導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還有許多問題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計，以此來評價管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強(qiáng)企業(yè)財政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。

 

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性

 

企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的風(fēng)險

 

一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的對策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說，它并不是企業(yè)審計能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合?？梢哉f，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對其余負(fù)間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系

 

篇2

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的監(jiān)督評價以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指的是高校內(nèi)部審計部門依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，對被審計對象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、效益性、真實(shí)性以及被審計對象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評價。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)質(zhì)是財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，被審計對象包括實(shí)體會計資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評價，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計風(fēng)險和對干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時能夠保證審計評價結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對所有事項都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對其他經(jīng)濟(jì)事項正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個體責(zé)任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的，其個人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個人獨(dú)斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實(shí)驗(yàn)儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評價還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計評價的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對它的審計評價應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實(shí)行一級財務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門按此核定的預(yù)算開展年度收支計劃。各部門在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和預(yù)算完成情況等方面。對后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀(jì)守法、個人有無經(jīng)濟(jì)問題等方面進(jìn)行評價，包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評級的內(nèi)容，為正確實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，保證審計評價結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計評價工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計評價要以國家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項，因此評價時要有所側(cè)重，對重要的經(jīng)濟(jì)事項要詳細(xì)評價。第三，客觀性原則。審計評價應(yīng)以審計人員實(shí)地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評價，不能帶有個人的主觀成分，更不能受其他非審計人員意見的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計評價的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項不應(yīng)進(jìn)行評價。第五，規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計結(jié)果的真實(shí)可信和客觀性；二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計評價。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題

現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，種種現(xiàn)實(shí)困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范的問題，增加了審計風(fēng)險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

篇3

1.內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定義概述

所謂內(nèi)部控制評價，這是審計機(jī)關(guān)構(gòu)建，以及實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測試、調(diào)查以及報告的動態(tài)過程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，則是在國家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計機(jī)構(gòu)和人員對于審計對象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評價和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計中進(jìn)行有效的借鑒，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評價。對于內(nèi)部控制評價范圍來說，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評價的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對于內(nèi)部控制評價的方式來說，主要包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計過程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評價的有力工具，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的七個主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中相關(guān)的績效評價的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險控制問題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，內(nèi)部控制評價結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)務(wù)探索

機(jī)關(guān)內(nèi)部審計部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前的內(nèi)部控制

在這過程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險收集、識別以及相關(guān)的制定審計方案的活動。在收集相關(guān)的內(nèi)控評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對于重點(diǎn)的審計環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計，并且制定相關(guān)具體的審計計劃，以及包括相關(guān)的分派審計資源和相關(guān)的實(shí)施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險庫；收集相關(guān)的日常財務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的發(fā)放活動，初步測試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計重點(diǎn)問題。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的內(nèi)部控制問題

在此過程中，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內(nèi)控評價對于具體的審計實(shí)施進(jìn)行相互銜接的過程，為了更好地對經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評價的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評測。只有在內(nèi)部審計人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計事項相關(guān)的流程以后，才能進(jìn)行深入調(diào)查，以及對于細(xì)節(jié)問題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作后期

在此過程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評價結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的一項重要內(nèi)容，是審計報告中不可或缺的一項內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，應(yīng)該對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題進(jìn)行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評價，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中納入所有的評價結(jié)果以及建議。二是，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果評價來說，可以有效借鑒內(nèi)部控制評價結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評價中相關(guān)對于缺陷的判斷，進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)部控制評價探討

第一，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及相關(guān)的內(nèi)部評價進(jìn)行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對于內(nèi)控評價來說，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全部內(nèi)容，其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有力工具。在具體實(shí)踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計得以避免，合理分配審計內(nèi)容；利用合理的評價方法，進(jìn)行客觀定論。

第二，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中相關(guān)的內(nèi)部控制評價體系進(jìn)行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評價體系的先進(jìn)性上努力，進(jìn)一步健全評價體系。可以從以下方兩個方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險評估、環(huán)境控制以及控制活動去探索，進(jìn)一步評價好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評審、控制制衡機(jī)制評價、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評價等多個方面。

篇4

1、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。包括上級下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項財政財務(wù)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況。2、任期內(nèi)部門、單位賬務(wù)收支情況。審查預(yù)算內(nèi)外收入的真實(shí)性、合法性，有無擅自增加收費(fèi)項目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)情況。審查財務(wù)支出的真實(shí)性、合法性和效益性，其支出是否符合國家有關(guān)政策規(guī)定。3、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。4、任期內(nèi)國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。5、任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施和效益情況。6、本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任其他需要審計的情況。有無個人利用職務(wù)之便侵占國有資產(chǎn)、等違法違紀(jì)問題，遵守國家廉政紀(jì)律、廉潔自律規(guī)定情況。針對審計查出的任期內(nèi)單位、個人存在的違反財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)方面等問題，確定主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1、計劃安排不夠切實(shí)。一些人事組織部門沒有本著“有計劃、有步驟、有重點(diǎn)”的原則進(jìn)行安排，而是采取“批發(fā)”的辦法，凡有調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)干部“一攬子”委托審計，造成審計機(jī)關(guān)任務(wù)過重；有的人事組織把已被有關(guān)部門立案調(diào)查的或已被提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部委托審計，甚至把不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的也委托審計，造成審計機(jī)關(guān)難以實(shí)施，潛在審計責(zé)任和風(fēng)險。

2、審計實(shí)施不規(guī)范?，F(xiàn)在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可依據(jù)的操作標(biāo)準(zhǔn)只有中辦、國辦的兩個《暫行規(guī)定》，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容多、范圍廣、時效性強(qiáng)的特定工作來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，基層審計部門只能依照《暫行規(guī)定》結(jié)合本地的實(shí)際情況自我探索，形成了“摸著石頭過河”的局面。具體表現(xiàn)為：一是各地操作辦法不統(tǒng)一。經(jīng)調(diào)查，各縣（區(qū)）審計機(jī)關(guān)都有自定的操作規(guī)范，而且各地在做法上也不盡相同；二是實(shí)施形式不統(tǒng)一。在組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目時，有的是單獨(dú)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有的則是同時開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及對部門、單位的財政、財務(wù)收支審計或?qū)ｍ棇徲?，無論是對被審計單位，還是對審計組本身的各環(huán)節(jié)工作都帶來了不便；三是審計結(jié)果報告格式及內(nèi)容要素不統(tǒng)一。目前，審計機(jī)關(guān)向政府和組織部門提交的審計結(jié)果報告沒有統(tǒng)一的文書格式和內(nèi)容要素，一定程度上影響審計的操作規(guī)范化和應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

3、審計評價不規(guī)范。目前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面還存在一些比較難把握的問題：一是對內(nèi)部控制制度評價缺乏具體評價依據(jù)。一個行業(yè)、一個單位究竟應(yīng)建立哪些內(nèi)控制度才是健全的，如何執(zhí)行才是有效的？僅憑審計人員經(jīng)驗(yàn)判斷難免有疏漏，會影響審計評價的客觀性、正確性；二是審計評價缺乏統(tǒng)一適用的量化指標(biāo)。在對財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評價時，由于被審計單位的工作性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、財會和統(tǒng)計數(shù)據(jù)不一致等原因，造成審計人員在實(shí)際應(yīng)用中很難把握，最終給審計評價結(jié)果的可比性帶來了難度。

4、審計結(jié)果運(yùn)用不夠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用效果并不明顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計反映的一些問題，由于各種原因，有的該誡勉和打招呼的，沒有誡勉和打招呼；有的該調(diào)整崗位的，沒有調(diào)整崗位；移送有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)案件線索，也未能得到及時查處。這些現(xiàn)象直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的作用，同時浪費(fèi)了審計資源。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對策

1、對人事組織工作機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。一是深化干部人事制度改革；二是積極探索任中審計制度。有計劃、有重點(diǎn)地組織開展任中審計，前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)口，把任中審計和離任審計有機(jī)地結(jié)合起來，既可緩解審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾，又可及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的防范作用；三是配備配齊機(jī)構(gòu)人員。加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督是一項長期的艱巨任務(wù)，并不是權(quán)宜之計，必須在各級審計機(jī)關(guān)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專職機(jī)構(gòu)，配齊審計人員，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所必需的經(jīng)費(fèi)列入本級財政預(yù)算，予以保障，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作穩(wěn)步發(fā)展。

2、完善審計內(nèi)容，規(guī)范審計程序，注重多種審計方法的結(jié)合運(yùn)用，從而提高審計質(zhì)量。首先，在審計的內(nèi)容上，無論何種類型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，都應(yīng)該進(jìn)行全方位、深層次的審計，否則就會使審計內(nèi)容顯得較為零散，影響審計質(zhì)量。其次，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范審計程序，不可擅自簡化或更改審計程序，使審計程序能夠環(huán)環(huán)相扣。第三，在運(yùn)用審計方法時，應(yīng)注重多種審計方法的結(jié)合運(yùn)用。比如，進(jìn)行函證查詢和外調(diào)延伸工作。另外，還可以積極利用計算機(jī)進(jìn)行審計。

3、積極采取措施，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中產(chǎn)生的審計風(fēng)險降到最低限度。一是建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)制度和具體操作辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性和統(tǒng)一性。二是在審計成本和審計資源允許的情況下，盡可能地加大審計力度，以降低審計風(fēng)險。三是強(qiáng)化對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，進(jìn)一步提高審計人員的業(yè)務(wù)技能和水平。

篇5

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本是合理利用審計資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計工作中最大的問題就是審計任務(wù)繁重和審計資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計，大部分省市審計機(jī)關(guān)在安排完成好同級財政審計及署定、自定項目后，已沒有更多的人員及時間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本，有利于審計機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財力，從而有效利用審計資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本有利于成本意識的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個項目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，成本意識非常淡薄，這不利于審計經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上樹立成本意識，就需要在降低其審計成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財政財務(wù)收支的審計資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義來看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計界對財政財務(wù)收支審計的定義和內(nèi)容看，財政審計是對本級與下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計是對各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財政財務(wù)收支審計的全部內(nèi)容和目標(biāo)，它首先從財政財務(wù)收支審計人手，運(yùn)用財政財務(wù)收支的審計資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計質(zhì)量，同時也可充分利用財政財務(wù)收支審計的成果資料，避免重復(fù)審計，減少審計工作量，緩解審計人員不足與審計任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本的目的。

(二)合理利用社會審計已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要根據(jù)本級人民政府的指令、上級審計機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，作為被審計單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會審計組織的會計報表審計，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和年度報表社會審計在審計內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國家審計機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計時應(yīng)充分利用社會審計已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本。

篇6

    (一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本是合理利用審計資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看,資源是有限的、稀缺的。目前,審計工作中最大的問題就是審計任務(wù)繁重和審計資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計,大部分省市審計機(jī)關(guān)在安排完成好同級財政審計及署定、自定項目后,已沒有更多的人員及時間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。所以,降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本,有利于審計機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財力,從而有效利用審計資源。

    (二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象,同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機(jī),因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本上要多下工夫。

    (三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本有利于成本意識的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論,如果一個項目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出,那么該項目就是不經(jīng)濟(jì)的,不值得做,審計也是如此。然而,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,成本意識非常淡薄,這不利于審計經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上樹立成本意識,就需要在降低其審計成本方面多做努力。

    二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本的有效途徑

    (一)正確運(yùn)用財政財務(wù)收支的審計資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義來看,其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性;從審計界對財政財務(wù)收支審計的定義和內(nèi)容看,財政審計是對本級與下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計是對各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財政財務(wù)收支審計的全部內(nèi)容和目標(biāo),它首先從財政財務(wù)收支審計人手,運(yùn)用財政財務(wù)收支的審計資料,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求,搜集整理相關(guān)資料,形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的切入點(diǎn),確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計質(zhì)量,同時也可充分利用財政財務(wù)收支審計的成果資料,避免重復(fù)審計,減少審計工作量,緩解審計人員不足與審計任務(wù)繁重的矛盾,從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本的目的。

    (二)合理利用社會審計已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要根據(jù)本級人民政府的指令、上級審計機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項;在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,作為被審計單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會審計組織的會計報表審計,且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和年度報表社會審計在審計內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此,國家審計機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計時應(yīng)充分利用社會審計已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復(fù),避免浪費(fèi),降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成本。

篇7

    一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的突出問題

    經(jīng)過實(shí)踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:

    (一)審計項目計劃安排缺乏科學(xué)性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。

    (二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務(wù)收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務(wù)收支事項進(jìn)行的審計,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)把握不到位,仍然以財政財務(wù)收支審計為主,缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計。

    (三)審計成果運(yùn)用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的安排,但對審計成果的運(yùn)用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運(yùn)用審計結(jié)果。審計結(jié)果運(yùn)用不充分,直接影響到審計機(jī)關(guān)開展審計工作的積極性。

    (四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計人員在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評價。如在實(shí)際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責(zé)任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風(fēng)險。

    (五)審計責(zé)任難以界定。2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實(shí)際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計,有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計方法還有待改進(jìn)。長期以來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證,不善于運(yùn)用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進(jìn)行評估;不善于對內(nèi)控制度進(jìn)行測評,并在此基礎(chǔ)上確定審計重點(diǎn);不善于運(yùn)用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運(yùn)用還不夠廣泛。

    二、 對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

    面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的層次和水平。

    (一)增強(qiáng)審計計劃科學(xué)性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點(diǎn),加大任中審計的比例,這確實(shí)是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時溝通情況,為增強(qiáng)計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學(xué)合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門

    的項目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計。

    (二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),關(guān)注單位財政經(jīng)費(fèi)使用中有沒有問題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計,它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實(shí)施條例的規(guī)定,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的具體事項,要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果。要實(shí)現(xiàn)由真實(shí)合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要途徑,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會帶來審計機(jī)關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。

    (三)促進(jìn)審計成果運(yùn)用。充分運(yùn)用審計成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運(yùn)用,2010年出臺的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運(yùn)用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運(yùn)用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟(jì)工作的真實(shí)和運(yùn)行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機(jī)關(guān)提供的情況,直接運(yùn)用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強(qiáng)監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實(shí)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。

篇8

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量欠缺 只有大量高專業(yè)能力的審計工作人員來開展工作，才能應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中審計范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點(diǎn)，確保審計質(zhì)量。然而我國現(xiàn)實(shí)中的情況卻是，審計工作人員的配置狀況無法解決審計任務(wù)繁多和審計力量欠缺的矛盾，其素質(zhì)也滿足不了工作要求，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量欠缺。（1）審計質(zhì)量受審計任務(wù)繁多審計力量不足矛盾的限制。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越受到重視，年度審計工作中有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的項目越來越多，特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)干部換屆選舉的時候，上級委托的項目更加地集中、給與審計人員的時間更加有限，從而使得實(shí)際工作中審計力量配置的不足和審計工作內(nèi)容的繁多之間的矛盾日益凸顯。高強(qiáng)度的審計任務(wù)和捉襟見肘的審計時間對機(jī)關(guān)審計力量的配置提出了很高要求，審計力量短缺導(dǎo)致審計人員不惜通過減少審計程序和縮小取證范圍等手段來提高應(yīng)對繁重的工作量，從而勢必影響了審計質(zhì)量。 （2）審計質(zhì)量受審計人員素質(zhì)不足的限制。審計人員專業(yè)素質(zhì)是審計工作質(zhì)量的有效保證之一，而對難度更大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更是如此。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點(diǎn)，要求審計工作人員具備或掌握包括基本的賬務(wù)審查能力、口頭溝通和書面表達(dá)能力、綜合分析能力、宏觀經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境等知識等。同時，由于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作績效的全面評定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點(diǎn)，尤其是近年來經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域問題越來越復(fù)雜、違規(guī)違紀(jì)手段越來越高明，因此綜合分析能力理所當(dāng)然成為審計人員工作素質(zhì)的極重要方面。然而目前我國的實(shí)際審計中，受審計人員專業(yè)素質(zhì)的限制，查錯防弊是基本狀態(tài)，合規(guī)性審計為主的理念已無法滿足當(dāng)前的需求，制約了審計質(zhì)量。

二、審計監(jiān)督作用環(huán)節(jié)提前的作用與意義

（一）提前審計監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的保證 任期終結(jié)審計自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展以來，始終是其最重要和最主要的審計形式。雖然任期終結(jié)審計，在二十多年來也得到了一定的發(fā)展和完善，但是始終無法解決其與生俱來的審計任務(wù)繁重與審計力量薄弱。審計時間緊張之間的矛盾，相當(dāng)程度上限制了審計質(zhì)量。

第一，領(lǐng)導(dǎo)干部3到5年的長久任期，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中所要審核處理的會計文件涉及時間長，問題復(fù)雜，任務(wù)繁重。加之，財務(wù)人員等相關(guān)人員的頻繁變動，導(dǎo)致現(xiàn)任審計人員對一些稍微久遠(yuǎn)的重要事項不熟悉，無法深入審計。這兩方面的因素制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

第二，我國當(dāng)期的干部管理機(jī)制中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)配并沒有規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時間，而更多任意性，審計部門無法提前對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做出計劃，只能被動地臨時接受審計任務(wù)，這樣就會導(dǎo)致審計人員配置、年初工作計劃安排調(diào)整等出現(xiàn)無序的狀態(tài)。同時，對于黨政機(jī)關(guān)換屆選舉時大量的、臨時的、復(fù)雜的審計工作，審計人員在當(dāng)前的工作方法下很難在緊張的時限內(nèi)進(jìn)行充分的調(diào)查和準(zhǔn)備，從而難以保證工作質(zhì)量。

第三，審計量配備欠缺。目前審計機(jī)關(guān)只能涵蓋5%的審計對象，目前縣級審計機(jī)關(guān)中，基層審計人員和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專員總和不足15人，難以達(dá)到“有離必審，先審后離”的審計狀態(tài)。只有將審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)提前，在不同時段分解工作量，才能保證審計質(zhì)量，控制風(fēng)險。

篇9

[中圖分類號]F239.47　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1008―2670(2010)02―0009―05

作者簡介：劉愛東，女，山東高唐人，中南大學(xué)商學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。湖南省審計學(xué)會副會長，中國會計學(xué)會和中國審計學(xué)會個人會員。主要從事會計與財務(wù)理論、現(xiàn)代審計理論與方法、反傾銷會計等領(lǐng)域的研究。主持完成和正在主持包括國家自然科學(xué)基金課題、省部級及橫向科研課題30余項，其中10項分別獲省部級獎；撰寫并公開出版教材、專著8部，在《會計研究》、《金融研究》、《審計研究》、《國際貿(mào)易問題》等國內(nèi)外知名刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文100余篇。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，不僅為加強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，幫助政府、企事業(yè)等單位優(yōu)化管理，落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績觀等方面發(fā)揮了重要作用；同時，也拓展了審計理論研究的創(chuàng)新路徑。為對這一具有時代特征審計模式的運(yùn)行有―個基本了解，2007年4月至2007年6月課題組在對長沙、衡陽、永州、岳陽等地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)地調(diào)研的同時，設(shè)計了一套由32題組成的調(diào)查問卷，進(jìn)行了問卷調(diào)查(發(fā)放、回收問卷18l份，其中有效問卷180份)。通過對調(diào)查問卷進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計分析，我們發(fā)現(xiàn)了一些十分有價值和值得思考的問題，這正是本文研究的意義所在。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人力資源狀況的調(diào)查與統(tǒng)計分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人力資源總體狀況，我們選擇了被調(diào)查對象的所在單位、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)(即相關(guān)法規(guī)、制度等)指標(biāo)反映。圖1為調(diào)查問卷所訪對象的工作單位分布系列。

圖1的統(tǒng)計結(jié)果顯示，國家審計機(jī)關(guān)83人(占46.11％)，地方各級政府部門16人(占8.89％)，大中型國有企業(yè)72人(占40％)，學(xué)校／事業(yè)單位9人(占5％)。被調(diào)查對象基本覆蓋了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的各類型代表，包括省、地、市縣各審計主管部門負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主管領(lǐng)導(dǎo)，計劃、法制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計處、室負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一線人員，被審計單位(對象)的代表，以及其他相關(guān)單位的人員。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主體(即審計機(jī)關(guān))和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象或內(nèi)容(即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所監(jiān)督的“人”與“事”的有機(jī)結(jié)合。“人”――對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人；“事”――經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所監(jiān)督的“人”在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況)分別為46.11％和53.89％，這就為后續(xù)調(diào)查研究的客觀性、可采性、有用性提供了保證。

表1和表2分別反映了調(diào)查問卷所訪對象的年齡結(jié)構(gòu)及學(xué)歷構(gòu)成。

從表1年齡結(jié)構(gòu)看，無論是所訪對象的總體，還是被訪的審計機(jī)關(guān)，年齡在45歲以下的占了70％以上，這從某一側(cè)面說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這支隊伍年輕化的基本狀況，預(yù)示著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的前景。表2的學(xué)歷構(gòu)成顯示，被訪者具有大專以上學(xué)歷的占95％以上，且本科學(xué)歷為主體(分別占58％和67％)，而研究生層次的人才相對偏少(分別僅占3％和4％)。這說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這支隊伍知識化總體狀況相對不錯，但需要關(guān)注高學(xué)歷層次人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，優(yōu)化審計人員的知識結(jié)構(gòu)。

關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)(即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等)，是伴隨經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展而不斷完善的。從1999年6月中辦、國辦下發(fā)的“兩個暫行規(guī)定”(標(biāo)志著黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的正式確立)，中央五部委不斷出臺的指導(dǎo)性意見，各省、市、地區(qū)根據(jù)自身情況相應(yīng)出臺的相關(guān)暫行辦法、指導(dǎo)性文件等，到2006年新修訂的《中華人民共和國審計法》以法律形式對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的明確規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律依據(jù)。作為審計機(jī)關(guān)的審計人員及其相關(guān)人員，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等知曉理解、研究狀況，不僅直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，也反映了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人力資源的質(zhì)量。為此，我們圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的、原則及對2006年我國新修訂《審計法》學(xué)習(xí)、研讀情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果如表3-5所示。

從表3-5調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果看，盡管在具體調(diào)查內(nèi)容或回答選項上有一定差異，但回答不了解、不清楚所占的比例都比較小(分別為0.45％、2.78％和6.67％)。對新修訂《審計法》關(guān)于審計機(jī)關(guān)職責(zé)的相應(yīng)調(diào)整內(nèi)容，回答不清楚的比例略高(為6.67％)的原因，我們認(rèn)為可能是被訪審計機(jī)關(guān)以外的人員或由于新修訂《審計法》實(shí)施時間不長的原因所致。這除了啟示我們進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等的學(xué)習(xí)外，也實(shí)地測試出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員具有較好的政策水平。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位、內(nèi)容的調(diào)查與統(tǒng)計分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種具有中國特色的新型審計模式，其定位和內(nèi)容直接影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和效果。審計目標(biāo)決定了審計內(nèi)容。由于不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體目標(biāo)不同，故相應(yīng)審計內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)也不同。為此，我們從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的目標(biāo)與側(cè)重點(diǎn)的定位、劃分的責(zé)任類型、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及大中型國有企業(yè)的法人代表等不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行審計監(jiān)督的內(nèi)容等方面進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果如表6～11所示。

表6、表7的統(tǒng)計結(jié)果說明，為廉政建設(shè)服務(wù)、提升政府管理水平和為組織部門考核、選拔任用干部提供參考，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的目標(biāo)與側(cè)重點(diǎn)(占了57.00％)；同時，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和確認(rèn)時，應(yīng)重點(diǎn)劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任為首選。表8、表9說明，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注重“以黨政領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的政府性資金運(yùn)作為主線，圍繞科學(xué)發(fā)展觀與績效觀展開審計”(占52.12％)；而“財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性”和“被審計責(zé)任人遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律的規(guī)定的情況”次之(分別占25.87％和20.85％)，回答“不清楚”的只有3人次(1.16％)。對于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要具體內(nèi)容，52.78％的選擇“經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、國有資產(chǎn)管理與使用、專項資金的使用效益、遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律等”以及“檢查與評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一規(guī)定”情況，即經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)和遵守廉政規(guī)定”等為其主要具體內(nèi)容。我們認(rèn)為，這一統(tǒng)計結(jié)果是比較符合目前我國黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客觀情況的。

表10、表11是關(guān)于大中型國有企業(yè)的法人代表和大、中專院校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要內(nèi)容的統(tǒng)計結(jié)果。其中，大中型國有企業(yè)的法人代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是“對所在被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計，分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的情況”占46.67％，只有3.89％選擇“被審計責(zé)任人遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律的規(guī)定的情況”；選擇“以上均是”為48.89％，而只有1人不清楚。

我們認(rèn)為，表10、表11的統(tǒng)計結(jié)果，基本反映了大中型國有企業(yè)的法人代表和大、中專院校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的屬性和相應(yīng)審計的主要具體內(nèi)容，與相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范和實(shí)踐運(yùn)作要求具有一致性。

三、關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作運(yùn)行狀況的調(diào)查與統(tǒng)計分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的手段、促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以落實(shí)的控制機(jī)制，自產(chǎn)生以來，是在不斷創(chuàng)新、完善中求發(fā)展的。為客觀認(rèn)識我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運(yùn)行狀況，探尋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率實(shí)現(xiàn)的對策及其未來發(fā)展的新趨勢，我們就我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的整體評價、審計結(jié)果運(yùn)用情況、地方政府部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度及與審計部門的協(xié)調(diào)情況、影響我國審計發(fā)展的主要因素和保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率實(shí)現(xiàn)的對策等問題進(jìn)行了問卷調(diào)查。調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果如表12～19。

表12―15分別從我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的整體狀況(良好和一般占了約75％)、審計結(jié)果運(yùn)用情況(好、較好和一般占了近72％)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度(非常重視和比較重視達(dá)55％)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門與其他政府部門的協(xié)調(diào)情況(選擇很好、較好和一般的比例為91％以上)等視角對我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作給與了肯定和較高的評價。但回答存在問題、不理想或不夠重視的也占了相當(dāng)?shù)谋壤?，?yīng)當(dāng)引起高度關(guān)注和思考。

表16―19所調(diào)查問題的統(tǒng)計結(jié)果，可能會對我們有一些啟示。比如，我們發(fā)現(xiàn)，在“影響我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的主要因素”中，“審計管理體制”為首選(45.57％)；“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問題”是“缺乏合理評價指標(biāo)，難以做出客觀評價”(58.44％)；“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的審計監(jiān)督時間窗口”選擇“任中審計與離任審計相結(jié)合”的高達(dá)86.67％；而“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系”(49.54％)也成為“保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率實(shí)現(xiàn)的對策”的首選。

四、結(jié)論與思考

(一)結(jié)論

綜上各部分問卷調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計及分析，主要結(jié)論如下：

1　調(diào)查對象(或樣本選擇)為審計機(jī)關(guān)的審計人員和各類被審計、監(jiān)督的對象，其比例分別為46，11％和53.89％，這是本次問卷調(diào)查客觀性、可采性、有用性的基本條件。

2　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人力資源配置具有年輕化、知識化、較好政策水平等總體優(yōu)勢，但需要關(guān)注高學(xué)歷層次人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，優(yōu)化審計人員的知識結(jié)構(gòu)。

3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位和內(nèi)容直接影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和效果，不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體目標(biāo)不同，相應(yīng)審計內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)也不同。問卷調(diào)查的統(tǒng)計結(jié)果，基本驗(yàn)證了不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的屬性差異和相應(yīng)審計的主要具體內(nèi)容的不同。

4　從我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的整體狀況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)關(guān)與政府等部門的協(xié)調(diào)情況等視角的問卷調(diào)查統(tǒng)計結(jié)果顯示，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作運(yùn)行狀況良好。但“審計管理體制”、“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系”等被認(rèn)為是影響我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的主要因素和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問題，應(yīng)當(dāng)引起高度關(guān)注和思考。

(二)思考

鑒于上述統(tǒng)計分析主要結(jié)論中，“審計管理體制”、“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系”等被認(rèn)為是影響我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的主要因素和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問題，限于篇幅，我們僅就這兩方面的問題思考如下：

1　關(guān)于國家審計管理體制的思考

現(xiàn)行國家審計管理體制始建于80年代初，屬行政型、雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。這種體制確立的初衷是為了從領(lǐng)導(dǎo)體制上保證依法審計和獨(dú)立審計兩項原則的貫徹執(zhí)行。但在實(shí)際操作中，卻暴露出許多缺陷。由于審計機(jī)關(guān)定位于政府的職能部門，并隸屬于政府部門管理，審計工作被界定為上級對下級的行政約束，政府對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)與處理處罰權(quán)集于一身，形成自我監(jiān)督、“自我約束”的局面，制約了審計的監(jiān)督職能，限制了國家審計的權(quán)力，使之一定程度上帶有內(nèi)部監(jiān)督的性質(zhì)。這種審計體制的弊端之一就是弱化了審計主體的獨(dú)立性，審計機(jī)關(guān)對同級政府的經(jīng)濟(jì)活動難以發(fā)揮監(jiān)督和制約作用，審計目標(biāo)和任務(wù)在很大程度上受最高行政權(quán)力機(jī)構(gòu)意志的左右，審計發(fā)揮作用的程度取決于領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)和重視程度，在一些重大審計事項上難以保持審計獨(dú)立性，無法突破地方政府保護(hù)的屏障。同時地方審計機(jī)關(guān)作為政府的職能部門，其負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動、獎懲等都決定于本級人民政府，因此，審計機(jī)關(guān)往往不得不做出偏向同級政府的選擇，以權(quán)壓審的現(xiàn)象時有出現(xiàn)，審計結(jié)果極易被變通，成為地方政府的維權(quán)工具。

篇10

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中如果只評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，既不能完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中加入效益審計的內(nèi)容，才能充分揭示由于對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問題，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項重要手段。

二、當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展效益審計存在的主要問題

（一）效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的模糊性。

效益審計的對象種類繁多，衡量審計對象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)因事、因地而不同，這給審計工作形成很大發(fā)展空間的同時，客觀上也造成了標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)彈性化、人為化的問題。因此，對效益性標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理明確的界定，是影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的一個關(guān)鍵因素。

（二）相應(yīng)的審計專業(yè)人員不足。

效益審計需要復(fù)合型的審計隊伍，不僅要有會計師、審計師，還需要精通其他學(xué)科知識的人員，如社會科學(xué)、法律與工程方面的人才等，這是有效實(shí)施效益審計所必需的。而目前的審計力量主要以財務(wù)、會計審計人員為主，其他方面的審計人員缺口很大。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展效益審計的措施和對策

（一）確定效益審計的目標(biāo)。

1.把效益審計的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括。效益審計提出了國家資金如何用得少、用得好、用得值的問題。我們抓住這幾個關(guān)鍵，可以明確地去查找、把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計評價更加客觀公正。

2.把效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序的確定相結(jié)合。效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任、怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、結(jié)果如何的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評價分析，從而提高審計行為的科學(xué)性和效率性。

（二）選擇效益審計的方法。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中要搞好效益審計，就必須根據(jù)具體項目的目標(biāo)，選擇采取一些可行的審計方法。效益審計在借鑒了傳統(tǒng)審計方法的同時，還吸收了管理學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識和方法。目前效益審計方法主要分為兩大類：一為審計收集證據(jù)的方法，主要有審閱法、詢問法、抽樣調(diào)查法、觀察法、綜合分析法等;二為效益評價的方法，主要有目標(biāo)評價法、因素分析法、比較分析法、調(diào)查評價法。通過上述審計方法取得的證據(jù)，可以作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中效益性屬實(shí)評價的依據(jù)。

（三）建立有效的評價指標(biāo)體系。

目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展效益審計評價指標(biāo)原則上可分為通用指標(biāo)和專用指標(biāo)兩大類。

1.通用指標(biāo)。

通用指標(biāo)可按行業(yè)來設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)體，通用指標(biāo)體系設(shè)置如下：

（1）地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效益性通用評價指標(biāo)：社會總產(chǎn)值增長率、財政收入增長、稅收計劃完成率、企業(yè)利稅完成率、人口人均純收入增長率、農(nóng)民負(fù)擔(dān)增減率、違規(guī)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)額、專項資金使用違規(guī)率等。

（2）黨政工作部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效益性通用審計指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、人員經(jīng)費(fèi)比率、支出增長率、人均開支、專項支出占總支出的比重、人員支出占總支出的比重、招待費(fèi)用比率、違規(guī)金額比率等。

（3）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效益性通用審計指標(biāo)體系：資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出比率、公用支出比率、業(yè)務(wù)支出比率、人均費(fèi)用比率、收支結(jié)余率、收入增長率、資產(chǎn)創(chuàng)收率和收入計劃完成率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯率等。

（4）國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效益性評價指標(biāo)體系：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、成本費(fèi)用利潤率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率、銷售增長率等。

2.專用指標(biāo)。

專用指標(biāo)是根據(jù)各被審計單位不同的業(yè)務(wù)活動、管理特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍而設(shè)置。審計人員應(yīng)根據(jù)各單位的不同情況，結(jié)合其職能范圍，圍繞上級單位設(shè)定的工作目標(biāo)和其應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，在與被審計單位適當(dāng)溝通的情況下，建立起符合該單位實(shí)際情況的審計評價指標(biāo)體系。評價標(biāo)準(zhǔn)除了依據(jù)國家的法律法規(guī)和國家、行業(yè)及地區(qū)性公用標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)外，還要廣泛采用和參考各專門機(jī)構(gòu)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，被社會認(rèn)可的研究成果，以及由被審計部門提供的、經(jīng)專家論證的科研報告等。