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篇1

一、引言

我國的經(jīng)濟發(fā)展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟增速的下滑，國有企業(yè)的發(fā)展同樣面臨著嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)。資金作為企業(yè)經(jīng)營管理和運行中最重要的一個部分，它的管理工作也尤為重要，資金管理是財務(wù)管理的核心，企業(yè)做好資金的調(diào)度，提高資金的使用效率是提高企業(yè)管理水平的有效途徑。風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。企業(yè)的風(fēng)險控制是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。所以國有企業(yè)必須重視企業(yè)的風(fēng)險控制，并將資金管理與風(fēng)險控制緊密地結(jié)合起來，保障企業(yè)自身的良好運轉(zhuǎn)，才能在全球市場的激烈競爭中更有競爭力。

二、國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險控制中存在的問題

1.對資金管理和風(fēng)險控制的觀念陳舊

國有企業(yè)在經(jīng)營管理中，由于在市場競爭中本來就有優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)部對很多管理上的意識和觀念都較為陳舊，主要問題表現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）國有企業(yè)的管理者對資金管理及風(fēng)險控制的重視不足。由于很多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制不夠重視，就容易使得相關(guān)的控制制度無法得到貫徹執(zhí)行，這樣就使得很多資金管理和風(fēng)險控制制度的設(shè)計只是流于形式，對工作的開展和實施沒有起到約束的作用，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險控制嚴(yán)重。這些問題體現(xiàn)在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險控制和資金管理沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠為相應(yīng)的管理奠定堅實的外部環(huán)境，給控制管理的實施帶來很多的困難。

（2）國有企業(yè)中財務(wù)人員的對風(fēng)險控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)人員多數(shù)對于風(fēng)險控制缺乏一定的重要性認(rèn)識，也導(dǎo)致風(fēng)險控制的理念沒有能夠在公司的各項工作中得到廣泛的傳播，而不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種意識上的缺陷必然會導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的效果大大減弱。

2.審計監(jiān)督體系不健全

大多數(shù)的國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門聯(lián)系緊密，這就使得內(nèi)部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業(yè)資金管理或風(fēng)險控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。

在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在貨幣資金管理方面，沒有制定完善的風(fēng)險控制的內(nèi)部控制制度。尤其是在審計內(nèi)容上，審計更多地是檢查有無資金方面的違規(guī)行為，對本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機構(gòu)和部門的工作效率評價不夠詳細(xì)，也沒有參與到職員的績效評價之中，無法起到監(jiān)督公司內(nèi)部資金財務(wù)運作與其他業(yè)務(wù)行為的目的。

3.資金使用效率低下，帶來資金風(fēng)險

我國國有企業(yè)由于體系較為龐雜，就造成了內(nèi)部資金嚴(yán)重分散的問題，由資金管理分散導(dǎo)致的一系列問題就阻礙企業(yè)的總體發(fā)展。資金使用效率的底下，歸結(jié)原因主要是：第一，一些國有企業(yè)的母公司、子公司設(shè)立眾多賬戶，資金在管理時就會有很多的困難。第二，很多國有企業(yè)認(rèn)為企業(yè)資金沒有問題，將信用政策放得過于寬松，會積壓很多的壞賬收不回來，使得資金鏈條極易斷裂；又或是負(fù)債過多，資金沉淀嚴(yán)重，存貨占用比例較高，流動資金周轉(zhuǎn)率較低等這些因素，都是國有企業(yè)資金管理存在問題，導(dǎo)致資金使用效率的低下。第三，某些國有企業(yè)忽略了自身的實際情況和發(fā)展目標(biāo)，將銀行短期借款用于盲目的投資，而投資的失敗，很可能造成現(xiàn)金短缺的風(fēng)險；國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決策的隨意性大，管理者經(jīng)常采取激進的籌資策略，也就是為滿足長期性流動資產(chǎn)的需要過多地采用短期或者是臨時性負(fù)債方式，這樣的籌資策略也會造成資金短缺的風(fēng)險。

三、加強資金管理風(fēng)險控制的措施

1.加強企業(yè)風(fēng)險管理意識，形成良好的風(fēng)險管理文化

（1）風(fēng)險管理意識的加強。對于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須使他們了解到風(fēng)險管理對于企業(yè)的重要性，只有企業(yè)高層管理者樹立起正確的風(fēng)險管理理念，才能在系統(tǒng)的管理工作中積極面對各種風(fēng)險，使企業(yè)得以穩(wěn)步的發(fā)展。管理者對風(fēng)險管理的重視會影響到企業(yè)的各個工作人員，加強員工對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)識，是企業(yè)在進行風(fēng)險管理時得到各部門積極配合的基礎(chǔ)。

（2）形成良好的風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理最重要的方面之一是將風(fēng)險融合到企業(yè)文化和價值觀中去，風(fēng)險應(yīng)被視為企業(yè)戰(zhàn)略中一個不可分割的重要組成部分。只有風(fēng)險管理被看作是日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，才會形成強有力的風(fēng)險文化，這種情況下企業(yè)才能進行真正有效的風(fēng)險管理。

2.強化資金計劃約束 ，防止資金風(fēng)險的發(fā)生

（1）必須根據(jù)國有企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況確定企業(yè)最高能承受的資產(chǎn)負(fù)債率，來制定合理的資金籌資策略。現(xiàn)在企業(yè)在銀行融資主要有兩種方式：銀行承兌匯票融資與流動資金貸款融資。將銀行承兌匯票和流動資金貸款兩種方式相比，銀行承兌匯票融資是銀行對外信用擔(dān)保的一種形式，它的融資成本較低?，F(xiàn)在多數(shù)企業(yè)貨款通過回籠銀行承兌匯票的所占比例較大，而且有逐步上升的趨勢，也是這個原因國有企業(yè)可以選擇服務(wù)質(zhì)量好且資金實力雄厚的銀行，與之形成戰(zhàn)略伙伴的關(guān)系，并爭取更為優(yōu)惠的政策，這樣可以降低企業(yè)的融資成本，降低財務(wù)費用。

（2）在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債恰當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，建立一個資金的動態(tài)調(diào)控體系，隨時了解資金的準(zhǔn)確需要量是做好資金管理工作的基礎(chǔ)。通過建立資金的動態(tài)調(diào)控體系，編制資金預(yù)算，是解決資金管理問題的有效方法。隨時分析資金動態(tài)加強資金的預(yù)算管理，并根據(jù)預(yù)算和具體的需要進行調(diào)整，可以使資金的使用效率得到提高。另一方面，對資產(chǎn)負(fù)債率的管理，強化國有企業(yè)的資金預(yù)算約束，防止由于籌措過多的資金引發(fā)投資過度，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（3）建立資金集成管理模式，通過資金集成管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)全部資金的整合與調(diào)控，充分盤活資金存量，實現(xiàn)沉淀資金的集中使用，減少不必要的對外融資，有序調(diào)度，消除存貸雙高現(xiàn)象，降低融資成本和資金風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

3.通過加強企業(yè)的全面風(fēng)險管理，有效控制企業(yè)風(fēng)險

（1）對風(fēng)險進行全面識別。管理層應(yīng)盡力識別所有可能對企業(yè)取得成功嘗試影響的風(fēng)險，以及與每個項目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)聯(lián)的不太主要的風(fēng)險，確認(rèn)可能對運營產(chǎn)生影響的風(fēng)險。

（2）風(fēng)險的評估。企業(yè)在識別各個層級有影響的重大風(fēng)險后，是對風(fēng)險發(fā)生的可能性及重大程度進行評估。從風(fēng)險的不確定性對業(yè)務(wù)目標(biāo)的影響角度實現(xiàn)對整體層面風(fēng)險與流程層面風(fēng)險的整合評估。同時，分析風(fēng)險的具體成因和影響方式，并確定需要重點管理的風(fēng)險。

（3）確定企業(yè)的風(fēng)險評級和應(yīng)對計劃。管理層針對已評估的關(guān)鍵性風(fēng)險做出回應(yīng)?？梢酝ㄟ^風(fēng)險降低、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留的策略進行應(yīng)對，企業(yè)根據(jù)實際情況選擇一個或多個策略的結(jié)合使用。

四、結(jié)語

在當(dāng)前發(fā)展的形勢下，我國國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險控制制度也在不斷的產(chǎn)生新的變化，這就要求企業(yè)面對市場環(huán)境和自身發(fā)展的實際情況，不斷提出完善資金管理的新思路和解決問題的新途徑。完善的資金管理與風(fēng)險控制可以使企業(yè)成功應(yīng)對不斷變化的環(huán)境，有助于管理層在作出決策時，評估所需的各種信息，識別主要風(fēng)險，并提高企業(yè)管理資金風(fēng)險的能力。良好的風(fēng)險管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險防范的積極性，強化公司各級部門在管理風(fēng)險活動中的問責(zé)體制，并幫助公司及時地識別風(fēng)險特征的變化等?？偠灾?，國有企業(yè)完善資金管理，健全風(fēng)險控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有利保障，需得到國有企業(yè)經(jīng)營中的重視。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險界定

同一般企業(yè)類似，國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)經(jīng)濟運行的各項財務(wù)活動中，由于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化和各種難以預(yù)料或無法事先控制的因素影響，造成一段時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益出現(xiàn)偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）存貨風(fēng)險

1.存貨預(yù)算風(fēng)險

存貨預(yù)算風(fēng)險是指按照實際預(yù)算而進行的儲備存貨大于市場需求，或超出企業(yè)銷貿(mào)能力之外導(dǎo)致的預(yù)算 超出。

2.存貨安全風(fēng)險

許多企業(yè)各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，按照合約規(guī)定貨物提貨出庫必須有規(guī)范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導(dǎo)致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導(dǎo)致存貨安全風(fēng)險。

3.存貨跌價風(fēng)險

存貨跌價風(fēng)險是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現(xiàn)凈值低于預(yù)期值，甚至有可能低于存貨賬面價值。

4.客戶庫存補差風(fēng)險

貨物供應(yīng)給渠道客戶之后，銷售方就同一規(guī)格商品的銷售價格或銷售政策發(fā)生改變，導(dǎo)致價格改變時點客戶尚未出售給用戶的該產(chǎn)品庫存所給予價格調(diào)整的差價補貼。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險

1.客戶信用風(fēng)險

客戶信用風(fēng)險主要針對客戶資信與背景調(diào)查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關(guān)條款，產(chǎn)生的糾紛所帶來支付貨款的風(fēng)險。

2.資金回籠風(fēng)險

國有貿(mào)易型企業(yè)供應(yīng)商和客戶地域分布廣、背景復(fù)雜，現(xiàn)金、支票、銀行匯票等結(jié)算量大，為業(yè)務(wù)的開展導(dǎo)致大量資金回籠風(fēng)險。

3.擔(dān)保與抵押提貨風(fēng)險

某些客戶因臨時資金緊張而采取擔(dān)保、抵押的方式賒銷提貨，貿(mào)易型企業(yè)面臨著擔(dān)保與抵押到期、客戶或擔(dān)保人履行擔(dān)保與抵押執(zhí)行難、不履行擔(dān)保與抵押責(zé)任等風(fēng)險。

4.票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險

物貿(mào)系統(tǒng)客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現(xiàn)背書不規(guī)范、商業(yè)承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現(xiàn)托收回款等票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險。

5.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險

對于應(yīng)收賬款管理，易出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息反饋不及時、客戶對賬及客戶確認(rèn)不及時完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時、賬款催收措施及方法不到位等問題。

二、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險誘因分析

我國企業(yè)在管理實踐中，管理當(dāng)局往往十分注重戰(zhàn)略、人力資源、品牌、經(jīng)營等傳統(tǒng)方面的管理，而風(fēng)險意識相對比較薄弱，尤其疏于對風(fēng)險進行控制，具體表現(xiàn)如下：

（一）企業(yè)風(fēng)險控制意識淡薄

我國許多國有貿(mào)易企業(yè)從成立到發(fā)展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習(xí)慣依賴于上級企業(yè)集團。上級企業(yè)集團政策的強制性以及子公司自身管理的被動性和依賴性，造成子公司經(jīng)營管理層和財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險防范意識，容易忽視企業(yè)潛在風(fēng)險會帶來的經(jīng)營損失和財務(wù)波動損失。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制機制缺乏

財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有一定的先兆，因此它具有可預(yù)測性。我國企業(yè)已經(jīng)具備建立財務(wù)風(fēng)險控制機制的條件，有些企業(yè)雖然建立了控制機制，卻沒有起到有效的預(yù)防控制作用，在財務(wù)風(fēng)險的萌芽階段沒有及時改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也沒有及時處理現(xiàn)有投資以避免更大的損失，沒有利用預(yù)警信號做出信用決策并對應(yīng)收賬款進行有效的管理，也不能在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時及時找出導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財務(wù)狀況進一步惡化。

（三）盲目對外投資導(dǎo)致大量投資損失

不少企業(yè)利用市場契機，實施并購或拓展外部市場，對外進行大量的投資，這是許多企業(yè)做大做強的重要戰(zhàn)略舉措。但是，由于走向市場經(jīng)濟的經(jīng)驗不足，對項目投資的可行性沒有進行系統(tǒng)的調(diào)研和周密分析，決策缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致投資項目的經(jīng)濟效益無法達(dá)到預(yù)期，財務(wù)風(fēng)險日益凸顯，造成投資損失。

（四）擔(dān)保引發(fā)財務(wù)風(fēng)險

國有企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)鏈長和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點，其可用的借款和擔(dān)保主體過多，使得企業(yè)可控的金融資源倍增，其擴張對資金的需求日益膨脹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部銀行信貸規(guī)模無限擴張，擔(dān)保關(guān)系復(fù)雜度加深，可能會產(chǎn)生許多惡性循環(huán)擔(dān)保。當(dāng)多個債務(wù)風(fēng)險累積到一定程度，資金鏈條發(fā)生斷裂，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境，甚至財務(wù)破產(chǎn)。

（五）融資行為引發(fā)財務(wù)風(fēng)險

資產(chǎn)負(fù)債，在盈利狀況下可以擴大盈利規(guī)模，在虧損狀況下則會加速企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)。較高的資產(chǎn)負(fù)債率，不僅使得利息成為企業(yè)的沉重包袱，更加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，致使企業(yè)融資風(fēng)險進一步加大，有可能造成大量的不良債務(wù)和公司資產(chǎn)損失。

三、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的研究意義

（一）有利于提升國家整體經(jīng)濟實力

篇3

（一）國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn) 具體如下：（1）資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比率偏高。財務(wù)杠桿效應(yīng)是柄雙刃劍，企業(yè)采用負(fù)債經(jīng)營存在著風(fēng)險，一旦負(fù)債比率過高就容易受壞的效應(yīng)牽累。我國國有企業(yè)大多背負(fù)高額借款，一方面是地位高信譽好容易籌資，一方面是經(jīng)營受保護具有穩(wěn)定性。但是，過高的負(fù)債比率會導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理，使企業(yè)陷入財務(wù)困境。同時，我國國有企業(yè)借款來源比較單一，傾向于短期銀行借款，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題，就會導(dǎo)致高額利息支付危機，進而帶來還款壓力甚至陷入資不抵債的境地。（2）業(yè)務(wù)擴張較盲目，投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)的對內(nèi)對外投資都需要經(jīng)過嚴(yán)密周到的比較分析，才能在充分掌握信息資源的條件下，做出投資決策。有的企業(yè)在決定進行投資時，恰恰缺乏詳細(xì)具體的研究而盲目開展投資活動。這會使得投資決策失誤的可能大大增加，從而導(dǎo)致企業(yè)無法獲得預(yù)期收益，投資回收期拉長甚至根本無法收回投資，進而帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。（3）財務(wù)管理工作混亂。由于大多數(shù)國有企業(yè)是從過去的國營單位改革而來，因此其內(nèi)部經(jīng)營管理人員的水平具有一定的局限性。在業(yè)務(wù)擴張迅速，經(jīng)濟形勢多變的市場經(jīng)濟條件下，先進的財務(wù)管理工作方式不可或缺。因此，有些企業(yè)的財務(wù)人員水平受限，會導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力弱，出現(xiàn)失誤偏差，風(fēng)險意識不夠強，忽視風(fēng)險信號進而釀成大問題等。（4）存貨管理水平低。這與企業(yè)的物流水平高低有關(guān)，尤其是對那些生產(chǎn)型企業(yè)來說，強大的物流系統(tǒng)對存貨的管理必不可少，可是往往現(xiàn)實情況跟不上發(fā)展需要。這就會導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)水平低，給企業(yè)帶來存貨積壓的風(fēng)險，而且存貨占用大量資金，無法順利變現(xiàn)還會帶來資金鏈斷裂的問題，嚴(yán)重的就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。

二、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制取得的成就 國有企業(yè)改革隨著時展被不斷推進，國有企業(yè)的市場經(jīng)濟地位最終得以確立，其管理體制和運行機制也發(fā)生了根本性的變化。2003年的國有資產(chǎn)管理體制改革，使政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分離，取得了一些重要成績，其中涉及到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的改革也收效明顯。（1）財務(wù)監(jiān)督體系初建。自從國資委成立，便一直積極重視中央企業(yè)風(fēng)險控制和財務(wù)監(jiān)督工作，陸續(xù)出臺了出資人財務(wù)監(jiān)督的一系列制度規(guī)章，并研究下發(fā)了相關(guān)聯(lián)的不同管理規(guī)范，開展了企業(yè)財務(wù)動態(tài)監(jiān)測、財務(wù)預(yù)決算管理、會計核算監(jiān)督、經(jīng)濟責(zé)任審計、中介財務(wù)審計監(jiān)督以及內(nèi)部審計管理等各項工作，通過這一系列的政策手段基本形成了健全有效的出資人財務(wù)監(jiān)督體系。（2）控制內(nèi)容擴展。在政府監(jiān)管機構(gòu)大力推動下，控制內(nèi)容從會計控制擴展到業(yè)務(wù)控制。2000年修訂的《會計法》中明確規(guī)定了“要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。新會計法增加了“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證真實、完整；任何單位或個人不得以任何方式授意、強令會計機構(gòu)或會計人員變造、偽造會計憑證、會計賬簿等相關(guān)會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告”等內(nèi)容。（3）強化風(fēng)險控制政策。在金融機構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)方面，我國政府與監(jiān)管機構(gòu)都十分重視。這是因為金融機構(gòu)是高風(fēng)險尤其是高財務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)主體，強化金融機構(gòu)的內(nèi)部控制，對有效防范和化解金融財務(wù)風(fēng)險，促進國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展有很大的作用。2001年中國證監(jiān)會頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》，其中把內(nèi)部控制分為內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩部分，而風(fēng)險控制則是內(nèi)部控制的核心。（4）外部審計作用得到加強。不單獨依靠內(nèi)部審計，要有力強化外部審計的作用。這是因為外部審計是監(jiān)督監(jiān)察機制，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的推動力。由于財務(wù)報告的可靠性和內(nèi)部控制可靠性的直接關(guān)系等原因，外部審計對企業(yè)內(nèi)部控制加以強烈的關(guān)注，這就促使國有企業(yè)加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的力度，促進了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的快速發(fā)展。

（二）國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題 國有企業(yè)在經(jīng)歷了多個發(fā)展階段后，逐步建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而有效實現(xiàn)國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的主體地位。但是面對多元化的市場條件，在完善內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，財務(wù)風(fēng)險控制方面仍存在問題：（1）股東處于絕對控股地位，對出資人管理難度大?；仡檱衅髽I(yè)的形成歷史，不難發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)具有國有股一股獨大的先天特征。直至現(xiàn)在，仍舊存在許多國有企業(yè)甚至是國有獨資企業(yè)。所以，這就直接導(dǎo)致了對國有對企業(yè)出資人管理困難，尤其是在對其進行財務(wù)監(jiān)督管理時，會面臨不少阻力。（2）國有企業(yè)的目標(biāo)多樣性，會沖擊企業(yè)經(jīng)濟效益。由于國有企業(yè)基本屬于國家控股，因此很容易理解國有企業(yè)是具有顯著的公共屬性的。所以政府對國有企業(yè)賦予了多重發(fā)展目標(biāo)，包括提高效益、穩(wěn)定就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)等。國有企業(yè)由于承擔(dān)了相當(dāng)一部分的社會責(zé)任，相應(yīng)的便會分散一定的資源和精力，可能會損失一部分經(jīng)濟效益，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。（3）法人治理機制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制”。一些國有企業(yè)沒有進行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機構(gòu)還沒有真正建立，存在董事會機構(gòu)缺乏，職能不到位的情況。而有些國有企業(yè)即使已進行了公司制改造，也有法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問題。由于法人治理機制的不健全，導(dǎo)致企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)無法分離開來，造成企業(yè)缺乏有效的權(quán)力制衡機制。因此在實施企業(yè)內(nèi)部控制措施時，可能會受到阻撓又沒辦法解決，從而增加了風(fēng)險系數(shù)，妨礙了風(fēng)險控制。（4）業(yè)務(wù)板塊紛雜，管理層次多。許多國有企業(yè)集團并不是市場競爭機制的產(chǎn)物，而是在政府的推動下形成的。尤其是在省級以下的國有企業(yè)，這些層級的國有企業(yè)托管和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)相對混亂。這樣的境況會造成國有企業(yè)集團母子公司關(guān)系復(fù)雜，管理層級冗余，管理效率和決策效率比較低。還會造成國有企業(yè)集團控制力弱，包括預(yù)算控制虛化、審計監(jiān)督微弱、資金管理松散等。這些低效率影響了企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施，無法有效控制風(fēng)險，產(chǎn)生不必要的損失。

三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制完善對策

（一）公司層面 提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力是一項系統(tǒng)工程，從公司層面上來說，包括了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、工作人員、制度規(guī)章、文化內(nèi)涵等。具體表現(xiàn)在：（1）建立健全董事會制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。通過建立健全企業(yè)集團董事會制度，能夠改善企業(yè)決策機制；規(guī)范了法人治理結(jié)構(gòu)，也能降低國有企業(yè)的決策風(fēng)險。要做到這一點，國有企業(yè)必須徹底進行公司制改造，建立規(guī)范的規(guī)章制度，保證決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離并且達(dá)到權(quán)力的制衡狀態(tài)。董事會的建設(shè)是規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的重心，董事會要承擔(dān)一定的職責(zé)并且要將權(quán)力落到實處，這樣才能真正實現(xiàn)權(quán)力的制衡，才有建立的意義。（2）創(chuàng)建風(fēng)險文化，強化風(fēng)險意識。風(fēng)險文化的凝聚力能夠幫助企業(yè)促使形成全體員工齊心合力抵御風(fēng)險的氛圍，因此企業(yè)風(fēng)險文化的建立具有十分重要的作用。其中，企業(yè)管理層要在培育風(fēng)險管理文化中起表率作用，這樣才能帶動員工個人積極參與其中，自覺與個人價值觀相融合，訓(xùn)練出風(fēng)險意識的觀念。（3）招募并培養(yǎng)風(fēng)險管理專業(yè)人才。建立健全風(fēng)險管理機制，不單單只是要規(guī)范相關(guān)部門的管理責(zé)任，更要多引進以及培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)的風(fēng)險管理人才。因為風(fēng)險管理不僅是管理層、董事會的責(zé)任，也是整個企業(yè)不同崗位不同職責(zé)員工的義務(wù)。在企業(yè)防范風(fēng)險的過程中，全公司要上下緊密結(jié)合，建立起堅實的抵御防線。（4）健全內(nèi)部審計部門，強化審計管理。由于內(nèi)部審計是通過獨立的、重點的風(fēng)險監(jiān)控以及風(fēng)險再評估等手段，促進企業(yè)提高風(fēng)險應(yīng)對的能力。所以國有企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險導(dǎo)向性的內(nèi)部審計，提高內(nèi)審人員素質(zhì)、擴大內(nèi)審范圍、保證內(nèi)審獨立性，從而控制企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益。（5）構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系，加強財務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能時時保證風(fēng)險內(nèi)部控制的運行質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營過程中，首先要建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對風(fēng)險進行實時控制，及時地收集、分析財務(wù)信息，形成良性的動態(tài)循環(huán)。此外，還要加強財務(wù)預(yù)算監(jiān)督，推動全面預(yù)算管理的施行；強化財務(wù)預(yù)算管理，綜合檢驗企業(yè)經(jīng)營管理水平；加強重大財務(wù)事項管理，助力風(fēng)險控制，防止國有資產(chǎn)的流失；強化總會計師職責(zé)管理，更好地發(fā)揮委派的總會計師在監(jiān)控企業(yè)財務(wù)問題管理中的作用。（6）建立風(fēng)險管理長效機制。為了提高抵御風(fēng)險的能力，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制機制設(shè)計，建立權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一、風(fēng)險管理良性運轉(zhuǎn)的長效機制。針對相應(yīng)的現(xiàn)實問題，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化決策機制、責(zé)任追究機制、激勵機制和反舞弊機制。

（二）業(yè)務(wù)流程層面 內(nèi)部控制的具體形式就是制度流程，制度流程是承載內(nèi)部控制導(dǎo)向的載體，它能夠?qū)?nèi)部控制的各項要素融合在一起，就是依靠以控制活動為表現(xiàn)形式。政策和制度是確立企業(yè)的經(jīng)營管理導(dǎo)向，而流程則是將導(dǎo)向落實在具體的操作層面。結(jié)合相應(yīng)內(nèi)容，提出關(guān)鍵控制點：（1）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制行為目的是為了規(guī)范銷售行為、防范銷售過程中的舞弊或者誤差。其業(yè)務(wù)流程的核心環(huán)節(jié)包括銷售計劃、處理訂單、供貨與發(fā)出貨物、收取款項、壞賬處理等。關(guān)鍵風(fēng)險點集中在客戶的選擇、銷售價格的確定、會計信息的記錄處理等方面。為實現(xiàn)銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，應(yīng)該重點加以考慮的控制原則與方法包括：授權(quán)審批控制、崗位分工控制、銷售與發(fā)貨控制、發(fā)票控制等監(jiān)督檢查控制。（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對存貨各個運作環(huán)節(jié)設(shè)計業(yè)務(wù)流程、確定控制點，借此以改進生產(chǎn)管理，并對費用核算等會計行為的確認(rèn)和計量實施控制。其業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)包括材料存儲、成本核算、生產(chǎn)計劃安排、存貨盤點等。關(guān)鍵風(fēng)險點集中在生產(chǎn)計劃的編制與執(zhí)行、成本控制、成本核算等方面。應(yīng)考慮的控制原則與方法有：成本預(yù)算控制、生產(chǎn)計劃控制以及成本核算控制等。（3）貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范貨幣資金收支、保證資金安全、提高資金使用效益的監(jiān)督與控制活動。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括貨幣資金計劃管理、款項收支、備用金管理、現(xiàn)金盤點與銀行對賬。其關(guān)鍵風(fēng)險點集中在現(xiàn)金管理、賬戶管理、票據(jù)與印章管理等方面。要考慮的重要控制原則與方法處理除了崗位分工與授權(quán)審批外，還有現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)和印章控制等。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是關(guān)于資產(chǎn)的取得、變動等業(yè)務(wù)行為的管理辦法和制度，目的是通過這些關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)的記錄監(jiān)督，起到防止或糾正業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種問題的作用，從而確保固定資產(chǎn)的安全完整。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)的取得、折舊、處置等。為實現(xiàn)該循環(huán)，要注重資產(chǎn)取得與驗收控制、日常保管控制、固定資產(chǎn)處置控制等關(guān)鍵控制點。（5）財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范財務(wù)報告，提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整的控制方法。核心環(huán)節(jié)包括會計政策的制定和修改、會計核算、財務(wù)報告編制、合并報表編制、財務(wù)報告的披露。業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵風(fēng)險點集中在會計政策的確定、業(yè)務(wù)信息的歸集、財務(wù)報表的報出等方面。在實現(xiàn)該循環(huán)的主要控制目標(biāo)時，可以采用的主要控制原則和方法有：崗位分工控制、專業(yè)人員控制、職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、內(nèi)部審計控制以及外部審計控制等。

參考文獻(xiàn)：

篇4

>> 國有企業(yè)的融資風(fēng)險與管控 淺談國有企業(yè)母子公司管控模式的選擇與實施 國有企業(yè)招標(biāo)采購風(fēng)險管控 淺析國有企業(yè)對風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控 國有企業(yè)制度建設(shè)與廉潔風(fēng)險防控的研究 試論國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與風(fēng)險管控 基于所得稅的國有企業(yè)與非國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素實證研究 淺析國有企業(yè)的管控 淺析國有企業(yè)資金的集中管控 論地方國有企業(yè)的集團管控 國有企業(yè)廉潔風(fēng)險防控機制研究 基于風(fēng)險防控的國有企業(yè)對外投資管理探析 民營企業(yè)并購國有企業(yè)風(fēng)險的特殊性與防控 淺析國有企業(yè)風(fēng)險管控在內(nèi)部控制中的重要性 國有企業(yè)集團公司管控模式選擇 國有企業(yè)加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的思考與探索 國有企業(yè)開展廉潔風(fēng)險防控的探索與實踐 國資委視角下國有企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管控思考 國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管控問題探微 基于集團化管控視角的國有企業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃淺析 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：，2016.

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篇5

企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率，保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機制。受我國現(xiàn)實國情約束，國有企業(yè)在公司治理、組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面存在一些自身的特點，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的實施過程中，較為普遍地產(chǎn)生了諸多有別于一般企業(yè)的特殊問題。本文分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，在探討國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出了完善內(nèi)部控制體系，提高國有企業(yè)風(fēng)險管理水平的幾點建議。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、管理層對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險以及外部風(fēng)險管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險進行管理，保證企業(yè)所有的經(jīng)營活動符合企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)的一種組織行為。

企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實施是以風(fēng)險防范為主要目的。完善的內(nèi)部控制要求必須能夠適時反映企業(yè)面臨的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并且采用準(zhǔn)確的風(fēng)險識別方法進行風(fēng)險識別，找出哪些風(fēng)險會對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，從而有針對性地進行風(fēng)險控制。風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有效實施的必然要求。內(nèi)部控制的主要目的就是進行風(fēng)險防范和風(fēng)險監(jiān)控，二者密切相關(guān)。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的根本作用都是維護投資者利益、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

二，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合了有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。但在實際執(zhí)行過程中，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制還存在著很多問題。

所有者缺位導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”。我國的國有資產(chǎn)一直實行的是“國家所有、分級管理” 的原則，國有資產(chǎn)實際上由各級政府機構(gòu)代表國家進行具體管理。名義上，國有股的產(chǎn)權(quán)是清晰的，國有股也是明確的，可事實上，沒有一個真正的主體對國家的這部分股權(quán)負(fù)責(zé)，包括國有資產(chǎn)管理公司。從根本上說， 國有企業(yè)不存在嚴(yán)格意義上的委托人，國有資產(chǎn)部門這個人的活動主體是缺位的。所有者權(quán)利得不到體現(xiàn)，形成企業(yè)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)管不力的局面。從企業(yè)一方來說，由于所有者是政府，因而經(jīng)理人員往往對責(zé)、權(quán)、利認(rèn)識不夠，忽視經(jīng)營風(fēng)險，在企業(yè)決策時好大喜功。不夠慎重，對經(jīng)營失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業(yè)風(fēng)險頻發(fā)和難以管控的局面。

管理者及員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。內(nèi)部控制是否有效，人的品質(zhì)與自律是關(guān)鍵。內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。當(dāng)今部分國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠，對內(nèi)部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，有的管理者只注意抓效益而對風(fēng)險關(guān)注不夠，認(rèn)為若內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，錯誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對立起來。有的管理者沒有制定必要的控制程序，使得內(nèi)部控制得不到落實，有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。一些員工把內(nèi)部控制簡單理解為各種規(guī)章制度的簡單集合，認(rèn)為是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。

控制活動不到位?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)到的風(fēng)險降至最低”采取的必要行動?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，包括諸如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效，保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分工等多種活動。當(dāng)前，我國許多國有企業(yè)對內(nèi)部控制活動的設(shè)定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設(shè)置內(nèi)部控制時偏重事后控制。有些企業(yè)工作缺乏程序，相同的業(yè)務(wù)往往處理的程序和政策不一樣，內(nèi)部沒有授權(quán)管理，各級管理人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，權(quán)限不清；有些企業(yè)為了簡化工作程序，將不相容職務(wù)未進行分離，沒有必要的監(jiān)控措施，結(jié)果出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違法違規(guī)問題。

缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系。國有企業(yè)目前還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，日常監(jiān)督?jīng)]有得到良好的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。有的國有企業(yè)雖設(shè)立有審計監(jiān)察部門，但內(nèi)部審計局限于傳統(tǒng)的“財務(wù)監(jiān)督”與偏重紀(jì)檢監(jiān)察角色。沒有建立完善的內(nèi)部控制評價體系，缺乏定期的評估機制，也是內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因之一。內(nèi)部控制是滲透企業(yè)各個領(lǐng)域，覆蓋企業(yè)各個方面，融合企業(yè)人、財、物管理的系統(tǒng)工程，如果缺乏一個與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)的內(nèi)部控制評價體系，不僅不利于內(nèi)部控制的發(fā)展、監(jiān)督內(nèi)部控制制度的順利實施，還從某種程度上限制了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

三、完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險管理水平的幾點建議

規(guī)范和完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防范“內(nèi)部人控制”。完善的國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是加強內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理水平的前提條件。針對國有企業(yè)而言，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面入手：強化董事會的核心地位，避免“內(nèi)部人控制”。 董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負(fù)責(zé)。要保持董事會的獨立性，強化董事會職能。董事會是連接經(jīng)營者和股東會的常設(shè)機構(gòu)，是所有者和經(jīng)營者相互制衡的樞紐。在組織機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，要做到董事會成員與經(jīng)理層班子分開，董事長與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊和監(jiān)督弱化現(xiàn)象。要增加獨立董事的數(shù)量和質(zhì)量。要加強監(jiān)事會建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督機制。國有企業(yè)可以調(diào)整監(jiān)事會人員的構(gòu)成，由所有者代表、政府專門機構(gòu)、社會中介組織和職工個人代表組成監(jiān)事會。完善董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是公司治理的四大基石之一，是企業(yè)依法經(jīng)營的”經(jīng)濟衛(wèi)士”，也是企業(yè)內(nèi)部控制的“評估師”和“助推器”。應(yīng)從根本上改變經(jīng)營者的風(fēng)險意識和內(nèi)部審計部門的人員構(gòu)成，招聘具有較高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德的員工從事內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部審計部門在企業(yè)經(jīng)營中的監(jiān)督和咨詢職能。

推動企業(yè)充分認(rèn)識內(nèi)部控制重要性，逐步形成一種“內(nèi)控文化”。國企管理層及員工必須清醒地認(rèn)識到，控制環(huán)境并不是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個組成部分，是整個內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。目前一些國有企業(yè)只是為滿足監(jiān)管部門等的要求而制定了形式上的內(nèi)部控制制度，并不是真正重視內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。在這些企業(yè)中，內(nèi)部控制的完善與否遠(yuǎn)不如經(jīng)營業(yè)績的提高重要，也遠(yuǎn)未意識到內(nèi)部控制對企業(yè)健康成長和業(yè)績提升的保駕護航作用，從而也導(dǎo)致企業(yè)因內(nèi)部控制不完善的問題頻繁發(fā)生。要制定相關(guān)文件，如關(guān)于做好內(nèi)部控制的通知、內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)等，增強企業(yè)對內(nèi)部控制的重視度。堅持“以人為本”，通過開展相關(guān)知識培訓(xùn)、召開專題研討會等方式普及內(nèi)控知識，推動企業(yè)加強內(nèi)控知識學(xué)習(xí)，激發(fā)企業(yè)建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。要保證公司內(nèi)部控制的有效實施，必須逐步形成國有企業(yè)的“內(nèi)控文化”。

完善內(nèi)部控制風(fēng)險機制，強化內(nèi)部控制措施。國有企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險評估系統(tǒng)化，通過風(fēng)險評估識別企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，不斷完善重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。通過利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档徒?jīng)營風(fēng)險。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理，推行計劃指標(biāo)化管理，定期召開高層管理者參加的計劃審題會，把經(jīng)營過程納入計劃軌道，著重加強物品采購、價格制定等經(jīng)營關(guān)鍵點的控制。國有企業(yè)應(yīng)選擇多種控制方法和內(nèi)部控制措施，從授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保全等方面，加強內(nèi)部控制?？傊?，一切管理工作，必須從建立和健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。

建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系。內(nèi)部控制評價是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證。企業(yè)實施內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域?？陀^性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)控評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)控評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)控設(shè)計與運行情況進行全面評價。

（作者李寶鋒系河南科技大學(xué)管理學(xué)院講師，注冊會計師，注冊稅務(wù)師）

研究方向：財務(wù)會計、內(nèi)部控制

電話：15896594225

篇6

黨的十八屆五中全會提出“要通過繼續(xù)深化改革，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，強調(diào)國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經(jīng)濟，是基本經(jīng)濟制度的重要實現(xiàn)形式，有利于國有資本放大功能、保值增值、提高競爭力，有利于各種所有制資本取長補短、相互促進、共同發(fā)展”。

為促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國堅持“以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展”的所有制結(jié)構(gòu)。改革開放三十多年以來，我國多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展，取得了空前的成就，其中尤以民營經(jīng)濟發(fā)展最為迅猛。在我國宏觀經(jīng)濟處于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革的大環(huán)境下，國有企業(yè)加強與民營經(jīng)濟合作，將有效推動產(chǎn)權(quán)多元化，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建高效的法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮資本參與治理的作用，提升市場配置資源的能力，因此國有企業(yè)成立投資主體多元化、股權(quán)多樣化的國有控股企業(yè)成為國有企業(yè)做大做強的新思路。

在開放的市場經(jīng)濟環(huán)境下，法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、信息風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等諸多風(fēng)險，時刻威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。而國有控股混合所有制企業(yè)由于股權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，對于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的要求更高。為保障國有股權(quán)權(quán)益，國有股東必須利用其控股地位為混合所有制企業(yè)建立起完善的風(fēng)險管控體系。

國有控股混合所有制企業(yè)運營階段是風(fēng)險管控重點階段，國有股東和控股企業(yè)應(yīng)形成自下而上和上下結(jié)合聯(lián)動的風(fēng)險管控體系。

一、督促混合所有制企業(yè)建立健全自身內(nèi)控機制

（一）構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)

內(nèi)控機制的建立必須對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動和管理活動進行整合，內(nèi)控組織架構(gòu)應(yīng)涵蓋各個部門。為提高管理效率，國有控股企業(yè)應(yīng)建立扁平化的內(nèi)控組織架構(gòu)，方便信息的上傳下達(dá)。同時國有股東作為國有控股混合所有制企業(yè)的母公司，在母子公司之間還應(yīng)建立垂直的內(nèi)部控制機構(gòu)體系。

（二）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度

國有控股混合所有制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項內(nèi)部控制制度。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約，相互監(jiān)督。

1.資金使用方面。通過規(guī)范資金使用的授權(quán)審批程序、用款和報銷的工作流程，確保資金使用的安全。對于大額資金的支付和使用，必須符合國有企業(yè)“三重一大”決策的規(guī)定，同時，國有股東應(yīng)上收適當(dāng)?shù)臋?quán)力，如規(guī)定超過一定標(biāo)準(zhǔn)的大額資金的使用或投資項目必須向國有股東上報審批等。

2.業(yè)務(wù)風(fēng)險控制方面。要求各部門制定業(yè)務(wù)操作規(guī)范及風(fēng)險控制制度，督促企業(yè)事先識別風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，建立風(fēng)險隔離防火墻。尤其應(yīng)加強各類關(guān)聯(lián)交易信息的收集，及時向國有控股股東報告，防范各類關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險。

3.會計控制方面。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是會計控制。建立完善的內(nèi)部會計制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益指標(biāo)的真實性、可靠性。國有控股混合所有制企業(yè)首先應(yīng)遵循國有股東（母公司）制訂的統(tǒng)一的會計政策和財務(wù)管理制度，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實際制定自身的財務(wù)會計制度；其次要從財務(wù)人員控制、崗位分工控制、業(yè)務(wù)處理過程控制、會計記錄控制及財務(wù)報告控制方面加強內(nèi)部會計制度建設(shè)，促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，有效防范風(fēng)險。

二、建立國有股東對控股混合所有制企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)

國有股東一方面應(yīng)實時監(jiān)督其內(nèi)控組織架構(gòu)運行及制度執(zhí)行情況，另一方面應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控控股企業(yè)潛在的風(fēng)險，這就需要完善其對混合所有制企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。建立風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)是確定適合所出資企業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)評價體系。

（一）風(fēng)險識別

國有股東作為其主管部門或母公司，必須利用多方面信息對所出資企業(yè)的風(fēng)險進行實時監(jiān)控。一般可采用的手段主要有：

1.財務(wù)監(jiān)控。國有股東作為合并會計報表編制主體的，必須把國有控股混合所有制企業(yè)納入其合并范圍，要求其定期上報財務(wù)報表及財務(wù)分析報告。國有股東的財務(wù)管理人員必須對其財務(wù)數(shù)據(jù)認(rèn)真進行審核分析，并按照財務(wù)風(fēng)險項目的具體指標(biāo)進行初步測算，及時發(fā)現(xiàn)控股企業(yè)存在的風(fēng)險，向風(fēng)險管控部門提供線索。

2.工作報告。國有股東可以要求其向混合所有制企業(yè)委派的高管人員履職盡責(zé)，加強對所在企業(yè)的風(fēng)險管理監(jiān)督。對于可能存在重大風(fēng)險的經(jīng)營、財務(wù)活動及時向股東匯報情況，執(zhí)行定期和不定期的工作報告制度。

（二）風(fēng)險評估

在根據(jù)財務(wù)部門或其他部門提供的混合所有制企業(yè)可能存在風(fēng)險的線索后，國有股東應(yīng)安排風(fēng)險管控部門（如內(nèi)部審計部門）針對風(fēng)險識別體系中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險指標(biāo)進行詳細(xì)分析測算，并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進行比較，計算指標(biāo)偏離度；并按照定量分析與定性分析相結(jié)合的原則，對企業(yè)面臨的風(fēng)險做出綜合評價。同時，風(fēng)險管控部門應(yīng)結(jié)合所出資企業(yè)所處行業(yè)和發(fā)展階段、發(fā)展趨勢等方面因素，對其面臨的主要風(fēng)險形成原因等進行分析，有針對性地提出初步的改進和解決措施。

（三）風(fēng)險預(yù)警

風(fēng)險管控部門對于評估結(jié)果中反映企業(yè)風(fēng)險較大的項目，應(yīng)及時風(fēng)險提示，向國有股東決策層發(fā)出預(yù)警信號；同時繼續(xù)跟蹤監(jiān)控風(fēng)險因素的變動趨勢，切實發(fā)揮國有股東風(fēng)險管控部門對混合所有制企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控作用。

（四）風(fēng)險處理

國有股東確認(rèn)出資企業(yè)存在的風(fēng)險后，必須及時采取風(fēng)險應(yīng)對措施。由國有股東風(fēng)險管控部門向混合所有制企業(yè)提出風(fēng)險防范和化解建議，并督促其內(nèi)部控制機構(gòu)及時對存在風(fēng)險的相關(guān)業(yè)務(wù)進行研究分析，優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險，自上而下完善混合所有制企業(yè)內(nèi)控機制；以此實現(xiàn)國有股東風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)與國有控股混合所有制企業(yè)內(nèi)控機制的聯(lián)動循環(huán)，形成完整的風(fēng)險管控鏈條。（作者單位：新疆國經(jīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

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風(fēng)險管理在我國是整個企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險意識不強導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理工作不完善，這為企業(yè)重大風(fēng)險事件埋下了安全隱患。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理就是企業(yè)在實現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，希望將理財活動中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中隨時可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟工作的整個過程，所以對企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險的控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重中之重。與此同時，它也是促進企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強化實施企業(yè)會計內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國企業(yè)在發(fā)展過程中，其財務(wù)風(fēng)險管理方面還存在一些不容忽視的問題。因此，企業(yè)必須樹立風(fēng)險意識，在進行內(nèi)部控制的過程中，只有將風(fēng)險意識落實到理財活動的每一個內(nèi)部控制的關(guān)鍵點上，建立有效的內(nèi)部控制機制與財務(wù)風(fēng)險管理意識，企業(yè)才能實現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制的概念

在財務(wù)風(fēng)險管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、防范財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果。在新的市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國各企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主要活動對象包括對資金的籌集、使用以及分配等?？梢哉f，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營績效的高低。而務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制就是指財務(wù)監(jiān)控人員對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理以及經(jīng)營管理進行科學(xué)、有效、規(guī)范的評價和約束，其所要實現(xiàn)的目標(biāo)就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進行，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制中所存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強調(diào)提高短期經(jīng)濟效益，忽視了戰(zhàn)略性長久、穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒有在實際執(zhí)行中引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制的職責(zé)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導(dǎo)向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會計財務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息失真問題嚴(yán)重。能否有效落實財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運行規(guī)范的監(jiān)督機制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開票依據(jù)、開票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準(zhǔn)等現(xiàn)象，這些都會嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制工作的正常運轉(zhuǎn)。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理信息失真

財務(wù)風(fēng)險管理信息失真將無法反映真實的財務(wù)活動，這對于相關(guān)監(jiān)管部門來說，會影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財務(wù)風(fēng)險管理技能。更有甚者為了個人利益，而人為地引發(fā)財務(wù)風(fēng)險管理信息失真。

目前，財務(wù)風(fēng)險管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時有效地預(yù)防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會計財務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒有明確的獎罰制度，對造成財務(wù)風(fēng)險管理信息失真后的問責(zé)追究體系不完善。這導(dǎo)致一些財務(wù)風(fēng)險管理人員抱著僥幸心理，認(rèn)為違法違紀(jì)的成本較低，無法約束他們的行為，從而使財務(wù)風(fēng)險管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實的財務(wù)狀況。

（四）財務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理活動變得更加復(fù)雜的情況下，對于會計財務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)人員要具備全面的專業(yè)技能。國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問題，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險管理人員普遍呈現(xiàn)出來的狀態(tài)無非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒辦法及時有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問題，不能及時預(yù)防和解決問題；其次，在平時的工作中不注重學(xué)習(xí)吸收新知識，沒有進取意識，對財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識淡薄。我國企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財務(wù)風(fēng)險管理工作。

三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制工作的重視

對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)盡快確立和完善財務(wù)風(fēng)險管理人員對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的理念，強化對會計信息的管理，定期或者隨機地抽查企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動，從根本上強化財務(wù)風(fēng)險管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財務(wù)風(fēng)險管理方面工作的處理方式，注重通過培訓(xùn)提升員工的專業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營管理的實際情況去制定財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責(zé)與分工，強化企業(yè)的成本管控，重視財務(wù)風(fēng)險管理在成本控制上的作用，確保財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，明確規(guī)定整個體系的分工、職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人。另外，對現(xiàn)有的控制措施進行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造更好的條件，強化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，真正地將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制貫徹到整個產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會計財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制是一項長期的工作，強調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開展。

針對財務(wù)風(fēng)險管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過引進人才，進一步完善和充實人才隊伍；通過進行專業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關(guān)工作。

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企業(yè)要不斷的擴大再生產(chǎn)都會遭遇到不同程度的資金不足問題，國有企業(yè)也不例外?；I資的方式大致有自身積累和舉借外債兩種。企業(yè)在利用外債發(fā)展自己之前需要對該籌資風(fēng)險進行分析，了解它存在的客觀性并利用企業(yè)的財務(wù)管理等方式來盡可能的避免風(fēng)險。

一、籌資風(fēng)險的含義及特征

（1）籌資風(fēng)險的含義。企業(yè)籌資風(fēng)險又稱財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)舉借外債進行負(fù)債經(jīng)營造成財務(wù)成果的波動就是財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理的一個主要目的就是為企業(yè)籌集資金，使企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模上得到擴大，使它具備一定的資金進行科學(xué)技術(shù)的改革提高企業(yè)的經(jīng)濟效益等。但是企業(yè)以舉借外債的方式籌集資金必然給企業(yè)帶來按期的償還本金，支付利息的負(fù)擔(dān)。企業(yè)在這筆籌資中獲得的利潤率和外債按期產(chǎn)生的利息率都是存在波動性的。（2）籌資風(fēng)險的特征。第一，客觀性。籌資存在風(fēng)險主要是企業(yè)自身在貯備資金的時候來源有限或者是舉借的外債的利潤率出現(xiàn)無法掌控的波動等原因。這些原因都是客觀存在的，不是企業(yè)單方面能夠掌控的情況。市場經(jīng)濟條件下本來就有無法避免的風(fēng)險存在，企業(yè)要做的事情就是不斷的研究各種有效的方案和措施來積極應(yīng)對，盡可能的減少風(fēng)險帶來的經(jīng)濟或者是財產(chǎn)上的損失。第二，不確定性?；I資風(fēng)險既然是由企業(yè)內(nèi)部的理財管理和外部借貸款的波動影響下造成的，那么這些內(nèi)外因相互作用的復(fù)雜情況就會在不同的時間和條件下出現(xiàn)不同的的變化。第三，可控性。籌資風(fēng)險的出現(xiàn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，而且也存在偶然性，但是著風(fēng)險的發(fā)生無論怎樣也是有因有果的，可以追溯的。企業(yè)要按照相似的風(fēng)險發(fā)生的時候具有的相關(guān)資料信息總結(jié)出其規(guī)律來，然后對風(fēng)險施以對癥之藥盡可能的估計其有可能發(fā)生的時間和帶來的影響以進行有效的防范和控制。第四，雙重性?；I資風(fēng)險也不盡是不利的，企業(yè)在市場經(jīng)濟下需要利用這種風(fēng)險來達(dá)到自身的發(fā)展。風(fēng)險會讓投資存在虧損的可能性，但是只要能運用和掌控好風(fēng)險，那么就能取得和風(fēng)險想匹配的收益。

二、籌資風(fēng)險對企業(yè)的影響

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企業(yè)財務(wù)管理由于決策失誤、管理不善及缺乏風(fēng)險意識等原因造成財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，總體來看，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財務(wù)困境之中。

2.企業(yè)的資產(chǎn)流動性弱。企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以償還到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動狀況較差變現(xiàn)能力不強而無法保證足夠的現(xiàn)金，這些會導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。

3.固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。決策失誤使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

4.對外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。企業(yè)對外投資包括有價證券投資，聯(lián)營投資等。由于投資決策者對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

5.企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導(dǎo)致企業(yè)費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)面臨的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險主要由決策失誤、管理不善等原因形成財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因，它們的出現(xiàn)會直接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

1.企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。比如說，一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）外部原因

企業(yè)財務(wù)管理面臨的國家宏觀經(jīng)濟、法律以及社會文化環(huán)境等存在于企業(yè)之外的因素是企業(yè)所無法控制的，對企業(yè)的財務(wù)管理活動也會產(chǎn)生重大影響。

1.企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。例如世界原油價格上漲導(dǎo)致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。目前，我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

三、財務(wù)風(fēng)險的防范措施

財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，化解財務(wù)風(fēng)險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理的工作重點。

1.通過認(rèn)真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

2.不斷提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題。而財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理人員必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

3.提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。例如，在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風(fēng)險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。又如，企業(yè)資金流動是周而復(fù)始地進行的。確切地說流動性是企業(yè)的生命,企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,以保持良好資產(chǎn)流動性。

4.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，構(gòu)筑防范財務(wù)風(fēng)險的屏障。首先，要建立完善的的風(fēng)險防范體系。一是要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財務(wù)風(fēng)險的第一道防線；二是要明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管職責(zé)，落實好分級負(fù)責(zé)制；三是要建立和規(guī)范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析及年度會計、審計報告制度，完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；四是要充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會中介機構(gòu)在財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管中的積極作用。其次，企業(yè)需建立實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用會計、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，并向經(jīng)營者示警。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標(biāo)，對財務(wù)管理實施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆及時采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險損失。

5.對財務(wù)風(fēng)險做出恰當(dāng)?shù)奶幚?。具體方法主要有:（1）堅持謹(jǐn)慎性原則,建立風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項專門用于防范風(fēng)險損失的基金。商業(yè)企業(yè)可提取商品削價準(zhǔn)備金,這是彌補風(fēng)險損失的一種有效方法；（2）在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風(fēng)險基金的項目中列支,或分批進入經(jīng)營成本,盡量減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常活動的干擾；（3）建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)管理比率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力；（4）注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一,直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項目的可行性分析。

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一、引言

內(nèi)部審計即對被審計單位及其經(jīng)濟活動進行調(diào)查，通過對財務(wù)會計報告和內(nèi)部控制制度來衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企業(yè)經(jīng)營管理是否存在舞弊等行為，并且發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險因素。在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，國有企業(yè)一直扮演著非常重要的角色，是確保我國社會經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的中流砥柱。所以，我們應(yīng)該關(guān)注如何更好地對國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制工作進行落實，促進國有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

1.內(nèi)部因素。首先，想要實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，但是當(dāng)前國有企業(yè)在這方面存在一定的欠缺，內(nèi)部審計部門既要對上級審計部門直接負(fù)責(zé)，又在人事關(guān)系上受到國有企業(yè)的制約，基于雙重領(lǐng)導(dǎo)的作用下，勢必會降低內(nèi)部審計工作的客觀獨立性。其次，高素質(zhì)的審計人員，是推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務(wù)、會計專業(yè)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的業(yè)務(wù)需求。然后，從審計模式上來講，因為受到計劃經(jīng)濟和行業(yè)保護的影響，國有企業(yè)改革步伐較慢，其內(nèi)部審計模式較為落后，內(nèi)部審計工作仍然停留在財務(wù)審計階段，這與目標(biāo)導(dǎo)向型審計模式的實際需求相去甚遠(yuǎn)。最后，國有企業(yè)錯綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計效果的重要因素，由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內(nèi)部審計部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會增加內(nèi)部審計的風(fēng)險，阻礙內(nèi)部審計價值的實現(xiàn)。2.外部因素。首先，我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。然后，隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計的要求。最后，日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計不再局限于傳統(tǒng)單一的財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域，審計對象由以往的財務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任，審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計風(fēng)險增加。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制措施

1.提升對內(nèi)部審計工作的重視程度。從內(nèi)部控制工作的開展上看，內(nèi)部審計是國有企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險管理控制的必要手段。其可以通過對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的評價和檢查，實現(xiàn)有效地咨詢、監(jiān)控、信息鑒證以及風(fēng)險預(yù)警等活動，這樣可以為國有企業(yè)管理者提供重要的管控依據(jù)，并且也能更好地對于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進行發(fā)現(xiàn)和解決，是完善和促進企業(yè)自我發(fā)展的重要途徑。所以，國有企業(yè)管理者應(yīng)該提升對于內(nèi)部審計工作的重視程度，并且對內(nèi)部審計潛在的風(fēng)險因素進行有效地處理和管控。2.提升內(nèi)部審計工作的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，獨立性的程度直接決定了審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。針對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，受管理層影響較大的情況，應(yīng)該給予有效地處理和應(yīng)對，確保審計意見的真實有效，這也是強化風(fēng)險控制的重要思路和對策。比如，國有企業(yè)內(nèi)部對審計機構(gòu)進行獨立化調(diào)整，從人事關(guān)系、薪酬發(fā)放、職務(wù)晉升等方面保障審計人員的獨立性，減少審計部門同被審計單位的經(jīng)濟關(guān)聯(lián)。3.確保內(nèi)部審計工作公開化、透明化。在內(nèi)部審計工作開展中，應(yīng)該把審計流程和審計意見公開化、透明化，以監(jiān)督來促進內(nèi)部審計行為的規(guī)范化發(fā)展。從國有企業(yè)角度來看，企業(yè)管理者必須要提升對內(nèi)部審計工作的支持力度，明確內(nèi)部審計的崗位職責(zé)，更好地規(guī)范內(nèi)部審計工作行為，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作和國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，只有這樣才能有效規(guī)避內(nèi)部審計工作中的各類風(fēng)險。4.做好內(nèi)部審計工作的質(zhì)量評估。針對內(nèi)部審計工作的開展需求，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合項目責(zé)任制的思想理念，對內(nèi)部審計人員的工作權(quán)限和職責(zé)進行合理分配，確保在出現(xiàn)內(nèi)部審計工作問題時，可以第一時間進行有效追責(zé)。在當(dāng)前內(nèi)部審計管理制度的完善上，也應(yīng)該積極引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度，提升審計風(fēng)險意識。對于內(nèi)部審計工作的開展，相關(guān)職能機構(gòu)應(yīng)該從質(zhì)量評估的角度，給予有效地監(jiān)督控制，提高對內(nèi)部審計工作的約束能力，并且必要時也可以建立評估小組或配合外部評估機構(gòu)，更好地規(guī)避和控制各類內(nèi)部審計風(fēng)險，規(guī)范內(nèi)部審計行為。5.加強內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)。人才是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，同時也是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的核心要素。在當(dāng)前內(nèi)部審計隊伍建設(shè)工作中，我們應(yīng)該積極做好人才培養(yǎng)工作，提升在崗審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。比如可以定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育的活動，讓在崗審計人員可以更好認(rèn)知新審計制度和職業(yè)發(fā)展的相關(guān)要求，實現(xiàn)對當(dāng)前審計工作重點內(nèi)容的把握。在培訓(xùn)工作開展中，也要注重對職業(yè)道德教育工作的落實，讓在崗審計人員可以積極轉(zhuǎn)變自身的工作觀念，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度參與審計工作，正確認(rèn)識審計工作對于國有企業(yè)發(fā)展的重要意義。因此，面對日趨復(fù)雜的風(fēng)險因素，內(nèi)部審計工作的開展必須要從人才的角度入手，提升審計隊伍的戰(zhàn)斗力。

四、結(jié)束語

總的來說，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展，是確保國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動規(guī)范和高效開展的關(guān)鍵。而在內(nèi)部審計中開展風(fēng)險控制，是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，切實解決內(nèi)部審計工作中各類問題的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]朱小芳，周大偉，楊丹.基于內(nèi)部控制理論的國有企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會通訊，2012（06）：137-138.