導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資金安排方式，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

被告：天津力田企業(yè)發(fā)展中心（以下簡稱力田企業(yè)）。

1995年7月16日，東方影視與力田企業(yè)簽訂合作拍攝20集大型古典神話電視劇《觀世音傳奇》合同書。合同約定：東方影視負責該劇的制作，即組織劇本審定、策劃、有關手續(xù)的辦理，組織拍攝、音樂、美術、特技及整體藝術效果等全部制作過程；力田企業(yè)負責600萬元制作費用投入及監(jiān)督費用使用，審定制作費用的預決費；資金投入方式、到位時間和具體每批金額數(shù)目，根據(jù)實際需要雙方協(xié)商后另附合同規(guī)定；分成方式，收入先返還力田企業(yè)全部資金（含實際貸款利息），余額按5比5比例分成；本片的版權為雙方共有，雙方共為制片人。合同簽訂的當日，力田企業(yè)以20萬元稿酬從案外人處購得用于拍攝該劇的腳本。此后，東方影視申領了該劇的“臨時許可證”。自1995年8月至1996年1月間，雙方如約合作完成了20集的前期拍攝工作，并產生20集素材帶，力田企業(yè)實際投入資金365萬元用于聘請導演、演員，購置服裝、道具、租用場地及支付劇務人員報酬。在將進行后期制作工作時，雙方因特技制作費用和資金撥付問題發(fā)生爭議，致后期工作停滯。為使已拍成的素材帶早日制作為成品，力田企業(yè)組織有關人員進行了剪接工作。東方影視認為，力田企業(yè)不及時撥款，擅自剪接磁帶是侵權行為。遂于1996年4月8日向天津市第一中級人民法院提出訴前保全申請，請求封存20集素材帶，并主張由自己完成后期制作工作。經天津市第一中級人民法院訴前調解，力田企業(yè)又實際撥資4萬元交由東方影視用于剪接工作。但雙方在質量方面又發(fā)生爭議，致使全劇工作全部停止。如完成全劇工作，尚欠特技制作、動作效果、配音、音樂制作和剪接成集等后期制作工作，完成此工作尚需資金投入。

東方影視向天津市第一中級人民法院起訴稱：1995年7月16日，與力田企業(yè)簽訂合作拍攝電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同書。我方負責全部制作過程，力田企業(yè)負責提供600萬元制作費。進入后期制作階段，力田企業(yè)遲遲未投入應投資金，延誤了電視劇的制作完成，錯過了發(fā)行機會，造成巨大經濟損失。力田企業(yè)擅自安排人員進行剪接工作，侵犯了我方的制作權。要求判令力田企業(yè)履行撥款義務，停止侵權行為，賠償我方損失60萬元人民幣，并承擔訴訟費用。

力田企業(yè)答辯稱：與東方影視簽訂合同后已如期履行了撥款義務。依合同規(guī)定，我方有權審定制作費用預算，東方影視未提供后期制作費用預算，致我方無法審定和投入資金。剪接工作是在導演指揮下進行的，我方提供后勤服務，并無侵權過錯。要求駁回東方影視之訴訟請求。力田企業(yè)同時提出反訴稱：東方影視在前期拍攝中不盡職責，失誤較多，干擾導演工作，挪用劇組資金；后期干擾制作，造成巨大經濟損失。要求修改合同第一條，取消東方影視負責電視劇制作的權利，賠償我方的經濟損失，修改顯失公平的利潤分成比例。全部訴訟費用由東方影視承擔。

審　判

天津市第一中級人民法院經審理認為：東方影視與力田企業(yè)所簽訂的合作拍攝電視連續(xù)劇的合同，是雙方真實意思表示、內容合法的協(xié)議。協(xié)議的基本內容是，東方影視享有電視劇制作的權利，對電視劇的藝術效果、質量負責；力田企業(yè)負責600萬元資金投入，享有監(jiān)督資金使用及審定制作費用預決算權利。力田企業(yè)提出東方影視未提供預算，致其后期制作不能撥款之說缺乏證據(jù)。力田企業(yè)未撥付后期制作資金，東方影視宣布資金到位前，暫停電視劇后期制作工作決定后，力田企業(yè)組織進行剪接工作，是對東方影視制作權利的侵權行為?，F(xiàn)雙方互不信任，難以繼續(xù)合作，應解除合作合同為宜。雙方又均要求獨自享有電視劇后期制作及發(fā)行的權利，根據(jù)我國有關主管部門對音像制作的有關規(guī)定，《觀世音傳奇》的制作權只能由制作單位即東方影視享有，東方影視應返還力田企業(yè)投入的資金。東方影視向力田企業(yè)提出的賠償請求，無證據(jù)證實，不予支持。力田企業(yè)反訴請求證據(jù)不足，予以駁回。根據(jù)《中華人民共和國民法通則》第五條、第一百一十五條規(guī)定，該院判決如下：

一、解除東方影視與力田企業(yè)所簽的“合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同”。

二、《觀世音傳奇》電視劇后期制作、發(fā)行工作交東方影視負責完成；全部資料磁帶、服裝、帳目等物歸東方影視所有；東方影視于本判決生效之日起9個月內，一次性給付力田企業(yè)人民幣369萬元，并自本判決生效之日起給付相應的商業(yè)貸款利息。

三、駁回東方影視與力田企業(yè)的其它訴訟請求。

雙方均不服一審判決，遂向天津市高級人民法院提出上訴。

力田企業(yè)上訴稱：組織人員進行剪接工作不是侵權，資金不到位不是事實。20集素材帶是作品，已經產生著作權，雙方應共為制片人享有著作權。要求二審法院公正判決。

東方影視上訴稱：力田企業(yè)資金不到位是違約。素材帶不是作品，力田企業(yè)不享有著作權。力田企業(yè)應賠償與投資額相等的600萬元的無形資產損失和可期待利益。素材帶已經報廢，表示無法完成后期制作。

天津市高級人民法院經審理認為：當事人雙方所簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同，是雙方的真實意思表示，合法有效，且已經實際履行。根據(jù)合同約定，東方影視組織劇組人員進行拍攝工作，力田企業(yè)實際投入資金369萬，其合作期間產生的20集素材帶應屬于雙方共同所有。根據(jù)《中華人民共和國著作權法》的有關規(guī)定，素材帶應視為是作品，依法受著作權法保護，力田企業(yè)和東方影視共為制片人，對20集素材帶均應享有著作權。一審法院未能從著作權角度考慮處理本案，有欠妥當，應予改判。該劇后期制作工作未能實施的原因，系雙方在合作合同中對撥款方式約定不明，及對特技制作費商定不妥所致，其責任應由雙方共同承擔。該劇的制作權來源于編劇的授權，且在合作合同中有“可優(yōu)先使用力田企業(yè)設備”之約定，故力田企業(yè)組織有關人員進行了剪接工作。雙方在合作合同中對資金到位時間、方式約定不具體，僅有“根據(jù)實際需要”和另附合同之約定，而雙方實際未另附合同，所持對己方有利的解釋和抗辯理由難能成立。事實上，力田企業(yè)已經實際投資369萬元用于拍攝工作，所以，一審法院認為其資金不到位欠妥。東方影視主張力田企業(yè)應賠償其與投資額相等的600萬元無形資產損失和期待利益，證據(jù)不足，不予支持。考慮到雙方合作的基礎是一方有投資能力，一方有電視劇制作的資格，且已經實際履行并產生出素材帶這一事實，為切實維護雙方當事人合法權益，避免和減少損失，以雙方繼續(xù)履行合作合同，最終將素材帶加工制作成符合合同約定質量要求的電視劇為宜。此外，鑒于東方影視表示已無法使用素材帶，也不能另找合作者，及力田企業(yè)作為本劇的投資人，亦有可供制作電視劇的設備和資金，可由力田企業(yè)繼續(xù)投資，完成全劇制作工作，并負責電視劇的發(fā)行、廣告銷售、承接贊助等工作，由東方影視作為監(jiān)督實施者，并提供相關資質證件。為便于雙方繼續(xù)履行合同，分配利益和風險屬未來不可確定的事實，故不能作為本案調整范圍，發(fā)生糾紛可以另行起訴。綜上，依據(jù)《中華人民共和國著作權法》第二條、第十五條，《中華人民共和國民法通則》第一百一十一條，《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項之規(guī)定，該院判決如下：

一、撤銷一審法院民事判決。

二、力田企業(yè)與東方影視繼續(xù)履行1995年7月16日簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續(xù)劇《觀世音傳奇》合同。

三、電視劇的后期制作和發(fā)行、廣告銷售、承接贊助工作由力田企業(yè)負責完成；東方影視負責監(jiān)督上述工作的實施，并負有提供拍攝、發(fā)行該劇時所必需的有關證件等協(xié)助責任。

四、合作期間產生的全部與拍攝電視劇有關的資料、素材帶、服裝和帳目等物歸力田企業(yè)所有。

五、雙方其他請求不予支持。

判決生效后，經合議庭對雙方當事人的回訪了解，雙方當事人經過再次合作，《觀世音傳奇》一劇的音樂、美工、特技等工作及后期制作工作均已完成，該劇已送審。

評　析

這是一起企業(yè)作為投資者，另一方為有資質的影視制作部門，雙方合作拍攝電視劇的合同糾紛案件。該案涉及民事、經濟和知識產權等法律關系，及相關的影視制作行政規(guī)章。在審理過程中，一、二審法院在對本案事實認定、法律適用和案件判決的結果上，均有不同和差異，主要涉及以下幾方面的問題：

一、本案雙方當事人在合作期間所產生的20集素材帶應視為是電視作品。根據(jù)《著作權法實施條例》第四條第（九）項規(guī)定的電影、電視、錄像作品的概念及構成要素，電視作品是攝制在一定物質上的，由一系列有伴音或者無伴音的畫面組成，并借助適當裝置放映、播放的作品?！队^世音傳奇》已經通過雙方當事人的合作拍攝活動形成了20集的素材帶，雖然素材帶尚不全面具備在電視臺播放的要求，尚缺乏有關特技、動作效果、配音等后期制作工作，但是該素材帶已經能夠比較完整地體現(xiàn)和表現(xiàn)出《觀世音傳奇》劇本的基本故事內容和情節(jié)，并且已較為系統(tǒng)地固定下來，所以，應認為素材帶是電視作品，全國知識產權界的學者和國家版權局的專家均認為尚未完成后期制作的素材帶是作品，應當享有著作權，受著作權法的保護。明確素材帶是作品的目的，亦是為了進一步明確雙方當事人是否享有著作權的基礎?！吨鳈喾ā返谑鍡l規(guī)定，電影、電視、錄像作品的導演、編劇、作詞、作曲、攝影等作者享有署名權，著作權的其他權利由制作電影、電視、錄像作品的制片者享有。根據(jù)上述規(guī)定，誰是《觀世音傳奇》的制片人，誰就可以享有該劇的著作權。根據(jù)雙方當事人合作合同約定雙方共為制片人，據(jù)此，雙方對該素材帶作品共同享有著作權。

這里需要解釋的是，本案作品的外在表現(xiàn)形式是記錄著音像信息的磁帶一類的載體，即素材帶本身只是影視成果的載體，不是作品本身。一、二審法院在判決中所涉及到的磁帶或素材帶，僅是指作品的載體。本案一審法院似乎忽視了素材帶是智力成果的記錄，智力成果是作品這一事實。二審法院依著作權法認定素材帶表現(xiàn)的是雙方共同付出所得智力成果——作品，是妥當?shù)摹?/p>

二、素材帶作為一部完整的電視作品的載體能否進行分割？如果案件審理結果須對素材帶進行等價分割，即將屬于雙方共有的20集素材帶分作等半，由當事人各持一半，就將造成本來完整內容的作品成為不完整的作品，此種分割方法有悖著作權法規(guī)定的保護作品完整性的立法本意。假如將20集素材帶作價后再轉讓給對方，此種作法又涉及到對20集素材帶怎樣估價的問題。這里不妨進行一下推定，即從實際投入拍攝電視劇的資金和勞動來計算，若采取此種方法估價，實際投入的資金可從會計記帳和各種憑證中計算出資金的投入數(shù)額。但另一方當事人沒有資金的實際投入，只有一種除了導演、演員等表演人員以外的制片人和劇務人員的勞動和智力投入，又如何計算呢？是與投入資金者的數(shù)額等價，還是大于或小于資金投入數(shù)額？這無疑涉及到如何區(qū)分在一項智力成果中既有資金投入，又融有智力勞動，而二者的價值孰大孰小，如何計算的問題。目前，尚找不到相關的依據(jù)。如果我們再假設先將素材帶投入市場，在交易中商榷價格，而后依價分割。素材帶雖表現(xiàn)作品，但不經過后期制作就不能在電視臺播放，由于缺少從觀眾角度的觀賞性，其實現(xiàn)在市場的價值是非常不容易的。從以上的推定，我們不難想象，對素材帶是難以分割的。只有將素材帶經過后期制作，使它成為可供電視臺播放的電視片，并得到片酬，才能計算其可得的商業(yè)價值。二審法院的判決是雙方當事人繼續(xù)履行合作合同，共同完成素材帶的后期制作工作和資金的投入、發(fā)行等工作。我們認為，二審法院判決雙方繼續(xù)履行合同，有利于促進該文藝作品的完成，社會效果更好。

篇2

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟活動的全過程，是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運轉的“血液”。為順應鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨的新形勢新任務，更好地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能作用，最大限度地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的使用效益，確保黨的各項惠民政策全面落實到位，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的一項重要任務。

一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理中存在的主要問題

（一）有些基層管理者的資金安全意識不夠強

財政資金是社會公共資金的重要組成部分，隨著社會主義新農村建設的推進和公共財政職能的不斷加強，國家財政用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金大幅度增加。有的基層管理者由于對財經法規(guī)政策不了解，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全方面，思想上不重視，資金安全意識不強，加上目前涉農項目多，資金數(shù)額大，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金存在很大的資金風險。有些管理者對資金安全工作平時不管不問，一旦出了問題，就大抓一下，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，工作被動，給國家造成巨大損失，嚴重損害了廣大農民的切身利益。

（二）資金安全管理方面的制度還不夠健全

主要表現(xiàn)在：1.制度完善和網絡更新不及時。近幾年來，盡管大多數(shù)地方實行了“鄉(xiāng)財縣管”新模式。這一模式在管理方式上是創(chuàng)新了，但沒有改變“一級政府一級財政”的體制，很多地方沒有把全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財政資金納入國庫集中收付管理，有的鄉(xiāng)財縣管中心在本質上只是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的記賬中心，相關的管理制度沒有及時修改和完善，有穿新鞋，走老路之嫌；加上目前預算指標管理、國庫集中支付、鄉(xiāng)財核算和網上審簽等一系列通過網絡完成的互相關聯(lián)的工作，是由三個部門完成，各自使用的軟件都不同，三部門軟件系統(tǒng)的兼容問題還沒有解決，而完成網絡建設和硬件支持需要建設成本，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的安全性留下不少風險隱患。2.內控機制不健全。有的地方雖有各種財務制度，卻沒有完善的內控制度，鑒于目前的人事管理體制，即使有內控制度也存在可操作性不強或執(zhí)行難的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支出全靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)長“一支筆”，財務人員沒有話語權，加上有的地方頻繁變動財務人員，很多財務人員用非所學、用非所長，業(yè)務不熟，無法監(jiān)督，直接影響到財政資金的安全性。

（三）資金監(jiān)管不力

據(jù)審計署2009年第4號審計結果公告[1]披露，財政支農資金分配、使用和管理不夠規(guī)范的問題普遍存在，上級轉移支付資金由于使用范圍廣、流經路徑長，“跑冒滴漏”的現(xiàn)象經常發(fā)生。這些現(xiàn)象表明一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管方面還存在漏洞，主要表現(xiàn)在：一是鄉(xiāng)財縣管在執(zhí)行上重服務輕監(jiān)督，財政檢集中檢查監(jiān)督，輕經常性檢查監(jiān)督，重支出監(jiān)管輕收入監(jiān)管；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算管理監(jiān)督不規(guī)范，每年一次在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人代會上通過的財政預算收支計劃，會后人大代表對預算的執(zhí)行情況監(jiān)管乏力，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)在收支活動中出現(xiàn)隨意性，資金管理監(jiān)督失控；三是惠農補貼資金存在多頭分段監(jiān)管現(xiàn)象，有的部門對資金的檢查出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”情況，導致資金安全管理上出現(xiàn)盲區(qū)；四是資金使用不透明，不便監(jiān)督，多數(shù)地方不能做到及時公開、公示補助政策和補助對象，這些都給財政資金安全埋下隱患。

二、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理的主要對策

（一）以人為本，教育先行

各級地方政府要將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理作為干部黨風廉政教育的一項重要內容，堅持教育為先、警示為先、預防為先，強化財務人員風險防范教育，推進廉政風險防范管理，培養(yǎng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金分配、使用、管理部門及其工作人員良好的生活情趣、職業(yè)操守及正確的價值取向，堅守以廉為榮、以貪為恥，樹立科學化、精細化的資金安全管理理念，排查資金安全管理隱患，克服日常工作中麻痹、懈怠、安全意識淡漠等問題，提高自控、自律意識，讓每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理人員爭當維護財政資金的“安全衛(wèi)士”，為保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全營造一個的良好氛圍。

（二）提高認識，常抓不懈

基層管理者對資金管理、資金安全、資金風險負有直接責任，其資金安全意識的強弱，決定著資金防范風險程度的高低。必須充分認識到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全工作無小事，出事必會出大事的憂患意識，時刻繃緊資金安全這根弦，不能有一絲一毫放松，要加強對財經法規(guī)、財務制度和財政資金管理等知識的學習，做到懂法、知法，依法理財，提高財政資金安全意識，提升管理水平；還應帶頭遵守財經法規(guī)政策和財務制度，對管理中出現(xiàn)的資金安全隱患要親自組織分析研究，采取果斷措施解除資金風險。

（三）健全制度，規(guī)范理財

通過健全制度來規(guī)范工作程序，約束人的行為，堵塞一切可能存在的資金安全管理死角和漏洞，構筑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全的“防火墻”，為確保資金安全提供可靠保證。

1.健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理制度。一是健全資金撥付程序。執(zhí)行資金撥付、復核、稽核和單位主管領導審核把關的分工負責制，財政資金專戶全部納入財政國庫部門統(tǒng)一管理，建立財政資金專戶管理檔案制度和年度報告制度，形成多層次管理、全方位監(jiān)控的機制。按照審批權限要求，對資金支付的額度、方式和真實性等進行嚴格把關，從源頭上防止出現(xiàn)多付錯支、虛假支出等現(xiàn)象。實行財政資金撥款計劃管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位用款，需先向財政所提出申請，再由財政所在網上提出申請，鄉(xiāng)財縣代管中心根據(jù)年初預算及資金許可情況進行審核后報縣財政局領導審批；二是健全收入管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的非稅收入必須全部繳入財政所臨時收入專戶并及時上繳鄉(xiāng)財縣代管中心的結算賬戶，確保收支兩條線；三是健全財政票證管理核銷制度。實行專人保管票據(jù)，規(guī)范票據(jù)的領、用、存、銷等手續(xù)，實行電子票據(jù)開票，規(guī)范使用手工票據(jù)；四是健全資金保管制度。對庫存現(xiàn)金，要嚴格按限額存放，不能坐收坐支，以防止資金被盜、挪用等問題。

2.健全內部控制制度[2]。一是健全人員崗位制約機制。建立干部輪崗交流制度，特別是對掌握資金安排及掌管財產物資崗位的工作人員，要定期輪換交流；對從事資金收付管理的工作人員實行回避制度；對財會和資金結算部門內部相關崗位實行管事與管錢分離，如：財政部門的撥款人員不得同時負責稽核、賬務或檔案管理工作，會計與出納、管賬與管錢、審核與付款、審批與經辦實行分管，實行多崗制約，達到相互制約的目的，防止出現(xiàn)內部人員做假賬等問題；二是健全對賬制度。建立財政部門相關科室之間、財政所與資金開戶銀行之間、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與各村之間等單位的定期對賬制度，定期進行賬證、賬賬、賬實核對，按月核對銀行存款余額與資金收付明細賬，如有不符要及時查找原因并予以整改；基層單位會計人員要定期點驗庫存現(xiàn)金、有價證券和其他貴重物品，每天和出納核對現(xiàn)金及銀行存款余額，每月辦理結賬和銀行對賬；出納人員要每天核對賬款，做到日清月結，確保賬賬相符、賬實相符；三是健全財務印鑒管理制度。實行印鑒分開保管，銀行預留印鑒在安排專人管理的同時實行分人分印，做到人走章鎖管理；銀行票據(jù)由專人購買，另由專人保管，領用時嚴格登記和注銷，實現(xiàn)管用分離；做賬用的電腦要按權限各設密碼，各負其責；遇有財務人員崗位變動，要及時進行資金檢查，查封移交庫存現(xiàn)金，更換銀行預留印鑒，避免資金管理在時間上脫節(jié)；四是健全離崗（離任）審計制度。財務人員離崗（離任），應進行離崗（離任）審計。

3.健全資金安全管理責任追究制度。要建立健全的責任追究制度，對在資金安全管理中、、的，要堅決依法追究責任，絕不姑息，尤其是對黨政主要領導和分管領導，涉嫌犯罪的要依法追究刑事責任；對金融機構串通作案、提供虛假對賬單等造成財政資金損失的，要嚴肅查處、依法追究責任，“鳴警鐘 保安全”，營造一個“莫伸手，伸手必被捉”高壓環(huán)境。

（四）加強監(jiān)管，防微杜漸

一要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管范圍和目標[3]。各級政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財政資金，以及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經濟收入等，包括對人員和家庭的補資金,支農惠農的項目建設資金；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政本級安排資金，上級財政部門、主管部門下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金均應納入監(jiān)管范圍。監(jiān)管的目標是提高財政資金使用績效，防止數(shù)據(jù)不實、虛假立項、騙取套取、擠占挪用財政資金等行為；二要細化各監(jiān)管部門具體職責，建立聯(lián)動監(jiān)管機制。各級財政、審計、監(jiān)察、銀監(jiān)和業(yè)務主管部門要按照各自職責依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金進行監(jiān)督。整合檢查力量，形成監(jiān)管合力，實現(xiàn)全鏈式監(jiān)管和無縫銜接。針對實際工作中反映比較集中的監(jiān)管空白和交叉問題，以資金為主線，以嚴格資金集中管理和銀行賬戶管理為手段，形成一套責權分明、平衡制約、運作有序的監(jiān)管機制；三要充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照政務公開的要求，自覺、主動接受社會監(jiān)督，及時公開、公示各項涉農資金補助政策和補助對象，以電腦為平臺建好各項補助的分類臺帳，做好補助信息的基礎管理工作，各項惠農資金全部通過“一卡通”發(fā)放，將補助資金落實到戶，及時對變更信息進行補充、更新，確?；A信息完整、真實、準確，對惠農項目資金實行縣（鄉(xiāng)）級報賬制，資金由財政直接撥付到承建企業(yè)，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全高效運行。

參考文獻：

[1]中華人民共和國審計署辦公廳.10省區(qū)市財政支農資金管理使用情況審計調查結果[Z].江西省審計廳綜合信息網,2009-5-25.

[2]劉小東,劉玉璽.加強內部控制,保證會計資料真實和完整[J].現(xiàn)代會計,2000(05):26-28.

[3]楊鴻彬.以績效評價為核心加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管[J].齊魯珠壇,2010(05):34-35.

篇3

一、高校資金概念

高校資金是各項管理、教學、科研活動能夠順利開展的基礎，是高校各項活動的重要保證。因此，本文中高校資金的定義為：高校內各項教學科研活動和管理工作等所必要的一定數(shù)額的財產物資，財產物資的貨幣資金表現(xiàn)形式就是高校資金。

二、我國高校資金安全管理存在的問題

1、高校資金安全管理制度不完善。財政部、教育部等主要管理部門，曾多次發(fā)文要求高等學校加強資金安全管理，并按照《內部會計控制規(guī)范》的要求，建立符合高校自身管理需求的資金安全管理內部控制制度。但至今為止，仍有部分高校的資金安全管理制度不健全，沒有建立完整的資金安全管理制度體系，這樣一來，從制度上就無法保證高校資金的安全。部分高校雖然建立了資金安全管理制度，但在具體實施過程中，卻未嚴格按照制度執(zhí)行，甚至出現(xiàn)了會計人員不相容職位沒有相互分離的現(xiàn)象，這樣，容易產生合謀舞弊行為。雖然高校普遍建立了內部控制制度，但也有很多制度流于形式，缺乏科學論證，可操作性不強。更多的高校則是直接引用國家規(guī)章制度，沒有從自身實際情況出發(fā)來制定適合自身發(fā)展需要的制度，內部控制制度不健全、不完善，使得資金安全管理存在諸多漏洞。

2、高校資金運行中存在許多風險。（1）高校資金結構不合理，負債比重過高.隨著教育改革的深入，高校不斷擴招，對資金的需求也越來越大，為了維持高校的發(fā)展，許多高校不得不通過舉借外債，特別是銀行借款來獲得大量資金。一方面由于政府為高校借款提供擔保，另一方面高校又以自有資產作為抵押，于是銀行信任高校的還貸能力，大量向高校發(fā)放貸款，由此產生了“銀校合作”模式。但是高校借款超過一定比例時，其資產結構也發(fā)生了變化，使得資產負債率居高不下，財務風險也就越大。（2）資金使用效率低。高校財務管理的理念，不僅需要開源，同時也需要節(jié)流。節(jié)流的主要方式就是提高資金的使用效率。要提高資金的使用效率，就應該提高單位資金的使用價值，盤活存量資金，加快資金的周轉和流動速度?，F(xiàn)在高校普遍存在資金使用效率低、資源浪費等現(xiàn)象。比如高校院系、部門之間缺乏溝通，常出現(xiàn)資金重疊使用，特別是在設備采購中，缺乏資源共享意識，重復購買設備。這種浪費在高校內是常見現(xiàn)象，由于管理者未形成資源共享、有效利用高校內各部門資源的意識，這樣積少成多，資金的重復使用嚴重，最終導致高校資源的無計劃浪費。

3、高校資金安全管理缺乏有效的監(jiān)督。在高校內部難以形成有力的監(jiān)督模式，有些高校資金缺乏有效的監(jiān)管部門進行監(jiān)督管理，有些高校有監(jiān)督管理部門，這些監(jiān)管部門卻對資金的監(jiān)督沒有發(fā)揮應有的作用。高校資金運行中監(jiān)督不力將導致高校有關部門或是人員、挪用公款等違法行為的產生，給高校資金安全管理帶來困難。

4、資金安全管理意識淡薄

當前，高校普遍存在資金的短缺、浪費和利用不合理等使用問題。高校管理者缺乏長遠的發(fā)展觀和統(tǒng)籌思想，造成嚴重的非理性重復購置和盲目投資建設現(xiàn)象。

三、加強高校資金安全管理的對策

1、加強高校內部環(huán)境建設，完善資金安全管理制度。要保證資金的安全，首先需要有完備的制度。高校要保障資金健康、安全的運行，必須要有規(guī)范的資金管理制度。一個規(guī)范的資金安全管理體系應該包括：資金安全管理內部控制制度、監(jiān)督管理制度、財務會計核算制度等。為加強資金的安全管理，高校只有不斷完善這些制度，才能使資金運營管理有制度可依。

2、加強科學預算，完善資金統(tǒng)籌制度。預算管理是高校開展各項經濟活動的基礎。高校資金的科學預算制度是開源節(jié)流的重要防范措施之一。為加強科學預算，高校需做到如下幾個方面：第一，加強對申報項目預算安排的可行性論證，確保預算資金安排的合理性。第二，要建立一套能夠適應學校自身發(fā)展需要的預算分配體系，該分配體系需包含學校各項的資金支出，如人員經費、公用經費，專項經費和對二級管理部門的分配制度等。第三，做好財務預算執(zhí)行的監(jiān)控，并對預算執(zhí)行情況進行考核，評價預算執(zhí)行結果，保障資金用到當處，開源節(jié)流，保障資金使用的最大效益。

3、加強資金的計劃管理。高校財務部門是管理著高校資金的運營，統(tǒng)一計劃組織全校的會計核算工作和財務管理工作。因此，高校的財務管理部門需要統(tǒng)一規(guī)劃協(xié)調管理學校的資金管理工作，審定學校資金安全管理辦法，管理好校內個部門的所有賬務，將收支全額納入高校的財務總賬管理，統(tǒng)一調度資金，動態(tài)監(jiān)控現(xiàn)金流量，控制高校財務風險。此外，財務部門還應該對高校的資金效益做出分析，比如如何優(yōu)化資本結構、投融資方案建議等，為學校的管理決策提供合理化建議。

4、強化高校內部監(jiān)督。在發(fā)生大額資金支付時，要嚴格各項審批程序，防范腐敗風險。這就需要加強高校內部的監(jiān)督職能，特別要加強基本建設、工程招標、高校招生等易發(fā)生資金被占用、挪用、貪污等領域的監(jiān)督。同時，校內審計部門要嚴格監(jiān)督高校資金的運行，對高校資金業(yè)務的完整性、真實性、合法性進行檢查，對財務部門資金科目的核算和賬務處理進行嚴格審查。校內審計部門還需要經常組織專項審計工作，定期對高校投融資項目和校內重點專項項目做內部審計工作，對專項項目的審批程序、有關項目的會計核算以及專項資金的具體使用情況進行審計。在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)在資金內部控制中出現(xiàn)的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，應當及時提出修改意見或措施，這樣才能使財務信息的質量有所提高，從而降低資金風險。

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資金管理中心是作為電網公司總部的一個職能部門獨立存在的。它不是單純的金融機構，有權對各網省公司實施行政手段，同時能夠享受總部賦予的特殊優(yōu)惠政策，避免了與各網省公司和下屬單位之間出現(xiàn)利益牽涉，以實現(xiàn)公司整體利益最大化。

一、電網公司資金管理中心管理資金的基本原則

電網公司設立資金管理中心的根本目的是把分散的資金歸集起來，形成規(guī)模優(yōu)勢，保障資金安全，發(fā)揮資金的最大效益?；驹瓌t包括：

（一）整體效益最大化原則

堅持網省公司、中電財和公司總部三者資金管理效益最大化。

（二）安全性原則

資金歸集和使用僅限于公司系統(tǒng)，防止資金損失。

（三）所有權不變原則

資金資源的整合不改變各單位資金的所有權，整合的只是各單位余存的閑置資金。

（四）有償使用原則

資金使用方應支付相應的利息費用，資金提供方要取得相應的收益。

二、電網公司資金管理中心管理資金的具體職責

資金管理中心不可能做到事無巨細，主要是合理地劃分工作范圍，明確職責，具有重要的指導作用。具體職責可以概括為以下方面：

（一）負責制定資金、融資（借款、債券、基金等）管理規(guī)章制度；

（二）負責建立健全公司資金管理信息網絡系統(tǒng)，監(jiān)控公司資金運動和資金狀況；

（三）負責公司銀行賬戶管理；

（四）負責公司內部資金融通和資金調劑，制定公司內部資金調劑方案，監(jiān)督和檢查資金調劑方案的執(zhí)行情況；

（五）負責統(tǒng)一組織公司對外融資工作，制定公司融資方案（融資計劃），組織融資活動及后續(xù)管理工作；

（六）在確保資金安全的前提下，開展存量資金運作，提高資金收益；

（七）負責資金管理中心相關業(yè)務的會計核算；

（八）負責爭取和落實融資政策，組織開展公司債務置換，優(yōu)化公司債務結構；

（九）負責銀企合作、銀行綜合授信和信用資信等管理工作；

（十）負責管理和指導公司各單位資金結算中心的業(yè)務工作。三、電網公司資金管理中心管理資金的具體內容

針對電網公司規(guī)模大、行業(yè)性強的特點，資金管理中心要有一套切實有效的工作方法，其中包括資金歸集、內部調劑資金、融資統(tǒng)一管理和資金安全監(jiān)控。其具體內容如下：

（一）資金歸集

組織資金歸集是資金管理中心的一項重要工作，這不是簡單的資金結算，而是統(tǒng)一的資金管理。資金管理中心將各網省公司作為資金歸集的子單位，充分發(fā)揮其結算中心的作用，加強管理與指導，使資金層層歸集，直至總部。同時，加強與金融機構的合作，將其作為開展資金歸集工作的第二平臺。特別是選擇資金較集中的合作金融機構，利用他們的新型金融服務產品（如集團賬戶、實時匯劃等）和網絡技術條件，提高資金歸集的效率和準確性。

（二）內部調劑資金

資金管理中心在電網公司內部進行資金調劑，是保障資金安全、發(fā)揮資金效益的最有效途徑。其具體方式大概有以下四種：1.各網省公司集中的資金優(yōu)先用于內部調劑和安排，往往資金調劑范圍越小，使用效率越高；2.充分發(fā)揮資金管理中心的核心作用，及時掌握各網省公司資金余缺信息，使資金能夠在網省公司之間相互調劑；3.對于特殊項目的資金需求可以采用有償方式調劑資金；4.在不同法人之間采取委托貸款的方式調劑資金。

（三）融資統(tǒng)一管理

資金管理中心集中審批電網公司各下屬單位的預算安排和融資方案，統(tǒng)一制定融資計劃，按照先內部融資后外部融資、先回報率高的項目后回報率低的項目的原則統(tǒng)籌安排融資。例如，2006年各單位編制了融資方案，報資金管理中心統(tǒng)籌平衡，中心相應地做了內部融資、中電財貸款和融資租賃等融資方案，確保通過的融資方案都能予以落實。另外，資金管理中心加強與金融機構的合作，組織網省公司提前還貸，或者延遲貸款，減少對外借款，利用循環(huán)貸款，將公司資金存量壓到最低限度。

（四）資金安全監(jiān)控

資金管理中心通過與金融機構聯(lián)網，動態(tài)地、實時地采集公司各單位的資金信息，對資金進行集中監(jiān)控。利用信息系統(tǒng)分層監(jiān)控、分級負責資金安全，做到自動分解采集到的資金信息、自動篩選可能有問題的信息和自動分發(fā)處理。加強銀行賬戶的管理，開發(fā)銀行賬戶集中管理系統(tǒng)，使公司各層級單位的所有銀行賬戶變化都必須在系統(tǒng)中登記，定期填報銀行賬戶余額，對公司各單位存量資金進行跟蹤分析，清理和壓縮銀行賬戶，防范資金風險。

四、電網公司資金管理中心管理資金的積極作用

電網公司通過建立資金管理中心，在資金管理方面已經取得了一定的成效，對公司的管理和經營起了重要作用，主要有以下幾點：

（一）電網公司通過建立資金管理中心，對各網省公司分散的資金適時、適度地實行集中管理（如資金歸集），統(tǒng)一籌措、調劑（如內部調劑資金），及時掌握資金流向，有效控制各網省公司的資金流量，在確保公司發(fā)展和生產經營有資金保障的基礎上，提高了資金的使用效率，保證了資金安全。同時，嚴密的融資管理制度和資金監(jiān)控措施，可以防范由于無序的、盲目的投資管理、融資管理等給公司帶來的經營風險。

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中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2016）04-0175-02

資金是企業(yè)的生命線，保障企業(yè)資金安全是財務管理的基本職責和首要任務。資金安全包括兩個方面的含義：一是貨幣資產的安全，即通過一系列管控措施，防止資金被盜、被貪污、挪用等；二是現(xiàn)金流的安全，即通過合理安排企業(yè)資金的流入和流出，保障企業(yè)現(xiàn)金流的通暢，防止資金鏈斷裂，導致企業(yè)陷入危機。供電公司屬于資金密集型企業(yè)，現(xiàn)金流較為龐大，資金面臨較大的安全風險。通過建立全面預算管理、在線監(jiān)測、分級管控等管理機制，確保企業(yè)資金流轉各個環(huán)節(jié)得到有效控制，切實防范資金風險，保障資金安全。

一、供電企業(yè)資金安全管控存在的問題

1.1資金安全管理體系不完善

資金安全管理制度主要體現(xiàn)在組織體系上，目前，供電公司的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現(xiàn)在：在資金安全管控組織體系中，營銷部、發(fā)展策劃部、運維檢修部等資金安全管控部門與財務管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關管理人員不僅需要明確其相應的管理職責，如監(jiān)督管理電費資金的收入，還需要細化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強資金的管理就會導致監(jiān)督、管控資金的職能喪失[1]。

1.2資金預算管理體系滯后

1.2.1資金預算考核機制不完善供電公司在資金預算管理體系的建設上，雖然有建立相應的管理機構，但是其機構的考核機制還不完善，對于業(yè)務部門的管控約束力度不強，并且其資金預算的決策深度還不夠、分工不科學合理，從而使得資金預算管理體系運行不順利，其組織體系的功能作用不明顯[2]。1.2.2資金預算管控松懈一些部門還不完全明確全面預算管理的理念，重視業(yè)務預算而忽視資金預算，重視預算制定而忽視預算的執(zhí)行，缺少預算評價和考核，致使企業(yè)資金預算難以發(fā)揮應有的作用，從而導致其失去了權威性。

1.3資金監(jiān)控體系不健全

對資金監(jiān)控的內容不僅不健全，其監(jiān)控標準也不完善。當今，供電企業(yè)資金監(jiān)控和業(yè)務監(jiān)控的對象雖然很明確，如財務部和監(jiān)察審計部主要負責對資金進行監(jiān)控，主管業(yè)務的職能部門負責對業(yè)務進行監(jiān)控。但是資金監(jiān)控與業(yè)務監(jiān)控的銜接體系還不完善，主要表現(xiàn)在：業(yè)務監(jiān)控的主體較多，而資金監(jiān)控的方法和標準不相同，并其兩者之間不能有效的結合與銜接，使得其自身的部門之間容易產生利益的糾紛，相應的權力機構對資金管理也比較缺乏科學合理的決策，從而使得公司的運營不協(xié)調。

二、供電企業(yè)提升資金安全管控的策略

隨著國有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立的提出，供電企業(yè)現(xiàn)代財務管理體系建設有了長足的進步，風險管理水平也得到很大的提升。但隨著電力體制改革的推進和電網投資的國際化，供電企業(yè)面臨的風險也在逐步增加，對資金安全的管控也提出了更高的要求，使得企業(yè)需要不斷地完善資金安全管控體系，提高企業(yè)資金的安全性，因此，企業(yè)就需要做好以下幾點：

2.1健全資金安全管理體系

2.1.1完善資金安全工作制度資金安全管理必須完善資金安全工作制度，規(guī)范資金安全防控運行，要在認真抓好現(xiàn)行的資金安全管理規(guī)定和財經管理措施的基礎上，把涉及資金安全管理方方面面全部納入規(guī)章制度之中。并且要結合目前正在執(zhí)行的資金安全管理制度，制定資金安全信息化管理有關條例、規(guī)章，對資金安全信息化防控體系的工作職能和管理范圍需要明確，資金安全預警監(jiān)控的實施規(guī)則需要細化，防控體系工作流程和方法需要掌握，從而達到規(guī)范資金防控工作秩序的目的[3]。2.1.2建立有效的資金安全管理機制供電公司是資金密集型企業(yè)，涉及的工程、電費資金規(guī)模龐大，加上營業(yè)網點分散，業(yè)務流程長，在途資金往往疏于監(jiān)管，存在較大的安全風險。為了加強資金管控，應將控制節(jié)點分散到各個業(yè)務環(huán)節(jié)，從營業(yè)廳收費到財務核算、從工程項目創(chuàng)建到竣工決算，每一個環(huán)節(jié)均要設置多層次的監(jiān)管體系。一是合理設置資金管理崗位，通過管錢與管賬分離、付款與審核分離、經辦與審批分離，達到相互制衡的目的，避免出現(xiàn)一人辦理業(yè)務全過程的情況；二是建立層層審批機制，資金支付涉及崗位多、業(yè)務流程長，建立多層級的審批責任制，將控制節(jié)點滲透到業(yè)務流程的每一個環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)管控盲點；三是建立業(yè)財定期對賬機制，明確由財務管總賬，業(yè)務部門管明細賬，雙方按月進行數(shù)據(jù)核對，確保賬賬相符、賬實相符；四是加強事后審計，供電企業(yè)可以設立獨立的審計部門，也可以委托獨立第三方機構開展審計工作，定期開展審計既有利于確保會計信息的完整性、真實性、合法性，又有利于監(jiān)督企業(yè)重要事項決策的過程，從而實現(xiàn)嚴格監(jiān)督企業(yè)各項經營環(huán)節(jié)。同時，為了確保資金安全管控工作能夠有效的開展，與人力資源部門協(xié)商并制定資金安全管控的績效考核指標，從而建立有效的資金安全管控工作的激勵約束機制，并且將資金安全管理工作歸入到公司績效考核體系中，通過制定、完善、實施資金安全管理的機制，有利于確保資金安全管控的各個環(huán)節(jié)充滿動力。2.1.3加強銀行賬戶管理，強化資金在線監(jiān)控通過對銀行賬戶的集中管控，利用信息化技術，在國網財務管控系統(tǒng)中嵌入資金模塊，可以對銀行資金進行實時監(jiān)測，并實現(xiàn)以下功能：一是對大額資金支付，包括物資采購、工程款、工資、稅金等進行在線監(jiān)控，確保每一筆資金出入都能做到心中有數(shù)；二是可以每日下載銀行收支明細，與財務系統(tǒng)明細賬進行核對，做到資金日清月結；三是通過與銀行訂立服務合同，銀行可以通過電話、短信、傳真等方式，對企業(yè)大額資金出入及時提醒，確保資金安全。2.1.4建立定期稽核制度通過財務日?；撕蛯ｍ椈?，可以對資金的管理情況、業(yè)務流程的執(zhí)行情況、制度規(guī)范的建設情況進行全面梳理和評價，查找資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并通過考核和問責機制實現(xiàn)改進和提升。

2.2強化資金預算管理

建設資金預算管理體系能夠有效的對資金安全進行管控，若資金預算的偏差較小，有利于企業(yè)預先掌握將來的現(xiàn)金流量，從而有效的促進資金現(xiàn)有量的調配，以降低資金周轉中資金不充足的風險。一方面，加強預算宣貫，將資金預算管理理念植入每一個基層單位和員工心中，只有讓所有人都意識到預算的重要性，才能確保預算制定的嚴肅性和預算執(zhí)行的準確性，充分發(fā)揮預算的決策作用和管控作用；另一方面，強化預算考核，由財務部門定期（按月）對資金預算執(zhí)行情況進行分析和考核，分析指標完成情況和存在的問題，將各部門預算執(zhí)行情況納入績效考核。通過預算，供電企業(yè)管理人員可以較為準確的掌握未來一定時期內單位資金的流入流出情況，提前做好資金安排，防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，從而引發(fā)企業(yè)經營風險。

2.3提高資金安全管控人員的素質

資金安全管控人員影決定著企業(yè)資金管控水平的高低，因此企業(yè)應該對資金管控人員進行定期的業(yè)務培訓與考核，以提高資金管控人員的素質和業(yè)務水平，以適應新形勢及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。

三、結束語

綜上所述，供電企業(yè)是資金密集型企業(yè)，加強資金的安全管控，對于提升企業(yè)管理水平，防范經營風險，提高經濟效益，有著重大的現(xiàn)實意義。但供電企業(yè)的資金安全管控還存在一些問題，如資金管控體系不完善、資金預算體系不健全等，這些問題一定程度上制約著企業(yè)經營活動的順利開展，必須要通過進一步強化資金預算管理體系，建立有效的資金管控機制，加強對資金的實時監(jiān)測和定期稽核管理等一系列措施，才能提高供電企業(yè)財務管理的水平。

參考文獻：

[1]李杰，蒲波，查恩銘，劉東旭.資金安全信息化管控體系設計及實現(xiàn)途徑[J].軍事經濟研究，2011，04：55-58.

[2]鄭冰冰.營業(yè)資金安全管控體系的探討與實踐———基于國網濟源供電公司的案例分析[J].商業(yè)會計，2014，14：61-63.

篇6

（一）優(yōu)化管理環(huán)境

要將領導的全面重視、事業(yè)部門的主動配合和財務部門的真抓實干有機整合起來，形成齊抓共管的良好環(huán)境。一是各級黨委要?！白h”。各級黨委要牢固樹立“經費定期議、資金經常管”的意識，堅持資金安全工作常抓常議，始終把資金安全管理作為維護官兵利益、穩(wěn)定部隊大局的大事來抓，形成不抓不行、抓不好也不行的思想意識。二是財務部門要善“謀”。財務部門作為資金管理部門，要充分發(fā)揮專業(yè)作用，超前謀劃能力，抓管理勤于考慮細一些，想得全一些，把關嚴一些，抓安全善于撲下身子發(fā)現(xiàn)問題，開動腦子研究問題，甩開膀子解決問題，努力為黨委首長抓資金管理當好參謀助手。三是相關部門要能“合”。各部門要深刻認識到資金安全是單位安全工作的重中之重，主動學習相關政策法規(guī)，牢牢掌握資金安全管理主動權，堅持把資金安全管理列入各項安全管理工作中，獻計獻策形成合力，共同抓資金安全工作。四是各級人員要能“參”。各級人員要加強對財經法規(guī)制度的學習，對涉及資金的工作和活動，必須清楚應該怎么做、不應該做什么，了解政策界限，明確規(guī)定要求，主動為黨委抓資金安全管理提供可靠的決策依據(jù)。

（二）優(yōu)化管理隊伍

加強武警邊防部隊資金安全管理，必須把管理的基礎建立在提高人員的思想覺悟和業(yè)務能力上。一是優(yōu)“選”。任用財務干部、調配財務人員，要將選才與選德緊密結合起來，從學歷、素質和人品著手，遴選政治思想好、業(yè)務素質高、工作踏實、原則性強的人員擔任。二是優(yōu)“訓”。抓崗位培訓，發(fā)揮傳幫帶作用，多方式、多途徑提高財務人員政策水平和業(yè)務素質，增強明辨是非能力，打牢風險防范基礎。抓后續(xù)訓練，既大抓崗位練兵，又堅持以會代訓、以評促訓、以查強訓，吸收新的理論知識，熟悉新的政策規(guī)定，掌握新的管理手段，以新的專業(yè)知識和先進的管理手段提升資金管理水平，真正做到會管、能管、敢管、善管。三是優(yōu)“育”。堅持教育為主、管用結合的辦法，加強財務人員的教育和管理，隨時掌握他們的思想動態(tài)，確保思想不失控，行為不失管。要教育財務人員加強自身修養(yǎng)，遵章守紀，廉潔自律，樹立遠大志向和正確人生追求，不斷提高思想道德水平和職業(yè)操守，做到“兩袖清風”、淡泊名利。

（三）優(yōu)化管理機制

機制優(yōu)良，就能避免管理工作執(zhí)行政策走樣，防止決策失誤、資金流失。一是決策程序機制科學。對重大經費使用和大額資金動用，決策審議前，實行咨詢制，由事業(yè)部門組織專業(yè)人員論證，提出建議方案；決策出臺前，實行聽證制，廣泛聽取有關方面的意見，修訂完善后再執(zhí)行；決策執(zhí)行后，實行評估制，組織有關專家進行評審，及時糾正決策偏差。二是權力制衡機制完善。隨著財務改革不斷發(fā)展，只有不斷優(yōu)化相互監(jiān)督、相互制約的權力制衡機制，才能督促自己管理人員各司其職、各負其責、彼此制約，提高資金活動風險防范能力。三是監(jiān)督檢查機制嚴謹。監(jiān)督檢查是保證各項資金管理制度落實的有效途徑。優(yōu)化監(jiān)督檢查機制，要把事前提要求、事中常督促、事后抓檢查緊密銜接起來，把組織監(jiān)督、專業(yè)監(jiān)督、審計監(jiān)督和群眾監(jiān)督結合起來，使監(jiān)督貫穿于管理的全方位、全過程。

二、著眼武警邊防部隊資金安全管理核心在于落實制度的特點，依法強管，以“嚴”促安全

（一）制度管理要“嚴”

規(guī)章制度是抓好資金管理工作的根本依據(jù)，必須嚴格落實。首先，嚴資金審批制度。要嚴格按照資金審批權限落實“雙主官聯(lián)審”制度，堵塞資金管理的漏洞，切實把每一筆資金用在基層建設的急需上，用在部隊發(fā)展的刀刃上。其次，嚴現(xiàn)金管理制度。為減少現(xiàn)金風險，凡超過銀行結算起點的款項，必須通過銀行辦理結算，日常報銷業(yè)務必須通過網上銀行進行處理；嚴禁“白條”抵現(xiàn)金和私借公款；提取現(xiàn)金必須報領導審批，做到雙人提取款。同時，要落實好“三鐵一器”，確?，F(xiàn)金保管安全可靠。第三，嚴銀行存款管理制度。嚴格落實武警邊防部隊銀行賬戶管理規(guī)定，嚴禁出租出借賬戶，為其他單位或個人貸款提供擔保，杜絕公款私存、私用和到非國有銀行存款等違法活動。第四，嚴借墊款管理制度。要按照年度經費預算和事業(yè)任務進度保障資金，控制好借墊款規(guī)模。辦理借款要嚴格執(zhí)行“一事一借、一事一報、前清后借”的原則，凡以前借款未還清者，堅決不予借款。要定期清理借墊款，加大催還力度，防止呆賬、死賬發(fā)生。

（二）內控管理要“嚴”

一是堅持分管制度。要緊緊抓住會計與出納業(yè)務分管、支票與印鑒分管、票據(jù)保管與票據(jù)使用分管、電子操作卡與授權卡分管等關鍵環(huán)節(jié)不放松，在雙人經辦、會計復核上時刻保持高度警惕，防止一方大權獨攬、越俎代庖或圖省事而一人獨管等職責不分、混淆不清的現(xiàn)象。二是堅持對賬制度。堅持會計與出納日清月結后及時對賬，單位與銀行每周，與基層每月，與上級每年至少對一次賬，及時清理往來款項，既核對資金余額，又逐筆核對發(fā)生額。會計出納對賬后要填制《庫存現(xiàn)金盤存報告表》，對銀行未達款項要調制《銀行存款余額調節(jié)表》，并簽名蓋章，作為資料存檔備查。三是堅持輪崗制度。要采取上級財務人員到基層代職、基層財務人員到機關學習，單位內部輪換、單位之間交流等多種方式，相互交流，相互學習，對工作崗位實行動態(tài)管理，適時調換，既提高財務人員綜合素質，又減少資金風險滋生條件，杜絕資金安全隱患。

（三）責任管理要“嚴”

一要以目標管理為切入點。要根據(jù)單位實際，從防范資金風險，提高資金使用效率著手，制定資金管理目標，細化量化資金管理每一個具體環(huán)節(jié)，提高資金管理的針對性和可操控性。二要以責任劃分為著力點。要按照“縱向到底、橫向到邊、責任到人”的原則，簽訂資金安全管理責任書，構建單位主官、后勤領導、財務人員三級責任體系，把責任具體到每一級組織、定位到每一個部門、落實到每一名人員，增強大家的責任心和使命感。三要以考評獎懲為落腳點。要按資金管理目標，完善考評內容，建立評價指標，按照管理成效與管理過程相結合、定量考評與定性考評相結合、全面考評與重點考評相結合的原則，對資金管理工作每年進行一次綜合考評，并依據(jù)考評結果實行獎懲，通過考評和獎懲調動大家管理積極性，增強管理實效。

三、著眼武警邊防部隊資金安全管理關鍵在于持之以恒的特點，常抓不懈，以“實”保安全

（一）經常性管理要落“實”

首先要在經常性管理上下功夫。克服上級要求時抓一陣，檢查評比時忙一陣，查出問題時緊一陣等管理不經常、工作不落實的現(xiàn)象，堅持做到“五個不忘”：安排年度工作不忘安排資金安全管理；召開黨委會不忘分析資金安全形勢；黨委成員下基層不忘過問資金安全工作；安全工作檢查不忘檢查資金安全情況；半年和年終工作總結不忘講評資金安全實效。其次要在規(guī)律性管理上使長勁。牢牢掌握特點、把握關鍵，從點滴著手、日常抓起，控制重點、扣緊弱點，從本質上把握資金管理制度，扎實有效地解決資金管理忽緊忽松的問題，建立常備不懈、思想不松的長效管理程序。

（二）全程監(jiān)控要抓“實”

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（一）會計人員管理

會計人員管理主要包括國庫現(xiàn)金會計、稽核人員及會計核算人員等管理。國庫現(xiàn)金會計工作崗位，分設資金撥付、會計核算、稽核等崗位，資金撥付崗位行使出納職能，初審資金撥付申請，并提交稽核人員復核，審核通過后，撥付資金。資金撥付人員不得兼管所負責撥付資金的稽核、會計核算工作?；巳藛T負責復核資金撥付申請，審核資金收付手續(xù)，完備收付依據(jù)，將原始憑證轉會計核算人員記賬；負責審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表等。會計核算人員負責財政資金會計核算、會計檔案保管工作。會計核算人員不得兼管所分管賬套的稽核工作。

（二）資金運行管理

財政資金運行管理包括支付管理、對賬管理及債務管理等。支付管理主要指日常資金撥付和票據(jù)印鑒管理，資金收付相關票據(jù)、憑證安排專人負責保管，及時清點入庫、安全存放，建立票據(jù)領用登記核銷制度；印鑒實行分人分印管理，資金撥付崗位保管預留個人印鑒，稽核崗位保管預留單位印鑒；保管人嚴格遵照相關規(guī)定對印章妥善管理，遇休假、出差等事項須主動向處（科）室負責人請示印章代管事項，指定臨時代管人員，不得在空白紙張和未填列具體內容的材料上使用印鑒。對賬管理主要涉及與人民銀行、商業(yè)銀行的對賬事項，要做到賬賬相符、賬實相符及賬表相符。債務管理是指對財政對外借款的審批登記、日常維護和核算回收。

（三）資金信息管理

自2002年“金財工程”實施以來，財政信息化管理水平不斷提升，各地已基本形成了部門預算編制系統(tǒng)為龍頭，預算指標管理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、非稅收繳管理系統(tǒng)、部門預算單位會計核算系統(tǒng)為核心的財政信息管理系統(tǒng)，財政信息化水平明顯提升。但隨著財政業(yè)務電子化程度的不斷提高，財政資金信息存儲安全面臨著更嚴峻的考驗。非法用戶截取導致信息泄露，非法篡改造成的數(shù)據(jù)混亂，非法用戶假冒合法身份發(fā)送虛假信息，都會威脅信息安全。

二、影響財政資金安全運行的因素

（一）基層財政資金管理制度不健全

按照財政部要求，國庫集中支付制度需實現(xiàn)“橫向到邊”和“縱向到底”的改革目標。就我所在的江蘇省南通市而言，各市級部門預算單位已全部納入國庫集中支付范圍，基本覆蓋所有財政資金。各區(qū)和各縣（市）改革程度不一，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，還存在國庫集中支付制度不健全、制度落實不到位等問題。

（二）財政資金安全管理執(zhí)行不到位

財政內控管理制度包括內部控制制度、對賬制度、崗位輪換制度等。某些基層單位由于人手配備不足，在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，一些關鍵環(huán)節(jié)和重要權限集中在個別人員手中，少數(shù)單位未對支付印鑒實行分人分印管理，定期對賬制度流于形式，財政資金運行的各項內控機制無法完整落實，給財政資金安全留下很大隱患。

（三）財政資金監(jiān)督檢查工作不到位

財政監(jiān)督工作在一定程度上取得了較好的效果，但財政監(jiān)督和財政管理之間還存在脫節(jié)的地方，財政監(jiān)督檢查基本是事后監(jiān)督，檢查后反饋的結果對于單位日常管理的整改作用有限；財政監(jiān)督隊伍建設跟不上實際需要，財政監(jiān)督力量薄弱，沒有營造良好的財政監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境。

（四）財政資金管理制度改革未到位

對推進國庫集中收付制度改革，財政部及各級政府一直有明確要求，要求會計集中核算向國庫集中支付轉軌，不得再將資金實撥到會計核算中心沉淀。但至今仍有一些基層單位沒有退出會計核算中心，說明推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問題。此外，財政資金管理制度改革提倡減少現(xiàn)金備付、使用公務卡結算，在這一方面工作還不夠細致深化，區(qū)級單位公務卡改革尚未完全覆蓋，進行公務消費時未形成公務卡支付的習慣。

（五）財政資金運行管理受外部影響

在國內經濟形勢仍十分嚴峻的形勢下，地方債務風險成為日益關注的焦點，不少地方土地出讓金占地方財政比重達到60%。加之當今形勢下，樓市低迷，房產銷售數(shù)量減緩，危及地方政府財源，近年2.82萬億刺激地方經濟計劃的影響，地方政府想方設法爭取投資項目，從而導致地方負債比重不斷提高，將直接影響到財政資金安全運行。

三、確保財政資金安全運行的思考

筆者認為，要確保財政資金安全、高效運行，必須整體聯(lián)動，協(xié)同共進，構建從上到下、從點到面，多層次、多方位、多角度的監(jiān)督運營機制。

（一）增強財政資金安全責任意識

財政資金管理活動，從一定意義上來說，就是按照法律、法規(guī)和行政規(guī)章從事資金使用運行的活動。各級財政部門要重視學法用法工作，全面提高廣大財政干部的法律意識，提高依法理財?shù)乃?。當前財政資金安全形勢不容樂觀，各級財政部門要牢固樹立憂患意識，始終保持公職人員的廉潔性，及時消除資金安全隱患，確保管理工作落到實處。如江蘇省南京市財政局定期對會計從業(yè)人員組織培訓，開展廉政教育活動，提高會計人員的資金安全意識和廉潔從業(yè)意識。

（二）強化執(zhí)行財政資金管理制度

一要繼續(xù)深化國庫集中支付制度改革。督促各縣（市）、區(qū)將一、二級預算單位全部納入國庫集中支付范圍，并創(chuàng)造條件向基層預算單位延伸，逐步將所有財政性資金納入國庫集中支付范圍。如江蘇省蘇州市適時提出對條件成熟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，借助會計核算中心平臺和組織機構，通過轉變職能、明確職責、轉換崗位、理順關系，逐步將會計核算中心（結算中心）轉為財政（國庫）集中收付中心，全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中收付制度改革有序開展。同時緊抓農村綜合改革的有利契機，加快了制度改革進程，截至2012年底，蘇州全市已有近70個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施國庫集中收付制度，基本實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中支付全覆蓋。二要積極推進公務卡制度改革。公務卡結算的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付改為公務卡支付結算。公務人員在公務活動中使用公務卡刷卡消費，然后通過單位財務報銷還款，財政部門可以對公務消費實行動態(tài)監(jiān)控。這對于加強財政財務管理，控制“三公”經費支出，加強懲治和預防腐敗體系建設都具有重要意義。自實行公務卡管理后，截至2014年6月，南通市市級部門預算單位共辦理個人公務卡6000多張，取現(xiàn)比例大幅度下降。

（三）完善財政資金內控制度建設

完善內部控制制度建設，財政部門的規(guī)章制度較多側重原則性和政策性的規(guī)定，缺乏具體的操作規(guī)范，導致很多制度未能真正落到實處。各級財政機關應在內部制度中明確和細化機構設置、崗位分工及權責分配，對預算編制指標管理、資金撥付財務管理及票證管理等財政常規(guī)業(yè)務建立明確的流程和標準，加強風險控制。同時，建立完善包含財政供養(yǎng)人員預算單位資產、預算單位基本職能和專項工作等在內的基礎業(yè)務信息數(shù)據(jù)庫，與人事、統(tǒng)計、民政、社保等相關數(shù)據(jù)聯(lián)網共享，并實行動態(tài)管理更新，以準確了解國民經濟和各基層預算單位的真實情況，為科學編制部門預算提供保障。如江蘇省揚州市制定了《揚州市財政局國庫管理內部控制制度》，涵蓋不相容職務互相分離控制、集體決策控制、授權批準控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等，為確保財政國庫資金、非稅收入資金、各財政專項資金安全、快捷、高效運轉提供了制度保證。此后又將揚州市財政局國庫處各項工作職能進行細化，按內控制度的要求建立崗位責任制，明確A、B崗位工作制，形成了相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調的機制。

（四）深化財政資金安全制度改革

要確保財政資金的安全規(guī)范管理，必須深化資金安全制度改革，采用相關科學技術手段，保障資金信息的機密性、完整性、可用性和可控性。筆者認為，可采取的手段主要有：在財政數(shù)據(jù)傳輸或者存儲過程中進行信息數(shù)據(jù)的加、解密處理；使用VPN技術，對財政內部網絡進行擴展，在內部網絡之間建立可信安全連接；建立防火墻，在內部網絡和外部網絡之間設置障礙，防止外界對內部資金的非法訪問，以及內部對外部的不安全訪問；使用安全審計技術，系統(tǒng)管理員對使用人員的系統(tǒng)使用行為審計，確認行為的規(guī)范性，確保管理安全性。

（五）豐富財政資金管理評價方式

加強預算績效管理，實行預算項目績效管理辦法，是確保財政資金安全運行的又一有效手段。財政部門、主管部門和項目實施單位要按各自職能、職責開展預算項目績效管理，建立分層次預算項目績效管理機制。原則上，實行預算績效管理的項目，其目標的編制、審核、下達與財政預算編審工作同步開展；項目實施單位開展績效跟蹤日常管理，定期向主管部門和財政部門報告績效項目目標實施進展情況；實行預算績效目標管理的項目應在預算執(zhí)行結束后1個月內進行項目決算，開展績效評價；政府專項資金項目按預算年度或政策實施周期進行績效評價。如我所在的江蘇省南通市于2014年5月份在全省率先出臺了《市級預算績效管理購買服務實施辦法》，從預算績效管理購買服務的內容、服務受托資格認定、服務委托費用確定等方面對政府購買服務的預算績效管理作出了明確規(guī)定?！掇k法》實施后即在2014年度預算績效再評價項目招標工作中得到應用，取得了良好效果，吸引了上海、省級等優(yōu)質服務機構參與評價工作，經受了實踐檢驗。

（六）健全財政資金安全監(jiān)管制度

筆者認為，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)作為財政資金安全管理的重要基礎，必須以國庫單一賬戶體系為基礎、以財政性資金活動監(jiān)控為重點，以動態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)為平臺，實時接收銀行、預算單位信息，全程監(jiān)控財政性資金支付活動，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾、警示、糾偏、規(guī)范作用，確保財政性資金安全、有效、規(guī)范地收繳和使用。2013年4月，江蘇省財政廳印發(fā)了《關于開展省級預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的通知》，制定《江蘇省省級預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作規(guī)程（試行）》，完善動態(tài)監(jiān)控軟件，正式上線運行省級預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，有效遏制了單位違規(guī)支付行為，促進了預算單位財務管理水平提升，強化了預算執(zhí)行效果。

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民辦高校經過最近十幾年的迅速發(fā)展，一些民辦高校已經逐步開始積累起一定的資金量。尤其是捐資舉辦、出資人不要求取得合理回報的民辦學校，1999年之后通過高校擴招增加了大量的生源，帶來了較充沛的學費收入，資金管理方面進行“開源節(jié)流”是民辦高校發(fā)展的顯著特點。因此，對于資金收入的主要來源即學費的管理、對于資金運營效率的管理、對于資金支出的監(jiān)督管理提上日程。本文針對以上三個方面從目前民辦高校資金管理存在的問題及解決方案兩方面進行了論述。

1.民辦高校目前資金管理存在的問題

1.1片面重視資金安全性，忽視資金效益型

雖然是民辦高校，但其同樣對社會、對學生必須承擔起保證學校穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的責任，而作為流動性、抗風險能力最強的資金就必須保證其安全、穩(wěn)健。因此，很多民辦高校在資金管理上只強調資金的安全性，而對于其資金效益性則沒有過分考究。一方面是由于資金理財需要較多專業(yè)知識，在面對眾多理財產品的時候能“火眼金睛”的選到合適的產品；另一方面，也是因為很多管理者存在“賺了錢是學校的，虧了錢就要問責甚至承擔法律責任”的思想，導致理財熱情不高，回避理財。

以筆者所在學校為例，學院對資金管理以銀行存款為優(yōu)先選擇，銀行存款占總資金量的一半之多；在對銀行存款的布局上，又以流動性為優(yōu)先選擇，大部分為六個月以下的銀行存款。這種理財方式雖然保證了資金的流動性及安全性，在學校資金量不大的情況下，不會顯現(xiàn)出較大的弊端，但隨著學校資金規(guī)模的日益龐大，再沿用這種理財方式，將會導致學校在資金管理上越來越缺乏效率。

首先，作為短期存款，如果每月均有資金到期，學院財務處及管理層將會疲于應付安排到期資金，耗費時間與精力，財務經辦人員也要抽出一部分精力奔波于各銀行辦理資金存取業(yè)務；其次，如果大量采用銀行存款方式，銀行存款收益率是較低的，難以跑贏通脹，因此實際上銀行存款處于貶值之中，學校資金連最基本的“保值”功能也無法實現(xiàn)。

1.2缺乏對學費收入的監(jiān)督與分析

作為民辦高校最主要資金來源的學費收入，由于眾多原因，要確切的搞清楚這部分收入也不是一件簡單的事情。如果把每個學生都理解為一個往來款個體的話，那么學院財務處面對的將是上萬個“客戶”，由于民辦高校不同于公立高校，每年民辦高校會有部分學生因出國、家庭原因、身體不適、厭學等各種情況而提出休學、退學，這些異動情況都必須反映在學費收入上。學生學籍的管理隸屬教務處職責，雖然大部分民辦高校對學籍管理均通過軟件達到了學籍管理功能。但不可否認的是，軟件操作員對工作的責任感尤為重要。而往往教務人員不了解財務工作，對學籍管理不及時、不主動，導致財務處或者空掛應收賬、或者沒有及時的沖減休退學學生的學費收入。由于部分高校財務記賬軟件與收費軟件是兩套獨立的系統(tǒng)，相互之間不能進行自動稽核，因此學校財務記賬與學費系統(tǒng)管理兩套系統(tǒng)中的應收學費、實收學費總是有差額，每到期末就需要對這部分差額查找原因、進行處理，這就造成了資金管理的漏洞，可能“糊里糊涂”的就沖減了應收學費，造成了資金損失。

另外，因為民辦高校的精簡節(jié)約特點，財務人員的崗位設置都是“一個蘿卜一個坑”，財務處對學費管理是否實施有效的內部控制將直接影響到學院學費收入的真實性，因為當面對上萬個“客戶”群體的時候，如果內部監(jiān)控不嚴，就會導致學費收入資金被某些人轉入自己的腰包。

1.3資金管理規(guī)章制度全面，但執(zhí)行不力

民辦高校發(fā)展到今天，基本上均形成了一整套完整規(guī)范的資金管理規(guī)章制度。應該說，有力執(zhí)行這套制度基本可以保障學院資金安全。但問題的關鍵在于制度的落實與執(zhí)行。比如有的民辦高校建立了資金預算收支計劃，并規(guī)定了審批權限。在實際工作中，又因為各種原因在需要臨時增加預算開支的時候能較容易的獲得追加。預算管理是通過“兩上兩下”管理模式制定的，是在廣泛的征求各部門意見的基礎上最終定稿的，因此，預算下達后應該具有強大的約束力，預算調整、追加的增多削弱了預算應有的強制性與嚴肅性。

有的民辦高校領導不重視發(fā)揮財務處職能，只單純強調財務人員的服務意識而忽視其監(jiān)督職能，財務處在履行監(jiān)督職能時受到很多干擾?！稌嫹ā窂娬{了財務內部監(jiān)督的基礎作用，在實際工作中實施財務監(jiān)督的主體往往是財務處和財務人員，財務人員承擔著會計核算和會計監(jiān)督的雙重任務，而只強調服務意識，則會使財務人員在履行監(jiān)督職能時畏首畏腳，有的時候不得不向“權威”妥協(xié)。忽視了財務的監(jiān)督職能，則會導致學院資金管理的松懈，加大開支的隨意性。

對于二級財務資金管理，由于民辦高校在二級學院上起步較晚，很多民辦高校是最近幾年才開始建立二級學院的。由于管理措施不到位，各項責任不明確，使財務部門對二級學院在進行監(jiān)督時往往無規(guī)章可循，甚至有的被二級學院刁難或者采取拖延等不配合措施，后果是造成學校財務秩序混亂，報表失真，財力分散，財務工作失控，影響學校各項事業(yè)的發(fā)展。

2.完善民辦高校資金管理的對策

2.1根據(jù)高校資金收支特點進行資金規(guī)劃

改變資金管理人員的“不求有功但求無過”的資金理財觀念，結合民辦高?！笆杖爰校吭轮С鲚^均勻”的資金收支特點，合理規(guī)劃資金。民辦高校通常于每年8-9月份集中收取學費，數(shù)量龐大的資金在這一個多月的時期基本到賬，而每月的支出則基本比較均勻。因此，民辦高?？梢越Y合最近幾年的業(yè)務發(fā)生情況，統(tǒng)計出每月資金需求量。

以1月初民辦高校有1200萬資金，每月現(xiàn)金支出100萬元建立模型如下圖：

可以看出，在沒有其他特殊事項支出時，這部分資金呈梯度遞減趨勢，最長的可在賬面保留12個月。這部分資金在規(guī)劃上最理想的狀態(tài)是采取“滾筒式”資金安排方法，即保證每月底都有100萬元到期作為下個月份的流動資金。對于資金量比較大的民辦高校來說，民辦高校可以憑借此優(yōu)勢與合作銀行進行溝通，制定個性化的理財要求，使銀行配合學校按照“滾動式”資金理財規(guī)劃安排資金。對于長期不用的結余資金，可用一部分考慮中長期存款等方式，獲取較高的銀行利率；或者選取其他更有效的理財方式。但無論怎樣，對于民辦高校來說，資金安排上一定要把握是在保證本金安全的前提下獲取相對高收益。以筆者所在學校為例，通過上述方式，資金收益率提高60%以上，同時由于資金安排有序，節(jié)省了資金管理人員及財務經辦人員的大量精力，實現(xiàn)資金管理由“被動”轉為“主動”。

2.2完善學費收入監(jiān)控分析制度

通過學費管理崗位、審核崗位、出納崗位、記賬崗位的相互制約，達到監(jiān)控目標，具體工作流程如下：

第一步，于每新學年收費開始前，財務部門與教務部門核實學生學籍情況，準確確定應收學費金額；確定好后，以此數(shù)據(jù)做“應收賬款”科目期初余額；

第二步，學生繳納學雜費時，由審核崗從學生收費管理系統(tǒng)里面打印單據(jù)；

第三步，出納崗位憑收費單據(jù)收取學雜費；

第四步，學費管理崗從學生收費收費系統(tǒng)打印前 “收費統(tǒng)計表”，并簽名；

第五步，記賬崗核對“收費統(tǒng)計表”和收費原始單據(jù)進行賬務處理；

第六步，由于學生休退學等原因需要對收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)做出更改的，都必須由學費管理崗提供原始憑證，記賬崗位進行記賬；

第七步，學費管理崗每月末查詢收費系統(tǒng)，出具“未交學費統(tǒng)計報表”；

第八步，記賬崗核對財務軟件“應收賬款”科目余額與收費管理系統(tǒng)“未交學費統(tǒng)計報表”數(shù)據(jù)，兩者數(shù)據(jù)不一致時，需要找出原因，提供證明。

流程圖如下：

以上步驟通過保持應收學費數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，把財務軟件與收費軟件兩個獨立的系統(tǒng)鏈接起來，確保學費收入完整。

2.3強化財務監(jiān)督職能

應該說所有一切經濟活動最終都會反映在資金收支上，學校領導要重視財務的監(jiān)督職能，支持財務工作。常言道：“沒有監(jiān)督的權力必然導致腐敗”，其實沒有監(jiān)督的管理，資金管理也必然走向無序，加強對資金運動的管理監(jiān)督，可以使各部門、各單位的經濟行為立于法制和政策允許的軌道上，對單位和個人違反財經紀律的行為予以及時防止，為民辦高校的持續(xù)健康發(fā)展提供強有力的資金保障。有人說，在機構組織中，財務和人事是最不受歡迎的兩個部門。這句話從一個側面反映出財務工作的不容易。在堅持原則的同時，勢必侵犯某些個體的利益，如果財務工作得不到領導的重視與支持，財務工作就會難上加難。因此，必須在民辦高校上上下下宣講財務監(jiān)督的必要性，使大家能認識到財務監(jiān)督關系到學校長遠發(fā)展，逐漸弱化、消除教職員工對財務監(jiān)督的抵觸情緒，真正發(fā)揮出財務的監(jiān)督職能。在預算執(zhí)行上，要保證預算的強制性與嚴肅性。

體現(xiàn)在學院管理上，財務領導要參與學院的主要決策會議。比如在一些民辦高校，教學和行政被分離開來，有的領導認為教學方面不需要財務人員的介入，因此學校在教學方面推進的很多工作財務部門都是后知后覺，直到發(fā)生費用報銷的時候財務部門才知道，這會導致財務部門在進行費用審核監(jiān)督時無法切實考察費用發(fā)生的合理性。

民辦高校財務工作人員也應不斷學習各項新法規(guī)新辦法，不斷提高自身的整體素質，既達到財務監(jiān)督的目的，也不因執(zhí)行財務監(jiān)督而妨礙民辦學校的高效運轉。

參考文獻：

篇9

中圖分類號：F275.2

文獻標識碼：A

文章編號：1003-7217(2010)03-0079-04

一、引言

由于企業(yè)外部經營環(huán)境和內部控制的變化，企業(yè)集團資金的安全存在很大的不確定性，特別是美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機以來，盡管國家出臺了一系列擴大內需、刺激消費，鼓勵和支持出口等促進經濟增長的措施，但是很多企業(yè)集團仍然面臨著資金斷裂的問題，企業(yè)資金安全嚴重影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，構建資金安全管理體系已經成為各個企業(yè)集團面臨的緊迫任務。

企業(yè)集團資金安全管理的基本體系，包括預警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，見圖1。

二、企業(yè)集團資金安全的預警系統(tǒng)構建

企業(yè)資金安全風險預警指標體系的設計與選擇是預警系統(tǒng)建設的首要環(huán)節(jié)，具體選擇哪幾類指標和選擇哪些指標，要根據(jù)企業(yè)的具體實際情況來定，并根據(jù)實際成果作相應的調整。表1的指標體系可以作為企業(yè)制定自身指標體系的參考。

在確定了企業(yè)資金安全風險預警指標體系以后，可以相應地建立企業(yè)資金安全風險預警模型，綜合評價企業(yè)的資金安全情況。

(1)單變量模型。主要包括：

債務保障率＝現(xiàn)金流量／債務總額

資產收益率＝凈收益／資產總額

資產負債率＝負債總額／資產總額

資金安全率＝資產變現(xiàn)率／資產負債率

良好的現(xiàn)金流量、凈收益和債務狀況表明企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，所以應特別關注上述比率的變化趨勢，當這些指標出現(xiàn)惡化，以至于達到警戒值，表明企業(yè)可能出現(xiàn)資金安全危機。單變量模型的運用簡單，預測準確率高。但單變量模型無法區(qū)別不同比率對整體的作用，也不能很好地反映各比率正反交替變化時的效用抵消情況。

(2)多元判別模型。即運用多種財務指標加權匯總產生的總判別值來預測財務危機風險。多元判別模型認為，企業(yè)是一個綜合體，各個指標之間存在某種相互聯(lián)系，對企業(yè)整體的資金安全風險影響作用也是不一樣的，因此，給出一個定量的標準，從總體角度檢查企業(yè)的財務狀況。多元判別模型最早由奧特曼提出，奧特曼模型如下：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5

其中：X1=(期末流動資產一期末流動負債)／期末總資產

X2=期末留存收益／期末總資產

X3=息稅前利潤／總資產

X4=期末股東權益的市場價值／期末總負債

X5=本期銷售收入／平均總資產

該模型是以5個財務比率將反映企業(yè)償債能力的指標(X1，X4)、獲利能力指標(X2，X3)和營運能力指標(X5)有機聯(lián)系起來，一般認為Z值大于2.675時，表明公司財務狀況良好，無資金安全風險；當z小于1.81時，表明公司財務狀況堪優(yōu)，面臨破產的危機；在2.675～1.81之間，說明公司財務狀況不穩(wěn)定，需要企業(yè)及時找出對策防范風險。奧特曼模型的預測準確性達到90％左右。

三、企業(yè)集團資金安全防范與控制系統(tǒng)構建

通過對現(xiàn)存資金安全風險的識別與分析，衡量資金安全風險的性質和大小，從而制定資金安全風險的防范與控制對策并切實有效地實施。為了加強操作性，根據(jù)資金運動的過程將該系統(tǒng)劃分為四個子系統(tǒng)：籌資風險的防范與控制系統(tǒng)、投資風險的防范與控制系統(tǒng)、資金營運風險的防范與控制系統(tǒng)和收益分配風險的防范與控制系統(tǒng)。

1，籌資風險的識別與防范。籌資風險指由于資金供需市場、宏觀經濟環(huán)境的變化、企業(yè)籌集資金給財務成果帶來的不確定性。

(1)籌資風險的識別。形成籌資風險的原因主要有兩點：一是籌資成本帶來籌資風險。企業(yè)籌集資金的方式主要有自有資金和借入資金，自有資金是所有者投入的資金，不存在還本付息的問題，其風險只存在于其使用效益的不確定上。借入資金是引發(fā)籌資風險的主要原因。借入資金嚴格規(guī)定了借款人的還款方式、還款期限和利息率，其特點之一是定期支付固定利息，當企業(yè)資金收益率高于負債利率時會形成財務杠桿正效應；當企業(yè)資金收益率低于負債利率時，則會形成財務杠桿負效應。二是企業(yè)籌資結構不合理會加大籌資風險。一方面，自有資金與借入資金的比例會影響企業(yè)的資金成本率，當資金成本率大于資金的收益率時，企業(yè)面臨的籌資風險會增大。另一方面，若企業(yè)長期負債的比例過大，則過高的資金成本會給企業(yè)帶來較重的還債包袱；而負債到期時間安排過于集中，也會加大企業(yè)償債壓力。

(2)籌資風險的防范與控制。首先，應正確選擇籌資方式，對籌資方案的可行性、經濟性和安全性做出正確的權衡與選擇。其次，要合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關系，并隨著企業(yè)生產的變化而變化，使之始終處于一種動態(tài)的管理過程中。

2，投資風險的識別與防范。企業(yè)取得資金后一是投資生產項目，二是投資購買證券，這種投入資金的實際使用效果偏離預期結果的可能性就是投資風險。投資風險分為兩種：一種是直接投資風險(或稱實物投資風險)，即直接經營投資、固定資產投資、流動資產投資、無形資產投資等風險；另一種是證券投資風險(或稱金融投資風險)，即股票投資、債券投資和儲蓄投資等風險。

(1)直接投資風險的識別與防范。造成直接投資風險的原因主要是由于企業(yè)外部經濟環(huán)境和企業(yè)經營方面的問題所導致的經營風險。具體有如下三種：一是投資項目不能如期投產，不能取得效益；或雖然投產，但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導致企業(yè)整體盈利能力和償還能力的降低。二是投資項目并沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行存款的利息率。三是投資項目既沒有出現(xiàn)虧損，利潤率也高于銀行利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤水平。由于企業(yè)經營失誤產生的資金安全風險，企業(yè)應該加強市場調查和可行性研究，確保決策正確，使投資方案具有財務上的可行性，并加強投資管理，避免因主觀原因導致的風險。

(2)證券投資風險的識別與防范。證券投資風險可分為系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。系統(tǒng)性風險又稱不可分散風險，是指由于全局性因素的變化導致證券市場上所有證券的收益發(fā)生變動的風險，如經濟形勢變化、通貨膨脹、利率匯率變化等等，都會給市場上所有的金融資本帶來損失。非系統(tǒng)性風險又稱可分散風險，是指因某些因素的變化導致證券市場上個別證券收益變動的風險。非系統(tǒng)性風險源于每個公司自身特有的營業(yè)活動和財務活動，與某個具體的證券相關聯(lián)，同整個證券市場無關。造成非系統(tǒng)性風險的主要原因是企業(yè)管理水平、勞工問題、消費者偏好發(fā)生變化等。

證券投資風險的防范與控制主要通過運用投資組合理論，合理進行投資組合來實現(xiàn)。根據(jù)投資組

合理論，在其他條件不變的情況下，不同投資項目收益率的相關系數(shù)越小，投資組合降低總體投資風險的能力越大。因此，為達到分散投資風險的目的，在進行投資決策時要注意分析投資項目之間的相關性。

3，資金營運風險識別與防范。企業(yè)資金的營運過程是指從資金投入開始到資金收回的過程，在這一過程中企業(yè)主要面臨現(xiàn)金、應收賬款和存貨的風險。

(1)現(xiàn)金風險及其防范與控制。現(xiàn)金風險主要指企業(yè)現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金持有過量所形成的風險?，F(xiàn)金是流動性最強的資產，現(xiàn)金持有量過少不能保證企業(yè)的正常支出，影響企業(yè)的信譽；現(xiàn)金持有量過大又會增大機會成本，降低企業(yè)的利潤率，兩者都會對企業(yè)造成損失。因此，企業(yè)財務部門要掌握各部門對資金的日常需求量及資金的支付時間，來確定合理的現(xiàn)金余額以防范與控制現(xiàn)金風險。

(2)應收賬款風險及其防范與控制。為了防范與控制應收賬款對企業(yè)造成的不利后果，首先，應當合理控制應收賬款的規(guī)模，在采用各種信用政策的時候，注重評估對方企業(yè)的財務狀況和信用狀況，評價其償債能力和信譽，謹慎簽訂合同，綜合衡量各種得失，選擇效用最大的方案。其次，采取適當?shù)拇呤辗绞胶土Χ燃涌鞈召~款的收回。如定期分析賬齡分析表，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，根據(jù)不同賬齡制定收款政策，必要時可依靠訴訟方式，以控制應收賬款風險，減少壞賬損失。

(3)存貨風險及其防范與控制。存貨的大量存在會妨礙企業(yè)資產的流動，同時使管理費用大量增加。而存貨短缺又會影響企業(yè)的信譽。因此，應當建立以預算為基準的指標考核體系，采用科學合理的內部控制制度，使存貨量保持在一個合理的水平，盡可能避免存貨產生的風險。存貨的管理和現(xiàn)金的管理比較類似，但更加復雜多變，要求企業(yè)派專業(yè)人員管理。

4，收益分配風險及其識別與防范。收益分配風險是指由于收益分配可能給企業(yè)今后的生產經營活動產生不利影響。收益分配風險產生的原因主要有兩個：一是收益確認的風險，指客觀環(huán)境因素的影響和會計方法使用的不當，有可能多計收益少計成本，使企業(yè)提前納稅，所確定的可分配利潤也偏高。例如，在通貨膨脹嚴重時期，按歷史成本原則計價，致使企業(yè)成本虛降，利潤虛增。二是收益對投資者分配的時間、形式和金額的把握不當所產生的風險。例如，在企業(yè)資金緊缺時期，以貨幣資金的形式對外分配，且金額過大，就會大大降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)再生產的規(guī)模。但是企業(yè)如經常不分紅，或單純以股票股利的形式進行分配，則會挫傷投資者的積極性，降低企業(yè)信譽，上市公司的股票價格會下跌，對企業(yè)今后的發(fā)展不利。

收益分配風險控制的主觀隨意性較強，沒有一個客觀的控制標準，其核心體現(xiàn)為利潤分配率的確定。主要考慮以下因素：(1)考慮通貨膨脹的影響，有計劃地建立價格變動補償基金，保證收益分配不影響企業(yè)的簡單再生產，堅決制止短期行為。(2)在提高效益的基礎上，爭取使投資者每年的收益率呈遞增趨勢。(3)考慮企業(yè)下一年生產情況和資金使用來源，滿足企業(yè)擴大再生產需要，盡力降低資金成本。(4)結合企業(yè)償債能力強弱，確定收益分配率的大小。

四、企業(yè)集團資金安全反饋系統(tǒng)

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（一）擴大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質量

工作目標：全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)870人，城鎮(zhèn)失業(yè)人員再就業(yè)55人，就業(yè)困難人員再就業(yè)30人；開發(fā)公益性崗位205個；幫扶下崗失業(yè)人員在就業(yè)10人；力爭將失業(yè)率控制在3.7%以內。

工作措施：

1.充分發(fā)揮職業(yè)介紹所的職能作用，全面掌握我縣企業(yè)空缺崗位，積極主動收集縣外、州外好的企業(yè)用工信息，并以各種方式進行，推薦各類求職人員到企業(yè)就業(yè)。

2.按照省、州就業(yè)援助政策文件規(guī)定，扎實推進就業(yè)援助政策落實。

3.對城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員實行動態(tài)管理，盡量按照其求職意愿進行推薦就業(yè)。

4.繼續(xù)做好小額擔保貸款工作，加大政策的宣傳力度，積極主動與財政、農行聯(lián)系。

（二）促進高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)

工作目標：全年建立4個高校畢業(yè)生見習基地；促進8名高校畢業(yè)生實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)；2013級藏區(qū)“9+3”畢業(yè)生初次就業(yè)率達到95%；高校畢業(yè)生就業(yè)率達到76%。

工作措施：

1.準確掌握應屆高校畢業(yè)生人數(shù)及專業(yè)，并針對大多數(shù)高校畢業(yè)生的專業(yè)建立4個見習基地，通過見習讓他們學習工作經驗，為今后工作打下堅實的基礎。

2.通過創(chuàng)業(yè)培訓、小額擔保貸款等各種形式促進高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)。

（三）加強農民工職業(yè)技能培訓

工作目標：全年完成品牌培訓100人；職業(yè)技能培訓540人；企業(yè)職工技能提升培訓140人；創(chuàng)業(yè)培訓50人；扶持城鄉(xiāng)殘疾人居家靈活就業(yè)400人。

工作措施：

1.與縣內各大企業(yè)、賓館飯店聯(lián)合起來開展在崗培訓，提高在崗人員的就業(yè)技能。

2.結合我縣旅游業(yè)、開展鄉(xiāng)村旅游,廚師,挖掘機,手繡制作，汽車駕駛員，酒店服務，客房服務等技能培訓和農勞品牌培訓，讓廣大農民工實現(xiàn)就地就近就業(yè)。

3.通過各鄉(xiāng)鎮(zhèn)調查掌握的農村勞動力培訓意愿，對針對性地開展技能培訓。

二、項目資金

（一）擴大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質量（安排州就業(yè)專項資金40萬元）

1.農民工在崗培訓資金，在企業(yè)職工教育培訓經費中解決，不足部分在爭取的就業(yè)專項資金中安排解決。

2.利用就業(yè)專項資金印發(fā)各類政策的宣傳手冊，讓各類求職人員、城鎮(zhèn)失業(yè)人員、新成長勞動力了解政策、享受政策。

3.小額擔保貸款資金80萬元由農行、信用社承擔。

4.殘疾人培訓18萬元由省、州、縣級資金安排解決。

（二）促進高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)（安排6萬元州就業(yè)專項資金）

高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)資金6萬元由州就業(yè)專項資金安排解決。

（三）加強技能培訓