導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇采購數(shù)據(jù)分析報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1商業(yè)智能模型

本文利用SQLServer2005構(gòu)建基于商業(yè)智能的審計模型TAuditMin，如圖1所示。審計過程分為：采集審計數(shù)據(jù)、建立數(shù)據(jù)倉庫、OLAP多維分析、數(shù)據(jù)挖掘、前端展示等。

1.1源系統(tǒng)

數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)是大量的歷史數(shù)據(jù)。這里的源系統(tǒng)是指與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的各種關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，如金蝶數(shù)據(jù)庫、用友數(shù)據(jù)庫等。這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以應(yīng)用SSIS（MicrosoftSQLServer2005IntegrationServices），通過數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換和加載（ETL）等步驟載入數(shù)據(jù)倉庫，為多維分析和數(shù)據(jù)挖掘作準備。

1.2數(shù)據(jù)倉庫

該部分的功能就是為數(shù)據(jù)挖掘提供多維數(shù)據(jù)集（Cube）和數(shù)據(jù)集（Dataset），用于數(shù)據(jù)挖掘的Cube也可以根據(jù)用戶的要求作相應(yīng)的更改。商業(yè)智能提供了自動創(chuàng)建Cube的功能，用戶只需要設(shè)置好相應(yīng)的維度表和量度組，通過一些簡單的命令就能實現(xiàn)Cube的自動生成和重新生成。因此，數(shù)據(jù)倉庫設(shè)計主要在于設(shè)計維度表和量度組，以及兩者之間的關(guān)系。

1.3OLAP多維分析

OLAP為用戶提供強大的數(shù)據(jù)分析功能。在數(shù)據(jù)倉庫建好后，輸入測試數(shù)據(jù)，測試數(shù)據(jù)倉庫和模型。如果分析結(jié)果顯示創(chuàng)建的模型有問題，則可以通過OLAP提供的功能重新創(chuàng)建模型，并且按照用戶喜好的方式顯示數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。模型沒有問題之后，就可以對ETL處理過的真實數(shù)據(jù)做相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析。

1.4數(shù)據(jù)挖掘

數(shù)據(jù)挖掘模型的建立以MDX語句為基礎(chǔ)，同時也支持手工操作。模型建好以后，需要對選擇數(shù)據(jù)挖掘的模型進行測試和訓(xùn)練。用于訓(xùn)練的數(shù)據(jù)可以來自于數(shù)據(jù)倉庫生成的Cube，也可以直接使用其他數(shù)據(jù)集，如文本文件。模型訓(xùn)練的結(jié)果既可以直接瀏覽也可以生成報表在客戶端展示，數(shù)據(jù)挖掘功能主要通過微軟的SSAS和AMO實現(xiàn)。

1.5客戶端

即數(shù)據(jù)挖掘模型、報表和OLAP分析結(jié)果的前端展現(xiàn)，是用戶與系統(tǒng)交互界面。目前比較流行的方式是基于Web的B／S結(jié)構(gòu)。

1.6發(fā)現(xiàn)審計線索

在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，定位重點審計對象，利用先進的計算機技術(shù)或其他方式追蹤線索，重點審計該類數(shù)據(jù)。

1.7形成審計報告

針對審計線索，加以重點審計，提交審計報告，以供分析和決策。

本文提出的解決方案將數(shù)據(jù)倉庫、OLAP和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)相結(jié)合，可指導(dǎo)審計人員高效地開展審計工作，增強審計人員的審計數(shù)據(jù)分析能力，提高審計的效率和效果。

2商業(yè)智能在審計中的應(yīng)用

商業(yè)智能在審計中的應(yīng)用主要包括OLAP和數(shù)據(jù)挖掘兩部分，以下具體介紹這兩部分的應(yīng)用。

2.1OLAP在審計中的應(yīng)用

通過數(shù)據(jù)倉庫，可以利用OLAP技術(shù)，采用包含結(jié)構(gòu)、趨勢、同比、因素、TOPN等多種分析方法，自動生成圖文并茂的分析報告，并可以在任意時間，生成任意內(nèi)容（如財務(wù)、銷售、倉庫、采購、應(yīng)收、應(yīng)付），同時實現(xiàn)分析報告中的動態(tài)鉆取，滿足審計人員的需要。我們可以利用OLAP進行銷售分析、應(yīng)收款項分析、倉庫庫存分析以及財務(wù)決策評價等。

OLAP支持復(fù)雜的分析操作，側(cè)重決策支持，并且提供直觀易懂的查詢結(jié)果。如MDX查詢語句：

withset［TenBest］as

’TopCount（［Product］．［BrandName］．Members，10，［UnitSales］）’

set［LastMonth］as

’Tail（Filter（［Time］．［Month］．Members，NotIsEmpty（［Time］．CurrentMember）），1）’

set［Last6Months］as’

［LastMonth］．item（0）．item（0）．Lag（6）：

［LastMonth］．item（0）．item（0）’

select［Last6Months］onCOLUMNS，

［TenBest］onROWS

fromSales

可以方便地查詢某商場最近6個月銷售趨勢最好的前10種商品及銷售量。

又如，對應(yīng)收賬款進行分析，可以通過圖表，直觀顯示賬齡、金額等情況（如圖2所示）。

2.2數(shù)據(jù)挖掘在審計中的應(yīng)用

篇2

【中圖分類號】 F23 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）15-0019-03

2016年是我國加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革之年，要完成“三去一降一補”五大任務(wù)，在供給與需求兩端要將改善供給結(jié)構(gòu)作為主攻方向，推進結(jié)構(gòu)改革，矯正要素配置扭曲，擴大有效供給，克服產(chǎn)能過剩結(jié)構(gòu)性矛盾、企業(yè)盈利下降、工業(yè)品價格持續(xù)下降、財政收入下降和經(jīng)濟風(fēng)險上升等問題，提高供給結(jié)構(gòu)對需求變化的適應(yīng)性與靈活性，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展[ 1 ]。五大任務(wù)的實施，必須提供可靠的會計信息，及時掌握成本、庫存、資金等動態(tài)信息，為決策者掌握與使用。尤其是在“互聯(lián)網(wǎng)+”、“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的今天，利用大數(shù)據(jù)、云平臺特有功能集成更多經(jīng)濟要素信息，生成多樣化、個性化會計報告，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供準確可靠的信息，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計信息向決策化、價值化轉(zhuǎn)變，對降低企業(yè)成本、增強企業(yè)創(chuàng)新能力、提高供給側(cè)質(zhì)量與效率、實現(xiàn)“三去一降一補”具有重要意義。

一、供給側(cè)改革中會計信息應(yīng)用存在的問題

當前企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理通過會計信息管理系統(tǒng)，根據(jù)“原始憑證錄入―結(jié)轉(zhuǎn)憑證生成―編制財務(wù)報表―撰寫財務(wù)分析報告―作出經(jīng)營管理決策”的流程，形成會計期間完整的財務(wù)報告信息，管理層根據(jù)財務(wù)分析報告作事后總結(jié)，安排未來的生產(chǎn)經(jīng)營計劃。從信息流程中可以看出，傳統(tǒng)財務(wù)會計的不足主要表現(xiàn)如下[ 2-3 ]：

（一）以會計數(shù)據(jù)為出發(fā)點，數(shù)據(jù)源受限

按照傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)采集模式，僅有與會計核算直接關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入核算系統(tǒng)，而相當一部分反映經(jīng)濟活動有重要價值、影響經(jīng)濟活動決策的數(shù)據(jù)信息未能采集到會計核算系統(tǒng)，使決策者未能及時掌握經(jīng)濟活動全貌，從而無法系統(tǒng)了解企業(yè)經(jīng)營狀況等。同時，面對會計信息需求的個性化、碎片化，傳統(tǒng)會計對數(shù)據(jù)加工處理形成的數(shù)據(jù)報表不能滿足個性化需求。

（二）會計信息時效差，影響決策時效

傳統(tǒng)會計信息業(yè)務(wù)處理的流程大部分集中在事后，財務(wù)報表只能在所有憑證錄入完畢后才能生成，管理者不能及時從宏觀角度分析企業(yè)經(jīng)濟運行狀況，它是一個有糾正的反饋系統(tǒng)，但這個反饋系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題后的滯后糾偏系統(tǒng)。面對稍縱即逝的市場，客戶的需求時刻在變，企業(yè)經(jīng)營活動的決策要求“準”且“快”，但依靠傳統(tǒng)會計信息處理流程無法滿足這一要求。

（三）非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)被忽略，數(shù)據(jù)信息不完整

進入會計信息的除了原始憑證錄入結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以外，還忽略了與企業(yè)經(jīng)濟活動密切相關(guān)、富含經(jīng)濟價值的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。面對數(shù)據(jù)存儲分散、數(shù)據(jù)總量大、增長速度快、蘊含信息多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，缺乏有效的智能化處理，因而沒有納入會計信息系統(tǒng)，導(dǎo)致絕大部分有豐富價值的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)不能夠體現(xiàn)于會計信息控制流程中，不能有效挖掘它所蘊含的巨大價值。

（四）傳統(tǒng)會計重核算，輕管理

隨著市場環(huán)境快速變化，非財務(wù)信息也要融入會計信息中，如企業(yè)外部投資及上下游產(chǎn)業(yè)信息，通過與“互聯(lián)網(wǎng)+”和“云計算”緊密結(jié)合，集成各類會計信息，不僅提供現(xiàn)有的財務(wù)處理數(shù)據(jù)，還要提供企業(yè)經(jīng)營決策所需要的內(nèi)外部行為信息和趨勢信息，強調(diào)供給側(cè)會計管理，以提高公司企業(yè)管理者的前瞻性和預(yù)測性，將以往的記賬、報賬等會計工作向企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、過程控制和業(yè)績評價優(yōu)化的方向轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)供給側(cè)改革要求。

以上看出，現(xiàn)有會計信息不完整，時效性差，會計信息質(zhì)量不高，尤其在新形勢下極其不適應(yīng)供給側(cè)改革信息的膨脹與多變。要以會計信息價值增值為目標，采集“三去一降一補”市場信息，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采用智能數(shù)據(jù)處理方法，與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)融合，挖掘會計信息因果關(guān)系，尋找分析控制隱藏的信息，保證會計報告完整、客觀、不失真，滿足會計信息不確定性和個性化的需求。所以，在大數(shù)據(jù)時代下，必須對傳統(tǒng)會計完善、改革，改革與時代不相適應(yīng)的部分，使其做到完整地反映經(jīng)濟事項，為供給側(cè)改革提供有價值的會計信息。

二、供給側(cè)改革會計信息集成應(yīng)用

（一）供給側(cè)會計信息集成原則

1.財務(wù)會計與管理會計融合使用。要將財務(wù)會計算賬、報賬的核算會計功能進行擴展，向決策優(yōu)化、提高全要素生產(chǎn)率轉(zhuǎn)變；要將企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理等方面整合起來，打造一個新的管理模式，利用管理會計信息功能，不斷挖掘企業(yè)的潛在信息價值，節(jié)約成本，提高核心競爭力。

2.反饋機制與前饋機制相結(jié)合。要增強供給結(jié)構(gòu)對需求變化的適應(yīng)性、靈活性和主動性，就要采用管理會計信息，利用前饋機制預(yù)測需求信息變化，在企業(yè)形成實際產(chǎn)能前進行有效控制，要對供給側(cè)結(jié)構(gòu)的實施效果優(yōu)劣進行反饋糾正，實現(xiàn)反饋機制與前饋機制結(jié)合運用。

3.常規(guī)報表輸出與個性化報表輸出相結(jié)合。常規(guī)會計報表主要是資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表及股東權(quán)益變動表，是標準化財務(wù)報告形式，它方便審計等標準化、格式化業(yè)務(wù)使用。隨著供給側(cè)市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息呈現(xiàn)廣泛性、差異性和易變性等特征，企業(yè)對信息的結(jié)構(gòu)要求存在著差異性，只有報表輸出個性化才能滿足不同需求。

4.會計信息多元化。會計信息既要集成常規(guī)核算會計信息，又要有非財務(wù)業(yè)務(wù)信息，如研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售等信息，還要有企業(yè)外部信息，如行業(yè)市場環(huán)境信息、政府供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策的信息，以豐富信息來源。

（二）供給側(cè)會計信息集成應(yīng)用方案

根據(jù)會計信息集成應(yīng)用原則，在大數(shù)據(jù)時代，與企業(yè)經(jīng)營、效益密切相關(guān)的數(shù)據(jù)日益發(fā)生變化，如生產(chǎn)、庫存、銷售等既有各種結(jié)構(gòu)化會計數(shù)據(jù)，也有半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化會計數(shù)據(jù)。企業(yè)在會計信息流程上必須利用云平臺，將海量結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)均納入會計信息流程中，將企業(yè)決策層、人事部門、采購部門、倉管部門、銷售部門等內(nèi)部利益相關(guān)者和股東、債權(quán)人、政府等外部利益相關(guān)者逐漸添加到財務(wù)流程。構(gòu)建財務(wù)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)一體、多種形式數(shù)據(jù)整合的協(xié)同機制，進行數(shù)據(jù)分析與挖掘，除了形成常規(guī)會計報告以外，還要根據(jù)需要形成個性化報表和決策性報表。因此運用大數(shù)據(jù)信息集成和事件驅(qū)動技術(shù)優(yōu)化會計業(yè)務(wù)信息流程，具體流程如圖1所示。

1.數(shù)據(jù)采集?；凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+”將會計流程、業(yè)務(wù)流程的內(nèi)外部數(shù)據(jù)流程有機整合[ 4 ]，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部門交易信息輸入會計信息系統(tǒng)中，利用物聯(lián)網(wǎng)、移動網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如原料、產(chǎn)品標簽）實時輸入會計信息中，使企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的原貌得以全面地進入會計信息流程。為了強化業(yè)務(wù)交易的真實性，將與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的第三方納入到會計信息流程之中，提供印證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，從而豐富數(shù)據(jù)來源。除了收集采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等數(shù)據(jù)，還要增加高質(zhì)量產(chǎn)品有效供給信息，提高企業(yè)產(chǎn)品的檔次和質(zhì)量，重點增加產(chǎn)品和技術(shù)的創(chuàng)新能力信息，包括科技研發(fā)的資金、產(chǎn)品、研發(fā)力量等信息。

在此基礎(chǔ)上，進一步收集企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境信息，包括國家在供給側(cè)改革中釋放的市場信息、行業(yè)信息、國家金融信息等數(shù)據(jù)，以擴大財務(wù)數(shù)據(jù)的來源，提供前饋預(yù)測信息，提高企業(yè)對市場反應(yīng)的及時性。同時，實現(xiàn)有效的會計大數(shù)據(jù)分析，為下一步數(shù)據(jù)挖掘、分析、決策提供可靠保證，實現(xiàn)企業(yè)有效糾偏。

2.信息數(shù)據(jù)處理。將收集的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，引入智能數(shù)據(jù)處理軟件[ 5 ]，如OCR技術(shù)，將采集的數(shù)據(jù)規(guī)范化，自動提取非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的內(nèi)容，并存儲到各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中。業(yè)務(wù)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)按相應(yīng)事件驅(qū)動處理規(guī)則觸發(fā)報賬業(yè)務(wù)流程，生成相應(yīng)的會計信息存儲到會計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中。

3.形成會計信息大數(shù)據(jù)庫。采用ETC數(shù)據(jù)信息管理工具，將存儲在不同系統(tǒng)、不同物理設(shè)備中的歷史會計數(shù)據(jù)進行抽取、集中，實現(xiàn)研發(fā)、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、倉儲、質(zhì)量管理、銷售、財務(wù)等流程信息緊密銜接，將會計信息系統(tǒng)、不同部門的系統(tǒng)和外部數(shù)據(jù)中的財務(wù)會計數(shù)據(jù)和非財務(wù)會計數(shù)據(jù)存儲在會計信息大數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)共享和會計信息互通，從而提高會計信息質(zhì)量。

4.會計信息數(shù)據(jù)分析、決策。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革宗旨為減少無效供給，擴大有效供給，提高供給結(jié)構(gòu)對需求結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性。要加強生產(chǎn)端分析，重視產(chǎn)品研發(fā)成本分析和客戶個性需求變化分析，有效利用會計數(shù)據(jù)，采用先進分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、云計算將會計大數(shù)據(jù)庫、方法庫、知識庫、模型庫結(jié)合，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)綜合分析功能，對企業(yè)的生產(chǎn)成本、研發(fā)成本、銷售成本、盈利水平等進行智能分析，并以報表和查詢分析的方式將數(shù)據(jù)展示出來，反映企業(yè)的全面財務(wù)情況，幫助管理者對企業(yè)經(jīng)營情況進行事中監(jiān)控、事后分析，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，為籌資、成本決策、股權(quán)分配等企業(yè)經(jīng)濟活動作出正確決策，為企業(yè)“三去一降一補”提供強大的會計決策支持。

5.輸出多樣性信息報表。在大數(shù)據(jù)分析、決策基礎(chǔ)上，輸出報表針對當前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革除了常規(guī)性報表信息輸出外，還要滿足不同需求者的信息報表。

（1）非財務(wù)個性化報表。企業(yè)會計報表除了披露以貨幣計量的財務(wù)信息外，通過非結(jié)構(gòu)化信息引入，還應(yīng)披露其他非財務(wù)信息。例如，產(chǎn)品占市場份額、新產(chǎn)品新技術(shù)開發(fā)和服務(wù)、企業(yè)面臨的風(fēng)險與管控、用戶滿意程度、主要競爭對手及與人力資源、知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的無形資產(chǎn)價值等。非財務(wù)信息的披露，有利于投資者對企業(yè)綜合分析的評價及前景的判斷。

（2）預(yù)測性報表。新常態(tài)下，企業(yè)決策者在過去和現(xiàn)在的基礎(chǔ)上更關(guān)注未來。企業(yè)除了按照國家規(guī)定上市公司在募股說明書和公告中公布盈利預(yù)測信息、資產(chǎn)負債、利潤、現(xiàn)金流量等信息外，還應(yīng)通過智能算法建立庫存、產(chǎn)能、新產(chǎn)品、金融預(yù)測性報表，如提高企業(yè)有效供給能力、擴大有效和中高端供給的預(yù)測性報表，政府降低制度易成本對企業(yè)效益影響報表等，為投資者決策提供依據(jù)。

三、結(jié)論

會計領(lǐng)域要適應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革需要，需要將以往會計算賬、報賬的傳統(tǒng)思維向決策優(yōu)化、提高全要素生產(chǎn)率方向轉(zhuǎn)變。通過在會計信息系統(tǒng)中嵌入非財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理規(guī)則，集成經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息和市場環(huán)境信息，經(jīng)過結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理，實現(xiàn)財務(wù)信息和非財務(wù)信息的實時采集、處理、存儲、共享，加快企業(yè)經(jīng)濟信息的匯總與集成化應(yīng)用，使企業(yè)會計工作由核算型轉(zhuǎn)向管理、決策支持型，為企業(yè)供給側(cè)改革提供優(yōu)質(zhì)信息保證。

【參考文獻】

[1] 劉霞輝.供給側(cè)的宏觀經(jīng)濟管理：中國視角[J].經(jīng)濟學(xué)動態(tài)，2013（10）：9-19.

[2] 湯四新，陽杰.IT環(huán)境下會計流程持續(xù)優(yōu)化研究[J].財務(wù)與會計，2014（10）：77-80.

篇3

報告撰寫的模式方法相對單一、格式不夠規(guī)范。在眾多高職院校的財務(wù)分析報告中，文字敘述是最為常見、也是最主要的一種財務(wù)分析報告的表現(xiàn)方法。撰寫財務(wù)分析報告的人員，習(xí)慣于用對比的方法，并搭配一些看似很有說服力的財務(wù)指標，將一堆往年同報告期的數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)進行對比分析，從而得出一些學(xué)院財務(wù)管理上的相關(guān)結(jié)論，顯得十分蒼白，不夠生動，也沒有特色，對學(xué)院的財務(wù)管理決策沒有太大幫助。此外，不少學(xué)院根本沒有既定的報告撰寫格式，完全視學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的要求和需求而定，自主性和靈活性過高，導(dǎo)致同類同規(guī)模學(xué)院間財務(wù)信息不可比，信息嚴重不對稱。

2.財務(wù)分析報告的深度和廣度不夠

（1）報告數(shù)據(jù)取數(shù)形式化。在很多高職院校中，學(xué)院的財務(wù)分析報告，是由財務(wù)部門單獨完成的。報告撰寫部門與學(xué)院主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門間的聯(lián)系不夠緊密，甚至報告中有些是通過主觀臆斷編寫而成的。對財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景、實施過程和運作領(lǐng)會不深，對業(yè)務(wù)過程中存在的問題揭示不夠,造成財務(wù)分析報告結(jié)果的深廣度不夠，使得財務(wù)分析報告流于形式。

（2）報告數(shù)據(jù)缺少針對性?，F(xiàn)有的財務(wù)分析數(shù)據(jù)不可謂不全，分析不可謂不細，但正因為太全太細，所以沒有針對性。模板基本上每年是固定不變的，分析時抓取數(shù)字進行填空。這樣對數(shù)字的羅列和堆砌，領(lǐng)導(dǎo)看起來既費勁，又往往忽視問題的根本所在。

（3）報告數(shù)據(jù)分析不夠深入。經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)高職院校的財務(wù)分析報告一般都是“文字”加“數(shù)字”的描述較多，數(shù)據(jù)分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，沒有繼續(xù)深入追究比率大小背后的深層原因，即采購、生產(chǎn)或銷售上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結(jié)論，與單位日常管理脫節(jié)。

3.財務(wù)分析報告對未來經(jīng)濟事項涉及較少

由于財務(wù)分析報告引用的都是財務(wù)分析報表中的歷史數(shù)據(jù)，所以依據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)撰寫的財務(wù)分析報告多是分析已發(fā)生的確定性經(jīng)濟事項，對教育資金中的教學(xué)、科研、基建工程等經(jīng)濟活動的未來發(fā)展趨勢涉及較少。高職院校隸屬行政事業(yè)單位范疇，執(zhí)行的是“收付實現(xiàn)制”會計核算原則，對未來預(yù)計將要發(fā)生的經(jīng)濟事項無法做出會計處理，因此，在財務(wù)分析報表中對未來經(jīng)濟事項的核算也無法進行，失去了財務(wù)分析的導(dǎo)航作用。

二、改進報告撰寫問題的具體措施

經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)以上問題的原因主要包括如下幾個方面：一是學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的重視程度不夠；二是財務(wù)分析評價體系的科學(xué)性不強；三是專項資金使用效益的關(guān)注程度不高；四是財務(wù)分析人員對財務(wù)指標的理性分析程度不夠。針對以上原因，筆者認為應(yīng)采取如下的對策和措施。

1.明確財務(wù)分析報告的內(nèi)涵按照學(xué)院管理要求，明確財務(wù)分析報告的各項內(nèi)涵，使財務(wù)分析報告更具有針對性。如根據(jù)財務(wù)分析報告涉及內(nèi)容的范圍不同，可以分為全面分析報告、簡要分析報告、典型分析報告、專題分析報告、分列對比分析報告；按照編寫的時間來劃分，可分為定期分析報告和非定期分析報告。

2.關(guān)注學(xué)院的發(fā)展，注意積累素材財務(wù)人員一方面要注意關(guān)注單位經(jīng)濟運行中的重要事項，另一方面在平時的工作中應(yīng)多了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境，本單位在國家、系統(tǒng)、同類研究機構(gòu)所處的位置，單位的發(fā)展戰(zhàn)略思路，尤其是對近期大的政策要有一個準確把握。財務(wù)人員還應(yīng)多參加相關(guān)會議，了解科研、其他管理工作運行情況存在的問題、發(fā)展趨勢，聽取各方對經(jīng)濟運行的意見和建議，以利于財務(wù)分析和評價。

3.財務(wù)分析模式要豐富財務(wù)分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。運用比較分析、趨勢分析、因素分析、比率分析等財務(wù)分析方法對相關(guān)數(shù)據(jù)進行綜合分析，在運用文字分析的同時還應(yīng)運用表式信息與圖像化信息相結(jié)合的方式進行表述。

4.明確報告閱讀對象，厘清分析思路提供給不同閱讀對象的分析報告，要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。有些分析的內(nèi)容需要稍細、具體一些，而有些分析則需要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

5.提高會計隊伍的整體素質(zhì)提高財務(wù)人員各方面的素質(zhì)，是擴展財務(wù)分析的深度和廣度，為信息使用者提供更有價值的信息的關(guān)鍵。財務(wù)人員一方面應(yīng)充實自身各方面的知識，另一方面院校應(yīng)制定培訓(xùn)計劃，創(chuàng)造條件讓財務(wù)人員參與多方面的培訓(xùn)，因需施教、注重實效。

三、科學(xué)的報告框架體系構(gòu)建——以北京高職院校為例

在本課題進行調(diào)研的眾多高職院校中，北京地區(qū)撰寫的分析報告相對規(guī)范、公開、透明、系統(tǒng)，并且具有推廣意義。因此，課題組以北京高職院校的撰寫財務(wù)分析報告為例，結(jié)合多年高職院校財務(wù)工作經(jīng)驗和撰寫分析報告的心得，就高職院校財務(wù)分析報告撰寫中的框架體系、分析方法、分析指標等各方面進行研究。

1.架構(gòu)科學(xué)、系統(tǒng)的報告框架體系北京市教委所屬的各個高校、高職院校，在每個自然年度結(jié)束時，要求嚴格按照北京市教委決算分析項目，撰寫系統(tǒng)化的財務(wù)分析報告。該報告框架體系從學(xué)院基本情況介紹、部門預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況及運行績效、學(xué)?！叭苯?jīng)費的執(zhí)行情況、本年度財務(wù)工作取得的主要成績、預(yù)決算編制或財務(wù)管理中存在的問題及建議、下一年度財務(wù)工作的思路設(shè)想等十一個項目進行分析，寫出全面的分析報告。

（1）報告框架的架構(gòu)原則。在財務(wù)分析報告框架體系的架構(gòu)上，要求堅持遵守對資金使用的“全程反映、充分揭示”原則，架構(gòu)出從資金的取得方式、使用過程、使用后效益各個環(huán)節(jié)的全方位、系統(tǒng)性財務(wù)分析，形成學(xué)院對資金“取之有道，用的規(guī)范，用后有效”的規(guī)范化財務(wù)管理運行機制。通俗地講，就是學(xué)院對收到的財政等各項資金，每投放一分，就要看到這一分資金的使用過程，還要知道這分資金用后帶來的績效效果，以及為今后的學(xué)院運行管理所起到的作用。真實堅守這樣的報告框架體系架構(gòu)原則，才能夠建立起系統(tǒng)、全面、有效、科學(xué)的報告框架體系。科學(xué)的財務(wù)分析報告框架體系見下圖。

（2）報告框架體系使用說明。

2.運用多元、有效的報告分析方法財務(wù)分析報告為了能提供詳盡、系統(tǒng)、全面的分析結(jié)果，離不開多元化的有效分析方法?，F(xiàn)代化信息手段的應(yīng)用，也體現(xiàn)在財務(wù)分析報告的撰寫中。通過運用各種分析方法和表現(xiàn)形式，給予信息需求者以直觀、清晰、易懂和有效的分析結(jié)果。在報告分析方法的選擇上，要依據(jù)分析方法表現(xiàn)方式的直觀性、對指標問題分析的明了透徹性、獲取信息分析結(jié)果的便利性、財務(wù)人員使用上的習(xí)慣性、熟練程度，以及分析方法的普及性、通用性來選擇。在報告分析的方法方面，除運用對比法之外，還要根據(jù)當前學(xué)院的日常教學(xué)教輔運行與內(nèi)部管理的實際需要，視情形來確定分析技術(shù)、對象、內(nèi)容、步驟和形式。

篇4

管理大師彼得·德魯克在1981年提出觀點：“做正確的事而不是把事情做正確”，被稱為管理思想發(fā)展的一個里程碑。

達爾文曾經(jīng)說過：“那些能夠生存下來的并不是最聰明和最有智慧的，而是那些最善于應(yīng)變的?！?/p>

企業(yè)需要經(jīng)營分析

當前，企業(yè)的經(jīng)營處于一個動蕩、不確定的環(huán)境之中，很多企業(yè)在經(jīng)歷短暫的成功后，繁華便如流星般飛逝而去。而這些企業(yè)走下坡路的一個很重要的原因，便是不能準確把握外界的變化，并及時對自身進行調(diào)整。

企業(yè)發(fā)展過程中要做到對外部商業(yè)環(huán)境做出及時的反饋，必須有一套完備的對企業(yè)經(jīng)營情況進行分析的體系，而這套體系必須是建立在大量事實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，只有這樣，才能輔助企業(yè)中高層結(jié)合外部商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部運營實際做出正確的決策。

經(jīng)營分析體系內(nèi)容

在我們給客戶建立或完善經(jīng)營分析體系的過程中經(jīng)常會聽到這樣的聲音：

公司層面和核心業(yè)務(wù)層面的決策重點分別是什么？

如何讓業(yè)務(wù)一線的人能提供更多的行動建議，以便提高高層決策的效率？

不是沒有報表，報表很多，但對決策支持的時效性還不足，如何提高對決策支持的有效性？

高層時間寶貴，如何通過會議安排，協(xié)調(diào)重要決策點在時間上的統(tǒng)籌安排？

所以，一套行之有效的經(jīng)營分析體系關(guān)鍵要有三點：

來自于企業(yè)內(nèi)外部的實際數(shù)據(jù)；

基于企業(yè)經(jīng)營目標對數(shù)據(jù)的多維度分析；

針對分析結(jié)果的改善行動。

為了有效實施以上這三點，根據(jù)AMT給多家知名企業(yè)所做的經(jīng)營分析體系建設(shè)項目經(jīng)驗，經(jīng)營分析體系包括四塊基本內(nèi)容：決策體系，指標體系，報表體系和會議體系。

決策體系：明確企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)人員的信息需求，比如CEO、總監(jiān)、經(jīng)理等級別日常的工作內(nèi)容、決策事項，以及要解決問題各需要什么樣的信息。

指標體系：能反映企業(yè)經(jīng)營狀況（包括數(shù)量指標和質(zhì)量指標）以及未來決策所需要的信息，經(jīng)營分析指標可能包含企業(yè)的考核指標，也可能超出考核指標范圍。

報表體系：報表是指標的載體，通常是為了一個分析目的把一個或多個指標的數(shù)據(jù)進行多維分析。

會議體系：會議體系包括兩塊內(nèi)容，一塊是基于事實數(shù)據(jù)形成結(jié)論的分析報告，另一塊是分析會議，即對分析報告中的問題進行充分討論，尋找解決方案并形成行動計劃。

企業(yè)如何搭建適合自身的經(jīng)營分析體系

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不同、發(fā)展階段不同、業(yè)務(wù)不同都會導(dǎo)致經(jīng)營分析體系的差異，甚至看似差不多的企業(yè)可能在經(jīng)營分析體系搭建方面存在很大的差異。本文具體闡述企業(yè)如何搭建自身的經(jīng)營分析體系。

1.企業(yè)要根據(jù)發(fā)展目標建立決策體系。

每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標，大一些的企業(yè)會制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，企業(yè)會在戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略監(jiān)控和戰(zhàn)略執(zhí)行保障四個領(lǐng)域確定決策事項，而每一個決策事項匯總起來，便形成企業(yè)的決策體系。

這里以某企業(yè)戰(zhàn)略定位決策事項為例，來說明決策體系中決策事項相關(guān)的內(nèi)容：

公司目標：公司要選擇業(yè)務(wù)范圍，決定戰(zhàn)略定位；

決策事項：明確各業(yè)務(wù)單元的品牌定位；

決策項目說明：明確品牌個性和品牌主張，如：時尚性和東方特色；明確目標客戶群（三個層次的劃分方法：按人群特征、消費需求和行為特征、價值觀）；明確產(chǎn)品特征；明確價位；明確渠道；

明確決策時間；

明確決策方式；

明確決策人；

確定決策需要考慮的因素：各細分市場市場容量及增長性；

確定決策需要的信息：產(chǎn)品品類在各運動項目的市場容量及增長性；產(chǎn)品品類和運行項目在性別、年齡段、不同價值觀的市場容量及增長性；產(chǎn)品品類和運動項目在高、中、低檔的市場容量及增長性；產(chǎn)品品類和運動項目在城市層級的市場容量及增長性；

明確信息提供的時間；

明確信息來源/提供人；

明確信息載體/報告；

明確報告完成時間；

明確報告完成人；

2.要明確企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標。

通常，企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標，決策事項和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)確定關(guān)鍵成功要素，然后根據(jù)關(guān)鍵成功要素確定指標，指標的關(guān)鍵作用就是反映業(yè)務(wù)進展情況的基礎(chǔ)信息（包括數(shù)量，也包括質(zhì)量方面）。

AMT曾在幫助某企業(yè)建立經(jīng)營分析體系時，通過溝通，確定了企業(yè)的關(guān)鍵成功因素，見圖1：

根據(jù)關(guān)鍵成功因素，比如供應(yīng)鏈準時性方面，在經(jīng)過對該企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析后，確定以下三個指標：終端店鋪新品到貨率、大貨生產(chǎn)準時交貨率、面輔料準時交貨率。再比如直營老店提升方面，確定的指標包括：坪效、客單價、客單量、連帶率、店鋪級別分布等。

指標確定后，指標體系的建立還需要明確以下內(nèi)容：指標公式、指標類型、分析周期、指標說明等。

在項目組為客戶建立經(jīng)營分析體系的過程中，常常會發(fā)現(xiàn)在進行企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)計時存在以下兩個問題：

企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)彼此矛盾；

在同一系統(tǒng)的同一字段中，格式和命名規(guī)范定義不清，導(dǎo)致相同的項目無法進行匯總、排序等統(tǒng)計分析。

正如前面所說的，一次好的經(jīng)營分析嚴格依賴于企業(yè)的實際經(jīng)營數(shù)據(jù)。針對這樣的問題，項目組建議通過數(shù)據(jù)標準化，統(tǒng)一字段定義和統(tǒng)計口徑，同時對數(shù)據(jù)質(zhì)量不好的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫進行一次性的數(shù)據(jù)清洗轉(zhuǎn)換。

3.根據(jù)指標建立報表體系。

報表是指標數(shù)據(jù)的載體，但報表不是把指標的原始數(shù)據(jù)簡單進行匯總，而是根據(jù)分析目的對各個指標數(shù)據(jù)進行對比分析。比如把各個品牌在各個區(qū)域的坪效列示在一起，在不同周期進行同比分析就是一張對店鋪銷售效益分析的報表，或者說采購來的不同面輔料合格情況和不合格原因列示在一起，就是一張可以用于分析采購質(zhì)量的報表。

根據(jù)指標設(shè)計報表時，一般有以下幾個原則：

重點確定兩個維度：管理和業(yè)務(wù)；

在報表設(shè)計過程中，根據(jù)企業(yè)具體情況，加入品牌和時間（周，月，季度，年）；

在分析方法方面，主要采取同比，環(huán)比，定比和占比方式。

表1為某企業(yè)建立經(jīng)營分析體系時設(shè)計的一張報表。

4.經(jīng)營分析工作的落地需要完整的分析報告和完善的會議體系。

（1）分析報告就是基于前面各種指標和報表，按照業(yè)務(wù)模塊或者專項內(nèi)容匯總并形成對業(yè)務(wù)的診斷結(jié)論。根據(jù)具體的分析目的，分析報告會有不同的分類，比較常見的是針對具體業(yè)務(wù)的分析報告和綜合性的分析報告，具體如下：

針對具體業(yè)務(wù)的分析報告聚焦于某一塊業(yè)務(wù)，比如：設(shè)計分析報告、采購分析報告、物流分析報告、銷售分析報告、訂貨分析報告、財務(wù)分析報告等，這類報告一般落實到某一個具體的部門，由該部門負責完成；

綜合性的分析報告一般聚焦于公司外部信息分析或者公司的總體經(jīng)營。公司外部信息分析可能涉及到影響企業(yè)經(jīng)營的不同內(nèi)容，是綜合的，比如競爭環(huán)境分析報告，而公司總體經(jīng)營方面的報告可能是涉及到多個部門，報告往往是跨部門的，比如新產(chǎn)品經(jīng)營分析報告，質(zhì)量提升分析報告等，往往由各個部門協(xié)作配合完成。

在編寫分析報告時尤其需要注意，分析并不意味著把各種相關(guān)的數(shù)據(jù)放在一起就可以了，而應(yīng)該是報告負責人要在對數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上做出判斷并得出結(jié)論，結(jié)論可能是對應(yīng)業(yè)務(wù)存在的問題，也可能是業(yè)務(wù)存在的發(fā)展機遇。

（2）經(jīng)營分析會議體系要對每次會議進行正確的定位，明確在什么時候開會？會議的目的是什么？會議的產(chǎn)出如何？具體來講，經(jīng)營分析會議就是要召集相關(guān)部門，對分析報告中提出的問題或者發(fā)展機遇進行充分討論，探討解決問題或者抓住機遇的方法或策略，并進而明確具有可行性的行動方案。經(jīng)營分析體系的價值通過分析會議明確，并通過后續(xù)的行動方案實現(xiàn)。

一次經(jīng)營分析會議的成功關(guān)鍵在于以下幾點：

考慮公司治理結(jié)構(gòu)和董事會固定會議要求；

充分考慮現(xiàn)有分權(quán)體系；

會議組織流程規(guī)范，要有會議紀律、明確的目的、參與人、時間、產(chǎn)出等，并根據(jù)實際情況不斷更新；

會議主持人必須能夠?qū)φ麄€過程把控，引導(dǎo)參會人員對前一階段的執(zhí)行結(jié)果進行準確地分析，并對未來經(jīng)營做出科學(xué)判斷和定位，也就是說通過會議使參加會議人員高效溝通；

對會議中產(chǎn)生的不同意見，必須明確決策職責；

對會議落實的每一個方案或行動計劃，都要進行有效監(jiān)督，保證計劃工作落地，階段目標實現(xiàn)。

經(jīng)營分析四個體系之間的重要關(guān)系說明

1. 決策體系和會議體系的關(guān)系。

在前面討論決策體系時曾提到事項決策方式，會議便是其中的一種。因此，經(jīng)營分析會議體系與決策體系相互聯(lián)系、相互深化，兩者的承接關(guān)系如下：

（1）明確的決策事項能夠提高會議的效率，引導(dǎo)討論和結(jié)論更有針對性；

（2） 需要通過會議方式解決的決策事項，需要根據(jù)決策時間對會議進行合理的安排。

2.會議體系和報表體系的關(guān)系。

篇5

Creative construction and application of GDIS in Vehicle Dimension field

Li Zhengping，Yang Yufang，Gu Qing，Gao Yu，Yang Yang，Xu Xiangze

（Vehicle Manufacturing Engineering， Shanghai General Motor limited company， 201201， ）

Abstract：To introduce the construction and application of Global Dimensional Information System（GDIS） in Vechicle Dimension field. It’s the description about the execution approach how SGM rebuild and integrate system around GDIS， and involve out-sourcing parts data into data system network. It’s also the statement on innovative execution on measurement system， combined with GDIS functional development for the purpose of vehicle dimension data analysis and monitoring under new manufacturing process.

Keyword：Vehicle dimension，GDIS，data system，data integration， Vision system， Geo-pallet

1、全球尺寸信息系統(tǒng)簡介

通用公司由北美公司牽頭，西門子開發(fā)，上海通用、大宇、歐寶、巴西等全球各區(qū)域公司共同參與，基于TcAE平臺全新開發(fā)尺寸數(shù)據(jù)系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)分析和報告，并實現(xiàn)全球信息共享。該開發(fā)項目目標是實現(xiàn)全球尺寸數(shù)據(jù)分析的標準，格式，平臺統(tǒng)一。同時也使產(chǎn)品開發(fā)生命周期中相關(guān)系統(tǒng)，軟件工具使用平臺也得到統(tǒng)一。有效地提高了全球化信息共享效率和能力。

全球尺寸信息系統(tǒng)集車身尺寸工藝信息管理，測量系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)傳輸和存儲，數(shù)據(jù)多樣化分析以及尺寸信息評價共享功能為一體，完整整合企業(yè)內(nèi)部各級車身總成，各類測量來源的尺寸數(shù)據(jù)，有效支持日常車身制造尺寸分析和控制。本文介紹該系統(tǒng)在整車尺寸領(lǐng)域的架構(gòu)和常規(guī)應(yīng)用方法，并且上海通用汽車公司圍繞該系統(tǒng)進行的系統(tǒng)再構(gòu)造和集成，將車身零部件供應(yīng)商的尺寸數(shù)據(jù)也納入到該系統(tǒng)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，將系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)覆蓋到整車制造所有步驟。以及通過測量系統(tǒng)創(chuàng)新實施，結(jié)合本系統(tǒng)的功能應(yīng)用，以實現(xiàn)新工藝下的整車在線測量系統(tǒng)尺寸數(shù)據(jù)分析監(jiān)控功能。

全球尺寸信息系統(tǒng)（Global Dimension Information System以下簡稱GDIS）由下圖各部分組成。

圖1 GDIS系統(tǒng)架構(gòu)示意圖

其中各組成部分功能如下：

1）數(shù)據(jù)采集端：在整車制造不同階段采用各類測量系統(tǒng)進行尺寸測量監(jiān)控，如白光/藍光測量設(shè)備，三坐標測量機（CMM），在線測量系統(tǒng)（VISION），等，這些測量設(shè)備最終形成固定格式的電子文件報告，通過固定的電腦終端上傳至數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換服務(wù)器。

2）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換服務(wù)器：獲取采集端上傳的數(shù)據(jù)報告，并從系統(tǒng)管理服務(wù)器中得到相關(guān)的零件總成尺寸工藝配置信息進行報告有效性自動評定。一旦報告評估有效，則自動轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一報告格式，存儲入數(shù)據(jù)庫中，供后續(xù)應(yīng)用。如評估報告無效則報告無法存儲入數(shù)據(jù)庫，同時錯誤信息也會即時反饋到數(shù)據(jù)采集部門以便數(shù)據(jù)流管理人員進行及時糾正和重新上傳。

3）系統(tǒng)管理服務(wù)器：管理GDIS所有零件總成/測量設(shè)備配置信息的終端，同時也是各類尺寸測量數(shù)據(jù)的存儲數(shù)據(jù)庫。

4）數(shù)據(jù)分析客戶端：現(xiàn)場尺寸工程師使用GDIS數(shù)據(jù)分析客戶端，隨時獲取最新的零件總成測量數(shù)據(jù)，并進行多樣化數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，完成日常生產(chǎn)尺寸監(jiān)控和問題診斷分析。同時也可使用該客戶端制作個性化尺寸分析評估報告用以匯報和數(shù)據(jù)分享。通過該客戶端，用戶可以完成常規(guī)的：

√測點數(shù)模查看：通過測點清單與數(shù)模測點位置的互動，快速查閱測點信息和相關(guān)實體

√測點數(shù)據(jù)常規(guī)統(tǒng)計分析：針對測量數(shù)據(jù)計算相關(guān)的均值，極差值，6sigma，Pp，Ppk，合格率等常規(guī)統(tǒng)計值計算。

√功能尺寸分析：可創(chuàng)建功能性尺寸以評價相關(guān)測點的相對位置關(guān)系

√相關(guān)性分析：計算相關(guān)測點的尺寸變化關(guān)聯(lián)性，以支持判斷尺寸變化來源

√主成分分析：將區(qū)域測點波動的主要原因以數(shù)模動畫效果演示，以幫助用戶進行問題判斷

√客戶自定義報告：可定制各類尺寸分析報告并輸出

圖2 GDIS客戶端軟件功能界面示意圖

5）報告管理服務(wù)器：管理所有尺寸評價報告模板，一旦對應(yīng)的零件總成測量數(shù)據(jù)進入數(shù)據(jù)庫，則自動觸發(fā)相應(yīng)的報告刷新后臺程序，形成PDF格式的數(shù)據(jù)評價報告，更新到GDIS網(wǎng)站。

6）GDIS網(wǎng)站：全球化GDIS尺寸信息共享平臺，可查詢各生產(chǎn)基地的各車型報告。網(wǎng)站提供用戶自定義報告功能，可由用戶在一定范圍內(nèi)自行定制個性化的尺寸報告。

2、供應(yīng)商數(shù)據(jù)集成開發(fā)

對于整車制造企業(yè)來說，廠內(nèi)的總成件測量數(shù)據(jù)的采集和集成可自行規(guī)劃并實施，其實施應(yīng)用難度相對較低。對外部眾多供應(yīng)商的零件測量數(shù)據(jù)并進行集成，與廠內(nèi)整車尺寸數(shù)據(jù)結(jié)合，對整車制造鏈構(gòu)成全過程監(jiān)控，將更有效的實現(xiàn)整車尺寸質(zhì)量監(jiān)控，追溯和改進。 但是供應(yīng)商數(shù)據(jù)管理結(jié)構(gòu)和廠內(nèi)車型數(shù)據(jù)管理結(jié)構(gòu)設(shè)計，供應(yīng)商的測量設(shè)備，軟件標準化程度很低，測量報告的格式五花八門，企業(yè)對供應(yīng)商的網(wǎng)絡(luò)準入門檻非常高，上述這些是所有整車企業(yè)都將面臨的難題。上海通用在供應(yīng)商數(shù)據(jù)系統(tǒng)集成方面率先走出了第一步，并針對上述的難題提出了自己的創(chuàng)新解決方案。

2.1供應(yīng)商產(chǎn)品管理結(jié)構(gòu)設(shè)計

GDIS系統(tǒng)面向廠內(nèi)產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理方案是已成熟運用的雙線方式，即“廠->車型->總成” （BOP結(jié)構(gòu)即Bill of Product“產(chǎn)品清單”管理）和“廠->測量設(shè)備->測量軟件”（BOR結(jié)構(gòu)即Bill of Resource“資源清單”管理）雙線矩陣管理模式。見下圖

圖3 雙線管理結(jié)構(gòu)示意圖

通過上述雙線矩陣管理模式，可以準確定義每個廠每個車型總成的工藝信息，測點信息以及相應(yīng)的測量設(shè)備和軟件信息。而對于供應(yīng)商的零件數(shù)據(jù)管理體現(xiàn)出與廠內(nèi)產(chǎn)品管理不同的特點。廠內(nèi)產(chǎn)品與供應(yīng)商產(chǎn)品管理的差異見下表：

廠內(nèi)產(chǎn)品管理 供應(yīng)商產(chǎn)品管理

產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 產(chǎn)品工藝復(fù)雜，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次較多 產(chǎn)品工藝簡單，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次簡單

車型生產(chǎn)廠固定 車型供應(yīng)商廠家多

資源結(jié)構(gòu) 廠內(nèi)多種測量資源 廠內(nèi)測量資源單一

不同廠家間測量設(shè)備標準基本一致 不同供應(yīng)商設(shè)備資源標準不一，且種類繁多

表1 廠內(nèi)及供應(yīng)商產(chǎn)品管理差異表

基于以上差異，同時兼顧廠內(nèi)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的基本規(guī)則和應(yīng)用模式。我們針對供應(yīng)商團體，建立了一個虛擬的廠家――“Supplier Site”（供應(yīng)商基地）以統(tǒng)一管理所有供應(yīng)商產(chǎn)品。所有的供應(yīng)商產(chǎn)品并不按照供應(yīng)商廠家進行劃分，仍以車型產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行管理。即不同供應(yīng)商下的同一車型下屬零件產(chǎn)品集中管理，以保持和廠內(nèi)產(chǎn)品管理風(fēng)格一致。在資源清單管理結(jié)構(gòu)中，將每家供應(yīng)商廠家的概念弱化為一種測量設(shè)備資源，并與其所屬零件在產(chǎn)品清單結(jié)構(gòu)中進行關(guān)聯(lián)實現(xiàn)準確定義管理。

2.2供應(yīng)商數(shù)據(jù)格式管理方案

我們通過目前數(shù)十家主要供應(yīng)商處調(diào)研收集了總數(shù)超過20種的不同型號設(shè)備和軟件。這些軟件輸出的測量數(shù)據(jù)報告格式也是五花八門，從而導(dǎo)致了對于GDIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)讀入產(chǎn)生極大的阻礙。我們需要對現(xiàn)有的眾多供應(yīng)商中推行測量報告格式標準化，以最大化的將各類報告格式統(tǒng)一到有限的集中GDIS系統(tǒng)可識別的格式中。我們指定了幾家主要的測量設(shè)備產(chǎn)品作為供應(yīng)商報告輸出標準，如?？怂箍档腜CDMIS，尼康的LKDMIS，蔡斯的HOLOS軟件。并聯(lián)系相關(guān)測量設(shè)備供應(yīng)商開發(fā)軟件插件，以幫助供應(yīng)商轉(zhuǎn)化輸出標準化的報告格式。針對其他無法納入上述標準設(shè)備和軟件清單的供應(yīng)商及其測量系統(tǒng)，上海通用則通過針對性的自行開發(fā)報告格式轉(zhuǎn)換軟件，使其轉(zhuǎn)換后的報告格式可以被GDIS系統(tǒng)識別和正確讀入。通過上海通用的自行變成開發(fā)軟件，使GDIS系統(tǒng)讀取各種來源的數(shù)據(jù)更加具備了靈活性和兼容性。

2.3供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)接入解決方案

整車制造企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)信息安全都有極高的要求，任何從廠外向廠內(nèi)發(fā)出的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸和訪問請求都是不被接受和允許，這也為供應(yīng)商測量數(shù)據(jù)傳輸至上海通用廠內(nèi)GDIS系統(tǒng)造成了極大的技術(shù)障礙。我們在現(xiàn)有的供應(yīng)商與上海通用數(shù)據(jù)溝通渠道中，找到僅有的信息傳輸系統(tǒng) “電子采購系統(tǒng) E-Procurement”（后文簡稱EP系統(tǒng)），在EP系統(tǒng)下每個供應(yīng)商都擁有一個上海通用授權(quán)的賬號，針對新的車型項目和合同要求，登錄該EP系統(tǒng)向上海通用提交各類零件狀態(tài)和資質(zhì)認證等資料文件。通過與IT和采購部門的合作，我們在EP系統(tǒng)下單獨開發(fā)了一個數(shù)據(jù)傳輸渠道和操作界面，經(jīng)過GDIS系統(tǒng)授權(quán)的供應(yīng)商仍使用相同的賬號登錄EP系統(tǒng)，選擇對應(yīng)的GDIS系統(tǒng)上傳操作界面即可上傳零件測量數(shù)據(jù)報告，并通過該渠道被GDIS系統(tǒng)所讀入。從而徹底解決供應(yīng)商數(shù)據(jù)訪問廠內(nèi)網(wǎng)絡(luò)的準入門檻問題。上海通用更在廠內(nèi)建立一個獨立的服務(wù)器以單獨為供應(yīng)商數(shù)據(jù)傳輸，中轉(zhuǎn)使用，以方便對供應(yīng)商數(shù)據(jù)進行分離管理。

上海通用通過本項目將數(shù)據(jù)系統(tǒng)的涵蓋范圍從廠內(nèi)零件，總成數(shù)據(jù)擴展到供應(yīng)商處，使整車尺寸數(shù)據(jù)管理面最大化。

3、面對新工藝的測量系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)創(chuàng)新實施及應(yīng)用

3.1背景

隨著整車廠生產(chǎn)節(jié)拍的不斷提升，傳統(tǒng)的固定工裝生產(chǎn)工藝已成為限制節(jié)拍提升的瓶頸。上海通用自2011年引進新的隨行工裝工藝，以求突破瓶頸進一步提高生產(chǎn)節(jié)拍。隨行工裝是傳統(tǒng)雪橇和定位工裝夾具的結(jié)合體。車身總成在落到隨行工裝并定位夾緊后，將保持這種定位固定關(guān)系完成整個工段的焊接拼裝工作。從而節(jié)省了大量車身落位，定位，夾具夾緊等運動，緩沖時間，進而提高了生產(chǎn)效率。隨行工裝的設(shè)計造型見下圖

圖4 隨行工裝示意圖

上海通用自2007年起在各生產(chǎn)基地，車身生產(chǎn)線安裝實施激光柔性在線測量系統(tǒng)（后文簡稱Vision系統(tǒng)）以實現(xiàn)對車身尺寸100%實時監(jiān)控，同時也為車身尺寸質(zhì)量穩(wěn)定性提升提供強有力的數(shù)據(jù)支持。Vision系統(tǒng)實時測量所得的數(shù)據(jù)也都全部輸入GDIS系統(tǒng)，并有相應(yīng)的指標和工具支持分析評價，如6sigma， CII指標，相關(guān)性矩陣，主成分分析等。

而隨著隨行工裝的引入，在生產(chǎn)效率提升的同時，也對車身尺寸穩(wěn)定性和尺寸監(jiān)控分析實施提出了新的難題和挑戰(zhàn)：

1）工裝定位關(guān)系復(fù)雜，工裝狀態(tài)監(jiān)控難度提高

篇6

1.質(zhì)量方針和質(zhì)量目標

質(zhì)量方針:方法科學(xué)、工作誠信、結(jié)果準確、工作及時。

質(zhì)量目標:預(yù)拌混凝土出廠合格率100%；預(yù)拌混凝土生產(chǎn)質(zhì)量水TO良。

2.組織管理機構(gòu)

2.1組織管理機構(gòu)設(shè)置

項目負責人、安全員、綜合科、技術(shù)部、實驗室、攪拌樓、生產(chǎn)部、調(diào)度室、運輸隊。

2.2部門職責分工

項目負責人:全權(quán)負責大南湖電廠混凝土攪拌站。

安全員:負責本站安全生產(chǎn)、文明生產(chǎn)工作,對安全生產(chǎn)有一票否決權(quán)。

綜合科:內(nèi)勤負責辦公室日常事務(wù)工作;采購負責生產(chǎn)物資的采購或調(diào)運工作。維修班負責站內(nèi)所有水、電、機械等設(shè)備的維修、維護。庫房負責對站內(nèi)各類庫房、材料進行管理、登記、建冊工作。

技術(shù)部:負責與大南湖電廠總包辦,各施工單位關(guān)于於方面的技術(shù)溝通與協(xié)調(diào)。負責我站質(zhì)量監(jiān)控工作，定期召開質(zhì)量分析會議，對我站砼的生產(chǎn)與質(zhì)量進

室驗室:負責對材料的驗收、對各原材料及成品的抽樣檢驗、合格證件、各類試驗的提交和制作及技術(shù)資料和檔案的管理。

攪拌樓:按照公司攪拌樓生產(chǎn)規(guī)程’根據(jù)調(diào)度生產(chǎn)計劃’進行混凝土的預(yù)拌生產(chǎn)項工作。

生產(chǎn)部:負責與需方及各部門協(xié)調(diào)組織輪的全面生產(chǎn)，同時,隨時掌握原材料的庫存情況和生產(chǎn)進度，確保生產(chǎn)正常運行。

調(diào)度室:對計劃、生產(chǎn)、運輸?shù)确矫孢M行合理調(diào)度，并要求與需方各i±i有良好溝通。

運輸隊:根據(jù)調(diào)度生產(chǎn)計劃，進行混凝土的運輸、栗送或其他工作。

3.質(zhì)量管理

大南湖電廠一期工程預(yù)拌混凝土質(zhì)量管理的流程為:原材料進場管理-原材料的儲存管理-輪配合比管理-生產(chǎn)過程、運輸和栗送管理-施工現(xiàn)場管理-設(shè)備管理4技術(shù)資料和檔案管理-質(zhì)量回訪與數(shù)據(jù)分析管理。

3.1原材料進場管理

對各種原材料的質(zhì)量監(jiān)控，是保證混凝土最終質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)’堅決不使用不合格的原材料嫌正混凝土質(zhì)量的前提。我站選用的水泥廠家是甘肅嘉峻關(guān)天石水泥廠，砂，石骨料是心怡砂石廠,外加劑廠家為新疆天山精細化工廠有限責任公司，粉謀灰由哈密二電廠供給。四廠家一直為我公司的常年合作伙伴，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。進廠的原材料，庫管員須進行詳細核對詳細記錄，質(zhì)檢員按批次抽樣復(fù)檢，原材料檢驗合格，設(shè)合格品標牌;檢驗不合格，設(shè)不合格品標牌。

3.2酣料的儲存管理

砂、石骨料:采用封閉的砂石料場堆放，料場設(shè)排水溝。不同規(guī)格的砂、石料之間堆放設(shè)置醒目的標志牌，骨料堆要明顯地分隔開,嚴防混料。

水泥：規(guī)定攪拌樓1#，2#罐倉儲存42.5水泥，罐倉設(shè)內(nèi)容為:P.042.5,甘肅水泥的標志牌,4#罐倉儲存32.5水泥，罐倉設(shè)內(nèi)容為:P.C32.5，三道嶺水泥的標志牌。

粉煤灰:規(guī)定攪拌樓3#罐倉儲存粉煤灰，罐倉設(shè)內(nèi)容為:粉煤灰，二電廠的標志牌。

外加劑:進廠分開堆放,用蓬布覆蓋，設(shè)標志牌，合格設(shè)合格品標志，不合格設(shè)不合格品標志。

拌和水:選用飲肋，并按規(guī)定送檢。

3.3混凝土配合比管理

技術(shù)部結(jié)合大南湖電廠一期工程不同砼的設(shè)計要求、施工工藝、原材料性能狀況,按照有關(guān)技術(shù)規(guī)程進行輪配合比理論設(shè)計,交實驗室試驗和調(diào)整。技術(shù)部長簽發(fā)輪配料通知單，攪拌樓操作員簽收輪配料通知單。質(zhì)檢員監(jiān)督記錄后’方能應(yīng)用于生產(chǎn)。

3.4紀過程的質(zhì)量管理

3.4.1配料管理。用于預(yù)拌混凝土的各種原材料必須正確計量，計量的允許誤差符合標準規(guī)定。配料計量進行嚴格的監(jiān)控，由質(zhì)檢員負責復(fù)核。操作員須認真細致地按配料通知單要求將有關(guān)數(shù)據(jù)輸人電腦程序，自檢無誤后，由質(zhì)檢員復(fù)核，兩人確認無誤后可開機生產(chǎn)。

3.4.2檢測管理。在生產(chǎn)過程前，質(zhì)檢員要對攪拌站不定期的計量進行檢測。檢測無誤后方可通知操作員開機生產(chǎn)，若出現(xiàn)問麵知攪拌樓立即維修該站，啟動備用站。在生產(chǎn)過程中，質(zhì)檢員經(jīng)常檢查計量系統(tǒng)中各種材料是否超出誤差范圍，若超出允許誤差通知攪拌樓立即調(diào)整?；炷脸鰪S前,質(zhì)檢員必須檢查混凝土的坍落度、和易性等技術(shù)指標，符合要求后方可簽字出廠。

3.5運輸車在運輸過程中的質(zhì)量管理

質(zhì)檢員對輪運輸車在裝料前要進行檢查或抽查，以確定其車內(nèi)是否有存水和其他雜物，車內(nèi)有存水或其他雜物會影響輪質(zhì)量。調(diào)度員在發(fā)車前首先要對輪運輸車的送貨單進行驗證，驗證無誤后方可發(fā)車。運送到指定地點后,司機應(yīng)與現(xiàn)場管理人員進行核對，并將運輸送貨單交給現(xiàn)場管理人員，記錄輪到達時間、澆注時間和澆注完畢時間。

3.6栗送中的質(zhì)量管理

在供應(yīng)於前，生產(chǎn)廠長應(yīng)對施工現(xiàn)場進行認真勘察，以確定施工方在澆注輪前是否已具備澆注條件。并與施工方對車輛運輸、栗車的配置等問題進行交底。生產(chǎn)廠長與各部門聯(lián)合制定生產(chǎn)過程中出現(xiàn)突況的應(yīng)急方案。調(diào)度員隨時和工地現(xiàn)場管理員保持電話聯(lián)絡(luò)，并通過GPS定位系統(tǒng)隨時對輪運輸車進行監(jiān)控，從而合理安排車輛、設(shè)備、人員、材料的調(diào)度工作。

3.7紅現(xiàn)場的質(zhì)量管理

施工方應(yīng)在約定交貨時間前完成澆筑準備工作，并在監(jiān)理單位的監(jiān)督下，對進場的每一車輪交貨驗收，對有特殊要求的砼，質(zhì)檢員要隨車到施工現(xiàn)場進行服務(wù)和指導(dǎo)，并進行W落度測試，觀察是否滿足工作性要求?；炷两回洐z驗執(zhí)行見證取樣檢獅度’爾應(yīng)在混凝土繞筑的工程部位取樣制作,施工單位現(xiàn)場取樣，監(jiān)理單位旁站見證。見證取樣微嚴格執(zhí)行標準養(yǎng)護直至試驗。

3.8設(shè)備管理

試驗儀器，生產(chǎn)設(shè)備的管理，使用，保養(yǎng)，維修做到規(guī)范化，制度化，實行技術(shù)崗位責任制;所有討量設(shè)備由地區(qū)if量部門進行定期檢查，精度須符合國家標準。

實驗室,攪拌樓，維修班負責人安排每月對本部門儀器設(shè)備進行一次動態(tài)校核;車隊隊長安排運輸車，泵車，鏟車等定期檢修，保證設(shè)備完好率。

3.9技術(shù)資料和檔案管理

技術(shù)資料和檔案由資料員實行集中歸檔和統(tǒng)一管理’預(yù)拌混凝土在生產(chǎn)過程中的各種資料，試驗數(shù)據(jù)及行業(yè)規(guī)范標準全部分類登記，列冊編號,對原始記錄和試驗報告按月度、年度和不同工程分別進行裝訂成冊’保存三年，對過期資料嚴格按報批手續(xù)執(zhí)行麵。

3.10質(zhì)量回訪與數(shù)據(jù)分析管理

技術(shù)部部長每月初組織進行質(zhì)量回訪，寫出質(zhì)量回訪報告,并根據(jù)質(zhì)量回訪情況，結(jié)合原材料檢測記錄，砼生產(chǎn)檢測記錄，對上月砼的生產(chǎn)質(zhì)量進行分析評估。寫出質(zhì)量分析報告上報項目負責人,由項目負責AM織各部門負責人對上月砼的質(zhì)量分析報告進行評審，查找不足，針對不足進行整改并視情節(jié)輕重對相關(guān)責任人進行處罰，以保證輪的生產(chǎn)與質(zhì)量管理處于良性循環(huán)狀態(tài)。

篇7

成本分析是利用成本核算及其他有關(guān)資料，分析成本水平與構(gòu)成的變動情況，研究影響成本升降的各種因素及其變動原因，尋找降低成本的途徑的分析方法。成本分析是基于成本變動的分析，分析考察期的實際成本參照于計劃成本、歷史成本的差異，找出升降變動的原因，通過成本數(shù)據(jù)的變動分析，提示企業(yè)生產(chǎn)管理中存在的問題，為管理者改善經(jīng)營、做出決策提供依據(jù)。

對于投資人來說，企業(yè)的目標是追求利潤最大化，從而獲得良好的投資回報。而為了獲得較高的利潤必須控制企業(yè)的成本。成本控制的前提是全面了解成本的結(jié)構(gòu)和水平，此時就需要對成本進行深入分析，分析成本的變動原因、變動趨勢，探索管理環(huán)節(jié)存在的問題的可改善空間。成本分析之于企業(yè)管理是手段和方法，而非目的，成本分析的最終目標是改善經(jīng)營管理。因此成本分析者應(yīng)站在企業(yè)管理的高度，著眼于提高管理效率來進行成本數(shù)據(jù)的分析。撰寫成本分析報告時應(yīng)注意以下事項。

一、文字言簡意賅、通俗易懂

通常成本分析報告是由專業(yè)的財務(wù)人員撰寫，會習(xí)慣性的使用財務(wù)專業(yè)術(shù)語，但是報告的使用者多數(shù)為企業(yè)的各類管理人員，包括決策層、物資采購部門、產(chǎn)品生產(chǎn)部門等部門的人員，不是財務(wù)專業(yè)的，應(yīng)考慮他們的閱讀效果。專業(yè)術(shù)語可以使分析報告準確、嚴謹，但是這些文字通常繁瑣冗長，非專業(yè)人員閱讀時未必完全理解，我們在寫作時就應(yīng)該盡量把專業(yè)的表述變換成日常的言語來表達。例如，固定費用和變動費用只是財務(wù)管理上的概念，我們可以根據(jù)具體情況直接指明折舊費、修理費、水電費、工資成本等指標的變動。

二、結(jié)論有數(shù)據(jù)支持，但分析不僅限于數(shù)據(jù)

成本分析是查找本期成本的變動的原因，分析者首先要對成本發(fā)生的第一生產(chǎn)現(xiàn)場十分清楚，構(gòu)架出成本的組成，然后對各組成項目進行剖析，變動應(yīng)有具體數(shù)據(jù)體現(xiàn)，變動情況同時列有絕對數(shù)和以百分比為主的相對數(shù)。例如，本月A材料的價格每公斤比上期上漲了，同時比上年同期下降，我們在表述時應(yīng)寫明A材料價格比上月上漲了X元/公斤，上漲幅度為Y%，A材料的價格比上年同期下降了K元/公斤，下降幅度為T%。這樣就可以讓讀者對A材料的價格變動有全面了解。

成本的變動原因通常是消耗量和價格的升降引起，那么是什么原因引起的，生產(chǎn)現(xiàn)場乃至整個企業(yè)管理流程是否存在異常的現(xiàn)象。

一般來說，引起材料消耗差異的原因主要有：一是產(chǎn)品設(shè)計變更，制造工藝、流程、方法發(fā)生改變；二是生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生改變，材料損耗率隨之發(fā)生變化；三是因人員的原因?qū)е虏涣计吩龆?；四是材料領(lǐng)用、月末盤點的數(shù)據(jù)不真實，導(dǎo)致成本信息失真。

引起材料價格差異的原因主要有三個：一是采購的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題；二是倉儲方面出現(xiàn)問題；三是材料核算方面的問題。

因此消耗量的變動通?？梢詫⒎治鲆甑缴a(chǎn)部門，產(chǎn)品研發(fā)部門，而價格的變動可以將分析引申到物資采購、倉儲部門。

例如某企業(yè)本月甲產(chǎn)品單位成品的材料消耗量比前期增加，通過對生產(chǎn)部門的咨詢和其他數(shù)據(jù)分析，得知是因為該產(chǎn)品本月生產(chǎn)批量較小，生產(chǎn)設(shè)備多次重新啟動，導(dǎo)致中間環(huán)節(jié)的不合格半成品增多。該分析向決策者提供了一個信息，產(chǎn)品批量較小時會增加材料的消耗從而引起成本上升。

成本是企業(yè)經(jīng)濟成果貨幣化的體現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)象的異動總在成本上有所體現(xiàn)，分析的目的是向決策者傳遞管理環(huán)節(jié)的變動所產(chǎn)生的經(jīng)濟體現(xiàn)，為改善管理提供參考。因此成本分析不僅僅是推導(dǎo)數(shù)字間的勾稽平衡，更要引申到生產(chǎn)、采購、倉儲等部門，探索管理上的具體操作對經(jīng)濟效益的影響。

三、選擇重要的指標深入分析

財務(wù)人員常常因職業(yè)習(xí)慣追求數(shù)據(jù)間的平衡，成本變動是多種因素影響的，必然有主次輕重，如果要求數(shù)據(jù)的平衡就會把全部變動因素列入分析。這樣的分析會讓閱讀的人看不到重點，或者需要讀者自己在分析中尋找成本變化的重要原因。我們可以選擇主要因素進行分析，比如在下表中，分析甲產(chǎn)品材料消耗時，選取A、B、C三種材料進行分析就可以說明產(chǎn)品成本變動的主要原因了，同時也為管理者提供了控制材料成本的主要方面。

四、充分利用圖表

和文字相比，圖表的閱讀效果簡單、清晰、明確，讓人一目了然。在財務(wù)分析中可以利用表格將幾組數(shù)據(jù)同時對比，而文字的逐一表述則較繁瑣。

例如有一段分析的文字是“A材料本月價格100元/公斤，比上月的110元/公斤下降了10元/公斤，下降幅度為9%，比上年同期的80元/公斤，上漲了20元/公斤，上漲幅度為25%；B材料本月價格200元/公斤，比上月的170元/公斤，上漲了30元/公斤，上漲幅度18%，比上年同期的210元/公斤，下降了10元/公斤，下降幅度5%?！边@段表述比較枯燥，讓人讀到后面又忘了前面。如果改為在下面這張表格里對比，就簡單明了，閱讀者可以直觀對比不同材料的價格或者同一材料不同時期的價格。

用圖形來描述，可以給人最直觀的對數(shù)據(jù)的感受。成本分析可以利用的電子表格圖形，有柱狀圖、拆線圖、餅圖、散點圖、面積圖等，其中較常用的是柱狀圖、餅圖、拆線圖。

（1）柱狀圖長于數(shù)據(jù)的對比，通常用于同一指標在不同時期對比，或者在某時期，同性質(zhì)不同指標的對比；

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二、現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)分析的不足

財務(wù)分析是一項技術(shù)性的工作，需要財務(wù)人員具備專業(yè)財務(wù)素養(yǎng)和一定的生產(chǎn)經(jīng)營綜合知識。然而現(xiàn)在的情況是，一方面分析人員傾注大量時間和精力撰寫出來的分析報告常常得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視和其他部門管理者的關(guān)注，財務(wù)分析變成了僅僅為了分析而分析，例行公事，應(yīng)付差事；另一方面，公司的管理層和各個管理部門卻常常為缺乏決策數(shù)據(jù)參考而苦惱，財務(wù)分析與公司實際生產(chǎn)經(jīng)營活動嚴重脫節(jié)。依照筆者看來，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)分析主要有以下幾個方面的不足：

1．數(shù)據(jù)全面，但沒有針對性。企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)分析，數(shù)據(jù)不可謂不全，分析不可謂不細，但正因為太全太細，所以沒有針對性。模板基本上每月是固定不變的，分析時抓取數(shù)字進行填空。這樣對數(shù)字的羅列和堆砌，領(lǐng)導(dǎo)看起來既費勁，又往往忽略了問題的根本所在。所以才會導(dǎo)致分析人員花大力氣完成的報告，對于決策者來說卻毫無參考價值。

2．重數(shù)據(jù)比較，分析不夠深入。筆者以前所經(jīng)歷的財務(wù)分析，一般而言都是數(shù)字描述較多，但數(shù)據(jù)分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，有深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，簡單分析一下因素的影響，沒有繼續(xù)深入追究比率大小背后的深層原因，即采購、生產(chǎn)或銷售上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結(jié)論，或者因為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況等缺乏了解，有結(jié)論也是異想天開、閉門造車，與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)。

3．重歷史數(shù)據(jù)分析，輕前瞻性分析。企業(yè)財務(wù)分析的主要目的不僅僅在于通過對歷史數(shù)據(jù)的分析了解企業(yè)的過去和現(xiàn)狀，更主要是通過對企業(yè)發(fā)展趨勢的分析，預(yù)測未來，為未來的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。而現(xiàn)有財務(wù)分析是對已經(jīng)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)的分析，對于未來的發(fā)展趨勢，以及影響生產(chǎn)經(jīng)營決策的各個因素的變化等缺乏有意義的分析，失去了財務(wù)分析的導(dǎo)航作用。

4．模式和方法單一，缺乏靈活性。大部分企業(yè)的財務(wù)分析就是在上一期的財務(wù)分析模板上修改數(shù)字，進行填空，模式非常單一；而且財務(wù)分析的方法也很簡單，就是跟過去比、跟預(yù)算比；在分析某個因素的成因時，也僅僅只是羅列一下某幾個方面的影響，金額大小等?？偠灾?，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策沒有太大幫助。5．缺乏可比性。不同企業(yè)之間、同一企業(yè)的不同期間因為計算指標的口徑不一致，財務(wù)指標缺乏可比性。比如在計算已占用資本回報率時，公式中的分子是以（利潤總額＋財務(wù)費用－投資收益）＊（1－所得稅率），扣除了所得稅的影響，但是一些公司因為虧損而未交所得稅；分母包含了所有者借款，但很多企業(yè)所有者借款是以其他應(yīng)付款形式反映的，實際上應(yīng)該包含在已占用資本里，但因為取數(shù)的不便在計算時不予考慮。

三、現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)分析的改進

1．加強財務(wù)分析人員對生產(chǎn)經(jīng)營的了解，以便使分析更有針對性。一方面由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)信息化進程深入推進，財務(wù)人員工作細化、專業(yè)化程度加深，每名財務(wù)人員不僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不夠了解，對其他同事的工作接觸也很少，對財務(wù)各個模塊的銜接關(guān)系所致甚少，因此不能有效的發(fā)現(xiàn)問題所在。

2．拓寬財務(wù)分析內(nèi)涵。

2．1基本財務(wù)報表數(shù)據(jù)結(jié)合附注內(nèi)容進行分析。如財務(wù)報表中揭示的存貨信息，實際上是眾多產(chǎn)成品、半成品、原材料等明細科目匯總而成的，因而在財務(wù)分析時，必須結(jié)合附注中存貨的構(gòu)成進行分析。因為存貨中90％是產(chǎn)成品還是90％是原材料，對企業(yè)的影響可能是完全不同的。又如對應(yīng)收賬款的分析，必須結(jié)合報表附注中的賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款的可收回性，否則就可能高估應(yīng)收賬款的價值。

2．2表內(nèi)分析與表外分析相結(jié)合。企業(yè)財務(wù)經(jīng)營成果的變化，其起因并非都是財務(wù)方面的，更多的是企業(yè)非財務(wù)性的因素導(dǎo)致的。

2．3定量分析與定性分析相結(jié)合。財務(wù)報表所披露的信息都是定量的，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，使定量標準經(jīng)常不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，必須結(jié)合定性標準的應(yīng)用。

2．4企業(yè)內(nèi)部分析與外部分析相結(jié)合。企業(yè)經(jīng)營和理財?shù)倪^程和效果往往受制于一定的外部環(huán)境。

3．專項分析與綜合分析相結(jié)合。財務(wù)分析不再局限于每月一次的綜合分析，而是將專項分析與綜合分析相結(jié)合。在現(xiàn)有月度財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，如果發(fā)現(xiàn)某些項目數(shù)據(jù)異常，可隨時發(fā)現(xiàn)，隨時分析，形成專項分析報告。在對高度概括的報表數(shù)據(jù)進行分析時，可針對某一指標的異常變動進行深入挖掘，比如存貨周轉(zhuǎn)率的變動，可以挖掘到銷貨成本以及存貨平均余額的變動。銷貨成本可以挖掘到生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因，存貨平均余額可以分項目再進行深入挖掘，是原材料、產(chǎn)成品、半成品等項目的變動，進而再分清是采購、生產(chǎn)或是銷售上的原因。

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2.組織市場推廣活動，負責理財活動的策劃、實施與效果評估；

3.組建業(yè)務(wù)團隊，負責團隊培訓(xùn)與考核；

4.中高端客戶服務(wù)。

主要業(yè)績：

1.在滬指振蕩下挫15%市場環(huán)境下，所薦個股漲幅達85%，其最高漲幅逾175%；

2.拓展高端客戶,迄今托管客戶證券賬戶市值逾千萬；

3.培訓(xùn)管理一支過20人團隊，團隊業(yè)績在全公司系統(tǒng)名列前茅。 離職原因： 公司名稱： 起止年月：2005-04 ～ 2008-01廣發(fā)證券投資有限公司 公司性質(zhì)： 外商獨資所屬行業(yè)：通信/電信/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備 擔任職務(wù)： 采購部行政主管 工作描述： 工作職責：

1.撰寫采購成本分析報告，制定成本控制考評與預(yù)算決策制度；

2.拓展亞太地區(qū)供應(yīng)商渠道，主持供應(yīng)商價格談判；

3.財務(wù)報賬，確保采購資金落實到位；

主要業(yè)績：

1.加強采購流程資金環(huán)節(jié)的控制與管理,有效縮短付款周期,確保了項目的生產(chǎn)與及時運送；1. 部門財務(wù)預(yù)算申請與審批報賬；

2. 策劃組織部門團隊建設(shè)活動；

3. 通過CATS系統(tǒng)進行人力資源成本統(tǒng)計核實與預(yù)算控制；

4. 通過ECHO系統(tǒng)進行壞件申報與更換；

主要業(yè)績：

1.率先建立部門HR數(shù)據(jù)庫審核管理制度,有效控制部門成本,節(jié)省人力資源開支;

2.有力促進了部門信息管理的公開化與透明化,有效加強員工內(nèi)部溝通,提高工作效率。 離職原因： 公司名稱： 起止年月：2002-04 ～ 2003-11國泰君安證券廣州營業(yè)部 公司性質(zhì)： 國有企業(yè)所屬行業(yè)：會計/金融/銀行/保險 擔任職務(wù)： 客戶主管 工作描述： 工作職責：

1.為客戶提供投資咨詢建議；

2.負責營業(yè)部營銷策略的宣傳與推廣；

3.拓展客戶網(wǎng)絡(luò)，推廣網(wǎng)上交易與銀證通；

4.核心客戶維護與管理，處理投訴，咨詢與建議，資金交易數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計。

主要業(yè)績：

1.參與公司籌建，建立一整套完善的部門業(yè)務(wù)流程與客戶管理制度；1.為一線客戶提供投資指導(dǎo)，針對客戶風(fēng)險與收益偏好提供理財產(chǎn)品投資建議，

2.推廣網(wǎng)上交易與銀證通；

3.交易大廳秩序維護，與各部門協(xié)調(diào)與溝通，反饋交易狀況與出現(xiàn)問題；

4.中戶室交易管理，處理投訴，咨詢與建議，資金交易數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計。

主要業(yè)績：

1.網(wǎng)上交易與銀證通的主要負責人,為營業(yè)部引進過千萬資金；1.負責財經(jīng)媒體信息采編工作，供客戶投資決策參考；

2.為企業(yè)員工提供證券投資理念及分析方法培訓(xùn)；

3.協(xié)助舉辦大型投資咨詢講座，會議內(nèi)容記錄整理；

4.處理業(yè)務(wù)投訴與咨詢，辦理柜臺交易，開戶登記與資金轉(zhuǎn)賬。

主要業(yè)績：

1.營業(yè)分部的主要籌建人之一，委派負責對公司投資咨詢力量的建設(shè)；

2.員工專業(yè)培訓(xùn)深獲好評，培訓(xùn)資料收錄進《廣東證券員工培訓(xùn)手冊》；證券投資(獲美國注冊特許分析師（RCA）資格及中國證券經(jīng)紀/投資咨詢/證券投資基金從業(yè)資格)

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一、引言

 

成本會計是公裝企業(yè)的財務(wù)部門管理內(nèi)容中重要的一環(huán)。對于公裝企業(yè)而言，其成本和收入在會計核算上都十分明顯，因此在企業(yè)管理中除了開源擴大業(yè)務(wù)量之外，最重要的就是成本上的控制和比較。因此，對于公裝企業(yè)而言，成本會計在企業(yè)的應(yīng)用和發(fā)展對于企業(yè)的利潤和未來發(fā)展有著十分關(guān)鍵的地位。

 

二、成本會計在公裝企業(yè)運用的問題

 

1.缺乏成本會計意識

 

公裝企業(yè)作為注重成本與產(chǎn)出的企業(yè)，在成本控制上具有一定的要求，但在實際的公裝工作報價中，企業(yè)較少與財務(wù)部門進行真正的溝通，僅僅從單方面和細節(jié)上注重成本的報價和談判，忽視了從數(shù)據(jù)上進行分析，從整體上看待成本的計算和投入與產(chǎn)出比。由于過往的企業(yè)中對于財務(wù)部門的理解，公裝企業(yè)將財務(wù)部門僅僅定位在對外報告和錄入憑證記錄企業(yè)流水的地位上，忽視了財務(wù)部門在成本計量和核算上的數(shù)據(jù)匯集優(yōu)勢和分析優(yōu)勢。財務(wù)部門在自身定位局限之下，沒能對企業(yè)的過往投入與產(chǎn)出效果及后續(xù)的返工比以及材料的使用重復(fù)率等進行計算。在缺乏財務(wù)部門的成本會計核算與分析的參與之下，盡管企業(yè)可能對成本的情況和投入產(chǎn)出情況有一定的估算和了解，但基于經(jīng)驗和事實下的判斷分析盡管體現(xiàn)了其專業(yè)水平，但缺乏數(shù)據(jù)支持和精確度的預(yù)估很可能造成判斷上的失誤或者由于判斷差異導(dǎo)致的發(fā)展方向上的估算錯誤。財務(wù)部門自身忽視成本會計在核算后的數(shù)據(jù)分析與挖掘，也是導(dǎo)致公裝企業(yè)成本會計意識淡薄的重要原因之一。財務(wù)部門具有得天獨厚的財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘優(yōu)勢，但未能將數(shù)據(jù)挖掘并作出分析報告呈現(xiàn)給企業(yè)管理層，提起其成本會計的精確管理和分析意識，是財務(wù)部門在成本會計觀念上的一大缺失，需要后續(xù)的努力和補足，為公裝企業(yè)創(chuàng)造成本會計分析上的成本優(yōu)勢。

 

2.公裝企業(yè)的成本會計專業(yè)水平不夠

 

公裝企業(yè)相對家裝企業(yè)通常規(guī)模較大，涉及的投入資金和材料等前期成本往往較大，發(fā)展時間和周期長，在行業(yè)內(nèi)往往具有一定的資歷。但在我國當下的發(fā)展下，伴隨著長時間發(fā)展和較老的資歷的公裝企業(yè)往往并沒有采用現(xiàn)代管理方式，而是以過往經(jīng)驗和管理模式支撐著公裝企業(yè)在當前國情和對地域范圍的熟悉下的不斷前進和發(fā)展。與之相應(yīng)的是財務(wù)部門的管理者和負責人往往伴隨著公裝企業(yè)一起發(fā)展，擁有豐富的財務(wù)經(jīng)驗但對于成本會計分析等偏向管理決議的領(lǐng)域缺乏專門的知識和認識，而財務(wù)負責人對于成本會計的忽視也導(dǎo)致了財務(wù)部門對于成本會計下的數(shù)據(jù)挖掘和分析領(lǐng)域缺乏學(xué)習(xí)和深入了解。在公裝企業(yè)的財務(wù)部門，缺乏對于成本會計中成本數(shù)據(jù)的挖掘方法上的認識和新成本理念下的專業(yè)素養(yǎng)水平，導(dǎo)致了財務(wù)部門的成本會計數(shù)據(jù)挖掘和后續(xù)的分析報告無從談起。尤其是數(shù)據(jù)挖掘上，盡管財務(wù)部門資深人員和負責人可能具有一定的成本分析能力，但數(shù)據(jù)挖掘除了依靠對于成本數(shù)據(jù)的敏感額分析能力之外，更需要一定的數(shù)據(jù)挖掘工具使用能力和一定的計算機應(yīng)用水平，對于部分資歷較老的財務(wù)人員來說具有一定的難度，且財務(wù)部門人員在數(shù)據(jù)挖掘方面多缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和實戰(zhàn)能力，造成了公裝企業(yè)的成本會計分析有心無力，難以成行。

 

3.成本會計信息缺乏外界信息支持

 

在信息化社會公裝企業(yè)的激烈競爭下，成本會計常常只關(guān)注于當下的工作和企業(yè)內(nèi)部的成本水平，固步自封，忽視了外部成本管理信息內(nèi)容。對于成本會計而言，盡管成本核算在一定程度上能幫助企業(yè)在質(zhì)量保證下盡可能的壓縮成本。但對于財務(wù)部門的成本核算而言，其核算內(nèi)容局限在企業(yè)提供的備選合作伙伴與合作方式之中，具有一定的局限性。成本會計在缺乏與外界信息的溝通之下，很可能失去尋找更好的幫助公裝企業(yè)降低成本的市場信息和有效的成本管理方法上的分析方法與信息。

 

三、成本會計在公裝企業(yè)運用中的對策

 

1.樹立成本會計意識

 

公裝企業(yè)的成本會計意識的樹立應(yīng)當從企業(yè)層面和財務(wù)部門兩個層面引起重視。在企業(yè)層面，管理層應(yīng)當從宏觀層面考慮成本會計對于總體成本的計算和比較。以總體上的成本數(shù)據(jù)挖掘和分析作用來考慮企業(yè)整體的成本管理，對于優(yōu)勢部分在成本采購中討論成本壓縮空間，對于重復(fù)材料部分考慮擴大采購規(guī)模，以規(guī)模上的優(yōu)勢換取議價優(yōu)勢。以某公裝企業(yè)為例，由于本企業(yè)的規(guī)模和裝修風(fēng)格與用材上的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)能接收到的客戶內(nèi)容和范圍，企業(yè)開展了雙業(yè)務(wù)模式，即公裝和家裝同時進行的方法，對于重合部分與對口材料企業(yè)議價，大量采購，降低了企業(yè)的采購成本。在財務(wù)部門上，要積極提高本部門的成本會計意識，將自身定位于既注重對外財務(wù)報告與分析，又能為企業(yè)提供成本和管理上的參考分析的部門。在成本會計的具體核算和分析上，財務(wù)部門要能對企業(yè)的過往投入與產(chǎn)出效果及后續(xù)的返工比以及材料的使用重復(fù)率等進行基本的計算和數(shù)據(jù)上的篩選和基礎(chǔ)分析。 除此之外，根據(jù)不同的公裝合作伙伴類型的過往投入產(chǎn)出與利潤水平比例上的大量財務(wù)數(shù)據(jù)上的比較，財務(wù)部門可以與市場部門合作，提供財務(wù)上的數(shù)據(jù)分析，幫助企業(yè)開拓和精確比較各個市場細分下的利潤水平和對企業(yè)的盈利影響，幫助企業(yè)確立未來的發(fā)展方向和水平。財務(wù)部門在基礎(chǔ)的成本管理內(nèi)容之外，應(yīng)當對于成本管理的各個方面提起警覺，樹立優(yōu)秀的成本管理意識，從多方面考慮對于公裝企業(yè)成本有利的財務(wù)內(nèi)容。

 

2.提高公裝企業(yè)成本會計部分的專業(yè)水平

 

公裝企業(yè)的成本會計并不是一個單一的崗位設(shè)置或者職能設(shè)置，而是需要各崗位之間的配合與分析，在總體上提升企業(yè)成本會計數(shù)據(jù)挖掘和分析中的能力。對于公裝企業(yè)成本會計數(shù)據(jù)挖掘能力和分析較弱的，可以將部分崗位人員進行繼續(xù)教育培訓(xùn)，在培訓(xùn)中學(xué)習(xí)成本會計的數(shù)據(jù)挖掘能力和最先進的分析方法。在客觀上，配套措施方面應(yīng)當確保會計電算化的實施和推行，在能力下?lián)碛袛?shù)據(jù)挖掘和分析的硬件和軟件上的支持。在軟件使用中，有條件的還應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)部推行企業(yè)資源管理等軟件，在企業(yè)內(nèi)部建立資源和信息數(shù)據(jù)共享平臺，幫助財務(wù)部門多方面多維度獲取成本管理所需要的輔助信息和數(shù)據(jù)挖掘后分析中的非數(shù)據(jù)部分的補充信息支持。通過財務(wù)部門的成本管理挖掘能力和數(shù)據(jù)分析能力的提高，帶動財務(wù)部門整體的成本管理能力上的提高和成本知識的運用，加強崗位之間和合作，發(fā)揮資深會計在公裝企業(yè)多年的經(jīng)驗判斷能力，幫助部門更多的轉(zhuǎn)型成為管理層輔助決策部門，提升部門在企業(yè)中的地位，幫助企業(yè)在成本管理中獲得在市場和利潤上的更大優(yōu)勢。

 

3.加強外部溝通

 

財務(wù)部門在提升對成本會計數(shù)據(jù)挖掘分析能力和對于成本管理的意識之后，應(yīng)當積極關(guān)注同行業(yè)對于成本管理上的方法和成本管理水平，積極向公裝企業(yè)中具有先進成本管理水平的企業(yè)學(xué)習(xí)，開展行業(yè)內(nèi)部和相近行業(yè)之間的交流和探討，了解企業(yè)的成本水平和成本管理方法，提高自身業(yè)務(wù)能力，增進對外部市場的了解，獲取與本企業(yè)的比較信息。對于新的成本管理方法和對于成本控制有利的新型合作方式等，積極關(guān)注并考慮從財務(wù)方面做出分析，對于確實有利的，將財務(wù)上的專業(yè)分析提交管理層進行參考，探索更加多元化的成本控制和管理方法，降低企業(yè)經(jīng)營成本。

 

四、結(jié)語

 

作為公裝企業(yè)利潤和發(fā)展中重要的一環(huán)，成本會計需要在契合自身企業(yè)的基礎(chǔ)上不斷的學(xué)習(xí)新的成本管理理論建設(shè)和實踐管理知識。成本會計根據(jù)公裝企業(yè)情況在忠于本職下，不斷探索新的成本管理方向，幫助企業(yè)在發(fā)展中保持一定的成本優(yōu)勢，增加在市場中的開拓能力和報價能力。