士，從事工程管理和教學工作，研究方向為建設工程管理；支鳳生（1966-），男，江蘇淮陰人，研究員級高級工程師，從事工程造價編審和工程預算教學工作，研究方向為工程造價管理。

1 高校零星工程招標現(xiàn)狀

1.1 招標依據(jù) 目前高校的招投標管理規(guī)定的依據(jù)大致可分為三個層次：國家層次：《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國招標投標法實施條例》、《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》等。省、直轄市層次：如《江蘇省建設工程招標投標管理辦法》、《江蘇省招投標條例》、《江蘇省工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》等。直接主管單位層次：如《江蘇省高等院?；üこ陶型稑斯芾矸椒ǎㄔ囆校?。上述招投標管理規(guī)定（包括但不限于）是各高校制定自身招投標管理相關(guān)規(guī)定的法律依據(jù)，是規(guī)范自身招投標行為、提高招投標工作質(zhì)量的依據(jù)。

1.2 招標范圍 零星工程是相對于按政府有關(guān)規(guī)定必須經(jīng)地方招投標管理中心或政府采購中心組織的招標項目限額以下，在各高校根據(jù)實際情況自行確定招標項目限額以上的項目。該范圍具有地域性及靈活性雙重屬性：地域性反映在各地方政府對《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》的細化。靈活性反映在對限額以下項目，高校具有自行招標項目限額下限的自主決定權(quán)。

1.3 招標流程 零星工程招標通常的招標流程是編制招標文件、招標公告、資格預審及潛在投標人的確定、對潛在投標人實地考察、召集現(xiàn)場踏勘會、進行標前答疑、收封投標文件、開標、評標、定標、公示、簽約、資料歸檔等。

在實際操作中，各高校的零星工程招標公告多數(shù)在自家網(wǎng)站上予以公開，這些網(wǎng)站雖是公開網(wǎng)站但不是國家行政管理部門指定的公開網(wǎng)站。學校網(wǎng)站相對于工程建設招投標網(wǎng)站招標信息的擴散面及傳播度均受限得多，很難達到招標公告這一要約邀請性質(zhì)行為“廣而告之”的基本屬性要求。

1.4 評標委員 目前高校招標評標環(huán)節(jié)中，評標隊伍不是由相關(guān)專業(yè)的專家組成，而是由相關(guān)部門領(lǐng)導組成。由于各部門領(lǐng)導往往不是從事工程建設領(lǐng)域的專家，這給評標的科學性與權(quán)威性造成影響，增加評標結(jié)果的風險。其中最為常見的評標委員的組成是紀委監(jiān)察、審計、財務、總務等各部門領(lǐng)導組成的評標小組。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，評標小組應由五人以上單數(shù)組成。一般應由有關(guān)職能管理部門代表和技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，其中專家評委人數(shù)不得少于評委總數(shù)的三分之二。專家評委應在開標前從專家評委庫隨機抽取，在中標結(jié)果確定前嚴格保密。與招標人有利害關(guān)系的人不得擔當相關(guān)項目的評標委員，已經(jīng)進入的應當更換。

2 高校零星工程招標關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

2.1 招標范圍 進入地方招投標管理中心或政府采購中心組織的招標項目，其招標內(nèi)容具有整體性。零星工程相對于這些項目，涵蓋內(nèi)容廣泛，呈現(xiàn)零、散、雜的特點。根據(jù)高校建設特性，零星工程包括了零星土建工程、零星綠化工程、零星裝飾工程、零星設備工程、零星水利工程、零星道路工程等。每一類零星工程又可進一步細化為新建、修繕、改造等幾個方面。這些零星工程的共性是量多、價小、突發(fā)性強；異性是不具有可比性，有其特定的工程屬性。如果將這些零星工程生搬硬套一般建設工程或設備采購招標投標流程及辦法，會造成形式上合法，但最終結(jié)果不合理的情況發(fā)生。

2.2 可行性研究 高校零星工程的起源主要有三個方面：校領(lǐng)導級要求、使用部門的反饋及后勤管理部門的檢查。針對上級及同級部門的要求，加之資金來源非本部門控制，總務、基建部門基本采用有求必應的方式。隨著高校財務管理的規(guī)范化、制度化，高校零星工程的可行性研究勢在必行。對于高校零星工程可行性論證工作主要是對維修規(guī)模、服務期限、設備更新以及服務效益的論證，資金來源的保證率及資金的合理使用。在可行性研究論證中，首要防止的是走流程。針對目前高校零星工程的報批程序，作為使用部門的決策者對項目要用多少錢很少去關(guān)心，關(guān)注的是結(jié)果；管理部門的決策者對項目需不需要很少去較真，關(guān)注的是有沒有合法的批示；對于決策層的校級領(lǐng)導，重點關(guān)注的是學校總體發(fā)展，因為零星工程單項造價較小，很難引起其重視。在這樣的背景下，所有的參與者都會對零星工程忽視其必要性，而去關(guān)注怎么做、如何做的問題。對于零星工程的可行性研究，需要建立起一種多渠共管、主動控制、責任追究的模式。關(guān)鍵在于建立一個有效可行的可行性研究專家?guī)臁?/p>

2.3 招標文件編制 針對高校零星工程范圍廣、項目性質(zhì)各異的特性，需要編制有針對性的招標文件，以防止實際操作過程中廣泛存在的投標企業(yè)資質(zhì)冒用、投標企業(yè)串標圍標等行為的發(fā)生。如何編制有針對性的招標文件是招標管理部門需要根據(jù)工程性質(zhì)去做的具有實踐性、創(chuàng)造性的工作。在招標文件編制過程中要建立起相應的數(shù)據(jù)庫，有了這些日積月累的資料庫，可以對類似工程進行快速的梳理與判斷，既方便現(xiàn)有管理人員的工作，也對日后其他人員的工作有很大的幫助。

2.4 評標方式 現(xiàn)有應用最多的評標方式是經(jīng)評審的最低價評標法和綜合評分法。在實際運用中，經(jīng)評審的最低價評標法用的最多，且往往容易演變成最低價評標法。這其中最主要的原因有兩點：①零星工程技術(shù)一般較為簡單，規(guī)模較小，方案有多種選擇，很多項目無共同的技術(shù)方案做報價基礎。②評標委員成員注重職能部門及行政職務，忽視專業(yè)性的配置。針對高校零星工程的建設資金來源國有化的（大多數(shù)情況）背景，最低價的評標結(jié)果是大家希望看到的，至于低價中標后的管理難題則不是評標委員的責任。正是這種權(quán)利和責任分離的招標模式，為零星工程施工管理埋下不確定因素。

3 高校零星工程招標工作建議

3.1 招標流程化 基于零星工程的共性與異性，在流程上可采取流程化的方式操作，在具體預審范圍、評標方式上采用差異化的方式開展招標工作。流程化的工作不僅有利于職能部門減輕行政干預的壓力，也有利于解放繁雜的事務性操作，專注于零星工程差異化的工作研究中去。

3.2 可行性研究公示 在有限范圍內(nèi)進行公示，有利于調(diào)動師生的校園建設參與積極性，也有利于利用普通師生的輿論監(jiān)督，避免可行性研究管理部門及可行性研究論證專家的一言堂。公示要區(qū)分零星工程的使用性質(zhì)，在有限范圍內(nèi)公開，公開的渠道要透明化、公開范圍要針對化、公開時間要合理化。

3.3 評標專家?guī)?實際操作中各院?？梢岳帽拘：蜕鐣黝悓＜胰瞬刨Y源，建立本校工程技術(shù)專家評委庫。技術(shù)專家評委庫中各類專家應保證一定的效果。通過整合資源，設立高校聯(lián)合專家?guī)?，通過擴大專家?guī)烊藛T數(shù)量，解決院校專家?guī)烊藛T數(shù)量單一的問題。在專家?guī)旖⑦^程中，還應當根據(jù)零星工程范圍建立起對應的分類別的專家?guī)?，以便更切實際地解決評標工作。

4 結(jié)論

高校零星工程招標是高?；ü芾碇幸粋€重要方面，要改進、提升高校零星工程管理工作的質(zhì)效，就必須高度重視零星工程的招標工作，充分理解和認識零星工程招標工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注重選擇量體裁衣式的招標方式。

參考文獻：

篇9

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預防腐敗造成高校基建領(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關(guān)鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關(guān)鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經(jīng)有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

2．勘察設計階段關(guān)鍵控制點

（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質(zhì)是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

3．施工準備階段關(guān)鍵控制點

（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設項目的要求；招標文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關(guān)鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設項目的內(nèi)容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關(guān)業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

3．審計終結(jié)

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度

高校應遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責權(quán)限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度

當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關(guān)鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務交流，為內(nèi)審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

2.適當引進

具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)

聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強對委托跟蹤審計的復核

檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

篇10

1 科學管理招標檔案，做好校內(nèi)自主招標檔案管理

1.1 明確校內(nèi)自主招標歸檔內(nèi)容

招標檔案的內(nèi)容，是指在招標過程中形成的文字、圖紙、圖表、光盤等[3]不同原始材料的記錄，我校自主招標檔案的內(nèi)容較多，總結(jié)如下：

1.立項報告及學校批復；2.相關(guān)職能部門的招標申請表；3.招標公告；4.招標文件（含補充文件或澄清文件）；5.商家投標登記表；6.評標文件（含評審專家表）；7.標函開封記錄表；8.評委投票表及計票表；9.評標報告（含專家情況一覽表、評標結(jié)果登?表、綜合評審意見）；10.中標通知書；11.資料移交表；12.合同或復印件；13.其他補充（或更正）的材料。以上各條目均需編好頁碼裝訂成冊，和投標商家的投標書一起作為一個招標項目的歸檔資料存檔。

每個招標項目按兩件卷宗歸檔（有的項目附帶圖紙），還需在學校南大之星檔案管理系統(tǒng)中登記目錄上傳。其中，招標申請表等重要材料需掃描再上傳至檔案管理系統(tǒng)中。

1.2 做好校內(nèi)招標檔案的分類管理

招標檔案材料的整理，主要是指將招標檔案以“件”為單位進行裝訂、分類、排列、編號、編目、裝盒，實現(xiàn)有序管理的過程[4]。所有檔案材料一般采用標準A4紙打印，但工程、裝飾、維修等項目的設計圖紙可根據(jù)實際情況收集。

根據(jù)我校招標工作目前的實際情況，整理招標檔案有如下兩種分類方法：

1.按時間先后來分。就是按每一年度分類歸檔，即按照自然日期的先后順序編號整理。將同一年度的招標資料立卷歸檔后，送交學校檔案室，提交卷內(nèi)目錄和備考表。例如前面列舉的我校近幾年的招標檔案歸檔情況就是按照年度劃分整理的。這種分類方法很方便日后檔案查詢。目前我校主要是采取這種管理方法，形成一條主線。

2.按招標內(nèi)容來分。就是以招標文件資料的內(nèi)容為標準.按照其內(nèi)容所反映的問題將檔案劃分成各個類別，將同一類招標項目的所有資料整理歸檔 [5]。 例如我校招標資料的內(nèi)容分成ABC幾類：A類主要是基建工程和維修改造，B類主要是設備儀器采購；C類主要是物業(yè)保安及其他服務或特定種類的招標。這種分類方法貫穿于第一種分類之中。

以上兩種方式在實際操作中有機結(jié)合在一起，沒有絕對分開，至于其他的管理方式我校暫時沒有形成。

2 科學管理招標檔案，做好校外招標檔案管理

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，我校招投標中心招標的范圍有限，不論是基建工程及維修改造類、設備采購類和其他服務類，只要超過超過一定金額的都必須進入湖北省或黃岡市公共資源交易中心進行招標，學校本身沒有造價咨詢機構(gòu)無法進行工程招標；該進入政府采購的一律進入政府采購的籠子，這也為學校招標工作規(guī)避了風險，提高了效益。