導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收管理的核心，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞稅收政策改革創(chuàng)新高新技術(shù)

自二十世紀(jì)以來(lái)，隨著一些重大的技術(shù)突破和重大發(fā)現(xiàn)，人們?nèi)〉昧艘幌盗懈咝录夹g(shù)成果，例如生物技術(shù)、信息技術(shù)等等。隨著各類成果的相繼實(shí)施，高新技術(shù)的迅速成長(zhǎng)，已經(jīng)成為了影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方面，不少國(guó)家都紛紛出臺(tái)以高新技術(shù)為發(fā)展核心的經(jīng)濟(jì)策略。為了更好的發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)相繼推出一系列的推動(dòng)高新技術(shù)不斷發(fā)展的相關(guān)稅收政策，怎樣把這些政策的價(jià)值發(fā)揮到最大化，對(duì)于發(fā)展我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及實(shí)現(xiàn)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策具有非常重要的意義。

一、我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和管理所存在的問(wèn)題

我國(guó)目前的高新技術(shù)企業(yè)所享受的所得稅稅率是15%的低稅率以及對(duì)研發(fā)的費(fèi)用加計(jì)扣除等等。這些稅收的優(yōu)惠政策主要是為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速的發(fā)展所實(shí)施的。為了追求各自的利益，各個(gè)企業(yè)積極尋找各種方法和途徑，目的在于得到高新技術(shù)企業(yè)的榮譽(yù)。

1.我國(guó)現(xiàn)有的所得稅的優(yōu)惠政策不能夠有力的推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展

這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得了稅收利潤(rùn)后，國(guó)家沒(méi)有給予大力支持，而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家支持和指導(dǎo)的政策作用微弱，從而使得企業(yè)在自主創(chuàng)新開發(fā)的工程中沒(méi)有得到風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，使企業(yè)的生產(chǎn)積極性受到嚴(yán)重的打擊，不能達(dá)到我國(guó)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)升級(jí)的目的。

2.稅前列支的不合理性以及實(shí)際利潤(rùn)與名義利潤(rùn)差距較大

企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)的開發(fā)會(huì)有高產(chǎn)出、高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高競(jìng)爭(zhēng)以及高智力等特點(diǎn)，研發(fā)過(guò)程存在很多的不確定因素，就算研發(fā)成功后其是否獲利還是一個(gè)未知數(shù)。我國(guó)的稅收政策難以激發(fā)企業(yè)的開發(fā)熱情，企業(yè)除了給核心員工高薪之外，還必須提供優(yōu)厚的福利待遇。但福利費(fèi)的扣除虛增企業(yè)實(shí)際納稅所得額，還增加了企業(yè)實(shí)際的賦稅，從而減少了企業(yè)所獲得的實(shí)際利潤(rùn)。

3.優(yōu)惠政策不具備系統(tǒng)性

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，應(yīng)該具備系統(tǒng)性，不應(yīng)僅僅簡(jiǎn)單的一下各項(xiàng)稅收的優(yōu)惠政策。對(duì)于不同企業(yè)規(guī)模以及不同的行業(yè)領(lǐng)域所實(shí)行的政策沒(méi)有變化，不具備傳統(tǒng)制造技術(shù)以及基礎(chǔ)的科學(xué)研究方面的優(yōu)惠政策。怎樣能夠讓企業(yè)充滿活力，積極的改革創(chuàng)新，走上可持續(xù)發(fā)展的道路缺乏系統(tǒng)性。

二、缺乏有效的所得稅管理政策

1.缺少初審聯(lián)合機(jī)制

我國(guó)企業(yè)要申請(qǐng)到高新技術(shù)企業(yè)的資格，首先要通過(guò)市里的科技主管部門對(duì)所遞交申請(qǐng)資料的完整性、有效性、真實(shí)性進(jìn)行審核，在與當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門以及稅務(wù)部門意見(jiàn)達(dá)成一致后，必須在規(guī)定的時(shí)間把核實(shí)情況送到指定地點(diǎn)。我國(guó)的財(cái)政、稅收、科技等部門在實(shí)施具體工作時(shí)缺少合理有效的機(jī)制，缺乏一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)，有一定的困惑和盲點(diǎn)存在，從而使得初審程序太過(guò)于形式化。

2.有關(guān)企業(yè)存在避稅現(xiàn)象

調(diào)查顯示，一般的避稅形式主要有兩種：一是合作開發(fā)，即有關(guān)企業(yè)聯(lián)合開發(fā)一個(gè)技術(shù)項(xiàng)目，共享收益，從而達(dá)到利潤(rùn)以及收入的避稅目的；二是合作企業(yè)的一方將采購(gòu)技術(shù)委托給另一方，依照稅收政策，雙方都可享受到積極扣除的優(yōu)惠政策。

3.購(gòu)買無(wú)用專利來(lái)獲取利潤(rùn)

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)外購(gòu)一些和企業(yè)所研發(fā)技術(shù)毫無(wú)聯(lián)系的產(chǎn)品，借此來(lái)保住高新技術(shù)企業(yè)的榮譽(yù)。例如：一個(gè)企業(yè)一年一共擁有十項(xiàng)專利，只有三個(gè)是對(duì)產(chǎn)品有用的專利。他們的目的就是享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

三、對(duì)于完善我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的措施

1.增強(qiáng)力度，協(xié)調(diào)稅制，建立稅收優(yōu)惠政策的完整體制

進(jìn)入新的世紀(jì)以來(lái)，隨著社會(huì)形勢(shì)的變化，我國(guó)的稅制迫切的需要改革。因此，我們要積極推動(dòng)改革的進(jìn)行，對(duì)稅收政策實(shí)行系統(tǒng)地規(guī)劃，從而形成合理科學(xué)的稅收優(yōu)惠體制。

2.不斷提高自身的認(rèn)識(shí)，系統(tǒng)地進(jìn)行規(guī)劃，建立適合我國(guó)國(guó)情的稅收優(yōu)惠的法律體制

新的時(shí)代來(lái)臨，全世界的高新技術(shù)進(jìn)入一個(gè)蓬勃發(fā)展的階段，各種高新技術(shù)如雨后春筍般相繼產(chǎn)生，它不僅代表著國(guó)家的整體競(jìng)爭(zhēng)力，還決定著一個(gè)國(guó)家的命運(yùn)。并且，有數(shù)據(jù)證實(shí)，高新技術(shù)可以帶來(lái)很高的經(jīng)濟(jì)效益，可以改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

3.靈活的實(shí)行收稅

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不論是間接優(yōu)惠還是直接優(yōu)惠，都不能一成不變。科技在不斷的發(fā)展，國(guó)家可以根據(jù)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)的變更，適時(shí)的調(diào)整對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，從而做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.實(shí)行公平公正的原則，一視同仁

現(xiàn)目前我國(guó)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)所實(shí)行的稅收優(yōu)惠舉措，重點(diǎn)是對(duì)于開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)而言的，應(yīng)該進(jìn)行改革，一視同仁，實(shí)行公平公正的稅收優(yōu)惠政策。不管是國(guó)內(nèi)的還是外資企業(yè)，不論是新企業(yè)還是老企業(yè)，不論是國(guó)有企業(yè)還是個(gè)體企業(yè)，也不論企業(yè)的盈利狀況，只要企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)所要求的條件，都可以享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，從而更加合理的調(diào)動(dòng)國(guó)內(nèi)的資源，促進(jìn)我國(guó)的高新技術(shù)的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：伴隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，人類已步入了一個(gè)嶄新的時(shí)代，即知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，而高新技術(shù)的不斷發(fā)展也成了促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。稅收籌劃的實(shí)施則是對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為事先進(jìn)行安排，目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化以及企業(yè)的利潤(rùn)最大化，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此，如何完善我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策對(duì)于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]談薇.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃若干問(wèn)題的探討.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012(8).

篇2

(一)觀念轉(zhuǎn)變不夠，扁平化服務(wù)理念存在偏向。一是機(jī)構(gòu)扁平化了，人們的扁平化服務(wù)理念并沒(méi)有完全更新過(guò)來(lái)，許多干部的工作思維方式還是習(xí)慣于過(guò)去“縣局——股(室)——分局(所)”傳統(tǒng)思維定式，視“稅收管理員”為傳統(tǒng)的“稅務(wù)專管員”，喜歡口頭說(shuō)教和要求，對(duì)農(nóng)村稅收管理員缺乏配套的監(jiān)督管理機(jī)制，農(nóng)村稅收管理員工作積極性不高，比如：對(duì)農(nóng)村稅收管理員下鄉(xiāng)的交通工具，雙人上崗等沒(méi)有從根本上用制度去解決，致使農(nóng)村稅收管理跟不上。二是機(jī)構(gòu)扁平化以后，不少人員對(duì)《宜昌市地方稅務(wù)局稅費(fèi)征收管理工作規(guī)程》學(xué)習(xí)不夠，誤認(rèn)為在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置的代辦點(diǎn)就是現(xiàn)在的辦稅服務(wù)廳，服務(wù)是代辦點(diǎn)的事，服務(wù)質(zhì)量的好壞與己無(wú)關(guān)，使“納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理涉稅事項(xiàng)，一律由辦稅服務(wù)廳受理或辦理;稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)，一律由稅收管理員完成”的“兩個(gè)一律”規(guī)定落實(shí)不夠到位。部分農(nóng)村稅收管理員在找納稅人調(diào)查核實(shí)涉稅事項(xiàng)時(shí)，仍然習(xí)慣于通知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受調(diào)查或提交資料，而納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事項(xiàng)時(shí)，依舊樓上樓下找農(nóng)村稅收管理員，致使農(nóng)村稅收?qǐng)?zhí)法服務(wù)水平不高。

(二)稅收管理的重點(diǎn)不明確，服務(wù)納稅人理念存在偏向。一是在稅務(wù)管理活動(dòng)中，人們受傳統(tǒng)思維的影響很深，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)就是管理者，而納稅人卻是被管理者，只能處于服從和被支配地位。在這種思想意識(shí)的支配下，稅收管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)就只是以完成收入任務(wù)為中心或以應(yīng)付考核為重要目標(biāo)。而沒(méi)有將納稅人置于政治、人格平等的地位上來(lái)對(duì)待，來(lái)實(shí)施相應(yīng)的管理措施，向納稅人提供必要的服務(wù)。二是一個(gè)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)只有一名農(nóng)村稅收管理員，由于受考核指揮棒的影響，農(nóng)村稅收管理員的大部分精力不得不放在公路沿線大部分未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人上，不需管理的要求管理，應(yīng)管的沒(méi)時(shí)間管，應(yīng)該服務(wù)的事項(xiàng)未及時(shí)有效地服務(wù)到位。

(三)征管信息化軟件應(yīng)用水平不高，依法依率征收理念存在偏向。一是實(shí)行委托代征以后，稅收管理和服務(wù)是通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)的，這種信息網(wǎng)絡(luò)化管理的科技含量較高，一但出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障和其他應(yīng)用技術(shù)問(wèn)題，很難及時(shí)排除;加之，代征人員稅收業(yè)務(wù)不熟練，為稅收服務(wù)、稅收管理工作增加了一定難度。二是“磨嘴皮”、“討價(jià)還價(jià)”仍是不少農(nóng)村稅收管理員所采用的主要管戶手段。實(shí)際工作中的稅收管理，基本上以反復(fù)催報(bào)和協(xié)商交涉為主，農(nóng)村稅收管理員管戶主要憑借的還是個(gè)人影響力和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，說(shuō)到底就是還在沿襲傳統(tǒng)“稅務(wù)專管員”的管戶方式。

(四)代辦點(diǎn)稅收服務(wù)項(xiàng)目單一，不能滿足服務(wù)要求，“抱西瓜，不忘撿芝麻”理念存在偏向。一是目前委托代征網(wǎng)絡(luò)還只是在采花、灣潭、長(zhǎng)樂(lè)坪、仁和坪四個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立，而且服務(wù)項(xiàng)目?jī)H僅只是代征稅收、發(fā)售發(fā)票和代開簡(jiǎn)單的發(fā)票，納稅人反映比較強(qiáng)烈的辦證問(wèn)題難以及時(shí)解決。這種服務(wù)的單一性，不能達(dá)到優(yōu)質(zhì)服務(wù)的的基本條件。二是近年來(lái)雖然縣局對(duì)管理科力量進(jìn)行了一些補(bǔ)調(diào)，同時(shí)也組織了一些培訓(xùn)，但農(nóng)村稅收征管力量依然薄弱，往往形成農(nóng)村稅收管理員疲于奔命，結(jié)果還是農(nóng)村稅收管不到、管不深、管不嚴(yán)的局面。

(五)考核激勵(lì)機(jī)制不健全，管理理念存在偏向。一是對(duì)農(nóng)村稅收管理員考核激勵(lì)機(jī)制不完備，一直以來(lái)，對(duì)農(nóng)村稅收管理員的考核主要是側(cè)重于稅收收入，忽視了對(duì)工作服務(wù)質(zhì)量的考核，考核基本上是留于形式，憑印象打分，任務(wù)一好遮百丑，不能很好地去激勵(lì)老老實(shí)實(shí)干事的人、能干事的人，這樣致使農(nóng)村稅收服務(wù)工作滯后不前。二是對(duì)代征體制考核機(jī)制不健全，沒(méi)有建立和形成系統(tǒng)的考核辦法。由于農(nóng)村稅收管理沒(méi)有擺脫“收入中心”模式束縛，因此縣局對(duì)稅費(fèi)管理科，稅費(fèi)管理科對(duì)農(nóng)村稅收管理員，只要能完成收入任務(wù)，其他諸如稅收政策、農(nóng)村稅收征管考核辦法、人員管理及納稅服務(wù)等問(wèn)題，均缺乏具有前瞻性、深層次的調(diào)查研究和制定相應(yīng)措施。比如：飲食業(yè)發(fā)票和娛樂(lè)業(yè)發(fā)票，實(shí)際領(lǐng)用的都是同一版面沒(méi)有區(qū)別的有獎(jiǎng)定額發(fā)票，而這兩種行業(yè)的稅負(fù)相差20多個(gè)百分點(diǎn)，由于有獎(jiǎng)定額發(fā)票本身設(shè)計(jì)的缺陷給納稅人偷稅造成有機(jī)可乘，給農(nóng)村稅收管理增加了工作的難度。

二、進(jìn)一步完善農(nóng)村稅收征管模式的對(duì)策及建議

(一)更新思想觀念，樹立全員扁平化服務(wù)理念。一是根據(jù)稅收管理員制度的基本要求，針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)狀，要完善農(nóng)村稅收管理制度，確保農(nóng)村稅收管理員雙人上崗，制約內(nèi)部的特權(quán)思想，積極營(yíng)造有利于農(nóng)村稅收管理的工作環(huán)境，促使農(nóng)村稅收管理員完成應(yīng)盡的工作職責(zé)，加強(qiáng)思想觀念的教育，由管理型干部向服務(wù)型干部轉(zhuǎn)變，由過(guò)去的坐等服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)上門，一切從工作實(shí)際出發(fā)，以“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”為目標(biāo)，經(jīng)常了解納稅人需要什么服務(wù)，切實(shí)樹立納稅人是衣食父母的意識(shí)，增強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。二是抓好稅收管理員制度、稅源管理制度的落實(shí)和樹立全員扁平化服務(wù)理念，構(gòu)建“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強(qiáng)稅”稅收管理新格局。把稅費(fèi)服務(wù)科建設(shè)成為服務(wù)納稅人的核心與紐帶，按照納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)一律由前臺(tái)受理和辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人事項(xiàng)一律由稅收管理員完成的“兩個(gè)一律”目標(biāo)，科學(xué)設(shè)置農(nóng)村稅收管理員崗位，對(duì)農(nóng)村稅收管理員加大考核激勵(lì)的措施，充分調(diào)動(dòng)農(nóng)村稅收管理員的工作積極性。以定期考試培訓(xùn)和定期輪崗方式為長(zhǎng)期抓手，逐步提高農(nóng)村稅收管理員執(zhí)法服務(wù)水平。

(二)確定農(nóng)村稅收的工作重點(diǎn)，樹立依法服務(wù)理念。一是放寬農(nóng)村的未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的稅收管理，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到服務(wù)重點(diǎn)企業(yè)、已達(dá)起征點(diǎn)的納稅人上去，對(duì)農(nóng)村稅收管理重點(diǎn)突出服務(wù)，要宣傳好、落實(shí)好黨的惠農(nóng)政策，放水養(yǎng)魚，鼓勵(lì)發(fā)展。二是樹立稅收管理員依法服務(wù)理念，本質(zhì)上講，稅收管理員從事稅收服務(wù)的過(guò)程就是宣傳稅法和稅收政策并最終落實(shí)的過(guò)程，其他工作都是為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)服務(wù)的，為納稅人服務(wù)、讓納稅人滿意雖然重要，但必須服務(wù)服從于依法辦事主題。稅法明確了稅收管理員相應(yīng)權(quán)利和責(zé)任，就應(yīng)在日常的稅收服務(wù)中用好這個(gè)權(quán)利，并且貫穿于稅收服務(wù)的全過(guò)程，要認(rèn)識(shí)到不依法服務(wù)的嚴(yán)重后果，就是失職。

篇3

改革開放以來(lái)，我國(guó)一直沿用傳統(tǒng)的稅收管理理念，即稅收機(jī)關(guān)通過(guò)行政管制手段，以組織、協(xié)調(diào)和控制的方式對(duì)納稅人實(shí)行強(qiáng)制管理。在此情況下，形成了一種管理者與被管理者的敵對(duì)局面，不僅嚴(yán)重影響了稅收管理工作的開展，更加阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，改革或者更新現(xiàn)有的稅收管理理念，才能有效的把經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展平衡。

一、現(xiàn)代稅收管理理念的理論基礎(chǔ)

現(xiàn)代管理理論認(rèn)為, 一定的管理理念總是基于一定人性假設(shè)之上的, 管理者總是根據(jù)這些人性假設(shè)來(lái)確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。

管理學(xué)家麥格雷戈說(shuō)：“人在工作中會(huì)消耗掉自己的體能和智力的活動(dòng)，作為自然人還得對(duì)自己的目標(biāo)負(fù)責(zé)任，使得自己在工作中要實(shí)現(xiàn)自我領(lǐng)導(dǎo)和自我的控制性，使內(nèi)部和外部都達(dá)到平衡的狀況，而企業(yè)稅收是通過(guò)外部的控制力來(lái)維持這種組織的實(shí)現(xiàn)。并在大多數(shù)人都具備實(shí)現(xiàn)這一決策能力時(shí)，這不僅僅表現(xiàn)出的是一種能力還更多的是折射出了企業(yè)或個(gè)人主動(dòng)去負(fù)責(zé)或者去承擔(dān)的意識(shí)，他不是在逃避或者推卸自身的責(zé)任而是在履行自身的義務(wù)。在現(xiàn)代工業(yè)化社會(huì)里，較多的自然人和企業(yè)通過(guò)人的責(zé)任性來(lái)倡導(dǎo)完成納稅的義務(wù)，在Y理論中人的成長(zhǎng)、成熟都是在自身的經(jīng)歷中完成的，即通過(guò)一體化的組織來(lái)實(shí)現(xiàn)，如果自身需要?jiǎng)?chuàng)造出更好的條件，使得組織內(nèi)的人員都被吸收過(guò)來(lái)的話，那么該組織就迅速的龐大起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)了自身的目標(biāo)或者價(jià)值，也很好的實(shí)現(xiàn)了企業(yè)或者組織的目標(biāo)。因此，采用Y理論可以很好的實(shí)現(xiàn)組織與個(gè)人之見(jiàn)的雙贏效果，但是從管理角度，要把組織內(nèi)的人員與外部的環(huán)境結(jié)合在一起，并使人的潛能完全的發(fā)揮出來(lái)需要極大的毅力。通過(guò)激勵(lì)手段把內(nèi)部和外部人員合理的凝結(jié)在一起為共同的目標(biāo)而努力。

稅收管理是管理學(xué)的一部分，同樣是基于被管理者的人性和行為模式的假設(shè)上的。受西方國(guó)家新興的“新公共管理理論（New Public Marragement）”影響，吸收現(xiàn)代管理理念中具有明顯市場(chǎng)導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的管理理論，從根本上顛覆了傳統(tǒng)的稅收管理理念，將傳統(tǒng)的管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)理念。

二、現(xiàn)代稅收管理理念的內(nèi)容

現(xiàn)代稅收管理理念是在擺脫傳統(tǒng)稅收管理理念的基礎(chǔ)上，順應(yīng)時(shí)代創(chuàng)新、發(fā)展，迎合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求，切合現(xiàn)代人文觀念而形成的具有實(shí)踐性、創(chuàng)新性的稅收管理理念。

1.現(xiàn)代稅收管理理念是以人本主義為基本原則的，在當(dāng)代“以人為本”的人本理念影響下，現(xiàn)代稅收管理理念也以納稅人為基本對(duì)象，將服務(wù)質(zhì)量、內(nèi)容作為稅收管理的核心內(nèi)容，并且將稅收服務(wù)質(zhì)量的滿意度評(píng)價(jià)作為征稅人的主要業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前的社會(huì)是經(jīng)濟(jì)化、市場(chǎng)化社會(huì)，同時(shí)是人文主義社會(huì)，現(xiàn)代稅收管理理念跟隨社會(huì)、市場(chǎng)變化，適應(yīng)人文需求，將以人為本融合到稅收管理中，并積極倡導(dǎo)服務(wù)核心內(nèi)容，將稅收管理工作推向新的模式下，這不僅是稅務(wù)工作的與時(shí)俱進(jìn)，也是行政工作、國(guó)家管理的更新、進(jìn)步。

2.現(xiàn)代稅收管理理念改變了傳統(tǒng)稅收管理理念的管理模式，把 “稅收服務(wù)”作為主要內(nèi)容之一。傳統(tǒng)的稅收管理理念下征稅人與納稅人是管制與被管制的縱向關(guān)系，是行政對(duì)立關(guān)系；征稅人在國(guó)家行政強(qiáng)制力的政策下，對(duì)納稅人實(shí)行稅收征收、監(jiān)管等管理工作，而納稅人則是作為被管理者參與稅收管理，導(dǎo)致兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)不愉快、甚至敵對(duì)?，F(xiàn)代稅收管理理念主張人人平等，轉(zhuǎn)變征稅人與納稅人之間的關(guān)系——服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系。在這種觀念轉(zhuǎn)變下，將稅收服務(wù)作為稅收管理活動(dòng)的主要內(nèi)容，并且提倡建立納稅人服務(wù)中心，健全納稅服務(wù)系統(tǒng)。在保障、維護(hù)納稅人合法權(quán)益的前提下，要求征稅人以服務(wù)者的態(tài)度做好稅收管理工作，并且要注重服務(wù)質(zhì)量。

3.現(xiàn)代稅收管理理念將現(xiàn)代電子科技、網(wǎng)絡(luò)信息作為主要工具、途徑?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平發(fā)展快速，不僅帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也加快了人們的生活節(jié)奏，同時(shí)方便了管理工作的進(jìn)行?，F(xiàn)代稅收管理理念主要要求利用電子計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息收集、整理納稅人信息，同時(shí)建立網(wǎng)絡(luò)控制接入點(diǎn)，為納稅人提供電子稅收申辦、納稅流程辦理的平臺(tái)。通過(guò)掌控、監(jiān)管稅收電子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)各級(jí)部門、機(jī)構(gòu)的資源共享及稅務(wù)監(jiān)管。

篇4

1.財(cái)政稅收管理體制難以控制由于現(xiàn)存的財(cái)政稅收管理體制的限制,管理和業(yè)務(wù)工作都和以往有所不同。財(cái)政稅收的管理難度大大增加,并且在業(yè)務(wù)和行政也對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求,導(dǎo)致管理人員受到了業(yè)務(wù)和行政的雙重壓力。壓力的增加使財(cái)務(wù)管理工作受到很大的影響,從而導(dǎo)致弊端與問(wèn)題的產(chǎn)生。這些問(wèn)題就主要體現(xiàn)在稅收管理工作難以實(shí)施并且難以控制的方面上,不能夠堅(jiān)持原則,違背法律的意愿,這樣財(cái)政稅收管理體制就沒(méi)有十分有效地監(jiān)管機(jī)制,對(duì)于很多地方的財(cái)政人員來(lái)說(shuō),完全就沒(méi)有責(zé)任感與使命感的想法,無(wú)視違紀(jì)違規(guī)的行為,導(dǎo)致重大錯(cuò)誤的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管工作不到位由于我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不斷改革,地方管理不斷地削弱了財(cái)政稅收管理的力量,很多財(cái)政稅收的人員被調(diào)離,導(dǎo)致財(cái)政稅收的團(tuán)隊(duì)組成不穩(wěn)定,人員工作積極性下降,工作質(zhì)量下降,工作進(jìn)度整體滯后等問(wèn)題不斷地發(fā)生。當(dāng)然,在硬件設(shè)施上同樣也不能夠得到滿足,沒(méi)有充足的經(jīng)費(fèi),管理性質(zhì)不明確,這些問(wèn)題都在很大程度上影響到了財(cái)政稅收管理工作的順利進(jìn)行。

3.民主管理機(jī)制不夠完善在當(dāng)今我國(guó)的現(xiàn)狀中,一些單位和地方并沒(méi)有且是有效的將財(cái)務(wù)工作做到公開化,也沒(méi)有從實(shí)際上做到民主管理機(jī)制。

財(cái)務(wù)工作公開化和民主管理機(jī)制的形成是形成并且實(shí)施民主監(jiān)督工作的重要任務(wù)之一,是財(cái)政稅收管理制度形成十分關(guān)鍵的一步,我們一定要做到正確的落實(shí),穩(wěn)定的實(shí)施。在這其中,財(cái)務(wù)公開,民主管理就是這一制度的關(guān)鍵核心工作內(nèi)容。在很多地方和單位,都已經(jīng)成立了所謂的民主領(lǐng)導(dǎo)小組,但是大多數(shù)成員的思想理念并沒(méi)有轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái),還有的就是這個(gè)小組的成員大多沒(méi)并不是通過(guò)民主選舉而產(chǎn)生的,導(dǎo)致這個(gè)小組并沒(méi)有很強(qiáng)的說(shuō)服力,很多群眾并不能從心里信任并且聽(tīng)從這個(gè)小組的意見(jiàn)。這樣的民主監(jiān)管小組,及時(shí)成立了,但由于能力不行,只能不夠等多方面原因,往往也起不到真正的監(jiān)管作用,使得人民群眾很失望。

二、財(cái)政稅收管理制度創(chuàng)新的建議

1.構(gòu)建和諧財(cái)稅發(fā)展關(guān)系和諧社會(huì)的建設(shè)和財(cái)稅的發(fā)展是相互作用的,財(cái)稅工作能夠?yàn)闃?gòu)建和諧社會(huì)做出貢獻(xiàn),和諧社會(huì)也會(huì)推動(dòng)財(cái)政稅收的發(fā)展。因此在財(cái)政稅收管理制度的創(chuàng)新中,需要重視和諧社會(huì)構(gòu)建的重要性。在研究財(cái)政稅收能夠?yàn)樯鐣?huì)做出什么貢獻(xiàn)的同時(shí)還要研究怎樣利用和諧社會(huì)的構(gòu)建來(lái)推動(dòng)財(cái)政稅收工作的進(jìn)行。辯證的思考能夠進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政稅收管理制度,從而實(shí)現(xiàn)制度的創(chuàng)新。

2.改革財(cái)政稅收管理體制目前,我國(guó)財(cái)政稅收管理制度中存在的最為明顯的問(wèn)題就是財(cái)政稅收管理制度不完善,不穩(wěn)定,我們首先應(yīng)該摒棄舊有的重收入輕管理的機(jī)制,我們應(yīng)該做到盡量減少人為影響,減少個(gè)人感情的加入,強(qiáng)化法律的作用,從而保證財(cái)政稅收管理體制的可行性更強(qiáng)。除此之外財(cái)政稅收的管理體制要盡量細(xì)致,條理清楚,在具體管理工作中能夠有據(jù)可依,方便日常的管理和實(shí)施。建立良好的財(cái)政稅收管理體制,能夠強(qiáng)化對(duì)財(cái)政稅收的管理,還能夠滿足新時(shí)展的需要。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)想要真正的從根本上改變現(xiàn)在財(cái)政稅收管理的問(wèn)題,就要做到從人員上完善整體素質(zhì),我們需要通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等方法對(duì)財(cái)政稅收管理人員進(jìn)行再教育,再深造,大力宣傳職稱問(wèn)題。同時(shí)還要完善財(cái)政稅收管理的考核制度,對(duì)每一位員工的工作情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核,從而起到提高管理效率的作用。財(cái)政稅收是政府的公共工作,因此每一個(gè)管理人員都要樹立管理和服務(wù)意識(shí),從心底上做到服務(wù)群眾,服務(wù)大眾。提高財(cái)政稅收管理人員的綜合調(diào)配能力和組織能力,成為財(cái)政稅收管理的精英人才。

4.規(guī)范確定財(cái)稅收支范圍在確定財(cái)稅收支范圍時(shí),需要遵循市場(chǎng)、優(yōu)化以及服務(wù)的原則,在明確財(cái)政稅收管理范圍的基礎(chǔ)上來(lái)科學(xué)地制定稅收比例,使得財(cái)稅稅收向科學(xué)合理的方向發(fā)展,促進(jìn)資源實(shí)現(xiàn)科學(xué)分配,將財(cái)政稅收所得合理配置到社會(huì)管理和公共服務(wù)當(dāng)中。在進(jìn)行資源分配時(shí)要注意實(shí)現(xiàn)區(qū)域分配的均衡化。相關(guān)部門要明確財(cái)政稅收的職責(zé),各級(jí)部門要按照規(guī)定行使權(quán)利,在進(jìn)行財(cái)政稅收工作時(shí),要注意合理劃分中央和地方的管轄范圍,要進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政稅收的管轄范圍。值得注意的是,可以將財(cái)政稅收管理逐步納入到預(yù)算管理當(dāng)中,但是必須要結(jié)合各財(cái)政稅收管理部門的職責(zé)的實(shí)際狀況。這樣有助于解決財(cái)政稅收出現(xiàn)區(qū)域分配不公的問(wèn)題。不斷提高中央與地方財(cái)政稅收的協(xié)調(diào)性,處理好中央宏觀調(diào)控的需要和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要之間的關(guān)系,不斷促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收的健康發(fā)展,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,最終促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步。

篇5

近幾年以來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)強(qiáng)化科學(xué)化、精細(xì)化管理理念，以強(qiáng)化稅源管理為重點(diǎn)，深入推進(jìn)責(zé)任區(qū)管理工作，“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題得到明顯緩解。特別是總局下發(fā)了《稅收管理員辦法（試行）》后，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步統(tǒng)一了思想，明確了目標(biāo)，圍繞稅源管理工作，狠抓規(guī)范運(yùn)作，強(qiáng)化各種監(jiān)控措施的落實(shí)，進(jìn)一步提升了稅源管理工作水平。

（一）樹立了新的稅收管理理念。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)瞄準(zhǔn)“提高征管質(zhì)量和效率”這一目標(biāo)，緊緊抓住“強(qiáng)化稅源管理”和“優(yōu)化納稅服務(wù)”兩大工作重點(diǎn)，大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式，突出和豐富了稅源管理的內(nèi)涵，稅收征管工作重心向稅源管理實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略性調(diào)整，以稅源管理為核心的稅收管理理念得到廣泛認(rèn)同。

（二）實(shí)現(xiàn)了稅源的全面監(jiān)控和分析。一是建立健全了重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系；二是全面開展稅收與經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析，如宏觀分析、彈性分析、回歸分析等；三是對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)的服務(wù)性調(diào)研取得了明顯成效；四是加強(qiáng)了對(duì)個(gè)體零散稅源的監(jiān)控管理，規(guī)范了對(duì)個(gè)體工商戶的定額定率標(biāo)準(zhǔn)和程序；五是充分運(yùn)用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)，推進(jìn)了各級(jí)國(guó)稅部門管理層對(duì)征管信息的分析利用。

（三）加強(qiáng)了稅源管理的基礎(chǔ)工作。一是稅控器具的推廣應(yīng)用邁出堅(jiān)實(shí)步伐，為從源頭上加強(qiáng)稅源管理打下了良好基礎(chǔ)，二是加大巡查力度，戶籍管理得到加強(qiáng)，三是完善了增值稅一般納稅人的審批、管理制度，規(guī)范了小規(guī)模納稅人的建賬和個(gè)體戶的評(píng)稅、定稅，四是建立健全了征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的管理制度和網(wǎng)責(zé)體系，五是以全面推廣運(yùn)用綜合征管軟件為契機(jī)，加強(qiáng)對(duì)納稅信息的數(shù)據(jù)審核，實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)市級(jí)大集中，提高了稅源信息的共享程度。

（四）建立了稅源管理的有效機(jī)制。以稅源管理為核心的各項(xiàng)管理措施相繼出臺(tái)并得到積極落實(shí)。進(jìn)一步深化、拓展了稅收管理員崗位職責(zé)。增強(qiáng)了對(duì)稅源管理力量的配備。完善責(zé)任區(qū)層級(jí)管理機(jī)制。強(qiáng)化了對(duì)納稅人的分類管理。依托征管平臺(tái)的信息支撐，提高稅源管理的深度。積極試行對(duì)管理員的工作底稿制度。健全了責(zé)任區(qū)管理評(píng)價(jià)體系，完善了監(jiān)督約束機(jī)制。

（五）提升了稅收征管質(zhì)量和效率。通過(guò)強(qiáng)化稅源管理，稅收管理員對(duì)所轄管戶基本做到了底數(shù)清、情況明，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)和稅款繳納等情況盡在有效管理監(jiān)控之中。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)能夠抓住稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，提高納稅人的稅收遵從度，稅收征管質(zhì)量和效率有了很大提高。

二、當(dāng)前稅源管理中存在的問(wèn)題

（一）稅源管理重要性認(rèn)識(shí)不足?！罢鞴懿椤比蛛x模式，使得一些稅務(wù)機(jī)關(guān)片面理解或過(guò)分強(qiáng)調(diào)集中征收和重點(diǎn)稽查，忽視了管理的監(jiān)控職能，嚴(yán)重影響了稅源管理的全面落實(shí)，一些地方弱化和疏于對(duì)納稅人稅源的日常管理、檢查和監(jiān)督，特別是對(duì)重點(diǎn)納稅戶了解不深不透，工作缺乏主動(dòng)性和創(chuàng)造性，稅源管理存在缺位、斷檔現(xiàn)象。

（二）稅源監(jiān)管機(jī)制不夠完善。一是沒(méi)有建立起有效的稅源監(jiān)控任務(wù)發(fā)起、實(shí)施、分析、反饋、評(píng)價(jià)工作機(jī)制；二是納稅人戶籍管理制度還不夠完善，稅力部門還未與工商等部門實(shí)現(xiàn)登記戶信息的及時(shí)傳送和全面共享；三是稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查四者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高。四是全社會(huì)參與協(xié)稅護(hù)稅的稅源管理外部環(huán)境還沒(méi)能真正形成。

（三）稅源管理方式比較粗放。多數(shù)單位仍然沿用傳統(tǒng)的“管戶”為主的管理方法，管戶與管事缺乏有效的結(jié)合。對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)研究不夠，稅源監(jiān)控指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理，不能及時(shí)、全面地將納稅人應(yīng)稅收入的產(chǎn)生、分布及增減變化情況納入監(jiān)控范圍之內(nèi)。信息化的支撐作用還有待于進(jìn)一步發(fā)揮，特別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量、綜合征管數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收分析和深化應(yīng)用等方面的潛力尚待挖掘，缺乏統(tǒng)一的管理員信息平臺(tái)。

（四）稅源管理職責(zé)不夠清晰。各單位稅源管理水平參差不齊，疏于管理、淡化責(zé)任的問(wèn)題還沒(méi)有得到有效解決。有的管理僅僅應(yīng)付于征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生工作流程的簡(jiǎn)單調(diào)查和每月的催申報(bào)等簡(jiǎn)單事務(wù)，而對(duì)責(zé)任區(qū)的管理職責(zé)概念模糊。除了稅源管理業(yè)務(wù)之外，繁雜的事務(wù)性工作占用了基層稅收管理員的時(shí)間和精力，影響稅源監(jiān)控管理的質(zhì)量。

（五）人力資源配置有待加強(qiáng)。隨著納稅戶的增加和管理工作量的不斷加大，任務(wù)重與人手少的矛盾已成為當(dāng)前落實(shí)稅收管理員制度、有效強(qiáng)化稅源管理的一個(gè)瓶頸。稅收管理員整體素質(zhì)與“科學(xué)化、精細(xì)化”管理新要求之間的矛盾十分突出。一個(gè)合格的稅收管理員既要懂政策法規(guī)，又要懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還要能掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作技能，會(huì)稅收分析，綜合素質(zhì)要求很高。而現(xiàn)有的稅收管理員隊(duì)伍總體年齡偏大，業(yè)務(wù)水準(zhǔn)高低不一，整體素質(zhì)難以適應(yīng)。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理的幾點(diǎn)思考

（一）更新觀念，樹立“稅源管理與組織收入、基礎(chǔ)建設(shè)并重”的思想

加強(qiáng)稅源管理是落實(shí)“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”稅收工作宗旨的客觀需要，是堅(jiān)持依法治稅原則的必然要求，是提高稅收征管質(zhì)量與效率的根本途徑，也是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的具體體現(xiàn)。要樹立“稅源管理與組織收入、基礎(chǔ)建設(shè)并重”的思想，樹立稅收管理主要是稅源，稅源管理主要是稅基的觀念，認(rèn)識(shí)到全面實(shí)行稅源精細(xì)化管理是當(dāng)前稅收工作的核心，也是深化基層征管建設(shè)的必由之路。

稅源精細(xì)化管理就是要按照精確、細(xì)致、深入的要求，細(xì)化稅源管理目標(biāo)、規(guī)范稅源管理內(nèi)容、采取有效管理措施，建立起內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實(shí)、監(jiān)督制約有力、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效的稅源管理機(jī)制，充分利用現(xiàn)有的稅收信息化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)密監(jiān)控稅源基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅源信息靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的分析、研究和應(yīng)用，有效防止稅源流失，保障稅源轉(zhuǎn)化為稅收，實(shí)現(xiàn)提高征管質(zhì)量與管理效能的目標(biāo)。

（二）完善稅源監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)戶籍管理和分類管理

加強(qiáng)納稅人戶籍管理。強(qiáng)化稅務(wù)登記管理，以換證為契機(jī)，摸清稅源家底。建立健全納稅人戶籍管理和納稅人終身識(shí)別碼制度，將所有納稅人納入綜合征管軟件系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范化管理。完善稅務(wù)登記驗(yàn)證制度，定期清理空掛戶、漏管戶，使稅源戶資料更加真實(shí)。建立稅源管理辦法和考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。把納稅人應(yīng)稅收入的產(chǎn)生、分布及增減變化情況最大限度地納入監(jiān)控范圍，對(duì)納稅人應(yīng)稅收入是否依法納稅進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。

實(shí)行稅源分類管理辦法。對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行以服務(wù)為主的管理辦法。結(jié)合大企業(yè)賬制健全、核算規(guī)范、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較高的特點(diǎn)，在加強(qiáng)企業(yè)平時(shí)有關(guān)信息收集、監(jiān)控、上報(bào)的基礎(chǔ)上，著重開展服務(wù)性調(diào)研，以綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收收入態(tài)勢(shì)，保證主要稅源如期轉(zhuǎn)化為稅收，實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定、健康、協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。對(duì)中小企業(yè)實(shí)行以管理為主的辦法。要在督促建賬建制、規(guī)范核算的基礎(chǔ)上，實(shí)行分行業(yè)管理，掌握各行業(yè)中小企業(yè)稅源的規(guī)律，通過(guò)縱、橫對(duì)比，強(qiáng)化管理，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)個(gè)體業(yè)戶實(shí)行以核定為主的管理辦法，嚴(yán)格落實(shí)《最低稅負(fù)警戒線制度》，實(shí)行稅負(fù)公開。

建立社會(huì)稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。發(fā)揮社會(huì)力量協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅源監(jiān)控，強(qiáng)化與工商、技術(shù)監(jiān)督、公安、民政、街道辦事處及金融、財(cái)政等部門的協(xié)作，避免漏征漏管及確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)；強(qiáng)化代扣代繳制度，建立稅收違法案件舉報(bào)有獎(jiǎng)制度；加強(qiáng)國(guó)稅與工商、地稅、公安等部門之間的溝通、協(xié)調(diào)和配合，建立和完善部門之間信息傳遞、聯(lián)席會(huì)議等制度，建立已辦工商登記而未進(jìn)行稅務(wù)登記的提示和預(yù)警機(jī)制，隨時(shí)掌握稅源變化情況。

（三）建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制

建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制（簡(jiǎn)稱“四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制），是稅源管理的核心戰(zhàn)略。建立“四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，就是強(qiáng)調(diào)分析與管理相結(jié)合、監(jiān)控與服務(wù)相結(jié)合、評(píng)估與稽查相結(jié)合、機(jī)關(guān)與基層相結(jié)合，在稅源管理的分析、監(jiān)控、評(píng)估和稽查四個(gè)環(huán)節(jié)，建立信息共享、雙向反饋、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、良性互動(dòng)的工作格局和運(yùn)行機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

完善稅收分析制度。一是建立和嚴(yán)格執(zhí)行定期分析制度，加強(qiáng)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稅種管理、征收管理等部門在分析工作中的協(xié)作配合。通過(guò)開展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢(shì)分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問(wèn)題；通過(guò)重點(diǎn)行業(yè)分析、同業(yè)稅負(fù)比較、重點(diǎn)企業(yè)解剖，尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)；通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)各類征管數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)以及與相關(guān)部門的信息交流，提示稅收管理工作中存在的漏洞；通過(guò)對(duì)欠稅、緩稅、減免稅等問(wèn)題的專項(xiàng)分析，反映稅收收入的質(zhì)量；通過(guò)對(duì)稅源變化、稅收收入變化，納稅遵從成本和內(nèi)部管理成本、人員等變化的交叉彈性分析，提高稅收征管效率，為稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稽查選案提供指導(dǎo)；二是建立分類預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)體系，包括宏觀分析指標(biāo)、微觀分析指標(biāo)、征管數(shù)據(jù)分析指標(biāo)和稅源質(zhì)量分析指標(biāo)等方面。分析結(jié)果分為管理任務(wù)類信息、預(yù)警監(jiān)控類信息和其他參考信息，管理任務(wù)類信息以稅源聯(lián)動(dòng)管理任務(wù)單形式下發(fā)基層實(shí)施監(jiān)控、評(píng)估和稽查；預(yù)警監(jiān)控類信息和其他參考信息在系統(tǒng)內(nèi)，為各管理部門和基層開展監(jiān)控、評(píng)估和稽查選案提供參考和工作研究；三是提高稅收分析結(jié)果的準(zhǔn)確性；要抓好前臺(tái)各類基礎(chǔ)信息和稅種認(rèn)定、行業(yè)認(rèn)定的受理審核、錄入等環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保源頭數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，為稅收分析提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。

加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理。一是明確重點(diǎn)對(duì)象，提升管理服務(wù)質(zhì)量。對(duì)重點(diǎn)納稅戶，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，優(yōu)質(zhì)管理。一方面，以優(yōu)化納稅服務(wù)為重點(diǎn)，宣傳解讀稅收政策，全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，提高國(guó)稅機(jī)關(guān)服務(wù)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力；另一方面，在全面了解重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)稅收情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)歷年稅負(fù)和同行業(yè)稅負(fù)，分析企業(yè)稅負(fù)變化狀況，加強(qiáng)監(jiān)控管理，切實(shí)提高稅收征管水平；二是以稅收分析為基礎(chǔ)，提高管理工作的針對(duì)性、時(shí)效性。重視對(duì)預(yù)警監(jiān)控信息中反映的稅源發(fā)展和管理中存在的疑點(diǎn)、問(wèn)題和納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查反饋信息的分析應(yīng)用，根據(jù)分析過(guò)程中篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)，突出管理重點(diǎn)，提高稅源監(jiān)控的質(zhì)量；三是認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)征管制度，加強(qiáng)日常稅源監(jiān)控管理。認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，積極推行層級(jí)管理制度，實(shí)行層級(jí)工作點(diǎn)評(píng)制。對(duì)日常管理中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，及時(shí)反饋稅收分析、納稅評(píng)估環(huán)節(jié)，為納稅評(píng)估和稽查選案提供指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷稅線索的，移送稽查，實(shí)現(xiàn)與稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)。

完善納稅評(píng)估體系。一是開展深度分析，提高評(píng)估對(duì)象確定的精準(zhǔn)度。充分利用宏觀稅收數(shù)據(jù)以及企業(yè)涉稅預(yù)警信息，設(shè)定具有針對(duì)性、系統(tǒng)性和時(shí)效性的評(píng)估分析指標(biāo)體系，結(jié)合各稅種管理的要求、特點(diǎn)、稅種間關(guān)聯(lián)性關(guān)系和稅源監(jiān)控中所積累的企業(yè)微觀信息，對(duì)稅收分析的結(jié)果，按行業(yè)、企業(yè)或涉稅事項(xiàng)等作進(jìn)一步細(xì)化的稅種分析，發(fā)現(xiàn)和準(zhǔn)確反映稅源管理中存在的問(wèn)題，提高評(píng)估對(duì)象確定的精準(zhǔn)度；二是整合各稅種的納稅評(píng)估，提高評(píng)估工作效率。在布置納稅評(píng)估任務(wù)時(shí)，統(tǒng)一由稅源管理部門部署，避免多頭布置、多頭評(píng)估；在具體實(shí)施評(píng)估時(shí)，對(duì)涉及增值稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種的企業(yè)，可實(shí)施多稅種聯(lián)評(píng)，避免多次下戶、多次評(píng)估；三是注重評(píng)估結(jié)果的分析，擴(kuò)大評(píng)估成效。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，及時(shí)總結(jié)反饋存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)稅源管理的措施、建議，完善行業(yè)評(píng)估模型，不斷提高稅收分析的精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)。

強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能。一是提高選案質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)以管助查。加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)管理信息的分析應(yīng)用，把稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估反映的異常信息、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和偷稅線索，作為稽查選案的重要來(lái)源，充分發(fā)揮稽查打擊的及時(shí)性和精準(zhǔn)度。二是突出重點(diǎn)，精心組織、實(shí)施稅務(wù)稽查。對(duì)稽查任務(wù)單下達(dá)的選案對(duì)象和評(píng)估環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的案源，要落實(shí)專門力量，明確工作要求，精心組織實(shí)施?；槿藛T要認(rèn)真分析所提供的疑點(diǎn)并逐一核實(shí)、取證，對(duì)在現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題也要充分調(diào)查，確保高質(zhì)量地完成稽查任務(wù)。三是注重稽查結(jié)果的分析，實(shí)現(xiàn)以查促管。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日收管理中執(zhí)行有關(guān)稅收政策、管理制度和措施存在某種缺陷和薄弱環(huán)節(jié)的，稽查部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出稽查建議?；榻Y(jié)束后要加強(qiáng)案例剖析，制作整改建議，定期反饋給稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)與稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估的互動(dòng)。

（四）完善稅源精細(xì)化管理體系，構(gòu)建稅源管理的長(zhǎng)效機(jī)制

以提高稅收征管能力為目標(biāo)，從完善稅源管理的各項(xiàng)制度入手，按照“職責(zé)明晰、重點(diǎn)突出，操作規(guī)范、監(jiān)控有力”的思路建立健全稅源管理體系。

深化落實(shí)稅收管理員制度，強(qiáng)化稅源管理的載體。首先，要科學(xué)配置力量，按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，對(duì)管理員隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化組合，使管理力量與稅源管理的任務(wù)基本相匹配；其次，要突出稅收管理員的工作重點(diǎn)。準(zhǔn)確把握稅收管理員的職能定位，制定稅收管理員操作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，配套實(shí)行稅收管理員工作底稿制度，建立起執(zhí)法有記錄、過(guò)程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績(jī)效可考核的良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制；第三，要盡快開發(fā)管理員平臺(tái)。通過(guò)管理員平臺(tái)規(guī)范和固化工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)的優(yōu)先級(jí)區(qū)分輕重緩急，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，建立信息送達(dá)確認(rèn)反饋機(jī)制，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，確保管理工作的有序性和有效性；第四，試行管理員能級(jí)管理制度。積極探索實(shí)行稅收管理員資格認(rèn)證、合格上崗、能級(jí)管理、績(jī)效考核等行之有效的管理制度，健全激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)稅收管理員的工作積極性；第五，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流。有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收管理員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，組織開展優(yōu)秀稅收管理員經(jīng)驗(yàn)交流、評(píng)選和競(jìng)賽活動(dòng)，努力形成示范效應(yīng)。

篇6

稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對(duì)各類稅源的日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見(jiàn)或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。

一、我國(guó)稅收征管體制的歷史沿革

從建國(guó)到現(xiàn)在，隨著社會(huì)生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時(shí)為了滿足稅制改革的客觀要求，我國(guó)的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個(gè)階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國(guó)自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對(duì)納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。

20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過(guò)程中，取消了原來(lái)專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過(guò)程中的廣泛運(yùn)用，我國(guó)的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議為重要標(biāo)志，我國(guó)稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時(shí)期。在這次會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。

二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對(duì)其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過(guò)去專管員制度的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢(shì)和新條件下賦予其新的內(nèi)容。

（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)

實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時(shí)的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)

1、征納關(guān)系的改善

稅務(wù)專管員時(shí)期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對(duì)納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。

2、征管職能的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過(guò)于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。

3、管理手段的進(jìn)步

稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來(lái)，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收?qǐng)?zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無(wú)法勝任的?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對(duì)各個(gè)稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識(shí)，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢(shì)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅源情勢(shì)。

三、實(shí)施稅收管理員制度的意義

（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過(guò)稅收管理人員及時(shí)掌握納稅人各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動(dòng)稅收管理員對(duì)稅源的積極管理，采集全面的、動(dòng)態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評(píng)估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評(píng)估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對(duì)應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對(duì)納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過(guò)現(xiàn)代化技術(shù)手段，對(duì)自己的管戶進(jìn)行面對(duì)面的宣傳、輔導(dǎo)，并對(duì)納稅人提出的問(wèn)題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動(dòng)服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動(dòng)態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺(jué)接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對(duì)納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時(shí)間獲得納稅人情況的第一手資料，并對(duì)該納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個(gè)性化的服務(wù)。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

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中圖分類號(hào)：F810文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：1001-828X(2015)022-000175-01

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和環(huán)境壓力的增大，人們?cè)絹?lái)越推崇節(jié)能減排和技術(shù)創(chuàng)新，由于火電企業(yè)的行業(yè)特殊性，在低碳經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)經(jīng)營(yíng)日顯艱難，當(dāng)前火電企業(yè)在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強(qiáng)稅收管理對(duì)提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前火電企業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題

低碳經(jīng)濟(jì)下越來(lái)越多的火電企業(yè)開始重視稅收管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，積極采取相關(guān)措施并取得一定成效，但當(dāng)前仍然還存在一些不足：

(一)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制不足

目前我國(guó)部分火電企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，簡(jiǎn)單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒(méi)有從戰(zhàn)略性角度對(duì)稅收管理進(jìn)行全局規(guī)劃，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，無(wú)法精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)涉稅過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)作出反應(yīng)，給企業(yè)造成財(cái)務(wù)損失。究其原因，還是企業(yè)內(nèi)部控制力不足，稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展情況相對(duì)弱化，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的完成。

(二)稅收管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏合理的納稅籌劃

加強(qiáng)稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎(chǔ)，但目前大部分火電企業(yè)的稅收管理基礎(chǔ)工作相對(duì)比較薄弱，對(duì)于稅務(wù)的日常管理也僅限于財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等稅務(wù)部門要求的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，企業(yè)本身沒(méi)有建立科學(xué)規(guī)范的稅收管理機(jī)制。在納稅籌劃方面，事先沒(méi)有充分借助第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的納稅評(píng)估，稅務(wù)籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。

(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高

現(xiàn)在很多火電企業(yè)的稅收管理觀念比較陳舊，對(duì)國(guó)家的稅收政策掌握不及時(shí)不到位，不能充分利用稅收政策優(yōu)惠為企業(yè)經(jīng)營(yíng)降低成本，提高利潤(rùn)，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業(yè)信譽(yù)帶來(lái)不良影響。稅收管理的工作人員整體業(yè)務(wù)水平也有待提高，需要進(jìn)一步通過(guò)培訓(xùn)指導(dǎo)提升涉稅人員的專業(yè)理論基礎(chǔ)和職業(yè)素養(yǎng)，從而為提高稅收管理水平奠定基礎(chǔ)。

二、低碳經(jīng)濟(jì)下加強(qiáng)火電企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)火電企業(yè)當(dāng)前在稅收管理中存在的問(wèn)題，可采取以下幾方面對(duì)策加以完善：

(一)合理設(shè)計(jì)內(nèi)控，做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此合理設(shè)計(jì)內(nèi)控，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警對(duì)提高火電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。一方面企業(yè)要強(qiáng)化稅收管理內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)納稅行為，從經(jīng)營(yíng)籌資、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等多方面多層次進(jìn)行控制防范，做到從源頭上遏制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自查活動(dòng)，及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)，力爭(zhēng)將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

(二)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，科學(xué)選擇納稅方案

低碳經(jīng)濟(jì)下，針對(duì)火電企業(yè)的稅收政策實(shí)時(shí)都在更新，在稅收管理過(guò)程中，工作人員常常因?yàn)檎甙盐詹粶?zhǔn)而給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通對(duì)火電企業(yè)的稅收管理尤為重要。一方面企業(yè)要通過(guò)積極的與稅務(wù)部門聯(lián)系及時(shí)了解新的稅收政策動(dòng)態(tài)，進(jìn)而根據(jù)大環(huán)境的變化做好企業(yè)稅收內(nèi)控；另一方面要充分了解地方稅務(wù)部門的職能分工以及運(yùn)作流程，促進(jìn)納稅行為能夠合法、規(guī)范、順利地完成，提高工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，在透徹地理解有關(guān)稅務(wù)政策和規(guī)范辦法之后，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)科學(xué)的選擇納稅方案，以發(fā)揮企業(yè)利益最大化為原則，充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠傾斜政策，實(shí)現(xiàn)在合法納稅的同時(shí)緩解企業(yè)納稅壓力。

(三)完善企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制，提高企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)

稅務(wù)管理工作貫穿于火電企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)管理體系是做好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。一方面要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，完善各項(xiàng)稅務(wù)管理機(jī)制，包括稅務(wù)日常管理辦法、稅務(wù)籌劃流程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、稅務(wù)管理控制機(jī)制以及反饋機(jī)制等等，確?；痣娖髽I(yè)的稅務(wù)管理的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性。另一方面要不斷提高企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)稅務(wù)管理提供優(yōu)良的人力資源保障，一是設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)專職人員，專門承擔(dān)稅收有關(guān)工作，結(jié)合當(dāng)前的稅收政策變化對(duì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的納稅籌劃和管理；二是通過(guò)定期培訓(xùn)等方式提高工作人員的專業(yè)業(yè)務(wù)和政策理論掌握水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(四)借助第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

新形勢(shì)下，隨著企業(yè)的涉稅項(xiàng)目越來(lái)越多，受專業(yè)限制，火電企業(yè)自身在稅務(wù)管理方面還存在很多盲點(diǎn)，因此可以加強(qiáng)同中介機(jī)構(gòu)的合作與溝通，借助第三方機(jī)構(gòu)(如稅務(wù)師事務(wù)所)的專業(yè)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的稅收管理進(jìn)行綜合性、系統(tǒng)性的評(píng)估和籌劃，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析，并結(jié)合實(shí)際選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，達(dá)到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。合理的稅務(wù)籌劃是企業(yè)做好稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)降低成本提高效益的重要手段，火電企業(yè)要做好前期納稅評(píng)估工作，以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為前提，制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，在充分結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要后，選擇最優(yōu)稅務(wù)籌劃措施，提高企業(yè)稅收管理水平。

三、總結(jié)

在低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，火電企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)火電企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)可通過(guò)規(guī)范機(jī)制、合理設(shè)計(jì)內(nèi)控、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控等多方面提高稅收管理水平，相信未來(lái)在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改革創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，火電企業(yè)在稅收管理問(wèn)題上一定會(huì)取得更多成效。

參考文獻(xiàn)：

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在我國(guó)開展大企業(yè)稅收專業(yè)化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國(guó)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。我國(guó)開展的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理處于初期階段，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家已有多年的經(jīng)驗(yàn)。

一、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況介紹

（一）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能的設(shè)置

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。目前世界各國(guó)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有三種類型：一是單一的中央機(jī)構(gòu)型，即只設(shè)一個(gè)中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。二是帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)，另在不同地域設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)皆歸中央機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理；三是多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型，即在不同地域分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，不設(shè)統(tǒng)一管理的中央機(jī)構(gòu)。

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置。征收管理職能。大多數(shù)國(guó)家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但是各個(gè)國(guó)家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機(jī)構(gòu)都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機(jī)構(gòu)。二是只實(shí)現(xiàn)某個(gè)單一管理功能（主要是審計(jì)功能），而不涉及納稅申報(bào)、稅款征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項(xiàng)，稱為“單功能型”（或“審計(jì)型”）機(jī)構(gòu)。如法國(guó)、加拿大的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，只負(fù)責(zé)審計(jì)，不負(fù)責(zé)征稅。行業(yè)分析職能。英國(guó)、澳大利亞等國(guó)均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地， 具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問(wèn)題， 掌握各行業(yè)的動(dòng)向及存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析， 以化解矛盾， 制定相應(yīng)的政策， 達(dá)到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國(guó)因按行業(yè)設(shè)立分局， 因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

（二）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人員配備情況

各國(guó)對(duì)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)配置資源的程度和范圍不盡相同。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分國(guó)家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)全職雇員的人數(shù)占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)雇員人數(shù)的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還需要配備各類專業(yè)人員或?qū)＜?。如澳大利亞?000家大企業(yè)和100多名最富有的個(gè)人需要大企業(yè)局來(lái)管理， 大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家， 有會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、金融分析師等。

二、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的特點(diǎn)簡(jiǎn)析

（一）重視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

各國(guó)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)通?？紤]行業(yè)共性問(wèn)題、不遵從歷史、納稅人的內(nèi)控制度與系統(tǒng)完善性與可靠性、可能影響納稅人經(jīng)營(yíng)變化的外部因素、相關(guān)問(wèn)題如果不處理對(duì)納稅人未來(lái)行為的影響、關(guān)聯(lián)交易比例、財(cái)務(wù)成果的穩(wěn)定性、中介機(jī)構(gòu)更換的頻率等。如法國(guó)稅務(wù)局大企業(yè)局建立了大企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的信息進(jìn)行集中分析處理。現(xiàn)在，相關(guān)信息系統(tǒng)擁有巴黎股票交易所所有40家企業(yè)和40家其他重要經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的信息。

（二）強(qiáng)調(diào)針對(duì)大企業(yè)專門開展的納稅服務(wù)

各國(guó)稅務(wù)部門在新公共管理運(yùn)動(dòng)中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，可以使稅務(wù)部門與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系。因此，各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)都把協(xié)調(diào)與大企業(yè)之間的關(guān)系作為一個(gè)重要職能來(lái)履行。如荷蘭稅務(wù)局采用平面監(jiān)測(cè)的方式，分別與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達(dá)成的協(xié)議以及需討論問(wèn)題的類型等因素。

（三）以大企業(yè)稅收管理的專業(yè)人才體系建設(shè)為重要支撐

大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性和專業(yè)性，要求稅務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能。因此，大多數(shù)國(guó)家都制定了一系列的培訓(xùn)和實(shí)踐計(jì)劃，專門解決工作人員的技能問(wèn)題。例如荷蘭稅務(wù)局的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務(wù)顧問(wèn)以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財(cái)務(wù)主管講授的關(guān)于稅收保證與公司財(cái)務(wù)方面的課程，定期參與談判和合作的有關(guān)高級(jí)培訓(xùn)課程。

三、對(duì)國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，筆者對(duì)建立和完善我國(guó)大企業(yè)稅收專門化征管提出以下對(duì)策建議：

（一）開展稅收專門化管理應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心

對(duì)于完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可通過(guò)以下途徑進(jìn)行：一是完善高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。如特別注意收集公司董事會(huì)成員、主要負(fù)責(zé)人或顧問(wèn)在過(guò)去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接交由基層大企業(yè)管理部門進(jìn)行，提高基層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范能力。

（二）建立大企業(yè)稅收專門化管理的信息化平臺(tái)迫在眉睫

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稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國(guó)家稅務(wù)總局2005年起實(shí)施稅收管理員制度以來(lái)，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問(wèn)題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對(duì)吉林省國(guó)稅局2008年度稅收征管審計(jì)調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問(wèn)題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國(guó)稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績(jī)效考核尚缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點(diǎn)實(shí)施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒(méi)有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)特長(zhǎng)、專業(yè)特長(zhǎng)沒(méi)有得到有效發(fā)揮。特別是對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、利潤(rùn)形成隱蔽以及納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)，實(shí)施專業(yè)化、有針對(duì)性的重點(diǎn)管理做得還不到位。

(三)管理幅度過(guò)大，征稅成本過(guò)高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實(shí)施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過(guò)大。如長(zhǎng)春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見(jiàn)。從征稅成本看，目前，我國(guó)的征稅成本幾乎是美國(guó)的l0倍。要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國(guó)家實(shí)現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵(lì)機(jī)制尚未建立

稅收管理員擔(dān)負(fù)著對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報(bào)催繳、納稅輔導(dǎo)等多項(xiàng)職責(zé)，并且還要對(duì)所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒(méi)有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。

(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大

稅收管理員每完成一項(xiàng)工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財(cái)務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實(shí)等問(wèn)題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問(wèn)題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對(duì)企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級(jí)的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)理念，作為一名稅務(wù)人員，每個(gè)人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊(duì)去應(yīng)對(duì)納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項(xiàng)，將無(wú)差別的對(duì)納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍?duì)性地加強(qiáng)對(duì)特定的納稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺(tái)實(shí)行層級(jí)和崗位之間的考核評(píng)價(jià)體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評(píng)估、重點(diǎn)稽查”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。稅收管理員從層級(jí)上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級(jí)；從每個(gè)層級(jí)的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險(xiǎn)采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項(xiàng)評(píng)估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項(xiàng)，將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評(píng)估、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及一些重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時(shí)，專職管事人員要將在分析、評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)調(diào)查中獲取的信息及時(shí)反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進(jìn)稅收管理員制度落實(shí)和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個(gè)人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個(gè)環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過(guò)流程控制，建立起各個(gè)征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過(guò)程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅(jiān)持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過(guò)強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會(huì)帶來(lái)“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過(guò)程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實(shí)際工作過(guò)程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過(guò)程中，要堅(jiān)持規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則，對(duì)稅收管理員的工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，同時(shí)在管戶上采取集體履職和個(gè)人分工相結(jié)合等方式，弱化個(gè)人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對(duì)象，以特定納稅人的日常涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點(diǎn)事項(xiàng)和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項(xiàng)分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對(duì)象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對(duì)象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項(xiàng)作為稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項(xiàng)由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等專業(yè)涉稅事項(xiàng)由管事的稅收管理員承擔(dān)。

2．按級(jí)別分類。國(guó)家稅務(wù)總局級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；省級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)省級(jí)大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；市級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點(diǎn)稅源、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；縣級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3．按崗位分類。風(fēng)險(xiǎn)采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能而計(jì)算機(jī)又不能自動(dòng)提取該風(fēng)險(xiǎn)信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險(xiǎn)采集為全員采集，對(duì)一些特殊任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的各種涉稅事項(xiàng)，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實(shí)、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒(méi)有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對(duì)上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實(shí)施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請(qǐng)“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評(píng)估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

篇10

（二）從戰(zhàn)略高度把握管理戰(zhàn)略的透明度建設(shè)稅收戰(zhàn)略高度透明，可以讓公眾更好地把握稅務(wù)部門的職責(zé)和戰(zhàn)略目標(biāo)、策略，從而更有助于提高稅收遵從度，也更有利于內(nèi)外部利益相關(guān)方對(duì)稅收戰(zhàn)略實(shí)施全程進(jìn)行監(jiān)督，推動(dòng)稅收戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不失為雙贏選擇。因此，許多國(guó)家在稅務(wù)門戶網(wǎng)站公開稅收戰(zhàn)略和實(shí)施信息，接受內(nèi)外部利益相關(guān)方的監(jiān)督。

二、國(guó)際維度下中國(guó)稅收戰(zhàn)略管理的變遷壓力

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，國(guó)際維度越顯重要。稅收戰(zhàn)略管理的國(guó)際主流范式和趨勢(shì)，使尚保留轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)痕跡的中國(guó)稅收戰(zhàn)略管理面臨變遷的壓力。

（一）中國(guó)稅收戰(zhàn)略管理的雙向非常態(tài)相對(duì)于國(guó)內(nèi)和國(guó)外，中國(guó)稅收戰(zhàn)略管理都是非常態(tài)。中國(guó)宏觀戰(zhàn)略管理和國(guó)際稅收戰(zhàn)略管理雙雙呈現(xiàn)周期更替和公布管理戰(zhàn)略的常態(tài)。與多數(shù)國(guó)家每隔四五年公布新周期稅收戰(zhàn)略大體一致，從1953年起，中國(guó)每隔五年向社會(huì)公布國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展五年規(guī)劃，真實(shí)地展現(xiàn)了中國(guó)宏觀戰(zhàn)略計(jì)劃的演進(jìn)軌跡。但是，作為本國(guó)宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃體系有機(jī)組成部分的中國(guó)稅收發(fā)展規(guī)劃，正式的制度安排卻起步于“十二五”時(shí)期。①常態(tài)化稅收戰(zhàn)略管理的長(zhǎng)期缺失導(dǎo)致中國(guó)稅收管理的碎片化，只能在不斷的試錯(cuò)中摸索前行。

（二）稅收戰(zhàn)略規(guī)劃要素架構(gòu)的“轉(zhuǎn)軌范式”中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制由長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌而來(lái)，國(guó)家宏觀管理規(guī)劃包括稅收規(guī)劃沿襲同樣屬于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國(guó)家的獨(dú)聯(lián)體和東歐國(guó)家的模式。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展“十一五規(guī)劃”開始，“計(jì)劃”更名為“規(guī)劃”，內(nèi)容的表達(dá)上也有了一些新變化，體現(xiàn)了中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善的特點(diǎn)，但是規(guī)劃要素結(jié)構(gòu)體系變化不大。如《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》，其要素結(jié)構(gòu)體系為：發(fā)展環(huán)境、指導(dǎo)思想、主要目標(biāo)、政策導(dǎo)向、發(fā)展重點(diǎn)及任務(wù)和強(qiáng)化實(shí)施等；而《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》的要素結(jié)構(gòu)體系也如出一轍：“十一五”成績(jī)、“十二五”新形勢(shì)新任務(wù)、指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)、發(fā)展重點(diǎn)及任務(wù)和保障體系等。由中國(guó)宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃體系“轉(zhuǎn)軌范式”決定的稅收規(guī)劃體系，顯然與公共稅收戰(zhàn)略體系的國(guó)際主流范式分屬不同的語(yǔ)境，表明中國(guó)稅收發(fā)展戰(zhàn)略沒(méi)有完成向公共管理戰(zhàn)略體系轉(zhuǎn)變的任務(wù)。

（三）公共稅收戰(zhàn)略要素的缺位或錯(cuò)位1“.服務(wù)＋執(zhí)法＝遵從”的戰(zhàn)略總目標(biāo)程式缺位。中國(guó)稅收規(guī)劃只有多元、發(fā)散的主要目標(biāo)，總目標(biāo)或核心目標(biāo)缺位。如《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》只確定了稅收發(fā)展的主要目標(biāo)，涵蓋了稅收收入、稅收法治環(huán)境、稅收調(diào)控作用、納稅服務(wù)水平、稅收征管質(zhì)量和效率、干部隊(duì)伍素質(zhì)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等8項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、非關(guān)鍵業(yè)務(wù)，甚至非專業(yè)業(yè)務(wù)。稅法遵從不僅登不上總目標(biāo)的寶座，甚至在主要目標(biāo)體系中也找不到它的位置，這反映出稅法遵從在稅收戰(zhàn)略管理中的核心作用還未能得到應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，從而稅法遵從的核心地位也無(wú)從確立。總目標(biāo)缺位，主要目標(biāo)發(fā)散，就難以把握稅收戰(zhàn)略發(fā)展的大方向。此外，關(guān)鍵業(yè)務(wù)的目標(biāo)地位模糊、與稅法遵從總目標(biāo)失聯(lián)。“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展的主要目標(biāo)體系中，納稅服務(wù)和征管兩大關(guān)鍵業(yè)務(wù)要素排位居中，地位不及收入、法治和調(diào)控等非關(guān)鍵業(yè)務(wù)要素。并由于稅法遵從總目標(biāo)缺位，無(wú)從對(duì)接稅法遵從目標(biāo)，最終導(dǎo)致“服務(wù)＋執(zhí)法＝遵從”的戰(zhàn)略總目標(biāo)程式缺位。2.人力資源角色錯(cuò)位，“技術(shù)改進(jìn)”基礎(chǔ)獨(dú)木難支?！丁笆濉睍r(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》把隊(duì)伍管理的基礎(chǔ)要素做為關(guān)鍵要素列入主要目標(biāo)要素體系，且隊(duì)伍管理向人力資源管理的角色轉(zhuǎn)換也未到位，導(dǎo)致稅收戰(zhàn)略支點(diǎn)失衡，“技術(shù)改進(jìn)”基礎(chǔ)獨(dú)木難支。3.戰(zhàn)略預(yù)算支出計(jì)劃缺位。傳統(tǒng)財(cái)稅理論一直把稅收收入和財(cái)政預(yù)算支出作為兩個(gè)不同的財(cái)稅范疇、財(cái)政活動(dòng)的空間加以研究，對(duì)兩者聯(lián)系的分析主要體現(xiàn)在總量平衡上。由于尚缺乏稅收戰(zhàn)略管理支出計(jì)劃的理念，在稅收規(guī)劃要素體系中，不可能考慮安排稅收戰(zhàn)略支出計(jì)劃。即使安排了稅收規(guī)劃的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，也不會(huì)像政府財(cái)政預(yù)算支出那樣受到嚴(yán)格的審查和控制，這種體制缺陷自然無(wú)法對(duì)稅收規(guī)劃進(jìn)行總量、方向、效益和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算控制，從而無(wú)法保障稅收戰(zhàn)略項(xiàng)目的管理效率和納稅人的知情權(quán)。

（四）戰(zhàn)略規(guī)劃的外部閉合中國(guó)現(xiàn)行稅收規(guī)劃內(nèi)部透明但外部閉合。中國(guó)稅收規(guī)劃內(nèi)部透明度建設(shè)，正式啟動(dòng)于“十二五”稅收戰(zhàn)略規(guī)劃綱要，其標(biāo)志是國(guó)家稅務(wù)總局以稅務(wù)部門規(guī)章為載體在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)站公布了《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》。但是，在外部公開透明方面，中國(guó)將稅收規(guī)劃視同稅務(wù)部門內(nèi)部行政管理文件，對(duì)外不予公開，從而制約了納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)的實(shí)現(xiàn)。顯然，對(duì)外封閉的中國(guó)稅收規(guī)劃管理離國(guó)際規(guī)范做法尚有距離，也不符合稅收法定原則和公共政策管理對(duì)透明度的要求。

三、基于國(guó)際維度的中國(guó)稅收戰(zhàn)略管理變遷

在經(jīng)濟(jì)全球化成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展主流這一大背景下，中國(guó)要認(rèn)清稅收規(guī)劃管理變革的必然性，在尊重國(guó)情和公共戰(zhàn)略管理規(guī)律中順勢(shì)而為，遵循國(guó)際“游戲規(guī)則”，借鑒公共稅收戰(zhàn)略管理的國(guó)際主流范式，變革中國(guó)稅收規(guī)劃管理，融入公共稅收戰(zhàn)略管理的國(guó)際主流。