導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

經(jīng)筆者調(diào)查，現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)面臨著諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，如：營(yíng)業(yè)額與法律規(guī)定不相符、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不夠等，這種問(wèn)題都是導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)層出不窮的關(guān)鍵因素。筆者將分別從：房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、如何應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，三個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

“營(yíng)改增”實(shí)施背景為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了許多影響，最為突出的則是稅費(fèi)的增加導(dǎo)致動(dòng)產(chǎn)租賃抵扣難度增加。動(dòng)產(chǎn)租賃一般包括施工機(jī)械設(shè)備及設(shè)施材料租賃。“營(yíng)改增”后，原有資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，且動(dòng)產(chǎn)租賃利潤(rùn)較低，使得一些企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因通常分為兩個(gè)類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。

（一）主觀原因

稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主觀原因是由于房地產(chǎn)企業(yè)自身過(guò)于追求暴利，這也是導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)最關(guān)鍵的因素。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商為獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，通常會(huì)在土地容積率以及用途方面做文章，從而導(dǎo)致實(shí)際信息與用戶掌握的信息不一致。

此外房地產(chǎn)企業(yè)在管理工作中缺乏有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，無(wú)法促使其財(cái)務(wù)工作得以順利進(jìn)行，從而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法對(duì)土地證增值稅進(jìn)行準(zhǔn)確核算，為了謀取暴利，企業(yè)會(huì)通過(guò)偷逃土地增值稅的目的。

（二）客觀原因

造成房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因是“信息不對(duì)稱”，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理工作是一項(xiàng)重要的工作，對(duì)于稅管員自身素質(zhì)水平提出較高要求，但目前部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中應(yīng)用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際稅收管理中缺乏自己的見(jiàn)解，對(duì)于稅收管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法采取有效的應(yīng)對(duì)策略，長(zhǎng)此以往，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)部門聯(lián)動(dòng)效率的低下也為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)帶來(lái)了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內(nèi)容相當(dāng)大，與各部門之間的關(guān)系也十分緊密，當(dāng)在實(shí)際情況中，企業(yè)在開(kāi)展稅收工作時(shí)未及時(shí)與工商、建設(shè)、規(guī)劃等部門進(jìn)行溝通交流，最終導(dǎo)致許多涉稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，這種情況也為稅收風(fēng)險(xiǎn)造成了可乘之機(jī)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

如何識(shí)別房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言至關(guān)重要。目前，房地產(chǎn)在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中可以應(yīng)用多種分析法，如：宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對(duì)照分析法、開(kāi)發(fā)進(jìn)度比對(duì)分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法、邏輯推理法等等。

宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對(duì)照分析法都是由中央出臺(tái)的一種方法，在應(yīng)用過(guò)程中必須與地方政府的措施配合實(shí)施，通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際申報(bào)納稅情況的比對(duì)，與市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)判斷是否與自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r充分吻合，如果不吻合，則應(yīng)對(duì)其原因進(jìn)行調(diào)查，并加大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力度。

開(kāi)發(fā)進(jìn)度比對(duì)分析法主要應(yīng)用在施工項(xiàng)目當(dāng)中，自施工項(xiàng)目開(kāi)始到竣工全過(guò)程，首先根據(jù)企業(yè)施工規(guī)劃及施工合同、施工進(jìn)度、竣工等每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，對(duì)于每一個(gè)施工階段應(yīng)繳納的稅額規(guī)劃好，通過(guò)監(jiān)管工作來(lái)對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，如何實(shí)際稅額與預(yù)算稅額不一致，就必須找出相關(guān)原因，并采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

所謂財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法，是通過(guò)房地產(chǎn)企業(yè)施工成本費(fèi)用與同類型企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從中找出不合理之處，將其列入到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍內(nèi)，以此促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作的有序進(jìn)行。

邏輯推理法主要理由內(nèi)在邏輯與相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來(lái)進(jìn)行分析，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間不符合相關(guān)邏輯，就必須將其列入到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控內(nèi)部。

三、如何應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

綜上，筆者對(duì)房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因及如何識(shí)別房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，在這種情況下，企業(yè)究竟如何應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，是許多房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)注的，筆者將就這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出自己的看法。

（一）建立社會(huì)化綜合治稅機(jī)制

為應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須將社會(huì)化綜合治稅機(jī)制引用進(jìn)來(lái)，換言之加強(qiáng)建設(shè)、工商、房管、國(guó)土等部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享。企業(yè)可利用信息技術(shù)來(lái)構(gòu)建一個(gè)信息平臺(tái)，通過(guò)這個(gè)平臺(tái)來(lái)獲取更多的信息，該系統(tǒng)應(yīng)具備多種功能，能對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，為企業(yè)的稅收管理工作指明方向。此外應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與行業(yè)稅收入庫(kù)匹配度監(jiān)控分析，分行業(yè)按月及時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警，利用稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型識(shí)別重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)起任務(wù)消除隱患。完善引導(dǎo)式應(yīng)對(duì)辦法，整合“一戶式”分析數(shù)據(jù)來(lái)源信息查詢，建立和完善推送任務(wù)應(yīng)對(duì)策略。組織各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)直接應(yīng)對(duì)重大問(wèn)題，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)的優(yōu)勢(shì)。

（二）企業(yè)合理選擇材料供應(yīng)商

為了加大進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，必須進(jìn)行嚴(yán)格選擇，以免日后增值稅專用發(fā)票較難取得，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在采購(gòu)大量建筑材料時(shí)，建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照招投流程執(zhí)行，依據(jù)供應(yīng)商的規(guī)模、報(bào)價(jià)及產(chǎn)品質(zhì)量等，綜合選擇適當(dāng)?shù)墓?yīng)商。為獲取增值稅專用發(fā)票，保證招標(biāo)工作的可靠進(jìn)行，房地產(chǎn)企業(yè)還要要求偏遠(yuǎn)地區(qū)的雜貨店和個(gè)體戶等開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

（三）充分提高科學(xué)化管稅水平

其次，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關(guān)重要的作用，據(jù)此房地產(chǎn)必須將重點(diǎn)放到人才的招聘上，采取嚴(yán)格的考核制度，對(duì)其專業(yè)知識(shí)與實(shí)際能力進(jìn)行測(cè)試，秉著“擇優(yōu)錄取”的原則，構(gòu)建一支專業(yè)的稅管隊(duì)伍。對(duì)于在職的稅管員，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展培訓(xùn)，幫助老員工鞏固相關(guān)知識(shí)，并學(xué)會(huì)新的管理方法。企業(yè)還應(yīng)將激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用其中，激發(fā)員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開(kāi)展的重要性，通過(guò)以上策略來(lái)促進(jìn)企業(yè)管稅水平的有效提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于“營(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中出現(xiàn)了諸多風(fēng)險(xiǎn)，為了使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以發(fā)展，我們必須采取有效措施，如：構(gòu)建社會(huì)化綜合治稅機(jī)制。將差別化風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)用其中，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)化稅管水平的提高，嚴(yán)格選擇供應(yīng)商，通過(guò)以上措施來(lái)促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。

篇2

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理則是強(qiáng)調(diào)相關(guān)的稅收機(jī)構(gòu)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣?cái)政穩(wěn)定。對(duì)此，相關(guān)稅收部門可以通過(guò)對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和宣傳，加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收管理成效。由此看來(lái)，加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)研究是十分有必要的，對(duì)于后續(xù)理論研究和實(shí)踐工作開(kāi)展具有一定參考價(jià)值。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中不可或缺的組成部分，當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)典型的問(wèn)題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個(gè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個(gè)部門，這個(gè)部門的日常工作量較大，在核算經(jīng)營(yíng)成本時(shí)很容易混亂影響到最終結(jié)果準(zhǔn)確性；同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實(shí)際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當(dāng)前我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實(shí)際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行中難以有效的落實(shí)到實(shí)處，依法旅行納稅職責(zé)，致使納稅風(fēng)險(xiǎn)依然存在。同時(shí)，還有更多的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同樣會(huì)為企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)付出相應(yīng)的代價(jià)，即稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過(guò)調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無(wú)法及時(shí)、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)不高。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展中，辦稅人自身的專業(yè)素質(zhì)高低同樣會(huì)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對(duì)稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅要求進(jìn)行，或是流于表面，未能從實(shí)質(zhì)上真正按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行操作，導(dǎo)致企業(yè)面臨逃稅、漏稅的問(wèn)題，承擔(dān)違約金和罰款的處罰，不僅損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上還會(huì)損害企業(yè)的整體形象和名譽(yù)。

（四）溝通協(xié)調(diào)不充分。對(duì)于一些涉及到具體的納稅業(yè)務(wù)，一般情況下是由專門的管理人員進(jìn)行調(diào)查、審核以及評(píng)估，但是多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門的人員去同稅務(wù)人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，這種溝通協(xié)調(diào)的不充分問(wèn)題，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)少繳和未繳稅的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而造成嚴(yán)重的后果。與此同時(shí)，稅收政策由于自身特性十分復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅收政策的理解和認(rèn)知上存在差異，這種對(duì)稅收政策理解上的差異，可能導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定的繳稅范圍和稅收機(jī)關(guān)認(rèn)定的繳稅范圍不同，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，在財(cái)務(wù)成本核算中可能存在一定的問(wèn)題，造成成本核算工作出現(xiàn)缺失。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易真實(shí)、全面的反映出來(lái)，科學(xué)合理的計(jì)算，對(duì)于重大財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)申報(bào)和繳納，為企業(yè)積極參與市場(chǎng)良性競(jìng)爭(zhēng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在交易活動(dòng)開(kāi)展中，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注納稅主體的資格和信用，進(jìn)行綜合考評(píng)，防止企業(yè)惡意的轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)稅收漏洞，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)中。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該提高辦稅人員自身的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和考核，樹(shù)立正確的責(zé)任意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠不斷完善自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)新的稅收法律和政策內(nèi)容，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，真正將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處，維護(hù)企業(yè)合法的稅收權(quán)益，顯著提升企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門監(jiān)管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性提出應(yīng)對(duì)措施，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。稅務(wù)部門同樣應(yīng)該對(duì)企業(yè)申報(bào)存在異常納稅項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，促使房地產(chǎn)企業(yè)能夠明確自身納稅范圍，對(duì)于異常納稅項(xiàng)目更深層次的檢查和管理，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。對(duì)于一些異常納稅項(xiàng)目，如果經(jīng)過(guò)企業(yè)自身額定檢查仍然無(wú)法明確異常原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以交由相關(guān)稽查部門對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。

（三）建立稅負(fù)模型。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、樓盤開(kāi)發(fā)規(guī)模，應(yīng)用金稅軟件數(shù)據(jù)庫(kù)建立稅務(wù)模型，以此來(lái)更加科學(xué)合理的管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅以及土地增值稅，根據(jù)建立的稅負(fù)模型考核企業(yè)自身的稅負(fù)情況，更深入的了解到房地產(chǎn)企業(yè)面臨著的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效的采取應(yīng)對(duì)措施，解決企業(yè)稅收異常問(wèn)題。

（四）共享房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)信息。為能更有效的對(duì)房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，政府部門可以建立房地產(chǎn)行業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。工商、稅務(wù)、土地以及建委等相關(guān)部門可以在數(shù)據(jù)平臺(tái)上共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)透明度更高，有助于后續(xù)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常查詢數(shù)據(jù)信息。此外，對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)該定期維護(hù)和更新，確保房地產(chǎn)信息共享更加及時(shí)、全面，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況，有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。為了能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期組織房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收政策培訓(xùn)，促使企業(yè)能夠更加全面的了解稅收相關(guān)信息，嚴(yán)格遵循稅收政策繳納稅款，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)由于發(fā)展速度較快，利潤(rùn)較高，是政府財(cái)政的主要來(lái)源，為了能夠保證政府財(cái)政收入，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合法，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是尤為關(guān)鍵的，通過(guò)建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的損失。

作者:張礫 單位:重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 重慶市渝北區(qū)地方稅務(wù)局

參考文獻(xiàn)：

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[2]張倩.土地增值稅征管過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法研究———以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.

篇3

一、契稅的概念及職能定位

（一）契稅的概念：

契稅，是一種行為稅，是在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中，對(duì)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

（二）契稅的職能定位：

1.籌集財(cái)政收入的職能

契稅籌集財(cái)政收入的職能，首先體現(xiàn)在課稅范圍的廣泛性上。凡土地權(quán)屬的出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋權(quán)屬的買賣、贈(zèng)與和交換，均為契稅征稅范圍。其次，體現(xiàn)在取得收入的及時(shí)性上。

2.調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的職能

契稅與房地產(chǎn)市場(chǎng)聯(lián)系緊密，是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控的重要手段和措施。近年來(lái)，針對(duì)房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，市場(chǎng)發(fā)展不平衡等問(wèn)題，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)調(diào)控措施，契稅是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。契稅在政策上基本體現(xiàn)了“保護(hù)基本居住需求，抑制投資投機(jī)性需求”的差別化調(diào)控思路，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展起到了重要作用。

3.調(diào)節(jié)收入分配的職能

契稅對(duì)不同類型的房屋適應(yīng)不同的稅率，即對(duì)于高檔、豪華房屋，適用高稅率，且沒(méi)有減免優(yōu)惠，對(duì)于滿足基本居住需要的房屋，適用低稅率，且符合條件的還可以享受減免優(yōu)惠，間接體現(xiàn)了對(duì)高收入者多收稅，對(duì)中低收入者少收稅或不收稅的思路。

二、契稅風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)是由于征納雙方信息不對(duì)稱而引起的稅收征管結(jié)果的不確定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理資源的有限性和納稅人涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性加劇了這種不確定性。

（一）契稅風(fēng)險(xiǎn)管理：

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移繳納契稅過(guò)程中，通過(guò)對(duì)納稅人申報(bào)、征收機(jī)關(guān)管理以及相關(guān)協(xié)稅部門配合等諸多方面全過(guò)程進(jìn)行分析，結(jié)合契稅征管工作中存在的實(shí)際問(wèn)題和不斷出現(xiàn)的新情況，判斷可能導(dǎo)致契稅政策執(zhí)行偏差、稅收收入流失、影響征收機(jī)關(guān)形象的各種因素，采取相應(yīng)管控措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大可能減少損失，切實(shí)提高契稅征管質(zhì)量和效率的管理過(guò)程。

（二）契稅風(fēng)險(xiǎn)分析：

契稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于：納稅人方面：納稅人提供虛假證明;提供假合同、假發(fā)票、更改合同簽訂日期和發(fā)票金額;更改房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議，騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠。征收機(jī)關(guān)方面：未按工作職責(zé)及流程辦理減免稅造成執(zhí)法錯(cuò)誤;稅收征管人員對(duì)稅法及相關(guān)法律理解偏差，或者執(zhí)法過(guò)程中因主觀過(guò)失未履行（或未完全履行）職責(zé)，造成國(guó)家稅款及其他財(cái)產(chǎn)重大損失。相關(guān)協(xié)作單位：“先稅后證”把關(guān)不嚴(yán)、未稅先證;出具虛假證明材料或評(píng)估報(bào)告，幫助納稅人逃避國(guó)家稅收。

三、海淀地稅局契稅征管工作基本情況、風(fēng)險(xiǎn)探究與思考

（一）海淀地稅局契稅征管工作基本情況

北京市地方稅務(wù)局恢復(fù)契稅直征是從2005年1月1日開(kāi)始，當(dāng)時(shí)契稅征收只設(shè)置一個(gè)直征點(diǎn)，隸屬于地方稅科。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展和大眾對(duì)住房的剛性需求及投資需求加強(qiáng)，房地產(chǎn)交易日益火爆，從2007年開(kāi)始，為了更好的服務(wù)納稅人，直征點(diǎn)變成獨(dú)立稅務(wù)所。下面是海淀地稅局從2006年到2014年的契稅征收情況：

圖3-2中可以清晰的看到契稅增長(zhǎng)的過(guò)程，2006年至2013年，增幅達(dá)到203.99%，2006年至2014年，增幅達(dá)到93.92%。

目前海淀區(qū)的契稅申報(bào)繳納主要分兩種情況：由購(gòu)房者個(gè)人自行申報(bào)繳納契稅或由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)統(tǒng)一辦理繳納契稅。北京市的房地產(chǎn)交易契稅是在辦理產(chǎn)權(quán)證前開(kāi)始申報(bào)，即“先稅后證”，有利于發(fā)揮契稅的“把手”作用，充分體現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化的優(yōu)勢(shì)。契稅在整個(gè)稅收體系中的作用越來(lái)越突出，在地方財(cái)政收入的比重也逐年上升，大概10%左右，在所有稅種中，契稅是增幅最快、潛力最大的稅種。

（二）海淀地稅局契稅征管業(yè)務(wù)流程

我局契稅征收工作主要按以下流程辦理：

收件。采取個(gè)人申報(bào)和集體申報(bào)兩種契稅申報(bào)方式。

審理。專管員根據(jù)申報(bào)資料，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額、實(shí)納金額，并錄入系統(tǒng)，打印。對(duì)城市拆遷戶、出售已購(gòu)公房初審抵扣稅所需資料，出具契稅核定通知書(shū)。

復(fù)核。復(fù)核員根據(jù)已錄入契稅申報(bào)表，核對(duì)原件、核對(duì)適用計(jì)稅政策是否準(zhǔn)確（包括地區(qū)指導(dǎo)價(jià)的查詢等）、核對(duì)實(shí)納稅額、核對(duì)繳款單、開(kāi)票。

歸檔。各種涉稅資料、票據(jù)等歸檔，序時(shí)裝訂。

（三）海淀地稅局契稅征收風(fēng)險(xiǎn)探究

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

a）日收管理方面：

核心征管系統(tǒng)方面――個(gè)人契稅減免的核心征管系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)。 契稅減免，指國(guó)家相繼出臺(tái)的一些契稅優(yōu)惠政策，其中涉及到個(gè)人的主要包括拆遷后再購(gòu)房契稅減免、已購(gòu)公房出售后再購(gòu)房契稅減免的不征契稅等減免政策。近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的高速發(fā)展和稅收政策調(diào)整步伐的加快，個(gè)人契稅減免在錄入過(guò)程中，逐漸暴露出核心征管系統(tǒng)存在某些與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，雖然發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)已啟動(dòng)了應(yīng)急措施，但核心征管系統(tǒng)如不改進(jìn)，會(huì)嚴(yán)重影響窗口人員的受理速度，延長(zhǎng)納稅人等候時(shí)間，導(dǎo)致投訴等納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，影響整個(gè)契稅減免電子檔案與紙質(zhì)檔案的一致性，也制約了電子化辦公的進(jìn)程。當(dāng)前個(gè)人契稅減免錄入工作中的突出問(wèn)題在公房減免契稅核定通知書(shū)方面。根據(jù)文件規(guī)定：自2003年3月1日起，居民出售已購(gòu)公有住房前后一年內(nèi)，其本人或者直系親屬新購(gòu)各類商品房的，均可享受按房屋交換差額征收契稅的優(yōu)惠政策?；鶎佣悇?wù)人員在受理減免契稅錄入過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不夠免且退稅， 不夠免稅且補(bǔ)稅的情況下核心征管系統(tǒng)存在不能自動(dòng)帶出核定通知書(shū)的問(wèn)題。

b）稅收政策銜接方面：

二手房交易土地增值稅有關(guān)扣除項(xiàng)目政策規(guī)定與契稅減免辦理程序的銜接問(wèn)題。實(shí)際工作中，若納稅人欲出售非住宅房產(chǎn)，先辦理購(gòu)房環(huán)節(jié)的契稅減免手續(xù)，還是先繳納售房環(huán)節(jié)的土增稅，其繳納稅款截然不同。

第一種辦稅方法：購(gòu)房――辦理契稅減免手續(xù)――辦產(chǎn)權(quán)證――賣房――繳納土地增值稅（不可抵減契稅減免金額）――結(jié)果多繳納土地增值稅。

第二種辦稅方法：購(gòu)房――繳納契稅――辦產(chǎn)權(quán)證――賣房――繳納土地增值稅（可抵減契稅金額）――辦理契稅減免退稅手續(xù)――結(jié)果可少繳納土地增值稅。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)

特殊商品房地區(qū)指導(dǎo)價(jià)“項(xiàng)目”界定范圍不清晰甚至錯(cuò)誤，核定的計(jì)稅價(jià)格有誤，急需部門協(xié)作，提升征管質(zhì)效。

許多小區(qū)計(jì)稅軟件規(guī)定不準(zhǔn)確，范圍過(guò)寬或過(guò)窄很難判斷是否特殊小區(qū)，造成計(jì)稅價(jià)格過(guò)高或過(guò)低，導(dǎo)致多征或少征稅款。

（四）海淀地稅局契稅風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策

為正確處理上述契稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)征管工作的影響，防止多征少征，化解契稅風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化稅收環(huán)境，進(jìn)一步提高征管質(zhì)效，工作中主要采取以下措施及對(duì)策：

1.措施――自制“契稅核定通知書(shū)”格式

2.對(duì)策：

a）上級(jí)完善核心征管系統(tǒng)迫在眉睫：目前只在D盤反復(fù)使用自制文書(shū)格式，且不能保存于核心征管系統(tǒng)中。凡是公房不夠免戶，“契稅核定通知書(shū)”稅務(wù)機(jī)關(guān)只有一份打印件在檔案中備查，在該戶契稅申報(bào)中查詢不到“契稅核定通知書(shū)”，造成電子檔案與紙質(zhì)檔案不一致，反映出契稅減免工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

b）系統(tǒng)升級(jí)方案的思考

根據(jù)以上分析及實(shí)際工作情況，系統(tǒng)升級(jí)方案是：公免情況下，“計(jì)稅依據(jù)”項(xiàng)目，改系統(tǒng)默認(rèn)“差額”為“全額”，增加“公房減免金額”，這樣，讓系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，“應(yīng)征稅額”或有“差額”，或“無(wú)差額”即為0.00元。此時(shí)“契稅核定通知書(shū)”系統(tǒng)自動(dòng)帶出。同時(shí)增加“公房減免金額”、“已納稅額”、“應(yīng)補(bǔ)退稅額” 等項(xiàng)目，形成一種邏輯關(guān)系：

計(jì)稅依據(jù)全額*契稅稅率-減免金額=應(yīng)征稅額 （3―1）

應(yīng)征稅額-已納稅額=應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 （3―2）

這樣，無(wú)論是公免夠免不夠免，都為同一種邏輯關(guān)系，最好這種邏輯關(guān)系能在“契稅核定通知書(shū)”中體現(xiàn)出來(lái)。

C）稅收政策的銜接。稅收政策的制定，各稅種之間要有高度的協(xié)調(diào)性，不能過(guò)于片面，相互脫節(jié)。無(wú)論先辦契稅減免，還是先辦售房環(huán)節(jié)土增稅，其征稅結(jié)果應(yīng)一致。

D）為了更加準(zhǔn)確的核定房屋價(jià)格，減少人為因素，建議市建委完善市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)軟件功能，同時(shí)準(zhǔn)確表達(dá)特殊商品房項(xiàng)目名稱，將計(jì)稅價(jià)格軟件實(shí)現(xiàn)和單點(diǎn)系統(tǒng)連接，將核定后的價(jià)格帶入到系統(tǒng)中計(jì)算稅款，降低窗口受理人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論及建議

（一）上級(jí)機(jī)關(guān)加強(qiáng)調(diào)研力度，出臺(tái)合理的稅收政策，解決目前突出的問(wèn)題。

針對(duì)目前房地產(chǎn)交易量不斷擴(kuò)大的事實(shí)，現(xiàn)有的一些文件政策已經(jīng)不能完全解決日益凸顯的矛盾。因此，上級(jí)部門應(yīng)該多做調(diào)研，研究制定出一些符合當(dāng)前形勢(shì)和事實(shí)的政策，減輕基層人員的工作壓力，緩解征納雙方的矛盾，共同構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

（二）整合資源，優(yōu)化系統(tǒng)。

針對(duì)目前出現(xiàn)的流程設(shè)置問(wèn)題，系統(tǒng)分散問(wèn)題，應(yīng)該利用科學(xué)的手段，完善系統(tǒng)，整合資源，與相關(guān)部門做到信息共享。軟件隨時(shí)更新，隨時(shí)升級(jí)，規(guī)范數(shù)據(jù)，做到邏輯關(guān)系對(duì)應(yīng)，減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間，提高辦稅效率，更好地提高納稅服務(wù)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)各稅種之間聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化發(fā)展。

篇4

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，就是由于稅收籌劃失誤等造成稅收結(jié)果的不確定性，使得納稅人在展開(kāi)稅收繳納的過(guò)程中，實(shí)際繳納的金額與預(yù)期目標(biāo)有著較大的偏離，給納稅人的后期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)了無(wú)法避免的影響。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

1.政策風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，所以相對(duì)于其他的行業(yè)來(lái)說(shuō)，受到政策的影響相對(duì)較大些。而什么是政策風(fēng)險(xiǎn)呢？顧名思義，政策風(fēng)險(xiǎn)指的是由于國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，而直接影響了房地產(chǎn)稅收籌劃的正確性，增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。自2000年中國(guó)加入WTO以后，就進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快車道，在中國(guó)以地為本的傳統(tǒng)觀念影響下，大量的金錢涌入了房地產(chǎn)，造成了房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)行業(yè)的泡沫化。為了抑制房?jī)r(jià)過(guò)快的上漲，中國(guó)相關(guān)部門出臺(tái)了一系列關(guān)于抑制房?jī)r(jià)的稅收政策，而房地產(chǎn)稅就是其中的一個(gè)重要內(nèi)容。在法律法規(guī)不斷變動(dòng)的大環(huán)境下，加大了稅收籌劃的難度，使得稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面臨著夭折的風(fēng)險(xiǎn)。例如近期發(fā)生的這個(gè)案件就具有代表性，由于考慮到相關(guān)的問(wèn)題，所以暫且以A、B來(lái)作為兩個(gè)公司的代號(hào)。A公司由于急需資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，所以將一處10000平米的商品房出售給B公司，經(jīng)過(guò)商談，房?jī)r(jià)暫定為3000元每平米，但是按照國(guó)家稅收總局頒發(fā)的《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》，需要交納百萬(wàn)元的土地增值稅，A公司為了避免交納這土地增值稅，就根據(jù)當(dāng)時(shí)的法律，A公司與B公司在私底下達(dá)成協(xié)議，即A企業(yè)先向B企業(yè)以房產(chǎn)為資本進(jìn)行股權(quán)投資，然后再將股權(quán)出售給乙公司，這樣就在法律的框架內(nèi)免除了在土地增值稅的交納。但是最近出臺(tái)的新規(guī)定指出，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)投資入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一起建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不能夠免除土地增值稅等稅款的交納。所以，對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果不能夠及時(shí)的調(diào)整的稅收籌劃策略方案就可能被稅務(wù)局認(rèn)為是偷稅漏稅，并面臨著除了要交納相應(yīng)的稅款外，還要補(bǔ)繳巨額罰款，并且在社會(huì)榮譽(yù)的無(wú)形資產(chǎn)上，還要面臨著巨大的損失。

2.片面性風(fēng)險(xiǎn)

片面性風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有從宏觀角度對(duì)全局進(jìn)行分析，僅僅是從個(gè)體角度考慮到一種或者幾種稅的稅負(fù)水平的降低，或者僅僅是從整體上注重稅收總金額的降低，卻并沒(méi)有注重稅后對(duì)利潤(rùn)的影響。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的過(guò)程一般分為3個(gè)階段，每一個(gè)階段都要繳納相應(yīng)的稅款，所以房地產(chǎn)是一個(gè)稅收復(fù)雜、稅款金額較大，需要進(jìn)行全盤考慮的一個(gè)行業(yè)，所以在進(jìn)行稅款籌劃時(shí)，要進(jìn)行全盤的考慮，高度的注意片面性風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而避免稅收籌劃的失敗。以下例來(lái)進(jìn)行說(shuō)明：

A房地產(chǎn)公司新開(kāi)發(fā)了一批商品房，銷售所得金額總共2000萬(wàn)元，其中購(gòu)買地皮花費(fèi)了600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本花費(fèi)了800萬(wàn)元，貸款利息分?jǐn)偭?0余萬(wàn)元，而各種稅款加起來(lái)總共有100萬(wàn)元?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，在能夠提供相關(guān)機(jī)構(gòu)的金融證明的前提下，對(duì)于分?jǐn)偫⒅С龅牟糠衷诶U納稅款的時(shí)候可以計(jì)入總數(shù)，但是包括其余的部分（購(gòu)買土地使用權(quán)支付的金額加上房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的金額）按照百分之五來(lái)計(jì)算。但是如果不能夠提供相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)的證明，那么就需要將購(gòu)買土地使用權(quán)所支付的金額加上的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)所花費(fèi)的金額的百分之十來(lái)計(jì)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)詳細(xì)的計(jì)算得知，提供相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，就需要交納的是（600+800）*0.05+60=130萬(wàn)元，而如果不提供相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)證明，就需要交納的稅款金額為（600+800）*0.05=140萬(wàn)元，所以該財(cái)務(wù)工作人員就認(rèn)為不需要向稅務(wù)局提供相關(guān)的金融證明，但是如果不向稅務(wù)局出示相應(yīng)的證明，那么在交納企業(yè)所得稅的時(shí)候，就無(wú)法將60萬(wàn)元的利息費(fèi)用扣除，那么就會(huì)多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75萬(wàn)元，所以相對(duì)比而言，財(cái)務(wù)人員所做的稅收籌劃是錯(cuò)誤的。

3.成本偏高風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，是需要付出一定的成本的，這個(gè)成本包含兩部分，即分別是顯性成本和隱性成本。顯性成本較容易理解，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中所消耗的人力、物力，隱性成本則是在進(jìn)行方案選擇的時(shí)候放棄其他方案所要承受的機(jī)會(huì)成本，以及方案失敗的時(shí)候所造成的損失等。企業(yè)在考慮通過(guò)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增加利潤(rùn)的過(guò)程中，還要考慮稅收籌劃成本的問(wèn)題，只有節(jié)省的稅收和消耗的成本的差額，才是稅收籌劃節(jié)省出來(lái)的實(shí)際利潤(rùn)。

4.認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的前提是符合國(guó)家相關(guān)的法定法規(guī)，所以是合法的節(jié)稅行為，是符合國(guó)家的立法意圖，并被國(guó)家鼓勵(lì)和引導(dǎo)的一種合法性經(jīng)濟(jì)意圖。但是由于我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，稅務(wù)執(zhí)法人員的個(gè)體素質(zhì)參差不齊，所以往往在裁定稅款籌劃行為的時(shí)候發(fā)生誤會(huì)，給企業(yè)帶來(lái)了預(yù)料之外的巨大損失。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，梳理依法籌劃理念

房地產(chǎn)與別的行業(yè)有著顯著的差別，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，所以相應(yīng)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高。出于對(duì)利潤(rùn)的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層需要加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。當(dāng)然任何企業(yè)的行為都需要在法律的框架內(nèi)，所以財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，需要有一定的法律基礎(chǔ)，并且具有守法意識(shí)。

2.設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，提高籌劃水平

由于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)復(fù)雜，稅收策劃的難度相對(duì)于其他的行業(yè)來(lái)說(shuō)較大，所以一些大型的企業(yè)都設(shè)定專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)的籌劃、涉稅業(yè)務(wù)的核算、稅收遵從以及稅收爭(zhēng)議等業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)的管理，尤其是對(duì)于一些大型的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理就以及配置專業(yè)型人才，在合理機(jī)制的協(xié)調(diào)下，就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的高效化，對(duì)于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)具有著重要的意義。

3.提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)

房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃具有著很大風(fēng)險(xiǎn)性，所以對(duì)籌劃人員的要求就顯得很嚴(yán)格，首先房地產(chǎn)企業(yè)所要做的就是提高企業(yè)招收人員的基準(zhǔn)，綜合的增強(qiáng)他們額團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。要求稅收籌劃人員要有豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并且對(duì)于政策的洞悉水平要達(dá)到一定的程度。對(duì)于一些不滿足該要求的工作人員要進(jìn)行后期的工作培訓(xùn)和再教育，根據(jù)實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃人員的教育水平直接決定著他的籌劃質(zhì)量。當(dāng)然在后期的培訓(xùn)過(guò)程中，不僅要加強(qiáng)他們的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，還要交手他們一些關(guān)于金融、貿(mào)易、保險(xiǎn)和工商等方面的知識(shí)，拓寬他們的知識(shí)面，只有這樣，才能夠使得他們?cè)谶M(jìn)入一家企業(yè)之后，就能哦在有限的時(shí)間內(nèi)對(duì)這家企業(yè)的基本狀況、涉稅事項(xiàng)以及籌劃意圖有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并恩能夠在短時(shí)間以內(nèi)制定出相應(yīng)的籌劃方案，極大程度上節(jié)省了稅收籌劃的成本，增加了利潤(rùn)的空間。

4.借助稅收中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)

在現(xiàn)代市場(chǎng)上，有一種專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，這種機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力往往要高于一般的企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平，所以一些房地產(chǎn)企業(yè)可以將這些具有著極強(qiáng)的專業(yè)性、復(fù)雜性的工作交給外部機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，這樣就可以避免由于工作人員的專業(yè)素質(zhì)是的限制而導(dǎo)致的工作出現(xiàn)一系列的差錯(cuò)的產(chǎn)生，降低了由于方案錯(cuò)誤而造成的成本損失。除此之外，可以將這些機(jī)構(gòu)作為外腦，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

三、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有著很強(qiáng)影響。稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省稅收，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的環(huán)節(jié)之一，也是體現(xiàn)一家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力大小。本文通過(guò)對(duì)于我國(guó)目前的房地產(chǎn)稅收籌劃所存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，找打相應(yīng)的解決措施，希望能夠?qū)ξ覈?guó)在這方面的改進(jìn)有所借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個(gè)重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒(méi)有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國(guó)稅收環(huán)境的不斷改善，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負(fù)在逐年的下降，稅負(fù)的下降給企業(yè)帶來(lái)諸多實(shí)惠的同時(shí)也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，更要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來(lái)越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對(duì)此還沒(méi)有明確的定義，我國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實(shí)施的，旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動(dòng)。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來(lái)隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展逐年增長(zhǎng)，成為國(guó)家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴(yán)格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國(guó)家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)必檢的對(duì)象。并且公眾目前普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴(yán)重，這也說(shuō)明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)很高。

首先對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，從2006年開(kāi)始，國(guó)家逐步加大了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購(gòu)令、銀行加息等政策的出臺(tái)，2011年密集出臺(tái)的調(diào)控政策已經(jīng)對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了較大的影響，限購(gòu)城市成交量普遍同比下降，房?jī)r(jià)下調(diào)的趨勢(shì)已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展意義重大。

其次對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進(jìn)行整體涉稅事項(xiàng)布局，合理安排稅務(wù)事項(xiàng)處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評(píng)價(jià)。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制紊亂會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項(xiàng)處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能否進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會(huì)直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查，進(jìn)而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，提出幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒(méi)有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報(bào)的人員或者財(cái)務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購(gòu)部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)核算、填制申報(bào)，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析、評(píng)估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財(cái)政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

(二)對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是一種防范性的控制機(jī)制，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過(guò)程的控制力度。實(shí)現(xiàn)每個(gè)企業(yè)流程稅務(wù)價(jià)值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過(guò)這些體系的有效運(yùn)行，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開(kāi)發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)，這個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，是包括匯報(bào)制度和匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面。它的主要作用是在于能明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項(xiàng)的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行有針對(duì)性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過(guò)萬(wàn)元以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等都屬于必須的匯報(bào)事項(xiàng)。匯報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)決定了各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。方便于匯報(bào)文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一定要及時(shí)匯報(bào)，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度

所謂建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)進(jìn)行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。這一點(diǎn)可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，尤其對(duì)涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有全面認(rèn)識(shí)和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可預(yù)見(jiàn)的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，另外即使設(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會(huì)導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實(shí)施的效果將會(huì)大打折扣，所以，信息的交流和溝通對(duì)整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)說(shuō)是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間都要加強(qiáng)信息交流和溝通，特別是要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好聯(lián)系，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點(diǎn)適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)能起到一定的積極作用。

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篇6

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，堅(jiān)持法治、公平、文明、效率的原則，從研究房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)手段入手，建立健全存量房交易申報(bào)價(jià)格評(píng)估機(jī)制，規(guī)范存量房交易稅收征管，防范存量房交易價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格所形成的稅收風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造依法治稅、公平稅負(fù)的良好環(huán)境，促進(jìn)全市存量房市場(chǎng)健康發(fā)展。

二、工作目標(biāo)

在2012年6月30日前應(yīng)用房地產(chǎn)批量估價(jià)技術(shù)確定各地標(biāo)準(zhǔn)房基準(zhǔn)價(jià)格。自2012年7月1日起，在全市范圍對(duì)納稅人申報(bào)的存量房交易價(jià)格進(jìn)行全面評(píng)估。對(duì)納稅人交易的存量房進(jìn)行評(píng)估時(shí)，以評(píng)估值下浮一定比例作為計(jì)稅參考值，與納稅人申報(bào)的成交價(jià)格進(jìn)行比對(duì)。對(duì)納稅人的申報(bào)價(jià)格高于計(jì)稅參考值的，以申報(bào)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)申報(bào)價(jià)格低于計(jì)稅參考值的，如納稅人不能按要求陳述、舉證，提出正當(dāng)理由，以計(jì)稅參考值作為計(jì)稅價(jià)格。在評(píng)估初期，暫以納稅人交易的存量住房為評(píng)估對(duì)象，待取得經(jīng)驗(yàn)后，逐步將評(píng)估范圍擴(kuò)大到工業(yè)、商業(yè)房地產(chǎn)。

三、工作原則

（一）合法原則。存量房評(píng)估工作嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)行，評(píng)估所依據(jù)的數(shù)據(jù)必須真實(shí)、合法、有效，評(píng)估方法必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

（二）公平原則。評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，評(píng)估時(shí)點(diǎn)一致，評(píng)估結(jié)果客觀公正。

（三）效率原則。將房地產(chǎn)評(píng)估方法與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，使存量房評(píng)估工作標(biāo)準(zhǔn)化、批量化和快捷化。

四、工作步驟及時(shí)間安排

按照省地稅局、省財(cái)政廳統(tǒng)一部署，存量房評(píng)估工作分前期準(zhǔn)備、工作實(shí)施、推廣應(yīng)用、總結(jié)提高四個(gè)階段。

（一）前期準(zhǔn)備階段

1、成立組織機(jī)構(gòu)。成立市應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組。。領(lǐng)導(dǎo)小組主要職責(zé)：負(fù)責(zé)組織推動(dòng)、協(xié)調(diào)部門關(guān)系、確定工作方案、建立資金保障機(jī)制、確保信息資料交流通暢。

各成員單位職責(zé)分別為：市房產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)提供房屋權(quán)屬登記和交易等相關(guān)數(shù)據(jù)信息；市城鄉(xiāng)建設(shè)局負(fù)責(zé)提供建設(shè)工程定額等相關(guān)數(shù)據(jù)信息；市國(guó)土資源局負(fù)責(zé)提供最新土地分類分級(jí)圖及說(shuō)明，最新基準(zhǔn)地價(jià)表、基準(zhǔn)地價(jià)容積率修正系數(shù)表，最新基準(zhǔn)地價(jià)行業(yè)用途修正系數(shù)表、商業(yè)路線地價(jià)表、地價(jià)指數(shù)等；市城鄉(xiāng)規(guī)劃局負(fù)責(zé)提供最新行政區(qū)域圖、規(guī)劃圖和住宅小區(qū)、商品房詳細(xì)分布圖；市統(tǒng)計(jì)局負(fù)責(zé)提供各地住宅（增量房、存量房、商品房及經(jīng)濟(jì)適用房）每月價(jià)格指數(shù)；市財(cái)政局負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)保障；市地稅局負(fù)責(zé)組織開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開(kāi)展交易價(jià)格評(píng)估調(diào)研論證，制定評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，整理各部門提供的房地產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用評(píng)估軟件評(píng)估存量房交易價(jià)格。

各地也要參照市里成立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，確定成員，明確職責(zé)，建立部門溝通合作的長(zhǎng)效機(jī)制。

2、制定工作方案。各地財(cái)稅部門要制定符合本地實(shí)際的存量房評(píng)估工作實(shí)施方案，明確指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、工作原則、工作步驟及各階段安排，擬定工作時(shí)間表，按照方案要求開(kāi)展工作。各地財(cái)稅部門應(yīng)于2012年3月10日前將工作實(shí)施方案報(bào)市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

3、確定評(píng)估機(jī)構(gòu)。為統(tǒng)一評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，提高工作效率，保證存量房評(píng)估工作的公信力，各地地稅部門要在2月中旬前將相關(guān)技術(shù)工作委托當(dāng)?shù)貙I(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)。要嚴(yán)格按照招投標(biāo)程序選擇具備較高資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，與中標(biāo)單位簽訂委托協(xié)議書(shū)，明確工作目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間及雙方的權(quán)利義務(wù)等有關(guān)事項(xiàng)，確保受托單位根據(jù)地稅部門需求按時(shí)完成所承擔(dān)的技術(shù)工作。

4、組織工作培訓(xùn)。待全省存量房評(píng)估技術(shù)模型確定后，省地稅部門將統(tǒng)一對(duì)地稅部門及評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展培訓(xùn)，重點(diǎn)講解存量房評(píng)估基本知識(shí)和數(shù)據(jù)信息采集方法。市地稅部門要結(jié)合實(shí)際，組織好對(duì)本地區(qū)相關(guān)人員培訓(xùn)。

（二）工作實(shí)施階段

1、開(kāi)展信息采集。各級(jí)房產(chǎn)、城鄉(xiāng)建設(shè)、國(guó)土資源、城鄉(xiāng)規(guī)劃、統(tǒng)計(jì)等部門要在2012年3月30日前，按照地稅部門要求的數(shù)據(jù)采集范圍、內(nèi)容和數(shù)據(jù)格式及時(shí)予以提供，數(shù)據(jù)信息以2011年12月31日為時(shí)點(diǎn)。各地地稅部門要會(huì)同專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)，按照各部門提供的存量房基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總、整理和篩選，錄入數(shù)據(jù)采集表，建立存量房數(shù)據(jù)信息庫(kù)。要確保采集的信息完整、準(zhǔn)確，符合工作需要，要將存量房交易頻繁、交易量較大的小區(qū)列入優(yōu)先采集名單，原則上采集到“樓幢”。對(duì)信息不全或采集確有困難的，可采集到“小區(qū)”。

2、制定標(biāo)準(zhǔn)房基準(zhǔn)價(jià)格。各地地稅部門要會(huì)同專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)特點(diǎn)，按照“區(qū)域連片、地段相連、用途相同、價(jià)值相近”的原則劃定評(píng)估分區(qū)，按“小區(qū)”或“樓幢”設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)房。各地要認(rèn)真分析當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)狀況和房屋價(jià)格影響因素，按照科學(xué)的方法制定標(biāo)準(zhǔn)房基準(zhǔn)價(jià)格，在專家指導(dǎo)下建立本地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)格體系；要嚴(yán)格對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)制定的標(biāo)準(zhǔn)房基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行審定，確保基準(zhǔn)價(jià)格符合市場(chǎng)實(shí)際。對(duì)基準(zhǔn)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格存在較大差異的，應(yīng)在認(rèn)真調(diào)查后予以調(diào)整。

3、軟件測(cè)試及評(píng)估結(jié)果檢驗(yàn)。各地地稅部門將采集的存量房基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息和標(biāo)準(zhǔn)房基準(zhǔn)價(jià)格等有關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入存量房交易申報(bào)價(jià)格評(píng)估比對(duì)系統(tǒng)，并根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)特點(diǎn)、價(jià)格影響因素及房地產(chǎn)稅收征管情況，調(diào)整設(shè)定軟件功能設(shè)置及相關(guān)指標(biāo)、參數(shù)，應(yīng)用軟件對(duì)存量房進(jìn)行模擬評(píng)估，以檢驗(yàn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和軟件的適用性。各地可邀請(qǐng)有關(guān)專家、估價(jià)機(jī)構(gòu)和房屋中介機(jī)構(gòu)參與，通過(guò)多種方式，將軟件評(píng)估的價(jià)格與一定時(shí)間內(nèi)的實(shí)際交易價(jià)格、中介機(jī)構(gòu)掛牌價(jià)格以及鄰近小區(qū)的評(píng)估價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，確保評(píng)估價(jià)格公平、準(zhǔn)確。對(duì)軟件運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)上報(bào)市地稅部門后統(tǒng)一匯總到省地稅部門予以解決。對(duì)評(píng)估結(jié)果與實(shí)際交易價(jià)格差異達(dá)到規(guī)定范圍且軟件運(yùn)行穩(wěn)定的地區(qū)，申請(qǐng)市地稅部門組織評(píng)定驗(yàn)收。

（三）推廣應(yīng)用階段

1、全面實(shí)施評(píng)估。2012年7月1日起，各地地稅部門要對(duì)納稅人申報(bào)的存量房交易價(jià)格進(jìn)行全面評(píng)估，嚴(yán)格禁止不經(jīng)評(píng)估即直接按納稅人申報(bào)的交易價(jià)格征稅，或公布存量房交易價(jià)格評(píng)估值，客觀上引導(dǎo)納稅人按公布的存量房交易價(jià)格評(píng)估值進(jìn)行納稅申報(bào)。各地應(yīng)以存量房交易價(jià)格評(píng)估值下浮一定比例作為計(jì)稅參考值，以此評(píng)估申報(bào)價(jià)格是否偏低，評(píng)估值下浮比例為20%。

2、定期維護(hù)更新。各地地稅部門要定期對(duì)評(píng)估系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)更新。對(duì)日管中發(fā)現(xiàn)存在遺漏“小區(qū)”或“樓幢”的，要及時(shí)補(bǔ)充完善相關(guān)信息；對(duì)新建住宅小區(qū)的相關(guān)信息，要定期采集更新。各地原則上應(yīng)按年對(duì)本地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)房基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行維護(hù)更新，當(dāng)存量房?jī)r(jià)格受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大時(shí)，也可根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整。

3、建立爭(zhēng)議處理機(jī)制。為保障納稅人合法權(quán)益，納稅人對(duì)申報(bào)價(jià)格低于計(jì)稅參考值有異議提出重新評(píng)估申請(qǐng)的，可要求納稅人陳述、舉證，如果提出理由正當(dāng)，由地稅部門與資產(chǎn)評(píng)估部門重新對(duì)其存量房交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，按照重新評(píng)估的交易價(jià)格計(jì)征稅款；如納稅人不能按要求陳述、舉證，提出正當(dāng)理由，以計(jì)稅參考值作為計(jì)稅價(jià)格。爭(zhēng)議解決工作要在受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)處理完畢，各地地稅部門要根據(jù)本地實(shí)際情況細(xì)化具體處理工作流程。當(dāng)納稅人對(duì)估價(jià)結(jié)果提出異議或申訴時(shí)，有關(guān)地稅部門應(yīng)認(rèn)真受理，耐心解答，爭(zhēng)取高效、公平、合理地解決爭(zhēng)議。

（四）總結(jié)提高階段

1、總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)。各地地稅部門要切實(shí)抓好存量房評(píng)估推廣工作，及時(shí)向市地稅部門報(bào)告工作開(kāi)展情況，提出工作意見(jiàn)，做好總結(jié)分析。市地稅部門將適時(shí)召開(kāi)專業(yè)會(huì)議，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，交流工作情況，推動(dòng)全市存量房評(píng)估工作深入開(kāi)展。

2、積極研究探索。各地地稅部門要按照市地稅部門的統(tǒng)一部署，結(jié)合本地實(shí)際，逐步探索將工業(yè)、商業(yè)房地產(chǎn)納入評(píng)估范圍。要以開(kāi)展存量房評(píng)估工作為契機(jī)，積極研究房地產(chǎn)稅收征管問(wèn)題，進(jìn)一步推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理。

五、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識(shí)。開(kāi)展應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作，是堵塞“陰陽(yáng)合同”產(chǎn)生的稅收漏洞，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的重要舉措，是貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作有關(guān)規(guī)定問(wèn)題的通知》精神的一項(xiàng)重要工作，也是綜合治稅的一項(xiàng)重要內(nèi)容。各地、各職能部門要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性，認(rèn)真貫徹落實(shí)。

（二）強(qiáng)化部門配合。存量房評(píng)估工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、信息采集量大、工作要求高，由地稅、財(cái)政、房產(chǎn)、城鄉(xiāng)建設(shè)、國(guó)土資源、城鄉(xiāng)規(guī)劃、統(tǒng)計(jì)等部門建立合作機(jī)制是存量房評(píng)估工作順利開(kāi)展的組織保證，也是取得社會(huì)公信力和納稅人較高遵從度的必要條件。在推廣應(yīng)用工作中，各相關(guān)部門要加強(qiáng)配合協(xié)作，共同做好存量房交易評(píng)估工作。各級(jí)地稅部門要圍繞中心工作、統(tǒng)一部署，研究制定存量房評(píng)估工作實(shí)施方案，完善內(nèi)部工作機(jī)制，與政府和相關(guān)部門積極協(xié)調(diào)，面向社會(huì)廣泛宣傳，要確定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)存量房評(píng)估工作，配齊配強(qiáng)人員，確保相關(guān)工作有序推進(jìn)。

篇7

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，企業(yè)需要有極強(qiáng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，才能真正將這種涉稅活動(dòng)中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行研究，無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)性意義。

一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析

所謂企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益損失的結(jié)果。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)對(duì)其自身產(chǎn)生不良影響，也會(huì)給企業(yè)外部環(huán)境帶來(lái)不利影響，簡(jiǎn)單來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)主要分為兩個(gè)大的方面：

（一）納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)內(nèi)部所帶來(lái)的影響，主要有以下幾個(gè)方面：

1、增加企業(yè)納稅成本

企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關(guān)的各種人力物力成本的總稱，一般來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時(shí)足額繳納相應(yīng)的稅款而遭到稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國(guó)《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關(guān)規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時(shí)了解相關(guān)稅法征管政策，對(duì)本可以減稅、免稅的項(xiàng)目仍繳納稅款，也在無(wú)形中增加了企業(yè)的納稅成本。

2、影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇

納稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目標(biāo)的，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)應(yīng)綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、資金、技術(shù)、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在則會(huì)極大地影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免過(guò)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)虧損。

3、影響企業(yè)納稅信用等級(jí)

在我國(guó)稅收征管工作局面不斷利好的當(dāng)下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實(shí)力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認(rèn)可，因而對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會(huì)降低企業(yè)納稅信用等級(jí)，將會(huì)直接影響企業(yè)的納稅形象和社會(huì)口碑，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)

納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境例如整個(gè)稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收征管工作的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在造成的直接影響就是對(duì)現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務(wù)部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進(jìn)而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)合作方的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)給企業(yè)自身帶來(lái)不利影響，而且會(huì)直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟(jì)利益，例如針對(duì)善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對(duì)方企業(yè)開(kāi)具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會(huì)給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，直接損害合作方的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

分析企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)部原因

1、企業(yè)依法納稅觀念不強(qiáng)

理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，不少企業(yè)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務(wù)觀念不足而最終導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務(wù)可謂“煞費(fèi)苦心”，想方設(shè)法鉆制度空子來(lái)逃避納稅義務(wù)，例如重慶市201年試點(diǎn)房地產(chǎn)稅以來(lái)，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)商為逃避納稅義務(wù)而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開(kāi)發(fā)商就主動(dòng)降低躍高二建成5.5米；原來(lái)別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當(dāng)成贈(zèng)送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過(guò)這種變相手段來(lái)逃避納稅責(zé)任，由此給企業(yè)帶來(lái)直接的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，隨時(shí)有可能給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強(qiáng)化其對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的意識(shí)和能力，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的控制、化解。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)往往對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)結(jié)果都非常重視，卻對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和控制的意識(shí)，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和能力，造成思想認(rèn)識(shí)上的“忽視”，行動(dòng)上的“小視”，給企業(yè)造成了實(shí)際的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、對(duì)企業(yè)納稅政策掌握不透

客觀地說(shuō)，我國(guó)的稅收政策確實(shí)具有多層、多樣的復(fù)雜特點(diǎn)，例如有的稅收政策只面對(duì)特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時(shí)間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準(zhǔn)具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、缺乏科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)有效避免和應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要載體，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的逐漸復(fù)雜等因素的影響而無(wú)暇顧及或忽視了對(duì)其內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)和完善工作，缺乏有效應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此一旦出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)往往束手無(wú)策，結(jié)果無(wú)形中增大了企業(yè)由于納稅風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅法復(fù)雜、多變

現(xiàn)實(shí)條件下，我國(guó)企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在居高不下的現(xiàn)實(shí)情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)防控難度大、可控性差確是我國(guó)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，這不能不承認(rèn)和我國(guó)當(dāng)前復(fù)雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的直接依據(jù)，稅法的復(fù)雜性和多變性確實(shí)給我國(guó)企業(yè)的納稅工作帶來(lái)了一定的難度，從我國(guó)現(xiàn)行法律體系來(lái)看，共有多大19個(gè)稅種，同時(shí)新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財(cái)政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達(dá)100多個(gè)，這些都給企業(yè)的納稅活動(dòng)帶來(lái)了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機(jī)關(guān)稅收征管工作效率的高低也會(huì)直接影響企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)稅收征管工作過(guò)程中，由于稅收?qǐng)?zhí)法人員往往有一定的自由裁量權(quán)，因此如果控制不嚴(yán)極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)，給企業(yè)造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)不足，專業(yè)知識(shí)欠缺等，也會(huì)降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策分析

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)狀態(tài)就會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應(yīng)不斷通過(guò)各種有效措施加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是要切實(shí)在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且需要將這種納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過(guò)程中去，不斷提高企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力。在當(dāng)前我國(guó)稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡(jiǎn)，這就更需要企業(yè)不斷加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力，積極適應(yīng)新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進(jìn)行保駕護(hù)航。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

針對(duì)以往由于納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失而給企業(yè)造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)利益損失的情況，企業(yè)應(yīng)在新時(shí)期不斷強(qiáng)化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如出臺(tái)新的企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制等，進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作機(jī)制，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)處理評(píng)定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作基本流程，以此為契機(jī)不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展健全內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的匱乏是企業(yè)時(shí)常面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一，因此企業(yè)應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干，或者通過(guò)專門招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)階段式的集中和網(wǎng)絡(luò)在線、項(xiàng)目化管理等方式，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析工作，及時(shí)應(yīng)對(duì)處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。

（四）強(qiáng)化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式

現(xiàn)代信息社會(huì)中，企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作也應(yīng)做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制信息化建設(shè)的要求，不斷提升企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的信息化和科學(xué)化水平，不斷提高精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、及時(shí)處理企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關(guān)力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的稅源分布、風(fēng)險(xiǎn)管理、綜合管理等幾個(gè)方面開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學(xué)化，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全局提供科學(xué)的信息參考。

（五）稅收部門應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平

稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，因此稅務(wù)部門也應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員執(zhí)法過(guò)程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)；同時(shí)完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確追責(zé)形式，嚴(yán)格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加，給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益損失的情況。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高納稅風(fēng)險(xiǎn)控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務(wù)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)錯(cuò)中，因?yàn)榧{稅風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟(jì)利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應(yīng)積極通過(guò)完善機(jī)制，抓重點(diǎn)、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個(gè)方面例如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立、專業(yè)團(tuán)隊(duì)建立、加強(qiáng)信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。目前,企業(yè)普遍具有只重視財(cái)務(wù)管理,不重視稅收管理的現(xiàn)象。認(rèn)為企業(yè)稅收管理都是放到財(cái)務(wù)部門的,只要財(cái)務(wù)能嚴(yán)格按照稅法規(guī)定繳稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)查不出問(wèn)題,就說(shuō)明財(cái)務(wù)工作管理得好。否則,則說(shuō)明財(cái)務(wù)工作上有失誤。有的企業(yè)甚至將稅務(wù)查賬結(jié)果與財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)金掛鉤,試圖通過(guò)這些管理方式來(lái)避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這些做法一方面充分體現(xiàn)稅收與財(cái)務(wù)工作的密切關(guān)系,另一方面也說(shuō)明大家對(duì)納稅形成的誤解很深。所以可以說(shuō),納稅管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多,有宏觀風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和微觀風(fēng)險(xiǎn),有系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),更有稅收風(fēng)險(xiǎn)。尤其像中小企業(yè),一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)處理不好、一個(gè)決策定得不好、一筆業(yè)務(wù)做得不好,就可能引來(lái)滅頂之災(zāi)。經(jīng)營(yíng)失敗的原因可能很多,但是因?yàn)榧{稅問(wèn)題一蹶不振或?yàn)l臨倒閉的不在少數(shù),而稅收風(fēng)險(xiǎn)又是最容易應(yīng)對(duì)和控制的。

稅收風(fēng)險(xiǎn),從征稅機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)角度講,是指在征稅過(guò)程中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失誤,以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。從納稅人、企業(yè)角度講,稅收風(fēng)險(xiǎn)是指由于故意造成納稅人少繳稅款引致稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳并處罰款和罰金,或無(wú)意(也可視為無(wú)知)導(dǎo)致納稅人多繳稅款造成企業(yè)利益受到損失的一種可能性,也稱為納稅風(fēng)險(xiǎn)。如果是前者,那是偷逃稅款,屬違法行為;如果是后者,那就是企業(yè)管理失職,財(cái)務(wù)管理缺失的表現(xiàn)。

稅收種類簡(jiǎn)稱“稅種”(tax type),是指一國(guó)稅收體系中的具體稅收種類,是基本的課稅單元。根據(jù)征稅對(duì)象的不同可將稅收劃分成不同的種別,我國(guó)稅種大體可分為五類:

一是對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅,簡(jiǎn)稱流轉(zhuǎn)稅,或商品和勞務(wù)稅,是對(duì)銷售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的一類稅收,征稅范圍十分廣泛,流轉(zhuǎn)稅的計(jì)征,只問(wèn)收入有無(wú),而不管經(jīng)營(yíng)好壞、成本高低、利潤(rùn)大小;稅種主要有:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。二是對(duì)所得額的征稅,簡(jiǎn)稱所得稅,是對(duì)納稅人在一定時(shí)期(通常為一年)的合法收入總額減除成本費(fèi)用和法定允許扣除的其他各項(xiàng)支出后的余額,即應(yīng)納稅所得額征收的稅。所得稅按照納稅人負(fù)擔(dān)能力(即所得)的大小和有無(wú)來(lái)確定稅收負(fù)擔(dān),實(shí)行“所得多的多征,所得少的少征,無(wú)所得的不征”的原則。稅種主要有:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。三是對(duì)資源的征稅,是對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征收的一類稅。稅種主要有:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。四是對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅,是對(duì)納稅人所擁有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額征收的稅。稅種主要有:房產(chǎn)稅(外資為城市房地產(chǎn)稅)、契稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅(外資為車船使用牌照稅)。五是對(duì)行為的征稅,也稱行為稅,一般是指以某些特定行為為征稅對(duì)象征收的一類稅收。稅種主要有:印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

以上稅種,除資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅由于涉及的納稅人有限或者稅負(fù)相對(duì)較輕,牽扯財(cái)務(wù)管理的精力較少外,流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)只要開(kāi)門營(yíng)業(yè),有收入就必須繳納流轉(zhuǎn)稅;所得稅中,因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的稅率較高(25%或20%),是企業(yè)利潤(rùn)的直接再分配,與企業(yè)的直接利益密切相關(guān)的,是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和納稅籌劃的重點(diǎn)。

應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下,在稅法允許的范圍內(nèi),在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃、實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的,是整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分。①本質(zhì)上就是站在納稅人的角度,在守法的前提下,謀求最大限度的“省稅”。

《稅收征收管理法》賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)利,明確了稅收強(qiáng)制執(zhí)行中稅務(wù)機(jī)關(guān)的主體地位,除非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的強(qiáng)制執(zhí)行措施和行政處罰等少數(shù)行為可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中擁有廣泛的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。這就是國(guó)家強(qiáng)制力。

因?yàn)槎愂盏膰?guó)家強(qiáng)制力,稅收風(fēng)險(xiǎn)之于企業(yè)更具殺傷力。目前稅收籌劃的出現(xiàn),一方面是企業(yè)越來(lái)越意識(shí)到稅務(wù)管理的重要性,另一方面也對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。

進(jìn)行納稅管理的主要措施

實(shí)際上財(cái)務(wù)管理中很重要的一項(xiàng)工作就是處理稅務(wù)的問(wèn)題,甚至有一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)認(rèn)為“交稅是財(cái)務(wù)的事”;從表面上看確實(shí)是這樣,是財(cái)務(wù)人員決定企業(yè)繳稅的稅種、稅率和稅額的,是財(cái)務(wù)人員定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅的,但是稅款的形成決不是財(cái)務(wù)能決定的事,企業(yè)業(yè)務(wù)形成的過(guò)程就是稅種、稅率形成的過(guò)程,最終到達(dá)財(cái)務(wù)人員這里的時(shí)候只是一件事件的終結(jié),前因已經(jīng)形成,后果無(wú)法改變,這時(shí)候財(cái)務(wù)人員能做的只是按照稅法的規(guī)定,按照適應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)繳稅額,然后進(jìn)行納稅申報(bào)辦理繳款手續(xù)而已;企業(yè)應(yīng)繳稅款實(shí)際上從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生一開(kāi)始,就已經(jīng)形成了。因此,財(cái)務(wù)人員要想做好企業(yè)稅務(wù)的工作,必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃,進(jìn)行納稅管理,至少必須做到以下幾點(diǎn):

積極學(xué)習(xí)掌握稅務(wù)知識(shí)和政策,了解稅務(wù)政策的最新動(dòng)態(tài)。國(guó)家稅收政策在不斷變化,企業(yè)也必須適應(yīng)這些變化,努力跟上政策的節(jié)奏,否則就會(huì)吃虧。根據(jù)稅法內(nèi)涵,多繳稅與少繳稅同樣都是錯(cuò)誤的;財(cái)務(wù)管理所要做的,或者稅務(wù)籌劃所能做的,就是時(shí)時(shí)關(guān)注和學(xué)習(xí)財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合公布的財(cái)稅文件,這些文件可能涉及減免稅優(yōu)惠;掌握國(guó)家稅務(wù)總局公布的國(guó)稅函發(fā)文件,這些文件可能是關(guān)于某些稅務(wù)政策的詳細(xì)解釋或一些稅務(wù)政策的變更。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做的是,了解與掌握征稅的標(biāo)準(zhǔn)和納稅義務(wù)形成的過(guò)程,以及征稅尺度的變化,照章納稅,不少交也不多交。

因此,對(duì)于國(guó)家稅收法規(guī)政策的運(yùn)用,要求會(huì)計(jì)人員在納稅籌劃的時(shí)候,不能僅僅站在會(huì)計(jì)的角度片面看問(wèn)題,還要會(huì)從稅收的角度看問(wèn)題,既要注意細(xì)節(jié),同時(shí)還要通盤全局。從某個(gè)角度講,稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn),從而達(dá)到利益最大化。

財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的時(shí)間起點(diǎn)要前置,并具有前瞻性。如果財(cái)務(wù)人員僅僅將其了解和掌握的稅務(wù)知識(shí)稅務(wù)政策,運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束之后的會(huì)計(jì)簿記工作,不能稱之為財(cái)務(wù)管理,也不能稱之為納稅籌劃,充其量只是稅收計(jì)算過(guò)程的演示。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理,按時(shí)間順序上講,實(shí)際上就是先期制定制度、規(guī)章和要求,以方便單位各個(gè)部門在日常工作中、在開(kāi)展相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中,按照制度、規(guī)章和要求取得記錄日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的證據(jù),也就是原始記錄憑證,至于這些原始記錄憑證是否合規(guī)和合適,一方面看制度規(guī)則要求是否詳盡、明確、合理,還要看各個(gè)部門與財(cái)務(wù)相互之間的溝通情況。實(shí)際上就是制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程,規(guī)定能做什么,限制不能做什么,遇到什么情況應(yīng)該怎么做,常規(guī)業(yè)務(wù)怎么做,特殊情況怎么處理;標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作流程,不僅可以提高工作效率,減少不必要的摩擦,而且有助于在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)設(shè)置結(jié)點(diǎn),提前防范風(fēng)險(xiǎn),做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

篇9

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面：一是企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對(duì)這種情況企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、財(cái)稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

由于我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下三點(diǎn)：

(一)我國(guó)目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果企業(yè)沒(méi)有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(二)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場(chǎng)的交易方式日益增多，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)有更多的項(xiàng)目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)根據(jù)稅收法律去計(jì)算稅款，但是企業(yè)通過(guò)這種方式計(jì)算出來(lái)的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實(shí)際存在一定差距，如果按照計(jì)算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時(shí)刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)稅改革簡(jiǎn)介

我國(guó)財(cái)稅改革分為三個(gè)方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個(gè)方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國(guó)稅收制度進(jìn)行改革是2007年開(kāi)始的，到目前都沒(méi)有結(jié)束。具體改革措施有這幾點(diǎn)：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2016年全面推行，至此使用了66年的營(yíng)業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國(guó)財(cái)政相關(guān)部門對(duì)增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計(jì)抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時(shí)完善了個(gè)人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國(guó)稅收征管制度改革拉開(kāi)序幕；2018年我國(guó)相關(guān)部門頒布并開(kāi)始實(shí)施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開(kāi)始開(kāi)展，合并其國(guó)稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國(guó)稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國(guó)稅收系統(tǒng)改革分為兩個(gè)階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運(yùn)行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個(gè)環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開(kāi)始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過(guò)系統(tǒng)查看個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實(shí)存在問(wèn)題，那么還會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行稅款補(bǔ)交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過(guò)多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；再如由于企業(yè)在登記申請(qǐng)表格時(shí)出現(xiàn)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤，屬于因?yàn)榧{稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)根據(jù)稅收過(guò)失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過(guò)失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)新制度與舊制度更替帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無(wú)法適應(yīng)新的財(cái)稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”工作時(shí)對(duì)未完成的項(xiàng)目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時(shí)的情況。

(二)稅款繳納過(guò)多帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在財(cái)稅改革過(guò)程中，“營(yíng)改增”改革是非常重要的一項(xiàng)，這項(xiàng)工作在改革過(guò)程中涉及很多的財(cái)稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財(cái)稅改革過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時(shí)調(diào)整稅收工作方面的工作計(jì)劃。

(三)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展財(cái)稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，財(cái)會(huì)人員要熟悉部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項(xiàng)目，又涉及到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，則這部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅款首先要將簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣操作會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)救措施，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)稅改革工作開(kāi)始之后我國(guó)的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時(shí)全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時(shí)未按照最新的減免政策進(jìn)行實(shí)施，受備案制度影響，企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時(shí)承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來(lái)的后果。

五、企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)可以有處理依據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門人員在處理稅收工作時(shí)要學(xué)會(huì)識(shí)別，識(shí)別項(xiàng)目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有什么，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查制度等。企業(yè)通過(guò)這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以便于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)企業(yè)要提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，可以通過(guò)培訓(xùn)的方式幫助財(cái)會(huì)人員掌握稅收知識(shí)，這種做法的優(yōu)點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。1.通過(guò)培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握最新的稅收制度，提高各位財(cái)會(huì)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.避免企業(yè)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收工作時(shí)，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

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一、信息管稅概述

（一）信息管稅的定義。信息管稅是國(guó)家稅務(wù)總局確定的稅收征管工作新思路，總局對(duì)其定義是：充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。

（二）發(fā)展信息管稅的重要性。（1）信息管稅，是適應(yīng)稅收征管形勢(shì)變化的需要。當(dāng)前世界發(fā)展日新月異，各種新事物層出不窮。納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)模式、公司業(yè)務(wù)等也在不斷地變化創(chuàng)新，征納雙方的信息不對(duì)稱越來(lái)越明顯，傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)這種快速變化發(fā)展的需要。只有發(fā)展信息管稅，才能處理好紛繁復(fù)雜的稅收管理事項(xiàng)，提高稅收征管水平。（2）信息管稅，是適應(yīng)國(guó)際稅收管理潮流的需要。發(fā)達(dá)國(guó)家的信息化已經(jīng)走在我們的前面，美國(guó)耗資100多億美元對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，英國(guó)政府也投入70億歐元對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，澳大利亞花了7億澳元，用5年時(shí)間建設(shè)了納稅人體驗(yàn)工程，這些信息系統(tǒng)工程都是將信息化引入稅收管理的各個(gè)領(lǐng)域，不僅僅是一個(gè)技術(shù)手段的改革。（3）信息管稅，是降低稅收成本的需要。①信息管稅，可以有效地降低征稅成本。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)縮短了信息傳遞和處理的時(shí)間和空間，通過(guò)集中處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了“人海戰(zhàn)術(shù)”的手工操作向?qū)I(yè)化管理的轉(zhuǎn)變，減少了一線征收人員，降低了征收成本。數(shù)據(jù)共享，通過(guò)電腦就可以獲取大量的數(shù)據(jù)和信息，不再需要查詢大量的紙質(zhì)檔案和聯(lián)絡(luò)眾多部門，提高了工作效率，降低了管理成本。②信息管稅，可以有效地降低納稅成本。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使得多種申報(bào)方式成為可能，納稅人在家里就可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)完成納稅事宜，節(jié)省了時(shí)間和交通費(fèi)支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提供網(wǎng)絡(luò)納稅服務(wù)，拓寬了納稅人了解稅收法律法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)的渠道，大大降低了納稅成本。（4）信息管稅，是加強(qiáng)對(duì)稅收“兩權(quán)”監(jiān)督的需要。發(fā)展信息管稅，在前臺(tái)和后臺(tái)全部實(shí)行程序化管理，有效地制約了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，強(qiáng)化了對(duì)稅收權(quán)利的監(jiān)督，稅務(wù)干部違法違紀(jì)的人數(shù)和比例大幅度下降。

二、當(dāng)前信息管稅面臨的機(jī)遇

（一）現(xiàn)代信息技術(shù)突飛猛進(jìn)為發(fā)展信息管稅提供了有力的技術(shù)環(huán)境支持。信息技術(shù)的飛速發(fā)展不僅改變了人們的生產(chǎn)和生活方式，而且對(duì)政府的管理方式和管理理念也產(chǎn)生了深刻的變革。依托現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)了各種便捷高效的管理系統(tǒng)，特別是2011年，全省地稅系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了省級(jí)數(shù)據(jù)大集中，福建地稅綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)通運(yùn)行，具有較強(qiáng)信息采集、傳遞、處理能力，應(yīng)用已覆蓋大部分稅收管理領(lǐng)域。

（二）國(guó)家政策的支持為發(fā)展信息管稅提供了堅(jiān)實(shí)的后盾。2008年9月，國(guó)家發(fā)改委正式批準(zhǔn)金稅三期工程，金稅三期工程正式啟動(dòng)。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，就是要以信息管稅促進(jìn)稅收征管水平的不斷提升。2013年2月，金稅三期工程在重慶全面單軌運(yùn)行，預(yù)計(jì)在不久的將來(lái)，將在全國(guó)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)全面鋪開(kāi)，為今后信息管稅奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）年輕干部的增加為發(fā)展信息管稅提供了生力軍。近幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)新招錄了不少公務(wù)員，這些公務(wù)員都具有本科或本科以上的學(xué)歷，能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的培訓(xùn)后，能很快適應(yīng)崗位的需求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，秀嶼區(qū)地方稅務(wù)局2008年以來(lái)新招錄的公務(wù)員約占全局人員的四分之一，極大提升了基層稅務(wù)人員的信息管稅水平，成為發(fā)展信息管稅的生力軍。

（四）對(duì)稅務(wù)人員培訓(xùn)的重視為發(fā)展信息管稅提供了優(yōu)沃的“土壤”。近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都非常重視對(duì)基層稅務(wù)人員的培訓(xùn)，每位人員每年均能接受多次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過(guò)堅(jiān)持不懈的培訓(xùn)，基層稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和信息管稅意識(shí)明顯提高，為發(fā)展信息管稅提供了優(yōu)沃的“土壤”。

（五）第三方信息的獲取初見(jiàn)成效為發(fā)展信息管稅提供了有效的輔助。信息管稅的發(fā)展離不開(kāi)社會(huì)各界的配合與支持。目前，秀嶼地稅獲取第三方信息并取得一定成效的有：第一，房地產(chǎn)稅收管理已實(shí)現(xiàn)一體化管理，國(guó)土、城建、房管、地稅等部門已實(shí)現(xiàn)了“先稅后證”的信息交換協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。第二，國(guó)、地稅共管戶的稅收定額核定數(shù)據(jù)信息交換。第三方信息的獲取，為信息管稅的發(fā)展提供了有利條件，緩解了征納雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

三、當(dāng)前信息管稅面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量不高。數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是計(jì)算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)。目前由于輸入計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、操作不規(guī)范，有的數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，制約了計(jì)算機(jī)在分析、監(jiān)控、管理等方面作用的發(fā)揮。原始數(shù)據(jù)由基層稅務(wù)人員手工錄入，但基層稅務(wù)人員普遍對(duì)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、錄入的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，操作不夠規(guī)范，錄入準(zhǔn)確率不高，垃圾數(shù)據(jù)過(guò)多，應(yīng)該錄入的未及時(shí)錄入，直接影響到稅款的計(jì)征和后期的數(shù)據(jù)評(píng)估分析。

（二）征管軟件系統(tǒng)還不夠完善。目前的征管系統(tǒng)偏重于對(duì)納稅人申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)和發(fā)票領(lǐng)用等信息的收集，而普遍忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集。很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)無(wú)法通過(guò)計(jì)算機(jī)去采集，而手工采集面對(duì)龐大的信息量卻是無(wú)能為力的，很不利于借用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行涉稅信息的評(píng)估、分析。

（三）同時(shí)精通信息技術(shù)和業(yè)務(wù)知識(shí)的人才缺乏。有些稅務(wù)人員熟知業(yè)務(wù)知識(shí)，但是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力多限于基本操作，難以應(yīng)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的評(píng)估分析。有些稅務(wù)人員精通信息技術(shù)，但是長(zhǎng)期服務(wù)于信息技術(shù)崗位，對(duì)基層業(yè)務(wù)知識(shí)不精通，難以將信息和稅有效地結(jié)合起來(lái)，制約了信息管稅的發(fā)展。

（四）分析利用信息數(shù)據(jù)的潛力尚未完全發(fā)掘。面對(duì)涉稅信息量大、數(shù)據(jù)分析粗放等管理難題，稅務(wù)部門已經(jīng)運(yùn)行稅源分析，重點(diǎn)稅源監(jiān)控軟件，納稅評(píng)估等專業(yè)軟件，在應(yīng)用過(guò)程中發(fā)揮了一定的積極作用，極大地提高了工作效率、提升了管理水平、降低了征稅成本。但這些分析管理軟件的科學(xué)性及其與各地、各行業(yè)實(shí)際結(jié)合的緊密性還稍嫌不足，再加上沒(méi)有專門的科室負(fù)責(zé)信息分析利用，建立反饋機(jī)制，使得對(duì)涉稅信息、征管數(shù)據(jù)的分析利用還不夠到位，“信息管稅”的潛力難以發(fā)揮。

（五）與外部門協(xié)調(diào)難度大。外部協(xié)調(diào)難度較大、急需加強(qiáng)。目前雖然在第三方信息獲取方面取得了一定的成效，但是與國(guó)稅等部門的數(shù)據(jù)交換采用定期人工的數(shù)據(jù)交換，沒(méi)有形成計(jì)算機(jī)自動(dòng)數(shù)據(jù)比對(duì)，造成數(shù)據(jù)嚴(yán)重滯后，存在遺漏，可靠性差，會(huì)給征納雙方帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和增加納稅成本的隱患，極大影響信息管稅的質(zhì)量。政府職能部門與稅務(wù)部門的涉稅信息交換，尚未制度化、經(jīng)常化，或者是建立了一系列制度，但由于抓落實(shí)的力度不夠，手段落后而流于形式。與政府職能部門及其他相關(guān)單位的協(xié)調(diào)，不是稅務(wù)部門憑一己之力所能辦好的。

四、發(fā)展信息管稅的對(duì)策、建議

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合。業(yè)務(wù)是技術(shù)建設(shè)的先導(dǎo)，技術(shù)是業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的支撐。發(fā)展信息管稅，不可避免地涉及到觀念、機(jī)構(gòu)、流程、機(jī)制、習(xí)慣的改變，必然帶來(lái)業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層級(jí)機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變。業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)要基于改善稅源信息不對(duì)稱狀況，根據(jù)信息需求來(lái)規(guī)劃稅源信息的收集、傳輸、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和應(yīng)用等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在這個(gè)過(guò)程中按照人機(jī)結(jié)合的要求，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合。要搞好業(yè)務(wù)、技術(shù)人員的協(xié)作配合，同時(shí)，也要注意搞好與信息技術(shù)部門的協(xié)調(diào)、合作。制訂業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、完善業(yè)務(wù)需求，要注意吸收技術(shù)部門和人員參與，遵循信息化建設(shè)規(guī)律，考慮技術(shù)實(shí)現(xiàn)條件；開(kāi)展信息系統(tǒng)建設(shè)，要積極了解掌握業(yè)務(wù)需求及發(fā)展方向，以業(yè)務(wù)需要為主導(dǎo)開(kāi)展技術(shù)規(guī)劃和設(shè)計(jì)。通過(guò)業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，切實(shí)提高信息管稅的效能。

（二）拓展信息來(lái)源渠道。信息管稅需要大量的信息數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，也需要從其他部門獲取，因此要加強(qiáng)政府各部門之間的信息交換，在國(guó)地稅、工商、房管、國(guó)土、銀行等部門之間開(kāi)發(fā)電子信息傳送交換渠道，建立第三方數(shù)據(jù)信息庫(kù)提高信息數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)。應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)對(duì)一線人員的信息技術(shù)、稅收知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，采取有力措施提高業(yè)務(wù)技能，本著缺什么學(xué)什么的態(tài)度，分門別類，有針對(duì)、有計(jì)劃、有目標(biāo)地強(qiáng)化信息技能培訓(xùn)工作，打造一支既懂業(yè)務(wù)，又懂計(jì)算機(jī)，還懂?dāng)?shù)據(jù)分析運(yùn)用的復(fù)合型、專業(yè)化稅收隊(duì)伍。可以通過(guò)組織系統(tǒng)培訓(xùn)、開(kāi)展互幫互學(xué)等形式，促進(jìn)全體人員盡快掌握信息系統(tǒng)運(yùn)用技能，通過(guò)全面透徹的分析，確保數(shù)據(jù)信息活起來(lái)，為征管工作服好務(wù)。

（四）強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集管理。納稅人報(bào)送的各類申報(bào)資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的外部信息資料是信息管稅的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，它的質(zhì)量直接影響信息管稅的質(zhì)量。而由于部分納稅人的納稅素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，部分辦稅人員的業(yè)務(wù)不精、更換頻繁，容易造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，表現(xiàn)在各種申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表不全、填寫(xiě)錯(cuò)誤、漏項(xiàng)、不符合邏輯關(guān)系等方面，導(dǎo)致“垃圾數(shù)據(jù)”的產(chǎn)生。為切實(shí)提高信息數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量，國(guó)家要出臺(tái)法律規(guī)范納稅人和其他部門上報(bào)和提供電子數(shù)據(jù)的責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須建立健全內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，用法律和制度去約束人，以求達(dá)到采集的數(shù)據(jù)為正確有效數(shù)據(jù)的目的。

五、結(jié)論

綜上所述，信息管稅工作的成敗取決于人。只有提高思想認(rèn)識(shí)，改變發(fā)展觀念，采取有效的辦法提高信息技術(shù)應(yīng)用能力，信息管稅才會(huì)發(fā)展，路才會(huì)越走越寬，征管水平才能不斷提高。