導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇工業(yè)企業(yè)財務數(shù)據(jù)分析，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

關鍵詞：

施工企業(yè)；大數(shù)據(jù)技術；財務分析

一、大數(shù)據(jù)技術的含義

大數(shù)據(jù)源于信息化的不斷發(fā)展，隨著互聯(lián)網技術的發(fā)展而不斷的興盛，大數(shù)據(jù)也被稱作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強大的決策能力和洞察能力的信息資產。大數(shù)據(jù)技術就是一種能夠很好的處理這些龐大數(shù)據(jù)信息的技術，它并不是采用隨機分析法這一捷徑，而是把所有的數(shù)據(jù)信息都進行分析從而得出最真實的分析結果。大數(shù)據(jù)技術特別適用于大型公司與互聯(lián)網公司，因為這樣的企業(yè)他們的數(shù)據(jù)量非常的龐大，利用人工進行數(shù)據(jù)分析不能很好的保證其數(shù)據(jù)分析結果的準確性，同時還特別浪費人工費用。

二、施工企業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術進行財務分析的原因

（一）大數(shù)據(jù)技術能夠提高施工企業(yè)財務分析的工作效率作為施工企業(yè)的財務部門，在進行財務分析的過程中，我們既要對每一項管理費用進行仔細的分析判斷，同時還要把這些數(shù)據(jù)與前期的數(shù)據(jù)進行對比，從而發(fā)現(xiàn)其費用的發(fā)展變化情況。大家都知道，施工企業(yè)其現(xiàn)場情況非常復雜，各種支出項目也非常的多，不同情況下管理費用的差距非常的大，財務部門想要對這些數(shù)據(jù)進行精準的分析，就需要花費大量的人力、物力，施工企業(yè)想要單純的依靠財務人員來完成這項工作，其付出的勞務成本很可能超過其正確的財務決策給企業(yè)帶來的利潤，同時采用人工進行財務分析的結果其質量也很難把握。如果施工企業(yè)能夠采用大數(shù)據(jù)技術，那么企業(yè)將省去大量分析數(shù)據(jù)的時間成本，而且數(shù)據(jù)分析的結果具有非常強的可靠性，既省人力也省時間，同時提高了企業(yè)財務分析的工作效率。

（二）有利于提高施工企業(yè)財務分析的水平大家都知道，財務數(shù)據(jù)是施工企業(yè)最重要的數(shù)據(jù)之一，它的積累量非常的大，財務分析的結果直接影響了企業(yè)財務管理的質量。因此，施工企業(yè)在進行財務決策分析的時候，必須要做到客觀、公正。運用大數(shù)據(jù)技術，施工企業(yè)在進行財務分析的過程中能夠避免人為分析中由于個人問題發(fā)生的一些對財務數(shù)據(jù)不客觀、公正的問題的出現(xiàn)，保證財務分析的質量，提高施工企業(yè)財務分析的水平。比如施工企業(yè)在進行融資的過程中，大數(shù)據(jù)技術能夠通過對以前企業(yè)的融資情況進行準確的數(shù)據(jù)分析，財務工作人員根據(jù)分析結果，選擇最有利于施工企業(yè)發(fā)展的融資方案，從而節(jié)約企業(yè)融資成本，增加企業(yè)的經營效益。

（三）有利于建筑物的各種數(shù)據(jù)信息與決策的及時互動作為施工企業(yè)，其現(xiàn)場的情況非常的復雜，而且施工狀況多變，管理者的決策都是從以前的數(shù)據(jù)的分析結果中得出來的，這種決策對于企業(yè)而言可能現(xiàn)在是非常合理的，但是隨著施工進度的進一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業(yè)了。利用大數(shù)據(jù)技術，企業(yè)財務人員能夠隨時根據(jù)現(xiàn)場情況，調整企業(yè)數(shù)據(jù)情況，讓企業(yè)管理者根據(jù)實際情況不斷的調整經營決策方案。對于施工企業(yè)的融資方案而言，大數(shù)據(jù)技術能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)需求的改變，選擇最適用企業(yè)的融資方案，從而保障施工企業(yè)的正常運轉及項目的順利推進。

三、如何讓施工企業(yè)更好的運用大數(shù)據(jù)技術提高企業(yè)的財務分析能力

（一）樹立正確的財務分析理念施工企業(yè)是我國的傳統(tǒng)行業(yè)，想要大數(shù)據(jù)技術能夠在施工企業(yè)中得到廣泛的認可和運用，就必須從轉變施工企業(yè)的財務分析理念入手。首先，要確定正確的財務分析理念，積極的宣傳大數(shù)據(jù)技術在財務分析工作中的重要地位，讓每個員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數(shù)據(jù)技術，我們要清楚的知道這項技術也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業(yè)實際情況出發(fā)，制定出最適合企業(yè)的財務分析戰(zhàn)略。其次，施工企業(yè)要把大數(shù)據(jù)的理念和企業(yè)的文化有效的融合在一起，讓大數(shù)據(jù)理念能夠深入人心，深入到每一個員工的行為當中去。

（二）建立標準的財務分析體系大數(shù)據(jù)技術只是一項先進的數(shù)據(jù)分析技術，想要讓這項技術發(fā)揮其最大的作用，施工企業(yè)需要建立標準的財務分析系統(tǒng)。首先，這一系統(tǒng)必須要與施工企業(yè)的核算系統(tǒng)形成很好的連接，讓企業(yè)中的各種數(shù)據(jù)能夠通過核算系統(tǒng)進行財務分析系統(tǒng)。其次，財務分析系統(tǒng)必須能夠模擬經營企業(yè)的日常活動，預測財務決策可能產生的后果。再次，施工企業(yè)必須保證收集到的數(shù)據(jù)信息足夠的廣泛、全面，大數(shù)據(jù)技術只是對數(shù)據(jù)進行分析，如果數(shù)據(jù)本身就不準確或者數(shù)據(jù)范圍狹窄，那么分析出來的數(shù)據(jù)信息質量也就無法得到保障。最后，施工企業(yè)的財務分析體系必須是從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，符合企業(yè)的自身需要，只有這樣，通過財務分析體系進行的大數(shù)據(jù)技術分析的結果才更適合企業(yè)發(fā)展的需要。

（三）培養(yǎng)高素質的專業(yè)人才施工企業(yè)想要真正的運用好大數(shù)據(jù)技術，從根本上提高企業(yè)的財務分析水平，就必須要培養(yǎng)一支專業(yè)的財務人員隊伍，他們必須擁有較高的專業(yè)素質，能夠熟練的運用大數(shù)據(jù)技術，對于網絡信息技術也要有一定的了解，只有正確的運用了大數(shù)據(jù)技術才能讓這項技術更好的為施工企業(yè)的財務分析服務，為企業(yè)進行正確的財務決策作出自己的一份貢獻。此外，施工企業(yè)要重視對員工的培訓，社會是不斷發(fā)展的，技術也在不斷的更新，企業(yè)工作人員的技術水平必須要能夠緊跟時展的腳步，財務人員必須不斷的提高自己的專業(yè)水平，永遠走在時代的前沿，只有這樣才能為企業(yè)發(fā)展更好的服務。

四、結束語

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術在施工企業(yè)財務分析上的運用將會越來越廣泛，因此，作為國內大型的施工企業(yè)，我們必須要抓準時機，順應時代的發(fā)展潮流，正確的運用大數(shù)據(jù)技術，更好的為企業(yè)的財務分析做出貢獻，同時也有利于施工企業(yè)進一步的發(fā)展壯大。

參考文獻:

[1]孟小峰，慈祥.大數(shù)據(jù)管理：概念、技術與挑戰(zhàn)[J].計算機研究與發(fā)展.2013(01).

篇2

【關鍵詞】

財務管理；財務分析；改進措施

一、財務分析的意義

財務分析主要是對財務報表進行分析，工業(yè)企業(yè)財務報表是企業(yè)經營的財務狀況的信息載體，而財務報表中各種科目、項目的數(shù)據(jù)反映了某時間節(jié)點信息。按照一定標準對財務報表的各項數(shù)據(jù)與相關數(shù)據(jù)、按一定的方法進行比較、評價，從而得到對企業(yè)經營活動歸納、總結、預測的方法就是企業(yè)財務分析。財務分析的目的是評價經營業(yè)績，衡量當前財務狀況，預測未來發(fā)展。財務分析是預測決策的前提，是對分析前的企業(yè)經營活動的總結，起到承前啟后的作用：

（一）財務分析是評價企業(yè)經營業(yè)績和財務狀況的重要依據(jù)企業(yè)可以通過對財務狀況、經營成果進行分析，得到反映企業(yè)在生產經營活動中的利弊得失，找出可能影響經營成果和財務狀況的原因和要素，在經營管理中瀝青各項責任，從而有效地對經營業(yè)績進行評價，使企業(yè)經營管理水平得到提升。

（二）財務分析是實施決策的有力工具通過財務分析,投資者可以了解企業(yè)盈利和償債能力,對投資后的風險及收益進行預測，從而有助于進行正確投資決策。財務分析已然成為當前企業(yè)資本市場條件下滿足債權人、投資人所必需輔助決策方法。

（三）財務分析是企業(yè)經營管理人員加強內控的依據(jù)企業(yè)管理人員通過財務分析報告，可以了解企業(yè)的生產經營情況，知曉本企業(yè)產品的生產成本和盈利情況，從而及時發(fā)現(xiàn)生產經營活動中問題，并采取應對措施，達到改進經營管理模式，提高企業(yè)經濟效益的目的。

（四）財務分析是實現(xiàn)理財目標的重要手段企業(yè)理財?shù)淖罱K目標是實現(xiàn)本企業(yè)資產價值最大化，通過財務分析手段，可以挖潛力找差距，充分發(fā)現(xiàn)并利用各種人、財、物資源，促進實現(xiàn)企業(yè)理財目標。

二、財務分析的內容

財務分析的內容，據(jù)信息使用者不同分為外部分析內容、內部分析內容，另可設置專題分析內容。財務分析是以企業(yè)財務報表等核算資料作為依據(jù)，采用專門的會計技術和方法，對企業(yè)的風險和營運狀況進行分析的財務活動。其內容包括：1、財務狀況分析；2、盈利質量分析；3、償債能力分析；4、現(xiàn)金流量分析；5、投資報酬分析；6、發(fā)展能力分析等

三、財務分析的方法

財務分析中對財務報表分析的方法多種多樣，為了不同的目標，分析人員會使用不同的財務分析方法。通常使用的基本方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比較分析法比較分析法是通過比較經濟指標揭示相關數(shù)量差異的方法。比較內容包括：本期實際與計劃制定、定額之間的比較，來了解先前制訂計劃的實際完成狀況；本期實際與前期發(fā)生進行指標比較；本期實際與國內外先進同業(yè)進行比較。通過多方面的對比，找出數(shù)值差異，發(fā)現(xiàn)問題，為進一步分析成因做好鋪墊。

（二）比率分析法比率分析法是對經濟指標相對數(shù)的比較，通過對多維度的對比，可以準確反映企業(yè)經營活動的業(yè)績和企業(yè)財務狀況，方便企業(yè)進行管理。比率分析法可采用結構分析法、相關比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用來計算幾個有相互聯(lián)系的因素對經濟指標影響程度的一種分析方法。與比較分析法、比率分析法的找差異（確定各項經濟指標發(fā)生變動的差異）不同，因素分析法是用來發(fā)現(xiàn)差異形成的各種原因以及各個因素對差異形成的不同影響程度。因素分析法主要用于企業(yè)財務中總成本、利潤總數(shù)量、凈資產報酬率等綜合性的財務指標的分析和研究。以上三個常用方法各有優(yōu)缺點，分析人員要根據(jù)實際情況加以運用，才能保證財務分析結果的準確性和可行性。

四、工業(yè)企業(yè)財務分析存在的問題及對策

（一）通過提高企業(yè)管理者對財務分析的重視程度，來改變對財務分析重要性認識不足的現(xiàn)象財務分析是企業(yè)管理的重要手段，而工業(yè)企業(yè)中的一些中高層管理人員和決策者，往往只重視銷售額和企業(yè)利潤，加上缺乏財務會計基礎和財務管理績效的相關考核，就會忽視財務分析的重要性，造成輕視財務分析工作。因此，企業(yè)要從企業(yè)環(huán)境入手，改變思想加強學習，企業(yè)領導要積極采用財務分析方法，健全財務分析制度與激勵機制，提升企業(yè)管理人員的財務管理、決策水平。

（二）通過完善企業(yè)財務指標體系，保證財務數(shù)據(jù)真實可靠，來消除財務分析所依據(jù)基礎資料的部分局限性根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，企業(yè)可以自己據(jù)實選擇合適的會計政策和處理方法，這就增加了財務人員的主觀操作，而財務人員的素質也就決定了會計數(shù)據(jù)的質量，最終影響到財務分析的結果。為了消除這方面的局限性，企業(yè)要建立嚴格的會計制度，堅持會計事項持久有效，保證數(shù)據(jù)具有可對比可分析，為科學化財務分析提供真實可靠的數(shù)據(jù)來源。

（三）通過加強財務分析方法、分析手段的綜合應用，來完善目前財務分析的方法和手段財務分析是一項重要的系統(tǒng)工作，單一采用某一種分析方法可能得不到真實完整的分析結果，因此要結合實際，采用定量與定性相結合、動態(tài)與靜態(tài)相結合、單個與整體相結合的手段，綜合財務報表以外的經營相關的信息（如國內外經濟形勢、匯率變化、財政貨幣政策、產業(yè)發(fā)展規(guī)模變動、企業(yè)客戶調查反饋等），多方面完善財務分析的方法和手段，使財務分析結果更科學更準確。

（四）通過加強財務分析實際應用，來改變當前忽視了財務分析中預測功能當前工業(yè)企業(yè)的財務分析多立足于現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析，往往會忽視財務分析中的預測功能，而預測分析主觀能動性很大。因此，需要完善數(shù)據(jù)來源，并采用新技術新方法，來實現(xiàn)分析預測功能，比如采用管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫及OLAP技術分析、杜邦財務分析指標體系、大數(shù)據(jù)分析等，通過加強財務分析預測功能，為企業(yè)生產經營活動提供決策依據(jù)。

（五）通過提高財務報表分析人員的綜合素質，來改變財務人員業(yè)務素質不足的現(xiàn)象財務分析中人的影響因素至關重要，工業(yè)企業(yè)中財務分析人員業(yè)務素質參差不齊，因此，需要加強培訓和學習，針對財務分析中涉及到的各個環(huán)節(jié)，如財務、會計、法律、營銷、發(fā)展、管理信息系統(tǒng)等，進行有目的地培訓，以提高財務分析人員對各項數(shù)據(jù)收集整理能力，從而為企業(yè)管理決策提供準確的分析結果，有利于做出科學決策。

五、結語

企業(yè)的財務分析不僅僅是對財務報表的簡要分析，而是對企業(yè)整個生產經營活動的全過程多方位各環(huán)節(jié)進行深入的剖析、總結經驗、發(fā)現(xiàn)不足，促進企業(yè)管理決策者改善企業(yè)經營管理和經營效益、提升企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

篇3

1.會計電算化工作中存在的問題

1.1會計電算化認識偏差

會計電算化應用在我國起步較晚，人們尚未充分認識到會計電算化的意義及重要性。調查統(tǒng)計資料顯示，在西方發(fā)達國家會計電算化普及庇達到92%以上。而我國僅大中型企業(yè)的普及率才有60%―80%，中小企業(yè)普及率低于30%。我國企業(yè)及會務人員對會計電算化的認識僅限于減輕會計人員的工作強度，提高會計核算效率。未充分認識到建立會計電算化信息系統(tǒng)對企業(yè)的經營及決策的重要性。

1.2會計電算化政策與法規(guī)滯后

目前企業(yè)會計執(zhí)行的會計法規(guī)中，有些規(guī)定阻礙會計電算化的推廣與發(fā)展，使得會計電算化的普及速度遠遠落后于發(fā)達國家。而有些法規(guī)的滯后更使會計電算化應用無法可依。

1.3會計電算化使用在總體上屬于低層次水平

我國現(xiàn)階段會計電算化的使用僅限于財務核算、未實現(xiàn)管理會計電算化，因此他不是完整意義上的會計電算化。例如市場上銷售的財務軟件功能僅僅是，錄制憑證、記賬、編制財務報表等功能，而采用管理型、決策型等的財務軟件較少，采用ERP綜合管理軟件的更是了了無及。低層次的應用還是無法從根本上解決財務繁重的人工數(shù)據(jù)分析工作，不能為管理層提出快捷、準確決策依據(jù)，因此企業(yè)管理型人員也通常不接受會計電算化的推廣與應用。綜上所述是造成了會計電算化應用在我國企業(yè)管理中落后于西方國家的原因。間接造成了軟件企業(yè)發(fā)展瓶頸及軟件企業(yè)舉步為艱，人員流失等的現(xiàn)狀。

1.4會計信息的安全、可靠性等相對較低

對企業(yè)財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計、預測分析等屬于企業(yè)的商業(yè)機密，而軟件企業(yè)能真正做到財務數(shù)據(jù)保密、可靠的不多?，F(xiàn)有的財務軟件加密等功能均是對軟件本身加密，其保障的是軟件本身不被盜版，其數(shù)據(jù)庫通常來說都是開放的，無財務數(shù)據(jù)保密功能，使得財務數(shù)據(jù)等一但流失很難追責。軟件另外一個較為突出問題是財務軟件的容錯能力較低，功能也有諸多漏洞死機等現(xiàn)象時有發(fā)生，其它病毒、停電等均會造成軟件數(shù)據(jù)庫永久損壞或軟件不能打開等問題，使得人員軟件操作時心理壓力較大。

2.會計電算化存在問題的解決對策

2.1 更新認識，轉變觀念

會計電算化是對財務數(shù)據(jù)的核算與分析他指的是一個過程，而不是目標。認識到會計電算化不僅是只改變了會計核算方式，數(shù)據(jù)儲存模式，數(shù)據(jù)處理程序和方法，更是擴大了會計數(shù)據(jù)領域，提高了會計信息質量，改變了會計內部控制與審計的方法和技術，推動了會計理論與會計技術的進步與完美，促進了會計管理制度的改革，是會計核算與分析的一次根本性變革，是控制現(xiàn)在和籌劃未來的有機結合。管理會計給會計電算化提供了先進的理論依據(jù)和模型。目前科學技術的發(fā)展進入的網絡信息時代，會計會計電算化信息更為行業(yè)之間橫向比較提供了理論依據(jù)。要完成上述財務數(shù)據(jù)分析與預測，滿足企業(yè)日益激烈競爭的管理需求，就要提高財務軟件的全面電算化。

2.2進一步完善會計電算化的配套法規(guī)

會計電算化的普及和財務軟件功能的迅速增加與擴大，會計電算化工作出現(xiàn)了新的管理問題，解決這些問題是之更加適應企業(yè)發(fā)展需求，則要依賴相關法律法規(guī)的健全與完善。使得會計電算化更加規(guī)范化，會計規(guī)范化主要是通過頒布會計準則和具體會計準則來完成。只有用會計準則指導業(yè)務才能規(guī)范會計行為。企業(yè)法人和會計人員要建立健全企業(yè)會計電算化管理制度。保證會計電算化為企業(yè)管理發(fā)揮最大潛能。國家相關部門、行業(yè)應全面廣泛開展會計電算化管理制度研究，形成規(guī)范化的摸板。會計電算化管理制度包括：會計電算化崗位責任制度、會計電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機管理制度、財務軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料管理制度、電算化系統(tǒng)擋案管理制度、會計電算化應用推廣管理制度等，是之會計電算化工作規(guī)范化、通用化。

2.3 軟件開發(fā)更應放棄傳統(tǒng)模式從而適用企業(yè)現(xiàn)代化管理需要

會計電算化工作目標是應用企業(yè)財務會計原理與管理會計方法及計算機技術對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后建立的事前預測、事中規(guī)劃控制、事后核算與分析、提供決策依據(jù)的會計電算化信息系統(tǒng)。要開發(fā)真正具有管理功能的會計電算化軟件，要加速財務軟件從核算型向管理型轉變，廣泛引進先進成果的基礎上，開發(fā)適用企業(yè)管理需求的適用型軟件，并具備二次開發(fā)接口，提高軟年本身的兼容性，提高軟件滿足管理方面的需求。提高軟件各功能之間兼容性，提高軟件整體完成系統(tǒng)目標功能，軟件設計應遵循高效性原則，突破手工系統(tǒng)框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，保證會計電算化系統(tǒng)最大限度滿足管理部門對會計信息的需求。會計電算化要真對不同的行業(yè)，開發(fā)出適用的會計電算化軟件；如銀行系統(tǒng)的銀行企業(yè)對賬管理軟件、工業(yè)企業(yè)產品制造成本管理軟件、固定資產管理軟件。做到通用性與專業(yè)性有機結合。使得財務軟件更加的適用于各種行業(yè)，大大提高會計電算化在企業(yè)的普及率，為企業(yè)運營提供高效快捷服務。

2.4 提高會計電算化軟件的安全性與可靠性

篇4

在當今全球激烈競爭和計算機技術高速發(fā)展的時代,為了提高企業(yè)的經濟效益及競爭力,財務管理與計算機技術緊密結合,會計電算化在實踐中得到了普及。但隨著科技的發(fā)展和財務工作的日益繁雜,如何利用計算機的新技術,并融入先進的財務管理理論和方法,成為財務管理信息化的一個重要課題。

1 財務管理信息化的概念

財務管理信息化是近年建立在大財務觀的基礎上的一個新提法,指企業(yè)以業(yè)務流程重組為基礎,在一定的深度和廣度上利用計算機技術、網絡技術和數(shù)據(jù)庫技術,控制和集成化管理企業(yè)財務管理活動中的所有信息,提供經營預測、決策、控制和分析手段,實現(xiàn)企業(yè)內外部財務管理信息的共享和有效利用,以提高企業(yè)的經濟效益和市場競爭力。它有比會計電算化和會計信息化更廣闊的范圍,將會計和財務工作均統(tǒng)一規(guī)劃,將管理上升到決策支持的層次,強調與企業(yè)其他系統(tǒng)的整合,為實現(xiàn)企業(yè)信息化服務。網絡財務僅為財務管理信息化中的一個部分。

2 財務管理信息化的意義

財務管理信息化利用信息系統(tǒng)對各種事務進行處理,減少人為因素的影響,可以增加會計信息的真實性。財務管理信息化對提高企業(yè)的管理水平有促進作用,特別是跨國公司和集團公司,財務管理信息化有利于資金集中式管理的實現(xiàn),使企業(yè)的資金得到充分利用,實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。對財務管理信息化的實現(xiàn)基礎和實現(xiàn)途徑進行研究,給那些迫切要實現(xiàn)企業(yè)信息化的公司和會計理論研究者研究財務管理理論作個參考,將理論和實踐結合起來,為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。財務管理信息化可以加強制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素。研究財務管理信息化的實現(xiàn)方式,運用信息技術手段,設定硬的軟件程序,把管理制度和企業(yè)規(guī)程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機程序。通過計算機硬授權,用程序來規(guī)范所有人的行為,以保證制度的貫徹執(zhí)行。

3 Excel在財務管理信息化中的應用

世界正處于一個信息時代,企業(yè)要實現(xiàn)財務管理的目標,就要掌握資訊及有效利用企業(yè)內部和外部的信息,加強計算機網絡技術的應用。把這豐富的資源及時和有效地轉變成有用的信息,以推進財務管理信息化。

Excel電子表格的技術和功能日漸成熟和強大,利用它與財務管理理論相結合,可以使許多財務管理模型得到實施及發(fā)揮作用,促進財務管理科學化。利用Excel開發(fā)的財務管理系統(tǒng)開發(fā)周期縮短,開發(fā)費用減少,加之維護簡單方便,利用Excel進行財務數(shù)據(jù)處理將會越來越多,有效地推進了財務管理信息化的進程。Excel的應用在財務管理的不同方面都能起到積極的作用。下面通過兩個例子來說明Excel在財務管理中的應用。

(1)用Excel進行分步成本核算工業(yè)企業(yè)成本核算的分步法,有逐步結轉分步法和平行結轉分步法之分。逐步結轉分步法既可以采用綜合結轉,也可以采用分項結轉,兩種方法各有利弊。下面介紹利用Excel進行逐步結轉分步成本核算以解決這一問題的方法。

在計算機環(huán)境下,各半成品明細賬同時提供成本項目的分項和綜合指標,當然可以考慮模擬手工進行成本還原工作。但是,事實上這完全沒有必要。在計算機環(huán)境下,逐步結轉分步法的綜合結轉和分項結轉可以同時進行。這樣,就不必進行所謂“成本還原”工作,使成本還原這一難題自然得到解決。

假定某產品生產分兩個步驟,分別由兩個車間進行。第一車間生產半成品,交半成品庫驗收。第二車間按所需數(shù)量從半成品庫領用,所耗半成品費用按全月一次加權平均單位成本計算。兩個車間的月末在產品均按定額成本計價。

當在Excel的工作表上,設計好逐步結轉分步法的綜合結轉和分項結轉同時進行的各種明細賬格式后,可以存為模板文件。打開模板文件,就會產生帶有公式的空白明細賬。這樣,當在表中輸入最初的原始數(shù)據(jù),即可自動生成包括綜合結轉和分項結轉的產品生產成本的各種明細賬。

(2)用Excel進行工資管理人員工資管理是企業(yè)財務工作中的一項重要工作。一般來說,企業(yè)內部人員構成復雜,影響工資數(shù)額的因素較多而且變化不定,工資管理工作難度較大。在沒有專門的工資管理軟件的情況下,用Excel同樣能方便準確的實現(xiàn)工資管理。

首先,建立人員基本信息表。表中一般包括人員的部門、序號、姓名、當月出勤天數(shù)、加班時間、銀行賬號等信息,每種信息各占用一列表格。對于人員考勤、人員增減等維護工作既在此表中完成。

第二步,建立工資表。工資表中首先引用人員基本信息表中的各列相關數(shù)據(jù),這樣人員基本信息表中的數(shù)據(jù)變動都能傳遞到工資表中,不需與人員基本信息核對數(shù)據(jù)。之后再加上基本工資、崗位工資、補貼、加班費、缺勤扣除等列,并依據(jù)工資標準與人員基本信息中的相關信息建立運算關系。然后每行各項的數(shù)據(jù)相加即得到實發(fā)工資數(shù)。

第三步,建立工資銀行表。該表可直接引用工資表中的人員姓名、賬號、實發(fā)工資數(shù),再將所有人員的實發(fā)工資數(shù)求和得到當月發(fā)放工資總數(shù),再添加單位名稱等相關信息,即可形成工資銀行表,報往銀行進行工資發(fā)放。

若企業(yè)需要向員工下發(fā)工資條,可以利用宏操作來完成。點擊“錄制新宏”,然后復制“工資表”工作表,將表名改為“工資條”,并對表的格式和數(shù)據(jù)進行必要的改動和調整,再點擊“停止錄制”。以后要生成工資條,只需將舊的“工資條”工作表刪除,然后執(zhí)行該宏即可完成。

另外,Excel在檢索記賬憑證、核對賬證一致性、固定資產登記與管理、經費預算與決算等方面也有很強的適用性。

總之,隨著計算機技術的發(fā)展,財務管理信息化成為財務管理中很重要的組成部分。基于Excel具有強大的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析功能,利用Excel給財務預測、決策、控制、計劃及分析等財務管理的工作提供基礎,促進了財務管理的信息化和科學化。

參考文獻

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中國證監(jiān)會從2002年5月開始《上市公司信息披露電子化規(guī)范》標準的制定工作，該標準最終確定采用XBRL（可擴展商業(yè)報告語言）的技術規(guī)范。2003年9月上海證券交易所成功地將XBRL標準應用到上市公布2003年年報摘要和2004年一季度報告，中報摘要，年報摘要和年報全文披露，在國內率先實現(xiàn)XBRL標準的初步應用。2004年7月，深交所啟動基于XBRL的信息披露全程電子化實施項目。2005年1月，深交所“XBRL應用示范”，實現(xiàn)了在網站上展示“深證成分股指數(shù)”樣本公司的年報實例文件。雖然XBRL已經在我國證券行業(yè)有所發(fā)展，但是它的應用已經暴露出許多問題。

（一）分類標準不完善、不統(tǒng)一，難以確認[2]

在XBRL財務報告中分類標準是一個很重要的概念，它要求對資產負債表、現(xiàn)金流量表等企業(yè)財務信息的標簽進行統(tǒng)一定義；企業(yè)的經濟信息盡可能細化；并要求每個項目的標簽必須唯一。但是，當前我國不同地區(qū)、不同性質的企業(yè)在會計數(shù)據(jù)處理上存在諸多不同，從而導致我國存在企業(yè)財務數(shù)據(jù)多標準、處理多方法的局面，不利于統(tǒng)一分類標準的制定和推廣應用。以上交所和深交所為例，二者僅從自身需求出發(fā)，在分類標準制定過程中缺乏全局考慮，在分類標準具體要素的提煉、命名規(guī)則、分類標準的命名空間等方面存在不一致，既不便于國內XBRL的推廣應用，也不便于分類標準與國際趨同。另外，在證監(jiān)會上報國家金融標準化委員會的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》中，只定義了工業(yè)企業(yè)的財務報表科目，對金融、房地產等其他行業(yè)沒有制定出對應的分類標準。

（二）在XBRL相關軟件的研制和開發(fā)方面，我國軟件公司參與程度有限

上交所和深交所分別通過各自下屬的計算機公司進行軟件的研制和開發(fā)，并未與國內外資深的軟件公司合作，并且所提供的軟件在系統(tǒng)結構和功能方面與國外發(fā)展水平還有很大的差距[3] ，軟件的應用范圍和推廣程度十分有限。

（三）從軟件質量來看，存在著數(shù)據(jù)轉換機制不完善的現(xiàn)象[4]。

XBRL 技術的使用避免了信息傳遞時手工重復錄入數(shù)據(jù)、重復轉換數(shù)據(jù)的弊端，提高了數(shù)據(jù)利用的效率，但仍存在很大問題：一是數(shù)據(jù)提供者（企業(yè)）需進行自身數(shù)據(jù)轉換。當前財務軟件所使用的數(shù)據(jù)庫多為 Oracle、SQL Server、Access等關系數(shù)據(jù)庫，而XBRL語言是基于XML數(shù)據(jù)庫的一種商業(yè)報告語言， 因此，企業(yè)需要將保存在關系型數(shù)據(jù)庫中的日常數(shù)據(jù)轉換成為適用于XML數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)后方可利用XBRL技術進行網絡財務報告的編制和呈報。二是數(shù)據(jù)使用者需進行數(shù)據(jù)再轉換。數(shù)據(jù)使用者可以通過網絡獲取XBRL網絡財務報告數(shù)據(jù)，但在分析和利用數(shù)據(jù)時，需將其轉換成數(shù)據(jù)使用者自身軟件能識別的數(shù)據(jù)類型，如稅務分析軟件數(shù)據(jù)庫類型、Excel等，這將影響數(shù)據(jù)傳遞的速度和數(shù)據(jù)的時效性。

二、XBRL應用對策研究

如前所述，實踐研究應結合我國XBRL應用中存在的實質性問題展開，目前XBRL應用的問題主要集中在分類標準的制定、軟件開發(fā)和人才培養(yǎng)三個方面。

（一）加大對XBRL的實踐研究，為分類標準的制定與應用提供保障

推行XBRL最困難的部分應該是把XBRL分類標準定義出來，要制定出一套電腦看得懂的統(tǒng)一標準，并符合國際會計準則和適用于實務需要的分類標準，需要集合行業(yè)專家以及學術界共同來制定[5]。目前世界許多國家都已經開始積極地在做XBRL分類標準的制定，美國現(xiàn)在多所大學正由教授帶領研究生并與實務界配合，積極地制定各行業(yè)的XBRL分類標準，已經取得部分成效。我國企業(yè)要在國際市場上競爭，就必須要盡快地制定各行業(yè)的XBRL分類標準，加大對XBRL的實踐研究、強化對XBRL的宣傳。如成立XBRL專家小組、設立XBRL 推廣委員會等。應不斷加強政策引導和資金投入，積極組織與參與XBRL的國際交流，學習經驗，宣傳成果，持續(xù)拓展XBRL技術的應用領域；加快復合型、國際化人才的培養(yǎng)，打造一支精通計算機相關知識、熟悉會計準則與實務、掌握外語并能直接參與國際交流合作的技術團隊，全方位地介入XBRL國際組織有關標準制定和項目管理工作。

（二）分階段進行會計軟件的改造

目前，我國在會計電算化方面取得了很大的成績，財務軟件的種類繁多，企業(yè)選擇余地較大。但是，我國多數(shù)企業(yè)對財務軟件的應用僅集中在在賬務處理、報表、工資、固定資產四大模塊，這與我國信息化、網絡化程度不高，多數(shù)企業(yè)尚未建立全面高效的企業(yè)內部網有很大關系。在軟件改造的初期，企業(yè)應以目前通用報表、會計科目的分類標準為依據(jù)，為現(xiàn)有的財務軟件添加XBRL轉換器，完善數(shù)據(jù)轉換機制，使財務軟件的內部數(shù)據(jù)傳遞及報表輸出可以以XBRL格式實現(xiàn)，從而發(fā)揮XBRL技術的優(yōu)勢。

當會計電算化發(fā)展到高級階段，在事件會計理論成熟、相關分類標準已逐步建立，同時企業(yè)已由分散的企業(yè)內部網絡系統(tǒng)提升為由Internet支持的各聯(lián)盟企業(yè)的內部網（Intranet）和企業(yè)間的外部網（Extranet）協(xié)同工作的網絡平臺時，會計電算化就進入到事件驅動會計階段，在這個階段，現(xiàn)有的會計工作流程將被徹底打破，填制憑證和賬簿登記在新的IT環(huán)境下將銷聲匿跡，基于Internet 的企業(yè)內部網和企業(yè)外部網的應用結構，為事件信息的實時記錄、收集帶來了前所未有的機遇，會計軟件也將徹底拋棄具體的核算，而是以事項信息收集、事項信息簡單匯總、事項匯總信息、不同類型報告加工（按報告類型規(guī)則）、實時報告（對內對外）為主要功能的信息系統(tǒng)。系統(tǒng)以REAL模型存儲業(yè)務事件數(shù)據(jù)，實現(xiàn)為運營、管理與決策提供全方位信息（包括非財務信息）服務。會計信息系統(tǒng)的實時性、共享性、集成性、開放性得到大大提高。這一過程是漸變的過程，它應該是隨著企業(yè)信息化、網絡化發(fā)展逐步建立的。這應是我國目前財務軟件努力的方向。

（三）從XBRL發(fā)展的視角，重新定位高校財會專業(yè)學生培養(yǎng)目標，制定培養(yǎng)方案

1、與會計電算化人才培養(yǎng)方式相同，根據(jù)XBRL發(fā)展的要求，可以將財會人才的培養(yǎng)目標定為三個層次[6]：

初級：財務分析師，了解XBRL的基本知識， 能夠利用基于XBRL的軟件工具從證券交易所或相關網站提取XBRL格式的實例文檔數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析，提高財務信息的分析和應用能力。

中級：XBRL信息報告系統(tǒng)的維護和管理人員，需要對XBRL的分類標準、技術規(guī)范、實例文檔的格式、存儲、傳遞和信息輸出的方式以及信息處理的流程和控制環(huán)節(jié)很熟悉， 掌握基于XBRL的信息系統(tǒng)的結構和原理。

高級：XBRL套裝軟件的研發(fā)者，需要對XBRL的知識有較深入的掌握，同時具備計算機的編程能力和財務、會計方面的知識。掌握計算機、會計、會計信息系統(tǒng)和企業(yè)管理信息系統(tǒng)開發(fā)方法等多學科知識的高級會計電算化人才，能夠進行會計軟件的分析和設計。

篇6

一、應收賬款概述

應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。它是企業(yè)流動資產的重要組成部分，是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產物，是企業(yè)擁有的、經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時，也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞賬風險越大。這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。

二、應收賬款存在的問題

（一）應收賬款比重較大

1、應收賬款總量較大。應收賬款的總量呈逐年上升的趨勢，占用大量資金，使企業(yè)資金流轉受阻，加大了企業(yè)經營風險。（圖1）

數(shù)據(jù)顯示，自2008年初金融危機的日益加劇，陜西省的工業(yè)企業(yè)由于市場需求量下滑導致資金回收困難、拖欠貨款問題加劇、流動資金短缺，進一步影響到企業(yè)的生產經營，導致經營風險與日俱增。隨著國家擴大內需和經濟的回暖從2009年開始，企業(yè)的業(yè)務也有所回暖，應收賬款逐步上升。

由此看出，目前我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，企業(yè)的信用意識比較淡薄，信用管理制度建設嚴重滯后，很多企業(yè)因被他人拖欠和賴賬，資金流動嚴重不暢，已成為經濟運行中的一大頑癥。

2、應收賬款占主營業(yè)務收入比例較高。因為應收賬款的增長速度遠大于主營業(yè)務收入的增速，造成很多應收賬款占主營業(yè)務收入比例較高。這一現(xiàn)象導致的直接結果就是，一些被嚴重拖欠的上市公司創(chuàng)造的部分財富實際上已經變成了“紙上富貴”；部分企業(yè)面臨的經營風險和投資者面臨的風險可想而知。

從圖2中可知，自2007年以來，企業(yè)應收賬款總量與日俱增，從許多觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們應該清醒地看到加強應收賬款的管理問題已迫在眉睫，企業(yè)必須建立完善的財務管理制度，強化應收賬款的日常管理。（圖2）

從附錄中可知，我國應收賬款的一大共性，即應收賬款已占流動資金的比重過高，一般發(fā)達國家都在20%的水平，如果由于被別人拖欠，自己還要到銀行去貸款，則會增加企業(yè)的利息支出，增加企業(yè)成本，減少企業(yè)的利潤，更可能產生巨大的經營風險。

2007～2010年期間在19家陜西省上市公司中，應收賬款占主營業(yè)務收入超過20%的公司主要有東盛科技股份有限公司、西安標準工業(yè)股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、長安信息產業(yè)股份有限公司、西安交大博通資訊股份有限公司、陜西建設機械股份有限公司。這8家上市公司都具有其行業(yè)的特殊性，總體可分為三大行業(yè)：第一，設備制造業(yè)：陜西烽火電子股份有限公司、西安標準工業(yè)股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、陜西建設機械股份有限公司；第二，計算機應用服務業(yè)：西安交大博通資訊股份有限公司；第三，通信服務業(yè)：長安信息產業(yè)股份有限公司。從中不難看出，制造業(yè)占其比重最大，這也是制造業(yè)的一大頑疾，由于財務數(shù)據(jù)的敏感性，很多企業(yè)尤其是財務報表并未公開，因而實際情況應該嚴重得多。

（二）應收賬款周轉率偏低。企業(yè)的應收賬款周轉率偏低，意味著應收賬款變現(xiàn)需要比較長的時間。主要影響現(xiàn)金流，公司的應收賬款如能及時收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。如果公司實際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應收賬款天數(shù)，則說明債務人施欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風險；同時，也說明公司催收賬款不力，使資產形成了呆賬、甚至壞賬，造成了流動資產不流動，這對公司正常的生產經營是很不利的。

從圖3看出，隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)應收賬款周轉率不斷提高，對于企業(yè)來講，回收及時既可以節(jié)約資金，同時也說明企業(yè)信用狀況良好，不易發(fā)生壞賬損失。一般認為周轉率越高越好，應收賬款周轉次數(shù)越多，每次周轉所需天越少，表明企業(yè)收賬速度快，壞賬損失少，償債能力強。但同時我們也要看到絕大部分企業(yè)應收賬款周轉率低于50%，這一數(shù)字更加說明我國企業(yè)與世界發(fā)達國家企業(yè)的差距，同時也暴露出企業(yè)在應收賬款周轉方面的弊端。（圖3）

三、解決應收賬款問題的對策

（一）加強日常應收賬款管理

1、嚴控應收賬款管理過程。提高內部控制對賒銷業(yè)務重要性和必要性的認識，就賒銷業(yè)務而言，內部控制是一種貫穿于賒銷業(yè)務全過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督動態(tài)機制，對規(guī)范、約束賒銷業(yè)務人員的行為，保障賒銷業(yè)務按規(guī)定的程序辦理具有十分重要的作用。對已發(fā)生的應收賬款，還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業(yè)務部門分工協(xié)作完成。財務部主管應收賬款的會計每周對照信用檔案核對債權性應收賬款的回款和結算情況，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結算。根據(jù)每一筆應收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業(yè)務事宜，還可以減少對賬的工作量。

2、制定合理的信用制度，從而降低風險。對應收賬款進行信用管理，是提高應收賬款投資效率，降低風險損失的根本保障，也是銷售控制的主要措施。企業(yè)應結合行業(yè)特點，充分權衡應收賬款風險、收益、成本的對稱關系，通過民主、科學、集體決策機制，前瞻性地考慮信用政策對賒銷業(yè)務的影響，制定本單位的信用政策，明確企業(yè)賒銷業(yè)務的信用標準、信用條件，以及客戶違約時的收賬方針，并在充分了解和考慮客戶的資信程度基礎上，謹慎選擇客戶，以有效地促進應收賬款信用控制的良性循環(huán)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取適宜對策，加速賬款回收，降低應收賬款風險損失。

（二）強化應收賬款會計控制

1、建立賬齡分析與清理核對制度。一方面企業(yè)財務部門應密切關注賒銷貨款的回收情況，建立經常性的賬齡分析制度，把逾期未收回的賒銷欠款當作工作側重點，提示信用管理部門對逾期客戶的資信等級進行調查分析，檢討現(xiàn)有的信用標準和信用審批制度是否存在紕漏，并及時采取有效措施，加以調整、改進和完善，以防發(fā)生新的拖欠；另一方面應收賬款作為企業(yè)資產的一個重要組成部分，要組織定期清理，分戶函證核對，督促銷售部門及時組織催收，必要時通過法律程序行使追索權，防范因時間過長潛移默化為不良資產，最大限度地抑減應收賬款逾期拖欠造成的壞賬損失風險，進而取得良好的應收賬款收現(xiàn)率，優(yōu)化應收賬款的資產機構。

2、謹慎計提壞賬準備。財會人員應依據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度。對壞賬損失準備金的計提，應結合已實施的賬齡分析和函證核對情況，分析債務人的實際償債能力，認真進行獨立審查，分戶進行合理預期，足額提取壞賬準備金，以緩解壞賬損失對企業(yè)日后的財務狀況產生突發(fā)性的影響，杜絕壞賬準備成為企業(yè)財務成果及領導手中利潤的“調節(jié)器”。

篇7

時間過的好快，似乎在一個不經意間給人許多考驗，許多寶貴的經驗，我已從事財務工作兩個多月的時間了。以下是針對我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財務工作計劃的具體情況：

酒店簡介：××大酒店是一家文化型酒店，在經營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風味特色，所以在餐飲產品品種數(shù)量上，相應比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場供應情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產品價格跟蹤管理，隨時對產品的毛利進行控制。做出毛利預警機制，以保證酒店的利益。剛到財務，一切都從零開始。作為成本控管，本崗位的工作責任就是：發(fā)現(xiàn)問題，然后用具體的數(shù)字或文字說明問題。解決關于成本方面的問題，不定時地對酒店的菜品價格進行核算。是否銷售價格過低，或成本過高等問題。以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，如有發(fā)現(xiàn)及時記錄下來。并且用書面形式表達出來，以作書面性匯報。好及時的反應情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財務工作計劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發(fā)率及凈料率，同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進原料的質量驗收與督促工作，保證食品原料的質量。

2、不定時的，對廚房食品原料使用情況進行調查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發(fā)率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術不同而造成食品原的出品率過低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價格問題及時做出書面匯報，并計算出毛利率!以保證餐飲產品的毛利率不低于50%

在××酒店財務，工作的這段時間里。剛開始工作比較上進，并且能快速的發(fā)現(xiàn)問題并反應問題，同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。但是到最近半個月來，由于年終盤點，年貨問題，而沒分清主次，同時沒有做好時間安排。造成成本控管工作不及時，反應不到位。書面性匯報也沒有做，同時做了好多無用功，造成大量工作時間的浪費。在保密工作當中，由于自己的剛剛踏入財務，對工作數(shù)據(jù)的保密意識不強，所以后我將三思而后行。在工作認真考慮后再去做，把工作時間安排好，以免做太多的無用功。在工作當中應做到，工作效率的化以防止效率過低!工作問題主要存在：沒有分清工作重點，沒有理順工作環(huán)節(jié)。而造成以上問題的發(fā)生，為防止以上問題從復發(fā)生，做出下一步工作計劃如下：

迎新年，XX年工作計劃如下：

1、安排好工作時間，做好日常工作。根據(jù)每天的工作情制定工作計劃，以防為找事情做而找事的事情發(fā)生。

2、一周一書面匯報，做到不漏報不瞞報。并且對匯報內容就行詳細數(shù)據(jù)分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎。同時留底以便于備忘，為以后的工作開展作好準備。

3、對廚房原料有針對性地盤點，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點，并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。并且做出相應的答復，以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對原料的購進與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面，準備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗。

財務人員年度工作計劃范文

1、進一步鞏固會計核算改革工作

搞好會計核算是做好學校財務工作的基礎,因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎上,進一步規(guī)范會計基礎工作,提高會計核算的水平。

2、完善財務制度建設

我們將在201x年制度建設的基礎上，進一步制定和完善一些校內財務規(guī)章制度，諸如：《清華大學非貿易非經營性外匯財務管理辦法》、《清華大學二級核算單位會計工作制度》等，使會計工作有一個更加完善的制度環(huán)境。

3、進一步加強財務系統(tǒng)信息化建設

我們將進一步開發(fā)財務專網在財務管理和會計核算中的作用;進一步加強財務處網頁建設，做好財務信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內部報表制度，開發(fā)財務分析系統(tǒng)，為決策提供科學依據(jù)。

4、配合后勤部門做好社會化改革工作

從財務角度認真總結201x年后勤改革的經驗，修訂和完善后勤單位的經濟管理辦法，使其在自我發(fā)展的軌道上實現(xiàn)良性循環(huán);設立后勤專管員了解后勤財務狀況，幫助主管校長進行后勤理財;擴大后勤改革的范圍，制定飲食服務中心、接待服務中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強會計人員的業(yè)務培訓,提高會計人員的整體核算水平

201x年將定期對會計核算和使用天財財務軟件過程出現(xiàn)的問題對會計人員進行業(yè)務培訓。結合201x年的決算和總復核中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對地對一些重點科目進行講解。

6、拓寬、完善天財軟件在管理上的應用

201x年將重點開發(fā)為各系財務負責人和系會計人員使用的財務報表分析系統(tǒng)以及開發(fā)離任審計的財務指標評價系統(tǒng)。

7、管好、用好各種專項經費

做好211工程的驗收檢查及財務文件的歸檔以及財務數(shù)據(jù)和財務統(tǒng)計分析工作。掌握985經費的使用計劃(規(guī)劃),加強平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會計檔案庫,開發(fā)票據(jù)管理軟件

對所有的會計檔案進行整理、清查和分類,開發(fā)票據(jù)管理軟件,加強票據(jù)的管理和監(jiān)督。

9、完成助學金一級核算工作

在工資實現(xiàn)一級核算之后，完成助學金一級核算的動員、說服、組織、協(xié)調以及數(shù)據(jù)的采集、核算、崗位責任方面的工作,實現(xiàn)助學金的銀行.

財務人員20xx的年度工作計劃

公司新領導層接手公司的第一年，根據(jù)公司全年董事會的工作安排以及未來三年規(guī)劃，結合本公司的實際情況，公司財務部在一如既往地做好日常會計核算工作、提供優(yōu)質服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規(guī)范管理和加強學習教育、苦練服務內功兩篇文章，為公司的做大、做強提供優(yōu)質、高效的保障和服務。

一、加強規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領導完成各責任中心經濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務;及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質量

1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質養(yǎng)成、推進隊伍建設

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

篇8

1、進一步鞏固會計核算改革工作

搞好會計核算是做好學校財務工作的基礎,因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎上,進一步規(guī)范會計基礎工作,提高會計核算的水平。

2、完善財務制度建設

我們將在201x年制度建設的基礎上，進一步制定和完善一些校內財務規(guī)章制度，諸如：《清華大學非貿易非經營性外匯財務管理辦法》、《清華大學二級核算單位會計工作制度》等，使會計工作有一個更加完善的制度環(huán)境。

3、進一步加強財務系統(tǒng)信息化建設

我們將進一步開發(fā)財務專網在財務管理和會計核算中的作用;進一步加強財務處網頁建設，做好財務信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內部報表制度，開發(fā)財務分析系統(tǒng)，為決策提供科學依據(jù)。

4、配合后勤部門做好社會化改革工作

從財務角度認真總結201x年后勤改革的經驗，修訂和完善后勤單位的經濟管理辦法，使其在自我發(fā)展的軌道上實現(xiàn)良性循環(huán);設立后勤專管員了解后勤財務狀況，幫助主管校長進行后勤理財;擴大后勤改革的范圍，制定飲食服務中心、接待服務中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強會計人員的業(yè)務培訓,提高會計人員的整體核算水平

201x年將定期對會計核算和使用天財財務軟件過程出現(xiàn)的問題對會計人員進行業(yè)務培訓。結合201x年的決算和總復核中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對地對一些重點科目進行講解。

6、拓寬、完善天財軟件在管理上的應用

201x年將重點開發(fā)為各系財務負責人和系會計人員使用的財務報表分析系統(tǒng)以及開發(fā)離任審計的財務指標評價系統(tǒng)。

7、管好、用好各種專項經費

做好211工程的驗收檢查及財務文件的歸檔以及財務數(shù)據(jù)和財務統(tǒng)計分析工作。掌握985經費的使用計劃(規(guī)劃),加強平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會計檔案庫,開發(fā)票據(jù)管理軟件

對所有的會計檔案進行整理、清查和分類,開發(fā)票據(jù)管理軟件,加強票據(jù)的管理和監(jiān)督。

9、完成助學金一級核算工作

個人工作計劃(二)

公司新領導層接手公司的第一年，根據(jù)公司全年董事會的工作安排以及未來三年規(guī)劃，結合本公司的實際情況，公司財務部在一如既往地做好日常會計核算工作、提供優(yōu)質服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規(guī)范管理和加強學習教育、苦練服務內功兩篇文章，為公司的做大、做強提供優(yōu)質、高效的保障和服務。

一、加強規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領導完成各責任中心經濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務;及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質量

1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質養(yǎng)成、推進隊伍建設

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

1、認真學習會計法、企業(yè)財務管理制度、工業(yè)企業(yè)會計制度和有關的財務制度,提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴,違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規(guī),維護財經紀律,抵制不正之風。

2、加強業(yè)務學習,提高業(yè)務水平。定期進行業(yè)務培訓,更新業(yè)務知識,擴大知識面。在掌握基礎知識的同時,加強計算機知識的學習,以適應現(xiàn)階段財務管理的要求。與此同時,認真學些稅務、金融、等相關性知識,以拓展知識面,提高理論和實際操作水平。

3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質的重要方面。通過撰寫論文,可促進理論知識,有利于總結工作中的經驗,提高業(yè)務水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質的培養(yǎng)，全面提高公司的財務管理水平,以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求,確保公司和各部門各項工作有序運轉和各項事業(yè)的發(fā)展。

個人工作計劃(三)

時間過的好快，似乎在一個不經意間給人許多考驗，許多寶貴的經驗，我已從事財務工作兩個多月的時間了。以下是針對我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財務工作計劃的具體情況：

酒店簡介：××大酒店是一家文化型酒店，在經營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風味特色，所以在餐飲產品品種數(shù)量上，相應比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場供應情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產品價格跟蹤管理，隨時對產品的毛利進行控制。做出毛利預警機制，以保證酒店的利益。剛到財務，一切都從零開始。作為成本控管，本崗位的工作責任就是：發(fā)現(xiàn)問題，然后用具體的數(shù)字或文字說明問題。解決關于成本方面的問題，不定時地對酒店的菜品價格進行核算。是否銷售價格過低，或成本過高等問題。以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，如有發(fā)現(xiàn)及時記錄下來。并且用書面形式表達出來，以作書面性匯報。好及時的反應情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財務工作計劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發(fā)率及凈料率，同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進原料的質量驗收與督促工作，保證食品原料的質量。

2、不定時的，對廚房食品原料使用情況進行調查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發(fā)率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術不同而造成食品原的出品率過低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價格問題及時做出書面匯報，并計算出毛利率!以保證餐飲產品的毛利率不低于50%

在××酒店財務，工作的這段時間里。剛開始工作比較上進，并且能快速的發(fā)現(xiàn)問題并反應問題，同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。但是到最近半個月來，由于年終盤點，年貨問題，而沒分清主次，同時沒有做好時間安排。造成成本控管工作不及時，反應不到位。書面性匯報也沒有做，同時做了好多無用功，造成大量工作時間的浪費。在保密工作當中，由于自己的剛剛踏入財務，對工作數(shù)據(jù)的保密意識不強，所以后我將三思而后行。在工作認真考慮后再去做，把工作時間安排好，以免做太多的無用功。在工作當中應做到，工作效率的化以防止效率過低!工作問題主要存在：沒有分清工作重點，沒有理順工作環(huán)節(jié)。而造成以上問題的發(fā)生，為防止以上問題從復發(fā)生，做出下一步工作計劃如下：

迎新年，XX年工作計劃如下：

1、安排好工作時間，做好日常工作。根據(jù)每天的工作情制定工作計劃，以防為找事情做而找事的事情發(fā)生。

2、一周一書面匯報，做到不漏報不瞞報。并且對匯報內容就行詳細數(shù)據(jù)分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎。同時留底以便于備忘，為以后的工作開展作好準備。

3、對廚房原料有針對性地盤點，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點，并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。并且做出相應的答復，以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對原料的購進與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面，準備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗。

個人工作計劃(四)

20xx年XX公司的發(fā)展重點主要會放在XX項目開發(fā)上，同時還要兼顧兩個工業(yè)項目，可以說任務十分艱巨。再加上嚴峻的行業(yè)形勢，財務部的肩上的擔子也非常沉重。根據(jù)目前的行業(yè)形勢、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關。

2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合XX部、物業(yè)公司做好XX的全面營運工作。

4、組織好XX商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財務部將嘗試以項目為周期編制XX項目預算，如有可能，希望能請到X老師來我毛司進行咨詢和指導。通過推行項目預算加強成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內部控制。提高財務部對各類經濟業(yè)務的監(jiān)督力度財務部年終個人工作總結及小結財務部年終個人工作總結及小結。

7、加強財務部合同管理。

8、加強財務部員工素質建設和業(yè)務培訓。爭取在xx年打造出一支高素質、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財務團隊。

如果說xxxx年是財務部痛苦轉型的一年，那么20xx年將是財務部昂首邁進的一年，財務部全體員工將繼續(xù)艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接20xx年。最后祝愿我們的企業(yè)、我們的團隊在20xx年實現(xiàn)企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略目標。

個人工作計劃(五)

為做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂xx年的工作計劃。

一、參加財務人員繼續(xù)教育

每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育，但是xx年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務部最新公告：xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務部xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調關系.

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

篇9

吳翌琳（1983-），女，廣東潮州人，講師，經濟學博士，主要從事應用統(tǒng)計和創(chuàng)新經濟學研究。E-mail：

谷彬（1982-），男，天津武清人，助理研究員，經濟學博士，主要從事服務經濟學和社會經濟統(tǒng)計研究。E-mail：

摘要：

本文構建企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的三階段遞推CDM模型，基于創(chuàng)新調查與企業(yè)財務數(shù)據(jù)的對接，對企業(yè)創(chuàng)新能力提升的機制與過程進行實證研究。通過引入金融支持變量，考察金融服務與政策支持對企業(yè)創(chuàng)新的影響：金融服務和政策支持主要在創(chuàng)新投入階段發(fā)揮作用，引導其他創(chuàng)新要素的流向與集聚；管理要素在創(chuàng)新深化階段發(fā)揮關鍵作用，是創(chuàng)新能力穩(wěn)定提升的保證；企業(yè)創(chuàng)新更多服從行業(yè)規(guī)律，創(chuàng)新金融支持應依據(jù)行業(yè)特征，而不宜具有企業(yè)規(guī)模和產權類型的偏好。

關鍵詞：CDM模型；技術創(chuàng)新；金融服務；政策支持

中圖分類號：F270文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2012）12-0045-07

創(chuàng)新是國家發(fā)展進步的動力和源泉，作為基本經濟單位，企業(yè)創(chuàng)新在國家自主創(chuàng)新體系中居于基礎性主體地位，對于創(chuàng)新型國家建設發(fā)揮決定性作用。然而，企業(yè)創(chuàng)新是一個動態(tài)過程，歷經不同階段的分工協(xié)作，涉及多種要素的整合配置，而其中資本和金融居于主導地位，對于其他創(chuàng)新資源具有引領和導向作用。那么，如何通過資本和金融手段引導和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚？如何聚焦企業(yè)創(chuàng)新的關鍵環(huán)節(jié)，推動自主創(chuàng)新在企業(yè)層面取得突破？本文構建企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的三階段遞推模型，對企業(yè)創(chuàng)新能力的提升過程進行實證研究，考察金融服務與政策環(huán)境對企業(yè)創(chuàng)新的影響機制和階段性特征，以引導創(chuàng)新資本流向自主創(chuàng)新的關鍵環(huán)節(jié)，通過資本的力量激活創(chuàng)新要素，增強企業(yè)創(chuàng)新動力。

一、文獻綜述

政府支持和金融服務在科技創(chuàng)新中發(fā)揮重要作用。由于創(chuàng)新風險、市場競爭和資金短缺等因素的影響，企業(yè)對于創(chuàng)新活動持非常謹慎的態(tài)度，技術創(chuàng)新的投資規(guī)模和支持力度可能低于社會理想水平。因此，政府通常通過直接撥款資助、金融政策支持和稅收減免政策等科技激勵政策工具刺激企業(yè)的創(chuàng)新活動，促進創(chuàng)新資源得到優(yōu)化配置。Capron 和Potterie[1]對政府的科技激勵政策與企業(yè)R&D投入關系的研究表明政府的R&D撥款資助對企業(yè)R&D投入有正面影響。而Mohnen[2]在其研究中證明了稅收鼓勵的顯著激勵效果。關于金融促進創(chuàng)新的研究，Schumpeter[3]指出良好的銀行通過甄別并提供資金給那些最具有新產品開發(fā)能力的企業(yè)，以促進科技創(chuàng)新。國家層面，Aghion等[4]構建了金融發(fā)展與R&D的內生增長模型，發(fā)現(xiàn)受信貸約束的經濟體（窮國）比發(fā)達經濟體增長要慢，證實了技術創(chuàng)新以及經濟增長率依賴金融深化的程度。企業(yè)層面，Canepa和Stoneman[5]基于歐盟創(chuàng)新調查數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)金融資金和信貸等要素促進企業(yè)創(chuàng)新能力的提升，這種影響在高技術企業(yè)以及中小型企業(yè)中更加明顯。

國內關于資本投入與創(chuàng)新關系的研究，孫楊等[6]研究了政府資金、企業(yè)資金、金融機構貸款和其他方式籌資等不同資金來源對企業(yè)創(chuàng)新產出的影響。解維敏等[7]對政府R&D資助與上市公司R&D支出之間的關系進行實證研究，發(fā)現(xiàn)政府R&D對企業(yè)R&D支出具有刺激作用。劉降斌和李艷梅[8]對長江三角洲、珠江三角洲、東北老工業(yè)基地和內陸科技圈四個科技區(qū)域科技型中小企業(yè)自主創(chuàng)新與金融體系的長期關系和短期關系進行實證研究。安同良等[9]通過構建企業(yè)與R&D補貼政策制定者之間的動態(tài)不對稱信息博弈模型，研究企業(yè)獲取R&D補貼的策略及政府R&D補貼的激勵效應。朱平芳和徐偉民[10]采用上海市行業(yè)數(shù)據(jù)，分析了科技激勵政策對R&D投入與專利產出的影響。李平等[11]基于面板數(shù)據(jù)對不同類型資本及知識產權保護對中國研發(fā)資本投入產出效率的影響進行了實證研究。

綜上所述，現(xiàn)有文獻分別研究不同類型資本對創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產出或創(chuàng)新效率三個不同層次的影響。然而，企業(yè)創(chuàng)新是一個不斷深化的系統(tǒng)過程，是從創(chuàng)新投入到創(chuàng)新產出、再到企業(yè)效率提升與市場競爭力增強的完整價值流程。在企業(yè)創(chuàng)新的不同階段，創(chuàng)新資本的需求特征也不同。相對于現(xiàn)有文獻孤立地研究不同類型資本對創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產出或創(chuàng)新效率三個層次的影響，本文的重要改進是將三個層次統(tǒng)一到企業(yè)創(chuàng)新的深化進程，構建企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的三階段遞推模型，以海淀區(qū)企業(yè)為例，基于創(chuàng)新調查與企業(yè)財務數(shù)據(jù)的對接，分階段考察企業(yè)創(chuàng)新能力的提升過程，通過引入金融政策支持變量，研究資本和金融服務對企業(yè)創(chuàng)新的影響機制和階段性變化，以引導資本流向企業(yè)創(chuàng)新的關鍵環(huán)節(jié)，通過資本手段激活創(chuàng)新要素，增強企業(yè)創(chuàng)新動力，探索符合企業(yè)創(chuàng)新規(guī)律的金融支持路徑。

二、企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的三階段遞推CDM模型

（一）理論模型

三階段遞推CDM模型源于熊彼特的創(chuàng)新思想以及Pakes 和 Griliches[12]提出的知識生產函數(shù)模型。在此基礎上，Crépon等[13]提出分析創(chuàng)新投入和生產率關系的模型框架，將企業(yè)R&D投入和生產率的關系分為創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產出、創(chuàng)新對生產率的影響三個階段，即三階段遞推CDM模型。CDM模型在以往創(chuàng)新與企業(yè)效率研究的基礎上，提出了研究企業(yè)創(chuàng)新過程的“黑箱”方法，兼容和適用性更高，同時將所有樣本都納入研究框架，避免了以往研究只注重創(chuàng)新樣本而導致有偏的問題。

CDM模型以其獨特創(chuàng)新理念和模型優(yōu)勢，不僅在英國、法國、德國、意大利、荷蘭、瑞典、挪威和芬蘭等發(fā)達國家得到廣泛應用，也被廣泛應用于智利、坦桑尼亞和愛沙尼亞等許多發(fā)展中國家。相對而言，此模型在中國的應用尚處于起步階段，雖有少量研究案例，如Hu等[14]和Jefferson等[15]，但其并未對資本金融要素對于企業(yè)創(chuàng)新的重要影響給予足夠關注。因此，本文引入資本和金融要素對傳統(tǒng)CDM模型進行改進，結合企業(yè)創(chuàng)新的具體國情及現(xiàn)實數(shù)據(jù)狀況，構建企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的三階段遞推CDM模型，其理論框架如圖1所示。

根據(jù)以上分析框架，構建如下方程，以待實證檢驗。

第一階段：創(chuàng)新投入方程。第一階段是企業(yè)創(chuàng)新的起步階段，通過加大創(chuàng)新投入以實現(xiàn)創(chuàng)新效果是企業(yè)普遍的發(fā)展模式。在此階段，政府、金融、財政和稅務部門通常會給予支持，扶持企業(yè)由一般生產型企業(yè)進入創(chuàng)新型企業(yè)行列。

第二階段：創(chuàng)新產出方程。在此階段，企業(yè)開始取得前期創(chuàng)新投入的成果，推出新產品并以市場需求為導向促進創(chuàng)新活動的進一步深化。金融服務和政策支持在此階段繼續(xù)發(fā)揮作用，但更為主要的是企業(yè)經營管理對創(chuàng)新的影響。

第三階段：創(chuàng)新—生產率方程。此階段是創(chuàng)新效果充分顯現(xiàn)的階段，新產品的產出為企業(yè)帶來的不只是企業(yè)利潤，還有勞動生產率的提升，促進企業(yè)從勞動密集型逐步轉向知識密集型，實現(xiàn)企業(yè)產業(yè)的全面升級轉型，從而達到建設創(chuàng)新型國家的目的。

（二）變量設置

根據(jù)上述分析，本文采用的實證模型具體變量設置如表1所示。

1.因變量

三階段的因變量設置如下：第一階段因變量為創(chuàng)新投入（INI），具體表現(xiàn)為企業(yè)研究開發(fā)支出占銷售收入比重，反映企業(yè)創(chuàng)新的資本投資幅度。第二階段因變量為創(chuàng)新產出（INO），表現(xiàn)為企業(yè)新產品產值比重，反映企業(yè)創(chuàng)新的直接效果。第三階段因變量為勞動生產率（PRT），用人均總產值表示，反映企業(yè)效率。

2.自變量（影響因素）

從上述分析可知，企業(yè)創(chuàng)新的多階段過程受到多個因素的制約和影響，而本文主要考察政府政策支持、企業(yè)金融、企業(yè)管理、固定資產、工資福利以及員工素質等六方面對企業(yè)創(chuàng)新及其效果的影響機制，各個方面具體的自變量設置如下：

（1）政策支持（POL）。

政策支持是指政府鼓勵創(chuàng)新的金融財稅政策和直接的創(chuàng)新資金支持，主要包括以下三方面：第一，金融支持政策（FSP）是創(chuàng)

新調查中的虛擬變量，反映金融支持政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響。第二，稅收減免政策（TRP）是創(chuàng)新調查中的虛擬變量，反映稅收減免政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響。第三，政府資金支持（GFS）是企業(yè)創(chuàng)新資金中政府資金的比重，反映政府對企業(yè)創(chuàng)新的資金支持。

（2）企業(yè)金融（EFM）。

企業(yè)金融是指企業(yè)在政府之外通過金融融資獲取創(chuàng)新資金，以及將自有資金用于創(chuàng)新活動，主要包括以下三方面：第一，金融機構貸款比重（FIL）是企業(yè)創(chuàng)新資金中金融機構貸款的比重，反映企業(yè)創(chuàng)新對金融融資的依賴程度。第二，自有資金比重（SFS）是企業(yè)創(chuàng)新資金中自有資金比重，反映企業(yè)自身對創(chuàng)新活動的支持（投資）力度。第三，企業(yè)現(xiàn)金流（CFL）是企業(yè)現(xiàn)金流占流動資產比重，作為企業(yè)創(chuàng)新最直接的資金來源，企業(yè)現(xiàn)金流反映企業(yè)對創(chuàng)新資金的管理能力。

（3）企業(yè)管理（EME）。

企業(yè)管理主要通過企業(yè)財務指標考察經營管理對企業(yè)創(chuàng)新的影響，主要包括以下三方面：第一，資產負債率（ALR）用于考察企業(yè)財務狀況是否穩(wěn)定，反映企業(yè)資金管理水平。第二，成本收入比（CRR）是考察企業(yè)盈利能力和成本控制的綜合性指標。第三，辦公低效性（MIE）是辦公費和差旅費之和占銷售收入比重，體現(xiàn)企業(yè)的辦公效率和管理能力。

（4）固定資產（CAP）。

第三階段創(chuàng)新效果方程的本質是生產函數(shù)，因此，企業(yè)固定資產投入作為生產效率的重要影響因素被引入模型。

（5）工資福利（WAW）。

工資福利反映企業(yè)的薪酬水平對員工積極性和創(chuàng)新能力的影響，主要包括以下兩方面：第一，工資水平（WPC）即企業(yè)員工人均工資。第二，員工福利（IHA）包括員工人均保險和住房補助。

（6）員工素質（EQA）。

本科以上員工比重，反映員工素質和人力資本對于企業(yè)創(chuàng)新的支持。

3.控制變量

為了排除其他可控因素的影響，使模型估計達到更高的精度，本文還設置關于企業(yè)規(guī)模、企業(yè)產權特征以及企業(yè)所在的行業(yè)特征三方面的控制變量，這些變量的具體設置如下：

（1）企業(yè)規(guī)模（SCALE），計算方法為企業(yè)勞動力人數(shù)取對數(shù)。

這是在很多研究中常用的方法，國外的研究并不像中國把企業(yè)分成大中小型，而是直接使用該連續(xù)變量來體現(xiàn)企業(yè)規(guī)模，方便與各種研究進行比較，也便于直接放入生產函數(shù)方程。

（2）產權特征（TYPE）。企業(yè)產權特征采用一組所有制虛擬變量反映產權特征對企業(yè)創(chuàng)新的影響。與現(xiàn)有研究不同的是，本文并未按照企業(yè)登記注冊類型分類，而是依據(jù)不同類型資本在總實收資本中的比重，以超過50%為限確定企業(yè)類型，DSCC、DCIC、DHKMTF分別表示企業(yè)資本中國有和集體資本、法人和私人資本、港澳臺和外商資本超過50%的企業(yè)。這是因為企業(yè)的資本狀況在登記注冊之后始終處于變化狀態(tài)，如果僅以注冊時的企業(yè)類型判斷企業(yè)屬性可能造成數(shù)據(jù)失真。

因為這里研究的是企業(yè)的金融資金狀況與創(chuàng)新的關系，而我們知道，企業(yè)資本結構在登記注冊之后時時刻刻在改變，所以直接觀察各種資本的比率來定義企業(yè)類型要比使用其原始的注冊類型更能真實地反映企業(yè)資本結構的現(xiàn)狀，更能準確地反映各類資本主導下的企業(yè)不同創(chuàng)新模式。

（3）行業(yè)特征（IND）。

企業(yè)行業(yè)特征反映行業(yè)差異對企業(yè)創(chuàng)新的影響。根據(jù)數(shù)據(jù)分析，盡管海淀區(qū)創(chuàng)新調查樣本涵蓋制造業(yè)和服務業(yè)34個行業(yè)，但主要分布在化學原料及化學制品制造業(yè)，通用設備制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表及文化、辦公用機械制造業(yè)五個行業(yè)，其企業(yè)數(shù)量占總體比重達68.2%。為分離行業(yè)差異對企業(yè)創(chuàng)新的影響，本文針對五個主體行業(yè)設置虛擬變量，參照組為其他行業(yè)企業(yè)，以考察不同行業(yè)的創(chuàng)新特征。

（三）基礎數(shù)據(jù)

關于數(shù)據(jù)選用，現(xiàn)有研究主要從行業(yè)和地區(qū)層面展開，缺乏企業(yè)層面的微觀證據(jù)。2007年，國家統(tǒng)計局以歐盟創(chuàng)新調查（CIS4）為基礎，開展第一次全國工業(yè)企業(yè)創(chuàng)新調查，為深入研究中國企業(yè)創(chuàng)新狀況提供了第一手材料。海淀區(qū)創(chuàng)新實力雄厚，創(chuàng)新要素密集，作為中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)核心區(qū)，其創(chuàng)新研究具有重要的示范意義。因此，本文數(shù)據(jù)選用全國企業(yè)創(chuàng)新調查的海淀區(qū)企業(yè)樣本，主要關注企業(yè)在2004—2006年是否進行創(chuàng)新及創(chuàng)新投入產出的數(shù)量和結構特征，共計638個企業(yè)樣本。同時，為滿足進一步細化研究的需要，本文將創(chuàng)新調查數(shù)據(jù)與企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行對接，得到524個有效樣本，涉及科技投入、政府支持、金融融資和經營管理等方面的詳細信息，從而擴展了分析研究的維度和深度。

本文樣本涵蓋海淀區(qū)制造業(yè)、服務業(yè)各個行業(yè)，按照創(chuàng)新投入強度在0—10%、10%—30%、30%以上三個區(qū)間，將樣本分為較低創(chuàng)新投入企業(yè)、中等創(chuàng)新投入企業(yè)和高創(chuàng)新投入企業(yè)三個層次對應的創(chuàng)新產出強度、政府支持、金融支持以及管理效率的水平?；緮?shù)據(jù)情況如表2所示，從相應的主要指標可以看出，低中高三類創(chuàng)新企業(yè)在創(chuàng)新產出強度上差異不明顯，以中等投入的企業(yè)產出效率較高，政府和金融機構以及稅收政策都傾向于支持創(chuàng)新投入強度較低的企業(yè)，旨在幫助其提高創(chuàng)新投入，而相對地，較高創(chuàng)新投入的企業(yè)同樣得益于相對較高的管理效率。

三、實證結果分析

本文采用STATA軟件對模型進行估計，剔除部分不顯著變量，最終估計結果如表3所示。

具體估計方法為：對第一階段——創(chuàng)新投入方程進行估計，得到創(chuàng)新投入的估價值，代入第二階段——創(chuàng)新產出方程，得到創(chuàng)新產出的估計值，代入第三階段——創(chuàng)新—生產率方程，從而完成三階段遞推CDM方程的總體估計。

總體而言，企業(yè)創(chuàng)新具有明顯的階段性特征，各階段之間的聯(lián)系愈加緊密。在第二、第三階段的方程估計中，創(chuàng)新投入對創(chuàng)新產出、創(chuàng)新產出對勞動生產率的影響系數(shù)分別為2.395、5.200，兩階段系數(shù)差距明顯并具有較高的顯著性，表明企業(yè)創(chuàng)新是一個漸進的過程，階段性特征較強，而三階段遞推CDM模型較好的擬合性適應了這一特征。

1.金融支持聚焦創(chuàng)新投入階段，引導創(chuàng)新要素的流向與聚集

金融服務和政策支持變量主要在第一階段——創(chuàng)新投入方程的估計中表現(xiàn)顯著，而在第二、第三階段的方程估計中并不顯著，表明金融服務和政策支持主要在創(chuàng)新投入階段發(fā)揮作用，對于企業(yè)初始創(chuàng)新能力培育具有重要影響。其中，在政策支持方面，稅收減免影響系數(shù)為0.038，大于金融政策支持、政府創(chuàng)新補貼的影響系數(shù)，表明相對于后兩者直接的政策支持而言，稅收減免給予企業(yè)創(chuàng)新更多的空間和自由度，對創(chuàng)新促進作用更大。在企業(yè)金融方面，企業(yè)現(xiàn)金流影響系數(shù)為0.003，大于金融機構貸款和企業(yè)自有資金的影響系數(shù)，這是因為相對于金融融資和企業(yè)自有資金而言，創(chuàng)新資金流的高效管理對于企業(yè)創(chuàng)新能力的提高更為直接有效。需要指出的是，盡管金融服務和政策支持的作用主要發(fā)生在創(chuàng)新投入階段，但卻通過創(chuàng)新產出方程、創(chuàng)新—生產率方程對創(chuàng)新產出及企業(yè)效率發(fā)揮重要的間接作用和潛在影響，因此，如果金融政策支持不力，不僅會造成創(chuàng)新初期的創(chuàng)新倦怠和積極性不高，也會對企業(yè)長遠效率和競爭力的提高造成不利影響。

2.管理要素貫穿創(chuàng)新始終，是創(chuàng)新能力提升的基礎和依據(jù)

企業(yè)管理等內部要素的影響貫穿企業(yè)創(chuàng)新能力提升的全過程。企業(yè)管理、固定資產、工資福利和員工素質等企業(yè)內部要素在三階段模型的估計中均表現(xiàn)顯著，且影響強度隨創(chuàng)新進程呈加強趨勢。具體而言，資產負債率對創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產出正影響，對企業(yè)效率負影響，表明負債經營可以增加企業(yè)流動資金，在一定程度上促進創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產出的提高。同時，過度負債又會對企業(yè)經營造成負面影響，阻礙企業(yè)效率的提升。成本收入比及辦公低效性兩項逆指標對創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產出和企業(yè)效率均有負向影響，且影響強度不斷加強，顯示隨創(chuàng)新進程的推進優(yōu)化企業(yè)經營管理的意義愈加重要。作為生產函數(shù)的基本構成要素，固定資產的彈性為0.299，表明海淀區(qū)企業(yè)仍以勞動密集型為主。工資福利對創(chuàng)新投入負影響，對創(chuàng)新產出和企業(yè)效率正影響，而員工素質在三階段始終為正影響。這是因為工資福利作為企業(yè)經營成本，會在第一階段與企業(yè)創(chuàng)新投入競爭部分資金，而同時又激發(fā)了員工生產和創(chuàng)新的積極性，帶來更高的創(chuàng)新產出和企業(yè)效率。工資福利和員工素質變量共同驗證了提高企業(yè)薪酬福利水平、吸引高素質人才聚集是企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力的重要途徑。

3.企業(yè)創(chuàng)新遵從行業(yè)規(guī)律，金融支持應符合行業(yè)技術特征

本文引入行業(yè)特征、企業(yè)規(guī)模和產權特征三個控制變量，其顯著性依次遞減，表明企業(yè)創(chuàng)新特征更多服從于行業(yè)特有規(guī)律，而所有制和規(guī)模因素影響較弱。因此，金融服務和政策支持應首先考慮具體行業(yè)的技術特征，其次才是規(guī)模和所有制因素，金融服務和政策支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要依據(jù)是具體行業(yè)的技術特征，而所有制因素的參考意義則相對有限。具體到行業(yè)層面，行業(yè)虛擬變量在第一、第二階段為正影響，顯示相對于其他行業(yè)而言，五大行業(yè)技術含量更高，因而保持較高的創(chuàng)新投入和產出水平。而在第三階段，行業(yè)虛擬變量為負向影響，顯示相對于其他行業(yè)，五大行業(yè)的效率優(yōu)勢并不明顯，一個可能的解釋是其他行業(yè)更符合當前階段的比較優(yōu)勢。Jefferson等[15]也有類似的發(fā)現(xiàn)：在不考慮行業(yè)因素時，外資企業(yè)和港澳臺合資企業(yè)的創(chuàng)新投入強度相對較高，在考慮行業(yè)因素后便不再顯著。這是由于企業(yè)創(chuàng)新的產權特征弱于行業(yè)規(guī)律，將兩者同時引入模型，創(chuàng)新特征則被行業(yè)因素充分分離，而在產權方面表現(xiàn)不再顯著。

四、結論與建議

本文構建企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的三階段遞推CDM模型，以海淀區(qū)為例，對企業(yè)創(chuàng)新能力的提升過程進行實證研究，考察金融服務對企業(yè)創(chuàng)新能力提升的影響機制和階段性變化。研究發(fā)現(xiàn)：不同的資金投入渠道對企業(yè)創(chuàng)新具有不同的作用，金融服務和政策支持主要在創(chuàng)新投入階段發(fā)揮作用，通過引導創(chuàng)新要素的流向與集聚，提高企業(yè)自主創(chuàng)新的動力；管理要素在企業(yè)創(chuàng)新深化階段發(fā)揮重要作用，是企業(yè)創(chuàng)新能力提升的基礎和保證；企業(yè)創(chuàng)新更多服從于行業(yè)規(guī)律，金融服務和政策支持應主要依據(jù)具體行業(yè)的技術特征，而企業(yè)規(guī)模和產權類型不宜作為政府甄選資助對象的考核標準。

總體而言，企業(yè)創(chuàng)新從最初創(chuàng)新決策到初創(chuàng)實施、再到技術成熟形成市場競爭力的階段性成長過程中，由于企業(yè)的規(guī)模、盈利能力、發(fā)展目標、技術創(chuàng)新成熟程度和活躍程度以及抵御市場風險能力都不相同，企業(yè)的創(chuàng)新資本需求特征和資金籌措能力等也存在較大的差異。因此，在整個企業(yè)成長過程中，需要與之相適應的、多元化、多層次的金融支持系統(tǒng)提供融資服務，支持企業(yè)創(chuàng)新的深入發(fā)展，即建立一個支持創(chuàng)新型企業(yè)從小到大的連續(xù)的金融服務動態(tài)機制。中國企業(yè)的創(chuàng)新初期需要政府和金融機構的資金支持，通過金融手段與政策環(huán)境，引導各類創(chuàng)新要素在企業(yè)層面集聚，培育創(chuàng)新的初始條件，增強企業(yè)創(chuàng)新動力。同時，伴隨企業(yè)創(chuàng)新向縱深發(fā)展，自主創(chuàng)新的關鍵環(huán)節(jié)應向管理要素轉變，增強企業(yè)創(chuàng)新穩(wěn)健發(fā)展的內生機制。只有構建多層次的金融支持體系，充分整合多方資本優(yōu)勢，才能化解創(chuàng)新風險，推動我國科技創(chuàng)新的持續(xù)發(fā)展。

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篇10

中圖分類號：F234.4　文獻標識碼：A　文章編號：1008－2972(2010)01－0016－05

自2007年起，我國上市公司率先執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，對其執(zhí)行結果，財政部會計司密切關注，全面跟蹤。形成了《關于我國上市公司2007年執(zhí)行新會計準則情況的分析報告》、《我國上市公司2008年執(zhí)行企業(yè)會計準則情況分析報告》(以下簡稱《報告》)?！秷蟾妗氛J為企業(yè)會計準則體系在我國上市公司得到了平穩(wěn)有效實施，其實施效果在上市公司初步顯現(xiàn)。《報告》最后提出了“未來工作的基本思路”、“未來工作計劃安排”，其中明確要“穩(wěn)步擴大企業(yè)會計準則的實施范圍”，“鞏固企業(yè)會計準則在上市公司實施的已有成果，推動企業(yè)會計準則在非上市大中型企業(yè)全面實施”，“繼續(xù)做好企業(yè)會計準則在全國范圍內的貫徹實施”，即在非上市公司穩(wěn)步推行企業(yè)會計準則。然而，我國非上市公司包括范圍廣，如何實施會計準則，實施會計準則有何經濟后果，這就是本文試圖回答的問題。

一、經濟后果與會計準則執(zhí)行

1978年，Stephen A.Zeff從“會計報告對企業(yè)、政府、工會、投資者和債權人決策行為的影響”的視角論述了會計信息的經濟后果。1990年，Watts和Zimmerman對會計準則經濟后果的產生原因進行研究，提出會計政策之所以具有經濟后果的主要原因在于分紅計劃、債務契約和政治成本這三個假設。2000年，William R.Scott在《財務會計理論》一書中指出：“經濟后果是指，不論有效證券市場理論的含義如何，會計政策的選擇會影響公司的價值?！睍嬓畔⒌慕洕蠊怨緝r值為主線，廣泛影響著企業(yè)各個利益相關者的決策。會計準則的經濟后果已經成為會計準則制定、執(zhí)行的基礎理論之一。在我國，會計準則經濟后果研究成果，大都集中在會計準則的制定問題上，許多學者都以經濟后果為基礎對我國會計準則的制定及具體準則內容等進行了研究。

經濟后果既是會計準則制定的研究核心，也是會計準則執(zhí)行的研究核心。理論上，會計準則作為一種經濟制度，由于經濟后果的存在，其制定和演變過程是各個利益相關方的動態(tài)博弈過程。但是，在過去以公有制經濟為主體的環(huán)境下，國有企業(yè)的管理層并不擁有企業(yè)的剩余索取權。國有企業(yè)管理當局通過會計盈余管理、乃至會計造假以獲得業(yè)績報酬要比游說會計準則制定人員來影響會計準則的制定更為“經濟”、“有效”。因此，利益相關主體(政府會計監(jiān)管部門除外)對會計準則經濟后果的認識及反應，更多地體現(xiàn)在執(zhí)行環(huán)節(jié)的對策上，而不像發(fā)達國家那樣主要體現(xiàn)在制定環(huán)節(jié)的博弈上。

二、擴展的經濟后果概念――非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則經濟后果研究框架

William R.Scott指出會計準則的經濟后果在于影響公司的價值，但公司價值僅僅是一個主要的經濟后果，是以企業(yè)為主體的經濟后果。林鐘高(2007)則認為：“所謂會計準則的經濟后果，是指會計準則安排或結構直接形成資源配置狀況，或驅動資源配置狀況改變，或影響對資源配置的調節(jié)?！逼髽I(yè)會計準則的執(zhí)行，除企業(yè)外，還有相應的社會影響，產生宏觀的社會管理成本，以及隨之形成的外部效應――正的外部效應或負的外部效應。

基于經濟后果的角度，企業(yè)的各個利益相關者均會按照邊際收益等于邊際成本的利益最大化條件來進行決策。企業(yè)的內部利益相關者對執(zhí)行的決策來自于企業(yè)執(zhí)行準則對企業(yè)價值的影響，這包括執(zhí)行準則所產生的執(zhí)行成本、執(zhí)行準則使企業(yè)的各項財務指標產生變動而引發(fā)的各項經濟后果。外部利益相關者對企業(yè)執(zhí)行準則的決策則在于對外部監(jiān)管效益與外部監(jiān)管成本的考量。外部監(jiān)管效益來自于所執(zhí)行的企業(yè)會計準則為會計報表使用者所提供的會計信息質量以及對社會經濟、市場交易的促進作用。外部監(jiān)管成本則主要來自對企業(yè)采取何種監(jiān)管方式所產生的，包括強制企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則或允許企業(yè)根據(jù)需要自愿執(zhí)行企業(yè)會計準則(如圖1所示)。

三、非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則經濟后果之外部執(zhí)行收益

新企業(yè)會計準則對會計計量及其計量屬性進行了規(guī)范，從而可以保證會計信息質量最重要的特征――相關性。較之《企業(yè)會計制度》，更符合利益相關者的決策需求。從外部利益相關者的角度，或是從宏觀經濟效益來說，選擇新企業(yè)會計準則可以產生諸多經濟后果。

(一)我國市場經濟地位的確立與企業(yè)的國際發(fā)展

2008年的《報告》通過對53家A+H股上市公司2007年的年報分析表明，“上市公司2007年執(zhí)行企業(yè)會計準則后，A+H股上市公司境內外差異基本消除，從而驗證了兩地(國內和香港)準則等效的成果”。2009年的《報告》通過對57家A+H股上市公司2008年的年報分析表明，“上市公司大幅度消除了原有差異，凈利潤和凈資產的差異率由2007年的4.67％和2.84％降為2008年的2.39％和0.96％。在剔除兩家保險公司的執(zhí)行差異后，按照兩地準則編制的財務報告差異接近完全消除?！砻髌髽I(yè)會計準則在上市公司得到了持續(xù)有效實施?！毙缕髽I(yè)會計準則與國際會計準則的趨同，極大地提高了境內和境外企業(yè)財務報表的可比性，使國內外會計信息使用者能夠在可比的基礎上進行各項分析，如投資可行性研究、合資企業(yè)資產評估和計價、財務數(shù)據(jù)分析等；可以使我國企業(yè)在國際資本市場上的籌資成本會明顯下降，外國投資者在我國資本市場投資的信心會大大增強。

1、我國市場經濟地位的確認與非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。盡管我國已經加入WTO，但發(fā)達國家仍設置種種貿易壁壘，否認中國市場經濟地位，各種反傾銷訴訟使中國遭受大量經濟損失。據(jù)有關部門估算，中國出口產品因遭受國外反傾銷致使平均每年損失800多億元人民幣。反傾銷是基于不同國家不同企業(yè)的會計資料進行的價格對比，從而轉化為不同國家的會計準則質量之比。高質量的會計準則指導下的會計資料容易被傾銷管理機構接受并采納，而低質量的會計準則很可能影響本國市場經濟地位的認定，從而在應訴中處于不利地位。新企業(yè)會計準則實現(xiàn)國際趨同，有利于中國對外經濟貿易的發(fā)展，有利于增強我國的經濟實力。數(shù)據(jù)顯示，改革開放以來，我國對外經濟貿易依存度逐年增大(見表1)，外貿對我國經濟的重要性以及在國際上確立我國市場經濟地位日顯重要。

目前，我國執(zhí)行新企業(yè)會計準則的范圍仍以上市公司為主?！秷蟾妗匪治龅?007年上市公司共

1570家，而2007年根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒的數(shù)據(jù)，我國工商注冊登記的規(guī)模以上內資工業(yè)企業(yè)共有269312家，其中股份有限公司為(包括私營股份有限公司)14909家，上市公司數(shù)量尚不足規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總數(shù)的6％，不足規(guī)模以上工業(yè)股份有限公司的11％，若加上注冊登記的其他行業(yè)企業(yè)，比例會進一步下降。如果以執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)數(shù)量來判斷我國會計的國際趨同程度，則明顯不足。

2、境外上市與執(zhí)行新企業(yè)會計準則。新企業(yè)會計準則實現(xiàn)國際會計趨同，減少了企業(yè)境外上市的成本，有利于企業(yè)境外上市。而境外上市不僅能夠使企業(yè)利用國際資本市場籌資，還會使其國際業(yè)務得到拓展。相對于僅在境內上市的企業(yè)，境外上市企業(yè)應該更為依賴國際銷售市場。境外業(yè)務多的企業(yè)更傾向于境外上市，境外上市后，可以增加企業(yè)在國際市場的知名度，進一步增大其境外經營收入。實證研究表明，對營業(yè)收入的國內外地區(qū)分布而言，境外上市企業(yè)比僅在境內上市的企業(yè)更具有國際化特征(江燕紅，2008)。

(二)會計信息可比性與資源配置效率

1、會計信息可比將提高市場資源配置效率。投資者在確定投資時，通常會根據(jù)會計信息來判斷投資的風險和收益，并對不同投資方案進行比較，然后進行決策。在該過程中，如果不同企業(yè)采用不同的會計標準，其產生的會計信息不具有可比性，甚至會有很大的差異。投資者在投資決策前，如果還要對會計信息進行甄別和調整，不僅會增加會計信息的使用成本，還會大大降低投資決策效率，并可能產生錯誤的判斷、作出錯誤的決策。

2、資源配置與產權交易市場的發(fā)展。投資者自由進入或退出某一行業(yè)是資源有效配置的前提，產權交易也是一種退出機制。但我國除了上市公司外。至今尚未建立起完善的非上市公司產權交易市場。根據(jù)2008年國務院批復的《天津濱海新區(qū)綜合配套改革試驗總體方案》，全國性非上市公眾公司股權交易市場(OTC)落戶天津濱海新區(qū)。非上市公眾公司股權交易市場，即柜臺交易市場，亦稱店頭交易或場外交易，指在證券交易所之外進行證券交易的市場，包括不符合證券交易所上市標準的股票、符合證券交易所上市標準但不愿在交易所上市的股票、債券等。OTC市場是培育上市公司的搖籃，實施與上市公司一致的會計標準是非常必要的。此外，在OTC市場上進行交易的公司，執(zhí)行與上市公司一致的會計標準也有利于保護OTC市場上的非專業(yè)投資者。

四、非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則經濟后果之外部監(jiān)管成本

強制企業(yè)執(zhí)行會計準則，并對其執(zhí)行予以監(jiān)管，便產生了企業(yè)外部的會計準則執(zhí)行監(jiān)管成本。但是，“依靠國家正式實施制度的威懾機制來保證會計準則的高效執(zhí)行需要高額的成本”(劉慧鳳，2007)。因此，這種監(jiān)管成本必須在有社會效率的情況下予以提供。會計監(jiān)管當局同樣是經濟人，也需要從成本與效益的角度來解決監(jiān)管問題。當企業(yè)執(zhí)行會計準則既能滿足提高企業(yè)的價值，又能滿足增進社會福利需要的時候，對執(zhí)行方和監(jiān)管方都是有效率的。如果企業(yè)不適合于執(zhí)行新企業(yè)會計準則，則執(zhí)行會計準則既不能提高企業(yè)價值，還需要通過監(jiān)管部門來強制執(zhí)行時，這種執(zhí)行便是低效率的。從這個角度來說，會計監(jiān)管當局不應強制要求所有企業(yè)執(zhí)行會計準則，而應以經濟后果劃分強制執(zhí)行與自愿執(zhí)行的范圍。

(一)交易費用與政府會計準則執(zhí)行監(jiān)管的社會效率

會計信息的提供是有成本的。同時，由企業(yè)管理當局提供的會計信息具有外部性，這種外部性體現(xiàn)為利益相關者因此受益或受損。如果企業(yè)所披露的會計信息本身可能是不完全的，或所披露的會計信息所代表的企業(yè)產出并不一定具有100％的耦合度，則會存在剩余的會計信息，令一些投資者可以通過更多地攫取剩余會計信息以實現(xiàn)更大的利益，而另一些投資者并不能夠獲益。“如果能夠設計出一種規(guī)則或一種產權安排，使得會計信息負的外部性能夠為利益相關者總體所共同承擔，那么外部性就實現(xiàn)了內部化”(杜興強，2002)。會計信息的提供成本及其負的外部性都是交易費用。當交易費用變得高昂時，按照科斯定理，通過會計信息的產權安排使交易費用內部化，便能實現(xiàn)最優(yōu)化。但并不是所有的交易費用都可以實現(xiàn)內部化的，當這種情況出現(xiàn)時，一般由政府對會計信息進行管制予以解決。

并非所有企業(yè)都存在會計信息為基礎的交易費用過于高昂的情況。因此，也并非所有的企業(yè)都必須在強制下執(zhí)行公認會計準則。在我國，企業(yè)會計準則是由財政部制定的法規(guī)，具有強制性特點；而其適用范圍，從原來的“設立在中華人民共和國境內的所有企業(yè)”改為“在中華人民共和國境內設立的企業(yè)(包括公司)”，體現(xiàn)了對執(zhí)行新企業(yè)會計準則的會計主體的可選擇性。

(二)企業(yè)的組織形式、會計信息產權與交易費用

1、非公共產品會計信息與交易費用。當企業(yè)的組織形式相對簡單，投資者人數(shù)相對較少時，由于投資者所擁有的企業(yè)剩余索取權為自身提供了對管理當局進行直接監(jiān)督的機會，可以以較低的交易費用低成本地實現(xiàn)對企業(yè)剩余控制權的絕對性支配，確保了監(jiān)督的效率。在企業(yè)所有權獨享或大致平均分享的情況下，就算是處于企業(yè)外部的投資者也能夠借助于對企業(yè)的剩余控制權，在與管理當局進行會計信息產權博弈時占據(jù)優(yōu)勢地位，對會計信息的初始產權進行相對有效的界定，保證會計信息得到客觀有效地提供和使用。

由于這些企業(yè)的會計信息產權在內部實現(xiàn)了有效界定，會計信息及其相關的交易費用實現(xiàn)了內部化，理論上可以認為，這些企業(yè)的會計信息并不具有公共產品的特性，此時對會計信息進行管制相對缺乏效率。當企業(yè)的所有者和經營者合二為一時，通常認為企業(yè)的會計信息是私人物品。當企業(yè)組織形式為合伙制或有限責任公司時，其會計信息則被認為具有俱樂部物品、集體物品的特性，對于與會計信息有關的各項權利，要由俱樂部或集體成員，即全體投資者共同做出決策。

2、公共產品會計信息與交易費用。當企業(yè)投資者人數(shù)劇增，尤其是當企業(yè)公開發(fā)行證券時，企業(yè)所有權的分離呈現(xiàn)日益細化的趨勢，典型的企業(yè)組織形式是股份有限公司。由于眾多的中小投資者僅僅擁有小份額的剩余索取權，無法實現(xiàn)對管理當局足夠的激勵和監(jiān)督，當剩余索取權可轉讓時，中小投資者往往通過“搭便車”獲利。即使中小投資者愿意進行聯(lián)合，但是過高的交易費用也會使聯(lián)合行為無法實現(xiàn)。此時，剩余控制權實質為管理當局所擁有，對會計信息的提供便會依據(jù)符合其利益分配函數(shù)的條件進行，會計信息的外部性無法低成本進行內部化。由此可見，強制公眾公司執(zhí)行公認會計準則，保護中小投資者，節(jié)約交易費用，對其進行會計信息管制便成為必要。

3、我國非上市公司組織形式與有效進行會計信息管制的范圍。根據(jù)上述分析，從經濟后果的角度應該予以進行會計信息管制的非上市公司是投資者眾多的公司，通常又被稱為公眾公司，公眾公司有信息披露

的義務。在我國，根據(jù)2006年實施的新《證券法》第十二條，有下列情形之一的，為公開發(fā)行：“(一)向不特定對象發(fā)行證券；(二)向累計超過200人的特定對象發(fā)行證券；(三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他發(fā)行行為。非公開發(fā)行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式?！蔽覈蹲C券法》對公開發(fā)行的定義是從公司的公眾屬性來進行的，并未考慮公司的規(guī)模。根據(jù)新《證券法》的規(guī)定，當股份有限公司不向非特定對象公開發(fā)行股票，但是向特定對象發(fā)行股票導致股份有限公司股東人數(shù)超過200人，或因轉讓、繼承、贈與、司法裁決等導致股份有限公司股東人數(shù)超過200人，都能夠使之成為公眾公司。新《證券法》將符合以上條件的非上市公司作為公眾公司納入了監(jiān)管范圍，賦予證監(jiān)會一項新的職能。雖然新《證券法》和其他法律法規(guī)對公眾公司的信息披露責任及其暫停、終止尚未做出有關規(guī)定，但也為我們研究這些非上市公司中“誰”必須執(zhí)行企業(yè)會計準則提供了一個基本思路。

除了《證券法》所定義的公眾公司外，我國還存在著其他組織形式上不以公司稱謂但卻具有公司性質的企業(yè)。根據(jù)《關于劃分企業(yè)登記注冊類型的規(guī)定》，我國注冊登記的內資企業(yè)類型包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司、私營企業(yè)和其他企業(yè)。在這些企業(yè)類型中，國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)，都有公司制企業(yè)所具有的承擔有限責任的特征，而且這些企業(yè)尤其容易出現(xiàn)所有者缺位而管理當局實質控制企業(yè)剩余所有權的情況。當其投資人數(shù)達到《證券法》所界定的公眾公司要求時，它們便具有了公眾公司的特點。這些企業(yè)，理論上也應該成為進行會計信息管制的對象。

五、非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則經濟后果――企業(yè)執(zhí)行成本與效益

對于企業(yè)本身以及企業(yè)的內部利益相關者而言，在沒有強制執(zhí)行要求的前提下，會按照執(zhí)行企業(yè)會計準則所帶來的成本與效益及其對企業(yè)價值的影響確定是否執(zhí)行、如何執(zhí)行。

首先，諸多的顯性執(zhí)行成本會成為非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則予以考慮的重要因素。顯性執(zhí)行成本包括對會計人員的培訓成本、因新企業(yè)會計準則核算內容增加而產生的簿記成本、非手工記賬企業(yè)會計信息系統(tǒng)更新成本、為適合新企業(yè)會計準則而重新建立新內部控制制度的成本、建立與新準則的財務指標相對應的新的激勵機制的成本等。

其次，執(zhí)行新企業(yè)會計準則所引發(fā)的隱性風險也是企業(yè)不得不考慮的因素。隱性風險主要包括涉稅風險、融資風險和經營管理人員的決策風險。在企業(yè)會計準則執(zhí)行過程中，需要大量的會計職業(yè)判斷，當會計職業(yè)判斷影響到涉稅業(yè)務而不被稅務當局所認可時，企業(yè)便會產生涉稅風險。在公允價值計量模式及綜合收益觀下，企業(yè)的償債能力指標會隨著市場經營環(huán)境的變化而變化，償債能力指標的大漲大跌，將直接影響到信用評級的結果，并因此影響企業(yè)的融資結果。新企業(yè)會計準則的諸多變化直接影響企業(yè)業(yè)績和與此相關的對管理人員的業(yè)績評價，因此，可能影響管理者的決策，管理者會在新會計核算體制下采取新的決策，這些決策對企業(yè)價值的影響是不確定的。