導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇結(jié)算審計(jì)重難點(diǎn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

工程結(jié)算直接關(guān)系到投資方與承包方的經(jīng)濟(jì)利益，涉及投資方的投資效益和承包方的經(jīng)濟(jì)效益。對投資方而言，能控制投資造價；對承包方而言，能獲得最大收益。故搞好工程竣工結(jié)算的審核把關(guān)，創(chuàng)建管理科學(xué)、程序簡化、務(wù)實(shí)高效、合法合規(guī)的工程結(jié)算管理制度，創(chuàng)造良好的工程結(jié)算審核環(huán)境，如何解決工程結(jié)算審核中的難點(diǎn)問題，是工程建設(shè)有關(guān)方面共同關(guān)心的大事。

首先我們來了解一下工程竣工結(jié)算審核具有的特點(diǎn)：

1. 政策性強(qiáng)：為了加強(qiáng)對工程資金的管理，使資金發(fā)揮最大的效益，國家及相關(guān)行業(yè)部門對管理和使用工程資金出臺了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好工程資金的保證，更是審核人員進(jìn)行竣工結(jié)算審核的重要依據(jù)。

2. 技術(shù)性高：要掌握工程圖紙識讀、工程量的計(jì)算、工程綜合單價的確定、規(guī)費(fèi)稅金的計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運(yùn)用，會直接影響到結(jié)算審核的質(zhì)量。

其次看看我們結(jié)算中面對的難點(diǎn)問題，大家都知道目前負(fù)責(zé)結(jié)算審核的人員一般都是在工程已經(jīng)竣工或基本竣工（主體項(xiàng)目已完工）后才接觸項(xiàng)目，對工程前期準(zhǔn)備包括設(shè)計(jì)、合同以及工程實(shí)施過程都不是特別清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審核，對實(shí)際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證較難進(jìn)行實(shí)事求是地判斷，對材料的實(shí)際成本難以確定，結(jié)算審核可能不夠全面。而大部分招標(biāo)工程都是以低價或等同于低價中標(biāo)的，其中包含部分不均衡報(bào)價，這就造成了承包方會在結(jié)算時想盡一切辦法鉆空子提高結(jié)算額。其大體有如下方式：

（1）虛報(bào)工作量；

（2）重復(fù)報(bào)量，重復(fù)報(bào)洽商；

（3）曲解合同條款；

（4）含糊洽商部位；

（5）涂改洽商內(nèi)容；

（6）變換定額編號；

（7）更改預(yù)算軟件自動計(jì)算的工作量；

（8）虛增工作項(xiàng)目；

（9）材料價格虛高；

（10）其他特殊手段：

這些情況給結(jié)算帶來了很多困難，我們應(yīng)抓住這些難點(diǎn)步步深入其中，做好工程結(jié)算審核工作。

一、資料的嚴(yán)肅性、完整性和合理性

資料的完整、有效、真實(shí)是結(jié)算審核的根本依據(jù)，是得出客觀、科學(xué)、可信的結(jié)算審核報(bào)告書的重要保證，是做好結(jié)算審核工作的基礎(chǔ)。進(jìn)行結(jié)算審核所需的資料包括： 工程竣工結(jié)算報(bào)告、竣工圖及中間計(jì)量、隱蔽工程驗(yàn)收簽證資料；工程施工合同或施工協(xié)議書、招投標(biāo)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計(jì)交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施及相關(guān)認(rèn)定書；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料設(shè)備供應(yīng)情況及加工定貨合同；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。

在審核中，經(jīng)常出現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現(xiàn)工程實(shí)際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，使圖紙面目全非，無法計(jì)算；設(shè)計(jì)變更無設(shè)計(jì)監(jiān)理等相關(guān)單位確認(rèn)或缺乏變更的合理性；隱蔽工程現(xiàn)場驗(yàn)收無正式簽證手續(xù)等等。甚至在審核中發(fā)現(xiàn)問題通知相關(guān)單位進(jìn)行完善時，往往由于種種原因造成相關(guān)資料很難補(bǔ)齊完善，以致影響工程結(jié)算審核的進(jìn)度和質(zhì)量。

以上問題給結(jié)算審核工作帶來了極大的不便，在審核的結(jié)果與原送審造價出入大時，與承包方存在較大爭議，通過現(xiàn)場核實(shí)，反復(fù)上會，花了很長時間，才使結(jié)算審核結(jié)果能反映工程實(shí)際情況。因此我們在今后的審核中應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)，強(qiáng)調(diào)資料的嚴(yán)肅性、完整性及合理性，使結(jié)算工作回到正軌。

二、強(qiáng)調(diào)合同的重要性

合同管理是建設(shè)工程管理體系的重要組成部分，國家為了加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同管理，先后頒布了《建設(shè)安裝工程承包合同條例》，《建設(shè)工程施工合同管理辦法》和《建設(shè)工程施工合同》示范文本等有關(guān)法律法規(guī)。但是，結(jié)算中發(fā)現(xiàn)不少建設(shè)項(xiàng)目投資及承包方缺乏合同管理意識，對合同管理不夠嚴(yán)格。合同管理在項(xiàng)目建設(shè)過程中沒有發(fā)揮作用，流于形式，合同條款不全面、不規(guī)范、存在漏洞的情況時有出現(xiàn)。

原則上應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對工程量計(jì)算與計(jì)價，相關(guān)費(fèi)用的核定，設(shè)計(jì)變更、工程簽證手續(xù)及實(shí)際竣工項(xiàng)目狀況一致性進(jìn)行審核，踏勘現(xiàn)場、了解實(shí)際情況，確保結(jié)算審核計(jì)算無誤、計(jì)價正確。但有些個別條款由于特定條件變化，出現(xiàn)不符合相關(guān)法律法規(guī)，或與工程實(shí)際情況出入較大，本著公正、公平的原則，在國家有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，對某些不合理?xiàng)l款進(jìn)行調(diào)整，使合同更合理公平。

三、工程審核的準(zhǔn)確性

工程量的審核是工程結(jié)算審核的重點(diǎn)，復(fù)雜而繁瑣，正確與否將直接影響工程造價的準(zhǔn)確度。應(yīng)依據(jù)工程竣工圖紙和相應(yīng)定額計(jì)算規(guī)范進(jìn)行項(xiàng)目內(nèi)審核，以此認(rèn)定清單內(nèi)圖紙內(nèi)、清單外圖紙內(nèi)和變更部分的工程量。對未包含在竣工圖之內(nèi)的變更則根據(jù)設(shè)計(jì)變更圖進(jìn)行核算，屬于洽商范圍的工程量應(yīng)按照施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行審核。結(jié)算材料的中間計(jì)量是審核工程量的另一依據(jù)。審核中，（1）要著重于占投資造價較大的分項(xiàng)工程，如土方工程、基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。（2）要重點(diǎn)審核容易出現(xiàn)混淆或無法進(jìn)行現(xiàn)場勘查的項(xiàng)目。如土石方的平衡、綠化的重復(fù)栽植等。（3）要重點(diǎn)審核列項(xiàng)容易重復(fù)的項(xiàng)目。（4）重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目，如配套回填等。在審核中竣工圖不全時，應(yīng)及時通知相關(guān)單位在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行完善，必要時應(yīng)采用現(xiàn)場實(shí)測實(shí)量的方法。根據(jù)測量的結(jié)果，結(jié)合有關(guān)施工過程記錄、簽證，進(jìn)行綜合分析后確定工程量。

四、單價的審核

篇2

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.10.115

1 案例背景

某石化改造項(xiàng)目，工程計(jì)劃投資總額8700萬元，主要工作內(nèi)容為：設(shè)備制作安裝、防腐、附屬消防噴淋管線及自控系統(tǒng)安裝。

審計(jì)組開展審前調(diào)查，并根據(jù)審前調(diào)查確立了審計(jì)目標(biāo)：一是工程造價的事前控制，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件的計(jì)價依據(jù)、計(jì)價條款、工程量清單編制等工程造價控制關(guān)鍵點(diǎn)；二是工程造價的結(jié)算審計(jì)，通過審核、比對、查證，對不符合施工合同計(jì)價取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程量計(jì)算規(guī)則的差錯予以糾正，合理確定、有效控制工程造價；三是工程管理方面，運(yùn)用工程造價審計(jì)成果，對具有典型性和傾向性的問題進(jìn)行由點(diǎn)到面的分析，推動體制、機(jī)制及制度完善，進(jìn)一步推動工程項(xiàng)目管理提升。

2 審計(jì)過程及方法

按照“關(guān)口前移，防控結(jié)合”的工作思路，采用全面審核法和重點(diǎn)審核相結(jié)合的原則進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，重點(diǎn)抓住結(jié)算審核的“四個重點(diǎn)”，實(shí)行現(xiàn)場“一線工作法”，嚴(yán)格實(shí)施“五查”。

2.1 關(guān)口前移，防控結(jié)合

（1）前移審計(jì)關(guān)口，參與工程招投標(biāo)。按照確定的工作思路，審計(jì)組重點(diǎn)對涉及工程造價的條款進(jìn)行審核。該工程招標(biāo)文件采用固定總價合同，審計(jì)組采用重點(diǎn)審核法，先從工程量較大的進(jìn)行復(fù)核。通過審核，發(fā)現(xiàn)該招標(biāo)文件工程量清單部分存在重大偏差。審計(jì)組將復(fù)核情況及時反饋，招標(biāo)人對此進(jìn)行修改后招標(biāo)文件，有效規(guī)避了這一風(fēng)險(xiǎn)。

（2）持續(xù)跟蹤，參與工程合同審核會簽。招標(biāo)完成后，審計(jì)組根據(jù)工作計(jì)劃繼續(xù)對該工程進(jìn)行跟蹤，參與工程施工合同的審核會簽，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價有關(guān)的點(diǎn)：工程承包范圍與招投標(biāo)文件是否一致，組成合同文件的順序，工程師權(quán)限的設(shè)置，對安全文明施工的約定，對工期順延的約定，合同價款的確定方式，對工程變更的約定，竣工驗(yàn)收及結(jié)算的約定等。

2.2 抓住“四重點(diǎn)”，把好工程造價“結(jié)算關(guān)”

（1）結(jié)算審核重點(diǎn)之一，復(fù)核工程量。根據(jù)圖紙和結(jié)算書逐一審核，逐項(xiàng)核查工程量的計(jì)算是否符合清單計(jì)價規(guī)范，變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算，復(fù)核過程要有記錄，做好工作底稿。

（2）結(jié)算審核重點(diǎn)之二，針對實(shí)際剖析綜合單價。首先對綜合單價進(jìn)行分析，看其組價與實(shí)際施工內(nèi)容是否相符；然后根據(jù)已核對的工程量，按照合同約定的結(jié)算辦法進(jìn)行綜合單價確定。

（3）結(jié)算審核重點(diǎn)之三，審查工程變更。變更簽證的審核重點(diǎn)是其真實(shí)性、完整性、合理性，變更簽證和工程索賠是工程造價領(lǐng)域問題的高發(fā)區(qū)，也是虛增造價的集中點(diǎn)，更是造價審計(jì)的重點(diǎn)。

（4）結(jié)算審核重點(diǎn)之四，審核工程材料價格。工程材料是影響工程造價的重要因素，在工程造價中所占比例較大，是工程審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。尤其是投標(biāo)報(bào)價以外變更工程材料價格的認(rèn)定，更是工程審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。審計(jì)組對于簽認(rèn)價格高于《市建設(shè)工程價格信息》的材料價格，按照信息價予以核減，對于信息價里沒有的材料，通過向材料市場詢價予以確認(rèn)。對于按照建設(shè)單位要求特別定制的材料，市場無法詢價的材料（如：油罐加熱盤管為定制加厚無縫鋼管），要求建設(shè)單位提供有效證明憑據(jù)，以取得充分的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 實(shí)行現(xiàn)場“一線工作法”，嚴(yán)格實(shí)施“五查”

熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對需要到現(xiàn)場核對的項(xiàng)目事先做好計(jì)劃，帶著問題去現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察測量，實(shí)行現(xiàn)場“一線工作法”，做到五查：一查竣工項(xiàng)目是否按設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目、未完成工程量；二查實(shí)際變更是否與變更簽證相符、簽證是否合理；三查實(shí)際施工情況是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)情況；五查實(shí)際使用工程材料規(guī)格、品牌、等級情況，作為定價依據(jù)。

3 審計(jì)結(jié)果及成效

（1）關(guān)口前移成效。審計(jì)組通過審核發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件存在重大偏差，并針對問題提出審計(jì)建議，該項(xiàng)審計(jì)建議降低工程造價212萬元。

（2）結(jié)算審計(jì)成效。通過結(jié)合前期審計(jì)成果，經(jīng)審計(jì)工程送審造價為3669萬元，審定造價為3271萬元，核減398萬元，核減率10.84%，有效控制了工程造價。

4 思考和啟示

（1）審計(jì)關(guān)口前移、把好“入口關(guān)”是工程審計(jì)的突破點(diǎn)。工程施工計(jì)價始于工程招投標(biāo)階段，工程合同一旦簽訂，其計(jì)價條款、合同漏洞往往是“木已成舟”，易發(fā)生爭議甚至訴訟，事后審計(jì)很難進(jìn)行彌補(bǔ)。工程審計(jì)關(guān)口前移，從工程項(xiàng)目計(jì)價的“入口”招投標(biāo)開始參與，對工程計(jì)價控制及計(jì)價風(fēng)險(xiǎn)控制起到事半功倍的效果。以本工程審計(jì)為例，通過事前參與、事前發(fā)現(xiàn)、事前整改，避免了“亡羊補(bǔ)牢”，取得了較好的審計(jì)效益。但筆者認(rèn)為，僅憑內(nèi)部審計(jì)部門一己之力，不能解決工程管理工作中存在的所有問題，必須依靠相關(guān)部門齊心協(xié)力，履行好各自的工作職責(zé)，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，使管理效益最大化。

（2）以工程審計(jì)成果促進(jìn)管理提升是工程審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)。轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，將工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題上升到管理高度進(jìn)行綜合分析，提升審計(jì)層次，由工程造價審計(jì)一個重心轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ淘靸r審計(jì)+工程管理審計(jì)兩個重心，以工程造價審計(jì)促進(jìn)工程管理提升。本工程審計(jì)完成后，審計(jì)組對造價審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題，由點(diǎn)及面進(jìn)行總結(jié)提升，從而有效對今后的工程審計(jì)進(jìn)行借鑒，其意義和價值遠(yuǎn)大于項(xiàng)目審計(jì)本身。

（3）實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)是實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)效益最大化目標(biāo)的迫切要求。建立健全建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制和事后結(jié)算的轉(zhuǎn)變，有利于及時堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效益。本工程項(xiàng)目重點(diǎn)實(shí)施了事前審計(jì)及結(jié)算審計(jì)，把好工程審計(jì)事中控制環(huán)節(jié)，抓住工程實(shí)施階段的合同管理、工程變更、工程款支付三個關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有效實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)的閉環(huán)控制，向?qū)崿F(xiàn)工程審計(jì)效益最大化的目標(biāo)邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

工程造價結(jié)算審計(jì)直接影響工程項(xiàng)目的最終造價，是基建審計(jì)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。通過工程造價結(jié)算審計(jì)減少國家對建設(shè)項(xiàng)目的投資，也是工程項(xiàng)目最直接的效益。結(jié)合實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題主要包括以下幾個方面。

項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)階段造價管理落實(shí)不到位

統(tǒng)計(jì)資料顯示，在工程決策階段及設(shè)計(jì)階段，影響建設(shè)工程造價的可能性為30%-75%，而實(shí)施階段影響建設(shè)工程造價的可能性僅為5%-25%。顯而易見，控制工程造價的關(guān)鍵就在于項(xiàng)目工程決策和設(shè)計(jì)階段。而我國現(xiàn)行的工程造價管理大多是階段性的管理模式,管理人員普遍缺乏工程造價全過程管理的意識，把建設(shè)工程造價管理的重點(diǎn)放在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，只重視工程的承包價格、建造過程中的變更造價以及結(jié)算造價，而往往忽視了立項(xiàng)階段和設(shè)計(jì)階段的造價管理工作，造成“三超”現(xiàn)象，既決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算。很顯然，搞好工程設(shè)計(jì)階段的造價控制是有效控制工程造價的關(guān)鍵，重施工、輕設(shè)計(jì)的觀念必須克服，控制工程費(fèi)用從設(shè)計(jì)抓起。必須進(jìn)行多方案比較，因?yàn)樵O(shè)計(jì)成果是一個逐步完善的過程，并不是一開始就能確定下來，所以多方案比較是衡量其實(shí)用性、先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)性的重要手段。

工程招投標(biāo)階段存在抬高報(bào)價現(xiàn)象

在招投標(biāo)過程中，存在串標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)象，有些承包商聯(lián)合幾家投標(biāo)人搞陪標(biāo)工程，同時抬高報(bào)價，最終提高合同價。建設(shè)工程招投標(biāo)制度是建設(shè)單位控制工程造價的有效手段，通過招投標(biāo)可以提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，保證建設(shè)工程的質(zhì)量，縮短建設(shè)投資的回報(bào)周期，但是一些建設(shè)單位并不能充分利用招投標(biāo)這一有效手段進(jìn)行工程造價控制。

工程實(shí)施階段，建設(shè)單位工程變更簽證管理不嚴(yán)格

工程變更簽證是在施工過程中變更設(shè)計(jì)圖紙和工程結(jié)算的重要依據(jù)，變更簽證必須按規(guī)定的程序和要求操作，但由于部分建設(shè)單位工程管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成有些簽證與實(shí)際有較大差距，有些簽證內(nèi)容的造價結(jié)算與招標(biāo)書、合同內(nèi)容相矛盾，而有些簽證是后來補(bǔ)上的，存在虛假簽證行為。

監(jiān)理、設(shè)計(jì)人員把關(guān)控制不嚴(yán)

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分監(jiān)理、設(shè)計(jì)人員在工程的控制和監(jiān)管方面不嚴(yán)格，隨意簽證虛假記錄，通過現(xiàn)場簽證否定或改變原招標(biāo)內(nèi)容和新增工程量。在簽證時，有的只寫工程量，沒有圖是尺寸，有的只寫金額，沒有詳細(xì)內(nèi)容，有些簽證的造價已包括在原合同價內(nèi)而不屬變更范圍，甚至有些隱蔽工程量的簽證無法確定其真實(shí)性等。

建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計(jì)難度

審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項(xiàng)目，將一個本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料、指定材料供應(yīng)商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常舉動，都增加了工程造價的審計(jì)難度。

針對基建審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)提出如下建議：

一、項(xiàng)目前期階段要做好基礎(chǔ)資料的收集，要對資料的準(zhǔn)確性、可靠性認(rèn)真分析，保證投資預(yù)測，經(jīng)濟(jì)分析的準(zhǔn)確。造價人員要和設(shè)計(jì)人員密切配合，用動態(tài)分析方法進(jìn)行多方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，通過方案優(yōu)化，使工藝流程盡量簡單，設(shè)備選型更加合理，從而達(dá)到控制工程造價的目的。

二、嚴(yán)格執(zhí)行《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，加強(qiáng)招投標(biāo)工作的嚴(yán)肅性，打破某些行業(yè)壟斷，增加競爭性和競爭對象，加強(qiáng)對中介構(gòu)機(jī)的監(jiān)督和對其成果的校驗(yàn)，使其不敢、不能參與串標(biāo)活動。

篇4

對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，工程審計(jì)一直是審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和難點(diǎn)領(lǐng)域，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，如何在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，保護(hù)國家和人民財(cái)產(chǎn)不受損失，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是審計(jì)人員重點(diǎn)考慮的事項(xiàng)。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，特別是與工程造價有關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)樣本的選擇，是審計(jì)成功與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，針對工程項(xiàng)目的特性，對其管理中的L險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析，并進(jìn)行量化，使選擇工程審計(jì)樣本更具客觀性和合理性，可以有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)量化分析法的概念

風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，就是通過定性風(fēng)險(xiǎn)分析排出優(yōu)先順序的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，通俗的講，就是將一些不具體、模糊的風(fēng)險(xiǎn)因素用具體的數(shù)據(jù)來表示，從而達(dá)到分析比較的目的。使用風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，一般在定性風(fēng)險(xiǎn)分析之后進(jìn)行定量分析，定量分析反映出來的趨勢可以指出需要增加還是減少風(fēng)險(xiǎn)管理措施，它是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃的一項(xiàng)依據(jù)，并作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和控制的組成部分。

二、現(xiàn)行工程審計(jì)存在的主要難點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)

對內(nèi)部審計(jì)來說，工程項(xiàng)目審計(jì)一般關(guān)注兩個方面，一是項(xiàng)目管理程序的合規(guī)性，如項(xiàng)目的審批程序、發(fā)包程序等；二是工程造價的真實(shí)合理性。近年來，我國國有企業(yè)在工程程序管理方面，都有了比較大的改進(jìn)，做到了有法可依，但是在工程造價審核方面，由于工程造價審核的復(fù)雜性，仍存在較大的問題，是工程舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）工程管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程

一個工程項(xiàng)目從項(xiàng)目建議書到項(xiàng)目竣工，中間要經(jīng)過可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工、工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算、編制竣工財(cái)務(wù)報(bào)告等多個環(huán)節(jié)，且每個工程項(xiàng)目都涉及到多個專業(yè)，如土建、給排水、電力照明、通訊等專業(yè)，每個環(huán)節(jié)和每個專業(yè)都需要專門的技術(shù)業(yè)務(wù)為支撐，審計(jì)人員除具備識圖、施工、預(yù)決算、財(cái)務(wù)等方面的能力外，還必須對招投標(biāo)、合同管理等方面的法律法規(guī)有比較深刻的了解，才能做好工程審計(jì)工作。

（二）工程項(xiàng)目管理周期長、建筑市場變化節(jié)奏快

一般較大的工程項(xiàng)目，建設(shè)周期都在1年以上，而一些大型基建項(xiàng)目，建設(shè)周期在三年以上甚至更長，較長的建設(shè)工期對應(yīng)的是建設(shè)市場的變化，主要表現(xiàn)在材料價格的波動、人工費(fèi)的變化和政策法規(guī)變化等因素，給工程審計(jì)帶來了較大的困難和風(fēng)險(xiǎn)，特別是工程結(jié)算審計(jì)。

（三）常用的審計(jì)樣本選擇方法不能滿足工程審計(jì)要求，隱藏著較大風(fēng)險(xiǎn)

一些大型國企下面，往往設(shè)有專門的工程管理機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的工程項(xiàng)目進(jìn)行對口管理，這些管理機(jī)構(gòu)每年管理的工程項(xiàng)目少則幾十個，多的甚至上百個，如此多的工程項(xiàng)目，審計(jì)人員不可能進(jìn)行詳查，只能選擇有限的幾個項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，那么如何選擇審計(jì)樣本就變得非常重要。一般審計(jì)中常用的樣本選擇法為簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法三種方法，但是對于工程項(xiàng)目來說，這三種抽樣方法均不能讓人滿意，無法根據(jù)工程的特點(diǎn)，選擇有效的樣本，找到有效的切入口。因此選擇審計(jì)樣本時，一般都是審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)選擇，沒有客觀性的標(biāo)準(zhǔn)和條件；而內(nèi)部審計(jì)活動是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，作為審計(jì)的執(zhí)行者“人”來說，難以避免審計(jì)人員的主觀性，這就給審計(jì)工作帶來較大風(fēng)險(xiǎn)，防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力低。

三、風(fēng)險(xiǎn)量化分析法在工程審計(jì)中的運(yùn)用方法

（一）根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，找出工程管理過程中關(guān)鍵因素

對工程管理的特點(diǎn)進(jìn)行分析總結(jié)可以得出這樣的結(jié)論，每個工程項(xiàng)目都具有以下關(guān)鍵因素：工程類別、投資額、是否招投標(biāo)、工期長短、合同價約定、結(jié)算方法、工程款支付等，對以上的關(guān)鍵因素找出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析其風(fēng)險(xiǎn)的大小，也就是先進(jìn)行定性分析，繼而進(jìn)行定量分析，找出存在風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，作為審計(jì)樣本。

（二）對工程項(xiàng)目進(jìn)行定性分析和定量分析

在進(jìn)行定性分析和定量分析時，可以根據(jù)工程項(xiàng)目的特征，分為7個風(fēng)險(xiǎn)因素，同時設(shè)定項(xiàng)目總的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100分，根據(jù)各個特征的風(fēng)險(xiǎn)程度，賦予一定的權(quán)重值。

1.從工程類別上分析，大修、維修項(xiàng)目比新建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。工程項(xiàng)目可以劃分為新建項(xiàng)目和大修、維修項(xiàng)目，新建項(xiàng)目一般有比較齊全的設(shè)計(jì)圖紙和預(yù)算，審批程序較嚴(yán)謹(jǐn)；而大、維修項(xiàng)目，一般沒有整體的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，在實(shí)施過程中，維修到什么程度，建設(shè)方（使用方）有較大的話語權(quán)，實(shí)施結(jié)果有可能偏離原批準(zhǔn)計(jì)劃，在結(jié)算時，工程量的計(jì)量難度較大，因此大、維修項(xiàng)目造價舞弊風(fēng)險(xiǎn)比新建項(xiàng)目大。在定量分析時，新建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，大維修項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度10分。

2.從項(xiàng)目投資額分析，投資額大的項(xiàng)目的比投資小的風(fēng)險(xiǎn)大。投資額大的項(xiàng)目，建設(shè)方在管理項(xiàng)目時，相比投資額小的項(xiàng)目，有較大的舞弊空間；如100萬的項(xiàng)目，舞弊的最大值也只能是十萬元級別的，而千萬元的項(xiàng)目，其舞弊值可能是百萬級別的。因此可以按照投資額大小劃分不同的風(fēng)險(xiǎn)度，100萬元以下的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，100萬元至500萬元的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度10分，500萬元以上項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度20分。

3.從工期角度來講，工期長的比工期短的風(fēng)險(xiǎn)大。工期長的項(xiàng)目，由于建筑市場的人工、材料價格的波動幅度大，造成工程結(jié)算難度加大，因此風(fēng)險(xiǎn)較大。定量分析時工期一年以下的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，一年以上的項(xiàng)目10分。

4.從招投標(biāo)的角度分析，應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的項(xiàng)目比招標(biāo)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。工程發(fā)包環(huán)節(jié)是工程管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，工程發(fā)包一般經(jīng)過公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)和不招標(biāo)的方式確定施工單位，公開招標(biāo)的項(xiàng)目要招標(biāo)公告，編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，提供工程量清單，經(jīng)過評標(biāo)委員會評審后，確定中標(biāo)人，經(jīng)過這種方式確定的承包人，程序合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)較??；邀請招標(biāo)的項(xiàng)目，相對公開招標(biāo)來說，建設(shè)方在選擇施工方時有較大的操作空間，風(fēng)險(xiǎn)較公開招標(biāo)大；而應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的項(xiàng)目，發(fā)包程序本身存在違規(guī)行為，由于沒有進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價程序，合同價的約定依據(jù)不足，風(fēng)險(xiǎn)較大。 因此，公開招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度為5分，邀請招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度為10分，可未經(jīng)招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度定為20分。

5.從工程審價的角度來說，自行審價的項(xiàng)目比委托第三方審價的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。第三方審價機(jī)構(gòu)委派的審價人員，一般是專業(yè)的造價工程師，有豐富的審價經(jīng)驗(yàn)，對建筑市場的政策變化比較了解，材料價格波動比較清楚，對工程結(jié)算比較專業(yè)，出具的審價報(bào)告比較規(guī)范，且審價報(bào)告必須經(jīng)過發(fā)包方、承包方三方簽認(rèn)，一般能規(guī)避較大風(fēng)險(xiǎn)；而自行審價的項(xiàng)目，一般程序?yàn)轫?xiàng)目管理人員審核后，本部門其它人員進(jìn)行復(fù)核，然后報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審核后，確定工程造價，但是由于審核人員均為本部門人員，缺少外部監(jiān)管因素，實(shí)際操作中，很多項(xiàng)目連基本的復(fù)審程序也沒有，容易形成舞弊風(fēng)險(xiǎn)；有些工程管理單位出于自身利益考慮，對工程項(xiàng)目的結(jié)余資金進(jìn)行截留而不上交，容易形成“小金庫”，往往存在較大風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)度分析時，委托第三方審價的風(fēng)險(xiǎn)度定為5分，自行審價的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度定為10分。

6.從工程結(jié)算價分析，結(jié)算價超出合同價較大的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大。項(xiàng)目合同價的約定，招標(biāo)工程為中標(biāo)價，未招標(biāo)的工程一般按設(shè)計(jì)預(yù)算或計(jì)劃金額，結(jié)算價大幅超出與合同價，表明這個項(xiàng)目的管理存在一定的問題。引起投資增加的原因一般是工程變更、工程量清單量差、材料價差調(diào)整、政策性調(diào)整等因素，而上述因素正是工程結(jié)算舞弊的主要手段，是審計(jì)人員在審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注的對象。因此可以根據(jù)結(jié)算價與合同價的偏離度進(jìn)行劃分，超出合同價10%之內(nèi)的5分，超出合同價10-20%的10分，超出合同價20%以上的20分。

7.從工程款支付角度分析，工程款已經(jīng)支付完畢的項(xiàng)目比未支付完畢的風(fēng)險(xiǎn)大。工程款項(xiàng)已經(jīng)支付完畢的項(xiàng)目，如發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算方面有多計(jì)價的問題，那么就要面臨向施工方追討多計(jì)的工程費(fèi)用的難題，建設(shè)方失去主動權(quán)。在風(fēng)險(xiǎn)量化分析時，工程款尚未支付完畢5分，已經(jīng)支付完畢的10分。

（三）通過打分程序，找出風(fēng)險(xiǎn)度最高的項(xiàng)目

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度的量化分析，審計(jì)人員可以對被審計(jì)單位管理的工程項(xiàng)目進(jìn)行逐一打分，找出風(fēng)險(xiǎn)度排在前列的項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)方案的要求，抽取一定數(shù)量作為審計(jì)樣本，進(jìn)行下一步的詳審。

四、提高風(fēng)險(xiǎn)量化分析法效率的技巧

（一）做好審前調(diào)查工作，填寫審計(jì)調(diào)查表

審計(jì)通知書下發(fā)時，同時下發(fā)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)調(diào)查表，要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)并在一定時間內(nèi)完成，審計(jì)調(diào)查表中應(yīng)有工程項(xiàng)目名稱、類別、投資計(jì)劃、合同價、招投標(biāo)情況、結(jié)算價、審價情況、開工竣工日期、工程款支付情況等欄目。

（二）核實(shí)被審計(jì)單位填寫工程情況調(diào)查表的準(zhǔn)確性

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，首先要求被審計(jì)方提供工程管理方面的投資計(jì)劃、合同，招投標(biāo)、結(jié)算資料等，可以采用隨機(jī)抽樣的方法和被審計(jì)單位提供的審計(jì)調(diào)查表進(jìn)行對比，防止被審計(jì)單位故意填寫錯誤的信息，誤導(dǎo)審計(jì)工作，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)調(diào)查表填寫的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或漏填等事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并查明原因。

（三）與“造價指標(biāo)法”等配合使用，可以達(dá)到事半功倍的效果

經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)量化分析方法選擇出的工程樣本，可以根據(jù)工程實(shí)際情況，結(jié)合“每平方造價指標(biāo)法”、“材料消耗量指標(biāo)法”、“材料價格比較法”等進(jìn)行進(jìn)一步的判斷，快速發(fā)現(xiàn)工程造價的舞弊行為，如“每平方造價指標(biāo)法”依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，用來判斷多層、高層住宅樓造價上非常有效，可以達(dá)到事半功倍的效果。

五、結(jié)語

根據(jù)工程項(xiàng)目的特征，使用風(fēng)險(xiǎn)量化分析的方法，對工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并進(jìn)行量化，使工程項(xiàng)目審計(jì)的樣本選擇更具有客觀性，能較好的消除人為因素的影響，更好的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是在使用過程中，量化分析法仍不能完全脫離人為因素的影響，在定性分析時，如何判斷某一因素風(fēng)險(xiǎn)程度高低，仍存在一些不確定的因素，影響定性分析的準(zhǔn)確性，而在定量分析時數(shù)值的取定，仍需要進(jìn)一步的改進(jìn)和優(yōu)化，才能使風(fēng)險(xiǎn)量化分析法更好的服務(wù)于工程項(xiàng)目審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

1.每章節(jié)的分項(xiàng)數(shù)量計(jì)算表。列明數(shù)量計(jì)算依據(jù)、數(shù)量計(jì)算方法等。

2.變更文件。內(nèi)容含變更原因、變更編號、變更數(shù)量計(jì)算方法、變更單價等。

3.計(jì)量一覽表。內(nèi)容包含計(jì)量支付號、每一期計(jì)量內(nèi)容及計(jì)量金額等。

4.單價文件。內(nèi)容含合同清單單價、變更單價等內(nèi)容。

5.索賠文件。包含索賠原因、索賠依據(jù)、索賠內(nèi)容及金額等。

6.材料價格調(diào)整文件。包含材料價格調(diào)整依據(jù)、材料價格調(diào)整內(nèi)容、數(shù)量及單價等。

二、發(fā)揮好監(jiān)理和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

監(jiān)理人員在項(xiàng)目整個施工過程中起到監(jiān)督指導(dǎo)作用，對整個項(xiàng)目實(shí)施過程非常了解。所以應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)理的作用，當(dāng)施工單位報(bào)上竣工結(jié)算文件時，要讓監(jiān)理單位進(jìn)行詳細(xì)細(xì)致的審核，經(jīng)簽字確認(rèn)后報(bào)業(yè)主單位。考慮到當(dāng)下監(jiān)理單位整體素質(zhì)問題，業(yè)主應(yīng)組織人員對上報(bào)的竣工結(jié)算文件進(jìn)行審核。按照交通部令2004年第3號《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法》規(guī)定，竣工決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收的前提，所以業(yè)主多聘請專門造價咨詢審計(jì)單位進(jìn)行竣工結(jié)算的審核。聘請?jiān)靸r審計(jì)機(jī)構(gòu)可以彌補(bǔ)業(yè)主方人員力量不夠的問題，同時可以從審計(jì)角度對竣工結(jié)算進(jìn)行把關(guān)，為下一步政府審計(jì)的順利通過打下基礎(chǔ)。造價審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有豐富的高速公路審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。為了提高工作效率，可以把施工方、監(jiān)理方、審計(jì)單位集中起來聯(lián)合辦公，這樣便于各方溝通與協(xié)調(diào)，提高審核效率，加快審核進(jìn)度。通過監(jiān)理、業(yè)主、造價審計(jì)單位的三重把關(guān)，業(yè)主投資風(fēng)險(xiǎn)將大大降低。

三、竣工結(jié)算審核注意要點(diǎn)

1.審核竣工結(jié)算必須以合同為依據(jù)

合同是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)。合同包括施工合同協(xié)議書、談判紀(jì)要、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、工程量清單等內(nèi)容。要想做好竣工結(jié)算資料，必須吃透合同約定內(nèi)容，尤其是工程計(jì)量支付規(guī)則、工程變更約定、材料價格調(diào)整約定、索賠約定等有關(guān)費(fèi)用調(diào)整條款。對于承包商所報(bào)計(jì)量、變更、索賠、材料價格調(diào)整材料等均要依據(jù)合同約定進(jìn)行審核。對于不符合合同約定要求的不予以支持。

2.對工程量、單價的審核要仔細(xì)

工程量的計(jì)算要緊扣合同要求和工程量清單計(jì)價規(guī)范，滿足計(jì)量支付要求的才予以計(jì)算。如果時間充足，可逐項(xiàng)一一計(jì)算，如果時間有限，可對計(jì)算簡單、造價高的主體工程細(xì)致計(jì)算，如路基土石方工程、路面工程、橋梁主體工程，對造價低、計(jì)算復(fù)雜的部分進(jìn)行抽查審核，如橋涵錐坡、支座墊石等。工程量的計(jì)算要避免出現(xiàn)重算、超算等情況。單價的審核重點(diǎn)為材料價格、取費(fèi)、定額的套用等方面是否合理。單價審核原則是已標(biāo)價工程量清單中有適用于變更工作的子目的，采用該子目的單價；已標(biāo)價工程量清單中無適用于變更工作的子目，但有類似子目的，可在合理范圍內(nèi)參照類似子目的單價；已標(biāo)價工程量清單中無適用或類似子目的單價，可在綜合考慮承包人在投標(biāo)時所提供的單價分析表和單價組成表的基礎(chǔ)上從新作價。

3.處理變更、索賠注意事項(xiàng)

這類問題是竣工結(jié)算的重點(diǎn)、難點(diǎn)。施工單位為了自身利益的最大化，通常以各種理由進(jìn)行申報(bào)。對于這類問題，審核時要注意甄別。首先要判定是否合情、合理、合法、合規(guī)。對于那些不合規(guī)定要求、無理取鬧的不予認(rèn)可。對于判定為合理的要求，在計(jì)算時要特別注意原施工圖紙已經(jīng)計(jì)算過得不要重復(fù)計(jì)算。對于索賠要注意索賠的時效性與真實(shí)性。（本文來自于《工程科技》雜志。《工程科技》雜志簡介詳見。）

4.材料價格調(diào)整注意事項(xiàng)

首先要看合同是否約定允許材料價格進(jìn)行調(diào)整。有些業(yè)主在合同中約定不允許價格調(diào)整，但在施工過程中遇到原材料價格大幅度上漲，施工單位虧損嚴(yán)重，資金鏈出現(xiàn)斷裂，很容易造成施工單位停工、撤場甚至為了向業(yè)主要回?fù)p失而上訪。所以筆者認(rèn)為如采用單價合同，在原材料所占比例較大的工程中應(yīng)允許材料價格調(diào)整。在材料價格調(diào)整中要注意調(diào)整單價的材料數(shù)量應(yīng)對照當(dāng)期形成的實(shí)體工程量進(jìn)行計(jì)算。

篇6

一、概述

建筑安裝工程結(jié)算造價審核是以工程竣工資料及相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)現(xiàn)行相應(yīng)的地區(qū)定額、工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及人工、材料和機(jī)械結(jié)算價格，結(jié)合施工現(xiàn)場實(shí)際情況，合理確定符合施工實(shí)際的工程造價。

二、把好結(jié)算審核關(guān)口，有效控制工程造價

工程結(jié)算審核是為了使建設(shè)方最大限度地節(jié)省投資資金，而承包方可獲得應(yīng)得的利潤，為了合理確定和有效控制工程造價，應(yīng)從以下五個方面把好工程造價結(jié)算的審核關(guān)。

1、做好跟蹤審計(jì)工作，是有效控制工程造價的前提

做好跟蹤審計(jì)工作，準(zhǔn)確獲得第一手資料是做好竣工結(jié)算審核，有效控制工程造價的前提。審核人員要深入施工現(xiàn)場，堅(jiān)持在施工每個階段，每個環(huán)節(jié)都對工程量進(jìn)行實(shí)地測量，在施工現(xiàn)場摸清工程量變化的一切線索，并了解實(shí)際的施工方法和施工過程，準(zhǔn)確地取得第一手資料，有利于項(xiàng)目的結(jié)算審核。

現(xiàn)場跟蹤審計(jì)避免了審核人員因不了解實(shí)際情況，而在結(jié)算對審時與施工方產(chǎn)生矛盾?，F(xiàn)場簽證往往是甲乙雙方爭議最多也是容易出問題的地方，審核人員通過協(xié)調(diào)、監(jiān)督好每一件索賠事件，做好與工程造價及施工管理人員的溝通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對工程造價的控制與監(jiān)督，從源頭上控制了工程造價。

2、嚴(yán)格審核竣工結(jié)算資料，是有效控制工程造價的基礎(chǔ)

首先，應(yīng)審核竣工結(jié)算資料是否齊全。齊全的竣工結(jié)算資料包括：①工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；②工程施工合同或施工協(xié)議書；③施工圖預(yù)算或投標(biāo)工程的合同價；④設(shè)計(jì)交底及圖紙會審記錄資料、設(shè)計(jì)變更單及現(xiàn)場施工變更記錄；⑤建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；⑥預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；⑦隱蔽工程驗(yàn)收記錄及材料進(jìn)場驗(yàn)收單等。

其次，審核人員需確認(rèn)相關(guān)竣工結(jié)算資料的有效性。如竣工圖須有監(jiān)理人員在圖框欄內(nèi)簽字蓋章認(rèn)可，并加蓋竣工工圖章；設(shè)計(jì)變更須有設(shè)計(jì)人員簽名及設(shè)計(jì)單位的印章；變更簽證書寫內(nèi)容是否清楚、合理，是否有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)；隱蔽工程是否均驗(yàn)收合格，隱蔽工程的施工記錄和驗(yàn)收簽證，當(dāng)其手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致時方可列入結(jié)算；按照合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格后的項(xiàng)目才能列入竣工結(jié)算。

再次，審核人員應(yīng)通過現(xiàn)場察勘、測量并核對結(jié)算資料。

最終審核人員按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結(jié)算進(jìn)行審核，確保合同的完整實(shí)施。

3、準(zhǔn)確復(fù)核工程量，是有效控制工程造價的核心

工程量是工程造價計(jì)算的基礎(chǔ)，工程結(jié)算審查的重點(diǎn)、難點(diǎn)，工程量正確與否將直接影響工程造價的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的核心工作。

審核的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算書，對照圖紙尺寸進(jìn)行計(jì)算,也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。在審核過程中，需注意審核變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算，另外對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項(xiàng)目要予以取消。

審核人員應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對整個工程的設(shè)計(jì)、施工有一個系統(tǒng)、全面、完整的認(rèn)識。首先審核工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，計(jì)算單位是否合理；其次應(yīng)審查有無多計(jì)量或者重復(fù)計(jì)量的問題；再次審核人員必須深入施工現(xiàn)場，復(fù)核施工實(shí)際情況是否與竣工圖一致，必要時可采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法，并做好詳細(xì)的記錄，把竣工圖紙數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場調(diào)查情況進(jìn)行對比分析，確?？⒐Q算造價工程量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

對簽證工程量的審核，主要是根據(jù)實(shí)際情況核實(shí)現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)修改通知書，做到實(shí)事求是,合理計(jì)量。審核時應(yīng)作好調(diào)查研究，審核其合理性和有效性，不僅要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，而且要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。

4、審核工程取費(fèi)套價的合理性，是有效控制工程造價的關(guān)鍵

對各項(xiàng)工程取費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時，嚴(yán)格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細(xì)地對各項(xiàng)費(fèi)率進(jìn)行核對，復(fù)核工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)及費(fèi)率是否符合規(guī)定。在審核過程中需注意結(jié)算有無抬高取費(fèi)基數(shù)，同時應(yīng)注意取費(fèi)文件的時效性以及費(fèi)率計(jì)算是否正確。對于費(fèi)率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要注意變更或新增項(xiàng)目是否同比下浮等。

施工單位在結(jié)算工程中存在巧立名目，重套定額，高套定額現(xiàn)象。審計(jì)時需注意定額的選用是否與擬采用的施工方法、施工工藝和施工條件相符，當(dāng)定額的工作內(nèi)容或材料與實(shí)際不相符時，定額的換算及換算方法和補(bǔ)充定額的編制是否合理，有無錯套、高套定額的現(xiàn)象，對于定額所包含的損耗量與定額中沒有包含的損耗量處理是否正確等。

5、嚴(yán)格復(fù)審制度，是有效控制工程造價的保障

篇7

竣工結(jié)算是指一個建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程、單位工程全部竣工，發(fā)承包雙方根據(jù)圖紙、現(xiàn)場施工記錄、設(shè)計(jì)變更通知書、現(xiàn)場變更簽證等資料，進(jìn)行合同價款的增減或調(diào)整計(jì)算。竣工結(jié)算是反映項(xiàng)目實(shí)際造價的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，做好高速公路工程結(jié)算審核工作，不僅反映造價咨詢單位的管理控制水平，也為以后的竣工決算的編制、竣工決算政府審計(jì)的順利通過打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要做好高速公路工程結(jié)算審核工作，應(yīng)著手從以下幾個方面進(jìn)行：

一、跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意資料的收集和積累

現(xiàn)在高速公路一般都引入跟蹤審計(jì)，在平時跟蹤審計(jì)中就廣泛的收集工程結(jié)算審核相關(guān)的資料十分必要，它可以保證結(jié)算審核工作的順利進(jìn)行，避免結(jié)算審核時產(chǎn)生過多的爭議、疑問和矛盾，也避免在結(jié)算審核中再要求施工單位補(bǔ)充提供基礎(chǔ)資料，它是判斷竣工結(jié)算資料是否弄虛作假的重要依據(jù)。

平時跟蹤審計(jì)資料收集和整理工作要有專職人員負(fù)責(zé)，并且在跟蹤審計(jì)進(jìn)場初期就要著手做。為此應(yīng)注意以下幾方面資料的收集。

1、招標(biāo)文件及其補(bǔ)遺書、招標(biāo)工程量清單、招標(biāo)圖紙、施工圖紙、圖紙會審記錄，它是確定招標(biāo)控制價和合同價的依據(jù)之一。

2、投標(biāo)報(bào)價及其單價分析、合同價、招標(biāo)控制價的預(yù)算文件等，這是實(shí)際做法發(fā)生變化或增減項(xiàng)后調(diào)整有關(guān)費(fèi)用的依據(jù)文件。

3、工程承包合同、中標(biāo)通知書、補(bǔ)充協(xié)議。它是工程結(jié)算審核的最基本最直接的依據(jù)，因?yàn)楣こ添?xiàng)目的承包范圍、工期、雙方的權(quán)利義務(wù)、價款的結(jié)算和調(diào)整方式、風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟榷加纱藳Q定，另外結(jié)算中哪些費(fèi)用是否可以計(jì)入，如何計(jì)算也都以此為依據(jù)。

4、設(shè)計(jì)變更單、施工簽證，甲供材料、設(shè)備明細(xì)單，計(jì)量支付資料，會議紀(jì)要，各種指令、通知、談判記錄等。

5、施工組織設(shè)計(jì)、施工記錄、原始票據(jù)、工程形象進(jìn)度及現(xiàn)場照片、隱蔽工程施工影像資料等，特別是樁基鉆孔記錄、河塘清淤回填測量記錄、安全文明施工投入的相關(guān)證明，這對相關(guān)費(fèi)用的計(jì)取起決定性作用，且后期不可彌補(bǔ)。

6、有關(guān)定額、人工材料機(jī)械費(fèi)用、費(fèi)率調(diào)整的文件，特別是地材和人工單價的調(diào)整文件，這對人工單價和材差調(diào)整很重要。

7、建設(shè)單位下發(fā)的對施工單位的各類考評、獎罰文件。

8、經(jīng)相關(guān)單位審查批準(zhǔn)的竣工圖、工程竣工驗(yàn)收單、竣工報(bào)告等。

9、單價審批資料、材料價調(diào)查記錄、材料運(yùn)距運(yùn)費(fèi)調(diào)查資料。

以上資料在項(xiàng)目施工過程中可能分屬不同部門和人員負(fù)責(zé)，造價咨詢單位應(yīng)注意收集，確保資料完整，并讓這些資料在結(jié)算中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、平時變更審核應(yīng)從嚴(yán)把關(guān)

變更審核中應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個方面審核把關(guān)：

首先，應(yīng)審核變更是否成立，依據(jù)是否充分，依據(jù)資料是否合法、齊全。變更成立后再對工程量和單價進(jìn)行審核。

其次，審核中一定要與原合同對照，該變更是否涉及原合同工程量的核減，如有要在審核意見和結(jié)果中體現(xiàn)，以免結(jié)算時遺漏。

再次，單價的審核時，應(yīng)做到價格有依據(jù)、有來源、符合合同，對于新增價格沒有信息價的不能憑經(jīng)驗(yàn)或直接打折，應(yīng)多方詢價比較后確定。

最后，平時審核變更時要按結(jié)算審核要求從嚴(yán)進(jìn)行審核，因結(jié)算時時間緊、任務(wù)重，不能總依賴結(jié)算調(diào)整。

三、統(tǒng)一各標(biāo)段竣工結(jié)算資料格式，要求規(guī)范、及時上報(bào)結(jié)算送審文件

竣工結(jié)算工作要在工程竣工前就開展，并要求在工程竣工后及時上報(bào)結(jié)算送審文件，因?yàn)楣こ桃坏┙还?，不管是施工單位、監(jiān)理單位還是建設(shè)單位人員，大部分都將走向新的工程項(xiàng)目。項(xiàng)目知情人、經(jīng)辦人一旦離開這個項(xiàng)目，項(xiàng)目后期難度就會增加，有時甚至為了讓人簽一個字就要奔波幾百公里。有很多項(xiàng)目通車都已經(jīng)兩三年了，竣工結(jié)算都沒有做完，就是因?yàn)榻?jīng)辦人離開，后期收尾人員不了解情況，從而造成被動。所以項(xiàng)目后期收尾人員一定要通曉項(xiàng)目整體情況，項(xiàng)目轉(zhuǎn)場人員在離開時要對留守人員進(jìn)行詳細(xì)的交底，并保持聯(lián)絡(luò)通暢。

竣工結(jié)算資料格式要統(tǒng)一。高速公路有很多施工標(biāo)段，各標(biāo)段格式不統(tǒng)一，內(nèi)容五花八門，既給審核工作帶來困難，又影響資料的美觀，同時給以后的竣工決算編制增加難度。資料表格要求簡潔全面，既要體現(xiàn)結(jié)算內(nèi)容，又要一目了然，好的結(jié)算格式既能讓施工單位難以虛報(bào)資料，又能減少審核工程量。竣工結(jié)算文件通常要包含以下幾個內(nèi)容：

1、每條清單工程量的數(shù)量計(jì)算表。列明工程量的計(jì)算依據(jù)（圖號、簽證編號等）、工程量的結(jié)算公式，必要時補(bǔ)充斷面圖、大樣圖等。

2、變更文件。內(nèi)容包含變更編號、變更原因、變更依據(jù)、變更工程量計(jì)算方法、變更單價分析資料和批準(zhǔn)文件等。

3、計(jì)量一覽表。內(nèi)容包含計(jì)量支付號、每期計(jì)量內(nèi)容及計(jì)量金額。

4、人工、材差調(diào)價文件。內(nèi)容包含基期單價、調(diào)整期單價、調(diào)整依據(jù)、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整工程量、調(diào)整金額等。

5、各類獎勵罰款文件和匯總表。

6、索賠文件。包含索賠原因、索賠依據(jù)、索賠內(nèi)容和金額等等。

四、合理配置審核人員，做好審前交底

高速公路工程路線長、工程量大，涉及的專業(yè)多，審核前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)做好統(tǒng)籌規(guī)劃，不但要做好人員分工，還要做好審前交底。

高速公路工程以道橋?qū)I(yè)為主，由于涉及收費(fèi)、監(jiān)控、服務(wù)區(qū)工程等，除需配備道橋?qū)I(yè)造價審核人員外，還需要配置土建、機(jī)電安裝、裝飾、園林綠化等專業(yè)造價審核人員。在審核工作開始前，先將工程全部標(biāo)段信息列表，列出各標(biāo)段審核人員、所需資料、送審金額等，并通知到責(zé)任人，安排好審核時間。

對于咨詢單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，結(jié)算審核前應(yīng)先做一個有代表性標(biāo)段的審核，編寫注意審核注意事項(xiàng)，結(jié)合跟蹤審計(jì)中的情況，將共性問題和個性問題全部列出，向全體參與審核的人員進(jìn)行交底，在審核過程中進(jìn)行解答，復(fù)核時逐條對照。

分配資料時，咨詢單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對資料逐一登記，辦理交接手續(xù)，明確審核注意點(diǎn)和提交初步結(jié)果時間。

五、高速公路結(jié)算審核應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

1、審核項(xiàng)目組在依據(jù)竣工圖、現(xiàn)場變更簽證進(jìn)行工程量審核的同時，應(yīng)通過現(xiàn)場勘測、取樣等方法對計(jì)量內(nèi)容進(jìn)行符合性測試，現(xiàn)場勘測由委托方、監(jiān)理、施工方、審核項(xiàng)目組共同參加，并由各方簽字確認(rèn)，作為計(jì)量的依據(jù)之一?，F(xiàn)場勘測的主要內(nèi)容：

1）對于竣工圖或簽證不能表示清楚的工程量；

2）對隱蔽工程的核查。如護(hù)坡的做法、實(shí)際施工范圍等；

3）對綠化、道路等非隱蔽工程內(nèi)容，項(xiàng)目組排出現(xiàn)場測量計(jì)劃，各方共同至現(xiàn)場實(shí)際測量；

4）其他審核項(xiàng)目組在審核過程中認(rèn)為有必要現(xiàn)場勘測的工程內(nèi)容。

2、對于平時的清單復(fù)核結(jié)果應(yīng)逐個對照清單計(jì)價規(guī)則，檢查是否存在計(jì)算規(guī)則的錯誤，以免造成政府審計(jì)時大面積核減。其中土方平衡各級復(fù)核要重點(diǎn)審查。

3、對于結(jié)算計(jì)價的審核應(yīng)注意：

1）審查送審結(jié)算造價的組成、定額套用是否正確，是否符合合同和招投標(biāo)的要求；

2）審查變更價款的內(nèi)容和范圍是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，變更價款的計(jì)算是否準(zhǔn)確；

3）審查投標(biāo)范圍外工程內(nèi)容的綜合單價確定是否遵循合同和招投標(biāo)的計(jì)價原則，計(jì)算是否準(zhǔn)確；

4）審查措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

5）審查各種稅金和規(guī)費(fèi)計(jì)取是否符合稅務(wù)和相關(guān)部門的規(guī)定。

4、審查設(shè)計(jì)變更、簽證的審批是否符合內(nèi)控制度的要求，內(nèi)容是否真實(shí)、有效，資料是否齊全（施工方申報(bào)單、監(jiān)理審核單、業(yè)主審批單）、手續(xù)是否完備（是否按審批權(quán)限進(jìn)行審批）。對于平時審好的變更，要逐個查閱審核意見，檢查是否存在遺留事項(xiàng)，工程量和核價是否存在原則錯誤。

六、審核中應(yīng)注意與各方的協(xié)調(diào)溝通

1、審核項(xiàng)目組各專業(yè)之間、標(biāo)段之間要綜合協(xié)調(diào)好，以免出現(xiàn)界面重復(fù)、工程量重復(fù)計(jì)算。

2、審核中應(yīng)與施工單位溝通好，隨時做好審核底稿，對于提出的質(zhì)疑，在施工單位解釋、審核人員采納后應(yīng)留有記錄，為復(fù)核和政府審計(jì)做好準(zhǔn)備；如不采納施工單位意見，應(yīng)寫明核減、調(diào)整原因和依據(jù)。

3、對于爭議問題，應(yīng)定期與委托單位溝通協(xié)調(diào)，必要時召開各方人員參加的協(xié)調(diào)會，并形成會議紀(jì)要，作為審核依據(jù)。對于審核項(xiàng)目組認(rèn)定的核減項(xiàng)，如果委托單位堅(jiān)持要計(jì)入結(jié)算，應(yīng)取得業(yè)主單位書面認(rèn)可，規(guī)避政府審計(jì)中核減、罰款風(fēng)險(xiǎn)。

七、做好政府審計(jì)的配合工作

篇8

工程項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是查找各個階段管理的缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)事前環(huán)節(jié)重點(diǎn)是預(yù)防。主要是通過對前期各項(xiàng)工作的審計(jì)，查漏補(bǔ)缺，消除效益流失的隱患；事中環(huán)節(jié)主要是控制。要在工程項(xiàng)目成本形成過程中，對人工、物料及其他費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費(fèi)問題，實(shí)現(xiàn)造價控制目標(biāo)；事后環(huán)節(jié)重點(diǎn)是評價。要通過項(xiàng)目實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)的對比、分析，對其經(jīng)濟(jì)效益情況作出評價。

一、工程建設(shè)前期調(diào)研論證

調(diào)研論證階段效益審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在所論證項(xiàng)目的可行性和科學(xué)性上?？尚行匝芯渴墙ㄔO(shè)項(xiàng)目前期工作的重要內(nèi)容，是建設(shè)程序中的重要組成部分。審計(jì)中要注意分析項(xiàng)目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報(bào)告是否是在實(shí)事求是的前提下，通過對項(xiàng)目要素進(jìn)行認(rèn)真的、全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出；具體論述項(xiàng)目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實(shí)性；技術(shù)和設(shè)備的先進(jìn)性、適用性、可靠性；財(cái)務(wù)上的盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性；項(xiàng)目建議書是否堅(jiān)持實(shí)事求是原則；擬建項(xiàng)目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實(shí)際情況等等。

二、工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)

這一環(huán)節(jié)效益審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)保效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計(jì)方案中充分說明。是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計(jì)的需要。施工圖設(shè)計(jì)是施工建設(shè)的依據(jù)，它需要滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件的制作，滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場施工方面的需要。

三、工程建設(shè)合同簽訂

合同簽訂環(huán)節(jié)效益審計(jì)的重點(diǎn)是工程用主要材料是否符合設(shè)計(jì)質(zhì)量要求和不超投標(biāo)報(bào)價，在同質(zhì)同價的條件下，擇優(yōu)選擇供貨廠家。按照招標(biāo)文件和投標(biāo)文件在簽定承包合同的同時，應(yīng)將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽訂合同時合同協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書及其附件、通用條款、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件、圖紙、工程量清單、工程報(bào)價單或預(yù)算書、雙方有關(guān)工程的洽商、變更等書面

協(xié)議或文件視為合同的組成部分。

四、工程建設(shè)施工

建設(shè)階段的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)工程建設(shè)項(xiàng)目的成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。在該階段中要搞好事中審計(jì)，主要應(yīng)該抓好以下四個方面的重點(diǎn)工作：第一，材料方面，審計(jì)人員應(yīng)督促建設(shè)單位派員根據(jù)要求進(jìn)行市場調(diào)研，以確定材料價格，定點(diǎn)購買，排除施工單位故意抬高材料價格，增加工程造價的可能。第二，在設(shè)計(jì)變更方面。在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報(bào)價，對任何一方提出的工程設(shè)計(jì)變更，應(yīng)從申報(bào)制度上嚴(yán)格控制。第三，在施工組織設(shè)計(jì)方面。施工組織設(shè)計(jì)要從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)抓難點(diǎn)，抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。第四，在索賠事項(xiàng)方面。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)主動控制，一是要加強(qiáng)對國家政策、法律、法令的理解；二是要在簽定固定總價合同時，應(yīng)在條款中注明所包含的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，不能存在模棱兩可的詞句；三是發(fā)包人嚴(yán)格按合同條款辦事，不能給承包人留有索賠借口；四是嚴(yán)格要求承包方按

施工圖施工，盡量減少變更工程量；五是在工程管理過程中，應(yīng)當(dāng)盡量將工作做在前面，減少索賠事件的發(fā)生。

五、工程竣工驗(yàn)收

竣工驗(yàn)收階段審計(jì)的重點(diǎn)是完工程度和工程質(zhì)量的審查核實(shí)。審計(jì)中要注意：（1）工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范執(zhí)行；（2）有無因設(shè)計(jì)不合理，工程不能發(fā)揮效益的問題；（3）工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；（4）有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

六、工程結(jié)算

工程結(jié)算環(huán)節(jié)效益審計(jì)的重點(diǎn)是核實(shí)工程造價，避免高估冒算給投資者造成經(jīng)濟(jì)損失。通過幾年來的審計(jì)實(shí)踐，我們歸納了“工程結(jié)算六步審查法”，即：第一步工程量審查。對工程量的審查，一要看是否按定額規(guī)定的計(jì)算規(guī)則執(zhí)行，二要結(jié)合施工圖紙看有無多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量，三要看工程量中執(zhí)行的系數(shù)是否確切、恰當(dāng)。第二步定額套用審查。一是審查預(yù)結(jié)算選用的定額子目所包含的施工內(nèi)容與該工程各分步分項(xiàng)的施工內(nèi)容是否一致，也就是對施工中的主要材料、機(jī)械、工藝與定額進(jìn)行對比，查看是否有達(dá)不到定額標(biāo)準(zhǔn)施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套，錯套，重套定額的現(xiàn)象。第三步材料用量和價格審查。一審調(diào)整材料是否按規(guī)定執(zhí)行，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整的材料。二審材料用量按定額提取是否有誤。三審材料價格是否符合當(dāng)時市場行情，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定的價格及合同規(guī)定的價格。第四步費(fèi)用計(jì)算程序和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審查。一查所套用定額與費(fèi)用是否配套，二查施工企業(yè)的性質(zhì)、級別、所施工的工程類別與工程費(fèi)用規(guī)定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)計(jì)費(fèi)、隨意提高計(jì)費(fèi)基數(shù)等情況。第五步工程預(yù)結(jié)算書計(jì)算結(jié)果的審查。主要是復(fù)算預(yù)結(jié)算書的計(jì)算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況。第六步深入施工現(xiàn)場，核對設(shè)計(jì)圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工

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1.零星維修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進(jìn)行更新改造、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，目的是為了恢復(fù)、改善使用功能，延長建筑物、構(gòu)筑物使用年限的工程。

2.跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和規(guī)章制度等，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。它不僅發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了審計(jì)咨詢、鑒證職能，擴(kuò)充了審計(jì)的功能，寓監(jiān)督于審計(jì)服務(wù)之中，能有效地、主動地控制工程造價，提前化解投資風(fēng)險(xiǎn)和工程風(fēng)險(xiǎn)。

二、實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)是提高零星維修工程審計(jì)質(zhì)量的有效途徑

1.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以對維修工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招議標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目施工、工程變更、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、驗(yàn)收、工程結(jié)算等全過程的跟蹤審計(jì)活動，從而對修繕項(xiàng)目有總體的認(rèn)知。

2.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時掌握工程施工的進(jìn)展情況及工程款預(yù)付情況。

零星維修工程施工過程中隨意性較大，特別是在對實(shí)驗(yàn)室改造時，都由實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)人說了算，覺得做得不稱意，改掉重來，增加了隨意度。實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時了解該項(xiàng)目的相關(guān)情況，對各工程項(xiàng)目的隱蔽工程能及時進(jìn)行驗(yàn)收，對工程變更需簽證的部分能及時進(jìn)行簽證，對工程使用的材料能及時認(rèn)質(zhì)認(rèn)價等等，使工程項(xiàng)目了然于胸，并可有效防止國有資產(chǎn)的流失和質(zhì)量等問題，對工程項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

3.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時了解施工隊(duì)伍素質(zhì)情況。從事學(xué)校零星修繕工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的往往是一些私人小個體，掛靠相關(guān)單位以獲取相應(yīng)的投標(biāo)資質(zhì)，實(shí)際從事施工人員，往往是一些三無人員，其管理、施工質(zhì)量可想而知，通過現(xiàn)場查看，有利于了解施工隊(duì)伍狀況，為工程結(jié)算以及后續(xù)工程提供參考。

4.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場管理存在的問題，從而可以督促管理部門提高管理水平。高校后勤管理人員素質(zhì)良莠不齊，權(quán)限大小不一，有的現(xiàn)場管理人員甚至能決定施工材料的好壞、簽證工程量的多少等等，通過跟蹤審計(jì)，及時了解現(xiàn)場工作情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時與管理部門溝通，可有效降低工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。

5.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高。高校內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，對市場新工藝、新材料的掌握相對滯后，全工程參與工程項(xiàng)目，有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時掌握新知識、新動向，化被動為主動。

6.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計(jì)，有利于在工程結(jié)算時提高工作效率并更好的維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。由于參與了工程項(xiàng)目實(shí)施的全過程，內(nèi)部審計(jì)人員在對工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時，就會做到有的放矢，了解重點(diǎn)審查的地方，從而提高工作效率，更好的維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。

三、加強(qiáng)高校零星維修工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的措施

高校零星維修工程，一般具有時間緊、任務(wù)重等特點(diǎn)，往往沒有施工圖，而以使用部門和管理部門現(xiàn)場管理人員現(xiàn)場指揮為主，隨意性較大，所以，對零星維修工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為現(xiàn)場勘查是最為直接有效的方法，同時輔助以重點(diǎn)抽查等方法，嚴(yán)格控制施工造價。

1.事前階段。

事前階段主要指項(xiàng)目立項(xiàng)到合同簽訂階段，包括立項(xiàng)、施工圖設(shè)計(jì)（現(xiàn)場勘查）、項(xiàng)目招標(biāo)、確定施工單位、簽訂合同等環(huán)節(jié)。

（1）立項(xiàng)。立項(xiàng)結(jié)算審計(jì)參與主要是為了控制以下關(guān)鍵點(diǎn)：工程維修是否進(jìn)行可行性論證，是否實(shí)施合規(guī)程序并經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)來源與金額是否落實(shí)等等。

（2）現(xiàn)場勘查（施工圖設(shè)計(jì)）。施工圖紙的設(shè)計(jì)往往決定了工程造價的70%左右，是控制工程造價的關(guān)鍵點(diǎn)，而高校進(jìn)行零星維修工程，往往沒有施工圖，而以現(xiàn)場要求為主，所以事前現(xiàn)場勘查尤為重要。審計(jì)部門及時參與維修項(xiàng)目的事前現(xiàn)場勘察，能夠?qū)こ添?xiàng)目的概況了然于胸，掌握該工程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和重點(diǎn)、難點(diǎn)，特別是對拆除項(xiàng)目、將發(fā)生的隱蔽工程等等，能做到心中有數(shù)。

（3）招標(biāo)。招標(biāo)過程是學(xué)校干部廉政建設(shè)的“事故多發(fā)區(qū)”，是否公開、公正、公平，決定著該項(xiàng)工程的施工質(zhì)量與造價的走向，審計(jì)必須把好關(guān)。

（4）簽訂施工合同。工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，也是工程質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)。審計(jì)人員在審簽工程施工合同時不能走過場，敷衍了事，而要對合同各項(xiàng)條款特別是對承包范圍、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)劃分等與工程造價直接相關(guān)的條款是否全面、清晰、準(zhǔn)確做出正確的職業(yè)判斷，更要逐句推敲，慎之又慎。

2.事中階段。

事中階段是指工程施工階段，是控制工程施工質(zhì)量、核定工程造價的核心階段。期間主要要抓好拆除、隱蔽工程的工程量計(jì)量，材料價格，工程變更，簽證等關(guān)鍵點(diǎn)。

（1）拆除工程、隱蔽工程。由于大部分零星維修工程沒有施工圖紙，施工人員不會按圖施工，如果不及時深入現(xiàn)場，對拆除、隱蔽工程的工程兩進(jìn)行現(xiàn)場測量和記錄，審計(jì)時就無據(jù)可查，因此，審計(jì)人員應(yīng)會同管理部門、施工單位及時對拆除、隱蔽工程進(jìn)行施工檢查、測量和記錄并簽字確認(rèn)，以便結(jié)算審計(jì)時有據(jù)可依，實(shí)事求是。

（2）工程物資價格。市場材料五花八門，價格更是千變?nèi)f化，對其實(shí)際的使用價值和價格，內(nèi)部審計(jì)人員往往很難在第一時間掌握，而施工單位往往會偷工減料、已舊替新或以次充好，所以核定材料價格，僅僅依靠政府的市場信息是不夠的。實(shí)踐證明，政府的市場指導(dǎo)價與真實(shí)價格有一定差距，完全按照指導(dǎo)價進(jìn)行工程結(jié)算，將會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，所以到市場做好材料品種、規(guī)格、價格等方面的調(diào)研工作是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（3）工程的變更、簽證。工程的變更、簽證關(guān)系到合同雙方的直接經(jīng)濟(jì)利益，往往是導(dǎo)致工程造價超預(yù)算的主要原因，也是施工單位低價中標(biāo)后獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊粋€重要手段，因此在施工過程中要嚴(yán)格控制工程的變更、簽證，嚴(yán)防施工單位變相獲取其他非常規(guī)利潤。

3.事后階段。

事后階段是指工程竣工結(jié)算階段。做好事前、事中的跟蹤審計(jì)工作對工程竣工結(jié)算打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（1）竣工驗(yàn)收。竣工驗(yàn)收是對一項(xiàng)維修工程最后的全面檢驗(yàn)，我們應(yīng)關(guān)注竣工項(xiàng)目是否符合使用部門的要求，驗(yàn)收的資料和手續(xù)是否齊全，未通過驗(yàn)收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落實(shí)到位等等。

（2）工程結(jié)算審計(jì)。審計(jì)人員要嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)、材料價格關(guān)、工程取費(fèi)關(guān)等等。

①對于無定額套用的修繕工程項(xiàng)目，應(yīng)盡量與施工單位簽定包干價或固定單價合同。

②對于可套用定額的修繕工程項(xiàng)目，涉及定額價格構(gòu)成的相關(guān)要素一定要記錄清楚，并盡量附有計(jì)算簡圖和必要的文字說明。

③對于拆除、隱蔽工程的工程量簽證，應(yīng)著重審查記錄的真實(shí)性與完整性。記錄上除了有相關(guān)人員簽字認(rèn)可外，還須加蓋公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛報(bào)記錄的發(fā)生。

④對材料價差，要確保材料價格信息源的準(zhǔn)確可靠，適時進(jìn)行市場調(diào)查。

⑤對工程竣工驗(yàn)收，應(yīng)有完善的手續(xù)和詳細(xì)的記錄。

⑥防止各種計(jì)算誤差，對結(jié)算書中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，做到縱橫平衡一致。

四、零星維修工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境

1.制度缺失。雖然經(jīng)過多年的探索和發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)人員對零星維修工程跟蹤審計(jì)形成了一些跟蹤審計(jì)的實(shí)踐操作思路，但未上升到法律或制度層面，具體操作層面也缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，因而導(dǎo)致審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。跟蹤審計(jì)有待于進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.權(quán)限未定、職責(zé)不明。由于跟蹤審計(jì)尚未形成相應(yīng)的法律法規(guī)和相應(yīng)的操作規(guī)范，參與零星維修工程項(xiàng)目各方的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系并不十分明晰，會造成管理方不到位或?qū)徲?jì)越位或互相推諉的情況，因此要明確界定管理各方職責(zé)，各司其職，才能使跟蹤審計(jì)有序進(jìn)行。

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中圖分類號： K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程的審計(jì)管理工程項(xiàng)目審計(jì)是由政府審計(jì)部門或?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)或委托，對工程項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)生的投資、資金收支等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，促使工程建設(shè)符合國家基本建設(shè)管理規(guī)定，工程建設(shè)資金支付嚴(yán)格按照工程預(yù)算執(zhí)行，檢查并糾正違紀(jì)違規(guī)行為，杜絕擠占、挪用、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的行為發(fā)生。因而對于工程審計(jì)中存在的問題及相應(yīng)處理對策的分析具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前，筆者在從事工程審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了一些不容忽視并亟待解決的問題。

存在的主要問題及原因

大量的工程實(shí)踐證明，工程審計(jì)中存在的問題主要是涉及管理方面的問題，主要原因如下：

1）基建項(xiàng)目從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工等整個過程，是一個連續(xù)的審計(jì)過程，如果只對結(jié)算付款進(jìn)行審計(jì)，那么審計(jì)就只充當(dāng)了會計(jì)發(fā)票復(fù)核的職責(zé)。因此，對施工合同，招投標(biāo)，物資采購，施工結(jié)算等要逐項(xiàng)審查。

2）工程審計(jì)是事后審計(jì)，由于時間介入滯后，了解信息不全，往往是“秋后算賬”，難以及時發(fā)現(xiàn)問題。如：某改造項(xiàng)目中，一套建安施工圖由兩家單位施工，一家在工程竣工第二年將自己施工部分辦理竣工結(jié)算完畢，而另一家在工程竣工后第三年，將整套施工圖作為自己的工程量，多報(bào)部分工程量來辦理結(jié)算，二級單位管理人員和工程監(jiān)理人員因工作疏忽，未仔細(xì)審核，均沒有發(fā)現(xiàn)施工單位重套了工程量，草率簽字認(rèn)可。審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)此事，通過調(diào)查、取證、落實(shí)，從中還發(fā)現(xiàn)合同價款超設(shè)計(jì)概算和投資計(jì)劃，合同內(nèi)容簽訂不規(guī)范、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證重復(fù)、竣工圖對變更無說明和標(biāo)識、設(shè)計(jì)變更沒統(tǒng)一編號等一系列問題。

3）由于工程建設(shè)周期長，建材市場行情變化大，材料規(guī)格品種多，管理不到位等原因，材料質(zhì)次價高及普遍存在浪費(fèi)現(xiàn)象，在工程建設(shè)中，涉及到諸多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個程序或過程中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為，這既是管理工作的難點(diǎn)，也是工程審計(jì)的重點(diǎn)。

2、對策分析

2.1、嚴(yán)肅工程管理主要監(jiān)督環(huán)節(jié)

對工程管理進(jìn)行監(jiān)督管理，首先要了解工程管理過程中的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行防范和監(jiān)督。重點(diǎn)抓以下環(huán)節(jié)：

2.1.1、建筑工程招投標(biāo)審計(jì)

招投標(biāo)是建設(shè)管理體制的重要改革內(nèi)容之一，它既是一種經(jīng)濟(jì)活動，也是一種法律行為。

建筑工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審計(jì)設(shè)計(jì)招標(biāo)主要是通過方案競選，擇優(yōu)選定設(shè)計(jì)單位。審計(jì)招投標(biāo)的條件是否具備。主要招標(biāo)文件是否齊備，招標(biāo)工作是否符合法定的程序和步驟，投標(biāo)單位的資質(zhì)和投標(biāo)文件是否合格有效，合同所規(guī)定的基本條款是否全面，承發(fā)包雙方的義務(wù)與違約責(zé)任是否明確。審計(jì)評標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否客觀公正。招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否由主管部門主持，或由招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組和評標(biāo)委員會進(jìn)行工作；對中標(biāo)單位的選定，是否是從多個投標(biāo)單位中選出的，選出過程是否堅(jiān)持了“三公”原則，擇優(yōu)選定。設(shè)計(jì)招標(biāo)，一般采取可行性研究方案或設(shè)計(jì)方案招標(biāo)。設(shè)計(jì)單位選定后，可連續(xù)承擔(dān)初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。其中以設(shè)計(jì)方案為競標(biāo)條件的招標(biāo)，應(yīng)以批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告為依據(jù)，實(shí)行按“限額設(shè)計(jì)”要求進(jìn)行招標(biāo)。

建筑工程施工的招投標(biāo)審計(jì)施工招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容，如招投標(biāo)的前提條件，以及招投標(biāo)文件內(nèi)容也正是施工招投標(biāo)所應(yīng)具備的方面，加上招標(biāo)程序的合法性和評標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的客觀公正性與設(shè)計(jì)招投標(biāo)大致相同，故此處不再贅述。施工招投標(biāo)審計(jì)突出的問題是標(biāo)底的審計(jì)。其一是審計(jì)標(biāo)底的編制依據(jù)。其二是審計(jì)標(biāo)底的編制方法和所包含的內(nèi)容。

2.1.2、建筑工程合同審計(jì)

合同是當(dāng)事人之間約定各自應(yīng)享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的法律文書。審計(jì)機(jī)關(guān)對建筑工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，主要是審計(jì)訂立合同的主體是否合格，合同的內(nèi)容是否合法，合同訂立的程序是否合規(guī)；審計(jì)合同的履行情況、合同的變更及解除。

審計(jì)合同文件。首先要審計(jì)訂立合同的主體是否合格，其次審計(jì)合同的內(nèi)容條款是否有效，最后審核合同訂立是否合規(guī)。

合同履行情況的審計(jì)。合同的履行是指當(dāng)事人嚴(yán)格按照合同的規(guī)定完成合同義務(wù)，按約定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、期限、地點(diǎn)、方式來進(jìn)行，其履約行為和結(jié)果與約定條款的要求完全相符。審計(jì)中應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，對合同履行的具體情況進(jìn)行審計(jì)，確定合同的履行程度，分析合同履行中違約的原因、性質(zhì)、程度。若發(fā)現(xiàn)在履行合同中有不合規(guī)，不合法的行為，應(yīng)依法子以查處；對為謀取私利而使國家或正當(dāng)權(quán)利人遭受損失的，應(yīng)依法追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

合同的變更或解除的審計(jì)。合同的變更或解除，一般發(fā)生在國家政策調(diào)整，自然災(zāi)害，合同當(dāng)事人主客觀條件發(fā)生變化等情況下。在符合法律規(guī)定的情況下，對已生效的合同進(jìn)行修改、補(bǔ)充，甚至解除是難免的。審計(jì)中應(yīng)把握變更或解除合同的法定條件是否具備；有無人為因素干預(yù)或非法變更或解除的情況；變更或解除合同的免責(zé)條件是否真實(shí)、合規(guī)。

2.1.3、建筑工程主體審計(jì)

建筑工程從立項(xiàng)到竣工交付使用，參與項(xiàng)目的主體單位很多，其中關(guān)系最為密切的是設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理單位。對這些單位的工作及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的職能之一。

設(shè)計(jì)單位審計(jì)。設(shè)計(jì)工作處于項(xiàng)目建設(shè)的上位，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣與設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞，既反映設(shè)計(jì)管理水平，又直接影響項(xiàng)目的投資效益。建筑工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)有二階段與三階段之分，不同階段的設(shè)計(jì)依據(jù)不同，所提交的設(shè)計(jì)成果也不同。審計(jì)中，應(yīng)分別對可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的概預(yù)算額度進(jìn)行審計(jì)，投資運(yùn)用是否有結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算的現(xiàn)象。

施工單位審計(jì)。審計(jì)時，第一，審查有無“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”或擅自超越“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”所核定的承包工程范圍從事承包活動的情況；審查有無涂改、偽造、出借、轉(zhuǎn)讓或出賣“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”的情況；審查有無采取行賄、回扣等手段獲取工程任務(wù)或倒手轉(zhuǎn)包工程的情況等。第二，審查工程價款結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)、合法；審查工程結(jié)算收入的發(fā)生是否真實(shí)；工程結(jié)算收人的計(jì)算是否準(zhǔn)確；工程結(jié)算收人的核算是否合規(guī)，是否完整。第三，審查稅費(fèi)的結(jié)算與繳納是否真實(shí)、合法、合規(guī)；審查核實(shí)工程結(jié)算稅金及附加費(fèi)用的發(fā)生與計(jì)算是否正確；審查施工單位有哪些應(yīng)稅行為發(fā)生，有無漏計(jì)營業(yè)稅、增值稅等問題。

2.2、建立和完善工程監(jiān)督管理機(jī)制

針對工程管理過程中存在的問題及容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，采取多管齊下，綜合治理的措施，建立教育、防范、監(jiān)督、查處的監(jiān)管體系。做到：

1）加強(qiáng)工程管理關(guān)鍵是克服人為因素，建立一套決策透明、監(jiān)管到位、責(zé)任明確、獎罰分明的管理體系，管理的方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到對事前、事中和事后的全過程監(jiān)控上來，管理的理念由過去單純強(qiáng)調(diào)個人覺悟擴(kuò)展到提高人的思想覺悟與有效的制度約束并舉上來。各職能管理部門要加強(qiáng)溝通和合作，形成合力，建立健全工程管理反饋機(jī)制和對內(nèi)通報(bào)制度。

2）建立工程管理責(zé)任追究制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。加大查處違規(guī)違紀(jì)違約事件的力度，可以起到嚴(yán)肅管理、強(qiáng)化威懾力量、形成扶正壓邪氛圍的作用，更好的促進(jìn)工程管理各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對各種違紀(jì)問題進(jìn)行嚴(yán)肅查處，透過問題，查找制度漏洞、監(jiān)管缺陷和管理薄弱環(huán)節(jié)，健全完善工程管理制度，減少和避免工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)工程管理陽光工程。

3、結(jié)語

綜上所述，建筑工程審計(jì)除了對不同階段實(shí)施審計(jì)外，還必須從不同的側(cè)面對建筑工程的各個環(huán)節(jié)，各個方面，以及參與建筑工程的行為主體進(jìn)行審計(jì)，以構(gòu)成完整的審計(jì)體系，使審計(jì)工作覆蓋建筑工程項(xiàng)目的客體和主體對象。

參考文獻(xiàn)：