導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇對稅收籌劃的理解和認識，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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一、企業(yè)稅收籌劃的必要性及其風險概述

隨著我國稅收政策的日益完善，中國稅種和稅目繁多、稅負較高的問題日益突出。企業(yè)在這種情況下，不得不采取措施對稅收進行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實際納稅行為發(fā)生前，在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內，以追求企業(yè)價值最大化為目的，充分利用稅收優(yōu)惠政策和一切可選擇性條款，實現節(jié)稅、減稅目標的一系列活動。但現實中，企業(yè)在進行稅收籌劃時往往只片面追求降低稅負，而忽視了稅收籌劃風險的存在，這就極易導致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業(yè)帶來名譽上的損失。具體而言，稅收籌劃風險包括兩層含義：一是指其未來的籌劃結果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，及時識別風險，采取積極有效措施制定風險控制方案，實現稅收籌劃的目標。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的類型

（一）企業(yè)自身因素帶來的風險

1、對稅收籌劃概念認識偏差的風險

目前我國部分公司對稅收籌劃的認知尚處于摸索和學習階段，為了實現稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實質。另外由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，企業(yè)稅收籌劃人員如果不能全面及時了解相關稅收優(yōu)惠政策，就會失去很多應享的待遇，增加企機會成本。比如，某企業(yè)的分公司屬高新技術產業(yè)，則該公司可利用國家對高新技術產業(yè)的稅收優(yōu)惠將總公司的部分收入轉入該分公司，從而達到節(jié)稅的目的。對稅收政策操作不到位，也會導致稅收籌劃方案的失敗，從而產生風險。

2、稅收籌劃實施者能力水平有限的風險

制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實施完全取決于納稅人的認知與能力水平，納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來說，如果納稅人的業(yè)務素質較高，對稅收、財會、法律等方面的政策與業(yè)務有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，失敗的可能性也會較大。從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財會、法律等相關政策與業(yè)務的認知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風險較大。

3、稅收籌劃方案不科學導致的風險

主要表現在稅收籌劃方案嚴重脫離現實，對企業(yè)生產經營活動的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準確，導致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業(yè)改制、分立、合并過程中涉及多種稅收優(yōu)惠的操作問題，是選擇總分機構的形式還是母子公司的形式，需要企業(yè)進行分析。如果不能從企業(yè)的全局出發(fā)，就容易導致稅收籌劃的失敗。

（二）企業(yè)外部因素帶來的風險

1、稅收政策變化的風險

我國的稅法尚不完善，國家常通過企業(yè)的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時，隨著市場經濟變化或為配合國家產業(yè)政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發(fā)生變化，如果納稅人無法正確的理解新調整的稅收政策，并及時針對這些調整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來的籌劃方案由合法變?yōu)檫`法，這樣不但不能給公司減輕稅負，甚至使企業(yè)的納稅信譽受到影響，從而導致稅收籌劃風險。

2、稅務執(zhí)法不規(guī)范的風險

稅收籌劃的合法性需經稅務機關的認可，因為稅務機關擁有較大的自由裁量權。由于稅收籌劃實質上是企業(yè)與稅務機關間的博弈，在這場博弈中稅務機關與企業(yè)的信息是不對稱的，因此稅務機關與企業(yè)對稅法理解存在差異。

三、企業(yè)稅收籌劃風險的防范

1、加強稅收政策學習，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業(yè)應進行稅收政策的全面學習，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤，但不能通過違反稅法的手段實現企業(yè)價值最大化；再者，應加強對各項稅收優(yōu)惠政策的特定條件、空間和時間的界定條件的理解，以免錯過了遞延納稅給企業(yè)帶來的機會成本。

2、加強稅收籌劃人員管理，提高其專業(yè)勝任能力。企業(yè)的生產經營環(huán)境及稅收政策復雜多變，企業(yè)稅收籌劃人員不但要求掌握當前的稅收法律法規(guī)，還要隨時關注國家對相關稅法條例的補充修改，因而稅收籌劃對企業(yè)相關人員的素質要求比較高。因此，應提高稅收籌劃人員的業(yè)務素質，企業(yè)須積極組織籌劃人員進行相關的培訓和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實施過程中最大限度的降低稅收籌劃風險。

3、遵循稅收籌劃風險管理原則。首先，稅收籌劃風險管理應從企業(yè)整體利益出發(fā)，縱觀全局，考慮企業(yè)長遠發(fā)展，避免產生籌劃風險；其次，稅收籌劃風險管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。

4、樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。無論是企業(yè)的管理層還是進行稅收籌劃的人員都應正視稅收籌劃風險的存在，加強稅收籌劃信息的管理，包括企業(yè)內部各部門之間信息的有效傳遞及對稅收政策變動的及時了解，合理預測可能出現的稅務風險，并及時制定出合理的稅收籌劃調整方案以預防風險損失的產生。

5、要營造良好的稅企關系。籌劃人員要加強與稅務機關的溝通與聯系，熟悉稅務執(zhí)法機關的工作程序，爭取在稅法的理解上與稅務機關沒有分歧，培養(yǎng)良好的稅企關系，使籌劃方案得到稅務機關的認可，合理防范風險。

總之，企業(yè)在進行稅收籌劃時應正視風險的存在，逐步完善對稅收籌劃風險的識別機制，建立嚴格的內控體系，將稅收籌劃風險控制在可接受范圍內，同時企業(yè)應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，從而實現稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學）

參考文獻：

[1]蔡昌.蔡博士談稅收籌劃[M].東方出版社，2007

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隨著我們國家的稅收征管系統和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經營的約束。在此后的經營的活動當中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實現稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業(yè)經營者必要啊考慮的項目。

一、稅收籌劃的目標

1.負稅的最小化。

當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達到了經濟的最大化。這樣的一個目標簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個問題，負稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進行的話，安排的加以活動和財務活動就會收到一些非稅務因素的影響。

2.達到稅后利潤的最大化。

稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業(yè)的經營管理和稅務的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。

3.稅務籌劃的問題。

傳統的稅務籌劃的目標，就是講稅負盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導致了財務方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。

二、稅收籌劃的問題分析與研究

1.企業(yè)自身的問題分析。

稅收籌劃就是納稅人在納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關部門的理解有誤區(qū)，是相關人士對于專業(yè)知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進各個企業(yè)。一個錯誤認識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因導致的。由于存在認識理解上的錯誤誤區(qū)，在很大程度上來說，都影響了對于企業(yè)稅收籌劃的推廣。

2.稅收征管的宣傳和水平。

由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發(fā)達國家相比有一定的區(qū)別。我國現在的稅法，各個詳細的細節(jié)和內容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業(yè)的稅務部門進行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調整信息和情況，讓企業(yè)進行稅務籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。

3.稅收制度需要完善。

社會的經濟發(fā)展的越快，社會的分工就會越來越精細。面向著這越來越復雜的稅務問題，企業(yè)自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關的專業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務中介。高效運作、立場公正的稅務中介所提供業(yè)務，不僅僅是在維護納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進步和發(fā)展。服務行業(yè)，在對納稅人雙方面的制約和維權方面都取得了不小的成績。

4.改善現狀。

各個中小企業(yè)都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應該改善我國中小企業(yè)稅收籌劃的相對比較尷尬的現狀。而改變這一現狀，就需要從外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。

三、企業(yè)稅收的應對措施

1.內部改善

各個中小企業(yè)的管理者，應該有對企業(yè)稅收籌劃的正確的認識。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認識到稅務籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務籌劃的意識。要加強中小企業(yè)管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學，更適合自己的企業(yè)。稅務籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領。企業(yè)的管理者和各個相關部門的人員，可以學習西方的相關文化知識，并把它與我國中小企業(yè)的稅收籌劃實際情況相結合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性。

2.外部改善

這可以對相關的稅務人員進行學習和培訓，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國的稅務事務所事業(yè)，用來提高稅務的水平，增強有效科學的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業(yè)化的服務還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發(fā)展。完善我國稅收方面的相關法制建設。我國應當進一步的去完善相關的稅法，用指定法律條款的方法來規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。

結束語：

總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復雜的系統工程。涉及的各個領域都非常的廣，是要用理論來規(guī)劃，用實踐來修改的專門的科學領域。稅收籌劃對于一個企業(yè)來說是非常重要的，這更是聯系到了國民經濟。這理應受到各個企業(yè)的重視，想各個企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

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一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內，由專業(yè)的稅務專家，在現行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現減輕稅負，實現企業(yè)利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優(yōu)方案的方式來實現稅后利益最大化，它的方法體現在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

二、企業(yè)理財中稅收籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃的理解不夠全面

納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發(fā)展的腳步比較緩慢。我國現階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業(yè)的稅負。導致很多企業(yè)只在某一個稅種上減輕了稅負，但企業(yè)整體稅負并沒有得到減輕。由此可見，企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才和機構市場供應缺乏

（1）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經濟活動一旦發(fā)生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業(yè)籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

（2）稅務機構規(guī)模不大，市場供應缺乏。我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業(yè)務很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關的稅務咨詢業(yè)務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。

（三）企業(yè)對稅收籌劃的風險估計不足

稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它是一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經濟和社會現實環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，若風險防范意識不高，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風險之中。目前企業(yè)對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠，風險防范意識并不高。

三、企業(yè)理財中稅收籌劃的對策

（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應用誤區(qū)。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人員和機構的靈活性

（1）提高稅收籌劃人員素質。企業(yè)應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實現稅收籌劃人員人文素質和業(yè)務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，掌握相關稅法知識，將涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案;同時多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。

（2）稅務機構的市場化.稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識;另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。只有使稅務業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。

（三）規(guī)避納稅籌劃的風險

企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益， 使納稅籌劃在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。

參考文獻：

[1]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應用的幾點思考[J].會計之友，2010，（7）.

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

市場經濟是一種經濟體系，也屬于法治經濟，依法納稅是每個企業(yè)應盡的責任，稅收具有無償性，這一點決定了企業(yè)的稅款支付是企業(yè)資金的凈流出，不能給企業(yè)帶來其他的利益，因此為了得到企業(yè)的最大利益化，減少稅負，企業(yè)需要找到一定方法來少繳稅、免繳稅或延緩繳稅，在這種市場意識中，稅收籌劃應運而生。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃[1]的前提是必須在不違反現行國家規(guī)定的相關稅法下，納稅人經過對稅法的相關比較，選擇出納稅支出最小化和資本收益最大化的綜合方案，因此稅收籌劃涉及的范圍較廣，有法律、財務、經營、組織、交易等方面，作為企業(yè)理財的一個組成部分，稅收籌劃從某種層次上說是屬于企業(yè)的財務管理。企業(yè)財務管理目標決定著它的目標。

二、目前我國企業(yè)稅收籌劃中的問題

稅收籌劃要求的是企業(yè)在國家稅法允許的范圍內，為減輕企業(yè)的財政負擔，增加收入利潤，進行合理的理財計劃，屬于一種增加企業(yè)市場競爭力的手段。但是雖然稅收籌劃這個概念已經被廣大企業(yè)所認識，但在實施中仍然存在著很多問題。

(一)企業(yè)對稅收籌劃涵義的認識存在誤區(qū)[2]。由于稅收籌劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，因此許多人以為稅收籌劃就是偷稅或避稅，但這種理解和實際上的稅收籌劃有著質上的區(qū)別，其概念是不同的。偷稅是一種違法的行為，一旦被相關部門發(fā)現就會受到處罰，避稅則是利用稅法的缺陷與漏洞鉆稅法的空子，而稅收籌劃不同于偷稅或避稅，既不是違法行為，也不是鉆稅法的空子，它是在國家稅法允許的范圍內進行稅負計劃，具有其合理性。

(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的是企業(yè)的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業(yè)進行稅務籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本[3]。其中顯性成本是納稅人在制定稅務籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。

(三)對稅收籌劃風險認識不足。根據我國企業(yè)目前的稅收籌劃活動看，納稅人普遍認為進行稅收籌劃時，只要減輕納稅負擔即可，對稅收籌劃中可能存在的風險很少考慮到。但是稅收籌劃作為企業(yè)的一種經濟活動，本身也有風險。比如納稅人對某個稅種制定好了一種納稅籌劃方案，不過是否能夠實行，這也要看稅收機關對其進行職業(yè)判斷后的裁定。因為有時即使該稅收籌劃行為合理，如果稅收機關的稅收執(zhí)法有偏差，這也會使企業(yè)的稅收籌劃失敗。

(四)稅收法律不健全及征管水平較低。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，征管的方法比較科學、手段也較先進、處罰力度較重。我國現行的稅收法律不健全而且征管水平較低，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。同時由于稅收人員中部分人員的素質不高，查賬能力不強，不能識別稅收籌劃與偷逃稅、避稅行為的區(qū)別，同時還有執(zhí)法力度上不嚴，這些嚴重阻礙了我國稅收籌劃發(fā)展。

三、解決稅收籌劃問題的對策

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內部的投資、籌資、經營、分配等各項理財活動，還與政府、稅收機關以及相關組織有很密切的關系。

(一)正確理解稅收籌劃的涵義。正確認識稅收籌劃和稅收政策，使其二者導向一致。并學會正確區(qū)別稅收籌劃與避稅。

稅收籌劃是納稅人在國家法律、法規(guī)、相關規(guī)章的要求下，不違法其規(guī)定，自己或通過某些稅收專家的幫助，制定出能夠實現對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項稅務進行設計和運籌以實現企業(yè)的最大利潤化過程。這種活動是在合法的前提下，減輕納稅人的稅收負擔的經濟活動。在理解稅務籌劃進行活動時，要將其與“避稅”區(qū)別開來，進行實際操作時，要先了解法律，隨時關注國家關于稅法的政策變化，準確理解籌劃稅收內涵，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

(二)稅收籌劃應進行成本――效益分析[4]。企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此，要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本，該籌劃方案就是失敗方案，稅收籌劃就沒有必要進行。

(三)合理規(guī)避稅收籌劃風險。稅收籌劃的風險主要與國家制定政策的變動、市場環(huán)境的變化及企業(yè)自身活動有關。為避免稅收籌劃的風險，首先，企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關的各種信息，如企業(yè)的業(yè)務信息、政府政策的變動、稅收法律的調整還有其他影響企業(yè)納稅籌劃的因素。企業(yè)充分掌握了這些信息之后，才能夠對出現的各項問題進行全面的考慮，從而把各項影響稅負的風險降至最低，規(guī)避了稅收籌劃風險。其次，由于稅收籌劃的進行不是在一個標準下，它具有地方特色，因此進行納稅時，稅收籌劃人員對這個確定的界限很難準確的掌握，在這點上，地方稅收執(zhí)法部門則有著較大的自由決裁權，這種情況就要求稅收籌劃者一方面要準確理解稅收政策，運用會計技術，同時還要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規(guī)避風險。

(四)稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會計準則制度。稅收籌劃執(zhí)行時一定要按照國家法律法規(guī)的相關規(guī)定進行[5]，其具體的表現是：首先，企業(yè)必須是在稅法規(guī)定的可行范圍內開展稅收籌劃，不能違反相關規(guī)定，發(fā)生逃稅行為，要依法對各項納稅方案進行選擇，合理制定稅務方案；其次，在進行稅收籌劃時，企業(yè)還要關注國家制定的相關財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)。最后，企業(yè)進行稅收籌劃時要隨時關注國家法律、法規(guī)環(huán)境的政策變動，在這個前提下進行企業(yè)的經濟活動、制定納稅方案，這樣才能得到稅收主管部門的認可，否則容易發(fā)生稅收籌劃風險，給企業(yè)帶來不必要的損失。

參考文獻：

[1]趙倩.淺談我國企業(yè)的稅收籌劃[J].人口與經濟,2011(S1).

[2]王兆高.稅收籌劃[M].復旦大學出版社,2003,4.

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我國改革開放以來，隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在我國經濟發(fā)展和提高我國國際形象方面發(fā)揮著巨大的推動作用。與此同時，稅收籌劃也隨著我國企業(yè)的壯大發(fā)展的同時，也如雨后春筍般迅速發(fā)展。企業(yè)進行稅收籌劃前，有必要對企業(yè)稅收籌劃的風險性進行分析，從而有針對性的提出防范措施，并注意在稅收籌劃進行過程中運用。

1、稅收籌劃風險的內涵。稅收籌劃風險，用通俗的語言來說是指企業(yè)進行稅收籌劃活動中因為各種因素的干擾導致稅收籌劃失敗而使企業(yè)付出巨大的代價。也就是說，企業(yè)納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取相對應的行為的同時，可能會出現納稅人的稅收籌劃方案的失敗導致目標無法達成，嚴重的導致司法機關對其行為認定為偷稅逃稅，并因為這些后果而導致企業(yè)的損失和成本現金從企業(yè)流出。

2、稅收籌劃的風險性分析。隨著稅收籌劃活動逐漸被各企業(yè)接受，為企業(yè)帶來一定的效果，但是稅收籌劃也是帶有一定的風險的。這些風險主要是來自企業(yè)內部和外部。

2.1 來自企業(yè)內部的稅收籌劃風險。第一，企業(yè)現有的稅收籌劃控制風險。一個企業(yè)是否有建立起健全完善的稅收籌劃風險評估系統，有沒有對控制進行追蹤和反饋，有沒有對風險進行分析，有沒有采取質量監(jiān)控手段，有沒有形成企業(yè)的內部控制機制等方面都會直接影響企業(yè)的稅收籌劃風險。企業(yè)現有的稅收籌劃風險控制體系越是健全，操作程序越是規(guī)范化，企業(yè)稅收籌劃的風險就會越低。第二，由于缺乏對稅法的透徹理解，引起偷稅的風險。企業(yè)對于相關稅法的理解不能僅僅按照其字面意思大概去理解，應該嚴格按照制度條文的了解要求不擴大其字面意思，也不縮小其條文含義，并且結合立法機關和其他相關機關對法律條出的司法解釋去理解。否則，企業(yè)勢必會誤解稅法，或者理解有偏差，錯誤的運用到企業(yè)的稅收籌劃方案中。第三，不規(guī)范的會計核算工作，不完整的納稅人賬簿給稅收籌劃帶來風險。企業(yè)的會計憑證和會計賬簿是衡量企業(yè)稅收籌劃是否合理的標準之一。如果企業(yè)的會計核算工作不規(guī)范，會計賬簿不完整，那么稅務機關就會對企業(yè)進行查定征收或者進行核定征收，企業(yè)的納稅額度由稅務機關確定，那么企業(yè)的稅收籌劃將很可定能失敗，甚至收到稅務機關的處罰。第四，企業(yè)項目選擇不當和企業(yè)稅收籌劃心理帶來的風險。稅收籌劃涉及企業(yè)各個經營活動環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)幾乎涉及了所用的稅種。如果企業(yè)進行項目選擇時，對涉及項目的稅種考慮得不夠周全，那么勢必會影響到企業(yè)的稅負，引起企業(yè)整體稅負的增加。此外，企業(yè)進行稅收籌劃時，因不確定的預期結果，而感到精神痛苦，覺得企業(yè)稅收籌劃心理負擔過重。相關籌劃人員也收到來自崗位和企業(yè)目標等壓力，導致心理和精神上的負擔過重，這些很可能導致稅收籌劃操作的失敗。

2.2 來自企業(yè)外部的稅收籌劃風險。第一，稅收政策變動。稅收政策的頻繁變動有時會給企業(yè)帶來稅收籌劃的空間，但更多的是會給企業(yè)帶來風險。如果，企業(yè)處于稅收籌劃的過程中，一旦稅收政策變動，就很可能使原來合法的方案變成不合法的方案，從而導致風險。第二，稅收法律不夠明晰。我國現有的稅收法律體系是多層次的，以部門規(guī)章和地方法規(guī)居多，這樣企業(yè)可能要因對兩套以上的征收系統，這勢必會引起籌劃人員的誤解和理解的偏差，從而導致企業(yè)使用的稅收法律適用風險的產生。

3、防范稅收籌劃風險的措施。給稅收籌劃帶來風險的因素有很多，但可以從制度意識、成本效益原則、心理風險、相關籌劃人員素質等方面提出有效的風險防范措施。

3.1 提高風險意識，建立和健全風險防范控制系統。企業(yè)相關籌劃人員應認識到風險存在的客觀性，從而正確認識稅收籌劃帶來的風險，并提高風險警惕性，充分利用現有的資源和先進的設備建立和完善一套稅收籌劃風險防范控制系統，并對稅收籌劃過程中進行實時監(jiān)控，迅速識別和反饋出潛在風險和突發(fā)風險，提醒相關工作人員進行處理。因此，這一系統必須具備快速有效收集信息能力，識別和預測風險能力實現風險進行有效控制的功能。

3.2以成本效益為原則，以企業(yè)整體效益最大化為目標。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中應以成本效益為原則，不能只考慮籌劃發(fā)生的直接成本，更應考慮到放棄的稅收籌劃方案帶來的機會成本。而企業(yè)稅收籌劃應以長遠目標考慮，應著重降低整體的負稅，而不是只單一考慮某個稅種負稅的最小化。企業(yè)選擇稅收籌劃方案時，不應把稅收利益看得太過于重要，畢竟稅收利益是企業(yè)一項重要的經濟利益之一，但是并不代表企業(yè)的全部和整體的經濟利益。因此企業(yè)需以整體效益最大化為目標來選擇適合的稅收籌劃方案。

3.3正確和充分認識稅收籌劃的重要作用，降低心理風險。相關工作人員的心理風險很大程度上決定了稅收籌劃操作的成敗，因此企業(yè)的管理層和相關的籌劃人員應樹立依法納稅的意識，為稅收籌劃工作的順利開展提供保證。雖然稅收籌劃在一定程度上能夠給企業(yè)的經營業(yè)績帶來提高，但是這也更多的是企業(yè)財務管理水平的體現，企業(yè)不應僅僅依賴稅收籌劃來提高企業(yè)的利潤。因此應適當降低籌劃人員的心理負擔和精神上的壓力，從而提高稅收籌劃的操作成功率，從而降低心理風險。

3.4提高相關籌劃人員的綜合素質，有必要時需借助專業(yè)機構。稅收籌劃工作的最終落實者以及核心是相關的籌劃人員，他們素質的高低決定了籌劃工作的質量和水平。這些素質主要包括籌劃人員的專業(yè)知識、豐富的經驗以及良好的職業(yè)道德。因必須提高相關籌劃人員的稅法、稅務和財務會計方面的專業(yè)知識技能，還必須提高他們的職業(yè)道德水平，使他們有原則的能全心全意的進行籌劃工作。而對于綜合性強的，關系企業(yè)大局的籌劃業(yè)務，比較妥善的做法是借助外部專業(yè)的籌劃人士和專業(yè)機構。

4、小結。稅收籌劃風險防范是一項復雜且較為龐大的工程，是需要重視理論和實踐緊密結合。稅收籌劃風險防范更是一項財務管理和稅收籌劃專業(yè)水平要求很高的專業(yè)性項目。因此為了更好的開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須做好其風險防范工作，這對提高企業(yè)的風險防范能力，提高稅收籌劃工作效率，壯大和發(fā)展企業(yè)自身有著重要借鑒意義。

篇6

隨著我國加入WTO,我國的稅制將與國際接軌,所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來越大,這必將促進企業(yè)的稅收籌劃工作;同時,隨著對稅收籌劃認識的不斷深入,政府部門將會對稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會通過多種形式支持、鼓勵稅收籌劃活動,這也將促進企業(yè)進行稅收籌劃;另外隨著我國加快制定一些有利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢必更加促進更多企業(yè)進行稅收籌劃來降低稅收費用。

然而,現階段我國稅務籌劃策略中存在一些問題和不足?，F就對主要問題一一闡述,并探討相關的解決策略。

一、現階段我國稅務籌劃策略中存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確

由于稅收籌劃引入我國的歷史較短,加之概念不統一,致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國家收稅意圖的,是國家稅法所不允許的,損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎,他們擔心在我國的稅收環(huán)境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務機關而言,則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為,很多人明則進行稅收籌劃,實則在偷稅,破壞了稅法的嚴肅性,損害了國家利益。所以,稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅務機構規(guī)模不大,人才缺乏

我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家,但規(guī)模以小型居多,而且專業(yè)人才匱乏,領軍人才年齡結構老化,文化素質和專業(yè)技能水平普遍偏低,疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務會計準則,所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業(yè)務很少,有的也僅僅是為企業(yè)提供相關的稅務咨詢業(yè)務,咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規(guī)模、專業(yè)人才數量上與國外的中介機構相差甚遠,其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展,正是所謂的企業(yè)有求,中介機構無供應,稅務市場供應缺乏。

3.稅收環(huán)境不完善

由于我國法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務機關的征管意識較差,查賬能力不強等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應用。

4.企業(yè)稅收籌劃的目標不明確,沒有考慮企業(yè)整體利益

我國現階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設立的從屬機構來看,企業(yè)的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人,設立手續(xù)復雜,獨立核算和繳納所得稅等,但可以享受當地的稅收優(yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設立手續(xù)簡單,不獨立核算,也不獨立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進行稅收籌劃時,應該根據具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

5.稅務政策理解不全面,會計政策運用不當

目前,只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限,綜合分析能力不夠,掌握國家政策不夠全面,不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。

根據現行的會計制度規(guī)定,企業(yè)存貨可采用先進先出法、移動平均法、全月一次加權平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成本成反比關系,并影響企業(yè)當期利潤:若期初存貨不變,期末存貨低,則當期銷售成本高,當期利潤小,所繳所得稅少。不同的計價方法,對企業(yè)當期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來說,若企業(yè)處在免稅期,則可選擇有利的存貨計價方式減少成本費用,增加當期利潤,使企業(yè)利潤最大化;若企業(yè)處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費用,減少當期利潤,以降低稅負。從長期來看,存貨計價對企業(yè)稅負沒有影響,實繳稅款應該是相同的,但考慮資金的時間價值,無異于“無息貸款”。很多企業(yè)沒有根據自身情況選擇合適的會計政策。

二、改進我國企業(yè)稅收籌劃策略的對策

1.企業(yè)應重視稅收籌劃

我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制,創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應普遍重視稅收籌劃工作,要協調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。

2.稅務機構的市場化

稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高,僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間,具有一定難度,因此推動稅務業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓制度,注重專業(yè)人才的培養(yǎng),及時更新專業(yè)知識;另外要加強行業(yè)自律,增強職業(yè)道德。只有使稅務業(yè)真正走向市場,規(guī)范運作,稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。

3.加強稅收籌劃宣傳力度,增強人們納稅意識

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識,籌劃意識淡薄,存在眾多的觀念誤區(qū)與應用誤區(qū),由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳,褒揚積極合法的籌劃行為,譴責消極違法偷逃稅行為,引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員,增強納稅人的納稅意識和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力,使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權利,依法征稅。

4.加快稅收法制建設,完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護。發(fā)達國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展,就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度,而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性,應盡可能提高稅收立法級次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現行的稅收法規(guī)有章可循,消除太分散的弊端網;修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞,對已經發(fā)現的模糊或不明確之處重新修訂,并在實踐過程中不斷完善。

5.嚴格執(zhí)法,強化稅收征管與稽查

在實務中由于稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴,稅收籌劃需要花費成本,企業(yè)寧可冒一定的風險采取偷逃稅等非法手段來減輕稅負,這就要求稅務部門應本著依法征稅、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則,加大年度企業(yè)收入考核指標,加強對查處的違法行為處罰力度,使企業(yè)偷逃稅款的風險加大,成本提高,增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發(fā)展。

結論:稅收籌劃是一門綜合性較強、專業(yè)性要求較高的學科與技術行為,是在稅法規(guī)定范圍內,通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經驗,還要掌握眾多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展,政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī),正確引導宣傳稅收籌劃工作,企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產經營活動中的重要意義,同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務機構的規(guī)范與扶持。

參考文獻:

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篇7

目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們去解決、去研究。

一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足?，F在的中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃出現問題的原因

(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質較差。中小商貿企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業(yè)中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認識企業(yè)領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務管理制度。完善企業(yè)的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內部整體統籌工作。舉行稅收統籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)。可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。(五)加強與稅務中介機構的聯系。稅務中介機構是企業(yè)開展稅收統籌的輔機構，能夠對企業(yè)的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務中介結構的聯系。

四、結論

中小商貿企業(yè)能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿企業(yè)中企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿企業(yè)的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業(yè)財務管理制度、促進內部整體統籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務中介機構的聯系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿有限公司

參考文獻：

篇8

隨著中國市場經濟的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風險日益升高。在日益規(guī)范的市場經濟規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負擔，規(guī)避涉稅風險，提高企業(yè)經營效益，實現企業(yè)經濟利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經營管理中越來越發(fā)揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。

無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標是一樣的，都是在稅法應許的條件下，進行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進行節(jié)稅籌劃時，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風險

（一）稅收政策理解、把握不充分導致的風險

在進行稅收籌劃時，如果企業(yè)的經營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進行稅收籌劃時因對稅收法律的理解有偏差或適用不當，給企業(yè)帶來風險。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導致的風險

隨著國家國民經濟的不斷發(fā)展，國家為了促進經濟的增長，在一定的時期里，總會制定一些與之相適應的促進經濟增長的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調控。比如對福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場經濟的發(fā)展變化和國家產業(yè)政策和經濟結構的調整下，對稅收優(yōu)惠政策做出的相應變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

（三）稅收籌劃目的不明確導致的風險

在不同時期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標，而稅收籌劃是為實現企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的。如果企業(yè)在進行稅收籌劃時，方法和目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業(yè)的長遠發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經營管理秩序，從而導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

（四）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險

當前我國的稅收法律環(huán)境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務法規(guī)眾多，稅務執(zhí)法人員對稅法的理解有偏差等等，而稅務機關作為稅收法律的執(zhí)法部門，具有較大的自主裁量權，由于稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，在進行稅收執(zhí)法時，容易造成對企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

三、稅收籌劃的風險防范

（一）正確認識稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風險意識

首先，企業(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業(yè)進行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進行節(jié)稅。作為納稅人要對稅收籌劃有正確的認識，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內才能有效，不能對其盲目信賴，否則會給企業(yè)帶來極大地風險。

其次，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進行稅收籌劃時，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。以達到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵

目前，我國的稅法制度建設還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時、系統地學習稅收政策，在準確理解和把握現行稅收政策精神的同時，時刻關注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項稅收優(yōu)惠政策進行籌劃時，對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范。只有納稅人在通過全面、準確地把握稅收政策，及時根據國家稅收政策的變動、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經濟環(huán)境的發(fā)展趨勢和稅收政策變動對企業(yè)經營活動的影響等綜合因素下，制定出的稅務籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強與稅務機關的聯系，營造良好的稅企關系

在市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能，由于每個地方稅收征管方式不盡相同，稅務執(zhí)法機關又擁有較大的自由裁量權，因此，企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務機關和征稅人的認同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實施，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。

稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕企業(yè)稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個籌劃方案最終能否有效，取決于稅務機關是否認可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬元向4個自然人收購了其某公司100%的股權，根據個人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應代扣代繳個人所得稅為7869.11萬元，由于股權收購金額過大，企業(yè)的收購資金出現困難，經企業(yè)的稅收籌劃及稅務機關的溝通和認可，應支付給稅局的個人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時也成功的完成了股權收購。在這個稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務機關對稅收收入力求穩(wěn)定增長的這一特性，經與稅務機關的溝通，在稅務機關認可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實施完成。

四、結束語

企業(yè)在利用稅收籌劃時不僅要看到籌劃帶來節(jié)稅收益，同時也應對稅收籌劃風險的產生和構成進行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風險，然后再作出決策。稅收籌劃風險的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項長期的工作，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風險規(guī)避的最終目的。

參考文獻：

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[2]薛洪鋒.我國企業(yè)稅收籌劃存在問題及對策研究[J].中國市場2012（05）

篇9

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0023-02

增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項條款的基礎上，結合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達到減輕稅負乃至整體稅收利潤最大化的一種管理活動。企業(yè)進行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經營活動為背景制定的，有著明顯的時效性及針對性。

一、目前中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問題

（一）對增值稅稅收籌劃認識的觀念不強

很多企業(yè)對于增值稅的認識有一定誤區(qū)，他們覺得增值稅是一種價外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個科學、理論的指導，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應在陽光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數企業(yè)觀點中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負，但這是錯誤的，依據現行稅收法規(guī)，城建稅和教育費附加是根據增值稅應納稅額附征的，應納增值稅額的降低，一定會引起城建稅和教育費附加稅額的降低。不過這兩項稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會帶動企業(yè)所得稅的增加?？芍鲋刀惖亩愂栈I劃，其結果往往不能直接體現在企業(yè)稅負的結果。我們應加強對增值稅稅收籌劃的了解。

（二）對稅收籌劃方法的選擇不夠重視

稅收籌劃方法選擇的失誤往往來源于對增值稅籌劃認識的偏差。對增值稅進行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒有綜合整個生產經營活動來考慮。能否使用增值稅發(fā)票會限制稅收籌劃方案的實施，原因是企業(yè)能否開據增值稅專用發(fā)票會直接影響其產品的銷售，導致企業(yè)需考慮是否使用該方案?？梢?，稅收籌劃方案的正確選擇相當重要。企業(yè)運用稅收籌劃能否促進其經營規(guī)模的擴大和稅后利潤增長；能否符合企業(yè)經營發(fā)展目標的要求；能否降低運營成本；能否被稅務機關認可等，都是評價增值稅籌劃方法是否成功的重要標準。但一些企業(yè)在進行選擇納稅籌劃方法時，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產經營發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時也忽略了對稅收籌劃方法選擇的詳細評估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導致其稅收籌劃方法無法達到籌劃的預期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。

（三）稅收籌劃可操作性差

中國增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務人員裁量權大的特點。導致納稅人進行稅收籌劃有較大風險。在納稅人遇到需解決的稅務問題時，首先想到的不是找專業(yè)稅收籌劃人員對于企業(yè)的生產經營活動進行稅收籌劃，而是找關系、托人情，是當下普遍存在的現象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒考慮到企業(yè)的生產經營實際需要，也能達到企業(yè)生產經營的目標，更嚴重的是會對企業(yè)正常的生產經營造成影響。在企業(yè)稅收實踐中，忽略稅收政策，不遵從財務核算規(guī)范，過分的追求稅收籌劃的結果，使得稅收籌劃方案嚴重脫離企業(yè)實際生產經營，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對自己的經營活動利益缺乏自我保護意識，這也是中國稅收籌劃發(fā)展的關鍵的制約因素。

（四）與稅務機關觀念不一致

稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經濟效益，它是一種指導性、科學性、預見性很強的管理活動。企業(yè)認為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務機關所強調的是它的權力，征納兩者幾乎是對立關系。他們兩者的權利和義務總會觀點上出現矛盾，目前因為中國的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務人員認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現，在征管實務過程中，不少的稅務人員認為納稅人申請稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務機協調和溝通是十分重要的。

二、中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問題的解決對策

（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念

稅收籌劃給納稅人帶來的直接效果是減輕了稅負，對征稅者——國家來說，將會帶來遠期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負，提高納稅人的經營管理水平，增強納稅人的生存和競爭能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導納稅人改進生產經營方向，推進生產力的進一步發(fā)展。而生產力水平的進一步提高是國家長期財政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴肅性、權威性、有利于增強稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關系，體現出稅收的經濟效率原則。同時，稅收籌劃是一個龐大的系統工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產工作、經營、投資、營銷、管理等所有生產經營活動中。對規(guī)范企業(yè)內部的財務管理具有重要的作用。在企業(yè)生產經營的過程中，由于不同籌資方案帶來的稅負存在明顯的差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進行抉擇；由于各行各業(yè)，各產品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對各產品的投資方案進行籌劃和選擇?？梢哉f，企業(yè)不管是從經營活動開始籌資、生產、調配，還是最后進行的利潤分配，稅收籌劃都影響著每個步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財務管理活動，還必須規(guī)范企業(yè)財務會計行為，加強經營管理各環(huán)節(jié)的協調，加強成本核算。

（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項政策強、對財務管理技術要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當會給企業(yè)帶來一定的經濟利益，否則，會給企業(yè)帶來損失?；I劃人員不僅需要了解稅收、會計、審計以及相關的法律法規(guī)等專業(yè)知識，更需要掌握熟練的會計處理技巧和擁有豐富的稅收經驗。企業(yè)不僅要加強自己財務團隊的業(yè)務能力外，還需要聘請專業(yè)的咨詢機構，邀請有豐富管理經驗的人員。根據企業(yè)的納稅能力、財務核算水平以及企業(yè)生產經營管理水平都與企業(yè)進行的稅收籌劃有著密切聯系。納稅人應加強同稅務中介的溝通與聯系，實現信息共享，將在稅務中介機構所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細分析和研究，有針對性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時采取防范措施，來避免籌劃不當所造成嚴重的損失。再者，加強同稅務中介的溝通與聯系可以加強納稅人、稅務中介人員的風險意識、稅法知識、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實施能力。

（三）實現增值稅稅收籌劃的高效性

納稅人在進行稅收籌劃時要遵從有效性原則從而實現稅收籌劃的高效性。有效性原則表現在：第一，針對性。在運行具體籌劃時，針對不同企業(yè)的不同生產經營情況，依據他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時限性。由于有的優(yōu)惠政策會受到具體時間的限制，納稅人要選擇合理的時間，依據自己的經營情況進行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經濟效益，使稅收籌劃實現其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經營環(huán)境、經營模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會在不同時間、不同的法律環(huán)境，依據自身的企業(yè)經營活動背景來制定的，它會因為外在因素的改變，所以企業(yè)要靈活根據不斷變化的因素制定相應合理的稅收籌劃方案。

（四）協調好與主管稅務機關的關系

稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質上征稅關系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認為，建立協作征納關系主要的方面還是在于稅務機關，大多數的納稅人覺得與稅務主管部門的溝通與協調主要是得到稅務機關的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務機關應充分信任納稅人，稅務人員不能覺得納稅人進行稅收籌劃是納稅意識不強的表現。在征管實際過程中，一些稅務人員認為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對國家稅收征收管理產生影響，動機不純。因此，稅務主管部門與納稅人的協調和溝通至關重要。為增強征納雙方的溝通信任，面對企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務機關其實行之前對其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進行評判，這樣讓納稅人避免涉稅風險。于是稅收征管過程中，稅務機關的裁量權，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門關于籌劃方案有什么意見，從而確保稅收籌劃能順利的實施。同樣稅收籌劃一定要嚴格遵守國家統一的稅收法規(guī)，不能將稅務人員的口頭承諾和個人意見當作籌劃依據。良好的溝通協調關系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時準確到位，使稅收執(zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

參考文獻：

篇10

稅收籌劃作為企業(yè)理財管理的重要內容，旨在通過企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發(fā)，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產生的原因，試圖從現行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業(yè)風險控制能力。

一、稅收籌劃風險概述

1.稅收籌劃風險

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容之一，旨在不違法國家相關法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統籌安排企業(yè)的生產經營活動，以達到節(jié)稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。

2.稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業(yè)生產經營的內外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關，如企業(yè)管理層的風險意識，企業(yè)財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業(yè)內外經營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3.稅收籌劃風險控制效應分析

隨著企業(yè)內外經營環(huán)境的日益復雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現對企業(yè)風險的實時監(jiān)控，減少經濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業(yè)經濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽，增強企業(yè)品牌的無形財富。

二、企業(yè)稅收籌劃風險因素分析

稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統籌分析，主要從以下幾點著手：

1.正確認識稅收的本質屬性

稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償的，更是一種義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。

2.籌劃人員的主觀因素的有限性

稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節(jié)稅、減稅目標的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經濟利益的驅使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關稅收法規(guī)、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經濟變化而需要協同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質和增強風險防范意識上努力。

3.征納雙方的博弈風險

稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調整，導致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風險。

三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的對策

1.構建企業(yè)稅收籌劃風險識別體系

企業(yè)的內外部環(huán)境是不斷變化的，對于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內容。為此，結合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發(fā)現潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。

2.加大對稅收籌劃風險的測量

在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數理統計方法，來評估發(fā)生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產經營活動，規(guī)避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業(yè)風險預警機制和風險排序系統，通過對相關稅收數據信息的收集，有效預測企業(yè)稅收風險的變化趨勢，設定預警參數和預警區(qū)間，從而排列出風險等級，調整籌劃方案，避免不確定性因素對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。

3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案

從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業(yè)風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風險；二是結合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發(fā)生概率，最大化減少風險出現后企業(yè)的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質量，加強稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務素質上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協調能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉移來增強企業(yè)面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業(yè)稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調整企業(yè)資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風險。

四、結語

稅收籌劃風險是企業(yè)生產管理實踐中不可避免的風險之一，需要結合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發(fā)生。

參考文獻：