導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇國(guó)際稅收發(fā)展趨勢(shì)，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

近年來(lái)，隨著資本輸出的不斷擴(kuò)大，資金、技術(shù)和貨物等經(jīng)濟(jì)要素的跨國(guó)活動(dòng)也日益頻繁，隨之而來(lái)的是一般財(cái)務(wù)稅制度和所有稅制度在各國(guó)相繼確立。因此，許多國(guó)家要積極采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)調(diào)節(jié)納稅人和國(guó)家質(zhì)檢之間的稅收利益分配關(guān)系，從而避免對(duì)納稅人在跨國(guó)收入和財(cái)產(chǎn)征稅上產(chǎn)生的重復(fù)性征稅，國(guó)際稅收法律也因此形成和發(fā)展。

一、金融全球化對(duì)國(guó)際稅收的影響分析

（一）國(guó)家稅收遭受侵蝕

國(guó)家稅收是指國(guó)家有權(quán)根據(jù)自身情況來(lái)制定自己的稅收政策，對(duì)國(guó)家稅收活動(dòng)進(jìn)行有效的管理。同時(shí)，國(guó)家還有權(quán)利獨(dú)立自主地參與國(guó)際稅收分配利益關(guān)系，從而增加自己的稅收收入，達(dá)到維護(hù)自己稅收利益的目的。然而，在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和跨國(guó)公司的活動(dòng)日益頻繁，這使得國(guó)家稅收遭到不同程度的侵蝕。

（二）國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇

在歷史原因和舊的國(guó)際秩序的影響下，發(fā)展中國(guó)家面臨著資金奇缺、技術(shù)落后和外匯缺乏等問(wèn)題，這使得發(fā)展中國(guó)家的投資環(huán)境惡劣，經(jīng)濟(jì)發(fā)展慢。因此，發(fā)展中國(guó)家為了吸引外國(guó)資本的入駐，大多會(huì)采取各種低稅政策，給予外資低稅和免稅等許多稅收福利。發(fā)展中國(guó)家利用稅收政策，確實(shí)吸引了大批生產(chǎn)資本投入國(guó)家的落后地區(qū)或相關(guān)產(chǎn)業(yè)。但是，這同時(shí)也不可避免地導(dǎo)致國(guó)家之間稅收競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)際稅收混亂。

（三）跨國(guó)納稅人的逃避稅行為更加猖獗

由于各國(guó)為了吸引外資而采取的稅收福利政策依然存在，這也給某些跨國(guó)納稅人進(jìn)行逃稅活動(dòng)提供了時(shí)機(jī)，許多跨稅人通過(guò)設(shè)立基地公司、濫用稅收規(guī)范和弱化投資等方式來(lái)進(jìn)行逃稅活動(dòng)。這種行為使得跨國(guó)納稅人的逃稅活動(dòng)越發(fā)猖獗，國(guó)際逃稅活動(dòng)也成為目前國(guó)際稅收中的重要問(wèn)題。

二、金融全球化背景下國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)

（一）國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作的縱深發(fā)展

目前，金融全球化背景下國(guó)家稅收發(fā)展的趨勢(shì)為國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作的縱深發(fā)展。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，各國(guó)稅收制度趨同化。國(guó)際稅法不僅能夠影響一個(gè)國(guó)家的稅收權(quán)益和稅收，還能夠影響到經(jīng)濟(jì)要素在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展。因此，國(guó)家要規(guī)范各異的稅收制度，消除可能存在的國(guó)際重復(fù)征稅、亞性稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，這也是未來(lái)國(guó)家協(xié)調(diào)與合作的重要發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前眾多國(guó)際稅收協(xié)調(diào)組織及區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化組織都在制定各種指令，力求達(dá)到組織的目標(biāo)和原則，要求參加經(jīng)濟(jì)組織成員國(guó)立法，從而使得稅收立法目標(biāo)一致，使各國(guó)稅收制度趨同化。

第二，雙邊稅收協(xié)議內(nèi)容將進(jìn)一步擴(kuò)大。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，各國(guó)為了解決國(guó)際稅收的新問(wèn)題，都會(huì)不約而同地重視雙邊貿(mào)易與稅收協(xié)調(diào)的合作模式，這就要求各國(guó)不僅要和不同的國(guó)家簽訂稅收協(xié)定，促進(jìn)協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)一步擴(kuò)大，還要不斷豐富協(xié)定內(nèi)容。協(xié)定內(nèi)容的豐富主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是增加協(xié)定內(nèi)容的新稅種，如社會(huì)保障稅。同時(shí)，新稅種要跟上時(shí)代潮流，適用于新的商務(wù)活動(dòng)方式，如近幾年來(lái)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，因此在稅收上應(yīng)該加入有關(guān)電子商務(wù)活動(dòng)。二是增加稅務(wù)行政協(xié)助新方法。例如，在新稅收中增加稅務(wù)文書(shū)的傳遞和稅款增收，增加國(guó)家稅收仲裁，制定新的稅法體系。

（二）多邊性稅收協(xié)定的進(jìn)一步發(fā)展

目前，在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)相互依存、相互滲透，在稅收關(guān)系上也表現(xiàn)出多邊化趨勢(shì)，這使得各國(guó)難以單純依靠單邊性的國(guó)內(nèi)法規(guī)則解決問(wèn)題。因此，國(guó)家要制定建立在多邊性基礎(chǔ)之上的國(guó)際稅法法則。目前，已經(jīng)有一些區(qū)域性經(jīng)濟(jì)一體化組織在多邊性稅收協(xié)定有了進(jìn)一步的發(fā)展。例如，歐盟已經(jīng)簽訂《稅務(wù)相互協(xié)助公約》，而丹麥、挪威和荷蘭等國(guó)也簽訂了《北歐條約》。因此，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，將來(lái)會(huì)有更多的區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化組織，從而多邊性的國(guó)際稅法規(guī)則也將進(jìn)一步發(fā)展。

三、金融全球化背景下中國(guó)稅制改革對(duì)策

（一）明確改革原則

中國(guó)想要在金融全球化背景下改革中國(guó)稅制，首先要明確改革原則。這可以以下兩個(gè)方面著手：

第一，要以效率與公平相協(xié)調(diào)為原則。目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況不太理想，市場(chǎng)機(jī)制不完善、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也不合理，這使得經(jīng)濟(jì)地區(qū)發(fā)展不均衡，經(jīng)濟(jì)效率低下。因此，國(guó)家稅收政策的選擇要以效率為先。同時(shí)，從世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐角度上看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高，國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中收入分配不公的問(wèn)題也越發(fā)凸顯，國(guó)家稅收政策必須以公平優(yōu)先。因此，我國(guó)稅法政策的選擇要順應(yīng)這一趨勢(shì)，堅(jiān)持以效率與公平相協(xié)調(diào)為原則，逐步實(shí)現(xiàn)從效率優(yōu)先到公平優(yōu)先的轉(zhuǎn)變。

第二，以稅收調(diào)控和稅收中性相協(xié)調(diào)的原則。從市場(chǎng)實(shí)踐上看，盡管市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源的配置有著重要的作用，但是市場(chǎng)不是萬(wàn)能的，過(guò)度的市場(chǎng)主導(dǎo)會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失效。因此，國(guó)家要強(qiáng)調(diào)稅法中性的意義，盡可能地減少因?yàn)槎愂斩鴰?lái)的經(jīng)濟(jì)扭曲，同時(shí)，還要加強(qiáng)稅收調(diào)控，通過(guò)稅收調(diào)控的強(qiáng)化來(lái)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的應(yīng)對(duì)作用。

（二）積極參與國(guó)際稅收合作

當(dāng)今的稅收管理制度都是建立在傳統(tǒng)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和銷售管理模式上，而面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化引起新的稅法問(wèn)題，這類傳統(tǒng)的管理措施常常會(huì)出現(xiàn)失靈的現(xiàn)象。因此，國(guó)家要充分利用技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的機(jī)遇，積極參與國(guó)際稅收合作，革新稅收管理措施。這可以從以下幾個(gè)方面著手：一是稅制國(guó)際化建設(shè)。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越發(fā)頻繁，經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的影響也越發(fā)深刻。因此，國(guó)家要積極進(jìn)行稅制國(guó)際化建設(shè)，加大稅法對(duì)國(guó)際上的影響力。二是稅制法制化建設(shè)。設(shè)計(jì)總體稅負(fù)、稅制結(jié)構(gòu)和各種稅收的內(nèi)容，順應(yīng)世界稅制的發(fā)展趨勢(shì)。

（三）在國(guó)際合作基礎(chǔ)上建立反國(guó)際逃避稅措施

經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮在帶來(lái)了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的同時(shí)，也給跨國(guó)納稅人逃避稅收提供了便利。因此，國(guó)家要進(jìn)一步加大反國(guó)際逃避稅的力度，這可以從以下兩個(gè)方面著手：一是制定建立在國(guó)際合作基礎(chǔ)上的新措施。國(guó)家首先要突破原先雙方情報(bào)交換制定中交換方法的限制，擴(kuò)大各國(guó)家之間交換的范圍和內(nèi)容。同時(shí)，國(guó)家要積極采用審計(jì)和共同審計(jì)等新的方法，穩(wěn)固國(guó)際合作基礎(chǔ)。二是要改進(jìn)國(guó)內(nèi)原有的反國(guó)際逃避稅措施。國(guó)家要在國(guó)家稅法中采用更為有效的反逃避稅措施，加大懲罰的力度，同時(shí)，國(guó)家還要積極和國(guó)際勢(shì)力聯(lián)合，共同制定反逃避稅措施，從而提高措施的執(zhí)行力。

四、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，國(guó)際稅收的重要性和矛盾也日益凸顯，這也導(dǎo)致國(guó)際稅收的征收越發(fā)困難。在這種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各國(guó)政府要積極加強(qiáng)與其他國(guó)家的合作，打擊國(guó)際避稅的同時(shí)，避免重復(fù)征稅，從而促進(jìn)國(guó)際稅收的科學(xué)合理發(fā)展。

（作者單位為科大訊飛股份有限公司、南開(kāi)大學(xué)）

篇2

企業(yè)所得稅也稱公司所得稅，是我國(guó)財(cái)政稅收收入的主要來(lái)源之一，也可以說(shuō)是國(guó)際上的重要稅種之一。從近幾年我國(guó)收入情況來(lái)看，企業(yè)所得稅收入占全部稅收收入的五分之一左右，更顯示出了企業(yè)所得稅在我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)收入中的重要地位。而且企業(yè)所得稅還能夠?qū)ξ覈?guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，從而使政府職能能夠有效發(fā)揮，所以，國(guó)際上各個(gè)國(guó)家都十分重視企業(yè)所得稅的改革，以期望對(duì)自身競(jìng)爭(zhēng)力能夠有所幫助。從上個(gè)世紀(jì)開(kāi)始，世界各國(guó)進(jìn)行了多次的企業(yè)所得稅稅制改革，目的是為了調(diào)整稅率和擴(kuò)大稅源。而進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，對(duì)于企業(yè)所得稅稅制的要求也出現(xiàn)了變更，為了能夠加強(qiáng)外國(guó)對(duì)本國(guó)的投資、在適合本國(guó)國(guó)情的情況下提升綜合國(guó)力，世界上的各個(gè)國(guó)家都實(shí)行了更為積極的稅收制度。我國(guó)也不能例外，現(xiàn)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)變化日新月異，國(guó)內(nèi)的改革階段也是層出不窮，如果要想進(jìn)一步明確國(guó)家和企業(yè)之間的分配關(guān)系，就必須要對(duì)企業(yè)所得稅稅制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，而且在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，改革步伐能夠?qū)ξ覈?guó)產(chǎn)生更加深遠(yuǎn)的影響。

一、我國(guó)企業(yè)所得稅現(xiàn)狀

企業(yè)所得稅是我國(guó)目前征收的所有稅種中的重要稅種之一，它是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源之一，也是調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的重要手段。我國(guó)自從九十年代實(shí)行分稅制改革之后，進(jìn)一步優(yōu)化完善我國(guó)稅收制度就顯得十分重要。尤其是現(xiàn)在我國(guó)受國(guó)際經(jīng)濟(jì)影響較為嚴(yán)重，世界經(jīng)濟(jì)的集團(tuán)化使我國(guó)企業(yè)所得稅稅制中存在的缺陷逐漸暴露出來(lái)，而且國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制還不夠健全，稅收法律制度不夠完善，不能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做到完全的掌握和控制。所以在這種形勢(shì)下，我國(guó)政府需要順應(yīng)企業(yè)所得稅的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)原有的稅收制度進(jìn)行調(diào)整和完善，以確保能夠與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，并且能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展。我國(guó)需要進(jìn)行稅制改革的原因有兩個(gè)：一個(gè)是企業(yè)所得稅稅制本身存在弊端。稅率過(guò)高并不利于企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的收入和替代效應(yīng)之間的規(guī)律來(lái)看，高稅率使工人工資減少，從而減少勞動(dòng)輸出，使勞動(dòng)積極性降低，反而增加了閑暇時(shí)期的消費(fèi)，這就使企業(yè)的生產(chǎn)力下降，出現(xiàn)了抑制的狀態(tài)；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)高稅率往往伴隨著相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，雖然會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)成本降低，但是很多制度同時(shí)實(shí)行，會(huì)增加稅收征管的成本費(fèi)用，而且稅收優(yōu)惠政策還會(huì)影響稅基，使稅收收入出現(xiàn)問(wèn)題。另一個(gè)是經(jīng)濟(jì)全球化的影響。經(jīng)濟(jì)全球化的一個(gè)重要表現(xiàn)就是資本的流動(dòng)，而目前稅收收入也會(huì)對(duì)國(guó)際上的資本流動(dòng)產(chǎn)生影響，所以企業(yè)所得稅的稅收制度會(huì)直接影響國(guó)際上的貿(mào)易和投資，比如當(dāng)一個(gè)國(guó)家稅率過(guò)高時(shí)，不僅不會(huì)收到外來(lái)投資，還會(huì)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的資金向外流出，不利于本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)所得稅稅制改革過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)所得稅稅收征管的的工作范圍存在問(wèn)題

首先，企業(yè)所得稅是一種覆蓋范圍廣、稅基復(fù)雜、政策性明確的稅種。我國(guó)目前實(shí)行的企業(yè)所得稅的征管制度是將這一稅種的納稅人分成兩部分，分別通過(guò)國(guó)稅和地稅進(jìn)行征收管理，但是這樣不利于政策的同步管理，容易產(chǎn)生執(zhí)行上的偏差，使稅收負(fù)擔(dān)增加、稅收征管工作難以繼續(xù)。其次，因?yàn)槎愂照鞴芄ぷ鞯姆秶恼{(diào)整，使國(guó)稅和地稅的工作存在交叉。雖然國(guó)稅局對(duì)于國(guó)稅和地稅的征管范圍出臺(tái)了很多相關(guān)規(guī)定，但是因?yàn)閲?guó)家存在各類大中小型企業(yè)、每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況也不同，所以在實(shí)際的征管工作過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多爭(zhēng)議，而且隨著營(yíng)改增的政策不斷推進(jìn)完善，國(guó)稅和地稅之間的摩擦問(wèn)題就會(huì)越來(lái)越多。最后，企業(yè)所得稅會(huì)大量減少。因?yàn)閮蓚€(gè)部門的征管方式和對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響力度差別很多，采取不同的措施會(huì)影響企業(yè)所得稅的征收和管理，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資金來(lái)源，也影響了企業(yè)的稅收。

(二)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在稅收征管方面存在困難

首先每個(gè)地區(qū)對(duì)于下級(jí)的分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定和管理工作存在很大的區(qū)別，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的級(jí)別如何確定沒(méi)有明確的制度規(guī)定，這就使企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、分支機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系變得緊張，管理方式出現(xiàn)分歧，征管范圍不明確，使相關(guān)部門的工作難以展開(kāi)。其次上級(jí)和下級(jí)的分支機(jī)構(gòu)因?yàn)榻涣鬏^少，使信息不能夠即使溝通，雖然國(guó)稅局實(shí)行了專門的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，期望上下級(jí)部門能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，但是因?yàn)椴煌貐^(qū)的征管系統(tǒng)存在差別，還是不能夠完全實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)共享。最后是對(duì)于下屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理還不夠。雖然國(guó)家有專門針對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的制度規(guī)范，并且也明確了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理制度，但在實(shí)際操作過(guò)程中還是會(huì)存在許多困難。

(三)稅收優(yōu)惠政策增多，提高了企業(yè)所得稅的征管難度

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策多大十余種，比如抵免稅額、加速折舊、加計(jì)扣除、免稅收入等等。但是不同的稅收優(yōu)惠方式對(duì)于企業(yè)的影響大有不同，甚至有的方式會(huì)相互影響、交叉，增加了稅收征管工作的難度，也不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

(四)稅收征管信息共享不及時(shí)、工作效率差

我國(guó)地稅局使用的稅務(wù)系統(tǒng)是在國(guó)稅局的要求下根據(jù)該地區(qū)自身的實(shí)際情況所開(kāi)發(fā)的稅務(wù)系統(tǒng)，但并不是全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)系統(tǒng)，這就是各地區(qū)的稅務(wù)信息不能夠即使的共享和分析，再加上企業(yè)所得稅稅收制度的不斷調(diào)整和改革，信息既不準(zhǔn)確也不及時(shí)就使得企業(yè)內(nèi)部自身發(fā)展緩慢，稅務(wù)部門征管工作的效率和質(zhì)量也大大降低。

(五)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅存在交叉區(qū)域，不利于征管工作的開(kāi)展

我國(guó)目前實(shí)行的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅收制度存在很多交叉區(qū)域，也就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題。單從一個(gè)稅種來(lái)看，是不存在重復(fù)征稅的問(wèn)題的，但是對(duì)同一筆收入先后征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅就會(huì)造成稅收負(fù)擔(dān)增加的問(wèn)題，還會(huì)使納稅人的稅收遵從度降低，征管工作難以開(kāi)展。

三、解決企業(yè)所得稅稅制改革問(wèn)題的措施

(一)提高我國(guó)稅收制度在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力

受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，世界各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越密切，而稅收制度能夠直接顯示出一個(gè)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力，這就使國(guó)家對(duì)于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響越來(lái)越重視。同樣，在我國(guó)不斷進(jìn)行的稅制改革過(guò)程中，必須要明確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前國(guó)際上的稅收競(jìng)爭(zhēng)壓力，在壓力刺激下提高我國(guó)的稅收競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也提高我國(guó)的綜合國(guó)力。一方面，國(guó)際上大部分國(guó)家將稅率下調(diào)，我國(guó)也可以嘗試采用這樣的方式來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)工作人員的積極性；另一方面，在建立起分類綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度之后，盡量減少企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的交叉范圍，較少重復(fù)性征稅，提高企業(yè)的工作效率和質(zhì)量，從而能夠從容應(yīng)對(duì)國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)。

(二)鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)和科技創(chuàng)新

目前國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大部分都十分重視自主研發(fā)和科技創(chuàng)新，而且科學(xué)技術(shù)也是轉(zhuǎn)變我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的主要手段。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，應(yīng)該把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到研發(fā)支出上，由重視減免稅額轉(zhuǎn)向重視減免稅基。而且政府可以規(guī)定只要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)和研究就可以享受稅收優(yōu)惠政策，這樣不僅可以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少，還可以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)，同時(shí)對(duì)于新型的科學(xué)技術(shù)和創(chuàng)新模式進(jìn)行管理和審查，防止出現(xiàn)濫用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)象，從而保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

(三)加大政府對(duì)中小企業(yè)的扶持力度

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下也逐漸占有一席之地，同時(shí)中小企業(yè)也是促進(jìn)就業(yè)的一個(gè)有效場(chǎng)所，所以世界各國(guó)對(duì)于中小企業(yè)都給予了稅收政策上的優(yōu)惠。而企業(yè)所得稅稅率的下降也大大減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的扶持主要也是通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的，以每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)力為前提。應(yīng)用不同的優(yōu)惠手段，由直接的減免稅額轉(zhuǎn)變?yōu)榧铀僬叟f、加計(jì)扣除、投資抵免等其他方式。而在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中，可以采用下列手段：擴(kuò)大中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，對(duì)于符合國(guó)家稅收政策的中小企業(yè)實(shí)施低稅率的稅收優(yōu)惠，同時(shí)定期對(duì)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于利用企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資的企業(yè)，給予退還一定比例的稅額優(yōu)惠；對(duì)于在準(zhǔn)許范圍內(nèi)的企業(yè)凈虧損，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

(四)提高稅收管理和納稅服務(wù)水平

國(guó)外的偷稅漏稅等違法行為發(fā)生概率較低，主要是因?yàn)閲?guó)外的公民納稅意識(shí)較強(qiáng)，而且稅務(wù)部門的監(jiān)督管理也十分嚴(yán)格，幾乎杜絕了這類違法行為的出現(xiàn)。所以我國(guó)應(yīng)該在納稅人的納稅申報(bào)、業(yè)務(wù)辦理、繳納稅款等一系列過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督和管理，對(duì)稅務(wù)工作的全過(guò)程進(jìn)行有效控制。通過(guò)修改稅收相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，要使各相關(guān)部門向稅務(wù)部門提供明確完整的納稅人信息，可以利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，拓寬得到稅收信息數(shù)據(jù)的渠道，提高獲取信息和分析信息的能力，從而保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?？梢赃m當(dāng)?shù)膶?duì)中小企業(yè)的納稅申報(bào)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，提高稅收征管的工作效率，合理利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，做到及時(shí)與納稅人進(jìn)行溝通交流，提高納稅人的滿意程度。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)所得稅是我國(guó)主要稅種之一，雖然現(xiàn)在大中小企業(yè)在我國(guó)迅速發(fā)展，但是受國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和我國(guó)的國(guó)情影響，對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收制度還需要進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，通過(guò)提高政府的扶持力度和自身的自主研發(fā)水平，使我國(guó)企業(yè)能夠在國(guó)際上占有一席之地。

參考文獻(xiàn)：

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[2]閆海.論我國(guó)企業(yè)所得稅制的改革與創(chuàng)新[J].武漢科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，6.

篇3

（二）政府高度重視，積極推動(dòng)和引導(dǎo)美國(guó)政府對(duì)電子商務(wù)發(fā)展給予高度重視，從基礎(chǔ)設(shè)施、稅收政策引導(dǎo)、市場(chǎng)環(huán)境等方面加以推動(dòng)。早在1993年，美國(guó)政府就將互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展提升為國(guó)家戰(zhàn)略，實(shí)施了“信息高速公路”計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息共享,形成“數(shù)字社會(huì)”的概念，促進(jìn)了美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)信息科技高速發(fā)展，極大降低了商貿(mào)交易、信息傳遞成本，使美國(guó)經(jīng)濟(jì)得以維持黃金十年增長(zhǎng)。同時(shí)，美國(guó)政府積極推進(jìn)電子商務(wù)的全球自由貿(mào)易，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)辟了國(guó)際貿(mào)易自由區(qū)和免稅區(qū)，將信息科技幾乎壟斷的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為商貿(mào)優(yōu)勢(shì)，電子商務(wù)發(fā)展推動(dòng)了全美經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。

二、美國(guó)電子商務(wù)稅收體系

（一）制定了專門的電子商務(wù)稅收法律自上世紀(jì)90年代初美國(guó)總統(tǒng)克林頓提出建設(shè)“信息高速公路”以來(lái)，美國(guó)歷屆政府高度重視電子商務(wù)的政策法規(guī)，出臺(tái)了一系列專門的政策措施，下表簡(jiǎn)要回顧了美國(guó)電子商務(wù)稅收政策的變遷歷程：

（二）成立專門機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)征稅調(diào)查分析早在1995年，美國(guó)就成立了跨部門電子商務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)—電子商務(wù)工作組（WorkingGroupofElectronicCommerce），其組長(zhǎng)為副總統(tǒng)，成員由白宮、商務(wù)部、財(cái)政部、司法部、小企業(yè)管理局等部門組成，專門研究與制定電子商務(wù)稅收政策，確立了電子商務(wù)稅收政策基本方針。為避免決策盲目性，分別由三個(gè)政府機(jī)構(gòu)為其提供決策參考：一是美國(guó)普查局(BOC)，負(fù)責(zé)全美電子商務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、數(shù)據(jù)收集統(tǒng)計(jì)等工作；二是美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局(BEA)，建立行動(dòng)計(jì)劃，重點(diǎn)分析產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)與稅收變動(dòng)效應(yīng)，記錄分析電子商務(wù)對(duì)美國(guó)及全球經(jīng)濟(jì)影響；三是美國(guó)勞工統(tǒng)計(jì)局(BLS)，負(fù)責(zé)電子勞務(wù)商務(wù)統(tǒng)計(jì)。通過(guò)掌握大數(shù)據(jù)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)海量信息，從而為美國(guó)制定電子商務(wù)稅收政策提供科學(xué)合理依據(jù)，避免了稅收政策盲目性。

（三）多次減免繳稅或延長(zhǎng)免稅期限在電子商務(wù)發(fā)展初期，為確保美國(guó)電子商務(wù)優(yōu)勢(shì)地位，禁止對(duì)電子商務(wù)征收聯(lián)邦稅，指定互聯(lián)網(wǎng)為免關(guān)稅區(qū)，免征國(guó)際關(guān)稅或其他貿(mào)易壁壘，使得美國(guó)企業(yè)得以越過(guò)關(guān)稅壁壘獲得高速發(fā)展，電子商務(wù)發(fā)展成規(guī)模后，對(duì)部分州開(kāi)征電子稅政策松動(dòng)，并多次延長(zhǎng)減免期，極大促進(jìn)了美國(guó)電子商務(wù)迅速發(fā)展，帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

三、對(duì)美國(guó)電子商務(wù)稅收博弈分析

（一）電子商務(wù)法案出臺(tái)背景受金融危機(jī)影響，美國(guó)各州政府紛紛陷入“財(cái)政懸崖”危機(jī)，地方財(cái)政頻頻吃緊，美國(guó)田納西大學(xué)研究報(bào)告顯示，2012年美國(guó)各州由于未能征收到本州以外的銷售稅，導(dǎo)致各州損失了約230億美元的稅收收入，①地方政府迫切需要尋找新的稅源。同時(shí)，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行法律，只有互聯(lián)網(wǎng)零售商在各州有實(shí)體店時(shí)，州政府才能向其征收銷售稅，沃爾瑪、百思買和塔吉特等實(shí)體零售巨頭是覆蓋全美的大型連鎖店銷售商，其通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售商品時(shí)必須繳納銷售稅，而eBay和亞馬遜等互聯(lián)網(wǎng)零售商則并不需要，除非在當(dāng)?shù)負(fù)碛修k事機(jī)構(gòu)或配送中心，州政府才可以要求其繳稅，由于稅收差異產(chǎn)生“監(jiān)管套利”，造成事實(shí)上稅收歧視。由此，以沃爾瑪、百思買為代表的美國(guó)實(shí)體零售業(yè)巨頭一直游說(shuō)國(guó)會(huì)通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征稅法案。2013年5月6日，美國(guó)參議院通過(guò)了《市場(chǎng)公平法案》（尚待眾議院通過(guò)）。根據(jù)該法案要求，各州可對(duì)來(lái)自外州互聯(lián)網(wǎng)零售商網(wǎng)上銷售或服務(wù)征稅，電商企業(yè)向消費(fèi)者收取消費(fèi)稅，電商所在州的州政府向電商收取銷售稅。

（二）博弈分析按照博弈理論，博弈關(guān)鍵要素包括局中人(Players)、策略(Strategies)、收益(Payoff),每個(gè)局中人的收益都依賴于其他局中人的策略，可以將《市場(chǎng)公平法案》出臺(tái)的博弈方分兩大陣營(yíng)：一是贊同征稅方，主要包括各州政府和實(shí)體零售商；二是反對(duì)征稅方，以ebay為代表的網(wǎng)上零售商和消費(fèi)者群體。由此，可以建立征稅贊成方與反對(duì)方博弈模型，雙方收益都依賴于對(duì)彼此策略的判斷，設(shè)G=(X,f;Y,g)是博弈局，其中X={x1,x2,…，xm}和Y={y1,y2,…，yn}分別是贊成方與反對(duì)方的策略集合，f和g分別是其收益函數(shù)，S=X×Y是G的局勢(shì)集合（Set）。按照博弈模型，可以簡(jiǎn)單分析征稅贊成方與反對(duì)方的博弈行為過(guò)程：首先是贊成方根據(jù)反對(duì)方的行動(dòng)yj0來(lái)選擇決策策略xi1：li1j0=max{l1j0,l2j0,…，lmj0}；其次反對(duì)方根據(jù)贊成方?jīng)Q策策略行動(dòng)xi1來(lái)選擇收益最大化新策略yj1：li1j1=min{li11,li12,…，li1n}，這種調(diào)整一直進(jìn)行下去，形成了古諾均衡局勢(shì)(xh,yk)∈S，雙方暫時(shí)實(shí)現(xiàn)了充分考慮對(duì)方策略前提下的收益均衡：l(xh,yk)=max{l(x,yk∶x∈X)}=min{l(xh,y)∶y∈Y}通過(guò)博弈模型分析，可以得到如下啟示：1.博弈模型中局中人決策受對(duì)方?jīng)Q策影響。對(duì)贊同方來(lái)說(shuō)，州政府可以獲得為在線零售商提供公共服務(wù)的報(bào)酬（也即在線零售商購(gòu)買公共服務(wù)的成本），實(shí)體零售商則獲得政府稅負(fù)公平待遇，而網(wǎng)上銷售商和消費(fèi)群體則認(rèn)為征收電子商務(wù)稅將增加自己的銷售成本、消費(fèi)成本，損害了個(gè)體福利，因此兩者出現(xiàn)征稅動(dòng)因偏差。2.博弈模型并非是零和博弈，局中人亦可能贏，亦可能輸，局中人立場(chǎng)將隨著博弈行為對(duì)自身利益影響發(fā)生動(dòng)態(tài)變化。以亞馬遜公司為例，在博弈第一階段，由于當(dāng)時(shí)的電子商務(wù)法案規(guī)定對(duì)設(shè)立的“實(shí)體存在”的電商征稅(按照美國(guó)最高法院裁定標(biāo)準(zhǔn),所謂實(shí)體存在是指辦事機(jī)構(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、店面等實(shí)體場(chǎng)所，甚至在線銷售商戶在一州有名義行為的人或附屬機(jī)構(gòu)，就可認(rèn)定“實(shí)體存在”)，嚴(yán)重侵蝕亞馬遜的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，遭到其強(qiáng)烈反對(duì)，并以撤資和減少就業(yè)為威脅，迫使大部分州政府繼續(xù)豁免或延遲其繳稅，同時(shí)，當(dāng)時(shí)美國(guó)克林頓政府時(shí)期財(cái)政狀況良好，加之中產(chǎn)階級(jí)反對(duì)新增稅負(fù)，美國(guó)聯(lián)邦政府及州政府對(duì)電子商務(wù)征稅動(dòng)力不足；在博弈第二階段，亞馬遜公司轉(zhuǎn)而支持征稅，主要原因是亞馬遜已完成在各州“實(shí)體存在”布局，市場(chǎng)地位牢牢確立，不再需要免稅競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)而通過(guò)征稅打壓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，并憑借近乎壟斷電子商務(wù)財(cái)力和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，介入各州耗資巨大的電子銷售稅基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而為今后電子商務(wù)征稅取得先發(fā)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，近期美國(guó)聯(lián)邦政府深陷“驢象之爭(zhēng)”債務(wù)危機(jī)，聯(lián)邦政府為此關(guān)閉數(shù)日，州政府也大多深陷“財(cái)政懸崖”危機(jī)（如底特律市破產(chǎn)），為解決財(cái)政問(wèn)題，一直堅(jiān)持的免稅政策開(kāi)始合力轉(zhuǎn)向?yàn)檎鞫?，亞馬遜等大型電子商戶和政府成為推動(dòng)《市場(chǎng)公平法案》在參議院得以通過(guò)的重要力量。

綜上博弈分析，實(shí)際上電子商務(wù)征稅政策的出臺(tái)是一項(xiàng)涉及互聯(lián)網(wǎng)電子商戶、政府、傳統(tǒng)銷售商以及消費(fèi)者等多方利益的博弈過(guò)程，每個(gè)利益集團(tuán)都力圖使強(qiáng)調(diào)自身利益最大化的解決方案得以通過(guò)立法。具體來(lái)說(shuō)，中小型在線銷售商反對(duì)電子商務(wù)征稅，避免加重其稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致銷售額大幅下滑，主張永久性的免稅政策；州地方政府認(rèn)為隨著電子商務(wù)發(fā)展迅速，一旦在線銷售占據(jù)社會(huì)銷售額達(dá)到臨界點(diǎn)，繼續(xù)實(shí)施電子商務(wù)免稅政策將造成稅基嚴(yán)重被侵蝕，難以征繳到滿足公共開(kāi)支和政府運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)政稅收；而傳統(tǒng)銷售商戶則認(rèn)為對(duì)電子商戶免稅，實(shí)際上造成稅收政策不公平，并隨著電子商務(wù)普及，傳統(tǒng)銷售商戶已面臨巨大的銷售壓力；消費(fèi)者作為電子商務(wù)稅收的埋單人必然反對(duì)征稅，因此，電子商務(wù)征稅是多方博弈的動(dòng)態(tài)過(guò)程，也是多方利益不斷調(diào)整、傾軋和平衡的博弈行為集合。

四、美國(guó)及世界主要國(guó)家電子商務(wù)稅收政策對(duì)我國(guó)的啟示

目前，電子商務(wù)活動(dòng)已對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)模式、稅收征管、國(guó)際稅收規(guī)則等帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。而與此同時(shí)，從世界各國(guó)電子商務(wù)稅收發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，包括美國(guó)在內(nèi)大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家均已開(kāi)征或考慮開(kāi)征電子商務(wù)稅：英國(guó)政府明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致，實(shí)行“無(wú)差別”征收；澳大利亞規(guī)定小規(guī)模個(gè)人網(wǎng)店不需要報(bào)稅，但交易額超過(guò)1000澳元?jiǎng)t需繳納個(gè)人所得稅，繳稅總額根據(jù)網(wǎng)店年度總收益確定；日本出臺(tái)了專門的《特商取引法》，規(guī)定網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)收入原則上需要繳稅，但年收益低于100萬(wàn)日元的網(wǎng)店不做強(qiáng)制要求；法國(guó)提出擬開(kāi)征包括網(wǎng)絡(luò)在線廣告稅在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)交易電子商務(wù)稅；俄羅斯海關(guān)署提議開(kāi)征電子商務(wù)交易稅，擬對(duì)價(jià)值1000歐元以上國(guó)際郵包入境的進(jìn)口商品開(kāi)征增值稅和利潤(rùn)稅，但征收標(biāo)準(zhǔn)（郵包大小或重量）和征稅對(duì)象（法人或自然人）尚待確定。考慮到我國(guó)電子商務(wù)處在關(guān)鍵的成型發(fā)展期，應(yīng)在借鑒美國(guó)等國(guó)際主流做法的基礎(chǔ)上，綜合考慮征稅對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的沖擊以及消費(fèi)者利益等因素，循序漸進(jìn)，擇機(jī)逐步建立健全我國(guó)的電子商務(wù)稅制體系，具體政策建議如下：

（一）堅(jiān)持“匹配、中性、簡(jiǎn)化”原則，盡快完善我國(guó)電子商務(wù)稅收政策

1.建議重新修訂和完善解釋征繳稅收法規(guī)、司法解釋，充實(shí)有關(guān)電子商務(wù)及互聯(lián)網(wǎng)交易信息所適用的稅收條款，對(duì)進(jìn)行電子商務(wù)交易的納稅義務(wù)人、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、課稅對(duì)象、納稅期限等稅制基本要素予以清晰界定，為電子商務(wù)稅收征管提供充足的法規(guī)依據(jù)。

2.稅種設(shè)置上堅(jiān)持與現(xiàn)行稅制相匹配原則。在制定電子商務(wù)稅收政策時(shí)，應(yīng)結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)交易特點(diǎn)，在現(xiàn)行稅制基礎(chǔ)上充實(shí)有關(guān)稅收條款、加以調(diào)整完善，可以參照美國(guó)模式，不對(duì)電子商務(wù)開(kāi)征新稅，研究現(xiàn)行稅種與電子商務(wù)交易的銜接，明確電子商務(wù)納稅人、稅率、課稅對(duì)象、期限等稅制要素，確保電子商務(wù)稅收征管有法可依。具體對(duì)電子商務(wù)征繳營(yíng)業(yè)稅、增值稅等情況主要如下：①增值稅方面，可以考慮對(duì)離線銷售的有形商品按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》征收17%增值稅，可以參考美國(guó)及歐盟等VAT(ValueAddedTax)體系做法，對(duì)個(gè)人消費(fèi)者通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)買實(shí)物型商品或貨物并采取傳統(tǒng)運(yùn)輸方式運(yùn)送等情況的，適用于VAT增值稅征收；對(duì)于其他遠(yuǎn)程交易形式如電話或郵政也適用系統(tǒng)處理；對(duì)來(lái)自第三國(guó)的商品，按照關(guān)稅等渠道實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)征稅目的；對(duì)于通過(guò)電子商務(wù)渠道出口的商品實(shí)行零稅率；亦可參考二手商品交易、典當(dāng)、質(zhì)押、拍賣等交易行為的稅收政策，對(duì)電子商務(wù)銷售商品按照簡(jiǎn)易程序開(kāi)征增值稅。②營(yíng)業(yè)稅方面，對(duì)在線銷售的電子產(chǎn)品按照無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開(kāi)征5%的營(yíng)業(yè)稅，大力鼓勵(lì)電子商務(wù)企業(yè)充分享受信息軟件企業(yè)、高新科技企業(yè)、技術(shù)服務(wù)企業(yè)等優(yōu)惠稅收政策，同時(shí)，對(duì)于物流、支付、結(jié)算、設(shè)計(jì)、金融等電子商務(wù)新興服務(wù)領(lǐng)域按照現(xiàn)行稅收政策給予一定營(yíng)業(yè)稅免繳優(yōu)惠傾斜，降低電子商務(wù)整體營(yíng)業(yè)稅稅率或稅額。③適時(shí)考慮“營(yíng)改增”政策，擇機(jī)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣標(biāo)準(zhǔn)和范圍，全面實(shí)現(xiàn)增值稅徹底轉(zhuǎn)型，也即實(shí)施消費(fèi)型增值稅，消除電子商務(wù)重復(fù)繳稅和稅負(fù)不均衡等問(wèn)題。

3.堅(jiān)持稅收中性、簡(jiǎn)化原則。對(duì)電子商務(wù)征稅應(yīng)避免妨礙電子商務(wù)發(fā)展，電子商務(wù)作為一種新興商貿(mào)形式，應(yīng)比照其他商貿(mào)形式對(duì)其征稅，不能由于商務(wù)形式差異造成稅收歧視，同時(shí)，電子商務(wù)稅收政策不能被大型商戶、國(guó)企、地方政府等既得利益集團(tuán)綁架，消除稅收博弈損害社會(huì)整體福利的行為。堅(jiān)持簡(jiǎn)化、簡(jiǎn)便的征繳原則，制定電子商務(wù)稅收政策應(yīng)充分考慮互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)特點(diǎn)，簡(jiǎn)化并統(tǒng)一稅率稅種，簡(jiǎn)化申報(bào)、繳納、稽核流程，降低征稅成本，可采用電子化申報(bào)、繳納、稽查等方式，以便于征繳管理。

（二）建立科學(xué)完備的電子商務(wù)稅收征繳機(jī)制，制定切實(shí)有效的電子商務(wù)稅收征管措施

1.針對(duì)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的電子商務(wù)動(dòng)態(tài)化的企業(yè)形態(tài)和商貿(mào)活動(dòng)，必須建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心認(rèn)證制度，固化電子商戶法定信息。可要求從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，在網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心進(jìn)行登記注冊(cè)方可開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)交易，稅務(wù)登記號(hào)碼必須出現(xiàn)在其商業(yè)網(wǎng)頁(yè)上，以便稅務(wù)稽查、監(jiān)控、比對(duì)申報(bào)信息，對(duì)于未通過(guò)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)中心認(rèn)證的用戶實(shí)行網(wǎng)絡(luò)交易禁入。同時(shí)，可以依據(jù)電子商務(wù)平臺(tái)分類確定課稅對(duì)象，切實(shí)解決課稅對(duì)象在電子商務(wù)活動(dòng)中數(shù)據(jù)流、虛擬化、海量信息等難題，從源頭上對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行重新分類，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)甄別課稅對(duì)象。

2.加強(qiáng)與支付平臺(tái)、運(yùn)營(yíng)服務(wù)商合作，開(kāi)發(fā)專項(xiàng)征稅軟件實(shí)時(shí)監(jiān)控電子商務(wù)交易情況。鑒于電子商務(wù)交易日均產(chǎn)生的海量信息，且大量沉淀于支付平臺(tái)、運(yùn)營(yíng)服務(wù)商之中，短期內(nèi)難以單方面從人力、財(cái)力上保證電子記錄真實(shí)、可靠性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視與電商交易平臺(tái)、第三方支付、銀行等合作，可以考慮與支付寶、銀聯(lián)等第三方建立接口，從而為電子商戶或在線平臺(tái)提供代扣代繳稅款依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織科技力量，繼續(xù)升級(jí)完善“金稅工程”，開(kāi)發(fā)與電商平臺(tái)數(shù)據(jù)對(duì)接的稅收征管軟件，實(shí)現(xiàn)交易完成后自動(dòng)開(kāi)具電子稅票，電子稅票可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定后換取相應(yīng)紙質(zhì)發(fā)票，同時(shí)，從資金流、交易流等方面獲取電子商戶交易情況，增強(qiáng)稽查取證的有效性，從而嚴(yán)密有效地加強(qiáng)對(duì)電商涉稅活動(dòng)的監(jiān)管，解決電子商務(wù)稅收征繳的信息不對(duì)稱問(wèn)題。