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篇1

高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、綜合性的管理工作。因?yàn)楦咚俟穯挝凰菩械母咚俟讽?xiàng)目具有投資大、回報期長、建設(shè)過程復(fù)雜等特點(diǎn)。要想在市場經(jīng)濟(jì)體制下，有效的落實(shí)高速公路項(xiàng)目，就需要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，合理實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對高速公路項(xiàng)目資金運(yùn)用予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使高速公路項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合理性、實(shí)用性得以提高，為推動高速公路單位良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，深入研究高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高其應(yīng)用性很有必要。

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的情況下，高速公路單位應(yīng)當(dāng)做好高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對高速公路項(xiàng)目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使高速公路項(xiàng)目落實(shí)逐步規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、經(jīng)濟(jì)化。高速公路單位具體落實(shí)高速公路項(xiàng)目的過程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對財(cái)務(wù)工作效率有很大影響，甚至?xí)绊懙絾挝坏恼＿\(yùn)行;財(cái)務(wù)工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項(xiàng)目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，可以對單位內(nèi)部控制工作、財(cái)務(wù)工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項(xiàng)工作有效落實(shí)，為高速公路項(xiàng)目落實(shí)提供真實(shí)、可靠的賬目依據(jù)，使高速公路單位更好的進(jìn)行高速公路項(xiàng)目。所以，在高速公路單位中高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施可以起到非常重要的作用。

二、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

作為高速公路單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分之一，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、合理直接影響高速公路項(xiàng)目落實(shí)效果。所以，規(guī)范、合理的實(shí)施高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是非常必要的。但實(shí)際情況則不然。目前我國高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在一些問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果不佳。主要表現(xiàn)為：

（一）預(yù)算管理落實(shí)不到位

高速公路作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，我國政府每年撥給高速公路項(xiàng)目的預(yù)算額相對較多。如何使用這筆資金，優(yōu)質(zhì)完成高速公路項(xiàng)目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因?yàn)樵诰唧w落實(shí)高速公路項(xiàng)目中，如若出現(xiàn)大量超支、浪費(fèi)的現(xiàn)象，不僅會對預(yù)算方案的實(shí)施有一定影響，還可能引發(fā)項(xiàng)目運(yùn)營資金不夠的情況出現(xiàn)。所以，在具體落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時一般都會實(shí)施預(yù)算管理，結(jié)合高速公路項(xiàng)目實(shí)際情況及預(yù)算方案，嚴(yán)格控制資金運(yùn)用情況。但一些單位并沒有切實(shí)有效的落實(shí)預(yù)算管理工作，按照預(yù)算方案對資金予以合理的控制，導(dǎo)致項(xiàng)目資金挪用、經(jīng)費(fèi)擠占等情況屢屢出現(xiàn)，使預(yù)算方案的執(zhí)行難以有效進(jìn)行。

（二）資金管理落實(shí)不合理

高速公路單位在具體落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實(shí)施情況，以保證項(xiàng)目資金能夠切實(shí)有效的應(yīng)用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實(shí)際情況來看，資金管理落實(shí)并不科學(xué)，原因在于：

其一，資金賬戶管理不夠嚴(yán)格?，F(xiàn)階段大多數(shù)高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲項(xiàng)目資金，以達(dá)到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導(dǎo)致資金賬戶管理無法對各個資金賬戶予以嚴(yán)格的監(jiān)管，如此就會導(dǎo)致資金監(jiān)管不力、資金去向不明等情況發(fā)生。

其二，來往賬款監(jiān)督不佳。高速公路項(xiàng)目落實(shí)過程中，必然會存在某些方面款項(xiàng)的往來。為了保證項(xiàng)目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對往來賬款予以嚴(yán)格的監(jiān)督。但因往來賬款較多、管理人員監(jiān)管不力等因素的影響，導(dǎo)致往來賬款監(jiān)管不力。

其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產(chǎn)管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內(nèi)容、要求等，導(dǎo)致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發(fā)生。

三、優(yōu)化高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

針對當(dāng)前高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施予以控制和處理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作業(yè)，嚴(yán)格監(jiān)管高速公路項(xiàng)目資金的運(yùn)營，提高資金利用率，以便高速公路項(xiàng)目資金用到實(shí)處，為高質(zhì)量建成和堅(jiān)固使用高速公路創(chuàng)造條件。

（一）高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則

1、全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一

為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以充分發(fā)揮作用，在具體落實(shí)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則，結(jié)合高速公路項(xiàng)目，監(jiān)理項(xiàng)目實(shí)施的業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，從而明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)容及重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)高速公路項(xiàng)目落實(shí)情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系評估，以此來優(yōu)化落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。

2、獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一

建立全面評估和集中管理風(fēng)險的機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的職責(zé)和任務(wù)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職能部門與業(yè)務(wù)部門分工明確，在高速公路項(xiàng)目實(shí)施中充分發(fā)揮作用，以便提高高速公路財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性，為規(guī)范、合理的運(yùn)用高速公路項(xiàng)目資金提供依據(jù)。

（二）優(yōu)化高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

1、從思想意識上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

內(nèi)部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的有效性。為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作充分發(fā)揮作用，首先就要轉(zhuǎn)變高速公路單位人員的思想意識，讓單位人員都能夠了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權(quán)利，有效完成自己的職責(zé)，為推動高速公路項(xiàng)目更好的落實(shí)創(chuàng)造條件。所以，加強(qiáng)對高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識是非常必要的。

2、從制度實(shí)施上約束財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

高速公路財(cái)務(wù)管理涉及方面較多，使各個方面在具體落實(shí)中一定要按照相應(yīng)的制度予以合理實(shí)施。基于此點(diǎn)，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理予以約束，使其科學(xué)、合理、有效地實(shí)施才是必要的。對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各項(xiàng)制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)注意強(qiáng)化以下幾點(diǎn)。

其一，授權(quán)審批制度。在授權(quán)審批制度制定中，應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)審批的兩種形式，即常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。為了避免兩種授權(quán)審批的形式混淆或應(yīng)用不當(dāng)，在制定制度時一定要詳細(xì)說明兩種授權(quán)審批形式的要求、應(yīng)用范圍等。

其二，會計(jì)管理制度。對于會計(jì)管理制度的制定，一定要依據(jù)與之相關(guān)的國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公路管理單位的特點(diǎn)，詳細(xì)、全面、合理的制定會計(jì)管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會計(jì)管理。

3、從強(qiáng)化控制力度上管理財(cái)務(wù)預(yù)算

對于財(cái)務(wù)預(yù)算方面管理工作落實(shí)不佳的情況，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制力度，對財(cái)務(wù)預(yù)算的方方面面予以深入的、嚴(yán)格的管理。具體的做法是：

首先，強(qiáng)化預(yù)算管理。在高速公路項(xiàng)目落實(shí)的過程中，對超支、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的控制，確保項(xiàng)目資金的利用是以預(yù)算方案和項(xiàng)目實(shí)際落實(shí)情況為準(zhǔn)，提高項(xiàng)目資金的利用率。

其次，合理規(guī)劃資金使用管理。為了使項(xiàng)目資金用到實(shí)處，需要對項(xiàng)目資金的使用予以合理的規(guī)劃和監(jiān)督，促使項(xiàng)目資金真正用到高速公路建設(shè)或運(yùn)營中，避免資金挪用、擠占等情況發(fā)生。

最后，強(qiáng)化資金管理。也就是嚴(yán)格監(jiān)督和控制項(xiàng)目資金，明確項(xiàng)目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發(fā)生。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為高速公路單位有效落實(shí)高速公路項(xiàng)目的有效措施，應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施存在的問題予以有效解決，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性，使其充分發(fā)揮作用，提高項(xiàng)目資金的利用率，使高速公路項(xiàng)目創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動高速公路事業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀慧.高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性與有效措施[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（2）：75-76

篇2

高校內(nèi)部會計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計(jì)系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計(jì)系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。

二、現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部會計(jì)控制意識薄弱。會計(jì)管理工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計(jì)作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計(jì)控制的思想意識，導(dǎo)致有些高校沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會計(jì)控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會計(jì)控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無法保證高校會計(jì)信息的真實(shí)有效性、也無法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制的風(fēng)險管理缺失。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的展開都會存在一定的風(fēng)險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財(cái)務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財(cái)務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費(fèi)來源和經(jīng)費(fèi)支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會計(jì)管理工作的風(fēng)險更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風(fēng)險管理那樣有著很好的認(rèn)識，不具備承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計(jì)控制不具備完善的風(fēng)險管理體系。

（三）會計(jì)人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊(duì)伍的建設(shè)，而對會計(jì)管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會計(jì)人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會計(jì)人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識，高校會計(jì)人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會計(jì)人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會計(jì)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。

（四）會計(jì)崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財(cái)務(wù)處下設(shè)計(jì)劃管理科、會計(jì)核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)管理成本增高、財(cái)務(wù)風(fēng)險加大等情況。

三、優(yōu)化高校內(nèi)部會計(jì)控制的措施

（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財(cái)會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓(xùn)使會計(jì)人員明確個人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強(qiáng)對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，制定高校各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項(xiàng)便是開展各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作和會計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得各項(xiàng)工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。

（二）提高會計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險管理能力。風(fēng)險管理工作應(yīng)貫穿于高校會計(jì)管理工作的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)建立一套較為完善的風(fēng)險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費(fèi)來源多元化，總體投入大幅增長，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險也越來越大，因而，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實(shí)有效的債務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險、及時規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險和積極應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化會計(jì)管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會計(jì)人才培訓(xùn)和對會計(jì)管理人員的各項(xiàng)工作考核來提升會計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先要重視對會計(jì)人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會計(jì)人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計(jì)管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計(jì)工作的重點(diǎn)，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計(jì)人員在應(yīng)對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計(jì)管理工作有序進(jìn)行。

（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動都是通過會計(jì)進(jìn)行反映的，會計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，做好會計(jì)工作首先要加強(qiáng)會計(jì)崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計(jì)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

四、結(jié)語

對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題，首先提升高校會計(jì)內(nèi)控的基本意識是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會計(jì)控制的各項(xiàng)管理機(jī)制，然后通過一定的方式來提升高校會計(jì)管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：

高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；管理

如今，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作開始面臨更多、更大的挑戰(zhàn)，進(jìn)而產(chǎn)生了一系列薄弱環(huán)節(jié)與問題。要想有效地解決相關(guān)問題，最主要的辦法就是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理，規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為。從高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題研究入手，探討高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經(jīng)創(chuàng)建了相應(yīng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。但因?yàn)樨?cái)務(wù)控制管理意識淡薄，使得該項(xiàng)工作的實(shí)施流于形式，無法落實(shí)到位，且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學(xué)觀念的阻礙與影響下，當(dāng)前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強(qiáng)調(diào)教學(xué)質(zhì)量，單純地加強(qiáng)科研與招生，沒有意識到內(nèi)部財(cái)務(wù)控管的重要性，針對實(shí)際問題，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不完善。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，往往將預(yù)算執(zhí)行率這一指標(biāo)，當(dāng)作主要的考核內(nèi)容。但在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)當(dāng)中，往往不注重對其審計(jì)效果的關(guān)注，這樣就可能使得高校財(cái)務(wù)管理弱化的問題出現(xiàn)，高校部門人員不按要求列支預(yù)算處以及其他費(fèi)用，甚至私設(shè)小金庫，產(chǎn)生很惡劣的影響。

3.經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項(xiàng)資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監(jiān)督管理已經(jīng)被越來越多的人所關(guān)注。但在當(dāng)前的一些高校工作當(dāng)中，還存在部分人私自挪用、冒領(lǐng)資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的旨在和權(quán)限模糊，無法充分挖掘出資金的應(yīng)用價值。

4.財(cái)務(wù)控管機(jī)制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的方法有稽核與審計(jì)兩種。如果高校內(nèi)部稽核機(jī)制不健全的話，可能會導(dǎo)致控制管理實(shí)效，進(jìn)而出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確和不全面的問題。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是主要組成部分，但在當(dāng)前的很多高校當(dāng)中，還存在財(cái)務(wù)控制管理機(jī)制不健全的問題，主要表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)制不健全。具體如下：高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法落后；高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范圍不夠廣；高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不具備獨(dú)立性，往往是事后審計(jì)，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當(dāng)前很多高校都缺乏足夠多的財(cái)務(wù)控制管理專業(yè)人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，與時俱進(jìn)，不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系很重要。通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理，不但可以通過數(shù)字化的方式，全面地表現(xiàn)出高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動情況，還能促使財(cái)務(wù)資源科學(xué)合理地配置，確保每項(xiàng)資金得到充分地利用，從根本上增強(qiáng)高校辦學(xué)效益。具體來說，應(yīng)當(dāng)全面地了解校級收支情況，實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)投資、院系財(cái)務(wù)活動、校級課題等收支情況的統(tǒng)一預(yù)算。在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一控制之后，進(jìn)行內(nèi)部資金的集中預(yù)算，撤銷不同機(jī)構(gòu)的分管權(quán)利，促使下屬機(jī)構(gòu)人員只具備資金使用權(quán)。另外，高校還要建立專門用來加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息控管的多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺與系統(tǒng)，反映出不同部門的財(cái)務(wù)核算實(shí)際情況，促使不同部分人員之間加強(qiáng)財(cái)務(wù)溝通。

2.優(yōu)化收費(fèi)控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財(cái)政撥款，還來自于學(xué)費(fèi)收入。但高校教育并不屬于義務(wù)教育，需要遵循成本分擔(dān)要求，而學(xué)生是教育的對象，應(yīng)承擔(dān)教育費(fèi)用。但如今，很多高校學(xué)生，借著家庭困難等原因拖欠學(xué)費(fèi)，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會嚴(yán)重影響學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。因此，當(dāng)前高校必須調(diào)整與優(yōu)化高校學(xué)生收費(fèi)控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學(xué)生資助管理制度與體系，采取多種可以為學(xué)生提供幫助的渠道，為學(xué)生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對大學(xué)生貸款的控管工作。其次，要促進(jìn)高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財(cái)務(wù)控管工作落實(shí)到個人，促使財(cái)務(wù)人員在規(guī)定期限內(nèi)落實(shí)好收費(fèi)工作，主動與那些拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生及家長聯(lián)系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的家庭，并建立健全欠費(fèi)收繳機(jī)制。

3.關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動情況。高?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，與相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的劃撥密切相關(guān)，通過科學(xué)地使用科研經(jīng)費(fèi)，不但可以確保項(xiàng)目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要進(jìn)行科研的項(xiàng)目很多，高校必須完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，注意關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動變化，并實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目課題組、管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的有效交流，確保高?？蒲薪?jīng)費(fèi)流動過程，可以通過明細(xì)賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項(xiàng)目，以及相應(yīng)不同的課題，要做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)來源的科學(xué)分類工作，且財(cái)務(wù)部門人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核預(yù)算與經(jīng)費(fèi)核算，依靠審計(jì)職能，確保財(cái)務(wù)審計(jì)職能實(shí)質(zhì)高于形式，從根本上控制好經(jīng)費(fèi)的最終流向。高?？蒲胁块T人員，要結(jié)合科研項(xiàng)目分析進(jìn)度，做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的發(fā)放工作，并做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余清查工作。針對那部分經(jīng)費(fèi)結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)通過物質(zhì)獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經(jīng)費(fèi)結(jié)余合理地運(yùn)用到新課題的開發(fā)與分析當(dāng)中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍專業(yè)建設(shè),提升內(nèi)部控制管理水平。實(shí)踐研究表明，通過實(shí)施高校內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，能促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、財(cái)務(wù)控制管理監(jiān)督工作、控管秩序維護(hù)工作的有效實(shí)施。因此，當(dāng)代高校要落實(shí)好高校內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，從根本上強(qiáng)化高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，維系好高校財(cái)務(wù)控管紀(jì)律，保證高校財(cái)務(wù)的安全與完整性，從根本上提升高校財(cái)務(wù)控制與管理工作質(zhì)量。具體來說，第一，高校各級領(lǐng)導(dǎo)，都要從根本上意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的作用與迫切性，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控管制度建設(shè)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控管制度實(shí)施，以制度為支撐，使得各級人員落實(shí)好工作職責(zé)。第二，高校要加強(qiáng)財(cái)會專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)工作，加強(qiáng)專業(yè)財(cái)會計(jì)人員培訓(xùn)，將那些工作責(zé)任感足夠強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平足夠高、事業(yè)心比較強(qiáng)烈的員工安排在核心崗位上。還要引導(dǎo)高校財(cái)會人員加強(qiáng)思想政治知識學(xué)習(xí)，使得他們具備科學(xué)合理的人生觀與價值觀，并督促他們學(xué)習(xí)和拓展與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)的法律法規(guī)知識。高校要從不同的方面，加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)控制管理人員的法紀(jì)政紀(jì)知識教育與思想政治教育，從根本上增強(qiáng)他們的自身約束能力，促使財(cái)務(wù)控管人員自覺地依照法律法規(guī)工作，自覺地遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。另外，高校還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員的職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發(fā)起他們財(cái)務(wù)控管工作的熱情。

三、結(jié)語

綜上所述，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，屬于一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動與工作。在高校財(cái)務(wù)體系不斷變化的同時，高校必須合理運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，完善內(nèi)部控制管理體系，不斷地推陳出新，促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施。

作者：郁春蘭 單位：湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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篇4

引言

所謂高校內(nèi)部控制是指高校為維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，防止財(cái)務(wù)舞弊，實(shí)現(xiàn)學(xué)校管理目標(biāo)而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)；規(guī)范高校會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整；促使高校及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并采取風(fēng)險防范措施；保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整。其主要內(nèi)容包括：控制環(huán)境方面的建設(shè)，風(fēng)險評估方面的建設(shè)，控制活動方面的建設(shè)，信息和溝通方面的建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督方面的建設(shè)等五個方面。

一、高校內(nèi)部控制實(shí)施原則

（一）全面性原則：內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程覆蓋高校各部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

（二）重要性原則：高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則：高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與高校的招生規(guī)模、教學(xué)科研范圍、水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

（五）成效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。對成效益原則的判斷需要從高校的整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個高校面臨更大 損失，此時仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

二、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)社會各方面都發(fā)生了巨大的變化，高校作為我國科研和文化的前沿陣地自然也不例外。我們高校已不再像過那樣一切靠政府包辦，而已轉(zhuǎn)變成為具有較強(qiáng)的自主能力以及核算能力的實(shí)體，也需要在一定程度上接受市場競爭的洗禮。這些轉(zhuǎn)變雖然很大程度地提升了高校的自主性、釋放出了更大的創(chuàng)造性，但是隨之也為高校帶來了一些新的問題，其中高校內(nèi)部的管理與控制是較為突出的問題，是近年來大家關(guān)心的熱點(diǎn)問題。近些年來隨高校的進(jìn)一步擴(kuò)招，辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，高校的各項(xiàng)收費(fèi)及上級撥款大幅度增加，現(xiàn)在我們高校的資金流量是過去的數(shù)十倍，高校領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和某些職權(quán)部門的權(quán)力不斷增大，而高校在管理和制度改革上卻存在滯后性。從近年來國內(nèi)高校所發(fā)生的相關(guān)腐敗問題很大一部分是原因在于高校內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行不力。由此可見，當(dāng)前我們高校的內(nèi)部控制管理狀況不容樂觀。

三、當(dāng)前高校內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）針對高校的相關(guān)內(nèi)控法規(guī)體系不完善

二十世紀(jì)末，國家先后頒布《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但是限于我國法制建設(shè)的實(shí)際情況，這些法律法規(guī)之間缺乏內(nèi)在聯(lián)系，不能針對高校實(shí)際情況做出指導(dǎo)，從而使高校未能形成一個相對完整的內(nèi)部控制理論體系，不利于高校內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮。

（二）高校內(nèi)控會計(jì)制度不健全

內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，對會計(jì)制度設(shè)計(jì)不夠重視 財(cái)務(wù)的主要職能有核算、監(jiān)督與管理。很多高校財(cái)務(wù)只有基本的核算制度，內(nèi)部控制制度過時或欠缺，制度約束不到位，不能滿足現(xiàn)時需要，導(dǎo)致有些高校糾紛或官司不斷，經(jīng)濟(jì)效益與信譽(yù)俱損，對學(xué)校的教學(xué)科研活動正常開展和黨風(fēng)廉政建設(shè)都有較大的影響。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思路與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。在高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中，存在著對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用認(rèn)識不足的問題，反映在職責(zé)定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計(jì)觀念陳舊，審計(jì)方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問題，甚至有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，可能會阻礙高校改革并導(dǎo)致審計(jì)與其他相關(guān)職能部門的矛盾，會束縛財(cái)務(wù)部門工作的正常運(yùn)行，在某種程度上，對傳統(tǒng)的簡單的“事后”審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導(dǎo)致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應(yīng)現(xiàn)階段高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（四）高校風(fēng)險管理較為欠缺

風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過去受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制的影響，教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃全由國家統(tǒng)一安排，學(xué)校事業(yè)支出不要求對培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無需考核學(xué)校的辦學(xué)效益。因此，高校的風(fēng)險管理意識不足，風(fēng)險防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場不斷開放，教育的日趨國際化，來自國內(nèi)、國外的競爭在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風(fēng)險時，來自高校內(nèi)部的風(fēng)險也在加大，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險。因此，高校要有足夠的風(fēng)險管理意識，并采取相應(yīng)的措施，才能在激烈的競爭中不斷發(fā)展、壯大。

四、完善高校內(nèi)部控制管理的具體措施與建議

（一）建立完整的法規(guī)體系

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展不僅要求我們對國內(nèi)內(nèi)部控制理論進(jìn)行總結(jié)，還要對國外內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行廣泛研究，在已頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立健全其他具體規(guī)范及相關(guān)操作，從而逐步形成一個較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系，對包括我國高校在內(nèi)的所有單位內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)揮指導(dǎo)和規(guī)范作用。

（二）提高高校內(nèi)部控制意識

高校的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，更新觀念，強(qiáng)化管理。一方面，高校應(yīng)成立專門的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，對學(xué)校的財(cái)務(wù)管理及其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行精心組織與審核，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理把好關(guān)。另一方面，要高度重視財(cái)務(wù)崗位的管理，把財(cái)務(wù)管理崗位作為重要的專業(yè)技術(shù)崗位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性與主動性。

（三）加強(qiáng)并完善高校內(nèi)部審計(jì)

首先，要營造良好的內(nèi)審環(huán)境。高校要提高對審計(jì)工作重要性的認(rèn)識，重視、關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的宣傳工作，增強(qiáng)全校教職工的內(nèi)部意識，以形成濃厚的內(nèi)審氛圍。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。堅(jiān)持依法審計(jì)，按照國家的審計(jì)法律、法規(guī)及高校內(nèi)部審計(jì)制度開展各項(xiàng)審計(jì)工作，并健全內(nèi)部審計(jì)激勵機(jī)制與責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審工作的法制化、制度化和規(guī)范化。最后，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)要圍繞后勤管理，教學(xué)管理，為師生員工服務(wù)開展工作，同時應(yīng)加大離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績效審計(jì)的實(shí)施力度，力爭實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的最大化，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一，以促進(jìn)高校深化改革，提高辦學(xué)效益。

（四）強(qiáng)化高校風(fēng)險管理

要想進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制對高等教育的促進(jìn)作用，推動高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展，就需要強(qiáng)化高校風(fēng)險管理，提升風(fēng)險管理意識。當(dāng)前我們高校內(nèi)部所存在的風(fēng)險主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是將負(fù)債維持在一個合理的水平，一方面要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的投入，另一方面注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險的增大。因此，建立規(guī)范的對外籌資決策機(jī)制和程序，加強(qiáng)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施等環(huán)節(jié)上的控制，把風(fēng)險降低到最小程度。而對于其他內(nèi)部風(fēng)險的控制，高校應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險防范措施，制定各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，設(shè)立風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對各種內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。

除此之外，高校還需要進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)，因?yàn)樵俸?、再完備的制度建設(shè)最終是否能發(fā)揮應(yīng)有的效用還是要取決于人的執(zhí)行。所以我們高校應(yīng)高度重視財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)按照擇優(yōu)聘用的原則，有計(jì)劃的補(bǔ)充高素質(zhì)人才，并定期對本?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員開展再培訓(xùn)工作，以全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，確保高校相關(guān)內(nèi)控制度可以得到高效的執(zhí)行。

五、結(jié)語

盡管當(dāng)前我們高校在內(nèi)控管理方面尚存在不少問題，但是只要我們高校上下一心，更新管理思路，采取科學(xué)的完善措施如：建立完整的法規(guī)體系，提高內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)并完善高校內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化高校風(fēng)險管理，以及提升相關(guān)人才隊(duì)伍的建設(shè)等，就可以有效地落實(shí)好高校內(nèi)控管理工作，充分發(fā)揮出使其應(yīng)有的效用，為我國高等事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

改革開放以來，高等教育蓬勃發(fā)展的勢頭為人們所關(guān)注，國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和社會市場化競爭的發(fā)展，使得人們對教育的需求日益增加，各大高校也開始利用這個機(jī)會，邁上了快速發(fā)展的道路，然而學(xué)校資產(chǎn)卻因此而日益減少，甚至虧損的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，國家對高校管理體制進(jìn)行了新的探索和嘗試，實(shí)施了高校對資產(chǎn)自主分配權(quán)的改革措施，內(nèi)部控制制度的運(yùn)用使得高校財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)工作內(nèi)容逐漸增加。然而，高校作為一個特殊的非盈利組織，這種內(nèi)控制度也是有利有弊，需要不斷完善。

一、高校內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)

高校這種非盈利組織的組織結(jié)構(gòu)比較特殊，具有不同于其他組織的一些顯著特點(diǎn)，它的產(chǎn)品是公共的，辦學(xué)形式也是政府參與或主辦的，政府作為出資者，享有學(xué)校的所有權(quán)卻并不參與經(jīng)營，而是委托校長負(fù)責(zé)。由此可見，高校的內(nèi)部管理仍然缺少所有者，這樣容易導(dǎo)致高校組織結(jié)構(gòu)臃腫、控制力度不夠等問題。

高校的內(nèi)控風(fēng)險來源渠道呈現(xiàn)出了多元化的態(tài)勢，高校與企業(yè)相近，財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險并存，風(fēng)險種類一致。然而，由政府主辦或參與辦學(xué)的高校，它的風(fēng)險來源就較為復(fù)雜。一種情況是政府的撥款或補(bǔ)貼造成的，容易引發(fā)多種經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。還有一種情況是金融機(jī)構(gòu)也可以向高校發(fā)放貸款，金融機(jī)構(gòu)了解高校是政府所有的性質(zhì)，愿意向高校放出貸款，財(cái)務(wù)風(fēng)險由此產(chǎn)生。在經(jīng)營方面，高校經(jīng)營范圍比較廣泛，可以自主開辦工廠、出版社等，這也導(dǎo)致了高校的經(jīng)營風(fēng)險異常復(fù)雜和特殊。

雖然大多數(shù)高校是政府所有，具有黨政相結(jié)合的行政管理體制特點(diǎn)，但高校的管理機(jī)構(gòu)主要實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，不僅要負(fù)責(zé)管理學(xué)校的建設(shè)、學(xué)術(shù)、行政等，還要負(fù)責(zé)學(xué)校日常的經(jīng)營活動。高校的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不統(tǒng)一，容易使高校內(nèi)部控制產(chǎn)生權(quán)責(zé)劃分沖突，在內(nèi)部控制中不易協(xié)調(diào)。

二、我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

高校改革的步伐逐漸加快，活力和潛力也逐步被激發(fā)，高校則在學(xué)術(shù)和管理上開辟了新的出路，開展了一些新的經(jīng)營活動，例如與其他企業(yè)的合作、合資等，開辦三產(chǎn)、創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體等商業(yè)化模式愈發(fā)明顯，導(dǎo)致了高校的資金來源渠道越來越多，高校的管理也日趨多元化。然而高校的某些職能部門管理不能面面俱到，業(yè)務(wù)經(jīng)營產(chǎn)生的錯誤不能得以迅速有效地糾正。高校的內(nèi)部控制制度由此產(chǎn)生，從目前高校的內(nèi)控現(xiàn)狀而言，并沒有得到廣泛應(yīng)用，制度設(shè)置和實(shí)施過程都有所欠缺。

（一）對控制制度認(rèn)識不足，控制制度設(shè)置不完善

我國高校主要分為兩種財(cái)務(wù)管理體制，一種是集中管理，一種是分級管理。學(xué)校的預(yù)算管理是將收入與支出全部納入管理體系中。然而，很多高校的管理模式還停留在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，只是單純靠執(zhí)行預(yù)算管理來經(jīng)營，覺得內(nèi)部控制制度設(shè)置是多余的，認(rèn)為預(yù)算就是內(nèi)部控制的思想是錯誤和片面的。很多高校只是復(fù)制上級主管部門的財(cái)務(wù)管理辦法，而未根據(jù)學(xué)校自身情況建立適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度。有些學(xué)校雖然認(rèn)識到了內(nèi)部控制制度的重要性，卻沒能很好地發(fā)揮其作用。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，監(jiān)督制度不完善

部分高校財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)缺乏，業(yè)務(wù)水平有待提高，還有部分高校崗位設(shè)置不合理，會計(jì)人員身兼數(shù)職，會計(jì)和稽核工作都由一個人完成，崗位責(zé)任不明確，監(jiān)督體制不完善，這樣違背了財(cái)務(wù)基本的回避制度，會計(jì)信息也會有所失真，監(jiān)督職能的削弱會導(dǎo)致不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）制度授權(quán)不明確，權(quán)力失控

高校內(nèi)部授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)大多不統(tǒng)一，多是由負(fù)責(zé)人簽字執(zhí)行，授權(quán)尺度不容易把握，經(jīng)費(fèi)開支和行政權(quán)力相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制中的監(jiān)督制度就形同虛設(shè)了。這樣極容易造成經(jīng)濟(jì)問題，由一人說了算的財(cái)務(wù)管理能夠衍生出很多資源浪費(fèi)、違法違紀(jì)的現(xiàn)象。有些部門為了各自利益，挪用公款或私設(shè)小金庫，以致內(nèi)控制度執(zhí)行困難。

（四）資產(chǎn)賬目作假，資金管理不嚴(yán)

很多高校單獨(dú)設(shè)立了資產(chǎn)管理部門，便于學(xué)校資產(chǎn)的管理，卻容易造成會計(jì)工作的不便，職責(zé)和權(quán)限過大，資產(chǎn)管理容易失控。資產(chǎn)管理部門在實(shí)際工作中往往只起到盤點(diǎn)的作用，監(jiān)督職能相對薄弱，會計(jì)賬簿的記錄和實(shí)際的財(cái)產(chǎn)不相符。財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生各自購置資產(chǎn)的情況導(dǎo)致賬外資產(chǎn)不實(shí)。隨著學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，大型建設(shè)項(xiàng)目和設(shè)備的配備也需要資金保證，學(xué)校在資金的籌措和合理使用方面也極易給內(nèi)部控制工作帶來挑戰(zhàn)，資金管理急需制度化和規(guī)范化。

（五）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，資金風(fēng)險加大

我國高校的審計(jì)部門隸屬高校紀(jì)檢部門，又要輔助高校內(nèi)部管理，有的審計(jì)部門還隸屬于財(cái)務(wù)部門，行政關(guān)系復(fù)雜使得審計(jì)設(shè)置極其不科學(xué)，缺乏相對獨(dú)立性。高校教學(xué)改革，需要學(xué)校籌措更多資金，在面對政府撥款、科研經(jīng)費(fèi)下發(fā)、企業(yè)合作資金以及校辦工廠收益等多渠道業(yè)務(wù)收入時，高校需要加大審計(jì)監(jiān)督力度。高校中計(jì)算機(jī)使用率普遍較高，系統(tǒng)更新等操作遺留的痕跡也容易給審計(jì)工作帶來風(fēng)險，這對審計(jì)工作者的職業(yè)素質(zhì)要求較高。

三、完善我國高校內(nèi)部控制制度的建議

（一）重視高校內(nèi)控的環(huán)境和“人”的因素

高校多依靠財(cái)政撥款運(yùn)營，缺乏生產(chǎn)經(jīng)營意識，風(fēng)險意識也相對薄弱，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制不到位，意識觀念淡薄。市場經(jīng)濟(jì)的日漸復(fù)雜，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)活動也越來越繁多，收支規(guī)模的加大讓高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員意識到了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的存在，也讓他們深感責(zé)任重大。內(nèi)控制度需要學(xué)校全體教職員工共同參與，在組織、人事、行政、教學(xué)等各方面都做好控制，充分發(fā)揮其作用，管理出效率，讓內(nèi)部控制制度不流于形式，更要提高學(xué)校管理者對內(nèi)控的認(rèn)識，健全控制體系的設(shè)置，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，實(shí)行自我約束，防范違紀(jì)行為。同時，管理者要注重人才培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，讓其能夠遵守法律法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)和審計(jì)工作，履行好應(yīng)盡的職能和義務(wù)，減少技術(shù)失誤。

（二）健全財(cái)產(chǎn)清查制度，資金管理到位

高校內(nèi)控管理制度的健全也體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)清查制度的建立，強(qiáng)化相關(guān)職能管理，通過定期或不定期的清查、盤點(diǎn)，對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行準(zhǔn)確核查，能夠及時減少物資虧損和浪廢現(xiàn)象，并且明確產(chǎn)生的原因，以便追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，杜絕類似事件再發(fā)生。合理清查財(cái)產(chǎn)、健全崗位責(zé)任制都要有關(guān)部門的配合，依據(jù)相關(guān)規(guī)定落實(shí)。另外，由于我國高校多依靠政府撥款，也容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面的問題。財(cái)務(wù)預(yù)算制度不能發(fā)揮其真正的作用，資金利用效率低下，浪費(fèi)甚至違紀(jì)現(xiàn)象層出不窮，資金管理制度也有待完善，并且要實(shí)施嚴(yán)格透明的財(cái)務(wù)管理，在強(qiáng)化預(yù)算的同時，及時監(jiān)督執(zhí)行情況，通過收支情況分析完善資金管理。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，調(diào)整內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)部門在規(guī)模上雖然不大，但卻在高校內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)中起著重要作用，所以在機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置上不僅要與財(cái)務(wù)部門分離，還應(yīng)直接向主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)直接匯報。合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)審職能，對學(xué)校財(cái)產(chǎn)和資金安全都能起到很好的保護(hù)作用。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能之一是對全年工作的審計(jì)規(guī)劃，對一定時間內(nèi)的審計(jì)工作作出詳盡規(guī)劃，讓內(nèi)審部門明確一年的工作目標(biāo)，按計(jì)劃地執(zhí)行審計(jì)工作。在制定規(guī)劃時要按照內(nèi)部審計(jì)資源，結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際情況，確定年度工作重點(diǎn)，并依據(jù)部門資源，作出合理建議。

高校審計(jì)任務(wù)隨著高校不斷改革深化而日益繁重，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)收支狀況都需要全面審計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要不斷完善和健全，對其人力資源的配置做到相對合理。專業(yè)人才要發(fā)揮好相應(yīng)的作用，如計(jì)算機(jī)技術(shù)人才、法律人才、高級管理人才等，人才優(yōu)勢也在一定程度上決定了內(nèi)審工作完成質(zhì)量，所以高校可以充分利用其人才基地的優(yōu)勢，不斷加大對相關(guān)人才的培養(yǎng)，制定合理的內(nèi)審人員組織結(jié)構(gòu)，為高校的內(nèi)審工作作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語

我國高等教育的發(fā)展讓高校逐漸向市場化邁進(jìn)，高校要在管理上適時轉(zhuǎn)變觀念，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。高校建立完善的內(nèi)部控制制度能為高校的健康發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部控制體系運(yùn)行的情況也是高校內(nèi)部管理的問題，很多高校管理者并沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制制度一知半解，不能真正領(lǐng)會其內(nèi)涵，內(nèi)控工作僅僅流于形式。因此，高校要盡快完善內(nèi)部控制制度，提高資金使用率，在利于高校教育發(fā)展前提下，保證國有資產(chǎn)的完整和安全。

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篇6

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，是加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措，是完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度的必然要求。2012年11月財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內(nèi)部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執(zhí)行過程中沒有結(jié)合自身的特點(diǎn)制定行之有效的相關(guān)制度，內(nèi)控制度不封閉，執(zhí)行進(jìn)展不順利，實(shí)施效果不理想。有些高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法行為，這與高校內(nèi)控機(jī)制不健全、缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是密不可分的。

一、高校內(nèi)控建設(shè)所面臨的境遇

隨著國家對高校投入的加大，如何加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理、加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)，不僅是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，也是整個學(xué)校工作的重點(diǎn)。

（一）高校內(nèi)控建設(shè)新常態(tài)

黨的十以來，紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、巡視檢查等綜合發(fā)力，著力加強(qiáng)監(jiān)督檢查。審計(jì)監(jiān)督已常態(tài)化。隨著國家對高校各項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查以及財(cái)務(wù)巡視的深入，許多高校內(nèi)部管理的問題紛紛暴露，有的高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法的行為。這些違法違紀(jì)行為不僅僅是相關(guān)人員主觀意志薄弱造成，高校內(nèi)部控制機(jī)制不健全，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是關(guān)鍵因素。高校應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)行常態(tài)化、規(guī)范化、制度化檢測和評估。建立預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)自我約束、自我監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格責(zé)任追究，從而防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，成為促進(jìn)高?？茖W(xué)、和諧、健康發(fā)展的必然要求。

（二）新常態(tài)下高校內(nèi)控制度實(shí)施過程中的缺陷

1.設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動、決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動所涉及的各類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面、全過程控制。高校在制定內(nèi)部控制制度時，頂層設(shè)計(jì)有漏洞，分層設(shè)計(jì)不協(xié)調(diào)。學(xué)校往往以各業(yè)務(wù)部門為單位，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的風(fēng)險點(diǎn)，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，有些甚至是為應(yīng)急之需，然而各業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)控制度卻相對獨(dú)立，一些風(fēng)險點(diǎn)甚至沒有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內(nèi)部整個內(nèi)控制度缺乏一體性，沒有制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的一整套行之有效的內(nèi)部控制制度體系。

2.執(zhí)行缺陷

（1）執(zhí)行人缺陷。高校對內(nèi)控制度重視不夠。許多高校領(lǐng)導(dǎo)從意識上對內(nèi)控制度重視不夠，沒有設(shè)立內(nèi)控職能部門或牽頭部門，內(nèi)控制度沒有完全落實(shí)到位。往往是職能部門比較重視，有的學(xué)校甚至認(rèn)為內(nèi)控只是財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的責(zé)任，其他部門的重要業(yè)務(wù)只是按慣例行事。學(xué)校對內(nèi)控制度的宣傳也不到位，學(xué)校的普通教職工不關(guān)注甚至不了解單位內(nèi)控制度，高校沒有形成全員參與、全員監(jiān)督的氛圍。

（2）執(zhí)行過程缺陷。高校在執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，往往只注重表面和形式。高校內(nèi)控制度中都有規(guī)定重點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負(fù)責(zé)人之間的崗位調(diào)動，沒有考慮單位負(fù)責(zé)人調(diào)動前后的崗位相關(guān)性以及部門負(fù)責(zé)人對新崗位的勝任能力，對專業(yè)性較強(qiáng)的部門來說，更換不具有相關(guān)專業(yè)背景的負(fù)責(zé)人，并且沒有進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)，“外行管內(nèi)行”，不但達(dá)不到規(guī)避風(fēng)險的效果，有的甚至?xí)斐晒芾砘靵y，增大風(fēng)險，使內(nèi)控制度流于形式。

高校內(nèi)部決策機(jī)制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時，缺乏內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制。高校往往設(shè)立了許多非常設(shè)機(jī)構(gòu)、專項(xiàng)工作小組，負(fù)責(zé)相關(guān)工作的決策。但是各工作小組的決策事項(xiàng)與決策方案相對獨(dú)立，并且在執(zhí)行過程中缺乏溝通與監(jiān)督。尤其是對于校內(nèi)重大項(xiàng)目的實(shí)施，高校往往只注重項(xiàng)目的可行性論證及評審，通過相應(yīng)機(jī)制決定項(xiàng)目立項(xiàng)，但是沒有與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行信息溝通與傳遞，忽略了項(xiàng)目實(shí)施與財(cái)務(wù)預(yù)算的呼應(yīng)，易造成財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差，重大項(xiàng)目甚至?xí)斐山?jīng)費(fèi)緊張，給財(cái)務(wù)工作帶來較大壓力。

（3）信息化設(shè)計(jì)缺陷。隨著科技的發(fā)展和學(xué)校多元化發(fā)展，高校信息化建設(shè)越發(fā)重要。高校內(nèi)部各部門都有其信息化系統(tǒng)，但是大多是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，很少跟內(nèi)控機(jī)制相融合。另外，各部門之間的信息系統(tǒng)相對獨(dú)立，形成信息孤島，信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、全面性不夠。信息系統(tǒng)沒有整合，內(nèi)控制度沒有通過信息化的手段高效地落實(shí)。

（4）評價缺陷。高校內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督評價與考核機(jī)制。從組織機(jī)構(gòu)上來看，高校沒有明確的內(nèi)控機(jī)制責(zé)任主體；從制度上來看，高校沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度監(jiān)督評價和考核制度，缺乏監(jiān)督和評價的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過程中缺乏約束力，缺乏考核機(jī)制的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過程中缺少動力。

二、完善高校內(nèi)控制度的對策

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

高校應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控職能部門或者確定內(nèi)控牽頭部門，作為內(nèi)控機(jī)制的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制管理工作，建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制。使高校內(nèi)部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內(nèi)控制度應(yīng)該相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督，以此形成一個閉合的風(fēng)險控制系統(tǒng)，力求將高校內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險都包含在內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)，從而有效地防范各種風(fēng)險。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險是單位內(nèi)部重要風(fēng)險之一。高校應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的梳理、評估與分析，從專業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險，并將其融入高校內(nèi)部控制體系中去，形成完整的內(nèi)控體系，從而在制度上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1.建立人員培訓(xùn)機(jī)制，確保相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員具備相應(yīng)的資格和能力

對于專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的崗位，無論是普通工作人員還是部門領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)避風(fēng)險輪崗之前，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進(jìn)行輪崗。高校的管理干部不是萬能的，不能僅僅因?yàn)閮?nèi)控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。

2.建立健全議事決策機(jī)制，確保相關(guān)決策信息之間的溝通與傳遞

學(xué)校討論決策重大事項(xiàng)時，應(yīng)該通過相應(yīng)的決策機(jī)制，進(jìn)行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時，還要與決策執(zhí)行過程中涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，明確職責(zé)分工和職責(zé)邊界，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互協(xié)調(diào)相互制約的運(yùn)行機(jī)制。對于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在形成決策時還要考慮在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)及與學(xué)校財(cái)力相匹配，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

3.強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟(jì)活動的全過程，并且與決算相互反映

預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，沒有預(yù)算的計(jì)劃是蒼白的，有了預(yù)算的計(jì)劃是充實(shí)的。預(yù)算應(yīng)該成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的綱領(lǐng)，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都應(yīng)該在學(xué)校預(yù)算范圍內(nèi)，如遇重大事項(xiàng)需要變更預(yù)算，需經(jīng)學(xué)校集體決策，并報上級部門批準(zhǔn)。同時建立預(yù)算績效評價機(jī)制，在決算時需對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績效評價，使部門決算與部門預(yù)算相互呼應(yīng)，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和綱領(lǐng)性。

（三）加強(qiáng)高校信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是全面加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段和技術(shù)支撐。高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通與信息共享，整合各單位信息系統(tǒng)，尤其是對于重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位，要將內(nèi)控信息系統(tǒng)完全融入單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)。對于原先沒有內(nèi)控信息系統(tǒng)的，可以在現(xiàn)有管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加內(nèi)控管理功能。高校應(yīng)該結(jié)合自身的信息技術(shù)水平和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，合理選擇適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術(shù)上防范單位內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險，達(dá)到內(nèi)控的效果。同時，做好信息公開工作，主動接受外部監(jiān)督。

（四）建立內(nèi)控制度監(jiān)督評價與考核機(jī)制

內(nèi)控制度在實(shí)施過程中，內(nèi)控職能部門要有過程監(jiān)督和事后評價機(jī)制，跟蹤內(nèi)控制度實(shí)施情況及實(shí)際效果，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議，并定期對內(nèi)控制度實(shí)施進(jìn)行評價，對內(nèi)控制實(shí)施的有效性進(jìn)行評價，通過制度將評價結(jié)果與考核相結(jié)合，并且建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。此外，內(nèi)控職能部門或者牽頭部門，每年對單位進(jìn)行風(fēng)險評估及內(nèi)控制度進(jìn)行評估，并向高校主要領(lǐng)導(dǎo)報告評估結(jié)果。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行風(fēng)險評估，出現(xiàn)重大風(fēng)險點(diǎn)時，要及時調(diào)整內(nèi)控制度。

（五）高效落實(shí)內(nèi)控制度，加大宣傳力度

高校內(nèi)控制度只有在高效落實(shí)以后，才能真正發(fā)揮其防范風(fēng)險的作用。高校應(yīng)該認(rèn)真梳理內(nèi)控制度，編制內(nèi)控制度手冊，加強(qiáng)內(nèi)控制度宣傳，使內(nèi)控制度深入人心，人人可參與，人人都監(jiān)督，這樣內(nèi)控制度才能真正得到落實(shí)，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。只有高效落實(shí)了內(nèi)控制度，加強(qiáng)各風(fēng)險點(diǎn)，尤其是重大風(fēng)險點(diǎn)的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險的管理，才能將高校內(nèi)部風(fēng)險降至最低，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)高校健康、平穩(wěn)發(fā)展。

資助項(xiàng)目：河海大學(xué)中央高?？蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)課題――基于高校財(cái)務(wù)績效管理的資金有效配置（2013B19714）

參考文獻(xiàn)：

[1]胡丹.完善高校內(nèi)控制度 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險管理[J].教育財(cái)會研究，2009（10）.

篇7

一、引言

高等教育擴(kuò)招政策實(shí)施以來，高等教育已從精英教育發(fā)展到大眾化教育。為了改善辦學(xué)條件和擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，高校紛紛掀起了基建的熱潮，不斷增加基建資金的投入，基建投資和基礎(chǔ)設(shè)施改造的規(guī)模迅速擴(kuò)大，這是新形勢下各高校為了順應(yīng)高等教育事業(yè)發(fā)展的舉措。高校基建財(cái)務(wù)管理工作的重要性越來越突出，必須進(jìn)一步加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，確保高校的基建投資發(fā)揮出應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

政府作為公辦院校的所有者和主要出資者，理應(yīng)在重大事項(xiàng)的決策中起主導(dǎo)作用，比如高校的建設(shè)規(guī)模、資金調(diào)度、貸款額度等，而在現(xiàn)實(shí)工作中，政府卻往往只是處于形式上審批的次要地位，政府對高校的基建財(cái)務(wù)資金運(yùn)行缺乏有效的制約，高校的權(quán)力和責(zé)任不對等，缺乏內(nèi)在的責(zé)任意識。內(nèi)部控制的大環(huán)境決定著內(nèi)部控制的性質(zhì)，高校內(nèi)部控制環(huán)境的弱化是造成基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱的重要原因之一。其次，高校財(cái)務(wù)管理者缺乏風(fēng)險防范意識，是高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的重要原因之二。高校財(cái)務(wù)管理層普遍認(rèn)為，公辦院校屬于政府辦學(xué)，基建風(fēng)險不大，從而缺乏風(fēng)險防范和監(jiān)控措施，決策思維不嚴(yán)密?；ㄘ?cái)政投資、基建貸款、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)沒有進(jìn)行項(xiàng)目可行性論證，沒有建立起相關(guān)的風(fēng)險評估體系。因此，薄弱的基建財(cái)務(wù)控制環(huán)境增加財(cái)務(wù)風(fēng)險的可能性。

（二）基建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，可操作性存在問題

目前很多高校基建財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部基建會計(jì)監(jiān)督制度，要不就是還沒建立，要不建立也只是借抄其他單位的制度，并沒有現(xiàn)實(shí)的針對性，脫離了基建財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際。有的高校會甚至沒有確?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控人員實(shí)行正常內(nèi)控的權(quán)力，使其受到領(lǐng)導(dǎo)、部門利益及其他方面的制約。

（三）未對基建全過程實(shí)施控制

高?；?xiàng)目的確定往往以建設(shè)辦人員為主，編制項(xiàng)目建議書、招投標(biāo)、施工設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)，幾乎由建設(shè)辦人員參與完成?；ㄘ?cái)務(wù)人員只管按合同規(guī)定付款、記賬，對于違反基建項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意占用基建資金等不合理現(xiàn)象，基建財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督無法有效實(shí)施。

（四）基建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用未能有效發(fā)揮

基建內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控的再控制，應(yīng)從第三方的立場去客觀公正地對高?；ǖ慕?jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，具有獨(dú)立性。但目前高?；ǖ膬?nèi)部審計(jì)部門未能有效發(fā)揮其監(jiān)督檢查的關(guān)鍵作用。一些高?；I(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)不夠重視，有的高校基建沒有財(cái)會審計(jì)部門的檢查，有的高校基建內(nèi)部審計(jì)稽查不規(guī)范，沒有形成相應(yīng)的制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的對策

（一）注重優(yōu)化控制環(huán)境，強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財(cái)務(wù)管理意識

高校領(lǐng)導(dǎo)往往未能充分認(rèn)識到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理的重要性，認(rèn)為基建主要靠抓好建設(shè)部門的管理工作，基建財(cái)務(wù)人員只管照章辦事，按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺少參與基建財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測的機(jī)會，未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查。因而，高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識，營造良好的控制環(huán)境，將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。

（二）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財(cái)務(wù)人員首先要熟悉高?；?xiàng)目審批程序、項(xiàng)目批準(zhǔn)文件及合同。其次在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同，施工單位若將合同進(jìn)行分包或轉(zhuǎn)包，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。支付工程款時發(fā)票章必須與合同章相符。高校應(yīng)制定變更項(xiàng)目預(yù)算審批權(quán)限，確實(shí)因設(shè)計(jì)變更需要追加基建預(yù)算，須報上級單位審批和經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)班子同意后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)確定變更后的預(yù)算增減額。

（三）將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項(xiàng)目的全過程，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能

為確保高校基建內(nèi)部控制制度的切實(shí)執(zhí)行，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)會同基建管理部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位定期檢查基建的過程管理，及時發(fā)現(xiàn)基建內(nèi)部控制中的漏洞，并針對執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時修正或改進(jìn)內(nèi)控政策。高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目過程中，要做到事前參與預(yù)測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的重要手段，貫穿高校基建的全過程。此外，高?；ㄟ€要自覺接受政府審計(jì)以及財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，以保證高?；▋?nèi)部控制系統(tǒng)的健康運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（四）推行基建跟蹤審計(jì)，提高投資控制工作質(zhì)量和效率

高校基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是投資控制的有效手段。對大中型建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)制度，將審計(jì)貫穿于高?；üこ陶型稑?biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、工程驗(yàn)收、工程竣工決算等各個環(huán)節(jié)，使在竣工決算審計(jì)中無法看到的問題，在跟蹤審計(jì)過程中進(jìn)行了解，有利于提高高校基建投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

四、結(jié)語

在當(dāng)前形勢下，高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中是較復(fù)雜的，對此，高校要具體問題具體分析、明確責(zé)任、強(qiáng)化責(zé)任感，針對高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，不斷改善基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，促使高?；▋?nèi)控管理運(yùn)行得更加規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

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一、高校后勤財(cái)管模式概述

高校后勤的特殊性決定其財(cái)務(wù)工作的實(shí)行不僅要單一實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控，還要適應(yīng)高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進(jìn)高校的持續(xù)發(fā)展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進(jìn)一步深入與發(fā)展，我國高校后勤財(cái)管模式已由原本的自身獨(dú)立核算及在校財(cái)務(wù)處進(jìn)行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財(cái)務(wù)處核算四種模式，而這些管理模式的出現(xiàn)正是滿足外部環(huán)境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當(dāng)下只有順應(yīng)高校后勤體制轉(zhuǎn)變，切實(shí)轉(zhuǎn)變其財(cái)務(wù)核算形式，才能使高校后勤財(cái)務(wù)核算與管控更恰當(dāng)?shù)匾虻亍⒁蛐０l(fā)揮實(shí)際效能。

二、高校后勤構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義

既然高校后勤為了順應(yīng)國家政策導(dǎo)向而轉(zhuǎn)型升級，其財(cái)管模式也應(yīng)勢必改革、創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，此時，社會化經(jīng)管的內(nèi)控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，長期以來受傳統(tǒng)觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進(jìn)程中，市場屬性決定其必須強(qiáng)化自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，強(qiáng)化競爭意識與風(fēng)險意識，最終實(shí)現(xiàn)以服務(wù)主校為根本，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目標(biāo)的經(jīng)營理念，所以，建立與規(guī)范高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，既是其自主經(jīng)營的鞭策，自負(fù)盈虧的要求，又是其自我約束的實(shí)現(xiàn)，自我發(fā)展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經(jīng)營與發(fā)展不能一味關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，同時也必須考量校內(nèi)及師生的切實(shí)利益，二者兼顧，才能更精準(zhǔn)地為自身和學(xué)校服務(wù)，因此，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。

三、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀剖析

（一）財(cái)管評定標(biāo)準(zhǔn)界定不一

高校后勤實(shí)行社會化改革背景下，其后勤機(jī)構(gòu)既是市場經(jīng)濟(jì)體制下商品的生產(chǎn)者與經(jīng)營者，又是高校的具體服務(wù)部門，向師生提供質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品和服務(wù)，這就意味著在其追求經(jīng)濟(jì)效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業(yè)發(fā)展需要而顧及社會效益，那么，在經(jīng)濟(jì)效益與社會效益出現(xiàn)沖突時，例如有些服務(wù)零利潤，有些甚至還處于虧本經(jīng)營狀態(tài)，高校后勤該如何選擇效益目標(biāo)，如何進(jìn)行財(cái)管評定與內(nèi)控將是一個兩難選擇。

（二）財(cái)管核算體系未能統(tǒng)一

各大高校在后勤財(cái)管模式改進(jìn)中經(jīng)驗(yàn)尚淺，尚未建立起一套與之改革發(fā)展相匹配的、全面統(tǒng)一的財(cái)管核算體系。在實(shí)際核算中，財(cái)務(wù)人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計(jì)制度準(zhǔn)則出臺后,財(cái)務(wù)人員在諸如科目設(shè)置、科目結(jié)轉(zhuǎn)、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財(cái)務(wù)核算體系的不統(tǒng)一，將直接影響高校后勤財(cái)務(wù)相關(guān)列報信息的真實(shí)及完整性，以后也一定會影響整個財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)行質(zhì)量和管控水平。

（三）財(cái)務(wù)分散管控模式尚存

高校后勤服務(wù)涵蓋內(nèi)容較多，常涉及餐飲、物業(yè)、環(huán)保、綠化、交通運(yùn)輸?shù)雀鱾€領(lǐng)域，由于服務(wù)行業(yè)各具特點(diǎn)，高校后勤為了尊重行業(yè)特點(diǎn)，普遍采用財(cái)務(wù)分塊管理的模式，從而造成其財(cái)管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統(tǒng)一模式的財(cái)務(wù)管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位，從而使內(nèi)控制度落實(shí)不具體而流于形式。

（四）成本效益貫徹不夠徹底

高校后勤融于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的特點(diǎn)要求其必須尊重市場價值規(guī)律，嚴(yán)格執(zhí)行成本效益原則。但在實(shí)踐中，由于傳統(tǒng)管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應(yīng)用尚未落到實(shí)處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機(jī)制不夠完善，監(jiān)督體系尚未構(gòu)建，這都必然導(dǎo)致其財(cái)務(wù)核算成本的不真實(shí)與不合理,長久如此，很難避免重復(fù)投資、資源浪費(fèi)等各類現(xiàn)象的出現(xiàn)，故成本核算應(yīng)引起各大高校后勤的普遍關(guān)注，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的真實(shí)合理及財(cái)務(wù)內(nèi)控的針對有效。

（五）人員綜合素質(zhì)不夠全面

值得特別強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)人員由于長期適應(yīng)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下的財(cái)管模式而不愿對市場經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)換做徹底改變，這不僅不能與市場經(jīng)濟(jì)社會化財(cái)管模式相適應(yīng)，還會基于其業(yè)務(wù)能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實(shí)現(xiàn)與發(fā)展，所以，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)應(yīng)得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實(shí)力。

四、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)思路

（一）尊崇高校后勤的經(jīng)管精神

針對高校后勤在其經(jīng)濟(jì)與社會效益出現(xiàn)沖突時應(yīng)如何抉擇的問題，教育部發(fā)表了相關(guān)指示，即為高校后勤工作的開展應(yīng)始終圍繞對高校提供服務(wù)與保障來進(jìn)行，始終堅(jiān)持質(zhì)量與安全第一性來保障高校教育事業(yè)的穩(wěn)步實(shí)施，那么，在保證社會效益的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的最大限度地提高資源利用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益才是后勤全體員工的價值體現(xiàn)，所以，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)也應(yīng)尊崇于此。

（二）掌握高校后勤的內(nèi)控目標(biāo)

高校后勤效益特殊性決定其內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)包括：一方面保證其自身經(jīng)營活動的合法、有序、協(xié)調(diào)、順利進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)；另一方面應(yīng)切實(shí)保障其各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整，防止舞弊事件發(fā)生，真正落實(shí)高校后勤財(cái)務(wù)資料的真實(shí)與可靠性，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)管內(nèi)控的最終效能。

（三）依照內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益性原則應(yīng)同樣適用于高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎(chǔ)上，也應(yīng)依據(jù)高校后勤經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，規(guī)模小，員工多等實(shí)際特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時，遵循由點(diǎn)到面、由簡到繁的循序漸進(jìn)的推廣原則。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度的管控理念

高校后勤經(jīng)營對象較為確定，經(jīng)營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設(shè)計(jì)思路時還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控設(shè)計(jì)的主要管控理念，就是應(yīng)以“防”為主。所謂“防”，即是指預(yù)防各種財(cái)務(wù)風(fēng)險、人資風(fēng)險、采購風(fēng)險等具體經(jīng)管業(yè)務(wù)范疇，才能有的放矢地發(fā)揮財(cái)管內(nèi)控的最佳著力點(diǎn)。

五、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體架構(gòu)

高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建與具體實(shí)施，始終應(yīng)堅(jiān)持以設(shè)計(jì)思路為導(dǎo)向，以具體實(shí)情為參考，才能更加針對、有效地構(gòu)建出適用于行業(yè)本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能更好地服務(wù)于高校與后勤部門，本文從會計(jì)制度構(gòu)建、會計(jì)操作流程、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)控及實(shí)施監(jiān)督等五個方面加以闡述，具體如下：

（一）會計(jì)制度構(gòu)建

高校后勤引入市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)化管控模式，不僅給財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來諸多不便，也給高校后勤財(cái)務(wù)人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建上應(yīng)注重選擇好會計(jì)政策、設(shè)置好會計(jì)科目及設(shè)計(jì)好會計(jì)制度等三個方面。只有著重關(guān)注上述三點(diǎn)具體問題，從其實(shí)際管控要求出發(fā)，明確會計(jì)核算政策，建立完善財(cái)務(wù)制度體系并實(shí)行統(tǒng)一明細(xì)科目管理，才能更加有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范性的構(gòu)建與實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)流程構(gòu)建

1.財(cái)務(wù)崗位分配

加強(qiáng)財(cái)務(wù)崗位內(nèi)控力度是高校后勤實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機(jī)制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發(fā)生，從而起到內(nèi)控的核心，即內(nèi)部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經(jīng)濟(jì)合作等各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時都會涉及財(cái)務(wù)崗位設(shè)置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進(jìn)行崗位內(nèi)控設(shè)置，除此之外，高校后勤還應(yīng)對關(guān)鍵崗位設(shè)置定期輪崗制，以防范財(cái)務(wù)人員在崗位履職時可能存在的各種風(fēng)險，進(jìn)而凸顯崗位內(nèi)控的有效性。

2.財(cái)務(wù)審批稽核

高校后勤的財(cái)務(wù)審批，主要是以經(jīng)費(fèi)支付為核心，對其實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)就是控制經(jīng)費(fèi)流出口徑。而后勤財(cái)務(wù)稽核旨在保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營合法、合規(guī)，從而提高其經(jīng)營管理實(shí)際水平和提升內(nèi)控工作效率。所以，建立一套全面完善的財(cái)務(wù)審批及財(cái)務(wù)稽核制度，不僅能明確審批權(quán)限，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還能充分發(fā)揮監(jiān)督、審計(jì)職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

3.財(cái)務(wù)報告控制

財(cái)務(wù)報告控制是高校后勤完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)報告質(zhì)量的優(yōu)劣不僅是后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范化與制度化的衡量，還是強(qiáng)化崗位要求，明確崗位職責(zé)與反映整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況及提供財(cái)務(wù)決策水平的體現(xiàn)，所以，高校后勤應(yīng)在確保信息真實(shí)、合法、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)報告的選定設(shè)計(jì)成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財(cái)務(wù)活動加以了解及實(shí)時把控。

4.會計(jì)檔案與信息化管控

現(xiàn)代電算化財(cái)務(wù)管理既要加強(qiáng)軟件的開發(fā)，還要加強(qiáng)應(yīng)用人員的操控，那么，與之并行的會計(jì)檔案就應(yīng)注重紙質(zhì)檔案與電子檔案兩個方面。在實(shí)現(xiàn)高校后勤的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，會計(jì)檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計(jì)檔案妥善保管、有序存放，重點(diǎn)關(guān)注并確保電算化系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全，才能嚴(yán)防會計(jì)信息資料的損毀、散失和泄密等風(fēng)險隱患，所以，在會計(jì)檔案保管、使用，信息系統(tǒng)下的賬務(wù)處理及崗權(quán)分配等方面不斷強(qiáng)化內(nèi)控，才能完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的方方面面。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)建

在執(zhí)行社會化管控后，高校后勤預(yù)算管理成為其財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高校后勤應(yīng)建立預(yù)算管理體系及組織機(jī)構(gòu)，才能明確預(yù)算指標(biāo)，明確財(cái)管核心，加強(qiáng)資產(chǎn)可控管理，提升資金使用效益，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。另外，預(yù)算的落實(shí)、保障與調(diào)整及分配、考核也是高校后勤實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的攻堅(jiān)方向，以便更加有效地組織與協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警

面對瞬息變幻的市場環(huán)境，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控也具有很大不確定性,財(cái)務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險時刻威脅著高校后勤的生存與發(fā)展，因此，必須加強(qiáng)風(fēng)控管理,建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險分析及決策風(fēng)險評估，并制定危機(jī)預(yù)告與風(fēng)險控制等功能，進(jìn)而及時尋找風(fēng)險根源,對其經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中潛在風(fēng)險實(shí)行實(shí)時監(jiān)控，并制定有效應(yīng)對舉措,才能最大限度規(guī)避及有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督聯(lián)動

高校后勤應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的地位與作用，建立以專業(yè)監(jiān)督為主，輔以群眾及行政監(jiān)督模式，一是引入學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察等部門進(jìn)行行政監(jiān)督可行使重大決策權(quán)、實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)利益最大化，二是其審計(jì)監(jiān)督職能的具體實(shí)現(xiàn)可及時防范與糾正財(cái)務(wù)內(nèi)控可能會出現(xiàn)的種種問題，再有在財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)際執(zhí)行時，應(yīng)突出業(yè)務(wù)監(jiān)督與加強(qiáng)群眾監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)輿論監(jiān)督推動高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)劃化的現(xiàn)實(shí)愿景。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳雪梅：《基于COSO框架的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度分析》，《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》，2010（23）.

篇9

摘 要：財(cái)務(wù)管理在高等院校管理中處于十分重要的地位，它對高等院校的生存與發(fā)展產(chǎn)生重大影響。本文從當(dāng)前高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要性和存在的主要問題出發(fā)，結(jié)合工作實(shí)踐，提出了提升高等院校財(cái)務(wù)管理水平的對策建議，從而更好地促進(jìn)高等院校事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：高等院校；財(cái)務(wù)管理；問題；對策

近年來，隨著我國政府在預(yù)算申報、國庫集中支付和績效改革等方面推行制度創(chuàng)新改革，高等院校財(cái)務(wù)無論從管理模式、教育經(jīng)費(fèi)籌集還是會計(jì)核算方式都發(fā)生較大變化，高等院校的經(jīng)費(fèi)來源更顯多元化，經(jīng)濟(jì)關(guān)系也表現(xiàn)得更為復(fù)雜，因此，對高等院校生存與發(fā)展影響重大的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)與時俱進(jìn)。同時，隨著我國高等教育的深化改革，不斷涌現(xiàn)的新問題和新規(guī)則也對高等院校的財(cái)務(wù)管理提出更高要求；財(cái)務(wù)環(huán)境的不斷變化使得高等院校財(cái)務(wù)管理面臨很大困難和存在諸多問題，因此，解決這些嚴(yán)重制約高等院校整體發(fā)展的突出問題已是當(dāng)務(wù)之急。

一、高等院校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與價值

(1)高等院校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵。高等院校財(cái)務(wù)管理其實(shí)質(zhì)就是高校處理財(cái)務(wù)活動的工作，重點(diǎn)是管理高校內(nèi)部資金使用、籌集、分配和結(jié)算的過程。財(cái)務(wù)管理主要是管理資產(chǎn)與負(fù)債。負(fù)債的實(shí)質(zhì)是負(fù)的資產(chǎn)，因此財(cái)務(wù)管理主要是管理資產(chǎn)。財(cái)務(wù)活動管理的對象是資產(chǎn)，是種關(guān)系經(jīng)濟(jì)，此種關(guān)系經(jīng)濟(jì)由資金流動來體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理利用資金來實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)各種價值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，同時綜合性管理并處理在這種價值運(yùn)動。管理高校財(cái)務(wù)主要包括：多渠道籌集資金；編制預(yù)算合理，并監(jiān)督和管理預(yù)算執(zhí)行過程；科學(xué)有效配置資源，節(jié)約各類開支，提高資金利用率；加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理；進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，真實(shí)地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。

(2)高等院校財(cái)務(wù)管理的價值。財(cái)務(wù)管理在高校組織管理中處于十分重要的地位，因其緊密聯(lián)系教學(xué)、科研、行政、后勤等管理工作，切實(shí)涉及到學(xué)校與師生員工的各種利益。雖然高等院校不同于企業(yè)，不以盈利為目的，但資產(chǎn)及其包括的資金依然是高校的血液。大至科研教學(xué)活動，小至食堂后勤建設(shè)，各項(xiàng)工作都離不開財(cái)務(wù)的支持與管理。資產(chǎn)是極其重要的資源，優(yōu)秀的高校無不倚靠在充裕的經(jīng)費(fèi)基礎(chǔ)上。沒有資金，高等院校的教學(xué)科研等日常活動就無法進(jìn)行，也就更談不上長遠(yuǎn)發(fā)展了。不管經(jīng)濟(jì)如何發(fā)展，學(xué)校如何一流，教育經(jīng)費(fèi)都不會到不受限制使用的地步，資金總是有限的。有效的財(cái)務(wù)管理可以盡量避免浪費(fèi)，提高其他相關(guān)工作效率，讓資金流到最需要的地方；資金的重要性和稀缺性，使得以財(cái)務(wù)管理來提高資產(chǎn)使用效率的方法顯得十分重要。

二、當(dāng)前高等院校財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。目前不健全的高校財(cái)務(wù)管理制度主要體現(xiàn)在以下兩方面：①資產(chǎn)管理制度不健全。資產(chǎn)權(quán)屬不清，缺少管理過程中的有機(jī)協(xié)調(diào)；對固定資產(chǎn)的管理方法不科學(xué)，手段相對滯后。②貸款風(fēng)險控制制度不健全。在高校日常校區(qū)建設(shè)尤其新校區(qū)建設(shè)過程中，巨大籌資壓力不可避免，而相應(yīng)的財(cái)政投入不足，導(dǎo)致這些院校紛紛貸款搞建設(shè)；缺少市場的導(dǎo)向作用，使許多投資決策具有盲目性，同時又缺少完善有效的風(fēng)險防范機(jī)制和措施，容易使這些院校陷入高額債務(wù)危機(jī)之中。

(2)預(yù)算編制不科學(xué)。預(yù)算管理不完善主要表現(xiàn)以下方面：一是預(yù)算不全面。有的預(yù)算外收入未納入院校的綜合預(yù)算之中，在實(shí)務(wù)中，收入與支出不掛勾，因而無法完全反映院校的財(cái)務(wù)收支狀況。二是預(yù)算沒有前瞻性。編制預(yù)算時沒有考慮到院校的長遠(yuǎn)規(guī)劃，往往只兼顧一年的收支平衡，容易導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。三是預(yù)算缺少約束力。傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要關(guān)注預(yù)算編制，而對預(yù)算的執(zhí)行控制不夠重視，因此也未建立對應(yīng)的監(jiān)督和評價制度，預(yù)算調(diào)整的隨意性也比較大，會造成年終“預(yù)算不算數(shù)，決算湊數(shù)目”的現(xiàn)象。四是對預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)。我國高等院?；鹃L期沿用以往的固定預(yù)算法、增量預(yù)算法、定期預(yù)算法等作為費(fèi)用預(yù)算和預(yù)算控制的主要方法，優(yōu)點(diǎn)是編制簡單明了，省時省力，但可能會造成預(yù)算松弛及資源的浪費(fèi)，或?qū)е骂A(yù)算規(guī)模逐年增大。五是沒有建立預(yù)算考核體系。

(3)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行及監(jiān)管力度欠缺。高等院校的財(cái)務(wù)管理制度雖然經(jīng)歷了許多年的發(fā)展歷程，但其內(nèi)部控制制度仍不完善，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的約束力。這主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不完整，控制面太窄。一些院校內(nèi)控避重就輕，只涉及了會計(jì)工作的一小部分，對建設(shè)和所投資的項(xiàng)目的監(jiān)督、論證和決策等，缺少內(nèi)部制度來對其進(jìn)行有效的監(jiān)控，導(dǎo)致投資失誤，甚至失敗。還有一些院校只注重控制財(cái)政性資金，卻忽視了預(yù)算外資金，連同也未控制其附屬單位的財(cái)務(wù)。

(4)財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，人員素質(zhì)低下。許多高等院校的財(cái)務(wù)管理人員知識結(jié)構(gòu)老化，仍停留在財(cái)務(wù)管理工作就是算賬、報賬、記賬的淺層次上，對財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識不夠。有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏愛崗敬業(yè)的精神，廉潔自律意識不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。實(shí)務(wù)中大量的違規(guī)操作其實(shí)源于從業(yè)人員法制觀念意識淡薄，職業(yè)道德缺失。同時，許多高等院校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)老化，創(chuàng)新能力低下，溝通協(xié)調(diào)能力不足，導(dǎo)致高等院校財(cái)務(wù)管理能力發(fā)揮不充分。

三、提升高等院校財(cái)務(wù)管理的對策建議

(1)強(qiáng)化預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平。一是科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，降低院校資金的運(yùn)行成本；二是在預(yù)算編制方法上，推行零基預(yù)算方法：即在編制預(yù)算時，從零開始，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目與費(fèi)用總額，逐項(xiàng)審議預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)，提升資金支出的科學(xué)性，促進(jìn)資金使用的高效性；三是強(qiáng)化預(yù)算約束力，最大限度地降低資金運(yùn)行的風(fēng)險性；四是加強(qiáng)預(yù)算績效管理，做到“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”；五是將預(yù)算分析考核和獎懲相結(jié)合。

(2)完善財(cái)務(wù)制度體系，探索新型管理模式。首先，提高籌集資金和對資金協(xié)調(diào)分配利用的能力。及時足額籌集教育經(jīng)費(fèi)并對其進(jìn)行合理分配和有效利用，可有效保障高等院校正常運(yùn)行和健康發(fā)展。其次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)控能力。同時，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使權(quán)、債、利緊密結(jié)合在一起。再次，轉(zhuǎn)變觀念，立足于使高等院校財(cái)務(wù)由單純的報賬核算型的財(cái)務(wù)職能向理財(cái)管理型的財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，探索具有創(chuàng)新意識、注重增收節(jié)支等新型財(cái)務(wù)管理模式，提高財(cái)務(wù)管理水平。

(3)強(qiáng)化內(nèi)控意識，完善內(nèi)控體系。采用多種措施和宣傳手段，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)控，提升內(nèi)控的實(shí)施效果。建立健全內(nèi)控制度的建設(shè)，使內(nèi)控管理有據(jù)可循、有法可依。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度制定崗位職責(zé)，實(shí)行不相融崗位相互分離的原則；嚴(yán)格授權(quán)審批原則；實(shí)行崗位相互監(jiān)督和制衡原則；對限制性崗位進(jìn)行不定期檢查或強(qiáng)制輪崗。建立嚴(yán)格獨(dú)立的審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督及財(cái)務(wù)監(jiān)督信息的溝通，明確審計(jì)人員的責(zé)任與職能。完善考評與懲罰激勵機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)控制度對財(cái)務(wù)人員的行為約束。完善的內(nèi)部控制制度主要作用在于：防范高校資產(chǎn)流失，提高高校資產(chǎn)利用效率，杜絕舞弊和預(yù)防腐敗，減少經(jīng)濟(jì)犯罪的產(chǎn)生。所以，應(yīng)把完善內(nèi)部控制制度建設(shè)放在首要地位，以確保內(nèi)部控制制度體系合理、科學(xué)、可操作。

篇10

高等教育內(nèi)部存在著精英教育和大眾化教育兩種相對獨(dú)立的價值體系和實(shí)踐體系,它使得現(xiàn)實(shí)的高等教育面臨著許多新的情況,進(jìn)而需要在體制、觀念和教育模式等根本問題上進(jìn)行重構(gòu)。地方高校必須確立大眾化的發(fā)展路徑和價值原則,堅(jiān)定地實(shí)現(xiàn)教育理念和教育方針朝著大眾化的方向轉(zhuǎn)移。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,對于如何完善地方高校治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預(yù)防腐敗體系、強(qiáng)化地方高校內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)和新要求,因此,必須大力加強(qiáng)地方高校內(nèi)部會計(jì)控制。

1 地方高校內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題

地方高校內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)是保護(hù)高校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)的流失;保證高校會計(jì)信息的真實(shí)、完整;避免和降低各種風(fēng)險,提高資金使用效率;保證國家的法律、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前,高校對加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足,內(nèi)控制度和程序不夠完善,監(jiān)督機(jī)制不夠健全,缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制。從內(nèi)部會計(jì)控制方面來看,管理工作主要存在以下幾方面的問題:

1.1 內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全

地方高校存在著內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對象不全面、控制的范圍不全面等問題,從而影響了內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善,存在不少薄弱環(huán)節(jié),使地方高校財(cái)產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象,如出納員管錢又管賬,出納員參與物品的采購工作,一般是哪個環(huán)節(jié)出問題了,才去關(guān)注那個環(huán)節(jié)。

1.2 內(nèi)控會計(jì)制度意識薄弱

《會計(jì)法》第四條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡窃S多地方高校對內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)重視不夠,制度制定不嚴(yán)密,控制內(nèi)容、約束對象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度,也難以落實(shí),使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,造成設(shè)計(jì)上脫節(jié),執(zhí)行中有漏洞。如有的學(xué)校對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進(jìn)行嚴(yán)格管理,對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗(yàn)收、保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離,其出入庫未按規(guī)定程序辦理,未定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn),也未及時與會計(jì)記錄相核對,沒有真正實(shí)現(xiàn)“賬實(shí)、賬卡、賬賬”相符。對多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報廢等處理不及時,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。

1.3 預(yù)算管理不完善,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)

地方高校的財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和全部經(jīng)濟(jì)活動的總體說明,是保證高校經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算,或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國家預(yù)算撥款來進(jìn)行“估算”,缺乏嚴(yán)格的預(yù)算編制程序,存在預(yù)算編制范圍不全、內(nèi)容不實(shí)、執(zhí)行不力和約束軟化等問題。一些高校的財(cái)產(chǎn)長期以來缺乏監(jiān)控,許多國有資產(chǎn)被無償占有和使用,財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。另外,二級單位經(jīng)濟(jì)收支活動控制薄弱:高校二級單位資金逐年增加,但對加強(qiáng)二級單位財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識卻不足,內(nèi)控制度和程序不完善,監(jiān)督機(jī)制不健全,缺乏成本效益觀念和有效的責(zé)任追究機(jī)制,致使部分二級單位資金使用隨意性較大,控制乏力。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困難,效果不理想

部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展困難重重,審計(jì)效果不理想,致使會計(jì)信息失真,監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng),檢查不力。在實(shí)際工作中,一般都是某人離任后,才委托審計(jì)部門對其進(jìn)行審計(jì),這種事后審計(jì),使審計(jì)工作陷于被動。而且審計(jì)容易走過場,即使查出問題,也不妥善處理,起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。此外,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難,難以界定,因此也難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價。

1.5 財(cái)務(wù)風(fēng)險控制薄弱

一些高校只重視學(xué)校擴(kuò)大規(guī)模和招生人數(shù),對教育經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)的投入,缺乏風(fēng)險防范意識,對建設(shè)項(xiàng)目沒有科學(xué)論證,盲目擴(kuò)張,沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機(jī)制,缺乏有效的監(jiān)督和控制。

1.6 獎懲制度不明

缺乏執(zhí)行責(zé)任追究制。有些高校沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,而且缺少必要的獎懲制度,造成職責(zé)不清,責(zé)任不明,導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺。

2 加強(qiáng)高校內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

2.1 樹立正確觀念,提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控重要性的認(rèn)識

《會計(jì)法》明確規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計(jì)信息的真實(shí)、完整負(fù)責(zé),建立、實(shí)施、完善內(nèi)控制度是會計(jì)信息真實(shí)的制度保障,因而建立、實(shí)施和完善內(nèi)部控制體系是高校領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)。樹立起單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)會計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識,增強(qiáng)內(nèi)部控制意識,培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標(biāo)準(zhǔn),將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化,建立良好的信息溝通系統(tǒng),把內(nèi)部會計(jì)控制落到實(shí)處,建立嚴(yán)密、完整的內(nèi)部會計(jì)控制體系。

2.2 進(jìn)一步理順內(nèi)控程序,強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系,結(jié)合流程整合與再造,按業(yè)務(wù)流程的要求對現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應(yīng)的調(diào)整,建立健全崗位授權(quán)管理的制約機(jī)制,明確各個崗位的職責(zé)與權(quán)限,嚴(yán)禁越權(quán)從事活動。建立分級授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度,對報銷、資金調(diào)度等財(cái)務(wù)權(quán)限實(shí)行適當(dāng)限制。嚴(yán)格崗位控制,分散部門職責(zé)權(quán)力,把過去一個部門辦的事分散到兩個或多個部門辦理,嚴(yán)格執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的分離制度,實(shí)現(xiàn)職能間相互制約機(jī)制。加強(qiáng)會計(jì)控制,嚴(yán)格按照《會計(jì)法》的要求,嚴(yán)肅會計(jì)結(jié)算紀(jì)律,保證會計(jì)工作的獨(dú)立性和財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性。

2.3 完善內(nèi)部會計(jì)控制制度,建立符合高校實(shí)際的內(nèi)部會計(jì)控制體系

具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會計(jì)控制組織。(2)完善會計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè):會計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施效果良好,內(nèi)部會計(jì)控制在實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的同時還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,是建立高校內(nèi)部會計(jì)控制體系的重要環(huán)節(jié)。4.加強(qiáng)優(yōu)秀的校園文化建設(shè)。校園文化是一個學(xué)校的無形的靈魂,積極向上的校園文化對高校員工具有強(qiáng)烈的凝聚和引導(dǎo)作用,可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì),是構(gòu)建高校內(nèi)部會計(jì)控制體系的助推器。