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篇1

隨著社會(huì)的發(fā)展，家庭精神暴力表現(xiàn)的越來(lái)越嚴(yán)重。各地婦聯(lián)發(fā)起的"反對(duì)針對(duì)婦女的家庭暴力對(duì)策研究與干預(yù)"的研究結(jié)果顯示，65.3％到65.9％的家庭出現(xiàn)丈夫?qū)ζ拮硬焕聿徊牵?2.3％到29.6％的家庭中出現(xiàn)夫妻雙方負(fù)氣候使勁關(guān)門或摔東西的行為，23.8％到28.9％的家庭中夫妻雙方出現(xiàn)辱罵的現(xiàn)象，還有19％到21.7％的家庭中，丈夫以暴力威脅妻子。精神暴力對(duì)婦女的傷害不亞于身體暴力，長(zhǎng)期遭受精神暴力容易出現(xiàn)情緒表達(dá)障礙和性格扭曲等嚴(yán)重后果。

那么究竟何為家庭精神暴力呢？關(guān)于家庭精神暴力的概念，國(guó)內(nèi)外至今仍沒(méi)有一個(gè)完整的定義，我國(guó)最高人民法院于2001年12月25日頒布的關(guān)于適用中華人民共和國(guó)婚姻法若干問(wèn)題的解釋中，將家庭暴力界定為指行為人以毆打、捆綁、殘害、強(qiáng)行限制人身自由或者其他手段，給其家庭成員的身體、精神等方面造成一定傷害后果的行為。也就是說(shuō)在我國(guó)精神暴力的定義是指行為人以各種手段給家庭成員的精神造成一定傷害后果的行為。

一 引起家庭精神暴力的原因

（一）婚前缺乏相互了解引起的家庭精神暴力

現(xiàn)在許多年輕的夫妻，在選擇結(jié)婚對(duì)象的時(shí)候過(guò)多的考慮物質(zhì)條件基礎(chǔ)，沒(méi)有考慮到兩個(gè)人的性格、人品等各方面的條件。由于婚前缺乏相互的了解，婚后發(fā)現(xiàn)性格不合適，難以溝通，相互適應(yīng)不了。于是，丈夫或妻子在許多時(shí)候從心里上認(rèn)定對(duì)方不能溝通，從而采取避免與對(duì)方談話，交流，或者拒絕與對(duì)方發(fā)生的方式表達(dá)內(nèi)心的不滿。這種拒絕與他人交流的行為，會(huì)造成對(duì)方當(dāng)事人精神壓力增大，內(nèi)心極其痛苦。

（二）生活壓力大引起家庭精神暴力

現(xiàn)在社會(huì)，人們的工作壓力和生活壓力比以前大了許多。不少有較好的工作的夫妻，卻由于工作和生活的壓力，也遭受著家庭精神暴力，例如許多教師、公務(wù)員、外資企業(yè)職員等，由于工作壓力大，夫妻雙方都將主要精力投入到事業(yè)中，容易使夫妻感情冷淡，最后將工作上的壓力轉(zhuǎn)移到家庭中，但彼此都是有知識(shí)、有素養(yǎng)的人，也不會(huì)輕易采取毆打、謾罵等方式發(fā)泄心中的不滿情緒，最后都是"冷"處理，導(dǎo)致夫妻感情危機(jī)。也有許多夫妻是由于經(jīng)濟(jì)的拮據(jù)而引起。

（三）婚外情引起家庭精神暴力

隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的思想觀念也發(fā)生了巨大的變化，在外來(lái)文化與傳統(tǒng)文化的激烈碰撞中，許多人的婚姻道德觀念發(fā)生了翻天覆地的變化，婚外情成為了婚姻亮紅燈的主要?dú)⑹帧７蚱抻幸环接辛嘶橥馇橹螅颖芗彝ヘ?zé)任，在經(jīng)濟(jì)上對(duì)家庭不管不顧，對(duì)家里的人也漠不關(guān)心，長(zhǎng)期不回家；或者也各種方式挑剔對(duì)方，冷言冷語(yǔ)，希望借此讓對(duì)方提出離婚申請(qǐng)。

（四）傳統(tǒng)封建思想引起家庭精神暴力

現(xiàn)代社會(huì)講求男女平等，但是傳統(tǒng)的封建思想依然存在，"夫?yàn)槠蘧V"在許多人心中依然是至理名言。許多丈夫認(rèn)為妻子是自己的附屬品，所以不管如何對(duì)她，她都應(yīng)欣然接受，許多婆婆對(duì)兒媳婦不滿，于是閃動(dòng)全家對(duì)兒媳婦冷言冷語(yǔ)?；蛘咭?yàn)槠拮記](méi)有生男孩，所以心存怨恨，拒絕與其發(fā)生，不跟她說(shuō)話，或者冷言冷語(yǔ)表達(dá)心中的不滿。

二 家庭精神暴力的表現(xiàn)形式

家庭精神暴力具有隱蔽性、普遍性等特點(diǎn)，許多當(dāng)事人自己很難意識(shí)到自己是精神暴力的受害者。家庭精神暴力表現(xiàn)為多種形式，主要包括單純的語(yǔ)言攻擊、行為上的"冷"處理、伴隨其他暴力行為的恐嚇等精神暴力行為。

（一）語(yǔ)言上的精神暴力

語(yǔ)言上的精神暴力主要是一方對(duì)另一方采取的單純以辱罵，惡語(yǔ)中傷、冷嘲熱諷的方式，造成對(duì)方心理上的負(fù)擔(dān)和痛苦。這在全國(guó)大多數(shù)的家庭中都曾出現(xiàn)過(guò)，或許我們并沒(méi)有察覺(jué)到它的危害，或者當(dāng)事人雙方都沒(méi)有意識(shí)到這是一種精神暴力行為。

（二）行為上的精神暴力

行為上的精神暴力是指一方對(duì)另一方采取的拒絕與對(duì)方交流，拒絕與對(duì)方發(fā)生，或者采取非人身攻擊的其他方式造成對(duì)方長(zhǎng)期處于強(qiáng)大的精神壓力之下。例如，夫妻一方為了表達(dá)自己情緒上的不滿，并不直接與對(duì)方交流，提出意見(jiàn)，轉(zhuǎn)而采取摔門而出、對(duì)對(duì)方不理不睬，拒絕與其性生活，長(zhǎng)期不回家，經(jīng)濟(jì)上不管不顧等。

（三）伴隨其他暴力行為的精神暴力

在夫妻發(fā)生矛盾時(shí)，丈夫或妻子對(duì)對(duì)方采取人身暴力的方式，在人身?yè)p害的過(guò)程中，會(huì)伴隨著精神暴力，例如對(duì)對(duì)方進(jìn)行恐嚇，辱罵等，從而造成一方焦慮、恐懼等心理狀態(tài)。例如丈夫?qū)ζ拮訉?shí)施人身侵權(quán)行為的時(shí)候，恐嚇"要是你敢跟我離婚，我就殺了你，或者殺了你全家"等。給對(duì)方造成極大的心理恐懼。

三 家庭精神暴力的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于精神暴力的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)法律并沒(méi)有做出明確的規(guī)定。僅有的司法解釋規(guī)定行為人實(shí)施毆打、捆綁、殘害、行限制人身自山或者其他手段，對(duì)家庭成員的身體、精神等方面造成一定傷害后果，即構(gòu)成家庭暴力，而對(duì)家庭精神暴力的認(rèn)定等都沒(méi)有做出明確的規(guī)定。筆者認(rèn)為，家庭精神暴力是民事侵權(quán)行為，所以認(rèn)定家庭精神暴力行為應(yīng)該符合民事侵權(quán)行為法律要素。

第一，家庭精神暴力應(yīng)具有違法性。當(dāng)事人一方采取作為或不作為的方式對(duì)另一方造成了侵權(quán)損害。在家庭精神暴力行為中作為的違法行為主要表現(xiàn)為一方對(duì)另一方采取的謾罵、侮辱、冷嘲熱諷等行為；不作為的違法行為表現(xiàn)為一方拒絕與對(duì)方交流、長(zhǎng)期不回家、拒絕經(jīng)濟(jì)來(lái)往等等。

第二，家庭精神暴力給他人造成了損害事實(shí)。損害事實(shí)包括財(cái)產(chǎn)損害和非財(cái)產(chǎn)損害，非財(cái)產(chǎn)損害又包括人身?yè)p害和精神損害。根據(jù)最高人民法院的司法解釋，只有精神暴力給另一方造成了嚴(yán)重的精神損害，才構(gòu)成精神暴力。所以，一方給對(duì)方當(dāng)事人造成傷害，并導(dǎo)致當(dāng)事人不能進(jìn)行正常的思維活動(dòng)時(shí)，才構(gòu)成精神暴力。而確定精神暴力的標(biāo)準(zhǔn)需要征求專業(yè)醫(yī)生的意見(jiàn)。

第三，家庭精神暴力行為與受害人的精神損害存在因果關(guān)系，即受害人所受的精神損害是由行為人的精神暴力行為所引起的。

第四，家庭暴力行為人主觀上存在過(guò)錯(cuò)。過(guò)錯(cuò)包括故意和過(guò)失兩種形式，行為人明知自己的行為會(huì)發(fā)生損害他人民事權(quán)利的結(jié)果，并且希望或放任該結(jié)果發(fā)生的，為故意。行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)自己的行為可能損害他人的民事權(quán)利但因?yàn)槭韬龃笠舛鴽](méi)有預(yù)見(jiàn)，或者雖然已經(jīng)預(yù)見(jiàn)但輕信能夠避免，結(jié)果導(dǎo)致他人的民事權(quán)利受到損害的，為過(guò)失。在夫妻矛盾沖突的時(shí)候，雙方可能并不能很好的控制自己的脾氣，這個(gè)時(shí)候過(guò)失的造成他人心里的壓力，并不能夠認(rèn)定為家庭暴力。所以只有行為人主觀上處于其他目的，例如想讓對(duì)方先提出離婚等，故意對(duì)對(duì)方采取的精神暴力行為才能認(rèn)定為家庭精神暴力。

結(jié)語(yǔ)

家庭作為社會(huì)的細(xì)胞，其功能的強(qiáng)弱，直接影響著社會(huì)的穩(wěn)定和進(jìn)步。家庭暴力給家庭造成了破滅的效果，給當(dāng)事人帶來(lái)了巨大的傷害，同時(shí)也給社會(huì)帶來(lái)了許多不穩(wěn)定的因素。所以家庭精神暴力問(wèn)題亟待解決，只有盡快完善我國(guó)關(guān)于家庭精神暴力的法律法規(guī)，才能更好地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn):

[1]張李璽,劉夢(mèng).中國(guó)家庭暴力研究[M].北京:中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社.2003年版

篇2

二、案例審計(jì)內(nèi)容的分析

開(kāi)展辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)的前提是確定審計(jì)內(nèi)容，并設(shè)計(jì)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為此審計(jì)部門圍繞辦公設(shè)備配置與管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性共設(shè)計(jì)了21個(gè)指標(biāo)，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)明確了相應(yīng)的計(jì)算方法(或獲取方法)及評(píng)價(jià)方法，具體審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)分別為:

1.經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性主要體現(xiàn)在以較少資源配置所必需的辦公設(shè)備。按此思路，審計(jì)認(rèn)為應(yīng)按照辦公設(shè)備采購(gòu)或取得的節(jié)約情況、辦公設(shè)備配置數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)合理情況、辦公設(shè)備使用成本等三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，共設(shè)置了10個(gè)指標(biāo)。

2.效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)。效率性主要體現(xiàn)在辦公設(shè)備集中采購(gòu)管理及日常管理過(guò)程中是否及時(shí)高效率地完成相關(guān)工作，圍繞兩個(gè)方面共設(shè)置了6個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。辦公設(shè)備管理效果主要體現(xiàn)在設(shè)備使用者滿意度和辦公設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)兩個(gè)方面，因此從員工滿意度、辦公設(shè)備配置滿足率、設(shè)備完好程度、非正常損失等方面設(shè)置5個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.非正常損失率非正常損失率=非正常損失的辦公設(shè)備數(shù)量/辦公設(shè)備總量×100%評(píng)價(jià)辦公設(shè)備非正常原因造成的丟失、人為損壞和非正常報(bào)廢等情況?？山Y(jié)合問(wèn)卷調(diào)查了解是否有設(shè)備丟失的現(xiàn)象。

三、案例的啟示

1.審計(jì)指標(biāo)的確立是開(kāi)展好績(jī)效評(píng)價(jià)的前提。審計(jì)指標(biāo)是對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的切入點(diǎn)和重要載體，反映了審計(jì)內(nèi)容績(jī)效管理情況的主要特征。確立好的審計(jì)指標(biāo)，并使各類指標(biāo)形成有機(jī)的體系，以系統(tǒng)的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，是績(jī)效審計(jì)成功的一半。審計(jì)在確立辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)時(shí)，下大力氣從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果型三個(gè)方面，對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行了全面細(xì)致考量，分別運(yùn)用金額、占有數(shù)、滿意度、完成率、消耗量、差異度等不同維度對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行考慮，力求能夠全面、準(zhǔn)確地對(duì)三性進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，盡量避免對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行片面的評(píng)價(jià)，力求通過(guò)對(duì)多個(gè)指標(biāo)的組合分析，客觀地對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)。

篇3

1. 前言

在工程招標(biāo)時(shí)，為了保證投標(biāo)報(bào)價(jià)的完整性，對(duì)在招標(biāo)階段無(wú)法確定的分包工程，設(shè)備，材料以及工程量等，以一個(gè)暫時(shí)的價(jià)格進(jìn)入投標(biāo)報(bào)價(jià)，在工程的實(shí)施階段再確定價(jià)格，這個(gè)在招標(biāo)階段暫時(shí)確定的價(jià)格就通常稱之為暫定價(jià)。隨著新材料、新工藝和新技術(shù)的應(yīng)用，以及招標(biāo)的倉(cāng)促和設(shè)計(jì)的不完善等因素，這種招標(biāo)暫定價(jià)在國(guó)內(nèi)工程招標(biāo)中的應(yīng)用越來(lái)越多，其所占造價(jià)比重也越來(lái)越大，如果不加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)暫定價(jià)的管理，極易引起工程糾紛，滋生腐敗，導(dǎo)致造價(jià)失控等。因此，各級(jí)工程管理部門加強(qiáng)對(duì)工程招標(biāo)暫定價(jià)的管理，是確保工程招標(biāo)采購(gòu)的質(zhì)量和和造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2. 暫定價(jià)形成的原因，特點(diǎn)及分類

暫定價(jià)的具體定義目前沒(méi)有一個(gè)比較規(guī)范的闡述，一般理解為暫估價(jià)，即為了滿足招標(biāo)投標(biāo)完整性的需要，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)階段無(wú)法確定價(jià)格的項(xiàng)目、工作量、材料、設(shè)備暫時(shí)估算一個(gè)價(jià)格進(jìn)入投標(biāo)報(bào)價(jià)，在工程實(shí)施階段再重新明確價(jià)格，這個(gè)暫時(shí)估算的價(jià)格就為暫定價(jià)。暫定價(jià)一般包括暫定材料、暫定設(shè)備和暫定項(xiàng)目。

2.1產(chǎn)生暫定價(jià)的原因。

（1）暫定價(jià)的產(chǎn)生包括客觀因素和主觀因素。

從客觀方面講，主要是前期工作不到位造成的，一是某些項(xiàng)目由于設(shè)計(jì)時(shí)間倉(cāng)促，深度不到位，招標(biāo)時(shí)無(wú)法確定材料品種及具體實(shí)施方法，只能暫估待定；二是某些項(xiàng)目由于招投標(biāo)時(shí)間倉(cāng)促，對(duì)特殊工藝的項(xiàng)目無(wú)定額套用，編標(biāo)單位一時(shí)難以定價(jià)；三是某些專業(yè)工程需要二次深化設(shè)計(jì)才能計(jì)算價(jià)格，如外墻幕墻、強(qiáng)弱電系統(tǒng)等。

（2）從主觀方面講，主要是人為因素。如招標(biāo)機(jī)構(gòu)責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的工程單項(xiàng)，不做市場(chǎng)調(diào)查，不搞技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，一個(gè)暫定價(jià)，既省事又不用擔(dān)責(zé)；如建設(shè)單位為了逃避公開(kāi)招標(biāo)，用暫定價(jià)故意壓低工程造價(jià)；如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為搞暗箱操作，人為增大工程投資，謀取不正當(dāng)利益而留下的“活口”等等。

2.2暫定價(jià)的特點(diǎn)。

暫定價(jià)的特點(diǎn)主要包括三個(gè)方面：一是不可競(jìng)爭(zhēng)性，即在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，投標(biāo)方不能自行變更暫定價(jià)，其價(jià)格形成只是暫定的，雖然包含在總承包報(bào)價(jià)范圍內(nèi)，但在總承包招標(biāo)過(guò)程中其報(bào)價(jià)不是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的，屬非競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)部分。二是造價(jià)可調(diào)整性，即在工程竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)于暫定價(jià)應(yīng)按照建設(shè)單位駐現(xiàn)場(chǎng)代表簽證，遵照合同約定調(diào)整結(jié)算造價(jià)。三是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移性，由于暫定價(jià)基本上是據(jù)實(shí)調(diào)整結(jié)算，無(wú)形中使施工單位的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向建設(shè)單位，并且暫定價(jià)所占比重越大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移越多。

2.3暫定價(jià)的分類。

暫定價(jià)一般包括暫定材料、暫定設(shè)備和暫定項(xiàng)目 。暫定材料又可分為甲控乙購(gòu)材料和甲方供應(yīng)材料，暫定材料包括建筑工程的門窗、涂料、裝飾工程的地面、墻面裝飾材料等。暫定設(shè)備包括安裝工程的電梯、消防設(shè)備、生活水泵、燈具等設(shè)備。暫定項(xiàng)目包括項(xiàng)目的弱電系統(tǒng)、暖通工程及二次設(shè)計(jì)的精裝修等。

3. 暫定價(jià)的造價(jià)管理

3.1做好招標(biāo)及合同簽訂等前期工作。

3.1.1工程招標(biāo)前的各項(xiàng)工作要準(zhǔn)備充分，盡量減少暫定項(xiàng)目。一是要完善設(shè)計(jì)圖紙。對(duì)于精裝修、弱電系統(tǒng)等專業(yè)工程，如一家設(shè)計(jì)單位無(wú)法獨(dú)立完成，可組織專業(yè)公司進(jìn)行聯(lián)合設(shè)計(jì)，盡可能在招標(biāo)前使各專業(yè)的設(shè)計(jì)圖紙能夠滿足招標(biāo)需要。二是要搞好市場(chǎng)調(diào)查。對(duì)裝飾裝修等各類材料設(shè)備，建設(shè)單位要提前進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，在滿足使用要求的基礎(chǔ)上，與設(shè)計(jì)單位一同研究確定品牌、規(guī)格、型號(hào)、檔次等，并在招標(biāo)文件中表述清楚。三是要確定材料價(jià)格。對(duì)于準(zhǔn)備采取甲方供應(yīng)方式的材料設(shè)備，盡量在工程招標(biāo)前確定供應(yīng)商和價(jià)格，簽訂供貨合同，并在招標(biāo)文件中寫(xiě)明甲方供應(yīng)料設(shè)備的范圍及價(jià)格。

3.1.2制定招標(biāo)文件確實(shí)需要采取招標(biāo)暫定價(jià)的，建設(shè)單位應(yīng)組織內(nèi)部相關(guān)部門依據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)狀況、建設(shè)資金來(lái)源狀況、工程既定的使用功能、工程本身特點(diǎn)，修改并審定最終的指定項(xiàng)目暫定價(jià)、材料設(shè)備暫定價(jià)、甲方供應(yīng)項(xiàng)目暫定價(jià)。然后，建設(shè)單位以招標(biāo)文件的形式，于投標(biāo)截止時(shí)間15日前通知各投標(biāo)人。

（1）首先要描述清楚暫定價(jià)項(xiàng)目。盡量明確暫定價(jià)分包工程的基本內(nèi)容、設(shè)計(jì)意圖等，明確暫定價(jià)材料設(shè)備的品牌、規(guī)格、型號(hào)等，即使無(wú)法明確也應(yīng)指出可能的范圍，以使投標(biāo)人全面了解暫定價(jià)項(xiàng)目，避免出現(xiàn)糾紛。

（2）其次要合理確定暫定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。暫定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既不能過(guò)高，也不能過(guò)低，應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際需要，按照質(zhì)量適度、成本最優(yōu)原則合理確定， 同時(shí)應(yīng)規(guī)定最高限價(jià)，以保證未來(lái)價(jià)格能控制在合理范圍內(nèi)，從而降低價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前最常用的暫定價(jià)格計(jì)取方式主要有以下幾種：綜合總價(jià)進(jìn)行計(jì)取的暫定價(jià)。適用于指定分包項(xiàng)目綜合單價(jià)進(jìn)行計(jì)取的暫定價(jià)。適用于材料設(shè)備暫定價(jià)。以單純的材料價(jià)格進(jìn)行計(jì)取的暫定價(jià)。適用于甲方供應(yīng)項(xiàng)目。

（3）再次是要明確暫定價(jià)處理原則。明確暫定價(jià)項(xiàng)目的確定方式和結(jié)算方法，明確是否由甲方供應(yīng)，是否參與取費(fèi)、是否參與優(yōu)惠等。在簽訂施工總承包合同時(shí)，應(yīng)明確暫定價(jià)款支付方式、結(jié)算價(jià)款調(diào)整辦法；對(duì)于實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)的暫定價(jià)，承包合同中應(yīng)明確招標(biāo)的組織形式、流程、甲乙雙方的杈利和義務(wù)。如果項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，還要明確跟蹤審計(jì)對(duì)暫定價(jià)采購(gòu)的實(shí)施方案。在審核總承包合同價(jià)款時(shí)，應(yīng)避免因合同價(jià)款不規(guī)范給以暫定價(jià)管理帶麻煩，杜絕各種關(guān)于暫定價(jià)條款不真實(shí)、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤?，從而有效地減少暫定價(jià)糾紛，保證合同的全面履行。

3.2加強(qiáng)在施工過(guò)程中的造價(jià)管理。

在施工過(guò)程中，要規(guī)范暫定價(jià)的最終確認(rèn)程序。按照《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》（發(fā)改委等七部委令第27號(hào)）第五條“工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人對(duì)項(xiàng)目實(shí)行總承包招標(biāo)時(shí)，以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內(nèi)的貨物達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)由總承包中標(biāo)人和工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人共同依法組織招標(biāo)。雙方當(dāng)事人的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任承擔(dān)由合同約定?！钡囊?guī)定，暫定價(jià)項(xiàng)目達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合組織公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)，招標(biāo)程序應(yīng)與一般招標(biāo)一樣。對(duì)暫定價(jià)項(xiàng)目未達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，可采取乙方報(bào)價(jià)，甲方確認(rèn)的方式，但建設(shè)單位應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查，必要時(shí)可組織競(jìng)爭(zhēng)性談判，使實(shí)際確定的價(jià)格盡量控制在最高限價(jià)范圍內(nèi)。

3.3加強(qiáng)過(guò)程審計(jì)和決算審計(jì)。

要加強(qiáng)對(duì)暫定項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)。審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)工程暫定價(jià)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督。在標(biāo)底控制價(jià)審計(jì)階段，審查暫定價(jià)項(xiàng)目的內(nèi)容和定價(jià)，確保暫定價(jià)內(nèi)容明確、定價(jià)合理。在合同審計(jì)階段，審查暫定價(jià)項(xiàng)目的專用條款，確保暫定價(jià)的確認(rèn)程序、定價(jià)方式等規(guī)定清楚。在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)階段，審查暫定價(jià)的確定程序是否規(guī)范，確定的價(jià)格是否控制在最高限價(jià)范圍內(nèi)。在工程結(jié)算審計(jì)階段，重點(diǎn)對(duì)暫定價(jià)部分逐項(xiàng)審查，確保工程造價(jià)合理、合規(guī)，有效控制工程投資。

4. 暫定價(jià)在工程中的應(yīng)用

我校的早期建筑，原工學(xué)院大樓建成于1936年，為國(guó)務(wù)院公布的第五批全國(guó)重點(diǎn)文物保護(hù)單位。該建筑物分為五棟，建筑面積8140m2，層數(shù)為二～四層，框架結(jié)構(gòu)，由主樓和四個(gè)附樓組成。主樓為混凝土基層琉璃瓦屋面和鋼結(jié)構(gòu)夾絲玻璃屋面，附樓為木結(jié)構(gòu)基層琉璃瓦屋面。本次為早期建筑的全面修繕，包括主體的結(jié)構(gòu)加固，屋面、外墻的維修，室內(nèi)的裝修等內(nèi)容。

4.1設(shè)計(jì)階段前期工作的準(zhǔn)備。

（1）學(xué)校召集由維修管理的職能部門，房屋使用單位以及審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等相關(guān)單位討論工程修繕的主要內(nèi)容，維修的目的和達(dá)到的效果以及維修經(jīng)費(fèi)的控制等情況。由項(xiàng)目管理單位、學(xué)校的財(cái)務(wù)、審計(jì)及紀(jì)檢等單位考察設(shè)計(jì)和施工單位，為保證造價(jià)的控制和修繕的質(zhì)量，具有古建筑設(shè)計(jì)和施工的資質(zhì)和業(yè)績(jī)是考察的重點(diǎn)內(nèi)容。在考察的基礎(chǔ)上邀請(qǐng)招標(biāo)確定設(shè)計(jì)和施工單位。

（2）為達(dá)到設(shè)計(jì)深度，便于招標(biāo)和控制造價(jià)，組成聯(lián)合設(shè)計(jì)單位。主體加固、主體修繕和裝修分別由三家具有專業(yè)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位組成。學(xué)校相關(guān)單位同設(shè)計(jì)部門共同進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確定相關(guān)設(shè)備、材料的品牌，價(jià)格，完善設(shè)計(jì)深度，實(shí)行限額設(shè)計(jì)。

4.2招標(biāo)階段暫定價(jià)的管理。

項(xiàng)目管理單位、學(xué)校的財(cái)務(wù)、審計(jì)及紀(jì)檢等單位參加，會(huì)同設(shè)計(jì)部門確定暫定項(xiàng)目，暫定設(shè)備和暫定材料，并由審計(jì)部門委托造價(jià)事務(wù)所對(duì)工程進(jìn)行施工圖預(yù)算作為攔標(biāo)價(jià)，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格確定暫定項(xiàng)目，暫定設(shè)備和暫定材料的價(jià)格。在招標(biāo)階段暫定價(jià)直接進(jìn)入總包報(bào)價(jià)。在本項(xiàng)目中，為保證設(shè)計(jì)深度和控制造價(jià)，暖通工程作為暫定項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)并進(jìn)入總包報(bào)價(jià)，對(duì)墻面護(hù)壁板、機(jī)組設(shè)備等項(xiàng)目，在完善設(shè)計(jì)和市場(chǎng)調(diào)研后作為暫定設(shè)備進(jìn)行招標(biāo)并進(jìn)入總包報(bào)價(jià)，對(duì)屋面琉璃瓦，地面磚，燈具、地毯、石材等作為暫定材料，并根據(jù)市場(chǎng)行情確定暫定價(jià)格進(jìn)行招標(biāo)。

4.3施工階段暫定價(jià)的管理。

在施工階段，根據(jù)實(shí)際情況和招標(biāo)及合同的要求，結(jié)合相關(guān)規(guī)定處理暫定項(xiàng)目，暫定設(shè)備和暫定材料。對(duì)于暫定項(xiàng)目暖通工程，按照《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》（發(fā)改委等七部委令第27號(hào)）第五條的要求，在專業(yè)細(xì)化設(shè)計(jì)后，邀請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)行二次招標(biāo)，項(xiàng)目總承包單位可參與，學(xué)校與中標(biāo)單位簽訂執(zhí)行合同。對(duì)于暫定設(shè)備，根據(jù)設(shè)備金額的大小結(jié)合發(fā)改委等七部委令第27號(hào)的要求由學(xué)校或總包單位組織招標(biāo)，總包單位與中標(biāo)廠家簽訂執(zhí)行合同。對(duì)于暫定材料，按照單項(xiàng)總金額的大小，由總包單位組織廠家競(jìng)標(biāo)，項(xiàng)目管理單位參與或者學(xué)校的審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等單位參與，共同確定品牌和采購(gòu)價(jià)格，減少現(xiàn)場(chǎng)的價(jià)格簽證。

5. 結(jié)束語(yǔ)

暫定價(jià)在工程實(shí)施中是客觀存在的，合理地確定暫定價(jià)也是一個(gè)復(fù)雜，系統(tǒng)的工程，必須根據(jù)工程的實(shí)際情況、國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和結(jié)合市場(chǎng)調(diào)研情況合理確定，既要保證設(shè)定暫定價(jià)的規(guī)范合理，又要做到執(zhí)行的高效，利于項(xiàng)目的順利實(shí)施，各級(jí)管理部門在工程管理過(guò)程中必須引起足夠的重視。

參考文獻(xiàn)

[1]工程招標(biāo)暫定價(jià)的造價(jià)管理 趙艷敏.

[2]關(guān)于政府項(xiàng)目實(shí)施階段全過(guò)程造價(jià)控制中暫定價(jià)的思考 陳艷蘭.

[3]如何合理控制暫定價(jià) 陶金紅.

篇4

其次，在理論層面上，我國(guó)對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用還沒(méi)有形成完整的理論體系。我國(guó)雖然在2006年將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中引入了公允價(jià)值計(jì)量，卻并沒(méi)有形成完善統(tǒng)一的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則，只是在一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南中，分散的闡述了有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量和確認(rèn)的規(guī)范。沒(méi)有統(tǒng)一的理論體系指導(dǎo)，也造成了公允價(jià)值使用上的局限，最終限制了公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)的應(yīng)用發(fā)展。因此，當(dāng)務(wù)之急是加大對(duì)于公允價(jià)值實(shí)務(wù)應(yīng)用的研究力度，修改完善現(xiàn)有的準(zhǔn)則，爭(zhēng)取早日形成健全統(tǒng)一的公允價(jià)值計(jì)量體系。

再次，從企業(yè)對(duì)于公允價(jià)值的使用層面看，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為企業(yè)惡意操縱利潤(rùn)留下了漏洞。因?yàn)楣蕛r(jià)值在實(shí)際的操作中需要會(huì)計(jì)人員的估計(jì)和判斷，因此相對(duì)于其他會(huì)計(jì)計(jì)量屬性而言，主觀性較強(qiáng)。而企業(yè)也正是利用這些主觀性因素，利用公允價(jià)值這一操作手段，操縱企業(yè)的業(yè)績(jī)，人為“制造”企業(yè)利潤(rùn)，使提供的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性下降。這一問(wèn)題的形成主要是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善的后果。由于經(jīng)理人與債權(quán)人和股東的經(jīng)濟(jì)利益不一致，他們之間的利益沖突得不到解決，因此形成了道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇等問(wèn)題。

最后，從外部審計(jì)監(jiān)督的角度看，我國(guó)的審計(jì)過(guò)程存在很多缺陷，這里從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)人員兩方面來(lái)談。第一，在2006年頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)公允價(jià)值的披露存在不足之處。在準(zhǔn)則中對(duì)于公允價(jià)值的計(jì)量缺少統(tǒng)一的規(guī)定，而只在具體的準(zhǔn)則做出解釋。而且既然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于公允價(jià)值的使用做了相關(guān)規(guī)定，審計(jì)準(zhǔn)則就應(yīng)該在審計(jì)人員的實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后，規(guī)定相關(guān)的審計(jì)程序。審計(jì)準(zhǔn)則的這一問(wèn)題對(duì)于公允價(jià)值的審計(jì)工作造成了一定的障礙。而且在審計(jì)過(guò)程中，雖然財(cái)務(wù)人員有責(zé)任對(duì)于公允價(jià)值進(jìn)行正確計(jì)量，但審計(jì)人員有自己的一套判斷標(biāo)準(zhǔn)。

第二，審計(jì)人員的思想程度有待提高。為了保證審計(jì)的業(yè)務(wù)量，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法抵擋上市公司的誘惑，出具虛假的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，致使企業(yè)通過(guò)公允價(jià)值創(chuàng)造利潤(rùn)的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)被紕漏出來(lái)。而虛假的財(cái)務(wù)信息對(duì)信息使用者造成誤導(dǎo)，損害投資者利益，降低了資本的使用效率。面對(duì)以上問(wèn)題，為了更好的使用公允價(jià)值，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，使信息使用者得到更加相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，公允價(jià)值的運(yùn)用上應(yīng)該從以下幾個(gè)方面規(guī)范和完善。

首先，對(duì)于公允價(jià)值應(yīng)用的研究需要進(jìn)一步深化。因?yàn)橹挥杏辛饲逦睦碚撟鲋危拍苡姓_規(guī)范的實(shí)務(wù)操作。對(duì)于公允價(jià)值的研究應(yīng)該從以下兩方面著手，公允價(jià)值的概念和公允價(jià)值的計(jì)量準(zhǔn)則。相對(duì)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于公允價(jià)值的定義，我國(guó)的公允價(jià)值概念還是比較落后的。理論研究應(yīng)該從公允價(jià)值體系出發(fā)，從交易主體、交易時(shí)間和交易市場(chǎng)等方面考慮公允價(jià)值的內(nèi)涵。

篇5

中圖分類號(hào)： TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

目前，我國(guó)公路工程造價(jià)管理與改革不斷深入，工程量清單招標(biāo)日益成為公路工程招標(biāo)投標(biāo)的主流和趨勢(shì)。2013年1月1日實(shí)施的新《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定，全部使用國(guó)有資金投資或國(guó)有資金投資為主的建設(shè)工程施工發(fā)承包，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)。國(guó)省道干線公路全部是由政府投資，具有造價(jià)高、投資大、戶外因素影響大及點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣特點(diǎn)，在工程建設(shè)中采用工程量清單招標(biāo)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，由于目前的清單計(jì)價(jià)模式尚不完善，公路工程量清單招標(biāo)工作尚處于起步發(fā)展階段，因此在實(shí)踐中往往存在工程量清單編制不合理、評(píng)標(biāo)程序不嚴(yán)謹(jǐn)、施工企業(yè)投機(jī)取巧等現(xiàn)象，造成公路工程項(xiàng)目審計(jì)工作的被動(dòng)和建設(shè)資金的浪費(fèi)。筆者從事多年公路工程經(jīng)濟(jì)管理工作，結(jié)合工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，初步探討如何找準(zhǔn)工程量清單招標(biāo)審計(jì)的難點(diǎn)和切人點(diǎn)。

一、公路工程量清單招標(biāo)的含義及特點(diǎn)

工程量清單報(bào)價(jià)就是建設(shè)工程招標(biāo)工作中，由招標(biāo)人根據(jù)國(guó)家規(guī)范計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和模式編制工程量，投標(biāo)人結(jié)合此工程量綜合考慮市場(chǎng)情況和自身實(shí)際進(jìn)行報(bào)價(jià)，經(jīng)評(píng)審確定合理低價(jià)中標(biāo)的工程造價(jià)計(jì)價(jià)模式。工程量清單招標(biāo)就是建設(shè)單位按照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范編制招標(biāo)文件，進(jìn)行工程招標(biāo)的一種組織形式，其特點(diǎn)如下：

1．突出了市場(chǎng)的資源配置作用。傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)模式中，定額項(xiàng)目考慮的是“大多數(shù)”的施工工藝和方法，強(qiáng)調(diào)的是工料、設(shè)備消耗量“社會(huì)平均水平”，帶有強(qiáng)烈的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，與快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背道而馳。而工程量清單招標(biāo)綜合考慮市場(chǎng)、技術(shù)、質(zhì)量、工期等因素后自由報(bào)價(jià)，改變了以往依賴國(guó)家的定額進(jìn)行投標(biāo)的情況，體現(xiàn)了市場(chǎng)在資源配置中的調(diào)節(jié)作用，讓資質(zhì)優(yōu)、信譽(yù)好的企業(yè)可以在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

2．將質(zhì)與量有機(jī)結(jié)合。工程量清單招標(biāo)要求施工企業(yè)自主報(bào)價(jià)，這就要求企業(yè)必須充分考慮質(zhì)量、造價(jià)、工程等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，促使企業(yè)不斷提高生產(chǎn)工藝和經(jīng)營(yíng)管理水平，努力降低成本費(fèi)用，從而降低了建設(shè)成本，為建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)經(jīng)費(fèi)。

3．弱化了標(biāo)底的“底線”作用。在傳統(tǒng)的招投標(biāo)方式中，標(biāo)底一直扮演關(guān)鍵角色，成為各方關(guān)注的焦點(diǎn)，更導(dǎo)致了投標(biāo)單位千方百計(jì)打探標(biāo)底、“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”行為的發(fā)生。而在工程量清單招標(biāo)中，工程量是公開(kāi)的，標(biāo)底只起到控制作用，不再作為評(píng)價(jià)中標(biāo)與否的唯一標(biāo)尺，也就避免了因標(biāo)底泄密造成的負(fù)面影響。

4．降低社會(huì)成本，避免重復(fù)勞動(dòng)。實(shí)際上一旦招標(biāo)告示公布，投標(biāo)單位會(huì)在短時(shí)間內(nèi)計(jì)算出工程量并制定投標(biāo)文件，難免出差錯(cuò)，而且沒(méi)有中標(biāo)的單位往往得不到任何補(bǔ)償。采用工程量清單招標(biāo)避免了招標(biāo)單位、審核單位、投標(biāo)單位重復(fù)做預(yù)算，增加了投標(biāo)單位的自主性和靈活性，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。

二、公路工程量清單招標(biāo)審計(jì)的難點(diǎn)

在實(shí)施過(guò)程中，往往出現(xiàn)招標(biāo)文件編制不合理、評(píng)標(biāo)程序不嚴(yán)謹(jǐn)、公路施工企業(yè)“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”等現(xiàn)象，這給順利完成招標(biāo)活動(dòng)帶來(lái)隱患，同時(shí)也對(duì)審計(jì)部門提出了挑戰(zhàn)。

1．招標(biāo)文件設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于專業(yè)水平和資質(zhì)的限制，工程審計(jì)在公路系統(tǒng)還處在成長(zhǎng)階段，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，審計(jì)部門只對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施結(jié)算審計(jì)。而實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，在實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)往往項(xiàng)目招標(biāo)文件的控制價(jià)，俗稱“攔標(biāo)價(jià)”本身就存在很大問(wèn)題，有的甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)市場(chǎng)價(jià)格或?qū)嶋H工程量，導(dǎo)致施工合同價(jià)本身虛高很多，即便沒(méi)有工程變更結(jié)算價(jià)也會(huì)讓建設(shè)單位吃大虧。而施工單位則以招投標(biāo)文件及施工合同當(dāng)“令箭”，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)工作非常被動(dòng)?？梢?jiàn)，招標(biāo)控制價(jià)在工程招標(biāo)中的重要地位。由于招標(biāo)單位作為招標(biāo)控制價(jià)編制的主體，在招標(biāo)控制價(jià)編制過(guò)程中往往存在清單規(guī)范掌握不清、計(jì)價(jià)條件不明確、工程量計(jì)算不準(zhǔn)確及招投標(biāo)部門與施工企業(yè)沆瀣一氣，故意壓低控制價(jià)等情況。此外，編制人員素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心的不足都會(huì)對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的公正性和合理性造成影響，甚至出現(xiàn)漏洞讓施工企業(yè)有機(jī)可乘。

2．評(píng)標(biāo)過(guò)程的程序風(fēng)險(xiǎn)。在工程量清單招標(biāo)過(guò)程中，采取的是合理低價(jià)中標(biāo)的辦法，有效避免了外界因素對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程的影響。但在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)標(biāo)過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)的作用往往不能有效發(fā)揮。評(píng)標(biāo)專家由于精力和時(shí)間限制，有時(shí)很難全面、深入、細(xì)致地向投標(biāo)單位了解投標(biāo)文件的具體內(nèi)容，容易忽視工程量清單報(bào)價(jià)澄清程序，導(dǎo)致一些采取優(yōu)良施工方案、先進(jìn)工藝的企業(yè)因報(bào)價(jià)偏高而被擠出“候選名單”，使評(píng)標(biāo)工作失去了真正意義上的公平合理。

3．施工企業(yè)投標(biāo)和結(jié)算策略的風(fēng)險(xiǎn)。在公路系統(tǒng)長(zhǎng)期的工程審計(jì)實(shí)踐中，不難發(fā)現(xiàn)一些規(guī)律，即投標(biāo)企業(yè)往往在投標(biāo)時(shí)千方百計(jì)滿足評(píng)委和建設(shè)方的各種要求甚至是“刁難”，以達(dá)到排擠掉競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的目的，一旦中標(biāo)后，就會(huì)以價(jià)格波動(dòng)、工程變更、“不平衡報(bào)價(jià)法”等各種手段在施工中和竣工結(jié)算時(shí)向建設(shè)方提出加價(jià)要求，以挽回投標(biāo)時(shí)的損失，牟取高額利潤(rùn)。所謂“不平衡報(bào)價(jià)法”是指在項(xiàng)目投標(biāo)總報(bào)價(jià)確定后，施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí)惡意壓低報(bào)價(jià)，中標(biāo)后再利用招標(biāo)文件存在的缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、圖紙不明確，暫定價(jià)和暫定量不確定等因素，在結(jié)算時(shí)使結(jié)算價(jià)大大高于招標(biāo)價(jià)，以獲取高額利潤(rùn)的一種“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”的投標(biāo)策略。由于項(xiàng)目合同中沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)條款，極易引發(fā)在經(jīng)費(fèi)承擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失上產(chǎn)生糾紛。

4．施工合同管理風(fēng)險(xiǎn)。由于公路工程材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，且投資金額較大、工期較長(zhǎng)，如不在合同中明確約定風(fēng)險(xiǎn)范圍，當(dāng)市場(chǎng)材料、人工、機(jī)械等因素價(jià)格出現(xiàn)漲幅變化較大的情況，施工企業(yè)可能在無(wú)法獨(dú)自承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)時(shí)被迫轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。比如，當(dāng)某項(xiàng)材料市場(chǎng)價(jià)格上漲較大，在其他材料價(jià)格有所下浮對(duì)上漲價(jià)格進(jìn)行抵消和補(bǔ)償?shù)那闆r下，企業(yè)尚能承受。但在面臨墊資施工、繳納大額履約保證金，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的情況下，極易誘發(fā)企業(yè)在施工過(guò)程中采取以次充好、壓低建設(shè)成本、拖延工期等手段避免損失，直接影響工程質(zhì)量和進(jìn)度，關(guān)系到行人行車和群眾生命財(cái)產(chǎn)安全。

三、工程量清單招標(biāo)審計(jì)對(duì)策

1．做好事前審計(jì)，把握工程招標(biāo)審計(jì)的源頭。一是公路工程規(guī)劃設(shè)計(jì)部門要編好施工圖。施工圖是招標(biāo)單位編制工程量清單、投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的主要依據(jù)，設(shè)計(jì)圖紙的質(zhì)量直接影響工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)此，公路建設(shè)單位可以采用招標(biāo)、邀標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式選擇優(yōu)秀的設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位，從源頭上減少工程變更的出現(xiàn)。二是編好工程量清單。工程量清單就好比工程建設(shè)的“預(yù)案”，只有把各種可能發(fā)生的情況想全、想細(xì)，才能在實(shí)際工作中避免隨意性和盲目性，從而減少損失和浪費(fèi)。因此，公路建設(shè)單位選擇技術(shù)雄厚、精通造價(jià)專業(yè)的造價(jià)咨詢公司承擔(dān)工程量清單編制工作。工程量清單的編制要盡可能詳盡，對(duì)于主要材料和設(shè)備，應(yīng)詳盡描述規(guī)格、品種和品牌，避免由于描述不清引起理解上的差異，造成投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的失誤和日后的糾紛。此外，公路審計(jì)部門還要注意審查建設(shè)項(xiàng)目是否列入公路建設(shè)計(jì)劃并經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)保障是否納入預(yù)算安排并有正常來(lái)源。同時(shí)，審計(jì)部門要樹(shù)立“重心前移、關(guān)口前置”的審計(jì)理念，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)、督辦及復(fù)核的職能，協(xié)同公路項(xiàng)目管理部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)共同參與和控制工程量清單的編制，從源頭上堵塞管理漏洞。

2．嚴(yán)把招標(biāo)評(píng)標(biāo)關(guān)，把握工程招標(biāo)審計(jì)的核心。在實(shí)踐中，在工程項(xiàng)目開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)時(shí)，公路建設(shè)單位和物資采購(gòu)部門應(yīng)該告知審計(jì)部門開(kāi)標(biāo)的時(shí)間和地點(diǎn)，邀請(qǐng)審計(jì)人員參與項(xiàng)目評(píng)標(biāo)。審計(jì)部門要認(rèn)真對(duì)開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)的程序進(jìn)行審核，保證開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)程序的公正、公平和透明。一是審查資質(zhì)。不僅要對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)、資信進(jìn)行審核，同樣要對(duì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)的資質(zhì)、成員人數(shù)、人員構(gòu)成比例進(jìn)行審核，確保評(píng)標(biāo)程序的權(quán)威性。二是審查澄清程序的執(zhí)行。工程量清單計(jì)價(jià)招標(biāo)過(guò)程中，大多數(shù)項(xiàng)目采取最低合理價(jià)評(píng)標(biāo)辦法評(píng)定。但是在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)，如果忽視了工程量清單報(bào)價(jià)澄清程序，就可能出現(xiàn)有些施工單位因采用先進(jìn)的施工工藝或執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，報(bào)價(jià)明顯高于其他單位報(bào)價(jià)或標(biāo)底而沒(méi)有中標(biāo)的現(xiàn)象。因此，審計(jì)人員要監(jiān)督評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單報(bào)價(jià)的澄清程序，給投標(biāo)單位在評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)解釋澄清的機(jī)會(huì)，認(rèn)真聽(tīng)取投標(biāo)單位對(duì)投標(biāo)方案的解釋。三是審核評(píng)標(biāo)結(jié)果。要重點(diǎn)審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否堅(jiān)持以招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)方法評(píng)標(biāo)，是否以書(shū)面形式推薦中標(biāo)候選人，是否對(duì)提出質(zhì)疑的投標(biāo)單位給予合理：客觀的解釋，確保評(píng)標(biāo)結(jié)果公正。

3．嚴(yán)把合同簽訂關(guān)，把握工程招標(biāo)審計(jì)的關(guān)鍵。為防止施工企業(yè)抱有“先上車、后補(bǔ)票”的僥幸心理，利用合同條款漏洞和建設(shè)單位在工程建設(shè)上信息不足等弱點(diǎn)，在結(jié)算時(shí)漫天要價(jià)，因此，公路審計(jì)部門要高度重視合同的審查。一是審查合同補(bǔ)充條款是否完備。重點(diǎn)審查評(píng)標(biāo)過(guò)程中，招投標(biāo)雙方對(duì)招標(biāo)文件未盡事項(xiàng)和承諾的內(nèi)容是否都納入合同文件，工程量清單是否根據(jù)招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)的評(píng)審結(jié)果作出相應(yīng)調(diào)整。二是審查權(quán)責(zé)是否明晰。要嚴(yán)格審查施工合同對(duì)材料、人工、機(jī)械等價(jià)格因素風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的合理性、科學(xué)性，審查合同條款如質(zhì)量、工期、付款方式、結(jié)算辦法、獎(jiǎng)懲措施的規(guī)定，切實(shí)維護(hù)公路部門合法權(quán)益。

4．嚴(yán)格監(jiān)督工程變更，把握工程招標(biāo)審計(jì)的節(jié)點(diǎn)。在工程建設(shè)實(shí)踐中，工程條件瞬息萬(wàn)變，特別有些單位領(lǐng)導(dǎo)的意志主導(dǎo)一切，這種情況下，工程變更是不可能完全避免的。主要涉及工程量變更、工程內(nèi)容變更、工期變更、施工條件變更等。作為公路審計(jì)部門在工程項(xiàng)目啟動(dòng)后關(guān)注的重點(diǎn)不是防止工程變更的出現(xiàn)，而是要保證工程變更的合理性、真實(shí)性及審批程序的完整性。在確定工程變更前，不論提出變更的是哪方，都要有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位，有時(shí)也包括設(shè)計(jì)單位共同研究，并按規(guī)定辦理審批手續(xù)，這樣才能實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量與工期、成本與效益的統(tǒng)一。

篇6

中圖分類號(hào)：F253.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

一、政府采購(gòu)存在的問(wèn)題

1776年美國(guó)頒布了《聯(lián)邦采購(gòu)法》，從此政府采購(gòu)在西方獲得了快速的發(fā)展，而且有著令人意想不到的成績(jī)，不僅采購(gòu)成本得到了控制與降低，政府的良好形象也深入人心樹(shù)立了。我國(guó)于1996年建立了政府的采購(gòu)試點(diǎn)，然后又在2002年頒布了《政府采購(gòu)法》，自此我國(guó)的政府采購(gòu)開(kāi)始迅速發(fā)展。本文針對(duì)采購(gòu)成本過(guò)高這一問(wèn)題作為切入點(diǎn)，對(duì)我國(guó)的政府采購(gòu)進(jìn)行探討分析。

二、政府采購(gòu)成本居高不下的成因

1.供貨成本影響政府采購(gòu)價(jià)。供應(yīng)商資金投入成本比日常銷售大，政府采購(gòu)中，供應(yīng)商需要更多的資金投入成本，如投標(biāo)前要先交納投標(biāo)保證金；采購(gòu)單位采購(gòu)資金分階段支付給中標(biāo)人，全額采購(gòu)款少則1個(gè)月、多則1年-3年才能付清；若采購(gòu)人委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)采購(gòu)，投標(biāo)人還要購(gòu)買采購(gòu)招標(biāo)文件和向中介機(jī)構(gòu)支付中介服務(wù)費(fèi)等等。供應(yīng)商勞動(dòng)力投入成本比一般市場(chǎng)高，參加政府采購(gòu)活動(dòng)的供應(yīng)商，必須先配備1名-2名政府采購(gòu)交易員，并提供相關(guān)資料、申請(qǐng)辦理成為政府采購(gòu)交易會(huì)員。

隨著政府采購(gòu)市場(chǎng)中供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)的激烈，低價(jià)格是供應(yīng)商重要的競(jìng)爭(zhēng)手段，因?yàn)檎少?gòu)的首要作用在于提高經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)省財(cái)政資金，《政府采購(gòu)法》第17條也規(guī)定：“集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合采購(gòu)價(jià)格低于市場(chǎng)平均價(jià)格、采購(gòu)效率更高、采購(gòu)質(zhì)量?jī)?yōu)良和服務(wù)良好的要求?！钡牵５慕灰變r(jià)格是不能低于成本的?！斗床徽?dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第11條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者不得以排擠對(duì)手為目的，以低于商品成本的價(jià)格出售商品。”在《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》里的“商品”也包括服務(wù)。《招標(biāo)投標(biāo)法》第三十三條規(guī)定：“投標(biāo)人不能以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)，也不得用他人的名義參與投標(biāo)或以其他的方式騙取中標(biāo)?！钡谒氖粭l：“中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)滿足以下條件之一：（1）能夠最大程度的達(dá)到招標(biāo)文件中的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；（2）符合招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求，而且經(jīng)評(píng)審顯示的投標(biāo)價(jià)格為最低，但是對(duì)于投標(biāo)價(jià)格低于成本的情況除外。

2.制度層面的原因。我國(guó)的《政府采購(gòu)法》太過(guò)于抽象，根本沒(méi)有相應(yīng)的違規(guī)行為懲罰措施，如根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十七條規(guī)定，供應(yīng)商有下列情形之一的（如提供虛假材料謀取中標(biāo)、成交的）處以采購(gòu)金額5‰以上10‰以下的罰款，列入不良行為記錄名單，在一至三年內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)；有違法所得的，并處沒(méi)收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。但監(jiān)管部門和審計(jì)部門力量有限，沒(méi)有具體細(xì)則，操作性不強(qiáng)。

三、操作中的一些具體建議

1.供應(yīng)商提供相關(guān)合約詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。供應(yīng)商要公開(kāi)其所簽訂的合同的成本會(huì)計(jì)報(bào)表。政府應(yīng)該給出一個(gè)限額，達(dá)到或超過(guò)該限額的合約，比如10萬(wàn)元以上的，那么供應(yīng)商就要對(duì)10萬(wàn)元合約內(nèi)的商品進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的公開(kāi)。而且任何公司或者集團(tuán)的成本被分發(fā)到一個(gè)或者幾個(gè)履行合約的下屬公司的辦事處也需要進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的公布工作。會(huì)計(jì)報(bào)表的披露其實(shí)就是一個(gè)幫助給全體政府工作人員了解其供應(yīng)商如何操作的工具，給政府的合約成本評(píng)估與會(huì)計(jì)處理連續(xù)性提供準(zhǔn)確的成本會(huì)計(jì)方案。會(huì)計(jì)報(bào)表的披露可以具體到以下幾個(gè)方面：直接成本、一般信息、間接成本、遞延費(fèi)用等。如果期間費(fèi)用分配方式出現(xiàn)變動(dòng)，應(yīng)該及時(shí)反映在會(huì)計(jì)報(bào)表附注上，這樣有利于審計(jì)工作開(kāi)展，如若不然審計(jì)人員不得不詳細(xì)地檢查員工的工時(shí)表，不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)神，而且大大地降低了審計(jì)效率。

2.價(jià)格不能作為衡量是否中標(biāo)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。我們可以結(jié)合待購(gòu)買的商品與服務(wù)的特征來(lái)決定定價(jià)方式。如果采購(gòu)的貨物或者服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，而且現(xiàn)貨充足，像日用品、糧食之類的，價(jià)格是可以作為主要標(biāo)準(zhǔn)的，但是仍然要進(jìn)行檢驗(yàn)測(cè)試，保證最優(yōu)性價(jià)比；又如果貨物或服務(wù)的技術(shù)繁雜或性能特殊，無(wú)法給出詳細(xì)的規(guī)格或具體要求的，像勘察、研制之類的，則需要通過(guò)談判然后決定價(jià)格，也可以在采購(gòu)結(jié)束之前以成本為準(zhǔn)進(jìn)行重新定價(jià)，還可以從政府的采購(gòu)方式的特點(diǎn)出發(fā)，尋找合適的定價(jià)方式。公開(kāi)招標(biāo)是政府在對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行一番了解后一般會(huì)采取的方式，價(jià)格低的供應(yīng)商優(yōu)先。而競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源談判以及詢價(jià)都是政府在貨物的規(guī)格與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、現(xiàn)貨緊缺的情況下會(huì)采取的采購(gòu)方式，像出現(xiàn)根據(jù)成本再定價(jià)的情況時(shí)，供應(yīng)商必須得提供準(zhǔn)確具體的會(huì)計(jì)報(bào)表。特別情況下還可以學(xué)習(xí)WTO運(yùn)行規(guī)則利用關(guān)稅因素來(lái)減少采購(gòu)的成本?？傊_的選擇采購(gòu)方式，可以大大降低政府采購(gòu)活動(dòng)的周期成本。

3.正當(dāng)處理投標(biāo)評(píng)審的問(wèn)題。《政府采購(gòu)法》第一條明確指出我國(guó)實(shí)施政府采購(gòu)制度的宗旨，即規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，保護(hù)政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)等。從該條款可以看出，實(shí)現(xiàn)較低的采購(gòu)價(jià)格和確保政府采購(gòu)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)是實(shí)施政府采購(gòu)制度的重要目的。為此，政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定也制定了“最低評(píng)標(biāo)價(jià)法”等方法以追求質(zhì)優(yōu)價(jià)低?！墩少?gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第五十一條最低評(píng)標(biāo)價(jià)法，是指以價(jià)格為主要因素確定中標(biāo)候選供應(yīng)商的評(píng)標(biāo)方法，即在全部滿足招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性要求前提下，依據(jù)統(tǒng)一的價(jià)格要素評(píng)定最低報(bào)價(jià)，以提出最低報(bào)價(jià)的投標(biāo)人作為中標(biāo)候選供應(yīng)商或者中標(biāo)供應(yīng)商的評(píng)標(biāo)方法。最低評(píng)標(biāo)價(jià)法適用于標(biāo)準(zhǔn)定制商品及通用服務(wù)項(xiàng)目。

在政府采購(gòu)飽受“價(jià)高”困擾的同時(shí)，在招標(biāo)的具體實(shí)踐中，另一種現(xiàn)象也不容忽視。部分不法供應(yīng)商為了謀求中標(biāo)，以低于成本價(jià)的報(bào)價(jià)投標(biāo)甚至是“零報(bào)價(jià)”。供應(yīng)商在政府采購(gòu)中的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，投標(biāo)過(guò)程中的價(jià)格戰(zhàn)也愈演愈烈，一般來(lái)說(shuō)，貨物、工程類項(xiàng)目存在大量的原材料、人力、物流等成本，因而，同檔次商品各供應(yīng)商之間的報(bào)價(jià)差距有限。而超低價(jià)往往出現(xiàn)在軟件系統(tǒng)等采購(gòu)項(xiàng)目中。

從系統(tǒng)軟件生命周期構(gòu)成的兩個(gè)階段（即開(kāi)發(fā)階段和維護(hù)階段）來(lái)分析，系統(tǒng)軟件的成本由開(kāi)發(fā)成本和維護(hù)成本構(gòu)成，比例約為1：2。部分供應(yīng)商為了霸占市場(chǎng)，濫用競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，故意壓低開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行投標(biāo)，以此手段擊敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手取得中標(biāo)資格，隨后在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中通過(guò)設(shè)置技術(shù)壁壘、保留源代碼等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的制約，最終利用維保、二次開(kāi)發(fā)陸續(xù)收回后續(xù)成本。天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐，投標(biāo)時(shí)超低的開(kāi)發(fā)報(bào)價(jià)勢(shì)必要用后期高昂的維護(hù)費(fèi)用來(lái)彌補(bǔ)，對(duì)采購(gòu)人來(lái)說(shuō)不但不能真正節(jié)約資金，還可能需要付出高于預(yù)算幾倍的支出。

而且，軟件開(kāi)發(fā)是一個(gè)周期性系統(tǒng)工程，一旦供應(yīng)商在后期工作中無(wú)法收回預(yù)期成本，整個(gè)項(xiàng)目就存在偷工減料、無(wú)法按期履約的風(fēng)險(xiǎn)，給采購(gòu)人造成時(shí)間和經(jīng)濟(jì)上的雙重?fù)p失。

其次，超低報(bào)價(jià)的出現(xiàn)對(duì)參與政府采購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的其他供應(yīng)商也構(gòu)成了傷害，在整個(gè)行業(yè)內(nèi)造成惡性循環(huán)、形成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，破壞了政府采購(gòu)活動(dòng)的正常秩序。

《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（財(cái)政部令第18號(hào)） 第五十四條評(píng)標(biāo)委員會(huì)認(rèn)為，排在前面的中標(biāo)候選供應(yīng)商的最低投標(biāo)價(jià)或者某些分項(xiàng)報(bào)價(jià)明顯不合理或者低于成本，有可能影響商品質(zhì)量和不能誠(chéng)信履約的，應(yīng)當(dāng)要求其在規(guī)定的期限內(nèi)提供書(shū)面文件予以解釋說(shuō)明，并提交相關(guān)證明材料；否則，評(píng)標(biāo)委員會(huì)可以取消該投標(biāo)人的中標(biāo)候選資格，按順序排在后面的中標(biāo)候選供應(yīng)商遞補(bǔ)。

《評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》（七部委令第12號(hào)） 第二十一條在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)明顯低于其他投標(biāo)報(bào)價(jià)或者在設(shè)有標(biāo)底時(shí)明顯低于標(biāo)底，使得其投標(biāo)報(bào)價(jià)可能低于其個(gè)別成本的，應(yīng)當(dāng)要求該投標(biāo)人作出書(shū)面說(shuō)明并提供相關(guān)證明材料。投標(biāo)人不能合理說(shuō)明或者不能提供相關(guān)證明材料的，由評(píng)標(biāo)委員會(huì)認(rèn)定該投標(biāo)人以低于成本報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)，其投標(biāo)應(yīng)作廢標(biāo)處理。

根據(jù)以上法規(guī)，投標(biāo)人不得以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)，否則視為不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，取消其中標(biāo)候選資格；一旦評(píng)標(biāo)委員會(huì)遇有中標(biāo)候選供應(yīng)商的最低投標(biāo)報(bào)價(jià)或者部分分項(xiàng)的報(bào)價(jià)明顯低于成本或者不合理，對(duì)商品質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響以及不是誠(chéng)信履約的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)立即要求該投標(biāo)供應(yīng)商在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上交書(shū)面文件給出解釋與說(shuō)明，并且提供相關(guān)的證明材料，不然的話，評(píng)標(biāo)委員會(huì)有權(quán)利剔除該投標(biāo)人的候選資格；如果這個(gè)供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)解釋不明確，無(wú)法獲得評(píng)標(biāo)委員會(huì)的點(diǎn)頭，這種情況下，評(píng)標(biāo)委員會(huì)也可以取消它的中標(biāo)候選資格，對(duì)該供應(yīng)商的投標(biāo)作無(wú)效投標(biāo)處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

政府采購(gòu)具有政策性強(qiáng)、范圍廣、金額大、方式多、技術(shù)高、情況復(fù)雜等特點(diǎn)，隨著我國(guó)財(cái)政資金管理體制的不斷完善，一旦將政府采購(gòu)審計(jì)納入財(cái)政審計(jì)范疇，制定成本核算準(zhǔn)則勢(shì)在必行。而且對(duì)于政府采購(gòu)評(píng)審內(nèi)容要不斷完善，要真正降低采購(gòu)成本還需要全社會(huì)的監(jiān)督意識(shí)以及采購(gòu)人員的自我控制成本意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

招投標(biāo)工作是項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)的源頭，也是群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。但由于招投標(biāo)違法違規(guī)的隱蔽性以及受審計(jì)手段、審計(jì)資源等客觀因素限制，使審計(jì)人員往往感到問(wèn)題嚴(yán)重卻難以突破。如何將招投標(biāo)過(guò)程的審計(jì)加以規(guī)范，是值得研究的一個(gè)課題，文章就此進(jìn)行分析。

1.工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作存在的問(wèn)題分析

首先是需要對(duì)當(dāng)前階段建筑工程項(xiàng)目在工程中存在的缺陷漏洞以及主要問(wèn)題進(jìn)行分析。在債投標(biāo)過(guò)程中一個(gè)主要的問(wèn)題就是招投標(biāo)文件的設(shè)計(jì)不規(guī)范，缺乏一定的原則性，更主要的是對(duì)于一些比較關(guān)鍵性、重要性的信息在表述時(shí)不夠徹底和明確，在報(bào)價(jià)要求、質(zhì)量要求、技術(shù)報(bào)告、付款方式以及階段方式上的表述不夠清晰明了，對(duì)于一些重要的信息的真實(shí)情況進(jìn)行隱瞞，并且將一些相關(guān)信息通過(guò)某種方式和渠道傳遞給特定的投標(biāo)單位，進(jìn)而使得各個(gè)單位所獲取的信息不一致，造成不公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，進(jìn)而影響到整個(gè)項(xiàng)目的報(bào)價(jià)水準(zhǔn)。

其次，在各個(gè)投標(biāo)單位之間還存在著互相陪標(biāo)的行為，在多分單位之間出現(xiàn)共同臺(tái)標(biāo)的現(xiàn)象，從而造成一些氣咋報(bào)價(jià)的情況，各個(gè)單位之間故意將報(bào)價(jià)抬高，從而造成實(shí)際建筑量與清單工程量之間存在比較大的差異，形成一種不平衡報(bào)價(jià)的局面，對(duì)于施工項(xiàng)目的有序進(jìn)行造成了很大的影響。此外，在一些施工建設(shè)單位中還存在著對(duì)施工單位進(jìn)行內(nèi)定的現(xiàn)象，這樣的話，開(kāi)展招投標(biāo)工作就僅僅只是走一個(gè)過(guò)場(chǎng)、程序，這種惡劣現(xiàn)象也對(duì)建筑市場(chǎng)中的透明性和公平性造成不利的影響。一些單位通過(guò)一些手段和方式在招標(biāo)文件中加入各種各樣的限制，并且在項(xiàng)目的條款中的設(shè)置存在著歧視的現(xiàn)象，在私下和其他的單位進(jìn)行溝通和交流，從而在評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)評(píng)委的評(píng)選結(jié)果造成影響，最終通過(guò)不合法、不正當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)施工隊(duì)伍內(nèi)定，大大的擾亂了建筑市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，不利于建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展。

2.招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)

2.1開(kāi)標(biāo)前審查

（1）招標(biāo)方式合法性審查。審查招標(biāo)方式是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的核準(zhǔn)，是否按照招標(biāo)方式核準(zhǔn)單的規(guī)定方式進(jìn)行招標(biāo)。政府投資項(xiàng)目是否存在工程勘察設(shè)計(jì)、施工等違規(guī)直接發(fā)包的情況。

（2）招標(biāo)公告合規(guī)性審查。審查公告的媒介，通過(guò)網(wǎng)上查詢方式，審查招標(biāo)公告是否在國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介。審查公告內(nèi)容，查看政府投資項(xiàng)目概況、投標(biāo)人資質(zhì)條件和招標(biāo)時(shí)限三個(gè)方面。

（3）招標(biāo)文件完整性審查。招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性。主要包括招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件、擬簽訂合同的主要條款是否完整、是否適用于招標(biāo)項(xiàng)目，條款約束是否清晰，評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)，招標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)、計(jì)價(jià)規(guī)定等是否全面、是否與招標(biāo)控制價(jià)保持一致等。

2.2開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程中的監(jiān)督

包括工程開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序是否合法；審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的確定方式，評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的人數(shù)、專業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

2.3定標(biāo)后調(diào)查

包括審查中標(biāo)人的投標(biāo)文件，首先通過(guò)檢查中標(biāo)人的投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，審查中標(biāo)人在該項(xiàng)目投標(biāo)中是否有圍標(biāo)串標(biāo)、虛假投標(biāo)、掛靠資質(zhì)等違法違規(guī)

行為；其次，仔細(xì)分析研究中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)，為簽訂施工合同做好準(zhǔn)備工作；再次，審查中標(biāo)結(jié)果是否合法；最后，審查與該項(xiàng)目有關(guān)的招標(biāo)和造價(jià)咨詢履職情況。

以審查中標(biāo)人的投標(biāo)文件為例，首先審查投標(biāo)人是否存在相互串通投標(biāo)的行為，采用對(duì)比分析法。對(duì)同一工程所有投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行比對(duì)，審查不同投標(biāo)人之間是否存在如下相互串通的情形：投標(biāo)文件是否由同一單位或者個(gè)人編制（重點(diǎn)是審查投標(biāo)報(bào)價(jià)編制人或?qū)徍巳松w章是否為同一人），其次，審查投標(biāo)人是否存在以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)的行為，采用詳細(xì)檢查與判斷分析的方法。詳細(xì)審查中標(biāo)人的投標(biāo)文件，審查中標(biāo)人是否存在弄虛作假，騙取中標(biāo)的行為。

3.項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)途徑與方法

3.1對(duì)比分析法。招標(biāo)單位通過(guò)對(duì)所收到的投標(biāo)文件進(jìn)行對(duì)比分析，包括招標(biāo)文件中的條款的對(duì)比分析、招投標(biāo)法律以及反映招投標(biāo)實(shí)際操作過(guò)程資料的對(duì)比分析，并與同期的市場(chǎng)信息價(jià)格、同期類似工程的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)招標(biāo)階段、合同實(shí)施、竣工決算各階段對(duì)同一問(wèn)題的不同描述和處理的差異對(duì)比分析，找出在招投標(biāo)中存在的一些偏差，分析主要問(wèn)題所在，從而查找在招投標(biāo)過(guò)程中是否有舞弊行為的發(fā)生。

3.2調(diào)查核實(shí)法。對(duì)招投標(biāo)實(shí)際操作與招投標(biāo)法律法規(guī)、招標(biāo)文件規(guī)定的差異情況，投標(biāo)文件、合同條款與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性變化可向?qū)W校招標(biāo)辦、招標(biāo)機(jī)構(gòu)、投標(biāo)單位相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查了解。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析匯總，或進(jìn)一步收集資料鎖定證據(jù)、調(diào)整合適對(duì)象和方法后，進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查或放棄原先的審計(jì)判斷。

3.3聯(lián)合會(huì)審法。招投標(biāo)舞弊行為特征可能反映在同一項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施和竣工收尾等不同階段，也可能反映在同一項(xiàng)目的不同分項(xiàng)工程之間。由于受審計(jì)分工的影響，這些信息往往分散于不同的審計(jì)人員中，信息溝通交流不暢，容易造成問(wèn)題線索的流失和證據(jù)鏈的缺失。這就需要審計(jì)工作進(jìn)行到一定階段后要進(jìn)行聯(lián)合會(huì)審，由不同分工的審計(jì)人員匯報(bào)異常情況，通過(guò)對(duì)來(lái)自不同渠道的信息進(jìn)行匯總梳理和關(guān)聯(lián)分析，最終形成合理的處理意見(jiàn)。

3.4借用外部力量查證法。因招投標(biāo)行為過(guò)程短暫、涉及主體多及操作隱蔽的原因，需要大量利用向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的方式收集證據(jù)，但審計(jì)部門沒(méi)有對(duì)個(gè)人采取強(qiáng)制措施的權(quán)力，證人證言證據(jù)容易受到串供的影響，關(guān)鍵證據(jù)資料的完整性和真實(shí)性容易被隱匿和篡改。為彌補(bǔ)審計(jì)手段的有限性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索時(shí)，應(yīng)主動(dòng)邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)參與，利用其合法強(qiáng)力手段取得人證和物證，使問(wèn)題的查證快速得到突破。

4.解決招投標(biāo)審計(jì)問(wèn)題的措施

4.1建立健全招投標(biāo)法律法規(guī)體系

一是要依法嚴(yán)把招投標(biāo)項(xiàng)目準(zhǔn)入關(guān)。充分考慮政府投資結(jié)構(gòu)的合理性、投資規(guī)模的適應(yīng)性、投資使用方式的正確性、使用效益的綜合性和使用過(guò)程的公平性；其次要依法嚴(yán)把招投標(biāo)項(xiàng)目程序關(guān)。要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)招投標(biāo)各項(xiàng)工作監(jiān)督；三是要依法嚴(yán)把項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)境關(guān)。要實(shí)行預(yù)防教育制、廉政立項(xiàng)制、分權(quán)制衡制等細(xì)節(jié)規(guī)定，進(jìn)一步營(yíng)造公開(kāi)、公平、公正、透明的招投標(biāo)環(huán)境。

4.2改革和完善招投標(biāo)工作機(jī)制

一是要改革招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)制。將各行政監(jiān)管部門的招投標(biāo)管理職責(zé)劃歸到一個(gè)部門統(tǒng)一管理，由該部門統(tǒng)一建立一支精干、高效的監(jiān)督招投標(biāo)活動(dòng)專業(yè)執(zhí)法隊(duì)伍，禁止管理部門當(dāng)業(yè)主單位，實(shí)行“管辦分離、監(jiān)管分離”；二是要改革招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。全面推行資格后審，徹底開(kāi)放招投標(biāo)市場(chǎng)，讓更多的企業(yè)參與招投標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加大圍標(biāo)串標(biāo)等違規(guī)者的成本；三是要改革投資項(xiàng)目建設(shè)機(jī)制。進(jìn)一步推行政府投資項(xiàng)目代建制，通過(guò)招投標(biāo)方式選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制投資項(xiàng)目工期，將工程竣工驗(yàn)收后移交給使用單位，禁止業(yè)主對(duì)工程招投標(biāo)的干預(yù)。

4.3建立招投標(biāo)電子監(jiān)控體系

一要建立電子監(jiān)控系統(tǒng)。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)全過(guò)程的電子監(jiān)控，通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)招投標(biāo)全過(guò)程進(jìn)行錄像和錄音；二要建立指紋識(shí)別系統(tǒng)。對(duì)進(jìn)出評(píng)標(biāo)區(qū)域的評(píng)標(biāo)專家、工作人員和監(jiān)控人員用指紋進(jìn)行確認(rèn)，確保監(jiān)管人員身份的正確性；三要建立信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。一方面對(duì)整個(gè)評(píng)標(biāo)區(qū)實(shí)行通訊屏蔽，確保評(píng)標(biāo)過(guò)程保密，另一方面，向全社會(huì)公開(kāi)各種招投標(biāo)信息和企業(yè)人員信息，接受社會(huì)監(jiān)督；四要建立公示查詢系統(tǒng)。完善市場(chǎng)信用體系，完善市場(chǎng)信用體系，制定誠(chéng)信評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)招投標(biāo)各方主體誠(chéng)實(shí)守信。

4.4建立招投標(biāo)專家評(píng)審機(jī)制

篇8

近年來(lái)，我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程持續(xù)加快，標(biāo)志性事件是存款利率放開(kāi)上浮幅度，貸款利率實(shí)現(xiàn)LPR（貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率）全面應(yīng)用。隨后，央行又放開(kāi)信用卡透支利率，由發(fā)卡銀行與持卡人協(xié)商確定透支利率。利率市場(chǎng)化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，既為商業(yè)銀行提供了更為市場(chǎng)化、公開(kāi)、透明、自主的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，同時(shí)也對(duì)其利率管理帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如果內(nèi)部管理失當(dāng)，將對(duì)監(jiān)管政策執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、客戶關(guān)系維護(hù)等方面造成壓力。加強(qiáng)存貸款利率的內(nèi)部控制已迫在眉睫。

一、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)符合國(guó)家宏觀政策和監(jiān)管導(dǎo)向

（一）商業(yè)銀行存貸款管理必須符合監(jiān)管要求

盡管國(guó)家宏觀政策對(duì)利率進(jìn)行市場(chǎng)化改革，但并不是對(duì)利率沒(méi)有管理，而是由國(guó)家直接統(tǒng)攬的直接管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)銀行自主管理利率定價(jià)，監(jiān)管部門仍然會(huì)采取相應(yīng)管理措施。因此，在存貸款利率的執(zhí)行上，商業(yè)銀行仍要遵循監(jiān)管部門的利率政策。比如，國(guó)家對(duì)社會(huì)福利企業(yè)、民族企業(yè)、近期的抗疫企業(yè)貸款都有專門的利率優(yōu)惠政策，這也是商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)必須遵守的。對(duì)于存款利率，盡管放開(kāi)了存款利率上限，但并沒(méi)有取消存款基準(zhǔn)利率，商業(yè)銀行開(kāi)展存款業(yè)務(wù)還應(yīng)該在央行公布的基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮報(bào)價(jià)。同時(shí)，央行已叫停定期存款提前支取按實(shí)存期限靠檔計(jì)息、大額活期存款按特定期限定期存款計(jì)息等創(chuàng)新產(chǎn)品的推廣，這也是商業(yè)銀行所必須遵守的。對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款，要確保具備相應(yīng)的真結(jié)構(gòu)，嚴(yán)禁以結(jié)構(gòu)性存款利率吸攬一般性存款。當(dāng)然，對(duì)于存貸款利率，銀保監(jiān)會(huì)也嚴(yán)格要求所有商業(yè)銀行執(zhí)行央行的利率報(bào)價(jià)政策，嚴(yán)禁以貸攬存、以貸收費(fèi)、存貸掛鉤、通過(guò)利率優(yōu)惠的方式進(jìn)行息轉(zhuǎn)費(fèi)操作。

（二）商業(yè)銀行存貸款利率應(yīng)嚴(yán)格遵守利率自律機(jī)制出臺(tái)的政策規(guī)定

為確保存貸款利率放開(kāi)之后商業(yè)銀行之間的公平、有序競(jìng)爭(zhēng)，由央行倡導(dǎo)成立了市場(chǎng)利率定價(jià)自律機(jī)制，作為銀行間的自律組織，要求各成員銀行約束自己的報(bào)價(jià)行為，在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中采取理性的報(bào)價(jià)策略，避免不計(jì)成本地開(kāi)展無(wú)序存貸款競(jìng)爭(zhēng)，破壞正常的金融秩序。按照自律機(jī)制的要求，各商業(yè)銀行應(yīng)制定各自的存貸款利率管理政策下發(fā)全行執(zhí)行，也就是說(shuō)，在全國(guó)范圍內(nèi)，一家銀行內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行統(tǒng)一的存貸款利率報(bào)價(jià)政策，利率具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的頒布由央行變成了各商業(yè)銀行總行，由總行高管層確定一段時(shí)期內(nèi)的利率定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。利率定價(jià)自律機(jī)制的另一個(gè)功能是成員銀行之間的報(bào)價(jià)協(xié)調(diào)，同等規(guī)模的商業(yè)銀行基本采取相同的利率報(bào)價(jià)政策，并形成統(tǒng)一的意見(jiàn)，同時(shí)考慮不同存貸款規(guī)模大小銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)力差異，對(duì)不同銀行的報(bào)價(jià)采取一定程度的差別化，使中小銀行在競(jìng)爭(zhēng)中更具話語(yǔ)權(quán)。當(dāng)然，利率報(bào)價(jià)自律機(jī)制確定的存貸款利率報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是強(qiáng)制執(zhí)行的，在自律機(jī)制內(nèi)部，設(shè)立了專門的秘書(shū)處來(lái)受理不同銀行之間因利率報(bào)價(jià)的違規(guī)操作而引起的投訴，提交自律機(jī)制委員會(huì)進(jìn)行討論，對(duì)違規(guī)商業(yè)銀行進(jìn)行懲處，形成懲戒措施，以避免無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)獲得不當(dāng)?shù)美?。?duì)于處理結(jié)果，要報(bào)備央行，作為央行的評(píng)價(jià)依據(jù)，在MPA（宏觀審慎評(píng)估體系）考核中予以扣分處理。而MPA的結(jié)果，對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響是廣泛的，既涉及對(duì)一家銀行的整體監(jiān)管評(píng)價(jià)，又涉及商業(yè)銀行從央行獲得的各種政策資源的支持。

（三）利率政策要堅(jiān)守支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、普惠金融、國(guó)家重大區(qū)域戰(zhàn)略發(fā)展的要求

在抗擊肺炎疫情的過(guò)程中，凸顯了實(shí)體經(jīng)濟(jì)、中小微企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的支撐作用，但這些企業(yè)也正是資金比較緊張、急需商業(yè)銀行支持的企業(yè)。在體現(xiàn)對(duì)這些企業(yè)的真正支持力度上，放寬貸款標(biāo)準(zhǔn)是一方面，實(shí)行優(yōu)惠貸款利率也是很重要的一環(huán)。中央和地方各級(jí)財(cái)政部門紛紛出臺(tái)資金補(bǔ)貼支持的同時(shí)，央行和銀保監(jiān)會(huì)也要求降低貸款利率，各商業(yè)銀行為此都出臺(tái)了相應(yīng)的利率差別化定價(jià)政策，對(duì)這些企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠利率，以降低其融資成本、減輕經(jīng)營(yíng)成本壓力。此外，國(guó)家對(duì)不同類別的企業(yè)仍有不同的利率支持政策。比如，區(qū)域協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略，作為國(guó)家層面布局的京津冀、長(zhǎng)三角、粵港澳大灣區(qū)、成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈、中部新區(qū)等的建設(shè)，要求各商業(yè)銀行加大資金支持力度，降低資金融通成本，使這些區(qū)域的協(xié)同發(fā)展盡快取得實(shí)效。

二、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)有助于提升經(jīng)營(yíng)管理水平

（一）存貸款利率的報(bào)價(jià)要與客戶關(guān)系維護(hù)緊密結(jié)合

存貸款利率作為銀行與客戶合作的基本業(yè)務(wù)要素，對(duì)客戶來(lái)說(shuō)，當(dāng)然是存款利率越高越好，貸款利率越低越好。而對(duì)于經(jīng)營(yíng)資金的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，營(yíng)利的基礎(chǔ)卻是存款利率越低越好，貸款利率越高越好。在利率管制的背景下，央行規(guī)定了利率標(biāo)準(zhǔn)，雙方照此執(zhí)行即可，基本沒(méi)有討價(jià)還價(jià)的余地。而在利率市場(chǎng)化的大方向下，利率放開(kāi)就使銀行與客戶的利率談判成為不可回避的一環(huán)。在雙方談判的過(guò)程中，各自的實(shí)力對(duì)比決定著利率定價(jià)的話語(yǔ)權(quán)。能夠?yàn)殂y行帶來(lái)巨大業(yè)務(wù)份額、使商業(yè)銀行存貸款規(guī)模迅速激增的大客戶對(duì)銀行利率的定價(jià)權(quán)影響就大，甚至能左右銀行的報(bào)價(jià)，而大量中小企業(yè)及個(gè)人客戶，則在談判中處于劣勢(shì)地位。這是事實(shí)，然而卻不是銀行經(jīng)營(yíng)的全部。商業(yè)銀行與客戶的合作不僅是獨(dú)立的單筆存貸款業(yè)務(wù)，還廣泛涉及賬戶管理，支付結(jié)算，咨詢顧問(wèn)，信息服務(wù)，資金托管，資產(chǎn)管理，跨銀行業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)、基金、信托、債券等一系列領(lǐng)域，僅支付結(jié)算一項(xiàng)，就涉及票據(jù)、匯款、信用卡等資金劃付方式的選擇和資金到賬效率、收費(fèi)水平等方面，因此，盡管商業(yè)銀行面臨客戶對(duì)存貸款報(bào)價(jià)的壓力，各商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，但在報(bào)價(jià)基準(zhǔn)之外，商業(yè)銀行還應(yīng)從維護(hù)客戶關(guān)系的角度，通過(guò)提供更豐富的產(chǎn)品、更方便的服務(wù)渠道、更具人性化和符合客戶心理需求的營(yíng)銷方式來(lái)降低對(duì)存貸款報(bào)價(jià)的壓力，通過(guò)為客戶提供更多的資金增值服務(wù)，以更好地維護(hù)與客戶的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)銀行與客戶雙贏的結(jié)果，確保雙方長(zhǎng)期緊密合作。

（二）注重銀行同業(yè)的利率水平對(duì)比，確保競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和應(yīng)有的收益水平

隨著利率市場(chǎng)化向縱深發(fā)展，各銀行之間的利率水平也越來(lái)越呈現(xiàn)出差異化。盡管全國(guó)自律機(jī)制規(guī)定了存款的報(bào)價(jià)上限，貸款利率也有一個(gè)公認(rèn)的報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但利率執(zhí)行效果卻在不突破自律標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管合規(guī)的前提下，各銀行之間大相徑庭。有的營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)關(guān)注同業(yè)之間對(duì)客戶利率報(bào)價(jià)的比較，尤其是自身利率報(bào)價(jià)的劣勢(shì)，借以作為向管理層和上級(jí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)調(diào)減考核任務(wù)和增加政策支持的砝碼，卻沒(méi)有分析自身的利率報(bào)價(jià)優(yōu)勢(shì)。實(shí)際上，一家銀行對(duì)客戶利率的報(bào)價(jià)水平是否合理，可以通過(guò)同業(yè)之間利差收益水平的高低來(lái)加以驗(yàn)證。如果一家銀行的存貸款利差水平在同業(yè)居于領(lǐng)先地位，則可以部分證明利率報(bào)價(jià)水平的合理性，但如果利差水平在同業(yè)比較中處于下游水平，而營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)又在頻繁抱怨對(duì)客戶利率報(bào)價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，則只能說(shuō)明利率管理部門的利率政策沒(méi)有得到充分執(zhí)行，在與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，仍將利率報(bào)價(jià)作為唯一手段，而沒(méi)有通過(guò)細(xì)分客戶、滿足客戶需求、為客戶創(chuàng)造增值服務(wù)來(lái)提高銀行收益。

（三）協(xié)同考量存款利率和貸款利率，提升商業(yè)銀行營(yíng)利水平

隨著商業(yè)銀行股份制改造的完成，公司治理機(jī)制日趨完善。在資金管理上，統(tǒng)一采用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）管理模式，針對(duì)存款和貸款分別制定不同的內(nèi)部?jī)r(jià)格，這大大減輕了分支機(jī)構(gòu)的資金管理壓力，吸收的存款直接上存總行，發(fā)放貸款則由總行統(tǒng)一配置資金，內(nèi)部?jī)r(jià)格在全國(guó)甚至全球分支機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。這種管理會(huì)計(jì)模式盡管有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，但隱藏的弊端也逐漸顯露。內(nèi)部?jī)r(jià)格的層層傳導(dǎo)呈現(xiàn)出一種逐級(jí)衰減的效果，及至最基層，內(nèi)部?jī)r(jià)格的呈現(xiàn)并不直觀，這極易導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)不計(jì)成本地吸攬存款和發(fā)放貸款，只要將業(yè)務(wù)做成便萬(wàn)事大吉。而在實(shí)行內(nèi)部計(jì)價(jià)模式之前，存款與貸款的價(jià)格對(duì)所有人都是公開(kāi)的，如果存貸款發(fā)生了利差倒掛，或者存貸款之間的利差急劇縮小，基層機(jī)構(gòu)會(huì)自主調(diào)整業(yè)務(wù)的選擇，有些虧本的業(yè)務(wù)品種會(huì)直接拒絕，利率的價(jià)格作用得以充分發(fā)揮。因此，對(duì)于基層機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化存款利率與貸款利率的直接對(duì)比，加強(qiáng)利率的直觀性，而不是完全隔離存款和貸款利率，是在執(zhí)行FTP管理模式下需要補(bǔ)充和完善的管理內(nèi)容。

三、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)注重加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè)

（一）完善商業(yè)銀行利率內(nèi)部控制體系，提高監(jiān)督檢查效能

利率市場(chǎng)化使商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)加劇，而經(jīng)營(yíng)的日趨多元化又使操作風(fēng)險(xiǎn)聚集。在這種背景下，強(qiáng)化利率內(nèi)部控制制度的體系化建設(shè)就勢(shì)在必行。加強(qiáng)制度建設(shè)，各商業(yè)銀行的利率戰(zhàn)略管理已基本成型，出臺(tái)了全面的利率管理框架來(lái)約束和指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著利率市場(chǎng)化的深入推進(jìn)，利率制度向營(yíng)銷部門和內(nèi)控合規(guī)部門的覆蓋是必要的。營(yíng)銷部門應(yīng)制定具有指導(dǎo)性的利率報(bào)價(jià)談判體系，并向全行推廣執(zhí)行，這一體系應(yīng)考慮客戶的承受和接納能力，確保維護(hù)與客戶的關(guān)系，保持與自身相匹配的業(yè)務(wù)份額。同時(shí)又要使?fàn)I銷部門切實(shí)擔(dān)負(fù)起利率管理的職責(zé)，不能為了迎合客戶而一味地放松利率報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成銀行增量不增效，要時(shí)刻檢驗(yàn)本部門本業(yè)務(wù)條線對(duì)利率政策的執(zhí)行效果，確保貫徹執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的利率政策意圖，并通過(guò)具體的業(yè)務(wù)跟蹤，以發(fā)現(xiàn)利率執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差和錯(cuò)誤，及時(shí)予以糾正，確保利率執(zhí)行準(zhǔn)確到位。內(nèi)控合規(guī)部門也應(yīng)建立一套完整的利率內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系和內(nèi)部審計(jì)檢查流程，從內(nèi)部審計(jì)的視角發(fā)現(xiàn)利率政策與實(shí)際業(yè)務(wù)不相匹配的環(huán)節(jié)，提示利率管理部門及時(shí)予以修訂完善。同時(shí)，通過(guò)系統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，來(lái)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)營(yíng)銷和操作過(guò)程中存在的利率差錯(cuò)和潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門進(jìn)行利率執(zhí)行情況全面檢視，提高其利率制度執(zhí)行的精準(zhǔn)度，有效降低各種利率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好績(jī)效評(píng)價(jià)，科學(xué)考核利率執(zhí)行效果

利率政策執(zhí)行的效果好壞，需要通過(guò)科學(xué)的績(jī)效考核辦法來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。隨著利率市場(chǎng)化給商業(yè)銀行帶來(lái)空前的利差收益壓力，商業(yè)銀行加大了對(duì)利率相關(guān)指標(biāo)的考核力度。存款付息率、貸款收益率、存貸款利差水平等逐步列入績(jī)效考核體系，為營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)指明了經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。然而，盡管如此，由于各方面條件的制約，這些考核指標(biāo)的效果還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。一是經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)體系設(shè)計(jì)的考核指標(biāo)偏多、利率相關(guān)的考核指標(biāo)所占的比重不大，或者不足以引起被考評(píng)單位的重視，使其可以通過(guò)其他指標(biāo)的得分結(jié)果來(lái)抵補(bǔ)利率相關(guān)指標(biāo)的失分。二是在業(yè)務(wù)規(guī)模導(dǎo)向的考評(píng)體系中，利率相關(guān)指標(biāo)的考評(píng)總體上是與業(yè)務(wù)規(guī)?？己讼嘧蟮?，在兩相沖突的背景下，各被考評(píng)單位寧肯選擇業(yè)務(wù)規(guī)模的考核得分。因?yàn)槔士己酥笜?biāo)往往非一日之功便可成就，大多需要扎實(shí)的基礎(chǔ)管理、多年的業(yè)務(wù)積累和員工素質(zhì)的提升，而業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張?jiān)谒俣壬弦斓枚?，因此有的商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，而對(duì)利率管理的改善投入精力不足。三是在經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)辦法之外，對(duì)營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)評(píng)價(jià)往往多以存貸款、利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入等直觀的指標(biāo)為主，對(duì)于利率的重視程度往往沒(méi)有那么高。因此，應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化專項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)，直擊被考評(píng)單位的痛點(diǎn)，采取措施提高利率管理的效果，發(fā)揮經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)辦法和專項(xiàng)評(píng)價(jià)的導(dǎo)向作用，揚(yáng)長(zhǎng)避短，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)注重防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)

（一）注重防范利率市場(chǎng)化走勢(shì)下面臨的利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

盡管利率市場(chǎng)化進(jìn)程已推進(jìn)多年，但由于我國(guó)對(duì)金融業(yè)長(zhǎng)期的強(qiáng)監(jiān)管態(tài)勢(shì)，以及銀行貸款在企業(yè)融資比例中的持續(xù)一家獨(dú)大，商業(yè)銀行距離利率市場(chǎng)化的要求還相去甚遠(yuǎn)。這突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是利率報(bào)價(jià)體系仍不是市場(chǎng)化的。盡管各商業(yè)銀行的利率管理部門名義上采用的是參照市場(chǎng)化的利率報(bào)價(jià)體系，但這種報(bào)價(jià)基本上是管理層直接決定的，僅僅參考了一些研究成果和已有執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，并未真正與市場(chǎng)掛鉤。這種利率報(bào)價(jià)體系確定之后，下發(fā)全國(guó)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行，很少考慮各地的區(qū)域差別、客戶差別。二是營(yíng)銷部門和人員沒(méi)有對(duì)客戶報(bào)價(jià)的市場(chǎng)化操作經(jīng)驗(yàn)，利率價(jià)格只是照搬上級(jí)行的統(tǒng)一規(guī)定，不具備結(jié)合客戶需求、客戶接受程度、同業(yè)差異和自身營(yíng)利需求等現(xiàn)實(shí)要素，進(jìn)行市場(chǎng)化報(bào)價(jià)的能力和主動(dòng)性。三是缺少必要的利率避險(xiǎn)工具。在市場(chǎng)化背景下，利率的跌宕起伏是隨行就市、瞬息萬(wàn)變的，走勢(shì)逆轉(zhuǎn)可能瞬間發(fā)生。但由于長(zhǎng)期的利率管制造就的思維固化，商業(yè)銀行對(duì)利率避險(xiǎn)產(chǎn)品工具的開(kāi)發(fā)極不到位。從商業(yè)銀行內(nèi)部來(lái)看，外幣利率避險(xiǎn)產(chǎn)品較為豐富，而人民幣產(chǎn)品則極其匱乏，基本仍處于開(kāi)發(fā)或初期試點(diǎn)階段。為適應(yīng)利率市場(chǎng)化的大趨勢(shì)，商業(yè)銀行利率管理的工作重心應(yīng)向基層機(jī)構(gòu)傾斜，通過(guò)必要的培訓(xùn)和宣傳對(duì)基層營(yíng)銷部門和人員培養(yǎng)市場(chǎng)化報(bào)價(jià)的理念和技能，挖掘其向客戶進(jìn)行市場(chǎng)化報(bào)價(jià)以實(shí)現(xiàn)客戶滿意和銀行增收互利雙贏效果的潛能，避免簡(jiǎn)單地被動(dòng)執(zhí)行利率報(bào)價(jià)規(guī)定。同時(shí)，銀行也有必要參照外幣的利率避險(xiǎn)產(chǎn)品體系，開(kāi)發(fā)更多的人民幣利率避險(xiǎn)產(chǎn)品，在滿足客戶需求的同時(shí)降低銀行的利率損失風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

中圖分類號(hào)：TU723.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1008-0422（2012）07-0127-02

1 引言

為加強(qiáng)建筑市場(chǎng)管理，維護(hù)建筑市場(chǎng)秩序，規(guī)范建設(shè)工程施工合同簽訂行為，保護(hù)建設(shè)工程施工合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門按工程報(bào)建分級(jí)管理權(quán)限，對(duì)施工合同實(shí)行備案管理。備案時(shí)如發(fā)現(xiàn)合同中違背國(guó)家法律、法規(guī)及行政規(guī)章的條款、合同約定內(nèi)容不全或約定不明確、合同格式未采用標(biāo)準(zhǔn)示范文本的，備案機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的修改意見(jiàn)，承發(fā)包雙方應(yīng)當(dāng)協(xié)商修改，修改滿足規(guī)定要求后再行備案。長(zhǎng)沙市建設(shè)工程施工合同備案工作，市住建委委托我站負(fù)責(zé)。

我站從2006年4月1日開(kāi)始辦理建設(shè)工程施工合同備案手續(xù)以來(lái)，歷經(jīng)了計(jì)價(jià)辦法的重大變革：隨著《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》在國(guó)內(nèi)的實(shí)施，工程計(jì)價(jià)模式由傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)“控制量、指導(dǎo)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)”改革為工程量清單計(jì)價(jià)“企業(yè)自主報(bào)價(jià)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)格”，工程計(jì)價(jià)模式的改革深刻影響了施工合同價(jià)格的形成。

實(shí)施建設(shè)工程施工合同備案，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)施工合同實(shí)質(zhì)性條款進(jìn)行審核，從建設(shè)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，國(guó)家及省根據(jù)參與工程建設(shè)的各方在運(yùn)用工程量清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)出現(xiàn)的一些問(wèn)題，相繼出臺(tái)了與工程量清單計(jì)價(jià)模式相配套的合同示范文本；如何順應(yīng)計(jì)價(jià)模式的改革，進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)工程施工合同簽訂行為，維護(hù)建設(shè)工程發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，防止和減少合同糾紛，切實(shí)做好施工合同的審核，是建設(shè)工程施工合同備案工作面臨的新課題。

2 建設(shè)工程施工合同審核的重點(diǎn)

建設(shè)工程施工合同內(nèi)容包括工程承發(fā)包范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、安全文明施工措施費(fèi)的支付、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、變更的計(jì)價(jià)原則、價(jià)格調(diào)整、計(jì)價(jià)、計(jì)量與支付、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、爭(zhēng)議的解決方式、雙方相互協(xié)作等條款。

要做好建設(shè)工程施工合同備案工作，必須要深刻理解、準(zhǔn)確把握建設(shè)工程施工合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。施工合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是指建設(shè)工程施工合同中確定雙方當(dāng)事人基本權(quán)利與義務(wù)的條款。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，工程施工承包人的主要義務(wù)是按期保質(zhì)完成施工任務(wù)，并享有按合同約定得到工程款項(xiàng)的權(quán)利；工程施工發(fā)包人的主要義務(wù)是按時(shí)足額支付工程價(jià)款，并享有按合同約定期限接受符合合同約定質(zhì)量目標(biāo)的工程產(chǎn)品。從中分析出工程價(jià)款、工程質(zhì)量和施工工期對(duì)簽訂施工合同雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權(quán)利與義務(wù)，屬于施工合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。因此對(duì)建設(shè)工程施工合同進(jìn)行審核的重點(diǎn)必然是針對(duì)施工合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，其中對(duì)工程價(jià)款的審核更是施工合同審核的重中之重，施工合同條款的審核重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

2.1 審查施工合同的符合性及完備性首先要熟悉招標(biāo)、投標(biāo)文件，關(guān)注施工合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件以及中標(biāo)通知書(shū)的符合性，檢查是否存在背離條款；其次檢查對(duì)于在招投標(biāo)過(guò)程中形成的補(bǔ)遺，修改、書(shū)面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要、各種協(xié)議等是否均已作為合同文件的組成部分，是否明確解釋順序。

2.2 審核施工合同協(xié)議書(shū)條款內(nèi)容的重點(diǎn)檢查合同是否明確規(guī)定工程概況，工程概況是否包括工程名稱、工程地點(diǎn)、工程內(nèi)容、工程立項(xiàng)批準(zhǔn)文號(hào)、資金來(lái)源等；是否明確工程承發(fā)包范圍，其承包范圍與中標(biāo)通知書(shū)及投標(biāo)文件是否一致；檢查合同的工期和工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否與中標(biāo)通知書(shū)一致；檢查合同價(jià)款與中標(biāo)通知書(shū)及投標(biāo)文件是否一致，安全文明施工措施費(fèi)的支付是否按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.3 審核施工合同專用條款內(nèi)容的重點(diǎn)檢查合同中列有的監(jiān)理人員與監(jiān)理合同備案表是否一致、承包人現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部人員是否與中標(biāo)通知書(shū)一致；是否明確變更的計(jì)價(jià)原則：合同中有類似的變更工程的價(jià)格，可以約定參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款給與差價(jià)補(bǔ)償原則，防止不平衡報(bào)價(jià)；尤其是對(duì)于清單中沒(méi)有涉及到的項(xiàng)目變更，其定價(jià)原則、方式要明確，建議可以采用參照消耗量標(biāo)準(zhǔn)組價(jià)的模式，即工程人機(jī)材耗量參考消耗量標(biāo)準(zhǔn)，人機(jī)材單價(jià)采用信息單價(jià)，取費(fèi)參照投標(biāo)報(bào)價(jià)；對(duì)于工程量變化綜合價(jià)格的調(diào)整，建議事前約定工程量變化超過(guò)規(guī)定幅度值時(shí)綜合單價(jià)的調(diào)整公式；對(duì)材料價(jià)格較大幅度變化等因素造成的價(jià)格調(diào)整，應(yīng)按相關(guān)文件約定分擔(dān)原則或調(diào)價(jià)公式；在施工過(guò)程中變更施工方案、采取趕工措施等是否增加費(fèi)用，也應(yīng)加以明確。 檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；對(duì)合同中關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件應(yīng)在合同專用條款部分針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，避免合同在執(zhí)行過(guò)程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說(shuō)明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；檢查合同是否明確爭(zhēng)議解決方式；檢查合同中是否有不拖欠民工工資承諾。

3 建設(shè)工程施工合同審核中常出現(xiàn)的一些問(wèn)題及對(duì)策

3.1 工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的造價(jià)爭(zhēng)議由于建設(shè)工程項(xiàng)目的唯一性、一次性、固定性等特點(diǎn)，在工程施工過(guò)程中，工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是不可避免的，特別是在實(shí)際工作中常常遇到因?yàn)楣こ套兏馁M(fèi)用問(wèn)題，建設(shè)單位和施工單位互相扯皮，影響工期，甚至工程質(zhì)量。因此在合同審核時(shí)應(yīng)特別注重對(duì)工程變更索賠條款的審查，當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方式有約定的，按照約定結(jié)算。因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致建設(shè)工程的工程量或質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的，當(dāng)事人對(duì)該部分工程價(jià)款不能協(xié)商一致的，可以參照簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門的計(jì)價(jià)方法或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算工程價(jià)款。合同中明確規(guī)定雙方的責(zé)、權(quán)、利，各方各司其職，工程變更中扯皮現(xiàn)象將會(huì)大大減少，有利工程建設(shè)的順利進(jìn)行。

3.2 工程投標(biāo)中不平衡報(bào)價(jià)的應(yīng)對(duì)在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，采用不平衡報(bào)價(jià)策略已成為施工單位的慣用策略，不平衡報(bào)價(jià)法是相對(duì)通常的正常報(bào)價(jià)而言的，是在建設(shè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)總價(jià)確定后，投標(biāo)方根據(jù)招標(biāo)文件的付款條件，合理地調(diào)整投標(biāo)文件中子項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，在不抬高總價(jià)以免影響中標(biāo)的前提下，實(shí)施項(xiàng)目時(shí)能夠盡早、更多地結(jié)算工程款，并能夠贏得更多利潤(rùn)的一種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法。由于建筑市場(chǎng)信息的不對(duì)稱，有經(jīng)驗(yàn)的施工單位可能比建設(shè)單位更清楚工程量實(shí)際會(huì)發(fā)生的數(shù)量，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或兩者之間有較大差別時(shí)，大多會(huì)采用不平衡報(bào)價(jià)法。在進(jìn)行施工合同審核時(shí)應(yīng)采取對(duì)施工單位此部分超額利潤(rùn)的反索賠措施，當(dāng)此部分超額利潤(rùn)超過(guò)一定比率時(shí)，應(yīng)約定可以按實(shí)調(diào)整合同價(jià)格。

3.3 “陰陽(yáng)合同”的危害及對(duì)策。“陰陽(yáng)合同”，又稱“黑白合同”，其概念主要出現(xiàn)在《招標(biāo)投標(biāo)法》頒布之后，“陰合同”是建設(shè)雙方私下簽訂的合同，未經(jīng)合法的招投標(biāo)程序且未在建設(shè)主管部門備案，反之是“陽(yáng)合同”。“陰陽(yáng)合同”區(qū)分針對(duì)的是招投標(biāo)和備案程序?！瓣?yáng)合同”程序合法，對(duì)外公開(kāi)，但不實(shí)際履行，主要應(yīng)付政府監(jiān)管；“陰合同”私下簽訂，只為當(dāng)事人所知但實(shí)際履行。雖然“陰陽(yáng)合同”的標(biāo)的完全一樣，但在具體的合同價(jià)款、工期、計(jì)價(jià)辦法、工程款撥付條件等實(shí)質(zhì)內(nèi)容方面則有較大差異。分析“陰陽(yáng)合同”產(chǎn)生的原因，建設(shè)單位大多為追求成本最小化、逃避費(fèi)用及監(jiān)管、仍采用老的計(jì)價(jià)辦法等，施工單位因?yàn)榻ㄔO(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大多屬于被動(dòng)接受?！瓣庩?yáng)合同”不僅擾亂了建設(shè)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的秩序，而且使雙方的權(quán)責(zé)失去約束，極易產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響工程進(jìn)度，甚至工程的質(zhì)量安全。因此在合同備案時(shí)應(yīng)嚴(yán)格依照《招標(biāo)投標(biāo)法》第43條規(guī)定：在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判；第46條規(guī)定：招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)在文件發(fā)出后30日后簽訂合同，雙方不得再簽訂違背原來(lái)合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容的其他協(xié)議。告知甲乙雙方對(duì)“陰合同”的效力進(jìn)行認(rèn)定，盡管“陰合同”體現(xiàn)了雙方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，但“陰合同”為私下協(xié)議，未按《招標(biāo)投標(biāo)法》進(jìn)行招投標(biāo)程序，違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》等43條、第46條強(qiáng)制性規(guī)定，且該合同未在建設(shè)行政主管部門備案，按《合同法》第52條規(guī)定的情形，為無(wú)效合同。在合同履行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，以備案后的合同為準(zhǔn)。當(dāng)然合同備案只是一種防范手段，要從源頭上治理 “陰陽(yáng)合同”，應(yīng)該建立行業(yè)誠(chéng)信體系，制訂行業(yè)自律規(guī)范，促使各主體之間及內(nèi)部自覺(jué)維護(hù)建設(shè)市場(chǎng)正常秩序，自覺(jué)抵制“陰陽(yáng)合同”，政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管、聯(lián)合管理，從制度上杜絕“陰陽(yáng)合同”的出現(xiàn)。

4 建設(shè)工程施工合同備案的一些思考

當(dāng)前對(duì)建設(shè)工程施工合同大多采用簽訂后施工前審核備案，但實(shí)際在施工合同履行過(guò)程中仍會(huì)出現(xiàn)不少合同違約現(xiàn)象：發(fā)包方未及時(shí)撥付工程進(jìn)度款、中途停工、固定造價(jià)合同遇到主要材料漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大、工程提前交付、逾期交付、拒絕驗(yàn)收、拖欠工程款、拒交工程等等，因此對(duì)施工合同的備案應(yīng)該是貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程。施工合同跟蹤備案事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)，跟蹤備案模式很容易使備案人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，備案監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過(guò)程中的項(xiàng)目管理，因?yàn)榻槿肓隧?xiàng)目管理，反而使備案監(jiān)督的作用弱化，客觀性受損，備案風(fēng)險(xiǎn)加大。

5 結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)行建設(shè)工程施工合同全過(guò)程跟蹤備案應(yīng)準(zhǔn)確把握跟蹤備案的控制點(diǎn)和介入深度，重點(diǎn)針對(duì)合同履行過(guò)程中對(duì)法律法規(guī)的執(zhí)行情況的監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，建立健全施工合同備案程序和審核規(guī)范，使合同備案逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。最大限度地提高備案工作質(zhì)量，防止和減少合同糾紛。

篇10

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，國(guó)家增加對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)的投入以及高校其他渠道經(jīng)費(fèi)收入的逐年增加，高校的自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力明顯提高。伴隨高校規(guī)模的擴(kuò)張，教學(xué)、科研、開(kāi)發(fā)活動(dòng)逐漸增多，對(duì)各種物資的需求也開(kāi)始大幅度增加，例如學(xué)校的教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、圖書(shū)資料等，每年物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)占教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)比重增長(zhǎng)較快，因此對(duì)物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督顯得越來(lái)越重要。

一、當(dāng)前高校物資采購(gòu)審計(jì)所面臨的問(wèn)題

（一）物資采購(gòu)審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其審計(jì)難以操作

目前高校開(kāi)展的物資采購(gòu)審計(jì)缺乏相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操著規(guī)程，因此高校開(kāi)展對(duì)物資采購(gòu)審計(jì)比較困難，另外部分高校對(duì)于有關(guān)物資采購(gòu)方面的規(guī)章制度也不完善，這也加大了物資采購(gòu)審計(jì)的難度。

（二）部分物資采購(gòu)計(jì)劃較難控制

由于每年的物資采購(gòu)資金預(yù)算是在上一年年末編報(bào)，在實(shí)際執(zhí)行中由于受到一些外部不可控因素的影響導(dǎo)致采購(gòu)計(jì)劃難以實(shí)現(xiàn)。如需求的產(chǎn)品型號(hào)停產(chǎn)，只能采購(gòu)類似或升級(jí)換代產(chǎn)品等。還可能存在部分使用單位在申報(bào)時(shí)多報(bào)需求計(jì)劃或?qū)⒁恍┎恍枰奈镔Y列入采購(gòu)計(jì)劃中，以謀取某些個(gè)人利益。上述物資采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)后，無(wú)形中加大了對(duì)物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督難度。

（三）部分物資采購(gòu)申報(bào)的價(jià)格審查形式化

對(duì)物資采購(gòu)申報(bào)價(jià)格的審查是物資采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，但是在實(shí)際工作中，申購(gòu)單位或部門報(bào)購(gòu)的物資采購(gòu)審批表，雖然需要相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，確定其報(bào)價(jià)是否合理，但是由于所報(bào)購(gòu)物資有的是單一來(lái)源、國(guó)外進(jìn)口、價(jià)格變化頻繁和數(shù)量繁多等多種原因，使其價(jià)格審查流于形式，而沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性審查的作用。

（四）采購(gòu)的部分物資驗(yàn)收流于形式

雖然很多高校多規(guī)定了物資采購(gòu)驗(yàn)收的管理辦法，但是由于驗(yàn)收小組很多時(shí)候缺乏專業(yè)技術(shù)人員，驗(yàn)收時(shí)只能進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收，往往不對(duì)物資的技術(shù)性能、質(zhì)量等技術(shù)指標(biāo)驗(yàn)收，導(dǎo)致驗(yàn)收流于形式，為今后物資使用過(guò)程中產(chǎn)生的質(zhì)量等糾紛留下隱患。

（五）重視物資的采購(gòu)而輕視管理的現(xiàn)象普遍

很多高校一般比較重視物資的采購(gòu)，而對(duì)于采購(gòu)、驗(yàn)收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問(wèn)題缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致很多高精尖的科研儀器設(shè)備等未發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，閑置浪費(fèi)情況比較嚴(yán)重。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)難以適應(yīng)高校物資采購(gòu)審計(jì)的要求

對(duì)高校物資采購(gòu)審計(jì)除需要會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還要有物資采購(gòu)管理方面的專業(yè)知識(shí)，熟悉物資采購(gòu)相關(guān)的法律法規(guī)、政策，同時(shí)還要有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)溝通和專業(yè)判斷能力。目前很多高校內(nèi)審人員的素質(zhì)與其還有一定的差距，對(duì)順利完成物資采購(gòu)審計(jì)存在一定困難。

二、對(duì)高校物資采購(gòu)審計(jì)采取的對(duì)策

（一）建立健全物資采購(gòu)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度

高校內(nèi)審部門要結(jié)合工作實(shí)踐不斷建立和完善物資采購(gòu)審計(jì)的規(guī)章制度，并且使其具有可操作性，以規(guī)范物資采購(gòu)審計(jì)。

（二）加強(qiáng)物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)監(jiān)督

對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)是否確實(shí)需求、采購(gòu)依據(jù)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，采購(gòu)申請(qǐng)的數(shù)量和技術(shù)指標(biāo)是否明確，采購(gòu)經(jīng)費(fèi)是否落實(shí)到位，相關(guān)報(bào)購(gòu)程序和領(lǐng)導(dǎo)簽批是否完整，重要的、價(jià)格高的物資采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)合理論證，產(chǎn)品是否已經(jīng)停產(chǎn)或升級(jí)換代。

（三）建立商品行情信息庫(kù)，有效提高物資采購(gòu)審計(jì)的有效性

高校內(nèi)審部門協(xié)同學(xué)校相關(guān)部門把本單位使用及相關(guān)的物資按照商品名稱、品牌、規(guī)格型號(hào)、最新成交價(jià)、最低報(bào)價(jià)，供應(yīng)商、生產(chǎn)廠家等信息分門別類列入商品行情信息庫(kù)，并及時(shí)進(jìn)行更新和刪減已經(jīng)過(guò)時(shí)的信息，從而提高物資采購(gòu)審計(jì)的工作質(zhì)量。對(duì)于國(guó)外進(jìn)口、單一來(lái)源等較難確定價(jià)格的物資，結(jié)合以往所購(gòu)相似或配套物資的價(jià)格，對(duì)價(jià)格變化非常大的物資作為審計(jì)重點(diǎn)。

（四）強(qiáng)化物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理工作

設(shè)立招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室，作為專門的物資采購(gòu)機(jī)構(gòu)，其根據(jù)有關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校的采購(gòu)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)誰(shuí)采購(gòu)就由誰(shuí)負(fù)責(zé)到底的崗位責(zé)任制，改善學(xué)校分散采購(gòu)帶來(lái)的盲目采購(gòu)，暗箱操作等問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)從制度、程序上規(guī)范物資采購(gòu)工作，同時(shí)也為高校內(nèi)審部門較好的開(kāi)展物資采購(gòu)審計(jì)奠定很好的基礎(chǔ)。

（五）重視物資采購(gòu)驗(yàn)收組織與實(shí)施工作的審計(jì)監(jiān)督

要求使用單位或部門根據(jù)合同規(guī)定先行驗(yàn)收，包括安裝調(diào)試和使用，其確認(rèn)無(wú)誤后，學(xué)校相應(yīng)的物資采購(gòu)驗(yàn)收小組再進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于價(jià)值低、品種繁多的物資，驗(yàn)收小組可以采取抽查方式復(fù)驗(yàn)。而相對(duì)價(jià)格較高，質(zhì)量要求較高、技術(shù)復(fù)雜的儀器設(shè)備等則要根據(jù)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、發(fā)貨票等進(jìn)行數(shù)量、品牌、型號(hào)等方面確認(rèn)，之后需要相關(guān)人員在驗(yàn)收單上簽字或蓋章。

（六）加強(qiáng)物資采購(gòu)后續(xù)的使用和管理工作

建立相應(yīng)的考核機(jī)制，并與今后物資采購(gòu)申請(qǐng)相聯(lián)系，對(duì)于物資的使用不合理，使用效率低下的部門，相應(yīng)的削減今后的物資采購(gòu)計(jì)劃，避免出現(xiàn)儀器設(shè)備等物資閑置浪費(fèi)情況。

（七）積極推進(jìn)高校內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)

高校物資采購(gòu)涉及貨物、工程、法律、服務(wù)等門類，技術(shù)參數(shù)涉及多個(gè)行業(yè)，而且發(fā)展變化快，這些因素對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求，可以從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化：一是逐漸引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人員，二是重視現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，積極參加社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、政府相關(guān)物資采購(gòu)部門組織的各類培訓(xùn)，使其物資采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督技能得到不斷提高。