導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收籌劃的主要原則，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的一項權(quán)利，是一種合法的、合理的、也是合情的納稅行為，通過稅收籌劃，納稅主體（主要指企業(yè)）可以通過最合理最科學(xué)的籌劃以獲得最大程度上的“節(jié)稅”后利益。會計政策是指在編制財務(wù)報告時可供選擇的處理經(jīng)濟事項的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和程序，會計政策存在一個選擇問題，因為只有在對同一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)所允許使用的會計處理方法存在有多種選擇時，會計政策才是有意義的，因而，企業(yè)選擇一個正確的會計政策對于企業(yè)的后期發(fā)展是十分重要的。因此在經(jīng)濟全球化以及全球經(jīng)濟一體化的過程中，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展日益成熟，改革開放繼續(xù)發(fā)展的前提下，要求納稅人重視稅收籌劃，特別是會計政策選擇中的稅收籌劃是十分具有現(xiàn)實意義的。

一、在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃

稅收籌劃是一種合法的納稅行為，所以，要在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃，首先要做到的是不能違反法律法規(guī)，也不能違反關(guān)于會計政策的相關(guān)規(guī)定，也就是說，通過會計政策選擇進行的稅收籌劃時，應(yīng)該在稅法和會計行業(yè)都允許的范圍內(nèi)進行。

其次，要利用會計政策選擇來實現(xiàn)相關(guān)稅收籌劃，不僅要遵循會計政策選擇的原則，還要遵循稅收籌劃的相關(guān)原則，會計政策選擇的原則主要有：謹慎性原則、實質(zhì)重于形式原則以及重要性原則；稅收籌劃的相關(guān)原則主要有：不違法原則、一致性原則、計劃性原則、稅后收益最大化原則、風(fēng)險最小化原則、經(jīng)濟性原則。在各個原則的制約下進行會計政策選擇中的稅收籌劃，才是合法合理合情正當(dāng)有效的經(jīng)濟行為。

第三，在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃，了解實現(xiàn)過程中的制約因素是十分有必要的。制約因素主要有：法律環(huán)境的制約，法律的權(quán)威性是不容置疑的，認真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)（如《公司法》、《會計法》等），在法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)進行稅收籌劃，遵循不違法原則；稅制的制約，這就要求我們充分尊重稅法，深刻理解稅法的精神以及把握相關(guān)法律主管部門對于納稅行為的“合法、不合法”的界限，在法的規(guī)定范圍內(nèi)活動；企業(yè)自身因素的制約，這關(guān)乎企業(yè)自身的特點以及企業(yè)的整體能力，從企業(yè)的組織形式上看，不同的企業(yè)組織形式（我國的企業(yè)組織形式主要有：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)以及個體工商戶）在納稅的形式上都有不同，所以，在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃中，了解企業(yè)的組織形式是必要的，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于風(fēng)險的態(tài)度來看，領(lǐng)導(dǎo)者的不同態(tài)度也會影響到會計政策的選擇以及會計政策選擇中的稅收籌劃，從會計人員的職業(yè)能力以及行業(yè)判斷力來看，會計人員是會計政策選擇中進行稅收籌劃活動的最主要力量，在會計政策選擇中進行稅收籌劃，需要會計人員有扎實的會計專業(yè)知識，精確掌握稅法法規(guī)以及對于行業(yè)變動趨勢的準(zhǔn)確預(yù)測并對此及時的做出反應(yīng)的能力，因而，會計人員必須有較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。

第四，在會計政策選擇中實現(xiàn)稅收籌劃活動中，掌握會計政策選擇進行的一些稅收籌劃的具體應(yīng)用是非常關(guān)鍵的。不同的企業(yè)組織形式、不同的市場分析視角、不同的領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行人員就決定了會計政策選擇有很多種結(jié)果，對于各個企業(yè)來說就有了十分廣闊的稅收籌劃的方向與空間，也就有了多種稅收籌劃應(yīng)用：企業(yè)銷售結(jié)算方式選擇的稅收籌劃，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品的具體銷售情況來選擇合適的結(jié)算方式，控制銷售產(chǎn)品取得收入的具體時間，調(diào)整收入納稅時間，延緩納稅時間，達到企業(yè)的發(fā)展目的及規(guī)劃：工程合同收入計算方法選擇的稅收籌劃，這種應(yīng)用主要針對長期工程，對于長期工程的收入計算，主要有完成百分比法和完成合同法兩種計算方法，這兩種方法都是合理有效的稅收籌劃；還有存貨計價方法選擇中的稅收籌劃、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的的稅收籌劃、長期股權(quán)投資的稅收籌劃以及投資房地產(chǎn)計量模式選擇的稅收籌劃等，這些應(yīng)用都是十分有效的合理地會計政策選擇中的稅收籌劃，具體分析企業(yè)實際情況，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇具體的應(yīng)用方式，實現(xiàn)企業(yè)的“節(jié)稅”收益最大化。

篇2

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的市場機制不斷完善，為我國的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了保證。在這樣的經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務(wù)管理有了新的原則和要求，財務(wù)管理不僅是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，更是提高企業(yè)內(nèi)部控制。做好企業(yè)的投資、融資和完善金融風(fēng)險的防范和控制工作對于企業(yè)管理具有重要作用。企業(yè)財務(wù)管理活動貫穿于企業(yè)整個開發(fā)過程，影響著企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。中國社會的進步需要企業(yè)不斷地發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)越來越需要做好企業(yè)財務(wù)管理這個重要任務(wù)，尤其是現(xiàn)代企業(yè)對人才的需求越來越大，讓企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財務(wù)管理這一職位密不可分。企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一部分，應(yīng)該最大化發(fā)揮它的職能，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

二、稅收籌劃的含義與特征

首先，稅收籌劃是一項財務(wù)行為，稅收籌劃界定了企業(yè)財務(wù)管理的新內(nèi)容。眾所周知，我們對傳統(tǒng)財務(wù)管理的理解是主要集中在對現(xiàn)金流收入的層面上。比如，一般在稅后測量的基礎(chǔ)上計算投資收益。在項目研究和開發(fā)階段，結(jié)合稅收減免的相關(guān)政策，有效減少稅收支出，從而增量現(xiàn)金流，提高項目的收益。在如今的經(jīng)濟活動中，企業(yè)的所得稅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅種中非常重要的一個。稅收籌劃通過研究企業(yè)的稅務(wù)活動，這與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務(wù)相關(guān)的各個方面。所以企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，考慮稅收的影響，正確進行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。

其次，稅收籌劃是一個具有預(yù)先規(guī)劃的行為。在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中，政府通過稅收的來進行經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。針對不同的稅收對象，確定稅目稅率，依據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，來進行經(jīng)濟引導(dǎo)。由于不同行業(yè)的投資情況、管理現(xiàn)狀和會計活動是多方面的，納稅人的性質(zhì)也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，將稅收控制在一個合理的水平。

三、財務(wù)管理中的籌劃原則與應(yīng)用

（一）實現(xiàn)成本效益最大化的原則。

稅收籌劃的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤效益的最大化。當(dāng)然，在稅收籌劃方案的實施階段，稅收優(yōu)惠是對納稅人有利的，然而在實施這個計劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費用，所以這在一定程度上也會增加經(jīng)營成本，所以需要綜合考慮是否實施該計劃方案。因此財務(wù)管理中的籌劃遵循成本效益原則，當(dāng)項目的收益大于其成本，說明這個方案有實施的可能性。反之，當(dāng)計算收益小于成本，那么這個方案就有待完善。一個成功的稅收籌劃是優(yōu)化多個稅收計劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優(yōu)方案進行實施。

一個優(yōu)秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個方面，首先，降低企業(yè)稅收必須著眼于整體的稅收負擔(dān)，不能只關(guān)注于局部的稅收負擔(dān)。因為所有的稅收都是互動的，稅務(wù)具有整體性，不可以點帶面；其次，企業(yè)的稅收籌劃不單純是企業(yè)稅收負擔(dān)的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時間價值，減少稅收計劃的稅收負擔(dān)以及可能增加的稅收負擔(dān)。最后，納稅評估方案要符合企業(yè)的財務(wù)管理要求，結(jié)合財務(wù)管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長期的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）具有合法性原則。

企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家法律法規(guī)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，企業(yè)開展的稅收籌劃只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，必須根據(jù)各種稅收計劃進行方案的制定。其次，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。最后，財務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

（三）與財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則。

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

四、結(jié)束語

現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理工作一般不直接進行企業(yè)的經(jīng)營管理，然而企業(yè)的財務(wù)管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業(yè)的資金流動情況和收益情況，很多時候直接決定了項目的實施與否。企業(yè)應(yīng)該聘用分析能力強的財務(wù)管理人員，并且讓他們參與企業(yè)的經(jīng)營管理，了解企業(yè)的實際發(fā)展趨勢，充分掌握稅收籌劃相關(guān)原則，制定合理的方案，為企業(yè)提供合理的意見和建議，稅務(wù)管理人員也必須加強自己的分析比較能力，為企業(yè)做好信息分析，推動企業(yè)走好又快的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營管理離不開企業(yè)財務(wù)管理，要想實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)管理人才，制定符合企業(yè)運營實際的稅收籌劃方案，使企業(yè)獲得的收益最大化，促進企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

篇3

（一）政策法規(guī)風(fēng)險

在稅收籌劃方案的制定實施過程中，必須要在國家政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，籌劃人員與執(zhí)法人員對政策法規(guī)理解的不同及由于經(jīng)濟形勢變化導(dǎo)致的政策法規(guī)變動是稅收籌劃方案必須面對的。政策法規(guī)風(fēng)險可分為兩種，一種是政策法規(guī)變動帶來的風(fēng)險。另一方面是由于籌劃人員對政策的認識與稅務(wù)執(zhí)法人員的理解可能存在偏差，或在籌劃中對政策把握不準(zhǔn)所致。

（二）執(zhí)法風(fēng)險

稅收籌劃方案是否有效必須得到稅務(wù)執(zhí)法部門的確認，稅務(wù)執(zhí)法部門執(zhí)法過程中存在的偏差可能導(dǎo)致稅收籌劃失敗。因為稅務(wù)機關(guān)在一定的范圍之內(nèi)擁有自由裁量權(quán)，各地方稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)及執(zhí)法理念有較大差別，所以稅收政策執(zhí)行過程可能存在偏差。

（三）經(jīng)營風(fēng)險

制定稅收籌劃方案的有效實施都必須具備相應(yīng)的前提和條件。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合籌劃方案中規(guī)劃的這些條件。這些特殊的條件，一方面可以使企業(yè)的稅收籌劃能合理合法節(jié)稅，另一方面也在一定程度上約束著企業(yè)的特定的經(jīng)營活動，從而可能帶來籌劃風(fēng)險。

（四）操作風(fēng)險

稅收籌劃的操作風(fēng)險在實踐上來自于兩個方面：一是運用某些稅收優(yōu)惠政策時操不到位；另一方面是在指定稅收籌劃方案過程中，對稅收政策的整體性把握不夠，不能綜合考慮企業(yè)涉稅的整體環(huán)節(jié)。

二、稅收籌劃風(fēng)險管理

稅收籌劃風(fēng)險管理是指納稅企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險予以識別和評估，通過運用適當(dāng)?shù)奶幚磙k法，并以最小經(jīng)濟代價用確定的管理成本替代不確定的風(fēng)險成本，從而獲得稅收籌劃利益的活動。在稅收籌劃中，應(yīng)遵循成本一效益原則，從企業(yè)整體利益出發(fā)，企業(yè)各部門間配合協(xié)作。在遵循這些原則的基礎(chǔ)上，制定適合本企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理方案。

（一）從整體效益出發(fā)的原則

稅收籌劃風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)策略，首先要從企業(yè)整體利益出發(fā)，考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)；其次，還要考慮稅收法規(guī)之間的相互制約，如果不能全面考慮，那么降低某種稅收額度反而可能導(dǎo)致增加其它的稅收額度。在納稅籌劃中，每個稅種的性質(zhì)與類別不同，采取相應(yīng)措施規(guī)避籌劃風(fēng)險的方法及其收益也各不相同。因此，針對不同稅種做出有重點的選擇是稅收籌劃的關(guān)鍵。

（二）遵循“成本一效益”原則

稅收籌劃風(fēng)險管理中必須要考慮的一個重要原則是成本一效益原則。稅收籌劃風(fēng)險管理成本是指在管理稅收籌劃風(fēng)險過程企業(yè)必須支付的成本，包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是控制稅收籌劃風(fēng)險中所耗費的人、財、物，比如支付給稅務(wù)專家的咨詢費；隱性成本是指企業(yè)使用的未作為貨幣支出，自身擁有的生產(chǎn)要素的成本。

在該原則中，稅收籌劃風(fēng)險管理的收益也包括兩個方面：真接收益和間接收益。稅收籌劃風(fēng)險管理的直接受益是指因?qū)Χ愂栈I劃風(fēng)險的有效管理使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，減少稅負帶給企業(yè)的收益；后者是指由于控制了稅收籌劃風(fēng)險，保證遵者預(yù)防損失主要是指企業(yè)要完善稅收信息，強化企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識，選擇適合自留的較小的風(fēng)險等，靈活地處理稅收籌劃方案面對的內(nèi)外部環(huán)境的變化。

三、稅收籌劃風(fēng)險管理方案

由于稅收籌劃方案是事前制定的，控制稅收籌劃風(fēng)險一的措施主要側(cè)重于事前和事中控制。對此，納稅人應(yīng)努力完善稅收籌劃信息管理，’提高稅收籌劃人員素質(zhì)，并靈活應(yīng)對稅收籌劃中企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化。

（一）完善稅收籌劃信息管理

納稅人需要從以下幾個方面完善稅收籌劃信息管理：第一，全面征集稅收籌劃信息。籌劃人員必須對當(dāng)時當(dāng)?shù)氐亩愂照咦鋈娉浞值牧私?，還應(yīng)征集政府涉稅行為的信息。第二，提高稅收籌劃信息質(zhì)量。提高稅收籌劃信息質(zhì)量，在搜集信息時要注意以下幾點，要注意信息的準(zhǔn)確性，信息源的準(zhǔn)確性和信息的傳輸及加工環(huán)節(jié)的真實性，都將影響著信息質(zhì)量，同時還要注意信息的及時性、完整性和相關(guān)性。

（二）提高稅收籌劃人員素質(zhì)

稅收籌劃是一項復(fù)雜的理財活動，牽涉到法律、稅收、財會、金融等各方面專業(yè)知識。因此稅收籌劃人員必須具備以下基本素質(zhì)：首先要有全面的知識儲備，不僅要掌握財會等知識，還要通曉理財、金融保險知識。其次要有良好的職業(yè)道德。第三是要具有良好的溝通與協(xié)作能力。

（三）靈活應(yīng)對稅收籌劃環(huán)境變化

國內(nèi)外經(jīng)濟形勢千變?nèi)f化，政府部門也會對稅收法規(guī)予以修訂和完善，執(zhí)法部門的稽點和執(zhí)法理念也會因國家政策及人員素質(zhì)的不同有所出入，這些都會給事前制定的稅收籌劃帶來風(fēng)險。對此，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對，靈活及時地調(diào)整籌劃方案，減少損失。

（四）事后采取積極補救措施

對稅收籌劃風(fēng)險的風(fēng)險損失管理，雖然主要是事前采用各種措施，盡量避免或降低損失發(fā)生的概率或影響?？墒窃趯嵺`中，稅收籌劃方案可能由于各種因素失敗，使企業(yè)利益受損，特別當(dāng)遭到執(zhí)法部門處罰時，納稅人不能消極對待，必須采取積極地事后補救措施，盡量挽回損失。

參考文獻：

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[2] 李珍萍. 稅收籌劃的風(fēng)險及防范[J],湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報,2005.3.

篇4

隨著國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境日益開放和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化情況加劇。在這一背景下，大小企業(yè)都非常重視資金的運作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業(yè)決策層的工作要點。稅收是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，是一項企業(yè)必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)盡可能的兼顧法定義務(wù)與經(jīng)濟利益。但是，從稅收籌劃工作本身來說，它是一項精細、需要全面規(guī)劃、細致安排并且存在著一定風(fēng)險的工作。研究稅收籌劃風(fēng)險的由來、防范對策，對企業(yè)的整體發(fā)展有著深遠的意義。

一、 稅收籌劃風(fēng)險影響因素

（一）對稅收制度認識的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開的導(dǎo)向，正確地認識、準(zhǔn)確地理解稅收政策的具體內(nèi)容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規(guī)規(guī)范的嚴肅、嚴謹性，任何對法規(guī)內(nèi)容的曲解、擴大、縮小都必然會造成企業(yè)對稅收制度及法律規(guī)定的理解偏差。而在對稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進行稅收籌劃，很容易加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險，引發(fā)由認識而形成的偷漏稅行為。

（二）對稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業(yè)稅收籌劃的展開應(yīng)當(dāng)以成本效益為原則。堅持這一原則，企業(yè)能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠高于稅收籌劃利益成果的現(xiàn)象。但是，現(xiàn)實的情況是，很多企業(yè)并沒有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會到這項工作應(yīng)當(dāng)秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類細節(jié)事項。當(dāng)下，各企業(yè)中對稅收籌劃成本工作重視不夠的現(xiàn)象頻發(fā)，這種現(xiàn)象本身也加大了稅收籌劃的實際風(fēng)險。究其原因，則主要在于企業(yè)往往過于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應(yīng)當(dāng)把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類型的決策活動一樣，稅收籌劃在為企業(yè)創(chuàng)造財富的過程中也需要消耗成本。具體來說則主要在以下兩個方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執(zhí)行過程中；二為風(fēng)險成本，因為并不是所有稅收風(fēng)險籌劃工作中所涉及的活動都必然能順利展開。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過科學(xué)的籌劃來減少稅收給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的流出。但由于企業(yè)全部經(jīng)濟活動中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動難免會忽略部分稅種，給企業(yè)造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設(shè)計中，有一些稅種稅收的減少直觀地看來似乎可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，但其實可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動總花費的增多。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

稅務(wù)工作的展開必然會經(jīng)過稅務(wù)執(zhí)法人員的操作，在某些情況下，被企業(yè)確定為規(guī)范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務(wù)部門判定為不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現(xiàn)象則主要源自于企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)行政執(zhí)法人員對稅收法律法規(guī)理解的不同。

二、稅收籌劃風(fēng)險防范對策

（一）強化風(fēng)險意識，完善防范機制

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，想要減少企業(yè)利益流出，就必須強化稅收籌劃風(fēng)險管理意識，建立起高效的防范機制。企業(yè)可以設(shè)立專門的籌劃部門，對籌劃進行科學(xué)的管理和規(guī)范，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況制定最優(yōu)的方案，對籌劃事項進行事前、事中控制。加強信息管理，部門之間相互配合，明確責(zé)任，確保部門間的信息溝通和交流；同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。這意味著企業(yè)的稅收籌劃不但要關(guān)注籌劃工作自身的直接消耗，也應(yīng)當(dāng)充分地考慮其它落選方案中的機會成本。出于對這一點的考慮，科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)最后整體的稅務(wù)流出的減少為終極導(dǎo)向，增強工作的總體觀，不要只單獨地關(guān)注某一個或者某一類型的稅收的增減，要辨別清楚各個稅種之間消長關(guān)系，以動太的眼光去對待他們。最后，需要說明的是，不論是哪一類型的企業(yè)活動，都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業(yè)總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實、完整

涉稅資料的真實完整是進行稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，也是控制風(fēng)險的重要內(nèi)容。涉稅資料主要有企業(yè)的會計資料、商業(yè)合同、票據(jù)等。這些資料是企業(yè)日常進行賬務(wù)處理、稅款的計算、申報、繳納以及籌劃的重要依據(jù)，也是維護企業(yè)合法權(quán)益的重要憑據(jù)。所以企業(yè)要保證資料的真實性和完整性，會計核算要真實、準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各項業(yè)務(wù)要合規(guī)、合法，否則稅收籌劃的效果會大打折扣，甚至?xí)o企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失。

（四）建設(shè)高水平稅收籌劃團隊

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質(zhì)量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個高水平的工作團隊。由于這個團隊成員的學(xué)識、經(jīng)驗將大大地影響到稅收籌劃的進行效率，故而在人員的挑選上應(yīng)當(dāng)以以下幾個方面為準(zhǔn)：一是所選人員必須具體良好的法學(xué)，特別是稅法基礎(chǔ)，能夠清楚地界定企業(yè)在稅收活動中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財經(jīng)知識和稅務(wù)經(jīng)驗，熟悉時下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細節(jié)，做到能熟練高效地投入到與同事們的業(yè)務(wù)協(xié)作之中。

（五）尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助，同時加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

稅務(wù)機構(gòu)具備專業(yè)的人員，對涉稅事項的處理也比較熟悉，能為企業(yè)提供最新的稅收法律法規(guī)和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務(wù)機關(guān)對納稅人有提供服務(wù)的義務(wù)，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，處理好關(guān)系，及時獲取有價值信息對稅收籌劃有著重要的意義。

篇5

1 前言

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃，必須在不違背相關(guān)稅收法律規(guī)定的條件下進行，普遍運用的手段有經(jīng)營、投資、組織、理財?shù)?，進而達到轉(zhuǎn)退籌劃、節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及涉稅零風(fēng)險的策劃目標(biāo)，以此減小納稅人在財務(wù)方面的風(fēng)險，更利于企業(yè)進行合理的財務(wù)決策。企業(yè)是市場不可或缺的組成部分，因為其要進行的稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)具有不可分割的密切關(guān)系，所以必然會受到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的約束，也會受到市場經(jīng)濟的直接影響。本文基于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中必須遵循的原則，主要探討稅收籌劃的應(yīng)用與意義。

2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中必須遵守的原則

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系中不能缺少稅收籌劃環(huán)節(jié)，但在制定實施稅收籌劃計劃時，必須要明確稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃不能以降低稅收為唯一目標(biāo)，必須要考慮各個方面的因素，避免因為不合理的稅收籌劃方案，導(dǎo)致引發(fā)其他不必要的開支，反而給企業(yè)財務(wù)造成額外的經(jīng)濟負擔(dān)。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要遵循幾個必要的原則，具體如下：

2.1 籌劃性原則。一般的經(jīng)濟活動中，企業(yè)繳納增值稅或是營業(yè)稅，都是在交易行為結(jié)束之后；企業(yè)繳納財產(chǎn)稅，也是在其獲取財產(chǎn)之后進行，可見，企業(yè)在履行納稅人義務(wù)的過程里具有滯后性。這個特性也為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可行性。由于納稅人與納稅對象的性質(zhì)都具有差異性，因此稅收的待遇也會有所區(qū)別，這為企業(yè)創(chuàng)設(shè)出較低稅負決策機遇。

2.2 合法性原則。稅收籌劃和一般偷稅、漏稅等違法行為具有顯著的差別，因為稅收籌劃是必須在法律條規(guī)束縛下進行的，以依法治稅為基本原則。稅收籌劃具有合法性，主要還體現(xiàn)在其納稅方法以國家稅法條款為基本參考，是經(jīng)過認真細致比較后的優(yōu)化決策。

2.3 成本效益原則。企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，而稅收籌劃的目標(biāo)也必須與其統(tǒng)一步調(diào)。但是，任何策劃都是一體兩面的，企業(yè)在進行稅收籌劃，雖然能夠為企業(yè)節(jié)省部分稅收開支，創(chuàng)造稅收利益，但是也會給企業(yè)造成其他額外的經(jīng)濟費用。因此，最終確定的稅收籌劃方案，必須合理規(guī)劃具體策略對企業(yè)經(jīng)濟效益的得失，務(wù)必保證以最小的企業(yè)經(jīng)濟成本，為企業(yè)節(jié)省成本，獲得最大的經(jīng)濟效益。

2.4 滿足財務(wù)管理總體目標(biāo)要求原則。稅收籌劃始終只是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實施手段，為了最大限度接近節(jié)約稅收支出的目標(biāo)，通常從兩個方面進行：①延遲企業(yè)納稅的時間；②采取低稅負措施，把企業(yè)資本的回收率提高，進而使稅收的成本得以降低。

3 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1 應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)重組過程。在企業(yè)資產(chǎn)重組的過程當(dāng)中，稅收籌劃并不是最主要的內(nèi)容，但是其具有顯著的優(yōu)勢，能夠為企業(yè)資產(chǎn)有重要的作用。重組后的企業(yè)可以利用稅收籌劃對稅收資產(chǎn)進行合理調(diào)配，利用適宜的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的納稅時間，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負平衡。

3.2 應(yīng)用于企業(yè)籌資和投資過程。通常情況下，企業(yè)進行籌資必須要充分考慮借入資金與權(quán)益資金的優(yōu)勢和弊端，在保證資金應(yīng)用效率的基礎(chǔ)上，對兩者比例進行合理調(diào)配，盡可能地減小籌資成本與財務(wù)風(fēng)險。另外，利用降低稅負的方法，為企業(yè)融資租賃提供籌資渠道。企業(yè)投資方面，稅收籌劃也能提供更加適宜優(yōu)越的選擇。

3.3 體現(xiàn)于企業(yè)效益與利潤分配。在企業(yè)的經(jīng)濟效益與利潤分配中，能夠體現(xiàn)出稅收籌劃的作用。由于企業(yè)利潤與分配都離不開納稅這個內(nèi)容，企業(yè)有意識地進行稅收籌劃，運用“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，可以為企業(yè)節(jié)省納稅開支，間接地為企業(yè)節(jié)省成本，增加了企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

4 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

4.1 有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。如今的市場經(jīng)濟體制在不斷地完善，企業(yè)作為市場的主體組成部分，其成本利潤核算都是獨立進行的，并且經(jīng)營方式具有自主性，利潤盈虧也是自己負責(zé)。企業(yè)作為納稅人必然會受到稅收強制性和固定性的影響，但是通過稅收籌劃，企業(yè)能夠給未來發(fā)展決策做一個統(tǒng)籌規(guī)劃，有利于企業(yè)最大限度地實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。自狹義的角度來看，稅收籌劃能夠具體到企業(yè)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售與經(jīng)營，這有助于企業(yè)從整體上向最低稅負目標(biāo)靠近。

4.2 有助于國家進行宏觀調(diào)控。稅收對納稅對象具有法律約束力，對經(jīng)濟發(fā)展的情況具有調(diào)節(jié)作用。國家要保障國民經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)，所以要對市場經(jīng)濟進行必要的宏觀調(diào)控，其中，最大的調(diào)控手段就是稅收。國家制定合理的經(jīng)濟政策，利用稅收這個經(jīng)濟杠桿，與企業(yè)這個市場主體相互平衡。企業(yè)自身有納稅的義務(wù)，但是也有節(jié)稅的需求，通過利用稅務(wù)籌劃能平衡國家調(diào)控與企業(yè)個體經(jīng)濟運營。

4.3 有助于促進企業(yè)理財活動。企業(yè)經(jīng)營的最初目的與最終理想，都是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，所以，如何使企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益，是企業(yè)發(fā)展重點考慮的方向?？茖W(xué)合理的稅務(wù)籌劃，能夠有利于企業(yè)管理者做出更加符合市場需求的經(jīng)濟決策，從而更加實效地進行企業(yè)理財活動，在經(jīng)營的過程中，不斷提高自身的管理水平，減少企業(yè)在市場中的運營風(fēng)險。

4.4 有助于企業(yè)陷入“稅收陷阱”。市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展離不開法律約束力的加持，雖然我國的稅法日益完善，但是市場環(huán)境還是不可避免的愈加復(fù)雜。因此，在市場經(jīng)濟的發(fā)展中存在著不少的“稅收陷阱”。為了避免企業(yè)在經(jīng)營過程中，誤入這些“稅收”陷阱，進行稅務(wù)籌劃是有必要的。因為稅務(wù)籌劃的確定必須是在不違背相關(guān)稅法條規(guī)的前提下進行的，因此，企業(yè)可以避免因?qū)Χ惙l款內(nèi)容不熟而陷入“稅收陷進”，還能夠合理利用相關(guān)的優(yōu)惠政策。

參考文獻

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[2]王宏軍.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用[J]

篇6

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過對生產(chǎn)、投資和經(jīng)營的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種理財行為?；I劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務(wù)機關(guān)來看稅收籌劃是稅務(wù)機關(guān)所進行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面，從企業(yè)的角度來看稅收籌劃是指企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化，在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過稅務(wù)專家的幫助，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜，預(yù)先進行的設(shè)計和運籌，并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

二、稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

稅收籌劃通過一段時間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統(tǒng)、嚴密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實務(wù)操作方面，我國處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題，如下：

1、企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國企業(yè)的應(yīng)用時間還不算長，而且沒有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收籌劃的思想意識不端正。事實上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2、稅收法制不夠完善。我國稅收法制不完善，導(dǎo)致我國稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，對稅收籌劃沒有完整的監(jiān)管機制。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發(fā)達國家還存在一定的距離。稅務(wù)機構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。

3、重視稅收籌劃風(fēng)險程度不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險，企業(yè)一定要加強對籌劃風(fēng)險的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財務(wù)管理活動，它屬于一種高層次財務(wù)管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務(wù)方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題的措施

隨著經(jīng)濟全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法允許的情況下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1、加強企業(yè)稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，稅務(wù)機關(guān)有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助媒體、稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國家相關(guān)規(guī)定，否則會受到嚴重的處罰。

2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請外部的稅務(wù)機構(gòu)來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業(yè)的財務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。

3、嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益最大化目標(biāo)。

參考文獻：

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[4]魏麗艷.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

[5]董德志.論稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

篇7

一、企業(yè)運營與稅收籌劃的關(guān)系

（一）稅收籌劃與資本戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系

企業(yè)資本戰(zhàn)略是通過對企業(yè)的資源環(huán)境目標(biāo)進行充分分析后，以價值最大化為出發(fā)點，以促使企業(yè)資金的合理流動性為標(biāo)準(zhǔn)，針對企業(yè)的融資、投資和資金分配等財務(wù)活動制訂的一套系統(tǒng)的、長期的決策活動。一般來說，企業(yè)資本戰(zhàn)略目標(biāo)主要有實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或每股收益最大化、使企業(yè)保持長期的盈利能力、提升企業(yè)競爭能力、實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)等。 企業(yè)為稅收付出的數(shù)量嚴重影響著企業(yè)的運營成本，進而影響著企業(yè)的資本戰(zhàn)略目標(biāo)，所以說企業(yè)的稅收和資本戰(zhàn)略目標(biāo)是密不可分的。

（二）稅收籌劃與資本戰(zhàn)略內(nèi)容的關(guān)系

在資金運營戰(zhàn)略中，投資、公司重組、成本管理等戰(zhàn)略都需要與稅收籌劃相結(jié)合。在投資戰(zhàn)略中，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。在重組戰(zhàn)略中，由于在一定條件下收購虧損公司可享受稅前利潤補虧的稅收優(yōu)惠，因此要運用稅收籌劃，在企業(yè)稅收收益與風(fēng)險之間進行權(quán)衡比較，以得出能使企業(yè)收益最大化的策略。在成本管理戰(zhàn)略中，從存貨計價方法的調(diào)整到折舊方法的選擇，都涉及到稅收籌劃問題。

（三）稅收籌劃與資本戰(zhàn)略環(huán)境的關(guān)系

影響企業(yè)戰(zhàn)略資本戰(zhàn)略管理的環(huán)境因素包括政治、法律、經(jīng)濟、文化等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財務(wù)戰(zhàn)略的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。同時，稅收籌劃的法規(guī)也是法律環(huán)境的一個重要方面，它對企業(yè)的償債能力和盈利能力都有著一定的影響。

二、企I資本運營中稅收籌劃的原則和意義

（一）企業(yè)資本運營中稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，進行企業(yè)稅收籌劃必須遵循一定的原則。雖然財務(wù)活動中的環(huán)節(jié)不同，稅收籌劃的具體方法和手段也相應(yīng)的有所不同，但是稅收籌劃時總的指導(dǎo)原則應(yīng)該是貫穿于每個環(huán)節(jié)之中的。只有嚴格遵循這些指導(dǎo)原則，才能避免納稅籌劃的片面性和盲目性。

1.合法原則

稅收籌劃的必須嚴格遵循稅法導(dǎo)向，這個是稅收籌劃最根本的特點，也是稅收籌劃和偷逃稅款的區(qū)別。納稅主體通過對稅收政策的把握，結(jié)合自身財務(wù)狀況，對生產(chǎn)經(jīng)營情況進行合理的調(diào)整，達到了合理避稅的目的，即使自己的稅負降低，又使國家規(guī)范經(jīng)濟行為的意圖得到實現(xiàn)。

2.效益性原則

稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟管理的一項也必須嚴守效益性原則，稅收籌劃雖然能夠使企業(yè)的稅收負擔(dān)減輕，但是在具體的稅收籌劃過層中，常常產(chǎn)生了一些成本，如何使成本最小，而使節(jié)約稅收額度變大逼迫著我們在多個籌劃方案里選擇最優(yōu)效益的一個方案。

3.適度性原則

企業(yè)進行稅收籌劃時，一定要以自身的發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，根據(jù)所出臺稅收法律環(huán)境的變化，靈活反應(yīng)，尋找適度性，合理性的稅收政策，并以此為導(dǎo)向，在企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略中不斷補充修訂稅收籌劃方案，以確保企業(yè)長久地獲得稅收籌劃帶來的收益。

（二）企業(yè)資本運營中稅收籌劃的理論意義與現(xiàn)實意義

1.理論意義

隨著我國改革開放的不斷深入，以及我國成功加入世界貿(mào)易組織的全面成功，我國的經(jīng)濟也就進入了開放的經(jīng)濟時代，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激烈，從而各種形式的資本運營頻繁發(fā)生。從多年的資本運營案例中，我們可以得出結(jié)論，企業(yè)要想降低稅收成本，實現(xiàn)合理避稅，就必須注意資本運營的形式，通過資本運營的有效籌劃，盡可能的享受更多的稅收優(yōu)惠，有效減輕稅收負擔(dān)。因此，不管是從哪個角度上講，企業(yè)稅收籌劃與資本運營的關(guān)系將越來越密切。

2.現(xiàn)實意義

合理的進行企業(yè)資本稅收籌劃，有助于現(xiàn)代企業(yè)完善財務(wù)管理體系，有利于實現(xiàn)公司納稅人的財務(wù)利潤最大化，同時能夠幫助企業(yè)經(jīng)理人提高資金管理水平，更有利于提高公司的核心競爭力和對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供幫助。

三、企業(yè)運營中稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）關(guān)于企業(yè)運營的稅收籌劃的最優(yōu)化選擇

在企業(yè)資本運營的過程中，如何選擇恰當(dāng)有效地稅收籌劃方案，使企業(yè)達到利潤最大化，是每個企業(yè)都應(yīng)該認真布局的問題。每個企業(yè)進行稅收籌劃時，要進行對稅收籌劃地投入進行合理的預(yù)算，將企業(yè)的稅收籌劃的邊際成本MC等于邊際效用，并不是越少的繳稅對企業(yè)越有利。企業(yè)在資本運營中應(yīng)選擇合理的稅收投入，才能達到企業(yè)所制定的財務(wù)目標(biāo)。

（二）企業(yè)運營的稅收籌劃的風(fēng)險防范

影響企業(yè)資本運營中稅收籌劃的風(fēng)險主要是來源于政治風(fēng)險，因此，對于企業(yè)來說，稅收籌劃的風(fēng)險防范，可以通過降低政策風(fēng)險來達到風(fēng)險防范的目的。國家稅收政策會影響一個國家的經(jīng)濟、社會、文化等的發(fā)展，就國家主體來說，一個國家的經(jīng)濟情況在不同的時期是不同的，因此一個國家的政策在不同時期也是不斷變化的。所以，在企業(yè)運營中的稅收籌劃問題上，要從根本上了解國家的稅收體系制度，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

企業(yè)資本運營中稅收成本的規(guī)劃的好壞會直接影響到企業(yè)的發(fā)展程度，關(guān)系到企業(yè)在市場中的發(fā)展前景，在當(dāng)今市場經(jīng)濟的嚴重沖擊下，企業(yè)應(yīng)該不斷強化稅收籌劃的問題，為企業(yè)在資本運營上合理降低成本，為企業(yè)贏取受益最大化。

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2.研究意義。⑴有助于減少企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。對企業(yè)來說，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人經(jīng)濟利益的一種喪失。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理安排稅收籌劃，無疑可以是企業(yè)利益達到最大化。⑵有助于補充投資稅收籌劃理論，完善稅收法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的有關(guān)投資方面的稅收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規(guī)和稅收征管的不盡合理和不完善之處。

二、稅收籌劃的理論概述

1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃，又稱納稅籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟日趨完善從國外稅收理論體系中引入的一個新概念。其中國外有代表性的幾種觀點如下：

荷蘭國際財政文獻局（IBFD）在《國際稅收詞匯》中的解釋是:“通過納稅經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，以達到繳納最低的稅收。”（IBFD，1992）

美國W•B•梅格斯博士在與別人合著的《會計學(xué)》中作了如下闡述:“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，以繳納可能的最低的稅收?！?/p>

國內(nèi)學(xué)者對稅收籌劃一詞的見解如下：唐騰翔、唐向在其《稅收籌劃》中指出:“稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。”（唐騰翔、唐向，1994）。于中一在其主編的《企業(yè)避稅與政府對策》解釋“稅收籌劃即應(yīng)納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅地位的低位選擇。（于中一，1995）。

綜合上述觀點，雖然各國學(xué)者的表述不一，在本質(zhì)上卻有著共同的認識，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提條件下，納稅人依據(jù)稅法的要求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，為實現(xiàn)最小的合理納稅而進行的設(shè)計和運籌。

2.稅收籌劃的原則

(1)合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。

(2)有效性原則。有效原則要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目標(biāo)作為首要選擇，這樣既有利于被企業(yè)主管部門認可，也利于被稅務(wù)部門認可。

(3)超前性原則。企業(yè)進行稅收籌劃，必須準(zhǔn)確把握將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程、環(huán)節(jié)所涉及的稅收優(yōu)惠等政策，以便于對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財活動進行籌劃和安排。

(4)成本效益原則。在籌劃稅收方案時，不能一味只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施而引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。

3.稅收籌劃的主要思路

⑴縮小稅基。稅基即課稅基礎(chǔ)，通常在稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基成正比，稅基越小，稅額越低，因而縮小稅基可直接減少應(yīng)納稅額。其途徑通常為使各項收入最小化或是成本費用最大化，這一種較為常見的籌劃思路。

⑵適用較低稅率。即稅率上的籌劃，其途徑通常為企業(yè)通過對投資地點、投資方向的選擇以及組織形式的規(guī)劃或者運用其他途徑方法而適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠稅率，從而獲得長期節(jié)稅的利益。

⑶利用稅收優(yōu)惠。通常企業(yè)可以通過對納稅身份、設(shè)立地點、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等的安排選擇而享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。然而稅收制度的不斷改革，會導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策也在不斷變化。

⑷延緩納稅期限。一般而言應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，并且短期稅款的減少有時可以緩解企業(yè)資金流動問題。

三、投資稅收籌劃的風(fēng)險防范

1.確立風(fēng)險意識,建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性,應(yīng)當(dāng)意識到由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險是無時不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。

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中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營、財務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。

企業(yè)之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮?。蝗请S著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負擔(dān)不同，因此需要認真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負也不同，企業(yè)也須認真籌劃；在運營資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進精打細算，提高經(jīng)營理財能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽和形象。“誠信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟效益的必然需要。稅收負擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務(wù)機關(guān)的認可，不但白費力氣，還可能被稅務(wù)機關(guān)追究責(zé)任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務(wù)會計籌劃時要遵循“財務(wù)通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟事務(wù)中實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負擔(dān)就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻：

[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊:理財版，2008，(4):108-109.

篇10

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

對于企業(yè)而言，針對性的開展稅收籌劃風(fēng)險防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風(fēng)險程度。在當(dāng)前市場經(jīng)濟體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風(fēng)險問題。針對這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設(shè)并完善相應(yīng)的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風(fēng)險問題隨時都可能出現(xiàn)。

一、導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題出現(xiàn)的具體原因

（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時候，設(shè)計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當(dāng)前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因為當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展進程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風(fēng)險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機制，可有效降低稅收籌劃風(fēng)險。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：企業(yè)認為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務(wù)官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險當(dāng)中，因而喪失對稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。

二、針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施

因為稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風(fēng)險意識同時分析風(fēng)險的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識

樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識是防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)，因為導(dǎo)致稅收風(fēng)險的因素較為復(fù)雜，同時稅收風(fēng)險的存在具有不定性，這就給風(fēng)險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識還不能夠達到防范風(fēng)險的目的，所以企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制等功能，同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風(fēng)險，制定風(fēng)險補救措施，以降低風(fēng)險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產(chǎn)經(jīng)營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進行及時的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當(dāng)實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險，同時達到稅收籌劃的目地。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強法律法規(guī)的學(xué)習(xí)這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業(yè)性強、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓(xùn)與增強專業(yè)知識外，同時引入具有專業(yè)知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風(fēng)險防范措施，以降低稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風(fēng)險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設(shè)、營造良好的稅企關(guān)系等方面入手，降低稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的幾率，以達到維護企業(yè)利益的目的。