導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷深化，消防部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職意識逐步強化，經(jīng)濟管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果能否得到充分、合理的運用，既關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊經(jīng)濟管理和干部隊伍建設(shè)長遠發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用談幾點粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的組織功能

1.細化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進一步細化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的獎懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關(guān)審計意見落實等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計、政工、紀檢、財務(wù)等及部門負責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時，與經(jīng)濟管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人也要列入審計聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結(jié)果的具體方案，及時互通審計結(jié)果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結(jié)果運用的完整性和不間斷性。

3.進一步提高意見落實質(zhì)量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質(zhì)量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行認真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。

二、建立和落實經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的保障制度

1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計后離任的原則，是審計結(jié)果得以運用的關(guān)鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應(yīng)審計的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時，應(yīng)對其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計，審計結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達政工部門；年中若發(fā)生擬審計領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時，政工部門應(yīng)保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調(diào)整審計計劃。

2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結(jié)果運用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準后的審計報告，向政工部門移交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細說明原因。對審計結(jié)果運用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時向經(jīng)濟責(zé)任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標。

3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結(jié)合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結(jié)果通報等形式，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況通報部隊官兵，增加審計結(jié)果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟責(zé)任審計計劃、審計要求、審計結(jié)果運用等內(nèi)容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計過失、審計結(jié)果運用過失和審計意見不落實等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲嬤^失或隱瞞、截留審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計結(jié)論嚴重失真的，應(yīng)由審計結(jié)果提供人和直接參與審計人員負直接責(zé)任，審計部門負責(zé)人負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計結(jié)果匯報環(huán)節(jié)出錯導(dǎo)致沒有運用落實到位的，由匯報部門負責(zé)人負直接責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計部門負責(zé)人負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實，且無正當理由的，由被被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負直接責(zé)任，被審計單位黨委書記負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對負直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴重性分別實施紀律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法

1.建立審計資料庫。審計部門應(yīng)將對各單位財務(wù)收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結(jié)果運用情況詳細記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。

2.加強宏觀督導(dǎo)。要定期對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結(jié)果對部隊建設(shè)的促進作用。

3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻：

篇2

隨著市場經(jīng)濟機制的建立和加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟犯罪，不僅需要建立一套嚴密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當然，保障措施多渠道，比如紀檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1　審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對主要負責(zé)人履行職責(zé)的評價，實施經(jīng)濟責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2　審計內(nèi)容的特殊性

實施經(jīng)濟責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、遵紀守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。

3　審計方式的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計是在企業(yè)主要負責(zé)人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負責(zé)人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護企業(yè)負責(zé)人和維護企業(yè)利益。

二　實施經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

開展經(jīng)濟責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運行，促進加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強對企業(yè)負責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟指標完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀守法和廉政紀律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。

四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項作為經(jīng)濟責(zé)任審計的主要方面，是對企業(yè)負責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當前國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重要性認識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟責(zé)任審計情況。

2　存在經(jīng)濟責(zé)任審計時效性不強現(xiàn)象

在經(jīng)濟責(zé)任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的正式實施，經(jīng)濟責(zé)任審計工作迎來了新的契機，為充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強任中審計力度是加強審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵

審計工作在當前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強化責(zé)任意識。

篇3

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

經(jīng)濟責(zé)任審計是國家審計機關(guān)依法運用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價與責(zé)任追究機制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經(jīng)濟責(zé)任審計有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”?！跋入x后審”是在被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對其原任職務(wù)履行經(jīng)濟責(zé)任實施的審計?！跋葘徍箅x”則是對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當前崗位上所實施的經(jīng)濟責(zé)任審計，實際上就是任中審計。經(jīng)濟責(zé)任審計一般應(yīng)當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴重影響審計效果。

其次，任務(wù)安排隨機隨意，由于組織人事部門的干部任免機制與審計相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計機關(guān)在年初在制訂審計計劃時，當年要進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達后，任期經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟責(zé)任審計是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務(wù)重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，對審計的質(zhì)量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作，使之規(guī)范化運作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟責(zé)任審計法》或者《經(jīng)濟責(zé)任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟責(zé)任審計的實施規(guī)范，進一步明確審計對象和內(nèi)容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實際的科學(xué)的評價體系。

隨著我國政治經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的風(fēng)險越來越高，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點是建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、程序及成果運用，進一步細化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進一步細化對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作，就必須努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，必須嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進審計成果運用，促進基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此，筆者也對進一步抓好經(jīng)濟責(zé)任審計及問責(zé)工作提幾點建議。

針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟責(zé)任審計的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護航的總要求，突出對權(quán)力運行、責(zé)任落實、作風(fēng)改進和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責(zé)，促進完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實。

篇4

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》，規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計方法、內(nèi)容、程序和評價內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則指出，企業(yè)經(jīng)濟的責(zé)任審計主要工作有三方面內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論對企業(yè)的負責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系，建立經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的設(shè)計

（一）設(shè)計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計署、國資委等有關(guān)管理機關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價指標的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟責(zé)任核心，對相關(guān)指標予以甄選，設(shè)計能反映企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標。

3.定量評價與定性評價相結(jié)合。定量評價以財務(wù)指標評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法(AnalyticHierarchyProcess，簡稱AHP方法)，是對方案的多指標系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價指標，在實際應(yīng)用中利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標的權(quán)重。

實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標的權(quán)重。金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》、審計署經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標，增加對重大風(fēng)險事件的控制情況、資金運作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價指標。共有會計信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個一級指標構(gòu)成。

具體如表1所示：四、結(jié)論及建議綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟責(zé)任履行優(yōu)秀的評價結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟責(zé)任履行良好的評價結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行中等的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行一般的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產(chǎn)事故、違法違紀行為的，給予經(jīng)濟責(zé)任履行較差的評價結(jié)論。

篇5

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難

在高等學(xué)校中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責(zé)任不明確給評價帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計評價指標體系

在大多數(shù)情況下，任務(wù)書中所確定的經(jīng)濟責(zé)任不是很明確，不能進行量化考核，難以對被審計者的經(jīng)濟責(zé)任進行準確評價。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統(tǒng)一的評價標準，導(dǎo)致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計評價方法不夠統(tǒng)一；審計評價方法不夠客觀；審計評價方法不夠科學(xué)；審計評價方法不夠完善。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計未能跳出財務(wù)收支審計的模式

目前部分高校的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還停留在對被審計對象單位財務(wù)收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展審計調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”，有無未在財務(wù)部門賬上反映的賬外賬，有無領(lǐng)導(dǎo)個人決策及決策失誤導(dǎo)致國有財產(chǎn)流失和浪費的情況。因為側(cè)重點不明確，達不到經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)達到的高度和層次，經(jīng)濟責(zé)任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來，審計結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的重視。

4.審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責(zé)任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需要。

三、加強高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

1.完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度

目前，高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系中個別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟責(zé)任審計的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實際情況，盡快完善和修訂高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法，健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計審前公示和審計結(jié)果公告制度，促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

2.嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風(fēng)險

開展經(jīng)濟責(zé)任審計必須嚴格審計程序，防范審計風(fēng)險：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應(yīng)提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并嚴格內(nèi)部復(fù)核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應(yīng)征求被審單位和個人的意見，審計評價應(yīng)客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素；在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

3.依托高?，F(xiàn)行管理體制，探索設(shè)計經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的框架雛形

建立健全高?？茖W(xué)、適用的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系，是完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經(jīng)濟責(zé)任評價指標體系應(yīng)該從五個方面綜合構(gòu)建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀廉政、工作業(yè)績。為了設(shè)置簡化科學(xué)的評價指標，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀廉政”四個評價模塊，可設(shè)置通用經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標，稱之為“共性指標群”，是經(jīng)濟責(zé)任審計中均需要評價與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟審計由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類別設(shè)置評價指標。高校負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標，稱之為“特性指標群”，因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經(jīng)濟責(zé)任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的細化界定。如：財務(wù)處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；資產(chǎn)管理處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；基建處處長專項經(jīng)濟責(zé)任； 后勤管理處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；人事處處長專項經(jīng)濟責(zé)任；學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項經(jīng)濟責(zé)任等。

4.全面提高審計人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性、政策性強，審計風(fēng)險大，審計人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責(zé)任感和使命感、端正態(tài)度、嚴明紀律 ，對審計核實的新問題，要認真對待、嚴厲處理。在審計過程中，不僅要抵制各種不正之風(fēng)及利益的誘惑，依法進行審計監(jiān)督，還要依據(jù)審計法保護自己的合法權(quán)益，對那些打擊報復(fù)審計人員的行為依法抵制。

5.重視審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的功能，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的弊端，應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用摘要：一是對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實行經(jīng)濟責(zé)任審計制度外，還要求實行任職公示制度，并將經(jīng)濟責(zé)任審計和干部任職公示制度有機結(jié)合起來，將審計結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強干部監(jiān)督管理的力度。要進一步增強教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟責(zé)任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟責(zé)任審計功能和效果。三是要把審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運用審計的量化結(jié)果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

[1]邢祥娟，陳希暉.經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方法[J].中國管理信息化（綜合版），2006（12）：68-69.

篇6

[中圖分類號]F239.47 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一種特殊的經(jīng)濟監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計結(jié)果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟責(zé)任審計工作的過程中，審計部門要適當運用審計評價體系對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容最貼近的形式。績效審計需對采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營和加強公共責(zé)任問題上提供信息，其主要目標是對項目的經(jīng)濟、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析?？冃徲嬙诔鼍邔徲媹蟾娴耐瑫r還要出具結(jié)論及建議。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認為，資本所有者完全獨立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當所有者不能在風(fēng)險決策的同時又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價的內(nèi)容、指標和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點，新辦法設(shè)置了盈利能力指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、經(jīng)營增長指標、償付能力指標四大類二十項指標。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計方法、內(nèi)容、程序和評價內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則指出，企業(yè)經(jīng)濟的責(zé)任審計主要工作有三方面內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論對企業(yè)的負責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系，建立經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的設(shè)計

（一）設(shè)計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計署、國資委等有關(guān)管理機關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價指標的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟責(zé)任核心，對相關(guān)指標予以甄選，設(shè)計能反映企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標。

3.定量評價與定性評價相結(jié)合。定量評價以財務(wù)指標評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價指標，在實際應(yīng)用中利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標的權(quán)重。

三、實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》、審計署經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標，增加對重大風(fēng)險事件的控制情況、資金運作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價指標。共有會計信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個一級指標構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟責(zé)任評價指標體系

評價

內(nèi)容 會計

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結(jié)果 總分

標準

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟責(zé)任履行優(yōu)秀的評價結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟責(zé)任履行良好的評價結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行中等的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行一般的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產(chǎn)事故、違法違紀行為的，給予經(jīng)濟責(zé)任履行較差的評價結(jié)論。

對于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，無論任職于黨政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟責(zé)任審計，還是離任經(jīng)濟責(zé)任審計，可以通過本文設(shè)計的評價指標體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟單位活動中應(yīng)當負有的責(zé)任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟責(zé)任審計具有人格化的特點，應(yīng)采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟責(zé)任履行情況。在具體評價過程中，依托經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標，科學(xué)、全面、客觀評價企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計履行情況，提出明確的經(jīng)濟責(zé)任履行審計結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

篇7

一、忠于職守，當好經(jīng)濟監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構(gòu)建“一主兩翼”的財政審計大格局。即堅持以深化預(yù)算執(zhí)行審計為主線，以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和政府投資審計為“兩翼”的審計工作格局。我局樹立全部財政資金為審計內(nèi)容，將全部政府性資金納入審計監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級財政決算、國庫管理、稅收征管、部門預(yù)算、民生資金、政府擴大內(nèi)需資金等各項審計和審計調(diào)查項目，推進政府性資金全口徑審計、全過程審計、全方位審計，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問題。先后完成審計（調(diào)查）項目377個，審計（調(diào)查）查出各類問題金額2.1億元，審計后避免經(jīng)濟損失近4 000萬元，投資審計核減工程造價4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時發(fā)現(xiàn)移送案件線索。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，吉安縣審計局堅決依法依規(guī)進行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農(nóng)村危房改造資金審計過程中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村危房改造資金存在被套取、騙取現(xiàn)象，我局及時將涉嫌套取、騙取農(nóng)村危房改造資金3個案件涉及5人線索移送至縣紀委（監(jiān)察局）。同時將題為《農(nóng)村危房改造資金被套取（騙?。┈F(xiàn)象應(yīng)引起高度重視》作為審計要情上報至上級審計機關(guān)及縣委、政府，縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出了重要批示。3年來，先后向紀檢監(jiān)察、司法機關(guān)和有關(guān)部門移送經(jīng)濟案件線索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬元。三是以推動工作、促進發(fā)展為目的，狠抓審計問題整改。我局堅持定期報告審計整改工作，積極爭取縣領(lǐng)導(dǎo)對審計整改工作的重視，積極推動縣政府建立審計整改情況通報制度和審計整改責(zé)任落實制度，實現(xiàn)審計整改工作常態(tài)化管理。3年來，全縣被審計單位共制定整改措施100余條，相關(guān)單位及其主管部門相繼出臺了17項制度辦法。審計和財政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個，取消違規(guī)收費項目26個，糾正違紀違規(guī)資金246萬元，審計問題整改率達90%以上。

篇8

第二條本辦法所稱綜合績效評價，是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法，通過建立綜合評價指標體系，對照相應(yīng)行業(yè)評價標準，對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長以及管理狀況等進行的綜合評判。

第三條企業(yè)綜合績效評價根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計及財務(wù)監(jiān)督工作需要，分為任期績效評價和年度績效評價。

（一）任期績效評價是指對企業(yè)負責(zé)人任職期間的經(jīng)營成果及管理狀況進行綜合評判。

（二）年度績效評價是指對企業(yè)一個會計年度的經(jīng)營成果進行綜合評判。

第四條為確保綜合績效評價工作的客觀、公正與公平，有效發(fā)揮對企業(yè)的全面評判、管理診斷和行為引導(dǎo)作用，開展綜合績效評價工作應(yīng)當以經(jīng)社會中介機構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。

按規(guī)定不進行社會中介機構(gòu)審計的企業(yè)，其綜合績效評價工作以經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。

第五條開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當遵循以下原則：

（一）全面性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當通過建立綜合的指標體系，對影響企業(yè)績效水平的各種因素進行多層次、多角度的分析和綜合評判。

（二）客觀性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境特征，依據(jù)統(tǒng)一測算的、同一期間的國內(nèi)行業(yè)標準或者國際行業(yè)標準，客觀公正地評判企業(yè)經(jīng)營成果及管理狀況。

（三）效益性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當以考察投資回報水平為重點，運用投入產(chǎn)出分析基本方法，真實反映企業(yè)資產(chǎn)運營效率和資本保值增值水平。

（四）發(fā)展性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當在綜合反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平，科學(xué)預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展能力。

第六條國資委依據(jù)本辦法組織實施企業(yè)綜合績效評價工作，并對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章評價內(nèi)容與評價指標

第七條企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。

第八條財務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進行定量對比分析和評判。

（一）企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財務(wù)指標，綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況。

（二）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析與評判主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標，綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。

（三）企業(yè)債務(wù)風(fēng)險分析與評判主要通過債務(wù)負擔(dān)水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標，綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險。

（四）企業(yè)經(jīng)營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁。

第九條財務(wù)績效定量評價指標依據(jù)各項指標的功能作用劃分為基本指標和修正指標。

（一）基本指標反映企業(yè)一定期間財務(wù)績效的主要方面，并得出企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基本結(jié)果。

（二）修正指標是根據(jù)財務(wù)指標的差異性和互補性，對基本指標的評價結(jié)果作進一步的補充和矯正。

第十條管理績效定性評價是指在企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基礎(chǔ)上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。

第十一條管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。

第十二條企業(yè)財務(wù)績效定量評價指標和管理績效定性評價指標構(gòu)成企業(yè)綜合績效評價指標體系。各指標的權(quán)重，依據(jù)評價指標的重要性和各指標的引導(dǎo)功能，通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進行確定。

第三章評價標準與評價方法

第十三條企業(yè)綜合績效評價標準分為財務(wù)績效定量評價標準和管理績效定性評價標準。

第十四條財務(wù)績效定量評價標準包括國內(nèi)行業(yè)標準和國際行業(yè)標準。

（一）國內(nèi)行業(yè)標準根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法，分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并。

（二）國際行業(yè)標準根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標實際值，或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財務(wù)指標的先進值，在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算并。

第十五條財務(wù)績效定量評價標準的行業(yè)分類，按照國家統(tǒng)一頒布的國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準結(jié)合企業(yè)實際情況進行劃分。

第十六條財務(wù)績效定量評價標準按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標類別，分別測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值五個檔次。

第十七條大型企業(yè)集團在采取國內(nèi)標準進行評價的同時，應(yīng)當積極采用國際標準進行評價，開展國際先進水平的對標活動。

第十八條管理績效定性評價標準根據(jù)評價內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求，統(tǒng)一制定和，并劃分為優(yōu)、良、中、低、差五個檔次。管理績效定性評價標準不進行行業(yè)劃分，僅提供給評議專家參考。

第十九條企業(yè)財務(wù)績效定量評價有關(guān)財務(wù)指標實際值應(yīng)當以經(jīng)審計的企業(yè)財務(wù)會計報告為依據(jù)，并按照規(guī)定對會計政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素進行合理剔除，以保證評價結(jié)果的可比性。

第二十條財務(wù)績效定量評價計分以企業(yè)評價指標實際值對照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標準，運用規(guī)定的計分模型進行定量測算。

管理績效定性評價計分由專家組根據(jù)評價期間企業(yè)管理績效相關(guān)因素的實際情況，參考管理績效定性評價標準，確定分值。

第二十一條對企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價計分應(yīng)當依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)審計結(jié)果，運用各年度評價標準對任期各年度的財務(wù)績效進行分別評價，并運用算術(shù)平均法計算出企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價分數(shù)。

第四章評價工作組織

第二十二條企業(yè)綜合績效評價工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標準、分類實施”的原則組織實施。

（一）任期績效評價工作，是企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要組成部分，依據(jù)國資委經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序和要求組織實施。

（二）年度績效評價工作，是國資委開展企業(yè)年度財務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，依據(jù)國資委年度財務(wù)決算工作程序和財務(wù)監(jiān)督工作要求組織實施。

第二十三條國資委在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）制定企業(yè)綜合績效評價制度與政策；

（二）建立和完善企業(yè)綜合績效評價指標體系與評價方法；

（三）制定和公布企業(yè)綜合績效評價標準；

（四）組織實施企業(yè)任期和年度綜合績效評價工作，通報評價結(jié)果；

（五）對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十四條任期績效評價工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要，聘請社會中介機構(gòu)協(xié)助配合開展。受托配合的社會中介機構(gòu)在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）受托開展任期各年度財務(wù)基礎(chǔ)審計工作；

（二）協(xié)助審核調(diào)整任期各年度評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；

（三）協(xié)助測算任期財務(wù)績效定量評價結(jié)果；

（四）協(xié)助收集整理管理績效定性評價資料；

（五）協(xié)助實施管理績效定性評價工作。

第二十五條管理績效定性評價工作應(yīng)當在財務(wù)績效定量評價工作的基礎(chǔ)上，聘請監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)、社會中介等方面的資深專家組織實施。管理績效評價專家承擔(dān)以下工作職責(zé)：

（一）對企業(yè)財務(wù)績效定量評價結(jié)果發(fā)表專家意見；

（二）對企業(yè)管理績效實際狀況進行分析和判斷；

（三）對企業(yè)管理績效狀況進行評議，并發(fā)表咨詢意見；

（四）確定企業(yè)管理績效定性評價指標分值。

第二十六條企業(yè)在綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）提供有關(guān)年度財務(wù)決算報表和審計報告；

（二）提供管理績效定性評價所需的有關(guān)資料；

（三）組織開展子企業(yè)的綜合績效評價工作。

第五章評價結(jié)果與評價報告

第二十七條評價結(jié)果是指根據(jù)綜合績效評價分數(shù)及分析得出的評價結(jié)論。

第二十八條綜合績效評價分數(shù)用百分制表示，并分為優(yōu)、良、中、低、差五個等級。

第二十九條企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當進行年度之間績效變化的比較分析，客觀評價企業(yè)經(jīng)營成果與管理水平的提高程度。

（一）任期績效評價運用任期最后年度評價結(jié)果與上一任期最后年度評價結(jié)果進行對比。

（二）年度績效評價運用當年評價結(jié)果與上年評價結(jié)果進行對比。

第三十條任期績效評價結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計工作中評估企業(yè)負責(zé)人任期履行職責(zé)情況和認定任期經(jīng)濟責(zé)任的重要依據(jù)，并為企業(yè)負責(zé)人任期考核工作提供參考。

第三十一條年度績效評價結(jié)果是開展財務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù)，并為企業(yè)負責(zé)人年度考核工作提供參考。

第三十二條企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結(jié)果編制、反映被評價企業(yè)績效狀況的文件，由報告正文和附件構(gòu)成。

（一）企業(yè)綜合績效評價報告正文應(yīng)當說明評價依據(jù)、評價過程、評價結(jié)果，以及需要說明的重大事項。

（二）企業(yè)綜合績效評價報告附件包括經(jīng)營績效分析報告、評價計分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等，其中：經(jīng)營績效分析報告應(yīng)當對企業(yè)經(jīng)營績效狀況、影響因素、存在的問題等進行分析和診斷，并提出相關(guān)管理建議。

第三十三條對企業(yè)綜合績效評價揭示和反映的問題，應(yīng)當及時反饋企業(yè)，并要求企業(yè)予以關(guān)注。

（一）對于任期績效評價反映的問題，應(yīng)當在下達企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計處理意見書中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。

（二）對于年度績效評價結(jié)果反映的問題，應(yīng)當在年度財務(wù)決算批復(fù)中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。

第六章工作責(zé)任

第三十四條企業(yè)應(yīng)當提供真實、全面的績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師或主管財務(wù)會計工作的負責(zé)人應(yīng)當對提供的年度財務(wù)會計報表和相關(guān)評價基礎(chǔ)資料的真實性負責(zé)。

第三十五條受托開展企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù)的機構(gòu)及其相關(guān)工作人員應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評價工作的規(guī)定，規(guī)范技術(shù)操作，確保評價過程獨立、客觀、公正，評價結(jié)論適當，并嚴守企業(yè)的商業(yè)秘密。對參與造假、違反程序和工作規(guī)定，導(dǎo)致評價結(jié)論失實以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，國資委將不再委托其承擔(dān)企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù)，并將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管機關(guān)，建議給予相應(yīng)處罰。

第三十六條國資委的相關(guān)工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當恪盡職守、規(guī)范程序、加強指導(dǎo)。對于在綜合績效評價過程中不盡職或者，造成重大工作過失的，給予紀律處分。

第三十七條所聘請的評議專家應(yīng)當認真了解和分析企業(yè)的管理績效狀況，客觀公正地進行評議打分，并提出合理的咨詢意見。對于在管理績效評價過程中不認真、不公正，出現(xiàn)評議結(jié)果或者咨詢意見不符合企業(yè)實際情況，對評價工作造成不利影響的，國資委將不再繼續(xù)聘請其為評議專家。

第七章附則

第三十八條根據(jù)本辦法制定的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》和評價標準另行公布。

篇9

(一)積極開展專項清理工作。按照市紀委的統(tǒng)一安排，開展相關(guān)清理工作。堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)和職務(wù)影響，在商品房買賣置換中以明顯低于市場價格購置或以劣換優(yōu)及以借為名占用他人住房謀取不正當利益的問題；堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部以借為名占用他人汽車的問題；堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部借委托他人投資證券或其他委托理財?shù)拿x獲取不正當利益的問題；堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部為本人謀取預(yù)期的不正當利益或以各種方式為配偶、子女和其他親友謀取不正當利益的問題。結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)事項報告制度，對處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部配偶、子女從業(yè)情況進行一次申報登記，并在一定范圍內(nèi)公示，嚴肅糾正和查處各種違規(guī)問題。

(二)認真做好專項治理工作。認真開展規(guī)范黨政機關(guān)干部公款出國(境)和國內(nèi)外出活動工作，加強我局干部公款出國的報批和管理工作，一般性考察、學(xué)習(xí)和沒有明確公務(wù)目的及實質(zhì)性內(nèi)容的出國(境)和國內(nèi)外出活動一律不報批。配合市紀委開展治理公款國內(nèi)外旅游問題，加強經(jīng)費來源管理，強化監(jiān)督檢查。進一步規(guī)范我局公款接待用餐工作，堅持公務(wù)接待費支出限額控制和按季公示制度。配合市監(jiān)察局進一步推進全市公款接待費改革，擴大試點范圍，實行公款接待用餐費定額制度，強化預(yù)算約束。繼續(xù)抓好“禁賭”工作，要將“禁賭”規(guī)定的執(zhí)行情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查、民主生活會的重要內(nèi)容。繼續(xù)開展領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定收送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證等問題的治理工作，加強對重點時段、重點處室、重點崗位遵守紀律和執(zhí)行規(guī)定情況的監(jiān)督檢查。

二、認真落實黨內(nèi)監(jiān)督各項制度

認真貫徹執(zhí)行《黨內(nèi)監(jiān)督條例(試行)》，堅決落實黨內(nèi)監(jiān)督各項制度。

(一)進一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項報告制度。認真貫徹執(zhí)行武辦發(fā)〔20*〕3號文件《關(guān)于黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的實施辦法》的通知精神，落實局黨組《關(guān)于做好黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項工作的通知》規(guī)定，加強和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人重大事項工作，加強對個人重大事項報告制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

(二)進一步完善廉政談話制度。按照《*市領(lǐng)導(dǎo)干部任職廉政談話實施辦法》(武紀發(fā)［20*］3號)的要求，落實好新任職領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話制度。認真執(zhí)行《市財政局黨員領(lǐng)導(dǎo)干部誡勉談話和函詢實施辦法(暫行)》，及時跟蹤和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和遵守廉潔自律各項規(guī)定的情況，對沒有或不正確履行“一崗雙責(zé)”、違反廉潔自律規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部及時打招呼，進行黨風(fēng)廉政責(zé)任談話和誡勉談話。

(三)進一步完善述職述廉和民主生活會制度。按照黨內(nèi)監(jiān)督條例的規(guī)定和市委統(tǒng)一安排,配合市有關(guān)部門組織做好黨組領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員在規(guī)定范圍內(nèi)的述職述廉工作。各處室(單位)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任人在年度總結(jié)工作時，要按規(guī)定在本處室進行述職述廉，局黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組派人參加。進一步堅持和完善民主生活會制度，會前廣泛征求和收集意見，會中認真開展批評與自我批評，會后認真整改并及時反饋。加強對各處室黨支部民主生活會督促、檢查和指導(dǎo)，不斷提高民主生活會的質(zhì)量。

(四)推行處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，逐步推行黨務(wù)公開。組織開展處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計工作，對在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，要依紀依法嚴肅查處。認真貫徹執(zhí)行民主集中制，充分發(fā)揚黨內(nèi)民主，積極推進黨務(wù)公開，認真執(zhí)行黨內(nèi)重要情況通報和報告、情況反映等制度。

三、嚴格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

(一)加強反腐倡廉工作的組織落實。市委下達市財政局20*年反腐倡廉工作4項牽頭任務(wù)，局里分解為9項工作，落實到7個責(zé)任處室(單位)，涉及我局配合的有16項工作，落實到10個責(zé)任處室(單位)，懲治和預(yù)防腐敗體系制度建設(shè)兩個專項，落實到兩個責(zé)任處室(單位)，相關(guān)工作已全面展開。承擔(dān)反腐倡廉牽頭工作任務(wù)的處室(單位)要按照責(zé)任分工，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，研究工作措施，力求取得成效。

篇10

近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護管理及規(guī)費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設(shè)和養(yǎng)護管理中存在的概預(yù)算控制不嚴，未進行招投標，重大設(shè)計變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強化內(nèi)部審計工作，開展經(jīng)常性、獨立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長效機制，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展提供強有力的交通支撐和保障。

（一）突出建、養(yǎng)工程專項審計。加強新建、大中修、改擴建公路項目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設(shè)前期重點審查建設(shè)單位是否嚴格執(zhí)行項目工程可行性研究立項批復(fù)程序、項目建設(shè)招投標程序。在建設(shè)期間，重點開展履約擔(dān)保、動員預(yù)付款擔(dān)保、保險合同審計，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險及第三方責(zé)任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財務(wù)審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計，審查施工過程有無多計工程量、重復(fù)計量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題>！<。

（二）突出路政財務(wù)收支審計。開展路政經(jīng)費審計，查看路征開支明細賬，對比實際開支額與預(yù)算額，審查上級主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補償費審計，查看票證賬、應(yīng)繳財政專戶明細帳和“其它收入”

帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費收支審計。加強公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執(zhí)行情況，收費項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報經(jīng)省級人民政府批準，開票、收款與記賬三者是否實行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財務(wù)管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預(yù)算是否及時上報并經(jīng)上級單位批復(fù)，是否嚴格執(zhí)行預(yù)算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規(guī)性、合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結(jié)合，重點關(guān)注公路系統(tǒng)財務(wù)收支數(shù)額大、二級單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計對象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國家有關(guān)政策和財經(jīng)紀律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改會，對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改時限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計結(jié)果落實。并將審計結(jié)果落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費審計。加強公路部門“三公經(jīng)費”、會議費、培訓(xùn)費和樓堂管所建設(shè)維護經(jīng)費的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計，檢查“八項規(guī)定”的落實情況，檢查公務(wù)接待審批報銷程序、財務(wù)制度執(zhí)行情況，促進公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對被審計單位進行全面調(diào)查，了解被審計單位的內(nèi)部運行情況，包括組織機構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎(chǔ)。

（二）開展交叉審計、聯(lián)合會審。公路部門內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據(jù)年度內(nèi)審計劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對性強、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯(lián)合會審統(tǒng)一進行，提高審計效能，促進相互交流、集思廣益，取長補短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗。